Estados de los pagadores en las órdenes de pago en 2018año se aclararon las primas de seguros. Por lo general, deben registrarse correctamente, de lo contrario existe la posibilidad de que los fondos no sean entregados en su destino. Te contamos en nuestro artículo cuáles son los criterios actuales para determinar los principales estados de pagadores.
Rellenar un formulario de pago en 2018: legislación vigente
Antes de realizar periódicamente cualquier acción jurídicamente significativa (esto incluye a los contables y empresarios que envían órdenes de pago al banco), siempre es útil estudiar las disposiciones legales vigentes que regulan los procedimientos pertinentes.
La principal fuente de derecho según la cual se completan las instrucciones al transferir fondos al presupuesto en forma de impuestos, tasas, multas, sanciones y otras obligaciones es la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de noviembre de 2013 No. 107n.
De vez en cuando, el Ministerio de Hacienda lo complementa y explica los matices de la aplicación de determinadas normas. Dichas aclaraciones incluyen la carta No. 02-08-10/800 de fecha 16 de enero de 2015. En él, el Ministerio de Finanzas instruye a correlacionar correctamente el estado del pagador con ciertos BCC.
En particular, el departamento señala que es inaceptable que los contribuyentes del impuesto sobre la renta que no forman parte de la estructura de grupos consolidados indiquen en sus pagos los estados 21 y 22. A su vez, los miembros de los grupos correspondientes no tienen derecho a indicar estados distintos a los indicados.
En la carta No. 02-08-10/800, el Ministerio de Finanzas de Rusia establece las reglas según las cuales, al pagar el impuesto territorial, las organizaciones deben indicar únicamente estados de pagador como 01, 02, 04, 05, 06, 07. , 26, y al cumplir con las correspondientes obligaciones presupuestarias por parte de los particulares - estados 03, 09, 10, 11, 13, 15, 16, 17, 19.
Puede familiarizarse con una muestra de cómo completar una orden de pago usando el ejemplo de una para el impuesto sobre la renta personal en esteartículo .
En 2017, se agudizó especialmente la cuestión del estado del pagador en los pedidos de primas de seguros, en relación con su transferencia a la jurisdicción del Servicio de Impuestos Federales. La elección fue entre los estados 01, 08 y 14. Al final nos decidimos por el 01.
Tengamos en cuenta también que, en la mayoría de los casos, las disposiciones de las fuentes del derecho ruso (en este caso, la Orden núm. 107n) pueden y deben estudiarse en una interpretación más amplia. Un enfoque similar puede ser válido en relación con las normas que establecen indicadores de estado en los pagos.
Por tanto, será útil considerarlos en relación con la situación organizativa y jurídica del pagador y las características de sus actividades.
Los indicadores del estado del pagador están contenidos en el Apéndice No. 5 de la Orden No. 107n. Su lista incluye aquellos que pueden correlacionarse inequívocamente con la condición jurídica, así como con el campo de actividad del contribuyente. Por tanto, la esencia de estados como 04, 05 y 07 (autoridad fiscal, estructuras territoriales del FSSP y autoridad aduanera, respectivamente) no requiere explicaciones adicionales.
Pero hay estatutos cuya aplicabilidad a determinadas personas puede requerir aclaración. Serán de nuestro interés en este caso.
Determinamos la esencia de los estados no obvios en la disposición No. 107n
Por ejemplo, no es del todo obvio qué organizaciones deberían establecer el estado 14, indicando su afiliación con los contribuyentes que realizan pagos a individuos.
Tradicionalmente, el estado 14 lo indicaban los empresarios individuales que contrataban empleados y les pagaban salarios, o al realizar transferencias en el marco de contratos civiles (mientras que las personas jurídicas debían indicar el estado 01). Sin embargo, el Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta del 6 de marzo de 2014 No. 02-08-12/9890, recomendó que los empresarios individuales utilicen el código 08, indicando que el estado 14 debe ser utilizado por personas que no estén registradas como individuos. empresarios.
Por lo tanto, en principio no se recomienda que los empresarios individuales y las personas jurídicas utilicen el estado 14.
Otro estado notable es el 18. La Orden No. 107n establece que debe ser registrado por el pagador de derechos de aduana que no sea el declarante. Pero mucha gente tiene una pregunta: ¿cómo es posible? ¿Quién puede tener las obligaciones correspondientes y no declarar la importación y exportación de mercancías?
Por ejemplo, pueden ser personas que hayan recibido permiso para procesar productos fuera del territorio aduanero (cláusula 3 del artículo 85 del Código Aduanero de la Unión Aduanera). Otro posible sujeto para el pago de derechos de aduana, que no es declarante, es el propietario de un punto de venta que se dedica al comercio libre de derechos (cláusula 5, artículo 36 del Código Aduanero de la Unión Aduanera).
Otros estados destacables son el 21 y el 22, que deben ser declarados por las empresas que forman parte de un grupo consolidado de contribuyentes (o CTG). ¿Qué tipo de organizaciones son estas?
CTG es una asociación voluntaria de empresas que están sujetas al pago del impuesto sobre la renta y han celebrado el acuerdo correspondiente (cláusula 1 del artículo 25.1, cláusula 1 del artículo 25.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estas estructuras se crean con el propósito de:
- reducir el monto del impuesto sobre la renta;
- Reducir la intensidad del control fiscal.
Condiciones básicas de funcionamiento de las sociedades en régimen de impuesto de grupo consolidado:
- la participación de una empresa en el capital autorizado de otra es del 90% o más;
- Al año, KGN paga impuestos e impuestos especiales por valor de 10 mil millones de rublos. y más alto;
- Al año, KGN tiene unos ingresos totales de 100 mil millones de rublos. y más alto;
- Al 31 de diciembre, KGN tiene activos por valor de 300 mil millones de rublos. y más alto.
El acuerdo sobre la creación de un grupo de empresas debe celebrarse por un período de al menos 2 años. También está sujeto a registro en el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (cláusula 6 del artículo 25.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Estados clave de los pagadores: interpretación literal
Es bastante sencillo correlacionar el resto de estados no enumerados en la sección anterior de nuestro artículo y especificados en el Apéndice No. 5 de la Orden No. 107n con el estado legal y la afiliación industrial del contribuyente:
- 01 - personas jurídicas que pagan impuestos (LLC, JSC, PJSC);
- 02 - agentes fiscales;
- 03 - FSUE Russian Post para pagos individuales por parte de particulares;
- 06, 16, 17 - personas físicas, jurídicas y empresarios individuales que importan bienes (obras, servicios) a la Federación de Rusia y los exportan desde ella mediante exportación, y realizan transacciones en el extranjero;
- 08 - sujetos de pago de primas de seguros al Fondo de Pensiones, Fondo de Seguro Social y Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio (persona jurídica, empresario individual);
- 09, 10, 11, 12 son, respectivamente, empresarios individuales, notarios, abogados, agricultores que pagan impuestos por sí mismos;
- 13 - individuo;
- 14 - contribuyentes que realizan pagos a particulares;
- 24 - particulares - pagadores de primas de seguros;
- 15 - bancos, organizaciones financieras, Empresa Unitaria del Estado Federal "Russian Post" para pagos generalizados de particulares;
- 19 - persona jurídica para deudas tributarias de personas físicas;
- 20 - bancos y organizaciones financieras para pagos individuales por parte de particulares;
- 23 - PFR, FSS y FFOMS;
- 25 — bancos garantes;
- 26 - persona física y jurídica para el reembolso de reclamaciones contra el deudor.
El indicador de estado del pagador se registra en el detalle 101 de la orden de pago.
Resultados
Al completar una orden de pago para el pago de impuestos o tasas, el contribuyente deberá indicar el estado correspondiente en el campo 101 de la orden de pago. Todos los estados están aprobados por el Apéndice No. 5 de la Orden No. 107n del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de noviembre de 2013 y se analizan en nuestro material.
En el nuevo año 2017, al transferir primas de seguros, muchos asegurados tuvieron una pregunta: ¿qué estado de pagador debería indicarse en el campo 101 de la orden de pago? Hasta hace poco, las autoridades fiscales no proporcionaban ninguna aclaración sobre este asunto, pero ahora hay una respuesta precisa a la cuestión del estatus, que discutiremos en nuestro material.
Rellenando el campo 101
En 2017, la forma de la orden de pago para transferir fondos de la cuenta corriente siguió siendo la misma (Apéndice No. 3 del Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia del 19 de junio de 2012 No. 383P). También continúan aplicándose las Reglas para completar los recibos de pago, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 12 de noviembre de 2013 No. 107n.
En la orden de pago, cada campo a completar tiene su propio número. El campo 101 está destinado a indicar el estado del pagador. El estado es un código especial correspondiente al tipo de pago y al pagador. El campo 101 debe completarse solo al transferir impuestos, seguros y otros pagos obligatorios, y al realizar liquidaciones con contrapartes ordinarias, este campo permanece en blanco.
Hasta 2017, al transferir primas de seguros a fondos extrapresupuestarios, los asegurados ingresaban el código 08 en el campo 101, que designaba al pagador de las contribuciones: una persona jurídica, empresarios individuales, notarios privados y abogados, el jefe de una finca campesina. Este y otros códigos de estado fueron aprobados por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 12 de noviembre de 2013 No. 107n.
Estado de pagador desde 2017
En cuanto a las primas de seguro por "lesiones" transferidas a la Caja del Seguro Social, aquí se debe indicar el valor anterior del estado del pagador - 08, ya que este tipo de contribución permaneció bajo la jurisdicción de la Caja del Seguro Social y no quedó bajo el control. de las autoridades tributarias.
Orden de pago para la transferencia de primas de seguros.
Además del estado modificado del pagador de la prima del seguro (campo 101), al completar el formulario de pago, debe prestar atención a los siguientes puntos:
- Las primas de seguros deben transferirse al Servicio de Impuestos Federales a partir del 01/01/2017, por lo que en el campo “Destinatario” indicamos el Servicio de Impuestos Federales y la oficina de impuestos correspondiente, que es el administrador de las primas de seguros;
- Indicamos el TIN y KPP correspondientes de la oficina de impuestos - el destinatario del pago;
- BCC del 01/01/2017 se indican según el período por el cual se pagan las primas del seguro. El BCC para primas de seguro para períodos anteriores al 01/01/2017 difiere del BCC para contribuciones para períodos que comienzan desde el 01/01/2017. También se han introducido nuevos códigos para los asegurados que transfieren contribuciones a pensiones a tasas adicionales, ahora el BCC para ellos se selecciona según sobre la disponibilidad de resultados evaluaciones especiales de las condiciones laborales.
- En términos de contribuciones por “lesiones”, el BCC y otros detalles no han cambiado desde 2016.
Estado de las órdenes de pago en 2018cuando el contribuyente realiza pagos a agencias gubernamentales, debe indicar ciertas características, que están determinadas por las normas del Ministerio de Finanzas de Rusia. Considerémoslos, así como otras disposiciones legales vigentes en materia de cumplimentación de comprobantes de pago.
Indicador de estado en orden de pago
La principal fuente de derecho según la cual se registra tal o cual estado en las facturas presupuestarias generadas por los contribuyentes es la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 12 de noviembre de 2013 No. 107n. De vez en cuando aparecen aclaraciones sobre ciertos matices de la aplicación de lo dispuesto en este documento. Entre los documentos explicativos clave de los últimos años se encuentran cartas:
- Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de enero de 2015 No. 02-08-10/800, que aclaró el uso de indicadores de estado de pagador en correlación con el BCC utilizado como identificadores de obligaciones presupuestarias;
- Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de mayo de 2016 No. 02-08-12/29143, que determinó la relación entre quién paga dónde y para algunos códigos, en particular, indicando el número de código ingresado al pagar impuestos por un individuo a otro;
- Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. SA-4-7/19125, que señaló que un error al indicar el estado del pagador no hace que el pago del impuesto sea impago y puede corregirse mediante una aclaración a través de una solicitud enviada al impuesto. autoridad.
En relación con la transferencia de primas de seguros bajo el control de las autoridades fiscales, las explicaciones sobre el estado de los pagos son las siguientes:
- Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 26 de enero de 2017 No. BS-4-11/1304@/NP-30-26/947/02-11 -10/06-308-P, Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de enero de 2017 No. BS -3-11/371@ requieren la indicación de códigos de acuerdo con las reglas de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de noviembre 12, 2013 N° 107n:
- para personas jurídicas y empresarios individuales al pagar a sus empleados: código 14;
- para empresarios individuales que pagan por sí mismos: código 09.
- Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 03/02/2017 No. ZN-4-1/1931@, de fecha 10/02/2017 No. ZN-4-1/2451@ explican que desde los bancos, debido a problemas técnicos , no puedo aceptar pagos con estado 14, se aplican códigos:
- 01 - para personas jurídicas;
- 09, 10, 11, 12 - para empresarios individuales, incluso al pagar a sus empleados.
Lea sobre la posición del Banco de Rusia con respecto al código 14 en el material. .
Por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05/04/2017 No. 58n, se actualizaron 2 estados de pagador a partir del 02/10/2017:
- 03 - está indicado en la orden de pago por la organización del servicio postal federal al redactar una orden para transferir dinero por cada pago realizado por un individuo (excepto el pago de derechos de aduana);
- 06: este código se proporciona a los participantes en actividades económicas extranjeras: personas jurídicas (excepto el destinatario del correo internacional).
Los siguientes artículos le informarán sobre los matices de completar los campos de una orden de pago:
Estado en los pagos del impuesto territorial: matices.
La forma en que se debe indicar el estado en los pagos del impuesto territorial se explica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de enero de 2015 No. 02-08-10/800. Depende de quién realiza la transferencia:
- Individual.
- Entidad.
- 03 - para personas jurídicas clasificadas como organización de servicio postal federal (o FPS) y que generan órdenes para la transferencia de fondos para pagos de particulares;
- 09 - para empresarios individuales;
- 10 - para notarios que ejercen la práctica privada;
- 11 - para abogados que tengan despacho propio;
- 13 - para personas físicas clientes de una institución financiera y titulares de cuentas;
- 15 - para bancos, sus sucursales, agentes de pago, organizaciones FPS que generan órdenes de pago por un monto total determinado con un registro para la transacción de fondos aceptados de pagadores en la condición de personas físicas;
- 16 - para participantes en actividades económicas exteriores en la condición de persona física;
- 17 - para participantes en actividades económicas extranjeras en calidad de empresarios individuales;
- 19 - para las personas jurídicas y sus sucursales que hayan emitido una orden para la transacción de fondos retenidos del salario de un deudor en la condición de persona física para contabilizar deudas derivadas de obligaciones con el sistema presupuestario de la Federación de Rusia sobre la base de un documento ejecutivo recibido;
- 20 - para entidades de crédito y sus sucursales, agentes de pago que forman órdenes de transacciones en efectivo para pagos individuales por parte de particulares.
Para las personas jurídicas, el estado puede ser el siguiente:
- 01 - para contribuyentes con personalidad jurídica;
- 02 - para agentes fiscales;
- 04 - para autoridades fiscales;
- 05 - para estructuras territoriales del Servicio Federal de Alguaciles;
- 06 - para participantes en actividades económicas exteriores en la condición de personas jurídicas;
- 07 - para estructuras aduaneras;
- 26 - para los fundadores de una empresa deudora, propietarios de bienes de una empresa en el estado de empresa unitaria o terceros que hayan emitido una orden para realizar una transacción de recursos financieros destinada a pagar las reclamaciones de los acreedores en el proceso de quiebra .
Lea sobre la preparación de los pagos del impuesto territorial en el artículo. .
Completar un formulario de pago de impuestos, tasas y primas de seguros: normas vigentes
La principal fuente de derecho, que establece las reglas para indicar el estado en las órdenes de pago enviadas al banco para cumplir con las obligaciones presupuestarias, es el Apéndice 5 de la Orden No. 107. De acuerdo con estas reglas, el estado del pagador debe considerarse como el identificador clave de la persona que genera la orden para la transferencia de fondos financieros al sistema presupuestario de la Federación de Rusia.
La información relevante deberá indicarse en el detalle 101 de la orden de pago. Puede registrar estados como:
- 01 - indicado por el contribuyente en la condición de entidad jurídica (esto podría ser, por ejemplo, LLC, JSC, PJSC);
- 02 - indicado por el agente fiscal (puede ser una persona jurídica o un empresario individual, que, por ejemplo, debe calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de los salarios de los empleados y transferirlo al presupuesto);
- 03 - indicado por la organización FPS (en realidad, esta es la Empresa Unitaria del Estado Federal "Russian Post");
- 04 - indicado por la autoridad fiscal (este es el Servicio Federal de Impuestos de Rusia y sus divisiones territoriales);
- 05 - indicado por la estructura territorial del Servicio Federal de Alguaciles;
- 06 - indicado por la persona jurídica que realiza actividades económicas en el exterior;
- 07 - indicado por la autoridad aduanera (es decir, el Servicio Federal de Aduanas);
- 08 - indicado por una persona jurídica, empresario individual, notario, abogado, jefe de finca que transfiere fondos para pagar primas de seguros y otros pagos al sistema presupuestario ruso;
- 09 - se indica empresario individual (al pagar varios impuestos, por ejemplo, con OSN, sistema tributario simplificado, UTII);
- 10, 11, 12 - indicados respectivamente por notarios, abogados, agricultores (también al pagar impuestos);
- 13 - indicado por el pagador en la condición de persona física propietaria de una cuenta bancaria;
- 14 - indicado por el pagador que realiza transacciones a favor de particulares;
- 15 - indicado por la estructura crediticia o su sucursal, agente pagador, FPS al redactar pedidos con un registro para una transferencia aceptada de un particular;
- 16, 17 - indicados, respectivamente, por personas físicas y empresarios individuales que realizan actividades económicas en el extranjero;
- 18 - indicado por el pagador de derechos de aduana, que está obligado a pagarlos por fuerza de ley, pero no es declarante;
- 19 - indicado por personas jurídicas que cobran deudas con el presupuesto de los salarios de los empleados contratados sobre la base de un documento ejecutivo recibido;
- 20 - indicado por entidades de crédito, así como sus sucursales que emiten órdenes de transferencia de fondos para pagos individuales por parte de particulares;
- 21, 22 - indicados por participantes responsables que forman parte de grupos consolidados de pagadores y participantes ordinarios, respectivamente;
- 23 - indicado por el organismo que supervisa el pago de las contribuciones a fondos extrapresupuestarios;
- 24 - indicado por una persona que paga primas de seguros, impuestos, tasas y otros pagos al presupuesto de la Federación de Rusia;
- 25 - indicado por los bancos garantes al generar órdenes en el proceso de devolución del IVA, al pagar impuestos especiales;
- 26 - indicado por los fundadores de la empresa deudora, los propietarios de los bienes de la empresa unitaria, así como los terceros que pretendan cobrar la deuda de la empresa correspondiente en el proceso concursal.
Pagos a la Caja del Seguro Social: la opinión de la caja
El FSS de la Federación de Rusia, en carta del 15 de enero de 2010 No. 02-13/08-13157, recomendó que los contribuyentes indiquen el estado 08 en los documentos de pago, confirmando así la norma especificada en las disposiciones de la Orden No. 107.
Lea sobre los problemas que surgen al enviar un documento de pago a un banco que no tiene fondos para transferir. .
Así, en relación con las primas del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, el valor 08 se indica en el campo 101 para todas las categorías de asegurados.
Para ver un video que explica el procedimiento para emitir una orden de pago para la transferencia de primas de seguros, consulte:
Resultados
En una orden de pago para pagos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia, el estado del pagador se indica en el campo 101. Es un código de dos dígitos del Apéndice 5 de la Orden No. 107n del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de noviembre. 2013.
Por ejemplo, cuando una empresa transfiere impuestos de sus propias actividades, se indica el código 01 “El contribuyente (pagador de tasas) es una persona jurídica”. Y al transferir primas de seguros, se ingresa el código 08 en el campo 101.
Todas las primas de seguros se pagan mediante un documento llamado orden de pago, cuya ejecución difiere según el tipo de seguro y el estado del solicitante. En 2019, este tipo de pago sufrió una serie de innovaciones que cambiaron el proceso de cumplimentación del formulario.
Entonces, si hasta finales de 2019 los destinatarios del pedido eran fondos privados: el Fondo de Seguro Social y el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, desde principios de este año casi todos los pagos se envían a la Autoridad Fiscal Federal. La columna sobre el estado del pagador también ha cambiado, lo cual es importante tener en cuenta al enviar una contribución; de lo contrario, es posible que el destinatario no acepte los fondos.
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El nuevo estado del pagador en la orden de pago en 2019 aún no se ha determinado completamente, por lo que se están desarrollando muchas disputas y malentendidos en torno a él. ¿Qué debería escribirse exactamente ahora en la columna sobre el estado del remitente de los fondos? ¿Qué sucede si el estado se especifica incorrectamente? ¿Y qué otros cambios en el documento de pago deberías conocer?
Nuevo procedimiento para pagar las primas de seguros.
A partir de enero de 2019 se introdujeron algunos cambios en el proceso de emisión de órdenes para el envío de primas de seguros. Entonces, si hasta finales del año pasado los destinatarios de las cotizaciones eran el Fondo de Seguro Social y el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, ahora los fondos del seguro se envían al Servicio de Impuestos Federales.
Todo tipo de contribuciones se envían al Servicio de Impuestos Federales, a excepción del seguro de accidentes laborales. Este tipo de seguro todavía se envía a fondos privados con los que coopera una u otra organización o empresario individual.
Dichas contribuciones incluyen:
- seguro de pensión obligatorio para empresarios individuales y particulares;
- Seguro médico obligatorio físico individuos y empresarios individuales;
- cotizaciones al seguro de incapacidad temporal.
Los cambios en la columna de destinatarios no son las únicas innovaciones introducidas este año. Se han actualizado los códigos KBK y también han cambiado los domicilios legales de algunas instituciones bancarias, lo que hay que tener en cuenta a la hora de cumplimentar el documento.
Además, los datos del remitente del depósito en efectivo han cambiado en la orden de pago, por lo que a la hora de cumplimentar el formulario de envío de fondos del seguro hay que tener especial cuidado.
Es necesario emitir una orden de pago de acuerdo con las nuevas reglas solo si el depósito se realiza para el período que comienza en enero de 2019. Si se transfiere dinero por un período anterior impago, por ejemplo, si hay deuda del año pasado, entonces es necesario completar la documentación a la antigua usanza.
Sin embargo, al enviar fondos que deberían haberse depositado antes de diciembre de 2019, se debe tener cuidado al completar la columna sobre la dirección de la institución de crédito y su nombre. El caso es que algunas entidades bancarias han cambiado sus datos y, independientemente del plazo por el que se transfiere el depósito, se debe indicar una nueva dirección.
Formulario de documento
El pago de las primas del seguro se realiza cumplimentando un formulario de pedido especial. Este tipo de documento tiene una forma establecida por ley, por lo que todos los pagos de impuestos y seguros deben realizarse únicamente con su ayuda.
La orden de pago la completan las siguientes personas:
El documento para realizar este tipo de pago consta de varios formularios que tienen más de cincuenta puntos, por lo que al completarlo los pagadores cometen muchos errores, lo que más a menudo se manifiesta en confusión en las columnas sobre los datos del destinatario y del remitente.
El formulario se completa de acuerdo con la codificación de deducciones de pago establecida por la autoridad tributaria. Es importante recordar que todos los BCC que eran válidos antes de 2019 están desactualizados y ya no se aplican. La excepción es cuando se envía un aporte por un período anterior impago (antes de diciembre de 2019).
Este año se han realizado cambios en los formularios en cuanto a destinatario, remitente, codificación fiscal y datos de las entidades de crédito. Las columnas restantes siguen siendo las mismas, por lo que se completan a la antigua usanza.
En cuanto al estado del pagador, estos datos se ingresan en el campo 101. Para determinar el remitente del depósito, existen varios tipos de codificaciones que constan de dos dígitos, con la ayuda de las cuales el Servicio de Impuestos Federales determina quién envió exactamente el fondos y a qué tipo de pago pertenece la transferencia de dinero.
La necesidad de determinar el estado del remitente surge solo cuando se realiza la transferencia de impuestos, primas de seguros y otros pagos obligatorios establecidos por la legislación de la Federación de Rusia. Cuando se realiza una transferencia de dinero a favor de una contraparte, no es necesario completar la columna 101.
como llenar
Las reglas básicas para procesar órdenes de pago de seguros e impuestos están establecidas y aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2013. A pesar de que se han realizado muchos cambios en el documento durante un largo período, el proceso de cumplimentación sigue siendo el mismo.
Lo único a lo que vale la pena prestar atención a la hora de redactar el documento es que a partir del año en curso se pagan tipos de aportaciones obligatorias en lugar de físicas. Las personas ahora pueden ser intermediarios, que incluyen:
- organizaciones y empresas;
- otros individuos.
Independientemente de quién complete el documento de pago, las reglas para completar el formulario siguen siendo las mismas.
Estado del pagador en orden de pago en 2019
Desde 2013 hasta finales de 2019, se compiló y acordó una lista única de códigos de pago, que determinan quién es exactamente el remitente:
Según la lista proporcionada anteriormente, se puede ver que ahora todos los pagos del seguro en el documento están marcados con el número 08.
El estado del pagador en la orden de pago en 2019 estuvo sujeto a cambios fundamentales. Ahora existen muchos más códigos para pagar el seguro obligatorio. Por un lado, esto ayuda al Servicio de Impuestos Federales a determinar el estado exacto del remitente y, por otro lado, provoca confusión al completar el formulario, especialmente si el pagador tiene poco conocimiento sobre este tema.
La mayoría de las veces, surgen malentendidos al completar el formulario para pagar la transferencia de pensiones obligatorias y beneficios médicos. seguro. El caso es que este tipo de pago, a partir del año en curso, se procesa de la misma forma que las transferencias de impuestos. En consecuencia, las codificaciones de pago son las mismas: "01" tanto para el seguro médico obligatorio como para el seguro médico obligatorio y la recaudación de impuestos. La única diferencia es el número BCC y el propósito de la contribución en sí.
Además, este año han aparecido estados adicionales para remitentes de fondos, como transferencias de pagos de seguros para otras personas, es decir, envío de dinero por parte de terceros. Entonces, por ejemplo, si el formulario lo prepara el departamento de contabilidad de una organización, entonces es necesario ingresar el código "29" en la columna correspondiente, y para personas simples. personas - “30”.
Para empresarios individuales
De acuerdo con los cambios ocurridos, todos los empresarios individuales, luego de las innovaciones ocurridas a principios de año, para poder pagar las transferencias de seguro obligatorias deberán indicar el estado del remitente mediante la siguiente codificación:
Si un empresario individual actúa como agente fiscal y paga el impuesto sobre la renta personal a sus empleados, entonces se debe indicar el código "02" en el estado de la orden de pago. Se utilizó antes de las innovaciones y no está desactualizado hasta el día de hoy.
Campo 101
La información en el campo 101 se completa de acuerdo con el estado del remitente de los fondos, que se determina en base a numeraciones especiales.
Una lista detallada de códigos necesarios al completar una orden de pago en 2019:
| Código | Descodificación |
| 01 | Una entidad legal que es un pagador. |
| 02 | agente fiscal |
| 06 | Legal una persona cuyo trabajo está relacionado con la economía extranjera |
| 08 | Empresario individual u organización que transfiere OP al presupuesto de la Federación de Rusia |
| 10 | Contribuyente que ejerce el ejercicio privado (notario) |
| 11 | Abogado que abrió su propio despacho de abogados. |
| 12 | jefe de la granja |
| 13 | Otro fisico persona que posee una cuenta bancaria |
| 14 | El pagador que paga salarios a individuos. personas |
| 16 | Un participante en una actividad económica extranjera que sea un individuo. |
| 17 | Empresario individual - participante en economía extranjera. actividades |
| 18 | Persona que realiza un pago aduanero, pero no es declarante |
| 19 | Empresas y organizaciones que retienen fondos de los salarios de los empleados para saldar deudas de seguros. |
| 21 | Jefe de un grupo consolidado de contribuyentes |
| 22 | Miembro simple de un grupo consolidado de contribuyentes |
| 24 | Física. persona que transfiere otras contribuciones obligatorias |
| 26 | Los fundadores del deudor o personas con derechos sobre su propiedad que hayan emitido una orden de transferencia de fondos para saldar la deuda acumulada. |
| 27 | Organismos bancarios y sus sucursales responsables de redactar el formulario de transferencia de dinero. |
| 28 | Representante autorizado o legal del contribuyente |
| 29 | Otras organizaciones |
| 30 | Otros individuos |
Nuevo kbk
Si con las codificaciones del estado del pagador todo es menos claro, a menudo surge confusión en los números BCC modificados. Es importante recordar que se establecieron nuevos BCC para todos los pagos realizados durante 2019, por lo que el uso de los antiguos es simplemente inaceptable. Si se pagan contribuciones por las deudas del año pasado, se deben utilizar los códigos fiscales antiguos.
Ejemplos de los principales BCC a la hora de pagar una prima de seguro del período anterior y del actual:
Como puede verse en la tabla anterior, antes de los cambios, los BCC se indicaban con los números 392, pero después de las innovaciones, la numeración cambió: 182. La excepción es la transferencia de primas de seguros por enfermedades profesionales y accidentes laborales. Este tipo de pago se transfiere a fondos privados, por lo que el BCC para ellos no ha cambiado.
Si hay errores
Después de los cambios que afectaron el estado del pagador, los casos de codificación incorrecta en una orden de pago comenzaron a ser más frecuentes. ¿Cuáles son las consecuencias de cometer tal error? En primer lugar, conviene aclarar de inmediato que, independientemente de la exactitud de los datos indicados en la columna 101, la oficina de impuestos seguirá aceptando el pago, pero aún se desconoce dónde se distribuirán exactamente los fondos.
Entonces, por ejemplo, si un contador, al redactar un pedido, indica el código 08 y otro 01, entonces existe una alta probabilidad de que las autoridades fiscales lo consideren un error. En este caso, pueden surgir atrasos en las primas de seguros, ya que para los pagos en los que se indican diferentes estados, el Servicio de Impuestos Federales distribuye fondos en cuentas personales separadas.
El estado de pagador según el código 08 no se puede aceptar como primas de seguro, sino como otros pagos obligatorios. Debido a esto, a estos últimos se les pagará de más y los primeros comenzarán a acumular deudas.
Para evitar confusiones y evitar deudas por primas de seguros, luego de completar el documento de pago, se debe redactar y enviar al servicio tributario una solicitud que aclare el propósito del pago, adjuntando copia del pedido completado.
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Una innovación en el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos, tasas, primas de seguros y otros pagos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia es la posibilidad de que su ejecución sea realizada por otra persona (en lugar del contribuyente, el agente fiscal, el pagador de tasas, el seguro). primas) (cláusulas 1, 8, 9 del artículo 45 del Código Tributario) RF según enmendada por la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ). Averigüemos cómo en este caso se debe completar la orden de pago para que no haya dudas sobre quién pagó el impuesto (otro pago) y para quién.
Las reglas para indicar información en los detalles de las órdenes de transferencia de fondos para el pago de pagos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia fueron aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 12 de noviembre de 2013 No. 107n. Teniendo en cuenta los cambios introducidos en el art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual los contribuyentes pueden pagar impuestos, tasas, primas de seguros y otros pagos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a través de otras personas, este documento fue modificado por orden del Ministerio de Finanzas. de la Federación de Rusia de fecha 05/04/2017 No. 58n, en vigor a partir del 25/04/2017. El Servicio de Impuestos Federales advirtió sobre los cambios específicos que se preparan en la carta No. ZN-3-1/1850@ del 17 de marzo de 2017.
Tenga en cuenta: El Código Tributario no establece restricciones a la posibilidad de pagar impuestos para los contribuyentes, tanto personas físicas como jurídicas (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 07/04/2017 No. 03-02-08/ 20918, de 03/04/2017 N° 03-02-07/2/6675).
Al redactar órdenes para transferir fondos para pagar los impuestos de otra persona, debe prestar atención al procedimiento para completar los siguientes campos:
- "TIN" del pagador;
- "Punto de control" del pagador;
- "Pagador";
- "Propósito de pago";
- “101” - “Estado del pagador”.
TIN y KPP del pagador
Comencemos con el "TIN" del pagador (en la orden de pago, el número de este detalle es 60). Aquí, de acuerdo con el inciso 4 de la Regla 1, se registra el TIN del pagador, cuya obligación de pagar impuestos, primas de seguros y otros pagos se cumple. Si el pagador, una persona física, no tiene un número de identificación fiscal (TIN), se indica cero ("0") en los detalles del "TIN" del pagador.Está claro que los siguientes detalles (“KPP” del pagador, número 102) reflejan el valor del KPP del pagador, cuya obligación de pagar impuestos, primas de seguros y otros pagos se cumple. Al cumplir con la obligación de pagar pagos para individuos, se indica cero ("0") en los detalles "KPP" del pagador.
Pagador
Pero el detalle “Pagador” (número 8) ya refleja información sobre el pagador que realiza directamente el pago (es decir, otra persona). Y esto es bastante lógico, porque el pagador es el cliente del banco (propietario de la cuenta), que emitió la orden de transferencia de fondos. El procedimiento para completar este campo depende de quién actúa específicamente como pagador:- una entidad jurídica en el detalle número 8 refleja su nombre completo o abreviado;
- IP - apellido, nombre, patronímico (si lo hubiera) y entre paréntesis - "IP";
- un notario que ejerce la práctica privada - apellido, nombre, patronímico (si lo hubiera) y entre paréntesis - "notario";
- abogados que han establecido oficinas legales - apellido, nombre, patronímico (si lo hubiera) y entre paréntesis - "abogado";
- jefes de hogares campesinos (agrícolas): apellido, nombre, patronímico (si lo hubiera) y entre paréntesis - “granja campesina”;
- individuo: apellido, nombre, patronímico (si lo hubiera) de un individuo que cumple con la obligación del pagador de realizar pagos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia.
Propósito de pago
Los detalles “Finalidad del pago” (número 24) reflejan adicionalmente (cláusula 5, cláusula 13 de la Regla 1):- TIN y KPP de la persona que realiza el pago (solo TIN para empresarios individuales, notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, jefes de fincas campesinas, particulares). Esta información se refleja primero en el campo de comentarios. En este caso, el signo “//” se utiliza para separar información sobre el TIN y el punto de control. El mismo signo se utiliza para separar la información sobre el pagador de otra información indicada en los detalles bajo el número 24;
- nombre del contribuyente, pagador de tasas, primas de seguros y otros pagos, cuyo deber se cumple. Completado en el mismo orden que el campo “Pagador” (número 8). Lo único es que si el contribuyente es una persona física, además del apellido, nombre, patronímico (si lo hubiere), también deberá indicar su domicilio de registro en el lugar de residencia o estancia (si no existe lugar de residencia ). Para distinguir esta información de otra información indicada en el detalle “Finalidad del pago”, se utiliza el signo “//”.
Estado del pagador
En el detalle "101" del documento de pago para la transferencia de fondos al presupuesto por otra persona, es necesario reflejar el indicador del estado del pagador cuya obligación se está cumpliendo. Al mismo tiempo, gracias a la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia nº 58n, finalmente se resolvió la cuestión de cuál debería ser la situación del pagador de primas de seguros. Presentemos aquellos indicadores del campo 101 que pueden ser útiles para las empresas (IE) que operan en el sector de la restauración (Reglas 5).Valor del indicador de campo "101" | Estado del pagador |
Contribuyente (pagador de tasas, primas de seguros y otros pagos administrados por las autoridades fiscales) - entidad jurídica |
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agente fiscal |
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Participante en actividad económica exterior - entidad jurídica |
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Pagador: una persona jurídica, un empresario individual, un notario que ejerce la práctica privada, un abogado que ha establecido un despacho de abogados, el jefe de una granja campesina, que transfiere fondos para pagar pagos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia (con la excepción de impuestos, tasas, primas de seguros y otros pagos administrados por las autoridades fiscales) |
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Contribuyente (pagador de tasas, primas de seguros y otros pagos administrados por las autoridades fiscales) - empresario individual |
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Participante en una actividad económica exterior - empresario individual |
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Organizaciones y sus sucursales que han redactado una orden para la transferencia de fondos retenidos de los salarios (ingresos) de un deudor, un individuo, para reembolsar los pagos pendientes al sistema presupuestario de la Federación de Rusia sobre la base de un documento ejecutivo enviado a la organización de la manera prescrita |
Ejemplos de cómo completar órdenes de pago
Para consolidar lo anterior, daremos ejemplos de cómo completar una orden de pago para el pago de los impuestos de otra persona (contribuciones de seguros).Ejemplo 1. LLC "Cafe "Pugovka" (TIN 5253855520, KPP 525301001) y el empresario individual Sergey Mikhailovich Berezkin (TIN 525685875257) acordaron que el empresario en abril de 2017, para saldar la deuda con la empresa, le transferirá un anticipo a el presupuesto para el primer trimestre de 2017 sobre el impuesto único pagado en relación con el uso del sistema tributario simplificado (objeto imponible “ingresos”) por un monto de 85,000 rublos. El empresario tiene una cuenta corriente nº 40702810861080000956 en el Banco Volga-Vyatsky de PJSC Sberbank (GRKTs GU Bank of Russia para la región de Nizhny Novgorod).
Ejemplo 2. Cambiemos las condiciones del ejemplo 1. La empresa y el empresario acordaron que el primero transferiría las contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio para los empleados de abril de 2017 al presupuesto del empresario individual en mayo de 2017 por un monto de 27.600 rublos. La empresa tiene una cuenta corriente nº 40702810751080000372 en el mismo banco que el empresario individual.
Si una organización quiere pagar los impuestos, tasas, primas de seguros y otros pagos de otra persona al sistema presupuestario de la Federación de Rusia, es la organización la que actúa como pagador, por lo tanto, en la orden de pago se indica su nombre completo o abreviado. en el campo “Pagador” (número 8). Si el pagador es un empresario individual, su apellido, nombre, patronímico (si lo hubiera) se reflejan en el campo nombrado y "Empresario individual" entre paréntesis. Al mismo tiempo, los datos del “TIN”, “KPP” del pagador y “Estado del Pagador” (números 60, 102 y 101, respectivamente) registran los datos de la persona cuyo deber se está cumpliendo. Se debe prestar especial atención al orden en que se completa el campo "Propósito del pago". Aquí, en primer lugar, se reflejan el TIN y KPP de otra persona (la que cumple con el deber de otra persona), luego el nombre del pagador cuyo deber se cumple.
