Desde que dejamos de construir un Estado socialista, ha habido una transición gradual hacia relaciones capitalistas. Uno de los puntos bastante antiguos, útiles, pero a pesar de ello poco conocidos, son las primas de seguros. ¿Qué son? ¿A qué van? ¿Qué beneficios recibirán las personas que realicen primas de seguros? ¿Cómo son en nuestro país y en los países del llamado Occidente, de donde se tomó prestado este instrumento?
información general
Todos nos hemos encontrado y sabemos qué son los impuestos. Pero, además de ellos, existen otras tasas obligatorias. Por ejemplo, primas de seguros.
¿Qué son? En esencia, se trata de pagos obligatorios que realizan los asegurados a fondos extrapresupuestarios. Posteriormente utilizan el dinero recibido para implementar garantías estatales en los ámbitos social, médico y de pensiones. Después de todo, los presupuestos de los fondos fiduciarios se forman por separado del presupuesto federal.
Anteriormente, cada uno de ellos recibía aportes directamente. Pero recientemente se tomó la decisión de simplificar la vida y ahora el trabajo se realiza a través del Servicio de Impuestos Federales. Pero no nos adelantemos y consideremos todo poco a poco.
¿Qué son las primas de seguros?
Ya sabemos que así se llaman los pagos periódicos obligatorios que realiza el asegurado a un determinado fondo extrapresupuestario. Se reúnen por la posibilidad de brindar asistencia del Estado a los ciudadanos en caso de que ocurran ciertas condiciones. Por ejemplo, cuando llegan a la edad de jubilación. En este caso, el Fondo de Pensiones asignará y pagará una determinada cantidad de dinero. Si una mujer queda embarazada y luego da a luz a un niño, recibe apoyo financiero en forma de diversas prestaciones. Una de las más famosas es la llamada capital de la maternidad.
¿Quién paga por todo esto? Si hablamos del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, entonces debemos recordar las contribuciones al seguro de empresarios individuales, organizaciones e individuos que pagan salarios a otras personas. Así, podemos pensar en empresarios privados, notarios, abogados y otras personas con modelos de interacción similares.
Por cierto, existen dos tipos de contribuciones al Fondo de Pensiones: médicas y de pensión. Estos últimos se dividen a su vez en subtipos: seguros y ahorros. Al mismo tiempo, no debemos olvidarnos de los pagos que van a la Caja del Seguro Social en relación con la maternidad, las lesiones y en caso de invalidez. Se recaudan de acuerdo con los tipos arancelarios establecidos por la ley, en función de la categoría y clase de riesgo laboral. Con este dinero se pagan las prestaciones por baja por enfermedad y por el nacimiento de un hijo.
¿Qué depara el futuro?
Ya hemos cubierto qué son las primas de seguro. Ahora sigamos su camino. Hasta hace poco, la administración de estos pagos (es decir, recaudación, contabilidad, acumulación de información) estaba a cargo directamente de los propios fondos. Pero desde 2017, estas funciones han sido transferidas al Servicio de Impuestos Federales.
En este sentido, se creó un nuevo formulario de informe: el cálculo de las primas de seguros, que debe presentarse en lugar del obsoleto. Pero al mismo tiempo, los fondos extrapresupuestarios siguen acumulando toda la información sobre los asegurados. Al mismo tiempo, se están implementando (o proponiendo de manera muy agresiva) una serie de cambios que podrían cambiar significativamente la situación en los próximos años. Por lo tanto, el cálculo de las primas de seguros puede cambiar o habrá modificaciones mucho más significativas.
Es responsabilidad directa del asegurado realizar todos los pagos a tiempo. Después de todo, de esta manera cada persona ayuda al Estado a cumplir sus funciones sociales. Beneficios por el período de baja por enfermedad, al cuidar a un niño, pagos a los discapacitados, mantenimiento de hospitales y clínicas, pago de vacaciones en sanatorios, pago de pensiones solidarias: todo esto sólo es posible gracias a la reposición periódica de fondos extrapresupuestarios por parte de ciudadanos comunes.
Base legal
Todas las cuestiones relacionadas con las primas de seguros están reguladas por varias leyes federales. En primer lugar, conviene recordar el Nº 212-FZ de 24 de julio de 2009, que introdujo de forma generalizada este concepto en nuestro ámbito jurídico. Así, cubre los siguientes puntos:
- ¿Quién es el pagador de las contribuciones?
- Tarifas de pago.
- Base y objetos imponibles.
- Procedimiento de pago, así como control de los pagos.
- Responsabilidad en caso de infracción de la legislación en esta materia.
- El procedimiento de apelación sin acción de funcionarios o actos de autoridades reguladoras.
Ya hemos considerado a las personas que pagan estas tasas, así que prestemos atención a un punto tan interesante como es el objeto de la tributación. La legislación reconoce que son pagos y otras remuneraciones que se devengan:
- Las personas que trabajan bajo contratos de derecho laboral y civil, cuyo objeto es la realización de trabajos y la prestación de servicios. Las excepciones a esto son los empresarios individuales, notarios, abogados y otras personas que ejercen la práctica privada.
- En virtud de contratos de derechos de autor, enajenación del derecho exclusivo sobre una obra de ciencia, arte o literatura, así como en virtud de licencias.
- Personas físicas sujetas al seguro social obligatorio, de acuerdo con la legislación vigente.
Si los pagos no se realizan a tiempo, se cobrarán sanciones sobre las primas del seguro. En caso de evasión, se prevén multas. ¿Cuál es la base? Se refiere al monto de los pagos y otras remuneraciones que se devengaron a favor de personas físicas. En este caso, se excluyen los fondos que no están sujetos a primas de seguro. Tenga en cuenta que la base de datos se considera para cada persona individualmente.
Sobre periodos y fechas
La realización y cumplimentación de las cotizaciones al seguro está estrictamente regulada. En este caso, se presta especial atención a los períodos de liquidación y presentación de informes, así como a la fecha de pago.
Los dos primeros se utilizan para resumir el pago de cotizaciones por parte de los pagadores. Por tanto, el período de cálculo es el año natural. Una vez finalizado, se forma una base para las primas de seguros realizadas para este período y se determina el monto que debe pagarse a los presupuestos del fondo.
Los períodos de informe son el primer trimestre, seis meses, nueve meses y el año calendario. En función de sus resultados, los asegurados realizan pagos a fondos extrapresupuestarios.
Vale la pena mencionar por separado las fechas de pago. Para empresarios y organizaciones individuales, este es el día de devengo del pago u otra remuneración a favor de un individuo. Lo mismo se aplica a las personas que no tienen el estatus adecuado.
Detalles de los cargos
El pago de las primas del seguro es obligatorio. Pero en el proceso de su gestión hay una serie de diferencias. Por tanto, la realización del cálculo de las primas del seguro y el pago posterior implica la acumulación de pagos superiores a los salarios. Los paga directamente el empleador. El propio empleado no sufre pérdidas directas.
A menudo uno puede pensar que no siente en absoluto el impacto de estos pagos, pero esto no es del todo cierto. El caso es que el empresario debe tener en cuenta todos estos cargos en el precio final de los productos. E incluso si el empleado no lo compra, compra bienes y servicios de otras empresas y empresas, donde el costo aumenta debido a estos pagos. De modo que el pago se realiza incluso de forma indirecta desde el bolsillo de cualquier persona. Pero al mismo tiempo, desde un punto de vista administrativo, esto es importante exclusivamente para el empleador. Después de todo, el empleado no está obligado legalmente a ocuparse de este punto. Mientras que el empleador debe pagar puntualmente dentro de los plazos establecidos por la ley. Además, está obligado a informar al respecto una vez al trimestre.
Para evitar problemas, debe navegar según el KBK. Las primas de seguro deben pagarse según el procedimiento burocrático acordado. De lo contrario, puede encontrarse con una situación en la que se impongan multas o sanciones. En este caso, puedes conseguir su cancelación, pero tendrás que acreditar un número bastante elevado de provisiones, lo que resulta caro tanto en recursos como en tiempo.
Sobre el interés
Condicionalmente, podemos distinguir las primas de seguros para empresarios y organizaciones individuales. Los primeros son fáciles. Pagan una determinada cantidad fija, que posteriormente se distribuye entre los fondos y agencias gubernamentales pertinentes. La situación con las organizaciones es de mayor interés. Aunque sólo sea porque se ven obligados a distinguir a las personas por su edad.
Así, quienes nacieron en 1966 y antes siguen el sistema de pensiones conjunto. Para ellos, las aportaciones del seguro al Fondo de Pensiones son del 22% y se realizan en un solo pago. Pero si el empleado nació en 1967 o después, entonces ya debe cobrar dos veces. Pero el total es la misma cifra del 22%. De estos, se distinguen las partes de seguros (16%) y ahorro (6%). Es cierto que aquí no todo es tan sencillo. Pero hablaremos de eso un poco más adelante.
Entendamos los porcentajes completamente. Los pagos por un importe del 5,1% del importe recibido se destinan a la Caja del Seguro Médico Obligatorio. No hay límite para estas contribuciones. Con el seguro social obligatorio es un poco más fácil. Así, para él la tasa es del 2,9%. Además, existe un límite de base por encima del cual no se realiza la recogida.
¿Qué pasa con las pensiones?
Durante un largo período, las primas del seguro se pagan anualmente, y cuando una persona comienza a perder la capacidad de trabajar, puede contar con una manutención digna, que depende directamente de la cantidad de dinero ganada. Así es como se ve idealmente el diagrama. Cuánto le corresponde la situación actual, hablaremos ahora. Al mismo tiempo, no consideraremos a las personas nacidas en 1966 y antes. Los que nacieron después de esta fecha se pueden dividir condicionalmente en dos grupos:
- Ciudadanos activos. Se trata de personas que tomaron el control personal de su pensión y eligieron un fondo de pensiones no estatal o algún tipo de paquete de inversión de una determinada sociedad gestora.
- Ciudadanos inactivos. Se trata de personas que no han tomado medidas para realizar ningún cambio.
Probablemente sea mejor empezar con la segunda categoría. Se están transfiriendo al componente de seguros. Es decir, el 22% se destina específicamente a ello. La parte acumulativa no se forma.
Para la primera categoría de ciudadanos, las cosas son más variadas, ya que tienen la posibilidad de elegir. Entonces, si una persona elige de forma independiente un fondo de pensiones no estatal, entonces, por defecto, recibe tasas de 16/6. Aunque, si lo desea, puede disponer que el 22% total se destine a la parte del seguro.
Pero eso no es todo. La base para la formación de pagos de seguros es limitada. Tan pronto como se alcanza un cierto límite, la tasa baja al 10%. Van íntegramente a la parte del seguro de la pensión.
Así es en general la situación del fondo de pensiones. Aunque se trata de opciones con apuestas básicas. También existen otros adicionales, pero se aplican exclusivamente a categorías especiales de trabajadores. Para saber quién puede reclamarlos, debe leer los incisos 1-18, párrafo 1, artículo 27 No. 173-FZ. En este caso, puede reclamar entre un 2 y un 9 por ciento adicional.
Llenando informes
Simplemente no se puede ignorar la burocracia. ¿Cómo se informan las primas de seguros? Se puede encontrar una muestra de cómo completar los datos en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. El hecho es que estos documentos se modifican y complementan periódicamente, por lo que conviene controlarlos constantemente. Hay entre 45 y 46 días para presentar el informe, es decir, hasta el día 15 del mes siguiente al período del informe. No descuides los plazos, de lo contrario puedes recibir una multa y sanciones. Y los gastos adicionales no son lo más agradable.
¿Qué tipos de primas de seguro existen?
Y finalmente, veamos las cuestiones administrativas internas. Las contribuciones se dividen en los siguientes componentes:
- Arriesgado. Esto es parte de la prima del seguro que cubre una determinada posibilidad de consecuencias negativas. Su tamaño depende de la probabilidad de que ocurran las condiciones especificadas.
- Ahorros. Se utiliza para cubrir pagos si el período de seguro especificado en el contrato ha expirado.
- Neto. Esta es la parte de la prima del seguro que se necesita para cubrir los pagos que surgen dentro de un período determinado. Combina un componente de riesgo y una prima de estabilización, cuya tarea es compensar todas las desviaciones.
- Suficiente. Incluye la parte neta y los costes del asegurador.
- Bruto. Representa la tarifa de la aseguradora.
En función de la naturaleza de los riesgos, podrán destinarse las siguientes aportaciones:
- Natural. Se utiliza para cubrir riesgos durante un período de tiempo determinado.
- Permanente. Se refieren a primas de seguro que no cambian con el tiempo. Se utiliza para riesgos que son estables.
Dependiendo de la forma de pago, se asignan tarifas:
- Una vez. Pagado por todo el período. Su importe se determina y paga en el momento de la celebración del contrato.
- Actual. Parte del monto de las aportaciones requeridas al utilizar el modelo de cuotas.
- Anual. El importe se paga una vez cada 365 días.
- Cuotas. Esto es parte de la prima (mensual, trimestral) que paga el asegurado.
En general, si hablamos del tema del artículo, cabe destacar una gran cantidad de puntos diferentes. Por tanto, las más relevantes para todos son las cotizaciones al seguro al sistema de pensiones, al seguro social y de salud. Pero para ciertos grupos de la población puede haber otras prioridades. Por ejemplo, para los automovilistas esto podría ser CASCO, también puede pensar en el seguro de vida y muchos otros puntos importantes.
En este artículo veremos la administración de las primas de seguros. La administración de las cotizaciones puede estar a cargo de dos órganos: el Fondo del Seguro Social y el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (anteriormente, esta función todavía la desempeñaba el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio). A continuación describimos los principales cambios ocurridos en 2016.
Enero de 2016 fue el punto de partida para trasladar la administración de las primas de seguros de los fondos extrapresupuestarios al servicio fiscal. El quince de este mes, el Presidente de la Federación de Rusia firmó el Decreto No. 13, cuya tarea es encargar al Ministerio de Finanzas que desarrolle el marco regulatorio necesario para asignar responsabilidades para la administración de las contribuciones de seguros al Servicio Federal de Impuestos. .
El camino hasta esta decisión fue largo. El bloque social y económico libró una larga lucha sobre qué organismo debería ser responsable de las primas de seguro pagadas al Fondo de Seguro Social, al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Médico Obligatorio.
Como resultado, se decidió realizar cambios significativos en relación con la administración de los cobros de pagos de seguros y transferir estas funciones a la autoridad tributaria. El argumento principal fue la mayor calidad del trabajo del servicio tributario, lo que permitirá reducir los costos administrativos, optimizar el sistema de pagos de seguros y simplificar la presentación de informes.
Cambios 2016
El Decreto No. 13 del presidente ruso Vladimir Putin determinó la necesidad de fortalecer la disciplina de pago en relación con las cotizaciones de seguros y encargó al Ministerio de Finanzas que preparara proyectos de ley antes del 1 de mayo de 2016. Estos proyectos de ley deberían determinar las características específicas de la transferencia de las funciones de administración de las primas de seguros a un órgano ejecutivo autorizado y permitir la creación de un recurso de información único con información sobre la población de la Federación de Rusia y los actos civiles celebrados por ella.
Se espera que la oficina de impuestos sea responsable de recaudar las contribuciones. Al mismo tiempo, al Servicio de Impuestos Federales se le encomendará la función de administrar no sólo los impuestos y pagos de seguros, sino también los derechos de aduana. Al mismo tiempo, es necesario llevar a cabo la reforma de tal manera que el Servicio de Impuestos Federales con funciones tributarias se mantenga dentro de un solo mecanismo.
Para hacer realidad estos proyectos, es necesario modificar los Códigos Fiscal y Presupuestario, así como las leyes relacionadas con estos actos jurídicos.
Según las últimas estimaciones, la aplicación de tales cambios requerirá el despido de unos 18.000 empleados del Fondo de Pensiones y unos 8.000 empleados del Fondo de Seguridad Social. Esta es exactamente la cantidad de personal involucrado en el cobro de primas de seguros. Al mismo tiempo, la autoridad tributaria necesitará alrededor de 12.000 nuevos especialistas para implementar las funciones de administración de las contribuciones al seguro.
Los costos previstos para implementar tales cambios también son significativos. Estos costes se cubrirán reduciendo la financiación de los fondos y utilizando los fondos ahorrados para llevar a cabo la reforma.
La transferencia real de administración está programada para el 1 de enero de 2017, pero es posible que esta fecha se traslade a mediados de 2018. Está previsto transferir el sistema de recaudación de pagos de seguros al Servicio de Impuestos Federales en la forma en que existe actualmente en fondos extrapresupuestarios. No hay planes para sustituir las primas de seguros con pagos de impuestos.
¿Qué es la administración de primas?
Hasta ahora, la administración de las contribuciones la realizaban fondos extrapresupuestarios de forma independiente. El concepto de administración incluye funciones tales como:
- Cobro mensual de cotizaciones sociales, pensiones y médicas.
- Realizar inspecciones periódicas in situ para garantizar que los pagos del seguro se calculen correctamente y se paguen a tiempo.
- Realización de auditorías documentales a los asegurados.
- Verificar la presentación oportuna de los informes sobre las aportaciones devengadas y transferidas y la exactitud de su cumplimentación.
- Creación de un recurso único que incluya información sobre la población.
- Formación de una base de datos unificada sobre actos registrados del estado civil (conclusión, divorcio, nacimiento y muerte de una persona, adopción, paternidad y otros actos).
Administración de contribuciones de seguros al Servicio de Impuestos Federales: ventajas y desventajas.
Según los representantes del sector económico y social, transferir la administración de los pagos de seguros de fondos extrapresupuestarios a la oficina de impuestos tiene ventajas y desventajas. A continuación, en la tabla, revelaremos la administración de las primas de seguros y resaltaremos los pros y los contras de esta solución.
| Ventajas | Defectos |
| En lugar de cuatro organismos reguladores, queda uno: una reducción de la carga para los empresarios. | La necesidad de crear un sistema unificado que unifique la contabilidad de los contribuyentes y de los contribuyentes. |
| Transparencia del historial fiscal de las personas físicas, ya que la información sobre pagos de impuestos y seguros se combinará en un solo lugar | La necesidad de reducir los empleados del fondo que participan en la administración de las primas de seguros y trasladarlos al Servicio de Impuestos Federales y realizar su reciclaje. |
| Simplificando los informes para los contribuyentes | Gastos significativos en personal, programas de aplicación, desarrollo de software. |
| Reducir la deuda por pagos de seguros mejorando la calidad de la administración. | Violación de un sistema que funciona bien para cobrar los pagos de seguros y que se ha vuelto familiar para los pagadores de primas. |
| Reducción del número de inspecciones debido a una reducción significativa de las autoridades reguladoras | Preservación de informes personalizados para individuos. |
Administración de primas de seguros: ¿por qué es necesaria la transferencia de funciones?
Desde 2010, a los fondos extrapresupuestarios se les han asignado funciones fiscales, que las han desempeñado hasta el día de hoy. Anteriormente, existía un impuesto social unificado, cuya recaudación estaba subordinada al departamento de impuestos. Luego se abolió el impuesto social unificado.(lea más sobre el Impuesto Social Unificado en el artículo :), y fue reemplazado por cotizaciones al seguro obligatorias pagadas a varios fondos según su contenido.
Ya en 2013 se iniciaron conversaciones sobre la necesidad de transferir las competencias del Fondo de Pensiones, las Cajas de Seguro Médico Obligatorio y Social a un solo organismo fiscal. Se suponía que estos cambios mejorarían el procedimiento para calcular y transferir las contribuciones y reducirían la deuda con los fondos para las contribuciones al seguro.
Las condiciones previas para las innovaciones fueron el descontento de los representantes empresariales con la transferencia de la administración de las primas de seguros a los fondos desde 2010. Consideraron que esto era una carga inapropiada e innecesaria para las entidades económicas: las empresas tenían que declarar y pagar tasas e impuestos por un individuo en cuatro lugares diferentes en lugar de uno, como era el caso en el caso del Impuesto Social Unificado.
El resultado fue un llamamiento de los empresarios al gobierno ruso con una propuesta para crear un organismo único que combinaría las funciones de administración de las primas de seguros y los impuestos. En 2013, Vladimir Putin ordenó al gobierno que considerara la posibilidad de volver a una administración unificada de pagos por parte del servicio tributario. Sin embargo, entonces no fue posible formarse una opinión clara, y hasta 2016, las funciones de cobrar los pagos del seguro con los ingresos de las personas se asignaban a fondos extrapresupuestarios.
Existió la opinión de que incluso si la administración de las primas de seguros se transfiere al servicio tributario, los pagadores seguirán teniendo la obligación de presentar informes personalizados a los fondos y, por lo tanto, se pierde el sentido de combinar todos los pagos con la autoridad tributaria.
Además, el regreso de las funciones tributarias para la administración de las contribuciones supondrá importantes gastos monetarios y también requerirá importantes movimientos de personal tanto de los fondos extrapresupuestarios como de la oficina de impuestos.
Todos estos puntos suspendieron temporalmente la reforma en relación con la administración; las pequeñas y medianas empresas estaban a favor de transferir las contribuciones bajo la jurisdicción del Servicio de Impuestos Federales; las grandes empresas estaban categóricamente en contra.
En 2015, esta cuestión fue planteada por la Duma del Estado. El aumento de los atrasos en los pagos de seguros, una gran cantidad de controles sobre pequeñas evaluaciones adicionales de contribuciones, el descontento con el sector económico nos obligaron a reconsiderar la cuestión de la transferencia de la administración al Servicio de Impuestos Federales. El resultado fue la decisión de Vladimir Putin sobre la necesidad de realizar cambios en el sistema de administración, decisión que se formalizó en forma del Decreto No. 13 del 15 de enero de 2016.
Según las auditorías realizadas, la calidad del trabajo del Servicio de Impuestos Federales es significativamente mayor que la de los fondos extrapresupuestarios debido al uso de técnicas modernas y de alta tecnología. Se cree que la creación de un mecanismo unificado para la contabilidad de impuestos y contribuciones no sólo optimizará el sistema existente en la Federación de Rusia, sino que también aumentará el lugar de Rusia en los rankings internacionales.
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Cálculo y pago de primas de seguros.
Introducción
Capítulo 1. Problemas de cálculo y pago de primas de seguros.
1.1 El papel económico de las primas de seguros y su importancia para proporcionar seguro a los ciudadanos
1.2 Base jurídica para el pago de primas de seguros
1.3 El procedimiento para formar la base para calcular las contribuciones al seguro a los fondos sociales extrapresupuestarios.
1.4 Procedimiento de cálculo, pago y declaración de primas de seguros.
1.5 Principales problemas al calcular y pagar las primas de seguros
1.6 Mejora del sistema de liquidación de primas de seguros
Capítulo 2. Implementación de la contabilidad fiscal y la planificación fiscal en una organización.
2.1 Breve descripción de la organización
2.2 Cálculo del IRPF
2.3 Cálculo de primas de seguros.
2.4 Cálculo del impuesto al valor agregado (IVA)
2.5 Cálculo del impuesto a la propiedad corporativa
2.6 Cálculo de la tasa de transporte
2.7 Cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades
Conclusión
Lista de fuentes utilizadas
Introducción
Todos pagamos impuestos y sabemos qué son y por qué. Pero además del pago de impuestos, existen otras tasas obligatorias. Un ejemplo sorprendente son las primas de seguros.
Pago de prestaciones por el período de "licencia por enfermedad", durante el cuidado de un niño, pagos a discapacitados, pago de vacaciones en sanatorios y centros turísticos, mantenimiento de clínicas, hospitales, pago de pensiones: esta es una lista de lo que representa el presupuesto de extra -Se gastan los fondos presupuestarios. Y se repone principalmente gracias a las primas de seguros.
La relevancia del tema se debe, por un lado, al gran interés que suscitan en la ciencia moderna las aportaciones de seguros a fondos extrapresupuestarios y, por otro, a su insuficiente desarrollo debido a los cambios en la legislación. La consideración de cuestiones relacionadas con este tema tiene importancia tanto teórica como práctica.
El objetivo del trabajo del curso es identificar y estudiar los problemas de cálculo y pago de primas de seguros.
De acuerdo con el objetivo se resolverán las siguientes tareas:
Consideremos el papel económico de las primas de seguros;
Familiarícese con la base legal para pagar las primas de seguros;
Considerar el procedimiento para formar la base para el cálculo de las primas de seguros, el procedimiento para su cálculo, pago y presentación de informes sobre las mismas;
Identificar problemas en el cálculo y pago de primas de seguros;
Sugerir direcciones para mejorar el sistema de liquidación de primas de seguros;
Realizar cálculos de primas de seguros e impuestos básicos;
Calcular y analizar la carga fiscal de la empresa.
El objeto de este trabajo de curso son los problemas que surgen a la hora de calcular las primas de seguros.
El tema es el mecanismo actual para calcular y pagar las primas de seguros.
Al considerar las cuestiones planteadas, se utilizó la legislación de la Federación de Rusia, así como la literatura científica y educativa sobre el tema en estudio, que formó la base de información de este trabajo.
Métodos de investigación: analítica, agrupaciones, comparaciones, análisis económico integral, económico y estadístico.
La importancia del trabajo del curso que se realiza es que los resultados del trabajo se pueden aplicar para mejorar el proceso de gestión de las primas de seguros.
La base teórica y metodológica del trabajo del curso fueron los trabajos científicos, estudios y generalizaciones prácticas de destacados economistas rusos y extranjeros que se ocupan de la teoría, el análisis y el desarrollo de los problemas de las primas de seguros, incluso a nivel regional.
Capítulo 1. Problemas de cálculo y pago de primas de seguros.
1.1 El papel económico de las primas de seguros y su importancia para proporcionar seguro a los ciudadanos
Las primas de seguro son pagos periódicos obligatorios que realiza el asegurado a fondos extrapresupuestarios.
Los pagadores de primas de seguros se denominan tomadores de pólizas.
Hasta el 1 de enero de 2017, la administración de las primas de seguros, es decir, el control de su recaudación, la contabilidad de las transferencias y la acumulación de toda la información, estaba confiada a los propios fondos extrapresupuestarios.
Sin embargo, ahora han entrado en vigor cambios en cuyo marco la administración de las primas de seguros pasó al Servicio Federal de Impuestos de Rusia. El Código Tributario incluye un capítulo separado dedicado a las recaudaciones extrapresupuestarias, y el control de su recaudación ha pasado a las autoridades tributarias. Al mismo tiempo, los propios fondos siguen acumulando toda la información sobre los asegurados y asegurados.
Debido a los cambios en la legislación, comenzaron a surgir problemas con el pago de las primas de seguros a diversos fondos.
El seguro social es parte del sistema estatal de protección social de la población, que se lleva a cabo en forma de seguro de los ciudadanos trabajadores contra posibles cambios en su situación financiera y social, incluso debido a circunstancias fuera de su control.
El seguro social forma un sistema de medidas legales, económicas y organizativas creadas por el Estado destinadas a compensar o minimizar las consecuencias de los cambios en la situación financiera y social de los trabajadores y ciudadanos.
Teniendo en cuenta la especial importancia del seguro social y su influencia en los procesos sociales, el Estado en muchos países crea sistemas de seguro social estatal obligatorio, que permiten concentrar significativamente los recursos en fondos únicos y así brindar una protección social confiable a la población del país.
La formación y uso de estos fondos tiene sus propias características. Concebidos como seguros, no siempre respetan los principios de formación y utilización de los fondos de seguros. En sus actividades, las características del enfoque presupuestario son obvias: contribuciones obligatorias y normativas, gasto planificado de fondos, falta de personificación del ahorro, etc. En términos de su esencia económica, estos fondos no son seguros, en forma pertenecen a fondos extrapresupuestarios.
La especificidad de los fondos sociales extrapresupuestarios es la asignación clara de fuentes de ingresos y, por regla general, el uso estrictamente específico de sus fondos. La creación de estos fondos es necesaria para un uso más eficiente de los recursos financieros de la empresa.
Los principios básicos del seguro social obligatorio incluyen:
La sostenibilidad del seguro social obligatorio, apoyado sobre la base de la equivalencia de la cobertura del seguro y las primas de seguro;
La obligatoriedad universal del seguro social, la disponibilidad de garantías de seguro para los asegurados;
Garantía estatal del respeto de los derechos de los asegurados a la protección contra los riesgos del seguro social y al cumplimiento de las obligaciones derivadas del seguro social obligatorio, independientemente de la situación financiera del asegurador;
Regulación estatal del sistema de seguro social obligatorio;
Paridad de participación de los representantes del sujeto del seguro social obligatorio en los órganos rectores del sistema de seguro social obligatorio;
Pago obligatorio por parte de los asegurados de las cotizaciones al seguro a los presupuestos de los fondos para tipos específicos de seguro social obligatorio;
Responsabilidad por el uso previsto de los fondos del seguro social obligatorio;
Asegurar la supervisión y el control público;
Autonomía del sistema financiero del seguro social obligatorio.
Se distinguen los siguientes tipos de riesgos de seguridad social:
La necesidad de atención médica;
Desabilitado temporalmente;
Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales:
Maternidad;
Discapacidad;
El inicio de la vejez;
perderé a mi sostén de familia;
Reconocimiento como desempleado;
Fallecimiento del asegurado o invalidez de sus familiares dependientes.
El seguro social incluye el seguro de pensión obligatorio, el seguro de enfermedad, el seguro de accidentes y el seguro de desempleo.
Los pagos se financian mediante contribuciones de los empleadores, empleados y subsidios gubernamentales.
Los tipos de seguro difieren en los montos de las contribuciones y pagos en caso de eventos asegurados.
Por tanto, el seguro social es una de las instituciones sociales más importantes que brinda apoyo a la población. Ayuda a mantener la estabilidad en la sociedad.
El seguro social tiene un objetivo estricto. En consecuencia, para un funcionamiento más eficiente de este instituto, es necesario un sistema de gestión que funcione bien.
1.2 Base jurídica para el pago de primas de seguros
Las cuestiones relativas a las primas de seguros están reguladas por varias leyes federales. La fundamental entre ellas, hasta el 1 de enero de 2017, fue la Ley Federal N° 212-FZ del 24 de julio de 2009, que de hecho introdujo el sistema de primas de seguros en la Federación de Rusia. El 1 de enero de 2017 entró en vigor un nuevo capítulo 34 "Contribuciones a seguros" del Código Fiscal de la Federación de Rusia (introducido Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 243-FZ ) y al mismo tiempo pierde su fuerza Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ .
El capítulo 34 "Primas de seguros" del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece:
1) círculo de contribuyentes;
2) objeto y base imponible;
3) tasas de primas de seguros;
4) el procedimiento para el pago de las primas de seguros y el seguimiento de su pago, etc.
Otras leyes federales sobre primas de seguros abordan diferentes aspectos de este tema. Por tanto, en ocasiones es necesario aplicar sus normas juntas sobre el mismo tema.
Los actos regulatorios que regulan las actividades de seguros en una organización se dividen en:
Actos reglamentarios dirigidos a todos los participantes en seguros;
Normativa dirigida únicamente a aseguradores.
Las aseguradoras llevan registros de primas, sanciones, multas, gastos y liquidaciones de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
Las primas de seguro salariales se reconocen como gastos de actividades ordinarias en el período del informe en el que se calcularon las contribuciones, por lo que la contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con PBU 10\99 "Gastos de la organización".
La contabilidad se lleva a cabo en las cuentas del balance correspondientes previstas en el Plan de Cuentas.
En contabilidad, las primas de seguros se reflejan en la cuenta 69 “Cálculos de seguro y seguridad social”, subcuenta 69-1 “Cálculos de seguro social”.
Las primas de seguros se transfieren a los fondos que las acumulan: el Fondo de Pensiones, el Fondo del Seguro Social y el Fondo del Seguro Médico Obligatorio. Las funciones de control en este ámbito las realiza el Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
1.3 El procedimiento para formar la base para calcular las contribuciones al seguro a los fondos sociales extrapresupuestarios.
Para determinar el monto de las contribuciones pagadas a fondos extrapresupuestarios, en primer lugar es necesario determinar la base a partir de la cual se calculan estas contribuciones.
Lo primero que debes saber para calcular correctamente la base es que se calcula:
- por separado para cada individuo, a cuyo favor usted, como asegurado, realizó pagos. La excepción son las cotizaciones a la Caja del Seguro Social "por lesiones". Se pueden calcular para todos los empleados como una cantidad total.
- mensual, acumulativo desde principios de año.
Segundo aspecto importante. La base para el cálculo de las cotizaciones incluye aquellos pagos y retribuciones percibidos por una persona física que son objeto de liquidación de las cotizaciones. Es necesario tener en cuenta que para algunos tipos de pagos no se cobran contribuciones, ya que el Capítulo 34 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia los clasifica directamente como no sujetos a impuestos.
Es decir, al final de cada mes calendario, la base debe incluir todos los pagos imponibles devengados a favor de una persona física específica durante el período comprendido desde el inicio del año hasta el último día del mes pasado.
Para las cotizaciones pagadas al Fondo de Pensiones y a la Caja del Seguro Social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad (VNiM), se establece anualmente un valor base máximo.
En 2016 estuvieron vigentes los siguientes valores:
Para contribuciones al Fondo de Pensiones: 796.000 rublos;
Contribuciones al Fondo de Seguro Social de VNiM: 718.000 rublos.
En 2017, el procedimiento para calcular la base y sus valores en general siguió siendo el mismo.
Desde 2017, las funciones de controlar la exactitud del cálculo y pago de las contribuciones se transfieren al Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
Como antes, el Gobierno fijará una base máxima para las contribuciones al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social para VNiM. Y similar a las reglas que están vigentes ahora, si los ingresos de un empleado exceden el límite base establecido, entonces del monto del exceso será necesario devengar cotizaciones a una tasa menor o no devengarlas en absoluto (artículo 426 del Impuesto Código de la Federación de Rusia, modificado, válido desde el 01/01/2017).
1.4 Procedimiento de cálculo, pago y declaración de primas de seguros.
El procedimiento para el cálculo de las primas de seguros contenido en el Capítulo. 34 art. 431 de la NKRF, establece la siguiente secuencia de operaciones aplicadas a los ingresos de cada individuo a quien se le hacen devengos:
Al final del siguiente mes del año, se forma una base acumulativa para calcular las primas de seguros;
Con base en las tasas correspondientes a cada aporte, a partir de la base determinada por el total acumulado, se calculan los montos de los aportes a los fondos;
De las cotizaciones calculadas a partir de la base determinada en régimen de devengo, se restan las cantidades calculadas en el mismo orden (en régimen de devengo) al final del mes anterior;
Los montos obtenidos como resultado de este cálculo están sujetos a transferencia a los fondos como pagos mensuales obligatorios.
Las contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio se pueden calcular mediante esta fórmula:
EP = (B H T) - EPpr, donde (1)
EP - pago mensual obligatorio pagado en función de los resultados del mes;
B - base para las primas de seguros (determinada en base devengada hasta el final del mes para el cual se realiza el cálculo);
T - tasa arancelaria de las primas de seguros (las tasas arancelarias de las primas de seguros se presentan en la Tabla 2);
EPpr: el monto de los pagos mensuales obligatorios calculado para el mes anterior al mes de facturación.
El monto del pago mensual obligatorio a cualquiera de estos tres fondos se calcula por separado, pero se determina mediante un único algoritmo.
Los plazos de presentación de informes para los pagadores que realizan pagos y recompensas a individuos a partir del 1 de enero de 2017 se establecen de manera diferente.
Ahora, los cálculos de las primas de seguros deben presentarse a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de facturación (informe).
Al mismo tiempo, el procedimiento para la presentación de informes está regulado por las normas generales del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Es necesario tener en cuenta que la presentación de informes para 2016 se realizará en el mismo orden que antes (es decir, los plazos y autoridades; los destinatarios de los informes serán los mismos). Las nuevas reglas se aplican a partir de los informes del primer trimestre de 2017.
1.5 Principales problemas al calcular y pagar las primas de seguros
Todos los empleadores, independientemente del régimen fiscal aplicado y la forma de propiedad, pagan primas de seguro de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. La legislación actual contiene una serie de cuestiones no resueltas que impiden la administración eficaz de dichos pagos.
Preste atención a los pagos que no están previstos en los contratos laborales con los empleados, pero que se realizan periódicamente, teniendo en cuenta los resultados del trabajo del empleado.
También en la práctica, las organizaciones pueden otorgar a los empleados bonificaciones, recompensas, premios o obsequios únicos. Dichos pagos no están directamente relacionados con la remuneración del trabajo y, por lo tanto, no son salarios. Si la posibilidad de emisión está prevista en el contrato de trabajo (ley reglamentaria local), dichos pagos deberán cargarse a las primas de seguro según el capítulo. 34 Artículo 431 de la NKRF.
Los trabajadores que realizan trabajos en condiciones peligrosas tienen derecho a recibir leche u otros productos alimenticios equivalentes (artículo 222 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). A petición escrita del empleado, el suministro de leche (otros productos) puede sustituirse por una compensación monetaria (parte 1 del artículo 222 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
El coste de la leche emitida (productos equivalentes) no está sujeto a cotizaciones al seguro social obligatorio. Las indemnizaciones pagadas en lugar del suministro de leche por condiciones de trabajo nocivas no están sujetas a primas de seguro dentro de las normas establecidas.
Una situación bastante común es cuando un empleado utiliza un automóvil personal, un teléfono móvil u otra propiedad con fines comerciales.
En tales casos, el empleado debe recibir una compensación, ya que la propiedad requiere ciertos gastos para mantenerla en condiciones de trabajo y se desgasta gradualmente (artículo 188 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Dado que la obligación de pagar dicha compensación está establecida por la legislación laboral, no es necesario cobrar cotizaciones al seguro social obligatorio.
Si los salarios u otros pagos adeudados a un empleado se retrasan, el empleador está obligado a compensar el retraso en el pago (artículo 236 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Esta compensación está prevista en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. y, en su contenido, se refiere a pagos de compensaciones relacionados con el desempeño por parte del empleado de sus funciones laborales. En este sentido, no está sujeto a cotizaciones al seguro social obligatorio.
En determinadas situaciones, los pagadores de primas de seguro obligatorio pagadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo de Seguro Médico Obligatorio y al Fondo Federal de Seguro Social de Rusia pueden pagar en exceso estas contribuciones. Consideremos el procedimiento para compensar o devolver el monto de las contribuciones pagadas en exceso (devolución de lo cobrado de más).
El importe de las primas de seguro pagadas en exceso está sujeto a compensación o reembolso por parte del organismo de control en el lugar de registro del pagador.
El pagador podrá compensar o devolver el exceso de las primas de seguro pagadas.
En este caso, la compensación se realiza contra:
Próximos pagos de primas de seguros;
Amortización de deudas por sanciones y multas por infracciones previstas en el cap. 34 NKRF.
El monto de las primas de seguro pagadas en exceso se cuenta o se devuelve sin intereses sobre este monto.
Según el cap. 34 de la NKRF, la base para calcular las primas de seguro debe determinarse por separado para cada individuo. En consecuencia, si no se puede determinar el monto de los pagos en especie en relación con un empleado en particular, no se pagan las primas del seguro.
Al mismo tiempo, de conformidad con el artículo 431 de la NKRF, la obligación de llevar registros de los montos de los pagos devengados y otras remuneraciones en relación con cada individuo a cuyo favor se realizaron los pagos se asigna al pagador de las cotizaciones al seguro, es decir es decir, a la organización que realiza pagos a los empleados.
Otro tema controvertido es la cuestión de la carga de las cotizaciones de seguro a los fondos extrapresupuestarios estatales para los pagos a favor de los empleados.
Los importes de los ingresos medios que un empleador paga a un empleado de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia se consideran pagos en el marco de las relaciones laborales.
En la práctica, esto significa que las primas del seguro se aplican a los pagos a los empleados durante el entrenamiento militar, a los días libres adicionales para cuidar a niños discapacitados, a los empleados donantes por los días de donación de sangre y los días de descanso proporcionados en relación con esto, a las mujeres embarazadas que trabajan. durante días se someten a observación médica obligatoria, los empleados durante el período de citación a los órganos de instrucción, averiguación previa, fiscalía o juzgado.
El abanico de cuestiones es muy amplio y se refiere no sólo a cálculos, sino también a ambigüedades jurídicas.
1.6 Mejora del sistema de liquidación de primas de seguros
Estos matices pueden provocar muchos problemas a la hora de pagar las primas del seguro. Con la transición a un nuevo sistema de seguro social obligatorio y la mejora del sistema de pensiones, se pueden identificar las siguientes direcciones principales para mejorar el mecanismo de cotizaciones al seguro:
Reducir las tasas impositivas bajo regímenes fiscales especiales;
Proporcionar medidas para el estímulo económico de los sistemas de pensiones;
Con la participación de la comunidad empresarial, preparar propuestas para extender las primas de seguros preferenciales a los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado y la UTII para el período de transición 2016-2017;
Prever varias opciones para la formación de ahorros de pensiones voluntarios para empleados con un nivel salarial superior a 415 mil rublos. en el año;
Proporcionar medidas contra la depreciación de los ahorros para pensiones debido a la inflación;
Considere la posibilidad de incluir como costos laborales al calcular el impuesto sobre la renta los costos de pago adicional a los ingresos reales en caso de pérdida temporal de la capacidad para trabajar, establecidos por la legislación de la Federación de Rusia, etc.
Habiendo estudiado los problemas de cálculo y pago de primas de seguros, podemos llegar a las siguientes conclusiones:
1. Surgen problemas debido a cambios en la legislación.
2. Los pagos al empleado, que están previstos en el contrato de trabajo y constituyen salario, están sujetos a cotizaciones al seguro social obligatorio.
3. Las indemnizaciones no están sujetas a primas de seguro si se cumplen determinadas condiciones.
4. Los subsidios y pagos adicionales por trabajos con condiciones laborales especiales, así como las compensaciones, están sujetos a las cotizaciones al seguro social obligatorio.
5. Es posible mejorar el sistema de cálculo de las primas de seguros si se cumplen los criterios indicados anteriormente.
Es posible mejorar el sistema de cálculo de las primas de seguros si se tienen en cuenta los criterios indicados anteriormente.
Capitulo 2 . Implementación de la contabilidad fiscal y la planificación fiscal en la organización.
2.1 Breve descripción de la organización
La sociedad de responsabilidad limitada "Angara" se registró el 29 de marzo de 2014 en la región de Irkutsk de Zheleznogorsk-Ilimsky con el domicilio legal: 663656, Zheleznogorsk-Ilimsky, st. Stroiteley, 10. Número de Identificación Fiscal (TIN): 3890001605, (KPP): 389010010.
Los fundadores son 9 personas.
El importe del capital autorizado es de 1.362.137 rublos.
El número medio de trabajadores en Angara LLC es de 20.000 (de los cuales 12.000 tienen contrato).
La empresa pertenece a la industria alimentaria.
El principal objetivo de la sociedad es satisfacer las necesidades públicas de productos de confitería, así como obtener beneficios.
Las principales actividades de la empresa son:
Producción y venta de dulces y otros productos;
Organización del comercio mayorista y minorista de productos terminados y bienes de consumo;
Reconstrucción y reequipamiento técnico de la producción, introducción de logros científicos y técnicos, desarrollo, dominio y venta de equipos y tecnologías avanzados a otras personas jurídicas y personas físicas;
Producción intermediaria;
Prestación de servicios pagos a personas físicas y jurídicas.
El perfil productivo de la empresa es la elaboración de productos de confitería (dulces, tartas, galletas, etc.).
2.2 Cálculo del IRPF
Impuesto sobre la renta personal: el impuesto sobre la renta personal se paga sobre la cantidad total de ingresos de un individuo. Según el art. 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dicho impuesto lo pagan los ciudadanos rusos que son residentes fiscales. Además de ellos, también están obligados al pago del impuesto sobre la renta los no residentes en nuestro país, pero aquellos que perciben ingresos de fuentes ubicadas en nuestro país.
La tasa básica del impuesto sobre la renta personal para los residentes es del 13 por ciento. Para no residentes: 30 por ciento. Ciertos tipos de ingresos pueden estar sujetos a impuestos a una tasa de impuesto sobre la renta personal más alta o más baja.
Al calcular la renta imponible, se puede reducir por el monto de las deducciones: estándar, patrimonial y social.
Un ejemplo del cálculo de este impuesto se presenta en la Tabla 1.
Tabla 1 - Cálculo del impuesto sobre la renta por Smirnova S.Yu
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Indicadores |
Cálculos, frotar. |
Notas |
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1. Ingresos laborales: |
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Salario |
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Otros ingresos |
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Ingresos laborales totales |
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2. Ingresos por venta de inmuebles |
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3. Ingresos totales |
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4. Número de hijos |
Menores de 18 años |
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5. Número de meses durante los cuales se realizan las deducciones por hijos |
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6. Deducciones fiscales: |
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1) estándar: |
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Para niños |
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Deducciones totales |
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2) deducciones de propiedad: |
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Al vender un apartamento |
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Al comprar un apartamento |
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Deducciones totales |
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3) deducciones fiscales sociales |
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7. Rentas exentas de impuestos |
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Deducciones totales |
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|
8. Rentas laborales imponibles |
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9. Importe del impuesto sobre la renta laboral |
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10. Ingresos imponibles recibidos por la venta de propiedad |
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11. Monto del impuesto sobre los ingresos recibidos por la venta de propiedad |
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12. El importe total del impuesto sobre la renta de Smirnova S.Yu. |
En las adquisiciones de Smirnova S.Yu. calculó el monto del impuesto sobre la renta personal a reembolsar a las autoridades fiscales al presentar un determinado conjunto de documentos dentro de un plazo determinado. Para recibir una deducción, el contribuyente con base en el inciso 2 del art. 1220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia deben presentar los siguientes documentos a la autoridad fiscal:
Solicitud escrita de deducción;
Una solicitud por escrito para la devolución del importe del impuesto adeudado;
Una declaración de impuestos en el formulario 3-NDFL (elaborada sobre la base de un certificado (certificados) del formulario N 2-NDFL recibido del empleador) si la autoridad fiscal proporciona una deducción de propiedad;
Certificado(s) del formulario N 2-NDFL (Apéndice A);
Documentos que confirmen la propiedad de la propiedad relevante;
Documentos que confirmen los gastos de adquisición (construcción) de un objeto (recibos de recibos de caja o documentos bancarios, cheques, etc.);
Otros documentos a solicitud de la autoridad tributaria que acrediten el derecho del contribuyente a la deducción correspondiente.
2.3 Cálculo de primas de seguros.
Las primas de seguro son pagos periódicos obligatorios que realiza el asegurado a fondos extrapresupuestarios. Las tasas de primas de seguros para 2017 se presentan en la Tabla 2.
Tabla 2 - Tasas de primas de seguros para 2017
En la Tabla 3 se presenta un ejemplo de cálculo de primas de seguros.
Cuadro 3 - Cálculo de las cotizaciones de seguros a los fondos sociales
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Indicadores |
Cálculos, frotar. |
Notas |
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1.Formación de la base imponible |
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Salario |
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Ingresos totales |
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2) Número de empleados - total |
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3) Número sin empleados bajo contrato civil |
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4) Ingreso medio por empleado para el cálculo de cotizaciones: |
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Al Fondo de Pensiones (PF), al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio (FFOMS) |
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Al Fondo del Seguro Social (FSS) |
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5) Rentas no incluidas en la base imponible para el cálculo de las aportaciones a la Caja del Seguro Social (pagos en virtud de contratos civiles) |
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6) Base imponible para el cálculo de las aportaciones a la Caja del Seguro Social |
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2. Importe de las contribuciones a fondos extrapresupuestarios |
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1) Fondo de pensiones |
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2) Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio |
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3) Fondo de Seguro Social |
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4) Deducciones totales |
Con base en estos cálculos, se completan los documentos sobre las primas de seguro acumuladas y pagadas, estos son los formularios RSV-1 PFR y 4-FSS (Apéndice B, C).
2.4 Cálculo del impuesto al valor agregado (IVA)
El IVA se paga por la venta de bienes (obras, servicios). Además, el IVA se calcula cuando se transfieren bienes para necesidades propias (si los gastos correspondientes no se reflejan en la contabilidad fiscal). También se debe cobrar el IVA sobre el costo de las importaciones.
El tipo básico del IVA es del 18 por ciento.
Para algunos tipos de bienes (obras, servicios), se aplican tipos preferenciales de IVA: 0 y 10 por ciento.
Los cálculos del IVA deben realizarse en base a los resultados de cada trimestre.
Para ello, determine la diferencia entre dos indicadores: “IVA a cobrar” e “IVA a deducir”.
El cálculo del impuesto al valor agregado se presenta en la Tabla 4.
Tabla 4 - Cálculo del impuesto al valor agregado.
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Indicadores |
Cálculos, frotar. |
Notas |
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1. Ingresos de las ventas: |
IVA incluido |
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Productos propios |
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Otros productos |
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2. Base imponible (18%): |
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|
Productos propios |
|||
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Otros productos |
20700000-3157000 |
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|
Base imponible total (18%) |
6780000-17543000 |
||
|
3. Impuesto sobre el valor añadido: |
|||
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Productos propios |
8000000x18\118 |
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|
Otros productos |
20700000х 18\118 |
||
|
IVA total (18%) |
1220000+ 3157000 |
||
|
4. Base imponible (10%): |
|||
|
1000000x10\110 |
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|
5. Impuesto sobre el valor añadido: Para productos alimenticios cotidianos |
100000x18\118 |
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6. IVA total sobre los ingresos |
4377000 + 152542 |
||
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7. Monto del pago parcial recibido de los compradores |
|||
|
8. Se cobra IVA sobre el importe del pago parcial. |
6000000x18\118 |
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|
9. Sanciones |
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|
10. IVA sobre el importe de las sanciones |
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11. Mercancías enviadas en pago parcial |
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12. Deducciones fiscales: |
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IVA en envíos por pago parcial |
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IVA pagado a proveedores |
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Deducciones totales |
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13. IVA a pagar al presupuesto |
4529542 + 915254 - 1040000 |
Para extraer el IVA del importe necesitas:
Precio con IVA incluido x 18\118 (2)
Trimestralmente, los contribuyentes del IVA deben presentar una declaración de impuestos (Apéndice D).
En 2017 sólo se podrá presentar electrónicamente.
La declaración del IVA la presenta el contribuyente (agente fiscal) a las autoridades fiscales en el lugar de registro como contribuyente del IVA a más tardar el día 25 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo.
El IVA se paga con base en los resultados de cada período impositivo en cuotas iguales a más tardar el día 25 de cada uno de los tres meses siguientes al vencimiento del período impositivo.
2.5 Cálculo del impuesto a la propiedad corporativa
La tasa del impuesto a la propiedad la fijan las autoridades regionales. Sin embargo, no puede exceder el 2,2 por ciento. Para propiedades individuales, la tarifa máxima se limita a una cantidad aún menor.
Una vez por trimestre, los contribuyentes del impuesto a la propiedad deben presentar cálculos de pago por adelantado. Una vez al año: una declaración (Apéndice D).
El cálculo del impuesto se presenta en la Tabla 5.
Tabla 5 - Cálculo del impuesto a la propiedad de una organización
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Indicadores |
Cálculos, frotar. |
Notas |
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1. Valor residual del inmovilizado: |
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2. Costo medio anual de los activos fijos, frotar. |
Importe p.1 /13 |
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3. Base imponible, frotar. |
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4. Tasa impositiva, % |
|||
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5. Monto del impuesto a la propiedad para organizaciones, frotar. |
39932500 x 2,2% |
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6. Importes de los anticipos (frotar): Para el primer trimestre Durante medio año en 9 meses |
AP=1/4 x SI x St |
||
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7. Monto del impuesto a pagar al presupuesto, frote. |
878515-(227330+222760+ 222190) |
En esta organización, Angara LLC utiliza el método de depreciación lineal.
El monto anual de depreciación se determina con base en el costo original del activo fijo y la tasa de depreciación calculada en función de la vida útil de este objeto.
Según la condición, el costo inicial de la propiedad (PV) es igual a 45,000 mil rublos. La vida útil es de 12 años.
La tasa de depreciación anual es del 8,3% (100%: 12 años).
El importe anual de la depreciación es de 3.735 mil rublos. (45.000 mil rublos x 8,3%: 100%).
El monto mensual de los cargos por depreciación es de 311,25 mil rublos. (3.735 mil rublos: 12 meses).
El pago del impuesto a la propiedad corporativa al final del año se realiza hasta el 30 de marzo del año siguiente.
2.6 Cálculo de la tasa de transporte
El impuesto al transporte se establece y se aplica de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes fiscales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, y su pago es obligatorio en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia.
Al introducir un impuesto, los órganos legislativos de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia determinan la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el procedimiento y las condiciones para su pago, los beneficios fiscales y los motivos para su uso.
Los contribuyentes son personas a nombre de quienes están matriculados vehículos, reconocidos como objeto de tributación; para los vehículos matriculados a nombre de personas físicas transferidas por ellos sobre la base de un poder, el contribuyente es la persona especificada en el poder (personas a nombre de quienes vehículos están matriculados notificar a la autoridad tributaria de la transferencia por vehículos apoderados).
La base imponible se determina:
En relación con los vehículos con motor, como potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza;
En relación con los vehículos acuáticos no propulsados, cuyo arqueo bruto se determina - como tonelaje bruto en toneladas de registro;
En relación con los vehículos acuáticos y aéreos, como unidad de transporte.
El cálculo del impuesto de transporte se presenta en el cuadro 6.
Tabla 6 - Cálculo del impuesto de transporte.
Fórmula para calcular el impuesto de transporte:
NB x NS x Coeficiente correccional (3)
NB - base imponible (depende de la potencia del vehículo)
TS - tasa impositiva (cada región la establece por separado)
Coeficiente de corrección - Coeficiente corrector (se utiliza si el contribuyente no fue propietario del vehículo durante todo el año. Se calcula como la relación entre el número de meses de posesión y 12 meses). contribución de planificación de seguros extrapresupuestaria
El plazo para el pago del impuesto de transporte para las personas jurídicas es hasta principios de febrero del año siguiente al del informe. Se presenta una declaración (Apéndice E), cuya forma se establece mediante actos legislativos. Los sujetos pueden fijar un período impositivo a su discreción, y luego el contribuyente debe realizar un pago por adelantado. Si no se han establecido plazos, la declaración se presenta una vez al año. Si se realizan avances, entonces vale la pena considerar que la fecha límite es el último día del mes siguiente a los períodos de informe.
2.7 Cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades
En la Federación de Rusia, los contribuyentes del impuesto sobre la renta son (cláusula 1 del artículo 246 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
organizaciones rusas;
Organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes y (o) reciben ingresos de fuentes en la Federación de Rusia.
La tasa del impuesto sobre la renta es del 20%, del cual el 2% se acredita al presupuesto federal y el 18% al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La ganancia se define como la cantidad de ingresos menos la cantidad de gastos (artículo 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Todos los ingresos de una organización se dividen en impuesto sobre la renta imponible y no imponible. La lista de estos últimos figura en el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y está cerrada. Todos los ingresos que no se mencionan allí están automáticamente sujetos al impuesto sobre la renta.
Los costos también se dividen en gastos que reducen y no reducen la renta imponible. Formalmente, la lista de gastos que no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta figura en el artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, esto no significa que todos los demás gastos reduzcan automáticamente la renta imponible.
En la Tabla 7 se ofrece un ejemplo de cálculo de impuestos.
Tabla 7 - Cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades
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Indicadores |
Cálculos, frotar. |
Notas |
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1. Ingresos de las ventas: |
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bienes comprados |
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2. IVA sobre las ventas: |
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Producción propia |
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Productos alimenticios esenciales |
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bienes comprados |
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3. Ingresos sin IVA: |
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Producción propia |
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|
Productos alimenticios esenciales |
|||
|
bienes comprados |
20700000-3157627 |
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Ingresos totales sin IVA |
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4. Costos asociados a la producción y venta de productos para efectos fiscales, total |
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Incluido: |
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1) gastos de materiales, incluido el costo contable de los bienes adquiridos |
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2) costos laborales |
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3) depreciación |
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4) otros gastos en total, de los cuales: |
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a) primas de seguros |
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b) impuesto a la propiedad corporativa |
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c) impuesto de transporte |
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d) gastos de entretenimiento dentro de las normas |
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5. Beneficio de las ventas de productos y bienes. |
25169493-10091400 |
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6. Ingresos no operativos |
|||
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7. Beneficio imponible, frotar. |
29700000-1040000 |
||
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2 Impuesto sobre la renta - total, incluyendo: a) impuesto al presupuesto federal b) impuesto al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia |
490773 + 4416958 |
Fórmula para calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades:
ext. - Calc. x NS, donde (4)
ext. - ganancia
Cálculo - varias deducciones
TS - tasa impositiva
Los contribuyentes (agentes fiscales) presentan declaraciones de impuestos (Apéndice G) a más tardar 28 días después del final del período de informe correspondiente.
Los contribuyentes presentan las declaraciones de impuestos basadas en los resultados del período impositivo a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo.
La carga fiscal es un valor que indica el nivel de carga fiscal.
En el análisis de las actividades económicas de cualquier organización, la evaluación de las obligaciones tributarias juega un papel importante, lo que permite determinar qué tan gravoso es el sistema tributario existente para una entidad económica.
Fórmula para determinar la carga tributaria:
NN = (NP / (V + VD)) H 100%, (5)
NP: el monto total de todos los impuestos pagados;
B - ingresos por ventas de productos (obras, servicios);
ND - ingresos no operativos.
NN = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731) / (29700000 + 0) x 100% = 26%
La carga fiscal sobre la empresa analizada es del 26%, lo que significa que la empresa paga casi el 30% de sus ingresos en forma de impuestos.
La estructura de gestión de esta empresa debe pensar en optimizar el nivel de impuestos.
Una empresa puede utilizar los siguientes métodos para optimizar la carga fiscal:
1. Utilizar el régimen fiscal óptimo. Por ejemplo, la reestructuración empresarial, que permitiría a las divisiones utilizar regímenes fiscales especiales: sistema fiscal simplificado, impuesto agrícola unificado, sistema de patentes, etc.
2. Uso más activo de beneficios y preferencias, especialmente en el impuesto al valor agregado.
3. Reducción directa del objeto de tributación. Por ejemplo, el impuesto a la propiedad de las organizaciones se reduce considerablemente si no se compran activos fijos, sino que se alquilan.
Conclusión: Basado en el principio de coherencia en la aplicación de las normas y reglas contables tributarias, es decir, se aplican consistentemente de un período impositivo a otro.
La contabilidad fiscal se mantiene para cada impuesto por separado. Además, dado que el procedimiento para calcular los distintos impuestos varía significativamente, el sistema de contabilidad fiscal para cada impuesto específico tiene sus propias características prácticas.
Conclusión
En este trabajo se examinaron los fundamentos teóricos del cálculo y pago de las cotizaciones de seguros a fondos extrapresupuestarios, se analizó el mecanismo actual para el cálculo y pago de las cotizaciones de seguros a fondos extrapresupuestarios y se analizaron las direcciones para mejorar el mecanismo actual de Se consideró el cálculo y pago de las cotizaciones de seguros a fondos extrapresupuestarios.
Las primas de seguros juegan un papel importante en la sociedad moderna.
Hoy en día, el sistema de cálculo y pago de primas de seguros requiere ciertas medidas para reformarlo. De lo contrario, el trabajo de los fondos extrapresupuestarios correspondientes quedará ineficaz.
El segundo capítulo muestra el mecanismo para calcular los impuestos y la carga fiscal utilizando el ejemplo de la empresa Angara LLC. También se muestran los informes fiscales de esta empresa y su impacto en la situación económica y financiera de Angara LLC.
El objetivo de esta empresa es obtener beneficios. Según el cálculo, la organización recibió una ganancia de 15.078.093 rublos. El desarrollo de la función estimulante de los impuestos y la evaluación de la efectividad del uso de los beneficios fiscales se relaciona principalmente con la reducción de la carga fiscal, y la introducción de nuevos tipos de beneficios y deducciones mejorará la situación financiera y la estabilidad social de organizaciones e individuos.
Por ejemplo, reducir el IVA sobre bienes de primera necesidad en un 8% permitió a Angara LLC reducir la carga fiscal del año en 47.736 rublos. Un empleado de la misma empresa, Smirnova S.Yu. recibió beneficios del impuesto sobre la renta personal.
En cuanto a la carga fiscal, la empresa debe esforzarse por optimizarla; de lo contrario (si la carga fiscal es baja), las autoridades fiscales tendrán dudas sobre la legalidad, exactitud y puntualidad de los pagos de impuestos.
Lista de fuentes utilizadas
Fuentes regulatorias:
1. Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificado, en vigor desde el 01/01/2017).
2. Ley federal "Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales" Nº 125-FZ.
3. “Código del Trabajo de la Federación de Rusia” de 30 de diciembre de 2001 N 197-FZ (modificado el 3 de julio de 2016) (modificado y complementado, entró en vigor el 1 de enero de 2017).
4. Orden sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones e instrucciones para su aplicación de fecha No. 94 n (modificada el 8 de noviembre de 2010).
5. PBU “Gastos de organización” 10/99 de fecha 06/05/1999 No. 33n (modificado el 06/04/2015).
Recursos de Internet:
6. Mensajero fiscal ruso. - Modo de acceso: http//www. rnk.ru / diario / artículo / documento 153359 phtm |.
7. Portal fiscal ruso. - Modo de acceso: http//www.taxpravo.ru / rabrics / 116 - edinyi - socialnyi - nalog / view |.
8. Sistema legal y de referencia "ConsultantPlus" - http://www.consultant.ru
Fuentes adicionales:
9. Babaev Yu.A. Contabilidad UNITY-DANA, Moscú, 2013
10. Lermontov Yu.M. Informe anual 2016: informes contables y fiscales sin problemas. Estatuto, Moscú, 2016.
11. Semenikhin V.V. "Primas de seguros" M.: GrossMedia, 2015.
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Primas de seguro- pagos obligatorios por el seguro de pensión obligatorio, el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, el seguro médico obligatorio, recaudados de organizaciones e individuos con el fin de apoyar financieramente la implementación de los derechos de los asegurados a recibir cobertura de seguro. para el tipo correspondiente de seguro social obligatorio.
En materia fiscal, las cotizaciones al seguro también reconocen las aportaciones recaudadas de organizaciones con el fin de proporcionar seguridad social adicional para determinadas categorías de personas.
Las cotizaciones al seguro de pensiones, sociales y de salud de los ciudadanos están presentes de una forma u otra en casi todos los países del mundo (ver).
Un comentario
Las primas de seguro son pagos obligatorios del seguro de pensión obligatorio, el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, el seguro médico obligatorio, que se cobran a organizaciones e individuos con fines de seguridad financiera para la implementación de los derechos de los asegurados a recibir Cobertura de seguro para el tipo apropiado de seguro social obligatorio.
En materia tributaria, las primas de seguros también reconocen las contribuciones recaudadas de organizaciones con fines de seguridad social adicional para determinadas categorías de personas (cláusula 3, artículo 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Desde el 1 de enero de 2017, las primas de seguros están reguladas por los capítulos 2.1. y 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (TC RF).
En el período de 2010 a 2016, las primas de seguros estuvieron reguladas por la ley federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las contribuciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, el Fondo Médico Obligatorio Federal Fondo de Seguros."
Elementos de tributación de las primas de seguros (artículo 18.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
1) el objeto de tributación de las primas de seguros;
2) la base para calcular las primas de seguros;
3) período de facturación;
4) tarifa de primas de seguros;
5) el procedimiento para calcular las primas de seguros;
6) el procedimiento y condiciones de pago de las primas de seguros.
Pagadores de primas de seguros.
organizaciones;
empresarios individuales;
personas que no sean empresarios individuales;
2) empresarios individuales, abogados, notarios que ejercen la práctica privada, administradores de arbitraje, tasadores, mediadores, abogados de patentes y otras personas que ejercen la práctica privada de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación de la Federación de Rusia (en adelante, pagadores que no no realizar pagos y otras remuneraciones a particulares).
2. Si el pagador pertenece simultáneamente a varias categorías especificadas en el párrafo 1 de este artículo, calculará y pagará las primas de seguro por separado para cada base.
Artículo 5 de la Ley 212-FZ. Pagadores de primas de seguros (aplicable hasta el 01/01/2017)
1. Los pagadores de primas de seguro son asegurados determinados de conformidad con las leyes federales sobre tipos específicos de seguro social obligatorio, que incluyen:
1) personas que realizan pagos y otras remuneraciones a particulares:
a) organizaciones;
b) empresarios individuales;
c) personas físicas que no estén reconocidas como empresarios individuales;
2) empresarios individuales, abogados, notarios que ejerzan la práctica privada y otras personas que ejerzan la práctica privada de conformidad con el procedimiento establecido por la legislación de la Federación de Rusia, a menos que la ley federal sobre un tipo específico de seguro social obligatorio disponga lo contrario. . Este grupo de pagadores se denomina en la Ley 212-FZ pagadores de primas de seguros que no realizan pagos ni otros beneficios a las personas.
Plazo para el pago de las primas del seguro.
El monto de las primas de seguro calculado para el pago de un mes calendario debe pagarse a más tardar el día 15 del siguiente mes calendario (Cláusula 3 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Objeto de tributación
1. El objeto de tributación de las primas de seguros de los contribuyentes especificados en los párrafos dos y tres del inciso 1 del párrafo 1 del artículo 419 de este Código, salvo disposición en contrario de este artículo, son los pagos y otras recompensas a favor de personas físicas sujetas a la obligación social. seguro de conformidad con las leyes federales sobre tipos específicos de seguro social obligatorio (con excepción de las remuneraciones pagadas a las personas especificadas en el subpárrafo 2 del párrafo 1 del artículo 419 de este Código):
1) en el marco de las relaciones laborales y en virtud de contratos civiles, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios;
3) en virtud de acuerdos sobre la enajenación del derecho exclusivo sobre obras de ciencia, literatura y arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho a utilizar obras de ciencia, literatura y arte, incluidas las remuneraciones devengadas por las organizaciones por la gestión de derechos sobre un de forma colectiva a favor de los autores de obras en virtud de acuerdos celebrados con los usuarios.
2. El objeto de la tributación de las primas de seguros para los pagadores especificados en el párrafo cuarto del inciso 1 del párrafo 1 del artículo 419 de este Código se reconocen como pagos y otras remuneraciones en virtud de contratos (contratos) de trabajo y contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios a favor de personas físicas (excepto las remuneraciones pagadas a las personas especificadas en el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 419 de este Código).
3. El objeto de tributación de las primas de seguros para los pagadores especificados en el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 419 de este Código se reconoce como el salario mínimo establecido al inicio del período de facturación correspondiente, en el caso previsto en el párrafo tercero del inciso. 1 del párrafo 1 del artículo 430 de este Código, el objeto de tributación de las primas de seguros también reconoce los ingresos recibidos por el pagador de las primas de seguros y determinados de conformidad con el párrafo 9 del artículo 430 de este Código.
4. Los pagos y otras remuneraciones en el marco de contratos civiles, cuyo objeto es la transferencia de propiedad u otros derechos de propiedad sobre la propiedad (derechos de propiedad), y los contratos relacionados con la transferencia de propiedad (derechos de propiedad) para su uso, no son reconocido como objeto de imposición de las primas de seguros, con excepción de los contratos de derechos de autor, los contratos de enajenación del derecho exclusivo sobre obras científicas, literarias y artísticas, los acuerdos de licencia de publicación, los acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho a utilizar obras científicas, literatura, arte.
5. Pagos y otras remuneraciones a favor de personas físicas que sean ciudadanos extranjeros o apátridas en virtud de contratos de trabajo celebrados con una organización rusa para trabajar en su división separada, cuya ubicación se encuentra fuera del territorio de la Federación de Rusia, pagos y otras remuneraciones calculadas a favor de personas físicas que sean ciudadanos extranjeros o apátridas en relación con sus actividades fuera del territorio de la Federación de Rusia en el marco de acuerdos civiles celebrados de carácter jurídico, cuyo objeto es la realización de trabajos y la prestación de servicios.
6. Pagos a voluntarios en el marco de la ejecución de contratos civiles celebrados de conformidad con el artículo 7.1 de la Ley Federal de 11 de agosto de 1995 N 135-FZ “Sobre Actividades Caritativas y Organizaciones Caritativas” para el reembolso de los gastos de los voluntarios, con Con excepción de los gastos, no se reconocen como sujetos a imposición las cotizaciones al seguro por alimentos por un importe superior a la dieta diaria prevista en el apartado 3 del artículo 217 de este Código.
7. Los pagos a ciudadanos extranjeros y apátridas en virtud de contratos de trabajo o contratos civiles celebrados con la FIFA (Federación Internacional de Fútbol Asociación), las filiales de la FIFA, el Comité Organizador "Rusia 2018", las filiales no se reconocen como sujetos a primas de seguros. Comité Organizador "Rusia-2018" y cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios, así como los pagos realizados a voluntarios en virtud de contratos civiles celebrados con la FIFA, las filiales de la FIFA, el Comité Organizador "Rusia-2018" y cuyo objeto de actividad es la participación en eventos previstos por la Ley Federal del 7 de junio de 2013 N 108-FZ "Sobre la preparación y celebración en la Federación de Rusia de la Copa Mundial de la FIFA 2018, la Copa FIFA Confederaciones 2017 y sus modificaciones a determinados actos legislativos de la Federación de Rusia", sobre el reembolso de los gastos de los voluntarios relacionados con la ejecución de estos contratos en forma de pago de los costes de tramitación y expedición de visados, invitaciones y documentos similares, pago de los gastos de viaje, alojamiento, comidas, equipamiento deportivo, entrenamiento, servicios de comunicación, apoyo de transporte, apoyo lingüístico, souvenirs que contengan símbolos de la Copa Mundial de la FIFA 2018 y de la Copa FIFA Confederaciones 2017, celebradas en la Federación de Rusia.
Artículo 7 de la Ley 212-FZ. Objeto de tributación de las primas de seguros para los pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otras remuneraciones a personas físicas (aplicable hasta el 01/01/2017)
Para empleadores:
1. El objeto de tributación con primas de seguros (para los pagadores de primas de seguros especificadas en los incisos “a” y “b” del párrafo 1 de la parte 1 del artículo 5 de la Ley 212-FZ) son los pagos y otras remuneraciones devengadas por los pagadores de seguros. primas a favor de particulares en el marco de relaciones laborales y contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios, en virtud de contratos de derechos de autor, a favor de los autores de obras en virtud de acuerdos de enajenación de propiedad exclusiva derecho a obras de ciencia, literatura, arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho a utilizar obras de ciencia, literatura, arte, incluidas las remuneraciones acumuladas por las organizaciones de gestión de derechos de forma colectiva a favor de los autores de obras bajo acuerdos celebrados con usuarios (excepto las remuneraciones pagadas a las personas especificadas en el inciso 2 del apartado 1 del artículo 5 de esta Ley Federal) .
El objeto de la tributación de las primas de seguros para los pagadores de primas de seguros especificadas en el inciso "a" del párrafo 1 de la parte 1 del artículo 5 de esta Ley Federal también incluye los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de las personas físicas sujetas al seguro social obligatorio de conformidad con leyes federales sobre tipos específicos de seguro seguro social obligatorio.
2. El objeto de tributación con primas de seguros (para los pagadores de primas de seguros especificados en el inciso “c” del párrafo 1 de la parte 1 del artículo 5 de la Ley 212-FZ) se reconoce como pagos y otras remuneraciones en virtud de contratos de trabajo y contratos civiles, cuyo objeto es la realización de trabajos, prestación de servicios pagados por los pagadores de primas de seguros a favor de personas físicas (con excepción de las remuneraciones pagadas a las personas especificadas en el párrafo 2 de la parte 1 del artículo 5 de esta Ley Federal).
No se reconocen los objetos imponibles (no se pagan primas de seguros):
3. Los pagos y otras remuneraciones realizados en el marco de contratos civiles, cuyo objeto es la transferencia de propiedad u otros derechos de propiedad sobre la propiedad (derechos de propiedad), y los contratos relacionados con la transferencia de propiedad para su uso (derechos de propiedad) no se aplican al objeto de la tributación de los derechos de primas de seguros), con excepción de los contratos de derechos de autor, contratos de enajenación del derecho exclusivo sobre obras de ciencia, literatura, arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho a utilizar obras de ciencia, literatura, arte.
4. Los pagos y otras remuneraciones devengados a favor de personas físicas que sean ciudadanos extranjeros y apátridas en virtud de contratos de trabajo celebrados con una organización rusa no se reconocen como objeto de tributación para los pagadores de primas de seguros especificadas en el párrafo 1 de la parte 1 del artículo 5 de esta Ley Federal por el trabajo en su división separada ubicada fuera del territorio de la Federación de Rusia, los pagos y otras remuneraciones devengados a favor de personas físicas que sean ciudadanos extranjeros y apátridas en relación con sus actividades fuera del territorio de la Federación de Rusia en el marco de acuerdos civiles celebrados de carácter jurídico, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios.
5. Los pagos realizados a voluntarios como parte de la ejecución de contratos civiles celebrados de conformidad con el artículo 7.1 de la Ley Federal del 11 de agosto de 1995 N 135-FZ "Sobre Actividades Caritativas y Organizaciones Caritativas" para reembolsar los gastos de los voluntarios no están sujetos a las primas de seguros. , con excepción de los gastos de alimentación por un importe superior a la asignación diaria prevista en el párrafo 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Beneficios en las primas de seguros.
Artículo 422. Cantidades no sujetas a cotizaciones de seguros del Código Fiscal de la Federación de Rusia
Artículo 427. Tarifas reducidas de primas de seguros del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los beneficios se especifican en el artículo 9 de la Ley 212-FZ. “Cantidades no sujetas a primas de seguros para los pagadores de primas de seguros que efectúen pagos y otras remuneraciones a particulares.”
Las tasas reducidas de las primas de seguros para determinadas categorías de pagadores de primas de seguros durante el período de transición 2011-2027 están determinadas por el artículo 58 de la Ley 212-FZ.
Períodos de facturación y presentación de informes
Artículo 423. Plazo de cómputo. Período de informe del Código Fiscal de la Federación de Rusia
1. El período de facturación es un año natural.
2. Los períodos de presentación de informes son el primer trimestre, el semestre y los nueve meses del año calendario.
Artículo 10 de la Ley 212-FZ. Períodos de facturación y presentación de informes
1. El período de cálculo de las primas de seguros es un año natural.
2. Los períodos de presentación de informes son el primer trimestre, el semestre, los nueve meses de un año natural y un año natural.
la base imponible
Artículo 421. Base para el cálculo de las primas de seguros de los pagadores que realizan pagos y otras recompensas a particulares.
Artículo 8 de la Ley 212-FZ. La base para calcular las primas de seguros para los pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otros beneficios a las personas.
Para empleadores:
1. La base para el cálculo de las primas de seguros para los pagadores de las primas de seguros especificadas en los incisos “a” y “b” del párrafo 1 de la parte 1 del artículo 5 de esta Ley Federal se determina como el monto de los pagos y otras remuneraciones previstas en parte. 1 del artículo 7 de esta Ley Federal, las primas de seguro devengadas por los pagadores durante el período de facturación a favor de personas físicas, con excepción de los montos especificados en el artículo 9 de esta Ley Federal.
Para personas físicas no reconocidas como empresarios individuales:
2. La base para el cálculo de las primas de seguros para los pagadores de las primas de seguros especificadas en el inciso "c" del párrafo 1 de la parte 1 del artículo 5 de esta Ley Federal se determina como el monto de los pagos y otras remuneraciones previstas en la parte 2 del artículo 7. de esta Ley Federal para el período de facturación a favor de personas físicas, con excepción de los montos especificados en el artículo 9 de esta Ley Federal.
Tarifas de primas de seguros
Artículo 425. Tarifas de primas de seguros del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
1. La tasa de prima de seguro representa el importe de la prima de seguro por unidad de medida de la base para el cálculo de las primas de seguro, salvo disposición en contrario de este capítulo.
2. Las tarifas de las primas de seguros se establecen en los siguientes montos, salvo disposición en contrario de este capítulo:
1) para el seguro de pensión obligatorio dentro del límite establecido de la base para el cálculo de las primas de seguro para este tipo de seguro: 26 por ciento;
para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad en relación con pagos y otras remuneraciones a favor de ciudadanos extranjeros y apátridas que se encuentren temporalmente en la Federación de Rusia (con excepción de especialistas altamente calificados de conformidad con la Ley Federal de julio 25, 2002 N 115 -FZ "Sobre la situación jurídica de los ciudadanos extranjeros en la Federación de Rusia"), dentro del valor máximo establecido de la base para este tipo de seguro: 1,8 por ciento;
Artículo 426. Tarifas de primas de seguros en 2017 - 2020 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
En 2017 - 2019, para los pagadores especificados en el subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 419 de este Código (con excepción de los pagadores para quienes se establecen tarifas reducidas de primas de seguros), se aplican las siguientes tarifas de primas de seguros:
1) para el seguro de pensión obligatorio:
dentro del valor límite establecido de la base para calcular las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio: 22 por ciento;
por encima de la base máxima establecida para calcular las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio: 10 por ciento;
2) para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad dentro del valor límite establecido de la base para el cálculo de las primas de seguro para este tipo de seguro: 2,9 por ciento;
para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal en relación con pagos y otras remuneraciones a favor de ciudadanos extranjeros y apátridas que se encuentren temporalmente en la Federación de Rusia (con excepción de especialistas altamente calificados de conformidad con la Ley Federal del 25 de julio de 2002 N 115 -FZ "Sobre la situación jurídica de los ciudadanos extranjeros en la Federación de Rusia"), dentro del valor máximo establecido de la base para el cálculo de las primas de seguros para este tipo de seguro: 1,8 por ciento;
3) para el seguro médico obligatorio: 5,1 por ciento.
El importe de la base de las primas de seguros establecida por la ley, más allá del cual se reduce o no se aplica la tasa de las primas de seguros.
Artículo 12. Tarifas de las primas de seguros.
1) Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 26 por ciento;
2) Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia: 2,9 por ciento;
3) Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio - a partir del 1 de enero de 2012 - 5,1 por ciento;
Es decir, total - 34%
Pero, para 2012 - 2017. Se han establecido tarifas reducidas. 58.2 de la Ley 212-FZ) (para los pagadores especificados en el párrafo 1 de la parte 1 del artículo 5 de la Ley 212-FZ, con excepción de los pagadores de primas de seguros especificados en los artículos 58 y 58.1 de la ley):
Dentro del límite establecido de la base para el cálculo de las primas de seguros:
Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 22,0%
Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia 2,9%
Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio 5,1%.
Es decir, un total del 30%.
Por encima de la base máxima establecida para el cálculo de las primas de seguros:
Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 10,0%
Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia 0%
Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio 0%.
En 2017
876.000 rublos
755.000 rublos de forma acumulativa desde el 1 de enero de 2017 (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 29 de noviembre de 2016 No. 1255).
En 2016
La base máxima para calcular las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia es para cada individuo. 796.000 rublos
La base máxima para el cálculo de las cotizaciones al seguro a la Caja del Seguro Social es para cada individuo. 718.000 rublos de forma acumulativa desde el 1 de enero de 2016 (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2015 No. 1265).
Para las contribuciones al FFOMS no se ha establecido el monto máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros (Ley Federal de 1 de diciembre de 2014 No. 406-FZ).
En 2015
La base máxima para calcular las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia es para cada individuo. 711.000 rublos
La base máxima para el cálculo de las cotizaciones al seguro a la Caja del Seguro Social es para cada individuo. 670.000 rublos de forma acumulativa desde el 1 de enero de 2015 (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 4 de diciembre de 2014 No. 1316).
Para las contribuciones al FFOMS no se ha establecido el monto máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros (Ley Federal de 1 de diciembre de 2014 No. 406-FZ).
Ejemplo
En 2015, los ingresos totales del empleado ascendieron a 1 millón de rublos.
Las primas de seguro se pagarán con estos ingresos:
En el Fondo de Pensiones de Rusia, de la cantidad de 711 mil rublos a una tasa del 22%, y del resto de la cantidad, 10%
En la Caja del Seguro Social, de la cantidad de 670 mil rublos a una tasa del 2,9%, y del resto de la cantidad, 0%
En el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio: 5,1% de 1 millón de rublos.
En 2014:
La base máxima para el cálculo de las primas de seguros es para cada individuo. 624.000 rublos de forma acumulativa desde el 1 de enero de 2014 (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de noviembre de 2013 N 1101 "Sobre el valor máximo de la base para calcular las contribuciones de seguros a los fondos extrapresupuestarios estatales desde el 1 de enero de 2014". ).
Tarifas adicionales Las primas de seguros se aplican a las personas que pagan una remuneración (pagadores de primas de seguros especificadas en el inciso 1, parte 1, artículo 5 de la Ley) a favor de personas que realizan los tipos de trabajo especificados en el inciso 1 del inciso 1 del artículo 27 de la Ley Federal. Ley de 17 de diciembre de 2001 del año N 173-FZ "Sobre las pensiones laborales en la Federación de Rusia" y especificada en los subpárrafos 2 a 18 del párrafo 1 del artículo 27 de la Ley Federal de 17 de diciembre de 2001 N 173-FZ "Sobre Pensiones laborales en la Federación de Rusia". Las tarifas adicionales se especifican en el art. 428 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (hasta el 01/01/2017 - en el artículo 58.3 de la Ley 212-FZ).
Tarifas reducidas Las primas de seguros para determinadas categorías de pagadores de primas de seguros se especifican en el artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (hasta el 01/01/2017 - en el artículo 58 de la Ley 212-FZ).
Las tarifas de las primas de seguros pagadas por los pagadores de primas de seguros que no realizan pagos y otras remuneraciones a las personas se especifican en el art. 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (hasta el 01/01/2017 - en el artículo 14 de la Ley 212-FZ) (ver).
Referencia histórica
En el período de 2010 a 2017, las primas de seguros estuvieron reguladas por la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las contribuciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, el Fondo Médico Obligatorio Federal Fondo de Seguros."
Desde 2002 hasta el 1 de enero de 2010 se utilizó, que estaba regulado por el Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y fue derogado por la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 213-FZ.
Hasta 2002, las primas de seguros estaban reguladas por reglamentos separados.
Ley federal de 03/07/2016 N 243-FZ "Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con la transferencia a las autoridades fiscales de las competencias para administrar las cotizaciones al seguro para los seguros obligatorios de pensiones, sociales y médicos " (consultant.ru) - documento introducido en el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
De acuerdo con la ley, el empleador debe retener de los salarios devengados de sus empleados primas de seguro y transferirlo al presupuesto estatal.
Desde 2010, las primas de seguros han sustituido al impuesto social único abolido.
Si el impuesto sobre la renta personal es un impuesto que grava a los empleados de una organización, y la propia organización desempeña el papel de agente fiscal, un intermediario entre los empleados y el Estado, entonces el pagador de las primas de seguro es directamente el empleador.
Sin embargo, el importe de las primas del seguro se calcula a partir del salario de cada empleado.
De hecho, las primas de seguros son otro impuesto sobre la renta personal. Pero considerar estas cotizaciones como un impuesto para los empresarios es una especie de truco de la legislación rusa, aunque tomado de la legislación de otros países. Gracias a este truco, el empleador no tiene que informar a sus empleados sobre los importes de las primas de seguro acumuladas y mostrar estos importes en las nóminas. Aunque para el empleador los montos de las primas de seguros acumuladas son gastos asociados con el mantenimiento de los empleados, es decir, exactamente los mismos gastos que los salarios acumulados. Si las primas de seguro se cargaran a los empleados, entonces el empleador acumularía salarios a sus empleados por un monto incrementado por el monto de estas contribuciones y mostraría estos montos en las nóminas de los empleados como otra deducción. El importe habitual de dicha retención excedería el importe normal del impuesto sobre la renta personal entre 2 y 2,5 veces. Es poco probable que a alguno de los empleados le guste una retención tan grande. Tal como están las cosas, la mayoría de los trabajadores no piensan demasiado en el hecho de que el empleador en realidad gasta sumas de dinero significativamente mayores en ellos que lo que ven en sus nóminas, y que si el monto de las contribuciones fuera menor, entonces lo más probable es que probablemente terminaría obteniendo más. Y el Estado tiene la oportunidad de declarar que nuestros ciudadanos pagan impuestos bajos sobre sus ingresos en comparación con otros países.
La base para el cálculo de las primas de seguros coincide con la base del IRPF, salvo algunas excepciones. La base para el cálculo de las cotizaciones no incluye los pagos sociales, en particular las prestaciones por incapacidad temporal. Después de todo, estos pagos se hacen con fondos públicos, y sería completamente ilógico que el Estado obligara al empleador a pagar un impuesto por la bondad del Estado.
El período de cálculo para el cálculo de las primas de seguros es de un año.
Se proporcionan las siguientes tarifas (tasas) de primas de seguros:
Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 26%;
Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 2,1%;
Cajas territoriales del seguro médico obligatorio: 3%.
Para 2010, se proporcionan tarifas reducidas de primas de seguros:
Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 20%;
Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia: 2,9%;
Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 1,1%;
Cajas territoriales del seguro médico obligatorio: 2%.
Además, para determinadas categorías de contribuyentes hasta 2014, se ofrecen tarifas aún más bajas.
La acumulación de primas de seguro para un empleado cesa tan pronto como su base de acumulación alcanza los 415 mil rublos. Total acumulado desde principios de año. De esta manera, el Estado anima a los empresarios a pagar más a sus empleados.
Además de las cotizaciones al seguro enumeradas, los empleadores deben pagar una cotización al seguro obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, que se transfiere a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia. Estas contribuciones pagan beneficios por incapacidad temporal asociados con lesiones relacionadas con el trabajo. Esta contribución a veces se considera un componente del UST. Las tasas de contribución oscilan entre el 0,2 y el 8,5%. La tasa depende de la clase de riesgo profesional a la que esté clasificada la organización. La clase de riesgo laboral se determina al registrar una organización en la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia.
El empleador está obligado a calcular las primas del seguro sobre la base de los resultados de cada mes y transferirlas a los fondos correspondientes a más tardar el día 15 del mes siguiente. El empleador reduce las contribuciones a transferir al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia por el monto de los beneficios acumulados por incapacidad temporal, así como por el monto de otros gastos en los que incurrió a expensas del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia. Federación Rusa. El empleador debe informar los fondos gastados a la división territorial del Fondo.
Además, el empleador informa trimestralmente a la división territorial del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (en términos de liquidación de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones y a los fondos médicos) y a la división territorial del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia.
