Una vez que el empleado presenta un informe anticipado al departamento de contabilidad, se debe verificar, completar la parte separable y entregarla al empleado. En el artículo veremos cómo comprobar un informe de gastos y cómo corregir los errores, si los hubiera.
¿Cómo se debe completar un informe anticipado?
La JSC debe ir acompañada de documentos de pago, así como documentos que puedan confirmar la compra. Por ejemplo, un recibo de compra, una factura, un certificado de finalización del trabajo y otros documentos.
¡Importante! Después de la verificación, la JSC es aprobada por el director de la empresa o un empleado autorizado. Esto deberá realizarse dentro del plazo fijado por el responsable.
Cómo comprobar un informe anticipado
Para comprobar el informe de gastos, en primer lugar hay que prestar atención a la disponibilidad de documentos que confirmen los gastos del empleado. Si el pago se realizó en efectivo, se deben adjuntar como confirmación los recibos de efectivo, los recibos de PKO o BSO. Si el empleado utilizó una tarjeta bancaria al realizar los pagos, entonces debe haber comprobantes, recibos o cajeros automáticos o terminales originales.
Después de esto, se verifica el uso previsto de los fondos. Primero, debe averiguar para qué fines se le entregó el dinero al empleado. Estos datos se indicarán en los documentos que sirven de base para la emisión de dinero a cuenta (por ejemplo, liquidación en efectivo, orden o solicitud). A continuación, se compara el propósito de la emisión con los documentos adjuntos por el empleado al informe. Si todo coincide, significa que el empleado utilizó el dinero para el fin previsto.
Después de esto, debes verificar que todas las cantidades sean correctas. Los fondos gastados por el empleado en el informe deben corresponder a las cantidades especificadas en los documentos adjuntos al informe.
Errores en el informe de gastos
Veamos primero a qué prestar atención al comprobar un informe de gastos y a qué puede conducir un error:
- Fecha del informe. El empleado está obligado a presentar un informe anticipado a más tardar 3 días hábiles a partir del vencimiento del período por el cual se le entregaron los fondos. Si la fecha no se indica en JSC, las autoridades reguladoras simplemente no aceptarán dicho documento. Este detalle es obligatorio para los documentos primarios. La fecha de aprobación del documento determinará el período de gastos (por ejemplo, para un viaje de negocios). Sin embargo, si el empleado presenta un informe fuera de la fecha límite, esto no será obstáculo para el reconocimiento de costos.
- Información sobre el empleado que reporta. Una organización puede emitir dinero no solo a su empleado, sino también a una persona con quien se concluyó un contrato civil. Si se cometen errores en el nombre del contador, los gastos no serán aceptados por las autoridades fiscales, ya que no podrán identificar a esta persona.
- Montos y detalles de los documentos de pago. Se puede emitir un nuevo anticipo a un empleado solo después de que haya informado sobre el anterior. En este caso, se deberá adjuntar un justificante a la JSC por cada importe. Si estos documentos no están disponibles, los montos contables se reconocerán como ingresos del empleado y se le cargará el impuesto sobre la renta personal.
- Firmas. El JSC está firmado por el director de la empresa o un empleado que tenga el poder correspondiente. Además, la JSC debe contar con la firma del contador y del responsable. Si no están todas las firmas en el informe, el documento se considerará inválido y la empresa no podrá aceptar las cantidades especificadas como gastos.
- Asiento contable. Si se violan las reglas contables, el director puede imponer al contador una sanción disciplinaria.
Estos errores en JSC son inaceptables, por lo que primero deben corregirse. También es recomendable corregir los siguientes errores:
- Número de JSC. La numeración de JSC se realiza en orden cronológico, sin embargo, el número de documentos primarios no es obligatorio y no afecta de ninguna manera la contabilidad de gastos.
- Nombre de empresa. En una sociedad anónima puedes indicar el nombre completo o brevemente, no importa. Si se comete un error similar en el documento, los gastos aún se aceptarán, ya que es posible determinar que la sociedad anónima pertenece a esta empresa utilizando otros detalles.
- Detalles de RKO o PKO. La JSC debe indicar la fecha y el número del acuerdo de liquidación, según el cual al empleado se le devolvió el exceso de gastos, o la fecha y el número del acuerdo de liquidación, si el empleado devolvió el dinero. Si se cometen errores en los detalles, se aceptarán los gastos, pero los interventores podrán pedir aclaraciones, ya que no hay información sobre si se han pagado todas las deudas.
Si un cheque no está adjunto a la JSC
Si el empleado adjuntó a JSC un recibo de PKO emitido por la contraparte, entonces se puede aceptar dicho documento. Este documento también puede confirmar los gastos. No está establecido por ley que se deba adjuntar un recibo de caja a la JSC como documento acreditativo. Una orden en efectivo es un documento contable primario, lo que significa que un recibo emitido por la orden será un documento de respaldo, al igual que un cheque.
Se adjunta a la JSC un recibo de caja sin recibo de compra ni factura.
Si solo se adjunta un recibo de efectivo a la JSC, entonces se puede aceptar. Sin embargo, se deberá emitir un documento adicional que confirme la recepción de los objetos de valor. Por ejemplo, si la empresa recibió materiales sin documentos, se debe redactar un certificado de aceptación de materiales. Esto es necesario porque un recibo de caja sólo puede confirmar que el empleado ha gastado una determinada cantidad.
Cómo corregir un error en un informe de gastos
El informe anticipado está sujeto a verificación por parte del jefe de contabilidad y es aprobado por el gerente dentro del plazo prescrito. JSC es un documento primario y todas las correcciones que contenga deben realizarse de acuerdo con las normas contables.
¡Importante! De conformidad con la Ley "sobre contabilidad", se permiten correcciones en los documentos primarios, a menos que otras normas dispongan lo contrario.
Al corregir, el documento original debe indicar la fecha, firmas de las personas que redactaron este documento, así como sus nombres completos. La prohibición de corrección se establece únicamente para efectivo y documentos bancarios.
El orden de correcciones en los documentos primarios será el siguiente:
- Los datos incorrectos (monto o texto) se tachan y los datos correctos (monto o texto) se escriben encima. El texto debe tacharse con una línea para que se pueda leer lo tachado.
- A continuación se coloca la inscripción “Corregido”, la cual se confirma con la firma de los firmantes de la JSC;
- Se fija la fecha de corrección del documento.
Respuestas a preguntas comunes
Pregunta: ¿Es necesario registrar una AO si el empleado declarante ha devuelto el importe total del anticipo recibido?
Respuesta: No, no es necesario. El efectivo se entrega al empleado contra un informe de la caja registradora según la caja registradora. El empleado que recibió el efectivo está obligado a ejecutar el pedido y contabilizar el dinero gastado. Para ello presenta un informe. Si por alguna razón no pudo cumplir las instrucciones del empleador, no es necesario que presente un informe. Simplemente deberá devolver el anticipo recibido al cajero.
Consejos de un Experto - Consultor Financiero
Fotos sobre el tema.
Los acuerdos celebrados entre organizaciones a veces prevén pagos por adelantado. El objetivo principal de un anticipo es garantizar el cumplimiento de las obligaciones. La mayoría de las veces, el importe es del 30 al 50% del importe total, aunque hay casos en que el pago por adelantado alcanza el 100%. Simplemente siga estos sencillos consejos paso a paso y estará en el camino correcto para resolver sus problemas financieros.
Guía rápida paso a paso
Entonces, veamos las acciones que deben tomarse.Paso - 1
Al preparar los estados financieros, recuerde que existen determinadas situaciones cuyo pago anticipado está prescrito en la legislación de la Federación de Rusia. Por ejemplo, un anticipo por un trabajo por contrato en un proyecto de construcción federal no supera el 30% de la inversión total para la instalación especificada. A continuación, pase al siguiente paso de la recomendación.
Paso - 2
Si el vendedor de productos, que ha recibido una determinada cantidad de anticipo, no cumple con sus obligaciones relacionadas con la transferencia de mercancías dentro del plazo acordado, entonces el comprador puede exigir legalmente la devolución total del anticipo o la devolución de bienes pagados que no fueron vendidos por el vendedor. A continuación, pase al siguiente paso de la recomendación.
Paso - 3
En contabilidad, registre los pagos anticipados en las cuentas del balance que están directamente relacionados con las liquidaciones de los productos enviados. Para contabilizar correctamente los pagos por adelantado, abra subcuentas además de las cuentas del balance. Por ejemplo, para contabilizar los montos emitidos a proveedores, además de la cuenta 62 del balance, abra una subcuenta adicional "Liquidaciones por anticipos emitidos". A continuación, pase al siguiente paso de la recomendación.
Paso - 4
Al preparar tus registros contables, refleja esta situación de la siguiente manera:
débito de la cuenta 62 crédito de la cuenta 51 subcuenta “Cálculos de anticipos emitidos” A continuación, pase al siguiente paso de la recomendación.
Paso - 5
Para los anticipos recibidos en contabilidad, realice la siguiente entrada:
Cuenta de débito 51 cuenta de crédito 76 subcuenta “Cálculos de anticipos recibidos” A continuación, pase al siguiente paso de la recomendación.
Paso - 6
En ocasiones sucede que las partes deciden rescindir el contrato. En este caso, el anticipo recibido por el vendedor deberá ser devuelto íntegramente. La devolución del pago realizado deberá reflejarse en los registros contables como débito 91 y crédito 60 “Devolución de anticipo”. A continuación, pase al siguiente paso de la recomendación.
Paso - 7
Para comprobar los anticipos por períodos durante los cuales hubo movimientos en cuentas corrientes con socios y clientes, así como para calcular correctamente el IVA sobre los anticipos, utilice software, por ejemplo, 1C.
Le recomendamos que preste atención a los siguientes consejos de un asesor financiero: Los pagos anticipados recibidos están sujetos al IVA.
Esperamos que la respuesta a la pregunta: Cómo comprobar los anticipos contenga información útil para usted. ¡Buena suerte para ti! Para encontrar la respuesta a su pregunta, utilice el formulario:
Muchas empresas trabajan con pago anticipado. Recibir un anticipo impone al proveedor ciertas obligaciones que se relacionan no solo con el cumplimiento de los términos del contrato y el posterior envío de la mercancía a tiempo, sino también con el cálculo del impuesto al valor agregado.
Por otro lado, el IVA también se cobra en el momento del envío. Pero aquí no surge la doble imposición, porque la empresa tiene derecho a recibir una deducción del IVA sobre los anticipos recibidos. En este artículo entenderemos cómo se calcula el IVA sobre los anticipos recibidos, qué documentos se redactan y cuándo, y también en qué orden se deduce el IVA del anticipo en el envío posterior.
1. Cálculo del IVA sobre los anticipos recibidos de los compradores
2. Entradas de IVA por anticipo recibido
3. Deducción del IVA del anticipo recibido
4. Ejemplo de IVA sobre pago anticipado
5. Deducción del IVA por envío parcial
6. Tipo de IVA sobre los anticipos recibidos
7. Cálculo del IVA sobre anticipos de bienes con diferentes tipos
8. IVA en la factura anticipada
9. IVA sobre pago anticipado en el libro de ventas
10. Libro de compras al descontar el IVA de los anticipos
11. Reflejo del IVA sobre anticipos en 1C: Contabilidad
Entonces, vayamos en orden. Si no tiene tiempo para leer un artículo extenso, mire el breve video a continuación, en el que aprenderá todo lo más importante sobre el tema del artículo.
(si el video no es claro, hay un engranaje en la parte inferior del video, haz clic en él y selecciona Calidad 720p)
Discutiremos el tema más a fondo en el artículo con más detalle que en el vídeo.
1. Cálculo del IVA sobre los anticipos recibidos de los compradores
El objeto de la tributación del IVA aparece cuando las operaciones que implican la venta de bienes, obras o servicios tienen lugar en el territorio de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 146 del Código Fiscal). Al recibir anticipos de los clientes, la organización también tiene la obligación de cobrar y pagar el IVA. El IVA sobre los anticipos se calcula utilizando la tasa calculada de 18/118 o 10/110, y la base imponible es el monto del anticipo recibido (artículo 154 del Código Tributario).
Un anticipo o prepago es un pago que recibe el proveedor (vendedor) antes de la fecha de envío real de los productos o antes de la prestación de los servicios (cláusula 1 del artículo 487 del Código Civil).
El algoritmo para calcular el IVA cuando recibe fondos asociados con liquidaciones de pago de bienes (obras, servicios) se muestra en forma de diagrama en la imagen.
Por el importe del prepago recibido, emitir factura en 2 copias:
- El primero se expide al comprador en un plazo de cinco días (días naturales) (artículo 168 del Código Tributario);
- Registras el segundo en el libro de ventas y lo guardas para ti, lo necesitarás más adelante.
Un poco más adelante se analizará cómo reflejar el IVA en una factura anticipada y qué matices existen al completar un documento en tal situación. Mientras tanto, he aquí el siguiente curso de acción.
La factura anticipada se registra en el libro de ventas (cláusula 3, 17 de las Reglas para el mantenimiento del libro de ventas).
Después de enviar los bienes o proporcionar servicios (realizar el trabajo), necesita:
- emita una nueva factura de venta (nuevamente en 2 copias, para usted y el comprador), regístrela en el libro de ventas, entréguela al comprador (cláusula 5 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 14 del artículo 167, inciso 3 del artículo 168 , inciso 3 del Reglamento para el mantenimiento del libro de ventas).
- registre la factura anticipada en el libro de compras ((cláusula 8 del artículo 171, cláusula 6 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, (cláusula 22 de las Reglas para llevar el libro de compras).
2. Entradas de IVA por anticipo recibido
Así que hemos analizado el procedimiento general, ahora veamos qué asientos de IVA se realizan a partir del anticipo recibido, y qué pasa en el futuro con este IVA. La organización no solo lleva la contabilidad fiscal, sino también la contabilidad. Y las cuentas en la situación que estamos analizando son muy específicas, muchos contadores se confunden con ellas.
Para empezar, observamos que las liquidaciones con los compradores y los propios clientes se realizan mediante dos subcuentas de la cuenta 62:
- 62-1 “Acuerdos con compradores y clientes”
- 62-2 “Anticipos recibidos”
Para contabilizar el IVA, necesitaremos una subcuenta separada para la cuenta 76 del "vertedero de basura":
- 76-AB “IVA sobre anticipos recibidos”
Este nombre de cuenta nos lo ofrece el programa 1C: Contabilidad. Si usa otro programa, entonces la subcuenta puede ser diferente, pero esto no importa. Algunos contadores confunden dos cuentas: 76-AB y 76-BA. El primero es para los anticipos recibidos, el segundo es para los anticipos emitidos (es necesario si se deduce el IVA sobre los anticipos emitidos). Siempre recuerdo esto: VA significa anticipos emitidos y AB significa, por el contrario, recibidos.
Cuando recibas un anticipo en tu cuenta corriente, tendrás transacciones para la recepción del anticipo y el devengo del IVA:
Débito 51 – Crédito 62-2 “Anticipos recibidos”
Débito 76-AV “IVA sobre anticipos recibidos” - Crédito 68
Como puede verse en las publicaciones, nuestra deuda con el presupuesto ha aumentado. Pero no nos despedimos del IVA acumulado; seguirá siendo de gran utilidad. Y hasta el momento del envío, espera entre bastidores en la cuenta 76-AB.
3. Deducción del IVA del anticipo recibido
Al enviar mercancías o firmar un certificado de finalización de trabajos o servicios prestados, surge nuevamente el objeto de tributación del IVA: los ingresos. Y se vuelve a cobrar el IVA, esta vez al envío:
Débito 62-1 “Liquidaciones con compradores y clientes” - Crédito 90-1
Débito 90-3 – Crédito 68
¿Qué pasa, cobramos el IVA dos veces y lo pagamos al presupuesto? ¡De nada! Tras el envío, la organización recibe el derecho a deducir el IVA del anticipo recibido. ¿Recuerda que el impuesto a la cuenta 76-AB está esperando entre bastidores?
Débito 68 – Crédito Débito 76-AV “IVA sobre anticipos recibidos”
Al mismo tiempo se realiza un asiento para compensar el anticipo:
Débito 62-2 “Anticipos recibidos” - Crédito 62-1 “Liquidaciones con compradores y clientes”
Ahora veamos un ejemplo de cómo calcular el IVA sobre un pago por adelantado.
4. Ejemplo de IVA sobre pago anticipado
En enero de 2016, Snezhinka LLC celebró un acuerdo con el comprador Ldinka LLC para el suministro de refrigeradores. El monto del contrato es de 118.000 rublos. (IVA incluido 18.000 rublos). El 15 de enero de 2016, Snezhinka LLC recibió del comprador un anticipo de 59.000 rublos. (La transferencia del anticipo está prevista en el contrato de suministro).
Calculemos el IVA sobre el pago anticipado:
59.000 rublos. * 18% / 118% = 9000 rublos.
Débito 51 – Crédito 62-2 “Anticipos recibidos” - por un monto de 59.000 rublos. – pago anticipado recibido del comprador
Débito 76-AV “IVA sobre anticipos recibidos” - Crédito 68 - por un monto de 9.000 rublos. – El IVA se cobra sobre el pago anticipado.
En febrero de 2016, Snezhinka LLC envió refrigeradores al comprador. Se ha emitido una nueva factura por los productos enviados y, al mismo tiempo, aceptamos la deducción del IVA del anticipo. En contabilidad realizamos los siguientes asientos:
Débito 62-1 “Acuerdos con compradores y clientes” - Crédito 90 - por un monto de 118.000 rublos. – reflejar los ingresos por ventas
Débito 90 – Crédito 68 – por un monto de 18.000 rublos. – El IVA se cobra sobre las ventas.
5. Deducción del IVA por envío parcial
Por lo tanto, se acepta para la deducción el IVA, calculado sobre los montos de pago anticipado para entregas futuras, después del envío de bienes, la ejecución del trabajo y la prestación de servicios. La deducción se prevé en el monto del impuesto, que se calcula al recibir el anticipo (cláusula 6 del artículo 172 del Código Tributario).
En consecuencia, si el coste de la mercancía enviada es inferior al importe del anticipo recibido, el vendedor tiene derecho a deducir el IVA únicamente en relación con la mercancía enviada por el importe indicado en la factura.
Cambiemos las condiciones del ejemplo anterior. En enero de 2016, Snezhinka LLC celebró un acuerdo con el comprador Ldinka LLC para el suministro de refrigeradores. El monto del contrato es de 118.000 rublos. (IVA incluido 18.000 rublos). El 15 de enero de 2016, Snezhinka LLC recibió del comprador un anticipo de 118.000 rublos. (La transferencia del anticipo está prevista en el contrato de suministro).
Calculemos el IVA sobre el pago anticipado:
118.000 rublos. * 18% / 118% = 18.000 rublos.
En contabilidad se realizarán los siguientes asientos:
Débito 51 – Crédito 62-2 “Anticipos recibidos” - por un monto de 118.000 rublos. – pago anticipado recibido del comprador
Débito 76-AV “IVA sobre anticipos recibidos” - Crédito 68 - por un monto de 18.000 rublos. – El IVA se cobra sobre el pago anticipado.
Se ha elaborado y emitido al comprador una factura por el pago del anticipo.
En febrero de 2016, Snezhinka LLC envió refrigeradores al comprador por un monto de 59.000 rublos, incluido el 18% de IVA. Se ha emitido una nueva factura para la mercancía enviada, al mismo tiempo aceptamos el IVA del anticipo para la deducción, pero no más que el IVA del envío. En contabilidad realizamos los siguientes asientos:
Débito 62-1 “Acuerdos con compradores y clientes” - Crédito 90 - por un monto de 59.000 rublos. – reflejar los ingresos por ventas
Débito 90 – Crédito 68 – por un monto de 9000 rublos. – El IVA se cobra sobre las ventas.
Débito 68 – Crédito Débito 76-AV “IVA sobre anticipos recibidos” - por un monto de 9.000 rublos. – aceptado para la deducción del IVA por pago anticipado
Débito 62-2 “Anticipos recibidos” - Crédito 62-1 “Acuerdos con compradores y clientes” - por un monto de 59.000 rublos. – pago anticipado acreditado
El resto del IVA “anticipado” se podrá deducir cuando se envíe la parte restante de los frigoríficos.
6. Tipo de IVA sobre anticipos
Puede surgir una situación cuando una organización vende bienes gravados con diferentes tipos, digamos 10% y 18%. Se venden diversos productos en virtud de un contrato de suministro. Se ha recibido un anticipo y surge la pregunta: ¿qué tipo de IVA sobre el anticipo se aplicará en este caso?
Si una empresa necesita formalizar una relación contractual a largo plazo, lo más conveniente es hacerlo mediante un acuerdo marco. Su esencia es que las partes pactan en dicho acuerdo todas las condiciones que les interesan, excepto las esenciales.
Por ejemplo, las empresas celebran un contrato de suministro y estipulan condiciones de responsabilidad, fuerza mayor y el procedimiento de interacción, pero no especifican el tema real (nombre y cantidad de bienes).
Las partes aclaran los términos esenciales del contrato solo cuando surge la necesidad de comprar bienes en un surtido y cantidad específicos. Por lo general, la condición sobre el tema se indica en los anexos del contrato, que son sus partes integrales, o en solicitudes, especificaciones, acuerdos adicionales (para facturas, discutibles).
Adjunto al contrato de suministro especificación es una lista de bienes suministrados, sus características, cantidad, costo.
El contrato especifica las principales disposiciones y condiciones de entrega, las responsabilidades de las partes y la especificación contiene una lista de productos y, si es necesario, sus componentes. Cuando se realizan cambios en la lista de suministros, solo cambia la aplicación de especificaciones.
Los cambios en la especificación se realizan, de mutuo acuerdo de las partes, reemitiendo la anterior o emitiendo una adición.
Los bienes enumerados y sus características y coste deben coincidir con la descripción que figura en el albarán de entrega.
En algunos casos, el pliego de condiciones se transmite por fax o correo electrónico, pero así debe constar en el contrato para evitar desacuerdos y reclamaciones. Y se recomienda confirmar documentos electrónicos con originales realizados en papel.
Para evitar que las entregas se reconozcan como transacciones únicas, deben hacerse referencias al acuerdo marco en los documentos que acompañan a la transferencia de mercancías. Y el contrato en sí debe contener un documento que aclare los términos esenciales del contrato.
Por lo tanto, el pago por adelantado se transfiere en relación con un pedido específico, cuya composición se especifica, por ejemplo, en el pliego de condiciones. Y de este documento queda absolutamente claro qué tipo de IVA se aplicará al pago anticipado, cuántos y qué bienes enviados posteriormente se gravarán con tipos del 10 o 18%.
7. Cálculo del IVA sobre anticipos de bienes con diferentes tipos
En marzo de 2016, LLC Sugarok recibió un anticipo de LLC Baza por el suministro de 100 kg de azúcar por 44 rublos. por kg, incl. IVA 10% y 50 kg de bombones por 354 rublos. por kg, incl. IVA 18%. El importe total del pedido es de 22.100 rublos.
En abril el pedido fue enviado al comprador.
Débito 51 – Crédito 62-2 “Anticipos recibidos” - por un monto de 22.100 rublos. – pago por adelantado recibido del comprador
Débito 76-AV “IVA sobre anticipos recibidos” - Crédito 68 - por un monto de 3100 rublos. – El IVA se cobra sobre el pago anticipado.
Se ha elaborado y emitido al comprador una factura por el pago del anticipo.
Después del envío:
Débito 62-1 “Acuerdos con compradores y clientes” - Crédito 90 - por un monto de 22.100 rublos. – reflejar los ingresos por ventas
Débito 90 – Crédito 68 – por un monto de 3100 rublos. – El IVA se cobra sobre las ventas.
Débito 68 – Crédito Débito 76-AV “IVA sobre anticipos recibidos” - por un monto de 3100 rublos. – aceptado para la deducción del IVA por pago anticipado
Débito 62-2 “Anticipos recibidos” - Crédito 62-1 “Liquidaciones con compradores y clientes” - por un monto de 22.100 rublos. – pago anticipado acreditado
Si el envío no se hubiera completado en su totalidad, entonces podríamos deducir el IVA del pago anticipado solo en una cantidad igual al IVA del envío.
8. IVA en la factura anticipada
Entonces, discutimos las reglas básicas según las cuales se calcula el IVA sobre los anticipos y revisamos los asientos contables. Ahora hablemos de las características de la preparación de documentos.
Primero, veamos cómo se refleja el IVA en la factura del pago anticipado, y qué características en el relleno de este documento. Puedes ver un ejemplo en la figura. Centrémonos en aquellos detalles que difieren respecto al envío.
— Número de factura. Las facturas “anticipadas” están numeradas en orden cronológico general junto con facturas regulares. No existe un procedimiento de numeración especial para las facturas emitidas por el monto del anticipo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de agosto de 2012 No. 03-07-11/284).
— Expedidor y su dirección. En la factura “anticipada”, se coloca un guión en la línea 3.
— Destinatario y su dirección. En la factura “anticipada”, se coloca un guión en la línea 4.
— Al documento de pago y liquidación No. ___ de fecha _______________
La línea 5 de la factura anticipada debe indicar número y fecha de preparación del documento de pago y liquidación o un recibo de efectivo por el cual se transfiere un anticipo (inciso “z” del inciso 1 de las Reglas para completar una factura, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011 No. 1137). No completar esta línea puede resultar en la denegación de la deducción del impuesto por pago anticipado.
— Nombre del producto (descripción del trabajo realizado, servicios prestados) de los derechos de propiedad. El nombre exacto o general de los bienes, obras o servicios suministrados.
- Unidad de medida. En la factura “anticipada”, se coloca un guión en la columna 2.
— Cantidad (volumen). En la factura “anticipada”, se coloca un guión en la columna 3.
— Precio (tarifa) por unidad de medida. En la factura “anticipada”, se coloca un guión en la columna 4.
— El costo de los bienes (trabajo, servicios), los derechos de propiedad sin impuestos, todo. En la factura “anticipada”, se coloca un guión en la columna 5.
— Incluyendo el importe del impuesto especial. En la factura "anticipada", se coloca un guión en la columna 6.
- Tasa de impuesto. Tasa de liquidación: 10/110 o 18/118 al recibir el pago por adelantado
Si el pago por adelantado se realiza con respecto a envíos gravados con tasas del 10 y 18%, entonces en la factura anticipada el proveedor puede separar los bienes gravados con diferentes tasas en posiciones separadas según la información contenida en el contrato (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/03/09 No. 03-07-15/39).
— El costo de los bienes (trabajo, servicios), los derechos de propiedad con impuestos, todo. En la factura “anticipada”, el vendedor debe indicar el importe total del pago recibido, incluido el IVA.
En la factura "anticipada", se coloca un guión en las columnas 10, 10a, 11.
9. IVA sobre pago anticipado en el libro de ventas
El IVA generado queda registrado en el Libro de Ventas. El libro de ventas es un registro contable fiscal especial para el IVA. Se lleva a cabo para determinar el importe del IVA adeudado por el pago al presupuesto. La forma y el procedimiento para llevar el libro de ventas se establecen en el Apéndice 5 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.
Vea la imagen para ver un ejemplo de registro (la imagen es ancha, por lo que está cortada en 2 partes).
10. Libro de compras al descontar el IVA de los anticipos
Y solo tenemos que ver cómo se registra una factura anticipada cuando se envía la mercancía en el libro de compras. El libro de compras es también un registro contable fiscal especial del IVA. Es aquí donde se recauda todo el IVA aceptado por la organización para deducción. La forma y el procedimiento para llevar el libro de compras también se establecen en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.
11. Reflejo del IVA sobre anticipos en 1C: Contabilidad
Para aquellos que mantienen registros en el programa 1C: Contabilidad, vean cómo se refleja el IVA en los anticipos recibidos en 1C en formato de video.
¿Qué cuestiones problemáticas ha encontrado en relación con el cálculo del IVA sobre los anticipos recibidos de los clientes? ¡Pregúntales en los comentarios!
Cálculo del IVA sobre los anticipos recibidos del comprador.
Una hoja de trucos para aficionados sobre la presentación de una declaración de IVA (trimestralmente). ¿Qué deberías recordar inmediatamente para mirar en el próximo trimestre?
Primero obtenemos todos los documentos de todos los proveedores y compradores.
No dejamos “recibo de mercancías” ni “facturas” (informes de ventas minoristas), etc. NO publicados.
Tratamos con proveedores para 60 contratos (facturas).
En 62 también tratamos con los compradores mediante contratos (facturas).
No olvides obtener extractos de todos tus bancos.
Hay cuentas de reserva (cuentas de reserva) en caso de que un banco empeore; puede intentar transferir fondos a otro banco a tiempo.
No olvides descargar allí los extractos, porque lo más probable es que se cobre comisión, es decir, que haya movimiento.
Los proveedores cuentan 60
60,01 D resto = 0!
60,02 K restante = 0 !
76.VA D resto = 0
76.VA K = 60,02*18/118 - siempre que todos los proveedores hayan emitido una cuenta para el anticipo. Pero en realidad esto no sucede: préstamo 76.VA
Útil para ver el estado de los documentos - Facturas de proveedores
60 - ver Compras - ¿Facturas de proveedores? estado = ¡No recibido!
19,3 19,4 IVA de proveedores
19.3 saldo Crédito = Débito = 0: todo debe cerrarse sin saldos, todas las rotaciones de débito dentro del trimestre son iguales a las de crédito.
Compradores 62,01 62,02
62,01 K resto = 0
62,02 D resto = 0
No olvide crear asientos en el libro mayor de ventas y crear un libro mayor de compras.
Busca en " declaración de IVA". Tengo un documento creado por el propio 1C una vez al final del trimestre.
Aquí es donde surgen momentos interesantes en contabilidad. De hecho, el IVA del anticipo del comprador se incluye en el documento "formación del libro de compras". Así son las cosas: es como si estuvieras comprando IVA.
No olvides hacer un recuento. ¡Por adelantado a los compradores!
1C puede hacer esto automáticamente. Busca en " declaración de IVA".
76.AB K resto = 0
Recuerde que el saldo deudor es 76.AB = 62,2*0,18/1,18.
Nota: durante la transición del 18% al 20%, esta fórmula no funcionará.
No olvides consultar los informes de ventas minoristas.
Eliminamos datos de la OFD para cajas registradoras.
Esto significa que la caja registradora también debe ser verificada con la OFD (no hay escapatoria)
Simplemente hacemos un análisis de la factura número 50: aquí tenemos los ingresos minoristas y los ingresos de clientes (LE) juntos. Por lo general, la cantidad y los datos de la OFD coinciden inmediatamente. si no coincide buscamos reembolsos, etc.
Nota: puede haber reemplazos para las unidades fiscales. Atención, debes revisar todos los FN para este período)
Asistente de Contabilidad del IVA
Buscamos la palabra IVA, que puede estar relacionada con el cheque de IVA.
empecemos a estudiar Operaciones/Cierre de periodo/Asistente contable IVA.
También hay un informe resumido útil en 1C 8.3, ver. Informes - Análisis de la contabilidad del IVA .
Factura: Reflejar la deducción del IVA en el libro de compras hasta la fecha de recepción
Si el pago y el envío (recibo) están en el mismo período, entonces todo se tiene en cuenta de manera muy simple: todos mis documentos "Recibos de mercancías" en la Factura recibida tienen marcada la casilla "Reflejar la deducción del IVA en el libro de compras antes de la fecha de recepción". .
Aquellos. aquí inmediatamente hacemos entradas para la devolución del IVA (68.02) Todos los envíos están marcados de manera similar con "factura emitida" y, en consecuencia, hay entradas (90.03
Por lo tanto, como resultado, la formación de documentos del libro de compras y del libro de ventas está casi vacía.
Y allí acabaron todo tipo de insinuaciones y otros espíritus malignos, lo que hace que la vida de un contador sea brillante y llena de acontecimientos.
El problema es que si te rindes y no afrontas los avances, todo saldrá a la luz de todos modos. Por tanto, buscamos algoritmos para comprobar los avances.
Durante la transición al IVA 20% (2018/2019)
Analizamos la factura 90.03 y vemos si emitimos facturas con IVA 18% en el 1T. 2019 - Lo corregimos en un 20%.
Lo que está a continuación es una vieja tontería, es mejor no leer: Lo que la lógica nos dice primero (o un aficionado se engaña): todas las opciones (donde hay 2 períodos, en un pago, en el otro envío) se dividen en:
- 1.
- 1.1 prepago del cliente
- 1.1a счф. por pago por adelantado (76АВ
- 1.2 envío de mercancía al cliente + factura ordinaria (aquí no hay contabilizaciones, pero ver su envío 90.03
- 1.2a cancelamos el SCHF. para un pago por adelantado (ocurre al crear un libro de compras, por extraño que parezca).
- 2.
- 2.1 envío de mercancías al cliente
- 2.2 pago por parte del cliente
- 3.
- 3.1 prepago al proveedor
- 3.1un proveedor para usted SCHF. por pago anticipado (68.02 Compras - factura por pago anticipado
- 3.2 recepción de mercancías del proveedor + factura ordinaria (68.02
- 3.2a cancelamos el SCHF. por pago anticipado (76VA
- 4.
- 4.1 recepción de mercancías del proveedor (19.03
- 4.2 pago al proveedor
Tenga en cuenta que para los párrafos. 2 y 4 no se crea ningún SCHF. para el avance Sólo aparecen si se realiza primero el pago.
76AB Aparece como resultado de la creación de una factura por el pago anticipado. El algoritmo de verificación es el siguiente: según 62.2, miramos el monto total al final del período, resaltamos cuánto IVA habrá, y este monto es el total según 76.AB. Esto siempre que, por supuesto, todos los bienes tengan el mismo IVA.
Dios, cómo puedo comprobar toda esta basura con los contratistas, desde 2015. Cada factura debe presentarse ante el departamento de contabilidad de la contraparte.
Veamos qué contiene el documento "formación de un libro de compras".
¡Atención! : el documento sólo se puede encontrar a través de esta ruta: Operaciones - Informes periódicos de IVA(no está en el registro de todas las transacciones).
- "Crear un libro de compras": aquí hay una división:
- valores adquiridos 68,02
- anticipos recibidos 68,02
- Veamos qué contiene el documento "formación de un libro de ventas":
- recuperación sobre anticipos 76VA
Primeras conclusiones:
1. Si la transacción ha pasado por 2 etapas (envío y pago) en su totalidad, entonces lógicamente esto se puede ver en la cuenta 62 (no hay saldos allí) y, como resultado, todos los anticipos están en la cuenta. 76 de esta contraparte deben cerrar, es decir Tampoco deberían quedar sobras.
2. Si el cliente tiene un pago por adelantado (hay un saldo en la cuenta 62.2), entonces habrá un saldo en la cuenta 76 en la proporción (62.2*0.18/1.18=76.AB). Aquí es donde un informe sobre 62 con más sería estúpido. columna según la fórmula (62,2*0,18/1,18=76.AB).
3. Si realizamos un pago por adelantado al proveedor, entonces por ley debe emitir una factura. para un pago por adelantado y enviárnoslo, pero normalmente esto no sucede por razones obvias: el proveedor ha hecho un SSF por sí mismo. para un pago por adelantado (IVA pagado), pero a él no le importas, tus problemas, los necesitas, ven por el SSF tú mismo. para el avance Y también se puede entender que los documentos de factura y las facturas normales se entregan con la entrega de la mercancía, normalmente en cajas. Si es que, después de todo, existe tal sistema financiero. para un anticipo del proveedor, entonces debe ser manejado en Compras - Facturas recibidas - Factura anticipada.
4. Si hubiera schf. para un anticipo del proveedor, luego del ciclo completo el saldo está en la cuenta. 60 de nuestro proveedor está vacío y, en consecuencia, el saldo de 76.VA de nuestro proveedor está vacío.
5. Si queda un saldo en el pago anticipado al proveedor a 60,2, entonces también debería quedar un saldo a 76.VA, en la proporción (60,2*0,18/1,18=76VA).
Eso es todo, los milagros no ocurren. ¡Todo es muy sencillo! Y, por cierto, después de haber pasado tranquilamente 1 día familiarizándome con el significado de los cargos del IVA y otros 1 o 2 días resolviendo acuerdos mutuos con proveedores y clientes, así como reprocesando documentos + volviendo a cerrar meses 30 veces, Tenía una confianza notable (que se convirtió en euforia) en que hicimos el IVA correctamente.
Volvemos a cerrar secuencialmente enero, febrero, marzo hasta el “mes de cierre”. En el mismo lugar ver la formación de un libro de compras y ventas; por cierto, la creación de estos documentos debe controlarse manualmente, ya que se ha observado que no pueden crearse automáticamente.
Preparamos una declaración de IVA para el 1er trimestre. ella aparece en Informes - Informes regulados - listado (declaración de IVA). Hay una secuencia para completar las Secciones. ¿Ves el ícono a la derecha? .
El vendedor calcula el IVA sobre los anticipos recibidos en una situación en la que la fecha de pago de un producto (servicio) es anterior a la fecha de su venta. Sin embargo, a veces el Código Fiscal de la Federación de Rusia permite no pagar el IVA sobre el anticipo recibido. Vamos a resolverlo.
En nuestro foro podrás aclarar cualquier duda relativa al cálculo del IVA y otros impuestos federales. De este modo, podrá averiguar cómo se lleva a cabo una auditoría documental del IVA y qué documentos solicitan las autoridades fiscales durante esta auditoría.
IVA sobre los anticipos recibidos: ¿qué es?
Los contribuyentes están obligados a cobrar el IVA sobre los anticipos recibidos según el inciso. 2 págs.1 art. 167 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si se ha recibido el pago a cuenta de una entrega futura, se deberá cargar el IVA. En este caso, la base imponible será el propio pago anticipado, y el IVA se cobra a tipos calculados de 10/110 o 18/118, según el objeto vendido (cláusula 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
Contabilización de anticipos del vendedor.
1. Se realizan las siguientes publicaciones:
Dt 51 Kt 62 - pago anticipado recibido.
Dt 76 Kt 68 - El IVA se refleja en el pago anticipado.
2. Se está preparando una factura anticipada (artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El proveedor tiene 5 días para emitirlo. Está elaborado en 2 copias: una para usted y la segunda para el comprador. Las reglas para la emisión de facturas por anticipos recibidos están reguladas por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 (en adelante, el Decreto No. 1137).
Para obtener información sobre cómo completar correctamente una factura anticipada, consulte el material.
3. La factura anticipada se registra en el libro mayor de ventas.
La factura se registra en el período en que se recibió el anticipo (cláusula 3 de las Reglas para el mantenimiento del libro de compras, aprobada por Resolución N ° 1137).
- no hubo ventas durante el período de pago anticipado;
- hubo una venta durante el período de transferencia del anticipo;
- el anticipo fue devuelto al comprador.
Opción cuando no hubo envío durante el periodo de pago anticipado
El vendedor debe ingresar el monto del pago anticipado y el IVA sobre el anticipo recibido en la línea 070 en las columnas 3 y 5, respectivamente, de la sección 3 de la declaración de IVA (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@).
Una opción cuando el vendedor devolvió el anticipo al comprador.
- El vendedor acepta el IVA sobre los anticipos recibidos para deducción (cláusula 5 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), realizando las siguientes entradas:
Dt 62 Kt 51 - devolución del anticipo.
Dt 68 Kt 76 - aceptación del IVA sobre los anticipos recibidos para deducción.
- Refleja el IVA para deducción en el libro de compras.
- Llena la línea 120 del apartado 3 de la declaración de IVA.
Opción para vender artículos de inventario previamente pagados
- El vendedor acepta el IVA del anticipo recibido para deducción (cláusula 8 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), realizando las siguientes entradas:
Dt 62 Kt 90: ingresos recibidos de las ventas.
Dt 90 Kt 68 - Se cobra IVA sobre las ventas.
Dt 68 Kt 76 - Se deduce el IVA sobre los anticipos recibidos.
- Muestra la deducción del IVA por anticipos recibidos en el libro de compras con el número de factura que emitió el vendedor al recibir el anticipo.
- Llena una declaración en la que se ingresa la deducción en la línea 170 del apartado 3.
Sobre los plazos para aceptar la deducción del IVA, consulte el material “Las deducciones del IVA “anticipado” y “agencia” no se pueden posponer”
¡Nota! Las autoridades fiscales creen que el IVA se cobra sobre los anticipos recibidos en cualquier caso, incluso si los períodos de recepción del anticipo y las ventas coinciden (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de julio de 2011 No. ED-4-3/11684 ).
Además, según sub. 3 págs.3 art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el vendedor, que ha vendido bienes y materiales por un monto inferior al pago anticipado, puede deducir el IVA solo del monto de la venta y no del pago anticipado completo.
Para obtener más información sobre las reglas para la deducción del IVA sobre anticipos, consulte el material "Aceptación de la deducción del IVA sobre anticipos recibidos".
Acciones del comprador al realizar un pago por adelantado
El comprador, en virtud del inciso 12 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia puede aceptar la deducción del IVA anticipado si:
- hay una factura correctamente ejecutada;
- hay un documento que confirma el pago;
- El contrato especifica la posibilidad de pago anticipado.
Habiendo transferido el anticipo, el comprador:
- Realiza las siguientes entradas:
Dt 60 Kt 51 - se transfiere el anticipo.
Dt 68 Kt 76 - se deduce el IVA anticipado.
- Ingresa las deducciones de IVA de los anticipos emitidos en el libro de compras con el número de factura emitida por el vendedor.
- Refleja el IVA anticipado en la línea 130 del apartado 3 de la declaración de IVA.
- Restaura el IVA anticipado durante el período de rebajas: Dt 76 Kt 68.
- Refleja restauración del IVA en el libro de ventas.
- Refleja en la declaración IVA sobre anticipos de la línea 090 del apartado 3 (a tarifas 10/110 y 18/118).
Sobre el tema del llenado de la línea 090 de la declaración, consulte el material “Cómo completar la línea 090 del apartado 3 de la declaración de IVA”
Cuando no es necesario cobrar el IVA sobre los anticipos recibidos
Un contribuyente no podrá cobrar IVA sobre un anticipo recibido en los siguientes casos:
- al recibir un anticipo sobre transacciones no sujetas a impuestos (artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- si se conceden anticipos para operaciones cuyo lugar de ejecución no es el territorio de la Federación de Rusia (artículo 147, artículo 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el vendedor no paga el IVA como “régimen especial” (Capítulo 26.1-26.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el vendedor está exento del pago del IVA (artículos 145 - 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- se realizó un pago por adelantado para transacciones con una tasa de IVA del 0% (cláusula 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el anticipo se transfiere para operaciones para las que se prevé un ciclo de producción largo: más de seis meses (cláusula 13 del artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Para obtener información sobre quién no se considera contribuyente del IVA, consulte el material “¿Quién es un contribuyente del IVA?”
Cómo reflejar el IVA al recibir un pago por adelantado al cambiar al sistema tributario simplificado desde el sistema tributario especial y viceversa
Según el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un contribuyente que utiliza el sistema tributario simplificado no paga el IVA, excepto en determinados casos. En consecuencia, en una situación en la que el vendedor cargó el IVA en el sistema tributario simplificado sobre el monto de los anticipos recibidos y luego cambió al sistema tributario simplificado, después de lo cual realizó la venta, no hay motivo para deducir el IVA. Pero tampoco necesitará cobrar el IVA del envío.
Si el vendedor, por el contrario, trabajó bajo el sistema tributario simplificado y luego pasó al régimen general, deberá cobrar el IVA sobre las ventas, pero no será posible reducir la base imponible por el monto del prepago recibido previamente. (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de julio de 2008 No. 03-11- 04/2/116).
Sobre las consecuencias de la transición del sistema tributario simplificado al sistema tributario simplificado, consulte el material "IVA al pasar al sistema tributario simplificado de OSNO: contabilidad y restauración del impuesto".
Responsabilidad del vendedor que no cobra IVA sobre los anticipos recibidos
Arte. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia introdujo la responsabilidad por el pago incompleto del IVA en caso de subestimación de la base imponible. El monto de la multa según esta norma puede oscilar entre el 20 y el 40% del monto del impuesto pagado de menos, dependiendo de la intencionalidad de la infracción.
Para obtener información sobre las consecuencias de la morosidad en el pago del IVA, consulte el material “¿Cuál es la responsabilidad por la morosidad en el pago del IVA?”
Resultados
La contabilización del IVA al recibir anticipos es de gran importancia para el vendedor, pues al cobrar y pagar el IVA sobre los montos de los anticipos, el contribuyente reduce la carga tributaria en períodos futuros, ya que luego acepta como deducción el IVA acumulado.
Para el comprador, por el contrario, la transferencia de un anticipo permite reducir la carga fiscal en los períodos impositivos actuales. Sin embargo, si para el comprador la deducción del IVA anticipado es un derecho, para el vendedor cobrar el IVA es una obligación, de lo contrario se le puede considerar responsable.
