Una factura es un documento contable importante. Es necesario que lo constituyan todas las personas jurídicas y empresarios individuales que realicen actividades comerciales.
¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
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Toda la información requerida debe especificarse con la mayor precisión posible. Esto es especialmente cierto para el punto de control: el código del motivo de la entrega para el registro.
Ya que es a partir de la decodificación de este parámetro que las autoridades fiscales toman una decisión sobre la posibilidad o imposibilidad de emitir una deducción fiscal para una organización específica.
información general
Debe recordar esto, ya que las divisiones separadas tienen un código de motivo de registro que difiere del punto de control de la empresa principal.
Principios de funcionamiento de una unidad separada.
Se entiende por división separada cualquier sucursal de una entidad jurídica que cumpla con los requisitos especificados en el párrafo 2 del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La lista de requisitos en sí es la siguiente:
Para reconocer una unidad como separada, ésta debe cumplir con todos los puntos señalados anteriormente.
El proceso de registro de organizaciones que tienen divisiones separadas se anuncia en.
En este caso, el punto de control de una división separada en la factura es un código individual asignado a una sucursal específica. No confunda el código de registro de la organización principal y su sucursal.
Motivos legales
La base para generar una factura es el siguiente marco regulatorio (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia):
Además de las letras indicadas anteriormente, no debemos olvidarnos de los artículos pertinentes del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
Algunas letras y artículos del Código Tributario no dicen nada específicamente sobre la emisión de una factura por una división separada, pero es imperativo conocer su contenido.
Ya que afectan indirectamente el orden de cumplimentación de este documento, así como los datos ingresados en el mismo. En particular, esto se aplica a los puestos de control.
Vale la pena prestar atención al estudio de la legislación federal y sus siguientes apartados:
Todas las leyes federales mencionadas anteriormente cubren varios matices relacionados con el procedimiento para completar un documento del tipo en cuestión.
Además, se refieren a las situaciones más complejas y difíciles (designación de puestos de control después de la liquidación y otras cosas similares).
Matices al rellenar.
A menudo surgen muchas preguntas sobre si alguna división separada actúa como comprador-destinatario o vendedor.
En este caso, hay que tener especial cuidado a la hora de cumplimentar la factura. Dado que la probabilidad de cometer un error es bastante alta debido a la necesidad de tener en cuenta una gran cantidad de matices.
Esto es especialmente cierto en el caso de los puestos de control. Los errores a menudo surgen debido a la necesidad de ingresar varios datos en el documento del tipo en cuestión: tanto la organización matriz como otra separada.
TIN y KPP del vendedor en la factura de una división separada
El proceso de cumplimentación de una factura por una división separada, si actúa como vendedor o destinatario de algún bien, es el siguiente:
Se debe seguir el procedimiento de llenado discutido anteriormente si una organización separada es el comprador de cualquier bien o servicio. Es muy importante no confundirse e indicar exactamente el TIN y KPP que se requieren.
Porque de lo contrario, la factura puede ser declarada inválida y no podrás recibirla usándola.
Además, la oficina de impuestos puede percibir este tipo de error como un intento de evadir impuestos. Lo que aumenta la probabilidad de implementación en la organización.
Al enviar mercancías, recibir servicios o realizar otras operaciones, es necesario seguir un procedimiento ligeramente diferente para completar documentos del tipo en cuestión.
Pero conviene recordar que es importante utilizar TIN y KPP de la misma forma:
Destinatario y su dirección.
De acuerdo con las reglas para completar un documento del tipo en cuestión, es necesario indicar la dirección en la factura en consecuencia.
Entonces, si las mercancías se envían, el SF se completa de la siguiente manera:
El procedimiento para completar las líneas indicadas anteriormente está aprobado por las aclaraciones pertinentes del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia:
| desde 09.08.04 | |
| de fecha 16 de junio de 2004 |
Qué más necesitas saber
Por lo general, varios tipos de organizaciones en las que el volumen de negocios de bienes, carga, servicios o cualquier propiedad es muy grande, organizan un número bastante grande de diversas sucursales y divisiones separadas.
En este caso, es necesario prestar la máxima atención a la generación de facturas, así como a otros informes. El Código Fiscal forma un enfoque único para el concepto de división separada.
Reconoce una sucursal como tal, independientemente de si su creación se refleja en algún documento constitutivo de la organización matriz o no.
Para comprender este tema con el mayor detalle posible y evitar malentendidos, vale la pena leerlo.
La organización está registrada en Moscú, el almacén está ubicado en la región de Moscú (destinataria de la mercancía). Se registra una división separada en la ubicación del almacén; no tiene su propia cuenta corriente.
¿Qué punto de control (organización matriz o división separada) debe indicarse en el contrato de venta, factura u orden de pago?
RESPUESTA
Habiendo considerado el tema, llegamos a la siguiente conclusión:
El contrato debe indicar necesariamente los datos de la organización matriz, incluido el puesto de control. Teniendo en cuenta que la mercancía se recibe en un almacén, que es una división separada, los detalles del almacén (incluidos el punto de control y la dirección de entrega) también deben indicarse en el contrato.
En la factura emitida al comprador, en nuestra opinión, línea "Comprador" debe indicar el punto de control de la organización matriz. Los detalles de una división separada se pueden indicar como información adicional en línea "Destinatario y su dirección".
Teniendo en cuenta que las liquidaciones con el vendedor se realizan desde la cuenta corriente de la organización matriz, la orden de pago debe indicar el punto de control de la organización matriz.
Justificación de la conclusión:
De acuerdo a Arte. once Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, una subdivisión separada es cualquier subdivisión territorialmente aislada de la organización, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios.
El reconocimiento de una división separada de una organización como tal se lleva a cabo independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, y de los poderes conferidos a la división especificada.
Al realizar actividades económicas y financieras, una división separada no tiene derecho a celebrar contratos en su propio nombre. La responsabilidad de las obligaciones de dicha división recae en una entidad jurídica, es decir. organización principal ( Arte. 56 Código Civil de la Federación de Rusia). Por lo tanto, sólo se puede celebrar un acuerdo en nombre de la organización.
Por tanto, el contrato debe indicar necesariamente los datos de la organización matriz, incluido el punto de control. Teniendo en cuenta que la mercancía se recibe en un almacén, que es una división separada, los detalles del almacén (incluidos el punto de control y la dirección de entrega) también deben indicarse en el contrato.
Indicación del punto de control del comprador en la factura.
Según el apartado 3 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la obligación de preparar facturas, llevar registros de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas se asigna a los contribuyentes del IVA.
Las facturas pueden ser la base para aceptar los montos de impuestos presentados al comprador por el vendedor para su deducción solo si se cumplen los requisitos establecidos en la cláusula 5, cláusula 5.1, cláusula 5.2 y cláusula 6 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En virtud de los párrafos. 2 pág.5, págs. 2 cláusula 5.1 y cláusulas. 3 cláusula 5.2 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la factura debe indicar el nombre, dirección y números de identificación (TIN) del vendedor (contribuyente) y del comprador.
La forma y composición de los indicadores de factura están establecidas por las Reglas para completar la factura, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 N 1137 (en adelante, las Reglas).
El Apéndice No. 1 del Reglamento estipula que la factura debe reflejar:
- en la línea 6 - el nombre completo o abreviado del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos;
- en la línea 6a - la ubicación del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos;
- en la línea 6b - número de identificación y código del motivo de la entrega a la cuenta del contribuyente-comprador.
Al mismo tiempo, las nuevas Reglas que han entrado en vigor, como las anteriormente vigentes, no contienen ninguna explicación sobre el tema en consideración, a diferencia del procedimiento para completar la línea 2b “TIN/KPP del vendedor”, en el que, al vender bienes a través de una división separada, se indica el KPP de la división correspondiente.
Con base en las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia en el caso de que la entrega se realice a una división separada, la línea 6b “TIN/KPP del comprador” indica el KPP asignado a la organización en la ubicación de la división separada (letra del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de enero de 2010 N 03-07-09 /01, de 12.08.2009 N 03-07-11/310, de 17.09.2009 N 03-07-09/47, de 01.09. 2009 N 03-07-09/43, de 22.10.2008 N 03-07-09/33, de 20/04/2007 N 03-07-11/114).
Sin embargo, en 2012 se emitió una carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 26 de enero de 2012 N 03-07-09/03, que contiene exactamente la posición opuesta, es decir, en el caso de la adquisición de bienes (obras, servicios). por la organización matriz para sus divisiones en la línea 6b “TIN/KPP del comprador "El punto de control de la organización matriz se indica en la factura.
Creemos que esta posición puede deberse a que, en virtud del art. 11 y art. 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las divisiones separadas no son contribuyentes del IVA. En consecuencia, una división separada por sí sola no puede aprovechar el derecho a la deducción; solo la organización matriz tiene este derecho, ya que es esta organización la que paga el IVA. En consecuencia, es el nombre, la ubicación y el NIF de la organización matriz los que deben indicarse en las facturas, en las líneas relacionadas con el comprador (6, 6a y 6b) (ver también carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 08/09 /2004 N 03-04-11/127).
En este caso, los detalles de una división separada se pueden indicar como información adicional en la columna 4 "Destinatario y su dirección" (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 03/04/2012 N 03-07-09/31).
Al mismo tiempo, teniendo en cuenta que la carta especificada es una respuesta a una solicitud privada del contribuyente, suponemos que la posición expresada por los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia sólo puede deberse a ciertas características contenidas en el texto de la pedido.
A su vez, observamos que la indicación del punto de control en la factura está prevista únicamente por las Normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no establece tal obligación; Recordemos que los actos de las autoridades ejecutivas, incluido el Gobierno de la Federación de Rusia, no pueden modificar ni complementar la legislación sobre impuestos y tasas, es decir, las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia en general y el Capítulo 21 del Código Fiscal. de la Federación de Rusia en particular, que está directamente establecido por la norma del párrafo 1 del art. 4 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al mismo tiempo, en virtud del apartado 3 del apartado 2 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, incumplimiento de los requisitos para una factura no previstos en los párrafos 5 y 6 de este artículo no pueden ser base para negarse a aceptar para deducción los montos del impuesto presentado por el vendedor.
Por lo tanto, si la factura contiene un punto de control que es "incorrecto" desde el punto de vista de la autoridad fiscal, esto no puede ser motivo para negarse a aplicar una deducción del IVA.
Para eliminar ambigüedades, su organización puede aprovechar el derecho otorgado a los contribuyentes en los párrafos. 2 p.1 arte. 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y ponerse en contacto con el Ministerio de Finanzas de Rusia para obtener una aclaración por escrito sobre la aplicación de la legislación rusa sobre impuestos y tasas en la situación considerada.
Las facultades del Ministerio de Finanzas de Rusia para proporcionar explicaciones a los contribuyentes sobre la aplicación de la legislación de la Federación de Rusia en materia de impuestos y tasas están consagradas en el párrafo 1 del art. 34.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia, emitidas de conformidad con esta norma, no tienen como objetivo establecer, modificar o derogar normas legales o reglas generales que especifiquen requisitos regulatorios, no son actos legales regulatorios sujetos a ejecución obligatoria y tienen un carácter únicamente consultivo. . Por lo tanto, el contribuyente debe decidir de forma independiente si debe guiarse en una situación específica por las explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia.
Observamos que de conformidad con los párrafos. 5 p.1 arte. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales están obligadas a guiarse por explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de Rusia sobre la aplicación de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas. Sin embargo, desde el punto de vista de los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia, el Código Fiscal de la Federación de Rusia "no establece la obligación de las autoridades fiscales de guiarse por explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de Rusia dirigidas a solicitantes específicos". (debido a que estas explicaciones no contienen normas legales), pero obliga a las autoridades fiscales a guiarse por explicaciones dirigidas al Servicio Federal de Impuestos de Rusia "(carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 07/08/2007 N 03 -02-07/2-138).
Tenga en cuenta que, con base en lo dispuesto en el párrafo 8 del art. 75 y párrafos. 3 págs.1 art. 111 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, podemos concluir que el cumplimiento por parte del contribuyente de las explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de Rusia (en los casos en que dichas explicaciones se den directamente al contribuyente o estén dirigidas a un número indefinido de personas) es la base para no acumular sanciones sobre el monto de los atrasos en que incurrió la persona especificada como resultado de la ejecución de dicha aclaración escrita, y también se reconoce como una circunstancia que excluye la culpabilidad de una persona en la comisión de un delito fiscal.
Colocar el punto de control del pagador en la orden de pago
Una orden de pago es uno de los tipos de documentos de pago que se utilizan al realizar pagos no en efectivo (cláusula 2.3 del Reglamento del Banco Central de 3 de octubre de 2002 N 2-P "Sobre pagos no monetarios en la Federación de Rusia" (en adelante denominado como el Reglamento del Banco Central).
Los datos obligatorios de una orden de pago incluyen el nombre del pagador, su número de cuenta y el número de identificación del contribuyente (TIN) (cláusula “d”, cláusula 2.10 del Reglamento del Banco Central).
El código de motivo para registrar el destinatario de los fondos se refleja en el campo N 102.
Según párrafos. "m" cláusula 2.10 del Reglamento del Banco Central de los campos "Pagador", "Destinatario", "Finalidad del pago", "TIN" (TIN del pagador), "TIN" (TIN del destinatario), así como Los campos 101-110 en los documentos de liquidación para la transferencia y recaudación de impuestos y otros pagos obligatorios se completan teniendo en cuenta los requisitos establecidos por el Servicio Federal de Impuestos, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y el Servicio Federal de Aduanas en los actos legales reglamentarios adoptados. conjuntamente o de acuerdo con el Banco de Rusia.
Así, los requisitos específicos para completar el punto de control se establecen únicamente al completar las órdenes de pago para la transferencia de pagos de impuestos y aduanas.
En ningún acto jurídico reglamentario se explica cómo se debe completar el campo N 102 en el caso de una transferencia de pagos por bienes adquiridos, cuyo destinatario es una división separada. No hay explicaciones oficiales sobre este tema.
En nuestra opinión, teniendo en cuenta que el pago de la carga se realiza directamente desde la cuenta corriente de la organización matriz, la orden de pago debe indicar el punto de control de la organización matriz, y no el punto de control de una división separada.
El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual brindada como parte del servicio de Asesoría Jurídica. Para obtener información detallada sobre el servicio, comuníquese con su gerente de servicio.
Respuesta preparada:
Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
Miembro de la Cámara de Asesores Fiscales
Elena Titova
Dígame qué punto de control (organización matriz o división separada) debe aparecer en la columna del comprador cuando las mercancías lleguen al almacén de una división separada. ¿Y qué control debe existir al enviar mercancías a los clientes mediante una división separada? En cartas del Ministerio de Finanzas de 15 de mayo de 2012 No. 03-07-09/55 y 13 de abril de 2012 No. 03-07-09/ 35 se dice que se debe indicar el puesto de control de una división separada. Sin embargo, en En 2012, se emitió una carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 26 de enero de 2012 N 03-07-09/03, que contenía exactamente lo contrario. posición, es decir, en el caso de la adquisición de bienes (trabajo, servicios) por parte de la organización matriz para sus divisiones en la línea 6b "TIN/KPP del comprador" en la factura indica el punto de control de la organización matriz. Creemos que esta posición puede deberse a que, en virtud del art. 11 y art. 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las divisiones separadas no son contribuyentes del IVA.
Si una organización compra o vende bienes a través de su propia división separada, entonces la factura debe indicar el punto de control de la división separada.
Según las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia (carta del 15 de mayo de 2012 No. 03-07-09/55), la carta del 26 de enero de 2012 No. 03-07-09/03 era una aclaración privada para organizaciones que compran bienes con su posterior transferencia a una división separada.
La justificación de este puesto se proporciona a continuación en los materiales de la versión vip del Sistema Glavbukh.
1. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de enero de 2012 No. 03-07-09/03
“En relación con su carta sobre la cuestión de cómo completar las facturas emitidas por los proveedores al vender bienes (obras, servicios) a la organización matriz para divisiones separadas de esta organización, así como cuando se venden bienes (obras, servicios) para divisiones separadas, la política arancelaria del Departamento de Impuestos y Aduanas informa lo siguiente.
Según el párrafo 3 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la obligación de preparar facturas, llevar un registro de las facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas se asigna a los contribuyentes del IVA.*
Las divisiones individuales de las organizaciones rusas no son contribuyentes del impuesto al valor agregado. Por lo tanto, si una organización vende bienes (trabajo, servicios) a través de sus divisiones, estas divisiones pueden emitir facturas por los bienes enviados (trabajo, servicios) a los clientes solo en nombre de las organizaciones. Al mismo tiempo, al completar facturas por bienes (trabajo, servicios) vendidos por divisiones de la organización especificada, en la línea 2b “TIN/KPP del vendedor” se indica el KPP de la división correspondiente.*
En el caso de la compra de bienes (obras, servicios) por parte de la organización matriz para sus divisiones, la línea 6b “TIN/KPP del comprador” indica el KPP de la organización matriz.*
Esta carta no contiene normas legales ni reglas generales que especifiquen requisitos reglamentarios y no es un acto jurídico reglamentario. De conformidad con la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de agosto de 2007 N 03-02-07/2-138, la carta enviada tiene carácter informativo y explicativo sobre la aplicación de la legislación de la Federación de Rusia en materia de impuestos. y tasas y no interfiere con el cumplimiento de las normas de la legislación sobre impuestos y tasas en el entendido, diferente a la interpretación establecida en esta carta."
Envío: Información del comprador
La factura debe contener la siguiente información sobre el comprador.
En la línea 6 “Comprador” el vendedor deberá indicar el nombre completo o abreviado del comprador. En la línea 6a “Dirección” – la dirección del comprador. El nombre y la dirección del comprador deben corresponder a los datos especificados en los documentos constitutivos del comprador. La línea 6b “TIN/KPP del comprador” debe contener el TIN y KPP del comprador. Si una organización compra bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad) a través de su división separada, en la línea 6b “TIN/KPP del comprador”, el vendedor debe indicar el KPP de esta división separada (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha de septiembre 1, 2009 N° 03-07-09/ 43).*
Así se establece en los subpárrafos “i” – “l” del párrafo 1 del Apéndice 1 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.
Situación: cuyo nombre debe indicarse en la línea 6 “Comprador” y en la línea 6b “TIN/KPP del comprador” de la factura - una división separada o sede de la organización. El cliente de los servicios es una división separada de la organización.
La respuesta a esta pregunta depende de qué división de qué organización (rusa o extranjera) compra los servicios.*
Si los servicios son adquiridos por una división separada de una organización rusa, en la línea 6 "Comprador" de la factura se debe indicar el nombre de la oficina central de la organización, y en la línea 6b "TIN/KPP del comprador". - el KPP de la división separada. Este procedimiento se deriva de las disposiciones de los artículos 11 y 19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según los cuales las sucursales no son contribuyentes independientes, y está confirmado por carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de abril de 2012 No. 03- 07-09/35. Al mismo tiempo, algunos tribunales reconocen la legalidad de una deducción de impuestos en las facturas, donde se indica como comprador el nombre de una división separada de la organización (ver, por ejemplo, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de fecha 7 de febrero de 2008 No. F09-141/08-S2).
DE. Tsibizova
3. Situación: Cómo redactar correctamente las facturas si los bienes (trabajos, servicios) se venden en una sucursal (división separada)
La respuesta a esta pregunta depende de qué rama de la organización, rusa o extranjera, vende bienes (trabajo, servicios).*
Si los bienes los vende una sucursal de una organización rusa, las facturas deben emitirse en nombre de la oficina central. Esto se explica por el hecho de que las sucursales y otras divisiones separadas no son contribuyentes (artículos 11, 19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, en la línea 2b de la factura se debe indicar el punto de control de la división separada, y en la línea 3 “Remitente y su dirección” - sus datos. Dichas aclaraciones están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 3 de abril de 2012 No. 03-07-09/32, de fecha 1 de abril de 2009 No. 03-07-09/15.*
Las facturas deben redactarse de manera similar al realizar el trabajo (prestación de servicios). Una excepción son las reglas para completar la línea 3 "Remitente y su dirección". En este caso, debes ponerle un guión. Así se establece en el subpárrafo “e” del párrafo 1 del Apéndice 1 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.
Si los bienes (trabajo, servicios) son vendidos por una sucursal (oficina de representación) de una organización extranjera registrada en Rusia a efectos fiscales, se la reconoce como un contribuyente independiente. Según el párrafo 3 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dicha sucursal (oficina de representación) debe emitir facturas en su propio nombre. Por lo tanto, las líneas 2, 2a y 2b de cada factura deberán indicar su nombre y dirección. Estos datos se proporcionan de acuerdo con los documentos sobre cuya base se abrió y registró la sucursal (oficina de representación) en Rusia a efectos fiscales. Dichas aclaraciones están contenidas en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de abril de 2008 No. 03-07-11/171.
DE. Tsibizova
Jefe del departamento de impuestos indirectos del departamento de impuestos
Y la política arancelaria del Ministerio de Finanzas ruso.
4. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de mayo de 2012 No. 03-07-09/55
“El Departamento de Política Tributaria y Arancelaria ha considerado su solicitud sobre el llenado de la línea 6b de la factura al comprar bienes (trabajo, servicios) a través de divisiones separadas que no son personas jurídicas, e informa lo siguiente.
Según el párrafo 3 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la obligación de redactar facturas, llevar registros de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas se asigna a los contribuyentes del IVA.
Las divisiones individuales de las organizaciones rusas no son contribuyentes del impuesto al valor agregado. Por lo tanto, si una organización compra bienes (trabajo, servicios) a través de sus divisiones separadas, las facturas por los bienes enviados (trabajo, servicios) se emiten a nombre de la organización. En este caso, la línea 6b de la factura “TIN/KPP del comprador” indica el KPP del departamento correspondiente.*
Respecto de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de enero de 2012 N 03-07-09/03, mencionada en su apelación y según la cual en el caso de la adquisición de bienes (obras, servicios) por parte de la organización matriz para sus divisiones en la línea 6b “TIN/KPP del comprador " están indicadas por el punto de control de la organización matriz, luego la carta especificada es una respuesta a una solicitud privada del contribuyente para completar la línea especificada de la factura cuando la organización matriz compra bienes (obras, servicios), que posteriormente están sujetos a transferencia a una división separada.*
Al mismo tiempo, le informamos que la presente carta no contiene normas legales ni reglas generales que especifiquen requisitos reglamentarios, y no es un acto jurídico reglamentario. De acuerdo con la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 07/08/2007 N 03-02-07/2-138, la carta enviada tiene carácter informativo y explicativo sobre la aplicación de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas y no interfiere con el cumplimiento de las normas de la legislación sobre impuestos y tasas en el sentido diferente a la interpretación establecida en esta carta."
- Descargar formularios
El código de motivo de registro (RPC) es un código que complementa el TIN y contiene información sobre la base de registro ante la autoridad fiscal.
¿Cómo descifrar un punto de control?
El punto de control es una secuencia de 9 números arábigos.
- Los dos primeros caracteres corresponden al código de la entidad constituyente de la Federación de Rusia. Para las inspecciones interregionales de los mayores contribuyentes, los dos primeros dígitos del punto de control son 99.
- Los caracteres tercero y cuarto muestran el número de la oficina de impuestos que registró la organización o división separada en el lugar de su registro, ubicación del inmueble o transporte, o procesó otra información relacionada con el registro o baja.
- Dos carteles en las posiciones quinta y sexta del puesto de control indican el motivo del registro. Estos pueden ser no solo números, sino también letras mayúsculas del alfabeto latino de la A a la Z.
El código número 001 significa que la organización rusa se ha registrado como contribuyente ante la autoridad fiscal de su ubicación.
Los códigos 006 - 008 significan que la organización de contribuyentes rusos está registrada en el lugar de registro de sus bienes inmuebles (según el tipo de propiedad).
- Los últimos tres caracteres son el número de serie que se le otorga a la empresa al registrarse ante la autoridad fiscal y de forma correspondiente.
Muchas empresas tienen el mismo punto de control. Esto significa que están registrados en la misma oficina tributaria por los mismos motivos.
El punto de control combinado con el Número de Identificación del Contribuyente le permite identificar inequívocamente no solo la organización, sino también cada una de sus divisiones separadas.
¿Qué necesitas saber sobre los puntos de control?
El Servicio de Impuestos Federales y los bancos lo saben y no exigen que complete el punto de control, pero a veces surgen malentendidos entre las contrapartes. En este caso, debe consultar el procedimiento de registro de empresarios individuales y el Código Fiscal.
- A los mayores contribuyentes se les asigna un impuesto adicional en el lugar de registro como mayor contribuyente.
Los primeros dígitos de este punto de control son 99, muestran que la empresa está registrada en la inspección interregional de los mayores contribuyentes.
El punto de control del mayor contribuyente se indica en los documentos relacionados con el pago de impuestos federales.
El IVA es un impuesto federal, por lo que las facturas indican el KPP del mayor contribuyente. Si en la factura se indica el punto de control en la ubicación de la organización, esto no será un error y no impedirá recibir una deducción de la contraparte.
El punto de control en la ubicación de la organización se indica en documentos relacionados con otros pagos al presupuesto y otras liquidaciones.
Encontrarás más información sobre cómo y qué detalles se deben indicar en los distintos tipos de facturas.
Numeración
Requisitos primarios:
- los números deben ser secuenciales;
- numeración ascendente;
- eliminando la posibilidad de emitir dos facturas con los mismos números en diferentes departamentos.
El contribuyente tiene derecho a elegir el orden en que se emiten los números de factura, así como el período a partir del cual comienza la numeración (año, trimestre, mes).
Reglas de exposición
Decoración
- En la línea “Factura No.” se coloca un número de serie y se le agrega el índice del departamento.
- Se indica la fecha de formación del Consejo de la Federación. La fecha en la factura no debe aparecer después de la fecha especificada en la documentación principal (diario contable).
- La línea "Corrección" se completa solo si se realizan correcciones y se indican la fecha y el número de la corrección.
- En el párrafo (2) "Vendedor", el nombre de la organización a la que se indica el OP. Ejemplo: Good Products LLC.
- La cláusula (2a) “Dirección” debe contener la dirección del vendedor, es decir, la organización.
- El párrafo (2b) contiene el TIN de la organización, pero el punto de control contiene el TIN de una unidad separada. Las dificultades surgen con mayor frecuencia al completar este elemento.
- El párrafo (3) “Remitente” contiene información sobre la unidad remota, su nombre y dirección.
- La cláusula (4) “Destinatario y su dirección” indica el nombre y la dirección de la empresa a la que se enviaron las mercancías, o su división remota.
- Párrafo (5) “Al documento de pago No.” – ingrese el número de la documentación de pago a la que se adjunta el SF.
- En la Cláusula (6) “Comprador” se ingresa el nombre de la organización que compra los bienes.
- El elemento (6a) “Dirección” contiene información sobre la dirección de la organización compradora.
- Párrafo (6b) “TIN/KPP: si los bienes se envían al OP del comprador, entonces esta línea indica el TIN de la propia organización y el KPP de la unidad. Si el Comprador y el Destinatario están en el mismo lugar, entonces se escribe el punto de control de la organización.
- Cláusula (7) “Moneda: nombre, código”. Puede ver el código y el nombre de la moneda en el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 25 de diciembre de 2000 N 405-st. Ejemplo: rublo ruso, 643. Puede averiguar si es posible emitir una factura en la moneda de otro país, dónde encontrar y mostrar dicho código, en el nuestro.
- A continuación, se rellena una tabla con el listado y especificaciones de la mercancía que se envía, su precio, el importe del impuesto cobrado al comprador, etc. El procedimiento para completar la tabla es común tanto para el OP como para el envío directamente desde la organización matriz.
- Al final del documento se colocan las firmas y sellos del gerente y del jefe de contabilidad. En el caso de emitir una factura por parte de una unidad remota, el responsable del OP debe tener un poder para firmarla y estampar sellos en nombre de la organización. Los representantes autorizados ponen sus firmas en las líneas “Jefe de la organización” y “Contador jefe” al lado está escrita la transcripción de la firma y el cargo del firmante;
¿Cómo se presenta el documento si la sucursal es extranjera?
En el caso de una división de una empresa extranjera, son posibles los siguientes escenarios:
Conclusión
Una factura es un documento de declaración de impuestos muy importante, Sólo la presentación de los originales del SF cumplimentados correcta y oportunamente puede convertirse en base para la deducción del IVA.
