Los activos fijos se reflejaron en el balance. Cómo mostrar la depreciación en el balance

20.02.202427.05.2017

Cualquier propiedad, ya sea activo fijo o intangible, se desgasta en el proceso de trabajo. La depreciación se calcula de acuerdo con el método elegido y establecido en la política contable de la empresa y se acumula en el crédito de la cuenta 02. Nuestra publicación le dirá cómo reflejar la depreciación en el balance y si es posible hacerlo.

Es imposible ver el monto de la depreciación en el balance, ya que en esta forma contable todos los activos se reflejan a su valor residual, es decir, menos la depreciación. Por cuenta de débito 01 “OS” el costo inicial es fijo, la depreciación se acumula en la cuenta de crédito. 02, en el balance general indican la diferencia entre el costo inicial y la depreciación acumulada (saldo acreedor de la cuenta 02): el valor residual en la línea 1150. Este es el principio de construcción del balance general: el usuario de los estados financieros debe ver el reflejo del costo real de los activos a una determinada fecha de presentación de informes.

Por tanto, la depreciación de los activos fijos se tiene en cuenta en la cuenta. 02, que por sus características es regulatorio, es decir, no tiene significado independiente. Se utiliza únicamente junto con la cuenta principal 01, que tiene en cuenta el costo inicial de la propiedad depreciable. El mismo algoritmo se aplica a los activos intangibles, cuyo coste inicial se fija en la cuenta. 04 y se regula por el cálculo de la depreciación según cuenta. 05. Por tanto, es imposible ver los cargos por depreciación en el balance. La depreciación acumulada no se registra en el balance, ya que no es un activo, sino que transfiere el valor del inmueble a los costos de producción, participando en la formación de los costos de producción.

Dado que la depreciación transfiere el costo de la propiedad al precio del producto fabricado, los costos se forman utilizando las cuentas de costos principales de producción y distribución: 20, 26, 44. Estos son los principales asientos contables que reflejan el cálculo de la depreciación en las cuentas de costos:

Pasemos ahora a la cuestión de la distribución de los costes de depreciación.

Dado que el monto de la depreciación acumulada de los activos fijos prácticamente no depende de cambios en el volumen de producción, se clasifica como un costo fijo: no importa qué método de cálculo de depreciación adopte la empresa, el monto de las deducciones mensuales permanecerá sin cambios tanto con el volumen de producción, por ejemplo, 100 unidades de producto, y con una producción de 1000 unidades.

Si el economista no tiene problemas con la cuestión del carácter constante de costos como la depreciación, entonces atribuirlos a costos directos o indirectos a menudo implica un enorme trabajo analítico y la posterior consolidación de la metodología para determinar los costos en la política contable de la empresa.

La cuestión es que el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no proporciona instrucciones directas que limiten a las empresas a clasificar costos específicos como directos o indirectos. Y esto se convierte en la base para que el contribuyente clasifique los montos de la depreciación acumulada como gastos indirectos.

Sin embargo, durante las auditorías, las autoridades fiscales a menudo plantean la cuestión de la calificación de estos costos, citando el hecho de que la elección de la empresa con respecto a los costos que forman el costo de los productos manufacturados debe tener una fuerte justificación, es decir, en la política contable de la empresa es necesario Establecer un mecanismo claro para asignar costos en directos e indirectos utilizando indicadores económicamente sólidos.

Entonces, si la depreciación de los activos fijos no se muestra en el balance, ¿dónde se puede ver? En forma de estados financieros: un estado de resultados financieros. Es cierto que los montos de depreciación se pueden reflejar en varias líneas, según el tipo de actividad. Por ejemplo, si los activos fijos se utilizan exclusivamente en el proceso de producción de las actividades principales, la depreciación se tendrá en cuenta en la línea 2120 “Costo de ventas”. Para la depreciación de activos utilizados en actividades comerciales, se proporciona la línea 2210 “Gastos comerciales”.

Si los activos fijos son utilizados por la empresa en producción auxiliar que no está relacionada con los tipos ordinarios (por ejemplo, arrendamiento, siempre que esta actividad no esté declarada como principal), entonces estos costos se reflejan en otros costos en la línea 2350.

Cuando en la política contable se establezca el hecho de utilizar PF para fines comerciales generales, el monto de la depreciación podrá reflejarse en la línea 2220 “Gastos administrativos”.

Puede averiguar los montos exactos de depreciación en las transcripciones adjuntas al formulario.

Objeto del artículo: Mostrar información sobre terrenos disponibles, valor residual de maquinaria y equipo, edificios, etc.
Número de línea del balance: 1150.
Número de cuenta según plan de cuentas: Saldo deudor - saldo acreedor.

¡Nota del autor! La línea 1150 puede mostrar información sobre el saldo deudor de la cuenta para las subcuentas 01-04 (en términos de activos fijos) y el saldo deudor de la cuenta. La empresa toma la decisión de incluir datos de forma independiente (si los datos no son importantes, los saldos se pueden visualizar en la línea 1190).

Se entiende por activos fijos los activos de una organización destinados a un uso a largo plazo para los fines de la empresa.

Según las normas contables, para aceptar en el balance los activos adquiridos como activos fijos, se deben cumplir simultáneamente determinadas condiciones:

Propósito del activo:
producción de productos de la empresa, realización de trabajos, servicios;

uso para necesidades de gestión;

arrendamiento: transferencia de un activo para uso y posesión temporal a terceros o uso temporal.
La vida útil del objeto es superior a 12 meses o durante el ciclo de funcionamiento (cuando el ciclo es superior a un año).
Al comprar un activo, la empresa no tiene como objetivo una mayor reventa del objeto.
El uso de un activo afecta los ingresos de la empresa: la capacidad del activo genera beneficios económicos para la empresa con su uso continuo.

Los activos fijos son objetos caros que la empresa utiliza desde hace mucho tiempo:

edificios, estructuras;
equipos de producción (por ejemplo, máquinas);
dispositivos de control y tecnología informática;
transporte;
equipo doméstico costoso;
ganado;
plantaciones perennes;
Recursos naturales: tierra, agua, etc.

Línea 1150 - activo del balance: muestra el valor residual de los activos no corrientes - activos fijos (costo inicial menos depreciación acumulada) al 31 de diciembre del ejercicio. Para bienes no depreciables, se muestra el costo original del artículo.

La cifra final en contabilidad debe reflejarse como el saldo deudor final de la cuenta 01 menos el saldo acreedor de la cuenta 02.

El informe muestra información al período actual, al 31 de diciembre del año anterior y al 31 de diciembre del año anterior al anterior.

Costo de los activos fijos

El costo inicial de los activos es el costo total de todos los costos incurridos para adquirir un objeto o ponerlo en funcionamiento. El costo de los objetos depende de los métodos de obtención:

comprar equipos terminados a un proveedor con fondos de la empresa;
contribución al capital autorizado de la empresa;
sin cargo (el costo inicial se basa en los precios de mercado);
creación de la instalación por parte de la propia empresa (además, se tendrá en cuenta el consumo de materiales y los salarios de los empleados).

Un cambio en el valor inicial es posible en casos de revaluación de activos, equipamiento adicional, reconstrucción, medidas de modernización de activos y liquidación parcial.

Según el PBU, las empresas tienen derecho a revaluar los activos fijos al final del período sobre el que se informa (indexación de precios o cálculo del precio de reposición basado en los precios de mercado).

Ejemplos prácticos de capitalización de activos fijos.

Ejemplo 1

LLC "Medved" compró una máquina por valor de 250 mil rublos. (IVA incluido - 38135,59). El precio incluía costes adicionales de transporte de la máquina e instalación en el lugar de trabajo.

Todas las transacciones se reflejan en los registros contables de la LLC con los siguientes asientos:

211.864,41 rublos - contabilizar los costos de adquisición de un activo (el transporte y la instalación corren a cargo del vendedor y están incluidos en el precio).

38.135,59 RUB: se muestra el IVA soportado.

211864,41 frotar. - Se formó el coste inicial del equipo y se puso en funcionamiento la máquina.

38.135,59 rublos - El IVA soportado está sujeto a deducción.

Ejemplo 2

Una empresa manufacturera decidió crear un nuevo almacén para almacenar materiales y mercancías. La construcción del edificio fue realizada por los trabajadores de la empresa, el coste final de la obra según la estimación fue de 10 millones de rublos.

Las transacciones contables muestran:

Dt08.03 Kt60,10,70, 69,etc.

10 millones de rublos - se tienen en cuenta los costos reales de construcción de un almacén (salarios de los empleados involucrados en la construcción, contribuciones al seguro de los salarios, costo de los materiales utilizados (según el acto de cancelación de inventarios), costos de servicios adicionales de los contratistas (por ejemplo, elaboración de documentación de presupuesto), etc.) .

Dt01 Kt08.03

10 millones frotar. - se registró y puso en funcionamiento un nuevo edificio de almacén

Base normativa

La información sobre el valor residual de los activos fijos existentes de la empresa se tiene en cuenta en la contabilidad de acuerdo con PBU 6/01, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 30 de marzo de 2001 N 26n.

Asientos comunes en la contabilidad de activos fijos.

Formación del costo inicial de los activos fijos, puesta en servicio de equipos.
Cancelación del valor residual al enajenar activos fijos (por ejemplo, al vender o cancelar al cambiar a equipos más modernos)
Cálculo de los cargos por depreciación.
Dt20 (23, 25, 26, 29) Kt 02 - devengo de objetos en función de la producción.
Cancelación de la depreciación acumulada al enajenar activos fijos
Cargos por depreciación al revaluar objetos.
Cargos por depreciación de activos proporcionados para uso temporal a contrapartes

Es imposible ver el monto de la depreciación en el balance, ya que en esta forma contable todos los activos se reflejan a su valor residual, es decir, menos la depreciación. Por cuenta de débito 01 OS el costo inicial es fijo, la depreciación se acumula en la cuenta de crédito. 02, en el balance general indican la diferencia entre el costo inicial y la depreciación acumulada (saldo acreedor de la cuenta 02): el valor residual en la línea 1150. Este es el principio de construcción del balance general: el usuario de los estados financieros debe ver el reflejo del costo real de los activos a una determinada fecha de presentación de informes.

Pasemos ahora a la cuestión de la distribución de los costes de depreciación.

Entonces, si la depreciación de los activos fijos no se muestra en el balance, ¿dónde se puede ver? En forma de estados financieros: un estado de resultados financieros. Es cierto que los montos de depreciación se pueden reflejar en varias líneas, según el tipo de actividad. Por ejemplo, si los activos fijos se utilizan exclusivamente en el proceso de producción de las actividades principales, la depreciación se tendrá en cuenta en la línea 2120 Costo de ventas. Para la depreciación de activos utilizados en actividades comerciales, se proporciona la línea 2210 Gastos de venta.

Cuando en la política contable se establezca el hecho de utilizar PF para fines comerciales generales, el monto de la depreciación podrá reflejarse en la línea 2220 Gastos administrativos.

Puede averiguar los montos exactos de depreciación en las transcripciones adjuntas al formulario.

La contabilidad de cualquier propiedad en los documentos contables se lleva a cabo de acuerdo con criterios especiales. Uno de los principales es el cálculo del coste de depreciación. Para que los resultados sean lo más objetivos posible es necesario saber calcular la depreciación. Hay una gran cantidad de formas de calcularlo que le permiten evaluar el estado de los equipos propiedad de una organización.

¿Qué es la depreciación?

El término económico “depreciación” está directamente relacionado con el concepto de “desgaste de equipos”. Al realizar un análisis o cualquier evaluación adicional, en el departamento de contabilidad se refleja la disminución en el valor de la propiedad que pertenece a la organización.

Así, la depreciación es un proceso o fenómeno expresado en términos monetarios que refleja el desgaste actual de los equipos.

Esta operación es necesaria en cada producción, ya que la cifra resultante le permite elaborar una estrategia para gastar fondos durante un cierto período de tiempo. La financiación se puede utilizar para restaurar, reemplazar o modernizar la propiedad comercial. De esta forma, el directivo evita que se produzcan circunstancias de fuerza mayor que podrían provocar el cese total de la creación de los productos de la empresa.

El cálculo se basa en el costo original, es decir, el monto por el cual la empresa compró el objeto. Luego, un especialista del departamento de contabilidad verifica y realiza una evaluación objetiva del rendimiento del equipo, si su uso aún no ha caducado durante el período del informe. Si es necesario suspender el uso de esta propiedad debido a una avería o fecha de vencimiento, entonces en este caso es necesario realizar cálculos precisos utilizando fórmulas.

¿Qué propiedad requiere cálculos de depreciación?

Como señalan los expertos, no todas las propiedades de una organización requieren una determinación de depreciación. Entonces, la depreciación es característica:

La propiedad de una empresa de la que obtiene beneficios en términos monetarios o en especie. Estos pueden ser equipos de producción que le permiten producir un producto del trabajo para su posterior venta y ganancias;
La vida útil de dicha propiedad debe exceder 1 año o 12 meses. Por lo tanto, se deben realizar cálculos de depreciación para cualquier bien inmueble sobre el cual la organización tenga derechos de propiedad. Pueden ser edificios tanto residenciales como no residenciales, por ejemplo, naves industriales, almacenes u otros locales;
Propiedad de una organización o empresa que, con base en un plan de negocios, se utilizará para producir bienes y servicios durante un largo período de tiempo.

A menudo, se deben realizar cálculos de depreciación de la propiedad de la empresa que se utiliza en virtud de un contrato de arrendamiento. Si requiere reparación o reemplazo urgente, para determinar los costos futuros, es necesario evaluar su desgaste y calcular el valor de depreciación.

Contabilización de la depreciación en el balance.

Una vez realizados todos los cálculos necesarios, todos los datos sobre el valor de depreciación deben registrarse en los registros contables. Para ello, el especialista utiliza la cuenta pasiva 02, que refleja la depreciación de los activos fijos. Para su préstamo, es necesario registrar el monto total devengado mediante deducciones por depreciación. Para ello, se utiliza la correspondencia de cuentas para registrar los gastos de las necesidades de producción.

Para realizar todas las acciones correctamente, le proporcionamos una descripción detallada de cómo crear el cableado necesario:

Para contabilizar la depreciación de todos los activos fijos de la empresa utilizados en la creación de un producto laboral, así como en la realización de cualquier servicio o trabajo, se utiliza el débito 20, con menos frecuencia 23, 25, 44 crédito 02;
Si los bienes de la empresa se utilizan en obras de capital, los cargos por depreciación de los mismos deberán realizarse de acuerdo con el débito 08.3 del mismo préstamo;
La depreciación de los fondos utilizados por la empresa para prestar servicios de producción o actividades económicas se registra en el débito 29;
La depreciación de los fondos destinados a implementar la gestión y organización debe reflejarse en el débito 26.

Cómo calcular la depreciación

Como regla general, se utilizan determinadas fórmulas y métodos para calcular la depreciación de los activos fijos. Al mismo tiempo, en cada empresa, el departamento de contabilidad aprueba de antemano el método principal:

Para seleccionar correctamente el método requerido para calcular el valor de depreciación, es necesario guiarse por ciertos principios. Algunos de los más comunes son – lo más cerca posible del cumplimiento de la legislación de nuestro país, así como acercar la contabilidad y la contabilidad tributaria. En base a ellos, se puede dar preferencia al método de cálculo lineal,
En la mayoría de los países europeos, los especialistas en contabilidad y gestión de empresas ponen el mayor énfasis en la correlación de los ingresos y los costos que se generan durante la operación de la propiedad. En este caso también se da preferencia al método lineal,
Además, si el activo fijo se utilizó de forma continua durante toda su vida útil, pero hacia el final hubo un aumento en los costos de los trabajos de reparación, entonces los métodos más convenientes son los métodos acelerados: no lineales, reductores del saldo y también por el suma de los números de años,
En aquellas empresas en las que el uso de la propiedad empresarial no está destinado a toda la vida útil, sino solo a una cierta cantidad de productividad, los expertos prefieren utilizar el método de producción para calcular la depreciación.

Para cubrir el tema por completo, analizaremos cada uno de los métodos por separado y también proporcionaremos las fórmulas necesarias para calcular la depreciación.

método lineal

A diferencia de todos los demás métodos de cálculo, el método lineal es sencillo y de uso generalizado. Sin embargo, hay una serie de factores que no se pueden tener en cuenta en un cálculo lineal:

Tasa actual de inflación;
Obsolescencia de equipos;
Contabilización de activos fijos que no se pueden utilizar por desgaste antes del final de su vida útil.

Para calcularlo se utiliza la fórmula:

K = (1/n) x 100%, donde

K es el coeficiente de la tasa de depreciación en relación con el costo original del activo fijo, expresado como porcentaje;
n es el número de meses durante los cuales se utilizó en la empresa.

Método no lineal

El método acelerado para calcular la depreciación le permite compensar todas las deficiencias del método anterior para determinar el valor de la depreciación. Le permite reembolsar en gran medida contribuciones financieras por un monto de hasta el 75% del precio original de la propiedad durante seis meses de uso de la propiedad. A modo de comparación, al realizar el cálculo, el umbral máximo será del 50%.

Para determinar el valor de depreciación, los expertos utilizan la fórmula:

K = (2/n) x 100%

Método de reducción del saldo

Los economistas recomiendan utilizar este método en los casos en que sea necesario cancelar un activo lo antes posible. Entonces, si la dirección de una empresa ha delineado una estrategia para el reemplazo o modernización acelerada de su propiedad, se recomienda utilizar el método del saldo reductor.

Para calcular este método se utiliza la fórmula:

A = Os * K * Ku, donde

A – importe final de la depreciación;
OS – valor residual de la propiedad de la empresa;
K – tasa de depreciación, expresada como porcentaje;
Ku es el coeficiente de aceleración, que lo determinan de forma independiente los especialistas del departamento de contabilidad.

Método de suma de números

La base para el cálculo es el costo del activo fijo por el cual se compró originalmente.

Los contadores calculan la depreciación de esta manera:

A = Es * ny/nyx, donde:

A es el resultado final de la depreciación;
Es - el costo inicial de la propiedad;
Ny es el número total de años que faltan hasta la fecha de vencimiento;
Nyx es el número total de años de operación del activo fijo.

Método de producción

El método de producción es una de las formas más difíciles de obtener la depreciación. Se utiliza con mayor frecuencia en grandes empresas y holdings. Para determinar correctamente la depreciación según el método de producción, un especialista debe tomarse el tiempo para determinar todos los parámetros necesarios.

Para calcular el valor total de depreciación se utiliza la fórmula:

A = Hecho. volumen de activos fijos * Inicial Estamos parados. / Suposición el volumen de bienes y servicios que se crearon durante la operación. lo esencial instalaciones.

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