अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए दंड क्या हैं और उन्हें एकत्र करने की प्रक्रिया क्या है। देर से चालान - एक समस्या या बुलबुला? जुर्माने की राशि और भुगतान की शर्तें

काम पूरा करने के लिए ठेकेदार को एक निश्चित समयावधि दी जाती है, जो अनुबंध में तय होती है और लेन-देन की एक महत्वपूर्ण शर्त होती है।

इस समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, ग्राहक को इसके लिए कुछ मुआवजे की मांग करने का अधिकार है - जुर्माना (जुर्माना)।

यह अधिक विस्तार से जानने योग्य है कि यह अधिकार किन मामलों में उत्पन्न होता है और ग्राहक को यह मुआवजा प्राप्त करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है।

कला के अनुसार. 27 संघीय कानून "उपभोक्ता अधिकारों के संरक्षण पर" (बाद में कानून के रूप में संदर्भित), ठेकेदार को समय पर काम पूरा करना होगा:

• इसके व्यक्तिगत प्रकारों के कार्यान्वयन के लिए नियमों द्वारा स्थापित;
• अनुबंध में परिभाषित (पहले से अधिक या कम हो सकता है)।

कला में। कानून का 28 उन अधिकारों को परिभाषित करता है जो ग्राहक को काम की स्थापित अवधि के उल्लंघन के मामले में प्राप्त होते हैं:

• नये कार्यकाल की नियुक्ति;
• तीसरे पक्ष को काम सौंपना और ठेकेदार की कीमत पर इसके लिए खर्च की प्रतिपूर्ति करना;
• भुगतान में कमी;
• काम के लिए भुगतान किए गए पैसे की प्रतिपूर्ति;
• अनुबंध से वापसी.

अगर आपने काम पूरा करने की समय सीमा बढ़ा दी है तो बार-बार समय सीमा का उल्लंघन करने पर ही जुर्माना वसूला जाता है

इनमें से किसी भी अधिकार के प्रयोग के साथ-साथ, उपभोक्ता यह भी मांग कर सकता है कि दोषी पक्ष देर से भुगतान के लिए जुर्माना अदा करे। हालाँकि, अनुबंध के विस्तार की स्थिति में, प्रतिपक्ष द्वारा शर्तों के बार-बार उल्लंघन की स्थिति में ही जुर्माना प्राप्त करना संभव होगा।

ग्राहक को दंड का भी अधिकार है यदि वह इन अधिकारों में से किसी एक के प्रयोग के लिए ठेकेदार के पास जाता है, और बाद वाला इसके लिए स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करता है।

इसकी अवधि 10 दिन है, इसलिए इसके पूरा होने के बाद उपभोक्ता को प्रत्येक अगले दिन के लिए मुआवजा प्राप्त करने का अधिकार है।

जुर्माने की राशि और भुगतान की शर्तें

जुर्माने की राशि की सही गणना करने के लिए, आपको कई बिंदु निर्धारित करने होंगे:

• समय की किन इकाइयों में अवधि की गणना की जाती है - दिनों या घंटों में;
• यह अवधि किस क्षण से शुरू होती है (अनुबंध पर हस्ताक्षर किए जाने के क्षण से, वस्तु ठेकेदार को हस्तांतरित होने के बाद, एक निश्चित कैलेंडर तिथि से, आदि);
• कार्य अंततः किस बिंदु पर पूरा हुआ;
• कार्य पूरा करने की लागत कितनी है (इस सूचक की अनुपस्थिति में, गणना में पूरे ऑर्डर की लागत को ध्यान में रखा जाता है)।

इन संकेतकों को निर्धारित करने के बाद, देरी के दिनों की कुल संख्या की गणना की जाती है।

यह विचार करने योग्य है कि गणना कार्य दिवसों में नहीं, बल्कि कैलेंडर दिनों में होती है, अर्थात सभी सप्ताहांत और छुट्टियां भी दोषी पक्ष द्वारा भुगतान के अधीन होती हैं।

जुर्माने की राशि के लिए, इसकी न्यूनतम राशि कार्य की लागत (ऑर्डर मूल्य) का 3% है और शुल्क लिया जाता है:

• प्रत्येक दिन के लिए (यदि अवधि ऐसी समय इकाई में परिभाषित की गई है);
• देरी के हर घंटे के लिए.

हालाँकि, पार्टियाँ अनुबंध में इस मूल्य को तय करके जुर्माने की एक बड़ी राशि स्थापित कर सकती हैं। लेकिन यह कला के खंड 5 पर विचार करने योग्य है। कानून का 28 मुआवजे की अधिकतम राशि भी स्थापित करता है - यह कार्य करने की लागत या ऑर्डर की कुल कीमत से अधिक नहीं होनी चाहिए, यदि अनुबंध में पहला मूल्य निर्दिष्ट नहीं है।

जुर्माने की न्यूनतम राशि 3% है, और अधिकतम राशि प्रदर्शन किए गए कार्य की मात्रा से अधिक नहीं होनी चाहिए

यदि दस्तावेज़ कम राशि में जुर्माना इंगित करता है, तो भी न्यूनतम 3% का भुगतान करना आवश्यक होगा।

जुर्माने की राशि के अलावा इसके भुगतान का समय भी कम महत्वपूर्ण नहीं है। यह कानून द्वारा परिभाषित नहीं है, इसलिए इस मामले में आपको नागरिक कानून की ओर रुख करना होगा।

उदाहरण के लिए, कला के अनुसार। 314, यदि दायित्वों को पूरा करने की समय सीमा अनुबंध या विधायी कृत्यों में स्थापित नहीं है, तो यह ठेकेदार को आवश्यकताओं की प्रस्तुति की तारीख से 7 दिन है। यदि इस समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो ग्राहक को अदालत जाने का अधिकार है।

जुर्माना वसूलने के लिए एल्गोरिदम

यदि ठेकेदार स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करता है, तो ग्राहक को क्रियाओं का निम्नलिखित क्रम करना होगा:

1. लिखित शिकायत के साथ ठेकेदार से संपर्क किया जा रहा है। यह आवश्यकताओं को सूचीबद्ध करता है:
   • कला में प्रदान किया गया। कानून के 28 (चुनने के लिए एक);
   • जुर्माने के भुगतान पर (इसकी राशि भी दर्शाई गई है)।

   ठेकेदार को इस दावे पर विचार करने और इसमें निर्दिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए 10 दिन का समय दिया जाता है। उनके पूरा होने के बाद, जुर्माना फिर से लगना शुरू हो जाता है, और ग्राहक को अदालत या Rospotrebnadzor में जाने का अधिकार प्राप्त होता है।

2. Rospotrebnadzor के पास शिकायत दर्ज करना। यह संस्था अपील पर विचार करेगी और निर्धारित अवधि के भीतर ठेकेदार के काम की जांच करेगी.
3. अदालत में दावा दायर करना. दावा यहां स्थित अदालत में दायर किया जा सकता है:
   • किसी भी पक्ष का निवास;
   • कार्य का निष्पादन या सेवाओं का प्रावधान;
   • कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी का स्थान जो कार्य के प्रदर्शन के लिए अनुबंध के तहत निष्पादक है।

दावे के साथ, दूसरे पक्ष के अपराध की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत किए जाने चाहिए: एक सेवा समझौता, लिखित दावे की दूसरी प्रति (या मेल द्वारा भेजने की रसीद), आदि।

यदि अदालत का निर्णय सकारात्मक आता है, तो ठेकेदार को ग्राहक को सभी खर्चों की प्रतिपूर्ति करनी होगी और जुर्माना भी देना होगा।

काम देर से पूरा करने पर जुर्माना पाना हर ग्राहक का कानूनी अधिकार है। यदि ठेकेदार अनुबंध या इसके कार्यान्वयन के लिए विशिष्ट नियमों द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर पूरा काम पूरा नहीं करता है तो उसे यह अवसर मिलता है।

इस मामले में, विलंब की न्यूनतम राशि कार्य की लागत या ऑर्डर की कीमत का 3% है और इस राशि में दैनिक (प्रति घंटा) अर्जित किया जाता है, और अधिकतम 100% है। यदि कलाकार भुगतान करने से इनकार करता है, तो यह मुआवजा अदालत में प्राप्त किया जा सकता है।

वैट: चालान - बिक्री के 5 दिनों के भीतर

20.09.2011

09/20/2011 तक वर्तमान

एक ग्राहक ने एक प्रश्न के साथ एएस-ऑडिट कार्यालय से संपर्क किया। महीने के दौरान, कई परिवहन और अग्रेषण सेवाएं (कार्गो परिवहन) प्रदान की जाती हैं, जो पूरी हो जाती हैं, उदाहरण के लिए, क्रमशः 09/05/2011, 09/12/2011, 09/15/2011 को, और सेवा प्रावधान के प्रमाण पत्र हैं हस्ताक्षरित. परिवहन ग्राहक चाहता है कि महीने के अंत में (सभी परिवहन के लिए) एक चालान जारी किया जाए। देर से चालान करने के क्या परिणाम होते हैं?

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3 के अनुसार, सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, विक्रेता माल के शिपमेंट के दिन से गिनती करते हुए पांच कैलेंडर दिनों के भीतर खरीदार को संबंधित चालान जारी करता है ( कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान)। हालाँकि, देर से चालान जारी करने का दायित्व रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 16 "कर अपराधों के प्रकार और उनके कमीशन के लिए दायित्व" में प्रदान नहीं किया गया है।

इसके बावजूद, कर अधिकारी कभी-कभी देर से चालान जारी करने की स्थिति में कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करने से इनकार कर देते हैं।
शिपमेंट की तारीख से 5 कैलेंडर दिनों के बाद तैयार किया गया चालान वैट काटने का आधार नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/26/2010 संख्या 03-07-11/370, दिनांक 06/30) /2008 क्रमांक 03-07-08/159 ).
चालान देर से जमा करने पर कर कटौती लागू करने और मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति करने से कानूनी इनकार होता है (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 07/08/2002 संख्या ए56-2008/02)।

स्वतंत्र विशेषज्ञों की अलग राय है.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1 के अनुसार, वैट के लिए कर कटौती विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर की जाती है जब करदाता सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदता है। संबंधित प्राथमिक दस्तावेजों की उपस्थिति में इन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के पंजीकरण के बाद सामान (कार्य, सेवाओं) को खरीदते समय केवल करदाता को प्रस्तुत की गई या वास्तव में उसके द्वारा भुगतान की गई कर राशि ही कटौती के अधीन है।

चालान जारी करने की समय सीमा का उल्लंघन भुगतान की गई वैट राशि में कटौती करने से इनकार करने के आधार के रूप में काम नहीं कर सकता है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10 फरवरी, 2009 संख्या केए-ए40/12874-08 मामले संख्या में)। A40-29129/08-4-91, FAS पूर्वी साइबेरियाई जिला दिनांक 28 अक्टूबर, 2008 संख्या A19-13680/07-24-F02-5268/08 मामले संख्या A19-13680/07-24, FAS पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 15 सितम्बर 2008 क्रमांक F04-4718/2008(11569-A45 -26) प्रकरण क्रमांक A45-8774/2007-57/44)।

चालान जारी करने की स्थापित समय सीमा प्रीमेप्टिव नहीं है और इसका उल्लंघन कर कटौती लागू करने से इनकार करने के आधार के रूप में प्रदान नहीं किया गया है। इसलिए, यदि आपूर्तिकर्ता को करदाता को जारी करने के बाद प्रतिपक्ष से चालान प्राप्त हुआ, तो यह कटौती लागू करने के अधिकार का प्रयोग करने वाले करदाता के लिए कोई बाधा नहीं है (5 सितंबर को पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) , 2007 क्रमांक A19-2735/07-43-F02- 4551/07 मामले क्रमांक A19-2735/07-43)। इसी तरह के निष्कर्ष पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 16 दिसंबर, 2002 के संकल्प संख्या A33-10903/02-SZA-F02-3595/02-S1 में दिए गए हैं।

पांच दिन की अवधि के उल्लंघन में चालान जारी करना खरीदार को वैट रिफंड देने से इनकार करने का आधार नहीं है, और यह उसके बुरे विश्वास का भी संकेत नहीं देता है, क्योंकि वह तीसरे पक्ष के कार्यों के लिए जिम्मेदार होने के लिए बाध्य नहीं है (समाधान का संकल्प) वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 19 फरवरी, 2009 को मामले संख्या A65-6288 /2008 में)।

रूसी संघ का टैक्स कोड वैट रिफंड से इनकार करने के आधार के रूप में चालान जारी करने की समय सीमा के उल्लंघन का प्रावधान नहीं करता है (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 16 अगस्त, 2005 संख्या F09-3474/05- एस2).

देर से चालान जारी करने से करदाता को कटौती के लिए वैट का दावा करने के अधिकार से वंचित नहीं किया जाता है (सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 5 दिसंबर, 2001 संख्या F03-A73/01-2/2542)।

टेकअवे: देर से चालान करने पर कर विवाद और जुर्माना हो सकता है। इसलिए, आप ग्राहक से आधे रास्ते में मिल सकते हैं, लेकिन इससे आपकी कंपनी के लिए वित्तीय प्रतिबंध लगेंगे और ग्राहक के लिए समस्याएं पैदा होंगी, जो टैक्स ऑडिट की स्थिति में वैट कर कटौती की पुष्टि नहीं कर पाएंगे। वह। कानून का उल्लंघन करना उचित नहीं है.

यदि आप ग्राहक से आधे रास्ते में मिलना चाहते हैं और कानून का अनुपालन करना चाहते हैं, तो महीने के आखिरी दिन एक ही समय में दस्तावेज़ और चालान दोनों जारी करें।

पिछली शरद ऋतु से, कला के तहत जुर्माना। कला। 126 और 129 एनके में काफी वृद्धि हुई है। इसलिए, हर किसी को यह जानने की जरूरत है कि ये लेख वास्तव में किस लिए हैं और इन्हें कब लागू किया जा सकता है। आइए सबसे आम से शुरू करें जुर्माना - जमा न करने और असामयिकता के लिए.

टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माना

कला के अनुच्छेद 1 के तहत उल्लंघन। 126 एनके व्यक्त किया गया है प्रस्तुत न करने परकरदाता (फीस का भुगतान करने वाले) या कर एजेंट समय पर दस्तावेज़ या अन्य जानकारी, जो, कर कानून के अनुसार:
(या) कर प्राधिकरण द्वारा उस व्यक्ति से अनुरोध किया गया है जिसके संबंध में डेस्क या फील्ड ऑडिट किया जा रहा है। इससे सब कुछ कमोबेश स्पष्ट है (अनुच्छेद 88 के खंड 6, 8, 9, अनुच्छेद 89 के अनुच्छेद 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 1);
(या) किसी संगठन या उद्यमी को इस तथ्य के कारण स्वतंत्र रूप से इसे कर अधिकारियों को जमा करना होगा कि वे करदाता या कर एजेंट हैं।

संदर्भ के लिए
करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) द्वारा निर्धारित अवधि के भीतर कर अधिकारियों को कर कानून द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज़ या जानकारी जमा करने में विफलता के लिए जुर्माना है:
(यदि) दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा 2 सितंबर 2010 या उससे पहले समाप्त हो गई - 50 रूबल। प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1);
(यदि) दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा 3 सितंबर 2010 या उसके बाद समाप्त हो गई - 200 रूबल। प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1)।

नतीजतन, इस मानदंड के अनुसार, प्रति-निरीक्षण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 1, 2) के हिस्से के रूप में अनुरोधित दस्तावेजों या जानकारी को जमा करने (असामयिक जमा करने) में विफलता के लिए किसी पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है।

करदाताओं को स्वतंत्र रूप से कौन से दस्तावेज़ जमा करने चाहिए?

ये हैं, विशेष रूप से:
- संगठन के अलग-अलग प्रभागों के खुलने या बंद होने के बारे में संदेश, साथ ही ईपी के पते, नाम या प्रमुख में बदलाव के बारे में संदेश (फॉर्म एन एन एस-09-3-1 और एस-09-3-2 (पत्र) रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 09/03/2010 एन एमएन- 37-6/10623@)) (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 3, 3.1, खंड 2, अनुच्छेद 23);
- संगठनों के वित्तीय विवरण (सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को छोड़कर);
- कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना;
- एक रूसी या विदेशी संगठन में भागीदारी के बारे में संदेश, यानी एलएलसी की अधिकृत पूंजी में शेयरों या हिस्सेदारी के अधिग्रहण के बारे में (फॉर्म एन एस-09-2) (उपखंड 2, खंड 2, कर का अनुच्छेद 23) रूसी संघ का कोड);
- पुनर्गठन या परिसमापन पर संगठन द्वारा लिए गए निर्णय के बारे में संदेश (फॉर्म एन एस-09-4) (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 4, खंड 2, अनुच्छेद 23)।
कृपया ध्यान दें कि यदि टैक्स कोड किसी विशिष्ट दस्तावेज़ को प्रस्तुत करने में विफलता के लिए विशेष दायित्व स्थापित करता है, तो जुर्माना एक विशेष मानदंड के अनुसार लगाया जाना चाहिए, न कि कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। 126 एन.के. ऐसे दस्तावेज़ों में शामिल हैं:
- टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए आधार पर कर पंजीकरण के लिए एक आवेदन (उदाहरण के लिए, यूटीआईआई के भुगतानकर्ता के रूप में किसी संगठन के पंजीकरण के लिए एक आवेदन (फॉर्म एन यूटीआईआई -1) (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.28 के खंड 2) रूसी संघ));
- बैंक खाता खोलने या बंद करने के बारे में संदेश (फॉर्म एन एस-09-1) (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 23);
- कर रिटर्न (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 80)।
इन दस्तावेज़ों को प्रदान करने में विफलता की ज़िम्मेदारी कला द्वारा स्थापित की गई है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के क्रमशः 116, 118 और 119।
आप पर कला के खंड 1 के तहत जुर्माना नहीं लगाया जा सकता। टैक्स कोड के 126, भले ही कर प्राधिकरण को कोई दस्तावेज या जानकारी जमा करने की बाध्यता कर कानून द्वारा नहीं, बल्कि किसी अन्य कानून द्वारा स्थापित की गई हो। यह संभावना है कि उन्हें जमा करने में विफलता के लिए प्रशासनिक जुर्माना होगा, लेकिन निश्चित रूप से कर नहीं।
उदाहरण के लिए, संगठन के प्रमुख में बदलाव की सूचना कर कार्यालय (उपखंड "एल", खंड 1, खंड 5, 08.08.2001 एन 129-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 5) को दी जानी चाहिए। इस दायित्व को पूरा करने में विफलता के लिए, नए प्रबंधक पर प्रशासनिक जुर्माना लगाया जा सकता है (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 14.25 के भाग 3)।

कौन से दस्तावेज़ जमा न करने पर कर एजेंटों पर जुर्माना लगाया जाता है?

संगठनों और उद्यमियों - कर एजेंटों को स्वतंत्र रूप से संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करना होगा:
- वैट रिटर्न, भले ही कर एजेंट स्वयं इस कर का भुगतानकर्ता न हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5);
- आयकर के लिए कर गणना (इस कर का भुगतान नहीं करने वाले संगठनों द्वारा लाभांश के रूप में भुगतान की गई आय के लिए) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 का खंड 1);
- विदेशी संगठनों को भुगतान की गई आय की मात्रा और रोके गए करों की जानकारी;
- व्यक्तियों को भुगतान की गई आय की जानकारी, व्यक्तिगत आयकर के बजट में गणना की गई, रोकी गई और हस्तांतरित की गई राशि (फॉर्म 2-एनडीएफएल) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2);
- किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय से कर रोकने की असंभवता के बारे में संदेश (फॉर्म 2-एनडीएफएल) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5; रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 2, 17 नवंबर, 2010 एन ММВ-7-3/611@).

जब अनुरोध पर दस्तावेज़ प्रदान करने में विफलता के लिए आप पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है

ऑन-साइट या डेस्क ऑडिट के दौरान दस्तावेज़ों का अनुरोध करने की कर अधिकारियों की शक्तियाँ असीमित नहीं हैं। डेस्क जांच के दौरान, वे कला द्वारा काफी सख्ती से सीमित हैं। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड। और ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान भी, आप केवल दस्तावेज़ों का अनुरोध कर सकते हैं अंकेक्षित कर एवं अवधि से संबंधित. इसलिए निष्कर्ष: यदि कर प्राधिकरण ने दस्तावेजों का अनुरोध किया है कि उसे मांग करने का अधिकार नहीं है, तो आपके पास उन्हें जमा न करने का पूरा अधिकार है और इसके लिए आप पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प) दिनांक 04/08/2008 एन 15333/07)। उदाहरण के लिए, सबमिट करने में विफलता के लिए आप पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता:
- वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के दौरान अनुरोधित चालान जिसमें कर की प्रतिपूर्ति का दावा नहीं किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 7, 8);
- 2009 में जारी किए गए चालान, 2010 के लिए ऑन-साइट वैट ऑडिट के दौरान अनुरोध किया गया;
- कोई भी दस्तावेज़, जिसकी प्रतियां 01/01/2010 से शुरू होने वाले टैक्स ऑडिट के दौरान कर प्राधिकरण को पहले ही जमा कर दी गई हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 5; संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 12/ 14/2010 केस नंबर A68-3284/10-135/18)।

ध्यान! यदि आपसे ऐसे दस्तावेज़ मांगे जाते हैं जिनकी प्रतियां आप 2010 और उसके बाद ऑडिट के दौरान पहले ही जमा कर चुके हैं, तो आपको उन्हें दोबारा जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

एक अन्य सीमा सामान्यतः कर प्राधिकरण की है ऑन-साइट या डेस्क निरीक्षण के ढांचे के बाहर निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति से दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार नहीं है(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 का खंड 1)। आख़िरकार, टैक्स कोड में ऐसी स्थिति के लिए दस्तावेज़ों का अनुरोध करने की कोई प्रक्रिया ही नहीं है। उदाहरण के लिए, 20 जुलाई 2010 को, आपने टैक्स रिफंड के अधिकार का दावा करते हुए वैट रिटर्न दाखिल किया। इस घोषणा के डेस्क ऑडिट के दौरान, निरीक्षण को आपसे इस घोषणा पर वैट काटने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों का अनुरोध करने का अधिकार है (अनुच्छेद 88 के खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1)। लेकिन अगर इन दस्तावेजों को जमा करने की आवश्यकता 20 अक्टूबर, 2010 के बाद की जाती है (डेस्क ऑडिट आयोजित करने के लिए आवंटित तीन महीने की अवधि के बाहर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 2)), तो आपके पास अधिकार नहीं है इसका जवाब देना होगा और कला के खंड 1 के तहत जुर्माना लगाया जाएगा। 126 एनके की अनुमति नहीं है। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 17 नवंबर, 2009 एन 10349/09) और वित्त मंत्रालय (रूसी मंत्रालय का पत्र) दोनों द्वारा की गई है। वित्त दिनांक 24 नवम्बर 2008 एन 03-02-07/1-471)।

ध्यान! यदि कर प्राधिकरण को किसी दस्तावेज़ की मांग करने का अधिकार नहीं है, तो इसे जमा न करने पर उस पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है।

यह भी ध्यान दें कि कला के पैराग्राफ 1 में। टैक्स कोड का 126 केवल कर कानून द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए दायित्व के बारे में बात करता है। वह है यदि दस्तावेज़ का कर कानून में उल्लेख नहीं किया गया है, तो इसे प्रस्तुत करने में विफलता के लिए आप पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के सूचना पत्र के खंड 8, दिनांक 14 मार्च, 2006 एन 106)। और अदालतें, एक नियम के रूप में, इस निष्कर्ष पर पहुंचती हैं कि कला के तहत जुर्माना लगाना असंभव है। लेखांकन या कर कानून द्वारा प्रदान नहीं किए गए दस्तावेजों को जमा करने में विफलता के लिए टैक्स कोड के 126, साथ ही ऐसे दस्तावेज़ जिन्हें आप तैयार कर सकते हैं, लेकिन ऐसा करने की आवश्यकता नहीं है। विशेष रूप से, अदालतों ने जमा करने में विफलता के लिए लोगों को जवाबदेह ठहराना अवैध घोषित कर दिया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1):
- विभिन्न प्रकार की गतिविधियों से संबंधित अचल संपत्तियों की सूची, किराए की अचल संपत्ति की सूची, विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के लिए आय और व्यय के वितरण की गणना (मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 03/09/2010 एन केए) -ए40/1571-10);
- GOST आवश्यकताओं के साथ निर्मित उत्पादों के अनुपालन के प्रमाण पत्र और घोषणाएं, विदेशी आर्थिक गतिविधि के अखिल रूसी वर्गीकरण के अनुसार कोड की पुष्टि करने वाले रोसस्टैट के पत्रों की प्रतियां (24 सितंबर, 2009 को उत्तर-पश्चिम क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) मामले संख्या A42-5230/2006 में);
- किराये के भुगतान की गणना के लिए आर्थिक औचित्य, मोबाइल फोन से बातचीत का विवरण और मोबाइल संचार के लिए खर्चों की सीमा निर्धारित करने के आदेश, विकल्प का उपयोग करने से इनकार करने की उपयुक्तता की पुष्टि करने वाली गणना और वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों को प्राप्त करने की उपयुक्तता (संघीय का संकल्प) मामले संख्या A48- 973/2009 में 27 अक्टूबर 2009 के केंद्रीय जिले की एंटीमोनोपॉली सेवा);
- ऑपरेटर और डिस्पैच शीट (यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 20 फरवरी, 2008 एन एफ09-11449/07-सी2);
- जारी किए गए विनिमय बिलों की प्रतियां (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस यूओ का संकल्प दिनांक 17 दिसंबर, 2009 एन एफ09-10019/09-सी3);
- स्टाफिंग टेबल (मामले संख्या A55-11630/07 के मामले में 22 अप्रैल, 2008 को संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)।
अगला प्रश्न यह है: क्या दस्तावेज़ उपलब्ध कराने में विफलता के लिए आप पर जुर्माना लगाया जा सकता है? जिन्हें संकलित नहीं किया गया, जबकि उन्हें संकलित किया जाना चाहिए था? ऐसा लगता है कि उत्तर स्पष्ट है. किसी दस्तावेज़ को तैयार करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता को इसे प्रस्तुत करने में विफलता के दायित्व से मुक्त नहीं किया जाना चाहिए। आखिरकार, कोई भी टैक्स रिटर्न (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119) जमा करने में विफलता के लिए जुर्माने को चुनौती देने की कोशिश नहीं करता, क्योंकि उनके पास समय सीमा तक इसे तैयार करने का समय नहीं था।
ऐसी अदालतें भी हैं जो कला के अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माने की वैधता की ओर इशारा करती हैं। 126 टैक्स कोड इस तथ्य के कारण दस्तावेज जमा करने में विफलता के मामले में कि वे तैयार नहीं किए गए हैं (एफएएस जेडएसओ दिनांक 01.07.2009 एन एफ04-3216/2009(7623-ए03-37); एफएएस यूओ दिनांक 24.03 का संकल्प। 2008 एन एफ09-1746/08-एस3)। सच है, अजीब बात है कि वे अल्पमत में हैं। और अधिकांश अदालतें यह स्थिति रखती हैं कि ऐसी स्थिति में कोई जुर्माना नहीं लगाया जा सकता। तर्क सरल है: चूंकि दस्तावेज़ तैयार नहीं किया गया था, तो वस्तुनिष्ठ कारणों से इसे आवश्यकता द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत नहीं किया जा सका। उदाहरण के लिए, अदालतों ने संकेत दिया कि असंबद्ध और अप्रतिबंधित के लिए जुर्माना लगाना असंभव है:
- फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाण पत्र (मामले संख्या ए29-5357/2007 में पूर्वी सैन्य जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 04/07/2008);
- सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तकें (मामले संख्या ए42-3046/2008 में उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 02.20.2009 के संकल्प; एफएएस उत्तर-पश्चिम क्षेत्र) संख्या A32-13466/2006-12/295 के मामले में दिनांक 27.08.2009);
- पुस्तकें और बिक्री पुस्तकें खरीदें (यूक्रेन की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 04/09/2009 एन एफ09-1830/09-एस3);
- लेखांकन नीतियों पर आदेश (मामले संख्या A35-9027/08-C21 में संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 15 फरवरी, 2010 का संकल्प)।
निःसंदेह, यदि मुकदमा चलाने का निर्णय पहले ही किया जा चुका है, तो कोई भी तर्क जो आपको इसे चुनौती देने की अनुमति देता है, अच्छा है। और करदाता-अनुकूल प्रथाओं का उपयोग किया जा सकता है और किया जाना चाहिए।
उसी समय, ध्यान रखें: निरीक्षण के दौरान अनिवार्य प्राथमिक दस्तावेजों और चालानों को इस तथ्य से प्रस्तुत करने में विफलता को उचित ठहराकर कि वे संकलित नहीं थे, आप कला के तहत जुर्माना "प्राप्त" कर सकते हैं। 120 एन.के.
इसके अलावा, यह स्वाभाविक है कि अदालतें कला के पैराग्राफ 1 के तहत जुर्माने को मान्यता देती हैं। टैक्स कोड के 126, यदि दस्तावेज़ इस तथ्य के कारण प्रस्तुत नहीं किए जाते हैं कि वे:
(या) चोरी हो गया (मामले संख्या A36-686/2008 में FAS सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट के दिनांक 23 अक्टूबर 2008 के संकल्प; FAS UO दिनांक 28 जुलाई 2008 संख्या F09-1296/08-C3);
(या) किसी अन्य सरकारी एजेंसी (विशेष रूप से, पुलिस) द्वारा जब्त किया गया (मामले संख्या A57-11985/06 में 22 मई 2009 के FAS PA के संकल्प; मामले संख्या A21-8111 में 18 जून 2009 को FAS SZO का संकल्प) /2008);
(या) अन्य कारणों से खो गया (उदाहरण के लिए, किसी दुर्घटना या प्राकृतिक आपदा में (मामले संख्या ए56-47676/2009 में उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 09/03/2010 के संकल्प; एफएएस पूर्वी सैन्य जिला) संख्या A17-7256/2008 के मामले में दिनांक 06.08.2009)।
जैसा कि आप समझते हैं, यह इस तथ्य के कारण है कि ऐसी परिस्थितियों में दस्तावेज़ प्रदान करने में विफलता में संगठन या उद्यमी की कोई गलती नहीं है। और अपराध के बिना कोई जिम्मेदारी नहीं है (अनुच्छेद 106, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 109 के अनुच्छेद 2)। इसी कारण से, अदालतें इस तथ्य के कारण दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए जुर्माना को अवैध मानती हैं कि किसी संगठन या उद्यमी को कर प्राधिकरण की मेल द्वारा भेजी गई मांग प्राप्त नहीं हुई (निर्धारण के तर्क भाग के खंड 2) रूसी संघ का संवैधानिक न्यायालय दिनांक 04/08/2010 एन 468-О-О; मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 11 जनवरी 2009 एन केए-ए41/12621-08)। इसके अलावा, यह कर प्राधिकरण है जिसे अनुरोध की प्राप्ति साबित करनी होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 के खंड 6; रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 200 के भाग 5)।

क्या गलत तरीके से दस्तावेज़ जमा करने पर मुझ पर जुर्माना लगाया जा सकता है?

कर प्राधिकरण के अनुरोध पर दस्तावेज़ जमा करने के नियमसरल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 2, 3):
- कागज पर दस्तावेज़ व्यक्तिगत रूप से प्रस्तुत किए जाते हैं या पंजीकृत मेल द्वारा निरीक्षण किए गए उद्यमी के हस्ताक्षर या प्रबंधक के हस्ताक्षर और निरीक्षण किए गए संगठन की मुहर द्वारा प्रमाणित प्रतियों के रूप में भेजे जाते हैं;
- स्थापित प्रारूपों में इलेक्ट्रॉनिक रूप से संकलित दस्तावेज़ दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रस्तुत किए जा सकते हैं;
- अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर दस्तावेज जमा करने होंगे। संगठन या उद्यमी के लिखित अनुरोध पर यह अवधि बढ़ाई जा सकती है। ऐसी याचिका अनुरोध प्राप्त होने के दिन के बाद अगले व्यावसायिक दिन पर प्रस्तुत की जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 6.1)।
इसमें कोई संदेह नहीं है कि दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करने पर आप पर जुर्माना लगाया जा सकता है; यह सीधे संहिता में कहा गया है (अनुच्छेद 93 के खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1)।
लेकिन क्या उस पर जुर्माना लगाया जाना संभव है अगर किसी संगठन या उद्यमी ने अवधि बढ़ाने के लिए याचिका दायर की हो, लेकिन निरीक्षण ने उसे संतुष्ट नहीं किया? वर्तमान में, अधिकांश अदालतें इस प्रश्न का नकारात्मक उत्तर देती हैं (मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 8 दिसंबर, 2010 एन केए-ए40/14679-10 के संकल्प; उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 3 सितंबर, 2010 केस नंबर A56-47676/2009)।
बेशक, ऐसी स्थिति में अदालत को आपका पक्ष लेने के लिए, दस्तावेज़ जमा करने की अवधि बढ़ाने के अनुरोध को प्रेरित किया जाना चाहिए। अर्थात्, इसमें उन कारणों का उल्लेख होना चाहिए जिनके कारण आप वस्तुनिष्ठ रूप से सामान्य समय सीमा के भीतर दस्तावेज़ जमा नहीं कर सकते हैं। यह अनुरोधित दस्तावेजों की एक बड़ी संख्या या उन्हें किसी अन्य इलाके से वितरित करने की आवश्यकता हो सकती है (उदाहरण के लिए, जब किसी शाखा के निरीक्षण के दौरान, कंपनी के मुख्य कार्यालय में स्थित दस्तावेजों का अनुरोध किया जाता है)। यह भी आपके पक्ष में होगा कि आप टैक्स अथॉरिटी द्वारा मांगे गए कम से कम कुछ दस्तावेज़ समय पर जमा कर दें।

अपने प्रबंधक को सलाह दें
यदि निरीक्षण द्वारा अनुरोधित दस्तावेजों को समय पर जमा न करने का थोड़ा सा भी जोखिम है, तो आपको समय सीमा बढ़ाने के लिए एक याचिका प्रस्तुत करने की आवश्यकता है। भले ही निरीक्षण इसका विस्तार नहीं करता है, और हम समय पर दस्तावेज़ जमा नहीं कर सकते हैं, ऐसी याचिका दायर करने का तथ्य कला के अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माने को चुनौती देने में मदद करेगा। 126 एन.के.

अगला प्रश्न: क्या समय पर सबमिट करने के लिए आप पर जुर्माना लगाया जा सकता है? अप्रमाणितअनुरोधित दस्तावेज़ों की प्रतियां (या अनुचित रूप से प्रमाणित)? औपचारिक रूप से, ऐसा कृत्य कला के अनुच्छेद 1 के तहत अपराध बनता है। 126 एनके, नहीं बनता है। एक बार यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा इस पर सहमत हो गई (संकल्प दिनांक 15 सितंबर, 2008 एन एफ09-6550/08-एस3)। हालाँकि, ध्यान रखें कि अप्रमाणित प्रतियां जमा करने पर जुर्माना लगाने के बजाय, कर प्राधिकरण उन्हें स्वीकार करने से इनकार कर सकता है। इस तरह के इनकार की वैधता को मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा (संकल्प दिनांक 5 नवंबर, 2009 एन केए-ए41/11390-09) द्वारा मान्यता दी गई थी। और यदि, परिणामस्वरूप, समय सीमा का उल्लंघन करते हुए आपके द्वारा दस्तावेजों की विधिवत प्रमाणित प्रतियां जमा की जाती हैं, तो कर अधिकारी निस्संदेह इसके लिए आप पर जुर्माना लगाएंगे। और, दुर्भाग्य से, यह सच नहीं है कि अदालत इस तरह के जुर्माने को अवैध मानेगी।
कभी-कभी कर अधिकारी कला के अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माना लगाते हैं। गलत तरीके से भरे गए दस्तावेज़ जमा करने के लिए 126 टैक्स कोड। लेकिन, जैसा कि आप समझते हैं, यह अवैध है। इसलिए, इस तरह के जुर्माने को अदालत में चुनौती देने की संभावना बहुत अधिक है (मामले एन ए09-1974/06-12 में एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 08/22/2006 का संकल्प; एफएएस एमओ दिनांक 01/15/2010 एन केए-ए40) /14964-09). इसमें यह भी शामिल है कि क्या दस्तावेज़ इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किए गए थे, और उनमें त्रुटियों के कारण यह तथ्य सामने आया कि आने वाले नियंत्रण प्रोटोकॉल ने संकेत दिया कि दस्तावेज़ स्वीकार नहीं किए गए थे (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ZSO का संकल्प दिनांक 20 मार्च, 2008 N F04-1001/2008(669-) ए67-19); एफएएस एमओ दिनांक 14 सितंबर, 2009 एन केए-ए40/9158-09)।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माने की गणना कैसे की जाती है?

जुर्माना 200 रूबल निर्धारित है। प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए जो प्रस्तुत नहीं किया गया या देर से प्रस्तुत किया गया(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1)। ऐसा लगता है कि अंकगणित सरल है: यदि आपने एक दस्तावेज़ जमा नहीं किया है - 200 रूबल का जुर्माना, यदि आपने 100 दस्तावेज़ जमा नहीं किए हैं - 20,000 रूबल का जुर्माना। इस प्रकार, जुर्माने की गणना करने के लिए, आपको बस यह जानना होगा कि संगठन या उद्यमी ने कितने दस्तावेज़ जमा नहीं किए।
जब दस्तावेज़, देर से ही सही, फिर भी जमा किए जाते हैं, तो कर प्राधिकरण केवल उनकी संख्या की गणना करने में सक्षम होगा। और दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए जुर्माने की राशि निर्धारित करने के लिए, आदर्श रूप से कर अधिकारियों के अनुरोध में उनकी सटीक संख्या का संकेत होना चाहिए। उदाहरण के लिए, आवश्यकता कहती है: "सितंबर 2010 में क्रैनबेरी के शिपमेंट के लिए लेशी ओजेएससी द्वारा जारी चालान प्रदान करें - 1 टुकड़ा।" हालाँकि, व्यवहार में ऐसा नहीं होता है। क्योंकि कर प्राधिकरण के पास करदाता द्वारा प्राप्त चालानों की संख्या का डेटा ही नहीं है। और फिर वह अनुरोध में लिखते हैं: "2010 की तीसरी तिमाही में खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के लिए चालान प्रदान करें।"
और इस मामले में, यदि करदाता ने चालान जमा नहीं किया तो जुर्माने की राशि की गणना कैसे करें? आँख से जुर्माने की गणना करना असंभव है; यह 3 साल पहले रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय द्वारा कर अधिकारियों को समझाया गया था (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 04/08/2008 एन) 15333/07). इसलिए, जुर्माने की गणना करने के लिए, कर प्राधिकरण को डेटा प्राप्त करना होगा जो उसे सबमिट न किए गए दस्तावेज़ों की सटीक संख्या निर्धारित करने की अनुमति देता है। और वह ऐसा दो तरीकों से कर सकता है.
विधि एक: काउंटर चेक के परिणामों के आधार पर सबमिट न किए गए दस्तावेजों की संख्या स्थापित करें, जिसके ढांचे के भीतर निरीक्षण किए गए व्यक्ति के समकक्षों से दस्तावेज प्राप्त किए जाएंगे, जिनकी प्रतियां इस व्यक्ति के कब्जे में होनी चाहिए। ऐसे दस्तावेज़ चालान, अनुबंध, डिलीवरी नोट हो सकते हैं। अर्थात्, कोई भी दस्तावेज़ जो दो प्रतियों में तैयार किया जाता है या जिसमें एक अलग करने योग्य भाग होता है जिसे प्रतिपक्ष को स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस प्रकार, कर अधिकारी पीकेओ के लिए रसीद की एक प्रति प्राप्त करके नकद रसीद आदेश (फॉर्म केओ -1) के अस्तित्व के बारे में पता लगा सकते हैं (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 18 अगस्त, 1998 एन 88 के संकल्प द्वारा अनुमोदित निर्देश) ).
दूसरी विधि निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति से दस्तावेजों की जब्ती के परिणामों के आधार पर प्रस्तुत न किए गए दस्तावेजों की संख्या निर्धारित करना है। यदि 2010 की तीसरी तिमाही में माल (कार्य, सेवाओं) की खरीद के लिए प्राप्त 100 चालान जब्त किए जाते हैं, तो जुर्माने की गणना इस संख्या के आधार पर की जानी चाहिए। सच है, कर प्राधिकरण इस पद्धति का उपयोग केवल ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान कर सकता है (अनुच्छेद 93 का खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 94 का अनुच्छेद 1)।

निष्कर्ष
कला के पैराग्राफ 1 के तहत जुर्माने की राशि की गणना की शुद्धता। टैक्स कोड के 126 को उन दस्तावेजों द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए जो करदाता या कर एजेंट द्वारा प्रस्तुत नहीं किए गए (असामयिक रूप से प्रस्तुत) दस्तावेजों की सटीक संख्या स्थापित करना संभव बनाते हैं। यह हो सकता था:
(या) समय सीमा के उल्लंघन में प्रस्तुत दस्तावेजों की एक सूची;
(या) दस्तावेज़ जमा करने के लिए एक आवश्यकता, जो अनुरोधित दस्तावेज़ों की सटीक संख्या को इंगित करती है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 के परिशिष्ट संख्या 5 नंबर एमएम-3-06/338@) ;
(या) जब्ती प्रोटोकॉल या जब्ती के दौरान जब्त किए गए दस्तावेजों की एक सूची;
(या) प्रति निरीक्षण के दौरान निरीक्षण किए गए व्यक्ति के समकक्षों द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों की एक सूची।

जब कर अधिकारियों द्वारा जुर्माने की गणना आँख से की जाती है, तो मुकदमा चलाने का निर्णय अपील करने लायक होता है। बेशक, रूसी संघ के एक घटक इकाई के लिए संघीय कर सेवा का प्रशासन इसे लागू छोड़ सकता है। लेकिन अदालत में जीतने की संभावना बहुत अधिक है (मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 29 सितंबर 2010 एन केए-ए41/10263-10; रूस के सुदूर पूर्व की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 25 जून 2010 एन F03-3822/2010).
मुख्य बात यह याद रखना है कि अदालत को यह बताना चाहिए कि जुर्माने की राशि निर्धारित करना असंभव है। आख़िरकार, कभी-कभी करदाता अपनी गलती के कारण ऐसे विवादों में हार जाते हैं। उदाहरण के लिए, किसी अन्य आधार पर जुर्माने को चुनौती देना और जुर्माने की राशि निर्धारित करने की असंभवता न बताना। या निरीक्षणालय द्वारा की गई गणना के साथ अदालत की सुनवाई में सहमत होना (मामले संख्या A52-4907/2008 में FAS SZO दिनांक 07.07.2009 के संकल्प; FAS VSO दिनांक 08.28.2008 N A58-7613/07-F02-4173/ 08).

टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 2 के तहत जुर्माना

उल्लंघनों के बीच मुख्य अंतर, जिसके लिए दायित्व कला के पैराग्राफ 1 और 2 में स्थापित किया गया है। टैक्स कोड का 126 यह है कि विषय (अर्थात, जिन व्यक्तियों पर इन उल्लंघनों के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है) अलग-अलग हैं।
कला का खंड 2. टैक्स कोड के 126 ने करदाताओं (शुल्क दाताओं) या कर एजेंटों के लिए नहीं, बल्कि किसी तीसरे संगठन के लिए जुर्माना स्थापित किया है, जहां से कर प्राधिकरण करदाता के बारे में जानकारी के साथ दस्तावेजों का अनुरोध करता है (सर्वोच्च मध्यस्थता के प्रेसीडियम के सूचना पत्र के खंड 18) रूसी संघ का न्यायालय दिनांक 17 मार्च 2003 एन 71)। अर्थात्, उल्लंघन केवल तभी किया गया माना जा सकता है जब तीन शर्तें मौजूद हों (अनुच्छेद 126 के खंड 2, अनुच्छेद 106, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 109 के खंड 2):
- कर प्राधिकरण ने संगठन से किसी अन्य करदाता के बारे में जानकारी के साथ कुछ दस्तावेजों की मांग की;
- संगठन के पास ये दस्तावेज़ हैं;
- संगठन ने ये दस्तावेज़ प्रस्तुत नहीं किए या जानबूझकर गलत जानकारी के साथ प्रस्तुत किए।

संदर्भ के लिए
कर प्राधिकरण के अनुरोध पर, किसी संगठन द्वारा किसी अन्य करदाता के बारे में जानकारी के साथ टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज़ प्रस्तुत करने में विफलता या जानबूझकर गलत जानकारी के साथ उन्हें प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जुर्माना बराबर है:
(यदि) अपराध 09/03/2010 से पहले किया गया था - 5000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 2);
(यदि) अपराध 09/02/2010 के बाद किया गया था - 10,000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 2)।

इससे एक ही बात स्पष्ट है कि कला के पैराग्राफ 2 के तहत जुर्माना। 126 टैक्स कोड ही व्यवस्थित कर सकते हैं। पर कौनसा? एक कर प्राधिकरण तीसरे पक्ष से करदाताओं के बारे में जानकारी वाले किसी भी दस्तावेज़ का अनुरोध केवल कला द्वारा स्थापित तरीके से कर सकता है। 93.1 एन.के. कोई अन्य प्रक्रिया ही नहीं है. तो इसका मतलब है, कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। टैक्स कोड के 126, क्या आप किसी ऐसे संगठन पर जुर्माना लगा सकते हैं जिसने "काउंटर मीटिंग" के दौरान अनुरोधित दस्तावेज़ जमा नहीं किए हैं? लेकिन कोई नहीं! आख़िरकार, एक विशेष नियम है जिसके अनुसार किसी व्यक्ति द्वारा "आगामी बैठक" में अनुरोधित दस्तावेज़ जमा करने से इनकार करना या समय पर उन्हें जमा करने में विफलता कला के तहत दायित्व को शामिल करती है। 129.1 टैक्स कोड (खंड 1, 6 अनुच्छेद 93.1 रूसी संघ का टैक्स कोड)। इसलिए, कला के खंड 2 के तहत आगामी बैठक के दौरान दस्तावेज़ उपलब्ध कराने में विफलता के लिए मुकदमा चलाना। 126 टैक्स कोड फिलहाल संभव नहीं है. यह स्थिति कई अदालतों द्वारा भी साझा की गई है (FAS ZSO दिनांक 03/02/2009 N F04-623/2009(1322-A75-49); FAS VSO दिनांक 03/17/2009 N A33-9821/08-F02 का संकल्प -942/09).

आधिकारिक स्रोतों से
पेट्रोवा स्वेतलाना मिखाइलोव्ना, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के न्यायाधीश, कानूनी विज्ञान के उम्मीदवार
"रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 6 के प्रत्यक्ष निर्देशों के आधार पर, एक संगठन जिसने निर्धारित अवधि के भीतर करदाता के बारे में जानकारी के साथ दस्तावेज जमा नहीं किए हैं (जमा करने से इनकार करने सहित), उससे अनुरोध किया गया है टैक्स ऑडिट के दौरान कर प्राधिकरण को रूसी संघ के टैक्स कोड की धारा 129.1 के तहत उत्तरदायी ठहराया जाना चाहिए।"

कला के खंड 2 के तहत आने वाले यातायात टकराव की स्थिति में दस्तावेज़ प्रदान करने में विफलता के लिए कर अधिकारी जुर्माना लगाने की कोशिश क्यों कर रहे हैं। 126, और कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार नहीं। 129.1 एनके, आप समझ सकते हैं। आख़िरकार, पहला जुर्माना दोगुना बड़ा है। लेकिन इस तरह के जुर्माने को चुनौती दी जा सकती है और दी जानी चाहिए। आखिरकार, कर प्राधिकरण द्वारा किसी अपराध का गलत वर्गीकरण मुकदमा चलाने के निर्णय को रद्द करने का आधार है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के खंड 18, दिनांक 17 मार्च, 2003 एन 71)।
जैसा कि आप देख सकते हैं, यह पता चला है कि अब, कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार। टैक्स कोड के 126 पर केवल उस संगठन द्वारा जुर्माना लगाया जा सकता है, जिसने कर प्राधिकरण के अनुरोध पर, करदाता के बारे में जानबूझकर गलत जानकारी वाले दस्तावेज़ जमा किए हैं। हालाँकि, निश्चित रूप से, जानकारी की जानबूझकर अविश्वसनीयता को पहचानना और साबित करना लगभग असंभव है।
सच है, ऐसे कई निर्णय हैं जिनमें अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि एक संगठन जिसने आने वाले यातायात टकराव का सामना करने पर दस्तावेज जमा नहीं किए, उस पर कला के खंड 2 के तहत ठीक से जुर्माना लगाया जाना चाहिए। 126 टैक्स कोड (एफएएस वीएसओ दिनांक 03/06/2008 एन ए33-13491/07-एफ02-679/08 का संकल्प; एफएएस वीएसओ दिनांक 05/08/2008 एन ए43-5565/2007-35-117 के मामले में)।
वैसे, मॉस्को और मॉस्को क्षेत्र के कर निरीक्षकों के "निवासियों" को पता होना चाहिए कि मॉस्को जिले के एफएएस का मानना ​​​​है कि कला के खंड 2 के तहत जुर्माना है। टैक्स कोड के 126 की आवश्यकता न केवल आने वाले ट्रैफ़िक की स्थिति में दस्तावेज़ प्रस्तुत करने में विफलता के लिए है, बल्कि विशेष रूप से उन्हें जमा करने से इनकार करने के लिए भी है (मास्को की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 16 नवंबर, 2009 एन केए-ए40/11998- 09, दिनांक 30 जनवरी 2008 एन केए-ए40/12590-07)। हालाँकि, आइए याद करें, कला का खंड 6। टैक्स कोड का 93.1 सीधे तौर पर इंगित करता है कि कला द्वारा स्थापित जिम्मेदारी। 129.1 एन.के.

टैक्स कोड के अनुच्छेद 129.1 के तहत जुर्माना

यह जुर्माना कर प्राधिकरण को जमा करने में विफलता (देर से जमा करने) के मामले में लगाया जाता है:
- वह जानकारी जो कोई व्यक्ति कला के प्रत्यक्ष निर्देशों के आधार पर प्रदान करने के लिए बाध्य है। रूसी संघ का 85 टैक्स कोड। यह ऐसे संगठनों पर लागू होता है, उदाहरण के लिए, रूस की संघीय प्रवासन सेवा, राज्य यातायात सुरक्षा निरीक्षणालय और गोस्टेखनादज़ोर, रोसरेस्टर प्राधिकरण और नागरिक रजिस्ट्री कार्यालय। यह स्पष्ट है कि जुर्माने के इस आधार का सामान्य संगठनों और उद्यमियों से कोई लेना-देना नहीं है, इसलिए हम इस पर आगे विचार नहीं करेंगे;
- टैक्स ऑडिट के दौरान ऑडिट किए जा रहे करदाता (शुल्क भुगतानकर्ता, कर एजेंट) की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज़ या जानकारी का अनुरोध किया गया;
- ऑडिट के दायरे से बाहर कर प्राधिकरण द्वारा अनुरोधित एक विशिष्ट लेनदेन की जानकारी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 2)।

संदर्भ के लिए
एक कैलेंडर वर्ष के दौरान आने वाली टक्कर के दौरान अनुरोधित दस्तावेज़ या जानकारी प्रदान करने में एक भी विफलता के लिए, निम्नलिखित जुर्माना लगाया जा सकता है:
(यदि) दस्तावेज़ या जानकारी जमा करने की समय सीमा 09/02/2010 या उससे पहले समाप्त हो गई - 1000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 का खंड 1 (संशोधित, 09/03/2010 तक वैध));
(यदि) दस्तावेज़ या जानकारी जमा करने की समय सीमा 2 सितंबर 2010 या उसके बाद समाप्त हो गई - 5,000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 का खंड 1)।
यदि ऐसा अपराध एक कैलेंडर वर्ष के दौरान दो या अधिक बार किया जाता है, तो जुर्माना होगा:
(यदि) अपराध 09/03/2010 से पहले किया गया था - 5000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 का खंड 2 (संशोधित, 09/03/2010 तक वैध));
(यदि) अपराध 09/02/2010 के बाद किया गया था - 20,000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 2)।

आइए पिछले दो मामलों पर नजर डालें।
सबसे पहले, किसी भी करदाता (कर एजेंट) का डेस्क या फील्ड ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण को यह अधिकार है कि वह आपसे अपनी गतिविधियों से संबंधित उपलब्ध दस्तावेज़ या जानकारी (जानकारी) प्रदान करने की मांग करे। वह यह कर सकता है:
- निरीक्षण के दौरान ही (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 का खंड 1);
- इसके पूरा होने के बाद, यदि, ऑडिट सामग्री पर विचार करते समय, कर प्राधिकरण का प्रमुख अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 6) के हिस्से के रूप में ऐसे दस्तावेजों या जानकारी का अनुरोध करने का निर्णय लेता है।
दूसरे, टैक्स ऑडिट के बाहर, आपको किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में उपलब्ध जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता हो सकती है यदि कर प्राधिकरण को ऐसी जानकारी प्राप्त करने की उचित आवश्यकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 2)।

जब आप ठीक नहीं हो सकते

जैसा कि आप देख सकते हैं, हम हमेशा आपके पास मौजूद दस्तावेज़ों या जानकारी के बारे में बात कर रहे हैं। इसलिए, यदि आप दस्तावेज़ या जानकारी इस कारण से प्रदान नहीं करते हैं कि वे आपके पास नहीं हैं, तो आप पर कला के तहत जुर्माना लगाया जाएगा। 129.1 एनके की अनुमति नहीं दी जाएगी (मामले संख्या ए43-12345/2009-6-321 में पूर्वी सैन्य जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर 2009 के संकल्प; मामले संख्या में 12 मई 2009 के एफएएस सेंट्रल जिले के संकल्प)। ए09-12352/2008)।
लेकिन आपको इसका दुरुपयोग नहीं करना चाहिए और कर प्राधिकरण के किसी भी अनुरोध का जवाब एक पत्र के साथ देना चाहिए जिसमें कहा गया हो कि अनुरोधित दस्तावेज़ या जानकारी उपलब्ध नहीं हैं। आख़िरकार, यदि आपके पास दस्तावेज़ हैं और कर अधिकारी इसे साबित कर सकते हैं (मामले संख्या A43-5565/2007-35-117 में पूर्वी सैन्य जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 05/08/2008 का संकल्प), तो आप न केवल जुर्माना भरना पड़ेगा, बल्कि आपकी प्रतिष्ठा भी धूमिल होगी।
यदि आपके पास मांगे गए दस्तावेज़ या जानकारी नहीं है, तो आपको अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर निरीक्षणालय को इस बारे में सूचित करना होगा। दस्तावेज़ या जानकारी, यदि उपलब्ध हो, उसी अवधि के भीतर प्रस्तुत की जाएगी। इसके अलावा, ध्यान दें: दस्तावेज़ या जानकारी जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करने के लिए आप पर जुर्माना लगाया जा सकता है, लेकिन उनकी अनुपस्थिति की रिपोर्ट करने में देर करने के लिए नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1)।
यदि वस्तुनिष्ठ कारणों से (बड़ी संख्या में दस्तावेज़, एक दूरस्थ, अलग इकाई में उनका स्थान) आपके पास अनुरोधित दस्तावेज़ समय पर जमा करने का समय नहीं है, तो आपको इसके विस्तार के लिए एक याचिका प्रस्तुत करने की आवश्यकता है (अनुच्छेद 93.1 के खंड 5) रूसी संघ का टैक्स कोड)। भले ही आपकी अवधि नहीं बढ़ाई गई हो, ऐसी याचिका दायर करने का तथ्य ही आपको कला के तहत जुर्माने को चुनौती देने में मदद कर सकता है। 129.1 टैक्स कोड (मामले संख्या ए55-8517/2008 में 22 जनवरी 2009 के एफएएस पीए के संकल्प; मामले संख्या ए05-3437/2010 में 17 नवंबर 2010 को एफएएस एसजेडओ के संकल्प)।
कृपया ध्यान दें: अक्सर, काउंटर ऑडिट के हिस्से के रूप में, कर अधिकारी ऐसे दस्तावेज़ों का अनुरोध करते हैं जो निरीक्षण किए जा रहे करदाता की गतिविधियों से संबंधित नहीं होते हैं, विशेष रूप से उसके प्रतिपक्ष की गतिविधियों से संबंधित होते हैं। उदाहरण के लिए, अपने आपूर्तिकर्ता - एलएलसी "डोमोवॉय" से ओजेएससी "लेशी" की जांच करते समय - वे एलएलसी "डोमोवा" और जेएससी "वोडानॉय" के बीच संपन्न एक सेवा समझौते का अनुरोध कर सकते हैं, जो ओजेएससी "लेशी" उत्पादों का खरीदार है। या फिर उन्हें डोमोवॉय एलएलसी के कुछ आंतरिक दस्तावेजों की भी आवश्यकता हो सकती है। लेकिन कर अधिकारियों को कुछ भी और कभी भी मांगने का अधिकार नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1)। इसलिए, यदि आप ऐसी आवश्यकताओं पर दस्तावेज़ जमा नहीं करते हैं, तो अदालत संभवतः आपका समर्थन करेगी (मामले संख्या A43-12345/2009-6-321 में पूर्वी सैन्य जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2009 के संकल्प); एफएएस जेडएसओ दिनांक 14 दिसंबर, 2010 मामले संख्या ए46 -6519/2010)।
साथ ही, आपको दस्तावेज़ जमा करने की कर अधिकारियों की मांगों को केवल इसलिए नज़रअंदाज नहीं करना चाहिए क्योंकि वे सीधे करदाता की ऑडिट की जा रही गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं। फिर भी, कुछ दस्तावेज़, अप्रत्यक्ष रूप से ही सही, उसकी गतिविधियों से संबंधित हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, किसी प्रिंसिपल की जाँच करते समय, ऐसा दस्तावेज़ कमीशन आदेश के अनुसरण में उसके कमीशन एजेंट द्वारा संपन्न एक डिलीवरी समझौता हो सकता है। हालाँकि, इस मामले में, कर प्राधिकरण को अपने अनुरोध में यह बताना होगा कि इस दस्तावेज़ का अनुरोध क्यों किया जा रहा है और यह प्रिंसिपल की गतिविधियों से कैसे संबंधित है। अन्यथा, आवश्यकता मनमानी प्रतीत होगी, और यह खरीदार या आपूर्तिकर्ता को कानूनी रूप से इसका अनुपालन नहीं करने की अनुमति देगा।
हम आपको याद दिला दें कि इस वर्ष से आपको काउंटर निरीक्षण के दौरान अनुरोधित दस्तावेज़ जमा न करने का अधिकार है, यदि आपने 01/01/2011 से शुरू होने वाले ऑन-साइट या डेस्क निरीक्षण के हिस्से के रूप में इन दस्तावेज़ों की प्रतियां अपने निरीक्षण में जमा की हैं ( अनुच्छेद 93 का खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 का अनुच्छेद 5)। तदनुसार, ऐसे दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए आप पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है।

दस्तावेज़ और जानकारी - अंतर महसूस करें

जब आने वाले ट्रैफ़िक के दौरान दस्तावेज़ों का अनुरोध करने की बात आती है तो सब कुछ कमोबेश स्पष्ट होता है। ऑडिट के ढांचे के बाहर किसी भी व्यक्ति से विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी मांगने के कर अधिकारियों के अधिकार के संबंध में महत्वपूर्ण रूप से अधिक प्रश्न उठते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 2)।
समस्या यह है कि व्यवहार में, कर अधिकारी अक्सर इस अधिकार का हवाला देते हुए मांग करते हैं कि दस्तावेज़ (चालान, अनुबंध, चालान, भुगतान पर्ची, और इसी तरह) उन्हें प्रस्तुत किए जाएं। इस बीच, कला के अनुच्छेद 2 में "दस्तावेज़" शब्द। 93.1 एनके का उल्लेख तक नहीं है। लेकिन "सूचना" और "दस्तावेज़" की अवधारणाएं समान नहीं हैं। वे कला के पाठ में स्पष्ट रूप से अलग-अलग हैं। टैक्स कोड के 93.1, और दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध करने के आदेश के रूपों में (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या 6 दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06/338@) और दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की आवश्यकता (संघीय कर सेवा रूस के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06/338@ का परिशिष्ट संख्या 5)।
जानकारी- यह कोई भी जानकारी है, चाहे उसकी प्रस्तुति का स्वरूप कुछ भी हो। अर्थात्, सिद्धांत रूप में, आप अनुरोधित जानकारी मौखिक रूप से (उदाहरण के लिए, टेलीफोन द्वारा), और लिखित रूप में, और चुंबकीय मीडिया पर, और ई-मेल द्वारा प्रदान कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 1) ; 27 जुलाई 2006 एन 149-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 2 का खंड 1)।
दस्तावेज़वही - यह हमेशा एक विशिष्ट सामग्री माध्यम होता है, कुछ विवरणों के साथ, जिसमें जानकारी दर्ज की जाती है, जिसमें पाठ के रूप में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 1; 29 दिसंबर के संघीय कानून के अनुच्छेद 1) शामिल हैं। , 1994 एन 77-एफजेड)। और यदि हम स्वयं जानकारी प्रस्तुत करने का तरीका चुन सकते हैं, तो दस्तावेज़ प्रमाणित प्रतियों के रूप में कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाते हैं (अनुच्छेद 93 के खंड 2, 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के अनुच्छेद 5) .
इसलिए, यदि, सूचना के अनुरोध की आड़ में, आपसे विशिष्ट दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता है, तो आप उन्हें जमा नहीं कर सकते हैं, क्योंकि यह आवश्यकता गैरकानूनी है (संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ZSO का संकल्प दिनांक 04.08.2008 एन F04-3684/2008) (6766-ए75-14); एफएएस डीवीओ दिनांक 05/20/2009 एन एफ03-2111/2009)।
वैसे, किसी लेनदेन के बारे में जानकारी का अनुरोध करते समय, कर प्राधिकरण को ऐसी जानकारी प्रदान करनी होगी जो इस लेनदेन की पहचान करना संभव बनाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, 3, अनुच्छेद 93.1)। अर्थात्, कम से कम, आवश्यकता में प्रतिपक्ष का नाम, लेन-देन की अवधि, लेन-देन का प्रकार (खरीद और बिक्री, पट्टा, आदि) अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। यदि आवश्यकता में किसी विशिष्ट लेनदेन का संदर्भ शामिल नहीं है, तो जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है (मामले संख्या A56-4647/2010 में उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 23 नवंबर, 2010 के संकल्प) ; एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 9 अगस्त 2010 नंबर ए68-13557/09 के मामले में)।

बेशक, कोई भी एक बार फिर कर निरीक्षक के साथ संघर्ष नहीं करना चाहता, लेकिन यदि दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकताएं स्पष्ट रूप से अवैध हैं, तो उन्हें जुर्माने के डर के बिना पूरा नहीं किया जा सकता है।

"उद्यमी का शस्त्रागार", 2011, एन 5

अक्सर ऐसे मामले होते हैं जब उद्यमी चालान जारी करने के लिए कानून द्वारा स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करते हैं। कर अधिकारी रूसी वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण पर अपने निर्णय के आधार पर, मूल्य वर्धित कर में कटौती करने से इनकार करके इसका जवाब देते हैं। हालाँकि, ऐसे निर्णय को चुनौती देना काफी संभव है। इसकी पुष्टि न्यायिक अभ्यास से होती है।

कला के पैरा 3 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 168, सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करते समय, साथ ही भुगतान की राशि प्राप्त करने पर, माल की आगामी डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), स्थानांतरण संपत्ति के अधिकारों के लिए, संबंधित चालान पांच कैलेंडर दिनों के बाद जारी नहीं किए जाते हैं, जो माल के शिपमेंट के दिन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण की तारीख से या प्राप्ति की तारीख से गिना जाता है। भुगतान राशि, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण के कारण आंशिक भुगतान।

हालाँकि, व्यवहार में, ऐसे मामलों को बाहर नहीं किया जाना चाहिए जब आपूर्तिकर्ता चालान जारी करने के लिए निर्दिष्ट समय सीमा का अनुपालन नहीं करते हैं। साथ ही, यह जोखिम भी है कि कर अधिकारी ऐसे चालानों पर भुगतान किए गए वैट में कटौती करने से इनकार कर देंगे।

क्या वित्त मंत्रालय सही है?

यह इस तथ्य से समझाया गया है कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 26 अगस्त 2010 के पत्र संख्या 03-07-11/370 में बताया कि यदि आपूर्तिकर्ता ने कानून द्वारा स्थापित चालान जारी करने के लिए 5 दिन की अवधि का उल्लंघन किया है, तो खरीदार कटौती लागू करने के अधिकार से वंचित है<1>. इस मामले में, वित्तीय विभाग का मानना ​​है कि पैराग्राफ की आवश्यकताओं. 1 खंड 5 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, जिसके अनुसार इसकी तैयारी की तारीख चालान में इंगित की गई है।

ऐसा लगता है कि रूसी वित्त मंत्रालय के ऐसे स्पष्टीकरणों के आधार पर कर निरीक्षक के संभावित दावे निराधार होंगे, जिसकी पुष्टि निम्नलिखित से होती है।

इस प्रकार, कला के अनुच्छेद 2 का संस्करण। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169 में प्रावधान है कि लेख के खंड 5, 5.1 और 6 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के उल्लंघन में तैयार और जारी किए गए चालान विक्रेता द्वारा खरीदार को कटौती के लिए प्रस्तुत की गई वैट राशि को स्वीकार करने का आधार नहीं हो सकते हैं ( अदायगी)। लेख के निर्दिष्ट पैराग्राफ द्वारा प्रदान नहीं किए गए चालान के लिए आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता विक्रेता द्वारा प्रस्तुत कर राशि में कटौती के लिए स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं हो सकती है।

साथ ही, समय पर चालान जारी करने का विक्रेताओं का दायित्व कला के खंड 3 में प्रदान किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 168, न कि कला के खंड 5, 5.1 और 6। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169।

इस प्रकार, उपरोक्त प्रावधानों से यह सीधे तौर पर पता चलता है कि चालान जारी करने के समय की आवश्यकताओं का पालन करने में विफलता के लिए कर कटौती से इनकार करना अस्वीकार्य है।

कला के खंड 5 के लिए रूस के वित्त मंत्रालय का संदर्भ। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169 मनमाना लगता है और वैट काटने से इनकार करने की संभावना की पुष्टि नहीं करता है।

पैराग्राफ के अनुसार. 1 खंड 5 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री, संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण के लिए जारी किए गए चालान में क्रम संख्या और उसके जारी होने की तारीख का संकेत होना चाहिए।

हालाँकि, यदि चालान पुरानी तारीख से जारी किए गए हैं, तो तारीख की आवश्यकता अभी भी पूरी की जाएगी। उसी समय चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड का 21 यह स्थापित नहीं करता है कि यदि जारी करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो चालान की तारीख को गलत माना जाना चाहिए। नतीजतन, देर से चालान जारी करने पर वैट काटने से इनकार करने का ऐसा कोई आधार कानून द्वारा स्थापित नहीं है।

मध्यस्थता अभ्यास

मध्यस्थता अभ्यास में एक समान दृष्टिकोण विकसित हुआ है। इस प्रकार, पर्यवेक्षी आदेश में समीक्षा के लिए मामले को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार करने पर 01.06.2007 एन 5664/07 के निर्धारण में, यह सीधे तौर पर कहा गया है कि असामयिक चालान जारी करना आपूर्तिकर्ता करदाता को कर रिफंड के अधिकार से वंचित नहीं करता है।

जिला अदालतें भी इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि चालान जारी करने की समय सीमा के उल्लंघन के कारण कटौती से इंकार करना अवैध था (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस वीएसओ दिनांक 05.12.2007 के संकल्प एन ए19-3318/07-24-एफ02-8943/07; एफएएस जेडएसओ दिनांक 09.15.2008 एन एफ04 -4718/2008(11569-ए45-26) और दिनांक 23 जनवरी 2008 एन एफ04-457/2008(1067-ए46-14); एफएएस एमओ दिनांक 2 अप्रैल 2009 एन केए-ए40 /2379-09; एफएएस पीओ दिनांक 18 अगस्त 2009 एन ए55-15142/2008; एफएएस एसकेओ दिनांक 10/15/2008 एन एफ08-6073/2008; एफएएस यूओ दिनांक 01/11/2008 एन एफ09-10201/07-एस2 ).

यह दृष्टिकोण पूरी तरह से रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय की कानूनी स्थिति को ध्यान में रखता है, जिसने बार-बार संकेत दिया है कि करदाता को करों के भुगतान और हस्तांतरण की बहु-चरणीय प्रक्रिया में भाग लेने वाले अन्य संगठनों के कार्यों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जाना चाहिए। बजट<2>.

<2> उदाहरण के लिए, संकल्प दिनांक 12 अक्टूबर 1998 एन 24-पी, निर्धारण दिनांक 16 अक्टूबर 2003 एन 329-ओ।

एक समान दृष्टिकोण रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय द्वारा समर्थित है, जो 12 अक्टूबर 2006 के प्लेनम संकल्प संख्या 53 के पैराग्राफ 10 में "करदाता की कर लाभ की प्राप्ति की वैधता के मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर" संकेत दिया कि यह तथ्य कि करदाता के प्रतिपक्ष ने अपने कर दायित्वों का उल्लंघन किया है, अपने आप में इस बात का प्रमाण नहीं है कि करदाता को अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ है।

कर अधिकारियों का संभावित दृष्टिकोण विपरीत विचार पर आधारित है कि वास्तव में यह करदाता है जिसे समय पर चालान जारी करने के दायित्व के प्रतिपक्षियों द्वारा अनुचित पूर्ति के लिए दंडित किया जाना चाहिए।

भले ही हम नियामक अधिकारियों के संभावित दृष्टिकोण से सहमत हों और मानते हों कि चालान जारी करने की समय सीमा का पालन करने में विफलता कला के खंड 5 का उल्लंघन करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, तो इस मामले में कटौती से इनकार नहीं किया जा सकता है।

यह निष्कर्ष 20 अप्रैल, 2010 के संकल्प संख्या 18162/09 में गठित रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम की स्थिति द्वारा निर्देशित है। यह संकल्प, विशेष रूप से, चालान तैयार करने और उनमें कला में निर्दिष्ट जानकारी को प्रतिबिंबित करने का दायित्व बताता है। संहिता का 169, विक्रेता के पास रहता है। नतीजतन, यदि प्रतिपक्ष आवश्यक दस्तावेजों को तैयार करने के लिए निर्दिष्ट आवश्यकताओं का अनुपालन करता है, तो यह निष्कर्ष निकालने का कोई आधार नहीं है कि चालान में निहित जानकारी अविश्वसनीय या असंगत है, जब तक कि ऐसी परिस्थितियां स्थापित न हों जो यह दर्शाती हों कि करदाता को इसके बारे में पता था या होना चाहिए था विक्रेता अविश्वसनीय या परस्पर विरोधी जानकारी प्रदान कर रहा है।

विचाराधीन मुद्दे के संबंध में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति यह मानती है कि चालान में तारीख के गलत संकेत के कारण कटौती लागू करने से इनकार करने का कोई आधार नहीं है, जब तक कि यह साबित न हो जाए कि करदाता प्रतिपक्ष द्वारा अविश्वसनीय या विरोधाभासी जानकारी के संकेत के बारे में जानता था।

उल्लंघन में चालान जारी करना अविश्वसनीय या विरोधाभासी जानकारी का संकेत नहीं है, क्योंकि, सबसे पहले, चालान इसके वास्तविक जारी होने की तारीख को इंगित करेगा, यानी विश्वसनीय जानकारी, और दूसरी बात, बिक्री में वही तारीख इंगित की जाएगी किताबें, जारी किए गए चालान की पत्रिकाएं, इत्यादि, यानी, यह अन्य दस्तावेजों और उनमें मौजूद जानकारी का खंडन नहीं करेगी।

इस प्रकार, नकारात्मक परिणाम केवल तभी संभव होते हैं, जब नियंत्रण गतिविधियों के दौरान, कर अधिकारी यह स्थापित करते हैं कि चालान पर इंगित तारीख वास्तव में इसकी वास्तविक तैयारी की तारीख नहीं है।

लेकिन इस मामले में भी, कर अधिकारियों के पास कटौती से इनकार करने के लिए बिना शर्त आधार नहीं होंगे, क्योंकि उसी संकल्प में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने बताया कि व्यावसायिक लेनदेन के पूरा न होने के सबूत के अभाव में, निष्कर्ष यह है कि करदाता को अनुबंध के निष्कर्ष और निष्पादन से संबंधित परिस्थितियों की समग्रता के आकलन के साथ-साथ उल्लिखित अन्य परिस्थितियों के परिणामस्वरूप अदालत द्वारा की गई अविश्वसनीयता (असंगतता) जानकारी के बारे में पता था या जानना चाहिए था। रूसी संघ संख्या 53 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प।

अग्रणी वकील

कानून फर्म

एक समझौते को एक दस्तावेज माना जाता है जो किसी भी कार्य या सेवाओं के प्रदर्शन के लिए सभी आवश्यकताओं के साथ-साथ पार्टियों के अधिकारों और दायित्वों को स्पष्ट रूप से बताता है, जिसके उल्लंघन पर जुर्माना हो सकता है, जिसमें वर्तमान समझौते की समाप्ति भी शामिल है।

एक समझौते पर दो या दो से अधिक पक्षों द्वारा हस्ताक्षर किए जा सकते हैं, जिनमें से प्रत्येक को अपने दायित्वों का पालन करना होगा।

कानून के अनुसार अनुबंध की शर्तों का पालन न करने के परिणाम और दायित्व

यदि अनुबंध का कोई पक्ष अपने दायित्वों को पूरा नहीं करता है, तो इसके विभिन्न परिणाम हो सकते हैं।

मौजूद कई प्रकार की जिम्मेदारी, अर्थात्:

• ऋण (पार्टियों की सहमति के अनुसार);
• इक्विटी (पार्टी में ऐसे कई व्यक्ति हैं जिन्होंने अपने दायित्वों को पूरा नहीं किया है)।

बदले में, इस प्रकार की ज़िम्मेदारी रूप में हो सकता है:

• दंड;
• दायित्वों को पूरा करने में विफलता के प्रत्येक दिन के लिए कुछ ब्याज के उपार्जन के रूप में;
• देनदार की कीमत पर किसी तीसरे पक्ष द्वारा अधूरे दायित्वों की पूर्ति;
• धन का संग्रह जिसे देनदार समझौते के अनुसार स्थानांतरित करने के लिए बाध्य था;
• रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार सभी नुकसानों के लिए मुआवजा।

वास्तव में, यह सब कुछ नहीं है जो वर्तमान कानून प्रदान करता है, क्योंकि परिणाम बहुत विविध हो सकते हैं।

सबसे पहले, यह सीधे तौर पर इस बात पर निर्भर करता है कि अनुबंध के तहत सभी दायित्वों को पूरा करने में विफलता के परिणामस्वरूप क्या क्षति हुई है। क्षति जितनी अधिक होगी, सज़ा भी उतनी ही अधिक होगी और, परिणामस्वरूप, भारी मात्रा में जुर्माना भी लगेगा।

दंड की अवधारणा

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 330 दंड (दंड) की अवधारणा को स्पष्ट रूप से नियंत्रित करता है।

जुर्माना कानून या समझौते द्वारा निर्धारित एक निश्चित राशि है, जिसे देनदार द्वारा उस स्थिति में भुगतान किया जाना चाहिए जब अनुबंध में निर्दिष्ट उसके दायित्वों का उल्लंघन किया गया हो या पूरी तरह से पूरा नहीं किया गया हो।

दंडात्मक क्षति का दावा करने की प्रक्रिया में, जिस पक्ष को देनदार के अधूरे दायित्वों के लिए भुगतान प्राप्त करना होगा, उसे अपना मामला साबित करने की आवश्यकता नहीं है।

हालाँकि, नागरिक संहिता के अनुच्छेद 331 में कहा गया है दंड की कार्रवाईलिखित रूप में औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए। यदि इसे भिन्न प्रकार से तैयार किया गया तो यह अधिनियम अमान्य घोषित कर दिया जायेगा।

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 332 स्पष्ट रूप से "कानूनी दंड (जुर्माना)" की अवधारणा को नियंत्रित करता है। लेख के अनुसार, लेनदार को मुआवजे की मांग करने का अधिकार है, भले ही पार्टियों के बीच मौजूदा समझौते में इसका प्रावधान न किया गया हो। इसके अलावा, लेनदार स्वतंत्र रूप से जुर्माने की राशि निर्धारित करता है और एक तैयार अधिनियम के साथ इसकी पुष्टि करता है।

नागरिक संहिता का अनुच्छेद 395 कुछ उत्तरदायित्व प्रदान करता हैमौद्रिक दायित्वों के उल्लंघन के लिए, अर्थात्:

• किसी और की पूंजी का उपयोग करने का प्रयास करने के लिए;
• नकद भुगतान से बचने का प्रयास करने के लिए;
• अन्य धन संबंधी धोखाधड़ी.

उपरोक्त किसी भी उल्लंघन के लिए, लेख में सज़ा का प्रावधान है कुछ ब्याज के भुगतान के रूप मेंउस राशि के लिए जो धोखाधड़ी में सामने आई।

दंड के रूप में अर्जित किया जाने वाला ब्याज सीधे तौर पर ऋणदाता (कानूनी इकाई) के स्थान या निवास और मौद्रिक दायित्व की पूर्ति के समय बैंक ब्याज की छूट दर पर निर्भर करता है।

इस घटना में कि मौद्रिक वसूली अदालत के माध्यम से होती है, बाद वाला ब्याज दर निर्धारित कर सकता है जो दाखिल करने के समय था। यह समाधान संभव हो सकता है यदि वर्तमान समझौता समझौते में निर्दिष्ट दायित्वों के उल्लंघन के लिए ब्याज का प्रावधान नहीं करता है।

यह ध्यान देने योग्य है कि रूसी संघ का विधायी ढांचा दंड को कम करने का प्रावधान करता है, विशेष रूप से नागरिक संहिता के अनुच्छेद 333 में।

जुर्माने के प्रतिशत में कमी केवल तभी हो सकती है जब अदालत ने यह निर्धारित किया हो कि जुर्माना स्पष्ट रूप से वास्तविकता के अनुरूप नहीं है, अर्थात यह काफी अधिक अनुमानित है।

यदि आपने अभी तक किसी संस्था का पंजीकरण नहीं कराया है तो सबसे आसान उपाययह ऑनलाइन सेवाओं का उपयोग करके किया जा सकता है जो आपको सभी आवश्यक दस्तावेज़ मुफ़्त में तैयार करने में मदद करेगी: यदि आपके पास पहले से ही एक संगठन है और आप लेखांकन और रिपोर्टिंग को सरल और स्वचालित करने के बारे में सोच रहे हैं, तो निम्नलिखित ऑनलाइन सेवाएँ बचाव में आएंगी और आपके उद्यम में एक अकाउंटेंट को पूरी तरह से बदल देगा और बहुत सारा पैसा और समय बचाएगा। सभी रिपोर्टिंग स्वचालित रूप से उत्पन्न होती है, इलेक्ट्रॉनिक रूप से हस्ताक्षरित होती है और स्वचालित रूप से ऑनलाइन भेजी जाती है। यह सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पीएसएन, टीएस, ओएसएनओ पर व्यक्तिगत उद्यमियों या एलएलसी के लिए आदर्श है।
सब कुछ कुछ ही क्लिक में हो जाता है, बिना किसी कतार और तनाव के। इसे आज़माएं और आप आश्चर्यचकित हो जाएंगेयह कितना आसान हो गया है!

किस बात की सजा दी जा सकती है?

पार्टियों के बीच एक सहयोग समझौते पर हस्ताक्षर करने की प्रक्रिया में, दोनों पक्षों के सभी दायित्व निर्धारित होते हैं। यदि उनमें से किसी ने अपने दायित्वों को पूरा नहीं किया है, तो उन पर सहयोग दस्तावेज़ में निर्दिष्ट राशि का जुर्माना लगाया जाएगा।

उसी समय, रूसी संघ का नागरिक संहिता प्रदान करता है जुर्माने की रकम कम होने की संभावनाकई मामलों में, यदि:

• अदालत ने निर्णय लिया कि वर्तमान स्थिति के लिए दोनों पक्ष दोषी हैं;
• इस संघर्ष को खत्म करने के लिए सभी उपाय किए गए हैं;

सहयोग अनुबंध तैयार करते समय जुर्माने की राशि हमेशा निर्दिष्ट की जानी चाहिए, अन्यथा, क्षति की यह राशि अदालत में विचार के लिए प्रस्तुत की जाएगी।

संग्रह प्रक्रिया

जुर्माना अदा करने की पूरी प्रक्रिया पार्टियों के बीच मौजूदा समझौते में निर्दिष्ट है।

एक नियम के रूप में, यह हमेशा मानक होता है, यानी, एक कानूनी इकाई या व्यक्ति जिसके पास मौजूदा समझौते के उल्लंघन के लिए दूसरे पक्ष के कुछ दावे हैं, उसे इसे अपने कानूनी पते पर भेजना होगा पत्र, जो इंगित करना चाहिए:

• दावे का विस्तृत विवरण;
• प्रदान किए गए दंडों के बारे में जानकारी;
• स्थापित समय सीमा जिसके लिए जुर्माना का भुगतान किया जाना चाहिए।

यह तथ्य ध्यान देने योग्य है कि जो पक्ष ऋण चुकाने की मांग सहित कुछ दावे करता है, उसे अनिवार्य रूप से संलग्न करना होगा वेतन पर्ची.

यह वह एप्लिकेशन है जिसमें सभी आवश्यक गणनाएं शामिल हैं, जिसके अनुसार दंड की कुल राशि की गणना की जाती है।

अक्सर, ऐसे दंडों में एक अप्रिय विशेषता होती है - सप्ताहांत और छुट्टियों सहित देरी के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है।

ऐसी स्थिति में जहां देनदार ऋण के भुगतान (नोटिस, मौखिक चेतावनी आदि) की सभी मांगों को पूरी तरह से नजरअंदाज कर देता है, जिस पक्ष को कुछ नुकसान हुआ है वह अदालत में एक आवेदन दायर करता है।

केवल अदालत के माध्यम से ही आप न केवल मौजूदा ऋणों की वसूली कर सकते हैं बल्कि उन ऋणों की भी मांग कर सकते हैं जो दंड के भुगतान में देरी के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुए हैं।

लेखांकन नियम

वर्तमान कानून के अनुसार, सभी लाभ, चाहे वह कंपनी द्वारा कैसे भी प्राप्त किया गया हो (जुर्माना प्राप्त करना, या कुछ सेवाओं से लाभ प्राप्त करना, या), कर और लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज किया जाना चाहिए।

यदि ऐसा नहीं होता है, तो कानून प्रशासनिक जुर्माने के रूप में सजा का प्रावधान करता है, या, यदि राशि 250,000 से अधिक है, तो आपराधिक दायित्व प्रदान किया जाता है।

लेखांकन में

यह समझना आवश्यक है कि लाभ की प्राप्ति के संबंध में प्रतिपक्ष को प्रस्तुत की जाने वाली सभी आवश्यकताओं को अन्य आय में शामिल किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार, मौद्रिक दंड द्वारा प्रदान किए जाने वाले सभी प्रकार के दंडों को लेखांकन में शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में, पूरी राशि को पूर्ण रूप से शामिल किया जाना चाहिए।

यानी अगर कोई दस्तावेज़ या अदालत का फैसला है, लेखा पृविष्टिनिम्नलिखित फॉर्म में दर्ज किया जाए: डी-टी 76 के-टी 91।

कर लेखांकन में

कर लेखांकन के लिए, यह उन सभी दंडों को भी रिकॉर्ड करता है जो देनदार से एक निश्चित राशि की वसूली का संकेत देते हैं।

कानून रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में इसे स्पष्ट रूप से नियंत्रित करता है। इसके अलावा, प्रत्येक मामले की अपनी विशेषताओं पर विचार किया जाता है।

विभिन्न स्थितियों में वैट भुगतान की बारीकियाँ

"1सी: अकाउंटिंग" कार्यक्रम में, अर्जित वैट की कुल राशि "ऑपरेशन (लेखा और कर लेखांकन)" दस्तावेज़ में प्रदर्शित की जानी चाहिए। दंड सहित अर्जित वैट उत्पन्न करने के लिए, "वैट संचय का प्रदर्शन" दस्तावेज़ बनाना पर्याप्त है।

इस प्रकार के दंडों का उपयोग निम्नलिखित वीडियो में वर्णित है: