क्या यूएसएन को स्थानांतरित करना संभव है? यूटीआईआई से सामान्य कराधान प्रणाली में कैसे स्विच करें

1) स्वेच्छा से;

2) उन गतिविधियों की समाप्ति के कारण जिनके संबंध में संगठन ने यूटीआईआई लागू किया, जिनमें शामिल हैं:

• नगर पालिका में ऐसी गतिविधियों के संबंध में यूटीआईआई शासन के उन्मूलन के संबंध में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2);

• भौतिक संकेतकों पर प्रतिबंधों के उल्लंघन के संबंध में (उदाहरण के लिए, यदि खुदरा स्टोर में बिक्री मंजिल का क्षेत्र 150 वर्ग मीटर से अधिक है) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2);

• सबसे बड़े करदाता के रूप में संगठन की मान्यता के संबंध में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1);

• एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के ढांचे के भीतर व्यावसायिक गतिविधि की शुरुआत के संबंध में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1);

• एक व्यावसायिक गतिविधि की शुरुआत के संबंध में जिसके लिए संगठन यूटीआईआई लागू करने का इरादा नहीं रखता है, जिसमें ऐसे मामले भी शामिल हैं जहां एक नई प्रकार की गतिविधि यूटीआईआई के उपयोग की अनुमति देती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 फरवरी, 2013 संख्या)। ईडी-3-3/639) . उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन जो खुदरा व्यापार में लगा हुआ था और यूटीआईआई का भुगतानकर्ता था, यूटीआईआई पर काम करना बंद कर देता है और घरेलू सेवाएं प्रदान करना शुरू कर देता है। यदि कोई संगठन अपने पिछले व्यवसाय के साथ-साथ एक नई प्रकार की गतिविधि में संलग्न होना शुरू करता है (अर्थात, यूटीआईआई के उपयोग को बंद किए बिना), तो सरलीकृत फॉर्म को अगले वर्ष से ही नई प्रकार की गतिविधि पर लागू किया जा सकता है। और अगले वर्ष की शुरुआत तक, नई प्रकार की गतिविधि में सामान्य कराधान प्रणाली लागू होनी चाहिए। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 21 अप्रैल 2014 के पत्र संख्या 03-11-11/18274 में कहा गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन का क्षण

सरलीकृत कर व्यवस्था में परिवर्तन का क्षण उस कारण पर निर्भर करता है कि संगठन यूटीआईआई से इनकार क्यों करता है: स्वेच्छा से या इस विशेष व्यवस्था में गतिविधियों की समाप्ति के कारण।

यूटीआईआई को स्वेच्छा से त्यागने के बाद, आप केवल अगले कैलेंडर वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के खंड 1) से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। उसी समय, कर निरीक्षणालय को सामान्य तरीके से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में चालू वर्ष के 31 दिसंबर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 1) से पहले सूचित किया जाना चाहिए। एक संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 3, अनुच्छेद 346.28) में संक्रमण की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा करना होगा।

यदि संगठन ने यूटीआईआई के अधीन गतिविधियां बंद कर दी हैं, तो उस क्षण से यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन पांच कार्य दिवसों के भीतर कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 3, अनुच्छेद 346.28) ). और आप उस महीने की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं जिसमें संगठन यूटीआईआई भुगतानकर्ता नहीं रहा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.13, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 8 अगस्त 2013 क्रमांक 03-11-06/2/32078) . उदाहरण के लिए, यदि किसी संगठन ने यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में डीरजिस्ट्रेशन के लिए आवेदन में 15 अगस्त की तारीख का संकेत दिया है, तो वह 1 अगस्त से सरलीकृत फॉर्म (स्थापित आवश्यकताओं और कर निरीक्षणालय की अधिसूचना के अनुपालन के अधीन) लागू कर सकता है।

यदि कोई संगठन अपंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने के लिए स्थापित पांच दिन की समय सीमा का उल्लंघन करता है, तो, यूटीआईआई पर गतिविधियों की समाप्ति की वास्तविक तारीख की परवाह किए बिना, उसे उस महीने के अंत तक इस कर का भुगतान करना होगा जिसमें आवेदन जमा किया गया था। . कर कार्यालय इस महीने के अंत तक संगठन का पंजीकरण रद्द नहीं करेगा।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों का अनुसरण करती है।

स्थिति: यदि भौतिक संकेतकों के मूल्य पर यूटीआईआई की सीमा पार हो जाती है तो यूटीआईआई का भुगतान करने वाला संगठन किस बिंदु से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकता है?

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि क्या संगठन केवल यूटीआईआई भुगतानकर्ता है या इस कर व्यवस्था को अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए सरलीकृत कर व्यवस्था के उपयोग के साथ जोड़ता है।

आइए मान लें कि एक संगठन कई प्रकार की गतिविधियों में लगा हुआ है और दो विशेष कर व्यवस्थाओं को जोड़ता है। फिर, यूटीआईआई पर गतिविधियों में भौतिक संकेतकों पर प्रतिबंधों का उल्लंघन करने पर, वह इस गतिविधि को तुरंत सरलीकृत में स्थानांतरित कर सकती है। अर्थात्, उस महीने की शुरुआत से जिसमें उसे खुदरा स्थान के आकार, वाहनों की संख्या आदि की सीमा से अधिक होने के कारण यूटीआईआई का उपयोग बंद करने के लिए मजबूर होना पड़ा। यह तभी संभव है जब तीन शर्तें पूरी हों:

• संगठन सरलीकरण लागू करने के मानदंडों को पूरा करता है ;

• यूटीआईआई पर गतिविधियों की समाप्ति के पांच कार्य दिवसों के भीतर, संगठन ने यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए कर निरीक्षक को एक आवेदन प्रस्तुत किया;

• यूटीआईआई पर गतिविधियों की समाप्ति के 30 कार्य दिवसों के भीतर, संगठन ने सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में कर कार्यालय को एक अधिसूचना प्रस्तुत की।

यह अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 3 और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 24 नवंबर 2014 संख्या 03-11 से अनुसरण करता है। -09/59636, दिनांक 8 अगस्त 2013 क्रमांक 03-11- 06/2/32078, दिनांक 10 जून 2013 क्रमांक 03-11-09/44, दिनांक 12 सितम्बर 2012 क्रमांक 03-11-06/ 2/123.

यदि कोई संगठन केवल यूटीआईआई के ढांचे के भीतर व्यापार करता है, तो उस महीने से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की संभावना जिसमें भौतिक संकेतकों पर प्रतिबंधों का उल्लंघन किया गया था, एक विवादास्पद मुद्दा है।

तथ्य यह है कि कानून यूटीआईआई पर गतिविधियों की समाप्ति के कारणों की सूची को परिभाषित नहीं करता है, जिसके बाद संगठन तुरंत सरलीकरण लागू कर सकता है। यह केवल कहा गया है कि संगठन एक वर्ष के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं यदि वे यूटीआईआई भुगतानकर्ता नहीं रह गए हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 346.13)। सामान्य कराधान प्रणाली में बिना शर्त संक्रमण के लिए केवल दो आधार सीधे बताए गए हैं: कर्मचारियों की औसत संख्या (100 लोग) से अधिक और अधिकृत पूंजी की संरचना का उल्लंघन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.3, पत्र) रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 फरवरी 2013 संख्या ईडी-3-3/639)। फिर भी, वित्तीय विभाग का मानना ​​है कि भौतिक संकेतकों पर प्रतिबंधों को पार करना भी इन आधारों के बराबर है। अर्थात्, यदि संगठन के पास यूटीआईआई पर गतिविधियों के अलावा कोई अन्य गतिविधि नहीं है, तो उसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 2 के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों का लाभ उठाने का कोई अधिकार नहीं है।

अभ्यास में इसका क्या मतलब है? मान लीजिए कि कोई संगठन खुदरा व्यापार में लगा हुआ है और यूटीआईआई को भुगतान करता है। मार्च में, बिक्री क्षेत्र 150 वर्ग मीटर से अधिक हो गया। एम. इस मामले में, संगठन को यूटीआईआई पर काम करना बंद कर देना चाहिए और सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करना चाहिए। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन उसके लिए अगले वर्ष 1 जनवरी से ही संभव हो पाता है। सामान्य प्रणाली में परिवर्तन की तारीख के संबंध में, रूसी वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण भिन्न हैं। दिनांक 24 नवंबर 2014 क्रमांक 03-11-09/59636 और दिनांक 28 दिसंबर 2012 क्रमांक 03-11-06/2/150 के पत्र में कहा गया है कि वैट और आयकर का भुगतान उस तिमाही की शुरुआत से किया जाना चाहिए जिसमें ए उल्लंघन किया गया (हमारे उदाहरण में, 1 मार्च से नहीं, बल्कि 1 जनवरी से)। तथा दिनांक 8 अगस्त 2013 क्रमांक 03-11-06/2/32078 एवं दिनांक 10 जून 2013 क्रमांक 03-11-09/44 के पत्र में कहा गया है कि प्रारंभ से ही एक सामान्य प्रणाली पर स्विच करना आवश्यक है उस महीने का जिसमें भौतिक संकेतकों पर अतिरिक्त सीमा (हमारे उदाहरण में - ठीक 1 मार्च से)।

सलाह: यदि संगठन रूसी वित्त मंत्रालय की स्थिति को चुनौती देने का इरादा नहीं रखता है, तो उसे अपने लिए कार्रवाई का सबसे सुरक्षित और सबसे प्रतिकूल तरीका चुनना होगा। अर्थात्, उस तिमाही की शुरुआत से किए गए सभी कार्यों के लिए जिसमें उल्लंघन किया गया था, संगठन को वैट और आयकर की गणना करनी होगी और उन्हें बजट में स्थानांतरित करना होगा। अन्य विकल्प जोखिम भरे हैं: उन्हें अदालत जाने की आवश्यकता होगी।

यदि संगठन इस बात से सहमत है कि वह अगले वर्ष से ही सरलीकृत कर प्रणाली लागू करेगा, तो आप सामान्य कराधान प्रणाली में परिवर्तन की तारीख को चुनौती देने का प्रयास कर सकते हैं। इस मामले में, किसी को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के अनुच्छेद 9 के प्रावधानों पर भरोसा करना चाहिए, जिसका उपयोग रूस के वित्त मंत्रालय ने 8 अगस्त 2013 संख्या 03-11-06/2 के पत्र तैयार करने में किया था। /32078 एवं दिनांक 10 जून 2013 क्रमांक 03-11-09 /44. इन पत्रों में, वित्तीय विभाग के प्रतिनिधि तिमाही के दौरान भौतिक संकेतक बदलने पर यूटीआईआई की गणना करने की प्रक्रिया के साथ कराधान प्रणाली में बदलाव की तारीख को जोड़ते हैं। भौतिक संकेतक में बदलाव को उस महीने की शुरुआत से ध्यान में रखा जाता है जिसमें यह हुआ था, जिसका अर्थ है कि उसी तारीख से यूटीआईआई भुगतानकर्ता को विशेष व्यवस्था को त्यागना होगा और सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करना शुरू करना होगा। कम से कम, इन पत्रों का उपयोग रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के अनुच्छेद 8 और अनुच्छेद 111 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3 के अनुसार कर प्रतिबंधों से छूट के आधार के रूप में किया जा सकता है (अधिकृत नियामक से लिखित स्पष्टीकरण का कार्यान्वयन) एजेंसियां)।

यदि कोई संगठन यूटीआईआई को छोड़ने के क्षण से एक सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण प्राप्त करने का इरादा रखता है, तो उसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 4 की शाब्दिक व्याख्या से आगे बढ़ना चाहिए। यह मानदंड उन संगठनों को प्रदान करता है जो यूटीआईआई के भुगतानकर्ता नहीं रह गए हैं, उन्हें उस महीने की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार दिया गया है जिसमें यूटीआईआई का भुगतान करने का उनका दायित्व समाप्त हो गया था। कानून यूटीआईआई का भुगतान करने की बाध्यता की समाप्ति के कारणों को निर्दिष्ट नहीं करता है, इसलिए, ऐसी स्थितियों की सूची खुली है। और इनमें भौतिक संकेतकों से अधिक होने के कारण गतिविधियों की समाप्ति शामिल हो सकती है।

यह कहा जाना चाहिए कि यह विकल्प सबसे जोखिम भरा है। इस मुद्दे पर कोई स्थिर मध्यस्थता प्रथा नहीं है। इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करने वाले अदालती फैसले रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के पिछले संस्करण की अवधि के दौरान किए गए थे (उदाहरण के लिए, 21 अगस्त को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय देखें)। 2009 संख्या वीएएस-8660/09, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 19 मार्च 2009 संख्या ए48-2029/08-8, उत्तरी काकेशस जिला दिनांक 13 फरवरी 2009 संख्या ए32-22122/2006- 51/313-2008-25/8-19/164)। और यद्यपि यूटीआईआई से सामान्य कराधान प्रणाली में अनिवार्य संक्रमण के लिए आधारों की सूची इस मानदंड में दिखाई नहीं देती है, यह निश्चित रूप से इस तथ्य पर भरोसा करने लायक नहीं है कि निर्णय संगठन के पक्ष में किया जाएगा।

संक्रमण काल ​​का कर आधार

स्थिति: संगठन द्वारा यूटीआईआई के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के बाद शुरू और समाप्त होने वाले कार्यों के लिए आय और व्यय को कैसे ध्यान में रखा जाए?

यूटीआईआई के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के दौरान कर आधार बनाने की प्रक्रिया कर कानून द्वारा स्थापित नहीं है। इसलिए, सरलीकरण के तहत एकल कर की गणना करते समय, आय को सामान्य नियमों के अनुसार पहचानें जो रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 में निर्धारित हैं।

आय की प्राप्ति की तारीख वह दिन है जिस दिन संगठन को ऋण चुकाया जाता है (जिस दिन बैंक खाते या नकदी रजिस्टर में पैसा प्राप्त होता है, संपत्ति की प्राप्ति होती है, आदि) (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 का खंड 1) फेडरेशन).

यदि, संक्रमण की तिथि पर, संगठन के पास यूटीआईआई के आवेदन की अवधि के दौरान उत्पन्न प्राप्य खाते हैं, तो सरलीकरण के दौरान एकल कर की गणना के लिए इसे आय में शामिल करना आवश्यक नहीं है। वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के स्वामित्व का हस्तांतरण जिसके लिए प्राप्य का गठन किया गया था, कर व्यवस्था में बदलाव से पहले हुआ था, इसलिए ऐसी आय का सरलीकृत आधार पर गतिविधियों से कोई संबंध नहीं है। यह बात रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 21 अगस्त 2013 के पत्र संख्या 03-11-06/2/34243 में कही गई है।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद यूटीआईआई के आवेदन की अवधि के दौरान किए गए खर्चों को ध्यान में न रखें। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के प्रावधान, जो संक्रमण अवधि के लिए कर आधार बनाने की प्रक्रिया स्थापित करते हैं, ऐसी संभावना प्रदान नहीं करते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 अगस्त 2013 नहीं) .03-11-06/2/34243). उदाहरण के लिए, व्यय के रूप में अनिवार्य बीमा प्रीमियम को शामिल करना असंभव है जो यूटीआईआई के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित किए गए थे, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद भुगतान किए गए थे। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.32 के अनुच्छेद 2.1 के प्रावधानों का पालन करता है, जिसके अनुसार यूटीआईआई की राशि केवल उन कर्मचारियों को भुगतान से बीमा प्रीमियम द्वारा कम की जाती है जो यूटीआईआई पर गतिविधियों में लगे हुए हैं। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 मार्च 2013 के पत्र संख्या 03-11-09/10035 में निहित हैं।

यदि किसी संगठन ने दो कर व्यवस्थाओं (सरलीकृत और यूटीआईआई) को जोड़ दिया है, और फिर केवल सरलीकृत कर व्यवस्था लागू करना शुरू कर दिया है, तो यूटीआईआई से इनकार करने की तिथि पर दोनों प्रकार की गतिविधियों से जुड़े अवैतनिक खर्च हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, परिसर किराए पर लेने की लागत, प्रशासनिक कर्मचारियों का वेतन, ऋण (क्रेडिट) पर अर्जित ब्याज। यदि इन खर्चों का भुगतान यूटीआईआई को छोड़ने के बाद किया जाता है, तो सरलीकरण के दौरान एकल कर की गणना करते समय उन्हें केवल आंशिक रूप से ही ध्यान में रखा जा सकता है। कर आधार केवल उन खर्चों (खर्चों का हिस्सा) से कम हो जाएगा जो संगठन की गतिविधियों से सरलीकृत तरीके से संबंधित थे। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद यूटीआईआई पर गतिविधियों से जुड़े व्यय (खर्चों का हिस्सा) को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 अक्टूबर 2009 के पत्र संख्या 03-11-06/3/257 में निहित हैं। सरलीकरण के तहत एकल कर की गणना करते समय यूटीआईआई को छोड़ने के बाद, खर्चों की मात्रा को ध्यान में रखा जा सकता है, उस अवधि के लिए विभिन्न प्रकार की गतिविधियों से आय के अनुपात के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए जिसमें ये खर्च अर्जित किए गए थे।

सरलीकृत कराधान और यूटीआईआई को मिलाते समय खर्चों के वितरण का एक उदाहरण। दोनों व्यवस्थाओं के लागू होने की अवधि के दौरान होने वाले खर्चों का भुगतान यूटीआईआई के इनकार के बाद किया गया था। संगठन आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर का भुगतान करता है

एलएलसी "ट्रेडिंग कंपनी हर्मीस" थोक और खुदरा सामान बेचती है। थोक संचालन के लिए, संगठन एक सरलीकृत कर प्रणाली (कराधान की वस्तु - आय) लागू करता है। खुदरा व्यापार को यूटीआईआई में स्थानांतरित कर दिया गया है। मार्च के बाद से, संगठन ने खुदरा व्यापार (यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत) में संलग्न होना बंद कर दिया है।

यूटीआईआई के इनकार की तारीख पर, हर्मीस पर दो महीने के लिए परिसर का किराया बकाया था:
- 20,000 रूबल। जनवरी के लिए;
- 25,000 रूबल। फरवरी के लिए.

मार्च में जनवरी और फरवरी का बकाया किराया पूरा चुका दिया गया। इसके अलावा, मार्च का किराया 30,000 रूबल की राशि में स्थानांतरित किया गया था।

संगठन की लेखांकन नीति में कहा गया है कि सामान्य व्यावसायिक व्यय रिपोर्टिंग (कर) अवधि के प्रत्येक महीने के लिए प्रत्येक प्रकार की गतिविधि से आय के अनुपात में वितरित किए जाते हैं।

गतिविधियों के प्रकारों के बीच खर्चों को वितरित करने की प्रक्रिया जिसके लिए संगठन विभिन्न कर व्यवस्थाएं लागू करता है, तालिका में दी गई है।

रगड़ में.

महीना	जनवरी	फ़रवरी	मार्च
सरलीकृत गतिविधियों से आय			2 000 000
यूटीआईआई पर गतिविधियों से आय
कुल आय			2 000 000
कुल बिक्री आय में थोक व्यापार से आय का हिस्सा	0,870 (600 000: 690 000)	0,875 (700 000: 800 000)
किराये की लागत जो सरलीकृत तरीके से संगठन की गतिविधियों से संबंधित है	17,400 रूबल। (रगड़ 20,000×0.87)	रगड़ 21,875 (रगड़ 25,000×0.875)
किराये की लागत जो यूटीआईआई पर संगठन की गतिविधियों से संबंधित है	2600 रूबल। (रब 20,000 - रब 17,400)	3125 रूबल। (रब 25,000 - रब 21,875)

चूंकि जनवरी और फरवरी के लिए किराये का भुगतान यूटीआईआई के इनकार के बाद स्थानांतरित किया गया था, पहली तिमाही के लिए सरलीकरण के तहत एकल कर की गणना करते समय, एकाउंटेंट ने उन्हें 39,275 रूबल की राशि में ध्यान में रखा। (रगड़ 17,400 + रगड़ 21,875)। यानी, केवल उन खर्चों के संदर्भ में जो सरलीकृत तरीके से संगठन की गतिविधियों से संबंधित हैं। अकाउंटेंट ने यूटीआईआई पर गतिविधियों से जुड़े किराये के खर्चों के हिस्से को एकल कर के लिए कर आधार में कमी के रूप में स्वीकार नहीं किया।

किराए की कुल राशि, जो पहली तिमाही के लिए सरलीकरण के तहत एकल कर की गणना के खर्चों में शामिल थी, 69,275 रूबल थी। (रगड़ 39,275 + रगड़ 30,000)।

स्थिति: क्या ओएसएनओ और यूटीआईआई को मिलाते समय सरलीकरण के तहत एकल कर की गणना करते समय पिछले वर्ष बेची गई, खरीदी गई और भुगतान की गई वस्तुओं की लागत को ध्यान में रखना संभव है?

यूटीआईआई को त्यागकर और सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करके, एक संगठन अपने खर्चों में केवल उन सामानों की लागत को ध्यान में रख सकता है जो उसने थोक में बेचे थे। और केवल तभी जब वह आय और व्यय के बीच के अंतर पर एक कर का भुगतान करती है।

सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के दौरान कर आधार बनाने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 द्वारा स्थापित की गई है। इस लेख के अनुसार, व्यय, जिसकी मान्यता की तारीख सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद होती है, एकल कर के लिए कर आधार को कम कर देती है यदि उनका भुगतान सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान किया गया हो (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.25)।

कर उद्देश्यों के लिए, खरीदे गए सामान की लागत को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है क्योंकि वे बेचे जाते हैं (उपखंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 268, अनुच्छेद 320, उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17)। इसलिए, सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान, संगठन के पास ऐसे खर्चों को पहचानने का कोई आधार नहीं था। ये आधार सरलीकरण की ओर संक्रमण के बाद प्रकट होते हैं, जब संगठन सामान बेचता है। इस प्रकार, सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान खरीदे गए और भुगतान किए गए सामान की लागत, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद बेची गई, उन खर्चों में शामिल है जो बिक्री की तारीख पर एकल कर के लिए कर आधार को कम करते हैं। (उपखंड 23, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.16) .

व्यय की राशि को उचित ठहराने के लिए, लेखाकार को माल के लिए अलग-अलग भौतिक लागत लेखांकन प्रदान करना होगा, जो कि सरलीकृत कराधान में संक्रमण के बाद, संगठन थोक और खुदरा बेचता है। उसी समय, संक्रमण की तिथि पर संगठन में सूचीबद्ध वस्तुओं के संतुलन से, केवल वे सामान जो सामान्य कराधान प्रणाली के तहत गतिविधियों के ढांचे के भीतर पूंजीकृत और भुगतान किए गए थे, एकल के लिए कर आधार को कम करने के लिए बट्टे खाते में डाले जा सकते हैं। कर। यह आवश्यकता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के प्रावधानों के कारण है, जो यूटीआईआई के ढांचे के भीतर खुदरा व्यापार के लिए खरीदे गए सामान की लागत में शामिल करने का प्रावधान नहीं करता है, लेकिन संक्रमण के बाद खुदरा बिक्री पर बेचा जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए. खरीदारों से इन वस्तुओं के भुगतान में प्राप्त धनराशि के लिए, बिक्री से आय के रूप में सरलीकृत होने पर वे एकल कर के लिए कर आधार बढ़ाते हैं। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जनवरी 2013 के पत्र संख्या 03-11-06/2/02, दिनांक 20 अगस्त 2008 संख्या 03-11-02/93 (कर निरीक्षकों के लिए लाए गए) में निहित हैं। रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 8 सितंबर, 2008 संख्या एसएचएस-6-3/637) और दिनांक 24 अप्रैल, 2007 संख्या 03-11-04/3/127 द्वारा। नियामक एजेंसियों की स्थिति कुछ मध्यस्थता अदालतों द्वारा साझा की जाती है (उदाहरण के लिए, पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस का 20 मार्च 2009 का संकल्प संख्या ए33-7683/2008 देखें)।

सलाह: ऐसे कारक हैं जो आपको यूटीआईआई के आवेदन की अवधि के दौरान खरीदे गए और भुगतान किए गए सामानों की लागत को खर्चों में शामिल करने की अनुमति देते हैं, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद खुदरा बिक्री पर बेचे जाते हैं। वे इस प्रकार हैं.

यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो आगे की बिक्री के लिए खरीदे गए सामान की लागत सरलीकरण के तहत एकल कर के लिए कर आधार को कम कर देती है:

• खरीदे गए सामान का भुगतान आपूर्तिकर्ता को किया जाता है;

• खरीदे गए सामान सरलीकरण के आवेदन की अवधि के दौरान बेचे गए थे।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 23, अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का अनुसरण करती है। कर कानून माल की बिक्री के रूप (थोक या खुदरा) और सरलीकरण के दौरान एकल कर के लिए कर आधार में कमी के बीच कोई संबंध स्थापित नहीं करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.25 यूटीआईआई से सरलीकृत में संक्रमण के दौरान खरीदे गए सामान की खरीद के लिए खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया को विनियमित नहीं करता है।

भुगतान किए गए खरीदे गए सामान की लागत के रूप में खर्चों की मान्यता केवल उनकी बिक्री के तथ्य से जुड़ी हुई है। चूंकि विचाराधीन स्थिति में माल की बिक्री सरलीकृत कर व्यवस्था में संक्रमण के बाद हुई थी, एकल कर के लिए कर आधार बनाते समय, संगठन आवेदन की अवधि के दौरान भुगतान किए गए माल की खरीद की लागत को ध्यान में रख सकता है। यूटीआईआई, लेकिन एक अन्य विशेष व्यवस्था में परिवर्तन के बाद बेचा गया।

मध्यस्थता अभ्यास में इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करने वाले अदालती फैसलों के उदाहरण हैं (उदाहरण के लिए, 14 मार्च, 2011 के अपील के तीसरे मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय संख्या A33-11877/2010 देखें)। इसके अलावा, रूसी वित्त मंत्रालय ने पहले भी इसी तरह के स्पष्टीकरण दिए थे (पत्र दिनांक 30 अक्टूबर, 2009 संख्या 03-11-06/2/230, दिनांक 7 फरवरी, 2007 संख्या 03-11-05/21)।

यह ध्यान में रखते हुए कि वित्तीय विभाग वर्तमान में एक अलग स्थिति रखता है, संगठन को इस स्थिति में अंतिम निर्णय स्वतंत्र रूप से लेना होगा। इसके अलावा, खुदरा बिक्री पर बेची जाने वाली वस्तुओं की लागत को खर्चों में शामिल करने के निर्णय का संभवतः अदालत में बचाव करना होगा।

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन

यूटीआईआई से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करते समय, संक्रमण से पहले अर्जित (निर्मित, निर्मित, निर्मित) और भुगतान की गई अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों को उनके अवशिष्ट मूल्य पर ध्यान में रखा जाता है। यह उन संगठनों द्वारा किया जा सकता है जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय और व्यय के बीच अंतर को चुना है। लेखांकन डेटा के अनुसार, ऐसी संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य खरीद मूल्य (निर्माण, विनिर्माण, निर्माण) और यूटीआईआई के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित करें। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2.1 के अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई है और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के 13 फरवरी 2013 के पत्र संख्या 03-11-11/67 और दिनांक द्वारा की गई है। 21 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-11-11/279.

कानून का उल्लंघन किए बिना यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच करें? यह प्रश्न कई करदाताओं द्वारा पूछा जाता है जो स्वयं को समान स्थिति में पाते हैं। लेख आपको यूटीआईआई को सरलीकृत कर प्रणाली में बदलने की मुख्य विशेषताएं बताएगा, किस समय सीमा में दस्तावेज़ तैयार किए जाते हैं और कैसे अस्पष्ट स्थितियों का समाधान किया जाता है।

काम पर करदाता अक्सर खुद को ऐसी स्थितियों में पाते हैं, जहां आर्थिक परिणामों को बेहतर बनाने के लिए, उन्हें कराधान प्रक्रिया को बदलने की आवश्यकता होती है। व्यवस्थाओं को बदलने के लिए सबसे आम विकल्पों में से एक यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण है। व्यवसायियों को एक वर्ष के भीतर परिवर्तन करने का अधिकार है।

करदाता सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं:

• व्यक्तिगत उद्यमी और कंपनियाँ जिन्होंने यूटीआईआई पर गतिविधियाँ कीं, लेकिन चालू वर्ष में अपनी गतिविधियाँ समाप्त कर दीं और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके किसी अन्य प्रकार की गतिविधि पर स्विच कर दिया;
• एक कानूनी इकाई जिसका यूटीआईआई भुगतान करने का दायित्व इस तथ्य के कारण समाप्त हो जाता है कि करदाताओं की सूची के संबंध में क्षेत्रीय कानून में बदलाव किए गए हैं जो "आरोप" का उपयोग करने का अधिकार खो देते हैं;
• व्यक्तिगत उद्यमी और कंपनियाँ जो यूटीआईआई का उपयोग करते समय शर्तों की सीमाओं से परे चली गई हैं, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली की आवश्यकताओं को पूरा करती हैं।

संक्रमण की समय सीमा

उन करदाताओं के संक्रमण के लिए कोई विधायी समय सीमा नहीं है जिन्होंने यूटीआईआई के तहत अपनी गतिविधियां पूरी कर ली हैं और सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर रहे हैं। लेकिन वित्त मंत्रालय अपने एक पत्र में स्पष्टीकरण देता है: नई कंपनियों को 30 कैलेंडर दिनों के भीतर "सरलीकृत कर" में परिवर्तन के बारे में कर कार्यालय को सूचित करना होगा।

लेकिन वित्त मंत्रालय ने यह नहीं बताया कि इन 30 दिनों को किस समय से गिनना जरूरी है. इसलिए, ऐसी स्थिति में, यूटीआईआई के तहत गतिविधियों के पूरा होने की तारीख से गणना करना सही होगा, जो कि अपंजीकरण के लिए आवेदन में दर्शाया गया है।

यदि नगर पालिकाओं में कानून ने यूटीआईआई का उपयोग करने की हकदार गतिविधियों की सूची में बदलाव किया है, तो संक्रमण उसी क्रम में किया जाता है।

आवेदन दाखिल करने की समय सीमा निर्धारित करने वाला कोई आधिकारिक विधायी स्रोत नहीं है।

कानूनी संस्थाओं के मामले में जिनकी गतिविधियाँ अब यूटीआईआई का उपयोग करने की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करती हैं, स्थिति भी विवादास्पद है। आवेदन की समय सीमा कहीं भी निर्दिष्ट नहीं है।

मोड बदलने के लिए दस्तावेज़

यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन करने के लिए, व्यवसायियों को कर अधिकारियों को निम्नलिखित दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे:

• लगाए गए कर के भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए आवेदन (गतिविधि की समाप्ति की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर);
• संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित प्रपत्र में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना।

कर व्यवस्था में बदलाव के बारे में कर अधिकारियों को सूचित करने के दो तरीके हैं: इलेक्ट्रॉनिक रूप से या व्यक्तिगत रूप से आकर।

परिवर्तन के दौरान आने वाली कठिनाइयाँ

यदि किसी कंपनी या व्यवसायी को इस तथ्य के कारण सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने के लिए मजबूर किया जाता है कि वे अब यूटीआईआई की शर्तों को पूरा नहीं करते हैं, तो अस्पष्ट स्थितियां उत्पन्न हो सकती हैं।

टैक्स कोड के अनुसार, करदाताओं की ऐसी श्रेणियों को कराधान की पद्धति को तुरंत बदलने का अधिकार है। विवादास्पद स्थिति इस तथ्य में निहित होगी कि कानून यह स्थापित नहीं करता है कि वे कब यूटीआईआई के तहत करदाता बनना बंद कर देंगे।

विभिन्न परिस्थितियों में यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण

उन स्थितियों में से एक जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना आवश्यक है, जब संकेतक पार हो जाते हैं। एक उद्यमी या संगठन तुरंत यूटीआईआई भुगतानकर्ता बनना बंद कर देता है।

वित्तीय विभाग का मानना ​​है कि यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है, तो करदाता सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए बाध्य हैं। करदाता अगले वर्ष ही सरलीकृत प्रणाली पर स्विच कर सकता है।

टैक्स कोड में इस प्रश्न का स्पष्ट उत्तर नहीं है: क्या संगठन और उद्यमी इस अधिमान्य शासन की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करने पर यूटीआईआई के भुगतानकर्ता बनना बंद कर देते हैं।

टैक्स कोड स्थापित करता है कि कानूनी संस्थाओं को सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार केवल तभी है जब वे कानून द्वारा स्थापित यूटीआईआई आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं। ये नियम 2008 तक प्रभावी थे।

वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि यह मानदंड तब अस्तित्व में था जब नगरपालिका अधिकारियों ने यूटीआईआई का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान पर एक नया कानून अपनाया था। वित्त मंत्रालय के एक पत्र के अनुसार, ऐसी स्थिति होने पर अगले वर्ष से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना संभव होगा।

मध्यस्थता अभ्यास

न्यायिक व्यवहार में, कानून का उल्लंघन किए बिना यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन कैसे किया जाए, इस पर कई राय हैं।

कुछ अदालतें पहले सामान्य कराधान प्रणाली में परिवर्तन और केवल अगले वर्ष से सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन के बारे में वित्तीय विभाग की राय से पूरी तरह सहमत हैं।

अन्य अदालतों का मानना ​​​​है कि यूटीआईआई के अधिकार के नुकसान का कारण कुछ भी हो, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी अगले वर्ष की प्रतीक्षा किए बिना सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं।

विचाराधीन प्रश्न का कोई स्पष्ट उत्तर नहीं है। यदि आप उस महीने में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते हैं जब आप यूटीआईआई का भुगतान करना बंद कर देते हैं, तो एक जोखिम है कि आपको परीक्षण के दौरान अपना मामला साबित करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली (स्वैच्छिक या मजबूर) में परिवर्तन के फायदे और नुकसान दोनों हैं। आइए उन्हें सुलझाएं.

परिवर्तन के लाभ

फायदा 1.कई करों (आयकर, वैट और संपत्ति कर) से छूट। लेकिन किसी भी नियम के अपवाद होते हैं। उन पर विचार करें:

करदाताओं को वैट का भुगतान करना होगा यदि:

• विदेशी करदाताओं से उत्पाद खरीदें;
• नगरपालिका या राज्य संपत्ति की खरीद या पट्टे पर देना;
• खरीदार को एक चालान जारी करें, जहां वैट आवंटित किया गया है;
• लेन-देन का सामान्य रिकॉर्ड बनाए रखें।

अपने शेयरधारकों (केवल कानूनी संस्थाओं) को लाभांश का भुगतान करते समय आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। इस कर को लाभांश के भुगतान के अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर व्यवस्था पर करदाताओं को संपत्ति कर का भुगतान केवल तभी करना होगा यदि उनकी संपत्ति क्षेत्रीय अधिकारियों की कैडस्ट्रल सूची में शामिल है।

फायदा 2.बीमा भुगतान के लिए न्यूनतम दरें.

सरलीकृत लोग पेंशन फंड में 30% के बजाय 20% का योगदान करते हैं। इसके अलावा, उन्हें अधिकतम आधार तक पहुंचने तक ही कटौती करनी चाहिए। एक बार जब यह हासिल हो जाता है, तो योगदान बिल्कुल भी अर्जित नहीं किया जाता है।

फायदा 3.कराधान का विषय चुनने की संभावना.

करदाता स्वयं चुन सकते हैं कि उनके कर की गणना किस कर आधार पर की जाएगी। दो विकल्प हैं: "आय" (6%) और "आय-व्यय" (15%)।

चयनित वस्तु को प्रत्येक वर्ष जनवरी के प्रथम दिन से बदला जा सकता है। ऐसा करने के लिए, आपको 31 दिसंबर से पहले कर अधिकारियों को वस्तु में बदलाव के बारे में एक अधिसूचना जमा करनी होगी।

फायदा 4.नकद लेनदेन के लिए कई विशेषाधिकार और नकद सीमा समाप्त।

कार्य दिवस के अंत में, सरलीकृत कर व्यवस्था पर करदाता के पास नकदी रजिस्टर में कोई भी राशि हो सकती है। व्यक्तिगत उद्यमी बिल्कुल भी रोकड़ बही नहीं रख सकते हैं और नकद दस्तावेज़ तैयार करने का काम नहीं कर सकते हैं।

फायदा 5.वार्षिक वित्तीय विवरणों को सरल बनाया गया है, बैलेंस शीट को संक्षिप्त रूप में तैयार किया गया है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली घोषणा में केवल तीन पृष्ठ शामिल हैं। यह अन्य करों की तुलना में बहुत सरल है।

सरलीकरण के लिए, न केवल कर रिपोर्टिंग को सरल बनाया गया है, बल्कि लेखांकन को भी सरल बनाया गया है। इसे भरना बहुत आसान होगा - सभी पंक्तियाँ न्यूनतम कर दी गई हैं।

फायदा 6.सरलीकृत कर प्रणाली को पेटेंट कराधान प्रणाली के साथ जोड़ा जा सकता है।

संयोजन बहुत सुविधाजनक है, क्योंकि करों पर बचत करने का अवसर है।

फायदा 7.एसटीएस दरें कम कर दी गई हैं.

दो सरलीकृत कर दरें हैं: 6% (आय) और 15% (आय घटा व्यय)। क्षेत्रों में, इन दरों को काफी कम किया जा सकता है: 6% से 1%, 15% से 5% तक।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर अवकाश हैं। केवल पंजीकृत व्यवसायी ही दो साल तक कर का भुगतान करने से बच सकते हैं, यदि क्षेत्रीय कानून द्वारा ऐसी शर्त प्रदान की जाती है।

फायदा 8.वैट को आय में शामिल नहीं किया गया है (2016 से शुरू)।

उरोशचेंस्क के निवासियों को वैट नहीं देना पड़ता है। लेकिन एक अपवाद है: यदि प्रतिपक्ष वैट चालान का अनुरोध करता है, तो उसे प्रदान किया जाना चाहिए। ऐसी स्थिति में सरलीकरणकर्ता को कर का भुगतान करना होगा।

लेकिन सरलीकृत प्रणाली के कुछ नुकसान भी हैं।

कमियां

हानि 1.सभी उद्यमी और कंपनियां सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच नहीं कर सकती हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर प्रतिबंध हैं। मुख्य हैं राजस्व का आकार और कर्मचारियों की संख्या।

2016 के बाद से, केवल वे कंपनियाँ जिनकी 9 महीनों की आय 51.61 मिलियन रूबल से कम थी, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकती हैं। इस सूचक की गणना करना आसान है: आपको सभी आय (अग्रिम सहित) को जोड़ना होगा और उनमें से अप्रत्यक्ष कर (उत्पाद कर और वैट) घटाना होगा।

एक अन्य आवश्यकता 9 महीनों के लिए कर्मचारियों की संख्या है। उनकी औसत संख्या एक सौ लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए।

कुछ कानूनी संस्थाएँ सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन नहीं कर सकतीं, भले ही वे निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती हों:

• क्रेडिट संगठन;
• शाखाओं वाली कंपनियाँ;
• विदेशी कंपनियां;
• माइक्रोफाइनांस कंपनियां;
• बीमा कंपनी;
• बजटीय संगठन;
• निवेश कंपनियाँ;
• प्रतिभूति बाजार में भाग लेने वाले संगठन;
• वकील और नोटरी;
• एकल कृषि कर का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाएँ।

हानि 2.सरलीकृत भाषा पर स्विच करने के बाद, इसके उपयोग पर प्रतिबंध दिखाई देते हैं।

यदि कोई सरलीकरणकर्ता सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की किसी भी शर्त का उल्लंघन करता है, तो उसे सामान्य कराधान व्यवस्था में परिवर्तन करने के लिए मजबूर किया जाएगा। आपको उस ब्लॉक को पार करना होगा जिसमें उल्लंघन हुआ है।

हानि 3.सामान्य व्यवस्था के करदाताओं को वैट का भुगतान करने के लिए सरलीकृत करदाताओं की आवश्यकता होती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के करदाताओं को वैट वसूलने और भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, और सामान्य करदाताओं को इसे कटौती के रूप में ध्यान में रखना होगा। यदि सामान्य शासन के कर्मचारी वैट के बिना सरलीकृत कंपनियों से उत्पाद खरीदते हैं, तो उन्हें कटौती नहीं मिलेगी। इस वजह से कोई भी उनके साथ काम नहीं करना चाहता.

सामान्य व्यवस्था सरलीकरणकर्ता से वैट शामिल करने के लिए कह सकती है। यह कानूनी है, और सरलीकरणकर्ता को इनकार करने का कोई अधिकार नहीं है। तरजीही व्यवस्था पर करदाता के लिए, यह समस्याएँ खड़ी करता है। उसे अपने खर्च पर कर का भुगतान करना होगा।

इस तरह के समझौते का समापन करते समय, आपको सभी लागतों की गणना करने और प्रतिपक्ष को वैट सहित एक चालान पेश करने की आवश्यकता होगी। ऐसे में आपको टैक्स रिटर्न दाखिल करना होगा.

भले ही सामान्य व्यवस्था वैट काटने से इंकार कर दे, सरलीकृत व्यवस्था वालों को अभी भी उन्हें चालान के साथ प्रस्तुत करना होगा। इसमें यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए कि यह कर-मुक्त है, ताकि कर के जाल में फंसना न पड़े।

हानि 4.सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों की सूची बंद है।

एक बंद सूची का मतलब है कि लागत मद "आय-व्यय" वस्तु तक सीमित है। अन्य करों के लिए, आप और भी अधिक खर्चों को बट्टे खाते में डाल सकते हैं।

हानि 5.यदि आप सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देते हैं, तो आपको अतिरिक्त वैट और आयकर का भुगतान करना होगा।

यदि आपको किसी सामान्य सिस्टम में जबरन परिवर्तन करना है, तो आपको अतिरिक्त रिपोर्ट जमा करनी होगी। कर अधिकारियों को स्वीकृत फॉर्म का उपयोग करके एक संदेश भेजकर अधिकारों के नुकसान की रिपोर्ट करना आवश्यक होगा।

हानि 6.यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अवसर खो देते हैं, तो आप एक वर्ष में इसे वापस कर सकते हैं।

सरलीकृत प्रणाली में फिर से लौटने के लिए, आपको इसकी सभी शर्तों का पालन करना होगा और वापसी एक वर्ष के बाद ही संभव है।

आइए याद रखें कि यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.3 के मानदंडों द्वारा विनियमित है, जिसकी वैधता 1 जनवरी 2021 तक बढ़ा दी गई है (अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 8 के अनुसार) 29 जून 2012 का संघीय कानून संख्या 97-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग पहले और भाग दो में संशोधन पर और संघीय कानून के अनुच्छेद 26" बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर")।

नतीजतन, करदाता इस कर व्यवस्था को लागू कर सकते हैं और अगले चार वर्षों के लिए "लगाए गए" व्यवसाय के संचालन के संदर्भ में आरोपित आय पर एक ही कर का भुगतान कर सकते हैं।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.28, यूटीआईआई के भुगतानकर्ता ऐसे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो नगरपालिका जिले, शहर जिले, मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के संघीय शहरों के क्षेत्र में यूटीआईआई के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते हैं, जिसमें यूटीआईआई पेश किया गया है, और जिन्होंने रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.3 द्वारा स्थापित तरीके से यूटीआईआई का भुगतान करना शुरू कर दिया है। साथ ही, यह संकेत दिया गया है कि संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी स्वेच्छा से यूटीआईआई का भुगतान करना शुरू कर देते हैं।

यूटीआईआई से स्वैच्छिक और जबरन संक्रमण

यूटीआईआई भुगतानकर्ता के लिए कर व्यवस्था में बदलाव स्वैच्छिक या अनिवार्य हो सकता है। हालाँकि, यूटीआईआई का भुगतान करने वाला कोई संगठन या उद्यमी स्वेच्छा से केवल अगले कैलेंडर वर्ष से सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करना शुरू कर सकता है।

यदि करदाता ने "आरोप" लगाने का अधिकार खो दिया है तो यूटीआईआई से जबरन स्थानांतरण किया जाता है। आरेख उन स्थितियों को दिखाता है जिनमें यह संभव है।

दोनों मामलों में, करदाता को यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो दिया गया माना जाता है और वह उस तिमाही की शुरुआत से सामान्य कर भुगतान व्यवस्था पर स्विच करने के लिए बाध्य है जिसमें उपरोक्त परिस्थितियां हुईं। इस मामले में, सामान्य कराधान व्यवस्था के अनुसार देय करों की मात्रा की गणना और भुगतान नए बनाए गए संगठनों या नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है (मंत्रालय का पत्र) रूस का वित्त दिनांक 25 दिसंबर 2015 संख्या 03-11-06/3/76379 और दिनांक 07/21/15 संख्या 03-11-09/41869)।

सरलीकृत कर प्रणाली को रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 के प्रावधानों द्वारा विनियमित किया जाता है, जो कैलेंडर वर्ष के दौरान यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की संभावना प्रदान करता है। कला के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई भुगतानकर्ता नहीं रह गए हैं, उन्हें एक अधिसूचना के आधार पर, उस महीने की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है जिसमें उनका दायित्व है वेतन यूटीआईआई समाप्त कर दिया गया। इस मामले में, करदाता को आय पर एकल कर का भुगतान करने की बाध्यता की समाप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। इसके अलावा, जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 24 नवंबर 2014 के पत्र संख्या 03-11-09/59636 में बताया है, यह मानदंड दो मामलों में लागू होता है, अर्थात्:

• यदि कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली पर नगरपालिका जिलों और शहर जिलों के प्रतिनिधि निकायों, मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग (और अब सेवस्तोपोल) के संघीय शहरों के कानूनों का एक नियामक कानूनी अधिनियम होगा करदाता प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि द्वारा की गई गतिविधियों के संबंध में इस कराधान व्यवस्था को रद्द करें;
• यदि कैलेंडर वर्ष के दौरान यूटीआईआई भुगतानकर्ता ने यूटीआईआई के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन बंद कर दिया और अन्य प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि करना शुरू कर दिया।

इसी तरह की स्थिति रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 25 फरवरी 2013 के पत्र संख्या ईडी-3-3/639@ में बताई गई है, लेकिन वित्तीय विभाग के विपरीत, कर प्राधिकरण इतना स्पष्ट नहीं था और उसने ऐसी सूची छोड़ दी स्थितियाँ खुलती हैं.

अंततः, रूसी वित्त मंत्रालय इस सूची को खुला मानने पर सहमत हुआ, जैसा कि 8 अगस्त 2013 के पत्र संख्या 03-11-06/2/32078 से प्रमाणित है। यह ऐसी स्थिति की जांच करता है जहां एक करदाता जो यूटीआईआई भुगतान के साथ सरलीकृत कर प्रणाली को जोड़ता है, उसने भौतिक संकेतक बदल दिए हैं जो खुदरा व्यापार के संबंध में "आरोप" लागू करना संभव बनाते हैं। खुदरा व्यापार के संदर्भ में सरलीकृत कर प्रणाली में संभावित परिवर्तन के बारे में संगठन के एक विशिष्ट प्रश्न पर, मंत्रालय के प्रतिनिधियों ने निम्नलिखित उत्तर दिया।

यदि एक यूटीआईआई भुगतानकर्ता, जिसने भौतिक संकेतकों से अधिक होने के कारण "आरोप" लागू करने का अधिकार खो दिया है, अन्य प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है, तो उसके पास उस महीने की शुरुआत से अधिकार है, जिसमें वह बंद हो गया है खुदरा व्यापार के संबंध में एक यूटीआईआई भुगतानकर्ता, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 द्वारा स्थापित अनुपालन प्रतिबंधों के अधीन, एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने के लिए। साथ ही, इस तथ्य की ओर ध्यान आकर्षित किया जाता है कि, कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई भुगतानकर्ता नहीं रह गए हैं, उन्हें एक अधिसूचना के आधार पर, उस महीने की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है जिसमें उनका दायित्व है वेतन यूटीआईआई समाप्त कर दिया गया।

इस प्रकार, वे व्यावसायिक संस्थाएँ जिन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली को यूटीआईआई के साथ जोड़ दिया और बाद वाले का उपयोग करने का अधिकार खो दिया, वे भी कैलेंडर वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकती हैं। हमारी राय में, यह विकल्प तर्कसंगत है, क्योंकि सामान्य कर भुगतान व्यवस्था के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का संयोजन रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

कर व्यवस्था को यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में बदलना

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, एक संगठन या उद्यमी जिसने पहले यूटीआईआई का भुगतान किया था, उसे यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करना होगा और सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना अपने कर कार्यालय में जमा करनी होगी। यह प्रक्रिया सरलीकृत कर प्रणाली में स्वैच्छिक परिवर्तन और "लगाए गए" गतिविधियों की समाप्ति दोनों के मामले में मान्य है। एकमात्र अपवाद उन स्थितियों पर लागू होता है जहां किसी संगठन या उद्यमी ने यूटीआईआई के भुगतान और सरलीकृत कर प्रणाली को जोड़ दिया है, और फिर केवल यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करना आवश्यक है। तदनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में अधिसूचना प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन किसी संगठन या व्यवसायी द्वारा कर कार्यालय में प्रस्तुत किया जाना चाहिए जहां वे यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत हैं ("लगाए गए" गतिविधियों के संचालन के स्थान पर, और कुछ मामलों में स्थान पर) संगठन के या उद्यमी के निवास स्थान पर)। कला के खंड 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.28, यह "लगाए गए" गतिविधि की समाप्ति की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर किया जाना चाहिए।

एक सामान्य नियम के रूप में, यूटीआईआई भुगतानकर्ता के पंजीकरण रद्द करने की तिथि करदाता के आवेदन में निर्दिष्ट तिथि मानी जाएगी। इस आवेदन को प्राप्त करने के बाद, कर प्राधिकरण, पांच कार्य दिवसों के भीतर, करदाता को रजिस्टर से हटा देगा और पूर्व "लगाए गए" व्यक्ति को संबंधित नोटिस जारी करेगा।

यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में डीरजिस्ट्रेशन के लिए आवेदन में बताई गई तारीख से, संगठन या उद्यमी के पास सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को अधिसूचना जमा करने के लिए 30 कैलेंडर दिन हैं।

यदि कोई संगठन या उद्यमी स्वेच्छा से आरोप लगाने से इनकार करता है, तो कर प्राधिकरण को संक्रमण के वर्ष से पहले के कैलेंडर वर्ष के 31 दिसंबर से पहले सूचित किया जाना चाहिए। कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने अगले कैलेंडर वर्ष से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की इच्छा व्यक्त की है, संगठन के स्थान या व्यक्ति के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करें उद्यमी उस कैलेंडर वर्ष से पहले के कैलेंडर वर्ष के 31 दिसंबर से पहले नहीं, जिससे वे सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करते हैं।

2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, कर प्राधिकरण को 9 जनवरी, 2017 से पहले इस बारे में सूचित करना होगा।

आपको सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करना होगा। 2017 में सप्ताहांत और छुट्टियों को ध्यान में रखते हुए, अपंजीकरण के लिए आवेदन 01/16/17 से पहले जमा नहीं किया जाना था। रूस के वित्त मंत्रालय के संबंधित स्पष्टीकरण पत्र दिनांक 10/11/12 नंबर 03- में दिए गए हैं। 11-06/3/70.

अन्य मामलों में, पूर्व "लगाए गए" व्यक्ति को अपंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर कर व्यवस्था में बदलाव के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा।

यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के दौरान कर लेखांकन

आय लेखांकन

रूसी संघ का टैक्स कोड यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करते समय कर लेखांकन के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है, इसलिए आय और व्यय को अध्याय 26.2 द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.17, आय की प्राप्ति की तारीख को बैंक खातों और (या) कैश डेस्क, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाओं) की प्राप्ति और (या) में धन की प्राप्ति के दिन के रूप में मान्यता दी गई है। संपत्ति के अधिकार, साथ ही करदाता को ऋण का पुनर्भुगतान (भुगतान) दूसरे तरीके से (नकद विधि)।

रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08.21.13 संख्या 03-11-06/2/34243 में यह समझाया गया है कि यदि, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद, संगठन को माल (प्रदान की गई सेवाओं) के लिए भुगतान किया जाता है, प्रदर्शन किया गया कार्य) यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान बेचा जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की तिथि पर उत्पन्न प्राप्तियों की राशि को संबंध में भुगतान किए गए कर की गणना करते समय ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं होती है। सरलीकृत कर प्रणाली लागू होने से दोहरे कराधान को बढ़ावा मिलेगा।

व्यवहार में, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है, जब यूटीआईआई के आवेदन की अवधि के दौरान, देय खाते उत्पन्न हुए, और करदाता द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के बाद उस पर सीमाओं का क़ानून समाप्त हो गया। आधिकारिक निकायों की राय के अनुसार, रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 02/21/11 संख्या 03-11-06/2/29 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 02/14/11 के पत्रों में निर्धारित क्रमांक केई-4-3/2303, इस स्थिति में, देय बट्टे खाते में डालने के मामले में, "सरलीकृत" कर की गणना करते समय इसकी राशि आय में शामिल की जाती है। साथ ही, यह संकेत दिया जाता है कि यदि करदाता के ऋण की सीमा समाप्त हो जाती है, तो आर्थिक लाभ को यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से आय के रूप में नहीं माना जा सकता है। नतीजतन, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान भुगतान किए गए कर की गणना करते समय ऐसी आय को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

व्यय लेखा

यूटीआईआई भुगतान से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन करते समय, करदाता को अपनी गैर-वर्तमान संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करना होगा।

तथ्य यह है कि "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ "आरोप" से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, आप अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन) के लिए केवल उन खर्चों को ध्यान में रख सकते हैं जो लेखांकन में पूरी तरह से मूल्यह्रास नहीं हुए थे। यूटीआईआई के आवेदन की अवधि के दौरान (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2.1 अनुच्छेद 346.25, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 दिसंबर 16 संख्या 03-11-11/77461)। यह नियम अमूर्त संपत्ति (स्वतंत्र रूप से निर्मित) प्राप्त करने की लागत पर भी लागू होता है।

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य ऐसी मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के खरीद मूल्य (निर्माण, निर्माण) और लेखांकन में अर्जित मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है।

करदाताओं के पास यूटीआईआई के भुगतान की अवधि के दौरान खरीदे गए सामान की लागत के भुगतान की लागत के लेखांकन के बारे में एक प्रश्न हो सकता है, लेकिन पहले से ही सरलीकृत कर प्रणाली के तहत बेचा गया है। उत्तर रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जनवरी 2013 के पत्र संख्या 03-11-06/2/02 में निहित है, जो बताता है कि अन्य से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय कर आधार की गणना की विशेषताएं कराधान व्यवस्थाएं कला द्वारा निर्धारित की जाती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.25, जो यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान वास्तव में किए गए खर्चों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार को कम करने की संभावना प्रदान नहीं करता है। .

इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार की गणना करते समय, "आरोप" के उपयोग की अवधि के दौरान आगे की बिक्री के लिए माल के अधिग्रहण (भुगतान) की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है। . सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के दौरान प्राप्त इन वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त आय की मात्रा को बिक्री से आय के रूप में कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है।

यूटीआईआई का उपयोग करने वाले संगठनों को सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ सकता है। उदाहरण के लिए, यूटीआईआई लागू होने वाले प्रकारों की सूची से उनकी गतिविधि के स्थानीय अधिकारियों के निर्णय के बहिष्करण के कारण, या "लगाए गए" प्रकार की गतिविधि की समाप्ति के कारण। और कभी-कभी संगठन स्वयं कम करों का भुगतान करने के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना चाहते हैं। हम अपने लेख में देखेंगे कि यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के लिए सही प्रक्रिया का पालन कैसे करें।

यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन: यह कब किया जा सकता है?

यदि आप स्वेच्छा से यूटीआईआई का उपयोग करने से इनकार करते हैं, तो कोई संगठन अगले वर्ष 1 जनवरी से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकता है।

जबरन संक्रमण के मामले में, जब कोई संगठन यूटीआईआई करदाता बनना बंद कर देता है, तो ऐसा संक्रमण उस महीने के पहले दिन से संभव होता है जिसमें यूटीआईआई को भुगतान करने की उसकी बाध्यता समाप्त हो जाती है। यह उन मामलों पर लागू होता है जब की गई गतिविधि के प्रकार के संबंध में यूटीआईआई का आवेदन रद्द कर दिया जाता है या वर्ष के दौरान संगठन ने यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों का संचालन बंद कर दिया है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.13) फेडरेशन). वैसे, वे संगठन जिन्होंने वर्ष के दौरान भौतिक संकेतकों को पार कर लिया है (उदाहरण के लिए, बिक्री क्षेत्र का क्षेत्र या वाहनों की संख्या) और जो पहले से ही अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं, पर स्विच करें यह विशेष व्यवस्था किसी भी अधिसूचना को प्रस्तुत किए बिना स्वचालित रूप से (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 नवंबर 2014 संख्या 03-11-09/59636)।

अन्य सभी मामलों में, जब संगठन Ch द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करना बंद कर देता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3, स्वैच्छिक के समान सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की प्रक्रिया लागू की जाती है।

यह भी ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के लिए निम्नलिखित बातों का ध्यान रखना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के संबंध में हम कौन से दस्तावेज़ जमा करते हैं?

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठन कर कार्यालय को प्रस्तुत करता है:

• सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना (फॉर्म संख्या 26.2-1, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर 2012 संख्या ММВ-7-3/829@ द्वारा अनुमोदित) (इसके बाद अधिसूचना के रूप में संदर्भित) );
• कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के करदाता के रूप में किसी संगठन के पंजीकरण रद्द करने के लिए आवेदन (फॉर्म संख्या यूटीआईआई-3, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 11 दिसंबर, 2012 संख्या एमएमवी-7- द्वारा अनुमोदित) 6/941@) (इसके बाद आवेदन के रूप में संदर्भित)।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा

स्वैच्छिक स्थानांतरण के लिए दस्तावेज़ प्रस्तुत किए जाते हैं:

• अधिसूचना - पिछले वर्ष के 31 दिसंबर के बाद नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 का खंड 1);
• आवेदन - जनवरी के पहले 5 कार्य दिवसों के भीतर (

क्या आपकी कंपनी प्रतिरूपण से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करना चाहती है? सामान्य नियमों के अनुसार, यह केवल अगले वर्ष से ही किया जा सकता है। लेकिन जब यह आपके लिए सुविधाजनक हो तो आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग शुरू करने के लिए मजबूरन कदम भी उठा सकते हैं। आप इसके बारे में सरलीकृत पत्रिका के हमारे सहयोगियों द्वारा तैयार किए गए लेख से और जानेंगे।

इसलिए, पहला संक्रमण विकल्प स्वैच्छिक है। यह नये साल की शुरुआत से ही संभव है. ऐसा करने के लिए, 31 दिसंबर 2013 से पहले, आपको निरीक्षणालय को सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में एक अधिसूचना और यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा करना होगा। फिर, 1 जनवरी 2014 से "सरलीकृत" संस्करण लागू करना संभव होगा। यदि आप यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों में शामिल होना बंद कर देते हैं तो एक वर्ष के भीतर जबरन संक्रमण संभव है। फिर यूटीआईआई के भुगतान पर डीरजिस्ट्रेशन के लिए इंस्पेक्टरेट को एक आवेदन जमा करना और नए प्रकार की गतिविधि के संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना जमा करना आवश्यक है। दोनों ही मामलों में, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के लिए, आपको कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना होगा।

1 जनवरी 2013 से, यूटीआईआई कर व्यवस्था अब अनिवार्य नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 का खंड 1)। इसलिए, एक "आरोपित" व्यक्ति होने के नाते, यदि आप चाहें, तो आप सामान्य कराधान प्रणाली या सरलीकृत प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। उत्तरार्द्ध दो तरीकों से संभव है:

स्वेच्छा से;

यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को समाप्त करने के लिए बाध्य किया गया।

इस प्रकार, एक कंपनी (या उद्यमी) "सरलीकृत कर" का उपयोग करने में सक्षम होगी यदि उसकी वार्षिक आय 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है, और अचल संपत्ति 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है . (अनुच्छेद 346.12 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3 के उपखंड 15 और 16)। इसके अलावा, अन्य कानूनी संस्थाओं के स्वामित्व वाली अधिकृत पूंजी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं होना चाहिए, और कंपनी की शाखाएं या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं होने चाहिए। साथ ही, "लगाए गए" व्यक्ति को उन गतिविधियों में शामिल नहीं होना चाहिए जिनके लिए "सरलीकृत कर" का उपयोग असंभव है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3)।

विकल्प संख्या 1. "आरोप" से सरलीकृत कर प्रणाली में स्वैच्छिक परिवर्तन

यदि आपकी गतिविधि का प्रकार नहीं बदलता है, लेकिन आप सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करके इसके लिए यूटीआईआई का भुगतान करना बंद करना चाहते हैं, तो ऐसी कार्रवाई केवल नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही की जा सकती है (कर के अनुच्छेद 346.28 के खंड 1) रूसी संघ का कोड)। तदनुसार, 2014 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, आपको दो कदम उठाने होंगे।

पहला। 31 दिसंबर 2013 से पहले, 1 जनवरी 2014 से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में निरीक्षणालय को एक अधिसूचना भेजें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 का खंड 1)।

टिप्पणी: एक ऐसे संगठन के लिए जो यूटीआईआई को त्यागने और नए साल से शुरू होने वाली केवल सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए सरलीकृत कर प्रणाली और "आरोप" को जोड़ता है, यह यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा करने के लिए पर्याप्त है (पैराग्राफ 3, खंड) 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.28)।

दूसरा। यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करने के लिए निरीक्षण को एक आवेदन जमा करें। इसे "सरलीकृत" प्रणाली में परिवर्तन की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है।

यदि अब आप पहले से ही सरलीकृत कर प्रणाली और प्रतिरूपण को जोड़ रहे हैं, और 2014 में आप केवल सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना चाहते हैं, तो आपको केवल यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत करने की आवश्यकता होगी (कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 3, अनुच्छेद 346.28) रूसी संघ के)। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में अधिसूचना प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

विकल्प संख्या 2। यदि आधार हैं तो जबरन संक्रमण

वर्ष के दौरान, आप "लगाए गए" गतिविधि से सरलीकृत कर प्रणाली पर तभी स्विच कर सकते हैं, जब यूटीआईआई के अधीन गतिविधि बंद हो जाए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है। गतिविधियों की समाप्ति निम्नलिखित कारणों से हो सकती है:

ऐसी गतिविधियों के संबंध में यूटीआईआई के रूप में नगर पालिका में शासन का उन्मूलन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2);

भौतिक संकेतकों पर प्रतिबंधों का उल्लंघन, उदाहरण के लिए, यदि खुदरा स्टोर में बिक्री मंजिल का क्षेत्र 150 वर्ग मीटर से अधिक हो। मी या मोटर परिवहन सेवाएं प्रदान करते समय, कारों की संख्या 20 इकाइयों से अधिक हो गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2 के उपखंड 5 और 6);

सबसे बड़े करदाता के रूप में संगठन की मान्यता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1);

एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के ढांचे के भीतर उद्यमशीलता गतिविधि की शुरुआत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1);

एक नई व्यावसायिक गतिविधि की शुरुआत जिसके संबंध में संगठन (उद्यमी) "आरोप" लागू नहीं करना चाहता, यहां तक ​​​​कि उस स्थिति में भी जहां नई प्रकार की गतिविधि यूटीआईआई के उपयोग की अनुमति देती है। उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन जो खुदरा व्यापार में लगा हुआ था और यूटीआईआई का भुगतानकर्ता था, खुद को पुनर्गठित करता है और घरेलू सेवाएं प्रदान करना शुरू करता है।

इसलिए, यदि आपने ऊपर सूचीबद्ध कारणों में से किसी एक के लिए चालू वर्ष के अंत से पहले यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को रोक दिया है, तो आप अपनी नई गतिविधि को "सरलीकृत" में स्थानांतरित कर सकते हैं। इसके अलावा, आप उस महीने से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं जिस महीने से यूटीआईआई का भुगतान करने की बाध्यता समाप्त हो गई थी। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है और वित्त मंत्रालय द्वारा 20 दिसंबर 2012 के पत्र संख्या 03-11-11/385 में समझाया गया है।

ऐसा परिवर्तन करने के लिए, आपको निरीक्षण के लिए प्रस्तुत करना होगा:

यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए आवेदन - गतिविधि की समाप्ति की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 3, अनुच्छेद 346.28)। यदि आप पांच दिन की समय सीमा का उल्लंघन करते हैं, तो निरीक्षण पंजीकरण रद्द नहीं करेगा। और यूटीआईआई का भुगतान उस महीने के आखिरी दिन तक करना होगा जिसमें आवेदन अंततः जमा किया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 346.28);

एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13)। जिस अवधि के भीतर इसे जमा किया जाना चाहिए वह यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए आवेदन में निर्दिष्ट "लगाए गए" गतिविधि की समाप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिन है। फिर उस महीने की शुरुआत से "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच करना संभव होगा जिसमें आप यूटीआईआई भुगतानकर्ता नहीं रहे। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12 सितंबर 2012 के पत्र संख्या 03-11-06/2/123 में समझाया गया है।

उदाहरण के लिए, यदि 15 अप्रैल को आपने गतिविधि के प्रकार की समाप्ति और सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में एक अधिसूचना के संबंध में यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा किया है। फिर 1 अप्रैल से अन्य प्रकार की गतिविधियों पर सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जा सकती है.

साथ ही, हम आपका ध्यान एक बार फिर इस तथ्य की ओर आकर्षित करना चाहेंगे कि वर्ष के दौरान आप "सरलीकृत कराधान" पर तभी स्विच कर सकते हैं, जब वह गतिविधि जो पहले यूटीआईआई के अधीन थी, रोक दी गई हो। लेकिन, उदाहरण के लिए, "आरोप लगाना" छोड़ना, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना और फिर उन गतिविधियों को फिर से शुरू करना असंभव है जिनके लिए यूटीआईआई को पहले एक वर्ष के भीतर भुगतान किया गया था। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों का खंडन करता है, जिस पर रूस की संघीय कर सेवा 25 फरवरी, 2013 को अपने पत्र संख्या ED-3-3/639@ में ध्यान आकर्षित करती है।

आपको यह भी नहीं भूलना चाहिए कि यूटीआईआई का भुगतान करने की बाध्यता केवल तभी समाप्त होती है जब आप इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत हो जाते हैं और बजट का भुगतान कर देते हैं। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.32 के अनुच्छेद 44 और अनुच्छेद 1 में कहा गया है।

सामग्री के आधार पर लेख तैयार किया गया था
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