La mayoría de nuestros conciudadanos guardan sus propios ahorros en instituciones financieras y de crédito nacionales, porque esto no sólo es fiable, sino también bastante rentable. Aunque hay quienes prefieren los bancos extranjeros por diversos motivos. Por ejemplo, la ley no prohíbe abrir cuentas personales o realizar depósitos fuera de nuestro país si los residentes obtienen algún beneficio de ello. Pero al mismo tiempo, de acuerdo con la legislación fiscal, es obligatoria la notificación de la apertura de una cuenta en un banco extranjero por parte de un particular. En este artículo se analizará por qué es necesario esto y qué requisitos existen para los documentos.
Motivos legales
Así, de acuerdo con la legislación fiscal de la Federación de Rusia, todos los ciudadanos de nuestro país están obligados a notificar a las autoridades reguladoras sobre la presencia de cuentas abiertas en bancos extranjeros. Esta norma está regulada por el artículo 173 del Código Tributario. Además, según la ley, las personas que hayan abierto cuentas bancarias deben enviar notificaciones en caso de apertura y cierre de una cuenta, así como cuando se modifiquen sus datos.
Tenga en cuenta que, por ley, las notificaciones deben enviarse a las autoridades reguladoras a más tardar 30 días después de abrir o cerrar una cuenta.
En consecuencia, incluso los particulares deben informar a la oficina de impuestos al abrir y cerrar cuentas. Entre otras cosas, no hace mucho entraron en vigor algunos cambios en la legislación que obligan a los residentes de nuestro país a informar, en particular, sobre el movimiento de fondos en sus cuentas en el extranjero. Por cierto, en la práctica se verá así, incluso si retiró parte del efectivo o realizó alguna transacción, por ejemplo, una transferencia, deberá informarlo adjuntando los documentos pertinentes.
¿A quién se aplica la ley?
En primer lugar, la ley se aplica directamente a los ciudadanos de nuestro país, es decir, a los residentes fiscales. Es decir, aquellos que tienen la ciudadanía rusa y viven en el territorio de la Federación de Rusia de forma permanente. Quienes no tienen la ciudadanía rusa o no viven en su país de origen y realizan actividades laborales en el extranjero no están obligados a presentar informes.
Tenga en cuenta que los ciudadanos de otros estados que viven en la Federación de Rusia y que tienen un permiso de residencia no se consideran residentes fiscales.
Procedimiento y reglas para informar.
La ley establece claramente los plazos en los que se deben enviar las notificaciones a las autoridades tributarias. El período del informe es de un año calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre. Para cambios en la legislación vigente, la notificación debe enviarse a más tardar el 1 de junio del año siguiente al período del informe.
Entre otras cosas, existen algunos requisitos para el contenido del documento, a saber, debe contener la siguiente información:
- datos personales del residente fiscal;
- números de teléfono de contacto y dirección de registro;
- nombre del banco en el que se abre la cuenta personal o de depósito;
- detalles de la cuenta;
- fechas de apertura, cierre y flujo de efectivo.
Tenga en cuenta que notificar a la oficina de impuestos sobre la apertura de una cuenta en el extranjero por parte de un individuo es una formalidad menor, porque no necesita pagar ningún impuesto sobre sus ahorros, por lo tanto, no se necesitan copias del contrato ni de los estados de cuenta, al menos hasta el Las autoridades reguladoras no sospecharon que habían proporcionado datos falsos.
Cualquier información sobre los derechos y obligaciones de un contribuyente se publica en el recurso oficial del Servicio de Impuestos Federales, que se encuentra en https://www.nalog.ru. Aquí también puede encontrar un modelo de aviso de apertura y cierre de cuentas en bancos ubicados fuera de la Federación de Rusia. Para no perder más tiempo estudiando el sitio, simplemente siga el enlace https://www.nalog.ru/rn77/fl/interest/account_opening/.
Cabe decir que puedes presentar una notificación de dos formas: presentándote personalmente en la oficina del Servicio de Impuestos Federales de tu lugar de registro o de forma electrónica. Por ejemplo, si es un usuario de Internet seguro y no quiere perder su tiempo personal en colas, envíe una notificación en línea.
Sin embargo, en cualquier caso, conviene recordar que, independientemente del método que elija, necesitará una copia del contrato con un banco extranjero, certificada por un notario. Y dado que, probablemente, el acuerdo se redactó en un idioma extranjero, es necesario traducirlo al ruso y certificar la traducción ante notario.
Tenga en cuenta que solo los usuarios registrados pueden utilizar los servicios del Servicio de Impuestos Federales de forma remota, y puede enviar documentos a través de su cuenta personal solo si tiene una firma electrónica mejorada no calificada, que se puede obtener fácilmente en el recurso oficial de la autoridad reguladora.
Al comunicarse con la oficina de impuestos, debe verificar cuidadosamente todos los documentos necesarios, en particular la solicitud. Si se comete un error en algún lugar, todos sus documentos le serán devueltos dentro de los 7 días hábiles. Por tanto, preste atención a los plazos y a la corrección de la cumplimentación de los documentos. Para evitar problemas en el futuro, asegúrese de hacer dos copias del aviso para poder conservar una copia con una nota de aceptación. Si envía todos los documentos electrónicamente, entonces, de hecho, no necesita una copia, ya que la solicitud se guardará en su cuenta personal.
Penalizaciones
La violación de las obligaciones con las agencias gubernamentales está sujeta a sanciones graves en forma de sanciones administrativas. Por lo tanto, si los residentes fiscales no notificaron a la inspección fiscal dentro del plazo establecido por la ley sobre la existencia de depósitos o cuentas personales en bancos ubicados fuera de la Federación de Rusia, estarán sujetos a una multa de 4 a 5 mil rublos.
Para las personas jurídicas, el castigo por el incumplimiento de las normas legislativas es más grave, por ejemplo, por violar el plazo para presentar una notificación, se impone una sanción administrativa en forma de una multa de hasta 10 mil rublos. En este caso, los particulares deberán pagar un máximo de 3 mil rublos.
En cualquier caso, no tiene mucho sentido evitar el cumplimiento de sus deberes para con las autoridades reguladoras estatales porque, en cualquier caso, llegará el momento en que los representantes de una agencia gubernamental podrán obtener información, por ejemplo, al intentar transferir fondos a una cuenta. en un banco ruso. Lo que significa. tendrás que sufrir graves castigos por todas aquellas ocasiones en las que eludiste tus obligaciones legales.
Entre otras cosas, se ha celebrado un acuerdo entre diferentes países, según el cual las autoridades reguladoras tienen derecho a obtener información sobre los residentes que la soliciten. En palabras simples, si los inspectores fiscales tienen motivos suficientes para sospechar que usted ha violado la ley, pueden enviar una solicitud según el acuerdo actual y recibir un informe detallado.
Curiosamente, hasta hace poco no existía un control total sobre las cuentas de las personas en bancos extranjeros, pero desde 2016 entró en vigor un acuerdo sobre el intercambio automático de información, lo que ya sugiere que las autoridades fiscales no necesitarán realizar una solicitud. , la información se recibirá automáticamente.
De hecho, absolutamente todo el mundo debe cumplir con los requisitos legales para evitar consecuencias desagradables. Después de todo, no es necesario ocultar cuentas bancarias fuera de la Federación de Rusia por dos razones: no hay prohibiciones para esta acción y los individuos no necesitan pagar impuestos adicionales. El procedimiento para presentar una solicitud es bastante simple, solo necesita un formulario de notificación a la oficina de impuestos sobre la apertura de una cuenta en el extranjero - No. ММВ-7-14/502@, siempre puede encontrarlo en el recurso oficial de la autoridad fiscal. y enviarlo a su lugar de registro o en línea.
Se sabe que es obligatorio para gestionar un negocio. Se puede abrir una cuenta tanto en ruso como en ruso. ¿Cómo notificar a la oficina de impuestos sobre la apertura de una cuenta en el extranjero?
Residentes de la Federación Rusa son:
- organizaciones creadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;
- sucursales, oficinas de representación y otras divisiones de organizaciones ubicadas fuera del territorio de la Federación de Rusia (artículo 1 de la Ley Federal del 10 de diciembre de 2003 N 173-FZ "Sobre regulación y control de divisas").
Los residentes tienen derecho a abrir, sin restricciones, cuentas (depósitos) en moneda extranjera en bancos ubicados en los territorios de estados extranjeros que sean miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) o el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI). ) (cláusula 1, artículo 12 de la Ley de Regulación Monetaria). La lista de dichos países figura en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 08.08.2006 N ШТ-6-09/777@. Tenga en cuenta que esta lista se actualiza constantemente. La lista actual está disponible en los sitios web de la OCDE (www.oecd.org) y del GAFI (www.fatf-gafi.org).
Residentes están obligados a notificar a las autoridades fiscales en el lugar de su registro sobre la apertura (cierre) de cuentas (depósitos) y sobre la modificación de los datos de estas cuentas (depósitos) (cláusula 2 del artículo 12 de la Ley N ° 173-FZ).
Los formularios de notificaciones están aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 21 de septiembre de 2010 N ММВ-7-6/457@, los formatos para la presentación de las notificaciones correspondientes en formato electrónico están aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 12 de noviembre de 2010 N ММВ-7-6/559@.
El residente debe presentar notificaciones sobre la apertura de una cuenta a la autoridad fiscal del lugar de su registro. La notificación sobre la apertura (cierre) de cuentas (depósitos) y sobre el cambio de los detalles de estas cuentas (depósitos) se envía a más tardar un mes a partir de la fecha de apertura (cierre) o cambio de los detalles de dichas cuentas (depósitos), respectivamente. . No se recomienda violar este plazo, ya que dicha violación puede conllevar responsabilidad administrativa de un funcionario de la organización en virtud del art. 15.4 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia en forma de advertencia o multa de 1.000 a 2.000 rublos.
Además, no se debe olvidar la necesidad de presentar informes a las autoridades fiscales en el lugar de registro sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos fuera del territorio de la Federación de Rusia con documentos bancarios de respaldo (cláusula 7 del artículo 12 de la Ley N° 173-FZ).
Las reglas para que los residentes presenten informes a las autoridades fiscales sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos fuera del territorio de la Federación de Rusia fueron aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 28 de diciembre de 2005 N 819 (en adelante denominado como las Reglas).
Según la cláusula 3 de este documento, los informes sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos abiertos por sucursales, oficinas de representación y otras divisiones de organizaciones creadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia ubicadas fuera del territorio de Rusia deben ser presentados a las autoridades fiscales por estas organizaciones.
La cláusula 4 de este Reglamento establece que un residente está obligado trimestralmente, dentro de los 30 días siguientes al final del trimestre, a presentar a la autoridad tributaria a partir de la última fecha calendario del trimestre de declaración:
- informe sobre el movimiento de fondos en una cuenta (depósito) en un banco fuera del territorio de la Federación de Rusia- en dos copias (el formulario figura en el Apéndice de este Reglamento);
- documentos bancarios, es decir extractos bancarios u otros documentos emitidos por el banco de acuerdo con la legislación del estado en el que está registrado el banco, que confirmen la información especificada en el informe.
Se presenta un informe y documentos de respaldo para cada cuenta abierta en un banco fuera del territorio de la Federación de Rusia. La obligación de presentar un informe y documentos recae en el propio residente o en un representante autorizado (cuyos poderes están confirmados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia). El informe y los documentos también pueden enviarse por correo certificado con acuse de recibo (cláusula 6 del Reglamento).
Los documentos bancarios de confirmación se presentan para el período comprendido entre el primer día y el último día del trimestre de informe (cláusula 5 de las Reglas).
Si la cuenta se abre después del primer día del trimestre de informe, se presentan los documentos bancarios de respaldo para el período desde la fecha de apertura de la cuenta hasta el último día del trimestre de informe.
Los documentos bancarios de respaldo deben presentarse en forma de copia notariada. Si el documento está redactado en un idioma extranjero, se debe adjuntar una traducción notariada al ruso (cláusula 7 de las Reglas).
Una copia del informe presentado con una marca de la autoridad fiscal se devuelve directamente al residente o al representante del residente contra la firma el día de la presentación del informe o se envía por correo certificado con acuse de recibo dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de recepción del informe (cláusula 8 del Reglamento). La segunda copia del informe, junto con los documentos bancarios de respaldo, permanece en poder de la autoridad fiscal.
Se considera el día de presentación del informe y los documentos bancarios acreditativos a la autoridad tributaria (cláusula 9 del Reglamento):
- la fecha indicada en la nota de la autoridad fiscal sobre la aceptación del informe (para el informe y los documentos bancarios justificativos presentados directamente por el residente o su representante);
- la fecha en que el residente envió el correo certificado con acuse de recibo solicitado (para el informe y los documentos bancarios de respaldo enviados por correo certificado con acuse de recibo solicitado).
Si la autoridad fiscal determina que:
- se proporciona información incorrecta;
- el informe no está completamente completo;
- el residente no proporcionó documentos bancarios de respaldo;
- confirmar que los documentos bancarios, aunque presentados, estén ejecutados incorrectamente, -
luego, dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de recepción del informe y los documentos bancarios de respaldo, deberá notificar al residente por escrito la necesidad de presentar un informe corregido (aclarado) y (o) documentos bancarios de respaldo debidamente ejecutados (cláusula 10 de las normas).
La autoridad tributaria emite un aviso de la necesidad de presentar un informe corregido (actualizado) y (o) documentos bancarios de respaldo debidamente ejecutados directamente al residente o al representante de un residente contra firma o se envía por correo certificado con acuse de recibo.
Los documentos pertinentes deberán presentarse a la autoridad fiscal dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la notificación de la autoridad fiscal.
Se considera el día en que un residente recibe una notificación por escrito de la autoridad tributaria (cláusula 11 de las Reglas):
- la fecha indicada en la marca del residente o su representante sobre la aceptación de la notificación de la autoridad fiscal (para una notificación de la autoridad fiscal emitida por la autoridad fiscal directamente al residente o al representante del residente contra recibo);
- la fecha de recepción de la notificación de la autoridad fiscal, indicada en el aviso de entrega (para notificación a la autoridad fiscal enviada por correo certificado con acuse de recibo).
Una copia del informe corregido (actualizado) con una marca de la autoridad fiscal al recibirlo se devuelve directamente al residente (representante) contra la firma el día de la presentación del informe. También se puede enviar por correo certificado con acuse de recibo solicitado dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de recepción del informe corregido (actualizado) y (o) los documentos bancarios de respaldo debidamente ejecutados. La segunda copia del informe corregido (actualizado) y (o) los documentos bancarios de respaldo permanecen en poder de la autoridad fiscal (cláusula 12 de las Reglas).
En conclusión, nos gustaría recordarle que el incumplimiento del procedimiento establecido y (o) los plazos para la presentación de informes sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos fuera del territorio de la Federación de Rusia con documentos bancarios de respaldo en el base del inciso 6 del art. 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia puede implicar:
- para personas jurídicas: una multa administrativa de 40.000 a 50.000 rublos;
- para funcionarios: de 4.000 a 5.000 rublos.
Octubre 2012
El 5 de octubre entró en vigor una nueva orden del Servicio de Impuestos Federales. Describe un nuevo procedimiento para notificar cuentas bancarias extranjeras. Si eres residente de la Federación Rusa y tienes cuentas o depósitos en otros países, esto es para ti.
Fuente: Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-14/507@
Notificar al IRS sobre sus cuentas se ha vuelto más fácil. Pero si no se presenta o llega tarde, se le impondrá una multa por ello.
Ekaterina Miroshkina
economista
Lo que los titulares de cuentas en el extranjero deben saber
Lo más importante para dormir tranquilo:
- Debe informar a las autoridades fiscales que ha abierto o cerrado una cuenta en otro país. Tienes un mes para hacer esto y luego habrá una multa.
- Debe informarse con una notificación especial, no de ninguna forma.
- La forma más sencilla de presentar una notificación es a través de la cuenta personal del contribuyente.
- Antes del 1 de junio del año siguiente, deberá presentar un informe sobre el movimiento de dinero en cuentas y depósitos en el exterior. Pero no todos.
- Los empresarios individuales y las empresas informan trimestralmente sobre los flujos de caja.
- Debido a violaciones de las leyes monetarias, puede perder hasta el 100% de sus ingresos. Esto se suma a la multa por informes y notificaciones.
¿Qué tipo de orden es esta?
Si una persona o empresa tiene una cuenta en otro país, se debe informar de ello a las autoridades fiscales. No es necesario hablar de cuentas en Rusia, porque la información la proporcionan los bancos. Pero el propio titular de la cuenta debe informar sobre las cuentas en bancos extranjeros. Tiene 30 días para hacerlo. Debe informar que una cuenta se ha abierto, cerrado o sus detalles han cambiado. Así funciona la ley de control de cambios. Informar las facturas es una responsabilidad.
Si informa la factura más tarde, se trata de una infracción por la que se le impondrá una multa: las personas: 1500 rublos y las empresas: 100 000. Además, se impondrá una multa incluso si informa, pero no de acuerdo con las reglas. Y si no lo denuncias, cuando se enteren te multarán con 5.000 rublos. Las empresas no tendrán problemas: se enfrentarán a una multa de 1.000.000 de rublos.
Las reglas y formularios de notificación están aprobados por el Servicio de Impuestos Federales. Para ello, emite este tipo de órdenes: nos dicen cómo informar y en qué forma. Una nueva orden está en vigor desde el 5 de octubre, pero la anterior ha dejado de ser válida.
Cómo reportar correctamente cuentas en el extranjero
Hay cuatro formas de informar a las autoridades fiscales que ha abierto o cerrado una cuenta bancaria fuera de Rusia. O si tus datos han cambiado, no sólo de tu cuenta, sino también de cualquier depósito.
Personalmente. La notificación deberá presentarse en la oficina de impuestos de su lugar de residencia. Si no existe un registro permanente, entonces en el lugar del registro temporal. Si no está allí, entonces en la ubicación de su propiedad. Y cuando no haya bienes inmuebles, puedes informarlo en cualquier oficina de impuestos. Sólo aquellos involucrados en el registro de empresas no son aptos.
Por correo. Si no quieres venir personalmente, puedes enviar una notificación por correo incluso desde otro país. Se considerará fecha de presentación el día en que envió la carta certificada. La oficina tributaria se elige según el mismo principio que para la representación personal.
A través de un representante. Digamos que no puedes venir tú mismo y entonces uno de tus familiares envía la notificación por ti. Pero siempre que le haya otorgado un poder con antelación. La forma y los términos no cambian.
En su cuenta personal en nalog.ru. Ahora las notificaciones sobre cuentas extranjeras se pueden enviar a través de Internet y sin tener que desplazarse a ningún lado. Usted completa el formulario, firma con una firma gratuita y no calificada y listo, se cumple su deber para con el país.
Informe sobre flujos de efectivo en cuentas en el exterior
La oficina de impuestos quiere saber no sólo si usted tiene una cuenta en un banco extranjero, sino también cuánto dinero hay allí. Hay un informe separado para esto: sobre el flujo de caja.
A partir de 2015, los residentes deberán presentar dichos informes antes del 1 de junio del año siguiente. Esto también puede hacerlo a través de su cuenta personal, en persona y por correo. El informe no contiene información sobre cada transacción, pero debe decir cuánto dinero tenía a principios de año, cuánto entró, salió y quedó. Por separado para cada moneda.
La forma de dicho informe la determina el gobierno. Y las multas por ello son aún mayores. El informe tiene dos hojas, pero debe haber tantas segundas hojas como cuentas tengas en el extranjero. Si lo rellenas mal u ocultas algo, Hacienda puede enterarse: tiene herramientas de control. Entonces ella exigirá corrección y aun así te multará. El importe de las multas depende de la duración del retraso y del número de infracciones.
3000 rublos
multa por informes tardíos de cuentas en el extranjero
Soy ciudadano de la Federación Rusa, pero casi nunca visito Rusia. ¿Tengo que informar algo a la oficina de impuestos?
Sólo los residentes deben declarar cuentas en el extranjero. Pueden ser tanto ciudadanos de la Federación de Rusia como extranjeros. Pero si un residente pasó en total más de 183 días en el extranjero durante un año calendario, es posible que no tenga que informar a las autoridades fiscales rusas sobre sus cuentas y depósitos en el extranjero.
Tenga en cuenta que puede ser residente, pero no es necesario que presente un aviso o informe. Basta con vivir en el extranjero más de 183 días en un año natural. Por ejemplo, si en 2017 viviste en el extranjero durante más de seis meses y no presentaste nada sobre tus cuentas, no has infringido la ley. Y si sucede lo mismo en 2018, abra los depósitos con calma y no se lo informe a las autoridades fiscales: no obtendrá nada a cambio. Esta es una ley federal que está vigente desde 2018.
Las cuentas que se cerraron antes de finales de 2014 aún no necesitan ser reportadas. Esto se aplica a todos.
No proporcioné nada. Entonces, ¿qué pasa ahora?
Desde abril de 2016, el plazo de prescripción para tales violaciones es de dos años. Es posible que aún le impongan una multa de hasta dos años después de la fecha en que se le pidió que presentara su informe pero no lo hizo. Cuanto mayor sea el retraso, mayor será la multa.
¿Por qué la oficina de impuestos necesita esta información?
El IRS quiere saber sobre sus cuentas y los ingresos que recibe. De esta manera podrá comprobar que usted ha pagado todos los impuestos. Quizás alquile bienes inmuebles en el extranjero, pero no pague nada al presupuesto ruso. O tienes un depósito en un banco suizo, pero no hay impuestos. O tal vez esté vendiendo valores o, en general, realizando transacciones que están prohibidas.
La oficina de impuestos quiere saber todo esto para cobrarle algo extra. Las multas por no realizar notificaciones no son nada. A veces tendrás que pagar al presupuesto ruso el 100% de los ingresos recibidos en un banco extranjero.
Todo es estricto con la legislación monetaria. Antes de abrir una cuenta en el extranjero o celebrar un acuerdo en dólares, es mejor consultar con un experto o al menos con el departamento de control de divisas de su banco.
Varios ciudadanos rusos (desde estudiantes hasta oligarcas) tienen cuentas (depósitos) en moneda extranjera en el extranjero, y para decidir si informar al Servicio Federal de Impuestos de Rusia o no, es necesario conocer las consecuencias que se pueden encontrar en ambos casos. Analicemos cuándo y para quién surge la obligación de informar a las autoridades fiscales sobre dichas cuentas (depósitos) y qué sanciones son posibles en caso de incumplimiento.
El requisito de que los ciudadanos informen sobre cuentas en el extranjero surgió como resultado de las modificaciones introducidas por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 12 de diciembre de 2015 No. 1365 "Sobre el procedimiento para la presentación por parte de personas residentes a las autoridades fiscales de informes sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos fuera del territorio de la Federación de Rusia » en la Ley Federal de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ "Sobre Regulación y Control de Divisas" (en adelante, Ley No. 173 -FZ).
Los ciudadanos de la Federación de Rusia tienen derecho a abrir cuentas (depósitos) en moneda extranjera y en moneda de la Federación de Rusia en bancos ubicados fuera del territorio de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 12 de la Ley No. 173-FZ). De acuerdo con las normas de la Ley Federal No. 140-FZ del 8 de junio de 2015 "Sobre la declaración voluntaria por parte de personas físicas de bienes y cuentas (depósitos) en bancos y modificaciones de ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia" (en adelante, Ley No. 140-FZ), las personas residentes deben presentar una declaración especial e informar a la oficina de impuestos del lugar de su registro sobre el movimiento de fondos en cuentas y depósitos en el extranjero (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 15/10/ 15 No. OA-4-17/18004@, Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13/04/16 No. 03-10-10/21088, de fecha 22/09/15, No. 03-0310/54214).
Si varias personas residentes han abierto una cuenta bancaria común (conjunta) en el extranjero, cada una de esas personas residentes presenta un informe sobre el movimiento de fondos en la cuenta bancaria extranjera (carta conjunta del Ministerio de Finanzas de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos). de Rusia de fecha 14 de junio de 2016. No. OA-3-17/2664@). Esta campaña, llevada a cabo por el Estado, se denomina amnistía fiscal, ya que presupone el cumplimiento de determinadas garantías a las personas por parte del Estado.
¿Quién debería informar?
En primer lugar, observamos que no todos los ciudadanos de la Federación de Rusia están obligados a informar sobre los movimientos en cuentas (depósitos) en bancos extranjeros. Esta obligación surge únicamente para las personas que sean residentes de la Federación de Rusia. Además, el concepto "residente de la Federación de Rusia" se utiliza en el sentido definido en los párrafos. 6 cláusula 1 art. 1 de la Ley N ° 173-FZ, y no en el concepto de legislación tributaria. Pero los conceptos de residente fiscal y residente a los efectos de aplicar las disposiciones de la legislación monetaria no coinciden (carta conjunta del Ministerio de Finanzas de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 3 de septiembre de 2014 No. OA-3-17 /2962).Así, los residentes a los efectos de la aplicación de la legislación cambiaria son:
ciudadanos de la Federación de Rusia, excepto aquellos que residen permanentemente en un estado extranjero durante al menos un año (incluidos aquellos que tienen un permiso de residencia en él) o que permanecen temporalmente en un estado extranjero durante al menos un año con una visa de trabajo o visa de estudio con una validez de al menos un año o basada en una combinación de dichas visas con una validez total de al menos un año; ciudadanos extranjeros y apátridas que residan permanentemente en la Federación de Rusia con un permiso de residencia.
Cómo confirmar el estado de una moneda residente en la Federación de Rusia
El estado se confirma mediante una copia del pasaporte internacional de una persona, que contiene marcas de las autoridades de control fronterizo (punto de control) sobre el cruce de la frontera estatal de la Federación de Rusia, una copia del permiso de residencia u otro documento que confirme la residencia permanente en el territorio. de un estado extranjero. El estatus de residente monetario de la Federación de Rusia puede ser adquirido por ciudadanos que hayan vivido en un país extranjero durante al menos 365 (366) días, pero hayan interrumpido este período al cruzar el territorio de la Federación de Rusia.¡Nota! Para volver a adquirir el estatus de no residente en moneda extranjera de la Federación de Rusia, debe permanecer continuamente en un país extranjero durante al menos un año. Estas aclaraciones fueron proporcionadas por Rosfinnadzor y están respaldadas por la práctica judicial (sentencia de apelación del Tribunal Municipal de Moscú de 4 de abril de 2014 No. 33-10871/14).
Esto significa que casi todos los estudiantes que estudian en el extranjero (por regla general, el proceso educativo dura menos de un año y los estudiantes vienen a Rusia durante el año académico) tienen el estatus de residente monetario de la Federación de Rusia. Y los ciudadanos de la Federación de Rusia que residen permanentemente en un país extranjero, pero vienen a Rusia al menos una vez al año (incluso por un día), pierden la condición de no residente en moneda con todas las consecuencias fiscales consiguientes, en la medida de lo posible. violaciones de la legislación monetaria.
La condición de "residente" de la Federación de Rusia limita a los ciudadanos a la hora de realizar determinadas operaciones bancarias.
¿Qué fondos se pueden acreditar en la cuenta bancaria de un residente ruso en el extranjero?
La lista de operaciones permitidas para acreditar fondos en cuentas extranjeras figura en el art. 12 de la Ley N ° 173-FZ. Tales operaciones son:intereses devengados sobre el saldo de fondos en cuentas bancarias (en depósitos); fondos en forma de contribución mínima requerida por las reglas del banco correspondiente al abrir una cuenta (depósito); efectivo depositado en la cuenta (depósito); fondos recibidos como resultado de transacciones de conversión utilizando fondos acreditados en dichas cuentas (depósitos); salarios y otros pagos relacionados con el desempeño por parte de personas residentes en el extranjero de sus funciones laborales (en virtud de contratos laborales celebrados por ellos con no residentes); pago y (o) reembolso de gastos a residentes individuales que trabajan asociados con sus viajes de negocios; pagos basados en decisiones de tribunales extranjeros (excepto decisiones de arbitraje comercial internacional); pensiones, becas, pensiones alimenticias y otros pagos sociales; pagos de seguros realizados por aseguradores no residentes; reembolso de fondos, incluida la devolución de fondos transferidos erróneamente, reembolso de fondos por bienes o servicios.
Además, los fondos de no residentes de la Federación de Rusia pueden acreditarse en cuentas de personas residentes abiertas en bancos ubicados en los territorios de los estados miembros de la OCDE o del GAFI en forma de:
ingresos por arrendamiento (subarrendamiento) a no residentes de bienes inmuebles y otras propiedades de una persona física residente ubicada fuera del territorio de la Federación de Rusia; subsidios; ingresos por intereses (cupones) acumulados, cuyo pago está previsto en las condiciones de emisión de valores externos propiedad de un individuo residente, otros ingresos por valores externos (dividendos, pagos de bonos, letras, pagos al reducir el capital autorizado de el emisor de un valor externo).
¡Nota! La lista de países, territorios y organizaciones que son miembros de la OCDE y del GAFI se proporciona en los sitios web oficiales: www.oecd.org y www.fatf-gafi.org.
Por ejemplo, los miembros de la OCDE son Alemania, Italia, Turquía, Suiza y Luxemburgo. Los miembros del GAFI son Alemania, España, Turquía, Suecia y varios otros países.
Por lo tanto, los fondos que no se pueden acreditar en una cuenta bancaria extranjera deben acreditarse en la cuenta en moneda extranjera del residente en un banco de la Federación de Rusia. De lo contrario, una persona puede ser castigada por violar la legislación monetaria (el artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé la imposición de una multa administrativa de tres cuartos a uno del monto de una transacción monetaria ilegal) .
Por eso es tan importante conocer el estado de una persona residente (no residente) para cumplir con las leyes monetarias.
Ejemplo
Una persona física residente en la Federación de Rusia posee bienes inmuebles en Bulgaria y los alquila a un no residente en la Federación de Rusia. La cuenta de un individuo abierta en un banco búlgaro recibe ingresos por el alquiler de una propiedad.
En este caso, una persona física residente de la Federación de Rusia viola la legislación monetaria, ya que Bulgaria no es miembro de la OCDE y (o) del GAFI y se enfrenta a una multa en virtud del art. 15.25 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia: ¾ (75%) o 1 (100%) de los ingresos por alquiler transferidos. Además, no debemos olvidarnos de las sanciones fiscales (impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13% y multa por impago del impuesto del 20 al 40% de los atrasos).
Para deshacerse de las consecuencias negativas de realizar transacciones monetarias ilegales (multas administrativas, así como multas por violar las leyes fiscales), un residente individual de la Federación de Rusia tiene la oportunidad de presentar una declaración de impuestos especial.
Información a declarar
En una declaración especial presentada a la autoridad tributaria, una persona física debe reflejar la siguiente información (Cláusula 1, Artículo 3 de la Ley N ° 140-FZ):sobre cuentas (depósitos) abiertas por una persona física en la fecha de presentación de la declaración en bancos ubicados en el extranjero, sobre cuya apertura y cambios en cuyos detalles las personas físicas deben notificar a las autoridades fiscales en el lugar de su registro; sobre cuentas (depósitos) en bancos, si en relación con el titular de la cuenta (depósito) el declarante es reconocido como beneficiario efectivo en la fecha de presentación de la declaración, y también proporciona una descripción de los motivos para reconocer a este individuo como el beneficiario efectivo.
Al mismo tiempo, sobre cuentas en el extranjero abiertas por una persona física residente de la Federación de Rusia en el período anterior al 1 de enero de 2015 y respecto de las cuales existe la obligación de notificar a las autoridades fiscales en el lugar de registro de la apertura (cierre) de cuentas. (depósitos) y cambios en los detalles (p. 2 Artículo 12 de la Ley No. 173-FZ), no es necesario presentar una declaración especial.
Al mismo tiempo, las personas residentes deben presentar a las autoridades fiscales en el lugar de su registro informes sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos fuera del territorio de la Federación de Rusia (carta conjunta del Ministerio de Finanzas de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de junio de 2016, No. OA-3-17/2664@).
Si una persona residente tiene una cuenta abierta en un banco ubicado en Crimea o Sebastopol, entonces no se presenta dicho informe (carta del Banco de Rusia del 7 de agosto de 2014 No. 12-1-4/1871).
A partir del 1 de enero de 2015, los residentes individuales de la Federación de Rusia deben presentar informes especiales a las autoridades fiscales en el lugar de su registro sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos en el extranjero en la forma prescrita por el Gobierno de la Federación de Rusia. Federación de Rusia de acuerdo con el Banco Central de la Federación de Rusia (cláusula 7 del art. 12 de la Ley No. 173-FZ).Las personas residentes presentan a las autoridades fiscales un informe sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos fuera del territorio de la Federación de Rusia para 2015 en el formulario aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 12 de diciembre de 2015. N° 1365.
El informe se puede enviar directamente a la oficina de impuestos del lugar de residencia de la persona física, enviarse por correo con un recibo y una lista de archivos adjuntos, o utilizar el servicio electrónico del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (enviar el informe a través de cuenta personal del contribuyente, firmándola con firma electrónica).
La orden conjunta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia y el Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de mayo de 2016 No. ММВ-7-6/326@ aprobó Recomendaciones metodológicas para la aceptación y registro de declaraciones especiales.
El informe consta de 2 hojas, que proporcionan información:
Nombre completo, datos del pasaporte del titular de la cuenta individual; nombre del banco extranjero en el que se abre la cuenta (depósito); país de ubicación; código del país; detalles de la cuenta (depósito); código de moneda de la cuenta.
La parte tabular del informe de flujo de efectivo de una cuenta (depósito) en un banco fuera del territorio de la Federación de Rusia refleja la siguiente información:
saldo de la cuenta al comienzo del período del informe; saldo de la cuenta al final del período del informe; fondos acreditados para el período del informe - total; fondos dados de baja para el período del informe - total.
El número de hojas del informe debe corresponder al número de cuentas (depósitos) abiertas por un particular en bancos extranjeros.
Fecha de vencimiento del informe
Como regla general, el plazo para presentar un informe es anualmente, antes del 1 de junio del año siguiente al período del informe (del 1 de enero al 31 de diciembre). Sin embargo, el plazo para la declaración voluntaria por parte de personas físicas de activos y cuentas bancarias en el extranjero se ha ampliado hasta el 1 de julio de 2016 (información del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de enero de 2016).Garantías
Al presentar un informe sobre el movimiento de fondos en cuentas (depósitos) en bancos en el extranjero antes del 1 de julio de 2016, una persona física residente de la Federación de Rusia está exenta de responsabilidad penal si existen los motivos previstos en el párrafo 3 del art. 76.1 del Código Penal de la Federación de Rusia, responsabilidad administrativa y fiscal (artículo 4 de la Ley No. 140-FZ).
Y a partir del 1 de enero de 2016 se aplicarán multas administrativas por no presentación de informe u otra infracción del procedimiento de presentación de informe. Su tamaño está previsto en el inciso 6 del art. 15.25 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
Por lo tanto, la presentación de un informe en forma no especificada o con información falsa será sancionada con una multa de 2 mil a 3 mil rublos. La presentación tardía del informe se sancionará con una multa de 300 a 500 rublos. (si se viola el plazo hasta por 10 días), de 2 mil a 3 mil rublos. (si el plazo se excede en más de 30 días).
Resumen
¿En qué medida la ampliación del plazo de declaración voluntaria ha estimulado a los ciudadanos a declarar sus cuentas (depósitos) abiertas en bancos extranjeros?Aún no hay estadísticas oficiales de las autoridades fiscales. Pero, según las propias autoridades fiscales, la presentación de informes sobre depósitos (cuentas) en bancos extranjeros de particulares (a pesar de la simplicidad del informe en sí) no está muy extendida. Hay varias razones para esto.
En primer lugar, las personas: ciudadanos de la Federación de Rusia que han vivido en el extranjero durante mucho tiempo y que, de acuerdo con nuestra Ley No. 173-FZ, se han convertido en residentes de la Federación de Rusia (visita única a Rusia), no tienen información sobre tal obligación.
En segundo lugar, a pesar de que el 12 de mayo de 2016 en Beijing (en el foro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos sobre cuestiones de administración tributaria) Rusia se unió al acuerdo sobre el intercambio de información financiera, que incluye a 80 países, es imposible obtener información. Hoy en día, es difícil contar la cara de un individuo concreto. La excepción es para personas sospechosas de acciones ilegales o lavado de capital.
Además, la implementación del acuerdo firmado en Beijing comenzará en 2018 y, dada la legislación rusa en constante cambio, este plazo parece lejano.
Con base en la interpretación del párrafo a, párrafo 6, párrafo 1, artículo 1 Ley Federal “Sobre Regulación y Control de Divisas”, la obligación de informar recae en solo para moneda residente de la Federación Rusa. Desde el 1 de enero de 2018, todos los ciudadanos de la Federación de Rusia son reconocidos como residentes cambiarios, independientemente de dónde residan permanentemente. Los residentes fiscales de Rusia también son automáticamente residentes en moneda extranjera.
¿Para qué, en qué plazo y cómo debo informar?
Entonces, residentes en divisas, viven en el territorio de la Federación de Rusia en total más de 183 por año, están obligados a declarar al Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia:
1. Sobre la apertura, cierre y modificación de los datos de una cuenta bancaria en el extranjero - dentro de 1 mes desde el momento de la celebración, modificación o terminación del contrato de cuenta bancaria.
Notificación de apertura (cierre) de una cuenta (depósito) en un banco ubicado fuera del territorio de la Federación de Rusia (formulario KDN1120107) - (Aprobado Por ordenServicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 28 de agosto de 2018 N ММВ-7-14/507@)
Notificación de cambios en los datos de la cuenta (depósito) en un banco ubicado fuera del territorio de la Federación de Rusia (formulario KDN1120106)- (Aprobado Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 28 de agosto de 2018 N ММВ-7-14/507@)
¡ATENCIÓN! A partir del 5 de octubre de 2018, se utilizan NUEVAS formas de notificaciones sobre la apertura (cierre) de una cuenta y cambios en los detalles de la cuenta. Los archivos para descargar están actualizados de acuerdo con los cambios especificados en la legislación.
2. Sobre el movimiento de fondos en una cuenta extranjera: anualmente antes del 1 de junio del año siguiente al año del informe. Se deberá presentar el primer informe posterior a la entrada en vigor de los cambios correspondiente al período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015.
Consecuencias de la presentación/no presentación de un Estado de Flujo de Caja. Comentario de nuestro abogado
Por lo tanto, si simplemente planea abrir una cuenta en un banco extranjero, le recomendamos encarecidamente que lea el siguiente párrafo y evalúe los riesgos y las características de la regulación legal asociados con dicha apertura.
Si tiene una cuenta en el extranjero de la que nuestra oficina de impuestos aún no sabe nada, le recomendamos en primer lugar decidir si desea conservarla o si ya no la necesita.
Si no tiene la intención de guardarlo, entonces debe comprender qué hacer con la moneda acumulada en su cuenta.
Si desea conservar la cuenta, el riesgo más importante sigue siendo que en 2018 o más tarde las autoridades fiscales de la Federación de Rusia se enteren de dicha cuenta y después de lo cual se les pedirá que den las explicaciones adecuadas.
A continuación se muestra una tabla de acciones adicionales ( a marzo de 2017
).
| cuenta bancaria extranjera | |||
| Ahorrar | Cerca | ||
| Notificar a la autoridad fiscal | No notificar a la autoridad fiscal | Transferir $ a Rusia | No transfieras $ a Rusia |
| 1. Multa de 1 a 1,5 mil rublos. para notificación de incumplimiento del plazo para abrir una cuenta.
4. Evasión del IRPF: ). Una persona que ha cometido un delito por primera vez queda exenta de responsabilidad penal si ha pagado íntegramente el importe de los atrasos y las sanciones correspondientes, así como el importe de la multa en el importe determinado de conformidad con el Código Fiscal de Rusia. Federación. |
1. Riesgo de recibir información de la cuenta como resultado del intercambio automático en 2018. Riesgos potenciales (ver más abajo). 2. Multa de 4 a 5 mil rublos. por no notificar sobre la apertura de una cuenta. 3. Multa de 20 mil rublos. por no presentar un estado de flujo de efectivo. 4. Una multa del 75% al 100% del monto de una transacción monetaria ilegal por realizar transacciones monetarias ilegales** (cláusula 1 del artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) es una violación de la legislación monetaria. 5. Evasión del IRPF: - Art. Arte. 198 del Código Penal de la Federación de Rusia: evasión fiscal a gran escala (hasta Una gran cantidad es una cantidad que durante un período de tres ejercicios financieros consecutivos supera los 900.000 rublos, siempre que la proporción de impuestos no pagados supere el 10 por ciento del importe total de los impuestos a pagar, o supere los 2.700.000 rublos. Particularmente grande: una cantidad que asciende a más de 4,5 millones de rublos durante un período dentro de tres ejercicios financieros consecutivos, siempre que la proporción de impuestos no pagados supere el 20% del total de impuestos a pagar o supere los 13,5 millones de rublos.). Una persona que ha cometido un delito por primera vez queda exenta de responsabilidad penal si ha pagado íntegramente el importe de los atrasos y las sanciones correspondientes, así como el importe de la multa en el importe determinado de conformidad con el Código Fiscal de Rusia. Federación. — carga fiscal adicional del 13% Si presentó 3-NDFL, pero no pagó el impuesto a tiempo (antes del 15 de julio): |
1.
Multa de 4 a 5 mil rublos. por no notificar sobre la apertura de una cuenta.
2. Multa de 2,5 a 3 mil/20 mil rublos. por no presentar un estado de flujo de efectivo. 3. El procesamiento por delitos cambiarios y fiscales depende del tiempo total de propiedad de la cuenta, así como del momento en que se cometió el último delito cambiario, teniendo en cuenta el plazo de prescripción aplicable: 2 años. |
1. Retiro de efectivo en el extranjero con posterior cierre de cuenta. 2. "Desperdiciar" dinero no monetario por diversas razones con un mayor cierre de la cuenta. |
** La lista de transacciones de divisas permitidas y prohibidas se establece en el art. 6, 9 Ley Federal "Sobre Regulación y Control de Divisas". Al mismo tiempo, merecen especial atención las transacciones de divisas relacionadas con la transferencia de dinero a cuentas de residentes en divisas ubicadas en bancos de los países miembros de la OCDE y el GAFI. Lea más en nuestro artículo.
Como puede ver, tener una cuenta bancaria en el extranjero no declarada no siempre es motivo de extrema preocupación. Siempre podrás analizar la situación actual y encontrar diferentes soluciones.
Costo de nuestros servicios
| Servicio | Precio frotar. |
|---|---|
| Consultas orales sobre el tema de riesgos y la necesidad de presentar un Aviso de Apertura de Cuenta en un Banco Extranjero y un Estado de Flujos de Efectivo de una Cuenta Extranjera | 8 0 00 rublos/hora |
| Preparación de una Notificación sobre apertura/cambio de detalles/cierre de cuenta en un banco extranjero | 6 900 |
| Elaboración del Informe de Flujo de Caja de una Cuenta Extranjera | 4 900 |
| Enviar una notificación e informe a la autoridad fiscal por poder o por correo ruso | 1 500 |
| Consulta escrita en forma de opinión jurídica con enlaces a la legislación. | desde 14 900 |
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