La declaración periódica del IVA requiere que el contador sea especialmente cuidadoso y comprenda con precisión el procedimiento para completar todas las líneas de la declaración. Los códigos introducidos incorrectamente o la violación de los índices de control son motivo para negarse a aceptar el informe, realizar una auditoría documental o asumir responsabilidad administrativa/fiscal. ARCHIVOSDescargue un formulario de declaración de IVA en blanco.xlsDescargue una muestra de cómo completar una declaración de IVA.xls Normas para la presentación de informes De acuerdo con la legislación fiscal vigente, todas las declaraciones de IVA deben presentarse a través de los canales TCS. Al generar un informe, es necesario monitorear los cambios realizados por el Ministerio de Hacienda en el formato electrónico del documento. Para presentar la declaración correctamente, debe utilizar únicamente la versión actual del informe. El contribuyente del IVA o el agente fiscal dispone de 25 días después del final del trimestre para preparar un informe.

• encabezado (página de título);
• el importe del IVA que se pagará al presupuesto o se reembolsará con cargo al presupuesto.

Se presenta documento informativo en formato simplificado (Título y Apartado 1 con guiones añadidos) en los siguientes casos:

• realizar transacciones comerciales que no estén sujetas al IVA durante el período del informe;
• realizar actividades fuera del territorio ruso;
• la presencia de operaciones de producción/comercio de larga duración - cuando la finalización final del trabajo requiere más de seis meses;
• una entidad comercial aplica regímenes tributarios especiales (Impuesto Agrícola Unificado, UTII, PSN, sistema tributario simplificado);
• al emitir una factura con un impuesto dedicado por parte de un contribuyente exento del IVA.

Si se cumplen los requisitos previos especificados, los montos de ventas para tipos preferenciales de actividades se ingresan en la sección 7 de la declaración.

Cómo llenar una declaración de IVA

A continuación, para cada código se completan las siguientes líneas: Línea 020 - base imponible, gravada a la tasa del 0%, cuya validez para la operación especificada está documentada; Línea 030 - deducciones contributivas para las cuales se confirma la tasa del 0%, incluyendo:

• impuesto que grava la adquisición de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad en el territorio de la Federación de Rusia;
• impuesto pagado a la exportación;
• impuesto pagado por un agente fiscal al comprar bienes (trabajo, servicios).

Línea 040 - el monto del impuesto previamente calculado para transacciones de venta para las cuales no se documentó previamente la validez de aplicar una tasa del 0%; Línea 050 - el monto del impuesto previamente aceptado para deducción, para el cual no se documentó previamente la validez de aplicar la tasa del 0%; No es necesario completar la línea 060.

¿Cómo cumplimentar correctamente el apartado 4 de la declaración del IVA al aplicar el tipo del 0%?

La base imponible en este caso es el valor en libros de la propiedad multiplicado por un indicador de ajuste especial.

• Página 060 se refiere a organizaciones de producción y construcción que realizan trabajos de construcción e instalación para sus propias necesidades. Esta línea reproduce el costo del trabajo realizado, que incluye todos los costos reales incurridos durante la construcción o instalación.
• Página 070 – en la columna “Base imponible” de esta línea se debe ingresar el monto de todos los recibos de efectivo recibidos a cuenta de próximas entregas. El importe del IVA se calcula a razón de 18/118 o 10/110, según el tipo de bienes/servicios/trabajo.

Llenar una declaración de IVA

• La línea 140 duplica la línea 060 y refleja el impuesto calculado sobre el monto de los costos reales al realizar trabajos de construcción e instalación para las necesidades del contribuyente.
• Las líneas 150 a 160 se relacionan con actividades de comercio exterior y equivalen al IVA pagado en la aduana o devengado sobre el costo de los bienes importados a Rusia desde los países de la Unión Aduanera.
• En la línea 170 es necesario indicar el monto del IVA previamente devengado sobre los anticipos recibidos si las ventas ocurrieron en el trimestre del informe.
• La línea 180 es completada por agentes fiscales y contiene el monto del IVA indicado en la línea 060 de la Sección 2.

El resultado de sumar los montos de las deducciones por todas las causas legales se registra en la línea 190, y las líneas 200 y 210 son el resultado de realizar operaciones aritméticas entre las líneas 110 gr.5 y 190 gr.3.

Si además de esta no hubo otras operaciones, además de la séptima sección, solo necesita completar la página de título y la primera sección. (Se colocan guiones en los campos 030-080). Las operaciones se agrupan por códigos, cuyos números se encuentran en el anexo primero del Procedimiento. Para las transacciones exentas del IVA, no solo se da el costo de las ventas, sino el costo de los bienes y materiales adquiridos para este fin y el de la obra.

La última columna destaca el impuesto “soportado” que no es reembolsable. Octava sección Cada factura se refleja en una hoja separada de la octava sección en los campos 001-180, los datos se toman de las hojas principales del libro de compras: Campo de la octava sección.

Paso a paso rellenando el apartado 4 IVA

Atención

El indicador se indica en la carta informativa de Rosstat y en el extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

• Número de teléfono de contacto, número de hojas de declaración y solicitudes cumplimentadas y presentadas.

La firma del representante del pagador y la fecha de generación del informe están impresas en la portada. En el lado derecho de la hoja hay un espacio para confirmar los registros de la persona autorizada del servicio tributario. Sección 1 La Sección 1 es la sección final en la que el contribuyente del IVA informa los montos a pagar o reembolsar con base en los resultados de la contabilidad/contabilidad fiscal y la información de la sección 3 de la declaración.

La hoja debe indicar el código de la entidad territorial (OKTMO) donde opera y está registrado el contribuyente. La línea 020 registra el KBK (código de clasificación presupuestaria) para este tipo de impuesto.

Orden).Para reflejar el monto del IVA a reembolsar se pretende la línea 120. Aquí se indica la diferencia entre los montos de los valores de las líneas 030 y 040, y de las líneas 050 y 080 (cláusula 41.8 del Procedimiento) Si de acuerdo con los resultados del apartado se obtiene el monto del impuesto a pagar, será necesario indicarlo en la línea 130. Para calcular su valor se necesita la suma de los valores de las líneas 050 y 080, reducido por la suma de los valores en las líneas 030 y 040 (p.

41.9 del Procedimiento). Luego, el valor de la línea 120 (o 130) se toma en cuenta al calcular la contribución por pagar (línea 040, apartado 1) o reembolso (línea 050, apartado 1) en su conjunto por las operaciones de la organización por el período impositivo (cláusula

Las transacciones injustificadas se incluyen en la sección 6, pero posteriormente pueden aceptarse para reembolso y transferirse a la sección 4. Para ello, se requiere documentación.

• La Sección 5 deberá ser completada por aquellos "ceros" que anteriormente solicitaron una deducción por documentos, pero recibieron el derecho a aplicar una tasa preferencial solo en este período de informe.

Importante: si existen varios motivos para aplicar la Sección 5, el contribuyente debe completar por separado cada período de informe en el que se reclamó la deducción. Sección 7 Esta hoja tiene como objetivo transmitir información sobre las transacciones que se llevaron a cabo en el trimestre de informe y, de conformidad con el art.

149 cláusula 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están exentos del IVA. Todas las acciones comerciales documentadas están agrupadas por códigos, los cuales se nombran en el Apéndice No. 1 de las instrucciones actuales.
La categoría de transacciones reflejada en la Sección 7 también incluye cantidades de dinero recibidas en la cuenta bancaria del contribuyente a cuenta de próximos suministros. Solo se debe cumplir una condición: la fabricación de productos o la ejecución del trabajo es a largo plazo y se completará en 6 meses calendario. Las secciones 8 y 9, de aparición relativamente reciente, prevén la inclusión en la declaración de la información que figura en el libro de ventas/libro de compras para el período del informe.
Para que las autoridades fiscales realicen automáticamente una auditoría documental, estas hojas indican todas las contrapartes "incluidas" en los registros fiscales del IVA. Según las regulaciones, en las secciones 8 y 9 se debe divulgar información sobre proveedores y compradores (TIN, KPP), detalles de las facturas recibidas o emitidas, características de costos de bienes/servicios, montos de ingresos e IVA acumulado.

¿Podría indicarme si los importes del IVA reflejados en el apartado 4 de la declaración de IVA se toman del libro de compras? ¿Cómo reflejarlos correctamente en el libro de compras? ¿Cómo se forman las columnas 2 y 3? ¿Es posible reflejar el IVA confirmado en el libro de compras en un solo importe? ¿Qué es un documento justificativo: una declaración de aduana?

Las facturas de proveedores por bienes que posteriormente se vendieron para exportación se registran en el libro de compras en el trimestre en el que se recopiló un paquete completo de documentos de respaldo. Explicaciones similares se encuentran en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 9 de agosto de 2006 No. ШТ-6-03/786. Si se recopilan los documentos de respaldo, cada factura se registra en el libro mayor de compras.

En la columna 2 del apartado 4 de la declaración del IVA, para cada código de transacción se reflejan las bases imponibles de las transacciones que involucran la venta de bienes (obras, servicios), gravadas de conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código, párrafo 12 del artículo. 165 del Código, artículo 2 del Acuerdo y (o) artículo 4 del Protocolo sobre una tasa impositiva del 0 por ciento, cuya validez para estas transacciones se documenta de la manera prescrita en el período impositivo, información sobre lo cual se refleja en los indicadores “Año de informe” y “Periodo impositivo” de esta sección.

Columna 3: para cada código de transacción, las deducciones fiscales se reflejan para transacciones que involucran la venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento está documentada, que incluye:

El monto del impuesto presentado al contribuyente al comprar bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en el territorio de la Federación de Rusia;
- el importe del impuesto pagado por el contribuyente al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia;
- el monto del impuesto pagado por el comprador - agente fiscal al comprar bienes (trabajo, servicios).

Los principales documentos que confirman el derecho a aplicar una tasa de IVA cero al exportar bienes y al vender obras (servicios) son:

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

Para determinar el monto del IVA a deducir, una organización debe mantener un libro de compras. En el libro de compras, los compradores registran las facturas electrónicas y (o) en papel emitidas por los vendedores (incluidos los ajustes, las corregidas).

Registro de facturas

Olga Tsibizova,

Las transacciones a las que se aplica una tasa de IVA del 0 por ciento se enumeran en el párrafo 1.

En particular, las organizaciones tienen derecho a aplicar un tipo de IVA cero al vender:

• mercancías de conformidad con el procedimiento aduanero de exportación (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• obras (servicios) relacionadas con la exportación e importación de bienes a Rusia (subcláusulas 2.1 a 3.1, cláusula 1, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Confirmación del derecho a aplicar el tipo cero de IVA

Para justificar la aplicación de un tipo cero de IVA, una organización debe:

• recopilar un paquete de documentos previsto en el artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 9 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• complete las secciones correspondientes de la declaración del IVA y envíela a la oficina de impuestos junto con el paquete de documentos recopilados (cláusula 10 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La composición de los documentos necesarios para justificar el tipo cero del IVA al exportar mercancías fuera de la Unión Aduanera y al realizar trabajos (servicios) relacionados con la exportación (importación) de mercancías depende del tipo de transporte utilizado para transportar las mercancías y del tipo. del trabajo prestado (servicios).

Los principales documentos que confirman el derecho a aplicar una tasa de IVA cero al exportar bienes y al realizar trabajos (servicios) relacionados con la exportación (importación) de bienes son:

• copias de transporte, envío y (u) otros documentos con marcas de las autoridades aduaneras pertinentes. *

Plazo para presentar los documentos justificativos

Al realizar trabajos (servicios) relacionados con la exportación de bienes (importación de bienes), el procedimiento para determinar el plazo de 180 días para la presentación de documentos depende del tipo de trabajo (servicio) y del tipo de transporte mediante el cual se transportan los bienes. transportado.

Contrato

Un contrato (copia de un contrato) para el suministro de bienes exportados o para la realización de un trabajo (prestación de servicios) relacionado con la exportación de bienes (importación de bienes) es un documento obligatorio que se presenta a la oficina de impuestos para confirmar la derecho a aplicar el tipo cero del IVA.

Al suministrar bienes para exportación, la organización está obligada a presentar un contrato celebrado con una contraparte extranjera (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la organización no cuenta con este documento, por ejemplo, si se exportan bienes al extranjero cuyo comprador es una organización rusa, no se puede aplicar un tipo de IVA cero. Dichas aclaraciones se dan en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 8 de mayo de 2013 No. 03-07-08/16131, Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 17 de octubre de 2013 No. ED-4-3/18594 (publicada en el sitio web oficial del departamento tributario en la sección “Aclaraciones, de uso obligatorio por parte de las autoridades tributarias").

Si los bienes se venden a través de un intermediario, la organización exportadora representa:

• acuerdo de mediación;
• un contrato entre un intermediario y una contraparte extranjera que prevé el suministro de bienes pertenecientes a la organización exportadora.

Este procedimiento está previsto en los subpárrafos y párrafo 2 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al realizar trabajos o servicios relacionados con la exportación de bienes (importación de bienes), se proporciona lo siguiente:

• contratos celebrados con contrapartes rusas, si los clientes del trabajo (servicios) son organizaciones rusas;
• contratos celebrados con contrapartes extranjeras, si los clientes del trabajo (servicios) son organizaciones extranjeras.

Documentos de transporte y embarque.

Es obligatoria la presentación a las inspecciones fiscales de copias de los documentos de transporte, envío y (u) otros documentos para confirmar el derecho a aplicar una tasa de IVA del 0 por ciento por parte de los participantes en transacciones de exportación e importación.

1. Cuando se exporten mercancías de conformidad con el procedimiento aduanero de exportación. Los documentos deben confirmar el hecho de la exportación de mercancías fuera de Rusia. La excepción es la exportación de mercancías mediante transporte por tuberías o líneas eléctricas; para tales opciones de exportación, no se presentan copias de los documentos de transporte y envío (subcláusula 4, cláusula 1, artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

2. En la venta de servicios de transporte internacional de mercancías.

Al prestar servicios relacionados con la exportación de mercancías, los documentos deben prepararse en la forma establecida para los exportadores (contener los mismos detalles y marcas de las autoridades aduaneras).

Al prestar servicios relacionados con la importación de mercancías a Rusia (incluso a través del territorio de países que participan en la Unión Aduanera), los documentos deben redactarse teniendo en cuenta las siguientes características:

• Al importar mercancías por embarcaciones (marítimas, fluviales, navegación mixta (río-mar)), se presenta a la oficina de impuestos una copia del conocimiento de embarque, carta de porte marítimo o cualquier otro documento que confirme el hecho de la aceptación de las mercancías para el transporte. En este caso, en la columna “Puerto de Carga” deberá indicarse un lugar que se encuentre ubicado fuera del territorio aduanero de la Unión Aduanera;
• al importar mercancías por vía aérea, se presenta una copia de la factura de carga a la oficina de impuestos, donde se indica como aeropuerto de carga (transbordo) un aeropuerto ubicado fuera del territorio aduanero de la Unión Aduanera;
• Al importar mercancías por carretera, se presenta a la oficina de impuestos una copia del transporte, envío y (u) otro documento con una marca aduanera rusa que confirme la importación de mercancías a Rusia.

Al realizar trabajos (servicios) relacionados con la importación de mercancías por embarcaciones (marítimas, fluviales, navegación mixta (río-mar)), copia del conocimiento de embarque, carta de porte marítimo o cualquier otro documento que acredite el hecho del transporte de la mercancía se presenta a la oficina de impuestos. En este caso, en la columna "Puerto de carga" se debe indicar un lugar ubicado fuera de Rusia, y el documento en sí debe contener una marca de la oficina de aduanas que opera en el punto de entrada de mercancías.

5. Al realizar trabajos (servicios) para el transporte de mercancías exportadas a través del territorio de Rusia, las organizaciones de transporte por vías navegables interiores presentan a la inspección fiscal copias de los documentos que confirman la exportación de mercancías fuera de Rusia (subcláusula 3, cláusula 3.8, artículo 165 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Olga Tsibizova,

Subdirector del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

3. Orden: Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de octubre de 2009 No. 104N

Sobre la aprobación del formulario de declaración del impuesto al valor agregado y el procedimiento para completarlo

4. La declaración se elabora sobre la base de los libros de ventas, libros de compras y datos de los registros contables del contribuyente (agente fiscal) y, en los casos establecidos por el Código, sobre la base de los datos de los registros contables fiscales del contribuyente (agente fiscal). *

IX. Procedimiento de llenado

41.2. La columna 2 para cada código de transacción refleja las bases imponibles para el período impositivo vencido para el cual se presenta la declaración, gravadas a una tasa impositiva del 0 por ciento de conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código, el párrafo 12 del artículo 165 del Código. , Artículo 2 del Acuerdo y (o) Artículo 4 del Protocolo, cuya validez para la operación especificada se documenta en la forma prescrita. *

41.3. La columna 3 para cada código de transacción refleja las deducciones fiscales para transacciones que involucran la venta de bienes (trabajo, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento está documentada, que incluye: *

El monto del impuesto presentado al contribuyente al comprar bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad en el territorio de la Federación de Rusia.

El monto del impuesto pagado por el contribuyente al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia;

El monto del impuesto pagado por el comprador - agente fiscal al comprar bienes (trabajo, servicios)

El monto del impuesto presentado al contribuyente al adquirir en el territorio de la Federación de Rusia bienes (obras, servicios), derechos de propiedad aceptados para contabilidad en el período comprendido entre el 1 de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2008 inclusive, y pagado por él sobre la base de una orden de pago para la transferencia de fondos en los casos previstos en el párrafo 4 del artículo 168 del Código y en el párrafo 2 del artículo 172 del Código;
- el monto del impuesto previamente calculado a partir de los montos de pago recibidos antes del 1 de enero de 2006, pago parcial por próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), contabilizados en el período impositivo al vender bienes (trabajos, servicios), Justificación documentada para aplicar un tipo impositivo del 0 por ciento. *

Secciones especiales de la declaración.

Si una organización lleva a cabo las operaciones enumeradas en el párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, debe completar secciones especiales de la declaración del IVA prevista para las operaciones de exportación. Se ha aprobado el formulario de declaración y el procedimiento para su cumplimentación.

Para reflejar las transacciones de exportación en la declaración de IVA, se proporciona lo siguiente:

• Sección 4 “Cálculo del monto del impuesto sobre transacciones de venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento está documentada”; *
• Sección 5 “Cálculo del monto de las deducciones fiscales por transacciones que impliquen la venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento fue previamente documentada (no confirmada)”;
• Sección 6 “Cálculo del monto del impuesto sobre transacciones que involucran la venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento no está documentada”.

Completando la sección 4

Situación: cómo reflejar el importe del IVA sobre el coste de los servicios del agente de aduanas en el apartado 4 de la declaración de IVA. Servicios relacionados con el despacho de aduana de exportaciones de bienes sujetos a IVA a tasas del 18 y 10 por ciento

Se deberá distribuir el importe de la deducción fiscal por servicios de intermediación.

No se dice nada sobre el reflejo de las deducciones fiscales por bienes (trabajo, servicios), que se relacionan simultáneamente con transacciones con códigos y , en el Procedimiento aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de octubre de 2009 No. 104n.

Sin embargo, para completar correctamente la declaración, el monto de dichas deducciones fiscales debe distribuirse en proporción a las bases imponibles para las transacciones con códigos 1010401 y 1010402.

Para hacer esto, use las siguientes fórmulas:

párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia			párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia		El costo de los bienes vendidos para exportación no especificados en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
			El costo total de los bienes vendidos para exportación, especificados y no especificados en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El monto de la deducción fiscal por bienes (trabajo, servicios) utilizados en la venta de bienes para exportación, especificado en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.		El monto de la deducción fiscal por bienes (trabajo, servicios) utilizados en la venta de bienes para exportación, especificados y no especificados en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.		El monto de la deducción fiscal por bienes (trabajos, servicios) utilizados en la venta de bienes para exportación, no especificados en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los montos de las deducciones fiscales recibidas después de la distribución deben reflejarse en la columna 3 de la sección 4 de la declaración de IVA según el código de transacción correspondiente.

Un ejemplo de cómo reflejar en la sección 4 de una declaración de IVA el monto del IVA sobre el costo de los servicios de intermediación relacionados con la exportación de bienes especificados y no especificados en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

CJSC Alfa celebró un contrato para el suministro a Finlandia de:

• ropa para niños hecha de piel natural de oveja y conejo (el tipo del IVA se fija en el 10 por ciento (párrafo 3, subpárrafo 2, párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia));
• productos hechos de cuero genuino y pieles naturales (el tipo del IVA se fija en el 18 por ciento).

El coste total del contrato de exportación es de 16.000.000 de rublos. Al mismo tiempo, el costo de la ropa infantil es de 3.200.000 rublos, el costo de los productos hechos de cuero genuino y pieles naturales es de 12.800.000 rublos.

Para el despacho de aduana de las mercancías, Alpha utilizó los servicios de un agente de aduanas. El costo de los servicios de corretaje ascendió a 118.000 rublos, incluido el IVA: 18.000 rublos.

Dentro del plazo prescrito, la organización recopiló todos los documentos necesarios que confirman el derecho a aplicar el tipo impositivo cero. El contador Alpha distribuyó el importe del IVA sobre el coste de los servicios de intermediación en proporción al coste de la ropa infantil y los productos elaborados con cuero auténtico y pieles naturales.

1) en la línea con el código 1010401 (venta de bienes no especificados en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• en la columna 2 (base imponible) – 12.800.000 rublos;
• en la columna 3 (deducciones fiscales) – 14.400 rublos. (18.000 rublos: 16.000.000 rublos; 12.800.000 rublos);

cláusula 2 art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• en la columna 2 (base imponible): 3.200.000 rublos;
• en la columna 3 (deducciones fiscales) – 3600 rublos. (18.000 rublos – 14.400 rublos).

Un ejemplo de cómo completar una declaración de IVA para transacciones de exportación

CJSC Alfa está registrada en Moscú y se dedica a la producción de muebles (código OKVED 36.1). La organización no realizó operaciones en el mercado interno que deban reflejarse en la declaración de IVA del primer trimestre de 2014.

Alpha tiene un contrato a largo plazo para el suministro de muebles de producción propia a Finlandia.

En enero de 2014, en virtud de este contrato, Alpha suministró:

• camas para niños (tipo de IVA - 10%) (párrafo 5, subpárrafo 2, párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): por un monto de 7.800.000 rublos;
• gabinetes de madera (tasa de IVA - 18%) - por un monto de 10.000.000 de rublos.

El coste total del contrato de exportación fue de 17.800.000 rublos.

Para el despacho de aduana de las mercancías, Alpha utilizó los servicios de un agente de aduanas. El costo de los servicios de corretaje ascendió a 141.600 rublos, incluido el IVA: 21.600 rublos.

En febrero de 2014, la organización recopiló todos los documentos necesarios que confirman el derecho a aplicar una tasa impositiva cero y aceptó para deducción el monto del IVA soportado que se le presentó al comprar materiales para la fabricación de productos de exportación:

• del costo de los materiales para las camas de los niños: 57.800 rublos;
• del costo de los materiales para gabinetes de madera: 89,350 rublos.

El contador Alpha distribuyó el importe del IVA sobre el coste de los servicios de intermediación en proporción al coste de las camas infantiles y los armarios de madera. El importe del IVA admitido a deducción por cada artículo del producto es:

• para armarios - 12.135 rublos. (21.600 rublos ? 10.000.000 rublos: (7.800.000 rublos + 10.000.000 rublos));
• para camas – 9465 rublos. (21.600 rublos ? 7.800.000 rublos: (7.800.000 rublos + 10.000.000 rublos)).

En febrero de 2014, Alpha recibió una factura por los costos de transporte (costo: 118.000 rublos, IVA incluido: 18.000 rublos) por una transacción de exportación completada en noviembre de 2013. Luego la organización vendió productos por valor de 2.360.000 rublos. (IVA incluido – 360.000 rublos). En diciembre de 2013 se recopiló un paquete de documentos que confirman la aplicación de la tasa del 0 por ciento para esta operación, el monto de la deducción se refleja en la declaración de IVA del cuarto trimestre de 2013.

Además, en febrero de 2014, Alpha expiró el plazo (180 días naturales) previsto para la recogida de documentos que acreditaran la aplicación del tipo cero del IVA para la operación de exportación realizada en el tercer trimestre de 2013. El contable de la organización cargó el IVA a una tasa del 18 por ciento sobre los ingresos de exportación no confirmados. Al mismo tiempo, preparó una declaración de IVA actualizada para el tercer trimestre de 2013. Además de la información previamente reflejada en la declaración, el contador llenó el apartado 6. En él, para la transacción con el código 1010401, mostró la base imponible (912 300 rublos), el monto acumulado del IVA (164 214 rublos) y el monto de la deducción fiscal (90 000 rublos).

El contador Alpha comenzó a completar la declaración de IVA del primer trimestre de 2014 desde la portada. En él indicó información general sobre la organización, así como el código de la inspección fiscal y el código de ubicación de la organización - 400 (cláusula 25 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de octubre de 2009 No .104n).

• – en la columna 2 (base imponible) – 10.000.000 de rublos;
• – en la columna 3 (deducciones fiscales) – 101.485 rublos. (89.350 rublos + 12.135 rublos);

2) en la línea con el código 1010402 (ventas de bienes especificados en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• en la columna 2 (base imponible): 7.800.000 rublos;
• en la columna 3 (deducciones fiscales) – 67.265 rublos. (57.800 rublos + (21.600 rublos – 12.135 rublos));

3) en línea con el código 10:

• 168.750 rublos – el importe del impuesto calculado para la reducción en virtud de esta sección.

Después de esto, el contador llenó la sección 5. En él indicó el monto del IVA aceptado para la deducción sobre servicios de transporte por un monto de 18.000 rublos.

El contador terminó de redactar la declaración completando el apartado 1. En él indicó el monto total del impuesto a reembolsar según la declaración: 186,750 rublos. (168.750 rublos + 18.000 rublos).

La declaración de IVA del primer trimestre de 2014, firmada por el Director General de Alpha Lvov, fue presentada por la organización a la oficina de impuestos el 17 de abril de 2014.

Olga Tsibizova,

Subdirector del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

Los contribuyentes que realizaron transacciones no sujetas al IVA en virtud de los artículos 146, 147, 148 o 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia deben incluir en su declaración de IVA para el período de declaración la Sección 7. La autoridad fiscal tiene derecho a solicitar explicaciones y documentos. para tales transacciones preferenciales. Al mismo tiempo, la cantidad de documentos se puede reducir si proporciona a la oficina de impuestos explicaciones en forma de un registro de documentos de respaldo, así como una lista y formularios de acuerdos estándar utilizados al realizar transacciones bajo los códigos correspondientes. Usando el ejemplo del programa 1C: Contabilidad 8 versión 3.0, los expertos de 1C le dicen cómo contabilizar el IVA en transacciones no sujetas a impuestos, completar la Sección 7 de la declaración de IVA y el registro de documentos de respaldo.

Procedimiento de cumplimentación del apartado 7 de la declaración del IVA

Según Procedimiento para la cumplimentación de la declaración de IVA, aprobado. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ (en adelante, la Orden), la Sección 7 se incluye en la declaración de impuestos si en el período impositivo correspondiente el contribuyente realizó afuera:

• transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos) (artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• operaciones que no están reconocidas como objeto de tributación (cláusula 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia (artículos 147 y 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 29 del Protocolo sobre la procedimiento para recaudar impuestos indirectos y mecanismo para controlar su pago al exportar e importar bienes, realizar obras y prestar servicios (Apéndice No. 18 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática de 29 de mayo de 2014)); y
• montos de pago recibidos, pago parcial a cuenta de próximas entregas de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción sea superior a seis meses (cláusula 1 del artículo 154, cláusula 13 del artículo 167 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al completar la Sección 7 de la declaración de impuestos, la columna 1 indica los códigos de transacción que figuran en el Apéndice No. 1 del Procedimiento.

Al reflejar operaciones en la columna 1:

• no sujeto a impuestos (exento de impuestos), bajo los códigos de transacción correspondientes, se completan los indicadores de las columnas 2, 3 y 4 de la línea 010;
• no reconocido como objeto de tributación, así como las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, el contribuyente completa los indicadores en la columna 2 en los códigos de transacción correspondientes. Al mismo tiempo, los indicadores en las columnas 3 y 4 no se completan (en las columnas indicadas, coloque un guión).

Según el párrafo 6 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar una auditoría fiscal documental, la autoridad fiscal tiene derecho a exigir que el contribuyente proporcione, dentro de los cinco días, las explicaciones necesarias sobre las transacciones (propiedad) para qué beneficios fiscales se han aplicado, y (o) solicitar, en la forma prescrita, a estos contribuyentes documentos que confirmen su derecho a dichos beneficios fiscales.

Para aumentar la eficiencia de la administración del IVA y al mismo tiempo reducir el volumen de documentos requeridos, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en carta del 26 de enero de 2017 No. ED-4-15/1281@, envió recomendaciones para realizar escritorio auditorías fiscales de declaraciones de impuestos del IVA que reflejan transacciones que no están sujetas a impuestos del IVA (exentas de impuestos) de conformidad con los párrafos 2 y 3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y que entran dentro del concepto de beneficio fiscal , teniendo en cuenta el párrafo 1 del artículo 56 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el párrafo 14 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de mayo de 2014 No. 33.

En estas recomendaciones, el servicio tributario invitó a los contribuyentes a presentar explicaciones a la autoridad tributaria en forma de un registro de documentos de respaldo (en adelante, el Registro), así como una lista y formas de acuerdos estándar utilizados al realizar transacciones bajo los códigos correspondientes. La forma recomendada del registro se encuentra en el Apéndice No. 1 de esta carta.

Si el contribuyente presenta explicaciones en forma de Registro de acuerdo con el formulario propuesto, entonces el volumen de documentos requeridos se reduce significativamente y se produce utilizando el enfoque basado en riesgos establecido en el Apéndice No. 2 de esta carta.

Si el contribuyente no presenta el Registro o si el Registro no se presenta en la forma recomendada (si es imposible identificar los documentos de respaldo, es imposible correlacionarlos con los beneficios utilizados, es imposible cumplir con los requisitos de este carta, el monto de la transacción no se indica en el registro), los documentos se solicitan sin utilizar un enfoque basado en riesgos.

Completar la Sección 7 de la declaraciónIVA en “1C:Contabilidad 8” (rev. 3.0)

Consideraremos el procedimiento para contabilizar el IVA en transacciones no sujetas a impuestos, completando la Sección 7 de la declaración de IVA y el registro de documentos de respaldo usando el siguiente ejemplo.

Ejemplo

Además, TF-Mega LLC alquiló espacio de oficina a Delta LLC. El coste de los servicios de alquiler para el segundo trimestre de 2017 ascendió a 177.000,00 rublos. (IVA incluido 18% - 27.000,00 rublos).

La secuencia de operaciones se da en la Tabla 1.

Configuración de políticas contables y parámetros contables.

Un contribuyente que realice transacciones sujetas al IVA y transacciones no sujetas a impuestos debe realizar la configuración adecuada del programa.

en el marcador IVA formas Política contable(capítulo Principal- subsección Ajustes- forma Impuestos e informes) necesitas configurar la bandera Se mantiene una contabilidad separada del IVA entrante. Y Separar la contabilidad del IVA por métodos contables.

En la configuración de configuración de contabilidad (sección Administración- subsección Configuración del programa- forma Parámetros contables), siguiendo el hipervínculo Configurar un plan de cuentas, en línea Contabilización de los importes del IVA sobre los activos adquiridos se debe establecer el valor Por contrapartes, facturas recibidas y métodos contables. Para hacer esto, debe hacer clic en el hipervínculo correspondiente y colocar una bandera para el valor. Por método contable.

Después de realizar ajustes en la parte tabular de los documentos del sistema contable. Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Bienes (factura), así como con el tipo de operación Bienes, servicios, comisión. en el marcador Bienes aparecerá una columna Método de contabilidad del IVA. Esta columna muestra información sobre el método seleccionado de contabilización del IVA soportado, que puede tomar los siguientes valores:

• Aceptado para deducción;
• Incluido en el precio;
• Bloqueado hasta confirmación 0%;
• Repartido.

Para documentos del sistema contable. Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Servicios (actuar) La información sobre el método de contabilización del IVA soportado se reflejará en la columna. Cuentas.

Para que el documento Recibo (acto, factura) significado Método de contabilidad del IVA se completó automáticamente, debe usar la configuración del registro de información Cuentas contables de artículos(capítulo Directorios- subsección Bienes y servicios- libro de referencia Nomenclatura).

Completar automáticamente la Sección 7 de la declaración de impuestos del IVA en el programa y crear un registro de documentos que confirmen la validez de la aplicación de beneficios fiscales de acuerdo con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de enero de 2017 No. ED- 4-15/1281@ (en adelante denominado Registro de Documentos Respaldatorios), en la configuración del ítem (capítulo Directorios- subsección Bienes y servicios- libro de referencia Nomenclatura) para el elemento correspondiente en el campo % IVA necesidad de establecer el valor Sin IVA(Figura 1).

Arroz. 1. Indicación del código de transacción no sujeta al IVA

Después de eso, en el campo que se abre. Código de operación deberá indicar el código de la operación exenta de acuerdo con el Anexo N° 1 del procedimiento para la cumplimentación de la declaración del IVA, aprobado. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ (modificada el 20 de diciembre de 2016).

Dado que el Registro de documentos de respaldo proporciona la indicación no solo del código de transacción, sino también del tipo (grupo, dirección) de una transacción no sujeta a impuestos, el valor requerido del tipo (grupo, dirección) se puede ingresar abriendo el formulario apropiado para el código de transacción seleccionado (Fig. 1). Recordemos que la indicación del grupo (tipo, dirección) en ausencia de aclaraciones reglamentarias la establece el contribuyente de forma independiente, en base a sus propias ideas y facilidad de uso.

El procedimiento para cumplimentar el apartado 7 de la declaración del IVA y la necesidad de presentar el Registro de justificantes depende de si la operación es:

• exento de impuestos de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• no reconocido como objeto de tributación de conformidad con el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• El territorio de la Federación de Rusia no está reconocido como lugar de venta de bienes (obras, servicios) de conformidad con los artículos 147 y 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este sentido, es necesario colocar las siguientes banderas en el formulario que se abre para el código de operación correspondiente:

• en línea La transacción no está sujeta a impuestos.(Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): si esta operación no está sujeta a impuestos (exenta de impuestos) de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, según la cláusula 44.2 del Procedimiento de llenado
  La sección 7 de la declaración generará indicadores en las columnas 3 y 4;
• en línea Incluido en el registro de justificantes.- si una transacción que no está sujeta a impuestos (exenta de impuestos) de conformidad con el párrafo 2 o el párrafo 3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se incluye en el concepto de beneficio fiscal, teniendo en cuenta el párrafo 1 del artículo. 56 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el párrafo 14 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de mayo de 2014 No. 33. Si se marca la bandera, esta operación se incluye en el Registro de documentos de respaldo.

Si la transacción que se realiza no está sujeta al IVA debido a que el lugar de venta de los bienes (obra, servicios, derechos de propiedad) no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia de conformidad con los artículos 147 y 148 del Impuesto. Código de la Federación de Rusia, luego es necesario indicar el código de transacción de acuerdo con el Apéndice No. 1 del procedimiento para completar las declaraciones de impuestos de IVA aprobado. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ (modificada el 20 de diciembre de 2016) en el acuerdo correspondiente con la contraparte (sección Directorios- subsección Compras y ventas- libro de referencia Tratados).

Contabilización de transacciones no sujetas a impuestos

Envío de monturas para gafas correctoras al comprador LLC "Trading House" (operaciones: 2.1 "Envío de monturas para gafas correctoras al comprador LLC „ Casa de comercio""; 2.2 "Cancelación del costo de los bienes vendidos") se registra en el programa mediante el documento Ventas (escritura, factura) con el tipo de operación Bienes (factura)(capítulo Ventas- subsección Ventas).

De conformidad con el subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar transacciones que no están sujetas a impuestos (exentas de impuestos), no se emiten facturas. Por lo tanto, el documento del sistema contable. Factura emitida Emitir una factura Ventas (escritura, factura) no utilizado.

Después de contabilizar el documento, se ingresan los siguientes asientos contables en el registro contable:

Débito 90.02.1 Crédito 41.01 - por el costo de las monturas vendidas para anteojos correctivos para cada artículo del producto; Débito 62.01 Crédito 90.01.1 - por el precio de venta de monturas para anteojos correctivos para cada artículo.

Dado que se venden monturas para gafas importadas, las anotaciones sobre el número de monturas indicando el país de origen y el número de declaración en aduana se ingresan en el débito de la cuenta auxiliar fuera de balance de la declaración en aduana.

Para registros:

• ventas con IVA- se ingresa un registro sobre el costo de los bienes exentos de impuestos;
• Transacciones libres de IVA Próximo para el posterior ingreso de información en la Sección 7 de la declaración de IVA;
• Contabilidad separada del IVA- se ingresan registros con el tipo de movimiento Consumo.
• - Los datos sobre los documentos para esta operación se ingresan para crear un Registro de documentos justificativos.

El envío de monturas para gafas correctivas al comprador de LLC "Style" (operaciones: 2.3 "Envío de monturas para gafas correctivas al comprador de LLC "Style""; 2.2 "Cancelación del costo de los bienes vendidos") es registrado en el programa mediante un documento Ventas (escritura, factura) con el tipo de operación Bienes (factura) de manera similar a la dada para la venta de bienes por Trading House LLC (operaciones 2.1 y 2.2).

La prestación de servicios publicitarios a un cliente extranjero "Honka" (operación 2.5 "Prestación de servicios publicitarios a un cliente extranjero "Honka")) se registra en el programa mediante el documento Ventas (actos, facturas) con el tipo de operación Servicios (actuar)(capítulo Ventas- subsección Ventas).

Al realizar transacciones cuyo lugar de ejecución no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, no se emiten facturas (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16/04/2012 No. 03-07-08/107 , de fecha 17/02/2009 No. 03-07-08/36). Por lo tanto, el documento del sistema contable. Factura emitida no se genera, y por lo tanto el botón Emitir una factura debajo de la parte tabular del documento Implementación (acto, factura) no utilizado.

Después de contabilizar el documento, se ingresa el siguiente asiento contable en el registro contable:

Débito 62,21 Crédito 90.01.1 - por el costo de los servicios publicitarios por un monto de RUB 127.570,40. (2.000,00 EUR x 63,7852, donde 63,7852 es el tipo de cambio de EUR establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de prestación del servicio, es decir, a partir del 10/06/2017).

Para registros:

• ventas con IVA- se ingresa un registro sobre el costo del servicio de publicidad brindado al socio extranjero.
• Transacciones libres de IVA- se realiza un registro con el tipo de movimiento Próximo para su posterior realización de anotaciones en el apartado 7 de la declaración del IVA.
• Contabilidad separada del IVA- se ingresa un registro con el tipo de movimiento Consumo.
• Cantidades en rublos de documentos en moneda extranjera.- se ingresa un registro sobre el equivalente en rublos de la cantidad reflejada en el documento Ventas (escritura, factura) en EUR, tanto para determinar los ingresos por ventas en contabilidad y contabilidad fiscal (contabilidad y contabilidad fiscal), como para calcular la base imponible del IVA.

Dado que en relación con transacciones cuyo lugar de ejecución no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, no se forma el Registro de documentos justificativos, una inscripción en el registro Documentos sobre transacciones no sujetas a impuestos. no se produce.

Contabilidad de servicios de alquiler.

En el segundo trimestre de 2017, la organización TF-Mega LLC alquiló espacio de oficinas a Delta LLC.

La prestación de servicios de alquiler de locales para el segundo trimestre de 2017 (transacciones: 3.1 “Servicio de alquiler de locales para el segundo trimestre de 2017”; 3.2 “Contabilización del IVA soportado sobre el alquiler del segundo trimestre de 2017”) se registra mediante un documento Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Servicios (actuar)(capítulo Compras- subsección Compras).

Dado que el servicio de alquiler de espacios de oficina se refiere a toda la actividad de la organización, es decir, tanto a las operaciones sujetas al IVA como a las operaciones no sujetas al impuesto, el importe del IVA reclamado por el arrendador deberá distribuirse (cláusula 4 y cláusula 4.1 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A tal efecto en el documento Recibo (acto, factura) en la columna Cuentas en la parte tabular, debe configurar el método de contabilidad del IVA en Repartido.

Después de contabilizar el documento, se generarán asientos contables:

Débito 26 Crédito 60,01 - por el costo del servicio sin IVA; Débito 19.04 Crédito 60.01 - por el monto del IVA presentado por el arrendador. Al mismo tiempo, la cuenta 19.04 tiene una tercera subcuenta, que refleja el método de contabilización del IVA: Repartido.

Para registrarse IVA presentado Se ingresan registros con el tipo de movimiento. Próximo con el evento Presentado por IVA por el Proveedor y con vistas al movimiento Consumo con el evento El IVA está sujeto a prorrateo. por el importe del IVA presentado por el arrendador y sujeto a distribución.

Simultáneamente al dado de baja en el registro. IVA presentado el monto del impuesto se ingresa en el registro Contabilidad separada del IVA con vistas al movimiento Próximo.

Para registrar una factura recibida del arrendador (operación 3.3 “Registro de la factura del arrendador correspondiente al segundo trimestre de 2017”), deberá ingresar los campos Factura no. Y de documento Recibo (acto, factura) ingrese, respectivamente, el número y la fecha de la factura entrante y presione el botón Registro. Esto creará automáticamente un documento. Factura recibida, y aparecerá un hipervínculo a la factura creada en el formulario del documento base.

Como resultado del documento Factura recibida se hará una entrada en el registro de información Diario de facturas para almacenar la información necesaria sobre la factura recibida.

Se realiza la distribución del importe reclamado del IVA sobre los servicios de alquiler (operaciones: 3.4 “Contabilización del importe del IVA soportado sobre el alquiler sujeto a deducción”; 3.5 “Contabilización del importe del IVA soportado sobre el alquiler incluido en el precio”) por el documento Distribución del IVA(capítulo Operaciones- subsección Cerrando el período- Hipervínculo Operaciones regulatorias del IVA) (Figura 2).

Arroz. 2. Distribución del IVA. Cálculo de los ingresos por ventas.

Para calcular la proporción de la distribución del IVA, debe ejecutar el comando Llenar.

Después de ejecutar este comando en el programa en la pestaña Ingresos por ventas automáticamente se calculará el monto de los ingresos (el costo de los bienes enviados (obras, servicios, derechos de propiedad) de actividades sujetas al IVA y de actividades no sujetas a impuestos (tanto exentas de impuestos como aquellas cuyo lugar de venta no está reconocido como el territorio de la Federación de Rusia).

En el programa, los indicadores de proporción para el segundo trimestre de 2017 se calcularán de la siguiente manera:

• Ingresos de actividades sujetas a impuestos (costo de las gafas de sol enviadas) para el segundo trimestre de 2017, sin IVA: 387.500,00 rublos. (ver condición de ejemplo);
• ingresos de actividades no sujetas al IVA: 293.270,40 rublos. (96.900,00 rublos + 68.800,00 rublos + 127.570,40 rublos).

La distribución automática del importe del IVA soportado según la proporción calculada se reflejará en la pestaña Distribución documento Distribución del IVA(Fig. 3).

Por botón Análisis de la distribución del IVA documento Distribución del IVA Puede generar un informe y, si es necesario, imprimirlo.

Después de completar el documento Distribución del IVA En el registro contable se realizarán las siguientes inscripciones.

El importe del IVA soportado por el servicio de alquiler de espacios de oficina se transferirá del crédito de la cuenta 19.04 a la tercera subcuenta Repartido al débito de la cuenta 19.04 con las terceras subcuentas:

• Aceptado para deducción- en la acción correspondiente;
• Incluido en el precio- en la cuota correspondiente.

Para registros:

• IVA presentado- se ingresará un registro con el tipo de movimiento Próximo con el evento IVA distribuido sobre el importe del IVA presentado por el proveedor y sujeto a deducción después de la distribución.
• ahorros Transacciones libres de IVA- se realiza un registro con el tipo de movimiento Próximo, reflejando el importe del IVA relacionado con transacciones que no están sujetas a impuestos y, por tanto, no aceptadas para deducción fiscal.
• Contabilidad separada del IVA- se hará un registro con el tipo de movimiento Consumo por el importe del IVA presentado por el proveedor.

El registro en el libro de compras de la factura recibida por servicios de alquiler de locales para el segundo trimestre de 2017 (operación 3.6 “Presentación para la deducción del importe del IVA soportado”) se realiza mediante el documento Generar asientos en el libro mayor de compras(capítulo Operaciones- subsección Cerrando el período- Hipervínculo Operaciones regulatorias del IVA) usando el comando Crear.

Los datos del libro de compras sobre los montos de impuestos a deducir en el período impositivo actual se reflejan en la pestaña Valores adquiridos.

Para completar un documento de acuerdo con los datos del sistema contable, es recomendable utilizar el comando Llenar.

La parte tabular del documento contendrá información sobre el servicio adquirido de alquiler de espacios de oficina para el segundo trimestre de 2017, para el cual se reclama la deducción del monto del IVA soportado presentado por el arrendador en la participación calculada sobre la base de la distribución generada. proporción (Fig. 3).

Arroz. 3. Distribución del IVA

Después de contabilizar el documento, se genera un asiento contable:

Débito 68.02 Crédito 19.04 con la tercera subcuenta “Aceptado para deducción” - por el monto del IVA sujeto a deducción por el servicio de alquiler de local adquirido.

Para registros:

• IVA presentado- por el monto del IVA aceptado para deducción, se ingresa un registro con el tipo de movimiento Consumo.
• Compras con IVA- Se realiza un asiento en el libro de compras, en el que se refleja la aceptación del IVA a deducción por el servicio de alquiler del local correspondiente al segundo trimestre de 2017.

Basado en la entrada del registro Compras con IVA Se encuentra diligenciado el libro de compras del segundo trimestre de 2017 (apartado Compras- subsección IVA).

Formación de informes fiscales.

La formación de la Sección 7 de la declaración de IVA (operación: 4.1 “Creación de registros de la Sección 7 de la declaración de IVA”) se realiza mediante el documento Formación de registros en el apartado 7 de la declaración de IVA.(capítulo Operaciones- subsección Cerrando el período- Hipervínculo Operaciones regulatorias del IVA) (Figura 4).

Para completar automáticamente un documento utilizando datos del sistema de contabilidad, debe ejecutar el comando Llenar. Cuando se ejecuta este comando, el programa automáticamente:

• transfiere al documento las transacciones no imponibles reflejadas en la contabilidad del período de informe correspondiente;
• completará los montos del IVA soportado relacionados con cada transacción específica (IVA (Columna 4) - Derecho);
• redistribuirá la proporción previamente calculada del IVA insumos distribuido (Fig.3) entre todas las operaciones en proporción al costo de los bienes vendidos (trabajo, servicios, derechos de propiedad) (IVA (Columna 4) - Repartido).

Si es necesario ampliar la lista de documentos de respaldo para transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos), entonces es necesario seguir el hipervínculo correspondiente en la columna Documentos de respaldo, agregue el documento a la lista usando el botón Agregar. Si fuera necesario reflejar alguna operación adicional en el apartado 7 de la declaración de IVA, deberá:

• agregue una operación a la lista usando el botón Agregar;
• redistribuya el IVA entre todas las transacciones no sujetas a impuestos usando el botón Distribuir el IVA.

Después de completar el documento Generación de registros en el apartado 7 de la declaración de IVA Se realizan las inscripciones correspondientes en el registro. Registros del apartado 7 de la declaración del IVA para formar esta sección de la declaración.

Al mismo tiempo, se ingresan los asientos de gastos en el registro. Transacciones libres de IVA.

Así, en el apartado 7 de la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017 se cumplimentarán automáticamente los siguientes indicadores:

	Datos
	Códigos de transacciones relevantes para la venta de monturas para gafas correctivas y la prestación de servicios de publicidad a un socio extranjero
	Costo de los bienes vendidos (monturas para anteojos correctivos) y servicios publicitarios prestados.
	Costo de los marcos comprados para anteojos correctivos.
	El importe del IVA soportado sobre el servicio de alquiler de espacio de oficina relacionado con la venta de monturas para gafas graduadas por un importe de 6.571,82 RUB, así como el importe del IVA soportado sobre los costes adicionales asociados con la compra de monturas para gafas graduadas (para ejemplo, gastos de envío), por un importe de 573,47 rublos.

Le recordamos que de acuerdo con el inciso 44.2 del Procedimiento para la cumplimentación del apartado 7 de la declaración, al reflejar en la columna 1 transacciones que no son reconocidas como objeto de tributación, así como transacciones de compraventa de bienes (obras, servicios ), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, los indicadores de las columnas 3 y 4 no se completan (se coloca un guión en las columnas indicadas).

Registro de documentos justificativos.(operación 4.2 “Confirmación de beneficios fiscales por IVA”) en el programa se genera mediante el informe (capítulo Informes- subsección IVA- Hipervínculo Regístrate en el apartado 7 de la declaración.).

Relleno hecho por botón Forma(Figura 5).

Arroz. 5. Elaboración del “Registro de justificantes” del segundo trimestre de 2017

Dado que la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de enero de 2017 No. ED-4-15/1281@ no contiene instrucciones específicas sobre cómo se debe completar exactamente este registro (en su conjunto para la contraparte o en el contexto de cada operación), el programa implementa el llenado transacción por operación.

Por botón Sello puedes imprimir esto Registro de documentos justificativos. para enviar a la autoridad fiscal. formato electrónico para Registro actualmente no aprobado.

Cuándo rellenar el apartado 4 de la declaración del IVA

Los contribuyentes del IVA, al aplicar un tipo de IVA del 0%, están obligados a documentar el derecho a aplicarlo. Las transacciones gravadas al tipo del 0% se enumeran en el apartado 1 del art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se trata principalmente de la exportación de bienes y obras (servicios).

El contribuyente dispone de 180 días naturales para recoger los justificantes. La relación de documentos requeridos y la fecha a partir de la cual se cuenta el plazo se establecen en el art. 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y dependen del tipo de actividad.

Si se recogen todos los documentos necesarios dentro del plazo establecido, se incluye en la declaración del IVA la sección 4. La sección se completa para el trimestre en el que se recogen todos los documentos. El paquete de documentos preparado o su registro (cláusula 15 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se presenta a la inspección junto con la declaración.

Los funcionarios fiscales también le solicitan que ingrese datos sobre las exportaciones confirmadas en el programa de IVA PIK. Tal obligación no está establecida por ley, pero para evitar molestias innecesarias por parte de los inspectores, vale la pena cumplir con ellos a mitad de camino.

Si no fue posible recopilar los documentos necesarios a tiempo, entonces, para el período en el que se enviaron los bienes (trabajo, servicios), se presenta una declaración actualizada con la Sección 6 completada. La organización tiene derecho a reducir el IVA calculado sobre exportaciones no confirmadas por el monto del IVA soportado relacionado con estas operaciones (cláusula 10 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además del impuesto, las sanciones deberían transferirse al presupuesto. Las sanciones se devengan desde el día 181 hasta el día de pago del impuesto o hasta el día de presentación de la declaración, en el que se confirmará la tasa del 0%.

Procedimiento de cumplimentación del apartado 4 de la declaración del IVA

El procedimiento para completar el apartado 4 de la declaración de IVA fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558 (en adelante, el Procedimiento).

Las páginas 010-030 indican: código de transacción, monto de ventas con una tasa de IVA del 0%, deducciones fiscales relacionadas con estas ventas. Las líneas se completan tantas veces como se confirme el número de tipos de transacciones en el trimestre del informe. Si se declaran transacciones previamente reflejadas en la sección 6, el impuesto devengado y aceptado para deducción sobre dichas transacciones se muestra en las páginas 040-050.

Las páginas 060-080 de la Sección 4 reflejan el cambio en la base imponible y el restablecimiento de las deducciones al devolver bienes cuya exportación fue previamente confirmada.

Si durante el trimestre se concluyó un acuerdo para cambiar el precio de los bienes vendidos (trabajo, servicios), cuya tarifa ya estaba justificada, complete las páginas 090-110.

Veamos cómo completar la sección 4 usando un ejemplo:

LLC Priroda en el tercer trimestre de 2018 recopiló documentos que confirman la exportación de materias primas por un monto de 3.000.000 de rublos, incluso a Bielorrusia - 1.000.000 de rublos, a Estonia - 2.000.000 de rublos. El IVA deducible sobre estas transacciones ascendió a 100.000 y 200.000 rublos. respectivamente.

¿No conoces tus derechos?

También se recopilaron documentos sobre servicios de transporte internacional de carga no confirmados previamente por un monto de 500.000 rublos, prestados en el cuarto trimestre de 2017 (los 180 días expiraron en el segundo trimestre de 2018). La sección 6 de la declaración del cuarto trimestre de 2017 reflejaba: línea 030 - acumulación de IVA de 90.000 rublos. (500.000 rublos × 18%), línea 040 - IVA deducible 60.000 rublos.

Selección de código de operación

El código de transacción es un elemento obligatorio de la sección 4, sin él no se aceptarán informes. La lista de códigos de transacción declarados en la Sección 4 del informe de IVA figura en la Sección 3 del Apéndice 1 del Procedimiento. Los códigos se diferencian por tipo de actividad, país de la contraparte, afiliación a la misma y otras características.

Por ejemplo, la venta de materias primas a los países de la UEEA corresponde al código 1011427, la venta de bienes similares a otros países se indica con el código 1011422, y si el comprador es de una entidad extraterritorial incluida en la lista del Ministerio de Finanzas mediante orden No. 108n de 13 de noviembre de 2007, luego en la página 010 del apartado 4 de la declaración de impuestos se debe especificar el código de IVA como 1011424.

Se han introducido códigos especiales para reflejar información sobre transacciones con partes relacionadas, así como para ajustes por cambios en el costo de los bienes (obras, servicios) o devoluciones.

Aún no se han establecido códigos separados para la reexportación. El Servicio de Impuestos Federales, mediante carta N° SD-4-3/532 del 16 de enero de 2018, recomienda utilizar códigos para transacciones de exportación similares antes de realizar cambios en el Procedimiento.

Dado que cada tipo de actividad puede corresponder a varios códigos de transacción, al completar informes es necesario estudiar detenidamente su lista y seleccionar el código correcto. En caso de error, deberá enviar una corrección.

Deducción del IVA soportado en la exportación

Al vender bienes (obras, servicios) sujetos al IVA a una tasa del 0%, los vendedores tienen derecho a reclamar una deducción del IVA por dichas transacciones solo durante el período de confirmación de la tasa preferencial.

La excepción es para los exportadores de bienes no básicos. A partir del 01/07/2016 podrán aceptar el IVA soportado para su deducción antes de la confirmación de la exportación. En este caso, el importe de las deducciones fiscales se refleja en el apartado 3.

La lista de materias primas fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 18 de abril de 2018 No. 466. El Decreto entró en vigor el 1 de julio de 2018. Hasta este punto, la lista que figura en el apartado 10 del art. 165 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Así, los exportadores que aplazaron la deducción del IVA hasta la confirmación de la exportación, guiados por el inciso 10 del art. 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tiene derecho a reclamar una deducción por bienes no incluidos en la lista del gobierno en el tercer trimestre de 2018. Tales comentarios fueron hechos por el Ministerio de Hacienda mediante carta de 25 de julio de 2018 No. 03-07-08/52212.

Los contribuyentes del IVA que venden bienes (obras, servicios) utilizando una tasa de IVA del 0% deben documentar la legalidad de su aplicación. Durante el periodo de recogida de la documentación necesaria, se incluye en la declaración del IVA el apartado 4. En él se indica la base imponible y las deducciones para cada tipo de actividad, así como los ajustes realizados.

Junto con la declaración, se presenta a la inspección un paquete de documentos de respaldo. Además de los documentos, los funcionarios fiscales le solicitan que ingrese información en el programa PIK de IVA. La legislación no contiene tal requisito, pero si no se desea entrar en conflicto con los controladores, es mejor llegar a la mitad del camino.

El impuesto al valor agregado es uno de los pagos fiscales que requiere más mano de obra en el sistema de legislación tributaria rusa. Este pago presupuestario entra en la categoría de impuestos indirectos federales. Consideremos qué es el IVA, qué informes se deben preparar al pagarlo, así como los matices de completar la sección 4 de la declaración de IVA.

¿Qué declaración de impuestos deben preparar los contribuyentes del IVA?

En relación con las empresas y empresarios que realizan actividades comerciales sujetas al IVA, la legislación fiscal prevé no solo la transferencia de fondos al tesoro, sino también la preparación de un informe fiscal, una declaración sobre este impuesto.

El formulario de informe correspondiente al año 2018 fue aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-3-/558 del 29 de octubre de 2014. Este documento fiscal incluye muchos elementos, como una portada y 12 secciones. Echemos un vistazo más de cerca a los componentes de la declaración del IVA.

páginas	Capítulo	¿Qué refleja?
1	Página delantera	Información sobre el contribuyente;
2	1ª Sección	Monto a pagar al tesoro;
3	2da Sección	El monto a pagar al fisco según el agente fiscal;
4	3ra Sección	Cálculo de impuestos a tasas;
5	4ta Sección	Cálculo de impuestos a una tasa confirmada del 0%;
6	5ta Sección	Cálculo de deducciones fiscales al aplicar una tasa del 0%;
7	6ta Sección	Cálculo de impuestos a una tasa no confirmada del 0%;
8	7ma Sección	Relación de transacciones realizadas que no están sujetas a impuestos;
9	8va sección	Libro de compras;
10	9na sección	Libro de ventas;
11	10ma Sección	Facturas emitidas;
12	Sección 11	Facturas recibidas;
13	Sección 12	Sección para morosos del IVA en caso de expedición de documentos con impuesto aparte.

Procedimiento de cumplimentación del apartado 4 de la declaración del IVA

Para las organizaciones que realizan operaciones de exportación, es necesario completar de 4 a 6 secciones del informe fiscal. Así, para registrar información sobre transacciones con derecho confirmado a utilizar una tasa cero, se utiliza la sección 4. Para las transacciones para las que se prepararon documentos anteriormente, pero que recién ahora ha surgido el derecho a la deducción, se aplica el artículo 5. En el caso de operaciones cuyo paquete de documentación acreditativa no haya sido debidamente cumplimentado y cuyo plazo de presentación haya vencido, será necesario cumplimentar el apartado N° 6.

Los contribuyentes tienen muchas preguntas a la hora de redactar una declaración sobre cómo cumplimentar el apartado 4 de la declaración del IVA.

Sección 4 de la declaración de IVA: a continuación se presentará una muestra.

Este elemento del informe se utiliza si la empresa realiza operaciones de exportación y, en consecuencia, aplica una tasa del 0%. La base para completar esta sección es la disponibilidad de un paquete completo de documentos de respaldo.

Los ajustes recientes significativos no han afectado el apartado 4 de la declaración de IVA de 2018. En este sentido, determinaremos qué líneas están sujetas a registro en el apartado 4 del informe.

La cumplimentación del documento de declaración se realiza de forma diferenciada para cada código individual en el apartado 4 de la declaración de IVA. En este caso, será necesario reflejar los siguientes datos:

páginas	Línea de informe de impuestos	Que incluir
1	str010	En el apartado 4 de la declaración de IVA se debe reflejar el código de transacción en la línea 010;
2	str020	La línea 020 del apartado 4 de la declaración de IVA se utiliza para reflejar información sobre el costo de los bienes vendidos, es decir, la base imponible necesaria para el cálculo;
3	str030	La línea 030 del apartado 4 de la declaración de IVA se utiliza para revelar información sobre el impuesto al valor agregado soportado, es decir, el monto de las deducciones fiscales que se utilizarán para las transacciones confirmadas;
4	str040	Impuesto previamente devengado sobre transacciones de exportación no confirmadas con diferenciación para cada código utilizado;
5	str050	El monto del IVA previamente aceptado para deducción sobre transacciones no confirmadas, es decir, el monto del impuesto a restituir;
6	Str060 – Str080	El coste de los productos defectuosos para los que previamente se haya confirmado la oferta. En este caso, la Línea060 permanece en blanco;
7	Str090 – Str110	Se utiliza al ajustar el costo de los bienes a una tarifa previamente confirmada. De acuerdo con las reglas, la Línea 090 permanece en blanco;
8	Página 120	El importe del impuesto a reembolsar del tesoro. El cual se calculará mediante la fórmula: Str120 = (Str030 + Str040) – (Str050 + Str080);
9	Página 130	El monto del impuesto a pagar se determina de la siguiente manera: Cadena130 = (Cade050 + Cadena080) – (Cadena030 + Cadena040).

Un ejemplo de cómo completar la sección 4 de una declaración de IVA le ayudará a ver claramente la metodología para ingresar datos.

En relación con la declaración del IVA, se utilizan códigos especiales que permiten reflejar digitalmente la designación de las transacciones realizadas. Los códigos del apartado 4 de la declaración de IVA (exportación) se utilizan de un determinado tipo:

1. 10110410 – para reflejar información sobre la venta de productos exportados bajo el procedimiento aduanero de exportación;
2. 1010421 - para reflejar información sobre la venta de productos a los países de la UEEA;
3. 1010425 – propuesta de soporte técnico técnico en el campo de la logística internacional;
4. 1010447 – realizar ajustes al monto base y deducciones fiscales;
5. 1011422 – venta de materias primas.

Para reflejar información sobre las operaciones de exportación realizadas, la legislación fiscal prevé una declaración, concretamente la sección 4 de la declaración del IVA. Es este elemento del informe fiscal el que contiene una cantidad significativa de información sobre las exportaciones documentadas. La Sección 4 de la declaración del IVA se completa directamente para el trimestre en el que se generó el paquete completo de documentos y está destinada a reflejar información sobre los ingresos de la venta de bienes de exportación y las deducciones fiscales adeudadas en este caso. Le recordamos que el contribuyente tiene 180 días para preparar todos los documentos necesarios.