अग्रिम राशि की जांच कैसे करें. वैट की जांच प्राप्त अग्रिमों पर वैट की जांच कैसे करें

कर्मचारी द्वारा लेखा विभाग को अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने के बाद, इसकी जाँच की जानी चाहिए, अलग किए जाने योग्य भाग को भरकर कर्मचारी को सौंप दिया जाना चाहिए। लेख में हम देखेंगे कि व्यय रिपोर्ट की जांच कैसे करें और यदि कोई त्रुटि हो तो उसे कैसे ठीक किया जाए।

अग्रिम रिपोर्ट कैसे भरनी चाहिए?

जेएससी के साथ भुगतान दस्तावेज़, साथ ही ऐसे दस्तावेज़ होने चाहिए जो खरीदारी की पुष्टि कर सकें।उदाहरण के लिए, बिक्री रसीद, चालान, काम पूरा होने का प्रमाण पत्र और अन्य दस्तावेज़।

महत्वपूर्ण! सत्यापन के बाद, JSC को कंपनी के प्रमुख या अधिकृत कर्मचारी द्वारा अनुमोदित किया जाता है। यह प्रबंधक द्वारा निर्धारित समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए।

एडवांस रिपोर्ट कैसे चेक करें

व्यय रिपोर्ट की जांच करने के लिए सबसे पहले आपको कर्मचारी के खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उपलब्धता पर ध्यान देना चाहिए। यदि भुगतान नकद में किया गया था, तो पुष्टि के रूप में नकद रसीदें, पीकेओ या बीएसओ की रसीदें संलग्न की जानी चाहिए। यदि कर्मचारी ने भुगतान करते समय बैंक कार्ड का उपयोग किया है, तो मूल पर्चियां, रसीदें या एटीएम या टर्मिनल होना चाहिए।

इसके बाद, धन के इच्छित उपयोग का सत्यापन किया जाता है। सबसे पहले, आपको यह पता लगाना होगा कि कर्मचारी को किस उद्देश्य से पैसा दिया गया था। यह डेटा उन दस्तावेज़ों में इंगित किया जाएगा जो खाते पर धन जारी करने का आधार हैं (उदाहरण के लिए, नकद निपटान, आदेश या आवेदन)। इसके बाद, जारी करने के उद्देश्य की तुलना कर्मचारी द्वारा रिपोर्ट में संलग्न दस्तावेजों से की जाती है। यदि सब कुछ मेल खाता है, तो इसका मतलब है कि कर्मचारी ने पैसे का उपयोग अपने इच्छित उद्देश्य के लिए किया है।

इसके बाद आपको जांचना चाहिए कि सभी रकम सही हैं या नहीं. रिपोर्ट पर कर्मचारी द्वारा खर्च की गई धनराशि रिपोर्ट से जुड़े दस्तावेजों में निर्दिष्ट राशि के अनुरूप होनी चाहिए।

व्यय रिपोर्ट में त्रुटियाँ

आइए देखें कि किसी व्यय रिपोर्ट की जाँच करते समय सबसे पहले किन बातों पर ध्यान देना चाहिए और एक गलती से क्या परिणाम हो सकते हैं:

1. रिपोर्ट तिथि। कर्मचारी उस अवधि की समाप्ति से 3 कार्य दिवसों के भीतर अग्रिम रिपोर्ट प्रदान करने के लिए बाध्य है जिसके लिए उसे धन जारी किया गया था। यदि जेएससी में तारीख का संकेत नहीं दिया गया है, तो नियामक अधिकारी ऐसे दस्तावेज़ को स्वीकार नहीं करेंगे। यह विवरण प्राथमिक दस्तावेजों के लिए अनिवार्य है। दस्तावेज़ के अनुमोदन की तारीख खर्चों की अवधि निर्धारित करेगी (उदाहरण के लिए, व्यावसायिक यात्रा के लिए)। हालाँकि, यदि कर्मचारी नियत तारीख से बाद में रिपोर्ट जमा करता है, तो यह लागतों की पहचान में बाधा नहीं होगी।
2. रिपोर्टिंग कर्मचारी के बारे में जानकारी. एक संगठन न केवल अपने कर्मचारी को, बल्कि उस व्यक्ति को भी धन जारी कर सकता है जिसके साथ नागरिक अनुबंध संपन्न हुआ था। यदि अकाउंटेंट के नाम में त्रुटियां की जाती हैं, तो खर्च कर अधिकारियों द्वारा स्वीकार नहीं किए जाएंगे, क्योंकि वे इस व्यक्ति की पहचान नहीं कर पाएंगे।
3. भुगतान दस्तावेज़ों की राशियाँ और विवरण. किसी कर्मचारी को नया अग्रिम तभी जारी किया जा सकता है जब उसने पिछले अग्रिम की रिपोर्ट दे दी हो। इस मामले में, प्रत्येक राशि के लिए जेएससी के साथ एक सहायक दस्तावेज़ संलग्न किया जाना चाहिए। यदि ये दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं हैं, तो जवाबदेह रकम को कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता दी जाएगी और उससे व्यक्तिगत आयकर वसूला जाएगा।
4. हस्ताक्षर। जेएससी पर कंपनी के प्रमुख या उस कर्मचारी द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जिसके पास उचित पावर ऑफ अटॉर्नी है। इसके अलावा, जेएससी पर अकाउंटेंट और जवाबदेह व्यक्ति के हस्ताक्षर होने चाहिए। यदि रिपोर्ट पर सभी हस्ताक्षर नहीं हैं, तो दस्तावेज़ को अमान्य माना जाएगा और कंपनी निर्दिष्ट राशि को खर्च के रूप में स्वीकार नहीं कर सकेगी।
5. लेखा पृविष्टि। यदि लेखांकन नियमों का उल्लंघन किया जाता है, तो निदेशक द्वारा लेखाकार पर अनुशासनात्मक प्रतिबंध लगाया जा सकता है।

जेएससी में ये त्रुटियां अस्वीकार्य हैं, इसलिए पहले इन्हें ठीक किया जाना चाहिए। निम्नलिखित त्रुटियों को ठीक करना भी उचित है:

1. जेएससी संख्या. जेएससी नंबरिंग कालानुक्रमिक क्रम में की जाती है, हालांकि, प्राथमिक दस्तावेजों के लिए नंबर अनिवार्य नहीं है और यह किसी भी तरह से खर्चों के लेखांकन को प्रभावित नहीं करता है।
2. कंपनी का नाम। एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में आप नाम को पूरा या संक्षेप में बता सकते हैं, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। यदि दस्तावेज़ में एक समान त्रुटि की जाती है, तो खर्च अभी भी स्वीकार किए जाएंगे, क्योंकि अन्य विवरणों का उपयोग करके यह निर्धारित करना संभव है कि संयुक्त स्टॉक कंपनी इस कंपनी से संबंधित है।
3. आरकेओ या पीकेओ का विवरण। जेएससी को निपटान निपटान की तारीख और संख्या का संकेत देना चाहिए, जिसके अनुसार कर्मचारी को अधिक व्यय वापस कर दिया गया था, या निपटान निपटान की तारीख और संख्या, यदि कर्मचारी ने पैसा वापस कर दिया था। यदि विवरण में त्रुटियां हैं, तो व्यय स्वीकार किए जाएंगे, लेकिन नियंत्रक स्पष्टीकरण मांग सकते हैं, क्योंकि इस बारे में कोई जानकारी नहीं है कि सभी ऋण चुकाए गए हैं या नहीं।

यदि कोई चेक जेएससी से संलग्न नहीं है

यदि कर्मचारी ने जेएससी के साथ प्रतिपक्ष द्वारा जारी पीकेओ की रसीद संलग्न की है, तो ऐसे दस्तावेज़ को स्वीकार किया जा सकता है। यह दस्तावेज़ खर्चों की पुष्टि भी कर सकता है। यह कानून द्वारा स्थापित नहीं है कि एक नकद रसीद को सहायक दस्तावेज़ के रूप में जेएससी के साथ संलग्न किया जाना चाहिए। नकद आदेश एक प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ है, जिसका अर्थ है कि आदेश के लिए जारी की गई रसीद चेक के समान ही एक सहायक दस्तावेज़ होगी।

बिक्री रसीद या चालान के बिना नकद रसीद जेएससी से जुड़ी होती है

यदि केवल नकद रसीद जेएससी के साथ संलग्न है, तो इसे स्वीकार किया जा सकता है। हालाँकि, एक अतिरिक्त दस्तावेज़ जारी किया जाना चाहिए जो क़ीमती सामान की प्राप्ति की पुष्टि करेगा। उदाहरण के लिए, यदि कंपनी को बिना दस्तावेजों के सामग्री प्राप्त हुई है, तो सामग्री स्वीकृति प्रमाणपत्र तैयार किया जाना चाहिए। यह आवश्यक है क्योंकि नकद रसीद केवल यह पुष्टि कर सकती है कि कर्मचारी ने एक निश्चित राशि खर्च की है।

व्यय रिपोर्ट में त्रुटि को कैसे सुधारें

अग्रिम रिपोर्ट मुख्य लेखाकार द्वारा सत्यापन के अधीन है और निर्धारित अवधि के भीतर प्रबंधक द्वारा अनुमोदित की जाती है। जेएससी एक प्राथमिक दस्तावेज़ है और इसमें सभी सुधार लेखांकन नियमों के अनुसार किए जाने चाहिए।

महत्वपूर्ण! "ऑन अकाउंटिंग" कानून के अनुसार, प्राथमिक दस्तावेजों में सुधार की अनुमति है, जब तक कि अन्य नियमों द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

सही करते समय, मूल दस्तावेज़ में दिनांक, इस दस्तावेज़ को संकलित करने वाले व्यक्तियों के हस्ताक्षर, साथ ही उनका पूरा नाम अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। सुधार पर प्रतिबंध केवल नकदी और बैंक दस्तावेजों के लिए स्थापित किया गया है।

प्राथमिक दस्तावेज़ों में सुधार का क्रम इस प्रकार होगा:

1. गलत डेटा (राशि या टेक्स्ट) को काट दिया जाता है और उसके ऊपर सही डेटा (राशि या टेक्स्ट) लिख दिया जाता है। पाठ को एक पंक्ति से काट देना चाहिए ताकि जो काटा गया है उसे पढ़ा जा सके।
2. इसके बाद, शिलालेख "सही किया गया" रखा गया है, जिसकी पुष्टि जेएससी पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्तियों के हस्ताक्षर से होती है;
3. दस्तावेज़ में सुधार की तिथि निर्धारित है।

सामान्य प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न: यदि रिपोर्टिंग कर्मचारी ने प्राप्त पूरी अग्रिम राशि वापस कर दी है तो क्या एओ पंजीकृत करना आवश्यक है?

उत्तर: नहीं, यह जरूरी नहीं है. कैश रजिस्टर के अनुसार कैश रजिस्टर से एक रिपोर्ट के आधार पर कर्मचारी को नकद जारी किया जाता है। जिस कर्मचारी को नकद प्राप्त हुआ वह आदेश को पूरा करने और खर्च किए गए धन का हिसाब देने के लिए बाध्य है। इस उद्देश्य के लिए, वह एक रिपोर्ट प्रदान करता है। यदि किसी कारण से वह नियोक्ता के निर्देशों को पूरा करने में असमर्थ है, तो उसे रिपोर्ट देने की आवश्यकता नहीं है। उसे बस प्राप्त अग्रिम राशि कैशियर को वापस करनी होगी।

एक विशेषज्ञ - वित्तीय सलाहकार की सलाह

विषय पर तस्वीरें

संगठनों के बीच संपन्न समझौते कभी-कभी अग्रिम भुगतान का प्रावधान करते हैं। अग्रिम भुगतान का मुख्य उद्देश्य दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करना है। अक्सर, राशि कुल राशि का 30 - 50% होती है, हालांकि ऐसे मामले भी होते हैं जब अग्रिम भुगतान 100% तक पहुंच जाता है। बस इन सरल चरण-दर-चरण युक्तियों का पालन करें और आप अपने वित्तीय मुद्दों को हल करने में सही रास्ते पर होंगे।

त्वरित चरण-दर-चरण मार्गदर्शिका

तो आइए उन कार्रवाइयों पर नजर डालें जिन्हें उठाए जाने की जरूरत है।

कदम - 1
वित्तीय विवरण तैयार करते समय, याद रखें कि कुछ स्थितियाँ हैं, जिनका अग्रिम भुगतान रूसी संघ के कानून में निर्धारित है। उदाहरण के लिए, एक संघीय निर्माण परियोजना पर अनुबंध कार्य के लिए अग्रिम भुगतान निर्दिष्ट सुविधा के लिए कुल निवेश का 30% से अधिक नहीं है। इसके बाद, अनुशंसा के अगले चरण पर आगे बढ़ें।

कदम - 2
यदि उत्पादों का विक्रेता, जिसने अग्रिम भुगतान की एक निश्चित राशि प्राप्त की है, सहमत अवधि के भीतर माल के हस्तांतरण से संबंधित अपने दायित्वों को पूरा नहीं करता है, तो खरीदार कानूनी रूप से अग्रिम भुगतान की पूर्ण वापसी या वापसी की मांग कर सकता है। भुगतान किया गया सामान जो विक्रेता द्वारा बेचा नहीं गया था। इसके बाद, अनुशंसा के अगले चरण पर आगे बढ़ें।

कदम - 3
लेखांकन में, बैलेंस शीट खातों पर अग्रिम भुगतान दर्ज करें जो सीधे शिप किए गए उत्पादों के निपटान से संबंधित हैं। अग्रिम भुगतानों का सही हिसाब-किताब करने के लिए, बैलेंस शीट खातों के अलावा उप-खाते भी खोलें। उदाहरण के लिए, आपूर्तिकर्ताओं को जारी की गई राशि का हिसाब-किताब करने के लिए, बैलेंस शीट खाता 62 के अलावा, एक अतिरिक्त उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों के लिए निपटान" खोलें। इसके बाद, अनुशंसा के अगले चरण पर आगे बढ़ें।

कदम - 4
अपने लेखांकन रिकॉर्ड तैयार करते समय इस स्थिति को इस प्रकार प्रतिबिंबित करें:
खाता 62 का डेबिट, खाता 51 उपखाता का क्रेडिट "जारी किए गए अग्रिमों के लिए गणना" इसके बाद, अनुशंसा के अगले चरण पर आगे बढ़ें।

कदम - 5
लेखांकन में प्राप्त अग्रिम भुगतान के लिए, निम्नलिखित प्रविष्टि करें:
डेबिट खाता 51 क्रेडिट खाता 76 उपखाता "प्राप्त अग्रिमों के लिए गणना" इसके बाद, अनुशंसा के अगले चरण पर आगे बढ़ें।

कदम - 6
कभी-कभी ऐसा होता है कि पार्टियाँ अनुबंध समाप्त करने का निर्णय लेती हैं। इस मामले में, विक्रेता को प्राप्त अग्रिम भुगतान पूरा लौटाया जाना चाहिए। किए गए भुगतान की वापसी लेखांकन रिकॉर्ड में डेबिट 91 और क्रेडिट 60 "अग्रिम भुगतान की वापसी" के रूप में परिलक्षित होनी चाहिए। इसके बाद, अनुशंसा के अगले चरण पर आगे बढ़ें।

कदम - 7
उन अवधियों के अनुसार अग्रिमों की जांच करने के लिए जिनके लिए भागीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान खातों में हलचलें थीं, साथ ही अग्रिमों पर वैट की सही गणना करने के लिए, सॉफ़्टवेयर का उपयोग करें, उदाहरण के लिए, 1सी।

हमारा सुझाव है कि आप किसी वित्तीय सलाहकार की निम्नलिखित युक्तियों पर ध्यान दें:प्राप्त अग्रिम भुगतान वैट के अधीन हैं।
हमें आशा है कि प्रश्न का उत्तर - अग्रिमों की जांच कैसे करें - में आपके लिए उपयोगी जानकारी शामिल होगी। आप सौभाग्यशाली हों! अपने प्रश्न का उत्तर जानने के लिए फ़ॉर्म का उपयोग करें -

कई उद्यम प्रीपेमेंट पर काम करते हैं। अग्रिम भुगतान प्राप्त करना आपूर्तिकर्ता पर कुछ दायित्व लगाता है, जो न केवल अनुबंध की शर्तों की पूर्ति और समय पर माल के बाद के शिपमेंट से संबंधित है, बल्कि मूल्य वर्धित कर की गणना से भी संबंधित है।

दूसरी ओर, शिपमेंट पर ही वैट भी वसूला जाता है। लेकिन यहां दोहरा कराधान उत्पन्न नहीं होता है, क्योंकि कंपनी को प्राप्त अग्रिमों पर वैट कटौती प्राप्त करने का अधिकार दिया गया है। इस लेख में हम समझेंगे कि प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना कैसे की जाती है, कौन से दस्तावेज़ तैयार किए जाते हैं और कब, और यह भी कि बाद के शिपमेंट पर किस क्रम में वैट अग्रिम से काटा जाता है।

1. खरीददारों से प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना

2. प्राप्त अग्रिम से वैट प्रविष्टियाँ

3. प्राप्त अग्रिम राशि से वैट की कटौती

4. अग्रिम भुगतान उदाहरण पर वैट

5. आंशिक शिपमेंट के लिए वैट कटौती

6. प्राप्त अग्रिमों पर वैट दर

7. विभिन्न दरों के साथ माल के लिए अग्रिम पर वैट की गणना

8. अग्रिम चालान पर वैट

9. विक्रय पुस्तिका में अग्रिम भुगतान पर वैट

10. अग्रिम से वैट काटते समय पुस्तक खरीदें

11. 1सी: लेखांकन में अग्रिमों पर वैट का प्रतिबिंब

तो चलिए क्रम से चलते हैं। यदि आपके पास लंबा लेख पढ़ने का समय नहीं है, तो नीचे दिया गया छोटा वीडियो देखें, जिससे आप लेख के विषय के बारे में सभी सबसे महत्वपूर्ण बातें सीखेंगे।

(यदि वीडियो स्पष्ट नहीं है, तो वीडियो के नीचे एक गियर है, उस पर क्लिक करें और 720p गुणवत्ता चुनें)

हम वीडियो के बजाय लेख में आगे इस विषय पर अधिक विस्तार से चर्चा करेंगे।

1. खरीददारों से प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना

वैट कराधान का उद्देश्य तब प्रकट होता है जब वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की बिक्री से जुड़े संचालन रूसी संघ के क्षेत्र में होते हैं (टैक्स कोड के अनुच्छेद 146 के खंड 1)। ग्राहकों से अग्रिम प्राप्त करते समय, संगठन पर वैट वसूलने और भुगतान करने का भी दायित्व होता है। अग्रिमों पर वैट की गणना 18/118 या 10/110 की गणना दर का उपयोग करके की जाती है, और कर आधार प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि है (टैक्स कोड का अनुच्छेद 154)।

अग्रिम या पूर्व भुगतान वह भुगतान है जो आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) द्वारा उत्पादों की वास्तविक शिपमेंट की तारीख से पहले या सेवाओं के प्रावधान से पहले प्राप्त किया जाता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 487 के खंड 1)।

जब आप वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान के लिए निपटान से जुड़े धन प्राप्त करते हैं तो वैट की गणना करने के लिए एल्गोरिदम चित्र में एक आरेख के रूप में दिखाया गया है।

प्राप्त पूर्व भुगतान की राशि के लिए, 2 प्रतियों में एक चालान जारी करें:

• पहला खरीदार को पांच दिनों (कैलेंडर दिन) के भीतर जारी किया जाता है (टैक्स कोड का अनुच्छेद 168);
• आप बिक्री पुस्तिका में दूसरे को पंजीकृत करें और इसे अपने पास रखें; आपको बाद में इसकी आवश्यकता होगी।

अग्रिम चालान पर वैट कैसे दर्शाया जाए और ऐसी स्थिति में दस्तावेज़ भरते समय क्या बारीकियाँ हैं, इस पर थोड़ी देर बाद चर्चा की जाएगी। इस बीच, आगे की कार्रवाई यहां दी गई है।

अग्रिम चालान बिक्री पुस्तक (बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 3, 17) में पंजीकृत है।

सामान भेजने या सेवाएँ प्रदान करने (कार्य निष्पादित करने) के बाद, आपको यह करना होगा:

• बिक्री के लिए एक नया चालान जारी करें (फिर से 2 प्रतियों में - अपने और खरीदार के लिए), इसे बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करें, इसे खरीदार को जारी करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5, लेख के खंड 14) 167, अनुच्छेद 168 का खंड 3, बिक्री पुस्तक बनाए रखने के नियमों का खंड 3)।
• खरीद पुस्तक में अग्रिम चालान दर्ज करें ((अनुच्छेद 171 के खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 6, (खरीद पुस्तक को बनाए रखने के नियमों के खंड 22)।

2. प्राप्त अग्रिम से वैट प्रविष्टियाँ

इसलिए, हमने सामान्य प्रक्रिया का विश्लेषण किया है, अब देखते हैं कि प्राप्त अग्रिम से वैट प्रविष्टियाँ क्या की जाती हैं, और इस वैट के साथ भविष्य में क्या होता है। संगठन न केवल कर लेखांकन रखता है, बल्कि लेखा-जोखा भी रखता है। और जिस स्थिति का हम विश्लेषण कर रहे हैं वह खाते बहुत विशिष्ट हैं, कई लेखाकार उनके बारे में भ्रमित हो जाते हैं।

आरंभ करने के लिए, हम ध्यान दें कि खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान खाता 62 में दो उप-खातों का उपयोग करके होता है:

• 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता"
• 62-2 "अग्रिम प्राप्त"

वैट का हिसाब लगाने के लिए, हमें "कचरा डंप" खाता 76 में एक अलग उप-खाता की आवश्यकता होगी:

• 76-एबी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट"

यह खाता नाम हमें 1C: लेखांकन कार्यक्रम द्वारा प्रदान किया जाता है। यदि आप किसी अन्य प्रोग्राम का उपयोग करते हैं, तो उप-खाता भिन्न हो सकता है, लेकिन इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। कुछ अकाउंटेंट दो खातों को लेकर भ्रमित होते हैं: 76-एबी और 76-बीए। पहला प्राप्त अग्रिमों के लिए है, दूसरा जारी किए गए अग्रिमों के लिए है (यदि आप जारी किए गए अग्रिमों पर वैट काट रहे हैं तो इसकी आवश्यकता है)। मैं इसे हमेशा याद रखता हूं: वीए का मतलब है जारी किया गया अग्रिम, और एबी का मतलब है, इसके विपरीत, प्राप्त किया गया।

जब आप अपने चालू खाते पर अग्रिम प्राप्त करते हैं, तो आपके पास अग्रिम की प्राप्ति और वैट के संचय के लिए लेनदेन होंगे:

डेबिट 51 - क्रेडिट 62-2 "प्राप्त अग्रिम"

डेबिट 76-एवी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट" - क्रेडिट 68

जैसा कि पोस्टिंग से देखा जा सकता है, बजट के प्रति हमारा कर्ज बढ़ गया है। लेकिन हम अर्जित वैट को अलविदा नहीं कह रहे हैं; यह अभी भी हमारी अच्छी सेवा करेगा। और शिपमेंट के क्षण तक, यह 76-एबी खाते पर प्रतीक्षा करता है।

3. प्राप्त अग्रिम राशि से वैट की कटौती

माल भेजते समय या प्रदान किए गए कार्य या सेवाओं के पूरा होने के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करते समय, वैट कराधान का उद्देश्य फिर से उत्पन्न होता है - राजस्व। और वैट फिर से लगाया जाता है, इस बार शिपमेंट पर:

डेबिट 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" - क्रेडिट 90-1

डेबिट 90-3 - क्रेडिट 68

क्या होता है, हम दो बार वैट लेते हैं और इसे बजट में भुगतान करते हैं? बिल्कुल नहीं! शिपमेंट पर, संगठन को प्राप्त अग्रिम से वैट काटने का अधिकार प्राप्त होता है। क्या आपको याद है कि खाता 76-एबी पर कर लगने वाला है?

डेबिट 68 - क्रेडिट डेबिट 76-एवी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट"

उसी समय, अग्रिम की भरपाई के लिए एक प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 62-2 "प्राप्त अग्रिम" - क्रेडिट 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान"

आइए अब अग्रिम भुगतान पर वैट की गणना का एक उदाहरण देखें।

4. अग्रिम भुगतान उदाहरण पर वैट

जनवरी 2016 में, स्नेझिंका एलएलसी ने रेफ्रिजरेटर की आपूर्ति के लिए खरीदार एलडिंका एलएलसी के साथ एक समझौता किया। अनुबंध के तहत राशि 118,000 रूबल है। (वैट 18,000 रूबल सहित)। 15 जनवरी 2016 को, स्नेज़िंका एलएलसी को खरीदार से 59,000 रूबल का अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। (अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण आपूर्ति समझौते में प्रदान किया गया है)।

आइए अग्रिम भुगतान पर वैट की गणना करें:

59,000 रूबल। * 18% / 118% = 9000 रूबल।

डेबिट 51 - क्रेडिट 62-2 "प्राप्त अग्रिम" - 59,000 रूबल की राशि में। - खरीदार से प्राप्त अग्रिम भुगतान

डेबिट 76-एवी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट" - क्रेडिट 68 - 9,000 रूबल की राशि में। - अग्रिम भुगतान पर वैट लगाया जाता है

फरवरी 2016 में, स्नेज़िंका एलएलसी ने खरीदार को रेफ्रिजरेटर भेज दिया। भेजे गए माल के लिए एक नया चालान जारी किया गया है, और साथ ही हम कटौती के लिए अग्रिम भुगतान से वैट स्वीकार करते हैं। लेखांकन में हम निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करते हैं:

डेबिट 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता" - क्रेडिट 90 - 118,000 रूबल की राशि में। - बिक्री राजस्व को प्रतिबिंबित करें

डेबिट 90 - क्रेडिट 68 - 18,000 रूबल की राशि में। - बिक्री पर वैट लगाया जाता है

5. आंशिक शिपमेंट के लिए वैट कटौती

इसलिए, माल के शिपमेंट, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान के बाद भविष्य की डिलीवरी के लिए पूर्व भुगतान राशि पर गणना की गई वैट को कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। कटौती कर की राशि में प्रदान की जाती है, जिसकी गणना अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर की जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 6)।

नतीजतन, यदि भेजे गए माल की लागत प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि से कम है, तो विक्रेता को चालान में इंगित राशि में केवल भेजे गए माल के संबंध में वैट काटने का अधिकार है।

आइए पिछले उदाहरण की शर्तों को बदलें। जनवरी 2016 में, स्नेझिंका एलएलसी ने रेफ्रिजरेटर की आपूर्ति के लिए खरीदार एलडिंका एलएलसी के साथ एक समझौता किया। अनुबंध के तहत राशि 118,000 रूबल है। (वैट 18,000 रूबल सहित)। 15 जनवरी 2016 को, स्नेज़िंका एलएलसी को खरीदार से 118,000 रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। (अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण आपूर्ति समझौते में प्रदान किया गया है)।

आइए अग्रिम भुगतान पर वैट की गणना करें:

118,000 रूबल। * 18% / 118% = 18,000 रूबल।

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

डेबिट 51 - क्रेडिट 62-2 "प्राप्त अग्रिम" - 118,000 रूबल की राशि में। - खरीदार से प्राप्त अग्रिम भुगतान

डेबिट 76-एवी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट" - क्रेडिट 68 - 18,000 रूबल की राशि में। - अग्रिम भुगतान पर वैट लगाया जाता है

अग्रिम भुगतान के लिए एक चालान तैयार किया गया है और खरीदार को जारी किया गया है।

फरवरी 2016 में, स्नेज़िंका एलएलसी ने 18% वैट सहित 59,000 रूबल की राशि में खरीदार को रेफ्रिजरेटर भेज दिया। भेजे गए माल के लिए एक नया चालान जारी किया गया है, साथ ही हम कटौती के लिए अग्रिम भुगतान से वैट स्वीकार करते हैं, लेकिन शिपमेंट से वैट से अधिक नहीं। लेखांकन में हम निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करते हैं:

डेबिट 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता" - क्रेडिट 90 - 59,000 रूबल की राशि में। - बिक्री राजस्व को प्रतिबिंबित करें

डेबिट 90 - क्रेडिट 68 - 9000 रूबल की राशि में। - बिक्री पर वैट लगाया जाता है

डेबिट 68 - क्रेडिट डेबिट 76-एवी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट" - 9,000 रूबल की राशि में। - पूर्व भुगतान पर वैट की कटौती के लिए स्वीकार किया गया

डेबिट 62-2 "प्राप्त अग्रिम" - क्रेडिट 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता" - 59,000 रूबल की राशि में। - अग्रिम भुगतान जमा किया गया

रेफ्रिजरेटर का शेष भाग भेजे जाने पर शेष "अग्रिम" वैट काटा जा सकता है।

6. अग्रिमों पर वैट दर

ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब कोई संगठन अलग-अलग दरों, मान लीजिए 10% और 18% पर कर लगाकर सामान बेचता है। आपूर्ति समझौते के तहत विभिन्न सामान बेचे जाते हैं। अग्रिम भुगतान प्राप्त हो गया है, और प्रश्न उठता है कि इस मामले में अग्रिम भुगतान पर किस वैट दर का उपयोग किया जाएगा?

यदि किसी कंपनी को दीर्घकालिक संविदात्मक संबंध को औपचारिक बनाने की आवश्यकता है, तो फ्रेमवर्क समझौते का उपयोग करके ऐसा करना सबसे सुविधाजनक है। इसका सार यह है कि पार्टियां ऐसे समझौते में आवश्यक शर्तों को छोड़कर उन सभी शर्तों पर सहमत होती हैं जिनमें वे रुचि रखते हैं।

उदाहरण के लिए, कंपनियां एक आपूर्ति समझौते में प्रवेश करती हैं और दायित्व, अप्रत्याशित घटना और बातचीत की प्रक्रिया के संबंध में शर्तें निर्धारित करती हैं, लेकिन वास्तविक विषय (माल का नाम और मात्रा) निर्दिष्ट नहीं करती हैं।

अनुबंध की आवश्यक शर्तें पार्टियों द्वारा तभी स्पष्ट की जाती हैं जब एक विशिष्ट वर्गीकरण और मात्रा में सामान खरीदने की आवश्यकता होती है। आमतौर पर, विषय के बारे में स्थिति अनुबंध के परिशिष्टों में इंगित की जाती है, जो इसके अभिन्न अंग हैं, या अनुप्रयोगों, विशिष्टताओं, अतिरिक्त समझौतों (चालान के लिए - बहस योग्य) में।

आपूर्ति अनुबंध से जुड़ा हुआ विनिर्देशआपूर्ति की गई वस्तुओं, उनकी विशेषताओं, मात्रा, लागत की एक सूची है।

अनुबंध डिलीवरी के मुख्य प्रावधानों और शर्तों, पार्टियों की जिम्मेदारियों को निर्दिष्ट करता है, और विनिर्देश में उत्पादों की एक सूची और, यदि आवश्यक हो, उनके घटकों को शामिल किया गया है। जब आपूर्ति सूची में परिवर्तन किए जाते हैं, तो केवल विनिर्देशन अनुप्रयोग बदलता है।

विनिर्देश में परिवर्तन, पार्टियों के आपसी समझौते से, पिछले एक को फिर से जारी करके या एक अतिरिक्त जारी करके किया जाता है।

सूचीबद्ध सामान और उनकी विशेषताएं और लागत डिलीवरी नोट में दिए गए विवरण से मेल खाना चाहिए।

कुछ मामलों में, विनिर्देश फैक्स या ई-मेल द्वारा प्रेषित किया जाता है, लेकिन असहमति और दावों से बचने के लिए इसे अनुबंध में बताया जाना चाहिए। और इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों की पुष्टि कागज़ पर बनी मूल प्रतियों से करने की अनुशंसा की जाती है।

डिलीवरी को एकमुश्त लेनदेन के रूप में मान्यता देने से बचने के लिए, माल के हस्तांतरण के साथ आने वाले दस्तावेजों में फ्रेमवर्क समझौते का संदर्भ दिया जाना चाहिए। और अनुबंध में स्वयं एक दस्तावेज़ होना चाहिए जो अनुबंध की आवश्यक शर्तों को स्पष्ट करेगा।

इस प्रकार, अग्रिम भुगतान एक विशिष्ट आदेश के संबंध में स्थानांतरित किया जाता है, जिसकी संरचना निर्दिष्ट है, उदाहरण के लिए, विनिर्देश में। और इस दस्तावेज़ से यह बिल्कुल स्पष्ट है कि अग्रिम भुगतान पर वैट की कौन सी दर लागू होगी, बाद में भेजे गए कितने और कौन से सामान पर 10 या 18% की दर से कर लगाया जाएगा।

7. विभिन्न दरों के साथ माल के लिए अग्रिम पर वैट की गणना

मार्च 2016 में, सुगरोक एलएलसी को 44 रूबल पर 100 किलोग्राम चीनी की आपूर्ति के लिए बाजा एलएलसी से अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। प्रति किग्रा, सहित। वैट 10% और 354 रूबल के लिए 50 किलो चॉकलेट। प्रति किग्रा, सहित। वैट 18%। कुल ऑर्डर राशि 22,100 रूबल है।

अप्रैल में, ऑर्डर खरीदार को भेज दिया गया था।

डेबिट 51 - क्रेडिट 62-2 "प्राप्त अग्रिम" - 22,100 रूबल की राशि में। - खरीदार से प्राप्त अग्रिम भुगतान

डेबिट 76-एवी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट" - क्रेडिट 68 - 3100 रूबल की राशि में। - अग्रिम भुगतान पर वैट लगाया जाता है

अग्रिम भुगतान के लिए एक चालान तैयार किया गया है और खरीदार को जारी किया गया है।

शिपमेंट के बाद:

डेबिट 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता" - क्रेडिट 90 - 22,100 रूबल की राशि में। - बिक्री राजस्व को प्रतिबिंबित करें

डेबिट 90 - क्रेडिट 68 - 3100 रूबल की राशि में। - बिक्री पर वैट लगाया जाता है

डेबिट 68 - क्रेडिट डेबिट 76-एवी "प्राप्त अग्रिमों पर वैट" - 3100 रूबल की राशि में। - पूर्व भुगतान पर वैट की कटौती के लिए स्वीकार किया गया

डेबिट 62-2 "प्राप्त अग्रिम" - क्रेडिट 62-1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता" - 22,100 रूबल की राशि में। - अग्रिम भुगतान जमा किया गया

यदि शिपमेंट पूरी तरह से पूरा नहीं हुआ था, तो हम केवल शिपमेंट पर वैट के बराबर राशि में पूर्व भुगतान पर वैट काट सकते थे।

8. अग्रिम चालान पर वैट

इसलिए, हमने उन बुनियादी नियमों पर चर्चा की जिनके द्वारा अग्रिमों पर वैट की गणना की जाती है और लेखांकन प्रविष्टियों के बारे में जाना। अब बात करते हैं दस्तावेज़ तैयार करने की विशेषताओं के बारे में।

सबसे पहले, आइए देखें कि अग्रिम भुगतान के चालान में वैट कैसे परिलक्षित होता है, और क्या भरने में विशेषताएंइस दस्तावेज़ का. आप चित्र में एक उदाहरण देख सकते हैं। आइए उन विवरणों पर ध्यान केंद्रित करें जो शिपमेंट की तुलना में भिन्न हैं।

- बीजक संख्या। "अग्रिम" चालानों को क्रमांकित किया गया है सामान्य कालानुक्रमिक क्रम मेंनियमित चालान के साथ। अग्रिम राशि के लिए जारी किए गए चालानों के लिए कोई विशेष क्रमांकन प्रक्रिया नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अगस्त 2012 क्रमांक 03-07-11/284)।

-प्रेषक और उसका पता। "अग्रिम" चालान में, पंक्ति 3 पर एक डैश लगाया जाता है।

-प्रेषिती और उसका पता। "अग्रिम" चालान में, पंक्ति 4 पर एक डैश लगाया गया है।

— भुगतान और निपटान दस्तावेज़ संख्या ___ दिनांक _______________ के लिए

अग्रिम चालान की पंक्ति 5 अवश्य इंगित करें भुगतान और निपटान दस्तावेज़ तैयार करने की संख्या और तारीखया एक नकद रसीद जिसके लिए अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया जाता है (चालान भरने के नियमों के खंड 1 का उपखंड "z", रूसी संघ की सरकार के दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के डिक्री द्वारा अनुमोदित)। इस पंक्ति को पूरा करने में विफलता के परिणामस्वरूप पूर्व भुगतान पर कर की कटौती से इनकार किया जा सकता है।

- संपत्ति के अधिकार के उत्पाद का नाम (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं का विवरण)। आपूर्ति की गई वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं का सटीक या सामान्य नाम।

- माप की इकाई। "अग्रिम" चालान में, कॉलम 2 में एक डैश लगाया गया है।

- मात्रा (वॉल्यूम). "अग्रिम" चालान में, कॉलम 3 में एक डैश लगाया गया है।

- माप की प्रति इकाई मूल्य (टैरिफ)। "अग्रिम" चालान में, कॉलम 4 में एक डैश लगाया गया है।

— माल की लागत (कार्य, सेवाएँ), कर के बिना संपत्ति के अधिकार - सब कुछ। "अग्रिम" चालान में, कॉलम 5 में एक डैश लगाया गया है।

- उत्पाद शुल्क की राशि सहित। "अग्रिम" चालान में, कॉलम 6 में एक डैश लगाया गया है।

- कर की दर। निपटान दर: अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर 10/110 या 18/118

यदि अग्रिम भुगतान 10 और 18% की दरों पर कर वाले शिपमेंट के संबंध में किया जाता है, तो अग्रिम चालान में आपूर्तिकर्ता अनुबंध में निहित जानकारी के आधार पर अलग-अलग दरों पर कर वाले माल को अलग-अलग स्थिति में अलग कर सकता है (मंत्रालय का पत्र) रूस का वित्त दिनांक 03/06/09 संख्या 03-07-15/39)।

— माल की लागत (कार्य, सेवाएँ), कर के साथ संपत्ति के अधिकार - सब कुछ। "अग्रिम" चालान में, विक्रेता को वैट सहित प्राप्त भुगतान की पूरी राशि का उल्लेख करना होगा।

"अग्रिम" चालान में, कॉलम 10, 10ए, 11 में एक डैश लगाया जाता है।

9. विक्रय पुस्तिका में अग्रिम भुगतान पर वैट

उत्पन्न वैट बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत है। बिक्री पुस्तक वैट के लिए एक विशेष कर लेखांकन रजिस्टर है। यह बजट के भुगतान के लिए देय वैट की राशि निर्धारित करने के लिए किया जाता है। बिक्री पुस्तक को बनाए रखने का फॉर्म और प्रक्रिया रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के डिक्री के परिशिष्ट 5 में स्थापित की गई है।

पंजीकरण के उदाहरण के लिए चित्र देखें (चित्र चौड़ा है, इसलिए इसे 2 भागों में काटा गया है)।

10. अग्रिम से वैट काटते समय पुस्तक खरीदें

और हमें बस यह देखना है कि जब माल भेजा जाता है तो खरीद पुस्तक में अग्रिम चालान कैसे पंजीकृत किया जाता है। खरीद पुस्तक वैट के लिए एक विशेष कर लेखांकन रजिस्टर भी है। यहीं पर संगठन द्वारा कटौती के लिए स्वीकृत सभी वैट एकत्र किया जाता है। खरीद पुस्तक को बनाए रखने का फॉर्म और प्रक्रिया रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के डिक्री में भी स्थापित की गई है।

11. 1सी: लेखांकन में अग्रिमों पर वैट का प्रतिबिंब

जो लोग 1सी: लेखांकन कार्यक्रम में रिकॉर्ड रखते हैं, वे वीडियो प्रारूप में देखें कि 1सी में प्राप्त अग्रिमों पर वैट कैसे परिलक्षित होता है।

ग्राहकों से प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना के संबंध में आपको किन समस्याग्रस्त मुद्दों का सामना करना पड़ा है? उनसे टिप्पणियों में पूछें!

क्रेता से प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना

वैट रिटर्न (त्रैमासिक) दाखिल करने के संबंध में एक शौकिया की धोखा शीट। आपको अगली तिमाही में क्या देखना तुरंत याद रखना चाहिए?

सबसे पहले हम सभी आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों से सभी दस्तावेज़ प्राप्त करते हैं

हम "माल की रसीद" और "चालान" (खुदरा बिक्री रिपोर्ट) आदि पोस्ट नहीं करते हैं।

हम आपूर्तिकर्ताओं के साथ 60 अनुबंधों (चालान) के लिए सौदा करते हैं।

62 के लिए, हम खरीदारों के साथ अनुबंध (चालान) के संदर्भ में भी व्यवहार करते हैं।

अपने सभी बैंकों से विवरण प्राप्त करना न भूलें

यदि एक बैंक की स्थिति खराब हो जाती है तो अतिरिक्त (आरक्षित खाते) होते हैं; आप समय पर दूसरे बैंक में धनराशि स्थानांतरित करने का प्रयास कर सकते हैं।
वहां स्टेटमेंट डाउनलोड करना न भूलें, क्योंकि सबसे अधिक संभावना है कि कमीशन चार्ज किया जाता है, यानी मूवमेंट होता है।

आपूर्तिकर्ताओं की संख्या 60 है

60.01 डी शेष = 0!
60.02 K शेष = 0 !

76.VA D शेषफल = 0
76.वीए के = 60.02*18/118 - बशर्ते कि सभी आपूर्तिकर्ताओं ने अग्रिम के लिए एक खाता जारी किया हो। लेकिन हकीकत में ऐसा नहीं होता: 76.VA लोन

दस्तावेजों की स्थिति देखने के लिए उपयोगी - आपूर्तिकर्ताओं से चालान

60 - खरीद देखें - आपूर्तिकर्ताओं से चालान? स्थिति = प्राप्त नहीं!

19.3 19.4 आपूर्तिकर्ताओं से वैट

19.3 बैलेंस क्रेडिट = डेबिट = 0 - सब कुछ बिना बैलेंस के बंद किया जाना चाहिए, तिमाही के भीतर सभी डेबिट टर्नओवर क्रेडिट के बराबर हैं।

खरीदार 62.01 62.02

62.01 K शेष = 0
62.02 डी शेषफल = 0

विक्रय खाता प्रविष्टियाँ बनाना और खरीद खाता बनाना न भूलें

की खोज में " वैट रिपोर्टिंग"। मेरे पास तिमाही के अंत में एक बार स्वयं 1C द्वारा बनाया गया एक दस्तावेज़ है।

यहीं पर लेखांकन में दिलचस्प क्षण उत्पन्न होते हैं। वास्तव में, खरीदार के अग्रिम भुगतान से वैट "खरीद पुस्तक के गठन" दस्तावेज़ में आता है। चीजें इस तरह हैं - यह ऐसा है जैसे आप वैट खरीद रहे हैं।

गिनती करना मत भूलना. खरीदारों के लिए अग्रिम!

1C यह स्वचालित रूप से कर सकता है. की खोज में " वैट रिपोर्टिंग".

76.एबी के शेषफल = 0
याद रखें डेबिट शेष 76.AB = 62.2*0.18/1.18 है।

ध्यान दें: 18% से 20% तक संक्रमण के दौरान, यह फॉर्मूला काम नहीं करेगा।

खुदरा बिक्री रिपोर्ट जांचना न भूलें

हम कैश रजिस्टर के लिए ओएफडी से डेटा हटाते हैं

इसका मतलब है कि कैश रजिस्टर को भी ओएफडी के साथ सत्यापित किया जाना चाहिए (इससे बचने का कोई रास्ता नहीं है)

हम बस 50वें चालान का विश्लेषण करते हैं - यहां हमारे पास खुदरा राजस्व और ग्राहकों से आय (एलई) एक साथ हैं। आमतौर पर राशि और ओएफडी डेटा तुरंत सहमत हो जाते हैं। यदि यह मेल नहीं खाता है, तो हम रिफंड आदि की तलाश करते हैं।

ध्यान दें: राजकोषीय ड्राइव के लिए प्रतिस्थापन हो सकते हैं। ध्यान दें, आपको इस अवधि के लिए सभी एफएन से गुजरना होगा)

वैट लेखा सहायक

हम वैट शब्द खोजते हैं, जो वैट जांच से संबंधित हो सकता है।

आइए पढ़ाई शुरू करें संचालन/अवधि का समापन/वैट लेखा सहायक.

1सी 8.3 में एक उपयोगी सारांश रिपोर्ट भी है, देखें। रिपोर्ट - वैट लेखांकन का विश्लेषण .

चालान: रसीद की तारीख तक खरीद पुस्तिका में वैट कटौती दर्शाएं

यदि भुगतान और शिपमेंट (रसीद) एक ही अवधि में हैं, तो सब कुछ बहुत सरलता से ध्यान में रखा जाता है: प्राप्त चालान में मेरे सभी "माल रसीदें" दस्तावेजों में "प्राप्ति की तारीख तक खरीद पुस्तक में वैट कटौती प्रतिबिंबित करें" पर टिक लगाया गया है। .
वे। यहां हम वैट रिफंड के लिए तुरंत प्रविष्टियां करते हैं (68.02) सभी शिपमेंट को "जारी किए गए चालान" के साथ समान रूप से चिह्नित किया जाता है और तदनुसार प्रविष्टियां होती हैं (90.03)

इस प्रकार, परिणामस्वरूप, क्रय पुस्तिका और विक्रय पुस्तिका का दस्तावेज़ निर्माण लगभग खाली है।
और सभी प्रकार की प्रगति और अन्य बुरी आत्माएं वहीं समाप्त हो गईं, जो एक एकाउंटेंट के जीवन को उज्ज्वल और घटनापूर्ण बनाती हैं।
समस्या यह है कि यदि आप हार मान लेते हैं और प्रगति से निपटते नहीं हैं, तो सब कुछ वैसे भी सामने आ जाएगा। इसलिए, हम अग्रिमों की जांच के लिए एल्गोरिदम की तलाश कर रहे हैं।

वैट 20% में परिवर्तन के दौरान (2018/2019)

हम चालान 90.03 का विश्लेषण करते हैं और देखते हैं कि क्या हमने 1Q में 18% वैट के साथ चालान जारी किए हैं। 2019 - हम इसे 20% तक सही करते हैं।

नीचे जो दिया गया है वह पुरानी बकवास है, इसे न पढ़ना ही बेहतर है: तर्क पहले हमें क्या बताता है (या एक शौकिया भ्रमित है) - सभी विकल्प (जहां 2 अवधि हैं, एक भुगतान में, दूसरे शिपमेंट में) को विभाजित किया गया है:

1.
• 1.1 ग्राहक पूर्वभुगतान
• 1.1a счф. अग्रिम भुगतान के लिए (76АВ
• 1.2 ग्राहक को माल की शिपमेंट + नियमित चालान (यहां कोई पोस्टिंग नहीं है, लेकिन इसकी शिपमेंट 90.03 देखें)
• 1.2a हम SCHF रद्द करते हैं। अग्रिम भुगतान के लिए (खरीद पुस्तक बनाते समय होता है - अजीब तरह से पर्याप्त)।

2.
• 2.1 ग्राहक को माल की शिपमेंट
• 2.2 ग्राहक द्वारा भुगतान

3.
• 3.1 आपूर्तिकर्ता को पूर्व भुगतान
• 3.1 आपके लिए एक आपूर्तिकर्ता SCHF। अग्रिम भुगतान के लिए (68.02 खरीदारी - अग्रिम भुगतान के लिए चालान
• 3.2 आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति + नियमित चालान (68.02
• 3.2a हम SCHF रद्द करते हैं। अग्रिम भुगतान के लिए (76VA

4.
• 4.1 आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति (19.03
• 4.2 आपूर्तिकर्ता को भुगतान

पैराग्राफ के लिए कृपया ध्यान दें। 2 और 4 कोई SCHF नहीं बनाया गया है। अग्रिम के लिए वे केवल तभी दिखाई देते हैं जब भुगतान पहले किया जाता है।

76AB यह अग्रिम भुगतान के लिए चालान बनाने के परिणामस्वरूप प्रकट होता है। सत्यापन एल्गोरिथ्म इस प्रकार है: 62.2 के अनुसार, हम अवधि के अंत में कुल राशि को देखते हैं, उसमें से कितना वैट होगा, इस पर प्रकाश डालते हैं और यह राशि 76.एबी के अनुसार कुल है। बेशक, यह प्रदान किया जाता है कि सभी वस्तुओं पर समान वैट लगता है।

भगवान, मैं 2015 से ठेकेदारों के साथ इस सब बकवास की जांच कैसे कर सकता हूं। प्रत्येक चालान को प्रतिपक्ष के लेखा विभाग के साथ संघर्ष करना होगा।

आइए देखें कि दस्तावेज़ "खरीद पुस्तक का गठन" में क्या शामिल है।
ध्यान! : दस्तावेज़ केवल इस पथ के माध्यम से पाया जा सकता है: संचालन - नियमित वैट रिपोर्ट(यह सभी लेनदेन के लॉग में नहीं है)।

"खरीद बही बनाना" - यहाँ एक प्रभाग है:
• अर्जित मान 68.02
• अग्रिम प्राप्त 68.02

आइए देखें कि दस्तावेज़ "बिक्री पुस्तक का गठन" में क्या शामिल है:
• अग्रिमों पर वसूली 76VA

पहला निष्कर्ष:

1. यदि लेनदेन पूरी तरह से 2 चरणों (शिपमेंट और भुगतान) से गुजर चुका है, तो तार्किक रूप से इसे खाता 62 में देखा जा सकता है (वहां कोई शेष नहीं है) और, परिणामस्वरूप, सभी अग्रिम खाते पर हैं। इस प्रतिपक्ष के 76 को बंद करना होगा, अर्थात। कोई अवशेष भी नहीं रहना चाहिए.

2. यदि ग्राहक के पास अग्रिम भुगतान है (खाते 62.2 पर शेष है), तो तदनुसार अनुपात (62.2*0.18/1.18=76.AB) में खाते 76 पर शेष राशि होगी। यहीं पर अतिरिक्त के साथ 62 पर रिपोर्ट मूर्खतापूर्ण होगी। सूत्र (62.2*0.18/1.18=76.एबी) के अनुसार कॉलम।

3. यदि हमने आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान किया है, तो कानून के अनुसार उसे एक चालान बनाना होगा। अग्रिम भुगतान के लिए और इसे हमें भेजें, लेकिन आमतौर पर स्पष्ट कारणों से ऐसा नहीं होता है: आपूर्तिकर्ता ने अपने लिए एक एसएसएफ बनाया है। अग्रिम भुगतान (वैट का भुगतान) के लिए, लेकिन उसे आपकी परवाह नहीं है - आपकी समस्याएं, आपको इसकी आवश्यकता है - स्वयं एसएसएफ के लिए आएं। अग्रिम के लिए और इसे ऐसे भी समझा जा सकता है - चालान दस्तावेज़ और नियमित चालान सामान की डिलीवरी के साथ सौंपे जाते हैं, आमतौर पर बक्सों में। अगर, आख़िरकार, ऐसी कोई वित्तीय व्यवस्था है। आपूर्तिकर्ता से अग्रिम के लिए, तो इसे संभालना होगा खरीदारी - प्राप्त चालान - अग्रिम चालान.

4. यदि वहाँ schf थे। आपूर्तिकर्ता से अग्रिम के लिए, फिर पूरे चक्र के बाद शेष राशि खाते में होती है। हमारे आपूर्तिकर्ता का 60 खाली है और, तदनुसार, हमारे आपूर्तिकर्ता का शेष 76.वीए खाली है।

5. यदि आपूर्तिकर्ता को पूर्व भुगतान में 60.2 पर शेष राशि शेष है, तो अनुपात (60.2*0.18/1.18=76VA) में 76.VA पर भी शेष राशि होनी चाहिए।

बस इतना ही, चमत्कार नहीं होते. सब कुछ बहुत सरल है! और वैसे, वैट शुल्कों के अर्थ को समझने में शांति से 1 दिन बिताया और आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों के साथ आपसी समझौते को सुलझाने में 1-2 दिन बिताए, साथ ही दस्तावेज़ों को फिर से संसाधित किया + महीनों को 30 बार फिर से बंद किया, मैंने ध्यान देने योग्य आत्मविश्वास था (उत्साह में बदलता हुआ) कि हमने वैट सही ढंग से किया।

हम क्रमिक रूप से जनवरी, फरवरी, मार्च को "अंतिम माह" के माध्यम से पुनः बंद करते हैं। उसी स्थान पर, खरीद और बिक्री की पुस्तक का निर्माण देखें; वैसे, इन दस्तावेजों के निर्माण को मैन्युअल रूप से नियंत्रित किया जाना चाहिए, क्योंकि यह ध्यान दिया गया है कि वे स्वचालित रूप से नहीं बनाए जा सकते हैं।

हम पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न तैयार करते हैं। वह दिखाई देती है रिपोर्ट - विनियमित रिपोर्ट - सूची (वैट घोषणा). अनुभागों को भरने का एक क्रम है - दाईं ओर का आइकन देखें? .

प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना विक्रेता द्वारा उस स्थिति में की जाती है जहां किसी उत्पाद (सेवा) के लिए भुगतान की तारीख उसकी बिक्री की तारीख से आगे होती है। हालाँकि, कभी-कभी रूसी संघ का टैक्स कोड प्राप्त अग्रिम पर वैट का भुगतान नहीं करने की अनुमति देता है। आइए इसका पता लगाएं।

हमारे मंच पर आप वैट और अन्य संघीय करों की गणना से संबंधित किसी भी मुद्दे को स्पष्ट कर सकते हैं। तो, आप पता लगा सकते हैं कि वैट का डेस्क ऑडिट कैसे किया जाता है और इस ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों द्वारा किन दस्तावेजों का अनुरोध किया जाता है।

प्राप्त अग्रिमों पर वैट - यह क्या है?

करदाताओं को उपधारा के तहत प्राप्त अग्रिमों पर वैट लगाने के लिए मजबूर किया जाता है। 2 पी. 1 कला. 167 रूसी संघ का टैक्स कोड। यदि भुगतान भविष्य की डिलीवरी के कारण प्राप्त हुआ है, तो वैट लगाया जाना चाहिए। इस मामले में, कर का आधार पूर्व भुगतान ही होगा, और बेची जा रही वस्तु के आधार पर 10/110 या 18/118 की गणना दरों पर वैट लगाया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4) .

विक्रेता से अग्रिमों का लेखा-जोखा

1. निम्नलिखित पोस्टिंग की जाती है:

डीटी 51 केटी 62 - पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ।

डीटी 76 केटी 68 - वैट पूर्व भुगतान पर परिलक्षित होता है।

2. एक अग्रिम चालान तैयार किया जा रहा है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 169)।

आपूर्तिकर्ता के पास इसे जारी करने के लिए 5 दिन का समय है। इसे 2 प्रतियों में संकलित किया गया है: एक आपके लिए, दूसरा खरीदार के लिए। प्राप्त अग्रिमों के लिए चालान जारी करने के नियम रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 (इसके बाद डिक्री संख्या 1137 के रूप में संदर्भित) के डिक्री द्वारा विनियमित होते हैं।

अग्रिम चालान सही ढंग से कैसे भरें, इसकी जानकारी के लिए सामग्री देखें

3. अग्रिम चालान बिक्री बही में दर्ज किया जाता है।

चालान उस अवधि में पंजीकृत किया जाता है जिसमें अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ था (खरीद खाता बनाए रखने के नियमों के खंड 3, संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित)।

• अग्रिम भुगतान अवधि के दौरान कोई बिक्री नहीं हुई;
• अग्रिम के हस्तांतरण की अवधि के दौरान बिक्री हुई थी;
• खरीदार को अग्रिम राशि लौटा दी गई।

विकल्प जब अग्रिम भुगतान अवधि के दौरान कोई शिपमेंट नहीं था

विक्रेता को वैट रिटर्न की धारा 3 (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या) के क्रमशः कॉलम 3 और 5 में लाइन 070 में प्राप्त अग्रिम पर पूर्व भुगतान और वैट की राशि दर्ज करनी होगी। ММВ-7-3/558@).

एक विकल्प जब विक्रेता ने खरीदार को अग्रिम राशि लौटा दी

• विक्रेता कटौती के लिए प्राप्त अग्रिमों पर वैट स्वीकार करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 5), निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करते हुए:

डीटी 62 केटी 51 - अग्रिम भुगतान की वापसी।

डीटी 68 केटी 76 - कटौती के लिए प्राप्त अग्रिमों पर वैट की स्वीकृति।

• खरीद बही में कटौती के लिए वैट दर्शाता है।
• वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 120 भरें।

पहले से भुगतान की गई इन्वेंट्री आइटम बेचने का विकल्प

• विक्रेता कटौती के लिए प्राप्त अग्रिम से वैट स्वीकार करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 8), निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करते हुए:

डीटी 62 केटी 90 - बिक्री से प्राप्त राजस्व।

डीटी 90 केटी 68 - बिक्री पर वैट लगाया जाता है।

डीटी 68 केटी 76 - प्राप्त अग्रिमों पर वैट काटा जाता है।

• अग्रिम प्राप्त होने पर विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान संख्या के साथ खरीद पुस्तक में प्राप्त अग्रिमों के लिए वैट कटौती को दर्शाता है।
• एक घोषणा भरता है जिसमें धारा 3 की पंक्ति 170 पर कटौती दर्ज की जाती है।

कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की समय सीमा पर, सामग्री देखें "अग्रिम" और "एजेंसी" वैट की कटौती स्थगित नहीं की जा सकती"

टिप्पणी! कर अधिकारियों का मानना ​​है कि वैट किसी भी मामले में प्राप्त अग्रिम भुगतान पर लगाया जाता है, भले ही अग्रिम भुगतान की प्राप्ति और बिक्री की अवधि मेल खाती हो (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 जुलाई, 2011 संख्या ईडी-4-3/11684) ).

इसके अलावा, उप के अनुसार. 3 पी. 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 170, विक्रेता, जिसने अग्रिम भुगतान से कम राशि पर सामान और सामग्री बेची है, केवल बिक्री राशि से वैट काट सकता है, न कि संपूर्ण पूर्व भुगतान से।

अग्रिमों पर वैट की कटौती के नियमों के बारे में अधिक जानकारी के लिए, सामग्री "प्राप्त अग्रिमों पर वैट की कटौती को स्वीकार करना" देखें।

अग्रिम भुगतान करते समय क्रेता की हरकतें

क्रेता, कला के खंड 12 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171 कटौती के लिए अग्रिम वैट स्वीकार कर सकते हैं यदि:

• एक सही ढंग से निष्पादित चालान है;
• भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ है;
• अनुबंध पूर्व भुगतान की संभावना निर्दिष्ट करता है।

अग्रिम हस्तांतरित करने के बाद, खरीदार:

• निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करता है:

डीटी 60 केटी 51 - अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया जाता है।

डीटी 68 केटी 76 - अग्रिम वैट काटा जाता है।

• विक्रेता द्वारा जारी चालान संख्या के साथ खरीद पुस्तक में जारी अग्रिमों से वैट कटौती दर्ज करता है।
• वैट रिटर्न की धारा 3 की लाइन 130 पर अग्रिम वैट दर्शाता है।
• बिक्री अवधि के दौरान अग्रिम वैट बहाल करता है: डीटी 76 केटी 68।
• बिक्री पुस्तिका में वैट बहाली को दर्शाता है।
• धारा 3 की लाइन 090 (10/110 और 18/118 दरों पर) पर अग्रिमों पर घोषणा वैट को दर्शाता है।

घोषणा की पंक्ति 090 भरने के मुद्दे पर, सामग्री "वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 090 कैसे भरें" देखें।

जब प्राप्त अग्रिमों पर वैट लगाने की कोई आवश्यकता नहीं है

एक करदाता निम्नलिखित मामलों में प्राप्त अग्रिम पर वैट नहीं लगा सकता है:

• गैर-कर योग्य लेनदेन पर अग्रिम प्राप्त करते समय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149);
• यदि संचालन के लिए अग्रिम भुगतान किया जाता है, जिसके कार्यान्वयन का स्थान रूसी संघ का क्षेत्र नहीं है (अनुच्छेद 147, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 148);
• विक्रेता "विशेष व्यवस्था" के रूप में वैट का भुगतान नहीं करता है (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.1-26.5);
• विक्रेता को वैट का भुगतान करने से छूट है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 - 145.1);
• 0% की वैट दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1) के साथ लेनदेन के लिए अग्रिम भुगतान किया गया था;
• अग्रिम भुगतान उन कार्यों के लिए स्थानांतरित किया जाता है जिनके लिए एक लंबा उत्पादन चक्र प्रदान किया जाता है - छह महीने से अधिक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 13)।

वैट भुगतानकर्ता किसे नहीं माना जाता है, इसके बारे में जानकारी के लिए, सामग्री "वैट भुगतानकर्ता कौन है?" देखें।

विशेष कर प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय अग्रिम भुगतान प्राप्त करते समय वैट कैसे प्रतिबिंबित करें और इसके विपरीत

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला करदाता कुछ मामलों को छोड़कर, वैट का भुगतान नहीं करता है। नतीजतन, ऐसी स्थिति में जहां विक्रेता ने प्राप्त अग्रिम राशि पर सरलीकृत कर प्रणाली पर वैट लगाया, और फिर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया, जिसके बाद उसने बिक्री की, वैट में कटौती का कोई आधार नहीं है। लेकिन उसे शिपमेंट पर वैट वसूलने की भी जरूरत नहीं होगी.

यदि विक्रेता, इसके विपरीत, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करता है और फिर सामान्य व्यवस्था में बदल जाता है, तो उसे बिक्री पर वैट लगाना होगा, लेकिन पहले प्राप्त पूर्व भुगतान की राशि से कर आधार को कम करना संभव नहीं होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 जुलाई 2008 संख्या 03-11- 04/2/116)।

सरलीकृत कर प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के परिणामों पर, सामग्री "ओएसएनओ से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण पर वैट: लेखांकन और कर की बहाली" देखें।

विक्रेता की जिम्मेदारी जो प्राप्त अग्रिमों पर वैट नहीं लगाता है

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 ने कर आधार के कम होने की स्थिति में वैट के अपूर्ण भुगतान के लिए दायित्व पेश किया। उल्लंघन की मंशा के आधार पर, इस मानदंड के अनुसार जुर्माने की राशि कम भुगतान की गई कर राशि के 20 से 40% तक हो सकती है।

वैट के देर से भुगतान के परिणामों के बारे में जानकारी के लिए, सामग्री देखें "वैट के देर से भुगतान के लिए दायित्व क्या है?"

परिणाम

अग्रिम प्राप्त करते समय वैट का लेखांकन विक्रेता के लिए बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि अग्रिम भुगतान राशि पर वैट लगाने और भुगतान करने से, करदाता भविष्य की अवधि में कर का बोझ कम कर देता है, क्योंकि वह तब अर्जित वैट को कटौती के रूप में स्वीकार करता है।

खरीदार के लिए, इसके विपरीत, अग्रिम के हस्तांतरण से मौजूदा कर अवधि में कर का बोझ कम करना संभव हो जाता है। हालाँकि, यदि खरीदार के लिए अग्रिम वैट के लिए कटौती का दावा करना एक अधिकार है, तो विक्रेता के लिए वैट वसूलना एक दायित्व है, ऐसा न करने पर उसे उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।