बीमा प्रीमियम संक्षेप में। बीमा प्रीमियम की प्रकृति और संरचना क्या है? बीमा भुगतान कब स्थानांतरित करें

जब से हम समाजवादी राज्य के निर्माण से दूर चले गए हैं, पूंजीवादी संबंधों में क्रमिक परिवर्तन हुआ है। काफी पुराने, उपयोगी, लेकिन इसके बावजूद अल्पज्ञात बिंदुओं में से एक है बीमा प्रीमियम। क्या रहे हैं? वे किसलिए जा रहे हैं? बीमा प्रीमियम भरने वाले लोगों को क्या लाभ मिलेगा? वे हमारे देश में और तथाकथित पश्चिम के देशों में कैसे हैं, जहां से यह उपकरण उधार लिया गया था?

सामान्य जानकारी

हम सभी ने सामना किया है और जानते हैं कि कर क्या हैं। लेकिन, उनके अलावा, कई अन्य अनिवार्य शुल्क भी हैं। उदाहरण के लिए, बीमा प्रीमियम.

क्या रहे हैं? संक्षेप में, वे पॉलिसीधारकों द्वारा अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए किए गए अनिवार्य भुगतान हैं। वे बाद में सामाजिक, चिकित्सा और पेंशन क्षेत्रों में राज्य की गारंटी लागू करने के लिए प्राप्त धन का उपयोग करते हैं। आख़िरकार, ट्रस्ट फ़ंड का बजट संघीय बजट से अलग से बनता है।

पहले, उनमें से प्रत्येक को सीधे योगदान प्राप्त होता था। लेकिन हाल ही में जीवन को सरल बनाने का निर्णय लिया गया और अब यह काम संघीय कर सेवा के माध्यम से किया जा रहा है। लेकिन आइए हम खुद से आगे न बढ़ें और हर चीज पर धीरे-धीरे विचार करें।

बीमा प्रीमियम क्या हैं?

हम पहले से ही जानते हैं कि यह पॉलिसीधारक से एक निश्चित अतिरिक्त-बजटीय निधि में आने वाले नियमित अनिवार्य भुगतान का नाम है। वे कुछ स्थितियाँ उत्पन्न होने की स्थिति में नागरिकों को राज्य की ओर से सहायता प्रदान करने की संभावना के लिए एकत्रित होते हैं। उदाहरण के लिए, जब वे सेवानिवृत्ति की आयु तक पहुँचते हैं। इस मामले में, पेंशन फंड एक निश्चित राशि आवंटित करेगा और भुगतान करेगा। यदि कोई महिला गर्भवती होती है और फिर बच्चे को जन्म देती है तो उसे विभिन्न लाभों के रूप में वित्तीय सहायता प्रदान की जाती है। सबसे प्रसिद्ध में से एक तथाकथित मातृत्व राजधानी है।

इस सबके लिए कौन भुगतान करता है? यदि हम रूसी संघ के पेंशन फंड के बारे में बात करते हैं, तो हमें व्यक्तिगत उद्यमियों, संगठनों और व्यक्तियों के बीमा योगदान के बारे में याद रखना चाहिए जो अन्य व्यक्तियों को वेतन देते हैं। इसलिए, हम निजी उद्यमियों, नोटरी, वकीलों और समान इंटरैक्शन मॉडल वाले अन्य लोगों के बारे में सोच सकते हैं।

वैसे, पेंशन फंड में दो तरह के योगदान होते हैं- मेडिकल और पेंशन। उत्तरार्द्ध को आगे उपप्रकारों में विभाजित किया गया है - बीमा और बचत। साथ ही, हमें उन भुगतानों के बारे में नहीं भूलना चाहिए जो मातृत्व, चोटों और विकलांगता की स्थिति में सामाजिक बीमा कोष में जाते हैं। उन्हें व्यावसायिक खतरे की श्रेणी और वर्ग के आधार पर, कानून द्वारा स्थापित टैरिफ दरों के अनुसार एकत्र किया जाता है। इसी पैसे से बीमारी की छुट्टी और बच्चे के जन्म पर लाभ का भुगतान किया जाता है।

भविष्य कैसा है?

हमने पहले ही कवर कर लिया है कि बीमा प्रीमियम क्या हैं। आइए अब उनके बताए रास्ते पर चलें. हाल तक, इन भुगतानों का प्रशासन (अर्थात, संग्रह, लेखांकन, सूचना का संचय) सीधे निधियों द्वारा ही नियंत्रित किया जाता था। लेकिन 2017 से, इन कार्यों को संघीय कर सेवा में स्थानांतरित कर दिया गया है।

इस संबंध में, एक नया रिपोर्टिंग फॉर्म बनाया गया - बीमा प्रीमियम की गणना, जिसे पुराने के बजाय जमा किया जाना चाहिए। लेकिन साथ ही, अतिरिक्त-बजटीय निधि बीमित व्यक्तियों के बारे में सभी जानकारी जमा करना जारी रखती है। साथ ही, कई बदलाव लागू किए जा रहे हैं (या बहुत आक्रामक तरीके से प्रस्तावित किए गए हैं) जो अगले कुछ वर्षों में स्थिति को महत्वपूर्ण रूप से बदल सकते हैं। इसलिए, बीमा प्रीमियम की गणना बदली जा सकती है, या इसमें काफी अधिक महत्वपूर्ण संशोधन होंगे।

सभी भुगतान समय पर चुकाना पॉलिसीधारक की सीधी जिम्मेदारी है। आख़िरकार, इस प्रकार प्रत्येक व्यक्ति राज्य को उसके सामाजिक कार्यों को पूरा करने में मदद करता है। बीमारी की छुट्टी की अवधि के लिए लाभ, बच्चे की देखभाल करते समय, विकलांगों को भुगतान करना, अस्पतालों और क्लीनिकों को बनाए रखना, सेनेटोरियम छुट्टियों के लिए भुगतान करना, एकजुटता पेंशन का भुगतान करना - यह सब केवल अतिरिक्त-बजटीय निधि की नियमित पुनःपूर्ति के लिए धन्यवाद संभव है। आम नागरिक।

कानूनी आधार

बीमा प्रीमियम से जुड़े सभी मुद्दे कई संघीय कानूनों द्वारा नियंत्रित होते हैं। सबसे पहले, हमें 24 जुलाई 2009 की संख्या 212-एफजेड को याद रखना चाहिए, जिसने आम तौर पर इस अवधारणा को हमारे कानूनी क्षेत्र में पेश किया। इस प्रकार, इसमें निम्नलिखित बिंदु शामिल हैं:

1. अंशदान का भुगतानकर्ता कौन है?
2. भुगतान दरें.
3. आधार और कर योग्य वस्तुएँ।
4. भुगतान प्रक्रिया, साथ ही भुगतान पर नियंत्रण।
5. इस क्षेत्र में कानून के उल्लंघन के मामले में जिम्मेदारी।
6. अधिकारियों की कार्रवाई या नियामक प्राधिकारियों के कृत्यों के बिना अपील प्रक्रिया।

हमने पहले ही उन व्यक्तियों पर विचार कर लिया है जो इन शुल्कों का भुगतान करते हैं, तो आइए कराधान की वस्तु जैसे दिलचस्प बिंदु पर ध्यान दें। कानून मानता है कि ये भुगतान और अन्य पारिश्रमिक हैं जो अर्जित होते हैं:

1. श्रम और नागरिक कानून अनुबंधों के तहत काम करने वाले व्यक्ति, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन और सेवाओं का प्रावधान है। इसके अपवाद व्यक्तिगत उद्यमी, नोटरी, वकील और निजी प्रैक्टिस करने वाले अन्य व्यक्ति हैं।
2. कॉपीराइट अनुबंधों के तहत, विज्ञान, कला या साहित्य के काम के साथ-साथ लाइसेंस के तहत विशेष अधिकार का अलगाव।
3. ऐसे व्यक्ति जो वर्तमान कानून के अनुसार अनिवार्य सामाजिक बीमा के अधीन हैं।

यदि भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, तो बीमा प्रीमियम पर जुर्माना लगाया जाएगा। चोरी के मामले में, जुर्माना प्रदान किया जाता है। आधार क्या है? यह भुगतान की राशि और अन्य पारिश्रमिक को संदर्भित करता है जो व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित किया गया था। इस मामले में, जो फंड बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं, उन्हें बाहर रखा गया है। कृपया ध्यान दें कि डेटाबेस को प्रत्येक व्यक्ति के लिए व्यक्तिगत रूप से माना जाता है।

अवधियों और तिथियों के बारे में

बीमा योगदान देना और भरना सख्ती से विनियमित है। इस मामले में, निपटान और रिपोर्टिंग अवधि, साथ ही भुगतान की तारीख पर महत्वपूर्ण ध्यान दिया जाता है।

पहले दो का उपयोग भुगतानकर्ताओं द्वारा योगदान के भुगतान को सारांशित करने के लिए किया जाता है। इस प्रकार, गणना अवधि कैलेंडर वर्ष है। इसके पूरा होने के बाद, इस अवधि के लिए किए गए बीमा प्रीमियम के लिए एक आधार बनाया जाता है और फंड के बजट में भुगतान की जाने वाली राशि निर्धारित की जाती है।

रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, छह महीने, नौ महीने और कैलेंडर वर्ष है। अपने परिणामों के आधार पर, पॉलिसीधारक अतिरिक्त-बजटीय निधि का भुगतान करते हैं।

भुगतान की तारीखों का अलग से उल्लेख करना उचित है। व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए, यह किसी व्यक्ति के पक्ष में भुगतान या अन्य पारिश्रमिक अर्जित करने का दिन है। यही बात उन लोगों पर भी लागू होती है जिनके पास उचित स्थिति नहीं है।

शुल्कों की विशिष्टता

बीमा प्रीमियम का भुगतान अनिवार्य है. लेकिन उनके प्रशासन की प्रक्रिया में कई अंतर हैं। इस प्रकार, बीमा प्रीमियम की गणना और उसके बाद के भुगतान को भरने में वेतन से अधिक भुगतान का संचय शामिल होता है। उन्हें सीधे नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। कर्मचारी को स्वयं सीधा नुकसान नहीं होता है।

किसी को अक्सर यह राय मिल सकती है कि उसे इन भुगतानों का बिल्कुल भी प्रभाव महसूस नहीं होता है, लेकिन यह पूरी तरह सच नहीं है। तथ्य यह है कि नियोक्ता को उत्पादों की अंतिम कीमत में इन सभी शुल्कों को ध्यान में रखना होगा। और यदि कर्मचारी इसे नहीं भी खरीदता है, तो भी वह अन्य उद्यमों और कंपनियों से सामान और सेवाएँ खरीदता है, जहाँ इन भुगतानों के कारण लागत बढ़ जाती है। इसलिए अप्रत्यक्ष रूप से भी भुगतान किसी भी व्यक्ति की जेब से किया जाता है। लेकिन साथ ही, प्रशासनिक दृष्टिकोण से, यह विशेष रूप से नियोक्ता के लिए महत्वपूर्ण है। आख़िरकार, कर्मचारी को कानूनी तौर पर इस बिंदु का ध्यान रखने की आवश्यकता नहीं है। जबकि नियोक्ता को कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर समय पर भुगतान करना होगा। इसके अलावा, उन्हें तिमाही में एक बार इस पर रिपोर्ट भी देनी होती है।

समस्याओं से बचने के लिए, आपको KBK के अनुसार नेविगेट करने की आवश्यकता है। बीमा प्रीमियम का भुगतान सहमत नौकरशाही प्रक्रिया के अनुसार किया जाना चाहिए। अन्यथा, आपको ऐसी स्थिति का सामना करना पड़ सकता है जहां जुर्माना या जुर्माने का आकलन किया जाएगा। इस मामले में, आप उन्हें रद्द कर सकते हैं, लेकिन आपको काफी बड़ी संख्या में प्रावधानों को साबित करना होगा, जो संसाधनों और समय दोनों के लिहाज से महंगा है।

रुचि के बारे में

सशर्त रूप से, हम व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए बीमा प्रीमियम में अंतर कर सकते हैं। पहले वाले आसान हैं. वे एक निश्चित निश्चित राशि का भुगतान करते हैं, जिसे बाद में संबंधित निधियों और सरकारी एजेंसियों के बीच वितरित किया जाता है। संगठनों के साथ स्थिति अधिक महत्वपूर्ण रुचि की है। यदि केवल इसलिए कि वे लोगों को उनकी उम्र के आधार पर अलग करने के लिए मजबूर हैं।

इस प्रकार, जिनका जन्म 1966 और उससे पहले हुआ है वे संयुक्त पेंशन प्रणाली का पालन करते हैं। उनके लिए, पेंशन फंड में बीमा योगदान 22% है और एक भुगतान में किया जाता है। लेकिन अगर कर्मचारी का जन्म 1967 या उसके बाद हुआ है तो उसे पहले से ही दोगुना भुगतान करना होगा। लेकिन कुल आंकड़ा वही 22% है. इनमें से बीमा (16%) और बचत (6%) भाग प्रतिष्ठित हैं। सच है, यहाँ सब कुछ इतना सरल नहीं है। लेकिन उस पर और अधिक जानकारी थोड़ी देर बाद।

आइये प्रतिशत को पूरी तरह से समझते हैं। प्राप्त राशि का 5.1% भुगतान अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष में जाता है। इन योगदानों पर कोई सीमा नहीं है। अनिवार्य सामाजिक बीमा के साथ यह थोड़ा आसान है। तो, उसके लिए दर 2.9% है। इसके अलावा, एक आधार सीमा होती है जिसके ऊपर संग्रहण नहीं किया जाता है।

पेंशन के बारे में क्या?

लंबी अवधि में, बीमा प्रीमियम का भुगतान वार्षिक रूप से किया जाता है, और जब कोई व्यक्ति काम करने की क्षमता खोने लगता है, तो वह सभ्य रखरखाव पर भरोसा कर सकता है, जो सीधे अर्जित धन की मात्रा पर निर्भर करता है। आरेख आदर्श रूप में इस प्रकार दिखता है. वर्तमान स्थिति इससे कितनी मेल खाती है, हम अभी बात करेंगे। वहीं, हम 1966 और उससे पहले जन्मे लोगों पर विचार नहीं करेंगे। जो लोग इस तिथि के बाद पैदा हुए थे उन्हें सशर्त रूप से दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

1. सक्रिय नागरिक. ये वे लोग हैं जिन्होंने अपनी पेंशन पर व्यक्तिगत नियंत्रण ले लिया और अपने लिए एक गैर-राज्य पेंशन फंड या एक निश्चित प्रबंधन कंपनी से किसी प्रकार का निवेश पैकेज चुना।
2. निष्क्रिय नागरिक. ये वे लोग हैं जिन्होंने कोई बदलाव करने के लिए कार्रवाई नहीं की है।

संभवतः दूसरी श्रेणी से शुरुआत करना बेहतर होगा। वे बीमा घटक में स्थानांतरित हो रहे हैं। यानी सभी 22% विशेष रूप से इसके पास जाते हैं। संचयी भाग नहीं बनता है.

नागरिकों की पहली श्रेणी के लिए, मामले अधिक विविध हैं, क्योंकि उनके पास विकल्प है। इसलिए, यदि कोई व्यक्ति स्वयं गैर-राज्य पेंशन फंड चुनता है, तो, डिफ़ॉल्ट रूप से, उसे 16/6 की दरें प्राप्त होती हैं। हालाँकि, अगर आप चाहें तो पूरा 22% बीमा हिस्से में जाने की व्यवस्था कर सकते हैं।

लेकिन वह सब नहीं है। बीमा भुगतान के गठन का आधार सीमित है। जैसे ही एक निश्चित सीमा पूरी होती है, दर घटकर 10% हो जाती है। वे पेंशन के बीमा भाग में पूरा योगदान देते हैं।

पेंशन फंड की स्थिति आम तौर पर ऐसी ही दिखती है। हालाँकि ये बुनियादी दांव वाले विकल्प हैं। अतिरिक्त भी हैं, लेकिन वे विशेष रूप से श्रमिकों की विशेष श्रेणियों पर लागू होते हैं। यह जानने के लिए कि उन पर कौन दावा कर सकता है, आपको उपपैराग्राफ 1-18, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 27 संख्या 173-एफजेड पढ़ना चाहिए। ऐसे में आप अतिरिक्त 2 से 9 प्रतिशत का दावा कर सकते हैं।

रिपोर्ट भरना

आप नौकरशाही को बिल्कुल भी नजरअंदाज नहीं कर सकते। बीमा प्रीमियम की रिपोर्ट कैसे की जाती है? डेटा भरने का एक नमूना संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर पाया जा सकता है। तथ्य यह है कि इन दस्तावेज़ों को नियमित रूप से बदला और पूरक किया जाता है, इसलिए उनकी लगातार निगरानी की जानी चाहिए। रिपोर्ट जमा करने के लिए 45-46 दिन हैं, या दूसरे शब्दों में - रिपोर्टिंग अवधि के बाद अगले महीने के 15वें दिन तक। समय सीमा की उपेक्षा न करें, अन्यथा आपको जुर्माना और दंड मिल सकता है। और अतिरिक्त खर्च सबसे सुखद बात नहीं है.

बीमा प्रीमियम कितने प्रकार के होते हैं?

और अंत में, आइए आंतरिक प्रशासनिक मुद्दों पर नजर डालें। योगदान को निम्नलिखित घटकों में विभाजित किया गया है:

1. जोखिम भरा। यह बीमा प्रीमियम का हिस्सा है जो नकारात्मक परिणामों की एक निश्चित संभावना को कवर करता है। इसका आकार निर्दिष्ट स्थितियों के घटित होने की संभावना पर निर्भर करता है।
2. जमा पूंजी। यदि अनुबंध में निर्दिष्ट बीमा अवधि समाप्त हो गई है तो भुगतान को कवर करने के लिए उपयोग किया जाता है।
3. जाल। यह बीमा प्रीमियम का वह हिस्सा है जो एक निश्चित अवधि के भीतर होने वाले भुगतानों को कवर करने के लिए आवश्यक होता है। यह एक जोखिम घटक और एक स्थिरीकरण प्रीमियम को जोड़ता है, जिसका कार्य सभी विचलनों की भरपाई करना है।
4. पर्याप्त। इसमें शुद्ध भाग और बीमाकर्ता की लागत शामिल है।
5. कुल। बीमाकर्ता की टैरिफ दर का प्रतिनिधित्व करता है।

जोखिमों की प्रकृति के आधार पर, निम्नलिखित योगदान आवंटित किए जा सकते हैं:

1. प्राकृतिक। एक निर्दिष्ट अवधि के लिए जोखिमों को कवर करने के लिए उपयोग किया जाता है।
2. स्थायी। उनका मतलब बीमा प्रीमियम से है जो समय के साथ नहीं बदलता है। उन जोखिमों के लिए उपयोग किया जाता है जो स्थिर हैं।

भुगतान के प्रकार के आधार पर, शुल्क आवंटित किया जाता है:

1. वन टाइम। पूरी अवधि के लिए भुगतान किया गया. उनकी राशि अनुबंध के समापन के समय निर्धारित और भुगतान की जाती है।
2. मौजूदा। किस्त मॉडल का उपयोग करते समय आवश्यक योगदान राशि का हिस्सा।
3. वार्षिक। राशि का भुगतान प्रत्येक 365 दिनों में एक बार किया जाता है।
4. किश्तें। यह पॉलिसीधारक द्वारा भुगतान किए गए प्रीमियम (मासिक, त्रैमासिक) का हिस्सा है।

सामान्य तौर पर, यदि हम लेख के विषय के बारे में बात करते हैं, तो बड़ी संख्या में विभिन्न बिंदुओं पर प्रकाश डाला जाना चाहिए। इस प्रकार, सभी के लिए सबसे अधिक प्रासंगिक पेंशन प्रणाली, सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा में बीमा योगदान है। लेकिन जनसंख्या के कुछ समूहों के लिए अन्य प्राथमिकताएँ भी हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, मोटर चालकों के लिए यह CASCO हो सकता है, आप जीवन बीमा और कई अन्य महत्वपूर्ण बिंदुओं के बारे में भी सोच सकते हैं।

इस लेख में हम बीमा प्रीमियम के प्रशासन पर नजर डालेंगे। योगदान का प्रशासन दो निकायों, सामाजिक बीमा कोष और रूसी संघ के पेंशन कोष द्वारा किया जा सकता है (पहले, यह कार्य संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष द्वारा किया जाता था)। नीचे हम 2016 में हुए मुख्य परिवर्तनों का वर्णन करते हैं।

जनवरी 2016 बीमा प्रीमियम के प्रशासन को अतिरिक्त-बजटीय निधि से कर सेवा में स्थानांतरित करने का प्रारंभिक बिंदु बन गया। इस महीने की पंद्रह तारीख को, रूसी संघ के राष्ट्रपति ने डिक्री संख्या 13 पर हस्ताक्षर किए, जिसका कार्य वित्त मंत्रालय को संघीय कर सेवा को बीमा योगदान के प्रशासन के लिए जिम्मेदारियां सौंपने के लिए आवश्यक नियामक ढांचा विकसित करने का निर्देश देना है। .

इस फैसले की राह लंबी थी. सामाजिक और आर्थिक गुट ने इस संबंध में एक लंबा संघर्ष किया कि सामाजिक बीमा कोष, पेंशन कोष और अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के लिए कौन सी संस्था जिम्मेदार होनी चाहिए।

परिणामस्वरूप, बीमा भुगतानों के संग्रह के प्रशासन के संबंध में महत्वपूर्ण परिवर्तन करने और इन कार्यों को कर प्राधिकरण को हस्तांतरित करने का निर्णय लिया गया। मुख्य तर्क कर सेवा के काम की उच्च गुणवत्ता थी, जो प्रशासनिक लागत को कम करेगी, बीमा शुल्क की प्रणाली को अनुकूलित करेगी और रिपोर्टिंग को सरल बनाएगी।

परिवर्तन 2016

रूसी राष्ट्रपति व्लादिमीर पुतिन के डिक्री संख्या 13 ने बीमा योगदान के संबंध में भुगतान अनुशासन को मजबूत करने की आवश्यकता निर्धारित की और वित्त मंत्रालय को 1 मई 2016 तक मसौदा कानून तैयार करने का निर्देश दिया। इन विधेयकों को एक अधिकृत कार्यकारी निकाय को बीमा प्रीमियम के प्रशासन के कार्यों को स्थानांतरित करने की बारीकियों को निर्धारित करना चाहिए और रूसी संघ की आबादी और उनके द्वारा संपन्न नागरिक कृत्यों के बारे में जानकारी के साथ एक एकल सूचना संसाधन के निर्माण की अनुमति देनी चाहिए।

योगदान एकत्र करने के लिए कर कार्यालय जिम्मेदार होने की उम्मीद है। साथ ही, संघीय कर सेवा को न केवल करों और बीमा भुगतानों, बल्कि सीमा शुल्क कर्तव्यों को भी प्रशासित करने का कार्य सौंपा जाएगा। साथ ही, सुधार को इस तरह से अंजाम देना आवश्यक है कि कर कार्यों के साथ संघीय कर सेवा एक ही तंत्र के भीतर संरक्षित रहे।

इन परियोजनाओं को वास्तविकता में बदलने के लिए, कर और बजट संहिताओं के साथ-साथ इन कानूनी कृत्यों से संबंधित कानूनों में संशोधन करना आवश्यक है।

नवीनतम अनुमानों के अनुसार, ऐसे परिवर्तनों के कार्यान्वयन के लिए पेंशन फंड के लगभग 18,000 कर्मचारियों और सामाजिक बीमा कोष के लगभग 8,000 कर्मचारियों की बर्खास्तगी की आवश्यकता होगी। यह बिल्कुल बीमा प्रीमियम के संग्रह में शामिल कर्मियों की संख्या है। साथ ही, बीमा योगदान के प्रबंधन के कार्यों को लागू करने के लिए कर प्राधिकरण को लगभग 12,000 नए विशेषज्ञों की आवश्यकता होगी।

ऐसे परिवर्तनों को लागू करने की नियोजित लागत भी महत्वपूर्ण है। इन लागतों को धन के वित्तपोषण को कम करके और सुधार को पूरा करने के लिए बचाए गए धन का उपयोग करके कवर किया जाएगा।

प्रशासन का वास्तविक स्थानांतरण 1 जनवरी, 2017 के लिए निर्धारित है, लेकिन यह संभव है कि यह तिथि 2018 के मध्य में स्थानांतरित हो जाएगी। बीमा भुगतान एकत्र करने की प्रणाली को संघीय कर सेवा में उसी रूप में स्थानांतरित करने की योजना है जिसमें यह वर्तमान में अतिरिक्त-बजटीय निधि में मौजूद है। बीमा प्रीमियम को कर भुगतान से बदलने की कोई योजना नहीं है।

प्रीमियम प्रशासन क्या है?

अब तक, योगदान का प्रशासन अतिरिक्त-बजटीय निधियों द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता रहा है। प्रशासन की अवधारणा में निम्नलिखित कार्य शामिल हैं:

1. सामाजिक, पेंशन और चिकित्सा योगदान का मासिक संग्रह।
2. यह सुनिश्चित करने के लिए नियमित रूप से ऑन-साइट निरीक्षण करना कि बीमा भुगतान की सही गणना की गई है और उनका भुगतान समय पर किया गया है।
3. पॉलिसीधारकों का डेस्क ऑडिट आयोजित करना।
4. अर्जित और हस्तांतरित योगदान पर रिपोर्ट समय पर प्रस्तुत करने और इसके पूरा होने की शुद्धता की जाँच करना।
5. एकल संसाधन का निर्माण जिसमें जनसंख्या के बारे में जानकारी शामिल हो।
6. नागरिक स्थिति (निष्कर्ष, तलाक, किसी व्यक्ति का जन्म और मृत्यु, गोद लेने, पितृत्व और अन्य कृत्यों) के पंजीकृत कृत्यों पर एक एकीकृत डेटाबेस का गठन।

संघीय कर सेवा में बीमा योगदान का प्रशासन: फायदे और नुकसान

आर्थिक और सामाजिक क्षेत्र के प्रतिनिधियों के अनुसार, बीमा भुगतान के प्रशासन को अतिरिक्त-बजटीय निधि से कर कार्यालय में स्थानांतरित करने के पक्ष और विपक्ष दोनों हैं। नीचे दी गई तालिका में हम बीमा प्रीमियम के प्रशासन का खुलासा करेंगे और इस समाधान के पेशेवरों और विपक्षों पर प्रकाश डालेंगे।

लाभ	कमियां
चार नियामक संस्थाओं के स्थान पर एक ही रह गई है, जिसके परिणामस्वरूप व्यवसायियों पर बोझ में कमी आएगी	एक एकीकृत प्रणाली बनाने की आवश्यकता है जो अंशदान और करदाताओं के लेखांकन को एकजुट करेगी
व्यक्तियों के कर इतिहास की पारदर्शिता, क्योंकि कर और बीमा भुगतान की जानकारी एक ही स्थान पर मिल जाएगी	बीमा प्रीमियम के प्रशासन में शामिल कर्मचारियों के फंड को कम करने और उन्हें संघीय कर सेवा में स्थानांतरित करने और उनके पुनर्प्रशिक्षण का संचालन करने की आवश्यकता
योगदानकर्ताओं के लिए रिपोर्टिंग को सरल बनाना	कर्मियों, अनुप्रयोग कार्यक्रमों, सॉफ्टवेयर विकास पर महत्वपूर्ण व्यय
प्रशासन की गुणवत्ता में सुधार करके बीमा भुगतान पर ऋण कम करना	बीमा भुगतान एकत्र करने के लिए एक सुव्यवस्थित प्रणाली का उल्लंघन, जो प्रीमियम भुगतानकर्ताओं से परिचित हो गई है
नियामक प्राधिकरणों में उल्लेखनीय कमी के कारण निरीक्षणों की संख्या में कमी	व्यक्तियों के लिए वैयक्तिकृत रिपोर्टिंग का संरक्षण

बीमा प्रीमियम का प्रशासन: कार्यों का स्थानांतरण क्यों आवश्यक है?

2010 से, अतिरिक्त-बजटीय निधियों को राजकोषीय कार्य सौंपे गए हैं, जो आज तक उन्हें निष्पादित कर रहे हैं। पहले, एक एकीकृत सामाजिक कर था, जिसका संग्रह कर विभाग के अधीन था। फिर एकीकृत सामाजिक कर समाप्त कर दिया गया(लेख में एकीकृत सामाजिक कर के बारे में और पढ़ें:), और इसे उनकी सामग्री के आधार पर विभिन्न फंडों में भुगतान किए जाने वाले अनिवार्य बीमा योगदान द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था।

पहले से ही 2013 में, पेंशन फंड, अनिवार्य चिकित्सा और सामाजिक बीमा निधि की शक्तियों को एक ही वित्तीय निकाय में स्थानांतरित करने की आवश्यकता के बारे में बातचीत शुरू हुई। यह माना गया था कि इन परिवर्तनों से योगदान की गणना और हस्तांतरण की प्रक्रिया में सुधार होगा और बीमा योगदान के लिए निधियों पर ऋण कम हो जाएगा।

नवाचारों के लिए आवश्यक शर्तें 2010 के बाद से बीमा प्रीमियम के प्रशासन को निधियों में स्थानांतरित करने से व्यापार प्रतिनिधियों का असंतोष था। उन्होंने इसे अनुचित और आर्थिक संस्थाओं पर एक अनावश्यक बोझ माना - कंपनियों को एक व्यक्ति के लिए एक के बजाय चार अलग-अलग स्थानों पर रिपोर्ट करना और शुल्क और करों का भुगतान करना पड़ता था, जैसा कि एकीकृत सामाजिक कर के तहत होता था।

इसका परिणाम व्यवसायियों की ओर से रूसी सरकार से एक अपील थी जिसमें एक एकल निकाय बनाने का प्रस्ताव था जो बीमा प्रीमियम और करों के प्रशासन के कार्यों को संयोजित करेगा। 2013 में, व्लादिमीर पुतिन ने सरकार को कर सेवा द्वारा भुगतान के एकीकृत प्रशासन में लौटने की संभावना पर विचार करने का निर्देश दिया। हालाँकि, तब स्पष्ट राय बनाना संभव नहीं था और 2016 तक, व्यक्तियों की आय से बीमा भुगतान एकत्र करने का कार्य अतिरिक्त-बजटीय निधियों को सौंपा गया था।

एक राय थी कि भले ही बीमा प्रीमियम का प्रशासन कर सेवा में स्थानांतरित कर दिया जाता है, फिर भी भुगतानकर्ताओं को निधियों के लिए व्यक्तिगत रिपोर्ट जमा करने का दायित्व होगा, और इसलिए कर प्राधिकरण के साथ सभी भुगतानों को संयोजित करने का अर्थ खो गया है।

इसके अलावा, योगदान के प्रशासन के लिए कर कार्यों की वापसी में महत्वपूर्ण मौद्रिक व्यय शामिल होंगे, और अतिरिक्त-बजटीय निधि और कर कार्यालय दोनों के कर्मियों में महत्वपूर्ण आंदोलनों की भी आवश्यकता होगी।

इन सभी बिंदुओं ने प्रशासन के संबंध में सुधार को अस्थायी रूप से निलंबित कर दिया; छोटे और मध्यम आकार के व्यवसाय संघीय कर सेवा के अधिकार क्षेत्र के तहत योगदान स्थानांतरित करने के पक्ष में थे; बड़े व्यवसाय स्पष्ट रूप से इसके खिलाफ थे।

2015 तक, यह मुद्दा राज्य ड्यूमा द्वारा उठाया गया था। बीमा भुगतान के बकाया में वृद्धि, योगदान के छोटे अतिरिक्त मूल्यांकन पर बड़ी संख्या में चेक, आर्थिक क्षेत्र से असंतोष ने हमें प्रशासन को संघीय कर सेवा में स्थानांतरित करने के मुद्दे पर पुनर्विचार करने के लिए मजबूर किया। इसका परिणाम प्रशासन प्रणाली में बदलाव करने की आवश्यकता पर व्लादिमीर पुतिन का निर्णय था; इस निर्णय को 15 जनवरी, 2016 के डिक्री संख्या 13 के रूप में औपचारिक रूप दिया गया था।

किए गए ऑडिट के अनुसार, उच्च तकनीक और आधुनिक तकनीकों के उपयोग के कारण संघीय कर सेवा के काम की गुणवत्ता अतिरिक्त-बजटीय निधि की तुलना में काफी अधिक है। ऐसा माना जाता है कि करों और योगदानों के लेखांकन के लिए एक एकीकृत तंत्र का निर्माण न केवल रूसी संघ में मौजूदा प्रणाली को अनुकूलित करेगा, बल्कि अंतरराष्ट्रीय रैंकिंग में रूस का स्थान भी बढ़ाएगा।

नॉलेज बेस में अपना अच्छा काम भेजना आसान है। नीचे दिए गए फॉर्म का उपयोग करें

छात्र, स्नातक छात्र, युवा वैज्ञानिक जो अपने अध्ययन और कार्य में ज्ञान आधार का उपयोग करते हैं, आपके बहुत आभारी होंगे।

प्रकाशित किया गया http://www.allbest.ru/

बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान

परिचय

अध्याय 1. बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान की समस्याएं

1.1 बीमा प्रीमियम की आर्थिक भूमिका और नागरिकों को बीमा प्रदान करने में उनका महत्व

1.2 बीमा प्रीमियम के भुगतान का कानूनी आधार

1.3 सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान की गणना के लिए आधार बनाने की प्रक्रिया

1.4 बीमा प्रीमियम की गणना, भुगतान और रिपोर्टिंग की प्रक्रिया

1.5 बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान में मुख्य समस्याएं

1.6 बीमा प्रीमियम के निपटान की प्रणाली में सुधार

अध्याय 2. किसी संगठन में कर लेखांकन और कर योजना का कार्यान्वयन

2.1 संगठन का संक्षिप्त विवरण

2.2 व्यक्तिगत आयकर की गणना

2.3 बीमा प्रीमियम की गणना

2.4 मूल्य वर्धित कर (वैट) की गणना

2.5 कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना

2.6 परिवहन कर की गणना

2.7 कॉर्पोरेट आयकर की गणना

निष्कर्ष

प्रयुक्त स्रोतों की सूची

परिचय

हम सभी कर चुकाते हैं और जानते हैं कि यह क्या है और क्यों है। लेकिन कर भुगतान के अलावा, अन्य अनिवार्य शुल्क भी हैं। एक उल्लेखनीय उदाहरण बीमा प्रीमियम है।

"बीमार छुट्टी" की अवधि के लिए लाभ का भुगतान, एक बच्चे की देखभाल करते समय, विकलांगों को भुगतान, सेनेटोरियम और रिसॉर्ट छुट्टियों के लिए भुगतान, क्लीनिकों, अस्पतालों का रखरखाव, पेंशन का भुगतान - यह एक सूची है कि अतिरिक्त बजट क्या है -बजटीय निधि खर्च की जाती है। और इसकी भरपाई मुख्य रूप से बीमा प्रीमियम की बदौलत होती है।

विषय की प्रासंगिकता, एक ओर, आधुनिक विज्ञान में अतिरिक्त-बजटीय निधियों में बीमा योगदान में अत्यधिक रुचि के कारण है, और दूसरी ओर, कानून में बदलाव के कारण इसके अपर्याप्त विकास के कारण है। इस विषय से संबंधित मुद्दों पर विचार सैद्धांतिक और व्यावहारिक दोनों महत्व का है।

पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान की समस्याओं की पहचान करना और उनका अध्ययन करना है।

लक्ष्य के अनुसार निम्नलिखित कार्य हल किये जायेंगे:

बीमा प्रीमियम की आर्थिक भूमिका पर विचार करें;

बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के कानूनी आधार से खुद को परिचित करें;

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार बनाने की प्रक्रिया, उनकी गणना, भुगतान और उन पर रिपोर्टिंग की प्रक्रिया पर विचार करें;

बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान में आने वाली समस्याओं की पहचान करना;

बीमा प्रीमियम के निपटान की प्रणाली में सुधार के लिए दिशानिर्देश सुझाएं;

बीमा प्रीमियम और मूल करों की गणना करें;

उद्यम पर कर के बोझ की गणना और विश्लेषण करें।

इस पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य बीमा प्रीमियम की गणना करते समय उत्पन्न होने वाली समस्याएं हैं।

विषय बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान के लिए वर्तमान तंत्र है।

उठाए गए मुद्दों पर विचार करते समय, रूसी संघ के कानून के साथ-साथ अध्ययन के तहत विषय पर वैज्ञानिक और शैक्षिक साहित्य का उपयोग किया गया, जिसने इस काम का सूचना आधार बनाया।

अनुसंधान विधियां: विश्लेषणात्मक, समूहीकरण, तुलना, व्यापक आर्थिक विश्लेषण, आर्थिक और सांख्यिकीय।

किए जा रहे पाठ्यक्रम कार्य का महत्व यह है कि कार्य के परिणामों को बीमा प्रीमियम प्रबंधन की प्रक्रिया में सुधार के लिए लागू किया जा सकता है।

पाठ्यक्रम कार्य का सैद्धांतिक और पद्धतिगत आधार क्षेत्रीय स्तर सहित बीमा प्रीमियम की समस्याओं के सिद्धांत, विश्लेषण और विकास में शामिल प्रमुख रूसी और विदेशी अर्थशास्त्रियों के वैज्ञानिक कार्य, अध्ययन और व्यावहारिक सामान्यीकरण थे।

अध्याय 1. बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान की समस्याएं

1.1 बीमा प्रीमियम की आर्थिक भूमिका और नागरिकों को बीमा प्रदान करने में उनका महत्व

बीमा प्रीमियम पॉलिसीधारक द्वारा अतिरिक्त-बजटीय निधि के लिए नियमित अनिवार्य भुगतान है।

बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं को पॉलिसीधारक कहा जाता है।

1 जनवरी, 2017 तक, बीमा प्रीमियम का प्रशासन - यानी, उनके संग्रह पर नियंत्रण, हस्तांतरण के लिए लेखांकन और सभी सूचनाओं का संचय - अतिरिक्त-बजटीय निधियों को सौंपा गया था।

हालाँकि, परिवर्तन अब लागू हो गए हैं, जिसके ढांचे के भीतर बीमा प्रीमियम का प्रशासन रूस की संघीय कर सेवा को सौंप दिया गया है। टैक्स कोड में अतिरिक्त-बजटीय संग्रह के लिए समर्पित एक अलग अध्याय शामिल है, और उनके संग्रह पर नियंत्रण कर अधिकारियों के पास चला गया है। साथ ही, फंड स्वयं पॉलिसीधारकों और बीमित व्यक्तियों के बारे में सारी जानकारी जमा करना जारी रखते हैं।

कानून में बदलाव के कारण, विभिन्न फंडों को बीमा प्रीमियम के भुगतान के संबंध में समस्याएं उत्पन्न होने लगीं।

सामाजिक बीमा जनसंख्या की सामाजिक सुरक्षा की राज्य प्रणाली का हिस्सा है, जो कामकाजी नागरिकों के बीमा के रूप में उनकी वित्तीय और सामाजिक स्थिति में संभावित परिवर्तनों के खिलाफ किया जाता है, जिसमें उनके नियंत्रण से परे परिस्थितियों के कारण भी शामिल है।

सामाजिक बीमा राज्य द्वारा श्रमिकों और नागरिकों की वित्तीय और सामाजिक स्थिति में परिवर्तन के परिणामों की भरपाई या कम करने के उद्देश्य से बनाई गई कानूनी, आर्थिक और संगठनात्मक उपायों की एक प्रणाली बनाता है।

सामाजिक बीमा के विशेष महत्व और सामाजिक प्रक्रियाओं पर इसके प्रभाव को ध्यान में रखते हुए, कई देशों में राज्य अनिवार्य राज्य सामाजिक बीमा की प्रणाली बनाता है, जो संसाधनों को एकल निधि में महत्वपूर्ण रूप से केंद्रित करना संभव बनाता है और इस प्रकार देश की आबादी को विश्वसनीय सामाजिक सुरक्षा प्रदान करता है।

इन निधियों के निर्माण और उपयोग की अपनी विशेषताएं हैं। बीमा के रूप में कल्पना की गई, वे हमेशा बीमा निधि के गठन और उपयोग के सिद्धांतों का पालन नहीं करते हैं। उनकी गतिविधियों में, बजट दृष्टिकोण की विशेषताएं स्पष्ट हैं: अनिवार्य और मानक योगदान, धन का नियोजित खर्च, बचत की कमी, आदि। उनके आर्थिक सार के संदर्भ में, ये फंड बीमा नहीं हैं; रूप में, वे संबंधित हैं अतिरिक्त-बजटीय निधि.

अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक निधियों की विशिष्टता उनके लिए आय स्रोतों का स्पष्ट आवंटन है और, एक नियम के रूप में, उनके धन का कड़ाई से लक्षित उपयोग है। उद्यम के वित्तीय संसाधनों के अधिक कुशल उपयोग के लिए इन निधियों का निर्माण आवश्यक है।

अनिवार्य सामाजिक बीमा के मूल सिद्धांतों में शामिल हैं:

अनिवार्य सामाजिक बीमा की स्थिरता, बीमा कवरेज और बीमा प्रीमियम की समानता के आधार पर समर्थित;

सामाजिक बीमा की सार्वभौमिक अनिवार्य प्रकृति, बीमित व्यक्तियों के लिए बीमा गारंटी की उपलब्धता;

बीमाकर्ता की वित्तीय स्थिति की परवाह किए बिना, सामाजिक बीमा जोखिमों से सुरक्षा और अनिवार्य सामाजिक बीमा के तहत दायित्वों की पूर्ति के लिए बीमित व्यक्तियों के अधिकारों के पालन की राज्य गारंटी;

अनिवार्य सामाजिक बीमा प्रणाली का राज्य विनियमन;

अनिवार्य सामाजिक बीमा प्रणाली के शासी निकायों में अनिवार्य सामाजिक बीमा के विषय के प्रतिनिधियों की भागीदारी की समानता;

विशिष्ट प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए निधि के बजट में बीमा योगदान के पॉलिसीधारकों द्वारा अनिवार्य भुगतान;

अनिवार्य सामाजिक बीमा निधि के इच्छित उपयोग के लिए जिम्मेदारी;

पर्यवेक्षण और सार्वजनिक नियंत्रण सुनिश्चित करना;

अनिवार्य सामाजिक बीमा की वित्तीय प्रणाली की स्वायत्तता।

निम्नलिखित प्रकार के सामाजिक बीमा जोखिम प्रतिष्ठित हैं:

चिकित्सा देखभाल की आवश्यकता;

अस्थायी विकलांगता;

कार्य चोट और व्यावसायिक रोग:

मातृत्व;

विकलांगता;

बुढ़ापे की शुरुआत;

मैं अपना कमानेवाला खो दूँगा;

बेरोजगार के रूप में मान्यता;

बीमित व्यक्ति की मृत्यु या उसके आश्रित परिवार के सदस्यों की विकलांगता।

सामाजिक बीमा में अनिवार्य पेंशन बीमा, स्वास्थ्य बीमा, दुर्घटना बीमा और बेरोजगारी बीमा शामिल हैं।

भुगतान का वित्तपोषण नियोक्ताओं, कर्मचारियों के योगदान और सरकारी सब्सिडी के माध्यम से किया जाता है।

बीमा के प्रकार बीमाकृत घटनाओं के घटित होने पर योगदान और भुगतान की मात्रा में भिन्न होते हैं।

इस प्रकार, सामाजिक बीमा सबसे महत्वपूर्ण सामाजिक संस्थानों में से एक है जो जनसंख्या को सहायता प्रदान करता है। यह समाज में स्थिरता बनाए रखने में मदद करता है।

सामाजिक बीमा सख्ती से लक्षित है। तदनुसार, इस संस्थान के अधिक कुशल संचालन के लिए एक सुव्यवस्थित प्रबंधन प्रणाली आवश्यक है।

1.2 बीमा प्रीमियम के भुगतान का कानूनी आधार

बीमा प्रीमियम के मुद्दे कई संघीय कानूनों द्वारा नियंत्रित होते हैं। उनमें से मौलिक, 1 जनवरी, 2017 तक, 24 जुलाई 2009 का संघीय कानून संख्या 212-एफजेड था, जिसने वास्तव में रूसी संघ में बीमा प्रीमियम की प्रणाली शुरू की थी। 1 जनवरी, 2017 को, रूसी संघ के टैक्स कोड का एक नया अध्याय 34 "बीमा योगदान" लागू हुआ (पेश किया गया) 3 जुलाई 2016 का संघीय कानून संख्या 243-एफजेड ) और साथ ही अपना बल खो देता है 24 जुलाई 2009 का संघीय कानून एन 212-एफजेड .

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 34 "बीमा प्रीमियम" स्थापित करता है:

1) योगदान दाताओं का चक्र;

2) कर योग्य वस्तु और आधार;

3) बीमा प्रीमियम दरें;

4) बीमा प्रीमियम के भुगतान और उनके भुगतान की निगरानी आदि की प्रक्रिया।

अन्य संघीय बीमा प्रीमियम कानून इस विषय के विभिन्न पहलुओं को संबोधित करते हैं। इसलिए, कभी-कभी एक ही मुद्दे पर उनके नियमों को एक साथ लागू करना आवश्यक होता है।

किसी संगठन में बीमा गतिविधियों को विनियमित करने वाले नियामक अधिनियमों को इसमें विभाजित किया गया है:

सभी बीमा प्रतिभागियों को संबोधित नियामक अधिनियम;

विनियम केवल बीमाकर्ताओं को संबोधित हैं।

बीमाकर्ता रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रीमियम, जुर्माना, जुर्माना, खर्च और निपटान का रिकॉर्ड रखते हैं।

वेतन से बीमा प्रीमियम को रिपोर्टिंग अवधि में सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है जिसमें योगदान की गणना की गई थी, इसलिए लेखांकन पीबीयू 10\99 "संगठन के व्यय" के अनुसार किया जाता है।

लेखांकन, खातों के चार्ट में दिए गए उपयुक्त बैलेंस शीट खातों पर किया जाता है।

लेखांकन में, बीमा प्रीमियम खाता 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना", उपखाता 69-1 "सामाजिक बीमा के लिए गणना" में परिलक्षित होता है।

बीमा प्रीमियम को उन फंडों में स्थानांतरित किया जाता है जो उन्हें जमा करते हैं - पेंशन फंड, सामाजिक बीमा फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड। इस क्षेत्र में नियंत्रण कार्य रूस की संघीय कर सेवा द्वारा किया जाता है।

1.3 सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान की गणना के लिए आधार बनाने की प्रक्रिया

अतिरिक्त-बजटीय निधियों में भुगतान किए गए योगदान की राशि निर्धारित करने के लिए, सबसे पहले, उस आधार को निर्धारित करना आवश्यक है जिससे इन योगदानों की गणना की जाती है।

आधार की सही गणना करने के लिए सबसे पहली चीज़ जो आपको जानना आवश्यक है वह यह है कि इसकी गणना की जाती है:

- प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से, पॉलिसीधारक के रूप में आपने किसके पक्ष में भुगतान किया है। अपवाद "चोटों के लिए" सामाजिक बीमा कोष में योगदान है। उनकी गणना सभी कर्मचारियों के लिए एक कुल राशि के रूप में की जा सकती है।

- मासिक, वर्ष की शुरुआत से संचयी रूप से.

दूसरा महत्वपूर्ण पहलू. योगदान की गणना के आधार में किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त वे भुगतान और पुरस्कार शामिल हैं जो योगदान के मूल्यांकन का उद्देश्य बनाते हैं। यह ध्यान रखना आवश्यक है कि कुछ प्रकार के भुगतानों के लिए योगदान नहीं लिया जाता है, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 431 के अध्याय 34 सीधे उन्हें गैर-कर योग्य के रूप में वर्गीकृत करते हैं।

अर्थात्, प्रत्येक कैलेंडर माह के अंत में, आधार में वर्ष की शुरुआत से लेकर पिछले महीने के अंतिम दिन तक की अवधि के लिए किसी विशिष्ट व्यक्ति के पक्ष में अर्जित सभी कर योग्य भुगतान शामिल होने चाहिए।

अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व (वीएनआईएम) के संबंध में पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष में भुगतान किए गए योगदान के लिए, अधिकतम आधार मूल्य सालाना स्थापित किया जाता है।

2016 में, निम्नलिखित मूल्य प्रभावी थे:

पेंशन फंड में योगदान के लिए - 796,000 रूबल;

वीएनआईएम के लिए सामाजिक बीमा कोष में योगदान - 718,000 रूबल।

2017 में आधार और उसके मूल्यों की गणना करने की प्रक्रिया आम तौर पर समान रही।

2017 से, योगदान की गणना और भुगतान की शुद्धता की निगरानी के कार्यों को रूस की संघीय कर सेवा में स्थानांतरित कर दिया गया है।

पहले की तरह, सरकार वीएनआईएम के लिए पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष में योगदान के लिए अधिकतम आधार निर्धारित करेगी। और अब लागू नियमों के समान, यदि किसी कर्मचारी की आय स्थापित आधार सीमा से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि से कम दर पर योगदान अर्जित करना आवश्यक होगा या उन्हें बिल्कुल भी अर्जित नहीं करना होगा (कर का अनुच्छेद 426) रूसी संघ का कोड, संशोधित के रूप में, 01/01/2017 से मान्य है)।

1.4 बीमा प्रीमियम की गणना, भुगतान और रिपोर्टिंग की प्रक्रिया

बीमा प्रीमियम की गणना की प्रक्रिया अध्याय में निहित है। 34 कला. एनकेआरएफ का 431, प्रत्येक व्यक्ति की आय पर लागू संचालन के निम्नलिखित अनुक्रम को स्थापित करता है, जिनके लिए उपार्जन किया जाता है:

वर्ष के अगले महीने के अंत में, बीमा प्रीमियम की गणना के लिए एक संचयी आधार बनता है;

प्रत्येक योगदान के अनुरूप दरों के आधार पर, संचयी कुल द्वारा निर्धारित आधार से, निधि में योगदान की मात्रा की गणना की जाती है;

संचय के आधार पर निर्धारित आधार से गणना किए गए योगदान से, पिछले महीने के अंत में उसी क्रम में (उपार्जन के आधार पर) गणना की गई राशि घटा दी जाती है;

इस गणना के परिणामस्वरूप प्राप्त राशियाँ मासिक अनिवार्य भुगतान के रूप में निधियों में स्थानांतरित की जाएंगी।

रूसी संघ के पेंशन कोष, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान की गणना इस सूत्र का उपयोग करके की जा सकती है:

ईपी = (बी एच टी) - ईपीपीआर, जहां (1)

ईपी - महीने के परिणामों के आधार पर भुगतान किया जाने वाला मासिक अनिवार्य भुगतान;

बी - बीमा प्रीमियम के लिए आधार (उस महीने के अंत तक संचय के आधार पर निर्धारित किया जाता है जिसके लिए गणना की जा रही है);

टी - बीमा प्रीमियम की टैरिफ दर (बीमा प्रीमियम की टैरिफ दरें तालिका 2 में प्रस्तुत की गई हैं);

ईपीपीआर - बिलिंग माह से पहले वाले महीने के लिए गणना की गई अनिवार्य मासिक भुगतान की राशि।

इन तीन फंडों में से किसी एक के लिए मासिक अनिवार्य भुगतान की राशि की गणना अलग से की जाती है, लेकिन एक एकल एल्गोरिदम का उपयोग करके निर्धारित किया जाता है।

1 जनवरी, 2017 से व्यक्तियों को भुगतान और पुरस्कार देने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए रिपोर्टिंग की समय सीमा अलग-अलग निर्धारित की गई है।

अब, बीमा प्रीमियम की गणना बिलिंग (रिपोर्टिंग) अवधि के बाद महीने के 30वें दिन से पहले संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

साथ ही, रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के सामान्य नियमों द्वारा नियंत्रित होती है।

यह ध्यान रखना आवश्यक है कि 2016 के लिए रिपोर्ट जमा करना पहले के समान क्रम में किया जाएगा (यानी, समय सीमा और प्राधिकरण - रिपोर्ट प्राप्तकर्ता वही होंगे)। नए नियम 2017 की पहली तिमाही की रिपोर्टिंग से लागू होते हैं।

1.5 बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान में मुख्य समस्याएं

सभी नियोक्ता, लागू कर व्यवस्था और स्वामित्व के रूप की परवाह किए बिना, रूसी संघ के कानून के अनुसार बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं। वर्तमान कानून में कई अनसुलझे मुद्दे हैं जो ऐसे भुगतानों के प्रभावी प्रशासन में बाधा डालते हैं।

उन भुगतानों पर ध्यान दें जो कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंध में प्रदान नहीं किए जाते हैं, लेकिन कर्मचारी के काम के परिणामों को ध्यान में रखते हुए नियमित रूप से किए जाते हैं।

व्यवहार में भी, संगठन कर्मचारियों को एकमुश्त बोनस, पुरस्कार, पुरस्कार या उपहार दे सकते हैं। ऐसे भुगतान सीधे काम के लिए पारिश्रमिक से संबंधित नहीं हैं, और इसलिए मजदूरी नहीं हैं। यदि रोजगार अनुबंध (स्थानीय नियामक अधिनियम) में जारी करने की संभावना प्रदान की जाती है, तो ऐसे भुगतानों के लिए अध्याय के आधार पर बीमा प्रीमियम वसूलने की आवश्यकता होगी। 34 अनुच्छेद 431 एनकेआरएफ।

जो श्रमिक खतरनाक कामकाजी परिस्थितियों में काम में लगे हुए हैं, वे दूध या अन्य समकक्ष खाद्य उत्पादों (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 222) के प्रावधान के हकदार हैं। कर्मचारी के लिखित अनुरोध पर, दूध (अन्य उत्पाद) के प्रावधान को मौद्रिक मुआवजे (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 222 के भाग 1) द्वारा प्रतिस्थापित किया जा सकता है।

जारी किए गए दूध (समकक्ष उत्पाद) की लागत अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान के अधीन नहीं है। हानिकारक कामकाजी परिस्थितियों के लिए दूध के प्रावधान के बदले भुगतान किया गया मुआवजा स्थापित मानदंडों के भीतर बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है।

एक काफी सामान्य स्थिति तब होती है जब कोई कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार, मोबाइल फोन या अन्य संपत्ति का उपयोग करता है।

ऐसे मामलों में, कर्मचारी को मुआवजा दिया जाना चाहिए, क्योंकि संपत्ति को काम करने की स्थिति में बनाए रखने के लिए कुछ खर्चों की आवश्यकता होती है और धीरे-धीरे खराब हो जाती है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188)।

चूंकि इस तरह के मुआवजे का भुगतान करने का दायित्व श्रम कानून द्वारा स्थापित किया गया है, इसलिए अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान वसूलना आवश्यक नहीं है।

यदि किसी कर्मचारी को देय वेतन या अन्य भुगतान देर से किया जाता है, तो नियोक्ता भुगतान में देरी के लिए मुआवजा देने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 236)। यह मुआवजा रूसी संघ के श्रम संहिता द्वारा प्रदान किया जाता है। और, इसकी सामग्री में, कर्मचारी द्वारा अपने श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित मुआवजे के भुगतान को संदर्भित किया जाता है। इस संबंध में, यह अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान के अधीन नहीं है।

कुछ स्थितियों में, रूसी संघ के पेंशन कोष, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और रूस के संघीय सामाजिक बीमा कोष को भुगतान किए गए अनिवार्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता इन योगदानों से अधिक भुगतान कर सकते हैं। आइए योगदान की अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई या वापसी की प्रक्रिया पर विचार करें

अधिक भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि भुगतानकर्ता के पंजीकरण के स्थान पर नियंत्रण निकाय द्वारा ऑफसेट या रिफंड के अधीन है।

भुगतानकर्ता भुगतान की गई बीमा प्रीमियम की अतिरिक्त राशि की भरपाई या वापसी कर सकता है।

इस मामले में, ऑफसेट इसके विरुद्ध किया जाता है:

बीमा प्रीमियम के लिए आगामी भुगतान;

अध्याय में दिए गए अपराधों के लिए दंड और जुर्माने पर ऋण का पुनर्भुगतान। 34 एनकेआरएफ।

अधिक भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि की गणना की जाती है या इस राशि पर ब्याज के बिना लौटा दी जाती है।

च के अनुसार। एनकेआरएफ के 34, बीमा प्रीमियम की गणना का आधार प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से निर्धारित किया जाना चाहिए। नतीजतन, यदि किसी विशेष कर्मचारी के संबंध में भुगतान की राशि निर्धारित नहीं की जा सकती है, तो बीमा प्रीमियम का भुगतान नहीं किया जाता है।

उसी समय, एनकेआरएफ के अनुच्छेद 431 के अनुसार, प्रत्येक व्यक्ति के संबंध में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की मात्रा का रिकॉर्ड रखने का दायित्व बीमा योगदान के भुगतानकर्ता को सौंपा गया है, जिसके पक्ष में भुगतान किया गया था। कर्मचारियों को भुगतान करने वाले संगठन के लिए है।

एक और विवादास्पद मुद्दा कर्मचारियों के पक्ष में भुगतान के लिए राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष में बीमा योगदान वसूलने का मुद्दा है।

रूसी संघ के कानून के अनुसार एक नियोक्ता किसी कर्मचारी को जो औसत कमाई का भुगतान करता है, उसे श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर भुगतान माना जाता है।

व्यवहार में, इसका मतलब यह है कि सैन्य प्रशिक्षण के दौरान कर्मचारियों को भुगतान पर, विकलांग बच्चों की देखभाल के लिए अतिरिक्त दिनों की छुट्टी के लिए, दाता कर्मचारियों को रक्तदान के दिनों के लिए और इसके संबंध में प्रदान किए गए आराम के दिनों के लिए, कामकाजी गर्भवती महिलाओं को भुगतान पर बीमा प्रीमियम लगाया जाता है। जांच निकायों, प्रारंभिक जांच, अभियोजक के कार्यालय या अदालत में सम्मन की अवधि के दौरान वे कई दिनों तक अनिवार्य चिकित्सा अवलोकन से गुजरते हैं।

मुद्दों का दायरा बहुत व्यापक है और यह न केवल गणनाओं से संबंधित है, बल्कि कानूनी अस्पष्टताओं से भी संबंधित है।

1.6 बीमा प्रीमियम के निपटान की प्रणाली में सुधार

बीमा प्रीमियम का भुगतान करते समय ये बारीकियाँ कई समस्याएँ पैदा कर सकती हैं। अनिवार्य सामाजिक बीमा की एक नई प्रणाली में परिवर्तन और पेंशन प्रणाली में सुधार के साथ, बीमा योगदान के तंत्र में सुधार के लिए निम्नलिखित मुख्य दिशाओं की पहचान की जा सकती है:

विशेष कर व्यवस्थाओं के तहत कर दरों को कम करें;

पेंशन प्रणालियों की आर्थिक उत्तेजना के लिए उपाय प्रदान करें;

व्यावसायिक समुदाय की भागीदारी के साथ, 2016-2017 से संक्रमण अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई का उपयोग करने वाले करदाताओं को तरजीही बीमा प्रीमियम बढ़ाने के प्रस्ताव तैयार करें;

415 हजार रूबल से अधिक वेतन स्तर वाले कर्मचारियों द्वारा स्वैच्छिक पेंशन बचत के गठन के लिए विभिन्न विकल्प प्रदान करें। साल में;

मुद्रास्फीति के कारण पेंशन बचत के मूल्यह्रास के खिलाफ उपाय प्रदान करें;

रूसी संघ के कानून आदि द्वारा स्थापित, काम करने की क्षमता के अस्थायी नुकसान की स्थिति में वास्तविक कमाई के लिए अतिरिक्त भुगतान की लागत को आयकर की गणना करते समय श्रम लागत के रूप में शामिल करने की संभावना पर विचार करें।

बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान की समस्याओं का अध्ययन करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर आ सकते हैं:

1. कानून में बदलाव के कारण समस्याएँ उत्पन्न होती हैं।

2. कर्मचारी को भुगतान, जो रोजगार अनुबंध में प्रदान किया जाता है और मजदूरी का गठन करता है, अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान के अधीन है।

3. यदि कुछ शर्तें पूरी होती हैं तो मुआवज़ा बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है।

4. विशेष कामकाजी परिस्थितियों में काम के लिए भत्ते और अतिरिक्त भुगतान, साथ ही मुआवजा, अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान के अधीन हैं।

5. यदि ऊपर दिए गए मानदंड प्रदान किए जाएं तो बीमा प्रीमियम की गणना के लिए प्रणाली में सुधार संभव है।

यदि ऊपर दिए गए मानदंडों को ध्यान में रखा जाए तो बीमा प्रीमियम की गणना की प्रणाली में सुधार संभव है।

अध्याय दो . संगठन में कर लेखांकन एवं कर नियोजन का कार्यान्वयन

2.1 संगठन का संक्षिप्त विवरण

सीमित देयता कंपनी "अंगारा" को 29 मार्च 2014 को ज़ेलेज़्नोगोर्स्क-इलिम्स्की के इरकुत्स्क क्षेत्र में कानूनी पते पर पंजीकृत किया गया था: 663656, ज़ेलेज़्नोगोर्स्क-इलिम्स्की, सेंट। स्ट्रोइटली, 10. करदाता पहचान संख्या (टीआईएन): 3890001605, (केपीपी): 389010010।

संस्थापक 9 व्यक्ति हैं।

अधिकृत पूंजी की राशि RUB 1,362,137 है।

अंगारा एलएलसी में श्रमिकों की औसत संख्या 20,000 है (जिनमें से 12,000 अनुबंध के तहत हैं)।

कंपनी खाद्य उद्योग से संबंधित है।

सोसायटी का मुख्य लक्ष्य कन्फेक्शनरी उत्पादों के लिए जनता की जरूरतों को पूरा करना है, साथ ही लाभ कमाना है।

उद्यम की मुख्य गतिविधियाँ हैं:

कन्फेक्शनरी और अन्य वस्तुओं का उत्पादन और बिक्री;

तैयार उत्पादों और उपभोक्ता वस्तुओं में थोक और खुदरा व्यापार का संगठन;

उत्पादन का पुनर्निर्माण और तकनीकी पुन: उपकरण, वैज्ञानिक और तकनीकी उपलब्धियों का परिचय, अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों को उन्नत उपकरणों और प्रौद्योगिकी का विकास, महारत और बिक्री;

मध्यस्थ उत्पादन;

व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को सशुल्क सेवाएँ प्रदान करना।

उद्यम की उत्पादन प्रोफ़ाइल कन्फेक्शनरी उत्पादों (मिठाई, केक, कुकीज़, आदि) का उत्पादन है।

2.2 व्यक्तिगत आयकर की गणना

व्यक्तिगत आयकर - व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किसी व्यक्ति की कुल आय पर किया जाता है। कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 207, ऐसे कर का भुगतान रूसी नागरिकों द्वारा किया जाता है जो कर निवासी हैं। उनके अलावा, हमारे देश के गैर-निवासियों, लेकिन हमारे देश में स्थित स्रोतों से आय प्राप्त करने वालों को भी आयकर का भुगतान करना आवश्यक है।

निवासियों के लिए मूल व्यक्तिगत आयकर दर 13 प्रतिशत है। गैर-निवासियों के लिए - 30 प्रतिशत. कुछ प्रकार की आय पर उच्च या निम्न व्यक्तिगत आयकर दर पर कर लगाया जा सकता है।

कर योग्य आय की गणना करते समय, इसे कटौती की राशि से कम किया जा सकता है: मानक, संपत्ति और सामाजिक।

इस कर की गणना का एक उदाहरण तालिका 1 में प्रस्तुत किया गया है।

तालिका 1 - स्मिरनोवा एस.यू. द्वारा आयकर की गणना

संकेतक	गणना, रगड़ें।	टिप्पणियाँ
1. श्रम आय:
वेतन
अन्य कमाई
कुल श्रम आय
2. संपत्ति की बिक्री से आय
3. कुल आय
4. बच्चों की संख्या		18 वर्ष से कम आयु
5. उन महीनों की संख्या जिनके दौरान बच्चों के लिए कटौती की जाती है
6. कर कटौती:
1) मानक:
बच्चों के लिए
कुल कटौती
2) संपत्ति कटौती:
एक अपार्टमेंट बेचते समय
अपार्टमेंट खरीदते समय
कुल कटौती
3) सामाजिक कर कटौती
7. आय कराधान से मुक्त
कुल कटौती
8. करयोग्य श्रम आय
9. श्रम आय पर कर की राशि
10. संपत्ति की बिक्री से प्राप्त कर योग्य आय
11. संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर कर की राशि
12. स्मिर्नोवा एस.यू. के आयकर की कुल राशि।

स्मिरनोवा एस.यू. के अधिग्रहण में। एक निश्चित समय सीमा के भीतर दस्तावेजों का एक निश्चित सेट जमा करने पर कर अधिकारियों से वापस किए जाने वाले व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना की जाती है। कटौती प्राप्त करने के लिए, करदाता कला के खंड 2 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 1 220 को कर प्राधिकरण को निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने होंगे:

कटौती के लिए लिखित आवेदन;

देय कर की राशि की वापसी के लिए एक लिखित आवेदन;

यदि कर प्राधिकरण द्वारा संपत्ति कटौती प्रदान की जाती है, तो फॉर्म 3-एनडीएफएल (नियोक्ता से प्राप्त फॉर्म एन 2-एनडीएफएल के प्रमाण पत्र (प्रमाण पत्र) के आधार पर तैयार) में कर रिटर्न;

फॉर्म एन 2-एनडीएफएल (परिशिष्ट ए) का प्रमाण पत्र;

संबंधित संपत्ति के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़;

किसी वस्तु के अधिग्रहण (निर्माण) के खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (नकद रसीदें या बैंक दस्तावेज़, चेक, आदि);

कर प्राधिकरण के अनुरोध पर अन्य दस्तावेज़ करदाता के उचित कटौती के अधिकार की पुष्टि करते हैं।

2.3 बीमा प्रीमियम की गणना

बीमा प्रीमियम पॉलिसीधारक द्वारा अतिरिक्त-बजटीय निधि के लिए नियमित अनिवार्य भुगतान है। 2017 के लिए बीमा प्रीमियम दरें तालिका 2 में प्रस्तुत की गई हैं।

तालिका 2 - 2017 के लिए बीमा प्रीमियम दरें

बीमा प्रीमियम की गणना का एक उदाहरण तालिका 3 में प्रस्तुत किया गया है।

तालिका 3 - सामाजिक निधियों में बीमा योगदान की गणना

संकेतक	गणना, रगड़ें।	टिप्पणियाँ
1. कर योग्य आधार का गठन
वेतन
कुल आय
2) कर्मचारियों की संख्या - कुल
3) सिविल अनुबंधों के तहत कर्मचारियों के बिना संख्या
4) अंशदान की गणना के लिए प्रति कर्मचारी औसत आय:
पेंशन फंड (पीएफ), संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड (एफएफओएमएस) के लिए
सामाजिक बीमा कोष (FSS) के लिए
5) सामाजिक बीमा कोष में योगदान की गणना के लिए कर योग्य आधार में आय शामिल नहीं है (सिविल अनुबंध के तहत भुगतान)
6) सामाजिक बीमा कोष में योगदान की गणना के लिए कर योग्य आधार
2. अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान की राशि
1)पेंशन निधि
2) संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष
3) सामाजिक बीमा कोष
4) कुल कटौतियाँ

इन गणनाओं के आधार पर, अर्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम पर दस्तावेज़ भरे जाते हैं, ये फॉर्म आरएसवी -1 पीएफआर और 4-एफएसएस (परिशिष्ट बी, सी) हैं।

2.4 मूल्य वर्धित कर (वैट) की गणना

वैट का भुगतान माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर किया जाता है। इसके अलावा, वैट की गणना तब की जाती है जब किसी की अपनी जरूरतों के लिए सामान स्थानांतरित किया जाता है (यदि संबंधित खर्च कर लेखांकन में परिलक्षित नहीं होते हैं)। आयात की लागत पर भी वैट लगाया जाना चाहिए।

मूल वैट दर 18 प्रतिशत है।

कुछ प्रकार की वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए, तरजीही वैट दरें लागू होती हैं - 0 और 10 प्रतिशत।

वैट की गणना प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर की जानी चाहिए।

ऐसा करने के लिए, दो संकेतकों के बीच अंतर निर्धारित करें: "वैट लगाया जाना है" और "वैट काटा जाना है"।

मूल्य वर्धित कर की गणना तालिका 4 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 4 - मूल्य वर्धित कर की गणना।

संकेतक	गणना, रगड़ें।	टिप्पणियाँ
1. बिक्री आय:		वैट सहित
खुद के उत्पाद
अन्य उत्पाद
2. कर आधार (18%):
खुद के उत्पाद
अन्य उत्पाद		20700000-3157000
कुल कर आधार (18%)		6780000-17543000
3. मूल्य वर्धित कर:
खुद के उत्पाद		8000000 x 18\118
अन्य उत्पाद		20700000х 18\118
कुल वैट (18%)		1220000+ 3157000
4. कर आधार (10%):
		1000000 x 10\110
5. मूल्य वर्धित कर: रोजमर्रा के खाद्य उत्पादों के लिए		100000 x 18\118
6. राजस्व पर कुल वैट		4377000 + 152542
7. खरीददारों से प्राप्त आंशिक भुगतान की राशि
8. आंशिक भुगतान राशि पर वैट लगाया जाता है		6000000 x 18\118
9. दंड
10. जुर्माने की राशि पर वैट
11. आंशिक भुगतान में भेजा गया माल
12. कर कटौती:
आंशिक भुगतान के लिए शिपमेंट पर वैट
आपूर्तिकर्ताओं को वैट का भुगतान किया गया
कुल कटौती
13. बजट में देय वैट		4529542 + 915254 - 1040000

आपको आवश्यक राशि से वैट निकालने के लिए:

वैट सहित मूल्य x 18\118 (2)

त्रैमासिक, वैट भुगतानकर्ताओं को कर रिटर्न (परिशिष्ट डी) जमा करना होगा।

2017 में, इसे केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जा सकता है।

वैट रिटर्न करदाता (कर एजेंट) द्वारा कर अधिकारियों को वैट भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले जमा किया जाता है।

वैट का भुगतान प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर समाप्त कर अवधि के बाद तीन महीनों में से प्रत्येक के 25 वें दिन से पहले समान किश्तों में किया जाता है।

2.5 कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना

संपत्ति कर की दर क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है। हालाँकि, यह 2.2 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकता। व्यक्तिगत संपत्तियों के लिए, अधिकतम दर और भी छोटी राशि तक सीमित है।

तिमाही में एक बार, संपत्ति करदाताओं को अग्रिम भुगतान गणना प्रस्तुत करनी होगी। वर्ष में एक बार - एक घोषणा (परिशिष्ट डी)।

कर गणना तालिका 5 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 5 - किसी संगठन के संपत्ति कर की गणना

संकेतक	गणना, रगड़ें।	टिप्पणियाँ
1. अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य:
2. अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत, रगड़।		राशि पृ.1 /13
3. कर आधार, रगड़ें।
4. कर की दर, %
5. संगठनों के लिए संपत्ति कर की राशि, रगड़ें।		39932500 x 2.2%
6. अग्रिम भुगतान की राशि (रगड़): पहली तिमाही के लिए आधे साल के लिए 9 महीने में		एपी=1/4 x एसआई x सेंट
7. बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि, रगड़ें।		878515-(227330+222760+ 222190)

इस संगठन में, अंगारा एलएलसी सीधी-रेखा मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करता है।

मूल्यह्रास की वार्षिक राशि अचल संपत्ति की मूल लागत और इस वस्तु के उपयोगी जीवन के आधार पर गणना की गई मूल्यह्रास दर के आधार पर निर्धारित की जाती है।

शर्त के अनुसार, संपत्ति की प्रारंभिक लागत (पीवी) 45,000 हजार रूबल के बराबर है। उपयोगी जीवन 12 वर्ष है.

वार्षिक मूल्यह्रास दर 8.3% (100%: 12 वर्ष) है।

मूल्यह्रास शुल्क की वार्षिक राशि 3,735 हजार रूबल है। (45,000 हजार रूबल x 8.3%: 100%)।

मूल्यह्रास शुल्क की मासिक राशि 311.25 हजार रूबल है। (रगड़ 3,735 हजार: 12 महीने)।

वर्ष के अंत में कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान अगले वर्ष के 30 मार्च तक किया जाता है।

2.6 परिवहन कर की गणना

परिवहन कर रूसी संघ के टैक्स कोड और कर पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार स्थापित और लागू किया जाता है, और रूसी संघ के संबंधित घटक इकाई के क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य है।

कर पेश करते समय, रूसी संघ के एक घटक इकाई के विधायी निकाय रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर कर की दर, इसके भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें, कर लाभ और उनके उपयोग के आधार निर्धारित करते हैं।

करदाता वे व्यक्ति हैं जिन पर वाहन पंजीकृत हैं, कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त हैं; अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर उनके द्वारा हस्तांतरित व्यक्तियों के नाम पर पंजीकृत वाहनों के लिए, करदाता अटॉर्नी की शक्ति में निर्दिष्ट व्यक्ति है (व्यक्ति जिन पर) वाहन पंजीकृत हैं, प्रॉक्सी वाहनों द्वारा स्थानांतरण के कर प्राधिकरण को सूचित करें)।

कर आधार निर्धारित है:

इंजन वाले वाहनों के संबंध में - अश्वशक्ति में वाहन इंजन की शक्ति के रूप में;

गैर-चालित जल वाहनों के संबंध में, जिसके लिए सकल टन भार निर्धारित किया जाता है - रजिस्टर टन में सकल टन भार के रूप में;

जल एवं वायु वाहनों के संबंध में - परिवहन की एक इकाई के रूप में।

परिवहन कर की गणना तालिका 6 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 6 - परिवहन कर की गणना।

परिवहन कर की गणना का सूत्र:

एनबी एक्स एनएस एक्स कोर.गुणांक (3)

एनबी - कर आधार (वाहन की शक्ति पर निर्भर करता है)

टीएस - कर की दर (प्रत्येक क्षेत्र इसे अलग से निर्धारित करता है)

Corr.गुणांक - सुधारात्मक गुणांक (यदि करदाता के पास पूरे वर्ष के लिए वाहन नहीं था तो इसका उपयोग किया जाता है। कब्जे वाले महीनों की संख्या और 12 महीनों के अनुपात के रूप में गणना की जाती है)। बीमा योजना योगदान अतिरिक्त-बजटीय

कानूनी संस्थाओं के लिए परिवहन कर का भुगतान करने की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के फरवरी की शुरुआत तक है। एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है (परिशिष्ट ई), जिसका रूप विधायी कृत्यों द्वारा स्थापित किया गया है। विषय अपने विवेक से कर अवधि निर्धारित कर सकते हैं, और फिर करदाता को अग्रिम भुगतान करना होगा। यदि अवधि स्थापित नहीं की गई है, तो घोषणा वर्ष में एक बार प्रस्तुत की जाती है। यदि अग्रिम किया जाता है, तो यह विचार करने योग्य है कि समय सीमा महीने का आखिरी दिन है जो रिपोर्टिंग अवधि के बाद आती है।

2.7 कॉर्पोरेट आयकर की गणना

रूसी संघ में, आयकर दाता हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 246 के खंड 1):

रूसी संगठन;

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले और (या) रूसी संघ के स्रोतों से आय प्राप्त करने वाले विदेशी संगठन।

आयकर की दर 20% है, जिसमें से 2% संघीय बजट में जमा किया जाता है, 18% रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में जमा किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1)।

लाभ को व्यय की राशि से कम की गई आय की राशि के रूप में परिभाषित किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247)। किसी संगठन की सभी आय को कर योग्य और गैर-कर योग्य आयकर में विभाजित किया गया है। उत्तरार्द्ध की सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में निहित है और बंद है। वह सभी आय जिसका वहां उल्लेख नहीं किया गया है स्वचालित रूप से आयकर के अधीन है।

लागतों को उन खर्चों में भी विभाजित किया जाता है जो कर योग्य आय को कम करते हैं और कम नहीं करते हैं। औपचारिक रूप से, आयकर की गणना करते समय जिन खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में सूचीबद्ध है। हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि अन्य सभी खर्च स्वचालित रूप से कर योग्य आय को कम कर देते हैं।

कर गणना का एक उदाहरण तालिका 7 में दिया गया है।

तालिका 7 - कॉर्पोरेट आयकर की गणना

संकेतक	गणना, रगड़ें।	टिप्पणियाँ
1. बिक्री आय:
सामान खरीदा
2. बिक्री पर वैट:
स्वयं का उत्पादन
आवश्यक खाद्य उत्पाद
सामान खरीदा
3. वैट को छोड़कर राजस्व:
स्वयं का उत्पादन
आवश्यक खाद्य उत्पाद
सामान खरीदा		20700000-3157627
वैट को छोड़कर कुल राजस्व
4. कर उद्देश्यों के लिए उत्पादों के उत्पादन और बिक्री से जुड़ी कुल लागत
शामिल:
1) खरीदे गए सामान की लेखांकन लागत सहित भौतिक व्यय
2) श्रम लागत
3) मूल्यह्रास
4) कुल अन्य खर्च, जिनमें से:
ए) बीमा प्रीमियम
बी) कॉर्पोरेट संपत्ति कर
ग) परिवहन कर
घ) मानदंडों के भीतर मनोरंजन व्यय
5. उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री से लाभ		25169493-10091400
6. गैर परिचालन आय
7. कर योग्य लाभ, रगड़ें।		29700000-1040000
2 आयकर - कुल, इसमें शामिल है: ए) संघीय बजट पर कर बी) रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट पर कर		490773 + 4416958

कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए सूत्र:

विस्तार. - कैल्क। एक्स एन एस,कहां (4)

विस्तार. - आय

गणना - विभिन्न कटौतियाँ

टीएस - कर की दर

करदाता (कर एजेंट) प्रासंगिक रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 28 दिनों के भीतर कर रिटर्न (परिशिष्ट जी) जमा करते हैं।

कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर रिटर्न करदाताओं द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 28 मार्च से पहले जमा किया जाता है।

कर का बोझ कर के बोझ के स्तर को दर्शाने वाला एक मूल्य है।

किसी भी संगठन की आर्थिक गतिविधियों के विश्लेषण में, कर देनदारियों का आकलन एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है, जो यह निर्धारित करना संभव बनाता है कि किसी आर्थिक इकाई के लिए मौजूदा कर प्रणाली कितनी बोझिल है।

कर का बोझ निर्धारित करने का सूत्र:

एनएन = (एनपी / (वी + वीडी)) एच 100%, (5)

एनपी - भुगतान किए गए सभी करों की कुल राशि;

बी - उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व;

एनडी - गैर-परिचालन आय।

एनएन = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731) / (29700000 + 0) x 100% = 26%

विश्लेषित उद्यम पर कर का बोझ 26% है, जिसका अर्थ है कि उद्यम अपने राजस्व का लगभग 30% करों के रूप में भुगतान करता है।

इस उद्यम की प्रबंधन संरचना को कराधान के स्तर को अनुकूलित करने के बारे में सोचने की जरूरत है।

एक उद्यम कर बोझ को अनुकूलित करने के लिए निम्नलिखित तरीकों का उपयोग कर सकता है:

1. इष्टतम कर व्यवस्था का उपयोग करना। उदाहरण के लिए, व्यवसाय पुनर्गठन, जो प्रभागों को विशेष कर व्यवस्थाओं का उपयोग करने की अनुमति देगा: सरलीकृत कर प्रणाली, एकीकृत कृषि कर, पेटेंट प्रणाली, आदि।

2. लाभों और प्राथमिकताओं का अधिक सक्रिय उपयोग, विशेषकर मूल्य वर्धित कर में।

3. कराधान की वस्तु में प्रत्यक्ष कमी। उदाहरण के लिए, यदि आप अचल संपत्ति नहीं खरीदते हैं, बल्कि उन्हें पट्टे पर देते हैं तो संगठनों का संपत्ति कर बहुत कम हो जाता है।

निष्कर्ष: कर लेखांकन मानदंडों और नियमों के अनुप्रयोग में स्थिरता के सिद्धांत पर आधारित, यानी, उन्हें एक कर अवधि से दूसरे तक लगातार लागू किया जाता है।

प्रत्येक कर के लिए कर लेखांकन अलग-अलग रखा जाता है। इसके अलावा, चूंकि विभिन्न करों की गणना करने की प्रक्रिया काफी भिन्न होती है, प्रत्येक विशिष्ट कर के लिए कर लेखांकन प्रणाली की अपनी व्यावहारिक विशेषताएं होती हैं।

निष्कर्ष

इस कार्य में, अतिरिक्त-बजटीय निधियों में बीमा योगदान की गणना और भुगतान की सैद्धांतिक नींव की जांच की गई, अतिरिक्त-बजटीय निधियों में बीमा योगदान की गणना और भुगतान के लिए वर्तमान तंत्र का विश्लेषण किया गया, और वर्तमान तंत्र में सुधार के निर्देश दिए गए। अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान की गणना और भुगतान पर विचार किया गया।

आधुनिक समाज में बीमा प्रीमियम एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।

आज, बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान की प्रणाली में सुधार के लिए कुछ उपायों की आवश्यकता है। अन्यथा, संबंधित अतिरिक्त-बजटीय निधि का कार्य अप्रभावी रहेगा।

दूसरा अध्याय कंपनी अंगारा एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके करों और कर बोझ की गणना के लिए तंत्र दिखाता है। इस उद्यम की कर रिपोर्टिंग और अंगारा एलएलसी की आर्थिक और वित्तीय स्थिति पर इसके प्रभाव को भी दिखाया गया है।

इस उद्यम का उद्देश्य लाभ कमाना है। गणना के अनुसार, संगठन को 15,078,093 रूबल की राशि में लाभ प्राप्त हुआ। कराधान के उत्तेजक कार्य का विकास और कर लाभों के उपयोग की प्रभावशीलता का आकलन मुख्य रूप से कर के बोझ को कम करने से संबंधित है, और नए प्रकार के लाभों और कटौतियों की शुरूआत से संगठनों और व्यक्तियों की वित्तीय स्थिति और सामाजिक स्थिरता में सुधार होगा।

उदाहरण के लिए, आवश्यक वस्तुओं पर वैट को 8% कम करने से अंगारा एलएलसी को वर्ष के लिए कर का बोझ 47,736 रूबल कम करने की अनुमति मिली। उसी उद्यम का एक कर्मचारी, स्मिरनोवा एस.यू. व्यक्तिगत आयकर लाभ प्राप्त हुआ।

कर के बोझ के लिए, उद्यम को इसे अनुकूलित करने का प्रयास करना चाहिए, अन्यथा (यदि कर का बोझ कम है) कर अधिकारियों के पास कर भुगतान की वैधता, शुद्धता और समयबद्धता के बारे में प्रश्न होंगे।

प्रयुक्त स्रोतों की सूची

नियामक स्रोत:

1. रूसी संघ का टैक्स कोड (संशोधित, 01/01/2017 से प्रभावी)।

2. संघीय कानून "काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर" संख्या 125-एफजेड।

3. "रूसी संघ का श्रम संहिता" दिनांक 30 दिसंबर, 2001 एन 197-एफजेड (3 जुलाई, 2016 को संशोधित) (संशोधित और पूरक के रूप में, 1 जनवरी, 2017 को लागू हुआ)।

4. संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुमोदन पर आदेश और इसके आवेदन के लिए निर्देश दिनांक संख्या 94 एन (8 नवंबर, 2010 को संशोधित)।

5. पीबीयू "संगठन व्यय" 10/99 दिनांक 05/06/1999 संख्या 33एन (04/06/2015 को संशोधित)।

इंटरनेट संसाधन:

6. रूसी टैक्स कूरियर। - एक्सेस मोड: http://www. rnk.ru/journal/article/dorument 153359 phtm |

7. रूसी कर पोर्टल। - एक्सेस मोड: http//www.taxpravo.ru / rabrics / 116 - edinyi - Socialnyi - nalog / view |।

8. संदर्भ और कानूनी प्रणाली "कंसल्टेंटप्लस" - http://www.consultant.ru

अतिरिक्त स्रोत:

9. बाबेव यू.ए. अकाउंटिंग यूनिटी-डाना, मॉस्को, 2013

10. लेर्मोंटोव यू.एम. वार्षिक रिपोर्ट 2016: बिना किसी समस्या के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग। क़ानून, मॉस्को, 2016।

11. सेमेनिखिन वी.वी. "बीमा प्रीमियम" एम.: ग्रॉसमीडिया, 2015।

Allbest.ru पर पोस्ट किया गया

...

समान दस्तावेज़

अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान का सामाजिक-आर्थिक सार। एकीकृत सामाजिक कर के भुगतान से लेकर बीमा योगदान के भुगतान तक की संक्रमण अवधि की विशेषताएं। बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान के लिए तंत्र की प्रभावशीलता का विश्लेषण और मूल्यांकन।

थीसिस, 07/27/2010 को जोड़ा गया


अनिवार्य सामाजिक और पेंशन बीमा, अतिरिक्त-बजटीय निधि और दुर्घटनाओं के लिए बीमा योगदान की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया का विधायी विनियमन। ऋण पर ब्याज दरें: नाममात्र, वास्तविक, निश्चित, अस्थायी।

परीक्षण, 10/26/2011 जोड़ा गया


बीमा प्रीमियम के गठन और कानूनी विनियमन का इतिहास। सभी अनिवार्य प्रकार के बीमा के लिए उनके लेखांकन की विशेषताएं, गणना की प्रक्रिया और योगदान की राशि के भुगतान का समय, नियोक्ता संगठन के उदाहरण का उपयोग करके कर आधार की गणना।

पाठ्यक्रम कार्य, 12/19/2010 को जोड़ा गया


अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि में बीमा योगदान की गणना के लिए विनियामक और पद्धतिगत आधार। भुगतान के भुगतान की प्रक्रिया. मॉडल बनाने वाली व्यक्तिगत सूचना प्रक्रियाओं के अर्थ और सामग्री का नाम और विवरण, उनका संबंध।

पाठ्यक्रम कार्य, 01/17/2012 जोड़ा गया


मॉस्को में रूस की संघीय कर सेवा के कार्यालय की संरचना, कार्य और कार्य। बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान की प्रक्रिया का कानूनी विनियमन। रूसी संघ के क्षेत्र में बीमा प्रीमियम शुरू करने की प्रभावशीलता का आकलन करना।

अभ्यास रिपोर्ट, 07/27/2010 को जोड़ी गई


अतिरिक्त-बजटीय निधियों में बीमा योगदान की गणना और भुगतान के लिए सैद्धांतिक आधार और कानूनी समर्थन। वर्तमान तंत्र की विशेषताएं और इसके सुधार के निर्देश। अतिरिक्त-बजटीय निधि के गठन पर कर सुधार के प्रभाव का विश्लेषण।

पाठ्यक्रम कार्य, 03/06/2015 को जोड़ा गया


बीमा प्रीमियम का सार और भुगतानकर्ता, उनके कानूनी विनियमन के निर्देश और सिद्धांत। बीमा प्रीमियम की गणना का आधार, रिपोर्टिंग प्रक्रिया। निरीक्षण, दंड और जुर्माना. भुगतान के नियम एवं शर्तें. बिलिंग और रिपोर्टिंग अवधि.

प्रस्तुति, 03/14/2014 को जोड़ा गया


रूसी संघ के राज्य सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय कोष। एकीकृत सामाजिक कर. अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान। विकलांगता और मातृत्व के लिए योगदान की गणना. भुगतानकर्ताओं की विभिन्न श्रेणियों के लिए बीमा प्रीमियम दरें।

सार, 12/15/2011 जोड़ा गया


बीमा प्रीमियम और बीमा भुगतान का कारक विश्लेषण करने की प्रक्रिया। बीमा प्रीमियम और बीमा भुगतान में वृद्धि और वृद्धि के पूर्ण और सापेक्ष संकेतकों की गणना; प्राप्त मात्रात्मक विशेषताओं के बीच संबंध का निर्धारण।

परीक्षण, 09/24/2008 को जोड़ा गया


पोलोत्स्क में BRUSP "बेल्गोस्त्राख" के प्रतिनिधि कार्यालय को बीमा प्रीमियम की प्राप्ति का आकलन, उनकी प्राप्ति की संरचना, संरचना, गतिशीलता। बीमा प्रीमियम की प्राप्ति पर विभिन्न कारकों के प्रभाव को मापना, प्राप्तियों की मात्रा बढ़ाने की दिशा।

बीमा प्रीमियम- अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए अनिवार्य भुगतान, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा और मातृत्व के संबंध में, अनिवार्य चिकित्सा बीमा, बीमा कवरेज प्राप्त करने के लिए बीमित व्यक्तियों के अधिकारों के कार्यान्वयन के लिए वित्तीय सहायता के उद्देश्य से संगठनों और व्यक्तियों से एकत्र किया गया संबंधित प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए।

कराधान में, बीमा योगदान कुछ श्रेणियों के व्यक्तियों के लिए अतिरिक्त सामाजिक सुरक्षा के उद्देश्य से संगठनों से एकत्र किए गए योगदान को भी मान्यता देता है।

नागरिकों की पेंशन, सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा योगदान दुनिया के लगभग सभी देशों में किसी न किसी रूप में मौजूद है (देखें)।

एक टिप्पणी

बीमा प्रीमियम अनिवार्य पेंशन बीमा, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा और मातृत्व, अनिवार्य चिकित्सा बीमा के संबंध में अनिवार्य भुगतान हैं, जो बीमाकृत व्यक्तियों के अधिकारों के कार्यान्वयन के लिए वित्तीय सुरक्षा के उद्देश्य से संगठनों और व्यक्तियों पर लगाया जाता है। उपयुक्त प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा कवरेज।

कराधान में, बीमा प्रीमियम कुछ श्रेणियों के व्यक्तियों के लिए अतिरिक्त सामाजिक सुरक्षा के उद्देश्य से संगठनों से एकत्र किए गए योगदान को भी मान्यता देते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 8)।

1 जनवरी, 2017 से, बीमा प्रीमियम अध्याय 2.1 द्वारा विनियमित होते हैं। और रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी आरएफ) के 34।

2010 से 2016 की अवधि में, बीमा प्रीमियम को 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून एन 212-एफजेड द्वारा विनियमित किया गया था "रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा में बीमा योगदान पर" बीमा निधि।"

बीमा प्रीमियम के कराधान के तत्व (अनुच्छेद 18.2। रूसी संघ का कर संहिता):

1) बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य;

2) बीमा प्रीमियम की गणना का आधार;

3) बिलिंग अवधि;

4) बीमा प्रीमियम का टैरिफ;

5) बीमा प्रीमियम की गणना की प्रक्रिया;

6) बीमा प्रीमियम के भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें।

बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता

संगठन;

व्यक्तिगत उद्यमी;

ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं;

2) व्यक्तिगत उद्यमी, वकील, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, मध्यस्थता प्रबंधक, मूल्यांकक, मध्यस्थ, पेटेंट वकील और रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार निजी प्रैक्टिस में लगे अन्य व्यक्ति (बाद में भुगतान करने वाले के रूप में संदर्भित) व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक न दें)।

2. यदि भुगतानकर्ता एक साथ इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट कई श्रेणियों से संबंधित है, तो वह प्रत्येक आधार के लिए अलग से बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करता है।

कानून 212-एफजेड का अनुच्छेद 5। बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता (01/01/2017 तक लागू)

1. बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता विशिष्ट प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा पर संघीय कानूनों के अनुसार निर्धारित पॉलिसीधारक हैं, जिनमें शामिल हैं:

1) व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक देने वाले व्यक्ति:

क) संगठन;

बी) व्यक्तिगत उद्यमी;

ग) ऐसे व्यक्ति जिन्हें व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है;

2) व्यक्तिगत उद्यमी, वकील, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, और रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार निजी प्रैक्टिस में लगे अन्य व्यक्ति, जब तक कि एक विशिष्ट प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा पर संघीय कानून में अन्यथा प्रदान न किया गया हो। . भुगतानकर्ताओं के इस समूह को कानून 212-एफजेड में बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के रूप में संदर्भित किया गया है जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य लाभ नहीं देते हैं।

बीमा प्रीमियम के भुगतान की समय सीमा

एक कैलेंडर माह के भुगतान के लिए गणना की गई बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान अगले कैलेंडर माह के 15वें दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 431 के खंड 3) से पहले नहीं किया जाना चाहिए।

कराधान का उद्देश्य

1. इस संहिता के अनुच्छेद 419 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद दो और तीन में निर्दिष्ट भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य, जब तक कि इस लेख द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है, अनिवार्य सामाजिक के अधीन व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पुरस्कार हैं विशिष्ट प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा पर संघीय कानूनों के अनुसार बीमा (इस संहिता के अनुच्छेद 419 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट व्यक्तियों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक के अपवाद के साथ):

1) श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर और नागरिक अनुबंधों के तहत, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान है;

3) विज्ञान, साहित्य, कला के कार्यों के विशेष अधिकार के अलगाव पर समझौतों के तहत, प्रकाशन लाइसेंस समझौते, विज्ञान, साहित्य, कला के कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देने पर लाइसेंस समझौते, जिसमें अधिकारों के प्रबंधन के लिए संगठनों द्वारा अर्जित पारिश्रमिक भी शामिल है। उपयोगकर्ताओं के साथ संपन्न समझौतों के तहत कार्यों के लेखकों के पक्ष में सामूहिक आधार।

2. इस संहिता के अनुच्छेद 419 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद चार में निर्दिष्ट भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य रोजगार समझौतों (अनुबंधों) और नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसका विषय है कार्य का प्रदर्शन, व्यक्तियों के पक्ष में सेवाओं का प्रावधान है (इस संहिता के अनुच्छेद 419 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट व्यक्तियों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक को छोड़कर)।

3. इस संहिता के अनुच्छेद 419 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य, उप-अनुच्छेद के अनुच्छेद तीन में प्रदान किए गए मामले में, संबंधित बिलिंग अवधि की शुरुआत में स्थापित न्यूनतम वेतन के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस संहिता के अनुच्छेद 430 के अनुच्छेद 1 के 1, बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता द्वारा प्राप्त आय को भी माना जाता है और इस संहिता के अनुच्छेद 430 के अनुच्छेद 9 के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

4. सिविल अनुबंधों के ढांचे के भीतर भुगतान और अन्य पारिश्रमिक, जिसका विषय संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के स्वामित्व या अन्य मालिकाना अधिकारों का हस्तांतरण है, और उपयोग के लिए संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण से संबंधित अनुबंध नहीं हैं बीमा प्रीमियम के कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है। कॉपीराइट अनुबंधों के अपवाद के साथ, विज्ञान, साहित्य, कला के कार्यों के विशेष अधिकार के अलगाव पर अनुबंध, प्रकाशन लाइसेंस समझौते, विज्ञान के कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देने पर लाइसेंस समझौते, साहित्य, कला.

5. उन व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक जो विदेशी नागरिक हैं या रोजगार अनुबंध के तहत स्टेटलेस व्यक्ति हैं, एक रूसी संगठन के साथ उसके अलग प्रभाग में काम के लिए संपन्न हुए हैं, जिसका स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर है, भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की गणना की जाती है उन व्यक्तियों के पक्ष में जो कानूनी प्रकृति के संपन्न नागरिक समझौतों के ढांचे के भीतर रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर अपनी गतिविधियों के संबंध में विदेशी नागरिक या स्टेटलेस व्यक्ति हैं, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन और सेवाओं का प्रावधान है।

6. स्वयंसेवकों के खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए 11 अगस्त, 1995 के संघीय कानून एन 135-एफजेड "धर्मार्थ गतिविधियों और धर्मार्थ संगठनों पर" के अनुच्छेद 7.1 के अनुसार संपन्न नागरिक अनुबंधों के निष्पादन के ढांचे के भीतर स्वयंसेवकों को भुगतान। खर्चों के अपवाद को बीमा योगदान द्वारा कराधान के अधीन नहीं माना जाता है। इस संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 में प्रदान किए गए दैनिक भत्ते से अधिक राशि में भोजन के लिए।

7. फीफा (फेडरेशन इंटरनेशनेल डी फुटबॉल एसोसिएशन), फीफा सहायक कंपनियों, आयोजन समिति "रूस 2018" के साथ संपन्न रोजगार अनुबंध या नागरिक अनुबंध के तहत विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों को भुगतान, सहायक कंपनियों को बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं माना जाता है। आयोजन समिति "रूस-2018" और जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, साथ ही फीफा, फीफा की सहायक कंपनियों, आयोजन समिति "रूस-2018" और के साथ संपन्न नागरिक अनुबंधों के तहत स्वयंसेवकों को किया गया भुगतान है। जिसकी गतिविधि का विषय 7 जून, 2013 के संघीय कानून एन 108-एफजेड द्वारा प्रदान की गई घटनाओं में भागीदारी है "2018 फीफा विश्व कप, 2017 फीफा कन्फेडरेशन कप और संशोधनों के रूसी संघ में तैयारी और आयोजन पर" रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों के लिए", इन अनुबंधों के निष्पादन के संबंध में स्वयंसेवकों के खर्चों की प्रतिपूर्ति पर, वीजा, निमंत्रण और इसी तरह के दस्तावेजों को संसाधित करने और जारी करने की लागत के भुगतान के रूप में, यात्रा लागत का भुगतान, आवास, भोजन, खेल उपकरण, प्रशिक्षण, संचार सेवाएं, परिवहन सहायता, भाषाई समर्थन, रूसी संघ में आयोजित 2018 फीफा विश्व कप और 2017 फीफा कन्फेडरेशन कप के प्रतीक वाले स्मृति चिन्ह।

कानून 212-एफजेड का अनुच्छेद 7। व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक देने वाले बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य (01/01/2017 तक लागू)

नियोक्ताओं के लिए:

1. बीमा प्रीमियम के साथ कराधान की वस्तु (कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "ए" और "बी" में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए) बीमा के भुगतानकर्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक हैं। श्रम संबंधों और नागरिक कानून अनुबंधों के ढांचे के भीतर व्यक्तियों के पक्ष में प्रीमियम, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, कॉपीराइट अनुबंधों के तहत सेवाओं का प्रावधान, विशेष के अलगाव पर समझौतों के तहत कार्यों के लेखकों के पक्ष में है विज्ञान, साहित्य, कला के कार्यों का अधिकार, प्रकाशन लाइसेंस समझौते, विज्ञान, साहित्य, कला के कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देने पर लाइसेंस समझौते, जिसमें कार्यों के लेखकों के पक्ष में सामूहिक आधार पर अधिकार प्रबंधन संगठनों द्वारा अर्जित पारिश्रमिक भी शामिल है। उपयोगकर्ताओं के साथ संपन्न समझौते (इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के खंड 2 में निर्दिष्ट व्यक्तियों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक को छोड़कर)।

इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "ए" में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान के उद्देश्य में अनिवार्य सामाजिक बीमा के अधीन व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक भी शामिल हैं। विशिष्ट प्रकार के बीमा पर संघीय कानून। अनिवार्य सामाजिक बीमा।

2. बीमा प्रीमियम के साथ कराधान की वस्तु (कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के पैराग्राफ 1 के उपपैरा "सी" में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए) को रोजगार अनुबंध और नागरिक अनुबंध के तहत भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के रूप में मान्यता दी गई है। जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन है, व्यक्तियों के पक्ष में बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा भुगतान की गई सेवाओं का प्रावधान (इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट व्यक्तियों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक के अपवाद के साथ)।

कर योग्य वस्तुओं को मान्यता नहीं दी गई है (बीमा प्रीमियम का भुगतान नहीं किया गया है):

3. सिविल अनुबंधों के ढांचे के भीतर किए गए भुगतान और अन्य पारिश्रमिक, जिसका विषय संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के स्वामित्व या अन्य मालिकाना अधिकारों का हस्तांतरण है, और उपयोग के लिए संपत्ति के हस्तांतरण (संपत्ति अधिकार) से संबंधित अनुबंध नहीं हैं बीमा प्रीमियम अधिकारों के कराधान की वस्तु पर लागू करें), कॉपीराइट अनुबंधों के अपवाद के साथ, विज्ञान, साहित्य, कला के कार्यों के विशेष अधिकार के अलगाव पर अनुबंध, प्रकाशन लाइसेंस समझौते, कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देने पर लाइसेंस समझौते विज्ञान, साहित्य, कला।

4. रूसी संगठन के साथ संपन्न रोजगार अनुबंध के तहत विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक को अनुच्छेद 5 के भाग 1 के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। यह संघीय कानून। रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर स्थित अपने अलग प्रभाग में काम के लिए, ढांचे के भीतर रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उनकी गतिविधियों के संबंध में विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक कानूनी प्रकृति के संपन्न नागरिक समझौते, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान है।

5. 11 अगस्त 1995 के संघीय कानून एन 135-एफजेड "धर्मार्थ गतिविधियों और धर्मार्थ संगठनों पर" के अनुच्छेद 7.1 के अनुसार संपन्न नागरिक अनुबंधों के निष्पादन के हिस्से के रूप में स्वयंसेवकों को किया गया भुगतान स्वयंसेवकों के खर्चों की प्रतिपूर्ति के अधीन नहीं है। बीमा प्रीमियम के लिए। , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 में प्रदान किए गए दैनिक भत्ते से अधिक राशि में भोजन व्यय के अपवाद के साथ।

बीमा प्रीमियम पर लाभ

अनुच्छेद 422. रूसी संघ के कर संहिता के बीमा योगदान के अधीन नहीं राशियाँ

अनुच्छेद 427. रूसी संघ के कर संहिता के बीमा प्रीमियम की कम दरें

लाभ कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 9 में निर्दिष्ट हैं। "व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक देने वाले बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए राशि बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है।"

2011-2027 की संक्रमण अवधि के दौरान बीमा प्रीमियम भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कम बीमा प्रीमियम दरें कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 58 द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

बिलिंग और रिपोर्टिंग अवधि

अनुच्छेद 423. गणना अवधि. रूसी संघ के टैक्स कोड की रिपोर्टिंग अवधि

1. बिलिंग अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

2. रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, छमाही, नौ महीने हैं।

कानून 212-एफजेड का अनुच्छेद 10। बिलिंग और रिपोर्टिंग अवधि

1. बीमा प्रीमियम की गणना अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

2. रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, आधा वर्ष, एक कैलेंडर वर्ष के नौ महीने और एक कैलेंडर वर्ष है।

कर आधार

अनुच्छेद 421. व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पुरस्कार देने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार

कानून 212-एफजेड का अनुच्छेद 8। व्यक्तियों को भुगतान और अन्य लाभ देने वाले बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम की गणना का आधार

नियोक्ताओं के लिए:

1. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "ए" और "बी" में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम की गणना का आधार आंशिक रूप से प्रदान किए गए भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। इस संघीय कानून के अनुच्छेद 7 के 1, इस संघीय कानून के अनुच्छेद 9 में निर्दिष्ट राशि के अपवाद के साथ, व्यक्तियों के पक्ष में बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं को अर्जित किया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं किए गए व्यक्तियों के लिए:

2. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "सी" में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम की गणना का आधार अनुच्छेद 7 के भाग 2 में प्रदान किए गए भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। इस संघीय कानून के अनुच्छेद 9 में निर्दिष्ट राशि के अपवाद के साथ, व्यक्तियों के पक्ष में बिलिंग अवधि के लिए इस संघीय कानून का।

बीमा प्रीमियम दरें

अनुच्छेद 425. रूसी संघ के कर संहिता के बीमा प्रीमियम की दरें

1. बीमा प्रीमियम दर बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार की माप की प्रति इकाई बीमा प्रीमियम की राशि का प्रतिनिधित्व करती है, जब तक कि इस अध्याय द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

2. बीमा प्रीमियम दरें निम्नलिखित राशियों में स्थापित की जाती हैं, जब तक कि इस अध्याय द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो:

1) इस प्रकार के बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार की स्थापित सीमा के भीतर अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए - 26 प्रतिशत;

अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए और रूसी संघ में अस्थायी रूप से रहने वाले विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के संबंध में मातृत्व के संबंध में (जुलाई के संघीय कानून के अनुसार उच्च योग्य विशेषज्ञों के अपवाद के साथ) 25, 2002 एन 115 -एफजेड "रूसी संघ में विदेशी नागरिकों की कानूनी स्थिति पर"), इस प्रकार के बीमा के लिए आधार के स्थापित अधिकतम मूल्य के भीतर - 1.8 प्रतिशत;

अनुच्छेद 426. रूसी संघ के कर संहिता के 2017 - 2020 में बीमा प्रीमियम की दरें

2017 - 2019 में, इस संहिता के अनुच्छेद 419 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट भुगतानकर्ताओं के लिए (उन भुगतानकर्ताओं के अपवाद के साथ जिनके लिए कम बीमा प्रीमियम दरें स्थापित की गई हैं), निम्नलिखित बीमा प्रीमियम दरें लागू होती हैं:

1)अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए:

अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की गणना के लिए आधार की स्थापित सीमा मूल्य के भीतर - 22 प्रतिशत;

अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की गणना के लिए स्थापित अधिकतम आधार से अधिक - 10 प्रतिशत;

2) अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए और इस प्रकार के बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार की स्थापित सीमा मूल्य के भीतर मातृत्व के संबंध में - 2.9 प्रतिशत;

रूसी संघ में अस्थायी रूप से रहने वाले विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के संबंध में अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए (25 जुलाई, 2002 एन 115 के संघीय कानून के अनुसार उच्च योग्य विशेषज्ञों के अपवाद के साथ) -एफजेड "रूसी संघ में विदेशी नागरिकों की कानूनी स्थिति पर"), इस प्रकार के बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार के स्थापित अधिकतम मूल्य के भीतर - 1.8 प्रतिशत;

3) अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए - 5.1 प्रतिशत.

कानून द्वारा स्थापित बीमा प्रीमियम के लिए आधार की राशि, जिसके आगे बीमा प्रीमियम की दर कम की जाती है या लागू नहीं की जाती है।

अनुच्छेद 12. बीमा प्रीमियम दरें

1) रूसी संघ का पेंशन कोष - 26 प्रतिशत;

2) रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष - 2.9 प्रतिशत;

3) संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष - 1 जनवरी 2012 से - 5.1 प्रतिशत;

यानि कुल - 34%

लेकिन, 2012 - 2017 के लिए। कम टैरिफ स्थापित किए गए हैं। कानून 212-एफजेड का 58.2) (कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट भुगतानकर्ताओं के लिए, कानून के अनुच्छेद 58 और 58.1 में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं के अपवाद के साथ):

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार की स्थापित सीमा के भीतर:

रूसी संघ का पेंशन कोष 22.0%

रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष 2.9%

संघीय अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष 5.1%।

यानी कुल 30%.

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए स्थापित अधिकतम आधार से अधिक:

रूसी संघ का पेंशन कोष 10.0%

रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष 0%

संघीय अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष 0%।

2017 में

876,000 रूबल

755,000 रूबल 1 जनवरी, 2017 से संचयी आधार पर (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 29 नवंबर, 2016 संख्या 1255)।

2016 में

रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान की गणना के लिए अधिकतम आधार प्रत्येक व्यक्ति के लिए है 796,000 रूबल

सामाजिक बीमा कोष में बीमा योगदान की गणना के लिए अधिकतम आधार प्रत्येक व्यक्ति के लिए है 718,000 रूबल 1 जनवरी, 2016 से संचयी आधार पर (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 26 नवंबर, 2015 संख्या 1265)।

एफएफओएमएस में योगदान के लिए, बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार की अधिकतम राशि स्थापित नहीं की गई है (संघीय कानून दिनांक 1 दिसंबर 2014 संख्या 406-एफजेड)।

2015 में

रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान की गणना के लिए अधिकतम आधार प्रत्येक व्यक्ति के लिए है 711,000 रूबल

सामाजिक बीमा कोष में बीमा योगदान की गणना के लिए अधिकतम आधार प्रत्येक व्यक्ति के लिए है 670,000 रूबल 1 जनवरी 2015 से संचयी आधार पर (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 4 दिसंबर 2014 संख्या 1316)।

एफएफओएमएस में योगदान के लिए, बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार की अधिकतम राशि स्थापित नहीं की गई है (संघीय कानून दिनांक 1 दिसंबर 2014 संख्या 406-एफजेड)।

उदाहरण

2015 में, कर्मचारी की संचयी आय 1 मिलियन रूबल थी।

इस आय से बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाएगा:

रूस के पेंशन फंड में - 711 हजार रूबल की राशि से 22% की दर से, और शेष राशि से - 10%

सामाजिक बीमा कोष में - 670 हजार रूबल की राशि से 2.9% की दर से, और शेष राशि से - 0%

संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में - 1 मिलियन रूबल से 5.1%।

2014 में:

बीमा प्रीमियम की गणना का अधिकतम आधार प्रत्येक व्यक्ति के लिए है 624,000 रूबल 1 जनवरी 2014 से संचयी आधार पर (30 नवंबर 2013 के रूसी संघ की सरकार का संकल्प एन 1101 "1 जनवरी 2014 से राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान की गणना के लिए आधार के अधिकतम मूल्य पर।" ).

अतिरिक्त दरेंबीमा प्रीमियम संघीय के अनुच्छेद 27 के खंड 1 के उपखंड 1 में निर्दिष्ट प्रकार के काम में लगे व्यक्तियों के पक्ष में पारिश्रमिक का भुगतान करने वाले व्यक्तियों (कानून के खंड 1, भाग 1, अनुच्छेद 5 में निर्दिष्ट बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता) पर लागू होते हैं। वर्ष 17 दिसंबर 2001 का कानून एन 173-एफजेड "रूसी संघ में श्रम पेंशन पर" और 17 दिसंबर 2001 के संघीय कानून एन 173-एफजेड के अनुच्छेद 27 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2-18 में निर्दिष्ट है। रूसी संघ में श्रम पेंशन"। अतिरिक्त टैरिफ कला में निर्दिष्ट हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 428 (01/01/2017 तक - कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 58.3 में)।

दरें कम की गईंबीमा प्रीमियम भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए बीमा प्रीमियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 427 में निर्दिष्ट हैं (01/01/2017 तक - कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 58 में)।

बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के टैरिफ जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, कला में निर्दिष्ट हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 430 (01/01/2017 तक - कानून 212-एफजेड के अनुच्छेद 14 में) (देखें)।

ऐतिहासिक सन्दर्भ

2010 से 2017 की अवधि में, बीमा प्रीमियम को 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून एन 212-एफजेड द्वारा विनियमित किया गया था "रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा में बीमा योगदान पर" बीमा निधि।"

2002 से 1 जनवरी 2010 तक, इसका उपयोग किया गया था, जिसे रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 24 द्वारा विनियमित किया गया था और 24 जुलाई 2009 एन 213-एफजेड के संघीय कानून द्वारा निरस्त कर दिया गया था।

2002 तक, बीमा प्रीमियम को अलग-अलग नियमों द्वारा विनियमित किया जाता था।

07/03/2016 का संघीय कानून एन 243-एफजेड "अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा के लिए बीमा योगदान को प्रशासित करने की शक्तियों के कर अधिकारियों को हस्तांतरण के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" (सलाहकार.ru) - रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 34 द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज़

कानून के अनुसार, नियोक्ता को अपने कर्मचारियों का अर्जित वेतन रोकना होगा बीमा प्रीमियमऔर इसे राज्य के बजट में स्थानांतरित करें।

2010 के बाद से, बीमा प्रीमियम ने समाप्त किए गए एकल सामाजिक कर का स्थान ले लिया है।

यदि व्यक्तिगत आयकर किसी संगठन के कर्मचारियों पर एक कर है, और संगठन स्वयं एक कर एजेंट की भूमिका निभाता है - कर्मचारियों और राज्य के बीच एक मध्यस्थ, तो बीमा प्रीमियम का भुगतानकर्ता सीधे नियोक्ता होता है।

हालाँकि, बीमा प्रीमियम की राशि की गणना प्रत्येक कर्मचारी के वेतन से की जाती है।

वास्तव में, बीमा प्रीमियम व्यक्तिगत आय पर एक और कर है। लेकिन इन योगदानों पर विचार करते हुए नियोक्ताओं पर कर रूसी कानून की कुछ चाल है, हालांकि, अन्य देशों के कानून से उधार लिया गया है। इस ट्रिक की बदौलत, नियोक्ता को अपने कर्मचारियों को अर्जित बीमा प्रीमियम की मात्रा के बारे में सूचित करने और वेतन पर्ची पर इन राशियों को दिखाने की आवश्यकता नहीं है। यद्यपि नियोक्ता के लिए, अर्जित बीमा प्रीमियम की राशि कर्मचारियों के रखरखाव से जुड़े खर्च हैं, यानी, अर्जित वेतन के समान ही खर्च। यदि कर्मचारियों से बीमा प्रीमियम लिया जाता है, तो नियोक्ता अपने कर्मचारियों को इन योगदानों की राशि से बढ़ी हुई राशि में वेतन अर्जित करेगा और इन राशियों को कर्मचारियों की वेतन पर्ची पर एक और कटौती के रूप में दिखाएगा। इस तरह की रोक की सामान्य राशि व्यक्तिगत आयकर की सामान्य राशि से 2-2.5 गुना अधिक होगी। यह संभावना नहीं है कि कोई भी कर्मचारी इतना बड़ा प्रतिधारण चाहेगा। वैसे भी, अधिकांश कर्मचारी इस तथ्य के बारे में बहुत अधिक नहीं सोचते हैं कि नियोक्ता वास्तव में उन पर उनकी वेतन पर्चियों पर दिखाई गई राशि की तुलना में काफी अधिक धनराशि खर्च करता है, और यदि योगदान की राशि छोटी होती, तो वे सबसे अधिक पैसा खर्च करते। संभावना है कि अंत में और अधिक मिलेगा। और राज्य के पास यह घोषित करने का अवसर है कि हमारे नागरिक अन्य देशों की तुलना में अपनी आय पर कम कर देते हैं।

बीमा प्रीमियम की गणना का आधार कुछ अपवादों के साथ, व्यक्तिगत आयकर कर आधार से मेल खाता है। योगदान की गणना के आधार में सामाजिक भुगतान, विशेष रूप से, अस्थायी विकलांगता लाभ शामिल नहीं हैं। आख़िरकार, ये भुगतान सार्वजनिक निधि से किए जाते हैं, और राज्य की दयालुता के लिए नियोक्ता को कर का भुगतान करने के लिए मजबूर करना राज्य के लिए पूरी तरह से अतार्किक होगा।

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए गणना अवधि एक वर्ष है।

बीमा प्रीमियम के निम्नलिखित टैरिफ (दरें) प्रदान किए गए हैं:

रूसी संघ का पेंशन कोष - 26%;

संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष - 2.1%;

प्रादेशिक अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि - 3%।

2010 के लिए, कम बीमा प्रीमियम दरें प्रदान की गई हैं:

रूसी संघ का पेंशन कोष - 20%;

रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष - 2.9%;

संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष - 1.1%;

प्रादेशिक अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि - 2%।

इसके अलावा, 2014 तक की अवधि के लिए योगदान दाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, और भी कम टैरिफ प्रदान किए जाते हैं।

जैसे ही किसी कर्मचारी का संचय आधार 415 हजार रूबल तक पहुंच जाता है, उसके लिए बीमा प्रीमियम का संचय बंद हो जाता है। वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल। इस प्रकार, राज्य नियोक्ताओं को अपने कर्मचारियों को अधिक वेतन देने के लिए प्रोत्साहित करता है।

सूचीबद्ध बीमा योगदान के अलावा, नियोक्ताओं को औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य बीमा के लिए योगदान का भुगतान करना आवश्यक है, जिसे रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष में स्थानांतरित किया जाता है। ये योगदान काम से संबंधित चोटों से जुड़े अस्थायी विकलांगता लाभों के लिए भुगतान करते हैं। इस योगदान को कभी-कभी यूएसटी का एक घटक माना जाता है। अंशदान दरें 0.2 से 8.5% तक होती हैं। दर उस पेशेवर जोखिम वर्ग पर निर्भर करती है जिसमें संगठन को वर्गीकृत किया गया है। व्यावसायिक जोखिम वर्ग का निर्धारण रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के साथ किसी संगठन को पंजीकृत करते समय किया जाता है।

नियोक्ता प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर बीमा प्रीमियम की गणना करने और उन्हें अगले महीने के 15वें दिन से पहले उचित निधि में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। नियोक्ता अस्थायी विकलांगता के लिए अर्जित लाभों की राशि के साथ-साथ संघीय सामाजिक बीमा कोष की कीमत पर किए गए अन्य खर्चों की राशि से रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष में स्थानांतरित किए जाने वाले योगदान को कम कर देता है। रूसी संघ। नियोक्ता को खर्च की गई धनराशि की रिपोर्ट फंड के क्षेत्रीय प्रभाग को देनी होगी।

इसके अलावा, नियोक्ता रूसी संघ के पेंशन फंड के क्षेत्रीय प्रभाग (पेंशन फंड और चिकित्सा निधि में बीमा योगदान के निपटान के संदर्भ में) और रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के क्षेत्रीय प्रभाग को त्रैमासिक रिपोर्ट करता है।