वैट के साथ खरीदा और बेचा गया। वैट के बिना माल की खरीद

योजना का मुख्य विचार यह है कि वैट भुगतानकर्ता प्रिंसिपल के साथ एक समझौते के तहत कमीशन एजेंट के रूप में सामान बेचता है - एक वैट गैर-भुगतानकर्ता, जो एक नियम के रूप में, एक सरलीकरण लागू करता है (कर के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2) रूसी संघ का कोड)। लेन-देन से अधिकांश लाभ मूलधन के पास रहता है; कमीशन एजेंट को केवल एक छोटा सा पारिश्रमिक मिलता है। केवल इस राशि पर वैट का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 156 का खंड 1)। उसी समय, कमीशन एजेंट माल की पूरी लागत पर वैट के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 1, 3)। हाँ, हाँ, माल की पूरी लागत के लिए। हम आपको आगे बताएंगे कि वह इसे कैसे सही ठहराते हैं। नतीजतन, खरीदारों को वैट कटौती का नुकसान नहीं होता है, जो तब संभव नहीं होगा यदि विक्रेता स्वयं सरलीकृत फॉर्म पर स्विच करता है या यदि कंसाइनर सीधे खरीदारों को सामान बेचता है।
उदाहरण के लिए, पहले कंपनी ने एक आपूर्तिकर्ता से 118,000 रूबल के लिए सामान खरीदा था। वैट के साथ और 177,000 रूबल में बेचा गया। वैट के साथ भी. उसे बजट में 9,000 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना पड़ा।

अब आपूर्तिकर्ता के पास 118,000 रूबल का सामान है। कंपनी इसे सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके प्राप्त करती है और फिर इसे कमीशन एजेंट के माध्यम से उसी 177,000 रूबल में बेचती है। कमीशन एजेंट आय से पारिश्रमिक काटता है, मान लीजिए 1,180 रूबल, और उस पर बजट में 180 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करता है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 156 का खंड 1)।

लाभ स्पष्ट है - 9,000 रूबल के बजाय। आपको बजट में केवल 180 रूबल का भुगतान करना होगा। साथ ही, यह योजना आपको न केवल वैट, बल्कि आयकर पर भी बचत करने की अनुमति देती है। चूंकि प्रिंसिपल व्यापार में लगा हुआ है, इसलिए उसे "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ एक सरलीकृत विकल्प चुनना चाहिए। फिर, माल की बिक्री से होने वाले अधिकांश मुनाफे पर, आपको 20% नहीं, बल्कि 15% या उससे भी कम की दर से आयकर का एक सरलीकृत एनालॉग भुगतान करना होगा, यदि आपके क्षेत्र में कम दरें लागू होती हैं (अनुच्छेद का खंड 1) 284, टैक्स कोड आरएफ के अनुच्छेद 346.20 के अनुच्छेद 2)। सच है, अतिरिक्त लागतें होंगी, लेकिन छोटी। पैसा एक प्रतिबद्ध कंपनी बनाने और उसके अस्तित्व का समर्थन करने पर खर्च करना होगा।
यदि आपूर्तिकर्ता किसी अपरिचित कंपनी के साथ काम नहीं करना चाहता है, और सरलीकृत आधार पर भी, तो आप उसी प्रिंसिपल के साथ कमीशन समझौते के तहत सामान भी खरीद सकते हैं। तब न केवल खरीदार, बल्कि आपूर्तिकर्ता को भी किसी बदलाव के बारे में पता नहीं चलेगा।

टिप्पणी
उन मामलों में कृत्रिम रूप से कटौती बनाने के लिए एक समान योजना का उपयोग करने का प्रस्ताव है जहां आप वैट चोरों से सामान खरीदते हैं, लेकिन इस कर का भुगतान स्वयं करते हैं। लेकिन यहां दो अतिरिक्त कंपनियों की जरूरत पड़ेगी. एक सरलीकृत मोड में है, दूसरा सामान्य मोड में है। पहला व्यक्ति आपके आपूर्तिकर्ताओं से सामान खरीदता है और उन्हें कमीशन समझौते के तहत दूसरी कंपनी को बिक्री के लिए स्थानांतरित करता है। बदले में, वह आपको ये सामान बेचती है, और सामान की पूरी लागत के लिए वैट चालान जारी करती है। परिणामस्वरूप, आपको मिलता है, हालाँकि, वास्तव में, आप सरल तरीके से कंपनी से सामान खरीदते हैं।

जैसा कि आप देख सकते हैं, आप इस योजना का उपयोग करके वैट पर काफी बचत कर सकते हैं। यह देखना बाकी है कि यह कितना सुरक्षित है।

औपचारिक आधार

यदि हम टैक्स कोड की शाब्दिक व्याख्या करते हैं, तो यह तर्क दिया जा सकता है कि योजना में कोई भी भागीदार कानून का उल्लंघन नहीं करता है। अपने लिए देखलो।
खरीदार कर कटौती स्वीकार करता है क्योंकि उसके पास एक चालान है, और सामान लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, अर्थात, कटौती की सभी शर्तें पूरी होती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)। खरीदार को यह जानने की आवश्यकता नहीं है कि विक्रेता कमीशन समझौते के तहत काम कर रहा है। हां, उसे कमीशन एजेंट के चालान पर वैट काटने से कोई मना नहीं करता।
कमीशन एजेंट औपचारिक रूप से भी किसी चीज़ का उल्लंघन नहीं करता है। टैक्स कोड में सीधे तौर पर कहा गया है कि किसी उत्पाद को बेचते समय, करदाता को खरीदार को उत्पाद की लागत के अनुरूप वैट की राशि का भुगतान करना होगा और इस राशि के लिए एक चालान जारी करना होगा (अनुच्छेद 168 के खंड 1, 3, अनुच्छेद 3) रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 169)। कमीशन एजेंट को इन नियमों का पालन करना होगा, क्योंकि, सबसे पहले, वह वैट भुगतानकर्ता है, और दूसरी बात, यह वह है, न कि प्रिंसिपल, जो खरीदार को सामान बेचता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 990 के खंड 1) रूसी संघ)।
बेशक, कर के दृष्टिकोण से, बिक्री, यानी माल के स्वामित्व का हस्तांतरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 का खंड 1) मूलधन से खरीदार तक होता है। और सिद्धांत रूप में, यह प्रिंसिपल ही है जिसे भुगतान के लिए खरीदार को वैट प्रस्तुत करना होगा। लेकिन, चूंकि ऐसा करना असंभव है, और टैक्स कोड के कमीशन ट्रेडिंग के लिए कोई विशेष नियम प्रदान नहीं किए गए हैं, कमीशन एजेंटों द्वारा खरीदारों को चालान जारी किए जाते हैं (नियमों के खंड 24, रूसी संघ की सरकार के दिनांक 02.12 के डिक्री द्वारा अनुमोदित)। 2000 एन 914; रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 04.02.2010 एन एसएचएस-22-3/85@) का खंड 1। और कमीशन एजेंट यह जानने के लिए बाध्य नहीं है कि उसका प्रिंसिपल किस कराधान प्रणाली का उपयोग करता है। उसी समय, कमीशन एजेंट माल की बिक्री से प्राप्त आय पर वैट का भुगतान नहीं कर सकता है - उसे केवल अपने पारिश्रमिक को रोकते हुए, सभी आय को प्रिंसिपल (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 996 के खंड 1) में स्थानांतरित करना होगा।
लेकिन प्रिंसिपल को वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है, क्योंकि वह इस कर का भुगतानकर्ता नहीं है। यह नियम कि सरलीकृत और अन्य वैट गैर-भुगतानकर्ता जिन्होंने वैट चालान जारी किए हैं, उन्हें बजट में उन पर इंगित कर की राशि का भुगतान करना होगा (उपखंड 1, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173) यहां भी काम नहीं करता है। . आखिर प्रिंसिपल ने खुद तो किसी का चालान नहीं काटा।
जैसा कि हम देखते हैं, योजना में किसी भी भागीदार के लिए जवाबदेह ठहराने लायक कुछ भी नहीं है। इसके अलावा, उनसे अतिरिक्त कर वसूलने का कोई कारण नहीं है। लेकिन ये सब सिर्फ थ्योरी में है. व्यवहार में, जैसा कि ज्ञात है, कानून का औपचारिक अनुपालन अब कर सुरक्षा की गारंटी नहीं देता है। और जो कंपनी ऐसी योजना का उपयोग करने का निर्णय लेती है, उसके टैक्स ऑडिट पास करने की संभावना नहीं है।

वास्तविक परिणाम

आरेख पर एक सरसरी नज़र भी यह समझने के लिए पर्याप्त है कि माल का खरीदार कमीशन एजेंट द्वारा उससे वसूले गए वैट में कटौती के लिए स्वीकार करता है, लेकिन कोई भी इस वैट का अधिकांश हिस्सा बजट में नहीं देता है: न तो प्रिंसिपल और न ही कमीशन एजेंट। परिणामस्वरूप, सरकार को धन की हानि होती है। और यह संभावना नहीं है कि कर निरीक्षक इस पर ध्यान नहीं देंगे या इस स्थिति को सामान्य नहीं मानेंगे। बल्कि, वे कम से कम किसी को खरीदार से वसूला जाने वाला वैट वसूलने के लिए मजबूर करने का हर संभव प्रयास करेंगे।
वे संभवतः यह समझाने में सक्षम नहीं होंगे कि अकेले एनके की मदद से आपने वास्तव में क्या गलत किया। आख़िरकार, जैसा कि हम पहले ही पता लगा चुके हैं, योजना में भाग लेने वालों में से कोई भी कानून का स्पष्ट उल्लंघन नहीं करता है। लेकिन इससे यह ज़्यादा आसान नहीं हो जाता. "योजनाओं" के खिलाफ कई वर्षों की लड़ाई में, निरीक्षकों को उपकरणों का एक पूरा शस्त्रागार प्राप्त हुआ है जो उन्हें कोई उल्लंघन नहीं होने पर अतिरिक्त करों का आकलन करने की अनुमति देता है, लेकिन कंपनी स्पष्ट रूप से बजट की तुलना में बहुत कम भुगतान करती है। और इसके लिए उन्हें सबसे पहले रूसी संघ को धन्यवाद देना चाहिए।
अब, यदि आप सरलीकृत मूलधन वाली किसी योजना का उपयोग करने का निर्णय लेते हैं, तो आप पर आरोप लगाया जा सकता है, उदाहरण के लिए, व्यावसायिक उद्देश्य का अभाव. और वास्तव में, यह कंपनी हमेशा अपना माल क्यों बेचती थी, और फिर अचानक कमीशन एजेंट क्यों बन जाती थी? करों पर बचत करने के अलावा और कुछ नहीं (और यह स्पष्ट है), जो एक स्वतंत्र व्यावसायिक लक्ष्य के रूप में उपयुक्त नहीं है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के पैराग्राफ 3, 9, दिनांक 12 अक्टूबर, 2006 एन 53) ).
और चूंकि कमीशन समझौतों के तहत काम पर स्विच करने का कोई व्यावसायिक उद्देश्य नहीं था, इसका मतलब है कि कमीशन एजेंट को करों की गणना करनी चाहिए जैसे कि वह अपना सामान बेच रहा था, न कि प्रिंसिपल का सामान (प्लेनम के संकल्प के खंड 7) 12 अक्टूबर 2006 एन 53) रूसी संघ का सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय। इसलिए, कमीशन एजेंट से माल की बिक्री से प्राप्त सभी आय पर अतिरिक्त वैट लगाया जा सकता है। लेकिन निरीक्षक आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए कर के लिए इस वैट को कम नहीं करेंगे - आखिरकार, माल कंसाइनर द्वारा खरीदा गया था, जिसे वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी गई है।
परिणामस्वरूप, योजना के उपयोग के कारण, आप न केवल वैट पर बचत नहीं करेंगे, बल्कि उन कटौतियों को भी खो देंगे जिनके आप हकदार हैं। साथ ही, आपको जुर्माना और जुर्माना भी देना होगा।
निरीक्षक के फैसले को अदालत में चुनौती देना संभवतः समय और धन की बर्बादी होगी - यदि निरीक्षण यह साबित कर सकता है कि आपने करों को बचाने के लिए प्रिंसिपल के माध्यम से काम करना शुरू कर दिया है, तो अदालत वैट के अतिरिक्त शुल्क से सहमत होगी ( रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के दिनांक 12.10.2006 एन 53 के संकल्प के पैराग्राफ 7, 11)।

टिप्पणी
यदि योजना के निर्माण का आरंभकर्ता माल का खरीदार था, तो नकारात्मक परिणाम कुछ हद तक कम होंगे - खरीदार से "केवल" वैट कटौती काटी जाएगी, जिसके लिए योजना शुरू की गई थी। इसके अलावा उसे जुर्माना और जुर्माना भी भरना होगा.

सरलीकृत मूलधन का उपयोग करके वैट को अनुकूलित करने की योजना बहुत आकर्षक लगती है। लेकिन इसका उपयोग करना खतरनाक है, क्योंकि बहुत अधिक संभावना वाले सभी बचाए गए करों को ऑडिट के दौरान अतिरिक्त रूप से चार्ज किया जाएगा। और सबसे अधिक संभावना है, आपको बचत की अपेक्षा से भी अधिक भुगतान करना होगा।

निर्देश

माल पर वैट की गणना करें आपको माल की मूल लागत के 18% की राशि में वैट की गणना करनी होगी। सरलीकृत कर व्यवस्था करदाता को बेची गई वस्तुओं पर वैट का भुगतान करने से छूट देती है; तदनुसार, वह वैट के रूप में मार्क-अप लागू नहीं करता है। और यदि कंपनी वैट के तहत काम करती है, तो प्रबंधन वैट की पूरी राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। उपरोक्त उदाहरण में, वैट इसके बराबर होगा:
(120*18%) / 100% = 21.6 रूबल इस प्रकार, जिस वैट की गणना की गई वह 21.6 रूबल के बराबर है।
इसका मतलब यह है कि वैट (आपूर्तिकर्ता से खरीदे गए सामान की लागत + वैट) सहित बेचे गए सामान की लागत बराबर होगी:
120 + 21.6 = 141.6 रूबल।

ट्रेड मार्जिन जोड़ें: मान लें कि इस प्रकार के सामान के लिए मार्जिन 30% के बराबर है। फिर उत्पाद की अंतिम लागत (इस उत्पाद की बिक्री से भविष्य का राजस्व) की गणना इस प्रकार की जाती है:
141.6 + 30% = 184 रूबल 08 कोप्पेक।

वैट स्थानांतरित करें। सामान बेचने के बाद, आपको बजट में 18% के बराबर मूल्य वर्धित कर स्थानांतरित करना होगा:
(184.08 * 18%) / 100% = 33 रूबल 13 कोप्पेक।

उद्यम के लाभ की गणना करें: उद्यम के अंतिम लाभ की गणना की जाती है, जो भुगतान किए गए कर और आपूर्तिकर्ताओं से खरीदे गए सामान की लागत को घटाकर राजस्व के बराबर है।
184.08 - 33.13 - 120 = 30 रूबल 95 कोप्पेक। इस प्रकार, उत्पाद मार्जिन जितना अधिक होगा, वैट के बिना खरीदे गए सामान को बेचना उतना ही अधिक लाभदायक होगा। वे उद्यम जो मूल कर व्यवस्था के तहत काम करते हैं और बिना किसी असफलता के वैट का भुगतान करते हैं, एक नियम के रूप में, आपूर्तिकर्ता संगठनों के साथ काम नहीं करते हैं जो अन्य (सरलीकृत) कर प्रणालियों के तहत काम करते हैं।

टिप्पणी

जो उद्यम नियमित रूप से वैट का भुगतान करते हैं वे अक्सर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले संगठनों के साथ सहयोग करने से इनकार कर देते हैं। यह अंततः उस आपूर्तिकर्ता के लाभ को प्रभावित कर सकता है जो वैट के बिना अपना माल बेचता है।

स्रोत:

• उद्यमियों के लिए वेबसाइट

कीमतें लगातार ऊंची होती जा रही हैं, और रोजमर्रा की जिंदगी में अधिक वस्तुओं की आवश्यकता होती है। खरीदारी पर बचत कैसे करें? आप कम कीमतों की तलाश कर सकते हैं, लेकिन वैट के बिना खरीदना अधिक लाभदायक है। यह कानूनी और बहुत किफायती है.

निर्देश

एक शुल्क मुक्त व्यापार प्रारूप है। इसका मतलब यह है कि माल बिक ही गया। कल्पना कीजिए कि इससे उनका मूल्य कितना बदल जाता है। आप ऐसी जगह ढूंढ सकते हैं जहां शुल्क मुक्त बिक्री की जाती है। आमतौर पर हवाई अड्डों पर ड्यूटी फ्री जोन होते हैं, लेकिन आप कियोस्क और पूरे को इस मोड में काम करते हुए पा सकते हैं। ड्यूटी फ्री स्टोर भी सामने आए। वहां खरीदारी करने के लिए, एक उत्पाद का चयन करें और उस अंतरराष्ट्रीय उड़ान का संकेत दें जिस पर आप उड़ान भरने की योजना बना रहे हैं। आप विमान में सामान के लिए भुगतान कर सकते हैं।

यदि आप किसी दूसरे देश के लिए उड़ान भरने की योजना बना रहे हैं, तो पहले से पता कर लें कि हवाई अड्डे पर शुल्क-मुक्त क्षेत्र कहाँ स्थित है। आप न केवल रोजमर्रा का सामान, बल्कि शराब, इत्र और यहां तक ​​कि गहने भी खरीद सकते हैं। वहीं, आपको 50% तक की बचत होगी।

विनिमय दर पर विचार करें. ड्यूटी फ्री स्टोर्स में, दुनिया की सभी मुद्राएं भुगतान के लिए स्वीकार की जाती हैं, लेकिन स्टोर में विनिमय दर पीछे हो सकती है, और आप अधिक भुगतान करने का जोखिम उठाते हैं। लेकिन अगर आपके पास कई अलग-अलग मुद्राएं हैं, तो आप सुरक्षित रूप से इसके साथ भुगतान कर सकते हैं। इस तरह आप उपयोगी रूप से वह पैसा खर्च करेंगे जिसका रूसी संघ में कोई मतलब नहीं होगा।

प्रतिबंधों और नियमों के बारे में मत भूलना. कृपया उन देशों के सीमा शुल्क नियमों को ध्यान में रखें जिनसे आपका मार्ग गुजरता है। किसी भी सामान के आयात पर प्रतिबंध के लिए अपने देश के कानूनों की जाँच करें।

आपको मूल्य सीमा का भी सामना करना पड़ सकता है। जब आपकी खरीदारी इससे अधिक हो जाती है, तो आपको अन्य सभी सामान सभी करों सहित कीमत पर प्राप्त होंगे।

थोक में खरीदारी का विचार त्याग दें. शुल्क मुक्त क्षेत्रों में प्रतिबंध हैं। आमतौर पर ये 10 समान चीजें हैं। कृपया ध्यान दें कि आपकी बड़ी मात्रा में खरीदारी को वाणिज्यिक माना जा सकता है।

कर मुक्त खरीदारी भी है: देश छोड़ते समय आपको अपनी खरीदारी के लिए भुगतान किया गया कर प्राप्त होता है। कृपया ध्यान दें कि इस प्रकार की खरीदारी के लिए आपको देश में विदेशी होना चाहिए, सामान की कीमत कम से कम 40 यूरो होनी चाहिए, और देश छोड़ते समय आपको अप्रयुक्त अवस्था में सामान को सीमा शुल्क अधिकारी को दिखाना होगा। यह पता लगाने के लिए कि क्या कोई विदेशी स्टोर ऐसी प्रणाली के तहत संचालित होता है, टैक्स फ्री शॉपिंग आइकन देखें।

वैट एक मूल्य वर्धित कर है जिसे 1919 में जर्मनी में विल्हेम वॉन सीमेंस द्वारा पेश किया गया था। वैट राज्य के खजाने को दिया जाने वाला एक अप्रत्यक्ष कर है और इसे अधिभार सहित बेची गई वस्तुओं की लागत और उनके उत्पादन की लागत के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। अक्सर, कोई उत्पाद खरीदते समय खरीदार कीमत में पहले से शामिल वैट का भी भुगतान करता है।

निर्देश

टीएफएस से खरीदें. पश्चिमी यूरोप में, "पर्यटकों के लिए कर" काफी बड़ी संख्या में खुदरा दुकानों के दरवाजे पर पाया जाता है। अंग्रेजी से अनुवादित - "पर्यटकों के लिए कोई कर नहीं।" यानी ऐसे स्टोर से सामान खरीदकर आप अच्छी खासी बचत कर सकते हैं. "कर-मुक्त खरीदारी" प्रणाली (बाद में टीएफएस के रूप में संदर्भित) का आधार यूरोपीय संघ में स्थापित प्रक्रिया है: यदि कोई व्यक्ति स्थायी रूप से यूरोपीय संघ की सीमाओं के बाहर रहता है, तो इसे छोड़ते समय, आप धनवापसी प्राप्त कर सकते हैं सामान खरीदते समय चुकाए गए वैट का। वैट रिफंड तंत्र काफी सरल है। टीएफएस स्टोर में सामान खरीदते समय, वे एक विशेष चेक जारी करते हैं, जिस पर देश छोड़ते समय एक मोहर लगाई जाती है, फिर आप इस चेक का उपयोग करके इसे प्राप्त कर सकते हैं।

हालाँकि, कुछ विवरण ध्यान में रखें। टीएफएस स्टोर में सामान खरीदते समय, आपको विक्रेता से "टैक्स फ्री शॉपिंग चेक" जारी करने के लिए कहना चाहिए, जबकि यह सुनिश्चित करना चाहिए कि विक्रेता ने खरीदार का नाम और पता सही ढंग से दर्शाया है। उन्हें भी प्रविष्ट किया जा सकता है। जांचें: रसीद में खरीद राशि, वैट की राशि और जारी की जाने वाली राशि (वैट घटाकर कमीशन) का भी उल्लेख होना चाहिए, जिसे खरीदार को ईयू के बाहर यात्रा करते समय प्राप्त करना होगा। गौरतलब है कि यूरोपीय संघ के अलग-अलग देशों में वैट और कमीशन अलग-अलग हैं। हालाँकि, एक नियम के रूप में, आप खरीद मूल्य का 10% -19% प्राप्त कर सकते हैं।

यह भी ध्यान रखें कि कुछ यूरोपीय संघ के देशों में, वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए, आपको टीएफएस स्टोर से एक निश्चित राशि का सामान खरीदना होगा। अलग-अलग दुकानों की भी अपनी विशिष्टताएँ होती हैं: कुछ में आपको इसके सभी विभागों में एक निर्धारित राशि खरीदने की ज़रूरत होती है, दूसरों में - किसी एक विभाग में, उदाहरण के लिए, एक डीवीडी प्लेयर और डिस्क, लेकिन एक डीवीडी प्लेयर और एक ड्रेस नहीं)।

यह भी ध्यान देने योग्य है कि विक्रेता अक्सर कर-मुक्त प्रणाली के साथ काम करने में अनिच्छुक होते हैं, भले ही उनके स्टोर इससे संबंधित हों। साथ ही, वे आम तौर पर कर-मुक्त चेक को अतिरिक्त छूट के साथ बदलने की पेशकश करते हैं। सहमत होना।

शुल्क-मुक्त पर खरीदें. कभी-कभी हवाई अड्डे पर दुकानों या कियोस्क पर शुल्क-मुक्त संकेत होता है। यह ध्यान देने योग्य है कि "शुल्क-मुक्त" और "कर-मुक्त" एक ही चीज़ हैं। अंतरराष्ट्रीय उड़ानों, क्रूज जहाजों आदि पर भी शुल्क-मुक्त व्यापार किया जाता है। वहीं, यहां सामान की कीमतें नियमित स्टोर की तुलना में काफी कम हैं। ड्यूटी-फ्री स्टोर न केवल विदेशी नागरिकों के लिए, बल्कि विदेश यात्रा करने वाले अपने देश के नागरिकों के लिए भी हैं। मुख्य बात यह है कि सामान वापस उसी देश में आयात नहीं किया जाता है। ऐसा करने के लिए, आप विदेश उड़ान के लिए टिकट प्रस्तुत करने पर ही हवाई अड्डे पर सामान खरीद सकते हैं।

कानून में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि जिन करदाताओं की गतिविधियाँ सीधे तौर पर तीसरे पक्ष के लाभ से संबंधित हैं, उन्हें वैट से छूट नहीं दी जा सकती है। ऐसी मध्यस्थ संस्थाओं के लिए वैट के बिना समझौता असंभव है।

इसके विपरीत, कई वस्तुएं और सेवाएं मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं, जैसा कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 में स्पष्ट रूप से कहा गया है। इसके अलावा, इस लेख के पैराग्राफ 2 के आधार पर, निम्नलिखित को कराधान से छूट दी गई है:

• चिकित्सा, पशु चिकित्सा, स्वच्छता, कॉस्मेटिक सामान और सेवाएँ
• खाद्य उत्पाद, चिकित्सा या शैक्षणिक संस्थानों द्वारा जारी उत्पाद
• बीमार और बुजुर्ग लोगों, विकलांग लोगों की देखभाल के लिए कार्य और सेवाएँ
• अनुभागों, क्लबों, स्टूडियो में बच्चों के ख़ाली समय को व्यवस्थित करने के लिए सेवाएँ
• एक ही टैरिफ के भीतर जनसंख्या का परिवहन
• अंतिम संस्कार के सामान, सेवाओं, कार्यों के साथ लेनदेन
• टिकटों के साथ पोस्टकार्ड और लिफाफे की बिक्री, अन्य डाक उत्पादों की बिक्री
• निधियों और अधिकृत पूंजी में शेयरों और हितों के साथ लेनदेन, प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री
• काम के लिए अतिरिक्त भुगतान के बिना वारंटी अवधि के दौरान उपकरणों का रखरखाव
• ऐतिहासिक इमारतों और सांस्कृतिक स्मारकों का जीर्णोद्धार और नवीनीकरण कार्य
• कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट अन्य सामान और सेवाएँ। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड

संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 के नियम उन लेनदेन की सूची निर्धारित करते हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं:

• अपनी जरूरतों के लिए धार्मिक उत्पादों की बिक्री
• संग्रहण को छोड़कर, कोई भी बैंक परिचालन
• बीमा और गैर-राज्य पेंशन सेवाएँ
• असंसाधित हीरों की खरीद और बिक्री और कीमती धातुओं और पत्थरों की बिक्री
• नकद या प्रतिभूतियों में ऋण जारी करना
• सेनेटोरियम-रिसॉर्ट उपचार और कल्याण प्रक्रियाओं का संगठन
• अनुसंधान और वैज्ञानिक कार्य को बजटीय निधि से वित्तपोषित किया जाता है
• कला के खंड 3 के अंतर्गत आने वाले अन्य ऑपरेशन। 149 कोड

यह देश का टैक्स कोड है जो इंगित करता है कि कौन सी वस्तुएं और सेवाएं किसी विशेष कर से मुक्त हैं। कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए लाइसेंस प्रदान किया जाता है।

वैट के बिना लेनदेन का दस्तावेज़ीकरण

वैट के बिना कीमत सीधे रूसी कर कानून द्वारा अनुमत है। इस लाभ में दस्तावेज़ों के प्रसंस्करण के लिए एक विशेष प्रक्रिया शामिल है। यदि आपके पास वैट के बिना एलएलसी है, तो इसका मतलब यह नहीं है कि आपको चालान जारी नहीं करना चाहिए। यह सब लेन-देन की बारीकियों और करदाता की स्थिति पर निर्भर करता है, उदाहरण के लिए, जब:

• बिक्री का उद्देश्य स्वयं कला के तहत कर से मुक्त है। 149 कोड
• एक विशिष्ट करदाता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 और 145.1 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए वैट का भुगतान नहीं करता है

दूसरे मामले में, जब विक्रेता को कर का भुगतान करने से छूट मिलती है, तो वह चालान जारी करने के लिए बाध्य होता है। यह सीधे कला के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों द्वारा इंगित किया गया है। संहिता के 168. दस्तावेज़ केवल वैट को छोड़कर राशि बताता है। छूट व्यवस्था पर स्विच करने के लिए, आपके पास लगातार 3 महीनों तक 2 मिलियन रूबल तक का राजस्व होना चाहिए। और उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का विक्रेता न बनें। कानून ऐसी कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निम्नलिखित औपचारिक प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है:

• कर प्राधिकरण को संबंधित अधिसूचना बनाएं और भेजें
• प्राप्त वैट छूट का कम से कम 12 महीने तक उपयोग करें।
• वर्ष की समाप्ति के बाद, पिछली अवधि के लिए छूट के अधिकार के अस्तित्व की पुष्टि करें

अन्य मामलों में, करदाता वैट के बिना वस्तुओं या सेवाओं के लिए चालान तैयार कर सकता है, लेकिन ऐसा करना आवश्यक नहीं है। इस धारणा का व्यावहारिक महत्व है यदि विक्रेता कला के नियमों के अनुसार वैट से मुक्त सामान बेचता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149 केवल एक निश्चित भाग में, उदाहरण के लिए:

• विक्रेता वैट के अधीन और कर से मुक्त सामान एक साथ बेचता है। बिक्री चालान एकल चालान के रूप में जारी किया जाता है, जैसा कि वैट के बिना और कर के साथ भुगतान के लिए चालान है। जाहिर है, इस मामले में, संपूर्ण शिपमेंट राशि के लिए प्रोग्राम में एक चालान स्वचालित रूप से उत्पन्न हो जाएगा।
• कभी-कभी, चालान और चालान की संख्या में समकालिकता बनाए रखने के लिए, किसी भी शिपमेंट के लिए वैट के बिना चालान सहित दस्तावेजों का एक पूरा सेट तैयार किया जाता है, जिसमें मूल्य वर्धित कर से मुक्त माल की बिक्री भी शामिल है।

वैट के बिना चालान फॉर्म भरने के नियम

2014 की कर अवधि से शुरू होकर, संगठन 0% दर पर चालान जारी नहीं कर सकते हैं, यानी, देश के मौजूदा कर कानून के आधार पर गैर-कर योग्य बिक्री लेनदेन के लिए मान्यता प्राप्त है। इस कानूनी प्रावधान का उद्देश्य कई फर्मों और उद्यमियों के लिए दस्तावेज़ प्रवाह की मात्रा को काफी कम करना है। चालान जारी किए बिना, संगठन अपने लेखांकन के लिए रजिस्टर नहीं बनाता है, जो उद्यम के लेखांकन को काफी सरल बनाता है। यह प्रावधान करदाता का अधिकार है, न कि उस पर थोपा गया दायित्व।

ऐसे मामले में जब आपकी कंपनी वैट का भुगतान नहीं करती है, लेकिन आप इस अप्रत्यक्ष कर का भुगतान करने वाले समकक्षों के साथ सक्रिय रूप से सहयोग करते हैं, तो 2 प्रकार के संबंध संभव हैं:

• एक बिक्री कंपनी जो वैट के बिना सामान और सेवाएं बेचती है
• क्रय कंपनी वैट भुगतानकर्ता नहीं है

वैट के बिना विक्रेता: शिपिंग दस्तावेज़ तैयार करने के नियम

वैट के बिना एक नमूना चालान केवल कर राशि की अनुपस्थिति में एक नियमित दस्तावेज़ से भिन्न होता है; कंपनी के अन्य सभी विवरण अपरिवर्तित रहते हैं। यह नियम बिक्री अनुबंध, बिक्री चालान और शिपिंग फॉर्म की तैयारी पर भी लागू होता है। दस्तावेज़ों के पूरे पैकेज में मूल्य वर्धित कर के बिना भुगतान की जाने वाली और भेजी जाने वाली राशि के लिंक शामिल हैं। इसके बजाय, विशेष रूप से निर्दिष्ट कॉलम में एक डैश और एक विशेष प्रविष्टि "बिना कर (वैट)" होगी। यह समझना महत्वपूर्ण है कि प्रतिपक्ष कर छूट के आधार की पुष्टि करने के लिए कह सकता है। वैट के बिना अनुबंध में तुरंत एक वाक्यांश दर्ज करना बेहतर है, उस आधार का खुलासा करना जिसके अनुसार यह कंपनी वैट का भुगतान नहीं करती है। वैट के बिना नमूना चालान में समान शब्दों को शामिल करना समझ में आता है।

यदि आपकी कंपनी को कला के आधार पर अप्रत्यक्ष कर का भुगतान करने से छूट है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145, राजस्व की राशि के आधार पर, या कला के अनुसार। 145.1, स्कोल्कोवो परियोजना में एक भागीदार के रूप में, माल के शिपमेंट या सेवाओं के प्रदर्शन के समय, फॉर्म के संबंधित कॉलम में कर के बिना एक नोट के साथ एक चालान तैयार किया जाना चाहिए। यह नियम कला के खंड 5 में निहित है। संहिता के 168.

विशेष व्यवस्थाओं, जैसे "सरलीकृत कर" या यूटीआईआई के तहत कंपनियों के लिए, चालान जारी करना एक अधिकार है, लेकिन दायित्व नहीं, क्योंकि इन करदाताओं को कला के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों के आधार पर उचित राहत मिलती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169। यदि कंपनी के प्रबंधन ने मौजूदा व्यवसाय टर्नओवर की बारीकियों के आधार पर वैट के बिना दस्तावेज़ जारी करने का निर्णय लिया है, तो उन्हें कला के अनुसार तैयार किया जाना चाहिए। 168 कोड, पैराग्राफ 5.

वैट के बिना क्रेता: चालान तैयार न करने की सहमति प्राप्त करना

जब कोई खरीदार वैट के साथ आपूर्तिकर्ता से कोई उत्पाद या सेवा प्राप्त करता है, तो वह संपत्ति को पंजीकृत करता है या आधार मूल्य और कर से विभाजित किए बिना पूरी लागत के लिए लागत के रूप में उपयोग की जाने वाली सेवाओं को शामिल करता है। यह पता चलता है कि चालान उनके किसी काम का नहीं है, क्योंकि वे वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं और प्राप्त और भुगतान किए गए कर की भरपाई नहीं करते हैं। इसका मतलब यह है कि ऐसे समकक्षों के लिए अनावश्यक कागजात का रिकॉर्ड रखने की कोई आवश्यकता नहीं है, खासकर जब से चालान की उपस्थिति के लिए उनके आंदोलन के एक अतिरिक्त रजिस्टर के पंजीकरण की भी आवश्यकता होती है। कानूनी आधार पर नियमित प्रक्रियाओं से इनकार करने में सक्षम होना तर्कसंगत है।

संहिता के अनुच्छेद 169 के नियम विक्रेता द्वारा चालान जारी करने से इनकार करने का प्रावधान करते हैं यदि उसका प्रतिपक्ष-खरीदार वैट का भुगतान नहीं करता है। ये नियम इस लेख के पैराग्राफ 3 में निहित हैं और आपको पार्टियों के समझौते से निर्दिष्ट कर छूट का लाभ उठाने की अनुमति देते हैं। इस मामले में, 3 शर्तें एक साथ पूरी होनी चाहिए:

• लेन-देन सीधे तौर पर काम और सामान की बिक्री के संचालन से संबंधित होते हैं
• रिश्ते के प्रतिपक्षों में से एक कला के आधार पर वैट का भुगतान नहीं करता है। संहिता की धारा 145 और 145.1
• कर "निष्क्रियता" की पुष्टि पार्टियों की आपसी सहमति से की जाती है

कानून का तर्क स्पष्ट है: कर कटौती की प्रक्रिया के लिए एक चालान दस्तावेज़ आवश्यक है, जो संहिता के अनुच्छेद 169-170 के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों का पालन करता है; यदि प्रतिपक्ष को वैट भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी गई है, तो उसे कर की प्रतिपूर्ति नहीं करनी होगी, जिसका अर्थ है कि चालान की आवश्यकता नहीं है। यह नियम वित्त मंत्रालय के पत्रों में भी निहित है, उदाहरण के लिए दस्तावेज़ 03-11-06/2/44863 09/08/14। एवं 03-11-06/2/44783 09/05/14. ऐसे करदाता के लिए अपने खर्चों की वैधता और राशि की पुष्टि करना पर्याप्त है। ऐसा करने के लिए, वैट और भुगतान दस्तावेजों के बिना काम पूरा होने का प्रमाण पत्र होना पर्याप्त है।

वैट के बिना चालान अस्वीकार करने की सहमति प्राप्त करने के नियम

जब कागजी कार्रवाई की बात आती है, तो कई लोग इंटरनेट पर एक फॉर्म ढूंढने का प्रयास करते हैं और इसे भरने के लिए मौजूदा नियमों को देखते हैं। इस तरह आप वैट के बिना भुगतान के लिए एक चालान तैयार कर सकते हैं, जिसका एक नमूना इंटरनेट पर उपलब्ध है, या समान वस्तुओं और सेवाओं के लिए एक समान समझौता तैयार कर सकते हैं। यह विकल्प उन लोगों के लिए उपयुक्त है जिनके पास स्टाफ में अकाउंटेंट नहीं है या कंपनी के लिए ऑपरेशन नया है।

चालान की सहमति और इनकार को एक अलग दस्तावेज़ के रूप में बनाने की आवश्यकता नहीं है। आपूर्ति अनुबंध में इस शर्त को ठीक करने के लिए यह पर्याप्त है। यदि अनुबंध पर हस्ताक्षर करते समय यह प्रदान नहीं किया गया था, तो प्रतिपक्षियों के बीच दस्तावेज़ प्रवाह की शर्तों को एक अतिरिक्त समझौता तैयार करके समायोजित किया जा सकता है। देश के कानून का हवाला देते हुए कारण बताना न भूलें।

सहमति-अस्वीकार प्राप्त करते समय विक्रेता की कार्रवाई: प्रक्रियात्मक मुद्दे

वैट सहित सामान और सेवाएं बेचने वाले विक्रेता को निम्नलिखित कार्य करना होगा यदि उसे सहमति के साथ चालान प्रस्तुत किया जाता है और अस्वीकार कर दिया जाता है:

• एक ही प्रति में एक चालान तैयार करें और बिक्री पुस्तक में दस्तावेज़ को प्रतिबिंबित करें
• खरीदार को वैट के बिना चालान को छोड़कर दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज जारी करें
• अनुबंध की पूरी अवधि के दौरान लेनदेन के प्रसंस्करण के लिए इन नियमों का पालन करें

यदि विक्रेता ऐसे लेनदेन के लिए चालान तैयार नहीं करता है, तो वह अवैध रूप से वैट आधार को कम आंकेगा।

कर-मुक्त कंपनियों के लिए इनपुट वैट लेखांकन

वैट को छोड़कर राशि, जिसका सूत्र 100/118 है, यदि आप इसे माल की कुल लागत से अलग करना चाहते हैं, तो एक अलग लाइन पर दर्शाया गया है। वैट आवंटित करने का फॉर्मूला उत्पाद की पूरी कीमत का 18/118 होगा। लेकिन क्या यह डेटा उस खरीदार के लिए इतना महत्वपूर्ण है जो कानून द्वारा निर्दिष्ट अप्रत्यक्ष कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है? कानून के नियम इसके प्रतिबिंब के लिए निम्नलिखित नियम निर्धारित करते हैं:

• लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने पर वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में पूर्ण समावेशन: संहिता का अनुच्छेद 170, पैराग्राफ। 3 अनुच्छेद 2; वैट से छूट प्राप्त अधिकांश कंपनियाँ इसी पद्धति का उपयोग करती हैं
• एक विशेष तरीके से, व्यय के प्रकार और उसके भुगतान के तथ्य को ध्यान में रखते हुए; यह नियम विशेष कर व्यवस्थाओं पर लागू होता है; यह अध्याय 26.1 के अनुच्छेद 346.5, अध्याय 26.2 के 346.16 में निहित है

कर व्यवस्था बदलना: अनुबंधों को फिर से कैसे पंजीकृत करें

ऐसे मामले होते हैं, जब अनुबंध समाप्त करते समय, दोनों पक्ष वैट दाता होते हैं या, इसके विपरीत, कर का भुगतान नहीं करते हैं, लेकिन थोड़े समय के बाद प्रतिपक्षों में से एक एक अलग कराधान व्यवस्था में बदल जाता है। इस मामले में, अनुबंधों में बदलाव किए जाने चाहिए। यह निम्नलिखित स्थितियों के लिए प्रासंगिक है:

• लेन-देन करते समय, विक्रेता ने वैट का भुगतान नहीं किया और शर्तों में "वैट के बिना" दर्शाया; जब व्यवस्था बदलती है, तो कीमत 18% की दर से कर की राशि से बढ़ जाएगी।

कृपया ध्यान दें कि आप चालान में लागत को वैट की राशि से तभी बढ़ा सकते हैं जब आपूर्ति समझौते में पहले स्पष्ट रूप से कहा गया हो कि अनुबंध मूल्य में यह कर शामिल नहीं है। अन्यथा, आप अपने स्वयं के संसाधनों से कर का भुगतान करेंगे या मौजूदा परिस्थितियों में बिक्री से इनकार करने के लिए मजबूर होंगे। इस नियम का पता कला के विधायी मानदंड में लगाया जा सकता है। 168. वहां लिखा है कि वैट वस्तुओं की कीमत पर अतिरिक्त के रूप में लगाया जाता है, इसलिए इसके लिए संपत्ति की कीमत बढ़ जाती है। मौजूदा अनुबंधों में समायोजन किए बिना, इस नियम का पालन करते हुए चालान जारी करना पर्याप्त है।

• अनुबंध के समापन पर, आपूर्तिकर्ता को कर छूट मिली थी, लेकिन बाद में मौजूदा कानून के आधार पर उसने इसे खो दिया।

अनुबंध का तंत्र इस प्रकार होगा: जैसे ही विक्रेता अप्रत्यक्ष कर से छूट का अधिकार खो देता है, अनुबंध में कहा गया नियम "वैट इसके अधीन नहीं है" अपना बल खो देता है। इस भाग में, समझौता अमान्य हो जाता है, क्योंकि यह सीधे तौर पर देश के कर कानूनों का उल्लंघन करता है। यह नागरिक संहिता के अनुच्छेद 168 और 180 में कहा गया है। यदि छूट खो जाती है, तो बेहतर है कि डिफ़ॉल्ट रूप से लागत में वृद्धि न की जाए, बल्कि प्रतिपक्षकारों को इस आवश्यकता के बारे में सूचित किया जाए। बाद में, मूल्य में परिवर्तन पर एक अतिरिक्त अतिरिक्त समझौता संपन्न किया जा सकता है।

मूल्य वर्धित कर के बिना अनुबंध: कर परिणाम

उन मामलों का अलग से उल्लेख करना उचित है जहां प्रतिपक्ष वैट भुगतानकर्ता हैं, लेकिन दस्तावेजों में कर की राशि का संकेत नहीं दिया है। पार्टियों के बीच वैट के बिना एक समझौते पर हस्ताक्षर किए गए, जिसमें कीमत, हालांकि इसमें इस कर की राशि शामिल है, इस जानकारी को एक अलग पंक्ति के रूप में प्रकट नहीं करती है। निम्नलिखित प्रश्न उठते हैं:

• संकेतित लागत पर वैट की गणना किस दर से की जानी चाहिए: कीमत से 18% अधिक या उपलब्ध लागत का 18/118
• खरीद और बिक्री समझौते के समापन के लिए इस विकल्प में इस कर की गणना और हस्तांतरण किसे करना चाहिए

अधिकांश रूपों में, वैट के बिना और वैट के साथ काम अलग से निर्दिष्ट किया जाता है ताकि पार्टियों को यह समझ हो कि निर्दिष्ट लागत में अप्रत्यक्ष कर शामिल है या नहीं, और कर आधार की जांच करते समय "कर अधिकारियों" के पास अनावश्यक प्रश्न न हों। यदि आप व्यावसायिक लेनदेन में एकीकृत रूपों का उपयोग करते हैं तो कोई समस्या नहीं होगी, लेकिन किसी विशेष कंपनी की गतिविधियों की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए वे हमेशा उपयुक्त नहीं होते हैं। फिर कंपनी के स्वयं के फॉर्म सामने आते हैं, जो कंपनी द्वारा विकसित किए जाते हैं और इसकी लेखांकन नीतियों के अनुलग्नक होते हैं। यहीं पर आपको वस्तुओं और सेवाओं की कीमत के घटकों को प्रतिबिंबित करते समय सावधान रहने की आवश्यकता है।

जब हम अनुबंधों, समझौतों, कृत्यों, चालानों के बारे में बात कर रहे हैं तो दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकताएं सशर्त प्रकृति की हैं। समझौते में वैट को उजागर करना बिल्कुल भी आवश्यक नहीं है, खासकर जब विशेष आयकर व्यवस्था की बात आती है। स्थिति ऐसी ही होगी यदि कोई कंपनी उन वस्तुओं के निर्माण और उसके बाद की बिक्री के लिए संपत्तियों का आयात करती है जो वैट के अधीन नहीं हैं या कर से मुक्त नहीं हैं, या जिनकी बिक्री का स्थान रूसी संघ नहीं है। नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 (खंड 1-2, खंड 2), 146 (खंड 2) में निहित हैं।

लेखांकन अभ्यास में, ऐसे मामले होते हैं जब किसी उत्पाद का विक्रेता यह बताना भूल जाता है कि कीमत में वैट शामिल है या नहीं, या कर-मुक्त अनुबंध की शुरुआत में उसे वैट छूट के रूप में कर लाभ था, लेकिन कई महीनों के बाद वह खो गया उन्हें। यहां, यदि घटनाओं की गलत व्याख्या की जाती है, तो निम्नलिखित कर और कानूनी परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं:

• नागरिक कानून के लिए

रूसी संघ के वर्तमान नागरिक संहिता के अनुसार, देश में उद्यम किसी समझौते को समाप्त करने या न करने के अपने अधिकार में स्वतंत्र हैं। हालाँकि ऐसी स्थितियाँ हैं जहाँ अनुबंध अनिवार्य है। यह आवश्यकता किस्त भुगतान शर्तों (अनुच्छेद 489), अचल संपत्ति के साथ लेनदेन (अनुच्छेद 555), पट्टा समझौते (अनुच्छेद 654) पर खरीद और बिक्री लेनदेन पर लागू होती है: यहां लेनदेन की कीमत स्पष्ट रूप से बताई जानी चाहिए और पार्टियों के समझौते द्वारा तय की जानी चाहिए। यदि अनुबंध में मूल्य का संकेत नहीं है, तो लेनदेन को अमान्य माना जाता है, और अनुबंध वास्तव में संपन्न नहीं होता है (अनुच्छेद 424)। लेकिन नागरिक कानून में कहीं भी आपको वैट की राशि इंगित करने के लिए कोई स्पष्ट आवश्यकता नहीं मिलेगी।

• कर कानूनों के लिए

वैट के भुगतान के लिए विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रस्तुत करना आपूर्तिकर्ता का दायित्व है, न कि उसका अधिकार (टैक्स कोड का 168 अनुच्छेद, पैराग्राफ 1)। बिक्री के साथ-साथ या उसके 5 दिनों के भीतर, वह कानून के सभी नियमों (169 टैक्स कोड, खंड 3) के अनुसार एक चालान जारी करने के लिए बाध्य है। यदि आपूर्तिकर्ता ने वर्तमान अनुबंध में अलग से वैट आवंटित नहीं किया है, तो यह पता चलता है कि उसे 18% की दर से अनुबंध मूल्य से ऊपर चार्ज करने की आवश्यकता है। ठीक यही दृष्टिकोण न्यायालयों द्वारा अपनाया गया है। इसके आधार पर तदनुरूप न्यायिक प्रथा विकसित हुई है। लेकिन निम्नलिखित तर्क के पक्ष में समाधान हैं: यदि अनुबंध कर के बारे में कुछ नहीं कहता है, तो यह पहले से ही कीमत में शामिल है, क्योंकि पार्टियों द्वारा निर्धारित कीमत अंतिम है।

चूंकि कर और कानूनी विवाद हैं, निरीक्षण के दौरान संघीय कर सेवा के निरीक्षक के साथ असहमति संभव है। इसलिए, वैट को एक अलग लाइन के रूप में उजागर करना या स्पष्ट रूप से बताना आवश्यक है कि राशि में वैट शामिल नहीं है, ताकि आपको अदालत में जाकर कर अधिकारियों के साथ ऋण विवाद में न पड़ना पड़े।

विज्ञापन और मूल्य टैग पर वैट के बिना मूल्य

कभी-कभी कर के बिना मूल्य वास्तव में एक कल्पना बन जाता है। आपूर्तिकर्ता विशेष रूप से खरीदारों को आकर्षित करने के लिए विज्ञापन उद्देश्यों के लिए कर को छोड़कर कीमत इंगित करता है, लेकिन वास्तव में वे भुगतान पर ग्राहक से 18% अधिक शुल्क लेते हैं। बहुत से लोग कर संबंधी मुद्दों से इतनी अच्छी तरह वाकिफ नहीं हैं कि वे पहले से अनुमान लगा सकें कि वस्तुएँ और सेवाएँ अंततः किस कीमत पर प्राप्त होंगी। आपको हमेशा यह स्पष्ट करना चाहिए कि क्या राशि का भुगतान वैट के बिना या वैट के साथ किया जाएगा, और उसके बाद ही खरीदारी का निर्णय लें।

दस्तावेज़ों का मसौदा तैयार करने में कर सलाह और सहायता

वैट के बिना दस्तावेज़ बनाने में भ्रम जटिल कर कानून के कारण होता है। एक पेशेवर के लिए भी यह समझना हमेशा आसान नहीं होता है कि कर कैसे और कब आवंटित किया जाए और क्या चालान तैयार नहीं करना संभव है। एक सक्षम विशेषज्ञ होने से कंपनी के प्रबंधन को काफी मदद मिलेगी। यदि आपके पास अभी तक अपना स्वयं का अकाउंटेंट नहीं है, तो आप हमेशा किसी संबंधित कंपनी या विशेष अकाउंटिंग ब्यूरो से सलाह ले सकते हैं। यहां वे आपकी बात सुनेंगे, एक विशिष्ट लेनदेन के मापदंडों को स्पष्ट करेंगे और वर्तमान स्थिति में कार्यों के एल्गोरिदम का स्पष्ट रूप से वर्णन करेंगे। इस तरह आप कर जुर्माने और निरीक्षकों के साथ विवादों से बचेंगे। विशेषज्ञ दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज तैयार करेंगे और लेनदेन के लिए आवश्यक फॉर्म प्रदान करेंगे।

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इस कर के बिना खरीदे गए माल (संपत्ति) की वैट के साथ बिक्री के लिए कर आधार की गणना के लिए एक विशेष प्रक्रिया के उपयोग की आवश्यकता होती है। इस मामले में, आधार की गणना अप्रत्यक्ष करों (उत्पाद कर, वैट) सहित बिक्री मूल्य और पुस्तक मूल्य के बीच अंतर के रूप में की जाएगी। वैट के बिना खरीदी गई वस्तुओं (संपत्ति) को बेचने की प्रक्रिया लेख में आगे प्रत्येक विशिष्ट मामले में लागू की जाती है।

वैट सहित लागत पर संपत्ति बेचने की प्रक्रिया

वैट सहित किसी कीमत पर संपत्ति बेचते समय कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया कला के खंड 3 द्वारा विनियमित होती है। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, कर का आधार बिक्री मूल्य और संपत्ति के अवशिष्ट पुस्तक मूल्य के बीच का अंतर है। अवशिष्ट मूल्य की गणना लेखांकन डेटा (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 01.08.2016 संख्या 03-07-05/44944, दिनांक 26.03.2007 संख्या 03-07-05/16, दिनांक 09.10) के अनुसार की जानी चाहिए। 2006 क्रमांक 03-04-11/120)।

इस प्रक्रिया में कई प्रतिबंध हैं.

1. आप कला के प्रावधानों का उपयोग नहीं कर सकते। सामान्य कराधान व्यवस्था में संक्रमण के बाद यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों के हिस्से के रूप में अर्जित माल (संपत्ति) की बिक्री के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 154 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 नवंबर, 2009 नंबर 03) -07-11/296). इस मामले के लिए, कर कटौती लागू करने की एक सामान्य प्रक्रिया स्थापित की गई है।
2. वैट डिफॉल्टर से खरीदी गई संपत्ति बेचते समय इस प्रक्रिया का उपयोग नहीं किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 अक्टूबर, 2011 संख्या 03-07-07/62)।

संपत्ति की बिक्री से जुड़े लेनदेन में, वैट को ध्यान में रखते हुए, पुनर्विक्रय के लिए 18/118 या 10/110 की निपटान दर का उपयोग किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4)।

अनुमानित कर दर पर कर योग्य संपत्ति की सूची:

1. संपत्ति, अचल संपत्तियों सहित, बजट से लक्षित वित्तपोषण के माध्यम से अर्जित की गई, वैट को ध्यान में रखते हुए, जो कटौती योग्य नहीं है, लेकिन वित्तपोषण द्वारा कवर किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 अप्रैल, 2010 संख्या 03-07-11/ 83).
2. संपत्ति नि:शुल्क प्राप्त की गई और हस्तांतरित करने वाले पक्ष द्वारा भुगतान की गई कर की राशि को ध्यान में रखते हुए, पूरी कीमत पर हिसाब लगाया गया।
3. वह संपत्ति जिसका उपयोग कर-मुक्त लेनदेन के लिए किया जाएगा।
4. कर सहित लागत पर बैलेंस शीट पर दर्ज की गई अचल संपत्तियाँ।

कर सहित लागत पर खरीदी गई संपत्ति की वैट के साथ बिक्री दर्ज करते समय, चालान भरने की एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की जाती है। यह प्रक्रिया 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित चालान भरने के नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है। इस प्रकार, चालान भरने के नियमों के अनुसार, कॉलम 5 अंतर को दर्शाता है- मूल्य अंतर, कर को ध्यान में रखते हुए, और कॉलम 8 - कर की राशि की गणना अनुमानित दर पर की जाती है।

पुनर्विक्रय के उद्देश्य से जनता से खरीदी गई कार को बेचने की प्रक्रिया

आबादी से कार के रूप में संपत्ति खरीदते समय, कर आधार बिक्री और खरीद मूल्य से बाजार मूल्य के बीच अंतर के रूप में बनता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 5.1)।

उसी समय, बिक्री मूल्य वह लागत है जिस पर संगठन वैट सहित संपत्ति बेचता है, और इसे इस संपत्ति के लिए बाजार मूल्य के स्तर के अनुरूप होना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3)।

बाजार मूल्य निर्धारित करने के लिए कला के नियमों को लागू करना आवश्यक है। 105.3 रूसी संघ का टैक्स कोड।

खरीद मूल्य - विक्रेता से संपत्ति खरीदने की कीमत।

कार की निर्दिष्ट बिक्री के लिए, वैट की गणना 18/118 की गणना दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4) के आधार पर की जानी चाहिए।

कर आधार निर्धारित करने की इस प्रक्रिया का उपयोग बीमा कंपनियों द्वारा क्षतिग्रस्त कारों को बेचते समय किया जाता है, जिनके मालिकों ने बीमा भुगतान की पूरी राशि प्राप्त करने के लिए इस संपत्ति पर अपने अधिकारों को त्याग दिया है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) अप्रैल 20, 2015 क्रमांक 03-07-15/22310, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 27 मई 2015 क्रमांक जीडी-4-3/8953@, दिनांक 05/20/2015 क्रमांक जीडी-4-3/8429 @).

हालाँकि, कर आधार निर्धारित करने की यह प्रक्रिया मुआवजे के प्रावधान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 5.1) पर एक समझौते के तहत प्राप्त कार की बिक्री के लिए प्रदान नहीं करती है। कर आधार की ऐसी गणना केवल पुनर्विक्रय के उद्देश्य से लेनदेन के लिए लागू की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 नवंबर, 2011 संख्या 03-07-05/34)।

चालान भरने की प्रक्रिया:

• कॉलम 5 कर सहित अंतर-मूल्य अंतर के मूल्य से भरा हुआ है;
• कॉलम 8 18/118 की दर से कर की राशि दर्शाता है;
• कॉलम 4 और 9 में वैट सहित पूरी कीमत और बिक्री मूल्य शामिल है।

उदाहरण 1

अक्टूबर 2017 में StroyProektMontazh LLC ने नागरिक ए.एन. पेत्रोव से 578,000 रूबल मूल्य का एक ट्रक खरीदा। नवंबर में, संगठन ने 637,000 रूबल की राशि के लिए एलएलसी सिग्मा को परिवहन बेचा। जारी चालान में, कॉलम 5 59,000 रूबल की राशि दर्शाता है। (637,000 - 578,000 = 59,000), कॉलम 8 में 9,000 रूबल की राशि का कर शामिल है। (59,000 × 18/118 = 9,000). कॉलम 4 और 9 में राशि 637,000 रूबल होगी।

कार की भविष्य की बिक्री के लिए खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर, विक्रेता एक चालान जारी करने के लिए भी बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)। ऐसा चालान भरते समय, आपको कला के खंड 5.1 द्वारा निर्देशित होना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169 और चालान भरने के नियम, 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित।

पुनर्विक्रय के उद्देश्य से जनसंख्या से खरीदे गए कृषि उत्पादों को बेचने की प्रक्रिया

आबादी से खरीदे गए कृषि उत्पादों के पुनर्विक्रय पर संचालन के लिए कर आधार की गणना के लिए एक विशेष प्रक्रिया का उपयोग प्रदान किया जाता है। वैट की गणना के लिए कर आधार वैट सहित बाजार मूल्य पर गणना की गई वस्तुओं की बिक्री मूल्य और उत्पाद की खरीद मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 4) के बीच का अंतर है।

प्रयुक्त कर दर 18/118 या 10/110 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4) की गणना दर है।

कर आधार की गणना के लिए एक विशेष प्रक्रिया लागू करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

1. उत्पादों को 16 मई, 2001 संख्या 383 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित कृषि उत्पादों और उनके प्रसंस्कृत उत्पादों की सूची में शामिल किया जाना चाहिए।
2. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर कोई विशेष प्रक्रिया लागू नहीं होती है।
3. उत्पादों को केवल पुनर्विक्रय उद्देश्यों के लिए खरीदा जाना चाहिए। यदि खरीद का उद्देश्य इस आवश्यकता को पूरा नहीं करता है, और उत्पाद प्रसंस्करण की उत्पादन प्रक्रिया में उपयोग के लिए खरीदा गया था, तो यह आम तौर पर स्थापित तरीके से वैट के लिए कर आधार की गणना के नियमों के अधीन है। अर्थात्, माल की पूरी बिक्री कीमत को आधार के रूप में लिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 1)। न्यायाधीश भी इसी तरह की राय साझा करते हैं (केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 8 अक्टूबर 2008 संख्या ए36-528/2008)।

बिक्री चालान भरते समय कर आधार निर्धारित करने और वैट की गणना करने की विशेष प्रक्रिया परिलक्षित होती है।

1. कॉलम 5 में कर सहित कीमतों के बीच का अंतर शामिल है।
2. कॉलम 8 गणना पद्धति (संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित चालान भरने के नियमों के पैराग्राफ 2 के उपपैराग्राफ "ई" और "एच") का उपयोग करके गणना की गई कर की राशि से भरा हुआ है।

उदाहरण 2