รายการนอกงบดุล บัญชีนอกงบดุล: การบัญชี, ทรัพย์สิน, สินทรัพย์ถาวร บัญชีนอกงบดุลสำหรับบัญชีหลักใน 1 วินาที 8.3

จำนวนเงินในบัญชีดังกล่าวไม่อยู่ในยอดคงเหลือ ดังนั้นสินทรัพย์สุทธิของบริษัทลีสซิ่งและองค์กรที่รับวัสดุจำนวนมากเพื่อจัดเก็บจึงถูกประเมินต่ำเกินไป

• 15.09.2015

อ่านด้วย

• การบัญชีสำหรับชุดทำงาน: ใบเสร็จรับเงิน อายุการใช้งาน การตัดจำหน่าย
• บัญชีพื้นฐาน คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี
• บัญชี 62 - มันคืออะไร? รายการบัญชีทั่วไป
• บัญชี 21: คำอธิบาย คุณลักษณะ ข้อกำหนด และคำแนะนำ
• สินทรัพย์ถาวร: สายไฟ

วิธีใส่วัสดุในบัญชีที่ไม่สมดุล - การผ่านรายการ

สิ่งที่ควรระบุในคอลัมน์“ วิธีการสะท้อนค่าใช้จ่าย” ที่นี่มีการเลือกองค์ประกอบของหนังสืออ้างอิงที่มีชื่อเดียวกันซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีต้นทุนและ subconto ที่ควรเขียนต้นทุนสินค้าและวัสดุ ปิด คุณสามารถเลือกวิธีการที่มีอยู่หรือเพิ่มวิธีการใหม่ เราโพสต์เอกสารและดูความเคลื่อนไหวต่อไปนี้ในบัญชี พร้อมกับการรวมต้นทุนของสินค้าและวัสดุไว้ในองค์ประกอบของต้นทุน ระบบการตั้งชื่อนี้จะอยู่ในบัญชีนอกดุล "MTs.04" ซึ่งการบัญชีจะถูกเก็บไว้ในบริบทของผู้รับผิดชอบที่มีนัยสำคัญ การดำเนินงาน
เมื่อจำเป็นต้องตัดสินค้าคงคลังและวัสดุออกอย่างถาวร เช่น เนื่องจากการชำรุดเสียหายหรือการสึกหรอทางกายภาพ คุณจำเป็นต้องใช้เอกสาร "การตัดจำหน่ายวัสดุจากการปฏิบัติงาน" ในกรณีนี้ การโพสต์ย้อนกลับจะถูกสร้างขึ้นในบัญชี "MTs.04"

ทรัพย์สินมูลค่าต่ำ

บัญชีที่ไม่สมดุลดังกล่าวสามารถเป็นบัญชี 012 "สินทรัพย์ที่มีตัวตนในการดำเนินงาน" ในโปรแกรมการบัญชี "1C: การบัญชี" ซึ่งเป็นที่นิยมในหมู่นักบัญชี ตัวอย่างเช่น เพื่อจุดประสงค์ดังกล่าว บัญชี MC ได้รับการแนะนำพร้อมกับบัญชีย่อยจำนวนหนึ่ง:

• МЦ02 "ชุดทำงานโดยรวม";
• МЦ03 "อุปกรณ์พิเศษในการทำงาน";
• МЦ04 "สินค้าคงคลังและอุปกรณ์เสริมในครัวเรือนกำลังดำเนินการ"

หลังจากแปลงทรัพย์สินเป็นทุนและโอนไปยังการดำเนินงานแล้ว มูลค่าของทรัพย์สินจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร และทรัพย์สินที่มอบให้กับผู้รับผิดชอบจะถูกแสดงรายการออกจากงบดุล เมื่อคุณสมบัตินี้หยุดใช้งานด้วยเหตุผลใดก็ตาม จะต้องตัดออกจากบัญชีนอกดุลที่มีการบันทึก

การบัญชีสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำ

บัญชีใดอยู่นอกงบดุล?

• 001 "ระบบปฏิบัติการเช่า"
• 002 "รับสินค้าคงคลังเพื่อจัดเก็บ".
• 003 "วัสดุในกระบวนการแปรรูป".
• 004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น".
• 005 "อุปกรณ์ในการติดตั้ง".
• 006 "แบบรายงานตัว".
• 007 "การตัดหนี้ของลูกหนี้".
• 008 "ได้รับหลักทรัพย์".
• 009 "หลักประกันที่ออก".
• 010 "ค่าเสื่อมราคา OS"
• 011 "ระบบปฏิบัติการให้เช่า".

นอกจากนี้ยังสามารถใช้:

• 012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้".
• 013 "หลักทรัพย์ที่ได้รับเป็นหลักประกัน".
• 014 "สินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น".
• 015 "หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น".

อุปกรณ์ บัญชีนอกดุล 001, 004 ใช้แสดงความเคลื่อนไหวของทรัพย์สิน ข้อ 001 มีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่เช่า

การบัญชีสำหรับรายการมูลค่าต่ำใน 1 วินาที 8.3 การบัญชี

คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 เลขที่ ММВ-7-3/ "เมื่อได้รับอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ขั้นตอนการกรอกข้อมูลตลอดจนรูปแบบการส่ง แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์”) ข้าว. 6 3. การขายทรัพย์สินมูลค่าต่ำในการขายทรัพย์สินมูลค่าต่ำจำเป็นต้องสร้างเอกสาร "การขาย (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)" การสร้างเอกสาร "การขาย (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)" (รูปที่ 7): ขาย - ขาย - ขาย (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้) ข้าว. 7 ผลลัพธ์ของเอกสาร "การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)" (รูปที่

8): หากต้องการดูการผ่านรายการให้คลิกปุ่มแสดงการผ่านรายการและการเคลื่อนไหวอื่น ๆ ของเอกสาร เพื่อให้สะท้อนถึงการตัดจำหน่ายทรัพย์สินมูลค่าต่ำอย่างถูกต้องจากผู้รับผิดชอบอย่างมีนัยสำคัญให้ทำเครื่องหมายที่ช่อง“ การปรับด้วยตนเอง การเคลื่อนไหว)” และระบุ subconto 2 และ 3 ของบัญชีนอกดุลของ MC. 04.

บัญชีนอกดุล: การบัญชี, ทรัพย์สิน, สินทรัพย์ถาวร

ความสนใจ

ดังนั้นของมีค่าดังกล่าวจึงโอนเข้าบัญชีนอกบัญชี 004 ตามราคาที่ระบุในพรบ. ในช่วงเวลาของการโอน ตัวเลขเหล่านี้จะถูกตัดออกเต็มจำนวน ปัญหาจะเกิดขึ้นหากองค์กรสะท้อนถึงผลิตภัณฑ์ดังกล่าวในงบดุล

หน่วยงานด้านภาษีอาจมีคุณสมบัติตามสัญญาเป็นการขายและการซื้อตามปกติ หากซัพพลายเออร์บุคคลที่สามชำระค่าสินค้าแล้วจะไม่สามารถพิสูจน์ความถูกต้องของการดำเนินการได้แม้ในศาล สินค้าและวัสดุความถูกต้องของการคำนวณภาษีโรงเรือนและที่ดินขึ้นอยู่กับความสมบูรณ์ของการสะท้อนข้อมูลในบัญชี 002
หากการตรวจสอบพบว่าองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรและโอนเข้าบัญชีนอกงบดุลอย่างไม่สมเหตุสมผล ผู้เสียภาษีจะต้องจ่ายค่าปรับและภาษีเพิ่มเติม สิทธิ์ในการเป็นเจ้าของจะชี้ขาดในธุรกรรมดังกล่าว

สำคัญ

ขอแนะนำให้วาดขึ้นเมื่อทรัพย์สินราคาไม่แพงหมดสภาพและไม่เหมาะสำหรับการใช้งานต่อไปตามวัตถุประสงค์ วันนี้แบบฟอร์ม BM-8 ไม่บังคับ แต่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการพัฒนารูปแบบการกระทำของคุณเองที่องค์กร การตัดสินใจที่จะตัดมูลค่าต่ำออกโดยคณะกรรมการการชำระบัญชี

เธอได้รับการแต่งตั้งจากหัวหน้าและร่วมมือกับเจ้าหน้าที่บัญชี ทรัพย์สินมูลค่าต่ำควรบันทึกเมื่อตัดจำหน่ายด้วยราคาทุนจริง เอกสารนี้ลงนามโดยสมาชิกแต่ละคนของคณะกรรมาธิการซึ่งได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าและส่งไปยังแผนกบัญชี

โดยพื้นฐานแล้ว พนักงานบัญชีจะตัดมูลค่าต่ำออกจากบัญชี การบัญชีนอกงบดุลของทรัพย์สินมูลค่าต่ำ ในการดำเนินการบัญชีนอกงบดุลมูลค่าต่ำ ขอแนะนำให้ใช้บัญชีนอกงบดุล 012. อ่านบทความ: → "บัญชีนอกงบดุล - ใช้อย่างไรและทำอะไร"

ซึ่งรวมถึงสินทรัพย์หมุนเวียนซึ่ง:

• ราคา - สำหรับหนึ่งหน่วยไม่เกิน 40,000 รูเบิล
• เวลาในการทำงาน - ไม่เกินหนึ่งปีหรือสองปี
• ไม่มีการขายต่อในภายหลัง

พวกเขายังโดดเด่นด้วย:

• ใช้ในการผลิตสินค้าโดยตรงหรือเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมกระบวนการผลิต
• ความช่วยเหลือในการสร้างรายได้

ทรัพย์สินมูลค่าต่ำบันทึกเป็นสินทรัพย์หมุนเวียน และมูลค่าของทรัพย์สินนั้นถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย:

• เต็มโดยมีอายุการใช้งานหนึ่งปี
• บางส่วนเมื่ออายุได้ 2 ขวบ

แม้ว่า IBP จะถูกตัดออก แต่ก็ยังคงสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (ไม่ใช่ภาษี) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง และที่องค์กร การเคลื่อนไหวของพวกเขาจะต้องได้รับการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องเพื่อความปลอดภัย
สำหรับเขา เฉพาะด้านมูลค่าเท่านั้นที่สำคัญ ทรัพย์สินทั้งหมดที่มีอยู่ในบัญชี 02, 10 (11) ในการบัญชีภาษีถือเป็นต้นทุนวัสดุ อ่านบทความ: → "บัญชี 02 ในการบัญชี: การผ่านรายการ ค่าเสื่อมราคา (การสึกหรอ) ของสินทรัพย์ถาวร ซึ่งหมายความว่าในจำนวนที่สอดคล้องกันจะลดรายได้ที่ได้รับจากการขายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่แน่นอน ค่าใช้จ่ายของพวกเขาจะถูกตัดออกทันทีหลังจากโอนไปทำงานจริง การบัญชีภาษีไม่ได้ให้การควบคุมมูลค่าต่ำกล่าวคือการเคลื่อนไหวทางกายภาพดังที่ทำในการบัญชี

คำนึงถึงต้นทุนเท่านั้นและในการบัญชี - หน่วยการวัดทางกายภาพ สำหรับภาษีกำไร ต้นทุนของ IBE จะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายอื่นๆ สำคัญ! ไม่มีการตัดมูลค่าต่ำด้วยค่าศูนย์สำหรับการบัญชีภาษีอีกต่อไป

คำถาม 5 อันดับแรกที่ถูกถามบ่อยที่สุด คำถามที่ 1.
สินทรัพย์ถาวรจะบันทึกเป็นต้นทุนที่ระบุไว้ในเอกสาร (ข้อตกลง การยอมรับและการโอน สำเนาบัตร) การติดต่อดำเนินการโดยผู้ให้เช่าและหมายเลขสินค้าคงคลัง การชำระบัญชีกับลูกค้าจะแสดงตามข้อ 76: สำหรับเดบิต - ค้างรับค่าเช่า สำหรับเครดิต - การรับเงิน
ผู้รับเหมาใช้ความสมดุลของรายการ "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" เพื่อสะท้อนความเคลื่อนไหวของทรัพย์สินที่พวกเขามีในขั้นตอนการประกอบ รายละเอียดดำเนินการโดยมวลรวมในราคาที่ระบุไว้ในการกระทำ การรับอุปกรณ์จัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-15 ลูกค้ามีบัญชี 07: DT08 KT 07

ข้อมูล

หากมีการโอนทรัพย์สินที่ให้เครดิตก่อนหน้านี้ รายการจะถูกสร้างขึ้น: DT 01 subconto "Installation", CT 01 subconto "In stock" สินทรัพย์ถาวรในบัญชีนอกดุลจะปรากฏกับผู้รับเหมา เมื่อได้รับอุปกรณ์ การผ่านรายการ DT005 จะถูกสร้างขึ้น

กลับไป

องค์กรสามารถใช้เงินทุนที่ไม่ได้เป็นของพวกเขาในกิจกรรมของพวกเขา (สินทรัพย์ถาวรที่เช่า สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น ฯลฯ) สถานการณ์ที่ตรงกันข้ามอาจเกิดขึ้นได้เช่นกัน: เงินทุนขององค์กรซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ถูกโอนไปยังด้านข้าง (สำหรับการประมวลผลเป็นหลักประกันสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงิน ฯลฯ ) เพื่อสะท้อนถึงเงินเหล่านี้ในการบัญชีและควบคุมพวกเขาจึงใช้บัญชีนอกดุลซึ่งได้รับชื่อเนื่องจากไม่รวมอยู่ในผลรวมของงบดุลและสะท้อนออกจากงบดุล

บัญชีที่ไม่สมดุลคือบัญชีที่ออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของมูลค่าที่ไม่ได้เป็นของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่ใช้หรือกำจัดไปชั่วคราว เช่นเดียวกับการควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ

บัญชีที่ไม่สมดุลยังรวมถึงทุนสำรองของตั๋วเงินและเหรียญ แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด สมุดเช็คและใบเสร็จรับเงิน เจ้าหนี้ ฯลฯ

บัญชีที่ไม่สมดุลที่กำหนดไว้ในผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข 94n ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมีรหัสตัวเลขสามหลัก (จาก 001 ถึง 011) นอกจากบัญชีเหล่านี้แล้ว ยังมีการเพิ่มกลุ่มของบัญชีที่ไม่สมดุลซึ่งมีรหัสตัวอักษรหรือตัวเลขและตัวอักษรในผังบัญชีที่ใช้ใน 1C: การบัญชี 8 (rev. 3.0) แอตทริบิวต์ของบัญชีนอกดุลถูกกำหนดไว้ใน Zab

บัญชีนอกดุลเพิ่มเติมเหล่านี้จัดเตรียมการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับวัตถุต่อไปนี้:

สินค้าในบริบทของข้อมูล CCD
สินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญถูกตัดออกในการบัญชีและการบัญชีภาษี แต่จริง ๆ แล้วมีการดำเนินงานและลงทะเบียนกับผู้รับผิดชอบที่มีนัยสำคัญ
ใช้ค่าเสื่อมราคาในบริบทของสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการ
รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้
รายได้จากการขายปลีกเมื่อรวมระบบภาษีที่แตกต่างกัน รวมถึงเมื่อใช้เงินสดและการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด
การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อเมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับระบบภาษีอื่น ๆ

ในการเข้าสู่ยอดคงเหลือเริ่มต้นในโปรแกรม บัญชีเสริมแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ 000 มีวัตถุประสงค์

บัญชีนอกงบดุลออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของค่าชั่วคราวในการใช้งานหรือการกำจัดขององค์กร (สินทรัพย์ถาวรที่เช่า, สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญในการเก็บรักษา, การประมวลผล, ฯลฯ ), สิทธิ์ตามเงื่อนไขและภาระผูกพันรวมถึงการควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ . การบัญชีสำหรับวัตถุเหล่านี้จะถูกเก็บไว้ตามระบบที่เรียบง่าย การปฏิบัติตามหลักการของรายการสองครั้งไม่ได้รับการควบคุมสำหรับบัญชีที่ไม่สมดุล บัญชีนอกงบดุลไม่สามารถสอดคล้องกับบัญชีงบดุลได้ ในบัญชีที่ไม่สมดุล คุณสามารถป้อนข้อมูลเฉพาะด้านเดบิตของบัญชีหรือเฉพาะด้านเครดิตของบัญชีโดยไม่ต้องติดต่อกับบัญชีอื่น

บัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า"

วัตถุประสงค์ของบัญชี.

บัญชีนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าโดยองค์กร

สินทรัพย์ถาวรที่เช่าบันทึกในบัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" ในการประเมินที่ระบุในสัญญาเช่า

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" ดำเนินการโดยผู้ให้เช่าสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าแต่ละรายการ (ตามหมายเลขสินค้าคงคลังของผู้ให้เช่า) สินทรัพย์ถาวรที่เช่าซึ่งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซียจะบันทึกในบัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" แยกต่างหาก

ป้อนข้อมูล.

บัญชีมีการใช้งาน บัญชีนี้ไม่ใช่บัญชีกลุ่ม (ไอคอนเป็นสีน้ำเงิน) ซึ่งหมายความว่าสามารถใช้บัญชี 001 ในการผ่านรายการได้ บัญชีนี้จัดเตรียมสำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์สองระดับ:

• สำหรับแต่ละวัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า - Subconto1 ซึ่งตรงกับไดเร็กทอรี "สินทรัพย์ถาวร";
• แต่ละ เจ้าของบ้าน- Subconto2 ซึ่งตรงกับไดเร็กทอรี "ผู้รับเหมา".

เข้าสู่ไดเร็กทอรี "สินทรัพย์ถาวร"ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าทั้งหมด ดังนั้นในไดเร็กทอรี "ผู้รับเหมา"ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับผู้ให้เช่าทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ หลังจากนั้นใน “วารสารปฏิบัติการ”ทำการผ่านรายการเดบิตของบัญชี 001 สำหรับองค์ประกอบทั้งหมดของการบัญชีวิเคราะห์:

D001/องค์ประกอบของไดเรกทอรี "สินทรัพย์ถาวร" / /องค์ประกอบของไดเรกทอรี "คู่สัญญา"/ "จำนวนเงิน"

…ที่ไหน "ผลรวม"- มูลค่าตลาดของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า

บัญชี 002 "รับสินค้าคงคลังเพื่อเก็บรักษา"

วัตถุประสงค์ของบัญชี.

บัญชีนี้ออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายของรายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา

องค์กรการซื้อบันทึกในบัญชี 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย" ค่าที่ยอมรับสำหรับการจัดเก็บในกรณีต่อไปนี้:

• ใบเสร็จรับเงินจากซัพพลายเออร์ของสินค้าคงคลังซึ่งองค์กรปฏิเสธที่จะยอมรับใบแจ้งหนี้สำหรับคำขอชำระเงินและการชำระเงินตามกฎหมาย
• ใบเสร็จรับเงินจากซัพพลายเออร์สำหรับรายการสินค้าคงคลังที่ค้างชำระซึ่งห้ามใช้จ่ายภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจนกว่าจะได้รับการชำระเงิน
• การยอมรับรายการสินค้าคงคลังเพื่อความปลอดภัยด้วยเหตุผลอื่น ๆ

องค์กรซัพพลายเออร์บันทึกในบัญชี 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย" รายการสินค้าคงคลังที่ผู้ซื้อจ่ายให้ ซึ่งเหลืออยู่ในการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย ออกใบเสร็จรับเงินอย่างปลอดภัย แต่ไม่ได้ส่งออกด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมขององค์กร

สินทรัพย์สินค้าคงคลังจะบันทึกในบัญชี 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย" ตามราคาที่ระบุในใบรับรองการยอมรับหรือในบัญชีการเรียกร้องการชำระเงิน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 002 "สินค้าและสินทรัพย์วัสดุที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย" ดำเนินการโดยเจ้าขององค์กรตามประเภท พันธุ์ และสถานที่จัดเก็บ

ป้อนข้อมูล.

บัญชีมีการใช้งาน บัญชีนี้เป็นบัญชีกลุ่ม บัญชีย่อยของบัญชี 002 เท่านั้นที่สามารถใช้ในการผ่านรายการ:

• 002.1 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา";
• 002.2 "สินค้าที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา"

บัญชีจัดทำบัญชีเชิงปริมาณ ซึ่งหมายความว่าเมื่อป้อนข้อมูลเริ่มต้นจำเป็นต้องระบุไม่เพียง แต่จำนวนของสินค้าคงคลัง แต่ยังรวมถึงปริมาณสำหรับแต่ละวัตถุของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ด้วย

งบดุลไม่รวมตัวเลขจากรายการต้นทุนทั้งหมด มีบัญชีนอกดุลพิเศษที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับของมีค่าที่ใช้งานชั่วคราว มีรหัสสามหลักปรากฏในการติดต่อกับรายการต้นทุนหลักและไม่รวมอยู่ในงบดุล

วัตถุประสงค์

ตาม PBU บัญชีที่ไม่สมดุลใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่ใช้งานชั่วคราว สิ่งเหล่านี้สามารถเช่าสินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์วัสดุในการจัดเก็บ, ในการประมวลผล, ทรัพย์สินสำหรับการดำเนินการเช่า ฯลฯ จากข้อมูลดังกล่าวจะมีการรวบรวม "การอ้างอิงมูลค่าในบัญชีที่ไม่สมดุล" ซึ่งแนบมากับการรายงานทางสถิติ องค์กรสามารถสร้างแบบฟอร์มได้เอง โดยมีเงื่อนไขว่าเอกสารประกอบด้วยข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับสถานการณ์ทางการเงิน

บัญชีใดอยู่นอกงบดุล?

• 001 "ระบบปฏิบัติการเช่า"
• 002 "รับสินค้าคงคลังเพื่อจัดเก็บ".
• 003 "วัสดุในกระบวนการแปรรูป".
• 004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น".
• 005 "อุปกรณ์ในการติดตั้ง".
• 006 "แบบรายงานตัว".
• 007 "การตัดบัญชีลูกหนี้".
• 008 "ได้รับหลักทรัพย์".
• 009 "การออกหลักทรัพย์".
• 010 "สวมระบบปฏิบัติการ".
• 011 "ระบบปฏิบัติการให้เช่า".

นอกจากนี้ยังสามารถใช้:

• 012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้".
• 013 "หลักทรัพย์ที่ได้รับเป็นหลักประกัน".
• 014 "สินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น".
• 015 "หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น".

อุปกรณ์

บัญชีนอกดุล 001, 004 ใช้เพื่อแสดงความเคลื่อนไหวของทรัพย์สิน ข้อ 001 มีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่เช่า สินทรัพย์ถาวรจะบันทึกเป็นต้นทุนที่ระบุไว้ในเอกสาร (ข้อตกลง การยอมรับและการโอน สำเนาบัตร) การติดต่อดำเนินการโดยผู้ให้เช่าและหมายเลขสินค้าคงคลัง การชำระบัญชีกับลูกค้าจะแสดงตามข้อ 76: สำหรับเดบิต - ค้างรับค่าเช่า สำหรับเครดิต - การรับเงิน

ผู้รับเหมาใช้ความสมดุลของบทความ "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" เพื่อสะท้อนความเคลื่อนไหวของทรัพย์สินที่พวกเขามีในขั้นตอนการประกอบ รายละเอียดดำเนินการโดยมวลรวมในราคาที่ระบุไว้ในการกระทำ การรับอุปกรณ์จัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-15 ลูกค้ามีอยู่ในบัญชี 07: DT08 KT 07 หากมีการโอนทรัพย์สินที่ให้เครดิตก่อนหน้านี้ รายการจะทำ: DT 01 subconto "Installation", KT 01 subconto "In stock"

สินทรัพย์ถาวรในบัญชีนอกดุลจะปรากฏกับผู้รับเหมา เมื่อได้รับอุปกรณ์ การผ่านรายการ DT005 จะถูกสร้างขึ้น ค่าใช้จ่ายในการติดตั้งจะแสดงตาม DT20 ในการโต้ตอบของรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้อง (10 "วัสดุ", 70 "เงินเดือน", 23 "การผลิตเสริม") สำหรับงานที่ทำ องค์กรภายนอกออกใบแจ้งหนี้: DT 62 KT 90-1 เมื่องานเสร็จสิ้น จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ DT90-2 KT 20 ต้นทุนของวัตถุสำเร็จรูป (การก่อสร้าง) มีรูปแบบดังนี้: DT62 KT90-1 ภาษีถูกเรียกเก็บโดยสายไฟมาตรฐาน: DT90-3 KT68 วิธีการตัดบัญชีงบดุล? พวกเขาจำเป็นต้องได้รับเครดิต พื้นฐานสำหรับรายการคือแอปพลิเคชันสำหรับการเปิดตัวสินทรัพย์ถาวรสำหรับการติดตั้ง อุปกรณ์ที่โอนที่ยังไม่ได้ติดตั้งจะไม่รวมอยู่ในจำนวนเงินลงทุน

วัตถุดิบ

บัญชีนอกดุล 002 - 004 ใช้แสดงความเคลื่อนไหวของสินค้า

บทความ "สินค้าคงคลังที่ยอมรับการจัดเก็บ" ใช้เพื่อแสดงความเคลื่อนไหวของของมีค่า ถ้า:

• บริษัทไม่ต้องการจ่ายค่าวัสดุ ความขัดแย้งของสถานการณ์คือความเป็นเจ้าของผ่านไปยังผู้ซื้อ ณ เวลาที่โอนสินค้าและวัสดุ ข้อมูลที่วัสดุดังกล่าวได้รับเครดิตไปยังบัญชีที่ไม่สมดุลจะต้องสื่อสารกับผู้ขายเป็นลายลักษณ์อักษร
• ได้รับสินค้าคงคลังและวัสดุจากซัพพลายเออร์ซึ่งไม่สามารถใช้จ่ายภายใต้เงื่อนไขของสัญญาได้

สถาบันของรัฐในบัญชี 002 อาจระบุทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้ซึ่งยังไม่ได้ตัดออก การบัญชีดำเนินการในราคาจากการกระทำ การวิเคราะห์จะดำเนินการสำหรับเจ้าของ ประเภท และตำแหน่งของพื้นที่เก็บข้อมูลทั้งหมด

ซัพพลายเออร์คำนึงถึงของมีค่าที่ต้องชำระเงินที่เหลืออยู่ในที่จัดเก็บ ซึ่งออกโดยใบเสร็จรับเงิน แต่ไม่ได้ส่งออก ในกรณีนี้ การจัดส่งจะแสดงโดยการผ่านรายการ DT002 หลังจากสินค้าถูกนำออกไปแล้ว บัญชีสามารถปิดได้ บ่อยครั้งที่รายการต้นทุนนี้ถูกใช้โดย บริษัท ที่รับวัตถุดิบเพื่อการจัดเก็บที่เชื่อถือได้ พวกเขาไม่ได้รับทรัพย์สิน การดำเนินงานทั้งหมดจะแสดงในงบดุล เป็นผลให้สินทรัพย์สุทธิขององค์กรมากกว่าที่ระบุไว้ในเอกสารอย่างมีนัยสำคัญ

บัญชี 003 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาตามราคาตามสัญญา การวิเคราะห์ดำเนินการโดยลูกค้าและประเภทของวัสดุ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการมีบัญชีภายใต้ DT20 ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังผู้ให้จะสะท้อนให้เห็นในการลงรายการบัญชี DT62 KT90-1 คิดภาษีมูลค่าเพิ่มดังนี้ DT90-3 KT68.

บทความ "สินค้าค่าคอมมิชชั่น" ถูกใช้โดยตัวแทนองค์กร - ค่าคอมมิชชั่น การบัญชีดำเนินการในราคาจากการกระทำในบริบทของประเภทสินค้าและลูกค้า

บัญชีนอกดุล 006 แสดงการเคลื่อนไหวของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด - ใบเสร็จรับเงิน, ประกาศนียบัตร, ใบรับรอง, ตั๋วฤดูกาล, ตั๋ว, คูปอง ฯลฯ องค์กรจัดทำรายการเอกสาร การวิเคราะห์ดำเนินการโดยสถานที่จัดเก็บ

ตัวอย่าง

บริษัทดำเนินการซ่อมแซมภายใต้สัญญาสองฉบับ องค์กรแรกขายวัสดุให้กับผู้รับเหมา และองค์กรที่สองจ่ายเงินให้ ใช้วัตถุดิบในการผลิตอย่างเต็มที่ ค่าวัสดุอยู่ที่ 430,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม). องค์กรที่สองส่งมอบวัตถุดิบให้กับองค์กรแรกเป็นจำนวน 787,000 รูเบิล ตามรายงานระบุว่ามีการใช้วัสดุจำนวน 236.5 พันรูเบิลเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต การดำเนินการเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นใน BU ดังนี้:

• DT 10-1 KT 60 - 430,000 - วัสดุตัวพิมพ์ใหญ่
• DT 20 KT 10-1 - 430,000 - วัตถุดิบรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
• DT 003 - 787 000 - การบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่จัดหาโดยลูกค้า
• KT 003 - 236 500 - ค่าวัสดุที่ใช้ถูกตัดออกแล้ว

เงินสด

บัญชีนอกงบดุล 007 - 009 แสดงถึงการเคลื่อนย้ายของเงินทุน บทความ "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว" มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เกิดจากการสูญเสียสามปีหลังจากวันที่ชำระเงิน ในอีกห้าปีข้างหน้าพวกเขาจะอยู่ในบัญชี 007 หลังจากช่วงเวลานี้จะไม่สามารถเรียกเก็บหนี้ได้แม้ว่าสถานการณ์ทางการเงินของลูกหนี้จะเปลี่ยนไปก็ตาม การรับชำระเงินจะถูกบันทึกโดยการผ่านรายการ DT 51 (52) KT 91-1 มีการวิเคราะห์สำหรับลูกค้าแต่ละรายและตราสารหนี้

การค้ำประกันที่ได้รับ (008) และออก (009) สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินจากเอกสารการชำระเงินและตัดออกเมื่อมีการชำระหนี้ DT แสดง:

• พันธบัตรที่ได้รับ / โอนเพื่อเป็นหลักประกันการกู้ยืม
• ตั๋วแลกเงินใช้เป็นประกันการขนส่ง
• ตัวเลือกซื้อ / ขายและใบสำคัญแสดงสิทธิ

การค้ำประกันที่ได้รับทั้งหมดในรูปแบบของจดหมายของผู้ค้ำประกันหรือการโอนมูลค่าถือเป็นหลักประกันการชำระเงิน พวกเขาจะสะสมตามข้อมูลของเอกสารการชำระเงินและบันทึกในการเดบิตของบัญชี 008

มันคุ้มค่าที่จะอาศัยเงินทุนที่เจ้าของร้านรับมาจากผู้รับผิดชอบทางการเงิน บุคคลทั่วไปก่อนรับสินค้าต้องวางเงิน เงินเหล่านี้อาจถูกใช้หรือฝากไว้ ในกรณีแรกเรากำลังพูดถึงเงินกู้ การดำเนินการจัดทำเป็นเอกสารโดยการผ่านรายการ DT 51 KT 66 (67) ในกรณีที่สองมีการจำนำ: DT 51 CT 76 จากนั้นรายการเหล่านี้จะถูกหักจาก 008 เมื่อพนักงานออกไปเงินจะถูกส่งคืนให้กับเขา หากความสัมพันธ์เป็นทางการในรูปของเงินกู้ จะต้องชำระดอกเบี้ยเพิ่มเติม

ตัดมูลค่าของวัตถุ

บัญชี 010 ใช้เพื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย การปรับปรุงภายนอก สินทรัพย์ถาวรสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร การคำนวณจะทำในช่วงปลายปี เมื่อจำหน่ายแล้ว จำนวนเงินจะถูกตัดเป็น KT 010

ควรระบุความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาทันทีในบริบทของการดำเนินการนี้ ในกรณีแรก สินทรัพย์ถาวรจะอยู่ในงบดุล และในกรณีที่สอง จะอยู่ในบัญชีนอกงบดุล องค์กรสาธารณะและไม่แสวงหาผลกำไรไม่สร้างคุณค่า ดังนั้นจึงไม่แสดงค่าเสื่อมราคาในงบดุล พวกเขามีค่าใช้จ่ายของระบบปฏิบัติการตัดออกเต็มจำนวน ณ เวลาที่ซื้อ ไม่มีรายได้ไม่มีโอกาสยืดค่าใช้จ่ายเช่นกัน ในกรณีเช่นนี้ ขอแนะนำให้คิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรปีละครั้งเป็นบัญชี 010 การดำเนินการนี้ไม่เพิ่มค่าใช้จ่าย ไม่ลดฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่เสียภาษีโรงเรือน พื้นฐานสำหรับการคำนวณคือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร กำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

ยอดคงเหลือต้นปี (01) - ค่าเสื่อมราคาค้างรับ (02) - ค่าเสื่อมราคา (010)

ลีสซิ่ง

บทความ "สิทธิการเช่าพื้นฐาน" จะใช้หากตามเงื่อนไขของธุรกรรม ทรัพย์สินต้องอยู่ในงบดุลของผู้เช่า มีการบัญชีสำหรับแต่ละวัตถุในราคาตามสัญญา ซึ่งรวมถึงการดำเนินการเช่าซื้อด้วย สัญญาระบุว่าฝ่ายใดควรให้เครดิตวัตถุในบัญชี 011 ในทั้งสองกรณี สินทรัพย์จะถูกตัดออกเมื่อมีการส่งคืนวัตถุ หากข้อตกลงระบุว่ามีการบันทึกทรัพย์สินในงบดุลของผู้เช่า รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - ต้นทุนและต้นทุนของวัตถุที่ได้รับถูกตัดออก

ตัวอย่าง

องค์กรให้บริการจัดเก็บธัญพืช มูลค่าตามสัญญาของธุรกรรมคือ 100,000 รูเบิล บริการอยู่ที่ประมาณ 15,000 rubles ค่าใช้จ่ายของผู้ดูแลคือ 10,000 rubles ใน BU การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

• DT002 - 100,000 รูเบิล - เมล็ดข้าวเป็นที่ยอมรับในการจัดเก็บ
• DT62 KT90 / 1 - 15,000 รูเบิล - ได้รับค่าบริการแล้ว
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10,000 รูเบิล - ค่าใช้จ่ายของผู้ดูแลจะสะท้อนให้เห็น
• DT51 KT62 - 15,000 รูเบิล - รายงานรายได้
• DT90 / 9 KT99 - 5,000 รูเบิล - เผยกำไรจากการดำเนินงาน
• KT002 - 100,000 รูเบิล - คืนข้าวให้ลูกค้า

ทรัพย์สินในบัญชีนอกบัญชี

กระบวนการโพสต์วัตถุขนาดใหญ่ไม่ได้ทำให้เกิดคำถามใดๆ ปัญหาเริ่มต้นเมื่อจำเป็นต้องลงทะเบียนแล้วตัดสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000 รูเบิล โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพูดถึงสถาบันของรัฐ ในกรณีนี้คุณต้องจัดทำ "คำชี้แจงเกี่ยวกับการออกสินค้าและวัสดุสำหรับความต้องการขององค์กร" จากนั้นจึงนำความเสียหายทั้งหมดมาพิจารณาในบัญชี 21

สินทรัพย์ที่มีราคามากกว่า 3,000 รูเบิลจะถูกบันทึกจนกว่าจะมีการกำจัด ก็เพียงพอที่จะแสดงการตัดตาม CT ของบัญชีนอกดุล ไม่จำเป็นต้องเดินสายเพิ่มเติม มูลค่าตามบัญชีของวัตถุสูงถึง 40,000 รูเบิล หลังจากการว่าจ้างควรเป็นศูนย์ สำหรับหน่วยที่มีมูลค่าในช่วง 3-40,000 รูเบิล จำเป็นต้องคืนค่าเดิมและค่าเสื่อมราคา

การตัดออกจากบัญชีที่ไม่สมดุลนั้นดำเนินการโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการตามการกระทำที่ลงนามโดยเจ้าของทรัพย์สินและหัวหน้า รายการถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินเริ่มต้น การถ่ายโอนวัตถุเพื่อการใช้งานถูกทำให้เป็นทางการบนพื้นฐานของการกระทำโดยการผ่านรายการไปยังบัญชี 21 โดยมีการเปลี่ยนแปลงผู้รับผิดชอบพร้อมกัน

วัตถุที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000 รูเบิลจะถูกโอนเข้าบัญชีนอกดุลงบประมาณในราคาเต็ม ข้อยกเว้นคือคอลเลกชันของห้องสมุดและอสังหาริมทรัพย์ ระบบปฏิบัติการได้รับการพิจารณาตามเอกสารหลักที่ยืนยันการว่าจ้างหน่วย การเคลื่อนไหวภายในสะท้อนให้เห็นโดยการเปลี่ยนผู้รับผิดชอบและ/หรือสถานที่จัดเก็บ

การละเมิด

การบัญชีสำหรับของมีค่าในบัญชีที่ไม่สมดุลมักไม่ยุ่งยาก มีการดำเนินการค่อนข้างง่าย: การรับ การออก หรือการรับการค้ำประกันจะแสดงเป็นเดบิตเท่านั้น และการชำระคืนภาระผูกพัน - เป็นเครดิต บัญชีนอกงบดุลไม่สอดคล้องกัน แต่ถึงแม้จะมีรูปแบบง่ายๆ บริษัทต่างๆ ก็ไม่ให้ความสำคัญกับการบัญชี เป็นผลให้เจ้าหน้าที่ภาษีพบข้อผิดพลาดในเอกสารและองค์กรที่ดี

ศิลปะ. 15 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดทางปกครองสำหรับการละเมิดกฎสำหรับการรักษาบันทึกทางบัญชีซึ่งมีค่าปรับ 2,000-3,000 รูเบิล การละเมิดดังกล่าวรวมถึงการบิดเบือนสายการรายงานใด ๆ มากกว่า 10% ศิลปะ. 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุเพิ่มเติมสำหรับความรับผิดสำหรับการพูดรายการรายได้ต่ำหรือมูลค่าของรายการที่ต้องเสียภาษี

ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น

ด้วยการโอนสินค้าไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชันเพื่อขาย คอมมิชชันจะไม่สูญเสียสิทธิ์ความเป็นเจ้าของ ดังนั้นของมีค่าดังกล่าวจึงโอนเข้าบัญชีนอกบัญชี 004 ตามราคาที่ระบุในพรบ. ในช่วงเวลาของการโอน ตัวเลขเหล่านี้จะถูกตัดออกเต็มจำนวน ปัญหาจะเกิดขึ้นหากองค์กรสะท้อนถึงผลิตภัณฑ์ดังกล่าวในงบดุล หน่วยงานด้านภาษีอาจมีคุณสมบัติตามสัญญาเป็นการขายและการซื้อตามปกติ หากซัพพลายเออร์บุคคลที่สามชำระค่าสินค้าแล้วจะไม่สามารถพิสูจน์ความถูกต้องของการดำเนินการได้แม้ในศาล

ทีเอ็มซี

ความถูกต้องของการคำนวณภาษีโรงเรือนและที่ดินขึ้นอยู่กับความสมบูรณ์ของการสะท้อนข้อมูลในบัญชี 002 หากการตรวจสอบพบว่าองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรและโอนเข้าบัญชีนอกงบดุลอย่างไม่สมเหตุสมผล ผู้เสียภาษีจะต้องจ่ายค่าปรับและภาษีเพิ่มเติม สิทธิ์ในการเป็นเจ้าของจะชี้ขาดในธุรกรรมดังกล่าว หากองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรให้เช่า ใช้งานฟรีและแปลงเป็นทุนเป็น 01 แทนที่จะเป็น 001 ผลกระทบด้านลบในรูปของเช็คและค่าปรับจะตามมาในไม่ช้า

ความแตกต่าง

การบัญชีในบัญชีที่ไม่สมดุลขององค์กรของรัฐเกิดขึ้นตามอัลกอริทึมที่คล้ายกัน แต่มีคุณสมบัติเฉพาะ แปลงที่ดินที่สถาบันได้รับสำหรับการใช้งานโดยเปล่าประโยชน์จะบันทึกในงบดุลตามมูลค่าที่ดิน จำเป็นต้องทำการประเมินเฉพาะในกรณีที่วัตถุนั้นตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย บัญชีนอกดุลในบัญชีงบประมาณแสดงข้อมูลในแบบฟอร์ม เช่น ใบรับรองการลาป่วย เมื่อเลิกใช้รถแล้ว จะต้องตัดจำหน่ายอะไหล่ที่อยู่ในรายการ 009 การรับ (การไหลออก) ของเงินจะแสดงเป็นเดบิต 17 องค์กรของรัฐสามารถตัดบัญชีลูกหนี้ล่วงหน้าได้หาก:

• ลูกหนี้ถูกชำระบัญชีและข้อเท็จจริงนี้ได้รับการบันทึกไว้
• กำหนดเวลาในการกลับมาดำเนินการติดตามทวงถามหนี้ได้สิ้นสุดลงแล้ว

บัญชีนอกงบดุลที่มีสินค้าและวัสดุสามารถมีข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของของมีค่าที่อาจถูกตัดออกเนื่องจากการสึกหรอหรือเนื่องจากความเป็นไปไม่ได้ในการใช้งานต่อไป

บทสรุป

ในการบัญชีสำหรับค่าที่อยู่ในการใช้งานชั่วคราวขององค์กรและไม่ได้เป็นของมัน จะใช้บัญชีนอกดุลพิเศษ การดำเนินการผ่านรายการทั้งหมดจะแสดงเป็นเดบิต และการตัดจำหน่ายจะแสดงเป็นเครดิต หากจำเป็น คุณสามารถเพิ่มบัญชีที่ไม่สมดุล 1C และเก็บบันทึกโดยไม่ละเมิดกฎหมาย รายการต้นทุนและจำนวนย่อยทั้งหมดมีอยู่แล้วในเวอร์ชันพื้นฐานของโปรแกรม การดำเนินการทั่วไปและการรายงานถูกสร้างขึ้นตามเอกสารมาตรฐาน จำนวนเงินในบัญชีดังกล่าวไม่อยู่ในยอดคงเหลือ ดังนั้นสินทรัพย์สุทธิของบริษัทลีสซิ่งและองค์กรที่รับวัสดุจำนวนมากเพื่อจัดเก็บจึงถูกประเมินต่ำเกินไป

ในการบัญชี นอกจากบัญชียอดคงเหลือแล้ว ยังมีการใช้บัญชีนอกงบดุลอีกด้วย ยอดคงเหลือที่ไม่รวมอยู่ในงบดุล เนื่องจากสะท้อนถึงเงิน (สินทรัพย์) ที่ถือไว้ชั่วคราวโดยองค์กรธุรกิจและไม่ได้เป็นของมัน

ความจำเป็นในการแยกบัญชีมูลค่าที่ไม่ได้เป็นของธุรกิจนี้ในบัญชีที่ไม่สมดุลนั้นมีเหตุผลโดยข้อเท็จจริงที่ว่าเฉพาะเงินทุนที่เป็นของมันและแหล่งที่มาของพวกมันเท่านั้นที่ควรจะสะท้อนให้เห็นในงบดุล มีการสะท้อนบัญชีนอกดุลของกองทุนที่ไม่ใช่ของตัวเองเพื่อไม่ให้เกินจำนวนเงินทุนที่องค์กรธุรกิจเป็นเจ้าของ มิฉะนั้น เงินดังกล่าวจะแสดงในงบดุลสองครั้ง: หนึ่งครั้งสำหรับเจ้าของและครั้งที่สองสำหรับองค์กรธุรกิจ ที่พวกเขาใช้ชั่วคราวและไม่ได้เป็นเจ้าของ

ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมการผลิต องค์กรดำเนินธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการใช้และการจัดเก็บทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นของพวกเขา แต่อยู่ในการกำจัดหรือในการจัดเก็บชั่วคราวในช่วงเวลาหนึ่ง นอกจากนี้ องค์กรอาจมีข้อกำหนด (ภาระหน้าที่) บางประการ หากคู่ค้ารายใดรายหนึ่งไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญา

เพื่อควบคุมทรัพย์สินและหนี้สินดังกล่าว ผังบัญชีมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติจากกฤษฎีกากระทรวงการคลังฉบับที่ 89 ได้กำหนดบัญชีนอกดุลดังต่อไปนี้:

001 "เช่าสินทรัพย์ถาวร"
002 "สินค้าคงคลังได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษา"
003 "วัสดุที่ได้รับการยอมรับสำหรับการรีไซเคิล"
004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น"
005 "อุปกรณ์ที่รับทำการติดตั้ง"
006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด"
007 "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน"
008 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ"
009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"
010 "กองทุนค่าตัดจำหน่ายสำหรับการผลิตซ้ำของสินทรัพย์ถาวร"
011 "เช่าสินทรัพย์ถาวร"
012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้"
013 "กองทุนค่าเสื่อมราคาสำหรับการผลิตซ้ำของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"
014 "การสูญเสียมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร".

โครงสร้างของบัญชีที่ไม่สมดุลจะเหมือนกับบัญชีที่ใช้งานอยู่ ยอดคงเหลือต้นเดือนแสดงถึงประเภทของเงินที่บันทึกในบัญชี เดบิตแสดงถึงใบเสร็จรับเงิน และเครดิตแสดงถึงการตัดเงินจากกองทุนเหล่านี้ ยอดเดบิตสิ้นเดือนแสดงยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนและคำนวณโดยใช้สูตร:

ยอดคงเหลือสิ้นเดือน = ยอดคงเหลือต้นเดือน + ยอดหมุนเวียนเดบิต - ยอดหมุนเวียนเครดิต

งบดุลสามารถแสดงได้ดังนี้:

วัตถุประสงค์หลักของบัญชีนอกดุลคือ:

ตรวจสอบการควบคุมการใช้สินทรัพย์วัสดุที่ไม่ได้เป็นขององค์กรนี้ ตามกฎหมายและข้อบังคับที่บังคับใช้
การควบคุมความปลอดภัยของสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญในบัญชีเหล่านี้ การดำเนินการเอกสารตามเวลาที่กำหนดสำหรับการรับและจำหน่ายเงินเหล่านี้
สร้างความมั่นใจในการจัดระบบบัญชีที่ถูกต้องในบัญชีเหล่านี้
ให้ข้อมูลที่ครอบคลุมและครบถ้วนเกี่ยวกับบัญชีเหล่านี้สำหรับความต้องการของผู้บริหาร การประเมินความน่าเชื่อถือทางเครดิตและความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

บัญชีนอกดุลมีไว้สำหรับ:

ในการบัญชีสำหรับเงินที่ไม่ได้อยู่ในองค์กร แต่อยู่:
- ที่จำหน่าย (บัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า", บัญชี 005 "อุปกรณ์ที่ยอมรับสำหรับการติดตั้ง");
- อยู่ในความดูแล (บัญชี 002 "สินค้าคงคลังที่ได้รับการยอมรับให้ดูแล");
- กำลังดำเนินการ (บัญชี 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล");
- ค่าคอมมิชชั่น (บัญชี 004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น");
การบัญชีสำหรับกองทุนค่าเสื่อมราคาสำหรับการทำซ้ำของวัตถุแต่ละชิ้น (กลุ่มของวัตถุ) ของสินทรัพย์ถาวร (บัญชี 010 "กองทุนค่าตัดจำหน่ายสำหรับการทำซ้ำของสินทรัพย์ถาวร") และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (013 "กองทุนค่าตัดจำหน่ายสำหรับการทำซ้ำของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน");
การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของวัตถุในสต็อกที่อยู่อาศัย วัตถุปรับปรุงภายนอก และวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน (014 "การสูญเสียมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร");
การบัญชีสำหรับสิทธิตามเงื่อนไข (บัญชี 008 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ" บัญชี 007 "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน");
การบัญชีสำหรับหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น (บัญชี 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก");
การควบคุมการทำธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ (ในแง่นี้ บัญชี 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด" นั้นมีความเฉพาะเจาะจง การบัญชีซึ่งถูกเก็บไว้ในการประเมินแบบมีเงื่อนไขและการควบคุมจะใช้ทั้งกับการเคลื่อนไหวของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดเอง และบางส่วนเหนือการกระทำของ ผู้รับผิดชอบอย่างมีนัยสำคัญ);
การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้ภายใต้ใบอนุญาตและข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน (บัญชี 012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้")

การบัญชีนอกบัญชีมีคุณสมบัติบางอย่าง:

การบัญชีจะถูกเก็บไว้โดยไม่มีการติดต่อในบัญชีที่สัมพันธ์กันเช่น โดยไม่ต้องใช้การเข้าคู่
- รายการในบัญชีนอกงบดุลจะถูกเก็บไว้เฉพาะในรูปของเดบิตหรือเครดิตของบัญชีนอกงบดุลที่ใช้แล้วเท่านั้น
- ข้อมูลการดำเนินงานที่บันทึกโดยใช้บัญชีนอกงบดุลจะแสดงในงบดุลเพื่อใช้อ้างอิง เช่น ยอดคงเหลือของบัญชีเหล่านี้ไม่ส่งผลกระทบต่อมูลค่าของงบดุล

เมื่อใช้บัญชีนอกดุลในการปฏิบัติทางบัญชีขององค์กร บัตรจะเปิด (เริ่มต้น) สำหรับแต่ละบัญชีเพื่อเก็บบันทึกการดำเนินงานเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของวัตถุที่ถูกบันทึก

เพื่อควบคุมการสะท้อนที่ถูกต้องในการบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจบางอย่าง ข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่ถูกกำจัดหรือใช้งานเป็นการชั่วคราว (เช่าสินทรัพย์ถาวร สินค้าและวัสดุในการเก็บรักษา การแปรรูป ฯลฯ .), สิทธิตามเงื่อนไขและภาระผูกพัน, การบัญชีควรเก็บไว้ในงบแยกต่างหาก, ซึ่งสามารถเปิดสำหรับบัญชีนอกงบดุลแต่ละบัญชีในรูปแบบที่สอดคล้องกับงบการบัญชีวิเคราะห์.

ตัวอย่างเช่น ภายใต้ข้อความเหล่านี้ คุณสามารถใช้ข้อความมาตรฐานและตารางการคำนวณจากระบบบัญชีใบสั่งสมุดรายวันหรือระบบทะเบียนบัญชีแบบง่ายที่มีไว้สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก หรือแบบฟอร์มที่พัฒนาโดยองค์กรอิสระ

การทำบัญชีในบัญชีที่ไม่สมดุลเป็นสิ่งจำเป็นเพราะ การขาดการบัญชีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าวเต็มไปด้วยการยึดสังหาริมทรัพย์ระหว่างการตรวจสอบ

ดังนั้นบัญชีนอกงบดุลจึงถูกนำมาใช้เพื่อจัดกลุ่มข้อมูลของวัตถุดังกล่าวที่ไม่รับรู้เป็นสินทรัพย์หรือหนี้สิน รายได้หรือค่าใช้จ่ายตามระเบียบการบัญชี แต่ต้องมีการควบคุมและวิเคราะห์บังคับเพื่อการจัดการและเปิดเผยข้อมูลในหมายเหตุ ต่องบการเงิน

การบัญชีนอกงบดุล

บัญชีที่ไม่สมดุลมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่อยู่ในการใช้งานหรือจัดเก็บชั่วคราว ประเภทของทรัพย์สินและหนี้สินที่อยู่ภายใต้การบัญชีในบัญชีนอกดุลถูกกำหนดโดยผังบัญชีและคำแนะนำสำหรับการสมัคร

คุณลักษณะของการบัญชีโดยใช้บัญชีนอกดุลคือการดำเนินการโดยไม่ใช้วิธีการเข้าคู่ เช่น ตามรูปแบบง่ายๆ: มูลค่าที่ได้รับหรือหนี้สินที่เกิดขึ้นจะถูกนำมาพิจารณาในการหักบัญชี บัญชียอดคงเหลือและการจำหน่ายมูลค่าและการชำระคืนภาระผูกพัน - เป็นเครดิต การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนอกงบดุลแต่ละบัญชีจะถูกเก็บรักษาไว้ในทะเบียนการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือในรูปแบบที่พัฒนาโดยองค์กรอย่างอิสระ

บัญชีนอกดุล:

- "เช่าสินทรัพย์ถาวร"
- "สินค้าและทรัพย์สินวัสดุที่ได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย"
- "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล"
- "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น"
- "อุปกรณ์ที่รับติดตั้ง"
- "รูปแบบของการรายงานที่เข้มงวด"
- "หนี้ที่ตัดออกจากการสูญเสียของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว"
- "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ"
- "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"
- "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
- "สินทรัพย์ถาวรให้เช่าออก"

บัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า"

องค์กรหลายแห่งที่ไม่มีสินทรัพย์ถาวรที่จำเป็นสำหรับกิจกรรมของพวกเขา เช่าพวกเขา นอกจากนี้ยังสามารถรับสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ได้ภายใต้สัญญาสำหรับการใช้งานโดยเปล่าประโยชน์ สัญญาดังกล่าวสามารถสรุปได้กับทั้งนิติบุคคลและบุคคล ในทุกกรณีเหล่านี้ สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับ (ตามมูลค่าตามสัญญา) จะต้องถูกบันทึกในยอดคงเหลือในบัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 001 ถูกเก็บไว้สำหรับผู้ให้เช่าสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าแต่ละรายการ (ตามหมายเลขสินค้าคงคลังของผู้ให้เช่า) สินทรัพย์ถาวรที่เช่าซึ่งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซียจะบันทึกในบัญชี 001 แยกต่างหาก

Dt 001 - สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าหรือการใช้โดยเปล่าประโยชน์จะถูกนำมาพิจารณาด้วย
Kt 001 - สินทรัพย์ถาวรส่งคืนเจ้าของ

บัญชี 002 "สินทรัพย์สินค้าและวัสดุที่ได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย"

สินทรัพย์ที่เป็นสินค้าโภคภัณฑ์ที่องค์กรได้รับไม่ใช่ทรัพย์สินขององค์กรเสมอไป ตัวอย่างเช่น ผู้ซื้ออาจปฏิเสธที่จะรับใบแจ้งหนี้สำหรับวัสดุเนื่องจากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในสัญญา หรือสัญญาระบุว่าผู้ซื้อมีสิทธิ์ใช้วัสดุที่ได้รับหลังจากชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ครบถ้วนแล้วเท่านั้น

ไม่ว่าในกรณีใด รายการสินค้าคงคลังที่องค์กรได้รับจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 002 “รายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย” ที่นี่มีการระบุไว้จนกว่าความเป็นเจ้าของของมีค่าที่เข้ามาจะผ่านไปยังผู้ซื้อหรือจนกว่าจะส่งคืนไปยังซัพพลายเออร์ และในทางกลับกันซัพพลายเออร์ก็สะท้อนต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ผู้ซื้อจ่าย แต่ยังไม่ถูกนำออกจากคลังสินค้านั่นคือพวกเขาอยู่ในการเก็บรักษาที่ปลอดภัย สินทรัพย์สินค้าคงคลังจะบันทึกในบัญชี 002 ตามราคาที่ระบุไว้ในใบรับรองการยอมรับหรือในคำขอชำระเงิน

บันทึกการวิเคราะห์จะถูกเก็บไว้โดยเจ้าขององค์กร ตามประเภท ความหลากหลาย และสถานที่จัดเก็บ

Dt 002 - สินค้าคงคลังที่ได้รับสำหรับการเก็บรักษาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
Kt 002 - สินค้าคงคลังถูกลบออกจากการเก็บรักษา
บัญชี 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล"

บางองค์กรได้รับจากลูกค้าสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบหรือวัสดุเพิ่มเติมในลักษณะให้และรับ โดยไม่ได้รับค่าจ้างจากผู้ผลิต ที่ได้รับจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 003 “วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล” ในเวลาเดียวกันวัตถุดิบและวัสดุของลูกค้าจะถูกบันทึกในบัญชีนี้ตามราคาที่กำหนดไว้ในสัญญา แต่ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาจะสะท้อนให้เห็นในบัญชีต้นทุนการผลิต

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการโดยลูกค้า ประเภท เกรดของวัตถุดิบและวัสดุ และสถานที่ตั้ง:

Dt 20 Kt 70, 69, 02 ... - สะท้อนให้เห็นค่าใช้จ่ายสำหรับการประมวลผลของวัตถุดิบที่จัดหาโดยลูกค้า
Dt 003 - ได้รับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาสำหรับการประมวลผลแล้ว

เมื่อวัสดุที่ทำจากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาหรือวัสดุแปรรูปถูกโอนไปยังลูกค้า จะมีการบันทึก:

Kt 003 - วัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามาใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ใหม่
Kt 003 - วัสดุแปรรูป (วัตถุดิบที่จัดหาโดยลูกค้า) ถูกโอนไปยังลูกค้า

รายการเดียวกันจะทำขึ้นหากมีการส่งคืนวัตถุดิบและวัสดุที่ไม่ได้ใช้ให้กับลูกค้า:

Kt 003 - วัตถุดิบและวัสดุที่ไม่ได้ใช้จะถูกส่งคืนให้กับลูกค้า

บัญชี 004 “สินค้าที่รับค่านายหน้า”.

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 996 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่นและซื้อตามข้อตกลงเป็นทรัพย์สินของเขา ดังนั้นตัวแทนค่าคอมมิชชันจึงสะท้อนออกจากงบดุล - ในบัญชี 004 "สินค้าที่รับค่านายหน้า" ตามราคาที่กำหนดไว้ในเอกสารการรับ

การบัญชีวิเคราะห์ดำเนินการตามประเภทของสินค้าและองค์กร (บุคคล) - ผู้ตราส่ง:

Dt 004 - เครดิตสินค้าที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงคนกลาง
Kt 004 - ขาย (จัดส่ง) ให้กับผู้ซื้อ สินค้าที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงคนกลาง

รายการเดียวกันจะทำขึ้นเมื่อส่งคืนสินค้าที่ยังไม่ได้ขายให้กับเจ้าของ (ผู้ผูกมัด ผู้ค้ำประกัน หรือตัวการ)

มีสองตัวเลือกสำหรับการทำข้อตกลงภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง:

ด้วยการมีส่วนร่วมของตัวกลางในการคำนวณ
- โดยไม่ต้องมีคนกลางในการคำนวณ

ตัวกลางมีส่วนร่วมในการคำนวณ

หากตัวกลางเข้าร่วมในการชำระบัญชี เงินที่ได้จากการขายสินค้าจะเข้าบัญชีการชำระบัญชีหรือโต๊ะเงินสดของตัวกลาง จากนั้นตัวกลางจะโอนเงินนี้ให้กับเจ้าของสินค้า ด้วยตัวเลือกการชำระเงินนี้ ตามกฎแล้วตัวกลางจะระงับค่าตอบแทนของเขาจากเงินทุนเนื่องจากเจ้าของสินค้า ตัวกลางไม่เข้าร่วมในการคำนวณ

หากตัวกลางไม่เข้าร่วมในการชำระบัญชี เงินที่ได้จากการขายสินค้าโดยตัวกลางจะถูกโอนไปยังบัญชีการชำระบัญชีหรือไปยังโต๊ะเงินสดของเจ้าของ หลังจากนั้นเจ้าของจะโอนค่าตอบแทนให้กับตัวกลาง

บัญชี 005 "ยอมรับอุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง"

บัญชีนี้ใช้โดยองค์กร - ผู้รับเหมารวมถึงองค์กรพิเศษที่ติดตั้งกลไกและอุปกรณ์ที่ซับซ้อน บัญชี 005 แสดงถึงต้นทุนของอุปกรณ์ที่ได้รับจากลูกค้าสำหรับการติดตั้ง อุปกรณ์จะถูกนำมาพิจารณาในราคาที่ลูกค้ากำหนดในเอกสารประกอบ และอุปกรณ์จะถูกตัดออกจากบัญชีนี้เมื่อมีการติดตั้งเท่านั้น และมีการลงนามในใบรับรองการยอมรับกับลูกค้า

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการสำหรับวัตถุหรือหน่วยแต่ละรายการ:

Dt 005 - คำนึงถึงอุปกรณ์ที่ได้รับสำหรับการติดตั้ง
Kt 005 - อุปกรณ์ถูกหักออกจากงบดุล (หลังจากติดตั้งและส่งมอบอุปกรณ์ให้กับลูกค้า)

บัญชี 006 "รูปแบบการรายงานที่เข้มงวด"

ในบัญชี 006 "รูปแบบของการรายงานที่เข้มงวด" เอกสารต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา:

แบบฟอร์มความรับผิดชอบที่เข้มงวดซึ่งจัดเก็บไว้ในองค์กร (แบบฟอร์มสมุดงาน ใบเสร็จรับเงิน แบบฟอร์มใบรับรอง ประกาศนียบัตร ฯลฯ)
- รูปแบบของความรับผิดชอบที่เข้มงวดซึ่งออกภายใต้รายงานให้กับพนักงานขององค์กร (การสมัครสมาชิก คูปอง รูปแบบของเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการรับเงินสดจากประชากร ฯลฯ)

การบัญชีสำหรับแบบฟอร์มที่เก็บไว้ในองค์กร รูปแบบของการรายงานที่เข้มงวด ยอมรับในการจัดเก็บโดยองค์กร (เช่น แบบฟอร์มสมุดงาน ประกาศนียบัตร) จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 006 ในการประเมินตามเงื่อนไขที่องค์กรสามารถตั้งค่าได้อย่างอิสระ (เช่น 1 rub.):

Dt 006 - รูปแบบของเอกสารที่มีความรับผิดชอบอย่างเข้มงวดได้รับเครดิตสำหรับการจัดเก็บ
Kt 006 - รูปแบบของเอกสารที่มีความรับผิดชอบอย่างเข้มงวดถูกตัดออกจากการบัญชีนอกดุล (หลังจากใช้รูปแบบเอกสาร)

การบัญชีสำหรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดที่ออกภายใต้รายงาน

รูปแบบของการรายงานที่เข้มงวดซึ่งออกภายใต้รายงานจะถูกนำมาพิจารณาตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การบัญชีสำหรับแบบฟอร์มเหล่านี้จะต้องเก็บไว้ทั้งในบัญชีงบดุล 10 "วัสดุ" และในบัญชีนอกงบดุล 006:

Dt 10 Kt 60 - เครดิตแบบฟอร์ม
Dt 19 Kt 60 - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว;
Dt 20 (26.44 ... ) Kt 10 - ค่าใช้จ่ายของแบบฟอร์มที่ออกให้กับผู้รับผิดชอบทางการเงินสำหรับการใช้งานถูกตัดออก

พร้อมกัน

Dt 006 - คำนึงถึงแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดซึ่งออกให้แก่ผู้รับผิดชอบทางการเงิน

หลังจากได้รับรายงานเกี่ยวกับการใช้แบบฟอร์มจากผู้รับผิดชอบทางการเงินแล้ว จะมีการทำรายการ:

Kt 006 - แบบฟอร์มที่ใช้โดยผู้รับผิดชอบทางการเงินถูกตัดออกแล้ว

การจัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดแต่ละประเภทและสถานที่จัดเก็บ

บัญชี 007 "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน"

ควรตัดบัญชีลูกหนี้ที่พ้นระยะเวลา จำกัด ออกจากความสูญเสียขององค์กร

โดยทั่วไป ลูกหนี้จะถูกตัดเป็นขาดทุนหลังจากพ้นกำหนดระยะเวลาจำกัด ตาม ม. 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาสามปี อย่างไรก็ตาม ในปัจจุบัน ข้อกำหนดนี้ใช้เฉพาะกับลูกหนี้ที่ถูกเรียกคืนซึ่งองค์กรเจ้าหนี้ได้พยายามทุกวิถีทางเพื่อรวบรวม

ในกรณีอื่น ๆ ลูกหนี้ (ซึ่งถือว่าไม่มีการเรียกร้อง) ควรตัดเป็นขาดทุนหลังจากสี่เดือนนับจากวันที่ลูกหนี้ได้รับสินค้าจริง (งานบริการ)

แต่ไม่ว่าในกรณีใด (และเมื่อตัดลูกหนี้ที่ถูกเรียกคืนและไม่มีการเรียกร้อง) ในอีก 5 ปีข้างหน้าจะต้องสะท้อนให้เห็นในยอดคงเหลือในบัญชี 007 สิ่งนี้ทำเพื่อตรวจสอบสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้: บางทีหลังจากเวลาผ่านไป จะยังคงใช้หนี้ของเขา

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการบำรุงรักษาสำหรับลูกหนี้แต่ละรายที่มีการตัดหนี้สูญและหนี้แต่ละรายที่ตัดออกโดยขาดทุน: Dt 91-2 Kt 62 (76) - บัญชีลูกหนี้ถูกตัดออก; Dt 007 - สะท้อนถึงหนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว

เมื่อตัดหนี้ออกจากการบัญชีนอกงบดุลหลังจาก 5 ปี จะมีการทำรายการ:

Kt 007 - หนี้ที่ตัดออกจากงบดุล หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นสามารถตัดออกจากบัญชี 007 และเร็วกว่าช่วงเวลานี้

สิ่งนี้เกิดขึ้นในสองกรณี:

ลูกหนี้ชำระหนี้แล้ว
- ลูกหนี้องค์กรถูกชำระบัญชี

บัญชี 008 “หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ”

บัญชี 008 บันทึกจำนวนการรับประกันที่ได้รับจากองค์กรอื่นเพื่อรักษาความปลอดภัย:

ปฏิบัติตามข้อผูกพันบางประการขององค์กรของคุณ (การชำระค่าสินค้าที่ได้รับ, การชำระคืนเงินกู้หรือเงินกู้ ฯลฯ );
- การชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขายโดยองค์กรของคุณให้กับลูกค้า

การค้ำประกันถือเป็นตัวเงิน หากไม่ได้ระบุจำนวนเงินค้ำประกันในสัญญาค้ำประกัน ก็จะกำหนดตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่คุณได้รับ Dt 008 - ได้รับการรับประกันจากองค์กรบุคคลที่สาม หลังจากปฏิบัติตามข้อผูกพันซึ่งได้รับการค้ำประกันจากองค์กรอื่นแล้วจำนวนเงินค้ำประกันจะถูกตัดออก: Kt 008 - จำนวนเงินค้ำประกันจะถูกตัดออกหลังจากที่องค์กรปฏิบัติตามภาระผูกพัน

บัญชี 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"

บัญชี 009 คำนึงถึงการค้ำประกันที่คุณออกให้กับบุคคลอื่นเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามข้อผูกพันบางอย่างโดยองค์กรบุคคลที่สาม (การชำระค่าสินค้าที่ได้รับ การชำระคืนเงินกู้หรือเงินกู้ ฯลฯ )

การค้ำประกันถือเป็นตัวเงิน หากไม่ได้ระบุจำนวนเงินค้ำประกันในข้อตกลงการรับประกัน ก็จะกำหนดตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่คุณออก:

Dt 009 - มีการออกการรับประกันให้กับบุคคลอื่นเพื่อประกันภาระหน้าที่ขององค์กรบุคคลที่สาม

หลังจากชำระภาระผูกพันของบุคคลที่สามแล้ว จำนวนเงินค้ำประกันจะถูกหักออก:

Kt 009 - จำนวนเงินค้ำประกันถูกตัดออกโดยเกี่ยวข้องกับการชำระหนี้โดยบุคคลที่สาม

บัญชี 010 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"

บัญชีนี้สะท้อนถึง:

ค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่อยู่อาศัย;
- ค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ค่าเสื่อมราคาของวัตถุเหล่านี้จะถูกคิด ณ สิ้นปีตามบรรทัดฐานของค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้

Dt 010 - มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสต็อกที่อยู่อาศัย การปรับปรุงภายนอก และวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน

และเมื่อวัตถุในสต็อกที่อยู่อาศัยแต่ละรายการ วัตถุการปรับปรุงภายนอก และวัตถุอื่นๆ ที่คล้ายกันเลิกใช้ (รวมถึงการขาย การบริจาค ฯลฯ) จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุเหล่านั้นจะถูกหักออกจากบัญชี 010

Kt 010 - จำนวนค่าเสื่อมราคาถูกตัดออกเมื่อจำหน่ายสต็อกที่อยู่อาศัย การปรับปรุงภายนอก และวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน มีการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับแต่ละวัตถุ

บัญชี 011 "สินทรัพย์ถาวรให้เช่า"

องค์กรอาจเช่าสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายของพวกเขาจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชี 011 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่าออก" ในการประเมินที่ระบุในสัญญา โดยปกติบริษัทลีสซิ่งจะใช้บัญชีนี้

Dt 011 - สะท้อนถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่โอนภายใต้สัญญาเช่า

Kt 001 - ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่โอนภายใต้สัญญาเช่าตัดจำหน่ายหลังจากสิ้นสุดสัญญาและโอนกรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์ถาวรให้กับผู้เช่า

การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะได้รับการดูแลโดยผู้เช่า สำหรับสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการที่เช่าออก

บัญชีนอกดุล 1C

องค์กรสามารถใช้เงินทุนที่ไม่ได้เป็นของพวกเขาในกิจกรรมของพวกเขา (สินทรัพย์ถาวรที่เช่า สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น ฯลฯ) สถานการณ์ที่ตรงกันข้ามอาจเกิดขึ้นได้เช่นกัน: เงินทุนขององค์กรซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ถูกโอนไปยังด้านข้าง (สำหรับการประมวลผลเป็นหลักประกันสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงิน ฯลฯ ) เพื่อสะท้อนถึงเงินเหล่านี้ในการบัญชีและควบคุมพวกเขาจึงใช้บัญชีนอกดุลซึ่งได้รับชื่อเนื่องจากไม่รวมอยู่ในผลรวมของงบดุลและสะท้อนออกจากงบดุล

บัญชีที่ไม่สมดุลคือบัญชีที่ออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของมูลค่าที่ไม่ได้เป็นของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่ใช้หรือกำจัดไปชั่วคราว เช่นเดียวกับการควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ

บัญชีที่ไม่สมดุลยังรวมถึงทุนสำรองของตั๋วเงินและเหรียญ แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด สมุดเช็คและใบเสร็จรับเงิน เจ้าหนี้ ฯลฯ

บัญชีที่ไม่สมดุลที่กำหนดไว้ในผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข 94n ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมีรหัสตัวเลขสามหลัก (จาก 001 ถึง 011) นอกจากบัญชีเหล่านี้แล้ว ยังมีการเพิ่มกลุ่มของบัญชีที่ไม่สมดุลซึ่งมีรหัสตัวอักษรหรือตัวเลขและตัวอักษรในผังบัญชีที่ใช้ใน 1C: การบัญชี 8 (rev. 3.0) แอตทริบิวต์ของบัญชีนอกดุลถูกกำหนดไว้ใน Zab

บัญชีนอกดุลเพิ่มเติมเหล่านี้จัดเตรียมการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับวัตถุต่อไปนี้:

สินค้าในบริบทของข้อมูล CCD
สินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญถูกตัดออกในการบัญชีและการบัญชีภาษี แต่จริง ๆ แล้วมีการดำเนินงานและลงทะเบียนกับผู้รับผิดชอบที่มีนัยสำคัญ
ใช้ค่าเสื่อมราคาในบริบทของสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการ
รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้
รายได้จากการขายปลีกเมื่อรวมระบบภาษีที่แตกต่างกัน รวมถึงเมื่อใช้เงินสดและการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด
การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อเมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับระบบภาษีอื่น ๆ

ในการเข้าสู่ยอดคงเหลือเริ่มต้นในโปรแกรม บัญชีเสริมแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ 000 มีวัตถุประสงค์

ตัดออกจากบัญชีนอกดุล

บัญชีนอกงบดุลจะพิจารณารายการสินค้าคงคลัง (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินค้าและวัสดุ) และสินค้าคงเหลือ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินค้าคงเหลือ) ซึ่งองค์กรไม่มีสิทธิ์เป็นเจ้าของ ความเป็นจริงของวัตถุทางบัญชีต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารหลัก และการประเมินสินค้าคงคลังและสินค้าคงเหลือต้องสอดคล้องกับสภาพร่างกาย การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนอกดุลสามารถจัดเก็บโดยคู่สัญญา ตามประเภทของสินค้าคงคลังและสินค้าคงคลัง ตามสถานที่จัดเก็บ

สินค้าและวัสดุที่ได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัยจะถูกหักออกจากบัญชีนอกดุล 002 ณ เวลาที่โอนไปยังองค์กรที่เป็นเจ้าของ พื้นฐานคือสัญญาซื้อสินค้าและวัสดุ หลังจากตัดออกจากบัญชีนอกดุล 002 สินค้าและวัสดุจะต้องสะท้อนให้เห็นในงบดุลขององค์กร เมื่อสะท้อนถึงวัสดุก่อสร้างของลูกค้าในบัญชีนอกดุล 002 ผู้รับเหมาจะจัดทำรายงานที่เหมาะสมแก่ลูกค้าเมื่อมีการใช้วัสดุ หลังจากที่ลูกค้าอนุมัติรายงานแล้ว ผู้รับเหมาจะตัดวัสดุออกจากบัญชีนอกดุล 002 เมื่อการก่อสร้างเสร็จสิ้น ผู้รับเหมาอาจไม่ใช้วัสดุเหล่านี้บางส่วน ในกรณีที่มีการส่งคืนให้ลูกค้า วัสดุจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกดุล 002 โดยผ่านรายการไปยังเครดิตของบัญชี 002 หากวัสดุยังคงอยู่กับผู้รับเหมา จะต้องขายวัสดุนั้น

ในบัญชีนอกดุล 003 วัสดุและวัตถุดิบของลูกค้าจะถูกนำมาพิจารณาซึ่งผู้ผลิตไม่ได้ชำระเงินและยอมรับสำหรับการประมวลผล การตัดจำหน่ายวัสดุจากบัญชีนอกงบดุล 003 ดำเนินการโดยการผ่านรายการในเครดิตของบัญชี 003 บนพื้นฐานของรายงานการใช้วัสดุ รายงานจะต้องลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมการที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งขององค์กร

ต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่เช่าอาจมีการตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายในเวลาที่ลงนามในเอกสารการรับและโอนทรัพย์สินกับผู้เช่า การบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ดังกล่าวต้องจัดอยู่ในบัญชีนอกงบดุล 012 การตัดจำหน่ายวัสดุจากบัญชีนอกงบดุล 012 เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาเช่าโดยการผ่านรายการไปยังเครดิตของบัญชี 012

ในบัญชีนอกดุล 013 สินค้าคงเหลือที่ใช้ในการผลิตอุปกรณ์ทดลองต่างๆ สำหรับการดำเนินการวิจัยและพัฒนาและงานด้านเทคโนโลยีในหัวข้อ (สัญญา) จะถูกนำมาพิจารณาด้วย หลังจากการรื้ออุปกรณ์ทดลอง MPZ จะถูกตัดออกจากบัญชีนอกดุล 013 และวัสดุที่สามารถใช้ได้จะสะท้อนให้เห็นในงบดุลขององค์กร ณ วันที่ยอมรับการบัญชีตาม เอกสารบัญชีหลัก

สินทรัพย์ถาวรนอกงบดุล

งบดุลไม่รวมตัวเลขจากรายการต้นทุนทั้งหมด มีบัญชีนอกดุลพิเศษที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับของมีค่าที่ใช้งานชั่วคราว มีรหัสสามหลักปรากฏในการติดต่อกับรายการต้นทุนหลักและไม่รวมอยู่ในงบดุล

วัตถุประสงค์

ตาม PBU บัญชีที่ไม่สมดุลใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่ใช้งานชั่วคราว สิ่งเหล่านี้สามารถเช่าสินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์วัสดุในการจัดเก็บ, ในการประมวลผล, ทรัพย์สินสำหรับการดำเนินการเช่า ฯลฯ จากข้อมูลดังกล่าวจะมีการรวบรวม "การอ้างอิงมูลค่าในบัญชีที่ไม่สมดุล" ซึ่งแนบมากับการรายงานทางสถิติ องค์กรสามารถสร้างแบบฟอร์มได้เอง โดยมีเงื่อนไขว่าเอกสารประกอบด้วยข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับสถานการณ์ทางการเงิน

บัญชีใดอยู่นอกงบดุล?

001 "ระบบปฏิบัติการเช่า"
002 "รับสินค้าคงคลังเพื่อจัดเก็บ".
003 "วัสดุในกระบวนการแปรรูป".
004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น".
005 "อุปกรณ์ในการติดตั้ง".
006 "แบบรายงานตัว".
007 "การตัดหนี้ของลูกหนี้".
008 "ได้รับหลักทรัพย์".
009 "หลักประกันที่ออก".
010 "ค่าเสื่อมราคา OS"
011 "ระบบปฏิบัติการให้เช่า".

นอกจากนี้ยังสามารถใช้:

012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้".
013 "หลักทรัพย์ที่ได้รับเป็นหลักประกัน".
014 "สินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น".
015 "หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น".

อุปกรณ์

บัญชีนอกดุล 001, 004 ใช้เพื่อแสดงความเคลื่อนไหวของทรัพย์สิน ข้อ 001 มีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่เช่า สินทรัพย์ถาวรจะบันทึกเป็นต้นทุนที่ระบุไว้ในเอกสาร (ข้อตกลง การยอมรับและการโอน สำเนาบัตร) การติดต่อดำเนินการโดยผู้ให้เช่าและหมายเลขสินค้าคงคลัง การชำระบัญชีกับลูกค้าจะแสดงตามข้อ 76: สำหรับเดบิต - ค้างรับค่าเช่า สำหรับเครดิต - การรับเงิน

ผู้รับเหมาใช้ความสมดุลของรายการ "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" เพื่อสะท้อนความเคลื่อนไหวของทรัพย์สินที่พวกเขามีในขั้นตอนการประกอบ รายละเอียดดำเนินการโดยมวลรวมในราคาที่ระบุไว้ในการกระทำ การรับอุปกรณ์จัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-15 ลูกค้ามีอยู่ในบัญชี 07: DT08 KT 07 หากมีการโอนทรัพย์สินที่ให้เครดิตก่อนหน้านี้ รายการจะทำ: DT 01 subconto "Installation", KT 01 subconto "In stock"

สินทรัพย์ถาวรในบัญชีนอกดุลจะปรากฏกับผู้รับเหมา เมื่อได้รับอุปกรณ์ การผ่านรายการ DT005 จะถูกสร้างขึ้น ค่าใช้จ่ายในการติดตั้งจะแสดงตาม DT20 ในการโต้ตอบของรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้อง (10 "วัสดุ", 70 "เงินเดือน", 23 "การผลิตเสริม") สำหรับงานที่ทำ องค์กรภายนอกออกใบแจ้งหนี้: DT 62 KT 90-1 เมื่องานเสร็จสิ้น จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ DT90-2 KT 20 ต้นทุนของวัตถุสำเร็จรูป (การก่อสร้าง) มีรูปแบบดังนี้: DT62 KT90-1 ภาษีถูกเรียกเก็บโดยสายไฟมาตรฐาน: DT90-3 KT68 วิธีการตัดบัญชีงบดุล? พวกเขาจำเป็นต้องได้รับเครดิต พื้นฐานสำหรับรายการคือแอปพลิเคชันสำหรับการเปิดตัวสินทรัพย์ถาวรสำหรับการติดตั้ง อุปกรณ์ที่โอนที่ยังไม่ได้ติดตั้งจะไม่รวมอยู่ในจำนวนเงินลงทุน

วัตถุดิบ

บัญชีนอกดุล 002 - 004 ใช้แสดงความเคลื่อนไหวของสินค้า

บทความ "สินค้าคงคลังที่ยอมรับการจัดเก็บ" ใช้เพื่อแสดงความเคลื่อนไหวของของมีค่า ถ้า:

บริษัทไม่ต้องการจ่ายค่าวัสดุ ความขัดแย้งของสถานการณ์คือความเป็นเจ้าของผ่านไปยังผู้ซื้อ ณ เวลาที่โอนสินค้าและวัสดุ ข้อมูลที่วัสดุดังกล่าวได้รับเครดิตไปยังบัญชีที่ไม่สมดุลจะต้องสื่อสารกับผู้ขายเป็นลายลักษณ์อักษร
ได้รับสินค้าคงคลังและวัสดุจากซัพพลายเออร์ซึ่งไม่สามารถใช้จ่ายภายใต้เงื่อนไขของสัญญาได้

สถาบันของรัฐในบัญชี 002 อาจระบุทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้ซึ่งยังไม่ได้ตัดออก การบัญชีดำเนินการในราคาจากการกระทำ การวิเคราะห์จะดำเนินการสำหรับเจ้าของ ประเภท และตำแหน่งของพื้นที่เก็บข้อมูลทั้งหมด

ซัพพลายเออร์คำนึงถึงของมีค่าที่ต้องชำระเงินที่เหลืออยู่ในที่จัดเก็บ ซึ่งออกโดยใบเสร็จรับเงิน แต่ไม่ได้ส่งออก ในกรณีนี้ การจัดส่งจะแสดงโดยการผ่านรายการ DT002 หลังจากสินค้าถูกนำออกไปแล้ว บัญชีสามารถปิดได้ บ่อยครั้งที่รายการต้นทุนนี้ถูกใช้โดย บริษัท ที่รับวัตถุดิบเพื่อการจัดเก็บที่เชื่อถือได้ พวกเขาไม่ได้รับทรัพย์สิน การดำเนินงานทั้งหมดจะแสดงในงบดุล เป็นผลให้สินทรัพย์สุทธิขององค์กรมากกว่าที่ระบุไว้ในเอกสารอย่างมีนัยสำคัญ

บัญชี 003 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาตามราคาตามสัญญา การวิเคราะห์ดำเนินการโดยลูกค้าและประเภทของวัสดุ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการมีบัญชีภายใต้ DT20 ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังผู้ให้จะสะท้อนให้เห็นในการลงรายการบัญชี DT62 KT90-1 คิดภาษีมูลค่าเพิ่มดังนี้ DT90-3 KT68.

บทความ "สินค้าค่าคอมมิชชั่น" ถูกใช้โดยตัวแทนองค์กร - ค่าคอมมิชชั่น การบัญชีดำเนินการในราคาจากการกระทำในบริบทของประเภทสินค้าและลูกค้า

บัญชีนอกดุล 006 แสดงการเคลื่อนไหวของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด - ใบเสร็จรับเงิน, ประกาศนียบัตร, ใบรับรอง, ตั๋วฤดูกาล, ตั๋ว, คูปอง ฯลฯ องค์กรจัดทำรายการเอกสาร การวิเคราะห์ดำเนินการโดยสถานที่จัดเก็บ

ตัวอย่าง

บริษัทดำเนินการซ่อมแซมภายใต้สัญญาสองฉบับ องค์กรแรกขายวัสดุให้กับผู้รับเหมา และองค์กรที่สองจ่ายเงินให้ ใช้วัตถุดิบในการผลิตอย่างเต็มที่ ค่าวัสดุอยู่ที่ 430,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม). องค์กรที่สองส่งมอบวัตถุดิบให้กับองค์กรแรกเป็นจำนวน 787,000 รูเบิล ตามรายงานระบุว่ามีการใช้วัสดุจำนวน 236.5 พันรูเบิลเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต

การดำเนินการเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นใน BU ดังนี้:

DT 10-1 KT 60 - 430,000 - วัสดุตัวพิมพ์ใหญ่
DT 20 KT 10-1 - 430,000 - วัตถุดิบรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
DT 003 - 787 000 - การบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่จัดหาโดยลูกค้า
KT 003 - 236 500 - ค่าวัสดุที่ใช้ถูกตัดออกแล้ว

เงินสด

บัญชีนอกงบดุล 007 - 009 แสดงถึงการเคลื่อนย้ายของเงินทุน บทความ "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว" มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เกิดจากการสูญเสียสามปีหลังจากวันที่ครบกำหนด ในอีกห้าปีข้างหน้าพวกเขาจะอยู่ในบัญชี 007 หลังจากช่วงเวลานี้จะไม่สามารถเรียกเก็บหนี้ได้แม้ว่าสถานการณ์ทางการเงินของลูกหนี้จะเปลี่ยนไปก็ตาม การรับชำระเงินจะถูกบันทึกโดยการผ่านรายการ DT 51 (52) KT 91-1 มีการวิเคราะห์สำหรับลูกค้าแต่ละรายและตราสารหนี้

การค้ำประกันที่ได้รับ (008) และออก (009) สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินจากเอกสารการชำระเงินและตัดออกเมื่อมีการชำระหนี้

DT แสดง:

พันธบัตรที่ได้รับ / โอนเพื่อเป็นหลักประกันการกู้ยืม
ตั๋วแลกเงินใช้เป็นประกันการขนส่ง
ตัวเลือกซื้อ / ขายและใบสำคัญแสดงสิทธิ

การค้ำประกันที่ได้รับทั้งหมดในรูปแบบของจดหมายของผู้ค้ำประกันหรือการโอนมูลค่าถือเป็นหลักประกันการชำระเงิน พวกเขาจะสะสมตามข้อมูลของเอกสารการชำระเงินและบันทึกในการเดบิตของบัญชี 008

มันคุ้มค่าที่จะอาศัยเงินทุนที่เจ้าของร้านรับมาจากผู้รับผิดชอบทางการเงิน บุคคลทั่วไปก่อนรับสินค้าต้องวางเงิน เงินเหล่านี้อาจถูกใช้หรือฝากไว้ ในกรณีแรกเรากำลังพูดถึงเงินกู้ การดำเนินการจัดทำเป็นเอกสารโดยการผ่านรายการ DT 51 KT 66 (67) ในกรณีที่สองมีการจำนำ: DT 51 CT 76 จากนั้นรายการเหล่านี้จะถูกหักจาก 008 เมื่อพนักงานออกไปเงินจะถูกส่งคืนให้กับเขา หากความสัมพันธ์เป็นทางการในรูปของเงินกู้ จะต้องชำระดอกเบี้ยเพิ่มเติม

ตัดมูลค่าของวัตถุ

บัญชี 010 ใช้เพื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย การปรับปรุงภายนอก สินทรัพย์ถาวรสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร การคำนวณจะทำในช่วงปลายปี เมื่อจำหน่ายแล้ว จำนวนเงินจะถูกตัดเป็น KT 010

ควรระบุความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาทันทีในบริบทของการดำเนินการนี้ ในกรณีแรก สินทรัพย์ถาวรจะอยู่ในงบดุล และในกรณีที่สอง จะอยู่ในบัญชีนอกงบดุล องค์กรสาธารณะและไม่แสวงหาผลกำไรไม่สร้างคุณค่า ดังนั้นจึงไม่แสดงค่าเสื่อมราคาในงบดุล พวกเขามีค่าใช้จ่ายของระบบปฏิบัติการตัดออกเต็มจำนวน ณ เวลาที่ซื้อ ไม่มีรายได้ไม่มีโอกาสยืดค่าใช้จ่ายเช่นกัน ในกรณีเช่นนี้ ขอแนะนำให้คิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรปีละครั้งเป็นบัญชี 010 การดำเนินการนี้ไม่เพิ่มค่าใช้จ่าย ไม่ลดฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่เสียภาษีโรงเรือน

พื้นฐานสำหรับการคำนวณคือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร กำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

ยอดคงเหลือต้นปี (01) - ค่าเสื่อมราคาค้างรับ (02) - ค่าเสื่อมราคา (010)

ลีสซิ่ง

บทความ "สิทธิการเช่าพื้นฐาน" จะใช้หากตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรม ทรัพย์สินต้องอยู่ในงบดุลของผู้เช่า มีการบัญชีสำหรับแต่ละวัตถุในราคาตามสัญญา ซึ่งรวมถึงการดำเนินการเช่าซื้อด้วย สัญญาระบุว่าฝ่ายใดควรให้เครดิตวัตถุในบัญชี 011 ในทั้งสองกรณี สินทรัพย์จะถูกตัดออกเมื่อมีการส่งคืนวัตถุ

หากข้อตกลงระบุว่ามีการบันทึกทรัพย์สินในงบดุลของผู้เช่า รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น:

DT08 KT76.
DT01 KT08 - ต้นทุนและต้นทุนของวัตถุที่ได้รับถูกตัดออก

ตัวอย่าง

องค์กรให้บริการจัดเก็บธัญพืช มูลค่าตามสัญญาของธุรกรรมคือ 100,000 รูเบิล บริการอยู่ที่ประมาณ 15,000 rubles ค่าใช้จ่ายของผู้ดูแลคือ 10,000 rubles

ใน BU การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

DT002 - 100,000 รูเบิล - เมล็ดข้าวเป็นที่ยอมรับในการจัดเก็บ
DT62 KT90 / 1 - 15,000 รูเบิล - ได้รับค่าบริการแล้ว
DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10,000 รูเบิล - ค่าใช้จ่ายของผู้ดูแลจะสะท้อนให้เห็น
DT51 KT62 - 15,000 รูเบิล - รายงานรายได้
DT90 / 9 KT99 - 5,000 รูเบิล - เผยกำไรจากการดำเนินงาน
KT002 - 100,000 รูเบิล - คืนข้าวให้ลูกค้า

ทรัพย์สินในบัญชีนอกบัญชี

กระบวนการโพสต์วัตถุขนาดใหญ่ไม่ได้ทำให้เกิดคำถามใดๆ ปัญหาเริ่มต้นเมื่อจำเป็นต้องลงทะเบียนแล้วตัดสินทรัพย์ถาวรออก โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเป็นเรื่องของสถาบันของรัฐ ในกรณีนี้คุณต้องจัดทำ "คำชี้แจงเกี่ยวกับการออกสินค้าและวัสดุสำหรับความต้องการขององค์กร" จากนั้นจึงนำความเสียหายทั้งหมดมาพิจารณาในบัญชี 21

สินทรัพย์จะถูกบันทึกจนกว่าจะจำหน่าย ก็เพียงพอที่จะแสดงการตัดตาม CT ของบัญชีนอกดุล ไม่จำเป็นต้องเดินสายเพิ่มเติม มูลค่าตามบัญชีของวัตถุสูงถึง 40,000 รูเบิล หลังจากการว่าจ้างควรเป็นศูนย์ สำหรับหน่วยที่มีมูลค่าในช่วง 3-40,000 รูเบิล จำเป็นต้องคืนค่าเดิมและค่าเสื่อมราคา

การตัดออกจากบัญชีที่ไม่สมดุลนั้นดำเนินการโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการตามการกระทำที่ลงนามโดยเจ้าของทรัพย์สินและหัวหน้า รายการถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินเริ่มต้น การถ่ายโอนวัตถุเพื่อการใช้งานถูกทำให้เป็นทางการบนพื้นฐานของการกระทำโดยการผ่านรายการไปยังบัญชี 21 โดยมีการเปลี่ยนแปลงผู้รับผิดชอบพร้อมกัน

วัตถุที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000 รูเบิลจะถูกโอนเข้าบัญชีนอกดุลงบประมาณในราคาเต็ม ข้อยกเว้นคือคอลเลกชันของห้องสมุดและอสังหาริมทรัพย์ ระบบปฏิบัติการได้รับการพิจารณาตามเอกสารหลักที่ยืนยันการว่าจ้างหน่วย การเคลื่อนไหวภายในสะท้อนให้เห็นโดยการเปลี่ยนผู้รับผิดชอบและ/หรือสถานที่จัดเก็บ

การละเมิด

การบัญชีสำหรับของมีค่าในบัญชีที่ไม่สมดุลมักไม่ยุ่งยาก มีการดำเนินการค่อนข้างง่าย: การรับ การออก หรือการรับการค้ำประกันจะแสดงเป็นเดบิตเท่านั้น และการชำระคืนภาระผูกพัน - เป็นเครดิต บัญชีนอกงบดุลไม่สอดคล้องกัน แต่ถึงแม้จะมีรูปแบบง่ายๆ บริษัทต่างๆ ก็ไม่ให้ความสำคัญกับการบัญชี เป็นผลให้เจ้าหน้าที่ภาษีพบข้อผิดพลาดในเอกสารและองค์กรที่ดี

ศิลปะ. 15 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบในการบริหารสำหรับการละเมิดกฎสำหรับการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีภายใต้กรอบที่มีการกำหนดค่าปรับ การละเมิดดังกล่าวรวมถึงการบิดเบือนสายการรายงานใด ๆ มากกว่า 10% ศิลปะ. 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุเพิ่มเติมสำหรับความรับผิดสำหรับการพูดรายการรายได้ต่ำหรือมูลค่าของรายการที่ต้องเสียภาษี

ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น

ด้วยการโอนสินค้าไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชันเพื่อขาย คอมมิชชันจะไม่สูญเสียสิทธิ์ความเป็นเจ้าของ ดังนั้นของมีค่าดังกล่าวจึงโอนเข้าบัญชีนอกบัญชี 004 ตามราคาที่ระบุในพรบ. ในช่วงเวลาของการโอน ตัวเลขเหล่านี้จะถูกตัดออกเต็มจำนวน ปัญหาจะเกิดขึ้นหากองค์กรสะท้อนถึงผลิตภัณฑ์ดังกล่าวในงบดุล หน่วยงานด้านภาษีอาจมีคุณสมบัติตามสัญญาเป็นการขายและการซื้อตามปกติ หากซัพพลายเออร์บุคคลที่สามชำระค่าสินค้าแล้วจะไม่สามารถพิสูจน์ความถูกต้องของการดำเนินการได้แม้ในศาล

ความถูกต้องของการคำนวณภาษีโรงเรือนและที่ดินขึ้นอยู่กับความสมบูรณ์ของการสะท้อนข้อมูลในบัญชี 002 หากการตรวจสอบพบว่าองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรและโอนเข้าบัญชีนอกงบดุลอย่างไม่สมเหตุสมผล ผู้เสียภาษีจะต้องจ่ายค่าปรับและภาษีเพิ่มเติม สิทธิ์ในการเป็นเจ้าของจะชี้ขาดในธุรกรรมดังกล่าว หากองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรให้เช่า ใช้งานฟรีและแปลงเป็นทุนเป็น 01 แทนที่จะเป็น 001 ผลกระทบด้านลบในรูปของเช็คและค่าปรับจะตามมาในไม่ช้า

การบัญชีในบัญชีที่ไม่สมดุลขององค์กรของรัฐเกิดขึ้นตามอัลกอริทึมที่คล้ายกัน แต่มีคุณสมบัติเฉพาะ แปลงที่ดินที่สถาบันได้รับสำหรับการใช้งานโดยเปล่าประโยชน์จะบันทึกในงบดุลตามมูลค่าที่ดิน จำเป็นต้องทำการประเมินเฉพาะในกรณีที่วัตถุนั้นตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย บัญชีนอกดุลในบัญชีงบประมาณแสดงข้อมูลในแบบฟอร์ม เช่น ใบรับรองการลาป่วย เมื่อเลิกใช้รถแล้ว จะต้องตัดจำหน่ายอะไหล่ที่อยู่ในรายการ 009 การรับ (การไหลออก) ของเงินจะแสดงเป็นเดบิต 17

องค์กรของรัฐสามารถตัดบัญชีลูกหนี้ล่วงหน้าได้หาก:

ลูกหนี้ถูกชำระบัญชีและข้อเท็จจริงนี้ได้รับการบันทึกไว้
กำหนดเวลาในการกลับมาดำเนินการติดตามทวงถามหนี้ได้สิ้นสุดลงแล้ว

บัญชีนอกงบดุลที่มีสินค้าและวัสดุสามารถมีข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของของมีค่าที่อาจถูกตัดออกเนื่องจากการสึกหรอหรือเนื่องจากความเป็นไปไม่ได้ในการใช้งานต่อไป

ทรัพย์สินนอกงบดุล

ภูมิปัญญาดั้งเดิม: การบัญชีนอกงบดุลเป็นพิธีการ หากนักบัญชีไม่สะท้อนบางสิ่งออกจากงบดุล ก็จะไม่มีผลกระทบในทางลบต่อบริษัท อย่างไรก็ตามนี่ไม่ใช่กรณี

สมมติว่าทันที: การลงโทษสำหรับการขาดการบัญชีที่ไม่สมดุลโดยหน่วยงานด้านภาษีเป็นไปได้ นอกจากนี้ บริษัทที่เพิกเฉยต่อบัญชีนี้ไม่น่าจะได้รับความเห็นในเชิงบวกจากการตรวจสอบ และประการสุดท้าย สิ่งที่สำคัญที่สุด: หากไม่มีบัญชีนอกงบดุล จะไม่สามารถสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรและสถานะทรัพย์สินขององค์กรได้อย่างเต็มที่และเชื่อถือได้

ดังนั้นข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินที่นำมาพิจารณาในงบดุลจึงมีประโยชน์ทั้งต่อองค์กรเองและต่อหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทแสดงสินทรัพย์ถาวรที่เช่าในบัญชี 001 บริษัทอาจหลีกเลี่ยงคำถามเพิ่มเติมจากผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์เหล่านี้ และข้อมูลรายละเอียดเกี่ยวกับทรัพย์สินที่โอนไปยังบริษัทอื่น (เช่น ให้เช่าหรือเพื่อเป็นหลักประกัน) จะเป็นประโยชน์สำหรับการบัญชีการจัดการและการวางแผนทางการเงินในบริษัท นั่นคือเหตุผลที่ข้อมูลนอกงบดุลมักถูกนำมาพิจารณาในการจัดทำงบการเงิน

ในนิตยสาร คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างใบแจ้งยอดทางบัญชีที่ชัดเจนและสะดวกซึ่งคำนวณมูลค่าสินทรัพย์สุทธิ

ทรัพย์สินใดที่สามารถนำเข้าบัญชีนอกบัญชีได้

กฎหมายกำหนดให้มีบัญชีนอกบัญชี 11 บัญชี แต่สำหรับหลาย ๆ วัตถุที่ไม่ได้ตั้งค่าไว้ หากจำเป็น องค์กรสามารถเปิดบัญชีใหม่หรือแนะนำบัญชีย่อยให้กับบัญชีที่มีอยู่ นวัตกรรมดังกล่าวจะต้องลงทะเบียนในนโยบายการบัญชีของบริษัท

ตามคำจำกัดความที่ให้ไว้ในคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งหมายเลข 94n ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย บัญชีนอกดุลสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่มตามเงื่อนไข:

บัญชีนอกดุลสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กร
บัญชีนอกดุลสำหรับบันทึกหลักประกันและหนี้สิน
บัญชีนอกงบดุลสำหรับบัญชีทรัพย์สินอื่น

ให้พิจารณาทรัพย์สินที่สามารถลงบัญชีของแต่ละกลุ่มทั้งสามนี้

เรียนรู้วิธีอธิบายให้กรรมการเข้าใจอย่างชัดเจนว่าเหตุใดจึงมีกำไรในงบดุล แต่ไม่มีเงินในบัญชี การแจ้งเตือนอย่างละเอียดถี่ถ้วนสำหรับกรณีนี้

ทรัพย์สินที่ไม่ใช่ของบริษัท

บริษัท มีสิทธิ์ทำงานโดยไม่ต้องพิมพ์ ในกรณีนี้คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีตัวอย่างการทำลายผนึกที่สะดวก

การบัญชีที่ไม่สมดุลของมูลค่าที่ไม่ได้เป็นของ บริษัท ในสิทธิ์ความเป็นเจ้าของนั้นดำเนินการในบัญชีของกลุ่มแรก

ตัวอย่างเช่น ในบัญชีนอกดุล 001 สินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะถูกนำมาพิจารณา และในบัญชี 002 - รายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย

ความยากหลักของการบัญชีนอกงบดุลในบัญชีของกลุ่มแรกมีดังนี้ บ่อยครั้งที่นักบัญชีไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าของสินทรัพย์ที่ไม่ได้เป็นของบริษัท ในเรื่องนี้ยังไม่ชัดเจนว่าควรคำนึงถึงราคาทรัพย์สินเท่าใด

ปัญหานี้มีวิธีแก้ไขหลายประการ:

1. ขอข้อมูลที่ขาดหายไปจากบริษัทที่จัดหาวัตถุเหล่านี้
2. คำนึงถึงมูลค่าตลาดซึ่งได้รับการยืนยันโดยผู้ประเมินราคาอิสระ
3. ค้นหาต้นทุนของวัตถุในสำนักสินค้าคงคลังทางเทคนิค
4. สะท้อนวัตถุในการประเมินแบบมีเงื่อนไขหรือเชิงปริมาณ

ไม่ว่าบริษัทจะเลือกวิธีการใด จะต้องกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท มาดูวิธีการกำหนดมูลค่าที่ไม่รู้จักของสินทรัพย์ "นอกงบดุล"

วิธีแรกสามารถใช้ได้ในกรณีของการเช่าสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน รวมถึงหากได้รับทรัพย์สินนั้นมาใช้งานฟรี ตัวอย่างเช่น ผู้เช่าอาคารอาจขอข้อมูลจากเจ้าของบ้านเกี่ยวกับมูลค่าของทรัพย์สินที่เช่าหรือสำเนาบัตรสินค้าคงคลังของวัตถุดังกล่าวในรูปแบบหมายเลข OS-6 (อนุมัติโดยมติฉบับที่ 7 ของ Goskomstat ของรัสเซีย) นอกจากนี้ ผู้เช่าและผู้ให้เช่าสามารถจัดทำข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาเช่า ซึ่งจะระบุต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า

อย่างไรก็ตาม องค์กรที่โอนทรัพย์สินให้บริษัทเพื่อเช่าหรือใช้งานฟรีมักไม่ได้พบกับหุ้นส่วนของตนเพียงครึ่งทางเสมอไป นั่นคือมันไม่สมจริงที่จะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าของวัตถุดังกล่าว วิธีที่สองเป็นไปได้ - การประเมินอิสระ ผู้ประเมินจะกำหนดและรับรองมูลค่าตลาดของทรัพย์สินนอกงบดุล แต่ตัวเลือกนี้ใช้เวลานานและมีราคาแพง จริงอยู่หากเรากำลังพูดถึงการประเมินอาคาร องค์กรสามารถขอข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการเช่าหรือรับเพื่อใช้วัตถุได้ฟรีในสำนักสินค้าคงคลังทางเทคนิค

และสุดท้ายเกี่ยวกับวิธีสุดท้ายที่สาม เขาเป็นคนที่ง่ายที่สุด โดยหลักแล้วจะใช้ในสถานการณ์ที่มูลค่าของทรัพย์สิน "นอกงบดุล" ไม่สามารถแสดงเป็นตัวเงินได้เลย เมื่อสินทรัพย์ไม่สามารถประเมินมูลค่าได้ นักบัญชีมีสิทธิ์ที่จะใช้เป็นงบดุลในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขหรือในเชิงปริมาณ ตัวอย่างทั่วไปที่สุดคือแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด การบัญชีนอกงบดุลของแบบฟอร์มดำเนินการในบัญชี 006 ในการประเมินแบบมีเงื่อนไข กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในคำแนะนำในผังบัญชี การประเมินแบบมีเงื่อนไขอาจเท่ากับราคาจริงหรือมูลค่าอื่น ๆ เช่น 1 rub บริษัทต้องแก้ไขขั้นตอนการพิจารณาการประเมินแบบมีเงื่อนไขในนโยบายการบัญชีของบริษัท

ความปลอดภัยสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงิน

บัญชีของกลุ่มที่สองคำนึงถึงความปลอดภัยของภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออกและรับ การรักษาความปลอดภัยดังกล่าวตามวรรค 1 ของมาตรา 329 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงการจำนำ การฝากเงิน การค้ำประกัน การค้ำประกันธนาคาร และอื่นๆ

คำถามเกิดขึ้นอีกครั้ง: หลักประกันที่บันทึกจากงบดุลควรคำนึงถึงต้นทุนเท่าใด สมมติว่าเรากำลังพูดถึงการประกันตัว ในกรณีนี้ สิ่งที่ควรสะท้อนให้เห็นในงบดุล - มูลค่าของทรัพย์สินที่จำนำหรือจำนวนภาระผูกพันของผู้จำนำ (การชำระเงิน)? ท้ายที่สุดแล้ว จำนวนเงินเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องเท่ากันเสมอไป มีเหตุผลมากกว่าที่จะสะท้อนถึงการรักษาความปลอดภัยตามมูลค่าของทรัพย์สินที่จำนำในงบดุล เนื่องจากหากผู้จำนำไม่ชำระภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ผู้รับจำนำจะสามารถชดเชยความเสียหายในจำนวนทรัพย์สินที่จำนำได้ ลองมาเป็นตัวอย่าง

ตัวอย่าง

CJSC "Import-Design" ขายสินค้าฝากขายให้กับ LLC "Victoria" LLC ชำระค่าสินค้าโดยการจำนำคอมพิวเตอร์มูลค่าคงเหลือ 15,000 รูเบิล ค่านี้ได้รับการแก้ไขในสัญญาจำนำ CJSC "การออกแบบนำเข้า" สะท้อนถึงหลักประกันจากงบดุล:

เดบิต 008 - 15,000 รูเบิล - ได้รับความปลอดภัยในการชำระเงิน

ภายในกำหนดเวลา Victoria LLC ไม่ได้ชำระค่าสินค้า ดังนั้นคอมพิวเตอร์จึงตกเป็นของผู้จำนำ จนกว่า CJSC "Import-Design" จะขายวัตถุที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงจำนำ นักบัญชีของ บริษัท นี้จะถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของรายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย

การโพสต์ที่ CJSC "นำเข้า-ออกแบบ" จะเป็นดังนี้:

เครดิต 008 - 15,000 รูเบิล - หักเงินประกันการชำระเงินแล้ว
เดบิต 002 - 15,000 รูเบิล - วัตถุที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงจำนำจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา

เมื่อมีการขายวัตถุที่ได้รับภายใต้สัญญาจำนำ CJSC นำเข้าออกแบบจะสะท้อนถึงรายได้อื่น:

เครดิต 002 - 15,000 รูเบิล - วัตถุที่ได้รับจากการขายภายใต้สัญญาจำนำจะถูกขาย
เดบิต 51 เครดิต 91 - 15,000 รูเบิล - รับรายได้จากการขายวัตถุ

ทรัพย์สินอื่น ๆ

บัญชีนอกดุลกลุ่มที่สามมีไว้สำหรับวัตถุที่เป็นขององค์กร แต่สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาแยกจากกัน - ด้านหลังงบดุล ตัวอย่างเช่น ข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ลูกเหม็นจะช่วยให้คุณสามารถระบุได้ว่าบริษัทใช้ทรัพย์สินจำนวนเท่าใดสำหรับกิจกรรมของบริษัท และจำนวนสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่ได้ใช้งาน นอกจากนี้ สินทรัพย์ที่สำคัญดังกล่าวยังรวมถึงสิ่งของมูลค่าต่ำ ชุดโดยรวม และอุปกรณ์พิเศษ พูดคุยเกี่ยวกับพวกเขาในรายละเอียดเพิ่มเติม

วัตถุที่มีค่าต่ำ

ราคาของวัตถุซึ่งไม่เกิน 40,000 รูเบิล ต่อหน่วย (หรือน้อยกว่า แต่อยู่ในขอบเขตที่กำหนดในนโยบายการบัญชีของ บริษัท ) องค์กรสามารถคำนึงถึงการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ ต่อไปนี้จากวรรค 5 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" วัตถุดังกล่าวรวมอยู่ในค่าวัสดุระหว่างการทดสอบเดินเครื่อง อย่าลืมว่าบทบัญญัติของ PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" ถูกนำไปใช้กับทรัพย์สินที่มีมูลค่าต่ำ และควรระบุไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

ตามวรรค 3 ของ PBU 5/01 การควบคุมที่เหมาะสมควรได้รับการจัดระเบียบเหนือการเคลื่อนย้ายของสินค้าคงเหลือ ดังนั้นจึงแนะนำให้บริษัทต่างๆ พิจารณาสินทรัพย์ที่มีมูลค่าต่ำออกจากงบดุล องค์กรสามารถสร้างบัญชีที่ไม่สมดุล "ทรัพย์สินที่มีมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิลซึ่งถูกนำไปใช้งาน" สินทรัพย์เหล่านี้จะถูกโอนเข้าบัญชีดังกล่าวหลังจากการว่าจ้าง และจะถูกกำจัดในเวลาที่คิดค่าเสื่อมราคาหรือขายเสร็จ

ทรัพย์สินมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิล บันทึกในบัญชีนอกงบดุลด้วยราคาทุนจริงที่ได้มาหรือสร้างสินทรัพย์ดังกล่าว สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 5 ของ PBU 5/01

การยืนยันที่เป็นเอกสารว่าวัตถุที่มีมูลค่าต่ำถูกกำหนดให้กับบัญชีที่ไม่สมดุลอาจเป็นใบแจ้งหนี้ความต้องการในรูปแบบหมายเลข M-11 หรือเอกสารหลักอื่นที่พัฒนาโดยองค์กร วัตถุดังกล่าวจะถูกตัดออกจากการบัญชีนอกดุลตามการตัดจำหน่าย ตัวอย่างเช่น คุณสามารถใช้แบบฟอร์มรวมหมายเลข MB-8 "ดำเนินการเพื่อการตัดสินค้ามูลค่าต่ำและสินค้าที่สวมใส่"

อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้า

เพื่อให้มั่นใจถึงความปลอดภัยของอุปกรณ์พิเศษและชุดโดยรวม บริษัทสามารถรับเข้าบัญชีนอกดุล "อุปกรณ์พิเศษที่โอนไปยังการดำเนินงาน" ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นโดยข้อ 23 ของหลักเกณฑ์วิธีการสำหรับการบัญชีสำหรับเครื่องมือพิเศษ อุปกรณ์พิเศษ อุปกรณ์พิเศษ และเสื้อผ้าพิเศษ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย หมายเลข 135n) จำเป็นต้องทำเช่นนี้หากได้รับวัตถุดังกล่าวเพื่อใช้หรือกำจัด (ข้อ 12 ของแนวทางปฏิบัติ)

แต่กระทรวงการคลังของรัสเซียยังแนะนำให้เก็บงบดุลของอุปกรณ์พิเศษและชุดทำงานในกรณีที่มีการตัดค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินดังกล่าวทั้งหมดเมื่อโอนไปยังการดำเนินงาน ควรดำเนินการนี้หากองค์กรมีภาระผูกพันในการจัดเก็บอุปกรณ์พิเศษ แม้ว่าการดำเนินการจะสิ้นสุดลงแล้วก็ตาม

สินค้าคงคลังของทรัพย์สินนอกงบดุล

ในบางกรณี บริษัทจำเป็นต้องจัดทำรายการสินทรัพย์และหนี้สิน ตัวอย่างเช่น เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี สิ่งนี้ระบุไว้ในมาตรา 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ“ ในการบัญชี” และวรรค 27 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 34n) ข้อกำหนดนี้ใช้กับทรัพย์สินที่บันทึกบัญชีนอกงบดุลด้วย

เมื่อทำสินค้าคงคลังคุณสมบัติ "นอกงบดุล" จำเป็นต้องจัดทำงบเปรียบเทียบแยกต่างหาก สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 4.1 ของแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 49)

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง รายการสินค้าคงคลัง (การกระทำ) ได้รับการลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมาธิการและผู้รับผิดชอบทางการเงิน ในระหว่างการตรวจสอบ คณะกรรมการอาจระบุทั้งส่วนที่เกินดุลของทรัพย์สิน "นอกงบดุล" และการขาดแคลน

สมมติว่าตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังมีการเปิดเผยการขาดแคลนสินค้าที่ยอมรับค่าคอมมิชชัน จากนั้น บริษัท จะต้องชดเชยเจ้าของทรัพย์สินนี้สำหรับการขาดแคลนนี้ เนื่องจากเมื่อระยะเวลาคอมมิชชันสิ้นสุดลง เจ้าของวัตถุที่หายไปจะต้องได้รับการชดเชยสำหรับการสูญเสีย องค์กรที่ระบุการขาดแคลนจะสะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในรายการบัญชี:

เครดิต 004 - การขาดแคลนสินค้าที่ยอมรับค่าคอมมิชชันถูกตัดออกตามรายงานสินค้าคงคลัง
เดบิต 91 เครดิต 76 - เกิดจากค่าใช้จ่ายอื่น ๆ คือจำนวนการสูญเสียที่ต้องจ่ายให้กับองค์กร - เจ้าของวัตถุที่หายไป

สินค้าที่ "ไม่สมดุล" ส่วนเกินสามารถนำไปต่อยอดเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นได้ สมมติว่ามีสินค้าส่วนเกินที่ยอมรับค่าคอมมิชชัน จากนั้นการเดินสายจะเป็นดังนี้:

เดบิต 41 เครดิต 91 - สินค้าส่วนเกินที่รับค่าคอมมิชชั่นได้รับการยอมรับเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าขององค์กร

ข้อมูลนอกงบดุลในการรายงาน

บริษัทอาจรวมข้อมูลนอกงบดุลไว้ในงบการเงิน ได้แก่ ในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาระบุต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากการเช่ารวมถึงจำนวนหลักประกันที่ได้รับและออกให้ (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงคำสั่งซื้อหมายเลข 66n ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย) ในหมายเหตุประกอบงบดุล มีความเป็นไปได้ที่จะแสดงคุณสมบัติ "นอกงบดุล" ซึ่งคงไว้ทั้งในแง่ที่เป็นตัวเงินและในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขหรือเชิงปริมาณ

สินค้าคงคลังนอกบัญชี

ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กร โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้ง และภาระผูกพันทางการเงินทุกประเภทอยู่ภายใต้สินค้าคงคลัง ในเรื่องนี้ สินค้าคงคลังอยู่ภายใต้สิ่งอื่น ๆ ที่ไม่ใช่วัสดุ - สต็อกการผลิตและทรัพย์สินประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่มีการระบุไว้ในบันทึกการบัญชี (อยู่ในการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย เช่า ได้รับสำหรับการประมวลผล) เช่น ตลอดจนทรัพย์สินที่ไม่ได้ลงบัญชีไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตาม

ดังนั้นวัตถุประสงค์ของสินค้าคงคลังคือยอดคงเหลือของบัญชีนอกบัญชี 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" 002 "สินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย" 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" 004 "สินค้าที่ยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่น" , 005 “รับอุปกรณ์ติดตั้ง”, 007 “หนี้สินล้นพ้นตัวตัดหนี้สูญ”

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 304 04 000

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

หากผู้รับ:

เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

เดบิต 4 304 06 000
สินเชื่อ 4 210 06 660

เดบิต 1 106 00 000
เงินกู้ 1,401 10,151
เดบิต 1,401 20,241
เครดิต 1 106 00 000

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 304 04 000

หากผู้รับมอบเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ไม่อยู่ภายใต้แผนกย่อยของลูกค้า แต่ได้รับทุนจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

หากผู้รับ:

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า
- สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่ไม่ได้อยู่ภายใต้การบังคับบัญชาของแผนกของลูกค้า, หน้าที่ของผู้ก่อตั้งซึ่งดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ, ได้รับทุนจากลูกค้าจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:
เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรแล้ว ให้ตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งโดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 4 304 06 000
สินเชื่อ 4 210 06 660

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานระหว่างงบประมาณ การชำระบัญชีจะดำเนินการสำหรับการโอน (การรับ) ของทรัพย์สินระหว่างลูกค้ากับหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซีย การสะท้อนการทำธุรกรรมเพื่อรับสินทรัพย์ที่สำคัญจากลูกค้าและโอนไปยังสถาบันเทศบาลเพื่อการจัดการการดำเนินงานดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งทำหน้าที่ของผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้อง ให้กับผู้รับโดยมีรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 1 106 00 000
เงินกู้ 1,401 10,151
เดบิต 1,401 20,241
เครดิต 1 106 00 000

ผู้รับมอบ - สถาบันเทศบาล - ผู้รับเงินงบประมาณสะท้อนถึง:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

ผู้รับ - สถาบันเทศบาล - สถาบันงบประมาณ (อิสระ) สะท้อนถึง:

เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

หากผู้รับตราส่งเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 304 04 000

หากผู้รับมอบเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ไม่อยู่ภายใต้แผนกย่อยของลูกค้า แต่ได้รับทุนจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

หากผู้รับ:

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า
- สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่ไม่ได้อยู่ภายใต้การบังคับบัญชาของแผนกของลูกค้า, หน้าที่ของผู้ก่อตั้งซึ่งดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ, ได้รับทุนจากลูกค้าจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:
เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรแล้ว ให้ตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งโดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 4 304 06 000
สินเชื่อ 4 210 06 660

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานระหว่างงบประมาณ การชำระบัญชีจะดำเนินการสำหรับการโอน (การรับ) ของทรัพย์สินระหว่างลูกค้ากับหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซีย การสะท้อนการทำธุรกรรมเพื่อรับสินทรัพย์ที่สำคัญจากลูกค้าและโอนไปยังสถาบันเทศบาลเพื่อการจัดการการดำเนินงานดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งทำหน้าที่ของผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้อง ให้กับผู้รับโดยมีรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 1 106 00 000
เงินกู้ 1,401 10,151
เดบิต 1,401 20,241
เครดิต 1 106 00 000

ผู้รับมอบ - สถาบันเทศบาล - ผู้รับเงินงบประมาณสะท้อนถึง:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

ผู้รับ - สถาบันเทศบาล - สถาบันงบประมาณ (อิสระ) สะท้อนถึง:

เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

ผู้รับตราส่ง (หน่วยงานที่ได้รับอนุญาต) แจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับการรับและการยอมรับมูลค่าวัสดุสำหรับการบัญชี โดยส่งสำเนาหนังสือแจ้งหนึ่งฉบับคืนให้เขา หากผู้รับตราส่งเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 304 04 000

หากผู้รับมอบเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ไม่อยู่ภายใต้แผนกย่อยของลูกค้า แต่ได้รับทุนจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

หากผู้รับ:

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า
- สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่ไม่ได้อยู่ภายใต้การบังคับบัญชาของแผนกของลูกค้า, หน้าที่ของผู้ก่อตั้งซึ่งดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ, ได้รับทุนจากลูกค้าจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:
เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรแล้ว ให้ตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งโดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 4 304 06 000
สินเชื่อ 4 210 06 660

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานระหว่างงบประมาณ การชำระบัญชีจะดำเนินการสำหรับการโอน (การรับ) ของทรัพย์สินระหว่างลูกค้ากับหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซีย การสะท้อนการทำธุรกรรมเพื่อรับสินทรัพย์ที่สำคัญจากลูกค้าและโอนไปยังสถาบันเทศบาลเพื่อการจัดการการดำเนินงานดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งทำหน้าที่ของผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้อง ให้กับผู้รับโดยมีรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 1 106 00 000
เงินกู้ 1,401 10,151
เดบิต 1,401 20,241
เครดิต 1 106 00 000

ผู้รับมอบ - สถาบันเทศบาล - ผู้รับเงินงบประมาณสะท้อนถึง:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

ผู้รับ - สถาบันเทศบาล - สถาบันงบประมาณ (อิสระ) สะท้อนถึง:

เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

ผู้รับตราส่ง (หน่วยงานที่ได้รับอนุญาต) แจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับการรับและการยอมรับมูลค่าวัสดุสำหรับการบัญชี โดยส่งสำเนาหนังสือแจ้งหนึ่งฉบับคืนให้เขา

หากผู้รับตราส่งเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 304 04 000

หากผู้รับมอบเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ไม่อยู่ภายใต้แผนกย่อยของลูกค้า แต่ได้รับทุนจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

หากผู้รับ:

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า
- สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่ไม่ได้อยู่ภายใต้การบังคับบัญชาของแผนกของลูกค้า, หน้าที่ของผู้ก่อตั้งซึ่งดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ, ได้รับทุนจากลูกค้าจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:
เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรแล้ว ให้ตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งโดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 4 304 06 000
สินเชื่อ 4 210 06 660

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานระหว่างงบประมาณ การชำระบัญชีจะดำเนินการสำหรับการโอน (การรับ) ของทรัพย์สินระหว่างลูกค้ากับหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซีย การสะท้อนการทำธุรกรรมเพื่อรับสินทรัพย์ที่สำคัญจากลูกค้าและโอนไปยังสถาบันเทศบาลเพื่อการจัดการการดำเนินงานดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งทำหน้าที่ของผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้อง ให้กับผู้รับโดยมีรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 1 106 00 000
เงินกู้ 1,401 10,151
เดบิต 1,401 20,241
เครดิต 1 106 00 000

ผู้รับมอบ - สถาบันเทศบาล - ผู้รับเงินงบประมาณสะท้อนถึง:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

ผู้รับ - สถาบันเทศบาล - สถาบันงบประมาณ (อิสระ) สะท้อนถึง:

เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

ผู้รับตราส่ง (หน่วยงานที่มีอำนาจ) แจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับการรับและการยอมรับสินทรัพย์สำคัญสำหรับการลงบัญชี โดยส่งสำเนาหนังสือแจ้งหนึ่งฉบับคืนให้เขา หากผู้รับตราส่งเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 304 04 000

หากผู้รับมอบเป็นผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ไม่อยู่ภายใต้แผนกย่อยของลูกค้า แต่ได้รับทุนจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

หากผู้รับ:

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของลูกค้า
- สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ที่ไม่ได้อยู่ภายใต้การบังคับบัญชาของแผนกของลูกค้า, หน้าที่ของผู้ก่อตั้งซึ่งดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ, ได้รับทุนจากลูกค้าจากงบประมาณในระดับเดียวกัน:
เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

สถาบันงบประมาณ (อิสระ) เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรแล้ว ให้ตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งโดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 4 304 06 000
สินเชื่อ 4 210 06 660

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตั้งถิ่นฐานระหว่างงบประมาณ การชำระบัญชีจะดำเนินการสำหรับการโอน (การรับ) ของทรัพย์สินระหว่างลูกค้ากับหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซีย การสะท้อนการทำธุรกรรมเพื่อรับสินทรัพย์ที่สำคัญจากลูกค้าและโอนไปยังสถาบันเทศบาลเพื่อการจัดการการดำเนินงานดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีอำนาจของงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งทำหน้าที่ของผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้อง ให้กับผู้รับโดยมีรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 1 106 00 000
เงินกู้ 1,401 10,151
เดบิต 1,401 20,241
เครดิต 1 106 00 000

ผู้รับมอบ - สถาบันเทศบาล - ผู้รับเงินงบประมาณสะท้อนถึง:

เดบิต 1 106 00 000
เครดิต 1 401 10 180

ผู้รับ - สถาบันเทศบาล - สถาบันงบประมาณ (อิสระ) สะท้อนถึง:

เดบิต 4 106 00 000
เครดิต 4 401 10 180

ผู้รับตราส่ง (หน่วยงานที่ได้รับอนุญาต) แจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับการรับและการยอมรับมูลค่าวัสดุสำหรับการบัญชี โดยส่งสำเนาหนังสือแจ้งหนึ่งฉบับคืนให้เขา

วัสดุในงบดุล

วัสดุที่องค์กรยอมรับในการเก็บรักษาอย่างปลอดภัยจะถูกบันทึกในบัญชีนอกดุล 002 “ยอมรับสินค้าคงคลังสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย”

สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษา:

ส่งถึงองค์กรนี้อย่างไม่ถูกต้อง
- ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปชำระและยอมรับโดยผู้ซื้อ (ลูกค้า) ณ สถานที่ของซัพพลายเออร์ (ผู้ขาย) แต่ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ทิ้งไว้ชั่วคราวเพื่อความปลอดภัยเมื่อความล่าช้าในการจัดส่งผลิตภัณฑ์เกิดจากเหตุผลทางเทคนิคและเหตุผลที่ถูกต้องอื่น ๆ ;
- การชำระเงินที่องค์กรปฏิเสธที่จะจ่ายเนื่องจากความเสียหาย, การแตกหัก, คุณภาพต่ำ, การไม่ปฏิบัติตามมาตรฐาน, เงื่อนไขทางเทคนิค, เงื่อนไขของสัญญา ฯลฯ
- ในกรณีอื่น ๆ เมื่อค่าวัสดุในองค์กรไม่ได้เป็นของมัน

วัสดุเก็บค่าผ่านทางจะถูกบันทึกในบัญชีนอกดุล 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล"

วัสดุเก็บค่าผ่านทางเป็นวัสดุที่องค์กรยอมรับจากลูกค้าสำหรับการประมวลผล (การประมวลผล) การทำงานอื่นหรือผลิตภัณฑ์การผลิตโดยไม่ต้องชำระเงินค่าวัสดุที่ยอมรับและมีข้อผูกพันในการส่งคืนวัสดุที่ผ่านการประมวลผลเต็มจำนวน มอบงานที่ทำและ สินค้าที่ผลิต.

องค์กรที่โอนวัสดุไปยังองค์กรอื่นเพื่อประมวลผลเป็นให้และรับไม่ได้ตัดต้นทุนของวัสดุดังกล่าวออกจากงบดุล แต่ยังคงนำเข้าบัญชีต่อไป (ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก)

ในบัญชีนอกดุล 004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น" หน่วยงานค่าคอมมิชชั่นจะบัญชีสำหรับสินค้าที่รับจากบุคคลและนิติบุคคล (สัญญาผูกมัด) เพื่อขาย สินค้าดังกล่าวจะคิดตามราคาที่ระบุไว้ในใบรับรองการยอมรับ ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ในราคาที่ตกลงกับข้อผูกมัด)

เมื่อสินค้าถูกขาย (ปล่อย) ให้กับผู้ซื้อ ตัวแทนค่านายหน้าจะตัดค่าใช้จ่ายออกจากบัญชีนอกดุลที่ระบุ

การก่อตัวของสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ

ตามกฎแล้วเงินสำรองสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุจะถูกสร้างขึ้นก่อนที่จะจัดทำงบดุลประจำปีในกรณีที่มูลค่าตลาดปัจจุบันต่ำกว่าต้นทุนจริงของวัสดุที่พัฒนา แต่ข้อมูลทางบัญชีขององค์กร ตามหลักการของความรอบคอบซึ่งต้องมีการประเมินจำนวนเงินสดที่องค์กรจะได้รับจากการขายสินค้าคงเหลือ ข้อมูลการรายงานทางบัญชีมีรูปแบบดังนี้

วัสดุต่างๆ ถูกนำมาในงบดุลในการประเมินตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน กล่าวคือ ต่ำกว่าการประเมินที่ปรากฏในบัญชี ในขณะเดียวกันก็รับรู้ผลขาดทุนจากการลดลงของมูลค่าสินค้าคงเหลือในงบกำไรขาดทุน (แบบ 2)

ในการทำเช่นนั้น พวกเขาบันทึก:

เดบิต 91 เครดิต 14

เงินสำรองสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญ” - สะท้อนถึงการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญ

ในเวลาเดียวกันในงบดุลมูลค่าของสินทรัพย์ที่มีตัวตนซึ่งสร้างสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาได้ถูกสร้างขึ้นลบด้วยเงินสำรองเหล่านี้ ในด้านหนี้สินของยอดคงเหลือ ยอดคงเหลือของบัญชีนี้จะไม่บันทึกแยกต่างหาก

ในต้นปีหน้า จำนวนเงินที่จองไว้จะถูกเรียกคืน:

เดบิต 14 เครดิต 91

ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี J 4 คือความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงและมูลค่าตลาดปัจจุบันของวัสดุ ณ วันสิ้นปีที่รายงานเท่านั้น การปิดบัญชีนี้ถือว่ายอดคงเหลือของวัสดุที่ยกมาทั้งหมดจะถูกใช้อย่างเต็มที่ในช่วงระยะเวลาการรายงานถัดไป

จำนวนเงินสำรองถูกกำหนดโดยการลดลงของมูลค่าทางบัญชีของสินทรัพย์วัสดุ (วัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง งานระหว่างทำ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า ฯลฯ) เมื่อเทียบกับมูลค่าตลาด ณ สิ้นปีปัจจุบัน ในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป เมื่อสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญถูกตัดออก ซึ่งก่อนหน้านี้มีการสร้างเงินสำรองที่สอดคล้องกัน รวมถึงหากมูลค่าตลาดปัจจุบันเพิ่มขึ้น จำนวนสำรองจะถูกเรียกคืน

การประยุกต์ใช้บัญชีนอกดุล

ผังบัญชี นอกจากบัญชีหลักแล้วยังรวมถึงบัญชีนอกงบดุลด้วย ในกรณีใดบ้างที่คุณควรใช้บัญชีนอกงบดุลในการทำบัญชี? แตกต่างจากบัญชีทั่วไปอย่างไร? มีการผ่านรายการไปยังบัญชีที่ไม่สมดุลอย่างไร คุณจะได้รับคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้โดยอ่านบทความด้านล่าง

บัญชียอดคงเหลือและนอกบัญชี

ผังบัญชีประกอบด้วยบัญชีหลัก 99 บัญชี และบัญชีนอกดุล 11 บัญชี บัญชีหลัก 99 บัญชีใช้สำหรับบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่เกิดขึ้นในองค์กร บัญชีนอกงบดุลใช้เพื่อสะท้อนข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับธุรกรรมเหล่านี้ ซึ่งแตกต่างจากรายการหลัก, รายการนอกงบดุลไม่แสดงสถานะทางการเงินขององค์กร, ข้อมูลของพวกเขาไม่ได้ใช้ในการจัดทำงบดุล, ซึ่งเป็นสาเหตุที่พวกเขามีชื่อดังกล่าว, นั่นคือ, พวกเขาเป็น "เบื้องหลัง งบดุล” ขององค์กร บัญชีที่ไม่สมดุลกำหนดคุณลักษณะขององค์กรที่องค์กรใช้เพื่อความสะดวกและความชัดเจนของการบัญชี

รายการนอกงบดุล

การบัญชีสำหรับบัญชีนอกบัญชีมีลักษณะเฉพาะของตนเอง ประการแรกนี่คือความจริงที่ว่าไม่มีการดำเนินการรายการสองครั้งในบัญชีที่ไม่สมดุล เช่นเดียวกับบัญชีบาลานซ์ บัญชีนอกบาลานซ์มีเดบิตและเครดิต แต่ไม่เหมือนก่อนหน้านี้ กฎการเข้าสองครั้งไม่ได้ใช้กับพวกเขา ในการพิจารณาธุรกรรมใด ๆ และทำการผ่านรายการสำหรับการบัญชีไม่จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินพร้อมกันในเครดิตของบัญชีหนึ่งและเดบิตของอีกบัญชีหนึ่ง

เดบิตของบัญชีนอกดุลสะท้อนถึงการรับวัตถุเครดิต - การจำหน่าย นั่นคือการเดินสายเป็นแบบด้านเดียว

เพื่อความสะดวกในการบัญชีในบัญชีนอกบัญชีสามารถเปิดได้

บัญชีนอกงบดุล

001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" - ใช้เพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่า วัตถุนี้ไม่สะท้อนให้เห็นในบัญชียอดคงเหลือ แต่อย่างใด เพื่อไม่ให้สูญเสีย ควรใช้บัญชีนอกดุล 001 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะแสดงเป็นเดบิต 001 โดยการผ่านรายการ D001 เมื่อวัตถุถูกส่งคืน แก่ผู้ให้เช่า สินทรัพย์ถาวรถูกยกเลิกการลงทะเบียน มีการผ่านรายการทางเดียว K001

002 "สินค้าคงคลังและวัสดุที่ได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย" - ใช้เพื่อบัญชีรายการสินค้าคงคลังที่เป็นขององค์กรอื่นและเก็บไว้ชั่วคราวในองค์กร ตัวอย่างเช่น ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าแล้วแต่ยังไม่ได้จัดส่งและถูกจัดเก็บไว้ในคลังสินค้าของผู้ขาย สินค้าดังกล่าวจะถูกบันทึกเป็นเดบิตของบัญชีนอกยอดคงเหลือ 002 ในช่วงเวลาของการจัดส่ง จะมีการลงรายการบัญชี K002 นั่นคือสินค้าจะถูกยกเลิกการลงทะเบียน

003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" - สามารถใช้โดยองค์กรที่มีการผลิตและให้บริการสำหรับการแปรรูปวัตถุดิบขององค์กรอื่น เมื่อได้รับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาสำหรับการประมวลผล องค์กรให้เครดิตเป็นเดบิต 003 หลังจากขั้นตอนการประมวลผลเสร็จสิ้น วัสดุจะถูกหักจากเครดิต 003

004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น" - มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่นโดยตัวแทนองค์กรค่าคอมมิชชั่น ในทำนองเดียวกัน การรับสินค้าสำหรับค่าคอมมิชชันจะแสดงโดยการผ่านรายการ D004 การจำหน่ายคือ K004

005 "อุปกรณ์ที่ยอมรับสำหรับการติดตั้ง" - ใช้โดยผู้รับเหมาที่รับอุปกรณ์จากลูกค้าที่ต้องการติดตั้ง

006 "รูปแบบของการรายงานที่เข้มงวด" - ออกแบบมาเพื่อบัญชีสำหรับ BSO องค์กรที่ใช้แบบฟอร์มการรายงานที่เคร่งครัดในกิจกรรมของพวกเขา หลังจากได้รับแล้ว จะถูกเครดิตเป็นเดบิต 006 ขณะที่ใช้ จะถูกหักจากเครดิต 006 BSO เปรียบเสมือนเอกสารเงินสด องค์กรที่ให้บริการแก่สาธารณะใช้ ไม่มีโต๊ะเงินสด แทนที่จะเป็นใบเสร็จรับเงิน องค์กรดังกล่าวจะออกแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดให้กับลูกค้าและลูกค้าของตน ในขณะที่หักออกจากบัญชีนอกดุล 006

007“ การตัดหนี้สูญโดยขาดทุน” - หากองค์กรมีคู่สัญญาที่มีบัญชีเจ้าหนี้และโอกาสในการชำระหนี้มีน้อย จากนั้นจำนวนหนี้จะถูกหักเป็นเดบิต 007 นี่คือรายการเป็นเวลา 5 ปี บางทีในช่วงเวลานี้ลูกหนี้จะคืนเงิน

008 "หลักประกันสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ" - บัญชีที่ไม่สมดุลนี้ถูกใช้โดยผู้จำนำในการดำเนินกิจกรรมของพวกเขา

009 "หลักประกันสำหรับข้อผูกพันและการชำระเงินที่ออก" - ที่นี่องค์กรสามารถคำนึงถึงทรัพย์สินของตนเองที่จำนำเพื่อค้ำประกันเงินกู้หรือเงินกู้หรือค้ำประกัน

010 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" - องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่นี่คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

011 "ระบบปฏิบัติการเช่าออก" - ที่นี่องค์กรคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรที่เช่าออก ผู้ให้เช่าใช้เพื่อบัญชีสำหรับวัตถุที่โอนไปยังผู้เช่า

จำเป็นต้องใช้เงินนอกบัญชีหรือไม่? แน่นอนว่าแต่ละองค์กรควรเก็บการบัญชีในบัญชีที่ไม่สมดุลหากจำเป็น หากระหว่างการตรวจสอบ เช่น ภาษีหรือระหว่างสินค้าคงคลัง พบสินทรัพย์ถาวรหรือสินค้าและวัสดุที่ไม่ได้ลงบัญชีในงบดุล ก็สามารถรับเป็นส่วนเกินได้ ตัวอย่างเช่นวัตถุของสินทรัพย์ถาวรได้รับให้เช่า แต่ไม่ได้นำมาพิจารณาในบัญชี 001 นี่หมายความว่าวัตถุนั้นอยู่ในองค์กร แต่จะไม่ถูกนับรวมไว้ที่ใด แน่นอนว่าระหว่างการตรวจสอบย่อมมีคำถามเกิดขึ้นว่าวัตถุนั้นเป็นวัตถุประเภทใดและมาจากไหน เป็นผลให้ส่วนเกินขององค์กรสามารถยอมรับได้และยอมรับสำหรับการบัญชีในบัญชี 01 ซึ่งไม่สามารถยอมรับได้ในกรณีนี้ ดังนั้นการบัญชีในบัญชีที่ไม่สมดุลจะต้องเข้าหาด้วยความรับผิดชอบและอย่าลืมทำในเวลาที่เหมาะสม

เมื่อรวบรวมรายงานเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อมูลของบัญชีที่ไม่สมดุล

การบำรุงรักษาบัญชีนอกบัญชี

ในบัญชีที่ไม่สมดุลสถาบันจะคำนึงถึง: ค่าที่สถาบันถือครองไว้ แต่ไม่ได้กำหนดให้กับมันทางด้านขวาของการจัดการการดำเนินงาน (ทรัพย์สินที่เช่า; ทรัพย์สินที่ได้รับพร้อมสิทธิ์ในการใช้งานฟรี (ถาวร) ได้รับเพื่อการจัดเก็บ และ (หรือ) การประมวลผลเช่นเดียวกับการซื้อจากส่วนกลาง (การจัดหาจากส่วนกลาง) ฯลฯ ); ค่าวัสดุ การบัญชีซึ่งตามคำแนะนำนี้ได้จัดเตรียมไว้นอกบัญชียอดคงเหลือ (สินทรัพย์ถาวรมูลค่ารวมไม่เกิน 3,000 นำไปใช้งาน วารสารสำหรับใช้เป็นส่วนหนึ่งของกองทุนห้องสมุดโดยไม่คำนึงถึงมูลค่า รูปแบบของ ความรับผิดชอบที่เข้มงวด, ทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อจุดประสงค์ในการให้รางวัล ( การบริจาค), รางวัลที่โอนได้, รางวัล, ถ้วย, ทรัพย์สินวัสดุที่จ่ายผ่านการจัดซื้อจากส่วนกลาง (การจัดหาจากส่วนกลาง), อุปกรณ์พิเศษสำหรับการทำงานวิจัยภายใต้ข้อตกลงของรัฐ (เทศบาล) (สัญญา), การทดลอง อุปกรณ์ ของมีค่าอื่น ๆ การคำนวณ ภาระผูกพัน การดำเนินการที่รอดำเนินการ รวมถึงข้อมูลการวิเคราะห์เพิ่มเติมเกี่ยวกับรายการบัญชีและธุรกรรมอื่น ๆ ที่ดำเนินการกับพวกเขา ซึ่งจำเป็นสำหรับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของสถาบันในการรายงานที่สร้างขึ้น

การบัญชีในบัญชีนอกบัญชีดำเนินการตามระบบอย่างง่าย

สถาบันมีสิทธิ์ที่จะแนะนำบัญชีนอกงบดุลเพิ่มเติมเพื่อรวบรวมข้อมูลสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีเพื่อการจัดการ

สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญทั้งหมด ตลอดจนสินทรัพย์และหนี้สินอื่นๆ ที่บันทึกในบัญชีนอกงบดุล จะบันทึกในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับวัตถุที่บันทึกในงบดุล

บัญชี 01 "ทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อใช้"

333. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีวัตถุที่เป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากสถาบันสำหรับการใช้งานโดยเปล่าประโยชน์ แปลงที่ดินที่มอบให้กับสถาบันทางด้านขวาของการใช้งานถาวร (ไม่จำกัด) เช่นเดียวกับวัตถุของสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับสำหรับ ค่าชดเชย ยกเว้นสัญญาเช่าการเงิน หากทรัพย์สินนั้นอยู่ในงบดุลของผู้เช่า

นอกจากนี้ในบัญชีที่ไม่สมดุลอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจะถูกบันทึกในช่วงเวลาของการลงทะเบียนการลงทะเบียนสิทธิ์ของรัฐ (จนกว่าจะถึงเวลาที่อสังหาริมทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี)

วัตถุของทรัพย์สินที่สถาบันได้รับจากผู้ถือยอดคงเหลือ (เจ้าของ) ของทรัพย์สินจะถูกบันทึกในบัญชีนอกดุลตามการยอมรับและโอน (เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการรับทรัพย์สินและ (หรือ) สิทธิ์ เพื่อใช้) ตามราคาที่ระบุ (กำหนด) โดยฝ่ายโอน (เจ้าของ)

แปลงที่ดินที่สถาบันใช้สิทธิ์ในการใช้งานถาวร (ไม่ จำกัด ) (รวมถึงที่ตั้งอยู่ภายใต้วัตถุอสังหาริมทรัพย์) จะบันทึกในงบดุลตามเอกสาร (ใบรับรอง) ยืนยันสิทธิ์ในการใช้ที่ดิน ตามมูลค่าที่ดินของพวกเขา (มูลค่าที่ระบุในเอกสารสิทธิในการใช้ที่ดินที่ตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การโอนวัตถุที่ไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงินที่เช่า (ใช้ฟรี) โดยสถาบันไปยังผู้เช่าช่วง (ผู้ใช้รายอื่น) สะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของใบรับรองการยอมรับในบัญชีนอกงบดุลโดยการเปลี่ยนผู้รับผิดชอบทางการเงิน ในขณะเดียวกันก็สะท้อนวัตถุที่ถูกโอนในบัญชีนอกงบดุลที่เกี่ยวข้อง 25 "ทรัพย์สินที่โอนเพื่อใช้ชดเชย (เช่า )" บัญชี 26 "ทรัพย์สินที่โอนเพื่อใช้โดยเปล่าประโยชน์"

การจำหน่ายวัตถุที่ไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงินจากการบัญชีนอกดุลตามการคืนทรัพย์สินให้กับผู้ถือยอดคงเหลือ (เจ้าของ) นั้นสะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของใบรับรองการยอมรับที่ยืนยันการยอมรับโดยผู้ถือยอดคงเหลือ (เจ้าของ) ของ วัตถุด้วยต้นทุนที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล

334. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการเก็บรักษาไว้ในการ์ดสำหรับการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์ที่สำคัญในบริบทของผู้ให้เช่าและ (หรือ) เจ้าของ (ผู้ถือยอดคงเหลือ) ของทรัพย์สินสำหรับแต่ละวัตถุของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินและภายใต้สินค้าคงคลัง (บัญชี ) หมายเลขที่กำหนดให้กับวัตถุโดยผู้ถือยอดคงเหลือ (เจ้าของ) ที่ระบุไว้ในการดำเนินการรับโอน (เอกสารอื่น ๆ )

บัญชี 02 "ยอมรับค่าวัสดุที่จัดเก็บ"

335. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีของสินทรัพย์วัสดุที่สถาบันยอมรับในการจัดเก็บ การประมวลผล สินทรัพย์วัสดุที่ได้รับ (ยอมรับสำหรับการบัญชี) โดยสถาบัน จนกว่าจะกลายเป็นทรัพย์สินของรัฐและ (หรือ) ทรัพย์สินดังกล่าวจะถูกโอน ต่อหน่วยงานที่ใช้อำนาจของเจ้าของเกี่ยวกับทรัพย์สินดังกล่าว (ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นของขวัญ ทรัพย์สินที่ไม่มีเจ้าของ ฯลฯ) ทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญที่ถูกยึดเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น ยกเว้นทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญที่เป็นหลักฐานอันเป็นสาระสำคัญใน ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและจะพิจารณาแยกต่างหาก ทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญถูกยึด (กักขัง) โดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรและไม่ได้อยู่ในโกดังเก็บชั่วคราวของหน่วยงานศุลกากร

มูลค่าวัสดุที่สถาบันได้รับ (ยอมรับ) จะถูกบันทึกในบัญชีนอกดุลตามเอกสารหลักที่ยืนยันการรับ (การยอมรับสำหรับการจัดเก็บ (สำหรับการประมวลผล) โดยสถาบันของมูลค่าวัสดุตามราคาที่ระบุไว้ใน เอกสารโดยฝ่ายโอน (ตามราคาที่กำหนดโดยสัญญา) และในกรณีที่สถาบันดำเนินการฝ่ายเดียวในการประเมินแบบมีเงื่อนไข: วัตถุหนึ่งชิ้น, หนึ่งรูเบิล

การเคลื่อนไหวภายในของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญในสถาบันจะแสดงในงบดุลตามเอกสารหลักที่สนับสนุนโดยการเปลี่ยนผู้รับผิดชอบที่เป็นสาระสำคัญและ (หรือ) สถานที่จัดเก็บ

การจำหน่ายสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญจากการบัญชีนอกงบดุลจะสะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของเอกสารประกอบในราคาทุนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีนอกงบดุล

336. การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินทรัพย์วัสดุที่ยอมรับสำหรับการจัดเก็บ (สำหรับการประมวลผล) จะถูกเก็บไว้ในบัตรบัญชีสำหรับสินทรัพย์วัสดุโดยเจ้าของ (ลูกค้า) ตามประเภท พันธุ์ และสถานที่จัดเก็บ (สถานที่)

บัญชี 03 "รูปแบบการรายงานที่เข้มงวด"

337. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีในรูปแบบของความรับผิดชอบที่เข้มงวดที่เก็บไว้และออกภายใต้กรอบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของสถาบัน (รูปแบบของสมุดงาน, ส่วนแทรก, ใบรับรอง, ใบรับรอง, ใบรับรอง, ใบเสร็จรับเงินและรูปแบบอื่น ๆ .

แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีนอกดุลในบริบทของผู้รับผิดชอบในการจัดเก็บและ (หรือ) การออกบุคคล สถานที่จัดเก็บในการประเมินแบบมีเงื่อนไข: แบบฟอร์มเดียว หนึ่งรูเบิล และในกรณีที่สถาบันจัดตั้งขึ้นเป็นส่วนหนึ่ง การจัดทำนโยบายการบัญชี: ค่าใช้จ่ายในการรับแบบฟอร์ม

การเคลื่อนไหวภายในของรูปแบบความรับผิดชอบที่เข้มงวดในสถาบันสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกดุลตามเอกสารหลักที่สนับสนุนโดยการเปลี่ยนผู้รับผิดชอบและ (หรือ) สถานที่จัดเก็บ

การกำจัดรูปแบบของความรับผิดชอบที่เข้มงวดในระหว่างการดำเนินการ (การออก) การโอนไปยังนิติบุคคลอื่นที่รับผิดชอบในการดำเนินการ (การออก) เช่นเดียวกับการตรวจจับความเสียหาย การโจรกรรม การขาดแคลน การตัดสินใจที่จะตัดออก (การทำลาย) ดำเนินการบนพื้นฐานของพระราชบัญญัติ ( พระราชบัญญัติการโอนและการยอมรับ, พระราชบัญญัติการตัดจำหน่าย) ในราคาที่ยอมรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดสำหรับการบัญชีก่อนหน้านี้

338. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการบำรุงรักษาสำหรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดแต่ละประเภทในบริบทของผู้รับผิดชอบในการจัดเก็บและ (หรือ) การออกบุคคลและสถานที่จัดเก็บในสมุดบัญชีของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด

บัญชี 04 "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว"

339. บัญชีได้รับการออกแบบมาเพื่อบัญชีสำหรับหนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวนับจากช่วงเวลาที่รับรู้ว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ในลักษณะที่กฎหมายกำหนดและตัดออกจากงบดุลของสถาบันเพื่อติดตามเป็นเวลาห้าปี (อีกระยะเวลาหนึ่งที่กำหนดโดยกฎหมาย) ความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้

เมื่อขั้นตอนการเรียกเก็บหนี้ของลูกหนี้กลับมาทำงานอีกครั้งหรือได้รับเงินเพื่อชำระหนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวในวันที่ต่ออายุการเรียกเก็บเงินหรือในวันที่เครดิตบัญชี (บัญชีส่วนบุคคล) ของสถาบันที่ระบุ ใบเสร็จรับเงิน หนี้ดังกล่าว ตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล

340. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการดูแลในบัตรการบัญชีสำหรับกองทุนและการชำระบัญชีตามประเภทของการรับ (การชำระเงิน) ซึ่งลูกหนี้ (ลูกหนี้) ถูกบันทึกไว้ในงบดุลของสถาบันโดยลูกหนี้ (ลูกหนี้) ระบุ ชื่อเต็มและรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็นในการพิจารณาหนี้ (ลูกหนี้) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเรียกเก็บเงินที่เป็นไปได้

บัญชี 05 "ค่าวัสดุที่จ่ายโดยการจัดหาส่วนกลาง"

341. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีของสินทรัพย์สำคัญที่จ่ายโดยหน่วยงานการบัญชีที่ได้รับอนุญาตให้สรุปสัญญา (ข้อตกลง) ของรัฐ (เทศบาล) จากส่วนกลาง (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสถาบันที่เหนือกว่า - ลูกค้า) และจัดส่งไปยังสถาบัน (ผู้รับ) ภายในกรอบ ของการจัดซื้อแบบรวมศูนย์ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินทรัพย์สำคัญที่จ่ายโดยการจัดหาแบบรวมศูนย์)

การยอมรับการลงบัญชีในบัญชีนอกงบดุลของสินทรัพย์ที่สำคัญสะท้อนให้เห็นโดยหน่วยงานการบัญชีที่ได้รับอนุญาตให้สรุปสัญญา (ข้อตกลง) ของรัฐ (เทศบาล) จากส่วนกลาง (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสถาบันแม่ - ลูกค้า) บนพื้นฐานของเอกสารหลัก ยืนยันการจัดส่งสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญเพื่อประโยชน์ของสถาบัน (ผู้รับตราส่ง) ในจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการได้มา

เมื่อได้รับจากสถาบันที่สูงขึ้น - ลูกค้าที่ยืนยันการรับโดยสถาบัน (ผู้รับ) ของสินทรัพย์วัสดุที่จัดส่งไปยังที่อยู่ของพวกเขา ของมีค่าเหล่านี้จะถูกตัดออกจากการบัญชีนอกงบดุลตามต้นทุนที่เคยได้รับ เข้าบัญชี.

342. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการดูแลในสมุดบัญชีสำหรับสินทรัพย์สำคัญที่จ่ายในลักษณะรวมศูนย์สำหรับแต่ละสถาบัน (ผู้รับ) ประเภทของสินทรัพย์ที่สำคัญ

บัญชี 06 "หนี้สินของนักเรียนและนักศึกษาสำหรับสินทรัพย์ที่ไม่ได้คืน"

343. บัญชีนี้ออกแบบมาเพื่อบันทึกหนี้ของนักเรียนและ (หรือ) นักเรียนสำหรับเครื่องแบบ ชุดชั้นใน เครื่องมือ และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่พวกเขาไม่ได้คืน

หนี้ของนักเรียนและ (หรือ) นักเรียนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนค่าใช้จ่ายของสถาบันภายใต้การชำระคืนที่จำเป็นสำหรับการฟื้นฟู (การได้มา) ของทรัพย์สินที่คล้ายกัน

344. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการดูแลในบัตรการบัญชีสำหรับกองทุนและการชำระบัญชีในบริบทของประเภทของใบเสร็จรับเงินสำหรับนักเรียนแต่ละคน นักเรียน ประเภทของสินทรัพย์วัสดุ

บัญชี 07 "รางวัล เงินรางวัล ถ้วยและของขวัญ ของที่ระลึก อันทรงคุณค่า"

345. บัญชีนี้ออกแบบมาเพื่อบัญชีสำหรับรางวัล ป้าย ถ้วยที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กรต่างๆ และได้รับจากพวกเขาเพื่อมอบรางวัลให้กับทีมที่ชนะ เช่นเดียวกับทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อจุดประสงค์ในการมอบรางวัล (บริจาค) รวมถึงของขวัญและของที่ระลึกอันมีค่า รางวัล, แบนเนอร์, ถ้วยจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุลตลอดระยะเวลาที่อยู่ในสถาบันนี้

รางวัล รางวัล ถ้วย รวมถึงการท้าทาย จะถูกนำมาพิจารณาในการประเมินแบบมีเงื่อนไข: หนึ่งรายการ หนึ่งรูเบิล สินทรัพย์ที่มีตัวตนที่ได้มาเพื่อวัตถุประสงค์ในการนำเสนอ (ให้รางวัล) การบริจาค รวมถึงของขวัญมีค่า ของที่ระลึก จะบันทึกเป็นต้นทุนของการได้มา

346. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการบำรุงรักษาในบัตรการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์ที่สำคัญในบริบทของผู้รับผิดชอบที่มีนัยสำคัญ สถานที่จัดเก็บ สำหรับทรัพย์สินแต่ละรายการ

บัญชี 08 "ใบสำคัญค้างชำระ"

347. บัญชีนี้ออกแบบมาเพื่อบันทึกบัตรกำนัลที่ได้รับฟรีจากสาธารณะ สหภาพแรงงาน และองค์กรอื่นๆ บัตรกำนัลอาจมีการจัดเก็บที่โต๊ะเงินสดของสถาบันพร้อมกับเอกสารทางการเงิน

บัตรกำนัลที่ค้างชำระได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามเอกสารหลักที่ยืนยันการรับโดยสถาบันตามมูลค่าที่ระบุในบัตรกำนัลและในกรณีที่ไม่มีการประเมินตามเงื่อนไข: บัตรกำนัลหนึ่งใบหนึ่งรูเบิล

348. การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการบำรุงรักษาในบัตรของการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์ที่สำคัญในบริบทของบุคคลที่รับผิดชอบในการจัดเก็บและการออกของพวกเขา สถานที่จัดเก็บตามประเภทของบัตรกำนัล จำนวนและมูลค่าเล็กน้อย (การประเมินแบบมีเงื่อนไข)

บัญชี 09 "อะไหล่รถยนต์ที่ออกเพื่อทดแทนชิ้นส่วนที่สึกหรอ"

349. บัญชีนี้ออกแบบมาเพื่อบันทึกสินทรัพย์สำคัญที่ออกให้สำหรับยานพาหนะเพื่อแลกกับของที่เสื่อมสภาพ เพื่อควบคุมการใช้งาน รายการสินทรัพย์สำคัญที่บันทึกในบัญชีที่ไม่สมดุล (เครื่องยนต์ แบตเตอรี่ ยางและยางรถยนต์ ฯลฯ) กำหนดขึ้นโดยนโยบายการบัญชีของสถาบัน

มูลค่าวัสดุจะสะท้อนให้เห็นในงบดุล ณ เวลาที่จำหน่ายออกจากงบดุลเพื่อวัตถุประสงค์ในการซ่อมยานพาหนะและจะบันทึกในช่วงเวลาของการใช้งาน (การใช้งาน) โดยเป็นส่วนหนึ่งของยานพาหนะ

การจำหน่ายสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญจากการบัญชีนอกงบดุลดำเนินการบนพื้นฐานของการยอมรับและการส่งมอบงานที่ทำโดยยืนยันการแทนที่

350. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการดูแลในบัตรบัญชีเชิงปริมาณ - จำนวนเงินในบริบทของบุคคลที่ได้รับทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญ ระบุตำแหน่ง นามสกุล ชื่อ นามสกุล (หมายเลขบุคลากร) ยานพาหนะ ตามประเภทของทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญ ( ระบุหมายเลขการผลิตสำหรับความพร้อมจำหน่าย) และปริมาณ

บัญชี 10 "การรักษาความปลอดภัยในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน"

351. บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกทรัพย์สิน ยกเว้นเงินที่สถาบันได้รับเพื่อเป็นหลักประกันภาระผูกพัน (จำนำ ค้ำประกัน ค้ำประกันธนาคาร เงินฝาก หลักประกันอื่น ๆ)

การยอมรับการบัญชีทรัพย์สินที่ไม่สมดุลนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารต้นฉบับตามจำนวนภาระผูกพันที่ได้รับทรัพย์สิน

เมื่อการรักษาความปลอดภัยเสร็จสมบูรณ์ ภาระผูกพันในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการรักษาความปลอดภัยที่ได้รับ จำนวนของหลักประกันจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกดุล

352. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นถูกเก็บไว้ใน Multigraph Card ในบริบทของภาระผูกพันตามประเภทของทรัพย์สิน ปริมาณ และสถานที่จัดเก็บ

บัญชี 11 "การค้ำประกันของรัฐและเทศบาล"

353 บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกจำนวนเงินค้ำประกันของรัฐและเทศบาล

354. การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชีนั้นถูกเก็บรักษาไว้ใน Card of Accounting for Funds and Settlements ในบริบทของวิชาสิทธิพลเมืองและภาระผูกพันในส่วนที่เกี่ยวกับการรับประกันของรัฐ (เทศบาล) ตามประเภทของการค้ำประกันและจำนวนเงิน

บัญชี 12 "อุปกรณ์พิเศษสำหรับการทำงานวิจัยภายใต้สัญญากับลูกค้า"

355. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับอุปกรณ์พิเศษ (อุปกรณ์) ที่ซื้อโดยลูกค้าสำหรับการปฏิบัติงานวิจัยและพัฒนาซึ่งได้รับจากสถาบันเมื่อทำงานในหัวข้อที่เกี่ยวข้องรวมถึงอุปกรณ์พิเศษของสถาบันที่ถ่ายโอนไปยังวิทยาศาสตร์ ฝ่ายปฏิบัติการวิจัย ทดลอง และออกแบบในหัวข้อเฉพาะของลูกค้า

อุปกรณ์พิเศษ (อุปกรณ์) ที่ลูกค้าจัดหาให้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีนอกงบดุลบนพื้นฐานของเอกสารหลักที่สนับสนุนซึ่งยืนยันการรับโดยสถาบันในราคาที่ลูกค้ากำหนด

อุปกรณ์พิเศษที่ถ่ายโอนไปยังแผนกวิทยาศาสตร์ของสถาบันได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุลบนพื้นฐานของเอกสารหลักที่สนับสนุนเพื่อยืนยันการถ่ายโอนตามราคาจริงของวัตถุ

การจำหน่ายอุปกรณ์พิเศษ (อุปกรณ์) จากการบัญชีนอกงบดุลจะแสดงเป็นต้นทุนที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการบัญชี:

เมื่อส่งคืนตามเงื่อนไขของสัญญาให้กับลูกค้าของอุปกรณ์พิเศษ (อุปกรณ์) ที่เขาจัดหาให้
- เมื่อยอมรับอุปกรณ์พิเศษ (อุปกรณ์) เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงินของสถาบันเพื่อใช้ในกิจกรรมต่างๆ ของสถาบัน พร้อมสะท้อนวัตถุในบัญชีงบดุลที่เกี่ยวข้องของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงิน

356. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการบำรุงรักษาในบัตรการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์วัสดุในบริบทของลูกค้า (หัวข้อการวิจัยงานพัฒนา) ผู้รับผิดชอบทางการเงิน สถานที่จัดเก็บ ตามประเภท (ชื่อ) ของอุปกรณ์ (ระบุ จำนวนการผลิตพร้อมความพร้อมจำหน่าย) และปริมาณ

บัญชี 13 "อุปกรณ์ทดลอง"

357. บัญชีนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ใช้ในการผลิตอุปกรณ์ทดลองที่จำเป็นสำหรับการวิจัย (การออกแบบการทดลอง) จนกว่าจะมีการรื้ออุปกรณ์เหล่านี้

สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุลในราคาต้นทุนของวัตถุซึ่งเป็นผลมาจากต้นทุนที่เพิ่มขึ้นสำหรับงานวิจัยที่กำลังดำเนินอยู่ (การออกแบบเชิงทดลอง)

หลังจากการรื้ออุปกรณ์ทดลอง สินทรัพย์สำคัญที่สถาบันสามารถใช้ได้จะถูกหักออกจากบัญชีนอกงบดุลและสะท้อนให้เห็นในบัญชีงบดุลที่เกี่ยวข้องของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินตามมูลค่าตลาด ณ วันที่ยอมรับยอดคงเหลือ การบัญชีแผ่น

358. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการบำรุงรักษาในบัตรการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์วัสดุในบริบทของผู้รับผิดชอบที่มีนัยสำคัญ สถานที่จัดเก็บตามประเภทของสินทรัพย์วัสดุ (ระบุหมายเลขการผลิต ถ้ามี) ปริมาณและต้นทุน

บัญชี 14 "เอกสารการชำระหนี้รอการดำเนินการ"

359. บัญชีถูกออกแบบมาเพื่อบันทึกเอกสารที่ได้รับและยังไม่ได้ชำระโดยหน่วยงานทางการเงิน

360. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการเก็บรักษาไว้ในการ์ดบัญชีสำหรับเอกสารการชำระบัญชีที่รอการดำเนินการในบริบทของบัญชีงบประมาณสำหรับแต่ละเอกสาร

บัญชี 15 "เอกสารการชำระเงินไม่ตรงเวลาเนื่องจากขาดเงินในบัญชีของสถาบันของรัฐ (เทศบาล)"

361. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีโดยหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดและสถาบันของคำสั่งชำระเงินที่ส่งมา, คำสั่งเรียกเก็บเงินสำหรับการชำระเงินให้กับงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย, คำสั่งบังคับใช้ของศาลที่วาดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยผู้บริหารที่มีอำนาจ ร่างกายและไม่จ่ายตรงเวลาเนื่องจากขาดเงินในบัญชีของสถาบันของรัฐ (เทศบาล)

362. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการเก็บรักษาไว้ในการ์ดบันทึกของเอกสารการชำระบัญชีที่รอการดำเนินการในบริบทของบัญชีของสถาบันสำหรับแต่ละเอกสาร

บัญชี 16 "การจ่ายเงินบำนาญและผลประโยชน์มากเกินไปเนื่องจากการบังคับใช้กฎหมายเกี่ยวกับเงินบำนาญและผลประโยชน์ไม่ถูกต้องข้อผิดพลาดในการนับ"

363. บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกจำนวนเงินที่จ่ายเกินของเงินบำนาญและผลประโยชน์อันเป็นผลมาจากการใช้กฎหมายปัจจุบันเกี่ยวกับเงินบำนาญและผลประโยชน์ที่ไม่ถูกต้อง และข้อผิดพลาดทางบัญชี โดยอ้างอิงจากรายงานการตรวจสอบ การตรวจสอบ และเอกสารอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง

364. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการเก็บรักษาไว้ในบัตรสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนและการชำระเงิน

บัญชี 17 "การรับเงินเข้าบัญชีของสถาบัน"

365. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการรับเงิน (การคืนใบเสร็จรับเงินดังกล่าว) ไปยังบัญชีธนาคารของสถาบันไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบันผู้รับเงินงบประมาณที่เปิดให้เขาโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (การเงิน ผู้มีอำนาจ) สำหรับการบันทึกกองทุนจากกิจกรรมที่สร้างรายได้รวมถึงบัญชีส่วนตัวของสถาบันอิสระหรือสถาบันงบประมาณผู้รับเงินอุดหนุนจากรัฐ (เทศบาล) เปิดให้เขาโดยคลัง (องค์กรการเงิน)

นอกจากนี้บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีโดยสถาบัน, ผู้รับเงินงบประมาณ, การดำเนินการสำหรับการรับเงินงบประมาณ (ผลตอบแทน) ไปยังบัญชีธนาคารที่จัดทำโดยผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ) ของเงินงบประมาณ, สำหรับการดำเนินการโดย ผู้จัดการ (ผู้รับ) ของเงินงบประมาณที่อยู่ภายใต้การชำระค่าใช้จ่ายและ (หรือ) แหล่งที่มาของเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณ

การดำเนินการเพื่อชี้แจงการรับที่ไม่ได้อธิบายนั้นสะท้อนให้เห็นในบัญชีโดยการระบุประเภทของการรับ (รายได้ (แหล่งเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณ))

เมื่อสิ้นสุดปีการเงินปัจจุบัน ตัวบ่งชี้ (ยอดคงเหลือ) ของบัญชีจะไม่ถูกโอนไปยังปีการเงินถัดไป บทสรุปของตัวบ่งชี้ในบัญชีจะแสดงด้วยเครื่องหมายลบ

366. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการดูแลใน Multigraph Card และ (หรือ) ใน Card สำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนและการชำระเงินในบริบทของบัญชี (บัญชีส่วนตัว) ของสถาบันและตามประเภทการชำระเงินของกองทุนงบประมาณหรือประเภทของ รายรับ.

บัญชี 18 "การจำหน่ายเงินจากบัญชีของสถาบัน"

367. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการชำระเงิน (การกู้คืนการชำระเงิน) จากบัญชีธนาคารของสถาบันจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันผู้รับเงินงบประมาณที่เปิดให้เขาโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (หน่วยงานทางการเงิน ) สำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนจากกิจกรรมที่สร้างรายได้เช่นเดียวกับจากบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันอิสระหรือสถาบันงบประมาณผู้รับเงินอุดหนุนจากรัฐ (เทศบาล) ที่กระทรวงการคลัง (หน่วยงานการเงิน) เปิดให้เขา

ในตอนท้ายของปีการเงินปัจจุบัน ตัวบ่งชี้ (ยอดคงเหลือ) ของบัญชีสำหรับประเภทการชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะไม่ถูกโอนไปยังปีการเงินถัดไป บทสรุปของตัวบ่งชี้ในบัญชีจะแสดงด้วยเครื่องหมายลบ

368. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการดูแลใน Multigraph Card และ (หรือ) ใน Card for Accounting for Funds and Settlements ในบริบทของบัญชี (บัญชีส่วนตัว) ของสถาบันและตามประเภทการชำระเงิน

บัญชี 19 "การรับงบประมาณที่ไม่ได้อธิบายของปีที่ผ่านมา"

369. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการบัญชีโดยผู้ดูแลระบบของใบเสร็จรับเงินที่ไม่ได้อธิบาย หน่วยงานทางการเงินของจำนวนใบเสร็จรับเงินที่ไม่ได้อธิบายของรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า ตัดออกโดยการหมุนเวียนขั้นสุดท้ายของผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า แต่ขึ้นอยู่กับการชี้แจงในงบการเงินถัดไป ปี.

การตัดออกจากบัญชีของตัวบ่งชี้การรับที่ไม่ได้อธิบายจะดำเนินการเมื่อมีการชี้แจง

370. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการเก็บรักษาไว้ในใบแจ้งยอดการรับที่ไม่ได้อธิบายโดยระบุวันที่ให้เครดิตใบเสร็จรับเงินที่ค้างชำระและวันที่ชี้แจง

บัญชี 20 "หนี้ที่เจ้าหนี้ไม่เรียกร้อง"

371. บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกจำนวนการเรียกร้องที่ไม่ได้แสดงโดยเจ้าหนี้ซึ่งเกิดจากเงื่อนไขของข้อตกลง สัญญา รวมถึงจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่ได้รับการยืนยันจากผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังโดยเจ้าหนี้ (ต่อไปนี้ - หนี้ของสถาบันที่ไม่มีผู้อ้างสิทธิ์ โดยเจ้าหนี้).

หนี้ของสถาบันที่เจ้าหนี้ไม่มีผู้อ้างสิทธิ์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีนอกดุลสำหรับการสังเกตในช่วงระยะเวลาที่ จำกัด ในจำนวนหนี้ที่ตัดออกจากงบดุล

หนี้ของสถาบันที่เจ้าหนี้ไม่มีผู้อ้างสิทธิ์ถูกตัดออกจากการบัญชีนอกดุลตามการตัดสินใจของคณะกรรมการ (คณะกรรมการสินค้าคงคลัง) ของสถาบันในลักษณะที่กำหนด: สำหรับสถาบันของรัฐ - โดยผู้จัดการหลักของงบประมาณ กองทุน (หัวหน้าผู้ดูแลแหล่งเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณ); สำหรับสถาบันงบประมาณ สถาบันอิสระ - การกระทำของสถาบันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดนโยบายการบัญชี

ในกรณีที่สถาบันลงทะเบียนภาระผูกพันทางการเงินตามคำร้องขอของเจ้าหนี้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ของสถาบันที่เจ้าหนี้ไม่มีผู้เรียกร้องจะต้องถูกตัดออกจากงบดุล การบัญชีและการสะท้อนในบัญชีงบดุลเชิงวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันสำหรับการบัญชีสำหรับภาระผูกพัน

372. การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชีนั้นจัดอยู่ในบริบทของประเภทการชำระเงิน (ใบเสร็จรับเงิน) ซึ่งหนี้สินของสถาบันต่อเจ้าหนี้ถูกนำมาพิจารณาในงบดุลของสถาบันโดยระบุชื่อเต็มและรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็น เพื่อกำหนดเจ้าหนี้และหนี้เพื่อลงทะเบียนภาระผูกพันทางการเงินที่ยอมรับ ( การเรียกร้องของเจ้าหนี้) และการชำระเงิน

บัญชี 21 "สินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000 รูเบิลรวมอยู่ในการดำเนินการ"

373. บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกสินทรัพย์ถาวรในการดำเนินงานของสถาบันที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000 รูเบิล ยกเว้นวัตถุกองทุนห้องสมุดและวัตถุอสังหาริมทรัพย์ เพื่อให้สามารถควบคุมการเคลื่อนไหวได้อย่างเหมาะสม

การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารหลักที่ยืนยันการว่าจ้างของวัตถุในการประเมินแบบมีเงื่อนไข: วัตถุหนึ่งชิ้น, หนึ่งรูเบิล, หากได้รับการอนุมัติจากสถาบันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดนโยบายการบัญชีที่แตกต่างกัน สั่งซื้อ - ที่ราคาตามบัญชีของวัตถุที่ได้รับมอบหมาย

การเคลื่อนไหวภายในของสินทรัพย์ถาวรในสถาบันสะท้อนให้เห็นในงบดุลตามเอกสารต้นฉบับที่สนับสนุนโดยการเปลี่ยนผู้รับผิดชอบทางการเงินและ (หรือ) สถานที่จัดเก็บ

การโอนสินทรัพย์ถาวรที่นำไปใช้งานเพื่อการชำระเงินหรือการใช้โดยเปล่าประโยชน์นั้นสะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของใบรับรองการยอมรับในบัญชีนอกงบดุลโดยการเปลี่ยนผู้รับผิดชอบทางการเงินพร้อมกับการสะท้อนกลับของวัตถุที่โอนในบัญชีนอกงบดุลที่สอดคล้องกัน “ทรัพย์สินที่โอนเพื่อใช้โดยเสียค่าใช้จ่าย (เช่า)” หรือ “ทรัพย์สินที่โอนเพื่อใช้ฟรี

การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรจากการบัญชีที่ไม่สมดุล ซึ่งรวมถึงการตรวจจับความเสียหาย การโจรกรรม การขาดแคลน และ (หรือ) การตัดสินใจในการตัดจำหน่าย (การทำลาย) ดำเนินการตามพระราชบัญญัติ (การยอมรับและ พระราชบัญญัติการโอน, การตัดจำหน่าย) ในราคาทุนซึ่งก่อนหน้านี้เคยยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชีนอกงบดุล

374. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นถูกเก็บไว้ใน Card of Quantitative-Amount Accounting of Material Assets ในลักษณะที่กำหนดโดยสถาบันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดทำนโยบายการบัญชี

บัญชี 22 "ค่าวัสดุที่ได้รับจากการจัดหาส่วนกลาง"

375. บัญชีนี้มีไว้สำหรับการลงบัญชีโดยสถาบัน (ผู้รับตราส่ง) ของสินทรัพย์สำคัญที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จนกว่าผู้รับตราส่งจะได้รับประกาศ (f. 0504805) และสำเนาเอกสารของซัพพลายเออร์สำหรับสิ่งของมีค่าที่ส่งไปยังที่อยู่ของผู้รับตราส่ง ในขณะที่ การใช้ทรัพย์สินจนกว่าจะได้รับเอกสารเหล่านี้ได้รับอนุญาตจากสถาบันของรัฐโดยได้รับอนุญาตจากผู้บริหารที่ได้รับอนุญาตผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณ โดยแผนกย่อย (สาขา) ของสถาบันงบประมาณ (สถาบันอิสระ) - หากสถาบันที่สร้างได้รับอนุญาต

376. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยสถาบันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดนโยบายการบัญชี

บัญชี 23 "วารสารสำหรับใช้"

377 บัญชีนี้มีไว้สำหรับการลงบัญชีวารสาร (หนังสือพิมพ์ นิตยสาร ฯลฯ) ที่ซื้อโดยสถาบันเพื่อนำเงินเข้ากองทุนห้องสมุด วารสารรวมอยู่ในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไข: หนึ่งรายการ (ฉบับของวารสาร, ชุดประจำปีของหนังสือพิมพ์), หนึ่งรูเบิล

การจำหน่ายวารสารด้วยเหตุผลใดก็ตามจะสะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของการตัดสินใจของคณะกรรมการของสถาบันในการรับและจำหน่ายสินทรัพย์ซึ่งจัดทำขึ้นโดยเอกสารทางบัญชีหลัก (ใบรับรองการยอมรับและการโอน, ใบรับรองการตัดจำหน่าย, การกระทำอื่น ๆ ) .

378. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นดำเนินการตามวัตถุประสงค์ของการบัญชีในบัตรสำหรับการบัญชีผลรวมเชิงปริมาณของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ

บัญชี 24 "โอนทรัพย์สินให้กองทรัสต์"

379. บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกทรัพย์สินที่โอนโดยสถาบันเพื่อการจัดการทรัสต์ เพื่อให้มั่นใจว่ามีการควบคุมการเคลื่อนไหวอย่างเหมาะสม

การยอมรับการบัญชีวัตถุทรัพย์สินดำเนินการบนพื้นฐานของการยอมรับและโอนทรัพย์สินตามราคาที่ระบุไว้ในการกระทำ

380. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการดูแลในบัตรการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญในบริบทของผู้จัดการทรัพย์สิน ที่ตั้งของพวกเขาตามประเภทของทรัพย์สินในโครงสร้างของกลุ่มที่ระบุไว้ในวรรค 37 ของคำสั่งนี้ ปริมาณและ ค่า.

บัญชี 25 "ทรัพย์สินที่โอนเพื่อใช้จ่าย (เช่า)"

381. บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกทรัพย์สินที่โอนโดยสถาบันเพื่อการใช้งานที่มีค่าใช้จ่าย (ภายใต้สัญญาเช่า) เพื่อให้มั่นใจในการควบคุมความปลอดภัย การใช้งานตามวัตถุประสงค์ และการเคลื่อนย้ายอย่างเหมาะสม

การจำหน่ายวัตถุทรัพย์สินจากการบัญชีที่ไม่สมดุลนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของพระราชบัญญัติด้วยต้นทุนที่วัตถุนั้นเคยได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล

382. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการบำรุงรักษาในการ์ดสำหรับการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์ที่สำคัญในบริบทของผู้เช่า (ผู้ใช้) ของทรัพย์สิน ที่ตั้ง ตามประเภทของทรัพย์สินในโครงสร้างของกลุ่มที่ระบุไว้ในวรรค 37 ของ คำสั่งนี้ ปริมาณและมูลค่าของมัน

บัญชี 26 "ทรัพย์สินที่โอนไปใช้โดยเปล่าประโยชน์"

383. บัญชีนี้มีไว้สำหรับบันทึกทรัพย์สินที่โอนโดยสถาบันเพื่อการใช้งานโดยเปล่าประโยชน์ เพื่อให้มั่นใจถึงการควบคุมความปลอดภัย การใช้งานตามวัตถุประสงค์ และการเคลื่อนย้ายอย่างเหมาะสม

การยอมรับการลงบัญชีวัตถุทรัพย์สินดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารการบัญชีหลัก (ใบรับรองการยอมรับ) ตามราคาที่ระบุในใบรับรอง

การจำหน่ายวัตถุทรัพย์สินจากการบัญชีที่ไม่สมดุลนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของพระราชบัญญัติด้วยต้นทุนที่วัตถุนั้นเคยได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล

384. การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนั้นได้รับการบำรุงรักษาในการ์ดของการบัญชีเชิงปริมาณและยอดรวมของสินทรัพย์ที่สำคัญในบริบทของผู้ใช้ทรัพย์สิน, ที่ตั้ง, ตามประเภทของทรัพย์สินในโครงสร้างของกลุ่มที่ระบุไว้ในวรรค 37 ของคำสั่งนี้ ปริมาณและมูลค่าของมัน