¿Cómo reembolsar los gastos de la Caja del Seguro Social por incapacidad temporal y prestaciones por maternidad a partir de 2017? ¿Ha cambiado el procedimiento para dicha compensación? ¿Debo presentar documentos a la Caja del Seguro Social o a la oficina de impuestos? ¿Es realmente necesario presentar un nuevo certificado de cálculo a la Caja del Seguro Social a partir de 2017? ¿Qué debe incluirse en dicho certificado? ¿Existe algún formulario para dicho certificado? Puede encontrar respuestas a estas preguntas y descargar un certificado de cálculo de muestra en este artículo.
Primas de seguros de invalidez y maternidad desde 2017
A partir de 2017, las autoridades fiscales administrarán las cotizaciones a pensiones, gastos médicos y seguros de incapacidad temporal y maternidad. El Servicio de Impuestos Federales deberá presentar informes sobre estos tipos de primas de seguros como parte de un cálculo único aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551.
Las primas de seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (es decir, las cotizaciones por "accidentes") seguirán estando controladas por el Fondo del Seguro Social. Para este tipo de primas de seguro, a partir de 2017, las divisiones del FSS deberán presentar un cálculo utilizando el nuevo formulario 4-FSS, que fue aprobado por Orden del FSS de la Federación de Rusia del 26 de septiembre de 2016 N 381. Este cálculo Sólo incluirá información sobre las aportaciones “por lesiones”.
Reducción de primas de seguros por prestaciones en 2017.
¿Cómo reembolsar los costes del pago de prestaciones por enfermedad a los empleados en relación con la maternidad a partir de 2017? Estas contribuciones están controladas por inspectores fiscales. ¿Significa esto que debe comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales para obtener una compensación? Veamos estas cuestiones con más detalle.
En 2017, como antes, los empleadores (organizaciones y empresarios individuales) tienen derecho a reducir el pago mensual de las primas del seguro de invalidez y maternidad por los costos incurridos para pagar la cobertura del seguro a los empleados. Esto está previsto en el párrafo 2 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, en particular, se pueden incluir en los gastos lo siguiente (Parte 1, Artículo 1.4 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ):
- prestaciones por incapacidad temporal (a partir del cuarto día de enfermedad);
- Beneficios de maternidad;
- un beneficio único para las mujeres que se registraron en organizaciones médicas en las primeras etapas del embarazo;
- prestación de suma global por el nacimiento de un hijo;
- subsidio mensual para el cuidado de niños hasta un año y medio;
- Prestación social por sepelio.
Si el monto de los beneficios acumulados no excede el monto de las contribuciones al seguro, no será necesario comunicarse con la Caja del Seguro Social en 2017. Bastará con reducir el pago mensual por el monto de los beneficios acumulados.
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En este caso, los costos de los beneficios para los asegurados deberán reflejarse en el Apéndice No. 3 de la Sección 1 del cálculo unificado de primas de seguros en el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551.
Los asegurados (organizaciones o empresarios individuales) reducirán las primas de seguro por los beneficios especificados en esta solicitud. Los montos totales de las primas de seguros por incapacidad temporal y maternidad deberán indicarse en la sección 1 del formulario uniforme de cálculo de primas de seguros, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11. /551.
Una vez recibido dicho cálculo, las autoridades fiscales informarán los datos sobre la compensación reclamada al Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Y basándose en los resultados de la inspección, el FSS decidirá si aprueba la compensación o no. Si el resultado es negativo, el Servicio de Impuestos Federales enviará al asegurado una demanda de pago de las aportaciones faltantes. Si el resultado de la verificación es positivo, se aceptarán los gastos y el Servicio de Impuestos Federales, de ser necesario, compensará o devolverá la diferencia entre contribuciones y gastos. Este procedimiento está previsto en la Parte. 1,1, 5,8 cucharadas. 4.7 Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.
Si el monto de los beneficios excede las contribuciones acumuladas
En 2017, el monto de los beneficios pagados durante cualquier mes del período del informe puede ser mayor que las contribuciones al Fondo del Seguro Social acumuladas para el mismo mes. Entonces el asegurado tiene derecho (cláusula 9 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- o compensar el exceso con los próximos pagos de contribuciones a la Caja del Seguro Social dentro del período de facturación;
- o comuníquese con el departamento de FSS para la asignación de los fondos necesarios para pagar la cobertura del seguro.
Para recibir dinero en su cuenta corriente (personal) para reembolsar (pagar) los gastos de beneficios en 2017, debe comunicarse con su sucursal del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia, y no con el Servicio de Impuestos Federales. Así se desprende del párrafo 2 del artículo 4.6 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.
La lista de documentos que deben presentarse para reembolso a la sucursal del FSS de Rusia fue aprobada por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 4 de diciembre de 2009 No. 951n. Sin embargo, tenga en cuenta que el 28 de noviembre de 2016 entró en vigor la Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de octubre de 2016 No. 585n, que modificó esta lista. A continuación, enumeramos los documentos que deberán presentarse teniendo en cuenta las modificaciones realizadas por la orden especificada del Ministerio de Trabajo.
Reembolsos para periodos anteriores a 2017
Si una organización o empresario individual solicita a la Caja del Seguro Social recibir dinero en una cuenta corriente para el reembolso de beneficios y dicha compensación se aplica a períodos anteriores a 2017, entonces la división de la Caja del Seguro Social debe presentar:
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Si el organismo territorial del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia no ordena una verificación de la exactitud y validez de los gastos, transferirá los fondos dentro de los 10 días calendario a partir de la fecha de presentación de los documentos anteriores (Parte 3, Artículo 4.6 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).Reembolsos para períodos posteriores al 1 de enero de 2017
Como ya hemos dicho, en relación con la entrada en vigor de la Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de octubre de 2016 No. 585n de 2017, se ha ajustado la lista de documentos necesarios para la compensación. cuenta corriente en la Caja del Seguro Social, deberá presentar:
| Una solicitud escrita, redactada en cualquier forma, que contenga los detalles requeridos: - nombre y dirección de la organización; - número de registro; - una indicación de la cantidad de fondos necesarios para pagar la cobertura del seguro. |
| certificado de cálculo, que refleja: - el monto de la deuda del tomador de la póliza (la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia) por las primas de seguro al comienzo y al final del período de informe (cálculo); - el importe de las primas de seguro devengadas para el pago, incluso durante los últimos tres meses; - el importe de las primas de seguro adicionales acumuladas; - el importe de los gastos no aceptados para compensación; - el importe de los fondos recibidos de los órganos territoriales de la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia para reembolsar los gastos incurridos; - el importe de las primas de seguro devueltas (acreditadas) pagadas en exceso (cobradas); - la cantidad de fondos gastados a efectos del seguro social obligatorio, incluidos los últimos tres meses; - el importe de las primas de seguro pagadas, incluidas las de los últimos tres meses; - el importe de la deuda del asegurado cancelada. |
| Copias de documentos que acrediten la validez de los gastos. |
El FSS enviará una copia de la decisión de asignar fondos al asegurado a las autoridades fiscales. Dentro de los tres días hábiles a partir de la fecha de entrada en vigor de la decisión correspondiente (Parte 4.1, Artículo 4.6 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).
Nuevo certificado-cálculo de 2017: formulario y muestra.
El certificado reemplazará el cálculo 4-FSS
Como puede ver, en relación con la entrada en vigor de la Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de octubre de 2016 No. 585n, a partir del 1 de enero de 2017, será necesario presentar un nuevo documento a las divisiones del FSS como parte de los documentos para el reembolso de gastos: una declaración de cálculo. Deberá mostrar información diversa sobre las primas de seguros. Este certificado reemplazará el cálculo presentado anteriormente en el Formulario 4-FSS, que era necesario para recibir la compensación.
El seguro social puede negarse a reembolsar a una empresa o compensar gastos si considera que el tomador del seguro ha creado condiciones artificiales para obtener las prestaciones, así como si descubre certificados de incapacidad laboral falsos.
Los gastos de baja por enfermedad, prestaciones por hijos y prestaciones por maternidad corren a cargo del empleador. El Seguro Social le compensa estos gastos de dos formas: se incluye en el pago de las primas del seguro de incapacidad temporal y maternidad, o se reembolsa en la cuenta bancaria del empleador-asegurador.
Para aceptar gastos para compensación o reembolso, el FSS realiza una inspección de los mismos. Con base en lo dispuesto en el sub. 4 apartados 1 art. 4.2 y cláusula 4 del art. 4.7 de la Ley Federal No. 255-FZ de 29 de diciembre de 2006, el Fondo no podrá contabilizar estos costos si:
- los documentos fueron redactados incorrectamente o emitidos en violación de la ley;
- hubo violaciones de las disposiciones legales sobre seguridad social;
- Los documentos que confirman los gastos no fueron proporcionados por el asegurado en absoluto.
Por ejemplo, el Seguro Social puede negarse a reembolsar a una empresa o compensar gastos si considera que el tomador del seguro ha creado condiciones artificiales para obtener las prestaciones, así como si descubre certificados de incapacidad laboral falsos.
Si el empleador cree que los funcionarios del Fondo están equivocados, la decisión puede impugnarse ante los tribunales. Si no es posible recuperar los costos, deberá realizar ajustes en los informes y la contabilidad. Le diremos cómo hacer esto en los próximos dos artículos.
¿Qué se debe hacer en contabilidad para reflejar los beneficios no acreditados al Fondo del Seguro Social?
El algoritmo de actuación de un contador cuando la Caja del Seguro Social se niega a compensar y reembolsar los gastos de prestaciones sociales es el siguiente:
- Contabilice los montos no acreditados de gastos por beneficios en contabilidad utilizando el método de reversión roja.
- Retener los montos no acreditados del empleado o cancelarlos como gastos.
- Retener las primas de seguro del monto no acreditado. Por cierto, el Ministerio de Trabajo considera esta ruta la más segura para el asegurado.
- Para períodos anteriores a 2017 - pagar cotizaciones adicionales a la Seguridad Social, después de 2017 - al Servicio de Impuestos. Esto debe hacerse si el asegurado reduce las primas mensuales por licencia por enfermedad y prestaciones por maternidad. El pago adicional es el importe no compensado.
- Devengar y retener el impuesto sobre la renta personal al empleado. Esto no se aplica sólo a las prestaciones por licencia por enfermedad, de las que ya se retiene el impuesto sobre la renta. La cosa es diferente con otros beneficios sociales. Si el Seguro Social se niega a compensar la prestación pagada, esta prestación ya no constituye una cobertura del seguro social obligatorio. En consecuencia, queda excluido de los pagos no sujetos al IRPF. Resulta que si un empleado se niega a devolver el importe de las prestaciones que le han pagado, que no fueron compensadas por el Seguro Social, se convierte en su ingreso. Y todos los ingresos, como saben, están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. No hay ninguna indicación directa en las disposiciones legislativas de que el impuesto sobre la renta deba retenerse de las cantidades no compensadas por la Seguridad Social. Sin embargo, sin hacer esto y cobrar las primas de seguros, el asegurado planteará muchas preguntas a los inspectores de Hacienda, ya que habrá una diferencia entre la base de las primas de seguros y la base del IRPF.
- Descubra si se ha producido un pago en exceso del IRPF. Esta circunstancia se producirá si, no obstante, el empleado devolvió el beneficio que le pagó, que anteriormente estaba sujeto al IRPF. El pago en exceso debe informarse al empleado (cláusula 1 del artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y luego puede compensarse con los próximos pagos del impuesto sobre la renta personal o devolverse a la cuenta bancaria del empleado sobre la base de su solicitud por escrito.
- Transferir las primas de seguros y el impuesto sobre la renta personal al presupuesto estatal. El impuesto se transfiere si no se retuvo previamente, pero el empleador aún decidió retenerlo.
- Calcule las sanciones por las contribuciones y el impuesto sobre la renta personal, y luego transfiéralas también al presupuesto. Si los pagos a la seguridad social se reconocen como no reembolsables, la empresa tiene atrasos en las contribuciones y en el impuesto sobre la renta. Las sanciones se calculan desde el día siguiente a la fecha de transferencia de cotizaciones en el mes de pago de la prestación no compensada hasta el día anterior a la fecha de reembolso de la deuda por cotizaciones o IRPF.
- Realice ajustes a la declaración obligatoria del asegurado: los formularios 2-NDFL y 6-NDFL se ajustan si la empresa decidió retener el impuesto sobre la renta personal de montos previamente libres de impuestos, así como 4-FSS, RSV-1 (para períodos anteriores 2017) y DAM 2017 (para períodos a partir de 2017).
Le diremos exactamente qué cambios se deben realizar en los informes en el próximo artículo.
Las cotizaciones a la seguridad social acumuladas este mes pueden no ser suficientes para pagar la baja por enfermedad a los empleados. La empresa tiene derecho a recibir la cantidad faltante del Fondo de Seguro Social de Rusia mediante la presentación de la solicitud correspondiente o a compensarla con pagos futuros.
Según el monto de la licencia por enfermedad pagada a los empleados y calculado teniendo en cuenta todas las restricciones legislativas, la empresa puede reducir el monto de los pagos transferidos al Fondo Federal de Seguro Social de Rusia (en adelante, el Fondo) (artículo 4.6 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ (en adelante Ley N° 255-FZ) Ley Federal)). Estamos hablando de un beneficio que se devenga a partir del cuarto día de enfermedad del empleado (la empresa paga los primeros tres días por su cuenta) y cuando se concede la baja por enfermedad de un familiar del empleado (el beneficio se reembolsa de el Fondo desde el primer día). Estos importes sólo pueden compensarse con las primas de seguro al Fondo Federal de Seguro Social de Rusia para el seguro social obligatorio. No es posible compensar las cotizaciones a las pensiones, las cotizaciones al seguro médico obligatorio y al seguro contra accidentes de trabajo o enfermedades profesionales.
Si las aportaciones acumuladas no son suficientes para pagar las prestaciones, la empresa puede solicitar fondos adicionales a la oficina territorial del Fondo en el lugar de su registro. Este último, a su vez, deberá destinar dinero a la empresa dentro de los 10 días naturales siguientes a la fecha de presentación del paquete de documentos necesarios. Al mismo tiempo, para controlar la exactitud y validez de los gastos, el seguro social tiene derecho a realizar una inspección documental o in situ, así como a solicitar información y documentos adicionales. La decisión de asignar fondos a la organización se tomará con base en los resultados de las actividades de verificación (Parte 4, Artículo 4.6 de la Ley N ° 255-FZ).
Consideremos qué documentos deben enviarse a la sucursal del FSS de Rusia para recibir fondos para pagar la cobertura del seguro. En general, necesitarás:
una solicitud por escrito que indique información sobre la organización aseguradora y la cantidad de fondos necesarios para los pagos del seguro (el formulario de dicha solicitud no ha sido aprobado, por lo que se puede redactar en cualquier forma. Además, algunos departamentos de seguro social desarrollan este formulario de forma independiente e invitar a las organizaciones a presentar una solicitud de conformidad con él);
cálculo según Formulario No. 4-FSS (aprobado por orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 19 de marzo de 2013 No. 107n) para el período correspondiente, confirmando el devengo de gastos para el pago de beneficios;
copias de documentos que confirmen la validez y corrección de los gastos del seguro social obligatorio (certificados de enfermedad con el reverso cumplimentado que muestra el cálculo de las prestaciones).
Una solicitud de reembolso de gastos de baja por enfermedad se puede redactar, por ejemplo, de esta manera (ver ejemplo a continuación).
La empresa tiene derecho a no devolver la diferencia resultante del Fondo, sino a compensarla con futuros pagos de aportaciones. El FSS de Rusia permite esta opción de cálculo (carta del FSS de Rusia del 21 de junio de 2010 No. 02-03-13/08-4917).
Sin embargo, este método tiene ventajas y desventajas. Una ventaja absoluta es la conservación del dinero en circulación de la empresa. Además, la compensación ayudará a evitar la designación del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia para verificar la exactitud y validez de los gastos de la empresa para el pago de prestaciones, incluidos los gastos de viaje.
Hablando de las deficiencias, en primer lugar hay que decir que aumenta la probabilidad de que se impongan sanciones y multas en función de los resultados de las inspecciones. Por lo tanto, los especialistas del Fondo pueden descubrir que sobreestimaron por error el monto de los beneficios, lo que significa que es necesario revisar la compensación. Puede resultar que la baja por enfermedad esté completada incorrectamente o no sea confiable. Sobre esta base, el FSS de Rusia se negará por completo a reembolsar algunos gastos. En consecuencia, el importe de los gastos reconocidos por el Fondo podrá ser inferior al importe por el que se realizó la compensación. En consecuencia, surgen sanciones y multas.
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las primas del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad pueden reducirse por el monto de los gastos incurridos por los pagadores para el pago de la cobertura del seguro para el tipo especificado de seguro social. de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
Reflexión en el cálculo de las primas de seguros.
El cálculo del monto de las primas de seguro pagaderas teniendo en cuenta los gastos incurridos se reflejará en el Cálculo de las primas de seguro en el Apéndice 2 de la Sección 1, y el monto de los gastos, en los Apéndices 3 y 4 (le informaremos más sobre cómo completar realizar el Cálculo en un futuro próximo). La exactitud de los gastos declarados para el pago de la cobertura del seguro social obligatorio seguirá siendo comprobada por los órganos territoriales de la Caja del Seguro Social (Ley Federal). Para ello, dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción del Cálculo del pagador de las contribuciones, las autoridades fiscales transferirán sus datos al FSS (cláusula 16 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Procedimiento de aprobación/rechazo
Según los datos del cálculo, los órganos territoriales de la Caja del Seguro Social tomarán una decisión sobre la asignación (negativa de asignación) de fondos para la implementación (reembolso) de los gastos del asegurado para el pago de la cobertura del seguro o sobre la no aceptación de los gastos de su pago (Cláusula 8 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dentro de los tres días siguientes a la fecha de adopción de las decisiones pertinentes, se entregarán copias de las mismas a las inspecciones fiscales. Sobre la base de dichas confirmaciones, las autoridades tributarias acreditarán el monto de los gastos excedentes sobre las contribuciones calculadas para el período de liquidación (informe) especificado contra los próximos pagos o lo reembolsarán los órganos territoriales del Fondo del Seguro Social (Cláusula 9 del artículo del Impuesto Código de la Federación de Rusia).
Si el FSS no acepta los gastos declarados para su compensación, dentro de los 10 días siguientes a la fecha de recepción de una copia de la decisión del fondo, la autoridad fiscal enviará al pagador una demanda de pago de las primas del seguro (cláusula 2.1 de Art. Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, el pagador de las primas del seguro deberá presentar un Cálculo aclaratorio de las primas del seguro a la autoridad fiscal y pagar la cantidad especificada en la solicitud.
Genere de forma sencilla y rápida órdenes de pago para solicitudes de pago de impuestos, tasas y contribuciones en el sistema de informes en línea Kontur.Extern:
- Después de recibir la solicitud, notifique esto al Servicio de Impuestos Federales haciendo clic en el botón "Enviar recibo al Servicio de Impuestos Federales".
- Sigue el enlace “Crear una orden de pago” e ingresa el nombre de tu banco y cuenta corriente, el sistema ingresará el resto de los datos de la propia solicitud.
- Seleccione qué tipo de deuda desea realizar un pago y, si es necesario, cambie el monto del pago.
- Cree un comprobante de pago en formato Word e imprima o descargue un archivo de texto especial para luego cargarlo en su banco en línea.
Períodos de vigencia del sistema de compensación de primas de seguros
Cuando se adoptó la ley sobre la transferencia de la administración de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales, se planeó mantener el sistema de compensación descrito hasta 2018. Sin embargo, luego su validez se extendió hasta el 31 de diciembre de 2020 inclusive para las entidades constitutivas de la Federación de Rusia que no participan en el proyecto piloto "Pagos directos" (cláusulas 2, 8, 9 y 16 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ; inciso 3 del artículo 5 de la Ley Federal modificada . Ley Federal).
El proyecto piloto “Pagos Directos” ha sido prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2019. Por el momento ya lo contiene, y la lista de sus participantes se ampliará (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia ). CON 01.07.2017 incluirá las repúblicas de Adygea, Altai, Buriatia, Kalmykia; Territorios de Altai y Primorsky, regiones de Amur, Vologda, Magadan, Omsk, Oryol, Tomsk y la Región Autónoma Judía.
Anteriormente estaba previsto que participaran en el proyecto las siguientes regiones:
- del 01.07.2018 — República de Sakha (Yakutia), Territorio Trans-Baikal, regiones de Vladimir, Volgogrado, Voronezh, Ivanovo, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kursk, Ryazan, Smolensk, Tver;
- del 01.07.2019 — las repúblicas de Daguestán, Ingushetia, Karelia, Komi, Osetia del Norte - Alania, Khakassia; Repúblicas Kabardino-Balkarian, Udmurt, Chechena, Chuvash; Regiones de Arkhangelsk, Tula, Yaroslavl.
Sin embargo, el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia invalidó los párrafos que hablaban de su participación en el proyecto “Pagos Directos”. Aún se desconoce si participarán más adelante.
