Hasta hace poco, muchos contadores que trabajaban en empresas donde no se calculan los salarios no tomaron el SZV-M y el SZV-STAZH y aprobaron el DAM sin la tercera sección. Mientras tanto, recientemente el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, que anteriormente estaba bastante satisfecho con esta situación, a instancias del Ministerio de Trabajo, se pronunció en contra.
Y el otro día el Servicio de Impuestos Federales también retomó los “ceros”. En la carta "Sobre determinadas cuestiones relacionadas con la cumplimentación y presentación del DAM", los funcionarios fiscales explicaron cómo las OSFL pueden completar cálculos que no incluyen los devengos de salarios ni las contribuciones.
Le diremos a quién quiere ver el Servicio de Impuestos Federales en la Sección 3 del RSV.
¿Qué dice el Fondo de Pensiones?
En su última carta, el Servicio de Impuestos Federales explicó específicamente sobre la sección 3. ¡Debería existir!
Independientemente de la actividad que se realice, para que todos los pagadores de primas de seguro completen el procedimiento para completar el DAM, se requiere lo siguiente: página de título, sección 1, incisos 1.1 y 1.2 de la sección 1, apéndice 2 de la sección 1 y Sección 3 “Información personalizada sobre los asegurados”.
En información personalizada sobre asegurados, que no contiene datos sobre el monto de los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de un individuo durante los últimos tres meses del período de informe (cálculo), No se completa el inciso 3.2 del apartado 3 del cálculo..
Además, el Servicio de Impuestos Federales aclaró algunos aspectos de la cumplimentación del apartado 3.
SNT
De conformidad con el párrafo 1 del artículo 20 de la Ley Federal de 15 de abril de 1998 N 66-FZ "Sobre asociaciones de ciudadanos sin fines de lucro de horticultura, jardinería y dacha", los órganos rectores de una asociación sin fines de lucro de horticultura, jardinería o dacha son la asamblea general de sus miembros, la junta directiva de dicha asociación, el presidente de su junta directiva.
Presidente de la junta general de miembros de una asociación sin fines de lucro de horticultura, jardinería o dacha (reunión de representantes autorizados) elegido en una reunión general de miembros de dicha asociación.
Lo dispuesto en el artículo 16 del Código del Trabajo determina que en los casos y procedimientos establecidos por la legislación laboral y otros actos jurídicos reglamentarios que contengan normas de derecho laboral, o los estatutos (reglamentos) de una organización, las relaciones laborales surgen, en particular, como resultado de la elección para el cargo.
De conformidad con el artículo 17 del Código del Trabajo, las relaciones laborales surgen como resultado de la elección para un puesto si la elección para un puesto requiere que el empleado realice una determinada función laboral.
Así, dado que las disposiciones de la Ley Federal N 66-FZ encomiendan al presidente de la junta directiva de una asociación sin fines de lucro de horticultura, jardinería o dacha el desempeño de determinadas funciones en este cargo electo, entonces sus actividades pueden clasificarse como actividades laborales de un individuo.
Además, cabe señalar que los jefes de organizaciones que son los únicos participantes (fundadores), miembros de organizaciones, incluidos presidente de la junta directiva de una asociación sin fines de lucro de horticultura, jardinería o dacha, en virtud de lo dispuesto en las Leyes Federales No. 167-FZ y No. 255-FZ de 15 de diciembre de 2001, son reconocidos como personas aseguradas.
Teniendo en cuenta lo anterior, en ausencia de pagos y otras remuneraciones a favor de las personas durante el período de facturación (informe), se debe adjuntar el DAM presentado por la asociación sin fines de lucro de horticultura, jardinería o dacha para el período de informe (cálculo) a la Sección 3 para el presidente de la junta directiva de la asociación sin fines de lucro de horticultura, jardinería o dacha completando las líneas correspondientes 010 - 180 de la subsección 3.1 del cálculo de la manera prescrita.
Liquidador-IP
En la carta antes mencionada, el Servicio de Impuestos Federales también planteó la cuestión de la formación de una DAM por parte de una institución presupuestaria municipal que se encuentra en proceso de liquidación.
Lo dispuesto en el párrafo 15 del artículo 431 del Código Tributario establece que en caso de cese de las actividades de una organización en relación con su liquidación, los pagadores de primas de seguros están obligados, antes de elaborar un balance de liquidación provisional, a presentar a la autoridad fiscal un cálculo para el período desde el inicio del período de facturación hasta el día de la presentación del cálculo especificado, inclusive.
El procedimiento para liquidar una institución presupuestaria municipal está regulado por el Código Civil y los artículos 18, 19 de la Ley Federal de 12 de enero de 1996 N 7-FZ “Sobre Organizaciones sin Fines de Lucro”.
Con base en lo dispuesto en el párrafo 3 del artículo 18 de la Ley Federal No. 7-FZ, los fundadores (participantes) de la OSFL o el organismo que tomó la decisión de liquidar la OSFL (en este caso, la administración local del municipio) , nombrar una comisión de liquidación (liquidador) y establecer el procedimiento y plazos para la liquidación de la OSFL.
De acuerdo con el párrafo 4 del artículo 19 de la Ley Federal No. 7-FZ, desde el momento en que se nombra la comisión de liquidación, se le transfieren las facultades para gestionar los asuntos de la organización sin fines de lucro, incluso por recomendación de la DAM. .
El Servicio de Impuestos Federales consideró la situación cuando las acciones de liquidación son llevadas a cabo por un empresario individual de conformidad con un contrato de derecho civil celebrado con la administración local del municipio, cuyo objeto es la realización de obras y la prestación de servicios.
En este sentido, si una institución presupuestaria municipal que se encuentra en proceso de liquidación no realiza pagos y otras remuneraciones durante el período de facturación a favor de las personas sujetas al seguro social obligatorio, teniendo en cuenta los requisitos para el procedimiento de cumplimentación del cálculo. para el cálculo presentado La sección 3 debe adjuntarse al liquidador. ejercer facultades para gestionar los asuntos de una institución presupuestaria municipal liquidada, completando en la forma prescrita las líneas correspondientes 010 - 180 del inciso 3.1 del cálculo.
El cálculo lo completan los pagadores de todas las personas aseguradas durante los últimos tres meses del período de facturación (informe), incluido a cuyo favor durante el período del informe se acumularon pagos y otras remuneraciones en el marco de las relaciones laborales y contratos civiles, el sujeto de los cuales es la ejecución de trabajos, la prestación de servicios, en virtud de contratos de derechos de autor, a favor de los autores de obras en virtud de acuerdos sobre la enajenación del derecho exclusivo sobre obras de ciencia, literatura, arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho. utilizar obras de ciencia, literatura, arte, incluidas las remuneraciones devengadas por organizaciones de gestión de derechos de forma colectiva a favor de los autores de obras en virtud de contratos celebrados con usuarios, o con quienes se hayan celebrado contratos de trabajo y (o) contratos de derecho civil.
22.2. En información personalizada sobre asegurados (en adelante en esta sección - información), que no contiene datos sobre el monto de los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de una persona física durante los últimos tres meses del período de informe (cálculo), subsección 3.2 de la sección 3 no está completa.
22.3. Al completar la línea 010, al enviar inicialmente información para el período de facturación (informe), se ingresa "0--"; en el cálculo actualizado para el período de facturación (informe) correspondiente, se indica el número de ajuste (por ejemplo, "1 --”, “2--” y etc.).
El valor del campo 020 debe corresponder al valor del campo "Cálculo (período de informe (código)" de la página de título del cálculo.
22.9. La línea 060 indica el TIN de una persona física asignado a esta persona al registrarse ante la autoridad fiscal en la forma prescrita (si corresponde).
22.11. La línea 080 indica el apellido completo de la persona física de acuerdo con el documento de identidad.
22.12. La línea 090 indica el nombre completo de la persona física de acuerdo con el documento de identidad.
22.13. La línea 100 indica el segundo nombre completo de la persona física de acuerdo con el documento de identidad.
22.14. La línea 110 indica la fecha de nacimiento de un individuo de acuerdo con su documento de identidad.
Si un individuo no tiene ciudadanía, la línea 120 indica el código del país que emitió el documento que acredita su identidad.
22.16. La línea 130 indica el código de género digital de un individuo de acuerdo con el Clasificador de información de población de toda Rusia (OK 018-2014) según el documento de identidad:
"1" - masculino;
"2" es mujer.
22.18. La línea 150 indica los detalles del documento de identidad de una persona física (serie y número del documento). No se incluye el signo "N", la serie y el número de documento están separados por el signo " " ("espacio").
"1" - es la persona asegurada;
"2" - no es una persona asegurada.
22.20. La subsección 3.2 contiene información sobre los montos de los pagos y otras remuneraciones devengadas por los contribuyentes de las cotizaciones al seguro a favor de un individuo, así como información sobre las cotizaciones al seguro acumuladas para el seguro de pensión obligatorio.
22.21. Al completar la subsección 3.2, cuando el pagador de primas de seguro calcula los pagos y otras remuneraciones a una persona sujeta a primas de seguro a diferentes tarifas, se completa el número requerido de líneas de cálculo.
22.22. Al enviar información cuyo ajuste no está relacionado con un cambio en la tasa de las primas de seguro, todos los indicadores del formulario, tanto los que deben ajustarse como los que no requieren ajuste, se completan en el formulario correctivo.
Al enviar información, en el formulario correctivo se completan todos los indicadores del formulario, tanto los que requieren ajuste como los que no requieren ajuste.
22.23. La subsección 3.2.1 no tiene en cuenta los montos de los pagos y otras remuneraciones devengados por el pagador a favor de una persona física, a partir de los cuales se calculan las primas de seguro, así como el monto de las primas de seguro calculadas por el pagador de las primas de seguro a favor. de una persona física de conformidad con el artículo 428 del Código.
22.24. Las columnas 190 indican el número de serie del mes del año calendario ("01", "02", "03", etc.) para el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe). respectivamente.
22.25. Las columnas 200 indican el código de categoría del asegurado de acuerdo con los códigos de categoría del asegurado de acuerdo con el Apéndice No. 8 de este Procedimiento para el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe) , respectivamente. Este código se completa con letras mayúsculas del alfabeto ruso.
22.26. Las columnas 210 indican el monto de los pagos y otras remuneraciones acumuladas por el pagador a favor de un individuo durante el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe), respectivamente, por separado para cada mes y código de categoría de la persona asegurada.
22.27. Las columnas 220 indican la base para calcular las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio en montos que no excedan para cada asegurado el valor máximo de la base para calcular las cotizaciones al seguro establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia de conformidad con los párrafos 4 y 5 del artículo 421 de el Código, para el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe), respectivamente, por separado para cada mes y código de categoría del asegurado.
22.28. Las columnas 230 indican los montos de los pagos y otras remuneraciones acumuladas a favor de una persona en virtud de contratos civiles durante el primer, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe), respectivamente, por separado para cada mes y código de categoría de la persona asegurada.
22.29. Las columnas 240 indican el monto de las primas de seguro calculadas por el pagador de las primas de seguro a favor de un individuo en montos que no excedan para cada asegurado el valor máximo de la base para calcular las primas de seguro establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia de conformidad con los párrafos 4 y 5 del artículo 421 del Código, para el primero, segundo y tercer mes de los últimos tres meses del período de facturación (informe), respectivamente, por separado para cada mes y la tarifa aplicada por el pagador a los pagos y otras remuneraciones. a favor de una persona física por separado para cada mes y código de categoría del asegurado.
22.30. La línea 250 indica el monto total de pagos y otras remuneraciones acumuladas por el pagador a favor de un individuo durante los últimos tres meses del período de facturación (informe), la base para calcular las contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio en montos que no excedan para cada asegurado persona la base máxima para el cálculo de las primas de seguros establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia de conformidad con los párrafos 4 y 5 del artículo 421 del Código, así como el monto de las primas de seguro devengadas por el pagador de las primas de seguro a favor de una individuo durante los últimos tres meses del período de facturación (informe).
22.31. La subsección 3.2.2 tiene en cuenta los montos de los pagos y otras remuneraciones devengados por el pagador a favor de un individuo, sobre los cuales se calculan las primas de seguro, así como el monto de las primas de seguro devengadas por el pagador de las primas de seguro a favor de un individuo de acuerdo con
Pronto, todos los empleadores-aseguradores deberán presentar al Servicio de Impuestos Federales un cálculo de las primas de seguros para los 9 meses de 2017. ¿Necesito enviar un cálculo cero a la oficina de impuestos? ¿Cómo completar un cálculo con un total devengado? ¿Cómo rellenar el tercer apartado con contabilidad personalizada? ¿Qué ratios de control se deben tener en cuenta para que el cálculo no contradiga los indicadores del 6-NDFL? ¿Cómo mostrar correctamente las prestaciones reembolsadas por la Caja del Seguro Social? Hemos preparado instrucciones para completar el cálculo y una muestra de cómo completar el cálculo para el tercer trimestre de 2017 en diversas situaciones.
¿Quién debe presentar el cálculo de 9 meses?
Todos los asegurados deben presentar al Servicio de Impuestos Federales los cálculos de las primas de seguro para los 9 meses de 2017, en particular:
- organizaciones y sus divisiones separadas;
- empresarios individuales (PI).
El cálculo de las primas de seguro debe completarse y enviarse a todos los asegurados que tengan asegurados, a saber:
- empleados bajo contrato de trabajo;
- artistas intérpretes o ejecutantes: personas bajo contratos civiles (por ejemplo, contratos de construcción o prestación de servicios);
- el director general, que es el único fundador.
Plazos de cálculo
Los cálculos de las primas de seguros deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de informe (liquidación). Si la última fecha de presentación cae en fin de semana, el cálculo se puede presentar el siguiente día hábil (cláusula 7 del artículo 431, cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Periodos de declaración de primas de seguros.
El período de presentación de informes para las primas de seguros es el primer trimestre, medio año y nueve meses. El período de facturación es un año calendario (artículo 423 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, es más correcto llamar a los informes actuales el cálculo de las primas de seguro para 9 meses y no para el tercer trimestre de 2017. Después de todo, el cálculo incluye indicadores del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017, y no solo para el tercer trimestre de 2017.
El período del informe en nuestro caso es de 9 meses de 2017 (del 1 de enero al 30 de septiembre). Por tanto, el cálculo (DAM) de 9 meses debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 31 de octubre (martes).
Formulario de cálculo en 2017: que incluye
El cálculo de las primas de seguros debe completarse de acuerdo con el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551. El formulario se puede descargar aquí.
Este formulario se utiliza desde 2017. La composición del cálculo es la siguiente:
- pagina del titulo;
- hoja para personas físicas que no tienen la condición de empresario individual;
- sección No. 1 (incluye 10 aplicaciones);
- sección No. 2 (con una solicitud);
- Sección No. 3 – contiene información personal sobre los asegurados por quienes el empleador realiza contribuciones.
Las organizaciones y empresarios individuales que realicen pagos a particulares deben incluir en el cálculo de las primas de seguros para los 9 meses de 2017 (cláusulas 2.2, 2.4 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros):
- pagina del titulo;
- sección 1;
- los subapartados 1.1 y 1.2 del apéndice 1 del apartado 1;
- apéndice 2 de la sección 1;
- seccion 3.
En esta composición, el cálculo de los 9 meses de 2017 debe ser recibido por el Servicio de Impuestos Federales, independientemente de las actividades realizadas durante el período del informe (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4- 11/6940).
Además, si existen determinadas razones, los pagadores de primas de seguros también deben incluir otras secciones y apéndices. Expliquemos la composición del cálculo en la tabla:
| Cálculo a 9 meses: qué apartados y quién los rellena | |
|---|---|
| Pagina del titulo | Completado por todas las organizaciones y empresarios individuales. |
| Ficha “Información sobre una persona física que no es empresario individual” | Formado por personas físicas que no sean empresarios individuales si no indicaron su TIN en el cálculo |
| Sección 1, apartados 1.1 y 1.2 de los anexos 1 y 2 del apartado 1, apartado 3 | Complete todas las organizaciones y empresarios individuales que pagaron ingresos a individuos del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017. |
| Subsecciones 1.3.1, 1.3.2, 1.4 del Apéndice 1 de la Sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que transfieren primas de seguros a tarifas adicionales. |
| Apéndices 5 - 8 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que aplican aranceles reducidos (por ejemplo, realizando actividades preferenciales en el sistema tributario simplificado) |
| Apéndice 9 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que, del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017, pagaron ingresos a empleados extranjeros o apátridas que se encontraban temporalmente en la Federación de Rusia. |
| Apéndice 10 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que pagaron ingresos a estudiantes que trabajaron en equipos de estudiantes del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017. |
| Apéndices 3 y 4 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017 pagaron prestaciones hospitalarias, prestaciones por hijos, etc. (es decir, relacionados con compensaciones del Fondo del Seguro Social o pagos del presupuesto federal) |
| Sección 2 y Apéndice 1 de la Sección 2 | Jefes de fincas campesinas |
¿En qué orden debo llenarlo?
Comience a completar con la página de título. Luego cree la sección 3 para cada empleado que tuvo en el tercer trimestre. Después de esto, complete los Apéndices de la Sección 1. Y por último, pero no menos importante, la Sección 1 en sí.
Métodos de pago
Hay dos formas de transferir el cálculo de las primas de seguros de los 9 meses de 2017 al servicio de impuestos territoriales:
Completar el cálculo durante 9 meses: ejemplos.
La mayoría de los asegurados completarán los cálculos de las primas de seguros para el noveno trimestre de 2017 electrónicamente utilizando servicios especiales de software de contabilidad (por ejemplo, 1C). En este caso, el cálculo se genera automáticamente en base a los datos que el contador ingresa al programa. Sin embargo, en nuestra opinión, es aconsejable comprender algunos principios de formación de cálculos para evitar errores. Comentaremos las características de completar las secciones más comunes y también brindaremos ejemplos y muestras.
Pagina del titulo
En la portada del cálculo de las primas de seguros de 9 meses de 2017, se deberán indicar, en particular, los siguientes indicadores:
Período de información
En el campo “Período (código) de cálculo (informe)”, indique el código del período de facturación (informe) del Apéndice No. 3 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros:
Por lo tanto, al calcular las primas de seguros para los 9 meses de 2017, el código del período de informe será "33".
Código del Servicio de Impuestos Federales
En el campo "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código de la autoridad fiscal a la que se envía el cálculo de las primas de seguros. Puede averiguar el valor para una región específica en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales utilizando el servicio oficial.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Código del lugar de actuación
Como este código, muestra un valor digital que indica la titularidad del Servicio de Impuestos Federales al que se presenta el DAM correspondiente al trimestre de 9 meses de 2017. Los códigos aprobados se presentan en la tabla:
| Código | ¿Dónde se realiza el pago? |
| 112 | En el lugar de residencia de una persona física que no sea empresario |
| 120 | En el lugar de residencia del empresario individual. |
| 121 | En el lugar de residencia del abogado que estableció el despacho de abogados. |
| 122 | En el lugar de residencia del notario que ejerce la práctica privada |
| 124 | En el lugar de residencia del miembro (jefe) de la empresa (agrícola) campesina |
| 214 | En la ubicación de la organización rusa. |
| 217 | En el lugar de registro del sucesor legal de la organización rusa. |
| 222 | En el lugar de registro de la organización rusa en la ubicación de la división separada |
| 335 | En la ubicación de una división separada de una organización extranjera en Rusia |
| 350 | En el lugar de registro de la organización internacional en Rusia. |
Nombre
Indique el nombre de la organización o el nombre completo del empresario individual en la portada de acuerdo con los documentos, sin abreviaturas. Hay una celda libre entre palabras.
Códigos OKVED
En el campo "Código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED2", indique el código según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia.
Tipos de actividades y OKVED
En 2016, estaba en vigor el clasificador OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). A partir de enero de 2017 fue sustituido por el clasificador OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Úselo al completar el cálculo de las primas de seguro para los 9 meses de 2017.
A continuación se muestra un ejemplo de cómo completar una página de título como parte del cálculo de las primas de seguros (DAM) para el tercer trimestre de 2017:
Ficha: información sobre un individuo
La hoja “Información sobre una persona que no es un empresario individual” la completan los ciudadanos que presentan pagos por trabajadores contratados, si no indicó su TIN en el cálculo. En esta hoja, el empleador indica sus datos personales.
Sección 3: información contable personalizada
La sección 3 “Información personalizada sobre los asegurados” como parte del cálculo de las primas de seguro para los 9 meses de 2017 debe completarse para todos los asegurados de julio, agosto y septiembre de 2017, incluidos aquellos a cuyo favor se acumularon pagos durante los 9 meses de 2017 en el marco de las relaciones laborales y contratos civiles.
El inciso 3.1 del apartado 3 muestra los datos personales del asegurado - destinatario de la renta: Nombre completo, Número de Identificación Fiscal, SNILS, etc.
La subsección 3.2 de la Sección 3 contiene información sobre los montos de los pagos calculados a favor de un individuo, así como información sobre las contribuciones al seguro acumuladas para el seguro de pensión obligatorio. A continuación se muestra un ejemplo de cómo completar la sección 3.
Ejemplo. Los pagos al ciudadano de la Federación de Rusia se realizaron en el tercer trimestre de 2017. Las contribuciones que devengan para el seguro de pensión obligatorio son las siguientes:
En estas condiciones, la sección 3 del cálculo de las primas de seguros para los 9 meses de 2017 quedará así:
Tenga en cuenta que para las personas que no recibieron pagos durante los últimos tres meses del período del informe (julio, agosto y septiembre), no es necesario completar la subsección 3.2 de la sección 3 (cláusula 22.2 del Procedimiento para completar el cálculo de primas de seguros).
Se deben entregar copias de la sección 3 del cálculo a los empleados. El plazo es de cinco días naturales contados a partir de la fecha en que la persona solicitó dicha información. Entregue a cada persona una copia de la Sección 3, que contiene información únicamente sobre ellos. Si envía cálculos en formatos electrónicos, deberá imprimir copias en papel.
Entregue el extracto de la Sección 3 a la persona también el día del despido o terminación del contrato civil. El extracto debe estar elaborado para todo el período de trabajo a partir de enero de 2017.
Consulta SNILS
Algunos inspectores del Servicio de Impuestos Federales, antes de presentar los cálculos de las primas de seguros, envían mensajes informativos sobre los cambios en la tecnología de recepción de informes durante los 9 meses de 2017. En dichos mensajes se señala que los cálculos no se considerarán aceptados si la información sobre las personas no coincide con los datos de las bases de datos del Servicio de Impuestos Federales. Pueden surgir problemas, por ejemplo, con SNILS, fecha y lugar de nacimiento. Aquí está el texto de dicho mensaje informativo:
Estimados contribuyentes ( agentes fiscales)!
Tenga en cuenta que a partir de los informes del tercer trimestre de 2017, se cambiará el algoritmo para aceptar los cálculos de las primas de seguros (de conformidad con la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “ Sobre la aprobación del formulario de cálculo de las primas de seguros, su procedimiento de cumplimentación, así como el formato para la presentación de los cálculos de las primas de seguros en formato electrónico”).
En caso de identificación fallida de los asegurados reflejados en el apartado
3 “Información personalizada de los asegurados”, se generará una negativa a aceptar el Cálculo.
Anteriormente (P1 y 2), cuando se detectaba una única infracción: identificación fallida de los asegurados de la 3ª sección, se generaba automáticamente una Notificación de aclaración (en este caso, el cálculo se consideraba aceptado).
Para evitar la negativa a aceptar Cálculos de primas de seguros debido a una discrepancia entre la información de las personas indicadas en el cálculo y la información disponible ante la autoridad tributaria, le recomendamos verificar los datos personales de las personas indicadas en el cálculo (completo nombre, fecha de nacimiento, lugar de nacimiento, Número de Identificación Fiscal, datos del pasaporte, SNILS) con el fin de presentar datos desactualizados en el cálculo. Además, dichos datos deben cotejarse con la información contenida en los recursos de información del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para una identificación inequívoca del SNILS del asegurado.
Apéndice 3 del apartado 1: costos de beneficios
En el Apéndice 3 de la Sección 1, registre información sobre los gastos a efectos del seguro social obligatorio (si no existe dicha información, entonces el Apéndice no se completa, ya que no es obligatorio).
En esta solicitud, muestre únicamente los beneficios de la Caja del Seguro Social acumulados en el período del informe. No importa la fecha de pago del beneficio y el período por el cual se devengó. Por ejemplo, muestre los beneficios acumulados a finales de septiembre y pagados en octubre de 2017 en los cálculos de 9 meses. Refleje los beneficios de licencia por enfermedad que están abiertos en septiembre y cerrados en octubre solo anualmente.
Los beneficios a cargo del empleador durante los primeros tres días de enfermedad del empleado no deben aparecer en el Apéndice 3. Ingrese todos los datos en esta solicitud en forma devengada desde el comienzo del año (cláusulas 12.2 - 12.4 del Procedimiento para completar el cálculo).
En cuanto al llenado real, las líneas del Apéndice 3 de la Sección 1 deben formarse de la siguiente manera:
- en la columna 1, indique en las líneas 010 – 031, 090 el número de casos por los cuales se acumularon beneficios. Por ejemplo, en la línea 010 - el número de días de enfermedad y en la línea 030 - licencia de maternidad. En las líneas 060 – 062, indique el número de empleados a quienes se les acumularon los beneficios (cláusula 12.2 del Procedimiento para completar el cálculo).
- En la columna 2, refleje (cláusula 12.3 del Procedimiento para completar el cálculo):
- en las líneas 010 – 031 y 070 – el número de días por los cuales se acumularon beneficios a expensas de la Caja del Seguro Social;
- en las líneas 060 – 062 – el número de beneficios mensuales para el cuidado de niños. Por ejemplo, si pagó beneficios a un empleado durante los 9 meses, ingrese el número 9 en la línea 060;
- en las líneas 040, 050 y 090 - el número de beneficios.
Un ejemplo de reflejo de beneficios. Durante 9 meses de 2017 la organización:
- pagado por 3 días de enfermedad. A expensas de la Caja del Seguro Social se pagaron 15 días, la cantidad fue de 22.902,90 rublos;
- otorgó a una empleada un subsidio por el cuidado de su primer hijo durante julio, agosto y septiembre, 7.179 rublos cada uno. El importe de la prestación durante 3 meses ascendió a 21.537,00 rublos. El importe total de las prestaciones devengadas es de 44.439,90 rublos. (22.902,90 rublos + 21.537,00 rublos).
Contribuciones a pensiones y atención médica: subsecciones 1.1 – 1.2 del Apéndice 1 de la Sección 1
El Apéndice 1 del apartado 1 del cálculo incluye 4 bloques:
- subsección 1.1 “Cálculo de los importes de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio”;
- subsección 1.2 “Cálculo de las primas del seguro médico obligatorio”;
- subsección 1.3 “Cálculo de los importes de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio a una tasa adicional para determinadas categorías de contribuyentes de primas de seguro especificadas en el artículo 428 del Código Fiscal de la Federación de Rusia”;
- subsección 1.4 "Cálculo de los importes de las cotizaciones al seguro para la seguridad social adicional de los miembros de la tripulación de vuelo de aeronaves de aviación civil, así como para determinadas categorías de empleados de las organizaciones de la industria del carbón".
En la línea 001 “Código arancelario del pagador” del Apéndice 1 de la sección 1, indique el código arancelario aplicable. Cm. " ".
En el cálculo de los 9 meses de 2017, es necesario incluir tantos Apéndices 1 de la Sección 1 (o subsecciones individuales de este Apéndice) como tarifas se aplicaron durante el período del informe de 2017 (de enero a septiembre inclusive). Expliquemos las características de completar las subsecciones requeridas.
Subsección 1.1: aportaciones a pensiones
La subsección 1.1 es un bloque obligatorio. Contiene el cálculo de la base imponible de las cotizaciones a las pensiones y el importe de las cotizaciones al seguro de pensiones. Expliquemos los indicadores de las líneas de este apartado:
- línea 010 – número total de asegurados;
- línea 020: la cantidad de personas a partir de cuyos pagos calculó las primas de seguro en el período del informe (durante 9 meses de 2017);
- línea 021 – el número de personas de la línea 020 cuyos pagos excedieron la base máxima para calcular las contribuciones a las pensiones (Ver "");
- línea 030 – montos de pagos y recompensas acumulados a favor de personas físicas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No se incluyen aquí los pagos que no están sujetos a primas de seguro;
- en la línea 040 refleja:
- importes de pagos no sujetos a cotizaciones a pensiones (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el monto de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos de derechos de autor (cláusula 8 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se refleja dentro de los límites determinados por el párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- línea 050 – base para el cálculo de los aportes previsionales;
- línea 051: la base para calcular las primas de seguro en montos que excedan el valor base máximo para cada asegurado en 2017, es decir, 876.000 rublos (cláusulas 3 a 6 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- línea 060 – montos de las contribuciones de pensión calculadas, incluyendo:
- en la línea 061 - desde una base que no exceda el límite (876.000 rublos);
- en la línea 062 - desde una base que excede el límite (876.000 rublos).
Registre los datos en la subsección 1.1 de la siguiente manera: proporcione datos desde principios de 2017, así como para los últimos tres meses del período del informe (julio, agosto y septiembre).
Subsección 1.2: aportaciones médicas
La subsección 1.2 es una sección obligatoria. Contiene el cálculo de la base imponible de las primas del seguro médico y el importe de las primas del seguro médico. Aquí está el principio de formar cuerdas:
- línea 010 – número total de asegurados durante 9 meses de 2017.
- línea 020: la cantidad de personas a partir de cuyos pagos calculó las primas de seguro;
- línea 030 – montos de pagos a favor de personas físicas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los pagos que no están sujetos a primas de seguro no se muestran en la línea 030;
- en la línea 040 – montos de pago:
- no sujeto a primas de seguro por seguro médico obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el monto de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos de derechos de autor (cláusula 8 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se fija en el monto especificado en el párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Subsección 1.3 – complételo si paga primas de seguro por el seguro de pensión obligatorio con una tarifa adicional. Y la subsección 1.4: si del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017 transfirió contribuciones al seguro para seguridad social adicional para los miembros de las tripulaciones de vuelo de aeronaves de aviación civil, así como para ciertas categorías de empleados de organizaciones de la industria del carbón.
Cálculo de las cotizaciones por invalidez y maternidad: Anexo 2 del Apartado 1
El Apéndice 2 de la Sección 1 calcula el importe de las cotizaciones por incapacidad temporal y en relación con la maternidad. Los datos se muestran en el siguiente contexto: total desde inicios de 2017 al 30 de septiembre, así como para julio, agosto y septiembre de 2017.
En el campo 001 del Anexo No. 2, deberá indicar el signo de los pagos del seguro del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad:
- “1” – pagos directos de cobertura de seguro (si hay un proyecto piloto de FSS en la región, Ver.html
- “2” – sistema de compensación de pagos del seguro (cuando el empleador paga beneficios y luego recibe la compensación (o compensación) necesaria del Fondo de Seguro Social).
- línea 010 – número total de asegurados durante 9 meses de 2017;
- línea 020 – montos de pagos a favor de los asegurados. Los pagos que no están sujetos a primas de seguros no se muestran en esta línea;
- la línea 030 resume:
- importes de pagos no sujetos a cotizaciones al seguro social obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el monto de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos de derechos de autor (cláusula 8 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se fija en el monto especificado en el párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- línea 040: el monto de los pagos y otras remuneraciones a favor de las personas que están sujetas a cotizaciones al seguro social y exceden el límite para el próximo año (es decir, pagos que exceden los 755.000 rublos en relación con cada asegurado).
En la línea 050: muestre la base para calcular las cotizaciones al seguro para el seguro social obligatorio.
La línea 051 incluye la base para el cálculo de las primas de seguros provenientes de pagos a favor de empleados que tienen derecho a ejercer actividades farmacéuticas o están admitidos a ellas (si cuentan con la licencia correspondiente). Si no existen tales empleados, ingrese ceros.
La línea 053 la completan los empresarios individuales que aplican el sistema tributario de patentes y realizan pagos a favor de los empleados (con excepción de los empresarios individuales que realizan las actividades especificadas en el inciso 19, 45-48 inciso 2 del artículo 346.43 del Código Tributario de la Federación de Rusia) - (subcláusula 9 p 1 del artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay datos, ingrese ceros.
La línea 054 la completan organizaciones y empresarios individuales que pagan ingresos a extranjeros que permanecen temporalmente en Rusia. Esta línea requiere mostrar la base para calcular las primas de seguros en términos de pagos a favor de dichos empleados (excepto los ciudadanos de la UEEA). Si no hay nada de eso, ceros.
En la línea 060: ingrese las cotizaciones al seguro para el seguro social obligatorio. Línea 070 – gastos de pago de la cobertura del seguro social obligatorio, que se paga con cargo a la Caja del Seguro Social. Sin embargo, no incluya aquí los beneficios por los primeros tres días de enfermedad (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 28 de diciembre de 2016 No. PA-4-11/25227). En cuanto a la línea 080, indique en ella los montos que la Caja del Seguro Social reembolsó por licencias por enfermedad, prestaciones por maternidad y otras prestaciones sociales.
Muestre en la línea 080 únicamente los montos reembolsados de la Caja del Seguro Social en 2017. Incluso si se refieren a 2016.
En cuanto a la línea 090, es lógico utilizar la fórmula para determinar el valor de esta línea:
Si ha recibido el monto de las contribuciones a pagar, ingrese el código “1” en la línea 090. Si el monto de los gastos incurridos resultó ser mayor que las contribuciones acumuladas, incluya el código “2” en la línea 90.
Sección 1 “Datos resumidos sobre primas de seguros”
En el apartado 1 del cálculo para 9 meses de 2017, se reflejan los indicadores generales de los montos de las primas de seguros a pagar. La parte del documento en cuestión consta de líneas del 010 al 123, que indican OKTMO, el monto de las cotizaciones médicas y de pensión, cotizaciones al seguro de incapacidad temporal y algunas otras deducciones. También en esta sección deberá indicar el BCC por tipo de primas de seguro y el monto de las primas de seguro para cada BCC que se acumulan para el pago en el período del informe.
Contribuciones a las pensiones
En la línea 020, indique el KBK para cotizaciones al seguro de pensión obligatorio. En las líneas 030–033, muestre el monto de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio, que deben pagarse al BCC mencionado anteriormente:
- en la línea 030 – para el período del informe en base devengada (de enero a septiembre inclusive);
- en las líneas 031-033 – para los últimos tres meses del período de facturación (informe) (julio, agosto y septiembre).
Honorarios médicos
En la línea 040, indique el BCC para aportes al seguro médico obligatorio. En las líneas 050–053 – distribuya los montos de las primas del seguro médico obligatorio que deben pagarse:
- en la línea 050 - para el período del informe (9 meses) en base devengada (es decir, de enero a septiembre);
- en las líneas 051–053 para los últimos tres meses del período del informe (julio, agosto y septiembre).
Contribuciones a pensiones a tasas adicionales
En la línea 060, indique el BCC para aportes previsionales a tarifas adicionales. En las líneas 070–073 – montos de las contribuciones a las pensiones a tarifas adicionales:
- en la línea 070 – para el período del informe (9 meses de 2017) en base devengado (del 1 de enero al 30 de septiembre);
- en las líneas 071 – 073 para los últimos tres meses del período del informe (julio, agosto y septiembre).
Contribuciones adicionales a la seguridad social
En la línea 080, indique el BCC para aportes a la seguridad social adicional. En las líneas 090–093 – el monto de las contribuciones para la seguridad social adicional:
- en la línea 090 – para el período del informe (9 meses de 2017) en base devengado (de enero a septiembre inclusive);
- en las líneas 091–093 para los últimos tres meses del período del informe (julio, agosto y septiembre).
Contribuciones a la seguridad social
En la línea 100, indique el BCC para las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad. En las líneas 110 – 113 – el monto de las cotizaciones al seguro social obligatorio:
- en la línea 110 – durante 9 meses de 2017 en base devengada (de enero a septiembre inclusive);
- en las líneas 111 a 113 durante los últimos tres meses del período de facturación (informe) (es decir, julio, agosto y septiembre).
En las líneas 120 a 123, indique el monto del exceso de gastos del seguro social incurrido:
- en la línea 120 – durante 9 meses de 2017
- en las líneas 121–123 – julio, agosto y septiembre de 2017.
Si no hubo gastos excesivos, ingrese ceros en este bloque.
Cuando un cálculo no pasa la inspección del Servicio de Impuestos Federales: errores
No puedes completar al mismo tiempo:
- líneas 110 y líneas 120;
- líneas 111 y líneas 121;
- líneas 112 y líneas 122;
- líneas 113 y líneas 123.
Con esta combinación, el cálculo de 9 meses de 2017 no pasará la inspección del Servicio de Impuestos Federales. Los ratios de control de los indicadores de cálculo se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de marzo. 2017 N° BS-4-11/4371. Cm. " ".
También puede encontrar una muestra de cómo completar el cálculo de las primas de seguros para los 9 meses de 2017 en formato Excel.
Responsabilidad: posibles consecuencias
Por la presentación tardía de los cálculos de las primas de seguros durante los 9 meses de 2017, el Servicio de Impuestos Federales puede multar a una organización o empresario individual con el 5 por ciento del monto de las contribuciones que están sujetas a pago (pago adicional) según el cálculo. Dicha multa se cobrará por cada mes (total o parcial) de retraso en la presentación del cálculo. Sin embargo, el monto total de las sanciones no puede ser superior al 30 por ciento del monto de las contribuciones ni inferior a 1.000 rublos. Por ejemplo, si pagó las tarifas de liquidación en su totalidad a tiempo, la multa por la presentación tardía del cálculo será de 1000 rublos. Si solo una parte de las contribuciones se transfiere a tiempo, la multa se calculará a partir de la diferencia entre el monto de las contribuciones indicado en el cálculo y el monto realmente pagado (artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si, en el cálculo de las primas de seguros para los 9 meses de 2017, el monto total de las contribuciones al seguro de pensiones desde una base que no exceda el valor máximo para cada uno de los últimos tres meses del período de facturación (informe) en su conjunto para el pagador no corresponde a la información sobre el monto de las cotizaciones al seguro de pensiones de cada asegurado, entonces el cálculo se considera no presentado. Surgen consecuencias similares si se proporcionan datos personales poco fiables que identifican a los asegurados (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Dichas inconsistencias deberán eliminarse dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que la Inspección del Servicio Tributario de la Federación envíe la notificación correspondiente en formato electrónico, o dentro de los diez días hábiles si la notificación se envía “en papel”. Si cumple con el plazo, entonces la fecha de presentación del cálculo de las primas de seguro se considerará la fecha de presentación del cálculo reconocido como no presentado inicialmente (cláusula 6 del artículo 6.1, inciso 7 del artículo 431 del Código Tributario de la Federación Rusa).
Vale la pena señalar que el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en su carta del 21/04/2017 No. 03-02-07/2/24123 indicó que el cálculo de las primas de seguros no presentado al Servicio de Impuestos Federales a tiempo es no es una base para suspender transacciones en las cuentas del pagador de la prima del seguro. Es decir, no debes tener miedo de bloquear una cuenta por mora durante 9 meses de 2017.
El nuevo cálculo unificado de primas de seguros para 2019, del que damos un ejemplo en el artículo, consta de una portada y tres apartados, que, a su vez, contienen 11 anexos. Escribimos sobre esto en detalle en el artículo. Ahora veamos cómo completar paso a paso el formulario RSV-1 usando un ejemplo.
Multas por RSV-1 en 2019
Si no proporciona un cálculo de las primas del seguro o viola el plazo, se producirá responsabilidad administrativa y sanciones.
Si se viola el plazo para enviar el formulario RSV-1 (para el segundo trimestre, antes del 30 de julio de 2019), se cobrará una multa de 1000 rublos o el 5% de las primas de seguro calculadas en el período de facturación por cada pago total o parcial. mes de retraso.
¡En 2019, se debe presentar un informe único para el segundo trimestre a más tardar el 30 de julio! No se proporcionan transferencias.
Si se encontraren errores o discrepancias en el formulario, el informe se tendrá por no presentado. Las correcciones deberán realizarse dentro de los 5 días hábiles siguientes a la recepción de la notificación del Servicio de Impuestos Federales. Después de realizar cambios, la fecha del informe se reconoce como el día en que se envió el cálculo unificado de las primas de seguros para 2019, formulario RSV-1 (párrafos 2 y 3 del párrafo 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). por primera vez.
Cálculo unificado de primas de seguros 2019, formulario
Condiciones para completar informes unificados.
Consideremos un ejemplo de cálculo de primas de seguros en 2019 para una organización presupuestaria en la primera mitad del año: GBOU DOD SDUSSHOR "ALLUR" aplica OSNO; Para su cálculo se establecen tipos impositivos generales. El número medio de empleados es de 22.
Durante los 3 meses de informe de 2019, los devengos de nómina ascendieron a:
- abril: 253.000,00 rublos;
- mayo: 253.000,00 rublos;
- Junio: 253.000 rublos.
Calculamos el seguro mensualmente.
- Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 253.000,00 × 22% = 55.660,00 rublos.
- Seguro médico obligatorio: 253.000,00 × 5,1% = 12.903,00 rublos.
- VNiM: 253.000,00 × 2,9% = 7337,00 rublos.
- Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 253.000,00 × 22% = 55.660,00 rublos.
- Seguro médico obligatorio: 253.000,00 × 5,1% = 12.903,00 rublos.
- VNiM: 253.000,00 × 2,9% = 7337,00 rublos.
No hubo exceso de base de devengo de seguros a favor de los empleados para el año 2019.
Para referencia.
En el primer trimestre de 2019, los salarios devengados ascendieron a 759.300,00 rublos:
- Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 759.300,00 × 22% = 167.046,00 rublos.
- Seguro médico obligatorio: 759.300,00 × 5,1% = 38.724,00 rublos.
- Caja de Seguro Social: 759.300,00 × 2,9% = 22.019,00 rublos.
Datos estimados para el 2º trimestre:
- Salario acumulado: 759.000,00 rublos.
- Contribuciones a la pensión: 166.980,00 rublos.
- Seguro médico obligatorio: 38.709,00 rublos.
- FSS: 22.011,00 rublos.
Datos finales que se introducirán en el formulario de informe.
Para el 1er semestre de 2019:
- devengos: 1.518.300,00 rublos;
- Contribuciones al Fondo de Pensiones: 334.026,00 rublos;
- Seguro médico obligatorio: 77.433,00 rublos;
- FSS - 44.030,00 rublos.
Ejemplo de cómo completar RSV-1
El procedimiento detallado para completar el cálculo de las primas de seguros para 2019 se establece en la Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/551. Teniendo en cuenta lo dispuesto en la Orden, daremos un ejemplo de cumplimentación del formulario RSV-1 para el 2º trimestre de 2019.
Paso 1. Página de título
En la portada del cálculo único indicamos información sobre la organización: TIN y KPP (reflejados en todas las páginas del informe), nombre, código de actividad económica, nombre completo. gerente, número de teléfono. En el campo "Número de ajuste" ponemos "0" si proporcionamos un solo informe por primera vez durante el período del informe, o establecemos un número de ajuste secuencial. Indicamos el código del Servicio de Impuestos Federales y el código de ubicación.
Paso 2. Ve a la tercera sección.
Aquí debe completar información personalizada sobre todos los asegurados de la organización, para cada empleado por separado.
Pongamos un ejemplo de cómo completar información en un solo informe basado en los datos del gerente.
Reflejamos el número de ajuste: 0, el período y la fecha de finalización.
Indicamos datos personales en la parte 3.1: TIN del empleado, SNILS, fecha de nacimiento, sexo y ciudadanía. Para los ciudadanos rusos, establecemos el valor "643" (línea 120), el código de país está establecido por la Resolución Gosstandart No. 529-st del 14 de diciembre de 2001. Seleccionamos el código de tipo de documento (página 140) de acuerdo con el Apéndice No. 2 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 24 de diciembre de 2014 No. ММВ-7-11/671@. El código del pasaporte de un ciudadano de la Federación de Rusia es "21", indique la serie y el número del pasaporte (o información de otro documento).
Indicamos el atributo del asegurado: 1 - asegurado, 2 - no. En nuestro ejemplo "1".
Paso 3. Fin de la tercera sección.
Completamos la parte 2.1 de la tercera sección del cálculo del seguro unificado: establecemos el campo "mes" en "04" - abril, "05" - mayo, "06" - junio. Anotamos el código de categoría del asegurado. De acuerdo con el Apéndice N° 8 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 10 de octubre de 2016 N° ММВ-7-11/551@, “empleado” significa “NR”.
Paso 4. Complete el monto de los pagos y otras recompensas
El salario del director era de 60.000,00 rublos al mes. Total para el segundo trimestre: 180.000,00 rublos. Las cotizaciones al seguro de pensiones (60.000,00 × 22%) ascendieron a 13.200,00 rublos por mes. Indicamos estos importes en las líneas correspondientes del cálculo único de primas de seguros.
Fin de la sección 3
Si uno de los empleados excede el monto de la base máxima para el cálculo de las primas de seguros, completamos la parte 3.2.2, guiándonos por los valores límite establecidos en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 15 de noviembre de 2017 No 1378. Para el seguro obligatorio en 2019: 1.150.000,00 rublos por empleado.
¡La tercera sección del cálculo del seguro unificado (primera hoja y final) se completa para cada empleado por separado! El monto total de los devengos y cotizaciones al seguro de cada empleado debe corresponder a los montos de los apartados 1 y 2. Si hay discrepancias, ¡las autoridades fiscales no aceptarán el informe! Asimismo, el informe se considera no presentado si se encuentran errores en los datos personales de los empleados.
Paso 5. Pasar al inciso 1.1 del Apéndice N° 1 del Apartado 1 del Cálculo Unificado
En la subsección 1.1, en primer lugar, indicamos el código arancelario del pagador: "01" - para OSNO, "02" - para el sistema tributario simplificado, "03" - para UTII.
A continuación indicamos los valores totales del apartado 3.
Primero, reflejamos el número de personas:
- general;
- el número de quienes recibieron devengos incluidos en la base de cálculo;
- que haya superado el valor base máximo.
Entonces, los montos de los devengos y las primas de seguros se basan en el mismo principio que el número.
En los campos 010 (número de personas) y 020 (número de personas a quienes se realizaron pagos y de quienes se calcularon las primas de seguro), establezca el valor en 22 (personas). No completamos el campo 021, indica el número de personas que excedieron el límite base de acumulación.
El campo 030 es el monto total de devengos, 040 es el monto de los pagos no sujetos a impuestos, 050 es la base para calcular las primas de seguros, determinada por la diferencia entre los campos 030 y 040.
Los pagos no imponibles (pág. 040) están establecidos en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia e incluyen:
- beneficios estatales a nivel federal, regional y local;
- compensación y reembolso establecidos por el Estado, dentro de los límites de las normas;
- pagos únicos en efectivo en forma de asistencia material (en caso de muerte de un pariente cercano, en caso de desastres naturales y emergencias);
- asistencia financiera en caso de nacimiento de un hijo hasta 50.000,00 rublos; las cantidades superiores al límite especificado están sujetas a impuestos;
- asistencia financiera por un monto de 4.000 rublos; el monto que exceda el límite se grava de acuerdo con el procedimiento establecido;
- el importe de las cotizaciones al seguro, incluido el seguro adicional;
- otros pagos.
Campo 051: el monto de las acumulaciones que exceden el valor base máximo.
Campos 060, 061 y 062 - aportaciones previsionales voluntarias devengadas. 060 - general (total y son la suma de las líneas 061 y 062), 061 - sin exceder el límite, 062 - con exceder el límite.
Paso 6. Inciso 1.2 del Apéndice N° 1 del Artículo 1
Rellenamos los datos del seguro médico obligatorio de la misma forma que en el apartado 1.1:
- 010 y 020 - número;
- 030 - monto total de cargos;
- 040 - pagos no sujetos a impuestos (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- 050 - diferencia entre 030 y 040;
- 060 - el monto de las primas de seguro calculadas para el seguro médico obligatorio.
Recuerde que la legislación vigente no establece límites de exceso (límites) bajo los cuales se apliquen condiciones especiales.
Paso 7. Complete el Apéndice No. 2 de la Sección 1. Especifique los datos para calcular las deducciones de VNiM
Analicemos línea por línea qué incluye el cálculo unificado de las primas de seguros en el Apéndice 2 de la Sección 1. Línea 001 (indicador de pago): determinada de conformidad con la cláusula 2 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 21/04/2011 No 294 y Carta del Servicio de Impuestos Federales del 14/02/2017 No. BS -4-11/2748@. Se indica “01” si la organización está ubicada en una región que participa en el proyecto piloto FSS, “02” para todas las demás:
- 010 - indicar el número total de asegurados;
- 020 - monto total de acumulaciones realizadas durante el período de facturación;
- 030 - pagos no sujetos a impuestos (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- 040 - el monto de los cargos que exceden el límite establecido. En 2019 equivaldrá a 865.000,00 rublos;
- 050 - base para el cálculo de las deducciones;
- 051-054 - montos devengados (en condiciones especiales), en su caso.
Paso 8. Terminamos de llenar el Apéndice N° 2 del Apartado 1 del Cálculo Unificado
Los campos son para importes:
- 060 — primas de seguro calculadas;
- 070 — gastos incurridos para el pago de la cobertura del seguro (licencia por enfermedad, prestaciones);
- 080 - gastos reembolsados por la Caja del Seguro Social;
- 090 - pagadero, son iguales a la diferencia entre las primas de seguro calculadas y los gastos reales incurridos (060 - (070 - 080)).
Indicamos "1" - al realizar pagos al presupuesto; “2” - si los gastos incurridos exceden las primas de seguro calculadas.
Si la organización realizó pagos por licencia por enfermedad o prestaciones durante el período del informe (montos excluidos de la base de cálculo), se debe completar el Apéndice No. 3 de la Sección 1. En nuestro caso, no hay datos.
Paso 9. Complete la sección 1 (datos resumidos) del informe de seguro unificado
Indicamos los importes a pagar por cada tipo de seguro por separado.
Complete OKTMO. Para cada tipo de cobertura de seguro indicamos el BCC, el importe del período de facturación (trimestre) y de cada mes.
El Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia aprobó un formulario para calcular las obligaciones de seguro; a partir de 2017, los cálculos se presentan mediante un nuevo formulario. En nuestra edición veremos cómo completar correctamente el apartado 3 del cálculo de primas de seguros, necesario como parte del nuevo informe. Las explicaciones sobre la formación de la sección están contenidas en la Carta del Servicio de Impuestos Federales No. BS-4-11/4859.
La tercera sección del formulario de cálculo refleja datos personalizados sobre todos los empleados como ciudadanos asegurados. La obligación de crearlo recae en todos los pagadores del seguro obligatorio (empresas y empresarios individuales), incluidos aquellos que no tienen indicadores totales durante el período del informe. El nuevo formulario incluye a todos los empleados a quienes se les realizaron pagos en efectivo durante el período actual. Para los empleados contratados que no fueron devengados en el último trimestre, la sección 3 del cálculo de las primas de seguros se completa sin el inciso 3.2.
- Los resultados de los cálculos totales de las obligaciones por seguros corresponden a los indicadores desglosados para cada empleado;
- Se refleja información personal confiable sobre los empleados contratados (nombre completo, TIN, SNILS).
Si el cálculo de las primas de seguros 2017 sección 3 presentado a las autoridades estatales no cumple con los requisitos establecidos en las instrucciones de llenado, se considera no presentado. En consecuencia, las organizaciones o empresarios individuales están obligados a enviar cálculos con datos corregidos dentro del plazo establecido por la ley. El informe se presenta trimestralmente a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre del informe.
¿Qué información se refleja en el apartado 3?
Cada organización o empresario individual que ha contratado empleados realiza cálculos monetarios por el tiempo trabajado y también realiza diversos pagos y beneficios (bonificaciones). Estos montos se reflejan en el cálculo de las primas de seguro en la Sección 3; las instrucciones para completar requieren que se indiquen todos los montos calculados para el último trimestre, incluidos los recibos de los trabajadores asegurados que fueron despedidos anteriormente.
Tenga en cuenta que es poco probable que haya indicadores cero en la Sección 3, ya que cada empresa tiene empleados, al menos el director de la empresa, que se clasifica como empleado asegurado. Incluso sin acumulaciones en el período del informe, los cálculos de las primas de seguros no se pueden presentar sin la Sección 3. Pero entonces solo se completa la subcláusula 3.1.
Al generar un informe sobre los trabajadores despedidos en el período anterior, la tercera sección indica el código de atributo de la persona - "1" y el código de categoría - "NR", es decir, como al completar los datos personalizados de los empleados que trabajan.
Surgen muchas preguntas sobre el reflejo de las cantidades calculadas de dinero para tener un hijo, dar a luz y cuidar a un recién nacido hasta que cumpla 1,5 años. En este caso, también se elabora el cálculo de las primas de seguro, sección 3; la licencia de maternidad está cubierta tanto en el inciso 3.1 como en el inciso 3.2. Pero los montos calculados de las prestaciones por maternidad y los devengos económicos por atención en el inciso 3.2 se indican en la línea 210, ya que estos indicadores van al apartado de otros pagos que no están sujetos a contribuciones e impuestos obligatorios.
Reglas de llenado
Según las normas legalmente establecidas, el cálculo de las primas de seguro, apartado 3, del que se puede descargar un modelo desde nuestra web, se cumplimenta desglosado por cada empleado asegurado. Las instrucciones para completar el nuevo formulario, aprobadas por Orden del Servicio Fiscal de Octubre de 2016, brindan explicaciones claras para la formación de cada línea del nuevo formulario. Por ejemplo, la cláusula 22.6 describe cómo el cálculo de las primas de seguro se refleja en la sección 3, página 40 “Número”. Esta celda contiene el número de serie del asegurado. Además, el método de visualización de los números lo elige el propio empleador. Quizás sea el número de serie o el número de personal del empleado asegurado según el libro de registro. La línea 150 “serie y número” refleja la información del pasaporte del empleado. Al completarlo, no se escribe el signo "No" y se coloca un espacio entre los caracteres de los datos del pasaporte.
La parte inicial contiene información personalizada desglosada para cada empleado. Si el cálculo se envía por primera vez, se indica "0" en la línea 010. Si necesita completar una aclaración de la sección 3 del cálculo de las primas de seguros, en esta celda se ingresan "1", "2", etc., dependiendo del momento en que se envíe la aclaración.
La línea 020 contiene el código del período de cálculo, cada una de ellas tiene su propio código. Este:
- 21 – 1er cuarto;
- 31 – 2do cuarto;
- 33 – 3er cuarto;
- 34 – año.
La línea “030” corresponde a los 12 meses (año) en que se presenta el formulario. Todas estas celdas deben ser idénticas a las celdas “010”, “020” y “030” de la portada. El número de serie de la información se escribe en la línea “040” y la fecha del cálculo en la línea “050”. Para no equivocarse y completar correctamente el cálculo de las primas del seguro, el ejemplo de cómo completar la sección 3 presentado en nuestro sitio web le ayudará.
En resumen, observamos que la legislación fiscal no exime a los empleadores de la obligación de presentar cálculos con indicadores cero. En este caso se rellena únicamente el apartado 3, la parte inicial, en los restantes incisos del apartado 3 del formulario se añaden guiones. "0" se coloca en las celdas de suma.
