Movimiento interno de inventarios. Contabilidad de inventarios en contabilidad.

Toda empresa debe poseer activos corrientes que le proporcionen una producción y una situación financiera estables. Una de las partes principales del activo circulante son inventarios (IPM).

Incluyen las materias primas necesarias para la producción o para la prestación de servicios (obras), los activos necesarios para que la dirección pueda desempeñar sus funciones, así como los bienes destinados a la venta, si se trata de una organización comercial. Además, se trata de herramientas, repuestos de equipos, combustible, equipos de protección, ropa especial e incluso activos fijos que cuestan menos de 40 mil rublos.

La contabilidad de inventarios tiene su propio abanico de tareas, que están determinadas por la legislación vigente. A saber:

• determinar el tamaño que afecta el costo de los inventarios;
• correcta ejecución de la documentación para la presentación en el momento oportuno de la información sobre los inventarios producidos, recibidos y vendidos;
• garantizar la seguridad de las reservas durante su almacenamiento y operación;
• asegurar la continuidad del proceso de producción mediante la reposición oportuna de existencias;
• análisis de la cantidad y estructura de los inventarios para identificar materiales no reclamados o sus excedentes;
• implementación de actividades encaminadas a analizar la efectividad de su uso.

El principal documento normativo, por supuesto, debería llamarse Ley Federal No. 402-FZ. Sin embargo, sólo contiene requisitos generales de contabilidad.

Al reflejar el inventario, es necesario guiarse por las disposiciones contables, a saber:

• PBU 5/01. Este documento revela el concepto de inventarios, su composición, revela la esencia de los diversos métodos de evaluación que puede utilizar una empresa, así como las reglas para su reflejo en contabilidad;
• PBU 9/99 – utilizado para calcular el resultado financiero de la venta de bienes y productos manufacturados;
• PBU 10/99 – se aplica si hubo enajenación de inventarios;
• – necesario a la hora de elaborar la política contable de la empresa, que también debe reflejar los métodos de valoración utilizados, las cuentas contables utilizadas y las reglas para realizar el inventario.

También se incluye en el marco regulatorio el plan de cuentas junto con las instrucciones y recomendaciones metodológicas correspondientes del departamento financiero de nuestro país.

Clasificación según PBU

PBU 5/01 divide los activos considerados en siguientes categorías:

• materias primas, es decir activos que se utilizan como insumos para la producción principal de la empresa;
• activos que fueron comprados o fabricados para la venta. Se refiere a bienes y productos terminados;
• inventarios necesarios para el funcionamiento de la empresa.

Directrices para la contabilidad

Los materiales de inventario son objetos sobre los que una persona influye para obtener productos terminados y, en última instancia, ganancias. Es necesario entender que están completamente consumidos durante el proceso de producción, a diferencia de los medios de trabajo, es decir. Activos fijos, cuyos costos se incluyen en el costo de producción en partes a través del mecanismo.

Precio

El costo de los inventarios en contabilidad se determina con base en los costos reales incurridos para su adquisición o creación. Si el inventario se compró bajo un contrato de venta con una contraparte de la empresa, entonces su costo incluye:

• montos pagados bajo este acuerdo;
• costos de asesoramiento asociados con la transacción;
• cantidades pagadas a intermediarios con su participación;
• pagos de aduanas;
• tarifa;
• Impuestos que no son reembolsables.

Esta lista no está cerrada. La ley exige que todos los costos asociados con su adquisición se incluyan en el costo de los inventarios.

Si MPZ es un producto de producción propia, entonces su costo incluye todos los costos incurridos en el proceso de su producción.

Los activos en cuestión pueden llegar a la organización de otras maneras. Por ejemplo, los proporcionó el fundador. En este caso, él mismo determina su valor, habiéndolo acordado previamente con el resto de propietarios de la empresa.

Si los activos se recibieron de forma gratuita, se toma como base el precio de mercado de objetos similares.

Costo de inventario consiste en costos reales gastos incurridos en su adquisición. Sin embargo, la ley no permite cambiarlo. Sin embargo, existe una excepción a esta regla. Por lo tanto, si los MPZ están desactualizados o han perdido hasta cierto punto sus propiedades útiles, entonces deben reflejarse en los informes al precio al que realmente pueden venderse. Y la diferencia resultante reduce en consecuencia el beneficio actual de la empresa.

Para ello, el PBU permite crear una reserva adecuada. Esta disposición debe estar consagrada en las políticas contables de la empresa. Según las reglas actuales, la reserva se constituye una vez al final del año del informe.

Sin embargo, su cuantía no puede ser arbitraria. Se calcula como la diferencia entre los precios actuales de mercado de los activos y su valor contable. No será superfluo preparar documentos que indiquen el nivel de precios de mercado.

El Plan de cuentas para contabilizar las reservas para reducir el valor de los inventarios proporciona contar 14. Esta cuenta no se refleja en los estados finales, por lo que el balance muestra el costo de los inventarios menos la reserva.

Desecho

La enajenación de inventarios suele ocurrir transfiriéndolos a producción, para las necesidades de gestión y mantenimiento de las actividades principales. Además, estos activos pueden venderse, transferirse como contribución a otra empresa o para asegurar actividades conjuntas.

Todas las actuaciones anteriores deberán ir acompañadas de la documentación correctamente cumplimentada. Por ejemplo, la puesta en producción de materiales se produce sobre la base de requisitos, tarjetas de límite o facturas de movimiento interno.

La implementación va acompañada facturas Y facturas. Todos estos documentos tienen un formulario unificado, pero su uso actualmente no es responsabilidad de la empresa. Las empresas pueden determinar sus propios formatos de documentos. La única condición que debe cumplirse es la presencia de los datos obligatorios contenidos en la Ley Federal No. 402-FZ.

Reflexión sobre las cuentas del balance

En el balance, los inventarios se reflejan en la segunda sección, porque Se refieren a los activos corrientes que utiliza la empresa durante todo el año. Para ellos, un generalizado línea 210 “Inventarios”, que luego se descifra en líneas separadas, donde se indican por separado los materiales y materias primas, bienes y productos terminados, así como la producción en curso.

Por otra parte, cabe recordar que el saldo según la legislación rusa debe registrarse en la valoración neta. Es decir, debe reflejar el valor real de los inventarios.

Entonces, si la empresa creó una reserva, se deduce del valor de los activos. Y si la política contable de la organización prevé el reflejo de las desviaciones en el costo de los materiales en una cuenta separada, entonces el costo de los materiales debe indicarse menos dichas desviaciones.

La contabilidad de inventarios en una empresa debe organizarse de tal manera que las partes interesadas puedan obtener rápidamente información sobre la composición de los inventarios, su costo, disponibilidad y movimiento. Como regla general, estos activos se almacenan en almacenes, por lo que son los empleados del almacén quienes deben realizar la contabilidad analítica. Empleados de contabilidad debe ser controlado identidad del almacén y registros contables de los inventarios, los cuales deben mantenerse en paralelo.

La legislación financiera en materia de contabilidad de inventarios ofrece a las empresas una elección bastante amplia.

Por ejemplo, pueden registrar los materiales comprados al costo real o utilizar la contabilidad, mientras usan una factura para reflejar cualquier variación que ocurra. Pueden decidir por sí mismos si es necesaria o no una reserva de deterioro y con qué frecuencia la aplicarán.

Además, las propias empresas pueden determinar cómo se mantienen los registros contables y de almacén. Entonces, en un almacén los activos se pueden contabilizar en términos físicos y en contabilidad, en términos monetarios.

Lo principal que Todos los matices se reflejaron en las políticas contables de la empresa.. Es este documento el que sirve como punto de partida para las inspecciones realizadas por diversas autoridades reguladoras. A partir de ello, los inspectores sacan conclusiones sobre cómo está organizada la contabilidad de los inventarios y su documentación.

Contabilidad fuera de balance

El balance de la organización debe reflejar aquellos valores que están en su poder, pero que en realidad no le pertenecen. En el plan de cuentas se encuentran los siguientes, en los que se registra el inventario:

• 002 – Aquí se reflejan materiales que no pertenecen a la empresa por derecho de propiedad. Pueden ser bienes recibidos por error, bienes en depósito temporal, defectos, etc.
• 003 – el llamado, es decir. activos que fueron recibidos por la empresa con el fin de su posterior procesamiento y que están sujetos a devolución a la parte cedente.
• 004 – mercancías en consignación que la organización aceptó para la venta como intermediario.
• 006 – formularios de notificación estrictos. Utilizado por empresas que no utilizan cajas registradoras.

Formas de documentación primaria.

Cada asiento contable debe realizarse basado en el documento.

Si los inventarios se compraron a una contraparte, entonces su compra se realizó sobre la base de un poder emitido a un empleado de la empresa.

Se deberá emitir una orden de recepción en almacén, cuya base es la entrega de los suministros junto con el albarán, factura y TTN.

El movimiento dentro de la empresa va acompañado de Los siguientes documentos:

• tarjetas de valla límite;
• requisitos;
• facturas de movimiento interno;
• actúa sobre la recepción de materiales recibidos durante el desmantelamiento de la propiedad, etc.

Si se realizó la venta de bienes y materiales, se deben emitir facturas y TTN.

Todos los documentos enumerados tienen formulario aprobado, pero su uso no es obligatorio.

Métodos de evaluación

Al enajenar los inventarios, también es necesario evaluarlos. PBU 5/01 permite el uso uno de los siguientes métodos:

• por el valor de cada activo;
• al costo promedio;
• al costo del primer activo adquirido ();
• al costo del último activo adquirido (LIFO).

El método utilizado debe especificarse en la política contable de la empresa.

Primer método Las evaluaciones pueden ser utilizadas por empresas que fabrican productos con una gama pequeña, es decir, lista. En tal situación, puede rastrear fácilmente el movimiento de materiales y contabilizar con precisión el activo gastado en el costo de los bienes.

En segundo método todas las poblaciones se dividen en grupos homogéneos. Y para cada grupo su propio costo promedio se calcula dividiendo el costo total del grupo por el número de activos incluidos en él.

En tercero Y cuartos métodos Según estimaciones, se considera que las primeras o las últimas existencias recibidas se ponen en producción primero, respectivamente.

Publicaciones

Para la contabilidad de materias primas y materiales utilizados. cuentas, 15, 16, 14. La tabla muestra el cableado típico principal.

Contenido de una transacción comercial	cuentas correspondientes
	DT	Connecticut
Inventario recibido de proveedores, responsables y otros acreedores
Costo real	10	60, 71, 76
VAT incluido	19	60, 71, 76
Costo real	15	60, 71, 76
estimación contable	10	15
VAT incluido	19	60, 71, 76
Facturas de proveedores pagadas	60	51
el iva es deducible	68	19
La contabilidad se lleva a cabo al costo real.
Materiales liberados del almacén.	20, 23, 25, 26, 28, 44	10
La contabilidad se realiza utilizando la cuenta 15.
Materiales de valoración contable publicados.	20, 23, 25, 26, 28, 44	10
Desviaciones del costo real amortizado:
El costo real excedió el costo contable.	16	15
el costo real no excedió el costo contable	15	16
Los materiales han sido enviados a los clientes.	62, 76	91
Pago recibido del comprador	51	62, 76
El costo real de los inventarios vendidos fue cancelado.	91	10
Se dio de baja la valoración contable de los inventarios vendidos	91	10
Se cancelaron las desviaciones del costo real de los inventarios respecto de los contables.	91	16
IVA devengado sobre inventarios vendidos	91	68
Transferido a MPZ como inversión financiera en el capital autorizado.	91	10
	58	91
MPZ transferido sin cargo	91	10
Se ha formado una reserva.	91	14

Inventario

La legislación obliga a las empresas al menos una vez al año realizar un inventario de inventarios. Se realiza una extraordinaria si un empleado del almacén renuncia, si se vende o alquila el inmueble, si se ha descubierto robo o fraude, etc.

Durante el inventario se realiza una comparación entre los datos contables y la disponibilidad real de los inventarios. La inspección deberá ser realizada por una comisión que firme el acta correspondiente. Este acto con el resultado de la inspección es aprobado por el titular de la empresa.

Los excedentes de inventario identificados se reflejan en la contabilidad como ingresos de la organización y se acreditan al almacén. Las deficiencias son inicialmente atribuidas y luego compensadas por la persona culpable. Si este empleado no ha sido identificado, se incluye en otros gastos de la empresa. En caso de desastres naturales, se contabiliza inmediatamente como pérdida.

A continuación se presenta un seminario web sobre el nuevo procedimiento de contabilidad de inventarios.

Los documentos primarios sobre la recepción, el movimiento y el desmantelamiento de inventarios juegan un papel importante en la organización de la contabilidad de materias primas y materiales, sobre ellos se lleva a cabo directamente el control preliminar, actual y posterior sobre la recepción, el movimiento y el uso racional.

Para registrar y registrar transacciones comerciales relacionadas con el movimiento de materiales, se proporcionan las siguientes formas unificadas de documentación contable primaria, que se presentan en la Tabla 1.

Tabla 1.

El proceso de movimiento de materiales en una organización consta de tres etapas principales: la recepción de materiales en la organización, el consumo de materiales en la organización y la eliminación de materiales de la organización.

Recepción de suministros.

Para los materiales recibidos en virtud de acuerdos de compra y venta y otros acuerdos similares, la organización debe recibir del proveedor (expedidor) la liquidación y los documentos adjuntos: albaranes, facturas, cartas de porte, especificaciones, certificados, así como otros documentos necesarios para aceptar materiales. para contabilidad.

Los documentos anteriores se transfieren a la división correspondiente de la organización (departamento de suministros técnicos y materiales, almacén) como base para la aceptación y aceptación de materiales para contabilidad.

Al aceptar materiales debes:

· registrar documentos en el diario de carga entrante;

· comprobar la conformidad de estos documentos con los contratos de suministro en cuanto a la gama, precios y cantidades de materiales, método y plazo de envío y otras condiciones de entrega estipuladas en el contrato;

· comprobar la exactitud de los cálculos en los documentos de liquidación;

· pagar los documentos de liquidación total o parcialmente o rechazar el pago justificadamente;

· determinar el alcance real de la responsabilidad en caso de violación de los términos del contrato;

· transferir documentos a las divisiones de la organización (contabilidad, departamento de finanzas, etc.) dentro de los plazos previstos por las reglas de flujo de documentos de la organización.

Para recibir materiales del almacén del proveedor o de la organización, la persona autorizada recibe los documentos correspondientes y un poder para recibir los materiales.

Los poderes se otorgan en la forma que establece la legislación vigente mediante los formularios No. M-2 o No. M-2a. El formulario No. M-2a es utilizado por organizaciones que reciben materiales por poder a gran escala. Un poder en nombre de una persona jurídica se emite firmado por su titular u otra persona autorizada para ello mediante los documentos constitutivos, con el sello de la organización adjunto. El poder es redactado en una sola copia por el departamento de contabilidad de la organización y emitido contra la firma del destinatario. La emisión de poderes se registra en un diario previamente numerado y atado para registrar los poderes emitidos. No se permite la emisión de poderes a personas ajenas a la organización. El poder debe estar completamente cumplimentado, contener la fecha de su emisión y un modelo de firma de la persona a cuyo nombre se expide. Por lo general, un poder se emite por un período de 10 días.

Tras la aceptación, los materiales se controlan cuidadosamente para comprobar que cumplen con el surtido, la cantidad y la calidad. El procedimiento y los plazos para la aceptación de materiales en términos de cantidad y calidad se establecen mediante documentos reglamentarios especiales.

La aceptación y contabilización de los materiales y contenedores entrantes (para materiales) se formaliza en los almacenes correspondientes, por regla general, mediante la elaboración de órdenes de recepción del formulario No. M-4 en ausencia de discrepancias entre los datos del proveedor y los datos reales (en términos de cantidad y calidad). El formulario de orden de recepción No. M-4 en una sola copia es redactado por la persona financieramente responsable el día de la recepción de los materiales en el almacén. La orden de recepción debe emitirse por la cantidad real de materiales recibidos.

En lugar de una orden de recepción, la aceptación y contabilización de materiales se puede formalizar colocando un sello en el documento del proveedor (factura, factura), cuya impresión contiene los mismos detalles que en la orden de recepción. En este caso, complete los detalles del sello especificado y coloque el siguiente número de orden del recibo. Un sello de este tipo equivale a una orden de recibo. Al transportar mercancías por carretera, la aceptación de los materiales entrantes se realiza sobre la base de una carta de porte recibida del remitente (si no hay discrepancias entre la carta de porte y los datos reales).

En caso de discrepancia entre los materiales recibidos y el surtido, cantidad y calidad especificados en los documentos del proveedor, la aceptación la realiza el comité de aceptación, quien redacta un acta de aceptación de materiales en el formulario No. M-7 en dos copias con la participación obligatoria de la persona económicamente responsable y el representante del remitente (proveedor) u organización desinteresada representante.

El acto de aceptación de materiales sirve como base para la presentación de reclamaciones y demandas contra el proveedor y/o la organización de transporte. Después de la aceptación de los materiales, se transfieren los actos con documentos adjuntos (cartas de porte, etc.): una copia al departamento de contabilidad de la organización para registrar el movimiento de materiales, la otra al departamento de suministros o al departamento de contabilidad para enviar una carta de reclamo a el proveedor. En el caso de redactar un certificado de aceptación del formulario No. M-7, no se emite orden de recibo (formulario No. M-4).

Los materiales deben suministrarse en unidades de medida adecuadas (peso, volumen, lineal, piezas). El precio contable se establece utilizando las mismas unidades de medida. Si la liquidación del proveedor y los documentos adjuntos indican una unidad de medida mayor (o menor) que la aceptada en la organización, entonces los materiales se reciben en la unidad de medida aceptada en la organización. Los materiales recibidos deben publicarse de manera oportuna. Las actas de recepción y las órdenes de recepción deben redactarse, por regla general, el día de la recepción de los materiales en el almacén.

La contabilización de los materiales recibidos de la persona responsable en el informe anticipado se lleva a cabo de la manera generalmente establecida sobre la base de los documentos de respaldo que confirman la compra (facturas y recibos de la tienda, un recibo de recibo de efectivo al comprar a otra organización en efectivo). , que se adjuntan al informe anticipado.

La entrega de materiales por departamentos al almacén se documenta con facturas por el movimiento interno de materiales en los casos en que:

· los productos fabricados por divisiones de la organización se utilizan para consumo interno en la organización o para su posterior procesamiento;

· los departamentos de la organización lo devuelven al almacén o almacén del taller;

· entrega de residuos generados durante el proceso de producción, así como entrega de productos defectuosos;

· se realiza la entrega de materiales recibidos de la liquidación (desmontaje) de activos fijos.

Para tener en cuenta los materiales sobrantes de la liquidación de activos fijos y otros bienes, se utiliza una ley sobre el registro de los activos materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras (formulario No. M-35). Los materiales recibidos de otras organizaciones (incluidos los gratuitos) y fabricados en la organización también están sujetos a aceptación en los almacenes correspondientes de la organización.

Los documentos contables primarios que reflejan la recepción de materiales deben contener datos sobre su cantidad y costo. Si el documento no contiene la información necesaria para una contabilidad confiable de los materiales recibidos y no cumple con los requisitos para los documentos contables primarios, entonces el contador no tiene motivos suficientes para aceptar estos materiales para la contabilidad.

Gastos y movimiento de inventarios en la organización.

La liberación de materiales para producción significa su liberación desde un almacén (almacenamiento) directamente para la fabricación de productos (ejecución del trabajo, prestación de servicios), así como la liberación de materiales para las necesidades de gestión de la organización. Los materiales se liberan desde los almacenes centrales de la organización, dependiendo de la estructura de la organización, a los almacenes de las divisiones o directamente a las divisiones de la organización de acuerdo con los estándares y volúmenes establecidos del programa de producción (tareas). La liberación de materiales que superen los estándares se realiza de acuerdo con el procedimiento establecido en esta organización. Al dispensar, los materiales deben medirse en unidades apropiadas.

La salida de materiales de los almacenes de la organización la realiza únicamente el empleado del departamento de la organización asignado para recibirlos. Las listas de personas a las que se les otorga el derecho a recibir materiales de los almacenes, así como muestras de sus firmas, acordadas con el jefe de contabilidad, deben comunicarse a las personas pertinentes que descargan materiales de los almacenes (depósitos).

La liberación de materiales desde los almacenes de la organización a producción se realiza en base a límites preestablecidos. Los límites para la liberación de materiales para la producción los establece el departamento de suministros u otros departamentos por decisión del jefe de la organización. Los límites al suministro de materiales se establecen sobre la base de los estándares de consumo de materiales desarrollados por los servicios relevantes de la organización, los programas de producción de las divisiones de la organización, teniendo en cuenta los saldos (existencias remanentes) de materiales al inicio y al final de la planificación. período.

Los principales documentos contables para la liberación de materiales del almacén de la organización a las divisiones de la organización son la tarjeta de límite (Formulario No. M-8), la factura a la vista (Formulario No. M-11) y la factura para la liberación de materiales a el exterior (Formulario No. M-15).

La tarjeta de límite está destinada a la liberación de materiales que se consumen sistemáticamente para la fabricación de productos, así como a controlar el cumplimiento de los límites. La tarjeta de admisión límite se emite en dos copias para un nombre de material (número de artículo) por un período de un mes. Antes de principios de mes, una copia se transfiere a la unidad estructural (el consumidor de materiales, la segunda) al almacén. La puesta en producción de los materiales la realiza el almacén previa presentación por parte de un representante de la unidad estructural de su copia de la tarjeta de límite. El almacenista anota en ambas copias la fecha y la cantidad de materiales emitidos, luego de lo cual muestra el resto del límite de acuerdo con el número de artículo del material. Para pequeños volúmenes de suministro de materiales, se pueden emitir tarjetas de límite y retiro por un trimestre.

Según la tarjeta de límite, también se llevan registros de los materiales no utilizados en la producción (devoluciones). Al final del mes (trimestre), las tarjetas de límite se envían al servicio de contabilidad de la organización. En caso de suministro de materiales por encima del límite, se coloca un sello (inscripción) "Por encima del límite" en los documentos contables primarios (tarjetas de límite, requisitos de factura). La liberación de materiales que excedan el límite se realiza con el permiso del gerente o personas autorizadas por él. Los documentos indican los motivos del exceso de suministro de materiales. El suministro de materiales por encima del límite incluye el suministro adicional relacionado con la corrección o compensación de defectos (para la producción de productos, productos para reemplazar los rechazados) y la cobertura de gastos excesivos de materiales (es decir, gastos que exceden las normas). Al recibir materiales para la producción de productos para reemplazar los rechazados y corregir defectos, se adjuntan a la tarjeta de límite o factura a la vista actas (avisos) de defectos indicando el código del producto, pieza o número de pedido para el cual se fabricaron los productos rechazados.

Para reducir la cantidad de documentos primarios, la Resolución No. 71a en las instrucciones de uso y llenado de formularios recomienda registrar la liberación de materiales en las tarjetas de contabilidad de materiales (formulario N M-17). En este caso, los documentos de gastos para la liberación de materiales no se redactan y la operación en sí se realiza sobre la base de tarjetas de límite emitidas en una sola copia. El límite de vacaciones también se puede indicar en la propia tarjeta. Al recibir materiales, un representante de una unidad estructural firma directamente en las tarjetas de almacén de materiales y el almacenista firma en la tarjeta de límite de recepción. Con este sistema de salida de materiales del almacén, la tarjeta de contabilidad del almacén es un registro contable analítico y al mismo tiempo realiza las funciones de un documento contable primario. La lista de materiales suministrados por este método a las divisiones de la organización donde se utiliza la establece el director de la organización.

Para contabilizar el movimiento de activos materiales dentro de una organización entre divisiones estructurales o personas financieramente responsables de acuerdo con el párrafo 113 de la Instrucción Metodológica No. 119n, se aplica un requisito de factura (formulario No. M-11). La factura en dos copias la redacta la persona financieramente responsable de la unidad estructural que entrega los bienes materiales. Una copia sirve como base para cancelar objetos de valor y la segunda como base para su capitalización.

Para registrar el suministro de materiales a las fincas de su organización ubicadas fuera de su territorio, o a organizaciones de terceros, se utiliza una factura por el suministro de materiales al tercero (Formulario No. M-15). La factura es emitida por un empleado de una unidad estructural en dos copias sobre la base de acuerdos (contratos), órdenes de trabajo y otros documentos relevantes y previa presentación por parte del destinatario de un poder para recibir objetos de valor, completado en la forma prescrita. . La primera copia se transfiere al almacén como base para la liberación de materiales, la segunda al destinatario de los materiales.

Los residuos generados en las divisiones de la organización se recogen de la forma prescrita y se entregan a los almacenes mediante albaranes indicando su nombre y cantidad. Cuando se transportan mercancías por carretera, se emite una carta de porte.

Los materiales dados de baja, cuyo uso es posible con fines económicos (materiales con características de calidad reducidas), o sujetos a entrega como desperdicio (chatarra, trapos, etc.), se transfieren al almacén (depósito) de la organización sobre la base. de un acto de cancelación y una factura por movimiento interno de activos materiales.

La cancelación de materiales transferidos en virtud de un contrato de donación o de forma gratuita se realiza sobre la base de documentos primarios para la liberación de materiales (cartas de porte, solicitudes de liberación de materiales a terceros, órdenes de liberación, etc.).

Todos los documentos contables primarios sobre el movimiento de materiales en los almacenes de la organización deben presentarse al servicio de contabilidad dentro de los plazos establecidos por la organización. Los documentos primarios recibidos de los almacenes están sujetos a control en el departamento de contabilidad sobre la esencia y legalidad de las transacciones realizadas, así como la corrección de su ejecución. En los casos en que se detectan transacciones que no cumplen con la legislación de la Federación de Rusia y las normas contables, el empleado contable responsable de contabilizar los materiales informa al jefe de contabilidad.

Además, cabe señalar que las directrices para materiales contables permiten la posibilidad, además de las formas unificadas de documentos contables primarios, de utilizar formas de documentos primarios desarrolladas de forma independiente. Sin embargo, se deben cumplir las siguientes condiciones:

La organización está obligada a utilizar formularios unificados y sólo en los casos en que su uso sea imposible o no esté previsto, a desarrollar sus propios formularios de documentación primaria;

Las formas de documentación primaria desarrolladas independientemente deben cumplir con los requisitos para documentos primarios especificados en el artículo 9 de la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre Contabilidad". En otras palabras, un documento de elaboración propia debe contener todos los detalles requeridos, a saber:

Título del documento;

Fecha de preparación del documento;

Nombre de la organización en cuyo nombre se redactó el documento;

Medir las transacciones comerciales en términos físicos y monetarios;

El nombre de los funcionarios responsables de la ejecución de la transacción comercial y de la corrección de su ejecución;

Firmas personales de estas personas.

Si una organización desarrolla de forma independiente la forma de un documento primario, entonces está obligada a incluirlo en el apéndice del reglamento de política contable, aprobado anualmente por orden del gerente.

También debe recordarse que las entidades comerciales tienen derecho a ingresar detalles adicionales en los formularios unificados de documentación contable primaria. No se permite eliminar datos obligatorios. El procedimiento para aprobar formularios unificados modificados de documentación primaria es similar al procedimiento para aprobar formularios de documentos desarrollados independientemente.

Dado que el documento principal en contabilidad es la confirmación del hecho de una transacción comercial, su formación incorrecta puede tener consecuencias graves en forma de multas e impuestos y sanciones adicionales. Sólo hay una razón para esto: un documento contable primario redactado incorrectamente no puede ser una confirmación del hecho de una transacción comercial y, por lo tanto, no puede ser una confirmación de los gastos de la empresa.

Las razones por las que una organización puede recurrir al desarrollo de una forma independiente de documento contable primario para la puesta en producción de materiales pueden ser:

Los detalles del proceso de liberación de materiales en sí;

Características de la contabilidad de almacén de materiales;

Características tecnológicas del propio proceso productivo.

Características de la estructura organizativa de la organización.

Cabe señalar que al desarrollar un formulario independiente para la liberación de materiales a producción, es necesario proporcionar detalles que indiquen para qué fines se libera el material: producción principal, producción auxiliar o para la producción de productos semiacabados. El hecho es que si esto no está previsto en el documento principal, no quedará claro en qué cuenta es necesario tener en cuenta los costos en forma de costo de los materiales suministrados: en la cuenta de producción principal (20), en la cuenta de producción auxiliar (23) o en la cuenta 21 para la producción de productos semiacabados.

A partir de un documento que no indica con qué fines se liberan los materiales del almacén, los materiales liberados quedan bajo responsabilidad de quien los recibió. En este caso, la cancelación de materiales para la producción se lleva a cabo sobre la base de otro documento: una ley sobre el consumo de materiales. No existe un formulario unificado para tal acto, por lo que la organización debe desarrollar dicho formulario de forma independiente. No es necesario hacer esto si agrega detalles adicionales al documento principal utilizado para documentar la salida de materiales del almacén, indicando que los costos pertenecen a una producción en particular (principal, auxiliar, producción de productos semiacabados) o tipo de gasto.

El acto de consumo de materiales debe contener los siguientes detalles aproximados:

Nombre del documento principal “Ley sobre consumo de materiales”

Fecha de compilación

nombre del material

Destino (donde se utilizó este material: pedido N o estimación de costes N)

Número de artículo

Unidad

Número de unidades suministradas

Precio (si la organización utiliza precios contables, se indica el precio contable del material)

Consumo de materiales en términos cuantitativos y monetarios.

Regreso a almacén en términos cuantitativos y monetarios.

Los documentos primarios sobre la recepción de inventarios son la base para organizar la contabilidad de materiales. Es a partir de documentos primarios que se realiza el control preliminar, actual y posterior sobre el movimiento, seguridad y uso de los inventarios.

Los documentos primarios sobre el movimiento de materiales deben redactarse cuidadosamente y contener todas las firmas de las personas que realizaron una operación en particular y los códigos de los objetos contables correspondientes. El jefe de contabilidad y los jefes de los departamentos pertinentes deben controlar el cumplimiento de las normas para el registro del movimiento de recursos materiales.

El control sobre la implementación del plan logístico según los contratos y la recepción oportuna de materiales se confía al servicio de suministro. Para ello, lleva registros operativos de la ejecución de los contratos de suministro, en los que anotan el cumplimiento de los términos del contrato de suministro para la gama de materiales, su cantidad, precio, fechas de envío, etc. Control sobre la organización de este la contabilidad la lleva a cabo el departamento de contabilidad.

La contabilidad de materiales en la empresa se lleva a cabo en paralelo: en contabilidad en términos totales y en almacenes en términos cuantitativos. Al final del período sobre el que se informa, ambas cuentas se concilian.

Los formularios intersectoriales estándar de documentación contable primaria contienen los siguientes formularios:

• * Los formularios No. M-2 y M-2a “Poder notarial” se utilizan para diseñar el derecho de una persona a actuar como apoderado de una organización al recibir activos materiales emitidos por el proveedor bajo una orden de trabajo, factura, contrato, orden, acuerdo. El formulario M-2a es utilizado por organizaciones cuya recepción de activos materiales por poder está muy extendida.
• *El Formulario No. M-4 “Orden de Recibo” se utiliza para registrar los materiales recibidos de proveedores o de procesamiento. La orden de recepción en una sola copia la redacta la persona financieramente responsable el día de la llegada de los objetos de valor al almacén.

De acuerdo con la orden de recepción, la aceptación y contabilización de materiales se podrá formalizar mediante la colocación de un sello en el documento del proveedor (factura, factura, etc.), cuya impresión contendrá los mismos datos que en la orden de recepción. Dicho sello equivale al orden de recibo. El procedimiento para elaborar documentos para la aceptación y contabilización de materiales debe estar consagrado en las políticas contables de la organización.

• * El Formulario No. M-7 “Certificado de Aceptación de Materiales” se utiliza para diseñar la aceptación de activos materiales que tienen una discrepancia cuantitativa y de alta calidad, así como una discrepancia en el surtido con los datos de los documentos adjuntos del proveedor; También se elabora al aceptar materiales recibidos sin documentos.
• * El Formulario No. M-8 “Tarjeta de límites” se utiliza en presencia de límites en el suministro de materiales para diseñar el suministro de materiales consumidos sistemáticamente en la fabricación de productos, así como para el seguimiento continuo del cumplimiento de los límites establecidos. sobre el suministro de materiales para las necesidades de producción.
• * El Formulario No. M-11 “Factura de demanda” se utiliza para registrar el movimiento de activos materiales dentro de la organización entre divisiones estructurales o personas financieramente responsables.
• * El Formulario No. M-15 “Factura por entrega de materiales a un tercero” se utiliza para contabilizar el suministro de activos materiales a las fincas de la propia organización ubicadas fuera de su localidad, o a organizaciones de terceros, en el base de contratos y otros documentos.
• * El Formulario No. M-17 “Tarjeta de Contabilidad de Materiales” se utiliza para registrar el movimiento de materiales en el almacén para cada calidad, tipo y tamaño; completado para cada número de artículo del material y mantenido por la persona financieramente responsable (almacenista, gerente de almacén).
• * El Formulario No. M-35 “Ley sobre la capitalización de los activos materiales adquiridos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras” se utiliza para diseñar la capitalización de los activos materiales adquiridos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras adecuados para su uso en la producción de trabajar.

Además de los documentos enumerados, se utilizan los siguientes para registrar los activos materiales:

• - lista de inventario de artículos del inventario (formulario No. INV-3);
• - una declaración comparativa de los resultados del inventario de artículos del inventario (formulario No. INV-19);
• - documentos adjuntos (especificaciones, certificados, certificados de calidad);
• - acto de compra de materiales en el mercado;
• - acto de convertir unidades de medida de materiales;
• - acto de conclusión sobre situaciones de emergencia;
• - actuar sobre la cancelación de materiales.

En los cálculos para la adquisición de activos materiales por parte de una organización, se utiliza lo siguiente:

• - carta de porte (formulario nº 1-T);
• - factura;
• - documentos de pago y liquidación bancaria;
• - orden de efectivo entrante y saliente, etc.

Metodología de contabilidad de inventarios.

Valoración de inventarios y contabilidad de su adquisición.

stock de material contable

De acuerdo con PBU 5/01, los inventarios se aceptan para contabilizar al costo real. Al mismo tiempo, la determinación del costo real depende del orden en que la organización recibe los inventarios.

1. El costo real de los inventarios adquiridos a cambio de una tarifa es el monto de los costos reales de adquisición de la organización, con excepción del impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos reembolsables (excepto en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia). ).

Los costos reales de compra de inventarios pueden ser:

Montos pagados de acuerdo con el acuerdo al proveedor (vendedor);

Montos pagados por organizaciones por servicios de información y consultoría relacionados con la adquisición de inventarios;

Derechos de aduana y otros pagos;

Impuestos no reembolsables pagados en relación con la adquisición de una unidad de inventario;

Honorarios pagados a la organización intermediaria;

Intereses sobre préstamos bancarios utilizados para la compra de existencias hasta su almacenamiento;

Diferencias de importe que surgen antes de la aceptación de inventarios para contabilidad, cuando el pago se realiza en rublos por un monto equivalente al monto en moneda extranjera (unidades monetarias convencionales). Además, una diferencia total positiva reduce el costo real de los inventarios y una negativa lo aumenta;

Costos de adquisición y entrega de inventarios al lugar de su uso, incluidos los costos de seguro.

Estos costos también incluyen los costos de adquisición y entrega de inventarios, los costos de mantenimiento de los aparatos de adquisición y almacenamiento de la organización, los costos de los servicios de transporte para la entrega de inventarios al lugar de su uso, si no están incluidos en el precio de los inventarios establecido por el contrato, costos de pago de intereses sobre préstamos de proveedores, etc. gastos.

Los gastos generales y otros similares no se incluyen en los costos reales de compra de inventarios, excepto cuando estén directamente relacionados con la adquisición de inventarios.

Los costos de llevar los inventarios a un estado en el que sean adecuados para su uso para los fines previstos incluyen los gastos de la organización para refinar y mejorar las características técnicas de los inventarios recibidos, no relacionados con la producción de productos, la realización del trabajo y la prestación de servicios. .

2. El costo real de los inventarios cuando los fabrica la organización se determina con base en los costos asociados con la producción de estos inventarios.

La organización lleva a cabo la contabilidad y formación de costos para la producción de inventarios en la forma prescrita para determinar el costo de los tipos de productos relevantes.

• 3. El costo real de los inventarios aportados como contribución al capital (social) autorizado de la organización se determina a partir de su valor monetario acordado por los fundadores (participantes) de la organización, a menos que la legislación de la Federación de Rusia disponga lo contrario.
• 4. El costo real de los inventarios recibidos por la organización de forma gratuita se determina con base en su valor de mercado actual a la fecha de capitalización.
• 5. El costo real de los bienes adquiridos a cambio de otros bienes (distintos del efectivo) se determina con base en el valor de mercado de los bienes transferidos o por transferir por la organización. El costo de estos bienes se establece en función del precio al que, en circunstancias comparables, la organización suele determinar el costo de bienes similares.

La evaluación de los inventarios, cuyo costo en el momento de la adquisición se determina en moneda extranjera, se realiza en rublos mediante la conversión de moneda extranjera al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en la fecha en que la organización aceptó los inventarios para su contabilidad según el contrato.

Las principales normas que definen el procedimiento para contabilizar los inventarios son PBU 5/01 “Contabilidad de inventarios” del 09/06/2001. y Directrices metodológicas para la contabilidad de inventarios, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia el 28 de diciembre de 2001. N° 119n.

Dependiendo de la política contable adoptada por la organización, la recepción de materiales se puede reflejar de dos métodos:

• - al coste real utilizando la cuenta 10;
• - utilizando precios contables utilizando las cuentas 15 y 16.

Método de utilización de la cuenta 10 “Materiales” en correspondencia con las cuentas correspondientes. Según este método, la entrada de materiales al almacén se refleja en las siguientes transacciones:

Tabla 1. Reflejo de la recepción de materiales mediante la cuenta 10

Un documento contable primario es un certificado escrito de una transacción comercial que tiene fuerza legal y no requiere más explicaciones o detalles.

Las transacciones comerciales que no estén documentadas en un documento contable primario no se aceptan para la contabilidad y no están sujetas a reflexión en los registros contables.

Le recordamos que la Ley Federal No. 129-FZ prevé dos tipos de documentos contables primarios: documentos primarios unificados o documentos primarios desarrollados por la organización de forma independiente. Para la segunda categoría de documentos contables primarios, un requisito obligatorio es la presencia de todos los detalles obligatorios enumerados en el párrafo 2 del artículo 9 de la Ley Federal No. 129-FZ.

Las formas unificadas de documentos contables primarios para la contabilidad de materiales fueron aprobadas por la Resolución Goskomstat No. 71a del 30 de octubre de 1997 “Sobre la aprobación de las formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de la mano de obra y su pago, activos fijos e intangibles, materiales, bajos -Artículos de valor y desgaste, trabajos en construcción de capital " Cabe señalar que los formularios unificados aprobados por este documento para la contabilización del trabajo y su pago, activo fijo, han perdido vigencia y no tienen vigencia actualmente.

Número de formulario	Nombre del formulario
	Poder legal
	Poder legal
	orden de recibo
	Certificado de aceptación de materiales.
	Tarjeta de valla límite
	Solicitud de factura
	Factura por emisión de materiales al costado.
	Tarjeta de contabilidad de materiales
	Ley sobre el registro de los bienes materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras.

La documentación de la recepción de materias primas y materiales, por supuesto, depende del método de recepción en la organización. Los proveedores son organizaciones industriales y agrícolas, estructuras comerciales e intermediarias, empresarios individuales y particulares. Además, las materias primas y los materiales pueden ser suministrados a la organización por personas responsables, si las materias primas y los suministros se compran en efectivo.

En las grandes organizaciones, por regla general, existe un servicio de suministro especial que garantiza la recepción oportuna de las materias primas.

La entrega de materiales se puede realizar desde los proveedores de varias formas: por el proveedor (entregas centralizadas), por la propia organización (recogida) y con la participación de las organizaciones de transporte. Independientemente del tipo de entrega, el proveedor está obligado a emitir a la organización compradora un conjunto de todos los documentos necesarios: facturas, cartas de porte, cartas de porte (en adelante CTN) y otros. Además, los documentos especificados deben ir acompañados de documentos que confirmen la calidad de los materiales adquiridos, por ejemplo, certificados de conformidad.

Con suministros centralizados de materiales y materiales, la aceptación de materias primas y materiales se realiza directamente en el almacén de la organización de compras. Si la organización exporta de forma independiente los objetos de valor adquiridos, la aceptación se realiza en el almacén del proveedor. En este caso, el representante de la organización compradora está obligado a presentar al proveedor poder (formularios No. M-2, No. M-2a) y un documento de identidad.

Ejemplo 1.

La organización “A”, para realizar actividades productivas, compra tejidos a la organización “B”, con la que se ha celebrado un acuerdo para el suministro de tejidos. Los materiales que necesita la organización "A" los compra IP Fedorov, un empleado del departamento de suministros. con su posterior recepción en el almacén del proveedor.

Para recibir materiales, el contador de la organización "A" debe emitir a Fedorov I.P. poder notarial indicando la lista de materiales a recibir.

Fin del ejemplo.

El poder se emite en una copia y se entrega al empleado, el destinatario de los materiales, contra firma.

La contabilidad de los poderes en el formulario No. M-2a la llevan a cabo organizaciones en las que la recepción de activos materiales bajo poderes es de naturaleza masiva. La emisión de poderes de esta forma se realiza mediante un diario para registrar los poderes emitidos con hojas prenumeradas y entrelazadas.

· N° de poder;

fecha de emisión del poder;

· validez;

· cargo y apellido de la persona a quien se le otorgó el poder;

· Nombre del proveedor;

· Número y fecha del pedido (factura, especificación y otro documento que reemplace el pedido) o notificación;

· recibo de la persona que recibió el poder y otros.

Después de registrar el poder en el diario, el empleado de la organización que recibe el material y los activos de producción debe firmar el poder.

Cuando se utiliza el formulario No. M-2, la parte separable del poder se emite al empleado que recibe los bienes materiales, y la matriz con su firma permanece en el departamento de contabilidad de la organización.

Así, los poderes en el formulario No. M-2 se registran en lomos, los cuales se archivan en orden cronológico, formando un libro. En la última hoja del libro, compilada a partir del lomo de los poderes (para un mes, trimestre o año), se hace una inscripción firmada por el jefe de contabilidad: “En este libro, _____ hojas están numeradas” (el número de hojas está escrito en palabras).

Sin embargo, los registros de poderes se pueden mantener de otra manera, en la que los formularios de poderes en blanco primero deben encuadernarse y numerarse en un libro (50 o 100 piezas cada uno) y luego, a medida que se completa cada poder. , arrancado, dejando el lomo en el libro.

Si, por alguna razón, un empleado de la organización no recibió activos materiales y devolvió el poder al departamento de contabilidad de la organización, entonces se realiza una entrada en el lomo del libro de poderes o en el diario de poderes ( dependiendo de la forma del poder): “No utilizado”.

Los poderes no utilizados devueltos se almacenan en el departamento de contabilidad de la organización hasta el final del año del informe, luego se destruyen y se redacta el acta correspondiente.

La mayoría de las veces, se emite un poder por 10 a 15 días calendario. Si los materiales se obtienen sistemáticamente del mismo proveedor, entonces el poder se puede emitir por un mes.

De conformidad con el artículo 186 del Código Civil de la Federación de Rusia, el período máximo de validez de un poder es de tres años. Si el poder no indica su período de validez, seguirá siendo válido por un año. Es nulo el poder que no indique la fecha de su otorgamiento.

Orden de recibo (formulario M-4) Se utiliza para contabilizar materiales provenientes de proveedores o de procesamiento. Se redacta una orden de recepción por la cantidad real de bienes materiales recibidos por la persona financieramente responsable en una copia el día en que los bienes llegan al almacén.

En algunos casos, en aras de la producción, es aconsejable enviar los activos materiales directamente a las divisiones pertinentes de la organización, sin pasar por los almacenes. Sin embargo, dichos activos materiales se reflejan en la contabilidad tal como se reciben en el almacén y se transfieren al taller o sitio. En los documentos de recibo primarios, se anota que los activos materiales se entregaron a departamentos en tránsito, es decir, sin entrega a almacén o almacén. Cabe señalar que la lista de materiales que pueden enviarse en tránsito a divisiones y áreas de la organización debe determinarse y formalizarse mediante pedido.

Los activos materiales que llegan al almacén de la organización deben comprobarse cuidadosamente en relación con su cumplimiento del surtido, cantidad y calidad especificados en los documentos del proveedor.

Si la información en los documentos adjuntos del proveedor corresponde completamente con los materiales reales recibidos, no se puede emitir una orden de recibo en el formulario No. M-4, sino que solo se debe colocar un sello en los documentos del proveedor, en cuyo sello se indicará el mismo. Los detalles deben completarse como en el orden de recepción. La presencia de dicho sello equivale a una orden de recibo.

Este procedimiento está previsto en la Instrucción Metodológica No. 119n.

En el caso de que los bienes materiales entrantes contengan metales y piedras preciosas, en este formulario se completa la columna "Número de pasaporte".

Certificado de aceptación de materiales (formulario No. M-7) se aplica en los siguientes casos:

Formalizar la aceptación de bienes materiales que tengan una discrepancia cuantitativa y cualitativa;

Formalizar la aceptación de bienes materiales que tengan discrepancia en surtido con los datos de los documentos adjuntos del proveedor;

Formalizar la aceptación de materiales recibidos sin documentos.

Esta ley es la base legal para presentar un reclamo ante el proveedor o remitente.

El acta es redactada por una comisión, que debe incluir a una persona financieramente responsable, un representante del remitente (proveedor) o un representante de una organización desinteresada.

El acta se redacta en dos copias, una de las cuales con los documentos adjuntos se entrega al departamento de contabilidad y la otra al departamento de adquisiciones o contabilidad para el envío de una carta de reclamo al proveedor.

Las órdenes de recepción y los actos de aceptación de materiales deberán redactarse el día de su recepción. En algunos casos, cuando lotes individuales de materiales están en proceso de aceptación técnica o pruebas de laboratorio, los materiales se aceptan para su custodia. En este caso, el gerente del almacén o el tendero registra dichos materiales en un libro especial. Los registros de este libro se llevan con la división de materiales: “Materiales en espera de aceptación” y “Materiales aceptados para custodia”. En almacenes y depósitos dichos materiales deberán almacenarse por separado y no se permitirá su consumo hasta que se aclaren los resultados de la aceptación.

Tenga en cuenta que los materiales comprados por personas responsables también están sujetos a entrega en el almacén. La aceptación de dichos materiales para contabilidad se lleva a cabo de la manera generalmente establecida sobre la base de facturas y cheques de organizaciones y recibos de orden de recibo cuando se compran materiales en efectivo en otras organizaciones, un acto de adquisiciones cuando se compran materiales de la población, es decir , sobre la base de los documentos que confirman la compra. Estos documentos deberán adjuntarse al informe anticipado del responsable.

Los bienes materiales podrán retirarse del almacén durante la producción, así como en caso de su venta y enajenación por otros motivos.

La liberación de material a producción es la liberación de materiales desde un almacén, almacén, directamente para la fabricación de productos, realización de trabajos y prestación de servicios, así como para las necesidades de gestión de la organización.

Dependiendo de cómo esté organizada la estructura del almacén, los materiales se liberan de acuerdo con los estándares establecidos y en unidades de medida apropiadas de la siguiente manera:

ü ya sea a los almacenes de las divisiones de la organización y desde allí directamente a la producción, a los sitios, equipos y lugares de trabajo:

ü o directamente a los departamentos si no cuentan con almacenes.

Tenga en cuenta que los tenderos entregan materiales del almacén a empleados estrictamente definidos. Las listas de personas que tienen derecho a recibir materiales de los almacenes, así como muestras de sus firmas, deben acordarse con el jefe de contabilidad de la organización y comunicarse a las personas financieramente responsables que emiten materiales.

El procedimiento para la puesta en producción de materiales desde los almacenes departamentales directamente a los sitios, equipos y lugares de trabajo se lleva a cabo en la forma prescrita por el jefe del departamento.

Consideremos qué documentos primarios se utilizan para documentar la salida de materiales del almacén.

Anteriormente señalamos que la emisión de materiales se puede realizar de acuerdo con los estándares establecidos. En este caso, la liberación de materiales a producción debe basarse en límites preestablecidos. Dichos límites se establecen en base a los estándares de consumo de materiales y programas de producción desarrollados en la organización.

Para registrar la liberación de materiales según los límites aprobados, se utiliza Tarjeta de límite (formulario No. M-8). Este documento también se utiliza para el seguimiento continuo del cumplimiento de los límites establecidos para el suministro de materiales, y también es un documento de respaldo para la baja de activos materiales del almacén. La emisión de la tarjeta de valla límite la realizan las divisiones de la organización a las que se les encomiendan las funciones de suministro o planificación.

Para cada denominación de material se emiten dos copias del documento, una de las cuales, antes de principios de mes, se transfiere a la unidad estructural que recibe los materiales para la producción de productos (obras, servicios), y la otra a la depósito.

Al emitir materiales, el almacenista anota en ambas copias del documento la fecha y la cantidad de materiales emitidos y muestra el resto del límite de acuerdo con el número de artículo del material. El almacenista firma la tarjeta de límite y admisión del destinatario, y el destinatario firma la tarjeta de límite y admisión del almacén.

Si es necesario, con el permiso del jefe de la organización, ingeniero jefe u otras personas autorizadas, se permite el exceso de suministro de materiales, así como la sustitución de algunos tipos de materiales por otros.

Después de utilizar el límite, el almacén envía sus copias del documento al departamento de contabilidad.

Para reducir la cantidad de documentos primarios, se recomienda registrar la emisión de materiales en las tarjetas de contabilidad de materiales (formulario No. M-17). En este caso, la tarjeta de admisión límite se emite en una sola copia y en base a ella se realiza la operación de liberación de materiales. El tendero firma la tarjeta de límite y el destinatario de los materiales firma la tarjeta de contabilidad de materiales.

En el proceso de actividad económica, los activos materiales llegan a los almacenes y depósitos no sólo de los proveedores. Su movimiento interno también se realiza desde los departamentos de la organización hacia los almacenes y almacenes. El párrafo 57 del Instructivo Metodológico N° 119n establece que la entrega de materiales a los almacenes por departamentos deberá documentarse con facturas de movimiento interno de materiales (Formulario N° M-11) en los casos en que:

· los productos fabricados por divisiones de la organización se utilizan para consumo interno en la organización o para su posterior procesamiento;

· los materiales son devueltos por los departamentos de la organización al almacén o al almacén del taller;

· se entregan los residuos de la producción de productos (ejecución del trabajo), así como los defectos;

· se realiza la entrega de materiales recibidos de la liquidación (desmontaje) de activos fijos;

· otros casos similares.

Solicitud-factura (formulario No. M-11) se utiliza en los casos en que los activos materiales se mueven entre divisiones estructurales de una organización o entre personas financieramente responsables. La factura a la vista reemplaza la emisión de una tarjeta de límite si la liberación de inventarios a producción no es masiva y no se han establecido límites para dichas cancelaciones en la organización.

La factura la elabora la persona financieramente responsable de la unidad estructural que entrega los bienes materiales. La primera copia de la factura sirve como base para que el almacén de entrega cancele los objetos de valor, sobre la base de la segunda copia, el almacén de recepción acepta estos valores para la contabilidad. La factura está firmada por las personas financieramente responsables de los departamentos de entrega y recepción y se envía al departamento de contabilidad para registrar el movimiento de materiales.

Cabe señalar que las mismas facturas se utilizan para documentar la entrega de materiales recibidos bajo pedido pero no consumidos al almacén, así como la entrega de desperdicios y defectos de producción.

En el caso de que la entrega de materiales a departamentos se realice sin indicar el propósito de uso de los materiales, dicha entrega también se tiene en cuenta como un movimiento interno y los materiales se consideran entregados al departamento que los recibió. El departamento que recibió los materiales elabora un informe de consumo por la cantidad de materiales realmente consumidos. El procedimiento específico para la elaboración de un informe de gastos, así como la relación de departamentos que pueden aplicarlo, lo establece la organización. Este acto debe reflejar:

ü nombre de los materiales recibidos;

ü cantidad, precio contable y monto de cada artículo;

ü número y (o) nombre del pedido, producto, producto para cuya producción se utilizaron los materiales;

ü cantidad de productos fabricados o volúmenes de trabajo realizados.

El acto redactado es la base para cancelar materiales de la unidad informante de la unidad que los recibió.

Factura de liberación de materiales al costado (formulario No. M-15) utilizado para contabilizar la liberación de activos materiales:

Subdivisiones de su organización ubicadas fuera de su territorio;

A organizaciones de terceros sobre la base de contratos y otros documentos.

La factura la emite un empleado de una unidad estructural sobre la base de contratos, pedidos y otros documentos previa presentación de un poder debidamente cumplimentado para recibir bienes materiales.

La primera copia de la factura se transfiere al almacén para la liberación de materiales y la segunda copia se transfiere al destinatario de los materiales.

Para reducir la cantidad de documentos primarios, se recomienda emitir materiales en Tarjetas de contabilidad de materiales (formulario No. M-17). El tendero firma la tarjeta de límite y el destinatario de los materiales firma la tarjeta de contabilidad de materiales.

Al registrar la emisión de materiales sin registrar documentos consumibles, las tarjetas de almacén se envían al departamento de contabilidad según el registro al final de cada mes. Sobre la base de las tarjetas, los contables elaboran los registros contables correspondientes, después de lo cual las tarjetas contables del almacén se devuelven al almacén.

La contabilidad de la devolución de materiales no utilizados en la producción se lleva de la misma forma y no se elaboran documentos adicionales.

Como regla general, las grandes organizaciones realizan la entrega centralizada de materiales desde los almacenes de la organización a los almacenes de las divisiones y directamente a los sitios y lugares de trabajo de las divisiones. En este caso, se elabora un documento operativo especial para las vacaciones: un plan, un mapa. Refleja los límites establecidos y las fechas calendario para el envío de materiales a los departamentos. El formulario plan-mapa no está previsto en los álbumes de formularios unificados de documentos contables primarios y debe ser desarrollado por la organización de forma independiente. Con base en este documento, el empleado del almacén emite una factura por la liberación de materiales dentro del límite establecido. En este caso, se puede aplicar el Requisito: factura (formulario No. M-11), Factura (formulario No. M-15).

Todos los documentos contables primarios para la liberación de materiales de almacenes y depósitos a unidades organizativas deben indicar:

ü nombre del material;

ü cantidad de material, su precio y importe total;

ü finalidad del material (nombre del pedido, producto, producto para cuya fabricación se suministran los materiales o nombre de los costes).

Para formalizar la aceptación para contabilización de los bienes materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras aptas para su uso en la producción de obra, se aplica la Ley sobre el registro de los bienes materiales obtenidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras (formulario No. M-35), redactado en tres ejemplares.

El acta es redactada y firmada por una comisión, que incluye un representante del cliente y del contratista. Si el desmantelamiento se realiza por cuenta propia, se elabora una Orden de Recibo en el Formulario No. M-4, la cual se utiliza para contabilizar los materiales provenientes tanto de proveedores como de procesamiento.

La venta por parte de una organización de inventarios a personas físicas y jurídicas de conformidad con el párrafo 120 de la Instrucción Metodológica No. 119n es formalizada por la división correspondiente de la organización que desempeña funciones de suministro y venta, o por un funcionario que desempeña funciones similares, mediante un extracto factura de liberación de materiales (formulario No. M-15) por el lado.

La recepción y eliminación de artículos de inventario se puede realizar de acuerdo con carta de porte (formulario No. T-1) en el caso de que la entrega se realice por carretera. TTN es un documento unificado, cuyo formulario es aprobado por la Resolución del Comité Estatal de Estadística No. 78 del 28 de noviembre de 1997 “Sobre la aprobación de formularios unificados de documentación contable primaria para registrar el trabajo de maquinaria y mecanismos de construcción, trabajos en el transporte por carretera. .”

La carta de porte se redacta en cuatro ejemplares, pero por acuerdo de la organización de transporte por carretera y el transportista se puede redactar en cinco ejemplares. Cada copia del TTN deberá estar certificada con la firma, sello o timbre del expedidor.

El TTN lo elabora el remitente de la carga para cada destinatario por separado para cada viaje del vehículo con la cumplimentación obligatoria de todos los detalles.

Si un vehículo transporta carga a varios destinatarios, el TTN se emite para cada envío de carga a cada destinatario por separado.

Como regla general, la carta de porte la redacta el transportista, pero el acuerdo puede prever el registro de la carta de porte por parte de la organización de transporte por motor que realiza el transporte de mercancías.

Si la carta de porte es emitida por el expedidor, las organizaciones de transporte por motor tienen derecho a comprobar la información especificada en la carta de porte. Si el transportista revela que el consignador ha completado el TTN incorrectamente, la carga no será aceptada para el transporte.

La aceptación de la carga para el transporte se confirma mediante la firma del conductor-agente de transporte en todas las copias de la carta de porte, mientras que el transportista no tiene derecho a exigir que el conductor acepte la carga utilizando otros documentos que no sean la carta de porte.

La primera copia permanece en poder del remitente y está destinada a cancelar artículos del inventario.

Se entregan al conductor la segunda, tercera y cuarta copia del TTN, de las cuales:

La segunda copia se entrega al destinatario y está destinada a la aceptación para la contabilidad de los artículos del inventario;

La tercera copia se adjunta a la factura de transporte y sirve como base para la liquidación de la organización de transporte por carretera con el remitente (destinatario);

La cuarta copia se adjunta a la carta de porte y sirve como base para registrar el trabajo de transporte y calcular los salarios del conductor.

Al entregar la carga, el conductor presenta tres copias del TTN al destinatario, quien certifica la recepción de la carga con su firma y sello (sello) en la carta de porte, indicando simultáneamente en todas las copias la hora de llegada y salida de el vehículo.

TTN consta de secciones de mercancías y transporte. La sección de productos básicos se utiliza para cancelar artículos del inventario del almacén del remitente y aceptarlos para su contabilidad por parte del destinatario, la sección de transporte se utiliza para registrar el trabajo de transporte y realizar pagos por los servicios prestados para el transporte de mercancías.

La transferencia de productos terminados a la división comercial de la organización se formaliza mediante un requisito de factura (formulario No. M-11), aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística del 30 de octubre de 1997 No. 71a “Sobre la aprobación de formularios unificados de documentación contable primaria para contabilizar la mano de obra y su pago, activos fijos e intangibles, materiales, artículos de bajo valor y usables, trabajos en construcción de capital”, y su venta y transferencia a compradores - formulario de factura No. M-15.

Al vender productos terminados a través de una unidad estructural (tienda, casa comercial, pabellón), las organizaciones de producción pueden utilizar los siguientes documentos primarios "Informe de producto" y "Declaración de movimiento de productos y mercancías terminados". Los formularios de estos documentos están contenidos en el Apéndice No. 5 de la Instrucción Metodológica No. 119n.

La memoria del producto consta de dos secciones: “A” y “B”.

La sección "A" refleja el movimiento de productos terminados y bienes comprados, y la sección "B" refleja el movimiento de efectivo. El informe especificado lo redacta el jefe del departamento comercial o la persona materialmente responsable en dos copias. El período para el cual se compila un informe de producto no debe exceder 1 mes calendario. Como regla general, en los departamentos comerciales estos documentos se redactan cada diez días. En el apartado “A”, la persona financieramente responsable refleja los saldos y movimientos de productos y bienes terminados en términos cuantitativos, indicando los nombres, números y fechas de los documentos de recepción y gastos, así como “Gastos” y “Saldo al final de el mes” en precios de venta (incluido IVA por valor agregado).

La sección "B" contiene información sobre las fuentes de entrada y salida de efectivo: ingresos de la venta de productos y bienes terminados, entrega de fondos a la caja de su organización, servicio de cobranza, escasez y excedente de efectivo, etc.

Luego (dentro del plazo establecido), el informe de productos básicos, junto con los documentos monetarios y de productos básicos entrantes y salientes, se transfiere al departamento de contabilidad de la organización para su verificación. Al aceptar el informe, el contador toma notas al respecto en ambas copias del informe. La primera copia del informe con los documentos permanece en el departamento de contabilidad de la organización, la segunda copia se devuelve a la persona financieramente responsable.

Si se encuentran errores al verificar el informe, se realizan las correcciones apropiadas. La introducción de correcciones se acuerda con la persona económicamente responsable. Si la persona financieramente responsable está de acuerdo con los cambios realizados en el informe, deberá confirmar con su firma el monto corregido del saldo de productos terminados, bienes y efectivo al final del período.

Después de aceptar el informe, el departamento de contabilidad completa la columna "Al costo real" - para productos y bienes terminados, después de lo cual los datos del informe de productos básicos se ingresan en la contabilidad.

Se adjunta al informe de productos básicos una "Declaración de movimiento de productos y bienes terminados", que refleja la recepción y consumo de productos y bienes terminados, indicando sus nombres, características distintivas y números de artículo (si los hubiera), unidades de medida, cantidad, Precios de precio y monto de venta (incluido el impuesto al valor agregado). Si la recepción o consumo de productos y bienes terminados se documenta con documentos que reflejan los indicadores anteriores, pueden reflejarse en el estado de cuenta indicando solo los montos totales (totales).

El estado de cuenta indica los montos totales por separado de ingresos y gastos.

Los datos sobre los costos reales y (o) los precios de compra los completa el departamento comercial o el servicio de contabilidad.

Así, a partir de los datos del informe de productos básicos, el servicio de contabilidad genera mensualmente datos sobre el costo real de los productos recibidos y vendidos, así como el costo del resto de los productos terminados al final del mes.

Puede obtener más información sobre las preguntas relacionadas con los documentos primarios en el libro de los autores de BKR - INTERCOM - AUDIT JSC "Primary Documents".

Más detalles con preguntas sobre documentar el movimiento de materias primas, materiales, productos semiacabados, ropa de trabajo y equipos especiales., Puede leer el libro de los autores de JSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Minventarios».