No existe una respuesta directa a esta pregunta en la legislación actual, sin embargo, basándose en la práctica misma, se pueden dar varias razones por las que un contador no debe descuidar esta actividad. Proponemos comenzar con la esencia de los activos y pasivos para los cuales se realiza la conciliación con las contrapartes, para luego pasar al evento en sí y sus consecuencias para la contabilidad y la contabilidad fiscal.
Algunas palabras sobre “deudor” y “acreedor” desde una perspectiva jurídica
Cualquier deuda en el desempeño de una actividad empresarial está asociada a la aceptación por parte de los particulares de determinadas obligaciones: realizar alguna acción o abstenerse de realizarla. Al celebrar un acuerdo, cada parte actúa no sólo como deudor, sino también como acreedor, que tiene derecho a exigir una contramedida a la otra parte. Las obligaciones pueden surgir tanto de un contrato como por otras razones, por ejemplo, como resultado de causar un daño (cláusula 2 del artículo 307 del Código Civil de la Federación de Rusia).Las cuentas por cobrar dan a la organización el derecho de reclamar a terceros por obligaciones no cumplidas por ellos, y las cuentas por pagar, por el contrario, le imponen obligaciones de cumplir con sus propias obligaciones. El cuadro de la página muestra ejemplos de “deudor” y “acreedor” que pueden estar en el balance de las instituciones autónomas.
Por regla general, las obligaciones nacidas extinguen por su cumplimiento. Si esto no fuera posible, podrá extinguir la obligación:
por acuerdo de las partes - ejecución de una compensación, sustitución por otra obligación (novación);
- por decisión de una de las partes - mediante condonación de la deuda, compensando una reconvención del mismo tipo;
- debido a circunstancias fuera del control de las partes, debido a la imposibilidad de cumplir una obligación, sobre la base de un acto de un organismo estatal y debido a la liquidación de una entidad legal.
| Tipos de deuda de la UA | |||
| Cuentas por cobrar | Cuentas por pagar | ||
| - anticipos emitidos a proveedores y contratistas; Deuda del personal de la empresa por montos contables, préstamos recibidos; Cantidades de pérdidas y déficits no reembolsados por los culpables; Montos de pagos en exceso por impuestos y tasas | - deudas con proveedores y contratistas; Anticipos recibidos de clientes; Obligaciones por liquidaciones con el presupuesto y fondos por impuestos y tasas; Deuda al personal por salarios; Deudas con otras contrapartes |
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Además, la deuda puede venderse o transferirse a otra persona con el consentimiento de ésta. El contador debe prestar atención a todos los casos, en cada uno de los cuales la terminación de una obligación es la base para cancelarla de la contabilidad.
Si ninguno de estos casos ocurre y la obligación no se cumple, entonces la deuda puede cancelarse una vez transcurrido el plazo de prescripción, que está establecido por el Código Civil y es de tres años. Su inicio está determinado por el plazo para el cumplimiento de las obligaciones, que se indica al celebrar el contrato (cláusula 2 del artículo 200 del Código Civil de la Federación de Rusia). Si en el contrato no se especifica la fecha de cumplimiento de las obligaciones, es necesario partir de un plazo razonable, transcurrido el cual se concede al deudor siete días para cumplir con la demanda presentada por el acreedor (artículo 314 del Código Civil de la Federación de Rusia). Federación).
Sería un error suponer que una vez vencido el plazo de prescripción, el acreedor no puede exigir el cumplimiento de la obligación (después de todo, el plazo de prescripción no la pone fin). El acreedor tiene ese derecho, pero sólo puede ejercerlo extrajudicialmente. En este caso, las posibilidades de cobrar la deuda son mucho menores. Por lo tanto, el acreedor debe tomar medidas para cobrar la deuda antes de que expire el plazo de prescripción.
Se podrá enviar al deudor una reclamación, un estado de conciliación de cuentas y otros documentos. Si después de esto el deudor paga total o parcialmente la deuda, envía una carta de aplazamiento del pago o realiza otras acciones indicando el reconocimiento de la deuda, entonces el plazo de prescripción se interrumpe y luego comienza de nuevo (artículo 203 del Código Civil de La Federación Rusa). Lo mismo puede decirse de la firma de un informe de conciliación por parte de un deudor negligente. Después de su firma, el plazo de prescripción comienza a correr nuevamente y el tiempo transcurrido antes de la interrupción especificada no se computa para el nuevo período de reclamación.
Con base en todo lo anterior, sobre la base de la expiración del plazo de prescripción, el contador tiene derecho a cancelar el monto de las cuentas por cobrar en contabilidad y contabilidad fiscal no antes de tres años a partir de la fecha de la última conciliación de este deuda (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 10 de julio de 2015 No. 03-03-06 /39756). Una conclusión similar también se aplica a las cuentas por pagar, que las autoridades fiscales pueden exigir que se incluyan en otros ingresos. Mientras tanto, en ausencia de actas de conciliación y documentos primarios, es imposible sacar una conclusión sobre el período en el que surgió la deuda y la fecha de inicio del plazo de prescripción (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio UO de 25 de noviembre de 2010 No. F09-7954/10-C2). Nota: la conclusión se realizó con el propósito de aplicar la legislación contable y tributaria basada principalmente en las disposiciones del derecho civil.
¿Cómo conciliar cuentas?
Desafortunadamente, hay poca orientación en las regulaciones para este evento. Destacamos la conciliación en el marco del inventario, el cual se encuentra regulado por los Lineamientos Metodológicos para el Inventario de Bienes y Pasivos Financieros (en adelante Lineamientos). De ellos se desprende que el objetivo principal del inventario de liquidaciones es confirmar la confiabilidad de la contabilidad de deudas y obligaciones, estableciendo el momento de su ocurrencia y reembolso. Para ello se comprueba la validez de los importes de la deuda en acuerdos con proveedores y clientes, presupuesto y fondos extrapresupuestarios, empleados y responsables, otros deudores y acreedores. La comisión de inventario, mediante control documental, también deberá establecer la exactitud y vigencia de los montos de las cuentas por cobrar, por pagar y de los depositantes, incluidos los montos de las cuentas por cobrar y por pagar cuyo plazo de prescripción haya prescrito.Durante el inventario, la presencia de cuentas por pagar y por cobrar debe confirmarse mediante documentos, por ejemplo:
un acuerdo con un proveedor o cliente;
- acto de aceptación y transferencia del trabajo realizado, servicios prestados, factura por el envío de bienes materiales;
- otros, en particular, documentos de pago para la transferencia de un anticipo a un proveedor que no ha cumplido con sus obligaciones, un acto de conciliación de deuda.
¿Es el informe de conciliación un documento principal?
Para obtener la respuesta, consulte la Instrucción No. 157n. El documento establece que los documentos contables primarios recibidos como resultado del control interno de los hechos de la vida económica se aceptan a efectos contables con el fin de registrar los datos contenidos en ellos en los registros contables. Es decir, el "primario" confirma la finalización de una transacción que conduce a un cambio en los datos sobre los activos y pasivos, ingresos y gastos de la institución. El acto de conciliación de cálculos en sí mismo no indica la finalización de tal transacción que cambie la situación financiera de las partes que realizan la conciliación. Por lo tanto, el contador no tiene obligación de registrar asientos contables sobre esta base. El hecho de que el acto de conciliación no pertenezca a los documentos primarios también lo confirma la lista de detalles obligatorios de dichos documentos que figura en el párrafo 7 de la Instrucción No. 157n.El contenido de un hecho de la vida económica y el valor de su medida natural y (o) monetaria (indicando unidades de medida) para un acto de conciliación es problemático de establecer, ya que refleja cálculos para varias transacciones comerciales, que deben ser confirmadas por sus propia “primaria” separada. El acto de conciliación en esencia recuerda más a un registro contable general elaborado por dos partes. No en vano, la lista de formas de documentación contable utilizadas por las instituciones estatales y municipales (Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2015 No. 52n) no contiene una declaración de conciliación de cálculos, que no hace más que confirmar nuestra posición expresada.
En virtud de lo dispuesto en el art. 9 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "Sobre Contabilidad", el acto de conciliación de acuerdos mutuos no es un documento contable primario y no se relaciona con documentos contables (Carta de Rosprirodnadzor de 17 de febrero de 2015 No. OD-06-01-26/2389).
Pongamos ejemplos de la práctica del arbitraje. La Resolución del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 18 de julio de 2016 No. F01-2768/2016 consideró una disputa sobre el cobro de deudas por bienes vendidos. Sin embargo, los materiales del caso no confirmaron la existencia de dicha deuda. Las facturas no están firmadas por el demandado (y, como resultado, no están debidamente ejecutadas); no se presentaron otros documentos que indiquen la entrega (movimiento) de mercancías según las facturas especificadas. Un acto de conciliación de acuerdos mutuos redactado unilateralmente sin documentos primarios que confirmen la entrega de bienes no prueba la recepción de estos bienes.
A similares conclusiones se llegó en la Resolución de la Cuarta Corte Arbitral de Apelaciones de 14 de enero de 2013 No. A19-11729/2012. A partir del acto de inventario de liquidaciones con clientes, certificados de cuentas por pagar, libros de ventas, transcripciones de cuentas por cobrar y por pagar, es imposible determinar las fechas de surgimiento de las obligaciones. Las referencias a facturas (que son documentos necesarios para la contabilidad fiscal al calcular el IVA) en ausencia de documentos primarios no confirman las fechas de la venta real de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios).
Esto significa que el documento en cuestión no es el principal que sirve de base para reflejar una transacción comercial en la contabilidad de una institución autónoma. Sin embargo, este es el papel que sirve para realizar el procedimiento “contable”, durante el cual se descubren entregas (pagos) no contabilizadas o reflejadas incorrectamente. Sobre ellos se redactan (corrigen) los documentos primarios que los respaldan, mientras que el acto de conciliación solo reveló deficiencias en el envío y procesamiento de las transacciones.
¿Cómo es un informe de conciliación?
Debido a que el acto de conciliación de liquidaciones con contrapartes no se relaciona con documentos primarios, el contador tiene derecho a redactarlo en cualquier forma con los detalles que le convengan. Como regla general, su conjunto es mínimo, como lo demuestran los documentos ya preparados que se incluyen en muchos productos de software y aplicaciones: actas de conciliación. Incluyen información sobre la contraparte con la que se lleva a cabo la conciliación, así como fechas y números de documentos primarios que confirman la finalización de las transacciones comerciales, incluidos los montos por los cuales se realizaron cuando las partes completaron la transacción.A continuación mostramos una de las opciones para la elaboración de un informe de conciliación de liquidación:
Acto de reconciliación
acuerdos mutuos
para el período del 01.08.2016 al 31.08.2016
entre AU "Centro de Servicios Sociales"
y LLC "Empresa comercial"
según acuerdo de fecha 01/02/2016 No. 10
La institución autónoma "Centro de Servicios Sociales", en adelante el Comprador, representada por el director A. S. Ivanov, que actúa sobre la base de los Estatutos, y la sociedad de responsabilidad limitada "Empresa Comercial", en adelante el Proveedor, representada por director M. V. Petrov. , actuando sobre la base de la Carta, ha redactado este acta de conciliación de cálculos con el contrato de suministro de fecha 01/02/2016 No. 10 de la siguiente manera.
Según el Comprador, frote. | Según el Proveedor, frote. |
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fecha | Documento | Débito | Crédito | fecha | Documento | Débito | Crédito |
Saldo inicial | Saldo inicial | ||||||
Orden de pago | Orden de pago | ||||||
Orden de pago | Orden de pago | ||||||
Factura | |||||||
Saldo final | Saldo final | ||||||
Existe una discrepancia entre las credenciales del Proveedor y del Comprador. El monto de la deuda según el contrato disponible al 01/09/2016 es igual a 80.000 rublos. (ochenta mil rublos), confirmado únicamente por Commercial Enterprise LLC.
En el ejemplo presentado, reflejamos deliberadamente la discrepancia entre los datos del proveedor y del comprador para comprender el procedimiento posterior de las partes.
¿Cuáles son las acciones luego de firmar el informe de conciliación?
Obviamente, la respuesta depende de cuán “precisamente” lo verificaron los socios. Si no hay discrepancias, ambas partes no pueden hacer nada y olvidarse de la reconciliación hasta la próxima vez. Si los datos de las partes no coinciden, es necesario encontrar el motivo y quién cometió el error. Pasemos al informe de conciliación presentado anteriormente: con una alta probabilidad, la discrepancia fue causada por el AC, no por el contador, sino por las personas que recibieron los bienes del proveedor, pero no transfirieron los documentos al departamento de contabilidad. Sin ellos no se puede reflejar una transacción comercial (envío), por lo que no se muestra la obligación de pagar por los bienes suministrados, correspondientes al envío.En tal situación, el contador de la empresa operadora debe recibir de un colega de la LLC los documentos que antes no estaban disponibles para el envío completo de mercancías y, en base a ellos, reflejar esta transacción comercial en la contabilidad. Después de esto, deberá generar un nuevo informe de conciliación en el programa y enviarlo a su socio para su aprobación. Si no hay discrepancias, la conciliación se puede considerar completada y las obligaciones conciliadas. Pero es posible que la agencia no confirme el envío y la recepción de la mercancía si, por ejemplo, resulta ser de mala calidad. Luego se firma el acta con las inconformidades que se resuelven en un procedimiento de reclamación (antes del juicio o en los tribunales). Una vez resuelta la disputa, la parte perdedora realiza cambios en su contabilidad basándose en los datos confirmados y justificados por la parte ganadora.
¿Dónde más puede resultar útil un informe de conciliación?
Resulta que puede ayudar no sólo a restablecer los acuerdos con la contraparte, sino también a justificar y calcular correctamente las sanciones en caso de que un socio incumpla sus obligaciones. Te recordamos: según cláusula 1 art. 330 Código Civil de la Federación de Rusia una multa (multa, sanción) es una cantidad de dinero determinada por ley o contrato que el deudor está obligado a pagar al acreedor en caso de incumplimiento o cumplimiento indebido de una obligación, en particular en caso de retraso en el cumplimiento .La fecha de recepción de ingresos en forma de multas, sanciones y (u) otras sanciones por incumplimiento de obligaciones contractuales o de deuda, así como en forma de montos de compensación por pérdidas (daños) es la fecha de reconocimiento por parte del deudor. o la fecha de entrada en vigor legal de la decisión judicial. Si el acreedor tiene en cuenta estos montos en la fecha de su reconocimiento por parte del prestatario, un documento que indique el reconocimiento por parte del deudor de la obligación de pagar al acreedor en su totalidad o en una cantidad menor las multas, sanciones y otras sanciones por infracción. de obligaciones contractuales puede ser un acto bilateral firmado por las partes (acuerdo de rescisión, informe de conciliación, etc.) (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 10 de enero de 2014 No. GD-4-3/108@, Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de octubre de 2014 No. 03-03-06/1/54946).
En ausencia de un acta de conciliación firmada o de un pago efectivo total o parcial al acreedor de los montos de las sanciones que indiquen el reconocimiento por parte del deudor de la obligación de pagar multas, sanciones y otras sanciones, no hay motivo para reconocer los montos correspondientes como parte de los ingresos del acreedor (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 23 de junio de 2016 No. SD -4-3/11239@). En consecuencia, el deudor en tal situación puede presentar reclamaciones sobre la exactitud del cálculo y aplicación de las sanciones.
Por lo tanto, hemos analizado varias situaciones en las que un estado de conciliación de cuentas puede resultar útil. Recomendamos realizar una conciliación periódica en lugar de selectiva (por ejemplo, una vez al mes o una vez al trimestre). Esto le ayudará a evitar demoras en la identificación de errores en los cálculos y corregirlos oportunamente, sin llevar el asunto a procedimientos extrajudiciales o judiciales. Y una falla fundamental en conciliar los cálculos puede generar información poco confiable sobre cuentas por cobrar y por pagar en la contabilidad y presentación de informes de las instituciones autónomas. Por lo tanto, recomendamos al contador conciliar las cuentas con los socios, lo que ayudará a realizar actividades comerciales en el marco de una cooperación confiable y mutuamente beneficiosa.
La cláusula 27 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros en la Federación de Rusia (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 N 34n) establece que la preparación de estados contables (financieros) anuales en la Federación de Rusia debe necesariamente irá precedido de un inventario de todos los activos y pasivos.
Las reglas para la realización de un inventario están reguladas por las Directrices Metodológicas para el Inventario de Bienes y Obligaciones Financieras (en adelante, las Directrices).
Según la cláusula 1.2 de las Instrucciones Metodológicas, se refiere a la propiedad de la organización y las reservas, a los pasivos financieros.
El inventario se lleva a cabo verificando los montos que figuran en las cuentas contables correspondientes al final del año, así como identificando las cuentas por cobrar y por pagar que han prescrito.
Según el inciso 3.44 del Instructivo Metodológico, el inventario de cálculos consiste en verificar la validez de los montos que figuran en las cuentas contables. Se deben verificar las siguientes cuentas:
Documentación de inventario
Para realizar el inventario se crea una comisión de inventario permanente (cláusula 2.2 de los Lineamientos).
Los resultados del inventario están documentados.
La organización desarrolla los documentos primarios para reflejar los resultados del inventario de forma independiente; por regla general, se toman como base los formularios de documentos que figuran en los Apéndices 1 a 18 de las Instrucciones, así como los contenidos en álbumes de formularios unificados.
Los resultados del inventario anual deben reflejarse en los estados contables (financieros), lo que significa que las inconsistencias identificadas deben tenerse en cuenta de manera oportuna en las cuentas contables (a más tardar el 31 de diciembre del año de informe).
Inventario de liquidaciones con proveedores y clientes
Un inventario de liquidaciones con proveedores, clientes, diversos deudores y acreedores implica comprobar la validez de los importes de las cuentas por cobrar y por pagar que figuran en el balance.
La conciliación de acuerdos con personas identificadas ayuda a evaluar de manera confiable la exactitud del reflejo de los montos de la deuda.
Al realizar un inventario de liquidaciones con compradores y clientes, con proveedores y contratistas, así como con otros deudores y acreedores, las organizaciones realizan conciliaciones de liquidaciones mutuas con sus contrapartes al 31 de diciembre del año de informe, las cuales se documentan en actos.
Ley de reconciliación
El informe de conciliación se elabora por separado para cada deudor y acreedor en dos copias.
El acto de conciliación permite no solo identificar errores en la contabilidad, sino también evitar desacuerdos con las contrapartes. Si el deudor de la organización firma el documento, entonces está de acuerdo con el estado de los acuerdos y expresa su voluntad de pagar la deuda.
El acto de conciliación sirve como base para cancelar las deudas incobrables después de la expiración de su plazo de prescripción.
Un informe de conciliación también es necesario cuando una organización acude a los tribunales para cobrar una deuda de una contraparte por los bienes suministrados o los servicios prestados.
Las organizaciones desarrollan de forma independiente la forma del acto de reconciliación y acuerdo mutuo. La legislación no prevé una forma unificada de este documento (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de febrero de 2005 N 07-05-04/2).
Al inicio del documento en el centro se debe escribir el nombre del documento, el acta de conciliación, y debajo enumerar los nombres de las partes;
Es necesario indicar el acuerdo o acuerdos entre organizaciones, según los cuales se elaboró la declaración de conciliación de cálculos. Las reclamaciones sólo pueden considerarse en el marco de los contratos existentes;
En la sección tabular, cada una de las contrapartes debe tener su propio campo para completar datos sobre posiciones generales. Proporcionar enlaces a documentos primarios (facturas, actos de aceptación y transferencia de resultados del trabajo realizado/servicios prestados, órdenes de pago, órdenes de pago, etc.). Al final del cuadro se resumen los datos de cada parte para determinar la presencia o ausencia de deuda, la cual se determinará luego de la conciliación de cálculos;
Al final del documento se indica el monto total de la deuda (saldo final en términos monetarios) con base en los resultados de las liquidaciones mutuas entre organizaciones, según datos de cada una de las contrapartes. Se determina el lugar de firma de las partes y el nombre completo. personas autorizadas que firmaron el acta. Puede ser firmado como personas autorizadas por el único órgano ejecutivo de la organización (director general, director, presidente, etc.) o por un representante que actúe sobre la base de un poder emitido por dicho órgano.
Para que el acta de reconciliación sea legal, debe estar firmada por personas autorizadas de ambas partes.
La parte principal del informe de conciliación, que contiene información sobre las transacciones comerciales realizadas por las contrapartes, es la parte tabular, que consta de dos partes. El lado izquierdo, por regla general, refleja los hechos de las actividades económicas de la organización que redactó el documento. Incluye cuatro columnas. El primero de ellos indica el número de serie de la entrada, el segundo, un resumen de la transacción comercial, el tercero y el cuarto, su valor monetario mediante débito o crédito. El lado derecho de la tabla permanece en blanco; La contraparte registra allí los datos cuando realiza la conciliación.
Así, en el acto considerado se registran en orden cronológico todas las operaciones realizadas por la organización con la participación de una contraparte específica durante un período determinado. Después de eso, se calculan las rotaciones de débito y crédito y se determina el saldo final para la fecha requerida.
Si no hay problemas ni errores, los montos recibidos después de completar la primera y segunda pestaña se verán reflejados en la tabla.
Una copia del acta permanece en el departamento de contabilidad de la organización, la segunda se envía a la organización con la que se realiza la conciliación.
La contraparte que recibió este acta deberá verificar todos los datos contenidos en el mismo e ingresar los suyos.
También deberá hacer constar las discrepancias identificadas en esta acta.
Luego de reflejar toda la información necesaria, la contraparte devuelve este acto a la organización.
Error de corrección
Si se identifican inconsistencias como resultado de acciones erróneas de un contador, los asientos de ajuste deben realizarse en contabilidad en la forma establecida por el párrafo 5 de PBU 22/2010 "Corrección de errores en contabilidad y presentación de informes", aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia. de 28 de junio de 2010 N 63n.
Entonces, por ejemplo, un error en el año de informe identificado antes de finales de este año se corrige mediante asientos en las cuentas contables correspondientes en el mes del año de informe en el que se identificó el error.
Las diferencias de inventario identificadas durante el inventario se pueden reflejar de la siguiente manera.
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Se corrigió un error identificado como resultado del inventario de liquidaciones con proveedores, que resultó en un reflejo incompleto en la contabilidad del costo de los bienes adquiridos. |
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Se han cancelado las cuentas por pagar al proveedor (comprador) cuyo plazo de prescripción ha expirado |
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Las cuentas por cobrar al proveedor (comprador) para las cuales ha expirado el plazo de prescripción han sido canceladas |
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El monto de las cuentas por cobrar canceladas se incluye en el balance. |
Inventario de reservas para deudas de dudoso cobro
Crear reservas para deudas dudosas de la organización. obligado para todas las “cuentas por cobrar”, incluida la deuda de proveedores y contratistas por los anticipos que se les otorgaron, la deuda de los empleados y terceros por los préstamos que se les otorgaron.
Se crea una reserva si una deuda se reconoce como dudosa.
Los criterios a partir de los cuales una deuda se considera dudosa son establecidos por la empresa de forma independiente (reflejados en las políticas contables). El contador que lleva cuentas de liquidación debe conocer claramente estos criterios y crear reservas de manera oportuna.
Si las cuentas por cobrar corresponden al concepto de "dudosas", el contador debe evaluar la probabilidad de pago de la deuda y, de acuerdo con la evaluación, determinar el monto de la reserva; cuanto mayor sea esta probabilidad, menor será el monto de la reserva. para deudas de cobro dudoso, y viceversa: cuanto menor sea la probabilidad de que el deudor pague la deuda, mayor será la reserva.
Así, durante el inventario de reservas para deudas de cobro dudoso, la comisión de inventario analiza cada monto reflejado en la cuenta para verificar el cumplimiento de los criterios aprobados y su proporcionalidad.
Tenga en cuenta que el monto de la reserva para deudas de cobro dudoso al final del año de informe (según los resultados del inventario) se tiene en cuenta en la forma adoptada en la organización:
Ya sea con la adición de los montos no utilizados de la reserva (creada un año antes) a los resultados financieros y la creación simultánea de una nueva reserva (este método de contabilidad está expresamente previsto en la cláusula 70 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en el Federación Rusa);
Ya sea revisando el monto de la reserva, es decir, verificando la validez de los montos que figuran en la cuenta y, si es necesario, realizando los ajustes correspondientes (este método está dictado por las normas de PBU 21/2008 “Cambios en valores estimados”, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 10/06/2008 N 106n).
Ejemplo
Al final del año, los registros de la organización incluían una cantidad no gastada de la reserva para deudas de cobro dudoso: 500.000 rublos. Durante el inventario, se encontró que la probabilidad de pagar la deuda había disminuido, por lo que se decidió aumentar la reserva especificada a 700.000 rublos.
Registro de resultados de inventario.
Los resultados del inventario de cálculos se presentan a continuación.
Primero, los resultados de la verificación de cada deudor y acreedor se ingresan en un certificado, que es un anexo a la ley en el Formulario N INV-17.
Este certificado indica:
Detalles de cada deudor y acreedor de la organización;
Fecha y motivo de la deuda;
Monto de la deuda.
Luego, con base en este certificado, se elabora un informe de inventario de liquidaciones con compradores, proveedores y otros deudores y acreedores en el formulario N INV-17 en dos copias, el cual es firmado por los responsables de la comisión de inventario.
Una copia del acta se transfiere al departamento de contabilidad, la segunda permanece en manos de la comisión.
La ley especifica:
1) nombre de la organización que realiza el inventario;
2) la unidad en la que se realiza el inventario;
4) número de serie y fecha de elaboración del documento;
5) fecha de verificación del estado de las cuentas por cobrar y por pagar;
6) nombres de las organizaciones deudoras; número de cuenta contable en el que se registran las cuentas por cobrar; el importe total de las cuentas por cobrar de cada contraparte; el monto de la deuda que el deudor no ha confirmado y cuyo plazo de prescripción ha prescrito;
7) nombres de las organizaciones acreedoras; número de la cuenta contable en la que se registran las cuentas por pagar;
8) el monto total de las cuentas por pagar de cada contraparte;
9) el monto de la deuda que el acreedor no ha confirmado y cuyo plazo de prescripción ha prescrito;
10) el monto total para cada tipo de deuda.
Una vez recibidos los resultados del inventario, la dirección de la organización los aprueba y toma decisiones sobre la creación de reservas para deudas de cobro dudoso, la cancelación de deudas incobrables y la cancelación de deudas vencidas.
Si las liquidaciones mutuas se realizan sin detalles, no habrá posibilidad de controlar el plazo de pago. En los informes sobre liquidaciones mutuas "estado de liquidaciones mutuas con contrapartes" y "estado de liquidaciones con contrapartes" no será posible ampliar el informe con detalles sobre los documentos de liquidación. No será posible determinar qué documento de venta pagó el comprador ni qué documento de recibo pagamos nosotros. El cierre de deudas y anticipos se realizará según FIFO. Los informes de “cuentas por cobrar por vencimiento de deuda” y “informe de línea de crédito” tampoco funcionarán.
Si las liquidaciones mutuas se realizan con detalle según "Documentos de liquidaciones con contrapartes" luego a los usuarios Es necesario indicar los documentos de pago en todos los documentos.. En documentos de venta, actos de prestación de servicios, recibos de bienes y materiales y otros documentos que reflejen transacciones comerciales de compra y venta con compradores/proveedores. Aparece la pestaña "prepago" que también debe completarse (completarse de forma semiautomática); de lo contrario, los anticipos no se cerrarán.
En los documentos de pago también deberá completar una lista de documentos, por el cual se realizó el pago (completado semiautomáticamente).
Este mecanismo fue diseñado por los desarrolladores. Una vez que la casilla de verificación está instalada y hay movimiento bajo este acuerdo, ya no es posible cancelar la casilla de verificación.
Cuando el contrato está marcado "según documentos de liquidaciones con contrapartes" entonces el documento en el que se selecciona este acuerdo realiza movimientos en el registro “Liquidaciones mutuas con Contrapartes bajo Documentos de Liquidación” en caso contrario en el registro “Liquidaciones mutuas con Contrapartes”.
utilizado en informes
Declaración de Liquidaciones Mutuas con Contrapartes
Informe de línea de crédito
Indicadores del trabajo de los directivos
VentasPorPago
Reportar al Gerente
Los siguientes informes sólo utilizan Registro de liquidación mutua con contrapartes según documentos de liquidación
No funcionan sin él:
Informe de línea de crédito
Cuentas Por CobrarDeudaCuotasDeuda
Transición de realizar acuerdos mutuos sin detallar a mantener con detallar.
El procedimiento es el siguiente:
1. Debes desmarcar/marcar la casilla en los contratos. "según documentos de liquidaciones con contrapartes". Esto solo se puede hacer comentando la verificación de la presencia de movimientos bajo contratos. Comentamos el contenido del procedimiento Rewrite() en el módulo de forma de elemento.
2. Por procesamiento grupal, desmarque/marque la casilla.
3. Transferiremos los documentos de liquidaciones mutuas (actas, ventas, recibos, pagos, PKO, RKO, etc.) durante todo el período.
4. Verificar. Si desmarcó el registro de acuerdos mutuos para documentos de liquidación, no debería haber entradas. Si marcó la casilla, no debería haber entradas en el registro de liquidaciones mutuas con contrapartes.
5. Devolvemos el cheque, es decir. Descomentemos lo que comentamos en el procedimiento BeforeWrite().
6. Realizamos procesamientos para restaurar cálculos.
PD adición de ChessCat:
Si las liquidaciones mutuas se realizan detalladamente según los "documentos de liquidación con las contrapartes", entonces los usuarios deben indicar los documentos de liquidación en todos los documentos. Sin esto (y esto es muy importante), la "Liquidación anticipada del comprador" no se producirá (si la lista de documentos no se completa en la Implementación) y todos los fondos bajo el documento "Orden de pago entrante" recaerán en el Anticipo. Como resultado, el contador recibe un saldo colapsado para calcular el IVA sobre los anticipos en las cuentas 62.2 y 62.1.
Si las liquidaciones mutuas se llevan a cabo sin detallar "según los documentos de liquidación con las contrapartes", entonces estos problemas no surgirán.
Al desmarcar y marcar la casilla (se puede hacer mucho más fácilmente), se crea una copia del acuerdo actual (cuya casilla de verificación debe cambiarse) y el acuerdo anterior se reemplaza por uno nuevo utilizando todos los enlaces con los documentos re -al corriente. Una vez completado el reemplazo, el contrato anterior se marca para su eliminación y, si es necesario, se elimina físicamente de la base de datos.
Eso es todo.
Probablemente todo el mundo sepa que los documentos primarios y otros documentos importantes no deben desecharse. Pero no todo el mundo puede indicar el período de tiempo exacto durante el cual se debe almacenar un documento en particular.
Si tiene un enfoque "simplificado" para el objeto de ingresos
Todos deben cumplir con los períodos de retención de documentos. Por tanto, tú, como otras personas “simplificadas”, si pierdes tus documentos, tendrás que seguir los pasos descritos en el artículo.
Muchos contables se centran en un período “general” de cinco años, tras el cual destruyen la documentación. Pero en vano. Al fin y al cabo, el tiempo de conservación de algunos protocolos, actas y revistas es mucho más de cinco años y puede ser, por ejemplo, de 10 o incluso 75 años. Los períodos de almacenamiento específicos para cada documento se dan en la Lista aprobada por orden del Ministerio de Cultura de Rusia con fecha 25 de agosto de 2010 No. 558. El artículo discutirá cómo restaurar el "documento principal" si de repente resulta ser perdido. El esquema general de acciones se detalla a continuación.
Cómo recuperar documentos perdidos
¿Qué documentos deben recuperarse si se pierden?
Sólo deberás restaurar aquellos documentos perdidos cuyo plazo de conservación no haya expirado. El párrafo 1 del artículo 17 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre Contabilidad" establece que los documentos primarios, los registros contables y los estados financieros deben conservarse durante un período específico, pero no menos de cinco años. Los plazos específicos, como descubrimos, se definen en la Lista aprobada por orden del Ministerio de Cultura de Rusia del 25 de agosto de 2010 No. 558. Resulta que deberías concentrarte en esta Lista. Por ejemplo, los balances anuales y las declaraciones de resultados se mantienen de forma permanente. Lo mismo se aplica al Libro de Contabilidad, en el que se llevan los registros fiscales de todas las transacciones. Por lo general, se completa dentro de un año y se certifica mediante inspección. Y al año siguiente se olvidan de ello. Y en vano, ya que es necesario almacenarlo constantemente.
Puede surgir una pregunta razonable: ¿por qué mantener el libro de contabilidad y los balances de forma permanente si el período de auditoría fiscal es de solo tres años y luego es imposible ser considerado responsable de las violaciones (cláusula 1 del artículo 113 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)? ?
Por supuesto, es posible que los funcionarios fiscales ya no necesiten los documentos. Pero es posible que usted mismo los necesite. Después de todo, probablemente cualquier contador se haya encontrado con situaciones en las que las cantidades se enumeran en el balance, por ejemplo, como cuentas por cobrar o por pagar, pero nadie sabe de dónde provienen estas cifras. Lo mismo sucede con los activos fijos: los saldos se enumeran, pero no está claro de qué tipo de objetos se trata. Y por tanto es imposible descartarlos. Pero si hubiera documentos de años anteriores, entonces sería posible rastrear cuándo aparecieron los montos y en relación con qué acciones. Por lo tanto, es necesario almacenar los documentos más importantes principalmente en interés de la propia empresa.
Si se pierde un documento cuyo período de conservación no ha expirado, deberá restaurarse.
Qué hacer si se pierden documentos
La mayoría de las veces, las pérdidas de documentos a gran escala se producen debido a circunstancias de emergencia (incendios, robos, etc.). Si se encuentra en una situación similar, obtenga de los organismos autorizados los documentos que indiquen el incidente (certificados o partes de incendio, fallo de la red pública, etc.).
Memorándum
Si se pierden documentos debido a una emergencia, asegúrese de obtener un certificado del organismo autorizado sobre el incidente.
Si la inspección o el fondo solicitan los documentos perdidos, deberá explicar el motivo de la pérdida y confirmarlo con los certificados pertinentes. Entonces se podrá tener en cuenta un motivo válido que le permitirá obtener un aplazamiento o evitar una multa.
Una vez recibida la información sobre el incidente, debe averiguar qué documentos se perdieron.
Para referencia
Para determinar qué documentos deben restaurarse, cree una comisión. Ella realizará un inventario y compilará una lista de la documentación perdida.
Para ello, por orden del gerente, crea una comisión. Realizará un inventario de los documentos disponibles y, al finalizar, redactará un acta en la que indicará la composición de la comisión, los documentos perdidos y el motivo de su pérdida. Tras esto, la organización podrá comenzar a restaurarlos.
Tenga en cuenta que si sabe qué documentos faltan, no es necesario organizar una comisión. Digamos que se pierde cierta carpeta con la "primaria". Luego, tan pronto como descubras esto, comienza a restaurar la documentación perdida.
No es necesario realizar un inventario si se pierden documentos en papel, pero los registros se conservan en formato electrónico. Para la gente “simplificada”, el registro principal es el Libro de Contabilidad, y muchos lo completan en la computadora. Esto significa que existe una alta probabilidad de que si se pierde la documentación en papel, ésta esté en orden. Reflejará todas las transacciones comerciales y no solo podrá determinar qué documentos faltan, sino también cuándo y por qué monto fueron compilados.
Cómo recuperar papeles
Entonces sabes exactamente lo que falta. Lo único que queda por hacer es intentar conseguir copias o duplicados de las contrapartes.
Documentación bancaria. Para obtener copias de estados de cuenta y pagos perdidos, comuníquese con el banco donde tiene una cuenta. A continuación se proporciona un ejemplo de solicitud.
Modelo de solicitud al banco para obtener copias de órdenes de pago y extractos.
Por cierto, es con la restauración de la "primaria" bancaria que se debe comenzar si se pierde toda la base de datos de documentos: tanto en papel como en formato electrónico. Con su ayuda, puede establecer con quién, cuándo y por qué monto se realizaron los pagos no en efectivo. De esta forma, identificará todas las transacciones cuyas liquidaciones se realizaron mediante transferencia bancaria.
Recibos de efectivo. Se requerirán recibos de caja registradora perdida si compró la propiedad en efectivo. En este caso, el recibo de caja es un documento que acredita el gasto realizado, y si no se ha conservado se debe restituir. Para ello, póngase en contacto con el vendedor. El hecho es que algunos tipos de cajas registradoras pueden imprimir un recibo duplicado. Quizás el vendedor pueda duplicar el cheque por usted. Si su caja registradora no admite esta función, pídale que haga una copia del recibo en una fotocopiadora.
“Primario” de las contrapartes. Los acuerdos, facturas y otros documentos similares ayudarán a recuperar a sus contrapartes. Puede solicitarles copias de los documentos primarios faltantes. Un ejemplo de solicitud se muestra en la Fig. 2. Si no pudo determinar qué "primario" falta, realice una conciliación con sus contrapartes, según cuyos resultados se elaborará un informe. De él quedará claro qué facturas y actos deben restaurarse.
Modelo de solicitud a una contraparte para recibir copias de documentos primarios
Impuestos, contabilidad y presentación de informes a fondos. Tampoco estaría de más restablecer las declaraciones, saldos y liquidaciones perdidos. De hecho, sin dicha documentación, como mínimo, pueden surgir dificultades con la preparación de informes para los siguientes períodos. Además, al tener todos los informes, sabrás en qué importes centrarte a la hora de restaurar otros documentos. Volver a redactar declaraciones y cálculos es problemático y, a veces, simplemente imposible. Es mejor hacerlo de otra manera. Escriba una solicitud al jefe de la inspección o del fondo solicitando copias de todos los informes perdidos. Es cierto que la ley no obliga a los inspectores a hacer esto. Pero si consideran convincentes los motivos de la pérdida de documentos, lo más probable es que no lo rechacen.
Matices que requieren especial atención.
1. Preste atención a los plazos de almacenamiento especificados en la orden del Ministerio de Cultura de Rusia. Para muchos documentos superan el período de cinco años.
2. Es aconsejable restaurar los documentos perdidos antes de que expire su período de almacenamiento.
3. Si no se ha conservado ninguna información sobre el "primario", es mejor comenzar la recuperación comunicándose con el banco. Utilizando copias de extractos, puede determinar al menos aquellas transacciones que se realizaron mediante transferencia bancaria.
Toda empresa comercial interactúa con contrapartes. La situación financiera de la empresa depende en gran medida de la eficacia de esta interacción. Las contrapartes forman una cartera de pedidos, suministran materiales, brindan servicios de producción e información, etc. En las condiciones rusas, la relación de una empresa con las contrapartes se complica por la inestabilidad de la situación económica en el país, la falta de ética empresarial, el bajo grado de confiabilidad de proveedores y clientes, inestabilidad de su propia situación financiera y muchos otros factores externos e internos.
Como resultado de la interacción con las contrapartes, se forma una empresa, que es un elemento integral del capital de trabajo. El capital de trabajo, a su vez, es un factor que determina la estabilidad financiera y el nivel de competitividad de una entidad económica.
En consecuencia, unas relaciones bien establecidas con las contrapartes pueden afectar significativamente el bienestar financiero de una empresa.
Actualmente, la organización de acuerdos con las contrapartes sigue siendo un problema para las empresas rusas. Los compradores y clientes a menudo retrasan el pago de los bienes suministrados, el trabajo realizado o los servicios prestados. Debido a una política presupuestaria ineficaz, la propia empresa también suele contraer obligaciones con proveedores y contratistas. Desafortunadamente, situaciones de este tipo son inevitables incluso en condiciones de economía estable y una alta cultura de actividad empresarial; para las empresas rusas, tales situaciones comienzan a ser cotidianas. En este sentido, para proteger su empresa de una disminución en la actividad comercial, es necesario desarrollar una política para realizar liquidaciones con las contrapartes, elaborar planes presupuestarios preliminares para períodos futuros, crear fondos de reserva destinados a estabilizar los impagos que se hayan producido. y, por supuesto, auditar sistemáticamente las cuentas por cobrar y por pagar.
Las condiciones de crisis de la economía rusa han planteado a las entidades comerciales la necesidad de buscar activamente reservas para el funcionamiento sostenible de sus negocios. La implementación de un enfoque sistemático para el análisis económico de cuentas por cobrar y por pagar ayudará al usuario interesado a tomar decisiones de gestión más informadas. Y el desarrollo de una estrategia para gestionar las deudas de la empresa permitirá en el futuro cumplir con sus obligaciones de manera oportuna y completa y, como resultado, aumentar no solo la estabilidad financiera de la empresa, sino también su imagen en los círculos empresariales. .
Un análisis de los acuerdos con las contrapartes realizado en varias organizaciones de construcción mostró que existen deficiencias típicas en los acuerdos con las contrapartes.
Entonces, una de las desventajas es no firmar acuerdos adicionales a tiempo. Esta deficiencia puede resultar en lo siguiente:
- durante una auditoría fiscal, la ausencia de un documento específico conllevará la imposición de sanciones fiscales;
- si surgen desacuerdos entre la organización y el cliente, el acuerdo firmado (acuerdo adicional) puede servir como base para su eliminación;
- la ausencia de un contrato firmado (acuerdo adicional) puede dar lugar a un abuso de responsabilidad por parte de las partes;
- al comenzar a trabajar, para facilitar la organización de la contabilidad en el departamento de contabilidad, es necesario registrar el número de pedido al que posteriormente se cargan los materiales y otros gastos, así como la recepción de fondos y la ejecución del trabajo.
La extemporaneidad de la celebración de acuerdos adicionales es bastante comprensible, ya que a menudo surge la necesidad de trabajo adicional durante la implementación de los principales. Así, por ejemplo, en la construcción, el equipo que trabaja en la obra en cuestión a menudo simplemente continúa la construcción. Toda la responsabilidad de redactar y firmar un acuerdo adicional recae en el gerente que supervisa la instalación, ya que entre sus responsabilidades se incluye la coordinación de todo el trabajo.
También se han identificado errores en la preparación de documentación primaria., confirmando la compra de artículos de inventario (materiales y materiales), la prestación de servicios de producción y económicos generales por parte de organizaciones de terceros, la prestación de servicios de subcontratación y la documentación primaria que confirme la finalización de los trabajos de construcción.
Los errores más comunes son:
1) falta de documentos de pago correspondientes a los cálculos;
2) errores en la preparación de los documentos de pago: el monto del IVA se resalta como una línea separada en las órdenes de pago para el pago de los servicios de los proveedores para el suministro de publicaciones periódicas, etc.;
3) falta de un registro de acuerdos celebrados con contrapartes;
4) alguna discrepancia en la elaboración de informes de conciliación con proveedores. Las razones típicas de tales discrepancias están relacionadas con el hecho de que los empleados de los departamentos de suministros no presentan estos documentos al departamento de contabilidad y el departamento de contabilidad no realiza conciliaciones oportunas con los proveedores;
5) los documentos se presentan en forma de documentos enviados por fax y no tienen sellos ni firmas;
6) las políticas contables a menudo no indican la frecuencia de conciliación con proveedores y contratistas, con compradores y clientes.
Al realizar auditorías de solo un mes, el 40% de la documentación primaria aceptada contenía errores de diseño. Esto sugiere que el contador de materiales no presta la debida atención a la preparación de los documentos o no conoce plenamente las reglas para su preparación. En este sentido, en primer lugar, un contador material debe familiarizarse con la Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 24 de marzo de 1999 N 20 "Sobre la aprobación del Procedimiento para la aplicación de formas unificadas de documentación contable primaria". Con base en la información estudiada, es necesario eliminar errores en la documentación de períodos anteriores y monitorear cuidadosamente los documentos recién recibidos.
surge deudas e impuestos vencidos. Esto conduce a la emisión de órdenes de cobro de las cuentas corrientes de la organización, su posterior arresto y cobro de deudas a través de los tribunales.
El análisis de los documentos primarios reveló los siguientes errores más comunes:
1. Las facturas emitidas por una organización por concepto de ventas no indican:
- dirección y números de identificación de los compradores;
- número del documento de pago y liquidación en caso de recibir pagos anticipados;
- el nombre del trabajo realizado en la factura emitida no corresponde al nombre del trabajo especificado en el contrato.
2. Las facturas recibidas por la organización por la compra de artículos de inventario no contienen:
- dirección y números de identificación del proveedor y de los compradores;
- nombre y dirección del destinatario y del expedidor.
Al verificar la formación de la declaración del IVA, se reveló que las declaraciones actualizadas del impuesto al valor agregado (IVA) no se presentan a las autoridades fiscales. La necesidad de ellos surge debido al hecho de que el departamento de contabilidad recibe una serie de facturas y facturas para el período del informe después del día 20 del mes siguiente al período del informe. Estos documentos vencen al recibirlos.
Los errores enumerados identificados durante las liquidaciones con las contrapartes se sistematizan en la tabla. 1.
Tabla 1. Acerca de Errores en contabilidad y su impacto en las actividades de las organizaciones.
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Errores contables identificados |
Impacto en las actividades de la organización. |
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1. Firma tardía |
Imposición de sanciones apropiadas por parte de |
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2. Errores en el diseño de la primaria |
Los documentos primarios pueden no ser |
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3. Ocurrencia de vencimiento |
Desvío de fondos de la circulación |
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4. Ocurrencia de vencimiento |
Posibilidad de presentar una demanda. |
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5. Ocurrencia de vencimiento |
Cobro forzoso de impuestos, arresto |
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6. No se han presentado declaraciones actualizadas |
Nuevo cálculo de impuestos durante la auditoría fiscal, |
Las recomendaciones para mejorar la práctica de liquidaciones con contrapartes son las siguientes. El responsable en caso de infracción en forma de firma inoportuna de acuerdos y contratos adicionales es el director que supervisa la instalación. En este sentido, es necesario fijar plazos estrictos (Cuadro 2), durante los cuales el gerente debe organizar la firma de los documentos pertinentes y desarrollar un sistema de sanciones por su infracción.
Tabla 2. Plazos para la presentación de contratos (acuerdos adicionales) firmados con clientes al departamento de contabilidad
Si se violan los plazos establecidos, el gerente deberá proporcionar una explicación por escrito de los motivos de esta violación (Tabla 3) e indicar el plazo para la presentación del contrato (acuerdo adicional).
Tabla 3. Motivos del incumplimiento de los plazos para la presentación de acuerdos adicionales firmados por el cliente
A falta de un acuerdo adicional celebrado con el cliente, la culpa es del departamento de contabilidad, que firmó la hoja de bypass sin pedirle al gerente que presentara los documentos. En este caso, la responsabilidad de firmar el contrato se transfiere al gerente a quien se le confió este objeto.
Para eliminar errores en el diseño, se recomienda lo siguiente:
- nombrar un contador de materiales que sea responsable de ingresar en los registros correspondientes del programa 1C la documentación primaria que confirme la compra de bienes y materiales, prestación de servicios, etc., responsable de garantizar la corrección de su ejecución. Así, si se detecta un error, el responsable está obligado a ponerse en contacto con el proveedor y exigir la sustitución del documento ejecutado incorrectamente; el contador de materiales debe archivar el documento con errores en el libro de compras, marcándolo para su posterior reemplazo al recibir el documento corregido;
- llamar la atención de los tasadores que participan en la emisión de actos sobre el hecho de que el nombre de la obra especificada en los actos debe corresponder estrictamente al nombre de la obra mencionada en el contrato;
- nombrar un jefe de contabilidad adjunto que sea responsable de emitir la documentación primaria al cliente y sea responsable de garantizar la exactitud de su ejecución. Los documentos deben redactarse únicamente sobre la base del contrato, lo que permitirá registrar el nombre de la obra en la documentación primaria, coordinándolos con precisión con la obra especificada en el contrato, y también nos permitirá rastrear la posibilidad de una discrepancia entre el monto de las ventas y el valor del contrato.
El jefe de contabilidad puede realizar una verificación adicional de la ejecución de la documentación primaria entrante y saliente al crear un libro de ventas y un libro de compras.
Un análisis de las cuentas por cobrar y por pagar mostró que a menudo hay atrasos en este tipo de deudas. Para regular los acuerdos con compradores y clientes, el ingeniero jefe y los gerentes recomiendan crear un cronograma mensual de pagos esperados, sobre cuya base el personal de contabilidad auditará la deuda de compradores y clientes. En la tabla se presenta un ejemplo de este cronograma de deuda. 4.
Tabla 4. Calendario de pagos para compradores y clientes.
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Cliente |
Pago por adelantado |
Pago intermedio |
Liquidación final |
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Si el cliente tiene una deuda vencida desde hace más de un mes y el monto de la deuda es bastante grande, esto indica que la deuda generada por él hace una contribución significativa a las cuentas por cobrar totales de la organización. Por tanto, es necesario tomar medidas drásticas para compensarlo.
Si los clientes tienen deudas vencidas por una o dos semanas, entonces se debe trabajar rápidamente con estos clientes e identificar las razones del retraso, así como aclarar las condiciones de pago esperadas.
La responsabilidad de regular las liquidaciones con proveedores y contratistas recae en el contador de materiales, quien debe actualizar diariamente los datos presentados en el balance. a cuenta 60 "Acuerdos con proveedores y clientes". También deben solicitar informes de conciliación a los proveedores más grandes mensualmente; la conciliación se puede realizar con proveedores más pequeños una vez por trimestre.
Las recomendaciones enumeradas para mejorar la práctica de liquidaciones con contrapartes se presentan en la tabla. 5.
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Impacto en los resultados financieros |
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1. Fijación de plazos para la firma |
1. Reducir los costos de pago |
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2. Designar un contador de materiales |
Reducir el coste del pago de multas. |
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3. Designar un subjefe |
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4. Ingeniero jefe y gerentes. |
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5. Responsabilidad por la regulación |
Reducir el volumen de morosidad |
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6. Análisis de deudas tributarias y |
Posibilidad de evitar la exposición. |
