Todos los empresarios individuales y personas jurídicas que sean contribuyentes de este impuesto, así como los agentes fiscales y los morosos fiscales (“regímenes especiales”) que emitan facturas con los montos del IVA asignados en ellas, están obligados a declarar el IVA (cláusula 1, cláusula 5, artículo 173; cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En enero de 2018, deberá presentar su declaración de IVA de 2017 correspondiente al cuarto trimestre. En este artículo aprenderá cómo completar correctamente la declaración de impuestos y también podrá descargar un formulario de muestra y una declaración de IVA completa.
Declaración de IVA 2017 – formulario
Desde el primer trimestre de 2017 se utiliza un nuevo modelo de declaración del IVA. El formulario fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558, modificada el 20 de diciembre de 2016.
Para el IVA, la declaración "en papel" no se presenta desde 2014; debe informar al Servicio de Impuestos Federales electrónicamente a través de TKS a través de un operador especial. El formulario en papel solo puede ser utilizado por agentes fiscales morosos y agentes contribuyentes exentos de calcular y pagar el IVA (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de enero , 2015 N° OA-4-17/1350).
La declaración del IVA se presenta a más tardar el día 25 después del final del trimestre. Para el 4to trimestre de 2017, deberá informar antes del 25 de enero de 2018, independientemente de la forma de presentación del informe.
Composición de la declaración del IVA
El procedimiento para completar la declaración fue desarrollado por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en el Apéndice No. 2 de la misma orden No. MMV-7-3/558, que aprobó el formulario.
El formulario de IVA consta de una página de título y 12 secciones, de las cuales solo la sección 1 es obligatoria para todos, y el resto se completa solo si los datos relevantes están disponibles.
Por lo tanto, para los contribuyentes que realizaron únicamente transacciones no sujetas al IVA en el trimestre de declaración, se requiere completar la sección 7 de la declaración del IVA "Funcionarios de régimen especial" que asignaron el IVA en las facturas y personas exentas de las obligaciones del contribuyente en virtud de los artículos. 145 y 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero quienes han emitido facturas con IVA presentan la Sección 12 como parte de la declaración. Los agentes del IVA completan la Sección 3 si no han realizado otras transacciones fiscales que no sean las de agencia. Los artículos 8 y 9 están destinados a los contribuyentes que llevan libros de compras/ventas, y los artículos 10 y 11 están destinados a los intermediarios que completan una declaración según el diario de facturas.
Requisitos generales para diligenciar el formulario de declaración de IVA
Todos los indicadores de texto de la declaración se completan, comenzando desde el borde izquierdo de la línea, en letras mayúsculas. Los indicadores monetarios se introducen sin kopeks y los importes se redondean al rublo completo. En cada celda solo se ingresa un indicador: un número, letra, etc.
El formulario en papel debe imprimirse en una cara de una hoja A4. Las páginas no están grapadas.
Todas las páginas de la declaración de IVA están numeradas en orden, comenzando por la portada.
Declaración de IVA 2017: cumplimentando los apartados requeridos
La declaración de IVA se completa con base en los siguientes documentos:
- Facturas de evasores del IVA,
- Diario de facturas (intermediarios),
- Registros contables y registros fiscales.
La portada de la declaración es bastante estándar. Contiene información sobre la organización/empresario individual:
- Número de ajuste: “0” para la declaración primaria, “1”, “2”, etc. para aclaraciones posteriores,
- Clave del período impositivo, según Anexo N° 3 del Procedimiento de Diligenciamiento, y año,
- Código del Servicio de Impuestos Federales donde se presentan los informes,
- Nombre/nombre completo Pagador del IVA, tal como se indica en los estatutos de la empresa o en el pasaporte de la persona física,
- Código OKVED, como en el extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas/Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales,
- Número de páginas de la declaración y documentos adjuntos,
- Datos de contacto, firma del gerente/empresario individual.
El apartado 1 de la declaración del IVA, obligatorio para todos, refleja el importe del impuesto a pagar o reembolsar con cargo al presupuesto. Los datos se ingresan en él después de calcular los resultados en otras secciones necesarias de la declaración e incluyen:
- Código de territorio según OKTMO: se puede encontrar en el clasificador de territorios o en los sitios web de Rosstat y el Servicio de Impuestos Federales;
- KBK, relevante para este período,
- Las líneas 030-040 reflejan el monto total del impuesto a pagar y la línea 050, el monto a reembolsar.
- Las líneas 060-080 se completan si el código "227" se indica en la línea "En la ubicación" de la página del título.
La portada con la sección 1 se envía al Servicio de Impuestos Federales y, en el caso de que no haya indicadores que se reflejen en las secciones 2 a 12 de la declaración, dicha declaración de IVA será "cero".
Cómo comprobar la declaración
Antes de enviar la declaración completa al Servicio de Impuestos Federales, debe verificar que esté completada correctamente. Esto se puede hacer utilizando los “Ratios de control de los indicadores de declaración”, publicados en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha del 06/04/2017 No. SD-4-3/6467. Los ratios se verifican no solo dentro de la declaración del IVA, sino que también se comparan con indicadores de otros formularios de informes y estados financieros.
Si se viola algún ratio de control del IVA, la declaración no pasará la auditoría documental, las autoridades fiscales lo considerarán un error y enviarán una solicitud de explicaciones apropiadas dentro de los 5 días. Los contribuyentes están obligados a presentar explicaciones, así como la declaración, en formato electrónico según el TKS (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los formatos electrónicos para dichas explicaciones fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 16 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-15/682.
Muestra de cómo cumplimentar una declaración de IVA
Astra LLC utiliza OSNO y se dedica al comercio mayorista de productos. Digamos que en el cuarto trimestre de 2017, Astra solo tuvo tres operaciones:
- Los bienes se vendieron a un comprador por valor de 1 millón de rublos. IVA no incluido. Los bienes vendidos están sujetos al IVA a una tasa del 18%.
- Se compraron bienes por un monto de 1416 mil rublos. incluido el IVA del 18% (216 mil rublos). Este impuesto, según los documentos, se puede deducir.
- Se recibió del comprador un anticipo de 531 mil rublos para futuras entregas. incluido el IVA del 18% (81 mil rublos).
En este caso, deberá completar las siguientes secciones de la declaración:
- pagina del titulo,
- Sección 1 – el importe del IVA que se transferirá al presupuesto;
- Sección 3 – cálculo de impuestos para el trimestre de informe;
- sección 8 – indicadores del libro de compras en la factura recibida para deducir el IVA presentado del monto total del impuesto;
- sección 9 - datos del libro de ventas en facturas emitidas. En nuestro caso, este apartado hay que rellenarlo dos veces, porque... Hubo dos transacciones de venta y las líneas totales 230-280 se completarán solo una vez.
Al final de cada trimestre, todas las empresas que realicen actividades comerciales deben presentar al servicio tributario un documento como una declaración de IVA (modelo 1151001). Este proceso es obligatorio, e incluso el más mínimo retraso afectará a la empresa en forma de multa o sanción.
No solo las organizaciones involucradas en la producción de productos, sino también los intermediarios deben presentar una declaración de IVA al servicio de impuestos. Si durante todo el trimestre la empresa no realizó ninguna transacción incluida en la declaración del IVA, entonces no es necesario redactar ningún documento. En su lugar, puede enviar un formulario simplificado de declaración al Servicio de Impuestos Federales.
Llenar una declaración de IVA
- Puede descargar el modelo de declaración de IVA en el modelo 1151001 en.
- Las instrucciones oficiales para completar la declaración se pueden descargar desde.
Las instrucciones completas se pueden ver en este vídeo:
Si antes la declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido se preparaba manualmente en un formulario en papel, ahora todo el proceso de preparación se realiza online. Las declaraciones de IVA se presentan únicamente electrónicamente.
El formulario de declaración actualizado tiene una portada y consta de 12 secciones. A diferencia del tipo de formulario anterior, al nuevo se le han añadido 5 apartados más:
- Artículo 8. En él se ingresa toda la información del libro de compras del último trimestre.
- Sección 9. Se registra la información extraída del libro de ventas del último trimestre.
- Secciones 10 y . Información extraída de . Toda la información se ingresa en el marco de las actividades de mediación.
- Sección 12. Esta sección contiene información extraída de facturas que fueron emitidas con IVA incluido, es decir, sin impuesto.
La cumplimentación de la declaración de IVA comienza con la portada y la primera sección, que deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales. En realidad, completar la página de título no es difícil. Pero debes prestar atención al campo "Número de ajuste", ubicado en un campo especial. Si la declaración se completa por primera vez durante el último trimestre, se debe ingresar 0 en el campo.
En caso de aclaraciones a una declaración enviada anteriormente, en este campo se debe ingresar el número 1: la primera aclaración. Si es necesario presentar documentos con otras personas, los números siguientes se anotan en el campo: 2, 3, etc. Todas las demás secciones presentes en el formulario de declaración de IVA se completan dependiendo de si ciertas transacciones se produjeron durante el trimestre. Por ejemplo, completar la sección 9 se lleva a cabo solo si en el último trimestre se ingresaron transacciones en el libro de ventas.
Vale la pena recordar que después de presentar la declaración es necesario monitorear constantemente los mensajes electrónicos del Servicio de Impuestos Federales. Después de la auditoría, el IRS puede enviar una serie de requisitos específicos u otro tipo de documentación. Después de recibirlos, es necesario enviar un recibo a la autoridad fiscal dentro de los 6 días confirmando la recepción de los documentos a través del canal de telecomunicaciones.
Problemas contables que afectan a la elaboración de la declaración
A pesar de llevar registros de ingresos y gastos, muchos contadores comienzan a perderse en la documentación durante el trámite de devolución de bienes al proveedor en las declaraciones de IVA y del Impuesto sobre la Renta. El procedimiento de devolución es obligatorio, incluso si existen condiciones para el pago del impuesto. Durante el trámite, el contador debe visualizar varios factores relacionados con la devolución del IVA excluido del costo de la mercancía.
Hay casos en los que el comprador no se considera contribuyente del IVA y el importe de la mercancía devuelta puede reembolsarse total o parcialmente. En tal situación, al contador le resulta difícil aceptar la deducción del IVA. El motivo es la falta de factura del comprador. Según el código fiscal, la solución a este problema es que el vendedor deduzca el IVA si los bienes vendidos anteriormente fueron devueltos por el comprador.
Otra posible situación en la vida comercial de los empresarios es la negativa del proveedor a emitir una factura de ajuste. A cambio, solicita presentar una factura con el IVA devengado. En este caso, es necesario emitir factura por la devolución al proveedor en la declaración del IVA de sus productos. Si la empresa en este momento está trabajando en el sistema tributario simplificado y ya ha logrado realizar pagos al presupuesto, entonces antes del día 20 del mes siguiente a la fecha de la factura emitida con el monto requerido de impuesto, es necesario presentar un Declaración de IVA.
Un cambio en la declaración siempre retrasa la decisión final de las autoridades fiscales. Independientemente de los motivos para presentar cambios, conviene respetar los plazos. De lo contrario, un cambio en la declaración no registrado a tiempo puede dar lugar a que el servicio tributario imponga una multa.
Una declaración escrita en nombre de una entidad comercial, que revela información sobre la cantidad de ingresos recibidos como resultado de actividades comerciales, se identifica como declaración de impuestos. El documento se compila de acuerdo con los datos actuales al final del período del informe. Debe reflejar información sobre los matices fiscales individuales del empresario, como las fuentes de ganancias recibidas y la base imponible aplicada, teniendo en cuenta los beneficios actuales. La inclusión en el informe de información sobre los costos de garantizar el funcionamiento de la organización le permitirá ajustar los datos iniciales utilizados para calcular los impuestos.
Llenar la declaración del IVA
información general
Una declaración de impuestos es la base para pagar las obligaciones tributarias. El informe lo preparan todas las entidades comerciales que son contribuyentes bajo el régimen del IVA. Se somete a consideración de representantes de organismos autorizados con el fin de comparar la información del documento con los datos de las transacciones financieras realizadas, así como para controlar la exactitud de los cálculos.
Las fuentes regulatorias regulan la ausencia de la necesidad de proporcionar un informe fiscal si una entidad comercial aplica regímenes fiscales especiales que brindan exención de impuestos obligatorios para otros empresarios. Si durante el período del informe no se realizaron actividades económicas y financieras o no existen objetos imponibles, entonces el representante comercial tiene derecho a presentar una declaración redactada en forma simplificada.
Estructura del informe
La estructura del informe influye en la cumplimentación de la declaración del IVA. Las instrucciones paso a paso del trámite tienen en cuenta el diseño secuencial de las doce secciones del documento. La primera sección muestra el monto total del impuesto calculado en base a datos de otras secciones del documento. En la tercera parte de la declaración se justifican mediante un método de cálculo las contribuciones tributarias del 10 y 18 por ciento y se indica el monto de las deducciones. Otras secciones se completan solo si existe una base adecuada.
Cómo enviar
La declaración del IVA se presenta electrónicamente a través del sistema de suministro de información fiscal y contable. La opción se implementa mediante un operador de gestión de documentos electrónicos. Es necesario redactar con él un contrato de servicios, sobre cuya base se proporcionará al cliente una firma cualificada electrónica.
Reglas para presentar una declaración.
La fecha de presentación de la declaración es el día de su envío, en el que el agente fiscal recibe la confirmación del hecho. Después de realizar una auditoría documental, el remitente de la declaración recibe un recibo indicando la aceptación del informe o la notificación de su rechazo por determinados motivos. Si el informe no ha sido aceptado, entonces el responsable de la entidad comercial deberá corregirlo y reenviarlo.
Si el motivo de la presentación tardía de informes son fallas técnicas en el servicio del operador, entonces la responsabilidad financiera por la infracción se asigna al operador, siempre que el empresario pueda confirmar el hecho de una falla técnica y la ausencia de un error contable.
Se permite la presentación de informes en papel a los agentes tributarios que operan en régimen especial, que no pagan IVA o están exentos de pagarlo. El procedimiento desde esta perspectiva también se permite para entidades no clasificadas como grandes pagadores, siempre que el número de empleados no supere las 100 personas. Una actitud leal es aplicable a los representantes comerciales que operan bajo un esquema de intermediación en interés de terceros, así como si no aplicaron facturas durante el período del informe.
Declaración cero
Cambios en la legislación fiscal.
Al preparar informes y calcular los impuestos sobre los ingresos recibidos, las entidades comerciales se guían por las transacciones financieras realizadas, con la ayuda de las cuales es posible determinar la efectividad de las actividades a través del indicador de rentabilidad. La ausencia de actividades económicas y financieras y la no recepción de ganancias durante el período del informe no son motivo de exención de la presentación de información al Servicio de Impuestos. El empresario en tal situación debe presentar una declaración cero al organismo autorizado. Su registro es relevante si el agente fiscal realizó transacciones financieras libres de impuestos. También se elabora en caso de venta de productos fabricados fuera del estado o en caso de recibir un anticipo por la entrega en un período futuro de bienes que requieran una producción a largo plazo.
A partir del 1er trimestre de 2015, la declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado (de acuerdo con la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 N ММВ-7-3/558@) debe incluir información del libro de compras y libro de ventas, para ello el formulario proporciona las secciones 8-12. En SBIS++, una nueva declaración de IVA se completa mediante un asistente.
En el primer paso del asistente, complete la página de título, la Sección 1 y, si es necesario, las Secciones 2 a 7. Hacer clic "Más" .
en la pestaña "Secciones 8-12" cree una sección para ingresar información, para hacer esto, haga clic en "Agregar" y seleccione el elemento apropiado de la lista desplegable.
Vaya a la carpeta que aparece. Haga clic en "Agregar" y proporcione la información requerida.
Para volver a la lista de las secciones 8-12, haga clic en "ESC" en el teclado o «^» en un programa.
Una nueva declaración de IVA, cargada electrónicamente, puede constar de varios archivos (de 1 a 8):
- NO_NDS_*.xml - Página de título, Secciones 1-7 (declaración principal);
- NO_NDS.8_*.xml - Sección 8 “Información del libro de compras sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
- NO_NDS.81_*.xml - Apéndice 1 de la Sección 8 “Información de hojas adicionales del libro de compras”;
- NO_NDS.9_*.xml - Sección 9 “Información del libro de ventas sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
- NO_NDS.91_*.xml - Apéndice 1 de la Sección 9 “Información de hojas adicionales del libro de ventas”;
- NO_NDS.10_*.xml - Sección 10 “Información del registro de facturas emitidas”;
- NO_NDS.11_*.xml - Sección 11 “Información del registro de facturas recibidas”;
- NO_NDS.12_*.xml - Sección 12 "Información de las facturas emitidas por las personas especificadas en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia".
Para descargar un informe completado en otro programa, con todas las secciones y archivos adjuntos, en SBS++, simplemente seleccione todos los archivos de declaración en el asistente de descarga de informes.
Si necesita cargar secciones o aplicaciones adicionales en un informe ya creado, en el asistente para completar documentos de IVA en la pestaña "Secciones 8-12" hacer clic "Descargar" y seleccionar archivos.
Los datos del libro de compras y del libro de ventas, el diario de facturas emitidas y recibidas también se pueden importar al informe desde archivos en el formato *.xml o *.xls . Para ello, en la declaración de la pestaña Secciones 8-12 hacer clic:
— "Descargar" y seleccione archivos xml preparados previamente.
— "Importar desde Excel" y seleccione archivos xls completados según una de las siguientes plantillas:
- libro de compras y libro de ventas guardado desde 1C v8.2 en formato Excel;
- libro de compras y libro de ventas guardado desde 1C v8.3 en formato Excel;
- libro de compras y libro de ventas guardado desde otro programa en formato Excel.
INFORME DE AJUSTE
Si se realizaron cambios en el libro de compras o en el libro de ventas después del vencimiento del período impositivo, se indican en la declaración correctiva en el Apéndice 1 de la sección correspondiente.
Veámoslo con un ejemplo. El documento de IVA debe incluir la factura del vendedor. Fecha de emisión: 28 de marzo de 2015. Se encontró un error en el monto de la compra y se emitió una factura correctiva el 2 de abril. ¿Cómo informar correctamente?
Primero, debe enviar una declaración primaria a NI, que indicará los datos en la factura con un error en la pestaña. "Secciones 8-12" En el Libro de Compras agregar una factura con fecha 28/03/2015.
Cuando se reciba el resultado del procesamiento (es decir, la declaración se registre en la base de datos de la inspección tributaria EDI), complete y presente un informe correctivo, en el Apéndice 1 de la Sección 8 del cual revierta los datos de la factura errónea del 28/03/2015. e indicar los datos de la factura rectificativa. Realice los cambios necesarios en la sección 3. En la pestaña "Secciones 8-12" indicar la relevancia de la información para todas las secciones.
Agregar "Agregar. hojas de libro de compras" con un signo de relevancia «0» . Añade aquí la factura del 28/03/2015, todos los importes. indicar con un signo “-” . Aquí, agregue los detalles de la factura corregida con el monto modificado.
La preparación correcta de los documentos de declaración de impuestos es siempre una cuestión urgente que requiere un estudio largo y detallado. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se presenta una declaración de IVA. dentro de 25 días después de la fecha de finalización del período sobre el que se informa. Tenga en cuenta que se envía trimestralmente.
Las declaraciones las preparan y presentan las entidades tributarias: personas jurídicas/empresarios individuales, si son contribuyentes del IVA, o agentes fiscales del IVA (artículo , Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si durante el período objeto de examen la entidad comercial no realizó las transacciones requeridas para la declaración, entonces no está obligada a presentar una declaración. Debe ser hecho Condición adicional— no existen operaciones sobre el movimiento de fondos en las cuentas existentes y en la caja registradora de la entidad fiscal. Si hubo un movimiento en los flujos de efectivo del sujeto, entonces se presenta un "cero" para el período considerado.
Se envía el informe al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico. A partir de este momento, las declaraciones en papel se aceptan únicamente de los propios agentes fiscales, y sólo si los últimos morosos del IVA no prestan servicios de intermediación ni emiten facturas.
Procedimiento de llenado
La declaración estándar incluye portada y 12 secciones aprobadas por el Servicio de Impuestos Federales. Para diferentes tipos de actividades y estatus legal de la entidad tributaria, el llenado de las secciones de la declaración será diferente. El procedimiento para completar la declaración debe seguirse estrictamente y de acuerdo con los requisitos vigentes del Servicio de Impuestos Federales.
La declaración se forma a partir de la información especificada en los documentos "primarios" y los valores contables de la entidad comercial: facturas y sus diarios contables, certificados contables, ratios de indicadores tributarios y contables, libros de transacciones de ingresos y gastos.
La declaración debe contener una portada y el formulario estándar de la sección 1. Los formularios de las secciones 2 a 12 se incluyen ya que en ellos se reflejan las transacciones comerciales.
Página de título e información general.
En el término “Periodo Impositivo” la codificación es “23” en caso de liquidación de una sociedad o reorganización de una entidad tributaria, la codificación es “55”.
Completamos la columna "Número de ajuste" de la siguiente manera: si la declaración para el período del informe se presenta por primera vez - código "0—", si presentamos la primera aclaración - "1-", la segunda aclaración - "2 -”.
El código OKVED se ingresa de acuerdo con la clasificación OKVED OK 029-2014.
Código de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales – debe indicar el código de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales territorial.
Nombre del contribuyente – indicamos el nombre completo según el certificado emitido.
Sección 1
Primero, definamos los casos especiales de cumplimentación de la declaración.
La Sección 1 se presenta con guiones y la Sección 7 la presentan las entidades tributarias-pagadores de IVA cuyas actividades:
- que no está sujeto al cálculo del IVA;
- que no está sujeto al IVA;
- no está sujeto a impuestos;4
- se lleva a cabo fuera de la Federación de Rusia;
- un formato en el que los fondos se gastan en obligaciones futuras, cuya duración es de más de seis meses, designado por el Gobierno de la Federación de Rusia.
La sección 1 se envía con guiones, los agentes ingresan la información en la sección 2:
- Los contribuyentes del IVA, si solo hubiera transacciones comerciales enumeradas en el art. 161 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- que no sean contribuyentes del IVA en el sistema tributario simplificado, UTII, PSN, Impuesto Agrícola Unificado;
- que están exentos del IVA.
El apartado 1 se presenta con guiones; los apartados 2 y 7 lo completan aquellos agentes fiscales que:
- las actividades no están sujetas a impuestos;
- las actividades están exentas de impuestos;
- realizar únicamente las operaciones comerciales especificadas en el art. 161 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En orden estándar, la sección 1 está completamente cumplimentada:
- entidades en UTII, sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado, PSN, cobrando el IVA a sus clientes, en ausencia de las transacciones excepcionales antes mencionadas;
- entidades que están exentas del pago de impuestos, pero cobran IVA a sus clientes en ausencia de las operaciones comerciales antes mencionadas.
La sección 1 indica los montos que están sujetos a deducción al presupuesto, o el monto del impuesto a reembolsar para el período contable en cuestión. Es mejor completar esta sección al final, porque... proporciona un resumen de todas las demás subsecciones.
Las líneas 030-040 indican los montos de fondos necesarios para transferir al presupuesto.
Si la factura no fue emitida por un contribuyente del IVA, el monto del impuesto se registra en la línea 030 y no se indica en el apartado 3. El monto del impuesto devengado no se toma en cuenta al momento de preparar los valores de las líneas 040 y 050.
En la línea 040 escribimos el resultado final de comparar la información de los apartados 3, 4, 5 y 6, si los números son mayores o iguales a cero:
La línea 050 registra el monto del IVA a reembolsar para el período del informe si el resultado del cálculo es menor que cero:
(página 200 sección 3 + página 130 sección 4 + página 160 sección 6) – (página 210 sección 3 + página 120 sección 4 + página 080 sección 5 + página 090 sección 5 + página 170 sección 6)
Las líneas 060-080 se incluyen en el informe si se celebraron contratos de sociedad de inversión con guiones de otras entidades tributarias.
Sección 2
Se incluye en el informe solo por los agentes fiscales, y para cada contraparte, un ciudadano de un estado extranjero por separado, y para cada arrendador o contraparte-vendedor, también se calcula por separado.
Seccion 3
La sección es presentada por entidades tributarias que tuvieron transacciones comerciales con IVA. Aquí se proporcionan ventas con tasas de interés del 10%, 18% y tasas estimadas.
En las líneas 080 y 100 es necesario indicar los montos del impuesto soportado que ya efectivamente han sido pagados y previamente aceptados para deducción.
Sección 4
El apartado lo completan las entidades tributarias que tienen transacciones con una tasa de IVA del 0% y lo han documentado.
Sección 5
Completado por sujetos fiscales que tienen derecho a incluir el IVA a pagar en las deducciones fiscales, o que tienen derecho a utilizar la tasa de IVA del 0% en el período de informe bajo revisión.
Sección 6
Completado por entidades que anteriormente no proporcionaron los documentos necesarios a tiempo, pero justificaron su derecho a utilizar la tasa del IVA. 0% .
Sección 7
Completado por sujetos fiscales que presentan la Sección 1 con guiones. Si las transacciones de la entidad tributaria no estaban sujetas al impuesto o estaban exentas del mismo, se completan las columnas 2 a 4. Si las operaciones comerciales de la entidad no incluyen el IVA o se realizan fuera de la Federación de Rusia, solo se completa la columna 2.
La columna 3 para las transacciones comerciales para las cuales no hay IVA indica el costo de los servicios/bienes/trabajos recibidos, y para aquellas sujetas al IVA, el costo de las mismas categorías recibido de evasores del IVA.
La columna 4 muestra el monto de las deducciones fiscales pagadas al importar.
En la línea 010, el monto de los anticipos pagados por la futura descarga esperada de bienes/realización de trabajos/servicios, con ciclos de más de seis meses y determinados por los actos legislativos de la Federación de Rusia.
Sección 8
Recopilado si las deducciones se indicaron previamente en el apartado 3. Los datos de la última línea de esta sección deben corresponder a las cifras registradas en la línea 190 de la sección 3. El Apéndice 1 se completa si hay ajustes en el libro de compras después del final del período contable.
Sección 9
La sección se basa en resultados del libro de ventas. Los datos de las líneas 230-280 coinciden con los resultados del libro mayor de ventas. La línea de control del apartado corresponde al valor de la línea 110 del apartado 3. La solicitud se llena únicamente si existen reposiciones en el libro de ventas.
Sección 10
La sección se incluye en el informe si la entidad tributaria emitió facturas para el período contable, realizó operaciones comerciales por cuenta de terceros, bajo contratos de comisión o agencia, contratos de expedición de transporte, las siguientes categorías: Contribuyentes del IVA, entidades exentas del cumplimiento de obligaciones tributarias, agentes fiscales - morosos del IVA.
Sección 11
El apartado se completa si la entidad tributaria recibió facturas en el período contable, realizó transacciones comerciales en interés de terceros en virtud de acuerdos de expedición de transporte, comisión o agencia de personas - contribuyentes del IVA, contribuyentes pero exentos de obligaciones tributarias, agentes tributarios - Morosos del IVA.
Sección 12
La sección se incluye en el informe si al cliente se le emitieron facturas con IVA en el período contable:
- contribuyentes exentos del IVA;
- contribuyentes a cuyas operaciones comerciales no se les aplica el IVA;
- la persona no es contribuyente del IVA.
Conclusión
La legislación de la Federación de Rusia está sujeta a constantes reformas, de las que apenas se tiene tiempo para seguir, por lo que siempre hay que seguir atentamente las innovaciones.
Como regla general, todos los plazos para la presentación y los formularios de declaración de impuestos están claramente indicados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y otros documentos reglamentarios, por lo tanto, para evitar diversos malentendidos y evitar incurrir accidentalmente en sanciones, siempre debe cumplirlos.
Es mejor enviar todos los informes a tiempo y luego hacer ajustes si, al final del período del informe, hay algunos problemas no resueltos con las operaciones comerciales o con los documentos primarios proporcionados.
