ตามวรรค 5.3 ของกฎต้นแบบสำหรับการทำงานของเครื่องบันทึกเงินสดเมื่อทำการชำระด้วยเงินสดกับประชากรซึ่งได้รับการอนุมัติโดยจดหมายหมายเลข 104 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 สิงหาคม 1993 การชำระบัญชีโดยใช้บัตรชำระเงินจัดเป็นไม่ใช่ -ชำระด้วยเงินสดกับผู้ซื้อ อย่างไรก็ตาม แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าการตั้งถิ่นฐานกับประชากรโดยใช้บัตรพลาสติกจะถือว่าไม่ใช่เงินสดด้วย แต่ผู้ขายที่รับบัตรเพื่อชำระเงินก็จำเป็นต้องชำระเงินด้วยเครื่องบันทึกเงินสด

กฎนี้กำหนดขึ้นโดยวรรค 1 ของข้อ 2 และมาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 54-FZ "เกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการชำระด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระหนี้โดยใช้บัตรชำระเงิน" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย หมายเลข 54 -FZ).

ในเวลาเดียวกัน วรรค 2 ของข้อ 2 ของกฎหมายหมายเลข 54-FZ อนุญาตให้สถาบันทำการชำระหนี้โดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดในกรณีที่ให้บริการแก่ประชาชน โดยจะต้องออกแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดตามความเหมาะสม ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-01-15 / 1-29 ซึ่งเป็นของบริการที่จัดหาให้กับประชากรโดยองค์กรนั้นกำหนดโดยตัวแยกประเภทบริการ All-Russian ไปยัง ประชากร OK 002-93 (OKUN) ได้รับการอนุมัติโดยมติของ State Standard of Russia ลงวันที่ 28 มิถุนายน 1993 เมืองหมายเลข 163

ในกรณีอื่นๆ สถาบันที่รับชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการโดยใช้บัตรชำระเงิน จะต้องออกใบเสร็จเงินสด CCP ในเวลาที่ชำระค่าสินค้า (งานด้วยเช็คที่ออกโดยเครื่อง POS) นอกเหนือจากสลิป ,บริการ) ด้วยบัตรพลาสติก โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 03-01-15 / 9-255 กรมสรรพากรของรัสเซียลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2555 หมายเลข AC-4 -2 / ​​1503. ใบเสร็จรับเงินเป็นเอกสารทางบัญชีหลักที่ยืนยันการชำระบัญชีโดยใช้บัตรชำระเงิน พื้นฐานสำหรับการสะท้อนจำนวนธุรกรรมที่ดำเนินการโดยใช้บัตรชำระเงินในการบัญชีของผู้เข้าร่วมการชำระเงินคือการลงทะเบียนการชำระเงินหรือสมุดรายวันอิเล็กทรอนิกส์

เราจัดระเบียบบัญชี

เมื่อสะท้อนถึงสถานการณ์ในการบัญชี จำเป็นต้องใช้บัญชีที่มีฟังก์ชัน "โอนระหว่างทาง" เนื่องจากเงินจะถูกหักหรือเครดิตสำหรับการดำเนินการเหล่านี้ไม่ช้ากว่าวันทำการถัดจากวันที่ได้รับลงทะเบียนการชำระเงินหรือสมุดรายวันอิเล็กทรอนิกส์ โดยสถาบันสินเชื่อ

ดังนั้นบัญชี 201 23 000 สามารถใช้ "เงินสดของสถาบันในสถาบันเครดิตระหว่างทาง" ได้ สำหรับบันทึกทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง ความสอดคล้องของบัญชีที่ใช้ในกรณีดังกล่าวจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของสถาบันตามข้อตกลงกับหน่วยงานที่ทำหน้าที่และอำนาจของผู้ก่อตั้ง เนื่องจากการสะท้อนของการดำเนินการดังกล่าวตามปกติตามคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2010 ฉบับที่ 157n ไม่ได้ให้ไว้

แม้ว่าจะมีการออกแคชเชียร์เช็คเมื่อชำระเงินด้วยบัตรธนาคารผ่านเครื่อง POS ความจำเป็นในการดำเนินการอื่น ๆ ที่มาพร้อมกับการจ่ายเงินสดที่โต๊ะเงินสด - การออกคำสั่งรับเงินสด (f. 0310001) ซึ่งสะท้อนถึงรายการใน Cash Book (f. 0504514) – สถาบันไม่มี ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่จะสะท้อนจำนวนเงินดังกล่าวในบัญชี 201 34 000 "แคชเชียร์" (ข้อ 166, 167 ของคำสั่งที่ 157n)

ในกรณีนี้ คุณสามารถทำรายการบัญชีต่อไปนี้:

เนื้อหาการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต
ชำระเงินโดยบุคคลผ่านเครื่อง POS สำหรับบริการที่สถาบันจัดให้	2 201 23 510 “การรับเงินของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง”	2 205 31 660 "การลดลูกหนี้รายได้จากการจัดหางานบริการที่ได้รับค่าตอบแทน"
รายได้ค้างรับสำหรับบริการที่มอบให้กับบุคคล	2 205 31 560 "เพิ่มขึ้นในลูกหนี้รายได้จากการจัดหางานบริการ"	2 401 10 130
สะท้อนการเครดิตไปยังบัญชีปัจจุบันของจำนวนเงินที่ชำระสำหรับบริการที่ทำโดยบุคคล *	2 201 21 510	2 201 23 610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันในสถาบันสินเชื่อระหว่างทาง"
จำนวนค่าคอมมิชชั่นจากธนาคารตามข้อตกลงบัญชีธนาคารจะสะท้อนให้เห็น	2 109 XX 226	2 302 26 730 "เพิ่มเจ้าหนี้งานบริการอื่น"
ค่าคอมมิชชั่นที่ธนาคารหักออก**	2 302 26 830 “การลดเจ้าหนี้ค่างานบริการอื่นๆ”	2 201 21 610
จำนวนเงินค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับธนาคารจะถูกตัดออกในผลลัพธ์ทางการเงิน	2 401 10 130 "รายได้จากการให้บริการชำระเงิน"	2 109 XX 226

* จำนวนเงินยังสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกยอดคงเหลือ 17 "การรับเงินเข้าบัญชีของสถาบัน"
** จำนวนเงินยังแสดงในบัญชีนอกยอดคงเหลือ 18 "การถอนเงินจากบัญชีของสถาบัน" ด้วย

ใครไม่สามารถออกเช็คได้

หากผู้ซื้อชำระค่าบริการด้วยบัตรธนาคาร เงินจะเข้าบัญชีของสถาบันในสถาบันเครดิต ในเวลาเดียวกัน ผู้ซื้อจะได้รับใบเสร็จรับเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดและเช็ค (สลิป) ของเทอร์มินัลการชำระเงิน การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการควบคุมแบบคู่นี้มีบทลงโทษ ในขณะที่ไม่มีธุรกรรมเงินสดเกิดขึ้นจริง

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะกำหนดในกฎหมายของการชำระเงินของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยบัตรชำระเงินว่าไม่ใช่เงินสดโดยสมบูรณ์และไม่รวมภาระผูกพันในการใช้เครื่องบันทึกเงินสด?

มีการดำเนินการบางขั้นตอนในทิศทางนี้แล้ว ดังนั้น โดยจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ AS-4-2 / [ป้องกันอีเมล]ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการใช้ CCP ตามที่กล่าวไว้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 บทบัญญัติของระเบียบการบริหารสำหรับ FTS ของรัสเซียเพื่อทำหน้าที่ของรัฐในการควบคุมและกำกับดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับเครื่องบันทึกเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการมีอยู่ของ "ทะเบียนของรัฐ" ลงนามในกรณีเครื่องบันทึกเงินสดใช้ไม่ได้อีกต่อไป

นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เป็นต้นไป บทบัญญัติบางประการของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 25 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 94FZ มีผลบังคับใช้ ตามวรรคหนึ่งของข้อ 2.1 ของมาตรา 2 ของกฎหมายหมายเลข 54-FZ ได้รับการแก้ไขเพื่อยกเว้นผู้ประกอบการแต่ละราย จากการใช้เครื่องบันทึกเงินสดแบบบังคับที่ใช้ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษีและไม่อยู่ภายใต้วรรค 2 และ 3 ของข้อ 2 ของกฎหมายหมายเลข 54-FZ โดยมีเงื่อนไขว่าพวกเขาจะออกเอกสารยืนยันการรับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (งาน บริการ) ตามคำขอของผู้ซื้อ ในทางกลับกัน องค์กรสามารถชำระเงินสดโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด เฉพาะในกรณีที่ตั้งอยู่ในพื้นที่ห่างไกลหรือเข้าถึงยากซึ่งระบุไว้ในรายการที่ได้รับอนุมัติโดยหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

อ.อาโฮวา
รองศาสตราจารย์ภาควิชาเศรษฐศาสตร์และการเงิน
ภาครัฐ RANH และ GS

การใช้เงินสดเป็นที่นิยมน้อยลง ตอนนี้เงินสดถูกแทนที่ด้วยเงินอิเล็กทรอนิกส์ สถาบันภาครัฐและองค์กรการค้ามีสิทธิที่จะใช้การโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดเพื่อการชำระหนี้ร่วมกับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา ผู้ซื้อ ลูกค้า และคู่สัญญาอื่นๆ

คุณสมบัติทางบัญชี

การบัญชีสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดควรเก็บไว้ในบัญชีพิเศษ 0 201 11 000 "บัญชีการชำระเงินที่เปิดด้วย Federal Treasury" บัญชีดังกล่าวถือว่ามีการใช้งาน ดังนั้น การรับรายได้จึงแสดงอยู่ในเดบิต ตัวอย่างเช่น การรับเงินสำหรับการให้บริการ

สถาบันอิสระมีสิทธิ์เปิดบัญชีกระแสรายวัน (R / C) ไม่เพียง แต่ในหน่วยงานของ Federal Treasury แต่ยังรวมถึงในสถาบันสินเชื่อ (ธนาคาร) ในกรณีนี้ ในการบัญชี การดำเนินธุรกิจจะแสดงตามบัญชี 0 201 21 000.

สถาบันของรัฐธนารักษ์จะต้องสะท้อนการคำนวณจากการให้บริการชำระเงินในบัญชี 0 210 04 000 สำหรับการดำเนินการอื่น ๆ อนุญาตให้ใช้บัญชีได้ 0 201 11 000.

ขั้นตอนการดำเนินการในบัญชีการชำระบัญชีของพนักงานของรัฐนั้นกำหนดไว้ในข้อตกลงที่สรุปในเวลาที่เปิด กล่าวคือ เงื่อนไข เงื่อนไข การเรียกเก็บค่าธรรมเนียม และค่าคอมมิชชั่นสำหรับธุรกรรมการชำระบัญชีจะระบุไว้ในสัญญาบริการ

อนุญาตให้เปิดบัญชีส่วนบุคคลหลายบัญชี (L/S) ในบัญชีเดียวได้ วิธีนี้ช่วยให้คุณดูรายละเอียดการบัญชีการดำเนินงานตามลักษณะสำคัญ เช่น หน่วยงานราชการส่วนใหญ่เปิดแยก L/S ตามประเภทการสนับสนุนทางการเงิน เครื่องหมายหรือรหัส L / C ช่วยให้คุณสามารถจัดกลุ่มธุรกรรมได้อย่างรวดเร็วโดย CFO หนึ่งคน ตัวอย่างเช่น เงินทุนจากกิจกรรมผู้ประกอบการ

รายการบัญชีมาตรฐาน

พิจารณาขั้นตอนการลงบัญชีกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับธุรกรรมประเภทต่างๆ

เมื่อสะท้อนการดำเนินการกับบัญชี 0 201 11 000 หรือ 0 201 21 000 จำเป็นต้องทำรายการในบัญชีนอกยอดคงเหลือ 17 และ 18 พร้อมกัน ดังนั้นเมื่อสะท้อนถึงการรับ รายการเดบิตสำหรับบัญชี 17 จะถูกสร้างขึ้น เมื่อถอนออก บัญชี 18 จะได้รับเครดิต

คืนเงินสด

สิทธิของผู้ซื้อในการคืนเงินนั้นได้ระบุไว้ในประมวลกฎหมายแพ่ง เงินจะถูกส่งคืนไม่เพียงแต่สำหรับการจัดส่งที่มีคุณภาพต่ำหรือไม่สมบูรณ์เท่านั้น เงินจะต้องถูกคืนหากผู้ซื้อโอนเงิน แต่ปฏิเสธที่จะลงนามในสัญญาในอนาคต

รายการเหตุผลหลักที่ผู้ซื้อปฏิเสธที่จะส่งมอบและขั้นตอนการดำเนินการให้เสร็จสิ้นมีรายละเอียดอยู่ในเนื้อหาพิเศษ ตอนนี้เราจะพิจารณาว่าการผ่านรายการใดที่จะสะท้อนถึงการคืนเงินให้กับผู้ซื้อโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร

ตัวอย่างการบัญชี

บุคคลโอน 5,000 รูเบิลไปยังบัญชีธนาคารของสถาบันของรัฐเพื่อให้บริการบางประเภท แต่ในอนาคตผู้ซื้อปฏิเสธที่จะลงนามในสัญญาการให้บริการ ดังนั้นสถาบันของรัฐจึงจำเป็นต้องคืนเงินที่ได้รับ นอกจากนี้ควรดำเนินการคืนเงินในลักษณะที่ผู้ชำระเงินได้เลือกไว้ ในตัวอย่างของเรา บุคคลได้เลือกการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด

เพื่อสะท้อนในการบัญชี นักบัญชีได้ทำรายการต่อไปนี้:

การดำเนินการ
งบประมาณและอิสระ
รับเงินสำหรับ R / C	2 201 11 510 — BU และ AS 2 201 21 510 - AU
เราสะท้อนความเคลื่อนไหวของบัญชีนอกงบดุล
เงินที่คืนให้บุคคลธรรมดา
การเคลื่อนไหวเพื่อความสมดุล
รัฐบาล
รับเงินจากบุคคลธรรมดา
ไม่สมดุล
ได้เงินคืน
การทำงานที่ไม่สมดุล	STORNO 17 (บันทึกด้วยเครื่องหมายลบ)

สำหรับการโอนเงินบางส่วน องค์กรการธนาคารและที่ทำการไปรษณีย์มีสิทธิ์เรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด จำนวนของค่าคอมมิชชั่นจะถูกกำหนดโดยเงื่อนไขของสัญญาสำหรับการให้บริการ R/C

กองทุนออกให้สำหรับการจ่ายค่าจ้าง ค่าขนส่งและค่าสาธารณูปโภค ค่าวัสดุสำหรับใช้ในครัวเรือน การซื้อสินทรัพย์ถาวร เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น สำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่รับผิดชอบจะถูกเก็บไว้ในบัญชีแยกต่างหาก ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ในการออกเงินล่วงหน้า ซึ่งช่วยให้คุณควบคุมการใช้จ่ายตามเป้าหมายของเงินทุน

บัญชี 0 201 00 000 “ กองทุนของสถาบัน” มีไว้สำหรับการบัญชีโดยสถาบันงบประมาณของการเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีธนาคารที่โต๊ะเงินสดรวมถึงการบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงินและกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศ

ในการบัญชีสำหรับธุรกรรมกระแสเงินสด บัญชีต่อไปนี้ของผังบัญชีของการบัญชีงบประมาณถูกนำมาใช้:

0 201 01 000 “กองทุนสถาบันในบัญชีธนาคาร”;

0 201 02 000 “กองทุนสถาบันในการกำจัดชั่วคราว”;

0 201 03 000 “กองทุนของสถาบันระหว่างทาง”;

0 201 04 000 "แคชเชียร์";

0 201 05 000 "เอกสารเงิน";

0 201 06 000 เลตเตอร์ออฟเครดิต;

0 201 07 000 กองทุนของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

การบัญชีเงินในบัญชีธนาคาร

บัญชี 1 201 01 000 "กองทุนสถาบันในบัญชีธนาคาร" บันทึกการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนของสถาบันในกรณีที่มีการดำเนินการในบัญชีที่เปิดกับสถาบันเครดิต (ไม่ผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณ) และการทำธุรกรรมกับกองทุน สะท้อนจากกิจกรรมสร้างรายได้

บัญชี 2 201 01 000, 3 201 01 000 “กองทุนของสถาบันในบัญชีธนาคาร” ถูกใช้โดยสถาบันงบประมาณเพื่อบันทึกเงินที่ได้รับจากแหล่งนอกงบประมาณไม่ว่าจะอยู่ที่ใด (ในบัญชีธนาคารของสถาบันหรือส่วนตัว บัญชีสำหรับการบันทึกเงินจากกิจกรรมของผู้ประกอบการและกิจกรรมสร้างรายได้อื่น ๆ ในร่างของ Federal Treasury)

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีธนาคารจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินงานด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดธนาคาร

การดำเนินการเพื่อรับเงินจะถูกบันทึกไว้ในบันทึกทางบัญชี:

การรับเงินเพื่อการฟื้นฟูค่าใช้จ่ายในการชำระหนี้ของลูกหนี้แสดงดังนี้

การดำเนินการเพื่อจำหน่ายเงินจากบัญชีนั้นจัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

การโอนเงินเพื่อชำระใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ส่งมอบ บริการที่ให้:

ตัวอย่าง

ในงบดุลของโรงพยาบาลคลินิกมีหนี้สินจากการขาดแคลนผ้าลินินจำนวน 4200 รูเบิล การขาดแคลนนี้ได้รับการชดเชยโดยผู้กระทำผิดการรับเงินเพื่อชดเชยการขาดแคลนจะแสดงในรายการ:

การรับเงินทั้งหมด (ไหลออก) จากบัญชีธนาคารซึ่งสะท้อนโดยสถาบันงบประมาณในงบดุลงบประมาณในการเดบิต (เครดิต) ของบัญชี 0 201 01 000 จะแสดงพร้อมกันในบัญชีนอกยอดคงเหลือ:

– 17 การรับเงินเข้าบัญชีธนาคารของสถาบัน

– 18 การกำจัดเงินจากบัญชีธนาคารของสถาบัน

บัญชีที่ไม่สมดุลเหล่านี้ออกแบบมาเพื่อบัญชีสำหรับการรับ (การถอนเงิน) ของเงินเข้าบัญชีธนาคารของสถาบันงบประมาณในบริบทของ CSC

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนอกดุล 17 และ 18 ดำเนินการในการ์ดแบบหลายกราฟ

การบัญชีสำหรับกองทุนชั่วคราว

บัญชี 0 201 02 000 “กองทุนชั่วคราวของสถาบัน” ถูกใช้โดยสถาบันเพื่อบัญชีสำหรับเงินที่ได้รับจากการกำจัดชั่วคราวและจะต้องส่งคืนให้เจ้าของหรือโอนไปยังปลายทางเมื่อเกิดเงื่อนไขบางประการ กองทุนเหล่านี้รวมถึง:

- เงินที่ยึดไปในระหว่างการสอบสวน การสอบสวนเบื้องต้น และไม่เป็นหลักฐานที่เป็นสาระสำคัญ เมื่อยึดทรัพย์สินของผู้ต้องหา (ผู้ต้องสงสัย) ซึ่งอาจเรียกเก็บเพื่อชดใช้ค่าเสียหายทางวัตถุที่เกิดขึ้นหรือบังคับโทษในแง่ของการริบทรัพย์สิน ;

- เงินที่ได้รับเพื่อความปลอดภัย

การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินการด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดบัญชี

การรับเงินจะถูกบันทึกในรายการบัญชี:

เดบิต 0 201 02 510 "การรับเงินจากการกำจัดชั่วคราวของสถาบัน" - เครดิต 0 304 01 730 "การเพิ่มขึ้นในบัญชีเจ้าหนี้สำหรับเงินที่ได้รับจากการกำจัดชั่วคราว"

การคืนเงินให้กับเจ้าของ (โอนไปยังปลายทางตามลักษณะที่กำหนด) มีเอกสารดังต่อไปนี้:

เดบิต 0 304 01 830 “การลดเจ้าหนี้ในกองทุนที่ได้รับจากการจำหน่ายชั่วคราว” - เครดิต 0 201 02 610 “การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันที่ได้รับในการกำจัดชั่วคราว”

การบัญชีเงินสดระหว่างทาง

เงินสดระหว่างทางคือเงินที่โอนไปยังสถาบันงบประมาณ แต่จะได้รับภายในเดือนหน้าเท่านั้น เช่นเดียวกับเงินที่โอนจากบัญชีธนาคารหนึ่งไปยังอีกบัญชีหนึ่ง การบัญชีสำหรับธุรกรรมกระแสเงินสดในบัญชี 00 201 03 000 "เงินสดของสถาบันระหว่างทาง" ถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินงานด้วยกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด

การดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินจะถูกบันทึกในรายการบัญชีต่อไปนี้:

การดำเนินการเกี่ยวกับการกำจัดเงินจะทำรายการบัญชีต่อไปนี้:

เครื่องบันทึกเงินสด

บัญชี 0 201 04 000 "แคชเชียร์" ออกแบบมาเพื่อบันทึกการเคลื่อนไหวของเงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและในสกุลเงินต่างประเทศที่โต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 89n ลงวันที่ 3 กันยายน 2551 อนุมัติกฎในการจัดหาเงินสดให้กับผู้รับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎในการจัดหาเงินสด) ซึ่งมีผลบังคับใช้ในเดือนมกราคม 1, 2552.

ตามกฎหลักประกันเงินสดผู้รับเงินจะต้องได้รับสมุดเช็คซึ่งออกในจำนวนที่กำหนดโดย Federal Treasury ฟรีให้กับผู้รับเงินงบประมาณตามใบสมัครที่ส่งโดยเขาเพื่อรับสมุดเช็คเงินสด ในรูปแบบตามภาคผนวกที่ 2 ของกฎหลักประกันเงินสด (แบบฟอร์ม 0531712)

สมุดเช็คที่มีต้นขั้วของเช็คเงินที่ใช้แล้วและเช็คเงินที่ไม่ได้ใช้ที่เหลือสำหรับการส่งคืนไปยังสถาบันธนาคารในภายหลัง ผู้รับเงินงบประมาณจะต้องกลับไปที่ Federal Treasury การคืนเงินจะดำเนินการตามคำขอของผู้รับเงินซึ่งดำเนินการโดยเขาในรูปแบบลายลักษณ์อักษรที่เรียบง่ายซึ่งระบุหมายเลขของเช็คเงินสดที่ไม่ได้ใช้ที่จะส่งคืนในกรณีของ:

– การปิดบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณ

- เปลี่ยนชื่อผู้รับเงินงบประมาณที่ระบุในสมุดเช็ค

- การปิดหรือเปลี่ยนหมายเลขบัญชีที่เกี่ยวข้องหมายเลข 40116 ที่เปิดสำหรับ Federal Treasury ในสถาบันธนาคาร

ในการรับเงินสดผู้รับเงินงบประมาณจะยื่นคำขอรับเงินสดไปยัง Federal Treasury ณ สถานที่ให้บริการ (แบบฟอร์ม 0531802 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Treasury ฉบับที่ 8n ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2551 "ในขั้นตอนการบริการเงินสด สำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นและขั้นตอนการดำเนินการโดยหน่วยงานของ Federal Treasury ของการทำงานบางอย่างของหน่วยงานด้านการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและ เทศบาลเพื่อดำเนินการตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง " ต่อไปนี้ - คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหมายเลข 8n) ต้องส่งใบสมัครไปที่ Federal Treasury ไม่เกินวันก่อนวันที่ได้รับเงินสด

ใบสมัครถูกร่างขึ้นโดยผู้รับเงินงบประมาณแยกต่างหากสำหรับกองทุนแต่ละประเภทที่ควรออกเงินสด:

- กองทุนงบประมาณ กองทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้

– วิธีการจัดหาเงินทุนงบประมาณเพิ่มเติม

- กองทุนสำหรับการดำเนินกิจกรรมการค้นหาการปฏิบัติงาน, เงินที่ได้รับจากการกำจัดผู้รับเงินงบประมาณชั่วคราว

ในการรับเงินสดจากค่าใช้จ่ายของกองทุนที่ได้รับในการกำจัดชั่วคราวเมื่อผู้รับทุนงบประมาณทำการสมัครตัวบ่งชี้การจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกระบุ

พร้อมกันกับการสมัคร ผู้รับเงินงบประมาณจะส่งเช็คเงินสดที่ร่างขึ้นแยกต่างหากสำหรับแต่ละใบสมัครไปยังกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง

ใบสมัครถูกส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือบนกระดาษ

หากใบสมัครถูกส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณบนกระดาษตามข้อตกลงกับหัวหน้ากระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (บุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขา) สามารถส่งทางโทรสารได้ก่อนวันที่คาดว่าจะได้รับเงินสด ตามด้วยผู้รับเงินงบประมาณยื่นพร้อมๆ กันในวันที่เขาได้รับเงินสดจากการสมัครเป็นกระดาษและใบเสร็จรับเงิน

หน่วยงานของ Federal Treasury ตรวจสอบความถูกต้องของการก่อตัวของใบสมัครที่ส่งมา: การมีอยู่ของรายละเอียดและตัวบ่งชี้ที่ให้ไว้สำหรับการกรอกโดยผู้รับเงินงบประมาณรวมถึงการปฏิบัติตามซึ่งกันและกันและข้อมูลอื่น ๆ ที่มีอยู่ ในร่างกายของ Federal Treasury

เมื่อรับใบสมัครทางกระดาษ จะต้องตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

– การปฏิบัติตามแบบฟอร์มใบสมัครที่ส่งมาด้วยแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด (แบบฟอร์ม 0531802)

- การมีอยู่ในการขอลายเซ็นของหัวหน้าหรือบุคคลอื่นที่ระบุในบัตรตัวอย่างลายเซ็น (แบบ 0531753) โดยมีสิทธิในการลงลายมือชื่อครั้งแรกและหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลอื่นที่ระบุในบัตรตัวอย่างลายเซ็นที่มีสิทธิ์ ลายเซ็นที่สองที่ส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณที่ได้รับมอบอำนาจจากกรมรวมถึงการปฏิบัติตามลายเซ็นด้วยตัวอย่างที่มีอยู่ในบัตรตัวอย่างลายเซ็นที่ผู้รับทุนงบประมาณจัดให้ในลักษณะที่กำหนดและในรูปแบบที่กำหนด

หากแบบฟอร์ม (ร่าง) ของแอปพลิเคชันไม่ตรงตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้หรือพบว่าลายเซ็นบนนั้นไม่สอดคล้องกับตัวอย่างที่ส่งในลักษณะที่กำหนดโดยผู้รับเงินงบประมาณ หน่วยงาน Federal Treasury จะลงทะเบียนใบสมัครที่ส่งมา ในการลงทะเบียนเอกสารที่ยังไม่ได้ดำเนินการ (แบบฟอร์ม 0531804 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Treasury No. 8n) ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้และไม่ช้ากว่าวันทำการหลังจากวันที่ผู้รับเงินงบประมาณยื่น:

- ส่งคืนใบสมัครที่ส่งทางกระดาษพร้อมกับโปรโตคอลที่แนบมา (แบบฟอร์ม 0531805 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหมายเลข 8n) ในลักษณะที่กำหนดโดยระบุเหตุผลในการส่งคืน

– ส่งโปรโตคอลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งระบุสาเหตุของการส่งคืน โดยมีเงื่อนไขว่าใบสมัครถูกส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

เช็คเงินสดจะถูกกรอกโดยผู้รับเงินตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยระเบียบเกี่ยวกับข้อกำหนดเฉพาะของการชำระบัญชีและบริการเงินสดของหน่วยงานอาณาเขตของ Federal Treasury (อนุมัติโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 298- P กระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 173n เมื่อวันที่ 13 ธันวาคม 2549)

หน่วยงานของ Federal Treasury ตรวจสอบความถูกต้องของการดำเนินการตรวจสอบเงินสดที่ส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณเพื่อให้สอดคล้องกับ:

– จำนวนที่ระบุเป็นตัวเลขและคำ

- ข้อมูลหนังสือเดินทางหรือเอกสารอื่นที่พิสูจน์ตัวตนของตัวแทนผู้รับเงินงบประมาณที่ได้รับอนุญาตให้รับเงินสด ข้อมูลที่ระบุในใบเสร็จรับเงินและในใบสมัคร

– ลำดับหมายเลขและวันที่ของเช็คเงินสดและจำนวนเงินที่จะได้รับซึ่งระบุไว้ในเช็คเงินสดที่ส่งและในใบสมัคร

กฎหลักประกันเงินสดยังมีส่วนต่อไปนี้:

– การจัดหาส่วนย่อยที่ได้รับอนุญาตด้วยเงินสด

- การบริจาคโดยผู้รับเงินงบประมาณเป็นเงินสดและการบัญชีสำหรับพวกเขาโดย Federal Treasury;

- คุณสมบัติของการให้เงินสดแก่ผู้รับเงินงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในเงื่อนไขในการเปิดบัญชีส่วนตัวของงบประมาณสำหรับหน่วยงานทางการเงิน

- คำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มเอกสารที่แสดงในภาคผนวกของขั้นตอน

อย่างไรก็ตาม คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางฉบับที่ 8 ไม่ควรถือเป็นฉบับใหม่ของคำสั่งกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางฉบับที่ 1 ลงวันที่ 22 มีนาคม พ.ศ. 2548 “ในการอนุมัติขั้นตอนบริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของ หัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นโดยหน่วยงานดินแดนของ Federal Treasury” (ต่อไปนี้ - คำสั่งของ Federal Treasury No. 1) ซึ่งเกี่ยวข้องกับการให้บริการงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหมายเลข 8n หมายถึงการให้บริการงบประมาณของทุกระดับ - รัฐบาลกลางซึ่งเป็นหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเทศบาล

คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางฉบับที่ 8n แนะนำเอกสารใหม่ - แอปพลิเคชันสำหรับกระแสเงินสด ในการชำระเงินสด ผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางและผู้ดูแลแหล่งเงินทุนจากการขาดดุลงบประมาณของรัฐบาลกลางส่งใบสมัครนี้ไปยัง Federal Treasury พร้อมเอกสารแนบ (ถ้าจำเป็น) ของเอกสารยืนยันการเกิดขึ้นของภาระผูกพันทางการเงินตามขั้นตอนที่กำหนดโดย กระทรวงการคลังของรัสเซียเพื่ออนุญาตให้ชำระภาระผูกพันทางการเงินของผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางและผู้บริหารแหล่งเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณของรัฐบาลกลาง

คำสั่งของ Federal Treasury No. 8n นำเสนอแนวคิดใหม่ - ธุรกรรมที่ไม่ใช่ธนาคาร การดำเนินการที่ดำเนินการภายในบัญชีธนาคารเดียวไม่ใช่ธนาคาร พื้นฐานของมันคือการส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณของงบประมาณที่สอดคล้องกันของการสมัครเป็นเงินสด

มีสามตัวเลือกสำหรับการทำธุรกรรมที่ไม่ใช่ธนาคาร:

- เมื่อชำระเงินจากบัญชีของผู้รับผลประโยชน์รายหนึ่งไปยังบัญชีของผู้รับผลประโยชน์รายอื่น

- เมื่อผู้รับโอนเงินไปยังบัญชีส่วนตัวที่เปิดโดยเขา

- เมื่อลูกค้าคืนจำนวนเงินที่ชำระโดยเงินสดจากรหัสการจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียหนึ่งรหัสไปยังอีกรหัสหนึ่ง

คำสั่งของ Federal Treasury No. 1n ที่จัดทำขึ้นสำหรับการสรุปข้อตกลงในการดำเนินการโดยหน่วยงานของ Federal Treasury ของหน้าที่บางอย่างสำหรับการจัดระเบียบการดำเนินการของงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (งบประมาณของเทศบาล) ในกรณีบริการเงินสดเพื่อดำเนินการตามงบประมาณโดยเปิดเครือข่ายคอมพิวเตอร์ในพื้นที่ให้กับผู้บริหาร หัวหน้าผู้จัดการ ผู้จัดการ และผู้รับเงิน ตามคำสั่งของ Federal Treasury No. 8n จะมีการสรุปข้อตกลงด้วยขั้นตอนใด ๆ ในการจัดระเบียบบริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของเรื่องและงบประมาณท้องถิ่น

การเปลี่ยนแปลงต่อไปคือพื้นฐานสำหรับการดำเนินการชำระเงินสดจากงบประมาณของรัฐบาลกลางคือแอปพลิเคชันสำหรับการใช้จ่ายเงินสด สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง แนวคิดของ "คำสั่งจ่ายเงิน" ไม่ได้รับการยกเว้น มันถูกแทนที่ด้วยแนวคิดของ "การสมัครสำหรับการใช้จ่ายเงินสด"หากส่งใบสมัครทางกระดาษและมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการ สามารถแก้ไขได้ - มีการขีดฆ่าข้อความหรือจำนวนที่ไม่ถูกต้อง และข้อความหรือจำนวนที่แก้ไขแล้วจะถูกจารึกไว้เหนือเครื่องหมายกากบาท

ผู้เข้าร่วมในกระบวนการงบประมาณส่งใบสมัครสำหรับค่าใช้จ่ายเงินสดไปที่ Federal Treasury ในเวลาเดียวกันหน่วยงานทางการเงินมีสิทธิ์ส่งใบสมัครหรือเอกสารการระงับข้อพิพาทตามข้อตกลง (กำหนดโดยระเบียบของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03.10.2002 ฉบับที่ 2-P)

ในส่วน "การบัญชีสำหรับการดำเนินงานการรับเงินสดไปยังงบประมาณของอาสาสมัคร" ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหมายเลข 1n ธุรกรรมเงินสดถูกบันทึกไว้ในบัญชี 40201, 40204 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหมายเลข 8n การบัญชี สำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินสดไปยังงบประมาณของอาสาสมัคร งบประมาณท้องถิ่นไม่ได้ถูกกำหนดโดยขั้นตอนการบัญชีโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางของรายได้ไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระจายระหว่างงบประมาณของระบบงบประมาณของรัสเซีย สหพันธ์ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.09.2008 ฉบับที่ 92n

พื้นฐานสำหรับการดำเนินการจ่ายเงินสดจากงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเทศบาลคือแอปพลิเคชันสำหรับการใช้จ่ายเงินสดซึ่งส่งโดยหน่วยงานทางการเงินผู้รับเงินงบประมาณ นอกจากนี้หน่วยงานทางการเงินตามข้อตกลงอาจจัดเตรียมเอกสารสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการจ่ายเงินสด - เอกสารการชำระเงิน

การรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดจากบุคคลนั้นดำเนินการตามแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด:

– ใบเสร็จ (แบบ 0504510)

- การสั่งซื้อเงินสดขาเข้า (แบบ 0310001)

หากผู้มีอำนาจรับเงินสดจะต้องมอบเงินที่ได้รับไปยังโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณทุกวันตามการลงทะเบียนการจัดส่งเอกสารพร้อมใบเสร็จรับเงิน (สำเนา)

ในสถาบันงบประมาณ การออกกองทุนโดยผู้จัดจำหน่ายซึ่งได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าสถาบันและผู้ที่ทำข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมดได้รับการปฏิบัติอย่างกว้างขวาง

การบัญชีสำหรับเงินทุนที่ออกโดยผู้จัดจำหน่ายจะได้รับการดูแลโดยแคชเชียร์ในบัญชีสำหรับเงินที่ออกให้แก่ผู้จัดจำหน่ายเพื่อจ่ายค่าจ้าง ค่าเผื่อบุคลากรทางทหารและทุนการศึกษา

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดในสถาบันงบประมาณถูกเก็บไว้ในบัญชีเงินสด (แบบฟอร์ม 0504514)

การรับและการใช้จ่ายเงินสดเป็นเงินตราต่างประเทศจะบันทึกไว้ในสมุดบัญชีเงินสดแยกต่างหาก (แบบ 0504514) แยกตามประเภทของสกุลเงินต่างประเทศ

การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินสดในบัญชี 00 201 04 000 เงินสดถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินการในบัญชีเงินสดตามรายงานเงินสดซึ่งรวบรวมโดยแคชเชียร์ทุกวัน

ธุรกรรมเงินสดสะท้อนโดยสถาบันงบประมาณในรายการต่อไปนี้:

บัญชี 0 210 03 000 “การชำระบัญชีในการดำเนินงานด้วยกองทุนเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ” ถูกนำมาใช้สำหรับการชำระบัญชีเงินสดสำหรับผู้รับงบประมาณ

เมื่อใช้บัญชี 0 210 03 000 การถอนเงินสดไปยังสถาบันงบประมาณจะออกในสองขั้นตอน:

1) สถาบันงบประมาณสะท้อนหนี้ไปยังผู้รับเงินตามใบสมัครที่ส่งมา

2) หนี้ที่เกิดขึ้นจะได้รับการชำระคืนตามเช็คและในขณะเดียวกันก็รับเงินที่ได้รับสำหรับการบัญชีที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน

วงเงินเงินสดคงเหลือ- นี่คือจำนวนเงินสดที่สถาบันงบประมาณสามารถฝากไว้ที่โต๊ะเงินสดเมื่อสิ้นสุดวันทำการ และกำหนดเป็นรายปี สำหรับสถาบันงบประมาณที่ให้บริการโดย OFK วงเงินดุลเงินสดถูกกำหนดโดยกระทรวงการคลัง

หน่วยงานของ Federal Treasury กำหนดวงเงินเงินสดเดี่ยวสำหรับกองทุนงบประมาณและกองทุนพิเศษและส่งไปยังสถาบัน Bank of Russia หรือสถาบันสินเชื่อที่ให้บริการการชำระเงินและเงินสด แบบฟอร์ม 0408020 การคำนวณเพื่อกำหนดวงเงินเงินสดสำหรับ องค์กรและอนุญาตให้ใช้เงินสดจากเงินที่ได้มาที่แคชเชียร์ของเขา

การคำนวณขีด จำกัด ที่ระบุรวบรวมโดย OFC โดยการสรุปการคำนวณที่คล้ายกันที่ส่งโดยผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางที่เปิดบัญชีส่วนตัวกับเขา ผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางนำไปใช้กับ Federal Treasury ณ สถานที่ให้บริการเพื่อกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือ

หากสถาบันงบประมาณไม่ได้ส่งการคำนวณเพื่อกำหนดวงเงินคงเหลือของเงินสดที่โต๊ะเงินสด วงเงินคงเหลือเงินสดจะถือเป็นศูนย์และไม่ได้ส่งมอบเงินสดเมื่อสิ้นสุดวันทำการ - เกินกำหนด.

รายการการติดต่อของบัญชีในภาคผนวกที่ 1 ถึงคำสั่งที่ 148n ไม่เพียงแต่จะมีหมายเลขบัญชีเท่านั้น แต่ยังมีรหัสการจัดประเภทงบประมาณสำหรับบัญชีการวิเคราะห์แต่ละบัญชี และในบางกรณี รหัสสำหรับประเภทของกิจกรรม

ตัวอย่างเช่น หากรหัสกิจกรรมคือ 1 หมายความว่าบัญชีนี้สามารถใช้เพื่อบันทึกกิจกรรมด้านงบประมาณเท่านั้น

ภาคผนวกที่ 4 ถึงคำสั่งหมายเลข 148n ระบุรหัสการจัดประเภทงบประมาณ (ประเภท):

- KDB - รหัสของผู้บริหารระดับสูงของรายได้งบประมาณ

- KRB - รหัสของผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณ, รหัสของส่วน, ส่วนย่อย, รายการเป้าหมายและประเภทของการใช้จ่ายงบประมาณ;

– CIF – รหัสของผู้บริหารระดับสูงของแหล่งเงินทุนจากการขาดดุลงบประมาณ

- gKBK - รหัสของบทตามรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ศูนย์จะแสดงเป็นตัวเลขที่ 4 - 17 ของหมายเลขบัญชี

แต่ละบัญชีของการบัญชีเชิงวิเคราะห์สอดคล้องกับหนึ่งในรหัสที่กล่าวถึง (เช่น KDB 210 02 000 "การชำระการรับงบประมาณกับหน่วยงานด้านการเงิน", CIF 201 05 000 "เอกสารการเงิน") ซึ่งช่วยให้นักบัญชีเข้าใจวิธีการสร้างตัวเลข 18 หลักแรกของบัญชีวิเคราะห์อย่างถูกต้องในแต่ละรายการทางบัญชีข้างต้น

การบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงิน

เอกสารเงินสดประกอบด้วย:

- คูปองแบบชำระเงินและบัตรพลาสติกสำหรับน้ำมันเบนซินและน้ำมัน

- แสตมป์อาหาร

- บัตรกำนัลที่จ่ายให้กับบ้านพัก สถานพยาบาล สถานที่ตั้งแคมป์

– ได้รับแจ้งสำหรับการสั่งซื้อทางไปรษณีย์;

- แสตมป์;

– แสตมป์อากรของรัฐ

– เอกสารทางการเงินอื่นๆ

เอกสารทางการเงินทั้งหมดจะต้องเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน

ใบสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกที่สะท้อนถึงการเคลื่อนไหวของเอกสารเงินสดจะถูกบันทึกในเครื่องบันทึกเงินสดของเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก (แบบฟอร์ม 0310003) แต่แยกจากธุรกรรมเงินสด

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่มีเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันสำหรับธุรกรรมอื่น บัญชี 00 201 05 000 "เอกสารเงิน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนการดำเนินงานด้วยเอกสารทางการเงิน

บัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงินไม่ตรงกับบัญชี 00 201 04 000 "แคชเชียร์" แต่จะถูกเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดและ แคชเชียร์มีความรับผิดชอบทางการเงินอย่างเต็มที่สำหรับพวกเขา

เพื่อควบคุมความปลอดภัยของเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน คณะกรรมการที่แต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าควรจัดทำสินค้าคงคลังอย่างน้อยเดือนละครั้ง ผลลัพธ์จะถูกบันทึกไว้ในรายการสินค้าคงคลัง (ใบตรวจเทียบ) ของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดและเอกสารทางการเงิน (แบบฟอร์ม 0504086)

การรับเอกสารเงินสดที่โต๊ะเงินสดจัดทำเป็นเอกสารโดยรายการ:

เดบิต 0 201 05 510 "ใบเสร็จรับเงินเอกสารทางการเงิน" - เครดิต 0 302 00 000 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

การออกเอกสารทางการเงินจากโต๊ะเงินสดสะท้อนอยู่ในรายการ:

เดบิต 0 208 00 000 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" - เครดิต 0 201 05 610 "การจำหน่ายเอกสารทางการเงิน"

ตัวอย่าง

สถาบันโอนเงินไปยังปั๊มน้ำมันเพื่อซื้อน้ำมันเบนซินจำนวน 10,000 รูเบิล ในการเติมน้ำมันรถยนต์ ซัพพลายเออร์ได้ออกบัตรพลาสติก

ในช่วงเดือนที่รายงาน มีการเติมน้ำมันเบนซิน AI-92 จำนวน 520 ลิตรในราคา 20 รูเบิล ต่อลิตร รวมเป็นเงิน 10,400 รูเบิล

รายการต่อไปนี้ควรทำในบัญชี:

การบัญชีสำหรับเลตเตอร์ออฟเครดิต

บัญชี 0 201 06 000 "เลตเตอร์ออฟเครดิต" มีไว้สำหรับการบัญชีของกระแสเงินสดภายใต้สัญญากับซัพพลายเออร์เพื่อจัดหาสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญและสำหรับการให้บริการ

ธนาคารหลายแห่งโฆษณาเลตเตอร์ออฟเครดิตเพื่อแก้ปัญหาการไม่ชำระเงิน เลตเตอร์ออฟเครดิตเป็นบัญชีพิเศษที่เปิดกับธนาคาร ในบัญชีนี้ ผู้ซื้อสามารถจองเงินสำหรับการชำระบัญชีในภายหลังกับผู้ขายได้ เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตแยกต่างหากสำหรับผู้ขายแต่ละรายที่ผู้ซื้อทำการชำระบัญชี (มาตรา 867 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เลตเตอร์ออฟเครดิตสามารถ:

- เพิกถอนได้และเพิกถอนไม่ได้;

- ปกคลุมและเปิดออก

เพื่อให้สามารถเปลี่ยนเงื่อนไข (ยกเลิก) ของเลตเตอร์ออฟเครดิตได้ ผู้ซื้อจะต้องเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนได้ เลตเตอร์ออฟเครดิตไม่สามารถเพิกถอนได้ (ยกเลิก) โดยผู้ซื้อจะต้องได้รับความยินยอมจากผู้ขายเท่านั้น

หากผู้ซื้อเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต ธนาคารจะหักเงินจากบัญชีปัจจุบันและสำรองไว้สำหรับการชำระเงินให้กับผู้ขายในภายหลัง ผู้ซื้อไม่สามารถจำหน่ายเงินในเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ครอบคลุมได้

ในกรณีที่เลตเตอร์ออฟเครดิตไม่เปิดเผย ธนาคารของผู้ขายจะหักเงินจากบัญชีตัวแทนของธนาคารของผู้ซื้อภายในจำนวนที่เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต นั่นคือเงินทุนของผู้ซื้อเองจะไม่ถูกหักจากบัญชีปัจจุบันของเขาและยังคงหมุนเวียนอยู่จนกว่าจะถึงเวลาที่ข้อตกลงกำหนด จากนั้นธนาคารของผู้ซื้อจะหักจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ขายจากบัญชีปัจจุบันของเขา สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ ตัวอย่างเช่น ภายในสองวันหลังจากใช้เลตเตอร์ออฟเครดิต

การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะได้รับการดูแลแยกต่างหากสำหรับเลตเตอร์ออฟเครดิตแต่ละใบบนบัตรสำหรับการบัญชีสำหรับเงินทุนและการชำระบัญชี

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเลตเตอร์ออฟเครดิตถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินงานด้วยกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดจากบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิต:

การบัญชีเงินสดเป็นเงินตราต่างประเทศ

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552 ขั้นตอนการดำเนินงานของสถาบันงบประมาณที่มีเงินทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้มีผลบังคับใช้ เงินที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้จะต้องโอนเข้าบัญชีของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

วรรค 2 ของศิลปะ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าภาระผูกพันทางการเงินสามารถกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยการเงินทั่วไป (ecu สิทธิ์ในการถอนเงินพิเศษ ฯลฯ ) ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ชำระเป็นรูเบิลจะพิจารณาจากอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินที่เกี่ยวข้องหรือหน่วยเงินตราทั่วไป ณ วันที่ชำระเงิน เว้นแต่จะมีการกำหนดอัตราแลกเปลี่ยนอื่นหรือวันที่อื่นสำหรับการพิจารณากำหนดโดยกฎหมายหรือตามข้อตกลงของ ปาร์ตี้ ตามวรรค 4 ของศิลปะ 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อทำการสรุปข้อตกลงคู่สัญญาอาจกำหนดเงื่อนไขของข้อตกลงตามดุลยพินิจของตนและอาจตกลงในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการและอื่น ๆ ของสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยการเงินทั่วไป ที่แตกต่างจากอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ขึ้นอยู่กับข้อ จำกัด ในการชำระเป็นสกุลเงินต่างประเทศที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 10 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 173-FZ "ในการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน")

สถาบันงบประมาณต้องเผชิญกับความจำเป็นในการทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศเมื่อส่งพนักงานไปต่างประเทศ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173-FZ กำหนดธุรกรรมสกุลเงินอย่างถูกต้องตามกฎหมายเป็นวิธีการชำระเงินสำหรับสถาบันงบประมาณที่มีถิ่นที่อยู่ แนวคิดของ "ผลต่างของผลรวม" ในการบัญชีของรัสเซียยังคงอยู่ แต่ความแตกต่างเหล่านี้สามารถเกิดขึ้นได้เมื่อมูลค่าของทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจถูกปัดขึ้นเป็นรูเบิลทั้งหมดในการบัญชี - ข้อ 25 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n

การคำนวณใหม่มูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลจะดำเนินการ:

ณ วันที่ทำรายการ(เมื่อรับสินทรัพย์และหนี้สินสำหรับการบัญชี เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงิน การหักเงินจากบัญชีธนาคาร (เงินฝากธนาคาร) การออกสกุลเงินต่างประเทศหรือเอกสารทางการเงินจากโต๊ะเงินสดขององค์กร ฯลฯ );

สำหรับวันที่รายงานมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินแต่ละรายการคำนวณใหม่เป็นรูเบิล: ธนบัตรในโต๊ะเงินสดขององค์กร กองทุนในบัญชีธนาคาร (เงินฝากธนาคาร) เงินสดและเอกสารการชำระเงิน หลักทรัพย์ระยะสั้น กองทุนในการชำระหนี้ (รวมถึงภาระผูกพันเงินกู้) กับนิติบุคคล และบุคคล ยอดเงินเป้าหมายการจัดหาเงินทุนที่ได้รับจากงบประมาณหรือแหล่งต่างประเทศภายในกรอบของความช่วยเหลือด้านเทคนิคหรืออื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อตกลงสรุป (สัญญา) ซึ่งเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

สามารถคำนวณมูลค่าธนบัตรใหม่ได้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบันและกองทุนในบัญชีธนาคาร (เงินฝากธนาคาร) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ นอกจากนี้ เมื่อหลักสูตรเปลี่ยนไป

สถาบันงบประมาณสกุลเงินต่างประเทศสามารถรับ:

- จากงบประมาณเป็นเงินทุน

- จากการดำเนินกิจกรรมที่สร้างรายได้

บัญชี 0 201 07 000 “กองทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศ” มีไว้สำหรับการบัญชีกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศ

บัญชีนี้บันทึกการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนของสถาบันงบประมาณเป็นสกุลเงินต่างประเทศในกรณีที่การดำเนินการดังกล่าวไม่ได้ดำเนินการผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณรวมถึงการดำเนินการกับกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจากรายได้ - กิจกรรมสร้าง

ธุรกรรมกระแสเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศบันทึกเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ การประเมินมูลค่าเงินใหม่เป็นเงินตราต่างประเทศดำเนินการในวันที่เกิดรายการในสกุลเงินต่างประเทศและในวันที่รายงาน

การดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินจะถูกบันทึกในรายการบัญชีต่อไปนี้:

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนในระหว่างการชำระสถานะสกุลเงินที่เปิดอยู่หรือการประเมินค่าใหม่ ในการบัญชีงบประมาณ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเกิดขึ้นเมื่อสะท้อนถึง:

- คืนยอดคงเหลือในจำนวนเงินที่รับผิดชอบที่ออกในสกุลเงินต่างประเทศให้กับพนักงานของสถาบันที่อยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

– การชำระหนี้ของลูกหนี้อันเป็นผลมาจากการโอนเงินตราต่างประเทศโดยซัพพลายเออร์

- เจ้าหนี้ตามค้างจ่าย แต่ยังไม่ได้รับจากสถาบันของรายได้แลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

– การดำเนินการบังคับขายเงินตราต่างประเทศ (โดยสมัครใจ)

– การคำนวณยอดคงเหลือในบัญชีเงินตราต่างประเทศของสถาบัน

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนอาจเป็นบวกหรือลบ

ในการบัญชีงบประมาณ จำนวนของผลต่างของการแลกเปลี่ยนจะแสดงดังนี้:

ผู้รับผิดชอบในสถาบันงบประมาณ

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่รับผิดชอบจะถูกเก็บไว้ในบัญชีแยกต่างหาก ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ในการออกเงินล่วงหน้า ซึ่งช่วยให้คุณควบคุมการใช้จ่ายตามเป้าหมายของเงินทุน ในการรับเงินตามรายงาน พนักงานยื่นคำขอระบุวัตถุประสงค์ของการชำระเงินล่วงหน้าและระยะเวลาในการออกเงิน

การออกกองทุนภายใต้รายงานทำจากโต๊ะเงินสดของสถาบันงบประมาณตามแบบฟอร์มคำสั่งจ่ายเงินสดสำหรับค่าใช้จ่าย 0310002 ในเวลาเดียวกันกองทุนภายใต้รายงานสามารถออกให้เฉพาะพนักงานของสถาบันบนพื้นฐานของ คำสั่งจากหัวหน้าสถาบัน ห้ามโอนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ได้รับจากพนักงานคนหนึ่งไปยังอีกคนหนึ่ง หากพนักงานมีหนี้ตามจำนวนเงินที่ออกก่อนหน้านี้จะไม่อนุญาตให้มีการเบิกจ่ายล่วงหน้าใหม่

พนักงานของสถาบันที่ได้รับเงินจากรายงานมีหน้าที่ภายในสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่มีการจ่ายเงินล่วงหน้าเพื่อส่งรายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปและทำการระงับข้อพิพาทขั้นสุดท้ายต่อสถาบัน เกี่ยวกับพวกเขา (จดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.10.1993 ฉบับที่ 18“ ในการอนุมัติขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย”) หากผู้รับผิดชอบไม่ยื่นรายงานเงินทดรองจ่ายภายในกำหนดเวลาหรือไม่คืนยอดเงินทดรองจ่ายให้แคชเชียร์ สถาบันการงบประมาณมีสิทธิระงับหนี้จากเงินเดือนของผู้รับผิดชอบที่ ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบนพื้นฐานของศิลปะ 137 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อหักจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่ยังไม่ได้คืนจากเงินเดือนของพนักงานควรคำนึงถึงข้อ จำกัด ของจำนวนเงินที่หักจากค่าจ้างที่กำหนดโดย Art 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย: จำนวนรวมของการหักทั้งหมดสำหรับการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งต้องไม่เกิน 20% และในกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนด 50% ของค่าจ้างเนื่องจากพนักงาน

บัญชี 020800000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” มีไว้เพื่อสะท้อนการดำเนินงานสำหรับการบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่รับผิดชอบ

เงินจะออกตามรายงานการจ่ายค่าจ้างผ่านผู้จัดจำหน่าย การจ่ายเงินสดภายใต้ข้อตกลงที่ตกลงกันไว้ การจ่ายผลประโยชน์ การซื้อหลักทรัพย์ ฯลฯ บัญชีย่อยต่อไปนี้ใช้เพื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้:

00 208 01 000 “การชำระค่าจ้างกับบุคคลที่รับผิดชอบ”;

00 208 02 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการชำระเงินอื่น ๆ”;

00 208 03 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับค่าจ้างคงค้าง”;

00 208 04 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการชำระค่าบริการสื่อสาร”;

00 208 05 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการชำระค่าบริการขนส่ง”;

00 208 06 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบค่าสาธารณูปโภค”;

00 208 07 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการชำระค่าเช่าสำหรับการใช้ทรัพย์สิน”;

00 208 08 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการชำระค่าบริการบำรุงรักษาทรัพย์สิน”;

00 208 09 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการชำระค่าบริการอื่น ๆ”;

00 208 10 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการโอนแบบไม่ต้องเสียเงินและไม่สามารถขอคืนได้ไปยังองค์กรของรัฐและเทศบาล”;

00 208 11,000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการโอนแบบให้เปล่าและไม่สามารถขอคืนได้ไปยังองค์กร ยกเว้นสำหรับองค์กรของรัฐและเทศบาล”;

00 208 12 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการโอนไปยังงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย”;

00 208 13 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการโอนไปยังองค์กรระดับนานาชาติและรัฐบาลต่างประเทศ”;

00 208 14 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการโอนไปยังองค์กรระหว่างประเทศ”;

00 208 15,000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการจ่ายบำเหน็จบำนาญ ผลประโยชน์และการชำระเงินบำเหน็จบำนาญ การประกันสังคมและการรักษาพยาบาลของประชากร”;

00 208 16 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการจ่ายผลประโยชน์เพื่อช่วยเหลือสังคมแก่ประชากร”;

00 208 17 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการจ่ายบำเหน็จบำนาญ ผลประโยชน์ที่จ่ายโดยองค์กรในภาครัฐ”;

00 208 18 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการชำระค่าใช้จ่ายอื่น ๆ”;

00 208 19 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร”;

00 208 20 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”;

00 208 21 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่ไม่ได้ผลิต”;

00 208 22 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบในการซื้อวัสดุ”;

00 208 23 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งหลักทรัพย์อื่นที่ไม่ใช่หุ้น”;

00 208 24 000 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบสำหรับการได้มาซึ่งหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน”

ตัวอย่าง

ผู้จัดจำหน่ายได้รับจากโต๊ะเงินสดของสถาบันตามรายงาน 300,000 รูเบิล เพื่อจ่ายเงินเดือนให้พนักงาน หลังจากสามวันผู้จัดจำหน่ายได้ส่งรายงานไปยังแผนกบัญชีของสถาบันและส่งมอบงบตามที่ได้ออกค่าจ้างเต็มจำนวน ในการทำเช่นนั้น รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น:

ผู้ขับขี่ยื่นคำร้องต่อแผนกบัญชีของสถาบันเพื่อรับเงินล่วงหน้าสำหรับการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่สำหรับการซ่อมรถยนต์จำนวน 7,000 รูเบิล ได้รับอนุญาตจากผู้จัดการ จำนวนเงิน 7,000 รูเบิลถูกออกจากโต๊ะเงินสด ผู้ขับขี่ส่งรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่สำหรับรถยนต์จำนวน 6800 รูเบิล เงินส่วนที่เหลือฝากไว้กับสถาบัน ในการทำเช่นนั้น รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น:

เอกสารยืนยันการซื้อสินค้าจริงหรือชำระค่าบริการแนบมากับรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้จ่ายเพื่อความต้องการทางเศรษฐกิจ เอกสารดังกล่าว ได้แก่ การรับเงินสด (แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด) การยืนยันการรับเงินสดจากผู้รับผิดชอบ ใบแจ้งหนี้; เอกสารการรับสินค้า (ใบตราส่งสินค้า) ยืนยันการรับทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญจากผู้รับผิดชอบไปยังคลังสินค้าของสถาบัน

พิจารณากฎพื้นฐานสำหรับการออกยอดเงินที่ต้องรับผิดชอบ ขั้นตอนในการจัดทำเอกสาร ความถูกต้องของการรวมค่าใช้จ่ายที่ต้องรับผิดชอบในค่าใช้จ่าย

การออกเงินสดตามรายงานส่วนใหญ่ใช้สำหรับการออกเงินสดในองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง เครื่องเขียน หรือของใช้ในบ้าน ผู้รับผิดชอบ- เป็นบุคคลที่ได้รับเงินสด (ของมีค่าอื่น ๆ ) และต้องส่งรายงานการใช้งาน

ระยะเวลาที่สามารถออกจำนวนเงินสำหรับค่าใช้จ่ายในครัวเรือนไม่ได้ถูกจำกัดโดยกฎหมาย อย่างไรก็ตาม องค์กรต้องกำหนดช่วงเวลาดังกล่าวอย่างอิสระตามลำดับสำหรับองค์กร

พื้นฐานสำหรับการออกกองทุนที่รับผิดชอบสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือใบรับรองการเดินทาง (คำสั่งจากหัวหน้าสถาบันให้ส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ)

การออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดถูกวาดขึ้นโดยใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดของบัญชีซึ่งจะต้องระบุวัตถุประสงค์ของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบการใช้จำนวนเงินที่รับผิดชอบเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ไม่ได้รับอนุญาต.

ผู้รับผิดชอบที่ได้รับเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กรต้องรายงานค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่ได้รับ รายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่รับผิดชอบที่ใช้ไปจะถูกส่งภายในระยะเวลาที่กำหนด (ไม่เกินสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ออกหรือนับจากวันที่ผู้รับผิดชอบกลับมาจากการเดินทางไปทำธุรกิจ)

แนวคิดของการเดินทางเพื่อธุรกิจใช้ได้กับพนักงานของสถาบันที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับองค์กรเท่านั้นและอยู่ภายใต้กฎข้อบังคับด้านแรงงานภายในของสถาบัน (มาตรา 15, 130 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) บุคคลที่ไม่ได้เป็นพนักงานขององค์กรไม่สามารถส่งเดินทางไปทำธุรกิจได้ ดังนั้นจึงไม่สามารถชำระเงินค่าเดินทางได้

หากบุคคลที่ไม่ได้เป็นพนักงานของสถาบันทำงานใด ๆ (ให้บริการ) รวมถึงงานที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปยังท้องที่อื่นจะต้องทำสัญญาทางกฎหมายแพ่งระหว่างสถาบันกับบุคคลนี้เพื่อการปฏิบัติงานเหล่านี้ . เงื่อนไขของสัญญาอาจกำหนดให้มีการชดใช้ค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นจริงที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานภายใต้สัญญา รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปยังพื้นที่อื่น ในขณะเดียวกัน จำนวนเงินที่ระบุของการชำระเงินคืนของต้นทุนที่เกิดขึ้นจริงจะไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง จำนวนเงินเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนสำหรับงานที่ทำภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของบุคคลที่ระบุและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน ในขณะเดียวกัน หากมีเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้อง บุคคลมีสิทธิที่จะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของตนตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปยังท้องที่อื่น

ค่าเบี้ยเลี้ยงต่อวันจะจ่ายให้กับคนงานที่สองสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในแต่ละวันรวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดตลอดจนวันบนท้องถนนรวมถึงเวลาที่บังคับให้หยุดระหว่างทาง (ข้อ 14 ของคำสั่งของสหภาพโซเวียต กระทรวงการคลัง, คณะกรรมการแห่งรัฐเพื่อแรงงานของสหภาพโซเวียต, สภาสหภาพแรงงานกลาง All-Union ลงวันที่ 04/07/1988 ฉบับที่ 62 "ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหภาพโซเวียต" ต่อไปนี้ - คำแนะนำหมายเลข 62)

เมื่อคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวัน ควรคำนึงว่าวันที่ออกเดินทางคือวันออกเดินทางของยานพาหนะที่เกี่ยวข้อง (เครื่องบิน รถไฟ ฯลฯ) จากสถานที่ทำงานถาวรของผู้เดินทางและวันที่เดินทางมาถึงคือ วันที่มาถึงของยานพาหนะที่ระบุ ณ สถานที่ทำงานถาวร เมื่อรถออกก่อนเวลา 24:00 น. วันออกเดินทางถือเป็นวันปัจจุบัน และตั้งแต่ 00:00 น. และหลังจากนั้น - ของวันถัดไป หากสถานี (สนามบิน ท่าเรือ) ตั้งอยู่นอกนิคม ให้คำนึงถึงเวลาที่ใช้ในการเดินทางไปยังสถานี (สนามบิน ท่าเรือ) (ข้อ 7 ของคำสั่งที่ 62) ตามข้อ 15 ของคำสั่งหมายเลข 62 เมื่อพนักงานถูกส่งไปทำงานที่พื้นที่ซึ่งเขาสามารถกลับไปยังถิ่นที่อยู่ถาวรได้ทุกวัน พนักงานคนนี้จะไม่ได้รับเงินสงเคราะห์รายวัน หากผู้บริหารของสถาบันตัดสินใจที่จะจ่ายเบี้ยเลี้ยง จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่เกิน

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและไปกลับ จ่ายคืนให้กับคนงานที่ลงรายการบัญชี ประกอบด้วยค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้ (ข้อ 12 ของคำสั่งหมายเลข 62):

1) ค่าตั๋วเครื่องบิน (รถไฟ พาหนะสาธารณะอื่น ๆ ยกเว้นแท็กซี่)

2) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสำหรับการขายล่วงหน้า (จองตั๋ว)

3) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใช้เครื่องนอนบนรถไฟ

4) ค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยระบบขนส่งสาธารณะ (ยกเว้นแท็กซี่) ไปยังสถานี (ท่าเรือ, สนามบิน) หากตั้งอยู่นอกนิคม

5) ค่าใช้จ่ายในการชำระเบี้ยประกันภัยสำหรับการประกันภัยภาคบังคับของผู้โดยสารในการขนส่ง

ค่าที่พักจะจ่ายคืนให้กับพนักงานที่ลงรายการบัญชีตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง ค่าใช้จ่ายของบริการเพิ่มเติมที่รวมอยู่ในใบเรียกเก็บเงินสำหรับที่พักจะไม่ถูกชำระคืนเป็นส่วนหนึ่งของค่าที่พัก แต่จ่ายโดยพนักงานที่โพสต์เองด้วยค่าใช้จ่ายของเบี้ยเลี้ยงรายวันค่าใช้จ่ายในการจองโรงแรมจะได้รับเงินคืน บริการเพิ่มเติม ได้แก่ ค่าอาหารเช้า บริการซักแห้ง ชำระค่าบริการมินิบาร์ ฯลฯ

พนักงานที่โพสต์จะได้รับการชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นและจัดทำเอกสารโดยเขา/เธอสำหรับค่าที่พักเต็มจำนวนและ บรรทัดฐานทางกฎหมายมีความเกี่ยวข้องเฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น แหล่งที่มาของการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในการเดินทางขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และลักษณะของการเดินทาง

นักบัญชีของสถาบันต้องตรวจสอบการใช้จ่ายตามเป้าหมายของเงินทุนที่ออกให้กับคนงานสำรอง เช่นเดียวกับความพร้อมของเอกสารสนับสนุนทั้งหมดยืนยันค่าใช้จ่ายของเขา (ตั๋วเดินทาง ตั๋วเงินค่าที่พัก ฯลฯ)

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยลูกจ้างที่มีความรู้หรือได้รับอนุญาตจากนายจ้าง ได้แก่ ค่าสัมภาระ บริการสื่อสาร ห้องโถงสำหรับเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทน ลานจอดรถ ที่เก็บสัมภาระ ฯลฯ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้ถูกจำกัดโดยบรรทัดฐานใด ๆ และจะคืนเงินให้กับ พนักงานตามจำนวนจริงขึ้นอยู่กับการยื่นเอกสาร

ควรกล่าวถึงเป็นพิเศษเกี่ยวกับบริการของห้องโถงของเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทน บริการเหล่านี้ใช้โดยข้าราชการพลเรือนบางประเภทของรัฐบาลกลาง ข้อ 23 แห่งพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 813“ ในขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการที่สองของข้าราชการพลเรือนในสหพันธรัฐ” ระบุว่ารายชื่อตำแหน่งข้าราชการพลเรือนแทนที่ซึ่งให้สิทธิ ใช้ห้องโถงของเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทนได้รับการอนุมัติจากประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจจ่ายตามรายการย่อยต่อไปนี้ของการจำแนกค่าใช้จ่ายทางเศรษฐกิจ:

212 "การชำระเงินอื่น ๆ " - ค่าใช้จ่ายในการจ่ายเบี้ยเลี้ยง;

222 "บริการขนส่ง" - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ท่องเที่ยวและกลับ

226 "บริการอื่น ๆ" - ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัย

290 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " - ค่าใช้จ่ายในลักษณะโปรโตคอลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ

แบบฟอร์มหมายเลข AO-1 "รายงานค่าใช้จ่าย" มีรายละเอียดที่ให้การสะท้อนของจำนวนเงินที่รับผิดชอบทั้งในรูเบิลและในสกุลเงินต่างประเทศ รายงานล่วงหน้ากรอกโดยทั้งผู้รับผิดชอบและนักบัญชีของสถาบันในสำเนาเดียวบนกระดาษหรือบนเครื่อง ที่ด้านหลังของแบบฟอร์มหมายเลข AO-1 ​​ผู้รับผิดชอบระบุรายการเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ใบรับรองการเดินทาง, ใบเสร็จ, เอกสารการขนส่ง, เช็คลงทะเบียนเงินสด, ใบเสร็จรับเงินและเอกสารประกอบอื่น ๆ ) และจำนวนเงิน ต้นทุนที่แท้จริงสำหรับพวกเขา หากค่าใช้จ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศนอกเหนือจากจำนวนเงินในรูเบิล จำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกระบุด้วย รายงานที่ตรวจสอบแล้วได้รับการอนุมัติโดยหัวหน้าสถาบัน (ผู้มีอำนาจ) ตำแหน่งวันที่และลายเซ็นพร้อมใบรับรองผลการเรียนจะถูกวางไว้ที่ด้านหน้า หลังจากนั้นจะรับรายงานการบัญชีล่วงหน้า ยอดของเงินทดรองที่ไม่ได้ใช้จะถูกส่งมอบโดยผู้รับผิดชอบไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรภายใต้คำสั่งเงินสดที่เข้ามา การใช้จ่ายเกินจะออกให้กับผู้รับผิดชอบภายใต้คำสั่งจ่ายเงินสดที่ส่งออก การตัดจำนวนเงินที่รับผิดชอบจากผู้รับผิดชอบจะทำบนพื้นฐานของข้อมูลของรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติ

ตัวอย่าง

พนักงานของสถาบันงบประมาณ Kutyrev M.M. ส่งเดินทางไปทำธุรกิจที่ Belgorod เป็นเวลา 10 วัน ตามคำแถลงส่วนตัวของ Kutyrev M.M. เขาได้รับอนุญาตให้เดินทางไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจโดยรถไฟในห้องโดยสารและออกรายงานการชำระเงินค่าเดินทาง - 8800 รูเบิล, ห้องพักในโรงแรม - 5500 รูเบิล, เบี้ยเลี้ยงรายวัน - 2100 รูเบิล

หลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ Kutyrev M.M. ส่งรายงานล่วงหน้าซึ่งแนบมาด้วย: ตั๋วเดินทางไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและกลับมาในจำนวน 8800 รูเบิล, ใบแจ้งหนี้สำหรับโรงแรมที่พักเป็นเวลา 7 วันรวมเป็น 4800 รูเบิล Kutyrev M.M. กลับไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบันยอดคงเหลือล่วงหน้าจำนวน 700 รูเบิล

ในการบัญชีงบประมาณ ธุรกรรมจะแสดงดังนี้:

การเบิกเงินสดครั้งต่อไปให้กับผู้รับผิดชอบจะทำได้เฉพาะเมื่อ ขึ้นอยู่กับรายงานฉบับสมบูรณ์ของผู้รับผิดชอบในการจ่ายล่วงหน้าที่ออกให้แก่เขาก่อนหน้านี้

หากผู้รับผิดชอบมีเงินเหลืออยู่ ให้ออกใหม่อีกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ ไม่ได้รับอนุญาต . บทบัญญัตินี้ควรให้ความสนใจอย่างจริงจัง เนื่องจากการปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าสถาบันมักออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบโดยไม่ต้องให้บัญชีเต็มของผู้รับผิดชอบในการเบิกจ่ายล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้

ตัวอย่าง

ในเดือนกุมภาพันธ์พนักงานของสถาบันที่รับผิดชอบในการรับเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการได้รับเงินสำหรับการรายงานจำนวน 15,000 รูเบิล หลังจากการเจรจาอย่างเป็นทางการ พนักงานได้จัดทำรายงานล่วงหน้า ซึ่งได้แนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการต้อนรับ ได้แก่

- ใบแจ้งหนี้ของร้านอาหารที่จัดงานเลี้ยงอาหารค่ำครั้งสุดท้ายจำนวน 13,570 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารในการชำระใบแจ้งหนี้นี้

- ใบแจ้งหนี้จากองค์กรขนส่งสำหรับบริการส่งผู้เจรจาไปยังสถานที่นัดพบจำนวน 1,062 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารการชำระเงิน

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนที่ยอมรับตามรายงานล่วงหน้ามีจำนวน 14,632 รูเบิลพนักงานมีจำนวน 368 รูเบิลที่ไม่ได้ใช้ซึ่งพนักงานไม่ได้ส่งคืนให้กับแคชเชียร์

หัวหน้าสถาบันได้ตัดสินใจที่จะระงับจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้จากเงินเดือนของพนักงานที่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของหัวหน้า

โปรดทราบว่าตามศิลปะ 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินรวมของการหักทั้งหมดสำหรับการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งต้องไม่เกิน 20% และในกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนด 50% ของค่าจ้างเนื่องจากพนักงาน เมื่อหักจากค่าจ้างตามเอกสารผู้บริหารหลายฉบับ ลูกจ้างจะต้องเก็บ 50% ของค่าจ้างไว้

สมมติว่าจำนวนเงินเดือนของพนักงานในระหว่างปีไม่เปลี่ยนแปลงและจากต้นปีมีจำนวนดังนี้:

ในเดือนมกราคม - 5,000 รูเบิล;

ในเดือนกุมภาพันธ์ - 5,000 รูเบิล

พนักงานมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานส่วนบุคคลซึ่งในช่วงเวลานี้กำหนดเป็นจำนวนเงิน 400 รูเบิล ก่อนอื่นคุณต้องกำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ต้นปี:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (5000 rubles + 5,000 rubles - 400 rubles x 2 เดือน) x 13% \u003d 1196 rubles

เนื่องจากจำนวนเงินที่หักทั้งหมดสำหรับการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งไม่ควรเกิน 20% จำนวนเงินที่หักสูงสุด (เกินกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้) จะถูกกำหนด

(5,000 rubles - 598 rubles) x 20% \u003d 880.40 rubles

ดังนั้นเมื่อจ่ายค่าจ้างในเดือนกุมภาพันธ์พนักงานจะถูกหักดังต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 598 รูเบิล;

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้จ่ายและไม่ได้ส่งคืนสำหรับค่าใช้จ่ายในการต้อนรับ - 368 รูเบิล

พนักงานจะได้รับ 4034 รูเบิล (5,000 รูเบิล - 598 รูเบิล - 368 รูเบิล)

ในกรณีของเรา จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้และไม่ได้คืน (368 รูเบิล) น้อยกว่าจำนวนเงินที่หักสูงสุด (880.40 รูเบิล) ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดจึงถูกระงับในหนึ่งเดือน ในกรณีที่หนี้ของพนักงานเกินจำนวนเงินที่หักสูงสุดที่อนุญาตแล้วจะมีการชำระคืนบางส่วน ประการแรก หนี้จะได้รับการชำระคืนในจำนวนเท่ากับจำนวนเงินสูงสุดที่อนุญาต ส่วนที่เหลือจะถูกระงับไว้ในระหว่างการจ่ายค่าจ้างครั้งต่อๆ ไป

หากหัวหน้าสถาบันตัดสินใจที่จะไม่ระงับหนี้จำนวน 368 รูเบิลจากผู้รับผิดชอบจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่ยังไม่ได้คืนจะถูกรับรู้เป็นจำนวนเงินรายได้ของบุคคล (ข้อ 1 ของข้อ 210 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

"หนึ่ง. ในการกำหนดฐานภาษีรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ตนได้รับทั้งเป็นเงินสดและในรูปแบบใด ๆ หรือสิทธิในการกำจัดที่เกิดขึ้นตลอดจนรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งกำหนดตามมาตรา 212 ของ รหัสนี้จะถูกนำมาพิจารณา

หากมีการหักเงินจากรายได้ของผู้เสียภาษีตามคำสั่งของเขา โดยคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานอื่น การหักเงินดังกล่าวจะไม่ทำให้ฐานภาษีลดลง

เมื่อตัดสินใจที่จะไม่หักจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่ยังไม่ได้คืนจากพนักงาน สถาบันจะต้องคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานและชำระจำนวนภาษีให้กับงบประมาณ การจัดเก็บภาษีดำเนินการในอัตรา 13% จำนวนรายได้จากบุคคลตั้งแต่ต้นปีจะเป็น:

ในเดือนมกราคม - 5,000 รูเบิล;

ในเดือนกุมภาพันธ์ - 5,000 รูเบิล + 368 รูเบิล;

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ต้นปีจะเป็น:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (5000 rubles + 5368 rubles - 400 rubles x 2 เดือน) x 13% \u003d 1244 rubles

646 rubles อาจถูกหักในเดือนกุมภาพันธ์ ดังนั้นในเดือนกุมภาพันธ์ พนักงานจะได้รับจำนวนเงิน 4354 rubles (5,000 รูเบิล - 646 รูเบิล)

ให้ความสนใจกับสิ่งต่อไปนี้ คำแนะนำของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียต, คณะกรรมการแห่งรัฐเพื่อแรงงานของสหภาพโซเวียตและสภากลางแห่งสหภาพแรงงาน All-Union ลงวันที่ 7 เมษายน 2531 ฉบับที่ 62“ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหภาพโซเวียต” ยังคงถูกต้องและมัน จำกัดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาสูงสุดของการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่ควรเกิน 40 วัน โดยไม่นับเวลาเดินทาง การเดินทางเพื่อธุรกิจควรแยกความแตกต่างจากการโอนพนักงานไปยังงานอื่น เนื่องจากการโอนพนักงานไปยังงานอื่นหมายถึงการเปลี่ยนแปลงในเนื้อหาของสัญญาจ้าง: พนักงานมีหน้าที่ด้านแรงงานอื่น ๆ เงื่อนไขสำคัญอื่น ๆ ที่ไม่ใช่ สะท้อนอยู่ในสัญญาจ้างงานปัจจุบัน อนุญาตให้ย้ายไปทำงานอื่นได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานเท่านั้น การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการปฏิบัติงานที่จัดทำโดยสัญญาจ้างหรือหน้าที่การทำงาน และเมื่อส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากพนักงาน เมื่อพนักงานถูกส่งไปทำธุรกิจ เขารับประกันการรักษาสถานที่และรายได้เฉลี่ยตลอดจนการชำระเงินคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เมื่อพูดถึงการรักษารายได้เฉลี่ย เราจำได้ว่าปัจจุบันมีขั้นตอนใหม่ในการคำนวณรายได้เฉลี่ยสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและค่าวันหยุด

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 922 ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 6 มกราคม 2551 ได้อนุมัติขั้นตอนใหม่สำหรับการคำนวณรายได้เฉลี่ย ซึ่งมีความแตกต่างมากมายจากขั้นตอนที่ใช้ในการคำนวณผลประโยชน์

ขั้นตอนนี้มีวิธีหลักสามวิธีในการคำนวณรายได้เฉลี่ย:

1) จ่ายค่าพื้นฐาน เพิ่มเติม ลาศึกษาและชดเชยการลาที่ไม่ได้ใช้

2) จ่ายค่าเดินทางไปทำงาน, ถูกบังคับให้ไม่อยู่, ย้ายไปทำงานอื่น, ตรวจสุขภาพ, สำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐและหน้าที่สาธารณะ, หยุดทำงาน, จ่ายค่าบริจาคโลหิตและพักผ่อนสำหรับผู้บริจาค, จ่ายค่าฝึกอบรมขั้นสูง , ค่าชดเชย ฯลฯ d.;

3) เพื่อจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร การดูแลเด็ก

การจ่ายเงินผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร การดูแลเด็ก เป็นไปตามหลักเกณฑ์เฉพาะของขั้นตอนการคำนวณผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว , สำหรับการตั้งครรภ์และการคลอดบุตรของพลเมืองที่อยู่ภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับ (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 375) ในการคำนวณผลประโยชน์เมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยจะพิจารณาการชำระเงินทุกประเภทที่ระบบค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นในรอบการเรียกเก็บเงิน 12 เดือน ได้แก่ -

การชำระเงินเข้าบัญชีเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ย:

- ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานตามอัตราภาษี, เงินเดือน (เงินเดือนอย่างเป็นทางการ) สำหรับงานที่ทำในอัตราชิ้นสำหรับชั่วโมงทำงาน

- ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานสำหรับงานที่ทำเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (ผลงานการให้บริการ) หรือค่าคอมมิชชั่น

- ค่าจ้างที่จ่ายในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงิน

- ค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน (เงิน) สะสมสำหรับชั่วโมงทำงานให้กับบุคคลที่ดำรงตำแหน่งสาธารณะของสหพันธรัฐรัสเซีย, ตำแหน่งสาธารณะของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, เจ้าหน้าที่, สมาชิกขององค์กรที่ได้รับการเลือกตั้งของรัฐบาลท้องถิ่น, เจ้าหน้าที่ที่ได้รับการเลือกตั้งของรัฐบาลท้องถิ่น , สมาชิกของคณะกรรมการการเลือกตั้งที่ทำหน้าที่ถาวร;

– เงินช่วยเหลือที่จ่ายให้กับพนักงานเทศบาลสำหรับชั่วโมงทำงาน

- เกิดขึ้นในกองบรรณาธิการของสื่อและองค์กรศิลปะ ค่าธรรมเนียมของพนักงานที่อยู่ในบัญชีเงินเดือนของกองบรรณาธิการและองค์กรเหล่านี้และ (หรือ) การชำระเงินสำหรับงานของพวกเขาดำเนินการในอัตรา (ราคา) ของผู้แต่ง (แสดงฉาก ) ค่าตอบแทน;

- ค่าจ้างที่สะสมให้กับครูของสถาบันอาชีวศึกษาระดับประถมศึกษาและมัธยมศึกษาสำหรับชั่วโมงการสอนที่เกินจากภาระการสอนประจำปีที่จัดตั้งขึ้นและ (หรือ) ลดภาระการสอนประจำปีสำหรับปีการศึกษาปัจจุบันโดยไม่คำนึงถึงเวลาของเงินคงค้าง

- ค่าจ้างสุดท้ายคำนวณเมื่อสิ้นปีปฏิทินก่อนหน้าเหตุการณ์ เนื่องจากระบบค่าจ้าง โดยไม่คำนึงถึงเวลาคงค้าง

เบี้ยเลี้ยงและการจ่ายเงินเพิ่มเติมตามอัตราภาษี, เงินเดือน (เงินเดือนอย่างเป็นทางการ) สำหรับทักษะทางวิชาชีพ, ชั้นเรียน, ระยะเวลาในการทำงาน (ประสบการณ์การทำงาน), ปริญญาทางวิชาการ, ตำแหน่งทางวิชาการ, ความรู้ภาษาต่างประเทศ, การทำงานกับข้อมูลที่เป็นความลับของรัฐ, การประกอบวิชาชีพ (ตำแหน่ง) การขยายพื้นที่ให้บริการ การเพิ่มปริมาณงานที่ทำ การจัดการทีม ฯลฯ

- การจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับสภาพการทำงานรวมถึงการจ่ายเงินเนื่องจากกฎระเบียบของค่าจ้างระดับภูมิภาค (ในรูปแบบของค่าสัมประสิทธิ์และเปอร์เซ็นต์โบนัสต่อค่าจ้าง) ค่าจ้างที่เพิ่มขึ้นสำหรับการทำงานหนักการทำงานที่เป็นอันตรายและ (หรือ) อันตรายและสภาพการทำงานพิเศษอื่น ๆ สำหรับการทำงาน ในเวลากลางคืน, ค่าทำงานในวันหยุดและวันหยุดนักขัตฤกษ์, ค่าทำงานล่วงเวลา;

- ค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของครูประจำชั้นให้กับพนักงานสอนของสถาบันการศึกษาของรัฐและเทศบาล

- โบนัสและค่าตอบแทนจากระบบค่าจ้าง

– การจ่ายค่าจ้างประเภทอื่นที่นายจ้างใช้

เมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ย เวลาและจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้จะไม่รวมอยู่ในช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินหาก:

- พนักงานรักษาเงินเดือนโดยเฉลี่ยตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียยกเว้นการหยุดพักเพื่อเลี้ยงลูกตามที่กฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด

– พนักงานได้รับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวหรือผลประโยชน์การคลอดบุตร

- ลูกจ้างไม่ทำงานเนื่องจากการหยุดทำงานเนื่องจากความผิดของนายจ้างหรือด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของนายจ้างและลูกจ้าง

- พนักงานไม่ได้มีส่วนร่วมในการประท้วง แต่ในการประท้วงครั้งนี้เขาไม่สามารถปฏิบัติงานได้

- พนักงานได้รับเงินเพิ่มวันหยุดเพื่อดูแลเด็กพิการและผู้ทุพพลภาพตั้งแต่ยังเด็ก

- พนักงานในกรณีอื่น ๆ ได้รับการปล่อยตัวจากการทำงานโดยได้รับค่าจ้างทั้งหมดหรือบางส่วนหรือไม่ได้รับเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้เฉลี่ยคำนวณโดยการคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วยจำนวนวัน (ปฏิทิน, การทำงาน) ในช่วงเวลาที่ต้องชำระ จำนวนวันตามปฏิทินในเดือนปฏิทินที่ไม่สมบูรณ์คำนวณโดยการหารจำนวนวันตามปฏิทินเฉลี่ยต่อเดือน (29.4) ด้วยจำนวนวันตามปฏิทินของเดือนนั้นและคูณด้วยจำนวนวันตามปฏิทินที่ตรงกับเวลาทำงานในเดือนนั้น

ขั้นตอนการคำนวณรายได้เฉลี่ยช่วยให้คุณสามารถพิจารณาโบนัสทั้งหมดได้หากมีการสะสมในช่วงเวลาทำงานจริงในรอบการเรียกเก็บเงิน ตัวอย่างเช่น หากไตรมาสของช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินซึ่งมีการสะสมโบนัสได้ครบถ้วน โบนัสสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยเต็มจำนวน แม้ว่าจะมีเดือนที่ไม่ได้ทำงานในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน - ในอื่นๆ ไตรมาส

เมื่อพิจารณารายได้เฉลี่ย โบนัสและค่าตอบแทนจะถูกนำมาพิจารณาตามลำดับต่อไปนี้:

- โบนัสและค่าตอบแทนรายเดือน - ที่เกิดขึ้นจริงในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน แต่ไม่เกินหนึ่งครั้ง สำหรับแต่ละตัวบ่งชี้ในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน

- โบนัสและค่าตอบแทนสำหรับระยะเวลาการทำงานที่เกินหนึ่งเดือน - เกิดขึ้นจริงในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินสำหรับแต่ละตัวบ่งชี้หากระยะเวลาของช่วงเวลาที่พวกเขาสะสมไม่เกินระยะเวลาการเรียกเก็บเงินและในจำนวน a ส่วนรายเดือนสำหรับแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน หากระยะเวลาที่เกินระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน

- ค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี ค่าตอบแทนครั้งเดียวสำหรับอายุงาน (อายุงาน) ค่าตอบแทนอื่นๆ ตามผลงานประจำปี ค้างจ่ายสำหรับปีปฏิทินก่อนวันงาน โดยไม่คำนึงถึง ของเวลาที่สะสมค่าตอบแทน

ขณะนี้มีกฎใหม่สำหรับการกำหนดจำนวนวันตามปฏิทิน พวกเขาสามารถแสดงเป็นสูตร:

K \u003d 29.4 วัน x M + (29.4 วัน / Kdn1 x Kotr1 + 29.4 วัน / Kdn2 x Kotr2 ... ),

โดยที่ K คือจำนวนวันตามปฏิทิน

M - จำนวนเดือนที่ทำงานเต็มในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน

Kdn1 - จำนวนวันตามปฏิทินในบางส่วนของเดือน

Kotr1 - จำนวนวันตามปฏิทินในเดือนที่ไม่สมบูรณ์ตามชั่วโมงทำงาน

ตัวอย่าง

พนักงานได้รับเงินเดือน 12,000 รูเบิล ต่อเดือน. ตั้งแต่วันที่ 14 มกราคม 2552 เขาไปพักร้อน 14 วันตามปฏิทิน ระยะเวลาการชำระบัญชีคือ 2008 พนักงานลาพักร้อนตั้งแต่วันที่ 9 ถึง 22 กรกฎาคม 2551 รวมเวลาทำงานในเดือนกรกฎาคมเป็นเวลา 17 วันตามปฏิทิน (31 - 14) และรายได้สำหรับช่วงเวลานี้มีจำนวน 6545.45 รูเบิล ส่วนที่เหลืออีก 11 เดือนของรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงินจะถูกคำนวณโดยพนักงานทั้งหมด

จำนวนวันที่จะนำมาพิจารณาคือ:

29.4 วัน x 11 เดือน + (29.4 วัน / 31 วัน x 17 วัน) = 339.52 วัน

เงินเดือนเฉลี่ยจะถูกคำนวณดังนี้:

(12,000 รูเบิล x 11 เดือน + 6545.45 รูเบิล) / 339.52 วัน x 14 วัน = 5712.88 รูเบิล

ตัวอย่าง

พนักงานทำงานเต็มจำนวนในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2551 ถึงมิถุนายน 2552 เงินเดือนของเขามีจำนวน 4,000 รูเบิล ตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน พนักงานถูกย้ายไปยังตำแหน่งใหม่ด้วยเงินเดือน 6,000 รูเบิล ตั้งแต่มกราคม 2552 เงินเดือนของเขาเพิ่มขึ้นซึ่งตอนนี้มีจำนวน 8,000 รูเบิล (เพิ่มขึ้นทั่วทั้งองค์กร) ควรใช้อัตราส่วนการจ่ายเพิ่มแบบใดในการคำนวณรายได้เฉลี่ย

ตามมาตรา 16 แห่งพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 922 เมื่ออัตราภาษีเพิ่มขึ้นในสถาบันหรือหน่วยงานส่วนบุคคลเงินเดือนอย่างเป็นทางการของพนักงานทุกคนรายได้เฉลี่ยควรถูกปรับด้วยปัจจัยที่เพิ่มขึ้น ซึ่งใช้ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่อัตราภาษีเพิ่มขึ้น (เงินเดือน):

- ในการตั้งถิ่นฐาน;

- หลังรอบบิล;

- ในระหว่างระยะเวลาการรักษารายได้เฉลี่ย

หากการเพิ่มขึ้นเกิดขึ้นในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน การชำระเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดรายได้เฉลี่ยและสะสมในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าการจัดทำดัชนีจะเพิ่มขึ้นตามค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณตามสูตร:

Kp \u003d TSN / TS

โดยที่ K คือปัจจัยการเพิ่มขึ้น

TSn - อัตราภาษี, เงินเดือน, รางวัลทางการเงินที่จัดตั้งขึ้นในเดือนที่เกิดเหตุการณ์ซึ่งเกี่ยวข้องกับการรักษารายได้เฉลี่ย

TS - อัตราภาษี, เงินเดือน, รางวัลทางการเงินที่กำหนดในแต่ละเดือนของรอบการเรียกเก็บเงิน

การชำระเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดรายได้เฉลี่ยของพนักงานจะเป็น:

RUB 96,000 (4 เดือน x (4000 rubles x (8000 rubles / 4000 rubles) + (2 เดือน x (6000 rubles x (8000 rubles : 6000 rubles) + (6 เดือน x 8000 rubles)) )

เงินเดือนที่จ่ายให้กับพนักงานระหว่างเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศหมายถึงรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-05-01/419) ในเวลาเดียวกันระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกกำหนดโดยวรรค 4 ของคำแนะนำข้างต้น "ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหภาพโซเวียต" ซึ่งใช้ในกรณีที่ไม่ขัดแย้งกับประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ถ้าลูกจ้างปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามที่กำหนดไว้ในสัญญาจ้างในต่างประเทศเกินระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจที่กำหนดโดยคำสั่งดังกล่าว สถานที่ทำงานที่แท้จริงของลูกจ้างจะอยู่ในต่างประเทศ และพนักงานดังกล่าวไม่สามารถ ถือว่าเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ในกรณีนี้ให้ถือว่าค่าตอบแทนที่ลูกจ้างได้รับนั้นเป็นค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศซึ่งเป็นไปตามอนุวรรค 6 หน้า 3 ศิลปะ 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงรายได้จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับทั้งจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย และสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษี - จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น (ข้อ 2 ของบทความ) 209 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานะทางภาษีของแต่ละบุคคลถูกกำหนดตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2550

หากในปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง พนักงานเป็นพลเมืองผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินเดือนของเขาในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% หาก ณ สิ้นปีพนักงานไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ดังกล่าวจากแหล่งในต่างประเทศจะไม่ถูกเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อพนักงานถูกส่งไปทำงาน เขารับประกันการรักษาสถานที่ทำงาน (ตำแหน่ง) และรายได้เฉลี่ยตลอดจนการชำระเงินคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ (มาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ในกรณีที่ส่งเดินทางไปทำธุรกิจ นายจ้างมีหน้าที่ต้องชำระเงินคืนให้แก่ลูกจ้าง (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

สำหรับการเดินทาง ให้เช่าที่อยู่อาศัย ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการอาศัยอยู่นอกสถานที่อยู่อาศัยถาวร (ต่อวัน) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยลูกจ้างโดยได้รับอนุญาตจากนายจ้าง

ขั้นตอนและจำนวนเงินที่ชำระคืนของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วม (กฎหมายท้องถิ่น)

สำหรับองค์กรที่ได้รับทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง จำนวนเงินค่าเดินทางสำหรับการเดินทางไปต่างประเทศเพื่อธุรกิจจะถูกกำหนดในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 812 และตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย 2 สิงหาคม 2547 ครั้งที่ 64n กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 158-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 "ในการแก้ไขบทที่ 21, 23, 24, 25 และ 26 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ” แก้ไขเพิ่มเติมศิลปะ 264 ยกเว้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 เป็นต้นไป บทบัญญัติเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันภายในขอบเขตที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นบนพื้นฐานของศิลปะ 238 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 เบี้ยเลี้ยงรายวันตามจำนวนที่กำหนด ระเบียบท้องถิ่นขององค์กร

มีการกำหนดจำนวนเงินต่อวันซึ่งไม่ต้องเก็บภาษีเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีสังคมแบบรวมโดยองค์กรจะไม่ใช้บทบัญญัตินี้

ค่าเดินทางทั้งหมด ยกเว้นค่าเบี้ยเลี้ยง รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายจริง โดยต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก ดังนั้นการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวรจึงเป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณา เนื่องจากในความเป็นจริง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเฉพาะสำหรับการซื้อตั๋วสองใบเท่านั้น (สำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังที่ทำงานถาวร) จึงจำเป็นต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อตั๋วสองใบนี้เท่านั้น .

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 158-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551 แก้ไขเพิ่มเติมศิลปะ 264 ของบทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยกเว้นจาก 01.01.2009 บทบัญญัติเกี่ยวกับการ จำกัด การรวมค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 01.01.2009 เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ สถาบันสามารถยอมรับค่าใช้จ่ายในการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันและค่าภาคสนามตามจำนวนต้นทุนจริง

ตามศิลปะ. 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและจำนวนเงินที่ชำระคืนของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือกฎหมายท้องถิ่น

จ่ายเบี้ยเลี้ยงตลอดเวลาที่พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ ยกเว้นเวลาที่พนักงานได้รับอนุญาตให้ลาเนื่องจากการลาถูกจัดประเภทเป็นการพัก (มาตรา 107 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎทั่วไป การเดินทางเพื่อธุรกิจจะสิ้นสุดลงในขณะที่พนักงานเดินทางกลับไปยังสถานที่ทำงาน หากลูกจ้างประสงค์จะลาระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจและนายจ้างไม่มีข้อโต้แย้ง ก็ไม่ขัดต่อกฎหมายปัจจุบัน ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้มีการส่งคืนพนักงานไปยังสถานที่ทำงานทันทีหลังจากการเดินทางเพื่อธุรกิจสิ้นสุดลง โดยมีเงื่อนไขว่าฝ่ายต่างๆ ได้ตัดสินใจเป็นอย่างอื่น (เช่น เพื่อให้พนักงานลาได้)

ดังนั้น หากลูกจ้างได้รับวันหยุดประจำปีระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ เมื่อถึงวันเริ่มต้นการลาพักร้อน การเดินทางเพื่อธุรกิจจะต้องสิ้นสุดลง ดังนั้นส่วนที่สองของการเดินทางเพื่อธุรกิจซึ่งตรงกับช่วงหลังสิ้นสุดวันหยุดคือการเดินทางเพื่อธุรกิจใหม่ที่ต้องลงทะเบียนแยกต่างหาก

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดขององค์กรจะต้องจัดทำเป็นเอกสารประกอบ เอกสารทางบัญชีหลักได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากจัดทำขึ้นในแบบฟอร์มที่มีอยู่ในอัลบั้มของรูปแบบรวมของเอกสารหลัก

แบบฟอร์มรวมของเอกสารที่ใช้เมื่อลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียฉบับที่ 1 ลงวันที่ 5 มกราคม 2547 นอกเหนือจากแบบฟอร์มหมายเลข T-10 "ใบรับรองการเดินทาง" พระราชกฤษฎีกากำหนดไว้สำหรับ เอกสารทางบัญชีหลักในรูปแบบรวมต่อไปนี้ที่สามารถใช้ออกการเดินทางเพื่อธุรกิจ:

- หมายเลข T-9 "คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ";

- หมายเลข T-9a "คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ";

- หมายเลข T-10a "การมอบหมายบริการสำหรับส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและรายงานการดำเนินการ";

- หมายเลข AO-1 "รายงานล่วงหน้า"

ทิศทางของลูกจ้างในการเดินทางไปทำธุรกิจในดินแดนของรัฐต่างประเทศนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของกฎหมาย (คำสั่ง, คำสั่ง) ของนายจ้าง โดยไม่ต้องมีใบอนุญาติเดินทาง ยกเว้นกรณีการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังประเทศสมาชิก CIS ที่มีการสรุปข้อตกลงระหว่างรัฐบาล โดยที่ในเอกสารสำหรับการเข้าและออกเจ้าหน้าที่ชายแดนจะไม่ทำเครื่องหมายที่การข้ามพรมแดนของรัฐ (ข้อ 3 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล แห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 812)

ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาตการเดินทาง การออกแบบฟอร์มหมายเลข T-9 "คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ" และหมายเลข T-10a "งานบริการสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจและรายงานการดำเนินการ" ก็เพียงพอแล้ว

สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจหลายๆ ครั้งแยกกัน จำเป็นต้องออกเอกสารเหล่านี้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจแต่ละครั้ง (การเดินทางเพื่อธุรกิจก่อนวันหยุดและการเดินทางเพื่อธุรกิจหลังวันหยุด)

กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ชี้ให้เห็นซ้ำแล้วซ้ำอีกว่าคำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจและใบรับรองการเดินทางเพื่อธุรกิจมีวัตถุประสงค์เดียวกัน ไม่จำเป็นต้องร่างเอกสารสองฉบับควบคู่ไปกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 16-00-16 / 158 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03- 04/1/469).

ใบรับรองการเดินทางเป็นเอกสารรับรองเวลาที่เดินทางมาถึงในการเดินทางเพื่อธุรกิจและเวลาที่ใช้ไปในแต่ละปลายทาง (เมื่อมาถึงและออกเดินทาง) และรับรองโดยลายเซ็นของเจ้าพนักงานที่รับผิดชอบดังนั้นในจดหมายลงวันที่ 05.23.2007 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/89 กระทรวงการคลังรัสเซียได้เปลี่ยนตำแหน่ง แต่คำแนะนำของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายฉบับนี้ใช้ไม่ได้กับการจดทะเบียนการเดินทางไปต่างประเทศ ดังนั้นการออกใบรับรองการเดินทาง ไม่ต้องการ . ในกรณีนี้ความจริงที่ว่าพนักงานกำลังเดินทางไปทำธุรกิจจะได้รับการยืนยันโดยเครื่องหมายในหนังสือเดินทางซึ่งจะต้องแนบสำเนามากับรายงานล่วงหน้า

นอกจากคำสั่งสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจแล้ว ยังมีการออกการมอบหมาย (แบบฟอร์มหมายเลข 10-a) ซึ่งอธิบายรายละเอียดวัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ การมอบหมายงานเป็นสิ่งจำเป็นเมื่อพนักงานไม่สามารถบันทึกประสิทธิภาพของงานของเขาในการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ แบบฟอร์มหมายเลข 10-a ประกอบด้วยคอลัมน์ "รายงานโดยย่อเกี่ยวกับการดำเนินงาน" ซึ่งคุณสามารถอธิบายงานที่ทำเสร็จแล้ว แต่ไม่ได้รับการแก้ไขในกระดาษ (ค้นหาลูกค้า เข้าร่วมการนำเสนอ การเจรจาต่อรอง) การมอบหมายงานที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมจะช่วยแสดงให้เห็นประโยชน์ในทางปฏิบัติของการเดินทางและความสมเหตุสมผลของต้นทุนที่เกิดขึ้น

พนักงานที่ปฏิเสธที่จะเดินทางไปทำธุรกิจโดยไม่มีเหตุผลที่ดีสามารถนำไปรับผิดทางวินัย - เพื่อพูดกับเขา (ประกาศตำหนิ) ห้ามมิให้พนักงานแต่ละคนส่งไปเพื่อการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือสามารถส่งได้ในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้นในขณะที่ต้องทำความคุ้นเคยกับสิทธิ์ในการปฏิเสธการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เสนอ (มาตรา 259 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ). สำหรับการละเมิดกฎในการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจอาจถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 30,000 ถึง 50,000 รูเบิลในองค์กรและบนหัวหน้าองค์กร - จำนวน 1,000 ถึง 5,000 รูเบิล การละเมิดนี้อาจส่งผลให้เกิดบทลงโทษอื่นๆ เช่น การระงับกิจกรรมขององค์กรเป็นเวลาสูงสุด 90 วัน (มาตรา 5.27 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามศิลปะ. 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานที่มีการทำงานถาวรบนท้องถนน (มีลักษณะการเดินทาง) การเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่เป็นที่รู้จัก ตัวอย่างเช่น กับผู้ให้บริการจัดส่งและคนขับรถ เฉพาะในกรณีที่มีการเดินทางระหว่างวันทำงาน ภายในเขตเมือง และมีผลกับค่าโดยสารเท่านั้น

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบการดำเนินงานด้วยกองทุนที่มิใช่เงินสดประกอบด้วยการกำหนดความถูกต้องตามกฎหมาย รวมถึงลักษณะเป้าหมาย ประสิทธิภาพ และความคุ้มทุนของการใช้เงินทุนในธนาคาร บัญชีส่วนบุคคล สกุลเงิน และบัญชีอื่นๆ ของสถาบัน

ต่อไปนี้คือรายการของกฎหมายและข้อบังคับหลักที่ใช้ในการบัญชีสำหรับกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดและเป็นแหล่งข้อมูลระหว่างการตรวจสอบ:

• รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "ในการบัญชี";
• กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 94-FZ "ในการสั่งซื้อการจัดหาสินค้าประสิทธิภาพการทำงานการให้บริการสำหรับความต้องการของรัฐและเทศบาล";
• กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 173-FZ วันที่ 10 ธันวาคม 2546 "ในระเบียบสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน";
• คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 65n “ในการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการใช้การจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย”;
• ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณและคำแนะนำในการสมัคร คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n;
• คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 52n “ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีเบื้องต้นและทะเบียนการบัญชีที่ใช้โดยหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐบาล), หน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น, หน่วยงานการจัดการของรัฐพิเศษ - กองทุนงบประมาณ, สถาบันการศึกษาวิทยาศาสตร์แห่งรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) และแนวทางในการสมัคร”;
• คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 191 n "เมื่อได้รับอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและส่งรายงานประจำปีรายไตรมาสและรายเดือนเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย" ;
• คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 สิงหาคม 2538 ฉบับที่ 88“ เกี่ยวกับขั้นตอนการก่อตัว การเก็บบันทึกและการรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินทุนจากกองทุนของรัฐเพื่อการต่อต้านอาชญากรรม”;
• ขั้นตอนสำหรับการดำเนินการโดยสถาบันงบประมาณของรัฐบาลกลางในการดำเนินงานด้วยเงินทุนที่ได้รับจากการนำ

• กระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง คำสั่งลงวันที่ 29 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 24n "ในขั้นตอนการเปิดและรักษาบัญชีส่วนบุคคลโดยหน่วยงานอาณาเขตของ Federal Treasury";
• คำสั่งของ Federal Treasury ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 8n “ ในขั้นตอนการให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง, งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นและขั้นตอนการดำเนินการโดยหน่วยงาน ของ Federal Treasury ของหน้าที่บางอย่างของหน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเทศบาลเพื่อดำเนินการตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง”;
• ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 19 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 383-P "ระเบียบข้อบังคับสำหรับการโอนเงิน";
• จดหมายของ Federal Treasury ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 42-2.4-06/136 "ในการสะท้อนการบัญชีงบประมาณและการรายงานธุรกรรมสำหรับการโอนเงินเพื่อซื้อเงินตราต่างประเทศในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในประเทศของรัสเซีย สหพันธ์จากบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลาง”

ถึง เอกสารที่ใช้ในการตรวจสอบกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดของสถาบันเกี่ยวข้อง:

• งบกระแสเงินสดในบัญชีที่เกี่ยวข้องพร้อมเอกสารแนบมาด้วย (หนังสือเงินสดและเช็คการชำระเงิน สำเนาคำสั่งจ่ายเงิน การเรียกร้อง คำสั่งเรียกเก็บเงิน ฯลฯ คำขอออกเลตเตอร์ออฟเครดิต ฯลฯ );
• ประกาศการบริจาคเงินสด
• สมุดรายวันการดำเนินงานด้วยกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด
• ดุลการดำเนินการตามงบประมาณของผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ) และผู้รับเงินงบประมาณ

เมื่อทำการตรวจสอบในพื้นที่นี้ คุณต้องกำหนดก่อนว่าบัญชีใดที่เปิดให้กับสถาบัน และดำเนินการตรวจสอบบัญชีส่วนบุคคลทั้งหมด

การตรวจสอบเริ่มต้นด้วยการศึกษาจำนวนยอดคงเหลือที่เข้ามาในวันที่ 1 ของเดือน ซึ่งเป็นวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาตรวจสอบ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องตรวจสอบความสมบูรณ์และความถูกต้องของใบแจ้งยอดจากบัญชีธนาคารที่แผนกบัญชียอมรับสำหรับการบัญชีงบประมาณ

ความสมบูรณ์ของใบแจ้งยอดจากธนาคารสำหรับบัญชีทุกประเภทถูกกำหนดโดยการกำหนดหมายเลขใบแจ้งยอดและการโอนยอดคงเหลือ หากยอดเงินคงเหลือสุดท้ายในใบแจ้งยอดก่อนหน้าตรงกับยอดเงินเริ่มต้นในงบถัดไป แสดงว่ามีใบแจ้งยอดทั้งหมดอยู่ในบัญชีนี้ หากปรากฎว่าไม่มีส่วนของงบในกิจการของสถาบันควรได้รับสำเนาที่ผ่านการรับรองจากธนาคาร (คลัง)

ความน่าเชื่อถือของใบแจ้งยอดพิจารณาจากสัญญาณภายนอก (ความพร้อมของรายละเอียดที่จำเป็น ลายเซ็น ตราประทับธนาคาร ฯลฯ) และโดยเคาน์เตอร์เช็คที่ธนาคาร ใบแจ้งยอดทั้งหมดจะต้องประทับตราโดยธนาคาร

การแก้ไขในใบแจ้งยอดได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีและตราประทับอย่างเป็นทางการของธนาคาร การตรวจสอบเคาน์เตอร์จำเป็นต้องอยู่ภายใต้ใบแจ้งยอดที่มีการลบและการแก้ไขที่ไม่ได้รับการยืนยันจากธนาคาร

การตรวจสอบใบแจ้งยอดตามด้วยการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของธุรกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการผ่านธนาคาร (คลัง) จากบัญชีธนาคารเช่น สอดคล้องกับเอกสารต้นฉบับ มีหลายกรณีที่เอกสารถูกปลอมแปลงหรือแนบกับเอกสารที่แยกออกมาไม่สมบูรณ์ ซึ่งทำให้สามารถใช้จดหมายโต้ตอบที่เป็นเท็จเพื่อซ่อนการละเมิดที่ร้ายแรงในการบัญชีได้

หากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องของเอกสาร (ไม่มีตราประทับธนาคาร การแก้ไขจำนวนเงินที่โอน ชื่อผู้รับเงิน และวันที่ทำธุรกรรม) จะต้องตรวจสอบเคาน์เตอร์ของเอกสารการชำระเงินที่ธนาคารและที่คู่สัญญา พร้อมกันกับการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของธุรกรรมและความถูกต้องของเอกสารธนาคาร จะพิจารณาความถูกต้องของการติดต่อทางบัญชีในทะเบียนบัญชี

หน้าที่ของผู้สอบบัญชีคือการกำหนดความถูกต้องและความถูกต้องของการโอนเงินสำหรับรายการสินค้าคงคลัง จำเป็นต้องศึกษาขั้นตอนการลงทะเบียนคำสั่งจ่ายเงินเพื่อดูว่ามีเช็คเปล่าลงนามหรือไม่ ฯลฯ

เมื่อตรวจสอบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด จำเป็นต้องพิจารณาว่าจำนวนเงินที่โอนนั้นเกิดจากองค์กรและบุคคลจริงหรือไม่ ซึ่งทำให้เกิดการคำนวณดังกล่าว เมื่อต้องการทำเช่นนี้ จำนวนเงินที่ระบุในเอกสารการชำระเงินจะถูกตรวจสอบกับข้อมูลของใบแจ้งยอดจากธนาคารและรายการบัญชีในบัญชี 302.00 "การชำระเงินสำหรับภาระผูกพันที่สันนิษฐาน"

หลังจากตรวจสอบความถูกต้องของบันทึกดังกล่าวแล้ว จะมีการตรวจสอบความครบถ้วนและถูกต้องของการผ่านรายการสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินตามเอกสารการรับ ในกรณีที่มีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องของเอกสารหรือความน่าเชื่อถือของธุรกรรม ควรดำเนินการตรวจสอบกับซัพพลายเออร์ผลิตภัณฑ์ ความคลาดเคลื่อนที่เปิดเผยระหว่างการตรวจสอบข้ามได้รับการบันทึกไว้ในการกระทำ (ใบรับรอง)

เมื่อตรวจสอบเอกสารบัญชีธนาคาร จำเป็นต้องจัดกลุ่มข้อมูลในใบแจ้งยอดแยกต่างหากเกี่ยวกับค่าปรับ บทลงโทษ และการชำระเงินอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดข้อกำหนดในสัญญา ซึ่งจะสร้างความสมบูรณ์ของการสะท้อนกลับในบัญชีที่เกี่ยวข้องและมาตรการที่ดำเนินการในภายหลัง สถาบันเพื่อชดใช้จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจากผู้กระทำความผิด

เมื่อตรวจสอบการดำเนินงานของธนาคาร คุณต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับต้นทุนของรายการงบประมาณที่อนุญาตให้ใช้จ่ายเกินได้

เมื่อตรวจสอบการดำเนินงานของเลตเตอร์ออฟเครดิตจำเป็นต้องตรวจสอบยอดคงเหลือ (ยอดดุล) ของจำนวนเงินและการหมุนเวียนในใบแจ้งยอดจากธนาคารด้วยข้อมูลที่คล้ายคลึงกันในการลงทะเบียนบัญชีงบประมาณ ในเวลาเดียวกัน เป็นที่ชัดเจนว่ารูปแบบการชำระเงินนี้มีให้ในสัญญาหรือไม่

จากนั้น ตรวจสอบความตรงเวลาของการใช้จ่ายและการคืนเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ไม่ได้ใช้ รวมถึงการผ่านรายการสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ซึ่งมีการจ่ายใบแจ้งหนี้จากเลตเตอร์ออฟเครดิต

เมื่อตรวจสอบรายการด้วยเงินสดเป็นเงินตราต่างประเทศ(บันทึกการบัญชีแสดงไว้ในตารางที่ 4.3) ควรให้ความสนใจกับแหล่งที่มาของการรับเงินจากอัตราแลกเปลี่ยน (รายได้ ความช่วยเหลือฟรีสำหรับการจัดงานต่าง ๆ ฯลฯ ) และเหตุผลในการใช้กองทุนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ รวมถึงการจัดตั้งและการบัญชี ของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

ธุรกรรมกระแสเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศบันทึกในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย (รูเบิล) ที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ เงินสดที่เป็นเงินตราต่างประเทศตีราคาใหม่ ณ วันที่ทำธุรกรรมที่เป็นเงินตราต่างประเทศและ ณ วันที่ในงบดุล

ตารางที่ 4.3. การบัญชีงบประมาณของการดำเนินงานด้วยสกุลเงินต่างประเทศ

ท้ายตาราง. 4.3

	บัญชีที่เกี่ยวข้อง
2. การยอมรับสำหรับการบัญชีงบประมาณคือจำนวนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกสำหรับเงินที่ได้รับในบัญชีของผู้จัดการหลัก ผู้จัดการ และผู้รับในสกุลเงินต่างประเทศ
3. การยอมรับสำหรับการบัญชีงบประมาณคือจำนวนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบของเงินในสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับในบัญชีของผู้จัดการหลัก ผู้จัดการ และผู้รับ
4. ลูกหนี้สำหรับจำนวนเงินกู้งบประมาณที่ออกให้กับงบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสกุลเงินต่างประเทศโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยค้างรับค่าปรับและค่าปรับ
5. การยอมรับสำหรับการบัญชีงบประมาณคือจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากยอดเงินสดในบัญชีธนาคารที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศและโอนเข้าบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ รายการบัญชีได้รับการจัดเตรียมเบื้องต้นสำหรับจำนวนเงินคงค้างของดอกเบี้ยเหล่านี้ตามข้อตกลงบัญชีธนาคาร: ดร.ค. 120502560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้จากรายได้ทรัพย์สิน" ชุดค. 140101120 รายได้จากทรัพย์สิน
6. โอนเงินจากบัญชีเงินตราต่างประเทศไปยังรายได้งบประมาณ
7. สถาบันสร้างลูกหนี้ในจำนวนเงินทดรองจ่าย (ชำระล่วงหน้า) สำหรับสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ การให้บริการ งานที่ทำ
8. ชำระเป็นเงินสดในต่างประเทศ
เจ้าหนี้สกุลเงินต่างประเทศให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับการให้บริการ งานที่ดำเนินการ
9. โอนจากค่าตอบแทนบัญชีไปยังธนาคารเพื่อดำเนินการด้วยสกุลเงินต่างประเทศ

คุณต้องตรวจสอบบัญชีแยกต่างหากสำหรับการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ การรับและการใช้จ่ายเงินสด

ในบัญชีเงินสดแยกตามประเภทสกุลเงินต่างประเทศ

การดำเนินงานของกระแสเงินสดในบัญชีจะแสดงในสมุดรายวันการดำเนินงานด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดธนาคารจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ

สินทรัพย์ทางการเงินของสถาบันงบประมาณคือกองทุนในบัญชีธนาคารที่เปิดเป็นเงินสดในเลตเตอร์ออฟเครดิต "ออกให้ในรายงาน เอกสารทางการเงิน การลงทุนทางการเงิน กองทุนของสถาบันในการชำระหนี้กับลูกหนี้ ฯลฯ เพื่อบัญชีสำหรับการทำธุรกรรม ในการเคลื่อนไหว เงินสถาบันในการบัญชีงบประมาณใช้บัญชีต่อไปนี้:

020101000 “กองทุนสถาบันในบัญชีธนาคาร”;

020102000 "กองทุนสถาบันที่จำหน่ายชั่วคราว";

020103000 "กองทุนของสถาบันระหว่างทาง";

020104000 "แคชเชียร์";

020105000 "เอกสารเงิน";

020106000 "เลตเตอร์ออฟเครดิต";

020107000 "กองทุนของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศ"

ควรสังเกตว่าเมื่อสะท้อนถึงสินทรัพย์ทางการเงินภายในกรอบของการดำเนินการตามงบประมาณของกระทรวงการคลังวัตถุทางบัญชีเช่นกองทุนของสถาบันไม่มีอยู่จริงเนื่องจากไม่มีบัญชีธนาคารของตัวเอง ในเวลาเดียวกันการชำระบัญชีที่ไม่ใช่เงินสดทั้งหมดของสถาบันนั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีงบประมาณในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลงในหนี้ต่อหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของ Federal Treasury สำหรับการใช้เงินที่จัดสรรให้กับมัน บัญชี 030405000 "การชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดการงบประมาณ" มีไว้สำหรับการบัญชีโดยสถาบันการชำระบัญชีเกี่ยวกับการชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดทำงบประมาณขั้นตอนการใช้ซึ่งจะนำเสนอในการบัญชีสำหรับ ส่วนภาระผูกพัน พิจารณาบัญชีหลักสำหรับการบัญชีเงินสดและเอกสารเงินสด ในบัญชี 020101000 การดำเนินการ "เงินสดของสถาบันในบัญชีธนาคาร" ถูกนำมาพิจารณา:

เกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายเงินทุนของสถาบันในกรณีที่การดำเนินการเหล่านี้ไม่ผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดเพื่อดำเนินการตามงบประมาณ

ด้วยเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้

การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินการด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดบัญชี การดำเนินการเกี่ยวกับการรับเงินจะถูกบันทึกในรายการบัญชีต่อไปนี้:

การรับเงินโดยผู้จัดการหลัก, ผู้จัดการ, ผู้รับการชำระเงินตามรายการงบประมาณจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ ของบัญชี 030404000 "การชำระบัญชีภายในระหว่างผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ) และกองทุนผู้รับ";

การรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการคืนเงินกู้งบประมาณสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชี 020701640 "หนี้เงินกู้งบประมาณลดลงสำหรับนิติบุคคลและบุคคลผู้พักอาศัย ของสหพันธรัฐรัสเซีย", 020702640 "หนี้เงินกู้งบประมาณลดลง, งบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย", 020703640 "การลดหนี้เงินกู้ของรัฐบาลแก่รัฐบาลต่างประเทศ", 020704640 "การลดหนี้เงินกู้ของรัฐบาลไปยังต่างประเทศ นิติบุคคล”, 020705640 “การลดหนี้เงินกู้ของรัฐบาลให้กับองค์กรทางการเงินระหว่างประเทศ”;

การรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของภาระหนี้สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชี 030101710 "การเพิ่มขึ้นของหนี้ในภาระหนี้ในประเทศ", 030102720 "เพิ่มขึ้นใน หนี้จากภาระหนี้ภายนอก";

การรับเงินในปีที่รายงานสำหรับการฟื้นฟูค่าใช้จ่ายในการชำระหนี้ของลูกหนี้จะแสดงในการเดบิตของบัญชี 020101510 "การไหลเข้าของเงินทุนของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 040101200 "ค่าใช้จ่ายของสถาบัน" บัญชี 020104610 "การกำจัดจากโต๊ะเงินสด" บัญชีวิเคราะห์บัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020600000 "การชำระเงินล่วงหน้าที่ชำระแล้ว" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660 , 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660) บัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชีการวิเคราะห์ทางบัญชี 020900000 "การคำนวณการขาดแคลน" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660) บัญชี 021003660 "ลดลงในบัญชีลูกหนี้สำหรับการดำเนินงาน ทุนผู้รับงบประมาณ 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

การรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการโอนรายได้ที่บริหารโดยสถาบันนั้นสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 020101510 "การไหลเข้าของเงินทุนของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร" และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 020500000 "การชำระหนี้กับลูกหนี้รายได้" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660) บัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 040101100 "รายได้ของสถาบัน"

การดำเนินการเพื่อจำหน่ายเงินจากบัญชีนั้นจัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

การโอนเงินไปยังสถาบันภายใต้เขตอำนาจของหัวหน้าผู้จัดการ (ผู้จัดการ) นั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการหักบัญชีที่สอดคล้องกันของบัญชีวิเคราะห์บัญชี 030404000 "ภายใน การตั้งถิ่นฐานระหว่างผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ) กับผู้รับเงิน";

การโอนการชำระเงินล่วงหน้าตามข้อตกลงที่สรุปไว้สำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ ผลงาน การบริการ และการชำระเงินอื่น ๆ จะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการหักบัญชีที่เกี่ยวข้อง บัญชีวิเคราะห์บัญชีของบัญชี 020600000 "การคำนวณการชำระเงินขั้นสูง" ( 020604660, 020606660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 02062660, 020623660, 02062660);

การโอนเงินเพื่อชำระใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับมูลค่าวัสดุที่ส่งมอบบริการที่แสดงจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการหักบัญชีการวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 030200000 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และ ผู้รับเหมา" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030,212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030,216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 0302223022, 03022.

บทบัญญัติของเงินให้กู้ยืมงบประมาณสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 020700000 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้ในสินเชื่องบประมาณ" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

การโอนจำนวนเงินภายใต้การค้ำประกันของรัฐและเทศบาลซึ่งมีการเรียกร้องจากผู้ค้ำประกันกับลูกหนี้นั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการหักบัญชีการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง การบัญชีของบัญชี 020700000 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้เงินให้กู้ยืมงบประมาณ" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

การโอนจำนวนเงินภายใต้การค้ำประกันของรัฐและเทศบาลซึ่งไม่มีการเรียกร้องจากผู้ค้ำประกันกับลูกหนี้นั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชี 040101290 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ";

การชำระหนี้หนี้สะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการหักบัญชีที่สอดคล้องกันของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 030100000 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้ในภาระหนี้" (030101810, 030102820);

การชำระเงินอื่น ๆ ที่ทำโดยสถาบันจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020101610 "การถอนเงินของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชี 020106510 "การรับเงินเข้าบัญชีเลตเตอร์ออฟเครดิต", 020401550 "ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีเงินฝาก ” ของบัญชีวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 040101100 "รายได้ของสถาบัน" บัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์บัญชี 030300000 "การชำระเงินตามงบประมาณ" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830) บัญชี 030403830 "การลดของ เจ้าหนี้ค่าหักจากค่าจ้าง”;

การรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดของสถาบันนั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" และเดบิตของบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงินไปที่โต๊ะเงินสด";

โอนไปยังงบประมาณของเงินที่ได้รับเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นกับสถาบันในการทำธุรกรรมด้วยเงินที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้ไปยังบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดขึ้นพร้อมกับหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดเพื่อดำเนินการตามงบประมาณหรือไปยังบัญชีสำหรับบันทึกเงินงบประมาณที่เปิดด้วย สถาบันสินเชื่อสะท้อนให้เห็นการหักบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 021002000 "การชำระรายได้งบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการของงบประมาณ" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (ในกรณีของจำนวนเงินที่คืน เพื่อชดเชยการขาดแคลนเงินทุน)), 04010130 และเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร";

ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการแปลงที่แสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 020101610 "การถอนเงินของสถาบันออกจากบัญชีธนาคาร" และการตัดบัญชี 040101226 "ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการอื่น"

การดำเนินการเกี่ยวกับการแปลงสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกบันทึกในเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร", 020103610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันระหว่างทาง" ในการติดต่อกับเดบิต ของบัญชี 02010351 "ใบเสร็จรับเงินของสถาบันระหว่างทาง", 020107510 " ใบเสร็จรับเงินของกองทุนของสถาบันไปยังบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ

การดำเนินการเกี่ยวกับการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020107610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ", 020103610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันระหว่างทาง" ในการติดต่อกับเดบิต ของบัญชี 020103510 "การรับเงินของสถาบันระหว่างทาง", 020101510 "ใบเสร็จรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร"

เอกสารกำกับดูแลหลักที่ควบคุมการบำรุงรักษาและการบัญชีของธุรกรรมเงินสดในสถาบันงบประมาณนอกเหนือจากคำสั่งที่ 25n คือกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน" , ระเบียบของธนาคารกลางของรัสเซีย "ในกฎสำหรับการจัดระเบียบการหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" และขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ระบุ ทุกองค์กร เมื่อชำระเงินสดในกรณีที่ขายสินค้า ทำงาน หรือให้บริการ ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด (ต่อไปนี้ - CCP) ในการตั้งถิ่นฐานกับประชากร แทนที่จะใช้เครื่องบันทึกเงินสด คุณสามารถใช้แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดเทียบเท่ากับแคชเชียร์เช็คได้ แบบฟอร์มของพวกเขาได้รับการอนุมัติโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตามคำร้องขอของหน่วยงานของรัฐที่สนใจ ธนาคารกลางของรัสเซีย และองค์กรที่รวมหน่วยงานธุรกิจที่มีส่วนร่วมในภาคบริการบางอย่าง

ระเบียบว่าด้วยการดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดกำหนดรายการเอกสารที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบการรายงานที่เข้มงวดซึ่งเท่ากับเช็คแคชเชียร์ ซึ่งรวมถึงใบเสร็จรับเงิน ตั๋ว เอกสารการเดินทาง คูปอง บัตรกำนัล การสมัครสมาชิกและเอกสารอื่น ๆ ที่มีไว้สำหรับการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินในกรณีที่ให้บริการแก่ประชาชน ในสถาบันงบประมาณ แบบฟอร์มดังกล่าวคือใบเสร็จรับเงินของแบบฟอร์ม 0504510 ซึ่งกำหนดโดยคำสั่งที่ 25n เป็นเอกสารทางบัญชีหลักและสามารถใช้ได้จนกว่าจะได้รับการอนุมัติแบบฟอร์มใหม่ตามระเบียบที่กำหนด

ดังนั้นการรับเงินสดจากบุคคลที่โต๊ะเงินสดจะดำเนินการตามแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด - ใบเสร็จรับเงิน (f. 0504510) และคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้า (f. 0310001) ในกรณีของการรับเงินสดโดยผู้มีอำนาจมอบเงินรายวันให้กับโต๊ะเงินสดของสถาบันที่ร่างขึ้นโดยการลงทะเบียนสำหรับการจัดส่งเอกสารพร้อมแนบใบเสร็จรับเงิน (สำเนา)

ในการชำระหนี้กับนิติบุคคลเป็นเงินสด ต้องใช้ CCP พร้อมกับแคชเชียร์เช็คจะออกใบสั่งเงินสดขาเข้าใบเสร็จรับเงินที่ออกให้กับบุคคลที่ฝากเงินเข้าสำนักงานแคชเชียร์ ในเวลาเดียวกัน ควรจำไว้ว่า ตามคำแนะนำของธนาคารกลางของรัสเซีย จำนวนเงินสูงสุดของการจ่ายเงินสดระหว่างนิติบุคคลสำหรับหนึ่งธุรกรรมคือ 60,000 รูเบิล . จำนวนเงินสูงสุดของการชำระด้วยเงินสดหมายถึงการชำระภายใต้กรอบของข้อตกลงหนึ่งฉบับที่ทำขึ้นระหว่างนิติบุคคลในเอกสารทางการเงินหนึ่งฉบับหรือหลายฉบับ

เมื่อลงทะเบียนและบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด สถาบันจะได้รับคำแนะนำโดยขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้ เมื่อออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดให้กับผู้จัดจำหน่ายซึ่งกำหนดโดยคำสั่งของหัวหน้าสถาบัน (ซึ่งสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมด) บัญชีจะถูกเก็บไว้โดยแคชเชียร์ในบัญชีแยกประเภทเงินที่ออกให้กับผู้จัดจำหน่ายเพื่อจ่ายค่าจ้าง , เบี้ยเลี้ยงสำหรับบุคลากรทางทหารและทุนการศึกษา ในการออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดกับบัญชีของบุคคลหลายคน แทนที่จะใช้คำสั่งเงินสดแต่ละรายการ (f. 0310002) ใบแจ้งยอดจะใช้สำหรับการออกเงินจากโต๊ะเงินสดไปยังบุคคลที่รับผิดชอบ (f. 0504501)

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดในสถาบันทั้งในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกเก็บไว้ในสมุดเงินสด (f. 0504514) การรับและการใช้จ่ายเงินสดเป็นเงินตราต่างประเทศจะเก็บไว้ในใบบันทึกเงินสด (f. 0504514) แยกตามประเภทของเงินตราต่างประเทศ

ในการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของเงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและในสกุลเงินต่างประเทศ บัญชี 020104000 "แคชเชียร์" มีไว้สำหรับโต๊ะเงินสดของสถาบันซึ่งแบ่งออกเป็นบัญชี:

020104510 "ใบเสร็จรับเงินไปที่โต๊ะเงินสด";

020104610 "การกำจัดจากโต๊ะเงินสด"

การบัญชีสำหรับธุรกรรมกระแสเงินสดจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันการดำเนินงานในบัญชี "เงินสด" บนพื้นฐานของรายงานเงินสด การดำเนินการเพื่อรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดจะถูกบันทึกในบันทึกทางบัญชี:

การรับเงินสดจากบัญชีธนาคารของสถาบันจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "การรับเงินสด" และเครดิตของบัญชี 020101610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร" บัญชี 021003660 "การลดลูกหนี้จากการดำเนินงานด้วย กองทุนเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ”;

การรับเงินกองทุนของสถาบันจากบัญชีที่เปิดพร้อมกับหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณนั้นสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงินไปที่โต๊ะเงินสด" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 030405000 "การชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดทำงบประมาณ" , บัญชี 021003660 “ ลดลงในลูกหนี้จากการทำธุรกรรมเงินสดของผู้รับกองทุนงบประมาณ”;

การรับเงินสดที่ได้รับจากการกำจัดชั่วคราวจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "รายได้ไปยังแคชเชียร์" และเครดิตของบัญชี 020102610 "การจำหน่ายเงินทุนของสถาบันที่ได้รับในการกำจัดชั่วคราว" บัญชี 021003660 "การลดลูกหนี้จากการดำเนินงาน ด้วยเงินกองทุนของผู้รับเงินงบประมาณ";

การรับเงินสดสำหรับการกำจัดชั่วคราวจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "รายได้ให้กับแคชเชียร์" และเครดิตของบัญชี 030401730 "เพิ่มขึ้นในบัญชีเจ้าหนี้ในเงินที่ได้รับจากการกำจัดชั่วคราว";

การรับเงินสดในบัญชีที่ขาดแคลนจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020104510 "การรับเงินสด" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์บัญชี 020900000 "การคำนวณการขาดแคลน" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660);

บัญชีเงินสดสะท้อนการเดบิตของบัญชี 020104510 "ใบเสร็จรับเงินไปยังแคชเชียร์" และเงินกู้ของบัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชีวิเคราะห์บัญชี 020800000 "การคำนวณผู้รับผิดชอบ" (020801660,020,0802660, 020803660, 020804660, 02080660, 020815660, 020815660, 020815660 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).

การดำเนินการเพื่อจำหน่ายเงินสดจากโต๊ะเงินสดนั้นจัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

การฝากเงินสดเข้าบัญชีงบประมาณจะแสดงในเครดิตของบัญชี 020104610 "การกำจัดจากโต๊ะเงินสด" และการหักบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์บัญชี 030405000 "การชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการ ของงบประมาณ" บัญชี 021003560 "เพิ่มขึ้นในลูกหนี้จากการดำเนินงานด้วยเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ";

การฝากเงินสดเข้าบัญชีของสถาบันกับธนาคารสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020104610 "การจำหน่ายจากโต๊ะเงินสด" และการเดบิตของบัญชี 020101510 "การไหลเข้าของเงินทุนของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร", 021003560 "เพิ่มขึ้นในลูกหนี้จากการดำเนินงานด้วย กองทุนเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ";

การฝากเงินสดที่ได้รับจากการกำจัดชั่วคราวไปยังบัญชีของสถาบันในธนาคารนั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020104610 "การจำหน่ายจากโต๊ะเงินสด" และการตัดบัญชี 020102510 "การรับเงินในการกำจัดชั่วคราวของสถาบัน" , 021003560 "การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้จากการดำเนินงานด้วยผู้รับเงินสดของกองทุนงบประมาณ";

การออกกองทุนเงินสดเพื่อจำหน่ายชั่วคราวของสถาบันจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020104610 "การกำจัดจากโต๊ะเงินสด" และการตัดบัญชี 030401830 "การลดบัญชีเจ้าหนี้ในเงินที่ได้รับจากการกำจัดชั่วคราว";

เงินสดภายใต้รายงานสะท้อนถึงบัญชีเครดิต 020104610 "การเกษียณอายุจากเครื่องบันทึกเงินสด" และการหักบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชีการวิเคราะห์ทางบัญชี 020800000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020815560, 020815560, 020815560 , 020815560, 020815560 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);

การออกค่าจ้าง, เบี้ยเลี้ยง, การจ่ายเงินอื่น ๆ , ผลประโยชน์ประกันสังคมจากโต๊ะเงินสดของสถาบันสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020104610 “การกำจัดจากโต๊ะเงินสด” และเดบิตของบัญชี 030201830 “การลดเจ้าหนี้ค่าจ้าง”, 030202830 “การลดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับการชำระเงินอื่น ๆ”, 030203830 "การลดบัญชีเจ้าหนี้จากค่าจ้างคงค้าง";

การออกทุนการศึกษาจากโต๊ะเงินสดของสถาบันนั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020104610 "การกำจัดจากโต๊ะเงินสด" และการตัดบัญชี 030218830 "การลดบัญชีเจ้าหนี้ค่าใช้จ่ายอื่น";

การออกค่าตอบแทนให้กับบุคคลที่ไม่ได้เป็นพนักงานของสถาบันภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งนั้นสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020104610“ การกำจัดจากโต๊ะเงินสด” และการหักบัญชีการวิเคราะห์ที่สอดคล้องกันของบัญชี 030200000“ การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และ ผู้รับเหมา” (030204830.030205830.030206830, 030208830, 030209830, 030218830);

การออกหนี้เงินฝากสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 030402830 "การลดเจ้าหนี้เพื่อการชำระหนี้กับผู้ฝากเงิน" และเครดิตของบัญชี 020104610 "การจำหน่ายจากโต๊ะเงินสด"

ควรสังเกตว่าบัญชี 021003000“ การชำระธุรกรรมเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ” ถูกใช้ตามคำสั่งหมายเลข 25n ในกรณีของ "ช่องว่างเงินสด" เช่น ช่วงเวลาระหว่างการถอนเงินจากบัญชีและการเครดิตเข้าบัญชีเงินสดไปยังบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด

ลองมาดูตัวอย่างที่เป็นรูปธรรม เมื่อวันที่ 10 กุมภาพันธ์ สถาบันงบประมาณได้ยื่นคำร้องต่อกระทรวงการคลังเพื่อรับเงินสดจากบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณและเช็คจำนวน 500,000 รูเบิล เพื่อจ่ายค่าจ้าง อันที่จริงเงินสดจำนวน 500,000 รูเบิล ได้รับจากสถาบันเมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ ภายในสามวันจ่ายเงินค่าจ้างจำนวน 470,000 รูเบิล ยอดค่าจ้างที่ไม่เปิดเผยจำนวน 30,000 รูเบิล ถูกส่งมอบในวันที่ 16 กุมภาพันธ์ไปยังบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณในคลัง เมื่อวันที่ 17 กุมภาพันธ์ ตามใบแจ้งยอดบัญชี เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีงบประมาณ ในบันทึกการบัญชีงบประมาณจะแสดงในตาราง 4.

ตารางที่ 4

รับเงินสดจากบัญชีงบประมาณและคืนยอดค้างชำระ

เอกสารไม่มีชื่อเรื่อง

วันที่ของ	การดำเนินการ	จำนวนรูเบิล	การโต้ตอบบัญชี
			ดี	ถึง
10.02	การขอเงินสดและแคชเชียร์เช็ค	500000	121003560	13040521
14.02	การรับเงินไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน (คำสั่งเงินสดที่เข้ามา)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	การจ่ายค่าจ้างจากโต๊ะเงินสดของสถาบัน (การชำระและการจ่ายเงินเดือน ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่าย)	470000	130201830	12010461
16.02	กลับไปที่งบประมาณของยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้ (ใบสั่งจ่ายเงินสดรายรับสำหรับการประกาศจ่ายเงินสด)	30000	121003560	12010461
17.02	การโอนเงินเข้าบัญชีงบประมาณ (ใบแจ้งยอดจากบัญชีส่วนตัว)	30000	130405211	12100366

เอกสารเงินสด- คูปองเหล่านี้เป็นคูปองค่าน้ำมัน น้ำมัน อาหาร ฯลฯ บัตรกำนัลที่จ่ายให้กับบ้านพัก สถานพยาบาล สถานที่ตั้งแคมป์ ได้รับหนังสือแจ้งคำสั่งทางไปรษณีย์ แสตมป์ และอากรแสตมป์ของรัฐ ฯลฯ จะถูกเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดของ สถาบันและถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 020105000 "เอกสารเงิน"

ใบเสร็จรับเงินที่โต๊ะเงินสดและการออกเอกสารดังกล่าวจากโต๊ะเงินสดจะดำเนินการโดยคำสั่งเงินสดขาเข้า (f. 0310001) และคำสั่งเงินสดขาออก (f. 0310002) ใบสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกได้รับการลงทะเบียนในทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก (f. 0310003) แยกต่างหากจากธุรกรรมเงินสด การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเอกสารทางการเงินดำเนินการตามประเภทในบัตรการบัญชีสำหรับกองทุนและการชำระบัญชี การบัญชีสังเคราะห์ของการดำเนินงานด้วยเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันสำหรับการดำเนินการอื่น ๆ

การบันทึกบัญชีเอกสารเงินสด 020105510 "การรับเอกสารเงินสด" และเงินกู้ของบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชีการวิเคราะห์ทางบัญชี 03020000 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 03021730, 03022730, 03022730 )

การออกเอกสารเงินสดจากบันทึกเงินสดจะแสดงในเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ตามลำดับของบัญชี 020800000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) และบัญชี เงินกู้ 020105610) และเอกสารทางบัญชี

การให้บัตรกำนัลสถานพยาบาลและรีสอร์ทแก่พนักงานของสถาบันงบประมาณเป็นส่วนสำคัญของแพ็คเกจทางสังคมที่มอบให้กับพวกเขา ตามกฎแล้ว สถาบันจะซื้อบัตรกำนัลโดยมีค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจและออกให้แก่พนักงานโดยชำระเงินเป็นจำนวน 20% สุดท้ายของมูลค่าบัตรกำนัล ค่าใช้จ่ายที่เหลือของสถาบันในการซื้อบัตรกำนัลจะชำระคืนโดยหน่วยงานของกองทุนประกันสังคม โปรดทราบว่าบัตรกำนัลของสถานพยาบาลและรีสอร์ทเป็นเอกสารทางการเงินและอาจมีการสะท้อนถึงบัญชีที่ไม่สมดุลตามแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด (ในราคาส่วนลด 1 rub.)

เมื่อพิจารณาจากสิ่งที่กล่าวมาแล้ว เราจะอธิบายขั้นตอนการสะท้อนการดำเนินงานสำหรับการได้มาและการใช้บัตรกำนัลของสถานพยาบาลและรีสอร์ทในการบัญชีงบประมาณของสถาบันโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ สถาบันซื้อและออกบัตรกำนัลสถานพยาบาลและสปามูลค่า 10,500 รูเบิลสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ พนักงานชำระคืน 20% ของค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลผ่านโต๊ะเงินสดของสถาบัน และค่าใช้จ่ายที่เหลือได้รับการเครดิตโดยกองทุนประกันสังคมสำหรับการชำระบัญชีร่วมกันสำหรับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องของภาษีสังคมแบบรวม ในบันทึกการบัญชีงบประมาณจะแสดงในตาราง ห้า.

การดำเนินงานสกุลเงินไม่ค่อยพบในการปฏิบัติของสถาบันงบประมาณ พื้นที่หลักของการใช้งานของการดำเนินการดังกล่าวในสถาบันงบประมาณมีดังนี้:

การชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจต่างประเทศ

การเข้าซื้อกิจการโดยสถาบันนำเข้าอสังหาริมทรัพย์และบริการด้วยค่าใช้จ่ายของสกุลเงินงบประมาณและการจัดสรรเป้าหมายอื่น ๆ ที่จัดสรรให้กับพวกเขาหรือระบุเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ

การรับเงินเชิงพาณิชย์ที่เป็นเงินตราต่างประเทศสำหรับบริการชำระเงินของสถาบันแก่องค์กรและพลเมืองต่างประเทศ

ตารางที่ 5

การได้มาและการออกบัตรกำนัลสถานพยาบาล-รีสอร์ท

เอกสารไม่มีชื่อเรื่อง

การดำเนินการ	จำนวนรูเบิล	การโต้ตอบบัญชี
		ดี	ถึง
ซื้อบัตรกำนัลโรงพยาบาล - รีสอร์ทที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน	10500	220105510	230215730
ชำระค่าบัตรกำนัลโรงพยาบาล-รีสอร์ทที่ซื้อ	10500	230215830	220101610
บัตรกำนัลสถานพยาบาล - รีสอร์ทที่ซื้อออกให้กับพนักงาน	10500	220815560	220105610
ได้รับการยอมรับจากพนักงานไปที่โต๊ะเงินสดชำระเงินบางส่วนของค่าทัวร์	2100	220104510	230215730
มูลค่าคงเหลือของบัตรกำนัลเกิดจากการลดหนี้ของสถาบันจากการชำระภาษีสังคมแบบรวม	8400	230302830	230215730
บนพื้นฐานของต้นขั้วของบัตรกำนัลโรงพยาบาลและสปาที่พนักงานจัดเตรียมไว้ที่โต๊ะเงินสดของสถาบันพร้อมหมายเหตุเกี่ยวกับการใช้งานค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลดังกล่าวจะถูกหักออกจากบัญชีงบประมาณ	10500	230215830	220815660

ในบัญชี 020107000“ กองทุนของสถาบันในสกุลเงินต่างประเทศ” ธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศจะถูกบันทึกหากไม่ได้ดำเนินการผ่านหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณรวมถึงธุรกรรมกับกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจากการสร้างรายได้ กิจกรรม.

การบัญชีสำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินการด้วยเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามเอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดบัญชี ธุรกรรมกระแสเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศบันทึกเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ณ วันที่ทำธุรกรรม การประเมินมูลค่าเงินใหม่เป็นเงินตราต่างประเทศดำเนินการในวันที่เกิดรายการในสกุลเงินต่างประเทศและในวันที่รายงาน

การดำเนินการเพื่อรับเงินจะทำโดยบันทึกทางบัญชีตามศิลปะ 103 คำแนะนำหมายเลข 25n. หากการเดินทางเพื่อธุรกิจต้องชำระด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณ ผู้จัดการระดับสูงของกองทุนเหล่านี้จะโอนเงินสกุลเงินต่างประเทศที่จำเป็นไปยังบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันโดยตรง ในกรณีที่ไม่มีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศในสถาบัน กองทุนสกุลเงินต่างประเทศสามารถไปที่โต๊ะเงินสดของสถาบันได้โดยตรง ใบเสร็จรับเงินจากผู้จัดการกองทุนงบประมาณของสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันจะแสดงในการบัญชีงบประมาณของหลังด้วยรายการบัญชีต่อไปนี้:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

ก) ความต้องการเงินช่วยเหลือรายวัน:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

ข) ความจำเป็นในการชำระค่าเดินทางไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ:

Dt 120103510 / Kt 13044226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) ความจำเป็นในการจ่ายค่าเช่าสำหรับสถานที่อยู่อาศัย

หากสถาบันไม่มีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ ตามคำสั่งของผู้จัดการกองทุนงบประมาณที่สูงขึ้น ก็สามารถซื้อเงินตราต่างประเทศได้ด้วยตัวเอง ในเวลาเดียวกันเนื่องจากการจัดสรรเงินตราต่างประเทศตามงบประมาณสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศได้รับการจัดสรรให้กับสถาบันงบประมาณน้อยมาก การจัดซื้อเงินตราต่างประเทศจะดำเนินการตามกฎค่าใช้จ่ายของเงินทุนจากกิจกรรมทางธุรกิจ

ดังที่ทราบกันดีว่าความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศอันเนื่องมาจากการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของรัสเซียสำหรับสกุลเงินที่เกี่ยวข้อง สถาบันจะสะสมส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ณ สิ้นเดือนและ ณ เวลาของธุรกรรมสกุลเงินใดสกุลเงินหนึ่ง ในกรณีหลัง ควรดำเนินการสะสมความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนก่อนที่ธุรกรรมสกุลเงินที่เกี่ยวข้องจะแสดงในการบัญชีงบประมาณ

ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 040101171 "รายได้จากการประเมินค่าสินทรัพย์" ในการติดต่อกับการหักบัญชีของสินทรัพย์และหนี้สินที่เกี่ยวข้องความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนเชิงลบ - ในการเดบิตของบัญชี 040101171 "รายได้จากการประเมินค่าใหม่ของ สินทรัพย์" โดยสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินข้างต้น การสะสมของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในยอดคงเหลือของกองทุนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้

ตัวอย่าง ร. บัญชีสกุลเงินต่างประเทศตามงบประมาณของหน่วยงานมียอดคงเหลือ 1,000 ดอลลาร์ ณ วันที่ 1 มิถุนายน 2548 อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสกุลเงินนี้คือ 28.19 รูเบิล ดังนั้นสำหรับ 1 ดอลลาร์สหรัฐในบัญชี 120107510“ การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ” ในวันที่นี้ 28.19 รูเบิลจะแสดงรายการ ณ วันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2548 อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์อย่างเป็นทางการมีการเปลี่ยนแปลงและเท่ากับ 28.67 รูเบิล สำหรับ 1 ดอลลาร์สหรัฐ ในเวลาเดียวกัน ยอดเงินในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศไม่เปลี่ยนแปลง ยอดคงเหลือในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของสถาบันอาจมีการประเมินค่าใหม่ ซึ่งผลลัพธ์จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีงบประมาณโดยรายการบัญชีต่อไปนี้: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - สำหรับจำนวนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนค้างจ่าย 477.50 รูเบิล (28.67 -28.19 x 1000)

การลงทุนทางการเงินสถาบันอาจเป็นระยะสั้นและระยะยาว ในหมู่พวกเขา:

เงินงบประมาณที่อยู่ในบัญชีเงินฝากในธนาคารและโอนไปยังบริษัทจัดการ

การลงทุน (การลงทุน) ของกองทุนงบประมาณในหุ้น รูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุนของบริษัทและหุ้นส่วนทางเศรษฐกิจ (หุ้น หุ้น ฯลฯ) และกองทุนที่ได้รับอนุญาตของวิสาหกิจรวม

การลงทุนของกองทุนงบประมาณในพันธบัตร ตั๋วแลกเงิน หลักทรัพย์อื่น ยกเว้นหุ้น

บัญชีต่อไปนี้ใช้สำหรับบัญชีสำหรับธุรกรรมการลงทุนทางการเงิน:

020401000 "เงินฝาก การลงทุนทางการเงินอื่นๆ";

020402000 "หุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน";

020403000 "พันธบัตร ตั๋วเงิน"

ความเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงินได้แสดงไว้ใน Journal of operation ด้วยกองทุนที่ไม่ใช่เงินสด การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการบำรุงรักษาสำหรับบัญชีเงินฝากแต่ละบัญชีในบัตรสำหรับการบัญชีสำหรับเงินทุนและการชำระบัญชี สำหรับวัตถุที่ทำการลงทุนทางการเงินเหล่านี้ - ในทะเบียนหลักทรัพย์ การดำเนินการในบัญชี 020401000 "เงินฝากการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ " จัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

การโอนเงินไปยังบัญชีเงินฝากจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 020401550 "การไหลเข้าของเงินทุนไปยังบัญชีเงินฝาก" และเครดิตของบัญชี 020101610 "การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีธนาคาร", 020107610 "การจำหน่ายเงินของสถาบันจาก บัญชีเป็นเงินตราต่างประเทศ”;

การเพิ่มจำนวนบัญชีเงินฝากตามจำนวนดอกเบี้ยค้างรับตามสารสกัดจากธนาคารที่ฝากเงินจะแสดงในเดบิตของบัญชี 020401550 "การรับเงินเข้าบัญชีเงินฝาก" และเครดิตของบัญชี 040101120 "รายได้ทรัพย์สิน";

การคืนเงินจากบัญชีเงินฝาก (การปิดเงินฝาก) จะแสดงในการเดบิตของบัญชี 020101510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีธนาคาร", 020107510 "การรับเงินของสถาบันไปยังบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ" และ เครดิตของบัญชี 020401650 "การถอนเงินจากบัญชีเงินฝาก"

การลงทุน (การลงทุน) ของกองทุนงบประมาณในหุ้น รูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงของบริษัทและหุ้นส่วนทางเศรษฐกิจ (หุ้น หุ้น ฯลฯ) และกองทุนที่ได้รับอนุญาตของวิสาหกิจรวมเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีด้วยต้นทุนเดิม ต้นทุนเริ่มต้นคือจำนวนเงินลงทุนของสถาบันในการได้มาซึ่งหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุนตามข้อตกลง การดำเนินงานในบัญชี 020402000 "หุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน" จัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

การลงทุนของกองทุนสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 020402530 "การเพิ่มมูลค่าของหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน" และเครดิตของบัญชี 030405530 "การชำระเงินจากงบประมาณกับหน่วยงานที่จัดระเบียบการดำเนินการของงบประมาณใน การได้มาซึ่งหุ้นและการมีส่วนร่วมในทุนรูปแบบอื่น ๆ”, 020101610“ การกำจัดกองทุนเงินสดของสถาบันจากบัญชีธนาคาร”, 020107610“ การกำจัดเงินทุนของสถาบันจากบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ”;

การลงทุนในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินสะท้อนให้เห็น:

1. สำหรับมูลค่าของบัญชี (ส่วนที่เหลือ) ของทรัพย์สิน - ในการเดบิตของบัญชี 020402530 "การเพิ่มมูลค่าของหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 010101410 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, , 010108410, 010109410), บัญชี 010201420 "การลดมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ที่สอดคล้องกับบัญชีสำหรับบัญชีการวิเคราะห์ทางบัญชี 010300000 "สินทรัพย์ที่ไม่ได้รับการพิสูจน์" (010301430, 010302430,010303430) บัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชีการวิเคราะห์ทางบัญชี 010500000 "สต็อควัสดุ" (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440),

   สำหรับจำนวนส่วนต่างระหว่างมูลค่าหุ้นและการมีส่วนร่วมในทุนรูปแบบอื่นตามข้อตกลงและมูลค่างบดุล (คงเหลือ) ของอสังหาริมทรัพย์ที่ลงทุน:

ในการเดบิตบัญชี 020402530 "การเพิ่มมูลค่าของหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน" และเครดิตของบัญชี 040101171 "รายได้จากการประเมินค่าสินทรัพย์" (ผลต่างในเชิงบวก)

เครดิตของบัญชี 020402630 "มูลค่าหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุนลดลง" และการตัดบัญชี 040101171 "รายได้จากการประเมินค่าสินทรัพย์ใหม่" (ผลต่างเชิงลบ);

การตัดจำหน่ายต้นทุนเริ่มต้นของหุ้นที่ขายและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุนสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 020402630 "การลดลงของมูลค่าหุ้นและการมีส่วนร่วมในทุนรูปแบบอื่น" และการตัดบัญชี 040101172 "รายได้จาก การขายทรัพย์สิน”

การลงทุนของกองทุนงบประมาณในพันธบัตร ตั๋วแลกเงิน หลักทรัพย์อื่น ๆ ยกเว้นหุ้น ให้บันทึกด้วยราคาทุนเดิมด้วย ต้นทุนเริ่มต้นคือจำนวนเงินลงทุนที่แท้จริงของสถาบันในการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ การดำเนินการในบัญชี 020403000 "พันธบัตรตั๋วเงิน" จัดทำโดยรายการบัญชีต่อไปนี้:

การยอมรับการบัญชีการลงทุนของกองทุนสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 020403520 "มูลค่าหลักทรัพย์เพิ่มขึ้นยกเว้นหุ้น" และเครดิตของบัญชี 030223730 "เจ้าหนี้การได้มาซึ่งหลักทรัพย์เพิ่มขึ้นยกเว้นหุ้น";

การตัดจำหน่ายต้นทุนเริ่มต้นของพันธบัตรที่ขายได้ ตั๋วสัญญาใช้เงินจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 020403620 “มูลค่าหลักทรัพย์ลดลง ยกเว้นหุ้น” และการตัดบัญชี 040101172 “รายได้จากการขายสินทรัพย์”

1. คุณรู้จักสถาบันการเงินประเภทไหน?

2. กองทุนที่ไม่ใช่เงินสดของสถาบันสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร?

3. กองทุนเงินสดของสถาบันงบประมาณคิดอย่างไร?

4. บัญชี 021003000 "ธุรกรรมเงินสดของผู้รับเงินงบประมาณ" ใช้ในกรณีใดบ้าง?

5. บอกเราเกี่ยวกับการบัญชีงบประมาณของเอกสารทางการเงิน

6. คุณรู้จักการลงทุนทางการเงินอะไรบ้าง? บัญชีสังเคราะห์ใดบ้างที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีงบประมาณ

7. การบัญชีวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินเป็นอย่างไร?