नियमित वैट रिपोर्टिंग के लिए एकाउंटेंट को विशेष रूप से सावधान रहने और घोषणा की सभी पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया को सटीक रूप से समझने की आवश्यकता होती है। गलत तरीके से दर्ज किए गए कोड या नियंत्रण अनुपात का उल्लंघन रिपोर्ट को स्वीकार करने से इनकार करने, डेस्क ऑडिट करने या प्रशासनिक/कर दायित्व लाने का कारण है। फ़ाइलें एक खाली वैट रिटर्न फॉर्म डाउनलोड करें। वैट रिटर्न भरने का एक नमूना डाउनलोड करें। रिपोर्ट जमा करने के लिए xls नियम वर्तमान कर कानून के अनुसार, सभी वैट रिटर्न टीसीएस चैनलों के माध्यम से जमा किए जाने चाहिए। रिपोर्ट तैयार करते समय, वित्त मंत्रालय द्वारा दस्तावेज़ के इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में किए गए परिवर्तनों की निगरानी करना आवश्यक है। घोषणा को सही ढंग से सबमिट करने के लिए, आपको रिपोर्ट के केवल वर्तमान संस्करण का ही उपयोग करना चाहिए। वैट भुगतानकर्ता या कर एजेंट को तिमाही की समाप्ति के बाद रिपोर्ट तैयार करने के लिए 25 दिन का समय दिया जाता है।

• शीर्ष (शीर्षक पृष्ठ);
• बजट में भुगतान की जाने वाली/बजट से वापस की जाने वाली वैट की राशि।

निम्नलिखित मामलों में सरलीकृत प्रारूप (शीर्षक और डैश के साथ धारा 1) के साथ एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ प्रस्तुत किया जाता है:

• रिपोर्टिंग अवधि के दौरान वैट के अधीन नहीं होने वाले व्यावसायिक लेनदेन करना;
• रूसी क्षेत्र के बाहर गतिविधियों का संचालन करना;
• लंबी अवधि के उत्पादन/वस्तु संचालन की उपस्थिति - जब काम के अंतिम समापन के लिए छह महीने से अधिक की आवश्यकता होती है;
• एक वाणिज्यिक इकाई विशेष कराधान व्यवस्था (एकीकृत कृषि कर, यूटीआईआई, पीएसएन, सरलीकृत कराधान प्रणाली) लागू करती है;
• वैट से छूट प्राप्त करदाता द्वारा समर्पित कर के साथ चालान जारी करते समय।

यदि निर्दिष्ट पूर्वापेक्षाएँ मौजूद हैं, तो अधिमान्य प्रकार की गतिविधियों के लिए बिक्री राशि घोषणा की धारा 7 में दर्ज की जाती है।

वैट रिटर्न कैसे भरें

इसके बाद, प्रत्येक कोड के लिए निम्नलिखित पंक्तियाँ भरी जाती हैं: लाइन 020 - कर आधार, 0% की दर से कर लगाया जाता है, जिसकी वैधता निर्दिष्ट ऑपरेशन के लिए प्रलेखित है; लाइन 030 - कर कटौती जिसके लिए 0% दर की पुष्टि की गई है, जिसमें शामिल हैं:

• रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों के अधिग्रहण पर लगाया गया कर;
• निर्यात पर चुकाया गया कर;
• सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय कर एजेंट द्वारा भुगतान किया गया कर।

पंक्ति 040 - बिक्री लेनदेन के लिए पहले से गणना की गई कर की राशि जिसके लिए 0% दर लागू करने की वैधता पहले दर्ज नहीं की गई थी; पंक्ति 050 - कटौती के लिए पहले स्वीकृत कर की राशि, जिसके लिए 0% दर लागू करने की वैधता पहले दर्ज नहीं की गई थी; पंक्ति 060 को भरने की आवश्यकता नहीं है।

0% दर लागू करते समय वैट रिटर्न की धारा 4 को सही ढंग से कैसे भरें?

इस मामले में कर आधार एक विशेष समायोजन संकेतक द्वारा गुणा की गई संपत्ति का बही मूल्य है।

• पृष्ठ 060 उत्पादन और निर्माण संगठनों से संबंधित है जो अपनी आवश्यकताओं के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते हैं। यह पंक्ति प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत को पुन: प्रस्तुत करती है, जिसमें निर्माण या स्थापना के दौरान होने वाली सभी वास्तविक लागतें शामिल होती हैं।
• पृष्ठ 070 - इस पंक्ति में कॉलम "कर आधार" में आपको आगामी डिलीवरी के कारण प्राप्त सभी नकद प्राप्तियों की राशि दर्ज करनी चाहिए। वैट राशि की गणना वस्तुओं/सेवाओं/कार्य के प्रकार के आधार पर 18/118 या 10/110 की दर से की जाती है।

वैट रिटर्न भरना

• लाइन 140 लाइन 060 की नकल करती है और करदाता की जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय वास्तविक लागत की राशि से गणना किए गए कर को दर्शाती है।
• पंक्तियाँ 150 - 160 विदेशी व्यापार गतिविधियों से संबंधित हैं और सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट की राशि या सीमा शुल्क संघ देशों से रूस में आयातित माल की लागत पर अर्जित होती है।
• पंक्ति 170 में रिपोर्टिंग तिमाही में बिक्री होने पर प्राप्त अग्रिमों पर पहले अर्जित वैट की राशि को इंगित करना आवश्यक है।
• लाइन 180 कर एजेंटों द्वारा भरी जाती है और इसमें धारा 2 की लाइन 060 में दर्शाई गई वैट राशि शामिल होती है।

सभी कानूनी कारणों से कटौतियों की मात्रा जोड़ने का परिणाम पंक्ति 190 में दर्ज किया गया है, और पंक्तियाँ 200 और 210 पंक्ति 110 जीआर.5 और 190 जीआर.3 के बीच अंकगणितीय संचालन करने का परिणाम हैं।

यदि इसके अलावा कोई अन्य ऑपरेशन नहीं था, तो सातवें खंड के अलावा, आपको केवल शीर्षक पृष्ठ और पहला खंड पूरा करना होगा। (डैश फ़ील्ड 030-080 में लगाए गए हैं)। संचालन को कोड द्वारा समूहीकृत किया जाता है, जिनकी संख्या प्रक्रिया के पहले परिशिष्ट में है। वैट से मुक्त लेनदेन के लिए, न केवल बिक्री की लागत दी जाती है, बल्कि इस उद्देश्य और कार्य के लिए खरीदी गई वस्तुओं और सामग्रियों की लागत भी दी जाती है।

अंतिम कॉलम "इनपुट" कर पर प्रकाश डालता है जो वापसी योग्य नहीं है। आठवां खंड प्रत्येक चालान फ़ील्ड 001-180 में आठवें खंड की एक अलग शीट पर प्रतिबिंबित होता है, डेटा खरीद पुस्तक की मुख्य शीट से लिया जाता है: 8वें खंड का फ़ील्ड।

वैट की धारा 4 को चरण दर चरण भरना

ध्यान

संकेतक को रोसस्टैट सूचना पत्र और यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज एक्सट्रैक्ट में दर्शाया गया है।

• संपर्क फ़ोन नंबर, पूर्ण और प्रस्तुत घोषणा पत्रों और आवेदनों की संख्या।

भुगतानकर्ता के प्रतिनिधि के हस्ताक्षर और रिपोर्ट तैयार करने की तारीख शीर्षक पृष्ठ पर चिपका दी जाती है। शीट के दाईं ओर कर सेवा के अधिकृत व्यक्ति के रिकॉर्ड की पुष्टि के लिए जगह है। धारा 1 धारा 1 अंतिम खंड है जिसमें वैट भुगतानकर्ता लेखांकन/कर लेखांकन के परिणामों और घोषणा की धारा 3 की जानकारी के आधार पर भुगतान या प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि की रिपोर्ट करता है।

शीट में उस क्षेत्रीय इकाई (ओकेटीएमओ) का कोड अवश्य दर्शाया जाना चाहिए जहां करदाता संचालित होता है और पंजीकृत है। लाइन 020 इस प्रकार के कर के लिए KBK (बजट वर्गीकरण कोड) रिकॉर्ड करती है।

आदेश)। प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि को प्रतिबिंबित करने के लिए, लाइन 120 का इरादा है। यहां लाइन 030 और 040, और लाइन 050 और 080 (प्रक्रिया के खंड 41.8) पर मूल्यों की मात्रा के बीच अंतर को इंगित करें। यदि, अनुभाग के परिणामों के अनुसार, आपको देय कर की राशि मिलती है, तो इसे पंक्ति 130 में इंगित करना होगा। इसके मूल्य की गणना करने के लिए आपको पंक्तियों 050 और 080 पर मूल्यों के योग की आवश्यकता है, जिसे घटाकर पंक्तियों 030 और 040 पर मानों का योग (पृ.

प्रक्रिया का 41.9)। फिर संगठन के संचालन के लिए समग्र रूप से देय कर (पंक्ति 040, खंड 1) या प्रतिपूर्ति (पंक्ति 050, खंड 1) की गणना करते समय पंक्ति 120 (या 130) के मूल्य को ध्यान में रखा जाता है। कर अवधि (खंड

अनुचित लेनदेन को धारा 6 में शामिल किया गया है, लेकिन बाद में प्रतिपूर्ति के लिए स्वीकार किया जा सकता है और धारा 4 में स्थानांतरित किया जा सकता है। इसके लिए दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है।

• धारा 5 को उन "शून्यों" द्वारा पूरा करना होगा जिन्होंने पहले दस्तावेजों पर कटौती का दावा किया था, लेकिन केवल इस रिपोर्टिंग अवधि में अधिमान्य दर लागू करने का अधिकार प्राप्त किया था।

महत्वपूर्ण: यदि धारा 5 को लागू करने के लिए कई आधार हैं, तो करदाता को कटौती का दावा किए जाने पर प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि को अलग से भरना होगा। धारा 7 इस शीट का उद्देश्य रिपोर्टिंग तिमाही में और कला के अनुसार किए गए लेनदेन के बारे में जानकारी देना है।

रूसी संघ के कर संहिता के 149 खंड 2, वैट से मुक्त हैं। सभी प्रलेखित व्यावसायिक कार्रवाइयों को कोड द्वारा समूहीकृत किया गया है, जिन्हें वर्तमान निर्देशों के परिशिष्ट संख्या 1 में नामित किया गया है।
धारा 7 में दर्शाए गए लेनदेन की श्रेणी में आगामी आपूर्ति के कारण करदाता के बैंक खाते में प्राप्त धनराशि भी शामिल है। केवल एक शर्त पूरी होनी चाहिए - उत्पादों का निर्माण या कार्य का कार्यान्वयन प्रकृति में दीर्घकालिक है और 6 कैलेंडर महीनों में पूरा किया जाएगा। धारा 8, 9 अपेक्षाकृत हाल ही में सामने आए अनुभाग रिपोर्टिंग अवधि के लिए बिक्री पुस्तक/खरीद पुस्तक में सूचीबद्ध जानकारी की घोषणा में शामिल करने का प्रावधान करते हैं।
राजकोषीय अधिकारियों के लिए स्वचालित रूप से डेस्क ऑडिट करने के लिए, ये शीट वैट के लिए कर रजिस्टरों में "शामिल" सभी प्रतिपक्षों को दर्शाती हैं। नियमों के अनुसार, धारा 8 और 9 में, आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों (टीआईएन, केपीपी) के बारे में जानकारी, प्राप्त या जारी किए गए चालान का विवरण, वस्तुओं/सेवाओं की लागत विशेषताओं, राजस्व की मात्रा और अर्जित वैट का खुलासा किया जाना चाहिए।

क्या आप कृपया मुझे बता सकते हैं कि क्या वैट रिटर्न की धारा 4 में दर्शाई गई वैट राशि क्रय पुस्तिका से ली गई है? क्रय पुस्तिका में उन्हें सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए? कॉलम 2 और 3 कैसे बनते हैं? क्या खरीद बही में पुष्टिकृत वैट को एक राशि में दर्शाना संभव है? एक सहायक दस्तावेज़ - एक सीमा शुल्क घोषणा क्या है?

बाद में निर्यात के लिए बेचे गए माल के लिए आपूर्तिकर्ता चालान उस तिमाही में खरीद पुस्तक में दर्ज किए जाते हैं जब सहायक दस्तावेजों का पूरा पैकेज एकत्र किया गया था। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के 9 अगस्त 2006 के पत्र संख्या ШТ-6-03/786 में निहित हैं। यदि सहायक दस्तावेज़ एकत्र किए जाते हैं, तो प्रत्येक चालान खरीद बही में दर्ज किया जाता है।

वैट रिटर्न की धारा 4 के कॉलम 2 में, प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए कर आधार वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से जुड़े लेनदेन के लिए परिलक्षित होते हैं, कोड के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद के अनुच्छेद 12 के अनुसार कर लगाया जाता है। संहिता के 165, समझौते के अनुच्छेद 2 और (या) 0 प्रतिशत की कर दर पर प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 4, इन लेनदेन के लिए आवेदन की वैधता कर अवधि में निर्धारित तरीके से प्रलेखित है, के बारे में जानकारी जो इस अनुभाग के संकेतक "रिपोर्टिंग वर्ष" और "कर अवधि" में परिलक्षित होता है।

कॉलम 3 - प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए, माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से जुड़े लेनदेन के लिए कर कटौती परिलक्षित होती है, जिसके लिए 0 प्रतिशत की कर दर लागू करने की वैधता प्रलेखित है, जिसमें शामिल हैं:

रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार खरीदते समय करदाता को प्रस्तुत कर की राशि;
- रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय करदाता द्वारा भुगतान की गई कर की राशि;
- सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय खरीदार - कर एजेंट द्वारा भुगतान की गई कर की राशि।

मुख्य दस्तावेज़ जो माल निर्यात करते समय और कार्य (सेवाएँ) बेचते समय शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करते हैं:

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

काटे जाने वाले वैट की राशि निर्धारित करने के लिए, एक संगठन को एक खरीद बही बनाए रखना होगा। खरीद पुस्तक में, खरीदार विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए इलेक्ट्रॉनिक और (या) कागजी चालान (समायोजन, सही किए गए सहित) दर्ज करते हैं।

चालान का पंजीकरण

ओल्गा सिबिज़ोवा,

वे लेन-देन जिनके लिए 0 प्रतिशत वैट दर लागू है, पैराग्राफ 1 में सूचीबद्ध हैं।

विशेष रूप से, संगठनों को बेचते समय शून्य वैट दर लागू करने का अधिकार है:

• सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के अनुसार माल (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164);
• रूस में माल के निर्यात और माल के आयात से संबंधित कार्य (सेवाएँ) (उपखंड 2.1-3.1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)।

शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि

शून्य वैट दर के आवेदन को उचित ठहराने के लिए, एक संगठन को यह करना होगा:

• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 9) में प्रदान किए गए दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करें;
• वैट रिटर्न के संबंधित अनुभाग भरें और इसे दस्तावेजों के एकत्रित पैकेज (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10) के साथ कर कार्यालय में जमा करें।

सीमा शुल्क संघ के बाहर माल निर्यात करते समय और माल के निर्यात (आयात) से संबंधित कार्य (सेवाओं) को लागू करते समय शून्य वैट दर को उचित ठहराने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की संरचना माल के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले परिवहन के प्रकार और प्रकार पर निर्भर करती है। प्रदान किए गए कार्य (सेवाएँ) का।

मुख्य दस्तावेज़ जो माल निर्यात करते समय और माल के निर्यात (आयात) से संबंधित कार्य (सेवाओं) को लागू करते समय शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करते हैं:

• संबंधित सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेजों की प्रतियां। *

सहायक दस्तावेज़ जमा करने की अंतिम तिथि

माल के निर्यात (माल के आयात) से संबंधित कार्य (सेवाओं) को लागू करते समय, दस्तावेज़ जमा करने के लिए 180-दिन की अवधि निर्धारित करने की प्रक्रिया कार्य के प्रकार (सेवा) और परिवहन के प्रकार पर निर्भर करती है जिसका उपयोग माल किया जाता है ले जाया गया।

अनुबंध

निर्यातित माल की आपूर्ति के लिए या माल के निर्यात (माल के आयात) से संबंधित कार्य (सेवाओं का प्रावधान) के प्रदर्शन के लिए एक अनुबंध (अनुबंध की प्रति) एक अनिवार्य दस्तावेज है जो पुष्टि करने के लिए कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है। शून्य वैट दर लागू करने का अधिकार।

निर्यात के लिए माल की आपूर्ति करते समय, संगठन एक विदेशी प्रतिपक्ष (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165) के साथ संपन्न अनुबंध प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। यदि संगठन के पास यह दस्तावेज़ नहीं है, उदाहरण के लिए, यदि माल विदेश में निर्यात किया जाता है, जिसका खरीदार एक रूसी संगठन है, तो शून्य वैट दर लागू नहीं की जा सकती है। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 8 मई 2013 के पत्र संख्या 03-07-08/16131, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 17 अक्टूबर 2013 संख्या ईडी-4-3/18594 (पर पोस्ट किए गए) में दिए गए हैं। कर विभाग की आधिकारिक वेबसाइट "स्पष्टीकरण, कर अधिकारियों द्वारा उपयोग के लिए अनिवार्य") अनुभाग में।

यदि माल किसी मध्यस्थ के माध्यम से बेचा जाता है, तो निर्यातक संगठन प्रतिनिधित्व करता है:

• मध्यस्थता समझौता;
• निर्यातक संगठन से संबंधित माल की आपूर्ति के लिए एक मध्यस्थ और एक विदेशी प्रतिपक्ष के बीच एक अनुबंध।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के उप-अनुच्छेदों और अनुच्छेद 2 द्वारा प्रदान की गई है।

माल के निर्यात (माल के आयात) से संबंधित कार्य या सेवाएँ करते समय, निम्नलिखित प्रदान किए जाते हैं:

• रूसी समकक्षों के साथ संपन्न अनुबंध - यदि कार्य (सेवाओं) के ग्राहक रूसी संगठन हैं;
• विदेशी समकक्षों के साथ संपन्न अनुबंध - यदि कार्य (सेवाओं) के ग्राहक विदेशी संगठन हैं।

परिवहन और शिपिंग दस्तावेज़

निर्यात-आयात लेनदेन में प्रतिभागियों द्वारा 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि के लिए परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेजों की प्रतियां कर निरीक्षकों को जमा करना अनिवार्य है।

1. सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के अनुसार माल निर्यात करते समय। दस्तावेज़ों को रूस के बाहर माल के निर्यात के तथ्य की पुष्टि करनी चाहिए। अपवाद पाइपलाइन परिवहन या बिजली लाइनों के माध्यम से माल का निर्यात है - ऐसे निर्यात विकल्पों के लिए, परिवहन और शिपिंग दस्तावेजों की प्रतियां जमा नहीं की जाती हैं (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165)।

2. माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए सेवाएँ बेचते समय।

माल के निर्यात से संबंधित सेवाएं प्रदान करते समय, दस्तावेज़ निर्यातकों के लिए स्थापित तरीके से तैयार किए जाने चाहिए (सीमा शुल्क अधिकारियों के समान विवरण और चिह्न शामिल हों)।

रूस में माल के आयात से संबंधित सेवाएं प्रदान करते समय (सीमा शुल्क संघ के सदस्य देशों के क्षेत्र सहित), दस्तावेजों को निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए तैयार किया जाना चाहिए:

• जल जहाजों (समुद्र, नदी, मिश्रित नेविगेशन (नदी-समुद्र)) द्वारा माल आयात करते समय, परिवहन के लिए माल की स्वीकृति के तथ्य की पुष्टि करने वाले लदान बिल, समुद्री वेबिल या किसी अन्य दस्तावेज की एक प्रति कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती है। इस मामले में, कॉलम "लोडिंग का बंदरगाह" में एक स्थान इंगित किया जाना चाहिए जो सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर स्थित है;
• हवाई मार्ग से माल आयात करते समय, कार्गो चालान की एक प्रति कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती है, जहां सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर स्थित एक हवाई अड्डे को लोडिंग (ट्रांसशिपमेंट) हवाई अड्डे के रूप में दर्शाया जाता है;
• सड़क मार्ग से माल आयात करते समय, रूस में माल के आयात की पुष्टि करने वाले रूसी सीमा शुल्क चिह्न के साथ परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेज़ की एक प्रति कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती है।

जल जहाजों (समुद्र, नदी, मिश्रित नेविगेशन (नदी-समुद्र)) द्वारा माल के आयात से संबंधित कार्य (सेवाएं) करते समय, परिवहन के तथ्य की पुष्टि करने वाले लदान बिल, समुद्री वेबिल या किसी अन्य दस्तावेज़ की एक प्रति। माल कर कार्यालय में जमा किया जाता है। इस मामले में, कॉलम "पोर्ट ऑफ लोडिंग" में एक जगह का संकेत दिया जाना चाहिए जो रूस के बाहर स्थित है, और दस्तावेज़ में माल के प्रवेश के बिंदु पर संचालित होने वाले सीमा शुल्क कार्यालय से एक निशान होना चाहिए।

5. रूस के क्षेत्र में निर्यातित माल के परिवहन के लिए कार्य (सेवाएं) करते समय, अंतर्देशीय जल परिवहन संगठन रूस के बाहर माल के निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां कर निरीक्षणालय को जमा करते हैं (उपखंड 3, खंड 3.8, अनुच्छेद 165) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

ओल्गा सिबिज़ोवा,

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के उप निदेशक

3. आदेश: रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 15 अक्टूबर 2009 संख्या 104एन

मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न फॉर्म के अनुमोदन और उसे भरने की प्रक्रिया पर

4. घोषणा करदाता (कर एजेंट) के लेखांकन रजिस्टरों से बिक्री पुस्तकों, खरीद पुस्तकों और डेटा के आधार पर और कोड द्वारा स्थापित मामलों में - कर लेखांकन रजिस्टरों के डेटा के आधार पर तैयार की जाती है। करदाता (कर एजेंट)। *

नौवीं. भरने की प्रक्रिया

41.2. प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए कॉलम 2 समाप्त कर अवधि के लिए कर आधार को दर्शाता है जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की गई है, संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1, संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 12 के अनुसार 0 प्रतिशत की कर दर पर कर लगाया जाता है। , समझौते के अनुच्छेद 2 और (या) प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 4, निर्दिष्ट ऑपरेशन के लिए आवेदन की वैधता निर्धारित तरीके से प्रलेखित है। *

41.3. प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए कॉलम 3 माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से जुड़े लेनदेन के लिए कर कटौती को दर्शाता है, जिसके लिए 0 प्रतिशत की कर दर लागू करने की वैधता प्रलेखित है, जिसमें शामिल हैं: *

रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार खरीदते समय करदाता को प्रस्तुत कर की राशि

रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय करदाता द्वारा भुगतान की गई कर की राशि;

सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय खरीदार - कर एजेंट द्वारा भुगतान की गई कर की राशि

1 जनवरी, 2007 से 31 दिसंबर, 2008 की अवधि में लेखांकन के लिए स्वीकृत वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों के रूसी संघ के क्षेत्र में अधिग्रहण पर करदाता को प्रस्तुत कर की राशि, और उसके द्वारा भुगतान किया गया संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 4 और संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 2 में प्रदान किए गए मामलों में धन के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश के आधार पर;
- 1 जनवरी 2006 से पहले प्राप्त भुगतान की रकम से गणना की गई कर की राशि, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के लिए आंशिक भुगतान, माल (कार्य, सेवाएं) बेचते समय कर अवधि में गिना जाता है। 0 प्रतिशत की कर दर लागू करने का औचित्य जिसे प्रलेखित किया गया है। *

घोषणा के विशेष खंड

यदि कोई संगठन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध संचालन करता है, तो उसे निर्यात संचालन के लिए प्रदान किए गए वैट रिटर्न के विशेष अनुभाग भरने होंगे। घोषणा पत्र एवं उसे भरने की प्रक्रिया को मंजूरी दे दी गई है।

वैट रिटर्न में निर्यात लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, निम्नलिखित प्रदान किए गए हैं:

• धारा 4 "माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन पर कर की राशि की गणना, 0 प्रतिशत की कर दर लागू करने की वैधता जिसके लिए दस्तावेजीकरण किया गया है"; *
• धारा 5 "माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से जुड़े लेनदेन के लिए कर कटौती की राशि की गणना, 0 प्रतिशत की कर दर लागू करने की वैधता जिसके लिए पहले दस्तावेज किया गया था (पुष्टि नहीं की गई)";
• धारा 6 "माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से जुड़े लेनदेन पर कर की राशि की गणना, 0 प्रतिशत की कर दर लागू करने की वैधता जिसके लिए दस्तावेजीकरण नहीं किया गया है।"

अनुभाग 4 को पूरा करना

स्थिति: वैट रिटर्न की धारा 4 में सीमा शुल्क ब्रोकर सेवाओं की लागत पर वैट की राशि को कैसे दर्शाया जाए। माल के निर्यात की सीमा शुल्क निकासी से संबंधित सेवाएं 18 और 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं

ब्रोकरेज सेवाओं के लिए कर कटौती की राशि वितरित की जानी चाहिए।

माल (कार्य, सेवाओं) के लिए कर कटौती के प्रतिबिंब के बारे में कुछ भी नहीं कहा गया है, जो एक साथ कोड के साथ लेनदेन से संबंधित है और, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 15 अक्टूबर, 2009 नंबर 104n द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया में।

हालाँकि, घोषणा को सही ढंग से भरने के लिए, ऐसी कर कटौती की राशि को कोड 1010401 और 1010402 के साथ लेनदेन के लिए कर आधार के अनुपात में वितरित किया जाना चाहिए।

ऐसा करने के लिए, निम्नलिखित सूत्रों का उपयोग करें:

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2			रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2		निर्यात के लिए बेचे गए माल की लागत रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट नहीं है
			निर्यात के लिए बेचे गए माल की कुल लागत, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट और निर्दिष्ट नहीं है
निर्यात के लिए माल की बिक्री में प्रयुक्त माल (कार्य, सेवाओं) के लिए कर कटौती की राशि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट है।		निर्यात के लिए माल की बिक्री में प्रयुक्त माल (कार्य, सेवाओं) के लिए कर कटौती की राशि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट और निर्दिष्ट नहीं है।		निर्यात के लिए माल की बिक्री में प्रयुक्त माल (कार्य, सेवाओं) के लिए कर कटौती की राशि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट नहीं है

वितरण के बाद प्राप्त कर कटौती की राशि संबंधित लेनदेन कोड के अनुसार वैट रिटर्न की धारा 4 के कॉलम 3 में परिलक्षित होनी चाहिए।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट और निर्दिष्ट नहीं किए गए सामानों के निर्यात से संबंधित ब्रोकरेज सेवाओं की लागत पर वैट की राशि को वैट रिटर्न की धारा 4 में प्रतिबिंबित करने का एक उदाहरण

सीजेएससी अल्फा ने फिनलैंड को आपूर्ति के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया:

• प्राकृतिक भेड़ की खाल और खरगोश से बने बच्चों के कपड़े (वैट दर 10 प्रतिशत निर्धारित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 3, उप-अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2));
• असली चमड़े और प्राकृतिक फर से बने उत्पाद (वैट दर 18 प्रतिशत निर्धारित है)।

निर्यात अनुबंध की कुल लागत 16,000,000 रूबल है। वहीं, बच्चों के कपड़ों की कीमत 3,200,000 रूबल है, असली चमड़े और प्राकृतिक फर से बने उत्पादों की कीमत 12,800,000 रूबल है।

माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए, अल्फा ने एक सीमा शुल्क दलाल की सेवाओं का उपयोग किया। ब्रोकरेज सेवाओं की लागत 118,000 रूबल थी, जिसमें वैट - 18,000 रूबल शामिल थे।

निर्धारित अवधि के भीतर, संगठन ने शून्य कर दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र किए। अल्फा अकाउंटेंट ने बच्चों के कपड़ों और असली चमड़े और प्राकृतिक फर से बने उत्पादों की लागत के अनुपात में ब्रोकरेज सेवाओं की लागत पर वैट की राशि वितरित की।

1) कोड 1010401 के अनुरूप (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2 में निर्दिष्ट नहीं किए गए माल की बिक्री):

• कॉलम 2 में (कर आधार) - 12,800,000 रूबल;
• कॉलम 3 में (कर कटौती) - 14,400 रूबल। (18,000 रूबल : 16,000,000 रूबल ? 12,800,000 रूबल);

खंड 2 कला। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड):

• कॉलम 2 में (कर आधार) - RUB 3,200,000;
• कॉलम 3 में (कर कटौती) - 3600 रूबल। (18,000 रूबल - 14,400 रूबल)।

निर्यात लेनदेन के लिए वैट रिटर्न भरने का एक उदाहरण

सीजेएससी अल्फा मॉस्को में पंजीकृत है और फर्नीचर (ओकेवीईडी कोड 36.1) के उत्पादन में लगा हुआ है। संगठन ने घरेलू बाज़ार में कोई लेनदेन नहीं किया जो 2014 की पहली तिमाही के वैट रिटर्न में परिलक्षित होना चाहिए।

अल्फा के पास फिनलैंड को अपने स्वयं के उत्पादन के फर्नीचर की आपूर्ति के लिए एक दीर्घकालिक अनुबंध है।

जनवरी 2014 में, इस अनुबंध के तहत, अल्फा ने आपूर्ति की:

• बच्चों के बिस्तर (वैट दर - 10%) (पैराग्राफ 5, उपपैरा 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के पैराग्राफ 2) - 7,800,000 रूबल की राशि में;
• लकड़ी की अलमारियाँ (वैट दर - 18%) - 10,000,000 रूबल की राशि में।

निर्यात अनुबंध की कुल लागत 17,800,000 रूबल थी।

माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए, अल्फा ने एक सीमा शुल्क दलाल की सेवाओं का उपयोग किया। ब्रोकरेज सेवाओं की लागत वैट - 21,600 रूबल सहित 141,600 रूबल थी।

फरवरी 2014 में, संगठन ने शून्य कर दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र किए, और निर्यात उत्पादों के निर्माण के लिए सामग्री खरीदते समय इसे प्रस्तुत इनपुट वैट की राशि में कटौती के लिए स्वीकार किया:

• बच्चों के बिस्तर के लिए सामग्री की लागत से - 57,800 रूबल;
• लकड़ी की अलमारियाँ के लिए सामग्री की लागत से - 89,350 रूबल।

अल्फा अकाउंटेंट ने बच्चों के बिस्तर और लकड़ी की अलमारियों की लागत के अनुपात में ब्रोकरेज सेवाओं की लागत पर वैट की राशि वितरित की। प्रत्येक उत्पाद मद के लिए कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि है:

• अलमारियाँ के लिए - 12,135 रूबल। (रब 21,600 ? रब 10,000,000: (रब 7,800,000 + रब 10,000,000));
• बिस्तरों के लिए - 9465 रूबल। (रबड़ 21,600 ? रब 7,800,000: (रब 7,800,000 + रब 10,000,000))।

फरवरी 2014 में, अल्फा को नवंबर 2013 में पूरे किए गए एक निर्यात लेनदेन के लिए परिवहन लागत (लागत - 118,000 रूबल, वैट सहित - 18,000 रूबल) के लिए एक चालान प्राप्त हुआ। तब संगठन ने RUB 2,360,000 मूल्य के उत्पाद बेचे। (वैट सहित - 360,000 रूबल)। इस ऑपरेशन के लिए 0 प्रतिशत दर के आवेदन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज दिसंबर 2013 में एकत्र किया गया था, कटौती की राशि 2013 की चौथी तिमाही के वैट रिटर्न में परिलक्षित होती है।

इसके अलावा, फरवरी 2014 में, अल्फ़ा ने 2013 की तीसरी तिमाही में पूर्ण किए गए निर्यात लेनदेन के लिए शून्य वैट दर के आवेदन की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र करने के लिए आवंटित अवधि (180 कैलेंडर दिन) समाप्त कर दी। संगठन के लेखाकार ने अपुष्ट निर्यात आय पर 18 प्रतिशत की दर से वैट लगाया। उसी समय, उन्होंने 2013 की तीसरी तिमाही के लिए एक अद्यतन वैट रिटर्न तैयार किया। घोषणा में पहले से दर्शाई गई जानकारी के अलावा, लेखाकार ने धारा 6 भी भरी। इसमें, कोड 1010401 के साथ लेनदेन के लिए, उन्होंने कर आधार (912,300 रूबल), वैट की अर्जित राशि (164,214 रूबल) और कर कटौती की राशि (90,000 रूबल) दिखाई।

अल्फ़ा अकाउंटेंट ने शीर्षक पृष्ठ के साथ 2014 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न भरना शुरू किया। इस पर उन्होंने संगठन के बारे में सामान्य जानकारी, साथ ही कर निरीक्षक कोड और संगठन के स्थान के लिए कोड - 400 (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अक्टूबर, 2009 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 25) का संकेत दिया। .104एन).

• - कॉलम 2 में (कर आधार) - 10,000,000 रूबल;
• - कॉलम 3 में (कर कटौती) - 101,485 रूबल। (रगड़ 89,350 + रगड़ 12,135);

2) कोड 1010402 के अनुरूप (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट माल की बिक्री):

• कॉलम 2 में (कर आधार) - आरयूबी 7,800,000;
• कॉलम 3 में (कर कटौती) - 67,265 रूबल। (RUB 57,800 + (RUB 21,600 - RUB 12,135));

3) कोड 10 के अनुरूप:

• रगड़ 168,750 - इस धारा के तहत कटौती के लिए गणना की गई कर की राशि।

इसके बाद अकाउंटेंट ने सेक्शन 5 भरा। इसमें, उन्होंने 18,000 रूबल की राशि में परिवहन सेवाओं पर कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि का संकेत दिया।

लेखाकार ने अनुभाग 1 भरकर घोषणा तैयार करना समाप्त कर दिया। इसमें, उन्होंने घोषणा के अनुसार प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की कुल राशि - 186,750 रूबल का संकेत दिया। (रब 168,750 + रब 18,000)।

2014 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न, अल्फा लवोव के जनरल डायरेक्टर द्वारा हस्ताक्षरित, संगठन द्वारा 17 अप्रैल 2014 को कर कार्यालय को प्रस्तुत किया गया था।

ओल्गा सिबिज़ोवा,

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के उप निदेशक

जिन करदाताओं ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146, 147, 148 या 149 के तहत वैट के अधीन नहीं लेनदेन किया है, उन्हें रिपोर्टिंग अवधि के लिए अपने वैट रिटर्न में धारा 7 शामिल करना होगा। कर प्राधिकरण को स्पष्टीकरण और दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है ऐसे तरजीही लेनदेन के लिए. साथ ही, यदि आप कर कार्यालय को सहायक दस्तावेजों के रजिस्टर के साथ-साथ संबंधित कोड के तहत लेनदेन करते समय उपयोग किए जाने वाले मानक समझौतों की एक सूची और रूपों के रूप में स्पष्टीकरण प्रदान करते हैं, तो दस्तावेजों की संख्या कम की जा सकती है। 1सी: लेखांकन 8 संस्करण 3.0 कार्यक्रम के उदाहरण का उपयोग करते हुए, 1सी विशेषज्ञ आपको बताते हैं कि गैर-कर योग्य लेनदेन पर वैट का हिसाब कैसे लगाएं, वैट रिटर्न की धारा 7 और सहायक दस्तावेजों का रजिस्टर कैसे भरें।

वैट रिटर्न की धारा 7 भरने की प्रक्रिया

वैट रिटर्न भरने की प्रक्रिया के अनुसार अनुमोदित। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/558@ (बाद में आदेश के रूप में संदर्भित) द्वारा, धारा 7 को कर रिटर्न में शामिल किया गया है यदि करदाता ने संबंधित कर अवधि में किया हो बाहर:

• लेनदेन कराधान के अधीन नहीं हैं (कराधान से छूट) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149);
• संचालन जो कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 2);
• माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए संचालन, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 147 और अनुच्छेद 148, प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 29) अप्रत्यक्ष करों को इकट्ठा करने की प्रक्रिया और माल निर्यात और आयात करते समय उनके भुगतान की निगरानी के लिए तंत्र, कार्य पूरा करना, सेवाओं का प्रावधान (29 मई, 2014 को यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के लिए परिशिष्ट संख्या 18)); और
• भुगतान की प्राप्त राशि, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण आंशिक भुगतान, जिसके उत्पादन चक्र की अवधि छह महीने से अधिक है (अनुच्छेद 154 का खंड 1, अनुच्छेद 167 का खंड 13) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

टैक्स रिटर्न की धारा 7 भरते समय, कॉलम 1 प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में दिए गए लेनदेन कोड को इंगित करता है।

कॉलम 1 में संचालन दर्शाते समय:

• कराधान के अधीन नहीं (कराधान से छूट), संबंधित लेनदेन कोड के तहत, लाइन 010 पर कॉलम 2, 3 और 4 में संकेतक भरे हुए हैं;
• कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, साथ ही माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन, बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, करदाता कॉलम 2 में संकेतक भरता है संबंधित लेनदेन कोड। उसी समय, कॉलम 3 और 4 में संकेतक नहीं भरे गए हैं (संकेतित कॉलम में डैश लगाएं)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण को यह मांग करने का अधिकार है कि करदाता पांच दिनों के भीतर लेनदेन (संपत्ति) के बारे में आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करे। कौन से कर लाभ लागू किए गए हैं, और (या) इन करदाताओं के दस्तावेजों से निर्धारित तरीके से अनुरोध करें, जो ऐसे कर लाभों के उनके अधिकार की पुष्टि करते हैं।

वैट प्रशासन की दक्षता बढ़ाने के लिए, साथ ही आवश्यक दस्तावेजों की मात्रा को कम करने के लिए, रूस की संघीय कर सेवा ने 26 जनवरी, 2017 के एक पत्र संख्या ED-4-15/1281@ में डेस्क के संचालन के लिए सिफारिशें भेजीं। वैट टैक्स रिटर्न के टैक्स ऑडिट जो उन लेनदेन को दर्शाते हैं जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 3 के अनुसार वैट के कराधान (कराधान से छूट) के अधीन नहीं हैं और कर लाभ की अवधारणा के अंतर्गत आते हैं। , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 56 के अनुच्छेद 1 और 30 मई 2014 संख्या 33 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 14 को ध्यान में रखते हुए।

इन सिफारिशों में, कर सेवा ने करदाताओं को सहायक दस्तावेजों के एक रजिस्टर (बाद में रजिस्टर के रूप में संदर्भित) के साथ-साथ लेनदेन करते समय उपयोग किए जाने वाले मानक समझौतों की एक सूची और रूपों के रूप में कर प्राधिकरण को स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के लिए आमंत्रित किया। संबंधित कोड. रजिस्टर का अनुशंसित प्रपत्र इस पत्र के परिशिष्ट क्रमांक 1 में दिया गया है।

यदि करदाता प्रस्तावित प्रपत्र के अनुसार एक रजिस्टर के रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है, तो आवश्यक दस्तावेजों की मात्रा काफी कम हो जाती है और इस पत्र के परिशिष्ट संख्या 2 में निर्धारित जोखिम-आधारित दृष्टिकोण का उपयोग करके तैयार की जाती है।

यदि करदाता रजिस्टर जमा करने में विफल रहता है या यदि रजिस्टर अनुशंसित फॉर्म में जमा नहीं किया जाता है (यदि सहायक दस्तावेजों की पहचान करना असंभव है, तो उन्हें उपयोग किए गए लाभों के साथ सहसंबंधित करना असंभव है, इसकी आवश्यकताओं का अनुपालन करना असंभव है) पत्र, लेन-देन की राशि रजिस्टर में इंगित नहीं की गई है), जोखिम-आधारित दृष्टिकोण का उपयोग किए बिना दस्तावेजों का अनुरोध किया जाता है।

घोषणा की धारा 7 को पूरा करना"1सी:अकाउंटिंग 8" में वैट (रेव. 3.0)

हम निम्नलिखित उदाहरण का उपयोग करके गैर-कर योग्य लेनदेन पर वैट के लिए लेखांकन, वैट रिटर्न की धारा 7 और सहायक दस्तावेजों के रजिस्टर को भरने की प्रक्रिया पर विचार करेंगे।

उदाहरण

इसके अलावा, टीएफ-मेगा एलएलसी ने डेल्टा एलएलसी से कार्यालय स्थान किराए पर लिया। 2017 की दूसरी तिमाही के लिए किराये की सेवाओं की लागत RUB 177,000.00 थी। (वैट 18% सहित - 27,000.00 रूबल)।

संचालन का क्रम तालिका 1 में दिया गया है।

लेखांकन नीतियों और लेखांकन मापदंडों की स्थापना

वैट के अधीन लेन-देन और कराधान के अधीन न होने वाले लेन-देन करने वाले करदाता को उचित कार्यक्रम सेटिंग करनी होगी।

बुकमार्क पर टबफार्म लेखांकन नीति(अध्याय मुख्य- उपधारा समायोजन- रूप कर और रिपोर्ट) आपको ध्वज सेट करने की आवश्यकता है आने वाले वैट का अलग लेखा-जोखा रखा जाता हैऔर लेखांकन विधियों द्वारा वैट लेखांकन को अलग करें.

लेखांकन सेटिंग्स सेटिंग्स में (अनुभाग प्रशासन- उपधारा प्रोग्राम सेटिंग्स- रूप लेखांकन पैरामीटर), हाइपरलिंक का अनुसरण करके खातों का एक चार्ट स्थापित करना, इन - लाइन खरीदी गई संपत्तियों पर वैट राशि का लेखांकनमान निर्धारित किया जाना चाहिए प्रतिपक्षों द्वारा, प्राप्त चालान और लेखांकन विधियाँ. ऐसा करने के लिए, आपको संबंधित हाइपरलिंक पर क्लिक करना होगा और मूल्य के लिए ध्वज लगाना होगा लेखांकन विधि द्वारा.

लेखांकन प्रणाली दस्तावेजों के सारणीबद्ध भाग में सेटिंग्स करने के बाद रसीद (अधिनियम, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ माल (चालान), साथ ही ऑपरेशन के प्रकार के साथ सामान, सेवाएँ, कमीशनबुकमार्क पर चीज़ेंएक कॉलम दिखाई देगा वैट लेखांकन विधि. यह कॉलम इनपुट वैट के लिए लेखांकन की चयनित विधि के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है, जो निम्नलिखित मान ले सकता है:

• कटौती हेतु स्वीकृत;
• कीमत में शामिल है;
• पुष्टि होने तक अवरोधित 0%;
• वितरित.

लेखांकन प्रणाली दस्तावेजों के लिए रसीद (अधिनियम, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ सेवाएँ (अधिनियम)इनपुट वैट के लेखांकन की विधि के बारे में जानकारी कॉलम में दिखाई देगी हिसाब किताब.

दस्तावेज़ के लिए रसीद (अधिनियम, चालान)अर्थ वैट लेखांकन विधिस्वचालित रूप से भरा गया था, आपको सूचना रजिस्टर सेटिंग का उपयोग करने की आवश्यकता है मद लेखांकन खाते(अध्याय निर्देशिका- उपधारा वस्तुएं और सेवाएं- दिग्दर्शन पुस्तक नामपद्धति).

कार्यक्रम में वैट कर रिटर्न की धारा 7 को स्वचालित रूप से भरने और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 जनवरी, 2017 के पत्र संख्या ईडी के अनुसार कर लाभ के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक रजिस्टर बनाने के लिए- 4-15/1281@ (इसके बाद सहायक दस्तावेजों के रजिस्टर के रूप में संदर्भित), आइटम सेटअप (अध्याय) में निर्देशिका- उपधारा वस्तुएं और सेवाएं- दिग्दर्शन पुस्तक नामपद्धति) फ़ील्ड में संबंधित आइटम के लिए % वैटमूल्य निर्धारित करने की आवश्यकता है वैट के बिना(चित्र .1)।

चावल। 1. लेनदेन कोड का संकेत वैट के अधीन नहीं है

उसके बाद जो फील्ड खुलेगी उसमें ऑपरेशन कोडआपको स्वीकृत वैट टैक्स रिटर्न भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 के अनुसार छूट वाले लेनदेन का कोड बताना होगा। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/558@ द्वारा (20 दिसंबर 2016 को संशोधित)।

चूंकि सहायक दस्तावेजों का रजिस्टर न केवल लेनदेन कोड, बल्कि गैर-कर योग्य लेनदेन के प्रकार (समूह, दिशा) के संकेत के लिए प्रदान करता है, इसलिए प्रकार (समूह, दिशा) का आवश्यक मूल्य खोलकर दर्ज किया जा सकता है। चयनित लेनदेन कोड के लिए उपयुक्त प्रपत्र (चित्र 1)। आइए याद रखें कि नियामक स्पष्टीकरण के अभाव में समूह (प्रकार, दिशा) का संकेत करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से, अपने विचारों और उपयोग में आसानी के आधार पर स्थापित किया जाता है।

वैट टैक्स रिटर्न की धारा 7 भरने की प्रक्रिया और सहायक दस्तावेजों का रजिस्टर जमा करने की आवश्यकता इस बात पर निर्भर करती है कि लेनदेन है:

• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुसार कराधान से छूट;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 147 और 148 के अनुसार रूसी संघ के क्षेत्र को माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के स्थान के रूप में मान्यता नहीं दी गई है।

इस संबंध में, संबंधित ऑपरेशन कोड के लिए खुलने वाले फॉर्म में निम्नलिखित झंडे लगाना आवश्यक है:

• इन - लाइन लेन-देन कराधान के अधीन नहीं है(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 149) - यदि यह ऑपरेशन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुसार कराधान (कराधान से छूट) के अधीन नहीं है। इस मामले में, भरने की प्रक्रिया के खंड 44.2 के अनुसार
  घोषणा की धारा 7 कॉलम 3 और 4 में संकेतक उत्पन्न करेगी;
• इन - लाइन सहायक दस्तावेजों के रजिस्टर में शामिल- यदि कोई लेन-देन जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 2 या अनुच्छेद 3 के अनुसार कराधान (कराधान से छूट) के अधीन नहीं है, अनुच्छेद के अनुच्छेद 1 को ध्यान में रखते हुए, कर लाभ की अवधारणा के अंतर्गत आता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 56 और रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 14 दिनांक 30 मई 2014 संख्या 33। यदि ध्वज की जाँच की जाती है, तो यह ऑपरेशन रजिस्टर में शामिल है सहकारी दस्तावेज़।

यदि किया जा रहा लेनदेन इस तथ्य के कारण वैट के अधीन नहीं है कि माल की बिक्री का स्थान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) कर के अनुच्छेद 147 और 148 के अनुसार रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। रूसी संघ का कोड, स्वीकृत कर वैट घोषणाओं को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 के अनुसार लेनदेन कोड को इंगित करना आवश्यक है। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या ММВ-7-3/558@ (20 दिसंबर 2016 को संशोधित) द्वारा प्रतिपक्ष के साथ संबंधित समझौते में (अनुभाग) निर्देशिका- उपधारा खरीद और बिक्री- दिग्दर्शन पुस्तक संधियों).

गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए लेखांकन

खरीदार एलएलसी "ट्रेडिंग हाउस" को सुधारात्मक चश्मे के लिए फ्रेम का शिपमेंट (संचालन: 2.1 "खरीदार एलएलसी को सुधारात्मक चश्मे के लिए फ्रेम का शिपमेंट „ ट्रेडिंग हाउस""; 2.2 "बेची गई वस्तुओं की लागत का बट्टे खाते में डालना") दस्तावेज़ का उपयोग करके कार्यक्रम में पंजीकृत है बिक्री (डीड, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ माल (चालान)(अध्याय बिक्री- उपधारा बिक्री).

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, ऐसे लेनदेन करते समय जो कराधान के अधीन नहीं हैं (कराधान से छूट), चालान नहीं तैयार किए जाते हैं। इसलिए, लेखांकन प्रणाली दस्तावेज़ चालान जारी एक चालान जारी बिक्री (डीड, चालान)उपयोग नहीं किया।

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ लेखांकन रजिस्टर में दर्ज की जाती हैं:

डेबिट 90.02.1 क्रेडिट 41.01 - प्रत्येक उत्पाद आइटम के लिए सुधारात्मक चश्मे के लिए बेचे गए फ्रेम की लागत के लिए; डेबिट 62.01 क्रेडिट 90.01.1 - प्रत्येक आइटम के लिए सुधारात्मक चश्मे के फ्रेम की बिक्री मूल्य के लिए।

चूंकि चश्मे के लिए आयातित फ्रेम बेचे जाते हैं, मूल देश और सीमा शुल्क घोषणा संख्या को इंगित करने वाले फ्रेम की संख्या पर प्रविष्टियां सीमा शुल्क घोषणा के सहायक ऑफ-बैलेंस शीट खाते के डेबिट में दर्ज की जाती हैं।

रजिस्टर करने के लिए:

• वैट बिक्री- कराधान से मुक्त वस्तुओं की लागत के बारे में एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है;
• वैट-मुक्त लेनदेन आ रहावैट रिटर्न की धारा 7 में सूचना के बाद के प्रवेश के लिए;
• अलग वैट लेखांकन- आंदोलन के प्रकार के साथ रिकॉर्ड दर्ज किए जाते हैं उपभोग.
• - इस ऑपरेशन के लिए दस्तावेज़ों का डेटा सहायक दस्तावेज़ों का एक रजिस्टर बनाने के लिए दर्ज किया जाता है।

एलएलसी "स्टाइल" के खरीदार को सुधारात्मक चश्मे के लिए फ्रेम का शिपमेंट (संचालन: 2.3 "एलएलसी "स्टाइल" के खरीदार को सुधारात्मक चश्मे के लिए फ्रेम का शिपमेंट"; 2.2 "बेचे गए माल की लागत का बट्टे खाते में डालना") है एक दस्तावेज़ का उपयोग करके कार्यक्रम में पंजीकृत बिक्री (डीड, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ माल (चालान)ट्रेडिंग हाउस एलएलसी द्वारा माल की बिक्री के लिए दिए गए तरीके के समान (संचालन 2.1 और 2.2)।

एक विदेशी ग्राहक "होन्का" को विज्ञापन सेवाओं का प्रावधान (ऑपरेशन 2.5 "एक विदेशी ग्राहक "होन्का" को विज्ञापन सेवाओं का प्रावधान)) दस्तावेज़ का उपयोग करके कार्यक्रम में पंजीकृत किया गया है बिक्री (कार्य, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ सेवाएँ (अधिनियम)(अध्याय बिक्री- उपधारा बिक्री).

लेनदेन करते समय, जिसके कार्यान्वयन का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, चालान नहीं तैयार किए जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 04/16/2012 संख्या 03-07-08/107) , दिनांक 17/02/2009 क्रमांक 03-07-08/36)। इसलिए, लेखांकन प्रणाली दस्तावेज़ चालान जारीउत्पन्न नहीं होता है, और इसलिए बटन एक चालान जारीदस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग के अंतर्गत कार्यान्वयन (अधिनियम, चालान)उपयोग नहीं किया।

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि लेखांकन रजिस्टर में दर्ज की जाती है:

डेबिट 62.21 क्रेडिट 90.01.1 - RUB 127,570.40 की राशि में विज्ञापन सेवाओं की लागत के लिए। (2,000.00 EUR x 63.7852, जहां 63.7852 सेवा के प्रावधान की तिथि पर, यानी 06/10/2017 को रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित EUR विनिमय दर है)।

रजिस्टर करने के लिए:

• वैट बिक्री- विदेशी भागीदार को प्रदान की गई विज्ञापन सेवा की लागत के बारे में एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है।
• वैट-मुक्त लेनदेन- मूवमेंट के प्रकार से एक रिकॉर्ड बनाया जाता है आ रहावैट रिटर्न की धारा 7 में बाद में प्रविष्टियाँ करने के लिए।
• अलग वैट लेखांकन- आंदोलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया गया है उपभोग.
• विदेशी मुद्रा में दस्तावेज़ों की रूबल राशि- दस्तावेज़ में परिलक्षित राशि के बराबर रूबल के बारे में एक रिकॉर्ड दर्ज किया गया है बिक्री (डीड, चालान) EUR में, लेखांकन और कर लेखांकन (लेखांकन और कर लेखांकन) में बिक्री से राजस्व का निर्धारण करने और वैट के लिए कर आधार की गणना करने के लिए।

चूँकि लेन-देन के संबंध में जिसके कार्यान्वयन का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, सहायक दस्तावेजों का रजिस्टर नहीं बनाया गया है, रजिस्टर में एक प्रविष्टि गैर-कर योग्य लेनदेन पर दस्तावेज़उत्पादित नहीं किया जाता है.

किराये की सेवाओं के लिए लेखांकन

2017 की दूसरी तिमाही में, संगठन टीएफ-मेगा एलएलसी ने डेल्टा एलएलसी से कार्यालय स्थान किराए पर लिया।

2017 की दूसरी तिमाही के लिए परिसर किराए पर लेने के लिए सेवाओं का प्रावधान (लेनदेन: 3.1 "2017 की दूसरी तिमाही के लिए परिसर किराए पर लेने की सेवा"; 3.2 "2017 की दूसरी तिमाही के लिए किराए पर इनपुट वैट के लिए लेखांकन") का उपयोग करके पंजीकृत किया गया है दस्तावेज़ रसीद (अधिनियम, चालान)ऑपरेशन के प्रकार के साथ सेवाएँ (अधिनियम)(अध्याय खरीद- उपधारा खरीद).

चूंकि कार्यालय स्थान किराए पर लेने की सेवा संगठन की संपूर्ण गतिविधि से संबंधित है, यानी, दोनों संचालन वैट के अधीन हैं और संचालन कराधान के अधीन नहीं हैं, पट्टेदार द्वारा दावा की गई वैट की राशि वितरित की जानी चाहिए (अनुच्छेद 170 के खंड 4 और खंड 4.1) रूसी संघ के टैक्स कोड के ). दस्तावेज़ में इस प्रयोजन के लिए रसीद (अधिनियम, चालान)कॉलम में हिसाब किताबसारणीबद्ध भाग में, आपको वैट लेखांकन पद्धति को सेट करना चाहिए वितरित.

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, लेखांकन प्रविष्टियाँ उत्पन्न होंगी:

डेबिट 26 क्रेडिट 60.01 - वैट को छोड़कर सेवा की लागत के लिए; डेबिट 19.04 क्रेडिट 60.01 - पट्टादाता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि के लिए। उसी समय, खाता 19.04 में एक तीसरा उप-खाता है, जो वैट के लेखांकन की विधि को दर्शाता है - वितरित.

दर्ज किया जा वैट प्रस्तुत किया गयाआंदोलन के प्रकार के साथ रिकॉर्ड दर्ज किए जाते हैं आ रहाघटना के साथ आपूर्तिकर्ता द्वारा वैट द्वारा प्रस्तुत किया गयाऔर आंदोलन की दृष्टि से उपभोगघटना के साथ वैट प्रभाजन के अधीन हैपट्टेदार द्वारा प्रस्तुत और वितरण के अधीन वैट की राशि के लिए।

साथ ही रजिस्टर में जो लिखा गया है वैट प्रस्तुत किया गयाकर राशि रजिस्टर में दर्ज की जाती है अलग वैट लेखांकनआंदोलन की दृष्टि से आ रहा.

पट्टेदार से प्राप्त चालान को पंजीकृत करने के लिए (ऑपरेशन 3.3 "2017 की दूसरी तिमाही के लिए पट्टेदार के चालान का पंजीकरण"), आपको फ़ील्ड दर्ज करना होगा चालान नंबर।और सेदस्तावेज़ रसीद (अधिनियम, चालान)आने वाले चालान की क्रमशः संख्या और तारीख दर्ज करें और बटन दबाएं पंजीकरण करवाना. इससे स्वचालित रूप से एक दस्तावेज़ बन जाएगा चालान प्राप्त हुआ, और बनाए गए इनवॉइस का एक हाइपरलिंक आधार दस्तावेज़ के रूप में दिखाई देगा।

दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप चालान प्राप्त हुआसूचना रजिस्टर में प्रविष्टि की जायेगी चालान जर्नलप्राप्त चालान के बारे में आवश्यक जानकारी संग्रहीत करने के लिए।

किराये की सेवाओं पर वैट की दावा की गई राशि का वितरण (संचालन: 3.4 "कटौती के अधीन किराए पर इनपुट वैट की राशि के लिए लेखांकन"; 3.5 "कीमत में शामिल किराए पर इनपुट वैट की राशि के लिए लेखांकन") किया जाता है दस्तावेज़ द्वारा वैट वितरण(अध्याय संचालन- उपधारा अवधि बंद करना- हाइपरलिंक विनियामक वैट संचालन) (अंक 2)।

चावल। 2. वैट वितरण. बिक्री राजस्व की गणना

वैट वितरण के अनुपात की गणना करने के लिए, आपको कमांड चलाने की आवश्यकता है भरना.

इस कमांड को प्रोग्राम में निष्पादित करने के बाद टैब पर बिक्री से राजस्वराजस्व की राशि स्वचालित रूप से गणना की जाएगी (वैट के अधीन गतिविधियों से और कराधान के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों से (दोनों कराधान से मुक्त और जिनकी बिक्री की जगह को मान्यता नहीं दी गई है) से शिप किए गए सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) की लागत रूसी संघ का क्षेत्र)।

कार्यक्रम में, 2017 की दूसरी तिमाही के अनुपात संकेतकों की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

• 2017 की दूसरी तिमाही के लिए कर योग्य गतिविधियों से राजस्व (भेजे गए धूप के चश्मे की लागत), वैट को छोड़कर - RUB 387,500.00। (उदाहरण स्थिति देखें);
• वैट के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों से राजस्व - आरयूबी 293,270.40। (रगड़ 96,900.00 + रगड़ 68,800.00 + रगड़ 127,570.40)।

परिकलित अनुपात के अनुसार इनपुट वैट की राशि का स्वचालित वितरण टैब पर दिखाई देगा वितरणदस्तावेज़ वैट वितरण(चित्र 3)।

बटन द्वारा वैट वितरण का विश्लेषणदस्तावेज़ वैट वितरणआप एक रिपोर्ट तैयार कर सकते हैं और यदि आवश्यक हो, तो उसे प्रिंट कर सकते हैं।

दस्तावेज़ पूरा करने के बाद वैट वितरणलेखांकन रजिस्टर में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी।

कार्यालय स्थान किराये की सेवा पर इनपुट वैट की राशि तीसरे उप-खाते के साथ खाते 19.04 के क्रेडिट से स्थानांतरित की जाएगी वितरिततीसरे उप-खाते के साथ खाते 19.04 के डेबिट के लिए:

• कटौती हेतु स्वीकृत- संबंधित शेयर में;
• कीमत में शामिल है- संबंधित शेयर में.

रजिस्टर करने के लिए:

• वैट प्रस्तुत किया गया- आंदोलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाएगा आ रहाघटना के साथ वैट वितरित किया गयाआपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि पर और वितरण के बाद कटौती के अधीन।
• जमा पूंजी वैट-मुक्त लेनदेन- मूवमेंट के प्रकार से एक रिकॉर्ड बनाया जाता है आ रहा, उन लेनदेन से संबंधित वैट की राशि को दर्शाता है जो कराधान के अधीन नहीं हैं और इसलिए, कर कटौती के लिए स्वीकार नहीं किए जाते हैं।
• अलग वैट लेखांकन- मूवमेंट के प्रकार से बनेगा रिकॉर्ड उपभोगआपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि के लिए।

2017 की दूसरी तिमाही के लिए परिसर किराये की सेवाओं के लिए प्राप्त चालान की खरीद पुस्तक में पंजीकरण (ऑपरेशन 3.6 "इनपुट वैट की राशि में कटौती के लिए प्रस्तुति") दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है खरीद बही प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना(अध्याय संचालन- उपधारा अवधि बंद करना- हाइपरलिंक विनियामक वैट संचालन) कमांड का उपयोग करना बनाएं.

वर्तमान कर अवधि में कटौती की जाने वाली कर राशि पर खरीद पुस्तक का डेटा टैब पर दिखाई देता है अर्जित मूल्य.

लेखांकन प्रणाली डेटा के अनुसार किसी दस्तावेज़ को भरने के लिए कमांड का उपयोग करने की सलाह दी जाती है भरना.

दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में 2017 की दूसरी तिमाही के लिए कार्यालय स्थान किराए पर लेने के लिए खरीदी गई सेवा के बारे में जानकारी होगी, जिसके लिए पट्टेदार द्वारा प्रस्तुत इनपुट वैट की राशि उत्पन्न वितरण के आधार पर गणना की गई हिस्सेदारी में कटौती के लिए दावा की गई है। अनुपात (चित्र 3)।

चावल। 3. वैट वितरण

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, एक लेखांकन प्रविष्टि उत्पन्न होती है:

तीसरे उप-खाते के साथ डेबिट 68.02 क्रेडिट 19.04 "कटौती के लिए स्वीकृत" - खरीदे गए परिसर किराये की सेवा के लिए कटौती के अधीन वैट की राशि के लिए।

रजिस्टर करने के लिए:

• वैट प्रस्तुत किया गया- कटौती के लिए स्वीकृत वैट की राशि के लिए, आंदोलन के प्रकार के साथ एक रिकॉर्ड दर्ज किया जाता है उपभोग.
• वैट खरीद- खरीद पुस्तक के लिए एक प्रविष्टि दर्ज की गई है, जो 2017 की दूसरी तिमाही के लिए परिसर किराये की सेवा पर कटौती के लिए वैट की स्वीकृति को दर्शाती है।

रजिस्टर प्रविष्टि के आधार पर वैट खरीद 2017 की दूसरी तिमाही के लिए खरीद पुस्तिका भर दी गई है (अनुभाग खरीद- उपधारा टब).

कर रिपोर्टिंग का गठन

वैट घोषणा की धारा 7 का गठन (संचालन: 4.1 "वैट घोषणा की धारा 7 के रिकॉर्ड का निर्माण") दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है वैट रिटर्न की धारा 7 में अभिलेखों का निर्माण(अध्याय संचालन- उपधारा अवधि बंद करना- हाइपरलिंक विनियामक वैट संचालन) (चित्र 4)।

लेखांकन प्रणाली डेटा का उपयोग करके किसी दस्तावेज़ को स्वचालित रूप से भरने के लिए, आपको कमांड चलाने की आवश्यकता है भरना. जब यह आदेश निष्पादित होता है, तो प्रोग्राम स्वचालित रूप से:

• संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन में परिलक्षित गैर-कर योग्य लेनदेन को दस्तावेज़ में स्थानांतरित करना;
• प्रत्येक विशिष्ट लेनदेन से संबंधित इनपुट वैट की मात्रा भरेंगे (वैट (कॉलम 4) - सीधा);
• बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकार) की लागत के अनुपात में सभी परिचालनों के बीच इनपुट वितरित वैट (छवि 3) के पहले से गणना किए गए हिस्से को पुनर्वितरित करेगा (वैट (कॉलम 4) - वितरित).

यदि गैर-कर योग्य (कर-मुक्त) लेनदेन के लिए सहायक दस्तावेजों की सूची का विस्तार करना आवश्यक है, तो कॉलम में संबंधित हाइपरलिंक का पालन करना आवश्यक है सहकारी दस्तावेज़, बटन का उपयोग करके दस्तावेज़ को सूची में जोड़ें जोड़ना. यदि वैट रिटर्न की धारा 7 में किसी अतिरिक्त ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है, तो आपको यह करना चाहिए:

• बटन का उपयोग करके सूची में एक ऑपरेशन जोड़ें जोड़ना;
• बटन का उपयोग करके सभी गैर-कर योग्य लेनदेन के बीच वैट का पुनर्वितरण करें वैट बांटो.

दस्तावेज़ पूरा करने के बाद वैट रिटर्न की धारा 7 में रिकॉर्ड तैयार करनारजिस्टर में उचित प्रविष्टियाँ की जाती हैं वैट रिटर्न की धारा 7 के रिकॉर्डघोषणा के इस खंड को बनाने के लिए।

उसी समय, व्यय प्रविष्टियाँ रजिस्टर में दर्ज की जाती हैं वैट-मुक्त लेनदेन.

इस प्रकार, 2017 की दूसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न की धारा 7 में, निम्नलिखित संकेतक स्वचालित रूप से भरे जाएंगे:

	डेटा
	सुधारात्मक चश्मे के लिए फ्रेम की बिक्री और एक विदेशी भागीदार को विज्ञापन सेवाओं के प्रावधान के लिए प्रासंगिक लेनदेन कोड
	बेची गई वस्तुओं की लागत (सुधारात्मक चश्मे के लिए फ्रेम) और प्रदान की गई विज्ञापन सेवाएँ
	सुधारात्मक चश्मे के लिए खरीदे गए फ्रेम की लागत
	6,571.82 रूबल की राशि में प्रिस्क्रिप्शन चश्मे के लिए फ्रेम की बिक्री से संबंधित कार्यालय स्थान किराए पर लेने की सेवा पर इनपुट वैट की राशि, साथ ही प्रिस्क्रिप्शन चश्मे के लिए फ्रेम की खरीद से जुड़ी अतिरिक्त लागत पर इनपुट वैट की राशि (के लिए) उदाहरण के लिए, डिलीवरी लागत), 573.47 रूबल की राशि में।

हम आपको याद दिला दें कि घोषणा की धारा 7 को भरने की प्रक्रिया के खंड 44.2 के अनुसार, जब कॉलम 1 में लेनदेन को प्रतिबिंबित किया जाता है जो कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं, साथ ही माल की बिक्री के लिए लेनदेन (कार्य, सेवाएं) ), जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, कॉलम 3 और 4 में संकेतक नहीं भरे गए हैं (संकेतित कॉलम में एक डैश लगाया गया है)।

सहायक दस्तावेजों का रजिस्टर(ऑपरेशन 4.2 "वैट के लिए कर लाभ की पुष्टि") कार्यक्रम में रिपोर्ट का उपयोग करके तैयार किया जाता है (अध्याय रिपोर्टों- उपधारा टब- हाइपरलिंक घोषणा की धारा 7 में पंजीकरण करें).

भरने बटन द्वारा किया गया रूप(चित्र 5)।

चावल। 5. 2017 की दूसरी तिमाही के लिए "सहायक दस्तावेजों का रजिस्टर" का संकलन

चूँकि रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 जनवरी, 2017 के पत्र संख्या ED-4-15/1281@ में इस बारे में विशिष्ट निर्देश नहीं हैं कि यह रजिस्टर वास्तव में कैसे भरा जाना चाहिए (समग्र रूप से प्रतिपक्ष के लिए या में) प्रत्येक ऑपरेशन का संदर्भ), प्रोग्राम लेनदेन-दर-ऑपरेशन भरने को कार्यान्वित करता है।

बटन द्वारा मुहरआप इसे प्रिंट कर सकते हैं सहायक दस्तावेजों का रजिस्टरकर प्राधिकारी को भेजने हेतु. के लिए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप रजिस्ट्रीवर्तमान में स्वीकृत नहीं है.

वैट रिटर्न की धारा 4 कब भरें

वैट भुगतानकर्ताओं को, 0% वैट दर लागू करते समय, इसे लागू करने के अधिकार का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है। 0% की दर से कर लगाए गए लेनदेन कला के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह मुख्य रूप से वस्तुओं और कार्यों (सेवाओं) का निर्यात है।

करदाता को सहायक दस्तावेज़ एकत्र करने के लिए 180 कैलेंडर दिन दिए जाते हैं। आवश्यक दस्तावेजों की सूची और जिस तारीख से समय सीमा की गणना की जाती है वह कला में स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 और गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करते हैं।

यदि सभी आवश्यक दस्तावेज़ निर्धारित अवधि के भीतर एकत्र कर लिए जाते हैं, तो धारा 4 को वैट रिटर्न में शामिल किया जाता है। अनुभाग उस तिमाही के लिए पूरा किया जाता है जिसमें सभी दस्तावेज़ एकत्र किए जाते हैं। दस्तावेज़ों का तैयार पैकेज या उनका रजिस्टर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 का खंड 15) घोषणा के साथ निरीक्षण के लिए प्रस्तुत किया जाता है।

कर अधिकारी आपसे PIK VAT कार्यक्रम में पुष्टि किए गए निर्यात पर डेटा दर्ज करने के लिए भी कहते हैं। ऐसा दायित्व कानून द्वारा स्थापित नहीं है, लेकिन निरीक्षकों की अनावश्यक परेशानी से बचने के लिए उन्हें आधे रास्ते में ही पूरा करना उचित है।

यदि समय पर आवश्यक दस्तावेज एकत्र करना संभव नहीं था, तो उस अवधि के लिए जिसमें सामान (कार्य, सेवाएं) भेज दिया गया था, धारा 6 के साथ एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है। संगठन को वैट की गणना को कम करने का अधिकार है इन परिचालनों से संबंधित इनपुट वैट की राशि से अपुष्ट निर्यात (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 10)। कर के अतिरिक्त जुर्माने को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। जुर्माना 181वें दिन से कर भुगतान के दिन तक या घोषणा जमा करने के दिन तक लगाया जाता है, जिसमें 0% दर की पुष्टि की जाएगी।

वैट रिटर्न की धारा 4 भरने की प्रक्रिया

वैट रिटर्न की धारा 4 को भरने की प्रक्रिया को संघीय कर सेवा दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या एमएमवी-7-3/558 (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

पृष्ठ 010−030 इंगित करते हैं: लेनदेन कोड, 0% वैट दर पर बिक्री की राशि, इन बिक्री से संबंधित कर कटौती। रिपोर्टिंग तिमाही में जितने प्रकार के लेन-देन की पुष्टि की जाती है उतनी बार पंक्तियाँ भरी जाती हैं। यदि पहले धारा 6 में दर्शाए गए लेन-देन घोषित किए जाते हैं, तो ऐसे लेन-देन पर कटौती के लिए अर्जित और स्वीकृत कर पृष्ठ 040−050 पर दिखाया गया है।

धारा 4 के पृष्ठ 060−080 कर आधार में परिवर्तन और उन वस्तुओं को वापस करते समय कटौती की बहाली को दर्शाते हैं जिनके निर्यात की पहले पुष्टि की गई थी।

यदि तिमाही के दौरान बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की कीमत को बदलने के लिए एक समझौता किया गया था, जिसके लिए दर पहले से ही उचित थी, तो पृष्ठ 090−110 भरें।

आइए एक उदाहरण का उपयोग करके देखें कि अनुभाग 4 को कैसे भरें:

एलएलसी प्रिरोडा ने 2018 की तीसरी तिमाही में 3,000,000 रूबल की राशि में कच्चे माल के निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेज एकत्र किए, जिसमें बेलारूस को - 1,000,000 रूबल, एस्टोनिया को - 2,000,000 रूबल शामिल हैं। इन लेनदेन पर वैट कटौती की राशि 100,000 और 200,000 रूबल थी। क्रमश।

क्या आप अपने अधिकारों को नहीं जानते?

2017 की चौथी तिमाही (2018 की दूसरी तिमाही में समाप्त 180 दिन) में प्रदान की गई 500,000 रूबल की राशि में पहले से अपुष्ट अंतर्राष्ट्रीय कार्गो परिवहन सेवाओं पर भी दस्तावेज़ एकत्र किए गए थे। 2017 की चौथी तिमाही के लिए घोषणा की धारा 6 परिलक्षित होती है: पंक्ति 030 - 90,000 रूबल का वैट संचय। (500,000 रूबल × 18%), लाइन 040 - वैट कटौती योग्य 60,000 रूबल।

ऑपरेशन कोड चयन

लेन-देन कोड धारा 4 का एक अनिवार्य तत्व है; इसके बिना, रिपोर्ट स्वीकार नहीं की जाएगी। वैट रिपोर्ट की धारा 4 में घोषित लेनदेन कोड की सूची प्रक्रिया के परिशिष्ट 1 की धारा 3 में दी गई है। कोड को गतिविधि के प्रकार, प्रतिपक्ष के देश, उसके साथ संबद्धता और अन्य विशेषताओं के आधार पर विभेदित किया जाता है।

उदाहरण के लिए, ईएईयू देशों को कच्चे माल की बिक्री कोड 1011427 से मेल खाती है, अन्य देशों को समान माल की बिक्री कोड 1011422 द्वारा इंगित की जाती है, और यदि खरीदार वित्त मंत्रालय की सूची में शामिल एक अपतटीय से है 13 नवंबर 2007 के आदेश संख्या 108एन द्वारा, फिर टैक्स रिटर्न की धारा 4 के पृष्ठ 010 पर वैट कोड 1011424 के रूप में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए।

संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन के बारे में जानकारी दर्शाने के साथ-साथ वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) या रिटर्न की लागत में परिवर्तन के कारण समायोजन के लिए विशेष कोड पेश किए गए हैं।

पुनः निर्यात के लिए अलग कोड अभी तक स्थापित नहीं किए गए हैं। संघीय कर सेवा, 16 जनवरी, 2018 के पत्र संख्या एसडी-4-3/532 में, प्रक्रिया में बदलाव करने से पहले समान निर्यात लेनदेन के लिए कोड का उपयोग करने की सिफारिश करती है।

चूंकि प्रत्येक प्रकार की गतिविधि कई लेनदेन कोड के अनुरूप हो सकती है, रिपोर्ट भरते समय, आपको उनकी सूची का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना चाहिए और सही कोड का चयन करना चाहिए। त्रुटि होने पर आपको सुधार प्रस्तुत करना होगा।

निर्यात पर इनपुट वैट की कटौती

0% की दर पर वैट के अधीन सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, विक्रेताओं को केवल अधिमान्य दर की पुष्टि की अवधि के दौरान ऐसे लेनदेन के लिए वैट कटौती का दावा करने का अधिकार है।

अपवाद गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यातकों के लिए है। 07/01/2016 से वे निर्यात पुष्टिकरण से पहले कटौती के लिए इनपुट वैट स्वीकार कर सकते हैं। इस मामले में, कर कटौती की राशि धारा 3 में परिलक्षित होती है।

कच्चे माल की सूची को रूसी संघ की सरकार के दिनांक 18 अप्रैल, 2018 संख्या 466 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। डिक्री 1 जुलाई, 2018 को लागू हुई। इस बिंदु तक, कला के अनुच्छेद 10 में दी गई सूची। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, जिन निर्यातकों ने निर्यात की पुष्टि होने तक वैट कटौती को स्थगित कर दिया, उन्हें कला के खंड 10 द्वारा निर्देशित किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165, 2018 की तीसरी तिमाही में सरकार की सूची में शामिल नहीं किए गए सामानों के लिए कटौती का दावा करने का अधिकार है। ऐसी टिप्पणियाँ वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 25 जुलाई 2018 के पत्र संख्या 03-07-08/52212 में दी गई थीं।

0% वैट दर का उपयोग करके सामान (कार्य, सेवाएं) बेचने वाले वैट भुगतानकर्ताओं को इसके आवेदन की वैधता का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है। उस अवधि के दौरान जब आवश्यक दस्तावेज़ एकत्र किए जाते हैं, धारा 4 को वैट रिटर्न में शामिल किया जाता है। यह प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए कर आधार और कटौती के साथ-साथ किए गए समायोजन को इंगित करता है।

घोषणा के साथ, सहायक दस्तावेजों का एक पैकेज निरीक्षण को प्रस्तुत किया जाता है। दस्तावेज़ों के अलावा, कर अधिकारी आपसे PIK VAT कार्यक्रम में जानकारी दर्ज करने के लिए कहते हैं। कानून में ऐसी कोई आवश्यकता नहीं है, लेकिन यदि नियंत्रकों के साथ संघर्ष की कोई इच्छा नहीं है, तो उन्हें बीच में ही पूरा करना बेहतर है।

मूल्य वर्धित कर रूसी कर कानून प्रणाली में सबसे अधिक श्रम-गहन वित्तीय भुगतानों में से एक है। यह बजट भुगतान संघीय अप्रत्यक्ष करों की श्रेणी में आता है। आइए विचार करें कि वैट क्या है, इसका भुगतान करते समय कौन सी रिपोर्टिंग तैयार करने की आवश्यकता है, साथ ही वैट रिटर्न की धारा 4 भरने की बारीकियां भी।

वैट भुगतानकर्ताओं को कौन सी कर रिपोर्टिंग तैयार करने की आवश्यकता है?

वैट के अधीन अपनी व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करने वाली कंपनियों और उद्यमियों के संबंध में, कर कानून न केवल राजकोष में धन के हस्तांतरण के लिए प्रदान करता है, बल्कि एक कर रिपोर्ट तैयार करने के लिए भी प्रदान करता है - इस कर के लिए एक घोषणा।

2018 के लिए प्रासंगिक रिपोर्ट फॉर्म को संघीय कर सेवा संख्या ММВ-7-3-/558 दिनांक 29 अक्टूबर, 2014 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। इस कर दस्तावेज़ में कई तत्व शामिल हैं, जैसे एक कवर पेज और 12 अनुभाग। आइए वैट रिटर्न के घटकों पर करीब से नज़र डालें।

पी/पी	अध्याय	यह क्या दर्शाता है?
1	मुखपृष्ठ	करदाता के बारे में जानकारी;
2	प्रथम खंड	राजकोष को भुगतान की जाने वाली राशि;
3	दूसरा खंड	कर एजेंट के अनुसार राजकोष को भुगतान की जाने वाली राशि;
4	तीसरा खंड	दरों पर कर की गणना;
5	चौथा खंड	0% की निश्चित दर पर कर गणना;
6	5वां खंड	0% दर लागू करते समय कर कटौती की गणना;
7	छठा खंड	0% की अपुष्ट दर पर कर गणना;
8	सातवां खंड	किए गए लेनदेन की सूची जो कराधान के अधीन नहीं हैं;
9	आठवां खंड	खरीद की किताब;
10	9वां खंड	बिक्री बही;
11	10वां खंड	जारी किए गए चालान;
12	11वां खंड	प्राप्त चालान;
13	12वाँ खण्ड	अलग कर के साथ दस्तावेज़ जारी करने के मामले में वैट न चुकाने वालों के लिए धारा।

वैट रिटर्न की धारा 4 भरने की प्रक्रिया

निर्यात संचालन करने वाले संगठनों के लिए, कर रिपोर्ट के 4-6 अनुभाग भरने की आवश्यकता है। इस प्रकार, शून्य दर का उपयोग करने के पुष्ट अधिकार के साथ लेनदेन के बारे में जानकारी दर्ज करने के लिए, धारा 4 का उपयोग किया जाता है। उन लेनदेन के लिए जिनके दस्तावेज़ पहले तैयार किए गए थे, लेकिन कटौती का अधिकार केवल अब उत्पन्न हुआ है, धारा 5 लागू होती है। उन लेनदेन के लिए जिनके लिए सहायक दस्तावेज का पैकेज ठीक से पूरा नहीं किया गया था, जिसे जमा करने की समय सीमा समाप्त हो गई है, धारा संख्या 6 को पूरा करना होगा।

वैट रिटर्न की धारा 4 को भरने के तरीके के बारे में घोषणा तैयार करते समय करदाताओं के पास कई प्रश्न होते हैं।

वैट घोषणा धारा 4 - एक नमूना नीचे प्रस्तुत किया जाएगा।

इस रिपोर्ट तत्व का उपयोग तब किया जाता है जब कंपनी निर्यात संचालन करती है और परिणामस्वरूप, 0% दर लागू करती है। इस अनुभाग को भरने का आधार सहायक दस्तावेजों के संपूर्ण पैकेज की उपलब्धता है।

हाल के महत्वपूर्ण समायोजनों ने 2018 वैट रिटर्न की धारा 4 को प्रभावित नहीं किया है। इस संबंध में, हम यह निर्धारित करेंगे कि रिपोर्ट की धारा 4 में कौन सी लाइनें पंजीकरण के अधीन हैं।

वैट रिटर्न की धारा 4 में प्रत्येक व्यक्तिगत कोड के लिए रिपोर्टिंग दस्तावेज़ को अलग-अलग भरा जाता है। इस मामले में, आपको निम्नलिखित डेटा प्रतिबिंबित करना होगा:

पी/पी	कर रिपोर्ट लाइन	क्या शामिल करें
1	Str010	वैट रिटर्न की धारा 4 में, लेनदेन कोड लाइन 010 पर प्रतिबिंबित होना चाहिए;
2	Str020	वैट रिटर्न की धारा 4 की लाइन 020 का उपयोग बेची गई वस्तुओं की लागत, यानी गणना के लिए आवश्यक कर आधार के बारे में जानकारी दर्शाने के लिए किया जाता है;
3	Str030	वैट रिटर्न की धारा 4 की पंक्ति 030 का उपयोग इनपुट मूल्य वर्धित कर के बारे में जानकारी का खुलासा करने के लिए किया जाता है, अर्थात, कर कटौती की राशि जो पुष्टि किए गए लेनदेन के लिए उपयोग की जाएगी;
4	Str040	उपयोग किए गए प्रत्येक कोड के लिए विभेदन के साथ अपुष्ट निर्यात लेनदेन पर पहले से अर्जित कर;
5	Str050	अपुष्ट लेनदेन पर कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट की राशि, यानी बहाल की जाने वाली कर की राशि;
6	Str060 - Str080	दोषपूर्ण उत्पादों की लागत जिसके लिए बोली की पहले पुष्टि की गई थी। इस स्थिति में, Line060 रिक्त रहता है;
7	Str090 - Str110	पहले से पुष्टि की गई दर पर माल की लागत को समायोजित करते समय उपयोग किया जाता है। नियमों के अनुसार, Line090 रिक्त रहता है;
8	पृष्ठ 120	राजकोष से प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि। जिसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाएगी: Str120 = (Str030 + Str040) – (Str050 + Str080);
9	पृष्ठ 130	देय कर की राशि निम्नानुसार निर्धारित की जाती है: Str130 = (Str050 + Str080) – (Str030 + Str040).

वैट रिटर्न की धारा 4 भरने का एक उदाहरण आपको डेटा दर्ज करने की पद्धति को स्पष्ट रूप से देखने में मदद करेगा।

वैट टैक्स रिटर्न के संबंध में, विशेष कोड का उपयोग किया जाता है जो किए गए लेनदेन के पदनाम को डिजिटल रूप से प्रतिबिंबित करना संभव बनाता है। वैट घोषणा (निर्यात) की धारा 4 में कोड एक निश्चित प्रकार के उपयोग किए जाते हैं:

1. 10110410 - सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए उत्पादों की बिक्री पर जानकारी प्रतिबिंबित करने के लिए;
2. 1010421 - ईएईयू देशों को उत्पादों की बिक्री पर जानकारी प्रतिबिंबित करने के लिए;
3. 1010425 - अंतरराष्ट्रीय रसद के क्षेत्र में तकनीकी तकनीकी सहायता के लिए प्रस्ताव;
4. 1010447 - आधार राशि और कर कटौती में समायोजन करना;
5. 1011422 - कच्चे माल की बिक्री।

किए गए निर्यात कार्यों के बारे में जानकारी दर्शाने के लिए, कर कानून एक घोषणा का प्रावधान करता है, अर्थात् वैट कर रिटर्न की धारा 4। यह कर रिपोर्ट का वह तत्व है जिसमें दस्तावेज़ीकृत निर्यात के बारे में महत्वपूर्ण मात्रा में जानकारी शामिल है। वैट रिटर्न की धारा 4 सीधे उस तिमाही के लिए भरी जाती है जिसमें दस्तावेजों का पूरा पैकेज तैयार किया गया था और इसका उद्देश्य निर्यात माल की बिक्री से प्राप्त आय और इस मामले में देय कर कटौती के बारे में जानकारी को प्रतिबिंबित करना है। आपको याद दिला दें कि करदाता को सभी जरूरी दस्तावेज तैयार करने के लिए 180 दिन का समय दिया जाता है।