चालान में सबसे बड़े करदाता का चेकपॉइंट। इनवॉइस में "अलग" वैट चेकपॉइंट आवश्यक है

चालान एक महत्वपूर्ण लेखांकन दस्तावेज़ है. व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करने वाली सभी कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए इसे बनाना आवश्यक है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.

यह तेज़ है और मुक्त करने के लिए!

सभी आवश्यक जानकारी यथासंभव सटीक रूप से निर्दिष्ट की जानी चाहिए। यह चेकपॉइंट के लिए विशेष रूप से सच है - पंजीकरण के लिए डिलीवरी के कारण का कोड।

चूंकि यह इस पैरामीटर के डिकोडिंग के आधार पर है कि कर अधिकारी किसी विशिष्ट संगठन के लिए कर कटौती जारी करने की संभावना या असंभवता पर निर्णय लेते हैं।

सामान्य जानकारी

आपको यह याद रखना चाहिए, क्योंकि अलग-अलग डिवीजनों में एक पंजीकरण कारण कोड होता है जो मुख्य उद्यम के चेकपॉइंट से भिन्न होता है।

एक अलग इकाई के संचालन सिद्धांत

एक अलग प्रभाग को कानूनी इकाई की किसी भी शाखा के रूप में समझा जाता है जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद संख्या 11 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करती है।

आवश्यकताओं की सूची स्वयं इस प्रकार है:

किसी इकाई को अलग मानने के लिए, उसे ऊपर उल्लिखित सभी बिंदुओं का अनुपालन करना होगा।

जिन संगठनों के अलग-अलग प्रभाग हैं उनके पंजीकरण की प्रक्रिया की घोषणा की गई है।

इस मामले में, चालान में एक अलग डिवीजन का चेकपॉइंट एक विशिष्ट शाखा को सौंपा गया एक व्यक्तिगत कोड है। मुख्य संगठन और उसकी शाखा के पंजीकरण कोड को भ्रमित न करें।

कानूनी आधार

चालान बनाने का आधार निम्नलिखित नियामक ढांचा है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र):

ऊपर बताए गए पत्रों के अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक लेखों के बारे में नहीं भूलना आवश्यक है:

टैक्स कोड के कुछ पत्र और लेख एक अलग प्रभाग द्वारा चालान जारी करने के बारे में सीधे तौर पर कुछ नहीं कहते हैं, लेकिन उनकी सामग्री को जानना अनिवार्य है।

चूँकि वे अप्रत्यक्ष रूप से इस दस्तावेज़ को भरने के क्रम के साथ-साथ इसमें दर्ज किए गए डेटा को भी प्रभावित करते हैं। विशेष रूप से, यह चौकियों पर लागू होता है।

यह संघीय कानून और उसके निम्नलिखित अनुभागों के अध्ययन पर ध्यान देने योग्य है:

ऊपर उल्लिखित सभी संघीय कानून विभिन्न बारीकियों को कवर करते हैं जो प्रश्न में प्रकार के दस्तावेज़ को भरने की प्रक्रिया से संबंधित हैं।

इसके अलावा, वे सबसे जटिल और कठिन स्थितियों (परिसमापन और अन्य समान चीजों के बाद चौकियों का पदनाम) से संबंधित हैं।

भरते समय बारीकियाँ

अक्सर, कई सवाल उठते हैं कि क्या कोई अलग प्रभाग खरीदार-कंसाइनी या विक्रेता के रूप में कार्य करता है।

इस मामले में, आपको चालान भरते समय विशेष रूप से सावधान रहने की आवश्यकता है। चूँकि बड़ी संख्या में बारीकियों को ध्यान में रखने की आवश्यकता के कारण त्रुटि होने की संभावना काफी अधिक है।

यह चौकियों के लिए विशेष रूप से सच है। संबंधित प्रकार के दस्तावेज़ में विभिन्न डेटा दर्ज करने की आवश्यकता के कारण अक्सर त्रुटियां होती हैं: मूल संगठन और एक अलग दोनों।

एक अलग डिवीजन के चालान में विक्रेता के आईएनएन और केपीपी

एक अलग प्रभाग द्वारा चालान भरने की प्रक्रिया, यदि वह किसी सामान के विक्रेता या प्राप्तकर्ता के रूप में कार्य करता है, तो इस प्रकार है:

यदि कोई अलग संगठन किसी सामान या सेवाओं का खरीदार है तो ऊपर चर्चा की गई भरने की प्रक्रिया का पालन किया जाना चाहिए। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि भ्रमित न हों और बिल्कुल आवश्यक टिन और केपीपी बताएं।

क्योंकि अन्यथा, चालान अमान्य घोषित किया जा सकता है और आप इसका उपयोग करके इसे प्राप्त नहीं कर पाएंगे।

इसके अलावा, इस प्रकार की त्रुटि को कर कार्यालय द्वारा कर चोरी के प्रयास के रूप में माना जा सकता है। जिससे संगठन में कार्यान्वयन की संभावना बढ़ जाती है।

सामान भेजते समय, सेवाएँ प्राप्त करते समय या अन्य कार्य करते समय, प्रश्न के प्रकार के दस्तावेज़ों को भरने के लिए थोड़ी अलग प्रक्रिया का पालन करना आवश्यक है।

लेकिन यह याद रखना चाहिए कि TIN और KPP का उपयोग एक ही तरह से करना महत्वपूर्ण है:

परेषिती और उसका पता

प्रश्नगत प्रकार के दस्तावेज़ को भरने के नियमों के अनुसार, तदनुसार चालान में पता इंगित करना आवश्यक है।

इसलिए, यदि माल भेज दिया जाता है, तो एसएफ निम्नानुसार भरा जाता है:

ऊपर बताई गई पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के प्रासंगिक स्पष्टीकरण द्वारा अनुमोदित है:

	09.08.04 से
	06/16/04 से

आपको और क्या जानने की जरूरत है

आमतौर पर, विभिन्न प्रकार के संगठन जिनमें माल, कार्गो, सेवाओं या किसी संपत्ति का कारोबार बहुत बड़ा होता है, काफी बड़ी संख्या में विभिन्न शाखाओं और अलग-अलग प्रभागों का आयोजन करते हैं।

ऐसे में चालान बनाने के साथ-साथ अन्य रिपोर्टिंग पर भी सबसे ज्यादा ध्यान देना जरूरी है। टैक्स कोड एक अलग प्रभाग के रूप में ऐसी अवधारणा के लिए एक अनूठा दृष्टिकोण बनाता है।

यह एक शाखा को उसी रूप में मान्यता देता है, भले ही इसका निर्माण मूल संगठन के किसी भी घटक दस्तावेज़ में प्रतिबिंबित हो या नहीं।

इस मुद्दे को यथासंभव विस्तार से समझने और गलतफहमी से बचने के लिए, यह पढ़ने लायक है।

संगठन मॉस्को में पंजीकृत है, गोदाम मॉस्को क्षेत्र (माल प्राप्तकर्ता) में स्थित है। गोदाम के स्थान पर एक अलग प्रभाग पंजीकृत है; इसका अपना कोई चालू खाता नहीं है।

बिक्री अनुबंध, चालान, भुगतान आदेश में कौन सा चेकपॉइंट (मूल संगठन या अलग प्रभाग) दर्शाया जाना चाहिए?

उत्तर

मुद्दे पर विचार करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:

अनुबंध में आवश्यक रूप से चेकपॉइंट सहित मूल संगठन का विवरण दर्शाया जाना चाहिए। यह ध्यान में रखते हुए कि माल एक गोदाम में प्राप्त होता है, जो एक अलग प्रभाग है, गोदाम विवरण (चेकपॉइंट और डिलीवरी पते सहित) को भी अनुबंध में दर्शाया जाना चाहिए।

क्रेता को जारी किए गए चालान में, हमारी राय में,रेखा "खरीदार" को मूल संगठन की चौकी का संकेत देना चाहिए। एक अलग प्रभाग का विवरण अतिरिक्त जानकारी के रूप में दर्शाया जा सकता हैरेखा "प्रेषिती और उसका पता।"

यह ध्यान में रखते हुए कि विक्रेता के साथ निपटान मूल संगठन के चालू खाते से किया जाता है, भुगतान आदेश में मूल संगठन के चेकपॉइंट को इंगित किया जाना चाहिए।

निष्कर्ष के लिए तर्क:

के अनुसारकला। ग्यारह रूसी संघ के टैक्स कोड के तहत, एक अलग उपखंड संगठन से क्षेत्रीय रूप से पृथक कोई उपखंड है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं।

किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की मान्यता इस बात की परवाह किए बिना की जाती है कि इसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों और निर्दिष्ट प्रभाग में निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित होता है या नहीं।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को अंजाम देते समय, एक अलग प्रभाग को अपनी ओर से अनुबंध में प्रवेश करने का अधिकार नहीं है। ऐसे विभाजन के दायित्वों की जिम्मेदारी एक कानूनी इकाई की होती है, अर्थात। प्रधान संगठन (कला। 56 रूसी संघ का नागरिक संहिता)। इसलिए, कोई समझौता केवल संगठन की ओर से ही संपन्न किया जा सकता है।

इसलिए, अनुबंध में आवश्यक रूप से चेकपॉइंट सहित मूल संगठन का विवरण दर्शाया जाना चाहिए। यह ध्यान में रखते हुए कि माल एक गोदाम में प्राप्त होता है, जो एक अलग प्रभाग है, गोदाम विवरण (चेकपॉइंट और डिलीवरी पते सहित) को भी अनुबंध में दर्शाया जाना चाहिए।

चालान में क्रेता की चौकी का संकेत

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, चालान तैयार करने, प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग रखने, खरीद किताबें और बिक्री किताबें रखने का दायित्व वैट भुगतानकर्ताओं को सौंपा गया है।

चालान कटौती के लिए विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने का आधार हो सकता है, यदि कला के खंड 5, खंड 5.1, खंड 5.2 और खंड 6 द्वारा स्थापित आवश्यकताएं हों। रूसी संघ के कर संहिता के 169 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 2)।

अनुच्छेदों के आधार पर. 2 पृ. 5, पृ. 2 खंड 5.1 और खंड। 3 खंड 5.2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, चालान में विक्रेता (करदाता) और खरीदार का नाम, पता और पहचान संख्या (टीआईएन) अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।

चालान संकेतकों का रूप और संरचना चालान भरने के नियमों द्वारा स्थापित की जाती है, जिसे 26 दिसंबर, 2011 एन 1137 (बाद में नियमों के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है।

नियमों के परिशिष्ट संख्या 1 में कहा गया है कि चालान में निम्नलिखित दर्शाया जाना चाहिए:

• पंक्ति 6 ​​में - घटक दस्तावेजों के अनुसार खरीदार का पूरा या संक्षिप्त नाम;
• पंक्ति 6ए में - घटक दस्तावेजों के अनुसार खरीदार का स्थान;
• पंक्ति 6बी में - करदाता-खरीदार के खाते में डिलीवरी के कारण की पहचान संख्या और कोड।

साथ ही, जो नए नियम लागू हुए हैं, पहले की तरह, उनमें लाइन 2बी "विक्रेता का टिन/केपीपी" भरने की प्रक्रिया के विपरीत, विचाराधीन मुद्दे पर कोई स्पष्टीकरण शामिल नहीं है। जिसमें एक अलग डिवीजन के माध्यम से सामान बेचते समय संबंधित डिवीजन का केपीपी दर्शाया जाता है।

उस मामले में रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के आधार पर जब डिलीवरी एक अलग डिवीजन में की जाती है, लाइन 6बी "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" अलग डिवीजन के स्थान पर संगठन को सौंपे गए केपीपी को इंगित करता है (पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 14 जनवरी 2010 एन 03-07-09/01, दिनांक 08.12.2009 एन 03-07-11/310, दिनांक 17.09.2009 एन 03-07-09/47, दिनांक 01.09। 2009 एन 03-07-09/43, दिनांक 22.10.2008 एन 03-07 -09/33, दिनांक 04/20/2007 एन 03-07-11/114)।

हालाँकि, 2012 में, रूस के वित्त मंत्रालय से 26 जनवरी, 2012 एन 03-07-09/03 का एक पत्र जारी किया गया था, जिसमें बिल्कुल विपरीत स्थिति थी, अर्थात् माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण के मामले में। मूल संगठन द्वारा अपने डिवीजनों के लिए लाइन 6 बी पर "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" मूल संगठन का चेकपॉइंट चालान पर दर्शाया गया है।

हमारा मानना ​​है कि यह स्थिति इस तथ्य के कारण हो सकती है कि, कला के आधार पर। 11 और कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 143, अलग-अलग डिवीजन वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं। तदनुसार, एक अलग प्रभाग स्वयं कटौती के अधिकार का लाभ नहीं उठा सकता है; केवल मूल संगठन के पास ही यह अधिकार है, क्योंकि यही वह संगठन है जो वैट भुगतानकर्ता है। नतीजतन, यह मूल संगठन का नाम, स्थान और टीआईएन है जिसे चालान में खरीदार (6, 6ए और 6बी) से संबंधित पंक्तियों में दर्शाया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 08/09 का पत्र भी देखें) /2004 एन 03-04-11/127 ).

इस मामले में, एक अलग डिवीजन के विवरण को कॉलम 4 "कंसाइनी और उसका पता" (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/03/2012 एन 03-07-09/31) में अतिरिक्त जानकारी के रूप में दर्शाया जा सकता है।

उसी समय, यह ध्यान में रखते हुए कि निर्दिष्ट पत्र करदाता के एक निजी अनुरोध का जवाब है, हम मानते हैं कि रूसी वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों द्वारा व्यक्त की गई स्थिति केवल पाठ में निहित कुछ विशेषताओं के कारण हो सकती है। अनुरोध।

बदले में, हम ध्यान दें कि चालान में चेकपॉइंट का संकेत केवल नियमों द्वारा प्रदान किया गया है, रूसी संघ का टैक्स कोड इस तरह के दायित्व को स्थापित नहीं करता है; आइए याद रखें कि रूसी संघ की सरकार सहित कार्यकारी अधिकारियों के कार्य, करों और शुल्क पर कानून में संशोधन या पूरक नहीं कर सकते हैं, यानी सामान्य रूप से रूसी संघ के कर संहिता के मानदंड और कर संहिता के अध्याय 21 विशेष रूप से रूसी संघ का, जो सीधे कला के अनुच्छेद 1 के मानदंड द्वारा स्थापित किया गया है। 4 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उसी समय, कला के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, पैराग्राफ में प्रदान नहीं किए गए चालान के लिए आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता इस लेख के 5 और 6 विक्रेता द्वारा प्रस्तुत कर की राशि को कटौती के लिए स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं हो सकते।

इसलिए, यदि चालान में कोई चेकपॉइंट है जो कर प्राधिकरण के दृष्टिकोण से "गलत" है, तो यह वैट कर कटौती लागू करने से इनकार करने का आधार नहीं हो सकता है।

अस्पष्टताओं को खत्म करने के लिए, आपका संगठन पैराग्राफ में करदाताओं को दिए गए अधिकार का लाभ उठा सकता है। 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 21, और विचाराधीन स्थिति में करों और शुल्क पर रूसी कानून के आवेदन पर लिखित स्पष्टीकरण के लिए रूसी वित्त मंत्रालय से संपर्क करें।

करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के आवेदन पर करदाताओं को स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए रूस के वित्त मंत्रालय की शक्तियां कला के अनुच्छेद 1 में निहित हैं। 34.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस मानदंड के अनुसार जारी किए गए रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों का उद्देश्य नियामक आवश्यकताओं को निर्दिष्ट करने वाले कानूनी मानदंडों या सामान्य नियमों को स्थापित करना, संशोधित करना या निरस्त करना नहीं है, अनिवार्य निष्पादन के अधीन नियामक कानूनी कार्य नहीं हैं, और प्रकृति में पूरी तरह से सलाहकार हैं . इसलिए, करदाता को स्वतंत्र रूप से यह तय करना होगा कि किसी विशिष्ट स्थिति में रूसी वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए या नहीं।

हम इसे पैराग्राफ के अनुसार नोट करते हैं। 5 पी. 1 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 32, कर अधिकारियों को करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के आवेदन पर रूस के वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों के दृष्टिकोण से, रूसी संघ का टैक्स कोड "विशिष्ट आवेदकों को संबोधित रूस के वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित होने के लिए कर अधिकारियों के दायित्व को स्थापित नहीं करता है। (इस तथ्य के कारण कि इन स्पष्टीकरणों में कानूनी मानदंड शामिल नहीं हैं), लेकिन कर अधिकारियों को रूस की संघीय कर सेवा को संबोधित स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित होने के लिए बाध्य किया गया है "(रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/07/2007 एन 03 -02-07/2-138).

कृपया ध्यान दें कि, कला के अनुच्छेद 8 के प्रावधानों के आधार पर। 75 और पैराग्राफ. 3 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 111, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि रूस के वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण के साथ करदाता का अनुपालन (ऐसे मामलों में जहां ऐसे स्पष्टीकरण सीधे करदाता को दिए जाते हैं या अनिश्चित संख्या में व्यक्तियों को संबोधित किए जाते हैं) इस तरह के लिखित स्पष्टीकरण के निष्पादन के परिणामस्वरूप निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा किए गए बकाया राशि पर जुर्माना न लगाने का आधार, और कर अपराध करने में किसी व्यक्ति के अपराध को छोड़कर एक परिस्थिति के रूप में भी पहचाना जाता है।

भुगतान आदेश में भुगतानकर्ता का चेकपॉइंट लगाना

भुगतान आदेश गैर-नकद भुगतान करते समय उपयोग किए जाने वाले भुगतान दस्तावेजों के प्रकारों में से एक है (3 अक्टूबर 2002 के सेंट्रल बैंक विनियमों के खंड 2.3 एन 2-पी "रूसी संघ में गैर-नकद भुगतान पर" (इसके बाद संदर्भित) सेंट्रल बैंक विनियम के रूप में)।

भुगतान आदेश के अनिवार्य विवरण में भुगतानकर्ता का नाम, उसका खाता नंबर और करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) (केंद्रीय बैंक विनियम के खंड "डी", खंड 2.10) शामिल हैं।

धनराशि प्राप्तकर्ता को पंजीकृत करने का कारण कोड फ़ील्ड एन 102 में परिलक्षित होता है।

पैराग्राफ के अनुसार. "भुगतानकर्ता", "प्राप्तकर्ता", "भुगतान का उद्देश्य", "टिन" (भुगतानकर्ता का टिन), "टिन" (प्राप्तकर्ता का टिन), साथ ही फ़ील्ड के सेंट्रल बैंक विनियमों के "एम" खंड 2.10 कर और अन्य अनिवार्य भुगतानों के हस्तांतरण और संग्रह के लिए निपटान दस्तावेजों में फ़ील्ड 101-110 को संघीय कर सेवा, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और संघीय सीमा शुल्क सेवा द्वारा अपनाए गए नियामक कानूनी कृत्यों में स्थापित आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए भरा जाता है। संयुक्त रूप से या बैंक ऑफ रूस के साथ समझौते से।

इस प्रकार, चेकपॉइंट को भरने के लिए विशिष्ट आवश्यकताएं केवल कर और सीमा शुल्क भुगतान के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश भरते समय स्थापित की जाती हैं।

खरीदे गए सामान के भुगतान के हस्तांतरण के मामले में फ़ील्ड एन 102 को कैसे भरा जाना चाहिए, जिसका प्राप्तकर्ता एक अलग प्रभाग है, यह किसी भी नियामक कानूनी अधिनियम में नहीं बताया गया है। इस मुद्दे पर कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है।

हमारी राय में, यह ध्यान में रखते हुए कि कार्गो का भुगतान सीधे मूल संगठन के चालू खाते से किया जाता है, भुगतान आदेश में मूल संगठन के चेकपॉइंट को इंगित किया जाना चाहिए, न कि किसी अलग डिवीजन के चेकपॉइंट को।

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के हिस्से के रूप में प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी। सेवा के बारे में विस्तृत जानकारी के लिए अपने सेवा प्रबंधक से संपर्क करें।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के विशेषज्ञ
कर सलाहकारों के चैंबर के सदस्य
टिटोवा ऐलेना

कृपया मुझे बताएं कि एक अलग डिवीजन के गोदाम में माल पहुंचने पर खरीदार कॉलम में कौन सा चेकपॉइंट (मूल संगठन या अलग डिवीजन) दिखाई देना चाहिए। और एक अलग प्रभाग द्वारा ग्राहकों को माल भेजते समय कौन सा चेकपॉइंट होना चाहिए? वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 मई 2012 के पत्र संख्या 03-07-09/55 और 13 अप्रैल 2012 संख्या 03-07-09/ 35 में कहा गया है कि एक अलग डिवीजन के चेकपॉइंट को इंगित किया जाना चाहिए, हालांकि, 2012 में, रूस के वित्त मंत्रालय से 26 जनवरी 2012 एन 03-07-09/03 का एक पत्र जारी किया गया था, जिसमें बिल्कुल विपरीत था। स्थिति, अर्थात् मूल संगठन द्वारा अपने डिवीजनों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण के मामले में लाइन 6 बी पर चालान में "खरीदार का टीआईएन / केपीपी" मूल संगठन के चेकपॉइंट को इंगित करता है। हमारा मानना ​​है कि यह स्थिति इस तथ्य के कारण हो सकती है कि, कला के आधार पर। 11 और कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 143, अलग-अलग डिवीजन वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं।

यदि कोई संगठन अपने स्वयं के अलग डिवीजन के माध्यम से सामान खरीदता या बेचता है, तो चालान पर अलग डिवीजन के चेकपॉइंट को इंगित किया जाना चाहिए।

रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण (पत्र दिनांक 15 मई, 2012 संख्या 03-07-09/55) के अनुसार, पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2012 संख्या 03-07-09/03 एक निजी स्पष्टीकरण था। सामान खरीदने वाले संगठन और उसके बाद उन्हें एक अलग डिवीजन में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख सिस्टम वीआईपी संस्करण की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

1. रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जनवरी 2012 क्रमांक 03-07-09/03

"इस संगठन के अलग-अलग प्रभागों के लिए मूल संगठन को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय, साथ ही अलग-अलग प्रभागों द्वारा माल (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए चालान भरने के मुद्दों पर आपके पत्र के संबंध में, कर और सीमा शुल्क विभाग टैरिफ नीति निम्नलिखित रिपोर्ट करती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, चालान तैयार करने, प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग रखने, खरीद किताबें और बिक्री किताबें रखने का दायित्व मूल्य वर्धित कर करदाताओं को सौंपा गया है।*

रूसी संगठनों के अलग-अलग प्रभाग मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं। इसलिए, यदि किसी संगठन द्वारा माल (कार्य, सेवाएँ) उसके प्रभागों के माध्यम से बेचे जाते हैं, तो इन प्रभागों द्वारा भेजे गए माल (कार्य, सेवाओं) के लिए चालान केवल संगठनों की ओर से ग्राहकों को जारी किए जा सकते हैं। उसी समय, निर्दिष्ट संगठन के डिवीजनों द्वारा बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए चालान भरते समय, लाइन 2बी "विक्रेता के टिन/केपीपी" में संबंधित डिवीजन के केपीपी को दर्शाया गया है।*

मूल संगठन द्वारा अपने प्रभागों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) की खरीद के मामले में, पंक्ति 6बी "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" मूल संगठन के केपीपी को इंगित करता है।*

इस पत्र में नियामक आवश्यकताओं को निर्दिष्ट करने वाले कानूनी मानदंड या सामान्य नियम शामिल नहीं हैं, और यह एक नियामक कानूनी अधिनियम नहीं है। रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 7 अगस्त 2007 एन 03-02-07/2-138 के अनुसार, भेजा गया पत्र करों पर रूसी संघ के कानून के आवेदन पर एक सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति का है। और शुल्क और इस पत्र में निर्धारित व्याख्या से भिन्न, समझ में करों और शुल्क पर कानून के मानदंडों का पालन करने में हस्तक्षेप नहीं करता है।"

शिपमेंट: क्रेता जानकारी

चालान में खरीदार के बारे में निम्नलिखित जानकारी होनी चाहिए।

पंक्ति 6 ​​"क्रेता" में विक्रेता को क्रेता का पूरा या संक्षिप्त नाम बताना होगा। पंक्ति 6ए में "पता" - खरीदार का पता। खरीदार का नाम और पता खरीदार के घटक दस्तावेजों में निर्दिष्ट डेटा के अनुरूप होना चाहिए। पंक्ति 6बी "खरीदार का टिन/केपीपी" में खरीदार का टिन और केपीपी शामिल होना चाहिए। यदि कोई संगठन अपने अलग डिवीजन के माध्यम से सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) खरीदता है, तो लाइन 6बी "खरीदार के टिन/केपीपी" में विक्रेता को इस अलग डिवीजन के केपीपी (रूस के वित्त मंत्रालय का सितंबर का पत्र) का संकेत देना होगा। 1, 2009 क्रमांक 03-07-09/43).*

यह 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 1 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ "i" - "एल" में कहा गया है।

स्थिति: जिसका नाम इनवॉइस की पंक्ति 6 ​​"क्रेता" और पंक्ति 6बी "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" में दर्शाया जाना चाहिए - संगठन का एक अलग प्रभाग या प्रधान कार्यालय। सेवाओं का ग्राहक संगठन का एक अलग प्रभाग है

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि किस संगठन का कौन सा प्रभाग - रूसी या विदेशी - सेवाएँ खरीद रहा है।*

यदि सेवाएँ किसी रूसी संगठन के एक अलग प्रभाग द्वारा खरीदी जाती हैं, तो संगठन के मुख्य कार्यालय का नाम चालान की पंक्ति 6 ​​"खरीदार" में खरीदार के रूप में और पंक्ति 6बी में "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" के रूप में दर्शाया जाना चाहिए। - अलग डिवीजन का केपीपी। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 और 19 के प्रावधानों का पालन करती है, जिसके अनुसार शाखाएं स्वतंत्र करदाता नहीं हैं, और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 अप्रैल, 2012 संख्या 03- के पत्र द्वारा की जाती है। 07-09/35. उसी समय, कुछ अदालतें चालान पर कर कटौती की वैधता को मान्यता देती हैं, जहां संगठन के एक अलग प्रभाग का नाम खरीदार के रूप में इंगित किया जाता है (उदाहरण के लिए, यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें) फरवरी 7, 2008 क्रमांक F09-141/08-S2)।

का। सिबिज़ोवा

3. स्थिति: यदि सामान (कार्य, सेवाएँ) एक शाखा (अलग प्रभाग) द्वारा बेचे जाते हैं तो चालान को सही ढंग से कैसे तैयार किया जाए

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन की कौन सी शाखा - रूसी या विदेशी - सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचती है।*

यदि सामान किसी रूसी संगठन की शाखा द्वारा बेचा जाता है, तो प्रधान कार्यालय की ओर से चालान जारी किया जाना चाहिए। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि शाखाएं और अन्य अलग-अलग विभाग करदाता नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11, 19)। इस मामले में, चालान की पंक्ति 2बी में आपको अलग डिवीजन के चेकपॉइंट को इंगित करना चाहिए, और पंक्ति 3 में "कंसाइनर और उसका पता" - उसका विवरण। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 अप्रैल 2012 के पत्र संख्या 03-07-09/32, दिनांक 1 अप्रैल 2009 संख्या 03-07-09/15 में निहित हैं।*

कार्य करते समय (सेवाएँ प्रदान करते हुए) चालान उसी प्रकार तैयार किए जाने चाहिए। पंक्ति 3 "कंसाइनर और उसका पता" भरने के नियम एक अपवाद हैं। ऐसे में आपको इसमें डैश लगाना होगा. यह 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 1 के पैराग्राफ 1 के उपपैराग्राफ "ई" में कहा गया है।

यदि सामान (कार्य, सेवाएँ) कर उद्देश्यों के लिए रूस में पंजीकृत किसी विदेशी संगठन की शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) द्वारा बेचे जाते हैं, तो इसे एक स्वतंत्र करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 3 के आधार पर, ऐसी शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) को अपनी ओर से चालान जारी करना होगा। इसलिए, प्रत्येक चालान की पंक्तियों 2, 2ए और 2बी में उसका नाम और पता अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। ये डेटा उन दस्तावेजों के अनुसार प्रदान किए जाते हैं जिनके आधार पर कर उद्देश्यों के लिए रूस में शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) खोली और पंजीकृत की गई थी। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 अप्रैल, 2008 के पत्र संख्या 03-07-11/171 में निहित हैं।

का। सिबिज़ोवा

कर विभाग के अप्रत्यक्ष कर विभाग के प्रमुख

और रूसी वित्त मंत्रालय की सीमा शुल्क टैरिफ नीति

4. रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 मई 2012 क्रमांक 03-07-09/55

“कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग ने अलग-अलग डिवीजनों के माध्यम से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय चालान की लाइन 6 बी भरने के संबंध में आपके अनुरोध पर विचार किया है जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, और निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, चालान तैयार करने, प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग रखने, खरीद किताबें और बिक्री किताबें रखने का दायित्व मूल्य वर्धित कर करदाताओं को सौंपा गया है।

रूसी संगठनों के अलग-अलग प्रभाग मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं। इसलिए, यदि किसी संगठन द्वारा उसके अलग-अलग प्रभागों के माध्यम से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदे जाते हैं, तो भेजे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के लिए चालान संगठन के नाम पर जारी किए जाते हैं। इस मामले में, चालान की पंक्ति 6बी "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" संबंधित विभाग के केपीपी को इंगित करता है।*

आपकी अपील में उल्लिखित रूस के वित्त मंत्रालय के 26 जनवरी 2012 एन 03-07-09/03 के पत्र के संबंध में और जिसके अनुसार मूल संगठन द्वारा माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण के मामले में लाइन 6बी पर इसका विभाजन "खरीदार का टीआईएन/केपीपी" मूल संगठन के चेकपॉइंट द्वारा इंगित किया गया है, फिर निर्दिष्ट पत्र मूल संगठन के दौरान चालान की निर्दिष्ट पंक्ति को भरने के लिए करदाता से एक निजी अनुरोध का जवाब है सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदता है, जिसे बाद में एक अलग प्रभाग में स्थानांतरित किया जा सकता है।*

साथ ही, हम आपको सूचित करते हैं कि इस पत्र में नियामक आवश्यकताओं को निर्दिष्ट करने वाले कानूनी मानदंड या सामान्य नियम शामिल नहीं हैं, और यह एक नियामक कानूनी अधिनियम नहीं है। रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/07/2007 एन 03-02-07/2-138 के अनुसार, भेजा गया पत्र रूसी संघ के कानून के आवेदन पर सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति का है। कर और शुल्क और इस पत्र में निर्धारित व्याख्या से भिन्न समझ में कर और शुल्क पर कानून के मानदंडों का पालन करने में हस्तक्षेप नहीं करता है।

• फॉर्म डाउनलोड करें

पंजीकरण कारण कोड (आरपीसी) एक कोड है जो टीआईएन का पूरक है और इसमें कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के आधार के बारे में जानकारी शामिल है।

चेकपॉइंट को कैसे समझें?

चेकपॉइंट 9 अरबी अंकों का एक क्रम है।

• पहले दो अक्षर रूसी संघ के विषय के कोड के अनुरूप हैं। सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालयों के लिए, चेकपॉइंट में पहले दो अंक 99 हैं।
• तीसरा और चौथा अक्षर उस कर कार्यालय की संख्या दिखाते हैं जिसने संगठन या उसके पंजीकरण के स्थान, अचल संपत्ति या परिवहन के स्थान पर अलग डिवीजन को पंजीकृत किया, या पंजीकरण या अपंजीकरण से संबंधित अन्य जानकारी संसाधित की।
• चेकपॉइंट के पांचवें और छठे स्थान पर दो संकेत पंजीकरण का कारण बताते हैं। ये न केवल संख्याएँ हो सकती हैं, बल्कि A से Z तक लैटिन वर्णमाला के बड़े अक्षर भी हो सकते हैं।

कोड संख्या 001 का अर्थ है कि रूसी संगठन ने अपने स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ करदाता के रूप में पंजीकरण कराया है।

कोड 006 - 008 का मतलब है कि रूसी करदाता संगठन अपनी अचल संपत्ति (संपत्ति के प्रकार के आधार पर) के पंजीकरण के स्थान पर पंजीकृत है।

• अंतिम तीन अक्षर सीरियल नंबर हैं जो कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करते समय और उचित आधार पर कंपनी को दिए जाते हैं।

कई कंपनियों की चेकपॉइंट एक ही होती है. इसका मतलब यह है कि वे समान कारणों से एक ही कर कार्यालय में पंजीकृत हैं।

करदाता पहचान संख्या के साथ जोड़ा गया चेकपॉइंट आपको न केवल संगठन, बल्कि उसके प्रत्येक अलग-अलग प्रभागों को भी स्पष्ट रूप से पहचानने की अनुमति देता है।

आपको चौकियों के बारे में क्या जानने की आवश्यकता है?

संघीय कर सेवा और बैंक इस बारे में जानते हैं और आपको चेकपॉइंट भरने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन कभी-कभी समकक्षों के बीच गलतफहमी पैदा हो जाती है। इस मामले में, आपको व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पंजीकरण प्रक्रिया और टैक्स कोड का संदर्भ लेना होगा।

• सबसे बड़े करदाताओं को सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर एक अतिरिक्त कर सौंपा जाता है।

इस चेकपॉइंट के पहले अंक 99 हैं, वे दर्शाते हैं कि कंपनी सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय में पंजीकृत है।

सबसे बड़े करदाता की चौकी को संघीय कर भुगतान से संबंधित दस्तावेजों में दर्शाया गया है।

वैट एक संघीय कर है, इसलिए चालान सबसे बड़े करदाता के केपीपी को दर्शाते हैं। यदि चालान पर संगठन के स्थान पर चेकपॉइंट दर्शाया गया है, तो यह कोई त्रुटि नहीं होगी और प्रतिपक्ष से कटौती की प्राप्ति को नहीं रोकेगी।

संगठन के स्थान पर चेकपॉइंट को बजट और अन्य बस्तियों के अन्य भुगतानों से संबंधित दस्तावेजों में दर्शाया गया है।

आपको इस बारे में अधिक जानकारी मिलेगी कि विभिन्न प्रकार के चालानों में कैसे और क्या विवरण दर्शाया जाना चाहिए।

नंबरिंग

प्राथमिक आवश्यकताएँ:

1. संख्याएँ अनुक्रमिक होनी चाहिए;
2. क्रमांकन आरोही;
3. विभिन्न विभागों में एक ही संख्या के साथ दो चालान तैयार करने की संभावना को समाप्त करना।

करदाता को उस क्रम को चुनने का अधिकार है जिसमें चालान नंबर जारी किए जाते हैं, साथ ही वह अवधि भी जिसमें से नंबरिंग शुरू होती है (वर्ष, तिमाही, महीना)।

प्रदर्शनी नियम

असबाब

1. "इनवॉइस नंबर" पंक्ति में एक सीरियल नंबर रखा गया है और विभाग सूचकांक इसमें जोड़ा गया है।
2. फेडरेशन काउंसिल के गठन की तिथि दर्शाई गई है। चालान में तारीख प्राथमिक दस्तावेज (लेखा जर्नल) में निर्दिष्ट तारीख से बाद की नहीं होनी चाहिए।
3. "सुधार" पंक्ति केवल तभी भरी जाती है जब सुधार किया जाता है, और सुधार की तारीख और संख्या इंगित की जाती है।
4. पैराग्राफ (2) में "विक्रेता" उस संगठन का नाम है जिसे ओपी दर्शाया गया है। उदाहरण: अच्छे उत्पाद एलएलसी।
5. खंड (2ए) "पता" में विक्रेता, यानी संगठन का पता शामिल होना चाहिए।
6. पैराग्राफ (2बी) में संगठन का टीआईएन होता है, लेकिन चेकपॉइंट में एक अलग इकाई का टीआईएन होता है। इस मद को भरने में अक्सर कठिनाइयाँ आती हैं।
7. अनुच्छेद (3) "कंसाइनर" में दूरस्थ इकाई, उसके नाम और पते के बारे में जानकारी शामिल है।
8. खंड (4) "कंसाइनी और उसका पता" उस कंपनी का नाम और पता इंगित करता है जिस पर माल भेजा गया था, या उसके दूरस्थ डिवीजन का।
9. अनुच्छेद (5) "भुगतान दस्तावेज़ संख्या के लिए" - भुगतान दस्तावेज़ की संख्या दर्ज करें जिससे एसएफ संलग्न है।
10. खण्ड (6) "क्रेता" में सामान खरीदने वाली संस्था का नाम दर्ज किया जाता है।
11. मद (6ए) "पता" में क्रय संगठन के पते के बारे में जानकारी शामिल है।
12. पैराग्राफ (6बी) "टिन/केपीपी - यदि सामान खरीदार के ओपी को भेजा जाता है, तो यह लाइन संगठन के टीआईएन और इकाई के केपीपी को इंगित करती है। यदि क्रेता और प्राप्तकर्ता एक ही स्थान पर हैं, तो संगठन का चेकपॉइंट लिखा जाता है।
13. खंड (7) "मुद्रा: नाम, कोड।" आप 25 दिसंबर 2000 एन 405-सेंट के रूस के राज्य मानक के डिक्री में मुद्रा का कोड और नाम देख सकते हैं। उदाहरण: रूसी रूबल, 643। आप पता लगा सकते हैं कि क्या किसी अन्य देश की मुद्रा में चालान जारी करना संभव है, ऐसे कोड को कहां ढूंढें और प्रदर्शित करें, हमारे यहां से।
14. इसके बाद, एक तालिका भेजी जाने वाली वस्तुओं की सूची और विशिष्टता, उसकी कीमत, खरीदार से वसूले जाने वाले कर की राशि आदि से भरी होती है। तालिका भरने की प्रक्रिया ओपी और मूल संगठन से सीधे शिपमेंट दोनों के लिए सामान्य है।
15. दस्तावेज़ के अंत में प्रबंधक और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर और टिकट लगे होते हैं। किसी दूरस्थ इकाई द्वारा चालान जारी करने की स्थिति में, ओपी के प्रमुख के पास उस पर हस्ताक्षर करने और संगठन की ओर से टिकट लगाने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी होना आवश्यक है। अधिकृत प्रतिनिधि अपने हस्ताक्षर "संगठन के प्रमुख" और "मुख्य लेखाकार" पंक्तियों में करते हैं, इसके आगे हस्ताक्षर की प्रतिलेख और हस्ताक्षरकर्ता की स्थिति लिखी होती है।

यदि शाखा विदेशी है तो दस्तावेज़ कैसे प्रस्तुत किया जाता है?

किसी विदेशी कंपनी के विभाजन की स्थिति में, निम्नलिखित परिदृश्य संभव हैं:

निष्कर्ष

चालान एक बहुत ही महत्वपूर्ण कर रिपोर्टिंग दस्तावेज़ है,केवल एसएफ की सही और समय पर पूर्ण की गई मूल प्रतियों की प्रस्तुति ही वैट कटौती का आधार बन सकती है।