Información sobre empresas extranjeras controladas. Aviso sobre CFC

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Sobre la participación en organizaciones extranjeras, sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin constituir una persona jurídica, sobre organizaciones extranjeras controladas
Los ciudadanos que sean residentes fiscales de la Federación de Rusia deben notificar a la autoridad fiscal de su lugar de residencia (cláusula 3.1 del artículo 23, cláusulas 1, 2, 4 del artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- sobre su participación en organizaciones extranjeras (si la proporción de dicha participación supera el 10%);
- sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin constituir una entidad jurídica;
- sobre organizaciones extranjeras controladas en relación con las cuales son personas controladoras.

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Costo del servicio - 2.000 rublos

Una notificación de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal) debe presentarse a más tardar tres meses a partir de la fecha de ocurrencia (cambio de participación) de la participación en dicha organización extranjera, que es la base. para presentar dicha notificación (cláusula 3 del artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La notificación de entidades extranjeras controladas se presenta a más tardar el 20 de marzo del año siguiente al período impositivo en el que usted, como persona controladora, reconoce ingresos en forma de ganancias de una empresa extranjera controlada de conformidad con el Capítulo. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Se requiere una nueva notificación de participación en organizaciones extranjeras solo si los motivos para presentar dicha notificación han cambiado (por ejemplo, su participación en la participación ha aumentado).
En caso de terminación de la participación en organizaciones extranjeras, debe informar a la autoridad fiscal a más tardar tres meses a partir de la fecha de terminación de la participación (cláusula 3 del artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Las notificaciones pueden presentarse tanto en formato electrónico como en papel (Cláusula 4, artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

No presentación ilegal de una notificación a la autoridad fiscal dentro del plazo prescrito (artículo 129.6 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- sobre organizaciones extranjeras controladas durante un año calendario o la presentación de una notificación que contenga información falsa conllevará una multa de 100.000 rublos. para cada organización extranjera controlada;
- la participación en organizaciones extranjeras o la presentación de una notificación que contenga información falsa conllevará una multa de 50.000 rublos. para cada organización extranjera.

MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
EL SERVICIO DE IMPUESTOS FEDERALES
ORDEN
de 13 de diciembre de 2016 N ММВ-7-13/679@

SOBRE LA APROBACIÓN DEL FORMULARIO Y PROCEDIMIENTO
CUMPLIMIENTO DEL FORMULARIO DE NOTIFICACIÓN AL EXTRANJERO CONTROLADO
EMPRESAS, ASÍ COMO FORMATO Y PROCEDIMIENTO DE PRESENTACIÓN
AVISOS SOBRE EMPRESAS EXTRANJERAS CONTROLADAS
EN FORMATO ELECTRÓNICO

De conformidad con el subpárrafo 3 del párrafo 3.1 del artículo 23 y el párrafo 4 del artículo 25.14 de la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Recopilación de legislación de la Federación de Rusia, 1998, No. 31, artículo 3824; 2016, No. 27, artículo 4177) Ordeno:

  1. Aprobar:

formulario de notificación de empresas extranjeras controladas de acuerdo con el Anexo No. 1 de esta orden;

el procedimiento para completar el formulario de notificación sobre empresas extranjeras controladas de acuerdo con el Anexo No. 2 de esta orden;

formato para la presentación de notificaciones sobre empresas extranjeras controladas en formato electrónico de acuerdo con el Anexo No. 3 de esta orden;

el procedimiento para la presentación de notificaciones de empresas extranjeras controladas en formato electrónico de acuerdo con el Anexo No. 4 de esta orden.

  1. Los departamentos del Servicio Federal de Impuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia llevarán esta orden a las autoridades fiscales inferiores.
  2. El control de la implementación de esta orden está a cargo del jefe adjunto del Servicio Federal de Impuestos, quien coordina el trabajo de control y supervisión del cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, así como los actos jurídicos reglamentarios adoptados de conformidad con con él y la exactitud del cálculo de impuestos y tasas en base a los resultados de las auditorías fiscales.

Supervisor
Servicio de Impuestos Federales
M.V.MISHUSTIN













Apéndice No. 2
Aprobado
por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia
de fecha 13/12/2016 N ММВ-7-13/679@

ORDEN
COMPLETANDO EL FORMULARIO DE NOTIFICACIÓN CONTROLADA
COMPAÑÍAS EXTRANJERAS

I. Disposiciones generales

1. El procedimiento para completar el formulario de notificación sobre empresas extranjeras controladas (en adelante, el Procedimiento) se desarrolló de conformidad con el inciso 3 del inciso 3.1 del artículo 23 y el artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, como el Código).
2. Las disposiciones previstas en este Procedimiento son aplicadas por los contribuyentes - personas físicas y jurídicas reconocidas como personas controladoras de empresas extranjeras controladas de conformidad con el artículo 25.14 del Código.
3. La información en la notificación sobre empresas extranjeras controladas (en adelante, la Notificación) se presenta a partir de la fecha en que el contribuyente recibe ingresos en forma de ganancias de una empresa extranjera controlada de conformidad con los Capítulos 23 y 25 del Código.

II. Requisitos generales para diligenciar la Notificación

4. La notificación deberá cumplimentarse manuscrita con tinta negra o azul o mediante software adecuado en una sola copia.
Todos los apartados y campos de la Notificación están sujetos a cumplimentación obligatoria, salvo los casos establecidos por este Procedimiento.
No está permitido corregir errores utilizando medios correctivos u otros similares, imprimir un documento a doble cara en papel o sujetar hojas de documentos que provoquen daños en el papel.
5. Cada indicador corresponde a un campo que consta de un cierto número de lugares familiares. Cada campo contiene sólo un indicador.
La excepción son los indicadores cuyo valor es una fecha o una fracción decimal.
La fecha tiene tres campos: día, mes y año, separados por "." (punto). Por ejemplo, 31/12/2016.
Para fracciones decimales, se utilizan dos campos, separados por un "." (punto). El primer campo corresponde a la parte entera de la fracción decimal, el segundo, a la parte fraccionaria de la fracción decimal.
El llenado de los campos de Notificación con los valores de los indicadores de texto, numéricos y de código se realiza de izquierda a derecha, comenzando desde la primera familiaridad (izquierda).
La cumplimentación de los campos de texto de la Notificación se realiza con caracteres impresos en mayúscula.
Si falta algún indicador, se coloca un guión en todos los lugares familiares del campo correspondiente. El guión es una línea recta trazada en el medio de la familiaridad a lo largo de todo el campo.
Si hay más conocidos para indicar la parte fraccionaria que números, se coloca un guión en los conocidos vacíos del campo correspondiente. Por ejemplo, la participación del contribuyente en una organización extranjera es del 53,87423 por ciento. El indicador especificado debe completarse según el formato: 3 espacios para la parte entera y 15 espacios para la parte fraccionaria. Por lo tanto, en la Notificación debería verse así: "53-.87423----------".
6. Las páginas de la Notificación se numeran consecutivamente, a partir de la primera hoja. El indicador de número de página de notificación (campo "Página"), que tiene tres lugares familiares, se escribe en el campo especificado para la numeración, de izquierda a derecha, comenzando desde el primer lugar familiar (izquierdo).
Por ejemplo, para la primera página - "001"; para la décima página - "010".
7. Al imprimir una Notificación completada con el software apropiado, se permite que no haya marcos de los letreros y guiones para los letreros vacíos, no se debe cambiar la ubicación y el tamaño de las zonas de valores del indicador. Los carteles deben imprimirse en fuente Courier New con una altura de 16 a 18 puntos.

III. Procedimiento para diligenciar la foja 001 del formulario de Notificación

8. En los campos “TIN” y “KPP” en la parte superior de cada página de la Notificación se indica lo siguiente:
organización - número de identificación del contribuyente (TIN) y código de motivo de registro (RPC), que se le asigna al registrarse ante la autoridad fiscal en su ubicación, una organización clasificada de conformidad con el artículo 83 del Código como el mayor contribuyente - KPP asignado al registrarse registrado como el mayor contribuyente;
por un individuo - TIN, si el individuo tiene un documento que confirma el registro ante la autoridad fiscal (Certificado de registro ante la autoridad fiscal, marcas en el pasaporte de un ciudadano de la Federación de Rusia) y utiliza el TIN junto con datos personales.
9. En el campo "Número de ajuste" indicar:
el número "0" - en el caso de que el contribuyente presente una Notificación inicial;
números que comienzan con "1", según el número de serie de la Notificación actualizada.
Si se presenta una Notificación actualizada, se presentan todas las hojas de la Notificación enviada anteriormente (con excepción de las hojas de la Notificación respecto de las cuales se proporciona información nueva o actualizada), así como las hojas con información nueva o actualizada.
10. En el campo “Período para el cual se presenta la notificación” se indica el período impositivo (año calendario) para el impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta personal para el cual el contribuyente presenta la Notificación de conformidad con el párrafo 2 del artículo 25.14 del Código.
11. En el campo "Enviado a la autoridad fiscal (código)", el código de la autoridad fiscal en la ubicación de la organización o lugar de residencia del individuo (lugar de residencia - si el individuo no tiene un lugar de residencia en Federación de Rusia) al que se envía la notificación.
Los contribuyentes clasificados de conformidad con el artículo 83 del Código como mayores contribuyentes indican el código de la autoridad tributaria del lugar de su registro como mayores contribuyentes a los que se presenta la Notificación.
12. En el campo “Contribuyente (código)” se indica la cifra correspondiente:
"1" - organización rusa;
"2" - individuo;
“3” - una organización extranjera si dicha organización extranjera está reconocida como residente fiscal de la Federación de Rusia de conformidad con el artículo 246.2 del Código.
13. En el campo "Información del contribuyente" se indica lo siguiente:
- para un contribuyente - una organización - el nombre completo de la organización correspondiente al nombre especificado en su documento constitutivo;
- para un contribuyente - una persona física - el apellido, nombre y patronímico (si lo hubiera) se indican en su totalidad. La información sobre una persona se completa en la página 002 de la Notificación.
14. El campo “Esta notificación está compilada en _____ páginas” indica el número de páginas en las que está compilada la Notificación.
15. En el campo "con copias de documentos adjuntos en _____ hojas", el número de hojas de copias de documentos que confirman la autoridad del representante, así como los documentos que confirman el cumplimiento de las condiciones para aplicar la exención de impuestos sobre las ganancias de un extranjero controlado Se indica la empresa de conformidad con el párrafo 9 del artículo 25.13-1 del Código. Si se presenta una Notificación actualizada, el número de hojas de copias de los documentos que confirman la autoridad del representante, así como los documentos que confirman el cumplimiento de las condiciones para aplicar la exención de impuestos sobre las ganancias de una empresa extranjera controlada de conformidad con el párrafo 9 del artículo. 25.13-1 del Código en relación con información nueva o actualizada (si la hubiera).
16. En la sección “Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en este aviso”:
1) al indicar una persona que confirma la exactitud e integridad de la información especificada en la Notificación, se ingresa el número correspondiente en el campo que consta de un signo:
"1" - individuo;
"2" - representante de un individuo;
"3" - jefe de la organización;
"4" - representante de la organización;
2) en el campo “apellido, nombre, patronímico del jefe de la organización o su representante completo” se indica el apellido completo, nombre y patronímico (si lo hubiera) del jefe de la organización o representante línea por línea, confirmando la exactitud e integridad de la información especificada en la Notificación;
3) en el campo “TIN” se indica el TIN de la persona física especificada en el inciso 2 de este párrafo, si tiene un documento que acredite el registro ante la autoridad tributaria (Certificado de registro ante la autoridad tributaria, marcas en el pasaporte de un ciudadano de la Federación de Rusia), y utilizando el TIN junto con datos personales;
4) en el campo “Número de teléfono de contacto”, indique el número de teléfono de contacto mediante el cual puede contactar a la persona confirmando la exactitud e integridad de la información en la Notificación (indicando los códigos de teléfono necesarios para garantizar la comunicación telefónica). El número de teléfono se indica sin espacios ni guiones;
5) en el campo "Dirección de correo electrónico", indique la dirección de correo electrónico para la interacción entre las autoridades fiscales y la persona que confirma la exactitud e integridad de la información especificada en la Notificación en formato electrónico;
6) en el campo reservado para la firma, se coloca la firma de la persona que confirma la exactitud e integridad de la información especificada en la Notificación;
7) en el campo “Fecha” se indica la fecha de firma de la Notificación;
8) en el campo “Nombre del documento que confirma la autoridad del representante” se indica el tipo de documento que confirma la autoridad del representante.
17. La sección "Para ser completada por un empleado de la autoridad fiscal" contiene información sobre el código para el método de presentación de la Notificación (el código que determina el método y el tipo de presentación de la Notificación a la autoridad fiscal de acuerdo con el Apéndice Se indica el No. 1 de este Procedimiento), el número de páginas de la Notificación, el número de hojas de una copia del documento que acredite la autoridad del representante , así como los documentos que acrediten el cumplimiento de las condiciones para la aplicación de la exención de impuestos. de las ganancias de una empresa extranjera controlada de conformidad con el artículo 25.13-1 del Código, adjunto a la Notificación, la fecha de su presentación (recepción), el número bajo el cual está registrada la Notificación, apellido e iniciales del nombre y patronímico. (si está disponible) empleado de la autoridad fiscal que aceptó la Notificación, su firma.

IV. Procedimiento para diligenciar la foja 002 “Información sobre una persona física” del formulario de Notificación

18. Página 002 "Información sobre una persona física" del formulario de Notificación se completa si la Notificación es presentada por un contribuyente, una persona que no es un empresario individual y no indica su NIF en la Notificación presentada a la autoridad fiscal.
La información se indica de acuerdo con el documento de identidad de una persona física:
1) en el campo "Sexo" - el número correspondiente:
"1" - género masculino;
"2" - mujer;
2) en el campo "Fecha de nacimiento" - fecha de nacimiento (día, mes, año);
3) en el campo "Lugar de nacimiento": el lugar de nacimiento de una persona;
4) en el campo "Ciudadanía" - la cifra correspondiente:
"1" - ciudadano de la Federación de Rusia;
"2" - ciudadano extranjero;
"3" - apátrida.
Si un ciudadano de la Federación de Rusia tiene doble ciudadanía, se indica el número "1";
5) en el campo "Código de país (para ciudadano extranjero)": el código digital del país del que el individuo es ciudadano, de acuerdo con el Clasificador de países del mundo de toda Rusia.
19. Al completar el campo "Información sobre el documento de identidad" indicar:
1) código del tipo de documento que acredita la identidad de una persona física de acuerdo con el Apéndice No. 2 de este Procedimiento;
2) datos del documento de identidad (serie y número del documento, fecha de emisión, nombre de la autoridad que emitió el documento), de acuerdo con los datos del documento de identidad de una persona física.
20. En el campo “Información sobre el documento que confirma el registro de una persona física en el lugar de residencia (lugar de estancia)” (completado si la persona tiene un documento de identificación distinto del pasaporte) indique:
1) código del tipo de documento que confirma el registro de una persona física en el lugar de residencia (lugar de estancia) de acuerdo con el Apéndice No. 2 de este Procedimiento;
2) detalles del documento que confirma el registro de una persona física en el lugar de residencia (lugar de estadía) (serie y número del documento, fecha de emisión, nombre de la autoridad que emitió el documento), de acuerdo con los detalles de el documento que confirma el registro de la persona en el lugar de residencia (lugar de estancia).
21. En el campo "Dirección de residencia (lugar de estancia) en el territorio de la Federación de Rusia" se indica lo siguiente:
código postal, código de región, distrito, ciudad, localidad, calle (avenida, carril, pasaje, etc.), número de casa (propiedad), número de edificio (edificio), número de apartamento de acuerdo con el pasaporte de un ciudadano de la Federación de Rusia , permiso de residencia o documento que acredite el registro en el lugar de residencia (si se presenta un documento de identificación distinto del pasaporte). Si no hay un lugar de residencia en la Federación de Rusia, la dirección del lugar de residencia en la Federación de Rusia se indica de acuerdo con el documento que confirma el registro en el lugar de residencia. El código de región digital se indica de acuerdo con el Apéndice N° 3 de este Procedimiento.
Al completar información sobre el lugar de residencia (lugar de estancia) de una persona para ciudades federales, los campos "Distrito" y "Ciudad" no se completan.
22. En el campo “Dirección del lugar de residencia en el país de residencia permanente de un ciudadano extranjero (apátrida)” se indica la dirección del lugar de residencia en el país de residencia permanente. En el campo "Código de país", se indica el código digital del país del que es ciudadano el individuo de acuerdo con el Clasificador de países del mundo de toda Rusia.

V. El procedimiento para el llenado de la Hoja A “Información sobre una sociedad extranjera controlada que es una organización extranjera” del formulario de Notificación

23. La Hoja A “Información sobre una empresa extranjera controlada que es una organización extranjera” del formulario de Notificación (en adelante Hoja A) se completa en relación con una empresa extranjera controlada que es una organización extranjera. Si un contribuyente es reconocido como persona controladora en relación con varias empresas extranjeras controladas que son organizaciones extranjeras, se completa una Hoja A separada en relación con cada una de esas empresas extranjeras controladas.
24. En el campo “Número de empresa extranjera controlada” se indica el número único digital de una empresa extranjera controlada, que es una organización extranjera, asignado por el contribuyente de forma independiente.

Por ejemplo, IO-

Si un contribuyente participa en una empresa extranjera controlada que es una organización extranjera, información sobre la cual se presenta en el aviso de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal) de conformidad con el subpárrafo 1 del párrafo 1 de Según el artículo 25.14 del Código, a cada empresa extranjera controlada se le asigna un número único correspondiente al número de la organización extranjera asignado por el contribuyente en la notificación de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal). ).
En caso de cambio en el estatus de residencia fiscal de una sociedad extranjera controlada, el número de sociedad extranjera controlada se conserva y no se reasigna.

25. En el campo "Nombre de la organización extranjera", se indica el nombre completo de la organización extranjera en transcripción rusa y latina.
26. En el campo "Código del estado (territorio) de registro (incorporación)" se indica el código digital de tres dígitos del estado (territorio) de registro (incorporación) de la organización extranjera de acuerdo con el Clasificador de toda Rusia. de Países del Mundo.
27. En el campo “Número de registro (números) en el estado (territorio) de registro (incorporación) o sus análogos (si están disponibles)” el número de registro (números) (si está disponible) asignado a la organización extranjera en el estado (territorio) ) de registro (incorporación), o sus análogos.
28. En el campo “Código(s) de contribuyente en el estado (territorio) de registro (incorporación) o sus análogos (si los hay)”, el código(s) de contribuyente (si los hay) asignado(s) a la organización extranjera en el estado (territorio) ) de registro (incorporación), o sus análogos.
29. En el campo “Dirección en el estado (territorio) de registro (incorporación) (si está disponible)” se indica la dirección legal completa de la organización extranjera en el estado (territorio) de registro (incorporación).

VI. El procedimiento para diligenciar la Hoja A1 "Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una sociedad extranjera controlada que sea una organización extranjera" del formulario de Notificación

30. La Hoja A1 “Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una sociedad extranjera controlada que es una organización extranjera” del formulario de Notificación (en adelante Hoja A1) se completa si el contribuyente ha indicado información sobre una empresa extranjera controlada empresa que es una organización extranjera en la Hoja A.
31. La sección “Información General” se completa de la siguiente manera:
1) en el campo “Número de empresa extranjera controlada” se indica el número único digital de una empresa extranjera controlada, que es una organización extranjera, asignado en la Hoja A;
2) en el campo “Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una organización extranjera” se indica el código correspondiente de la base para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una empresa extranjera controlada de acuerdo con el Apéndice No. 4 de este Procedimiento.
Si el contribuyente ha indicado el número "1" frente al código correspondiente, el contribuyente tiene derecho a indicar el número "0" frente al código correspondiente a la base que no se satisface en relación con el contribuyente, y (o) indicar el el número "2" frente al código correspondiente a la base, hecho cuya implementación no fue evaluada por el contribuyente;
3) en el campo “Reconocimiento independiente como persona controladora de una organización extranjera” se indica la cifra correspondiente:
"0" - no;
"1" - sí.
El número "1" se indica si una persona reconocida como residente fiscal de la Federación de Rusia se reconoce de forma independiente como persona controladora de una organización extranjera por los motivos previstos en los párrafos 3 o 6 del artículo 25.13 del Código (párrafo 13 de Artículo 25.13 del Código).
En el caso del reconocimiento independiente como persona controladora de una organización extranjera, el campo “Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una organización extranjera” se completa de conformidad con el inciso 2 de este párrafo.
32. La sección “Información sobre participación en una organización extranjera” se completa si el contribuyente es reconocido como persona controladora de una organización extranjera debido a su participación en una organización extranjera:
1) en el campo “Tipo de participación” se indica el código correspondiente al tipo de participación en una organización extranjera de acuerdo con el Apéndice No. 5 de este Procedimiento:
"0" - no,
"1" - sí.
Si se cumplen varios motivos en relación con el contribuyente, entonces se indica el número “1” frente a los códigos correspondientes.
El código 205 en el campo "Tipo de participación" se indica solo si se selecciona el código 102 en el campo "Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una organización extranjera";
2) en el campo “Participación directa (en porcentaje)” se indica la participación exclusiva directa del contribuyente en una organización extranjera, incluso si la participación única del contribuyente en una organización extranjera es mixta (directa e indirecta). Si el contribuyente no tiene participación exclusiva directa en una organización extranjera, se indica en el campo cero (“0”);
3) en el campo "Participación de participación indirecta (en porcentaje)", la participación de la participación única indirecta del contribuyente en una organización extranjera (si corresponde), incluso si la participación única del contribuyente en una organización extranjera es mixta (directa e indirecta), Es indicado. Si el contribuyente no tiene participación exclusiva indirecta en una organización extranjera, se indica en el campo cero (“0”);
4) en el campo “Participación de participación mixta (en porcentaje)” se indica el monto total de la participación única directa e indirecta del contribuyente en una organización extranjera si la participación en la organización extranjera es mixta;
5) en el campo “Participación de participación conjunta con el cónyuge y (o) hijos menores (en porcentaje)” se indica la participación del contribuyente en una organización extranjera junto con el cónyuge y (o) hijos menores (si corresponde).
A completar si el contribuyente selecciona la clave 204 en el campo “Tipo de participación”.
6) en el campo "Participación de participación conjunta con residentes fiscales de la Federación de Rusia (en porcentaje)", la participación del contribuyente en una organización extranjera junto con residentes fiscales de la Federación de Rusia que no sean cónyuge y (o) hijos menores Se indica la del contribuyente (si corresponde).
A completar si el contribuyente selecciona la clave 205 en el campo “Tipo de participación”.
33. La sección “Información sobre control en relación con una organización extranjera” se completa si el contribuyente es reconocido como persona controladora de una organización extranjera debido al ejercicio de control de conformidad con el párrafo 6 del artículo 25.13 del Código sobre dicha organización. organización extranjera.
En el campo “Base (nombre y detalles del documento)” se indica el nombre, así como el número y fecha del documento, de lo cual se desprende que el contribuyente ejerce control sobre una organización extranjera.

VII. El procedimiento para diligenciar la Hoja B “Información sobre una sociedad extranjera controlada que es una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica” del formulario de Notificación

34. La Hoja B “Información sobre una empresa extranjera controlada que es una estructura extranjera sin la constitución de una persona jurídica” del formulario de Notificación (en adelante Hoja B) se completa en relación con una empresa extranjera controlada que es una empresa extranjera. estructura sin la formación de una entidad legal.
Si un contribuyente es reconocido como persona controladora en relación con varias empresas extranjeras controladas que son una estructura extranjera sin formar una entidad legal, entonces se completa una Hoja B separada en relación con cada una de dichas empresas extranjeras controladas.
35. En el campo “Número de empresa extranjera controlada” se indica el número único digital de una empresa extranjera controlada, que es una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica, asignado por el contribuyente de forma independiente.

Por ejemplo, ES - 0 0 0 0 1

Si un contribuyente participa en una empresa extranjera controlada que es una estructura extranjera sin la formación de una persona jurídica, cuya información se presenta en el aviso de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin la formación de una persona jurídica) de conformidad con el inciso 1 del párrafo 1 del artículo 25.14 del Código, a cada una de esas empresas extranjeras controladas se le asigna un número único correspondiente al número de la estructura extranjera no constituida en sociedad asignada por el contribuyente en el aviso de participación en organizaciones extranjeras (en el establecimiento de estructuras extranjeras no constituidas en sociedad).
Si un contribuyente deja de ser persona controladora de una sociedad extranjera controlada, no se le reasignará un número de sociedad extranjera controlada.
36. En el campo “Forma organizativa (código)” se indica la cifra correspondiente:
"1" - fondo;
"2" - asociación;
"3" - confianza;
"4" - asociación;
“5” - otra forma de inversión colectiva y (o) gestión de fideicomisos.
37. En el campo "Nombre de una estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica", se indica el nombre completo de la estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica en transcripción rusa y latina. En ausencia de un nombre, la información que identifica la forma organizativa de una estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica se indica de acuerdo con la ley personal de esta estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica y (o) sus documentos constitutivos.
38. En el campo "Nombre y detalles del documento sobre el establecimiento de una estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica", se muestran el nombre y los detalles del documento sobre el establecimiento de una estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica. indicado en transcripción rusa y latina (si está disponible).
39. En el campo "Fecha de establecimiento (registro)" se indica la fecha de establecimiento de una estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica o la fecha de registro de una estructura extranjera sin la formación de una entidad jurídica en el país de establecimiento. Se indicó si se realizó el registro de una estructura extranjera sin la constitución de una persona jurídica.
40. En el campo "Código del estado (territorio) de establecimiento (registro)" se indica el código digital de tres dígitos del estado (territorio) de establecimiento (registro) de una estructura extranjera sin formar una entidad jurídica de conformidad con el clasificador de países del mundo de toda Rusia.
41. En el campo "Número de registro (otro identificador) ​​en el estado (en el territorio) de la institución (registro) o sus análogos (si los hay)" indique el número de registro (otro identificador) (si los hay) de una estructura extranjera sin formar una entidad jurídica en las instituciones estatales (en el territorio) (registro) o sus análogos.
42. El campo “Otra información que identifique una estructura extranjera sin formar una persona jurídica” se completa si hay otra información que identifique una estructura extranjera sin formar una persona jurídica.

VIII. El procedimiento para diligenciar la Hoja B1 "Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una sociedad extranjera controlada que sea una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica" del formulario de Notificación

43. La hoja B1 “Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una sociedad extranjera controlada que es una estructura extranjera sin la constitución de una persona jurídica” del formulario de Notificación (en adelante, hoja B1) se completa si el contribuyente ha indicado información sobre una sociedad extranjera controlada que es una estructura extranjera sin la constitución de una persona jurídica enfrenta, en la Hoja B.
44. En el campo “Número de empresa extranjera controlada” se indica el número único digital de una empresa extranjera controlada, que es una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica, asignado en la Hoja B.
45. En el campo “Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica”, indicar el código correspondiente de la base para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una sociedad extranjera controlada de acuerdo con el Apéndice No. 4 de este Procedimiento.
Si el contribuyente ha indicado el número "1" frente al código correspondiente, el contribuyente tiene derecho a indicar el número "0" frente al código correspondiente a la base que no se satisface en relación con el contribuyente, y (o) indicar el el número "2" frente al código correspondiente a la base, hecho cuya ejecución no fue evaluada por el contribuyente.
46. ​​​​En el campo “Reconocimiento independiente como persona controladora de una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica”, se indica la cifra correspondiente:
"0" - no;
"1" - sí.
El número "1" se indica si una persona reconocida como residente fiscal de la Federación de Rusia se reconoce de forma independiente como persona controladora de una estructura extranjera sin constituir una entidad jurídica por los motivos previstos en los incisos 10 o 12 del artículo 25.13 de la Código (cláusula 13 del artículo 25.13 del Código).
Si una organización extranjera es reconocida independientemente como persona controladora, el campo “Motivos para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una organización extranjera” se completa de conformidad con el párrafo 45 de este Procedimiento.
47. En el campo “Nombre y detalles del documento (documentos) de una estructura extranjera sin la formación de una persona jurídica, que confirme el cumplimiento de las bases para reconocer al contribuyente como persona controladora de una estructura extranjera sin la formación de una persona jurídica”, indicar el nombre, así como el número y fecha del documento (documentos) que acredite el cumplimiento de las causales para reconocer al contribuyente como persona controladora de una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica.

IX. El procedimiento para completar la Hoja B “Información sobre los estados financieros de una empresa extranjera controlada” del formulario de Notificación

48. La Hoja B “Información sobre los estados financieros de una empresa extranjera controlada” del formulario de Notificación (en adelante Hoja B) se completa en relación con los estados financieros de una empresa extranjera controlada, cuya información se presenta en la Hoja A o Hoja B.
49. En el campo “Número de empresa extranjera controlada” se indica el número único de la empresa extranjera controlada asignado a la empresa extranjera controlada en la Hoja A o en la Hoja B.
50. En el campo “Determinación de la utilidad de una empresa extranjera controlada” se indica lo siguiente:
1) número “1” - si el beneficio de una empresa extranjera controlada se determina de conformidad con el inciso 1 del párrafo 1 del artículo 309.1 del Código;
2) número “2” - si el beneficio de una empresa extranjera controlada se determina de conformidad con el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 309.1 del Código.
51. El campo “Fecha que es el último día del período para el cual se preparan los estados financieros” indicará la fecha de finalización del período para el cual se preparan los estados financieros de la empresa extranjera controlada para el ejercicio financiero.
52. El campo “Fecha de preparación de los estados financieros del ejercicio” indica la fecha de preparación de los estados financieros de la empresa extranjera controlada de acuerdo con su ley personal.
53. En el campo “Fecha que es el último día del período para el cual se determina la ganancia de una empresa extranjera controlada” se indica la fecha que es el último día del período para el cual se determina la ganancia de una empresa extranjera controlada de conformidad con el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 309.1 del Código.
54. El campo "Fecha del informe de auditoría" indicará la fecha del informe de auditoría sobre los estados financieros de la empresa extranjera controlada para el ejercicio financiero, si, de conformidad con la ley personal o los documentos constitutivos (corporativos) de la empresa extranjera controlada, se establece una auditoría obligatoria de dichos estados financieros o se establece que dicha auditoría se lleva a cabo voluntariamente por una empresa extranjera controlada.
55. En el campo “Motivos de exención del impuesto sobre las ganancias de una empresa extranjera controlada” se indica el código correspondiente de los motivos de exención del impuesto sobre las ganancias de una empresa extranjera controlada de conformidad con el Apéndice No. 6 de este Procedimiento:
"0" - no;
"1" - sí.
Si se cumplen varios motivos en relación con los beneficios de una empresa extranjera controlada, se indica el número "1" frente a los códigos correspondientes.

X. El procedimiento para el llenado de la Hoja D “Divulgación del procedimiento para la participación del contribuyente en una sociedad extranjera controlada en presencia de participación indirecta” del formulario de Notificación

56. La Hoja D “Divulgación del procedimiento para la participación del contribuyente en una sociedad extranjera controlada en presencia de participación indirecta” del formulario de Notificación (en adelante Hoja D) se llena con el fin de revelar la participación indirecta del contribuyente en una empresa extranjera controlada. La hoja D se completa únicamente en relación con la participación exclusiva del contribuyente en una sociedad extranjera controlada (es decir, sin tener en cuenta la participación conjunta con el cónyuge y (o) hijos menores y (o) la participación de personas reconocidas como residentes fiscales). Si la Notificación se presenta con respecto a varias empresas extranjeras controladas en las que el contribuyente tiene una participación indirecta, entonces la Hoja D se completa con respecto a cada una de dichas empresas extranjeras controladas.
57. En el apartado “Información sobre la participación indirecta del contribuyente en una sociedad extranjera controlada” se indica lo siguiente:
1) en el campo "Número de una empresa extranjera controlada" - el número único digital de una empresa extranjera controlada asignado por el contribuyente;
2) en el campo "Nombre de la empresa extranjera controlada" - el nombre completo de la empresa extranjera controlada en transcripción rusa;
3) en el campo "Participación de participación indirecta - total (en porcentaje)" - la suma de las participaciones indirectas del contribuyente en una empresa extranjera controlada, expresada como porcentaje, para todas las secuencias de participación en esta empresa extranjera controlada.
58. En la sección "Divulgación de la participación en una empresa extranjera controlada", se indican la empresa extranjera controlada y las organizaciones extranjeras (rusas) a través de las cuales el contribuyente participa en la empresa extranjera controlada final para cada secuencia:
1) en el campo "Número de secuencia de participación": el número de secuencia digital de la participación del contribuyente en una empresa extranjera controlada y en organizaciones extranjeras (rusas) a través de las cuales el contribuyente adquiere una participación indirecta en una empresa extranjera controlada. El número especificado lo asigna el contribuyente de forma independiente;
2) en el campo “Participación de participación indirecta en la secuencia - total (en porcentaje)” - la participación de participación indirecta del contribuyente en una empresa extranjera controlada en una secuencia de participación determinada, expresada como porcentaje (corresponde a la participación de participación indirecta en el participante final de la secuencia).
59. En la sección “Participantes de la secuencia”, todos los participantes en la secuencia especificada en el campo “Número de secuencia de participación” en la Hoja D se enumeran secuencialmente.
El primer participante en la secuencia es una organización extranjera (rusa) o una empresa extranjera controlada en la que el contribuyente posee una participación directa, incluida una estructura extranjera sin formar una entidad jurídica utilizada por el contribuyente para participar en una empresa extranjera controlada.
La última en la secuencia es una sociedad extranjera controlada, en la que se revela la participación indirecta del contribuyente (corresponde al número de la sociedad extranjera controlada en el campo “Número de una sociedad extranjera controlada” de la Hoja D).
En los campos “Número de Participante”, el número único del participante de una empresa extranjera controlada, que es una organización extranjera, según Hoja A, una empresa extranjera controlada, que es una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica, según Hoja B, una organización rusa, a través de la cual el contribuyente realiza una participación indirecta en una empresa extranjera controlada, según la Hoja D1 y (o) una organización extranjera, a través de la cual el contribuyente tiene una participación indirecta en una empresa extranjera controlada, según la Hoja D2.
En los campos "Participación de participación directa (en porcentaje)" indique:
en relación con el primer participante en la secuencia: la participación directa del contribuyente en la siguiente organización extranjera (rusa) o empresa extranjera controlada;
en relación con cada participante posterior en la secuencia: la participación directa del participante anterior en la secuencia en la siguiente organización extranjera (rusa) o empresa extranjera controlada.
En los campos "Participación de participación indirecta (en porcentaje)" indique:
para el primer participante de la secuencia, el campo no se completa;
en relación con cada participante posterior en la secuencia: la participación del contribuyente en la participación indirecta en cada organización extranjera (rusa) posterior o empresa extranjera controlada.
60. Si un contribuyente participa en una empresa extranjera controlada a través de varias secuencias de participación, entonces la Hoja D se completa con respecto a cada una de esas secuencias de participación.

XI. El procedimiento para completar la Hoja D1 “Información sobre la organización rusa a través de la cual el contribuyente realiza una participación indirecta en una empresa extranjera controlada” del formulario de Notificación

61. La hoja D1 “Información sobre la organización rusa a través de la cual el contribuyente tiene participación indirecta en una empresa extranjera controlada” del formulario de Notificación (en adelante Hoja D1) se completa en relación con la organización rusa a través de la cual el contribuyente tiene participación indirecta. participación en una empresa extranjera controlada.
Si un contribuyente participa en una empresa extranjera controlada a través de varias organizaciones rusas, se completa una Hoja G1 separada para cada una de dichas organizaciones rusas.
62. En el campo "Número de organización rusa" se indica el número digital único de la organización rusa a través de la cual el contribuyente participa en una empresa extranjera controlada, asignado por el contribuyente de forma independiente.

Por ejemplo, RO - 0 0 0 0 1

Si un contribuyente participa en una empresa extranjera controlada utilizando una organización rusa, cuya información se presenta en el aviso de participación en organizaciones extranjeras (establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal) de conformidad con el subpárrafo 1 del párrafo 1 del Artículo 25.14 del Código, a cada una de esas organizaciones rusas se le asigna un número único correspondiente al número de la organización rusa asignado por el contribuyente en la notificación de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal).
Si se termina la participación del contribuyente en una empresa extranjera controlada a través de una organización rusa, su número único no se reasigna.
63. En el campo "OGRN" se indica el número de registro estatal principal de la organización (OGRN).
64. En el campo "TIN" y en el campo "KPP", se indican, respectivamente, el número de identificación del contribuyente (TIN) y el código de motivo de registro (KPP) de la organización rusa que se le asignó al registrarse ante la autoridad fiscal en su ubicación. .
65. En el campo "Nombre completo" se indica el nombre completo de la organización rusa, correspondiente al nombre especificado en su documento constitutivo.

XII. El procedimiento para el llenado de la Hoja D2 “Información sobre una organización extranjera a través de la cual el contribuyente tiene una participación indirecta en una sociedad extranjera controlada” del formulario de Notificación

66. La hoja D2 “Información sobre una organización extranjera con cuyo uso el contribuyente realiza una participación indirecta” del formulario de Notificación (en adelante Hoja D2) se completa en relación con la organización extranjera con cuyo uso el contribuyente realiza participación indirecta en una empresa extranjera controlada, y directamente en relación con la de una organización extranjera, el contribuyente no actúa como persona controladora.
Si el contribuyente participa en varias de las organizaciones extranjeras mencionadas anteriormente, se completa una Hoja G2 separada para cada una de dichas organizaciones extranjeras.
67. En el campo “Número de Organización Extranjera” se indica el número único digital de la organización extranjera a través de la cual el contribuyente participa en una sociedad extranjera controlada, asignado por el contribuyente de forma independiente.

Por ejemplo, IO - 0 0 0 0 1

Si un contribuyente participa en una empresa extranjera controlada utilizando una organización extranjera, información sobre la cual se presenta en el aviso de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal) de conformidad con el subpárrafo 1 del párrafo 1 de Según el artículo 25.14 del Código, a cada organización extranjera se le asigna un número único correspondiente al número de organización extranjera asignado por el contribuyente en la notificación de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad jurídica).
Si se da por terminada la participación del contribuyente en una organización extranjera, no se reasigna su número único.
68. En el campo "Nombre de la organización extranjera" se indica el nombre completo de la organización extranjera en transcripción rusa y latina.
69. En el campo "Código del estado (territorio) de registro (incorporación)" se indica el código digital de tres dígitos del estado (territorio) de registro (incorporación) de la organización extranjera de acuerdo con el Clasificador de toda Rusia. de Países del Mundo.
70. En el campo "Número de registro (números) en el estado (territorio) de registro (incorporación) o sus análogos (si están disponibles)", el número de registro (números) (si está disponible) asignado a la organización extranjera en el estado (territorio) ) de registro (incorporación), o sus análogos.
71. En el campo “Código(s) de contribuyente en el estado (territorio) de registro (incorporación) o sus análogos (si los hay)”, el código(s) de contribuyente (si los hay) asignado(s) a la organización extranjera en el estado (territorio) ) de registro (incorporación), o sus análogos.
72. En el campo “Dirección en el estado (territorio) de registro (incorporación) (si está disponible)” se indica la dirección legal completa de la organización extranjera en el estado (territorio) de registro (incorporación).

Apéndice No. 1
al Procedimiento para completar el formulario
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compañías extranjeras,

de fecha 13/12/2016 N ММВ-7-13/679@

CÓDIGOS,
DETERMINACIÓN DEL MÉTODO Y TIPO DE PRESENTACIÓN DEL AVISO
A LA AUTORIDAD TRIBUTARIA

Apéndice No. 2
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de fecha 13/12/2016 N ММВ-7-13/679@

CÓDIGOS
TIPOS DE DOCUMENTOS QUE APORTAN LA IDENTIDAD DE UNA PERSONA

Pasaporte de un ciudadano de la Federación Rusa.

Certificado de nacimiento

ID militar

Certificado temporal emitido en lugar de una identificación militar

Pasaporte de ciudadano extranjero

Certificado de consideración de una solicitud de reconocimiento de una persona como refugiado en el territorio de la Federación de Rusia por sus méritos

Permiso de residencia en la Federación Rusa

Identificación de refugiado

Tarjeta de identidad temporal de un ciudadano de la Federación de Rusia.

Permiso de residencia temporal en la Federación de Rusia

Certificado de asilo temporal en el territorio de la Federación de Rusia

Certificado de nacimiento emitido por un organismo autorizado de un estado extranjero.

Tarjeta de identidad de un personal militar de la Federación Rusa.

Identificación militar del oficial de reserva.

Otros documentos

Apéndice No. 3
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ENTIDADES DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

República de Adygea (Adygea)

República de Bashkortostán

La República de Buriatia

República de Altái

La República de Daguestán

La República de Ingusetia

República Kabardino-Balkarian

República de Kalmukia

República de Karachay-Cherkess

República de Carelia

República de Komi

República de Mari El

La República de Mordovia

La República de Sajá (Yakutia)

República de Osetia del Norte - Alania

República de Tartaristán (Tatarstán)

República de Tuvá

república de udmurtia

La República de Jakasia

República chechena

República de Chuvasia - Chuvasia

Región de Altái

región de krasnodar

Región de Krasnoyarsk

Krai de Primorie

Región de Stávropol

Región de Jabárovsk

Región de Amur

Región de Arkhangelsk y Okrug autónomo de Nenets

Región de Astracán

Región de Bélgorod

Región de Briansk

Región de Vladimir

Región de Volgogrado

Región de Vólogda

Región de Vorónezh

Región de Ivánovo

región de irkutsk

Región de Kaliningrado

Región de Kaluga

Krai de Kamchatka

Región de Kémerovo

Región de Kírov

Región de Kostromá

Región de Kurgán

región de kursk

Región de Leningrado

Región de Lípetsk

Región de Magadán

región de Moscú

Región de Múrmansk

Región de Nizhni Nóvgorod

región de novgorod

región de novosibirsk

región de omsk

Región de Oremburgo

Región de Oriol

región de penza

región permanente

Región de Pskov

Región de Rostov

Óblast de Riazán

Región de Samara

región de saratov

Región de Sajalín

región de sverdlovsk

región de smolensk

Región de Tambov

Región de Tver

región de tomsk

región de tula

Región de Tiumén

Región de Uliánovsk

Región de Cheliábinsk

Región Transbaikalia

región de yaroslavl

San Petersburgo

Región Autónoma Judía

Distrito autónomo de Khanty-Mansiysk - Ugra

Distrito autónomo de Chukotka

Distrito autónomo de Yamalo-Nenets

República de Crimea

Sebastopol

Otros territorios, incluida la ciudad y el cosmódromo de Baikonur.

Apéndice No. 4
al Procedimiento para completar el formulario
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de fecha 13/12/2016 N ММВ-7-13/679@

CÓDIGOS
MOTIVOS PARA RECONOCER A UN CONTRIBUYENTE COMO CONTROLADOR
POR UNA EMPRESA EXTRANJERA CONTROLADA

Una persona física o jurídica cuya participación en una organización extranjera sea superior al 25 por ciento (inciso 1 del párrafo 3 del artículo 25.13 del Código)

Una persona física o jurídica cuya participación en una organización extranjera (para individuos, junto con cónyuges e hijos menores) sea superior al 10 por ciento, si la participación de todas las personas reconocidas como residentes fiscales de la Federación de Rusia en esta organización extranjera (para personas físicas, conjuntamente con cónyuges e hijos menores) es más del 50 por ciento (inciso 2 del párrafo 3 del artículo 25.13 del Código)

Una persona respecto de la cual no se cumplen las condiciones establecidas en el párrafo 3 del artículo 25.13 del Código, pero al mismo tiempo ejerce control sobre una organización extranjera en su propio interés (párrafo 6 del artículo 25.13 del Código)

Una persona respecto de la cual no se cumplen las condiciones establecidas en el párrafo 3 del artículo 25.13 del Código, pero al mismo tiempo ejerce control sobre una organización extranjera en interés de su cónyuge (párrafo 6 del artículo 25.13 del Código)

Una persona respecto de la cual no se cumplen las condiciones establecidas en el párrafo 3 del artículo 25.13 del Código, pero al mismo tiempo ejerce control sobre una organización extranjera en interés de niños menores (párrafo 6 del artículo 25.13 del Código)

Una persona que es el fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una persona jurídica y que tiene derecho a recibir (exigir recibir) directa o indirectamente las ganancias (ingresos) de esta estructura, parcial o totalmente (inciso 1 del párrafo 10 del artículo 25.13 del Código)

Una persona que es el fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una persona jurídica y que tiene derecho a disponer de las ganancias (ingresos) de esta estructura o parte de ella (inciso 2 del párrafo 10 del artículo 25.13 del Código )

Una persona que es el fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una persona jurídica y que ha conservado el derecho a la propiedad transferida a esta estructura (inciso 3 del párrafo 10 del artículo 25.13 del Código)

Una persona que es fundador (fundador) de una estructura extranjera sin constituir una persona jurídica y que ejerce control sobre esta estructura (cláusula 8 del artículo 25.13 del Código)

Una persona que no es el fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una entidad legal ejerce control sobre dicha estructura y tiene el derecho real a los ingresos (parte de ellos) recibidos por dicha estructura (subpárrafo 1 del párrafo 12 de Artículo 25.13 del Código)

Una persona que no es el fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una entidad legal ejerce control sobre dicha estructura y tiene derecho a disponer de la propiedad de dicha estructura (subpárrafo 2 del párrafo 12 del artículo 25.13 del Código )

Una persona que no es el fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una entidad legal ejerce control sobre dicha estructura y tiene derecho a recibir la propiedad de dicha estructura en caso de su terminación (liquidación, terminación del contrato). ) (subpárrafo 3 del párrafo 12 del artículo 25.13 del Código)

Apéndice No. 5
al Procedimiento para completar el formulario
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aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia
de fecha 13/12/2016 N ММВ-7-13/679@

CÓDIGOS
TIPOS DE PARTICIPACIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN UNA ORGANIZACIÓN EXTRANJERA

Apéndice No. 6
al Procedimiento para completar el formulario
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aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia
de fecha 13/12/2016 N ММВ-7-13/679@

CÓDIGOS
BASES PARA LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EMPRESA EXTRANJERA CONTROLADA

Una empresa extranjera controlada es una organización sin fines de lucro que, de acuerdo con su ley personal, no distribuye las ganancias (ingresos) recibidas entre accionistas (participantes, fundadores) u otras personas (inciso 1 del párrafo 1 del artículo 25.13-1 de el código)

Una empresa extranjera controlada se constituye de conformidad con la legislación de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática y tiene una ubicación permanente en este estado (subpárrafo 2 del párrafo 1 del artículo 25.13-1 del Código)

La tasa efectiva del impuesto sobre la renta (ganancias) para una organización extranjera, determinada de conformidad con el Artículo 25.13-1 del Código con base en los resultados del período para el cual se preparan los estados financieros del año financiero de acuerdo con la ley personal de dicha organización. empresa extranjera controlada, es al menos el 75 por ciento de la tasa impositiva promedio ponderada sobre el impuesto a la renta corporativa (subpárrafo 3 del párrafo 1 del artículo 25.13-1 del Código)

Una empresa extranjera controlada es una empresa extranjera activa, una sociedad holding extranjera activa o una sociedad subholding extranjera activa (subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 25.13-1 del Código)

Una empresa extranjera controlada es un banco o una organización de seguros que opera de acuerdo con su ley personal sobre la base de una licencia u otro permiso especial para realizar actividades bancarias o de seguros (subpárrafo 5 del párrafo 1 del artículo 25.13-1 del Código).

Una empresa extranjera controlada es una de las siguientes entidades extranjeras:

emisor de bonos en circulación;

una organización autorizada para recibir ingresos por intereses pagaderos sobre bonos en circulación;

una organización a la que se asignaron los derechos y obligaciones derivados de los bonos negociables emitidos, cuyo emisor es otra organización extranjera (inciso 6 del inciso 1 del artículo 25.13-1 del Código)

Una empresa extranjera controlada participa en proyectos de extracción de minerales llevados a cabo sobre la base de acuerdos de producción compartida, acuerdos de concesión, acuerdos de licencia o acuerdos (contratos) de servicios similares a la producción compartida, o sobre la base de otros acuerdos similares celebrados sobre los términos de distribución de riesgos. (inciso 7 del inciso 1 del artículo 25.13-1 del Código)

Una empresa extranjera controlada es el operador de un nuevo depósito de hidrocarburos costa afuera o un accionista directo (participante) del operador de un nuevo depósito de hidrocarburos costa afuera (inciso 8 del párrafo 1 del artículo 25.13-1 del Código)

Apéndice No. 4

Aprobado
por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia
de fecha 13/12/2016 N ММВ-7-13/679@

ORDEN
PRESENTACIÓN DE NOTIFICACIONES EXTRANJERAS CONTROLADAS
EMPRESAS EN FORMATO ELECTRÓNICO

  1. Provisiones generales
  1. Este Procedimiento para presentar una notificación sobre empresas extranjeras controladas en formato electrónico (en adelante, el Procedimiento) define las reglas generales para presentar una notificación sobre empresas extranjeras controladas (en adelante, la Notificación) a las autoridades fiscales en formato electrónico a través de telecomunicaciones. canales que utilizan una firma electrónica cualificada mejorada por parte de los participantes en el intercambio de información (contribuyentes, sus representantes, autoridades tributarias, así como operadores de gestión de documentos electrónicos que garantizan el intercambio de información abierta y confidencial a través de canales de telecomunicaciones en el marco de la gestión de documentos electrónicos (en adelante denominados operadores de gestión de documentos electrónicos)).
  2. En el proceso de gestión de documentos electrónicos, al presentar una Notificación a la autoridad tributaria a través de canales de telecomunicaciones, también participan los documentos electrónicos tecnológicos:

1) confirmación de la fecha de envío en la forma y formato de acuerdo con los Anexos No. 1 y No. 2 del Procedimiento para la presentación por organizaciones y empresarios individuales, así como notarios que ejerzan la práctica privada y abogados que hayan establecido despachos de abogados, mensajes previstos en los párrafos 2 y 3 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones, aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 09/06/2011 N ММВ-7 -6/362@ "Sobre la aprobación de los formularios y formatos de mensajes previstos en los párrafos 2 y 3 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como el procedimiento para completar los formularios de mensajes y el procedimiento para enviar mensajes. electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones" (registrado por el Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia el 11 de julio de 2011, número de registro 21307), modificado por órdenes del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 21 de noviembre de 2011 N ММВ-7-6/ 790 @ "Sobre modificaciones a las órdenes del Servicio de Impuestos Federales de 28/09/2009 N MM-7-6/475@, de 09/06/2011 N ММВ-7-6/362@" (registrado por el Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia el 21/12/2011, número de registro 22728), de fecha 28 de octubre de 2014 N ММВ-7-14/556@ "Sobre las modificaciones a la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 09/06/ 2011 N ММВ-7-6/362@" (registrado por el Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia el 18 de noviembre de 2014, número de registro 34752), de fecha 11/08/2015 N SA-7-14/345@ "En modificaciones a la orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 09/06/2011 N ММВ-7-6/362@" (registrada por el Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia el 27/08/2015, número de registro 38704) (en adelante denominado a como el Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 09/06/2011 N ММВ-7-6/362@);

2) recibo de aceptación en la forma y formato de acuerdo con los Apéndices No. 3 y No. 4 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 09/06/2011 No. ММВ-7-6/362@ ;

3) notificación de denegación de admisión en la forma y formato de acuerdo con los Apéndices No. 5 y No. 6 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 09/06/2011 No. ММВ-7-6/ 362@;

4) notificación de recepción de un documento electrónico en la forma y formato de acuerdo con los Apéndices No. 7 y No. 8 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 09/06/2011 No. ММВ-7- 6/362@. Se genera un aviso de recepción de un documento electrónico a través de canales de telecomunicaciones para cada documento y documento electrónico tecnológico especificado en los incisos 1 a 3 de este párrafo;

5) un mensaje informativo sobre la representación en las relaciones reguladas por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, en la forma y formato de acuerdo con los Apéndices No. 10 y No. 11 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 09/06/2011 No. ММВ-7-6/362@, si la Notificación está firmada por un representante del contribuyente.

  1. Al presentar una Notificación a la autoridad tributaria y recibir un recibo de la autoridad tributaria en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones, el contribuyente no envía la Notificación en papel a la autoridad tributaria.
  2. Los participantes en el intercambio de información garantizan el almacenamiento de todas las Notificaciones y documentos electrónicos tecnológicos enviados y recibidos con una firma electrónica calificada mejorada y certificados calificados de claves de verificación de firma electrónica utilizados para generar una firma electrónica calificada mejorada en las Notificaciones y documentos electrónicos tecnológicos especificados.
  3. Los participantes en el intercambio de información verifican la recepción de Notificaciones y documentos electrónicos tecnológicos al menos una vez durante la jornada laboral.
  4. Se permite el envío y recepción de una Notificación en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones con el uso obligatorio de medios certificados de firma electrónica cualificada mejorada, que permita identificar al titular de un certificado de clave de verificación de firma electrónica cualificada, así como establecer la ausencia de distorsión de la información contenida en la Notificación especificada.
  5. Los certificados calificados de claves de verificación de firma electrónica para los participantes en el intercambio de información son emitidos por organizaciones que emiten certificados calificados de claves de verificación de firma electrónica para su uso en sistemas de información pública de conformidad con la Ley Federal del 06/04/2011 N 63-FZ “Sobre Electrónica Firmas” (Colección de Legislación de la Federación de Rusia), 2011, No. 15, Artículo 2036; 2016, No. 1, Artículo 65).
  6. El envío de la Notificación en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones se realiza de forma cifrada.
  7. Se considera fecha de presentación de la Notificación a la autoridad tributaria en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones la fecha registrada en la confirmación de la fecha de envío.
  8. La notificación se considera aceptada por la autoridad tributaria si el contribuyente ha recibido un recibo de aceptación firmado con firma electrónica cualificada reforzada de la autoridad tributaria.
  9. Se considera fecha de recepción de la Notificación por la autoridad tributaria en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones la fecha indicada en la recepción.
  10. La notificación no se considera aceptada por la autoridad tributaria:

1) en el caso de que el contribuyente (su representante) presente una Notificación a una autoridad tributaria cuya competencia no incluya la aceptación de esta Notificación;

2) si la Notificación no cumple con el formato aprobado;

3) si la Notificación no contiene una firma electrónica calificada mejorada del jefe de la organización - contribuyente (individuo - contribuyente), un representante autorizado del contribuyente o una discrepancia entre la firma electrónica calificada mejorada del jefe de la organización - contribuyente (individuo - contribuyente), un representante autorizado del contribuyente.

  1. Procedimientos para la presentación de Avisos electrónicamente

a través de canales de telecomunicaciones

  1. El contribuyente genera una Notificación en formato electrónico, la firma con firma electrónica cualificada reforzada y la presenta a la autoridad tributaria a través de canales de telecomunicaciones.
  2. El contribuyente, dentro del día hábil siguiente al envío de la Notificación en formato electrónico a través de los canales de telecomunicaciones, deberá recibir:

1) confirmación de la fecha de envío;

2) recibo de aceptación (aviso de denegación de aceptación), firmado con firma electrónica cualificada mejorada de la autoridad tributaria.

Al recibir una notificación de denegación de aceptación, el contribuyente corrige los errores indicados en esta notificación y repite el procedimiento para presentar la Notificación.

  1. Al recibir la Notificación en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones y no existen motivos para negarse a aceptar dicha Notificación, la autoridad tributaria, dentro de un día hábil desde el momento de su recepción, genera un recibo de aceptación, lo firma con un firma electrónica cualificada y la envía al contribuyente.

Si existen motivos para negarse a aceptar la Notificación, la autoridad tributaria genera un aviso de negativa a aceptar, firma con firma electrónica cualificada mejorada y lo envía al contribuyente.

  1. Operador de gestión de documentos electrónicos:

1) registra la fecha de presentación de la Notificación y genera confirmación de la fecha de envío;

2) firma la confirmación de la fecha de envío con su firma electrónica cualificada reforzada y la envía simultáneamente a los participantes en el intercambio de información. La confirmación es enviada por el operador de gestión documental electrónica a la autoridad tributaria junto con la Notificación en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones.

A pesar de que estamos contabilizando las ganancias de una empresa extranjera para 2015 y la fecha límite para presentar esta información es el 20 de marzo de 2017, ¿cuál es el período de informe para el cual se proporciona la notificación CFC?

Le solicitamos comentarios detallados sobre el llenado de la hoja B de la Notificación de Empresas Extranjeras Controladas."Información sobre los estados financieros de una empresa extranjera controlada"¿Estamos indicando correctamente: 1. cláusula 2. valor “1” si el informe CFC se elabora de acuerdo con las normas de la Ley de Personas de la empresa?2. párrafo 3 valor "31/12/2015" si estamos generando un informe sobre una empresa extranjera cuyas ganancias se recibieron en 2015.3. párrafo 4 que significa “15/02/2016” - si esta fecha es la fecha de presentación de informes según la Ley Personal.4. El párrafo 5 significa que es necesario indicar aquí cualquier fecha si presentamos informes de acuerdo con las normas de la Ley de Personal. Si necesitas poner una fecha, ¿qué debes indicar? Si presentamos una notificación sobre una CFC, en base a las ganancias de esta empresa extranjera, que se recibieron en 2015.5. párrafo 6, ¿podemos presentarlo sin fecha, ya que la auditoría no es obligatoria según las leyes personales y la empresa está registrada en Alemania y no está incluida en la lista de jurisdicciones extraterritoriales?Preguntas adicionales:1. ¿Entendemos correctamente que a pesar de que estamos contabilizando las ganancias de una empresa extranjera para 2015 y la fecha límite para presentar esta información es el 20 de marzo de 2017, el período de informe para el cual se proporciona la notificación de la CFC es 2016 (página de título )2. Si los informes se preparan de acuerdo con las leyes personales para un período que no coincide con el año calendario: por ejemplo, los informes se compilaron para el período: 15/02/15 al 15/02/16. ¿Existen características específicas para reflejar tales discrepancias en la notificación de la CFC? cómo reflejar esta discrepancia, en caso afirmativo.3. Si la empresa está activa, ¿es necesario presentar este Aviso CFC a la oficina de impuestos?

1. En el campo “Determinación de la utilidad de una empresa extranjera controlada”, ingrese el número “1”.

2. En el campo “Fecha, que es el último día del período para el cual se elaboran los estados financieros”, se indica la fecha de finalización del período para el cual se elaboran los estados financieros de la sociedad extranjera controlada para el ejercicio. Indicar - 31/12/2015.

3. El campo “Fecha de preparación de los estados financieros del ejercicio” indica la fecha de preparación de los estados financieros de la empresa extranjera controlada de acuerdo con su ley personal - 15/02/2016.

4. En el campo “Fecha que es el último día del período para el cual se determina la utilidad de una empresa extranjera controlada”, se indica la fecha que es el último día del período para el cual se determina la utilidad de una empresa extranjera controlada indicado, de conformidad con el inciso 2 del inciso 1 del art. 309.1 del Código. Ingrese el 31/12/2016.

5. Si no hay datos, no complete el párrafo 6.

6. El período de informe para el cual se proporciona notificación de CFC es 2016.

7. No existen características específicas para reflejar las discrepancias entre períodos en la notificación CFC.

8. La obligación de presentar una notificación no depende de si los beneficios de una empresa extranjera están o no exentos de impuestos. Avisa de todos modos.

Un ejemplo de cómo completar un aviso de empresas extranjeras controladas se encuentra en los materiales del Sistema Glavbukh.

Andréi Kizimov,

¿Quién presenta un aviso de empresas extranjeras controladas?

La notificación de empresas extranjeras controladas debe ser presentada tanto por organizaciones como por personas que actúan como personas controladoras en relación con organizaciones y estructuras extranjeras sin constituir una entidad jurídica.

La obligación de presentar una notificación no depende de si los beneficios de una empresa extranjera están exentos de impuestos o no. En cualquier caso, presente una notificación (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de octubre de 2015 No. 03-08-05/57368).

Sin embargo, si las personas controladoras dejaron de participar en una empresa extranjera controlada antes del momento en que sea necesario determinar la base imponible para el impuesto sobre sus ganancias, ya no tendrán que presentar una notificación (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha agosto 4, 2015 N° 03-03-06/44942).

Andréi Kizimov, Asesor Estatal actual de la Federación de Rusia, 3.ª clase, Candidato de Ciencias Económicas

Qué incluir en un aviso de empresas extranjeras controladas

En la notificación por favor indique:

  • período impositivo para el cual se presenta la notificación;
  • nombre de la organización (estructura) extranjera controlada, cuya notificación de participación (sobre cuyo establecimiento) se presentó anteriormente;
  • el último día del período para el cual se preparan los estados financieros anuales de la organización (estructura) extranjera;
  • la fecha de preparación de los estados financieros anuales de la organización (estructura) extranjera, así como la fecha de finalización del período impositivo para el impuesto sobre la renta de acuerdo con su ley personal;
  • la fecha de elaboración del informe de auditoría sobre los estados financieros anuales de una organización extranjera, estructura (en caso de auditoría obligatoria y voluntaria);
  • participación en una organización extranjera;
  • los motivos por los cuales una organización (ciudadano) es reconocida como persona controladora;
  • los motivos por los cuales el beneficio de una empresa extranjera controlada está exento de impuestos.

En caso de participación indirecta, incluso a través de una organización rusa o una estructura extranjera sin constituir una entidad jurídica, indique en la notificación el procedimiento para dicha participación. Para hacer esto, proporcione información sobre cada participante posterior. A saber:

  • nombre de la organización extranjera (estructura);
  • número de registro de una organización extranjera, código de contribuyente o sus equivalentes que se le asignen durante el registro (constitución), su dirección;
  • forma organizativa de una estructura extranjera sin constituir una entidad jurídica, nombre y detalles del documento de su constitución, fecha de constitución (registro), número de registro (otro identificador);
  • participación en cada organización subsiguiente a través de la cual participa indirectamente en una organización extranjera controlada;
  • nombre, OGRN, INN, KPP, si realiza participación indirecta a través de una organización rusa.

49. En el campo “Número de empresa extranjera controlada” se indica el número único de la empresa extranjera controlada asignado a la empresa extranjera controlada en la Hoja A o en la Hoja B.

50. En el campo “Determinación de la utilidad de una empresa extranjera controlada” se indica lo siguiente:

1) número "1" - si el beneficio de una empresa extranjera controlada se determina de conformidad con el inciso 1 del párrafo 1 del artículo 309.1 del Código;

2) número “2” - si el beneficio de una empresa extranjera controlada se determina de conformidad con.

51. El campo “Fecha que es el último día del período para el cual se preparan los estados financieros” indicará la fecha de finalización del período para el cual se preparan los estados financieros de la empresa extranjera controlada para el ejercicio financiero.

52. El campo “Fecha de preparación de los estados financieros del ejercicio” indica la fecha de preparación de los estados financieros de la empresa extranjera controlada de acuerdo con su ley personal.

53. En el campo “Fecha, que es el último día del período para el cual se determina la ganancia de una empresa extranjera controlada”, se indica la fecha, que es el último día del período para el cual se determina la ganancia de una empresa extranjera controlada. sociedad se determina, de conformidad con el inciso 2 del apartado 1 del artículo 309.1 del Código.

54. El campo "Fecha del informe de auditoría" indicará la fecha del informe de auditoría sobre los estados financieros de la empresa extranjera controlada para el ejercicio financiero, si, de conformidad con la ley personal o los documentos constitutivos (corporativos) de la empresa extranjera controlada, se establece una auditoría obligatoria de dichos estados financieros o se establece que dicha auditoría se lleva a cabo voluntariamente por una empresa extranjera controlada.

Vladislav Volkov responde:

Subdirector del Departamento de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y Administración de Contribuciones a Seguros del Servicio Federal de Impuestos de Rusia

“Los inspectores compararán los ingresos de las personas en 6-NDFL con el monto de los pagos calculados para las primas de seguros. Los inspectores comenzarán a aplicar este índice de control a partir de los informes del primer trimestre. Se dan todas las relaciones de control para verificar 6-NDFL. Para obtener instrucciones y ejemplos de cómo completar el 6-NDFL para el primer trimestre, consulte las recomendaciones”.

La notificación de una CFC debe ser presentada por los contribuyentes que sean personas controladoras de la CFC. El formulario de notificación del CFC aún no ha sido aprobado definitivamente, pero ya existe un borrador del mismo. Le diremos cómo llenar este documento.

En 2015, apareció en la legislación rusa el concepto de empresas extranjeras controladas (en adelante, CFC) y personas controladoras. Y los contribuyentes ahora tienen la obligación de presentar un aviso de CFC a las autoridades fiscales. La primera vez, dicha notificación debe presentarse a más tardar el 20 de marzo de 2017.

Aún no se ha aprobado el formulario de notificación de la CFC, el procedimiento para su cumplimentación, así como el formato de presentación electrónica. Sin embargo, ya existe un proyecto de orden que aprueba estos documentos. Hemos estudiado este documento y le sugerimos que se prepare con anticipación para completar la notificación CFC. Después de todo, muchas empresas ya tienen un conocimiento preliminar de su situación en relación con las empresas extranjeras en las que tienen participación o ejercen control y están estableciendo procesos comerciales para contabilizar el CFC.

El borrador del formulario de notificación de la CFC contiene indicadores similares a los que ya están presentes en el formulario de notificación de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal) (en adelante, la notificación de participación), así como como nuevos indicadores.

  • Cómo proteger a una empresa de los riesgos de los pagos de comercio exterior durante el período de sanciones

¿Qué nuevos datos deberían reflejarse en la notificación de la FCPB?

El borrador del formulario de notificación del FCPB contiene indicadores que coinciden con los datos reflejados en la notificación de participación:

  • información sobre una CFC que es una organización extranjera (hoja A). Tenga en cuenta que esta hoja contiene el indicador “Fecha de registro (incorporación)”, que no está indicado en el aviso de participación;
  • información sobre una CFC que es una estructura extranjera (hoja B);
  • divulgación del procedimiento para la participación del contribuyente en una CFC en caso de participación indirecta (hoja D). La peculiaridad de completar esta hoja es que, a diferencia de la hoja D del aviso de participación, todos los indicadores de acciones de participación de la hoja D del aviso de CFC se pueden reflejar con una precisión de hasta 15 decimales (en el aviso de participación - con un precisión de hasta 5 decimales);
  • información sobre la organización rusa (hoja G1);
  • información sobre la organización extranjera (hoja G2).

En todas las hojas enumeradas del borrador del formulario de notificación del FCPB, así como en las hojas que se analizarán a continuación, así como en la notificación de participación, aparece el indicador "Número de organización del FCPB/organización rusa/organización extranjera". Este indicador es un número de empresa digital único asignado por el contribuyente de forma independiente (por ejemplo, IO-00001), y que no debe reasignarse a otras empresas si dicha empresa deja de participar en las cadenas de propiedad del contribuyente. Sin embargo, el borrador del procedimiento para completar el aviso de CFC no indica si los números únicos de la empresa deben coincidir con los indicados en el aviso de participación.

  • Aplicación de métodos de precios de transferencia para transacciones no controladas

Nueva información que debe reflejarse en la notificación CFC

El proyecto de formulario de notificación del FCPB también contiene nuevos indicadores:

1. Causal para reconocer a un contribuyente como persona controladora de una SFC, que es:

  • organización extranjera (hoja A1);
  • estructura extranjera (hoja B1);

2. Información sobre los estados financieros de la CFC (hoja B).

  • ¿Cuáles son los riesgos para las empresas del intercambio automático de información financiera con otros países?

Cómo cumplimentar las hojas A1 y B1 de la notificación CFC

Las hojas A1 y B1 constan de tres subsecciones. Al completar, debe tener en cuenta varios puntos importantes.

EN subsección "Información general" Se reflejan las razones para reconocer al contribuyente como persona controladora de una CFC, pudiendo especificarse varias razones.

Los restantes incisos detallan los fundamentos del primer inciso.

Para una organización extranjera de CFC:

  • información sobre la participación en una CFC (es decir, información sobre la participación real del contribuyente en una CFC). Aquí también se debe prestar atención a la discrepancia entre el borrador del formulario y el borrador del formato de la Notificación CFC: el formulario brinda la posibilidad de reflejar los intereses de participación con una precisión de hasta 15 decimales, mientras que el formato brinda la posibilidad de reflejar dichos indicadores con una precisión de hasta 5 fracciones;

Para una estructura extranjera con CFC:

  • información sobre el establecimiento de un FCPB;
  • información sobre el control en relación con los CFC.

No es necesario completar las subsecciones segunda y tercera del aviso de la CFC.

  • ¿Qué reglas de precios de transferencia se aplican a cada contribuyente?

A qué prestar atención al completar la Hoja B del formulario de notificación CFC

Todos los indicadores de la hoja B se pueden dividir en los siguientes bloques:

  • indicadores relacionados con el enfoque para determinar las ganancias de CFC;
  • indicadores que reflejan información de auditoría;
  • indicador de participación en los beneficios de CFC;
  • indicadores que reflejan los motivos para la exención de impuestos de las ganancias de las FCPB.

Algoritmo de llenado indicadores relacionados con el enfoque para determinar las ganancias de CFC, próximo:

  • Si la utilidad de una CFC es determinada por el contribuyente con base en los estados financieros de la CFC, entonces la hoja debe indicar la fecha que es el último día del período para el cual se preparan los estados financieros, y la fecha de preparación de dichos estados financieros. Estados financieros;
  • Si la ganancia de una CFC se determina de acuerdo con las reglas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces en la hoja es necesario indicar la fecha que es el último día del período para el cual se calcula la ganancia de una CFC. está determinado.

Entre indicadores que reflejan la información de auditoría, debe indicarse:

  • el tipo de auditoría que se realizó en relación con los estados financieros de la CFC (obligatoria, voluntaria) o se indica que no se realizó una auditoría de dichos estados;
  • si se realizó una auditoría, entonces es necesario indicar la fecha del informe de auditoría, así como el nombre del auditor y el país de su registro;

Indicador “Participación en los beneficios del CFC” debe ser llenado. La participación en las ganancias se puede reflejar con una precisión de hasta 15 fracciones.

En cuanto a las causales de exención de impuestos, es necesario indicar los valores “sí” o “no” para cada una de las causales posibles (8 en total). Al mismo tiempo, se pueden especificar simultáneamente varios motivos de exención de impuestos. Además, si el contribuyente indica la existencia de motivos para la exención de impuestos, definitivamente deberá adjuntar a la notificación de la CFC documentos que confirmen el cumplimiento de las condiciones para la aplicación de dichas exenciones (dichos documentos deben estar traducidos al ruso en la parte necesario para confirmar el cumplimiento de las condiciones para la exención de impuestos de los beneficios de la CFC).

Los documentos de respaldo en este caso pueden ser:

  • declaración de impuestos de la CFC para el período correspondiente;
  • cálculo de la tasa impositiva efectiva sobre los ingresos (beneficios) de una CFC y la tasa promedio ponderada del impuesto sobre la renta de las sociedades, determinada de conformidad con el artículo 25.13-1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
  • certificado de residencia fiscal de la CFC para el período correspondiente.

En conclusión, nos gustaría recordarle que los datos del aviso de CFC deben corresponder a la información del aviso de participación, además de ser completos y confiables.

Nos gustaría agradecer a Pavel Demin, consultor senior del Departamento de Asesoría Legal y Fiscal de KPMG en Rusia y la CEI, por su ayuda en la preparación del material.

Para discutir el artículo, visite nuestros grupos en las redes sociales.

> Preparación y presentación de notificaciones sobre CFC

Presentación de aviso de participación en organizaciones extranjeras y aviso de empresas extranjeras controladas (CFC)

De acuerdo con Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

1) sobre el tuyo participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad jurídica);
2) sobre

Estos son DOS tipos diferentes de Avisos que deben presentarse (o no pueden presentarse sujeto a ciertas condiciones que se analizan a continuación) a la autoridad fiscal a la persona propietaria de la empresa extranjera.

Consideremos ambas opciones secuencialmente.

De acuerdo con la cláusula 1 cláusula 3.1. Según el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente está obligado a notificar a la autoridad fiscal la participación tanto directa como indirecta en organizaciones extranjeras. si la proporción de dicha participación excede el 10%. Al mismo tiempo, la participación indirecta en una organización extranjera se determina en la forma prescrita por el art. 105.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

También es necesario notificar sobre la participación en organizaciones extranjeras si la participación en ellas se realiza a través de candidatos.

Ejemplo.
Usted es beneficiario de una empresa chipriota. No es director ni accionista, es un beneficiario cuyos derechos sobre la empresa surgen en virtud de una declaración de fideicomiso. Sin embargo, la ley exige que presente una Notificación como persona que tiene el control. de la compañia. Al mismo tiempo, se entiende por “control” el derecho a influir a la hora de decidir sobre la distribución de las utilidades de la empresa.

La obligación de notificar también recae en los contribuyentes que han creado la llamada ISBOLE, una estructura extranjera sin constituir una entidad jurídica (esto incluye las actuales LLP británicas y las sociedades LP escocesas). De acuerdo con Cláusula 2 del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. ISBOYUL significa una forma organizativa creada de acuerdo con la legislación de un estado (territorio) extranjero sin formar una entidad legal (en particular, fondo, asociación, compañerismo, confianza, otra forma de inversión colectiva y (o) gestión fiduciaria), que, de acuerdo con su derecho personal, tiene derecho a realizar actividades, destinado a generar ingresos(llegó) en los intereses sus participantes (accionistas, mandantes u otras personas) u otros beneficiarios.

Plazo para presentar la notificación

De conformidad con el apartado 3 del art. 25.14 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

Se presenta notificación de participación en organizaciones extranjeras (sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin formar una entidad legal) a más tardar tres meses a partir de la fecha de aparición (cambio de participación) de la participación en dicha organización extranjera (fecha de establecimiento de una estructura extranjera sin formar una entidad legal), que es la base para presentar dicha notificación.

Procedimiento y forma de presentación de notificación

Se aprueba la forma y formato de la notificación de participación en organizaciones extranjeras. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 24 de abril de 2015 No. ММВ-7-14/177@. Cabe señalar que de acuerdo con la interpretación literal de las normas de esta orden:

  • entidades legales debe dar aviso exclusivamente
  • individuos tiene derecho a presentar un aviso en papel

* Ver Resolución de la 9ª CAA en el expediente N° A40-24922/16 de 18 de agosto de 2016 sobre la imposición de multa conforme al art. 129.6 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, contra una persona jurídica por incumplimiento del plazo para presentar una notificación de participación en organizaciones extranjeras en formato electrónico. Por nuestra parte diremos que el asunto es bastante interesante, porque... Sin embargo, la persona jurídica del contribuyente presentó las notificaciones pertinentes únicamente en papel. Notificaciones similares se presentaron electrónicamente, incumpliendo el plazo previsto por la legislación vigente. El tribunal se puso del lado de la autoridad fiscal, indicando que en relación con las personas jurídicas, la única forma ADECUADA de presentar una notificación es la forma electrónica, y la única forma adecuada es según el TKS.

Sanción por no presentación o presentación tardía de notificaciones

De conformidad con el párrafo 2 del artículo 129.6 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

Incumplimiento ilegal por parte de un contribuyente de presentar un aviso de participación en organizaciones extranjeras a la autoridad fiscal dentro del período prescrito o presentación de un aviso de participación en organizaciones extranjeras que contenga información falsa,

implica una multa por la cantidad de 50.000 rublos en relación con cada organización extranjera, sobre la cual no se proporciona información o respecto de la cual se proporciona información inexacta.

Esta multa es una sanción única.

Si se detecta información incompleta, inexactitudes o errores al completar la notificación de participación en organizaciones extranjeras presentada, El contribuyente también tiene derecho, sobre la base Cláusula 7 del artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia presentar a la autoridad fiscal aviso actualizado.
Si se presenta una notificación actualizada antes de que el contribuyente tenga conocimiento de que la autoridad tributaria ha determinado que la notificación contiene información falsa, el contribuyente queda liberado de responsabilidad conforme al artículo 129.6 de este Código.

Costo de nuestros servicios

Servicio Precio
frotar.
Consultas orales sobre la necesidad de presentar una notificación de participación en una organización extranjera.
Análisis de la estructura corporativa del Cliente		 8.000 rublos/hora
Elaboración de Aviso de Participación en Organizaciones Extranjeras desde 7 000*
Elaboración de Aviso de terminación de participación en organizaciones extranjeras. 7 000
Envío de una Notificación a la autoridad fiscal mediante poder (para personas físicas en papel, para personas jurídicas, solo de forma electrónica a través de TKS utilizando CEP mejorado) 2 500
Consulta escrita en forma de opinión jurídica. desde 14 900

*Dependiendo de la complejidad de la estructura corporativa. El precio indicado incluye un análisis de la estructura de propiedad, así como consultas orales relacionadas con CFC.

¿Qué es una “empresa extranjera controlada” (CFC)?

Una vez analizada la cuestión de la necesidad de notificar a la autoridad fiscal sobre la participación en organizaciones extranjeras, es necesario analizar si su organización extranjera es una CFC, una “empresa extranjera controlada”.
¡IMPORTANTE! Es necesario notificar sobre la participación en organizaciones extranjeras independientemente de si estas organizaciones entran o no bajo los criterios de una CFC. Si las organizaciones extranjeras también caen bajo el criterio CFC, entonces se deben presentar DOS notificaciones a la autoridad fiscal.

I. Consideremos qué organizaciones extranjeras tienen el estatus de empresa extranjera controlada por CFC. De acuerdo con Cláusula 1 Artículo 25.13. Código Fiscal de la Federación de Rusia Sociedad Extranjera Controlada (CFC) la empresa admite:

  1. No residente fiscal de la Federación de Rusia;
  2. persona controladora que son una organización y (o) una persona física reconocida como residentes fiscales de la Federación de Rusia.

II. KIC de conformidad con Cláusula 2 del artículo 25.13. Código Fiscal de la Federación de Rusia también reconocido estructura extranjera sin formar una entidad legal (ISBOLE), cuyas personas controladoras son organizaciones y (o) personas físicas reconocidas como residentes fiscales de la Federación de Rusia.

"Persona controladora"

Para los efectos de los párrafos anteriores bajo " persona controladora" de acuerdo con Cláusula 3 del artículo 25.13. Código Fiscal de la Federación de Rusia está entendido:

  1. Una persona física o jurídica cuyo interés en esta organización es más del 25%;
  2. Una persona física o jurídica cuya participación en esta organización (para personas físicas, junto con sus cónyuges e hijos menores) sea superior al 10%, si la participación de todas las personas reconocidas como residentes fiscales de la Federación de Rusia en esta organización (para individuos - junto con los cónyuges y los hijos menores) es más del 50 por ciento.

Persona controladora ISBOUL se reconoce al fundador (fundador) de dicha estructura - Cláusula 9 del artículo 25.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. También persona controladora ISBOUL se reconoce a otra persona que no sea su fundador (fundador) si dicha persona ejerce control sobre ISBOYUL y al mismo tiempo en relación con esta persona se cumple al menos una de las siguientes condiciones: cláusula 12 del artículo 25.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
1) dicha persona tiene derecho real a los ingresos (parte de ellos) recibidos por dicha estructura;
2) dicha persona tiene derecho a disponer de la propiedad de dicha estructura;
3) dicha persona tiene derecho a recibir la propiedad de dicha estructura en caso de su terminación (liquidación, terminación del contrato).

* Rostro NO reconocido como persona controladora organización extranjera, si su participación en esta organización extranjera se realiza exclusivamente a través de la participación directa y (o) indirecta en una o más empresas públicas que son organizaciones rusas - cláusula 4 del artículo 25.13. Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿Qué empresas no entran bajo el estatus CFC?

¡IMPORTANTE! Fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una persona jurídica No reconocido persona controladora tal estructura, si en relación con este fundador (fundador) simultáneamente Se cumplen todas las condiciones siguientes:
1) dicha persona no tiene derecho a recibir (exigir recibir) directa o indirectamente las ganancias (ingresos) de esta estructura en su totalidad o en parte;
2) dicha persona no tiene derecho a disponer de las ganancias (ingresos) de esta estructura o parte de ella;
3) dicha persona no retuvo los derechos sobre la propiedad transferida a esta estructura (la propiedad fue transferida a esta estructura de forma irrevocable). Dada porla condición establecida en relación con una persona que es el fundador (fundador) de una estructura extranjera sin formar una persona jurídica se reconoce cumplida si esta persona no tiene derecho a recibir activos de dicha estructura en su totalidad o en parte en su propia propiedad de conformidad con la ley personal y (o) documentos constitutivos de esta estructura durante todo el período de existencia de esta estructura, así como en caso de su terminación (liquidación, terminación del contrato);
4) dicha persona no ejerce control sobre esta estructura.

Fideicomisos, fundaciones (“fundaciones”): ¿una salida a la situación?

ISBOL, en primer lugar, se refiere a aquellos creados para proteger y administrar el patrimonio de los beneficiarios. Con la estructuración adecuada de un fideicomiso o fondo, así como si se cumplen ciertas condiciones al desarrollar documentos corporativos de datos ISBOLE, es posible crear una entidad corporativa que no esté formalmente sujeta al estatus de CFC.

¡IMPORTANTE! Una persona controladora puede ser reconocida como una persona que formalmente NO se ajusta a estos criterios, pero que realmente gestiona la organización, expresada en particular en la capacidad de tomar decisiones sobre la distribución de los beneficios recibidos por la empresa en el curso de sus actividades.

Por lo tanto, cualquier empresa extranjera en la que un residente fiscal de la Federación de Rusia sea el único accionista (o un beneficiario de un accionista nominal) tendrá la condición de SFC a los efectos de la legislación fiscal (excepto en los casos que se describen a continuación). La situación más evidente en la que una empresa extranjera no puede tener el estatus de SEC es el control de acciones por un importe no superior al 25% de la empresa junto con socios inversores extranjeros. Obviamente, puede surgir una situación similar al establecer una empresa SPV “objetivo”. Al mismo tiempo, le recordamos que el control sobre acciones de una empresa extranjera por un monto MENOS DEL 10% NO está sujeto a notificación.

Presentación de una notificación sobre una CFC: plazo, procedimiento, forma y formato

Como se indicó al comienzo de esta sección de acuerdo con Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los residentes fiscales de la Federación de Rusia, personas físicas y jurídicas, deben notificarlo a la autoridad fiscal de su lugar. lugar de residencia o lugar ubicación de la organización en consecuencia:

1) o empresas extranjeras controladas, de los cuales son personas controladoras.

De conformidad con el párrafo 2 del artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

Se presenta notificación de empresas extranjeras controladas a más tardar el 20 de marzo el año siguiente al período impositivo en el que la persona controladora reconoce ingresos en forma de ganancias de una sociedad extranjera controlada.

Mediante cálculos, podemos llegar a la conclusión de que la primera fecha límite para presentar los informes de la CFC es el 20 de marzo de 2017. Además, la persona que lo controla está obligada ANUALMENTE antes del 20 de marzotodos los añosenvíe el aviso especificado sobre la CFC a la autoridad fiscal en el lugar de registro (para individuos).

EJEMPLO:
Usted registró una empresa extranjera el 27 de octubre de 2017. La primera Notificación sobre la CFC debe ser presentada por usted antes del 20 de marzo de 2019 con base en los resultados de las ganancias de la CFC para 2017.
Un comentario:
Si una empresa está registrada en 2017, su ejercicio financiero finaliza el 31 de diciembre de 2017. Con base en las ganancias recibidas por la empresa en 2017, se podrán pagar dividendos a los accionistas en 2018, por lo tanto, los dividendos recibidos por los accionistas en 2018 deben declararse. por ellos en 2019.

EJEMPLO:
Usted compró acciones de una empresa extranjera que existe desde 2012 el 27 de octubre de 2017. Usted debe presentar el primer Aviso CFC antes del 20 de marzo de 2018.
Un comentario:
Porque Usted se convirtió en propietario de una empresa que ya realiza sus actividades comerciales en 2017, luego usted, como nuevo accionista existente, en el mismo 2017 tiene derecho a recibir ingresos en forma de dividendos en función de los resultados de las actividades de la empresa para 2016. Por lo tanto, debe tener en cuenta estos ingresos al presentar su declaración en 2018.

La forma y el formato de las Notificaciones CFC están aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 13 de diciembre de 2016 N ММВ-7-13/679@. Los requisitos para el procedimiento para presentar una notificación sobre una CFC son similares a los requisitos para presentar notificaciones sobre la participación en organizaciones extranjeras:

  • entidades legales debe enviar aviso de la CFC exclusivamente en formato electrónico, únicamente a través de canales de telecomunicaciones (TCS) y sólo con firma electrónica cualificada reforzada (ECES)*
  • individuos tiene derecho a presentar una notificación sobre la CFC en papel

Si se detecta información incompleta, inexactitudes o errores al completar la notificación enviada sobre CFC n El contribuyente también tiene derecho, sobre la baseCláusula 7 del artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusiapresentar a la autoridad fiscalaviso actualizado.
Si se presenta una notificación actualizada antes de que el contribuyente tenga conocimiento de que la autoridad tributaria ha determinado que la notificación contiene información falsa, el contribuyente exento de responsabilidad previsto en el artículo 129.6 de este Código.

¿Qué documentos hay que adjuntar?

NO existen requisitos para el adjunto obligatorio de documentos a la Notificación CFC. Sin embargo, en una de las hojas de la Notificación es necesario indicar información sobre la fecha de preparación de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría.

De lo cual podemos concluir que debe elaborarse en todo caso sin falta, ya sea de acuerdo con la legislación local y la norma para la preparación de estados financieros, o según.

Se debe realizar una AUDITORÍA (aunque NO sea obligatoria) en el caso de que la Notificación se presente en relación con el hecho de la propiedad de una empresa extranjera con la que Rusia no tiene un acuerdo sobre el intercambio de información fiscal.Al mismo tiempo, el informe del auditor no debe contener una opinión negativa.

Ejemplo.
NO es necesario auditar los estados financieros de jurisdicciones europeas y otras, porque Rusia tiene acuerdos para evitar la doble imposición con ellos.
Se REQUIERE una auditoría voluntaria para todas las empresas offshore:, etc.

Después de preparar informes y realizar una auditoría y enviar una Notificación, debe estar preparado para el hecho de que los empleados del Servicio de Impuestos Federales "como parte de aclarar la información indicada en la Notificación" solicitarán proporcionar documentos que confirmen la información indicada. Después de recibir estos requisitos, el Servicio de Impuestos Federales deberá proporcionar copias traducidas de los estados financieros y del informe del auditor (no existen requisitos para una apostilla ni certificación notarial de la traducción). Como muestra la práctica, después de presentar estos documentos, el Servicio de Impuestos Federales ya no recibe preguntas.

Responsabilidad por la presentación fuera de plazo de una notificación de una CFC

De acuerdo con Cláusula 1 del artículo 129.6 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

No presentación ilícita según lo prescrito término la persona controladora presenta a la autoridad fiscal una notificación sobre empresas extranjeras controladas para un año calendario o la presentación por parte de la persona controladora a la autoridad fiscal de una notificación sobre empresas extranjeras controladas que contiene información falsa,

conlleva una pena una multa de 100.000 rublos para cada empresa extranjera controlada, sobre la cual no se proporciona información o respecto de la cual se proporciona información inexacta.

Es decir, si un contribuyente que ha registrado una empresa extranjera con una participación del 100% no envía DOS notificaciones a la autoridad tributaria (como lo exigen las nuevas reglas), estará sujeto a responsabilidad en forma de multa por el monto de 150.000 rublos. (50.000 rublos + 100.000 rublos).

Costo de nuestros servicios

* Dependiendo de la complejidad de la estructura corporativa. El precio indicado incluye un análisis de la estructura de propiedad, así como consultas orales relacionadas con CFC.

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