Naši spoluobčania si väčšinou svoje vlastné úspory držia v domácich úverových a finančných inštitúciách, pretože to je nielen spoľahlivé, ale aj celkom výnosné. Hoci sú aj takí, ktorí z rôznych dôvodov preferujú zahraničné banky. Zákon napríklad nezakazuje otváranie osobných účtov alebo ukladanie vkladov mimo našej krajiny, ak z toho majú obyvatelia nejaký prospech. Zároveň je však v súlade s daňovou legislatívou oznámenie o otvorení účtu v zahraničnej banke fyzickou osobou povinné. Prečo je to potrebné a aké požiadavky na dokumenty existujú, sa bude diskutovať v tomto článku.
Právne dôvody
Takže v súlade s daňovou legislatívou Ruskej federácie sú všetci občania našej krajiny povinní informovať regulačné orgány o prítomnosti účtov otvorených v zahraničných bankách. Toto pravidlo upravuje § 173 daňového poriadku. Okrem toho podľa zákona musia fyzické osoby, ktoré si otvorili bankový účet, zasielať oznámenia o otvorení a zrušení účtu, ako aj pri zmene jeho údajov.
Upozorňujeme, že zo zákona musia byť oznámenia zaslané regulačným orgánom najneskôr 30 dní po otvorení alebo zrušení účtu.
Podľa toho sú aj fyzické osoby povinné hlásiť sa daňovému úradu pri otváraní a zatváraní účtov. Okrem iného nedávno vstúpili do platnosti niektoré legislatívne zmeny, ktoré ukladajú obyvateľom našej krajiny povinnosť hlásiť sa najmä pri pohybe finančných prostriedkov na zahraničných účtoch. Mimochodom, v praxi to bude vyzerať takto, aj keď ste vybrali časť hotovosti, alebo vykonali akúkoľvek transakciu, napríklad prevod, musíte sa k nej nahlásiť priložením príslušných dokladov.
Na koho sa zákon vzťahuje?
V prvom rade sa zákon vzťahuje priamo na občanov našej krajiny, teda na daňových rezidentov. Teda tí, ktorí majú ruské občianstvo a trvale žijú na území Ruskej federácie. Tí, ktorí nemajú ruské občianstvo alebo nežijú vo svojej vlasti a vykonávajú svoju pracovnú činnosť aj v zahraničí, nie sú povinní podávať správy.
Upozorňujeme, že občania iných štátov, ktorí žijú v Ruskej federácii a majú povolenie na pobyt, sa nepovažujú za daňových rezidentov.
Postup a pravidlá nahlasovania
Zákon jasne stanovuje lehoty, v ktorých musia byť oznámenia správcovi dane zaslané. Vykazovacím obdobím je jeden kalendárny rok, to znamená od 1. januára do 31. decembra. V prípade zmien platnej legislatívy je potrebné zaslať oznámenie najneskôr do 1. júna roku nasledujúceho po vykazovanom období.
Okrem iného existujú určité požiadavky na obsah dokumentu, konkrétne musí obsahovať tieto informácie:
- osobné údaje daňového rezidenta;
- kontaktné telefónne čísla a registračná adresa;
- názov banky, v ktorej je otvorený osobný alebo vkladový účet;
- detaily účtu;
- dátumy otvárania, zatvárania a peňažných tokov.
Upozorňujeme, že oznámenie daňovému úradu o otvorení účtu v zahraničí fyzickou osobou je menšou formalitou, pretože z úspor nemusíte platiť žiadne dane, preto nie sú potrebné kópie zmluvy a výpisy z účtu, minimálne do regulačné orgány nemali podozrenie, že poskytli nepravdivé údaje.
Akékoľvek informácie o právach a povinnostiach daňovníka sú zverejnené na oficiálnom zdroji Federálnej daňovej služby, ktorý sa nachádza na https://www.nalog.ru. Tu nájdete aj vzor oznámenia o otvorení a zrušení účtov v bankách mimo Ruskej federácie. Aby ste nestrácali čas na štúdium stránky, stačí kliknúť na odkaz https://www.nalog.ru/rn77/fl/interest/account_opening/.
Je potrebné povedať, že oznámenie môžete podať dvoma spôsobmi: osobne sa dostavíte na úrad Federálnej daňovej služby v mieste vašej registrácie alebo elektronicky. Napríklad, ak ste sebavedomý používateľ internetu a nechcete strácať svoj osobný čas v radoch, odošlite upozornenie online.
V každom prípade je však potrebné pripomenúť, že bez ohľadu na to, ktorý spôsob si vyberiete, budete potrebovať kópiu zmluvy so zahraničnou bankou overenú notárom. A keďže dohoda bola pravdepodobne vyhotovená v cudzom jazyku, je potrebné ju preložiť do ruštiny a preklad musí byť notársky overený.
Upozorňujeme, že iba registrovaní používatelia môžu využívať služby Federálnej daňovej služby na diaľku a dokumenty môžete posielať prostredníctvom svojho osobného účtu iba vtedy, ak máte nekvalifikovaný vylepšený elektronický podpis, ktorý možno ľahko získať na oficiálnom zdroji regulačného úradu.
Pri kontaktovaní daňového úradu by ste si mali dôkladne skontrolovať všetky potrebné dokumenty, najmä žiadosť. Ak sa niekde stane chyba, všetky vaše dokumenty budú vrátené do 7 pracovných dní. Dbajte preto na termíny a správnosť vypĺňania dokladov. Aby ste sa v budúcnosti vyhli problémom, urobte si dve kópie oznámenia, aby ste si mohli ponechať kópiu s poznámkou o prijatí. Ak posielate všetky dokumenty elektronicky, potom v skutočnosti nepotrebujete kópiu, pretože žiadosť bude uložená na vašom osobnom účte.
Pokuty
Porušenie povinností voči vládnym orgánom je vystavené vážnym sankciám vo forme správnych sankcií. Ak teda daňoví rezidenti neoznámili daňovému inšpektorátu v zákonom stanovenej lehote existenciu vkladových alebo osobných účtov v bankách nachádzajúcich sa mimo Ruskej federácie, bude im uložená pokuta vo výške 4 až 5 000 rubľov.
Pre právnické osoby je trest za nedodržanie legislatívnych noriem závažnejší, napríklad za porušenie lehoty na podanie oznámenia sa udeľuje správna pokuta vo forme pokuty do 10-tisíc rubľov. V tomto prípade budú musieť jednotlivci zaplatiť maximálne 3 000 rubľov.
V každom prípade nemá zmysel vyhýbať sa plneniu povinností voči štátnym regulačným orgánom, pretože v každom prípade príde čas, keď budú môcť zástupcovia vládnej agentúry získať informácie, napríklad pri pokuse o prevod prostriedkov na účet v ruskej banke. Čo znamená. budete musieť podstúpiť prísny trest za všetky tie chvíle, keď ste sa vyhýbali svojim zákonným povinnostiam.
Medzi rôznymi krajinami bola okrem iného uzavretá dohoda, na základe ktorej majú regulačné orgány právo na požiadanie získať informácie o obyvateľoch. Jednoducho povedané, ak majú daňoví kontrolóri dostatočné dôvody na to, aby vás podozrievali z porušovania zákona, môžu poslať žiadosť podľa aktuálnej dohody a dostať podrobnú správu.
Je zaujímavé, že donedávna neexistovala úplná kontrola nad účtami fyzických osôb v zahraničných bankách, no od roku 2016 vstúpila do platnosti dohoda o automatickej výmene informácií, čo už naznačuje, že daňové úrady nebudú musieť žiadať , informácie budú prijímané automaticky.
V skutočnosti musí úplne každý spĺňať zákonné požiadavky, aby sa predišlo nepríjemným následkom. Koniec koncov, nie je potrebné skrývať bankové účty mimo Ruskej federácie z dvoch dôvodov: neexistujú žiadne zákazy na túto činnosť a jednotlivci nemusia platiť dodatočné dane. Postup podania žiadosti je pomerne jednoduchý, potrebujete iba formulár oznámenia daňovému úradu o otvorení účtu v zahraničí - č. ММВ-7-14/502@, vždy ho nájdete na oficiálnom zdroji daňového úradu a odošlite ho na mieste registrácie alebo online.
Je známe, že podnikať je povinné. Účet je možné otvoriť v ruštine aj ruštine. Ako oznámiť daňovému úradu otvorenie účtu v zahraničí?
Obyvatelia Ruskej federácie sú:
- organizácie vytvorené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
- pobočky, zastúpenia a iné divízie organizácií, ktoré sa nachádzajú mimo územia Ruskej federácie (článok 1 federálneho zákona z 10. decembra 2003 N 173-FZ „O menovej regulácii a kontrole meny“).
Obyvatelia majú právo zriadiť si bez obmedzenia účty (vklady) v cudzej mene v bankách nachádzajúcich sa na území cudzích štátov, ktoré sú členmi Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) alebo Finančnej akčnej skupiny (FATF). ) (odsek 1, článok 12 zákona o menovej regulácii). Zoznam takýchto krajín je uvedený v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 8.8.2006 N ШТ-6-09/777@. Upozorňujeme, že tento zoznam sa neustále aktualizuje. Aktuálny zoznam je dostupný na webových stránkach OECD (www.oecd.org) a FATF (www.fatf-gafi.org).
Obyvatelia sú povinní oznámiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie otvorenie (zrušenie) účtov (vkladov) ao zmene údajov o týchto účtoch (vkladoch) (§ 12 ods. 2 zákona č. 173-FZ).
Formy oznámení sú schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. septembra 2010 N ММВ-7-6/457@, formáty na podávanie príslušných oznámení v elektronickej forme sú schválené nariadením Federálnej daňovej služby z r. Rusko zo dňa 12. novembra 2010 N ММВ-7-6/559@.
Oznámenie o založení účtu je rezident povinný podávať správcovi dane v mieste svojej registrácie. Oznámenie o zriadení (zrušení) účtov (vkladov) a o zmene údajov o týchto účtoch (vkladoch) sa podáva najneskôr do jedného mesiaca odo dňa zriadenia (zrušenia) alebo zmeny údajov o týchto účtoch (vkladoch), resp. . Neodporúča sa porušiť túto lehotu, pretože takéto porušenie môže mať za následok administratívnu zodpovednosť funkcionára organizácie podľa čl. 15.4 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie vo forme varovania alebo pokuty vo výške 1 000 až 2 000 rubľov.
Netreba zabúdať ani na potrebu predkladať daňovému úradu v mieste registrácie správy o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie s podpornými bankovými dokladmi (článok 7 článku 12 zákona č. 173-FZ).
Pravidlá pre rezidentov na podávanie správ daňovým úradom o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie sú schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 28. decembra 2005 N 819 (ďalej len ako Pravidlá).
Podľa odseku 3 tohto dokumentu musia byť správy o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách otvorených pobočkami, zastúpeniami a inými divíziami organizácií vytvorených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie nachádzajúcich sa mimo územia Ruska. predkladajú daňovému úradu tieto organizácie.
V odseku 4 týchto pravidiel sa ustanovuje, že rezident je povinný štvrťročne, do 30 dní po skončení štvrťroka, predložiť daňovému úradu k poslednému kalendárnemu dňu vykazovaného štvrťroka:
- správa o pohybe finančných prostriedkov na účte (vklade) v banke mimo územia Ruskej federácie- v dvoch vyhotoveniach (tlačivo je uvedené v prílohe týchto pravidiel);
- bankové doklady, t.j. výpisy z účtu alebo iné dokumenty vydané bankou v súlade s právnymi predpismi štátu, v ktorom je banka registrovaná, potvrdzujúce údaje uvedené v správe.
Pre každý účet otvorený v banke mimo územia Ruskej federácie sa predkladá správa a podporné dokumenty. Povinnosť predložiť správu a dokumenty je zverená buď samotnému rezidentovi, alebo splnomocnenému zástupcovi (ktorého právomoci sú potvrdené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie). Správu a dokumenty je možné zaslať aj doporučene s doručenkou (článok 6 Pravidiel).
Potvrdzujúce bankové doklady sa predkladajú za obdobie od prvého do posledného dňa vykazovaného štvrťroka (bod 5 Pravidiel).
Ak je účet otvorený po prvom dni vykazovaného štvrťroka, predkladajú sa podporné bankové doklady za obdobie od dátumu otvorenia účtu do posledného dňa vykazovaného štvrťroka.
Podporné bankové dokumenty musia byť predložené vo forme notárom overenej kópie. Ak je dokument vyhotovený v cudzom jazyku, musí byť priložený notársky overený preklad do ruštiny (článok 7 pravidiel).
Jedno vyhotovenie podaného hlásenia s označením od správcu dane sa vráti priamo ubytovateľovi alebo zástupcovi ubytovateľa proti podpisu v deň podania hlásenia alebo odošle doporučene s potvrdením o prijatí do piatich pracovných dní odo dňa podania hlásenia. prijatia správy (bod 8 pravidiel). Druhá kópia správy spolu s podpornými bankovými dokumentmi zostáva na daňovom úrade.
Za deň predloženia hlásenia a podporných bankových dokladov daňovému úradu sa považuje deň (bod 9 Pravidiel):
- dátum uvedený v poznámke daňového úradu o prijatí správy (pre správu a podporné bankové dokumenty predložené priamo rezidentom alebo zástupcom rezidenta);
- dátum, kedy rezident poslal doporučenú poštu s požadovaným potvrdením (pre správu a podporné bankové dokumenty zaslané doporučenou poštou s požadovaným potvrdením).
Ak daňový úrad zistí, že:
- sú uvedené nesprávne informácie;
- správa nie je úplne dokončená;
- rezident nepredložil podporné bankové doklady;
- potvrdzujúce bankové dokumenty, aj keď sú predložené, sú vykonané nesprávne, -
potom musí do piatich pracovných dní odo dňa prijatia správy a podkladov banky písomne upozorniť rezidenta na potrebu predložiť opravenú (spresnenú) správu a (alebo) riadne vyhotovené podklady banky (odsek 10 ods. Pravidlá).
Oznámenie o potrebe predloženia opraveného (aktualizovaného) hlásenia a (alebo) riadne vyhotovených podporných bankových dokladov vydá daňový úrad priamo rezidentovi alebo zástupcovi rezidenta proti podpisu alebo ho zašle doporučene s doručenkou.
Príslušné doklady je potrebné správcovi dane predložiť do 10 pracovných dní odo dňa doručenia oznámenia od správcu dane.
Za deň, keď rezident obdrží písomné oznámenie od daňového úradu, sa považuje deň (bod 11 Pravidiel):
- dátum uvedený v značke rezidenta alebo jeho zástupcu o prijatí oznámenia od správcu dane (pre oznámenie správcu dane vydané správcom dane priamo rezidentovi alebo zástupcovi rezidenta proti doručeniu);
- dátum prijatia oznámenia od správcu dane uvedený v oznámení o doručení (na oznámenie správcovi dane zaslané doporučene s doručenkou).
Jedno vyhotovenie opraveného (aktualizovaného) hlásenia s označením od správcu dane pri prevzatí sa vráti priamo rezidentovi (zástupcovi) proti podpisu v deň podania hlásenia. Môže byť zaslaná aj doporučenou poštou s doručenkou vyžiadanou do piatich pracovných dní od dátumu prijatia opravenej (aktualizovanej) správy a (alebo) riadne vyhotovených podporných bankových dokumentov. Druhá kópia opraveného (aktualizovaného) hlásenia a (alebo) podporných bankových dokumentov zostávajú daňovému úradu (článok 12 Pravidiel).
Na záver by sme chceli pripomenúť, že nedodržanie stanoveného postupu a (alebo) lehôt na predkladanie správ o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie s podkladovými bankovými dokladmi o na základe ustanovenia 6 čl. 15.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie môže znamenať:
- pre právnické osoby - správna pokuta vo výške 40 000 až 50 000 rubľov;
- pre úradníkov - od 4 000 do 5 000 rubľov.
október 2012
5. októbra vstúpilo do platnosti nové nariadenie Federálnej daňovej služby. Opisuje nový postup oznamovania účtov v zahraničných bankách. Ak ste rezidentom Ruskej federácie a máte účty alebo vklady v iných krajinách, je to pre vás.
Zdroj: Príkaz Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-14/507@
Informovanie úradu IRS o vašich účtoch je jednoduchšie. Ak sa však neohlásiš alebo meškáš, dostaneš za to pokutu.
Jekaterina Miroshkina
ekonóm
Čo potrebujú vedieť majitelia účtov v zámorí
Najdôležitejšie veci pre pokojný spánok:
- Daňové úrady musíte informovať, že ste si otvorili alebo zrušili účet v inej krajine. Máte na to mesiac a potom bude pokuta.
- Treba to nahlásiť osobitným oznámením – nie v akejkoľvek forme.
- Najjednoduchší spôsob podania oznámenia je prostredníctvom osobného účtu daňovníka.
- Do 1. júna budúceho roka musíte podať hlásenie o pohybe peňazí na účtoch a vkladoch v zahraničí. Ale nie všetci.
- Jednotliví podnikatelia a spoločnosti vykazujú peňažné toky každý štvrťrok.
- V dôsledku porušenia menových zákonov môžete prísť až o 100 % svojho príjmu. Je to navyše k pokute za hlásenia a oznámenia.
Čo je to za objednávku
Ak má osoba alebo firma účet v inej krajine, musí byť o tom informovaný daňový úrad. O účtoch v Rusku nie je potrebné hovoriť, pretože informácie poskytujú banky. O účtoch v zahraničných bankách ale musí informovať sám majiteľ účtu. Má na to 30 dní. Musíte nahlásiť, že bol účet otvorený, zatvorený alebo sa zmenili jeho údaje. Takto funguje zákon o devízovej kontrole. Vykazovanie účtov je zodpovednosťou.
Ak účet nahlásite neskôr, ide o priestupok, za ktorý vám bude uložená pokuta: ľudia - 1 500 rubľov a spoločnosti - 100 000. Okrem toho bude pokuta udelená, aj keď sa ohlásite, ale nie podľa pravidiel. A ak to vôbec nenahlásite, potom, keď to zistia, dostanete pokutu 5 000 rubľov. Spoločnosti budú mať problémy vôbec: bude im hroziť pokuta 1 000 000 rubľov.
Pravidlá a formuláre pre oznámenia schvaľuje Federálna daňová služba. Na tento účel vydáva takéto príkazy: povedia nám, ako sa máme hlásiť a v akej forme. Od 5. októbra je v platnosti nový príkaz, ten predchádzajúci sa však stal neplatným.
Ako správne nahlásiť účty v zahraničí
Existujú štyri spôsoby, ako informovať daňové úrady, že ste si otvorili alebo zrušili bankový účet mimo Ruska. Alebo ak sa zmenili vaše údaje, nielen o vašom účte, ale aj o akomkoľvek vklade.
Osobne. Oznámenie je potrebné priniesť na daňový úrad v mieste vášho bydliska. Ak neexistuje trvalá registrácia, potom v mieste dočasnej registrácie. Ak tam nie je, tak v mieste vašej nehnuteľnosti. A keď nie je nehnuteľnosť, môžete ju nahlásiť na ktoromkoľvek daňovom úrade. Nevhodné sú len osoby zapojené do registrácie podnikania.
Poštou. Ak nechcete prísť osobne, môžete poslať upozornenie poštou aj z inej krajiny. Za dátum predloženia sa bude považovať deň odoslania doporučeného listu. Daňový úrad sa volí podľa rovnakého princípu ako pri osobnom zastupovaní.
Cez zástupcu. Povedzme, že nemôžete prísť sami, potom za vás odošle oznámenie jeden z vašich príbuzných. Ale za predpokladu, že ste mu vopred dali plnú moc. Forma a podmienky sa nemenia.
Vo svojom osobnom účte na nalog.ru. Teraz je možné podávať oznámenia o zahraničných účtoch cez internet bez toho, aby ste museli niekam chodiť. Vyplníte formulár, podpíšete sa voľným, nekvalifikovaným podpisom – a je to, vaša povinnosť voči krajine je splnená.
Správa o peňažných tokoch na účtoch v zahraničí
Daňový úrad chce vedieť nielen to, že máte účet v zahraničnej banke, ale aj to, koľko je tam peňazí. Na to existuje samostatná správa - o peňažnom toku.
Počnúc rokom 2015 musia obyvatelia takéto hlásenia podávať do 1. júna nasledujúceho roka. Môžete to urobiť aj prostredníctvom svojho osobného účtu, osobne alebo poštou. Správa neobsahuje informácie o každej transakcii, ale mala by povedať, koľko peňazí ste mali na začiatku roka, koľko prišlo, odišlo a zostalo. Pre každú menu samostatne.
Formu takejto správy určuje vláda. A pokuty za to sú ešte vyššie. Výkaz má dva hárky, ale druhých hárkov by malo byť toľko, koľko máte účtov, ktoré máte v zahraničí. Ak ho vyplníte nesprávne alebo niečo zakryjete, daňový úrad sa o tom môže dozvedieť: má nástroje na kontrolu. Potom bude požadovať nápravu a ešte vám dá pokutu. Výška pokút závisí od dĺžky meškania a počtu priestupkov.
3000 R
pokuta za neskoré nahlásenie účtov v zahraničí
Som občanom Ruskej federácie, ale Rusko takmer nikdy nenavštevujem. Musím niečo nahlásiť daňovému úradu?
Zahraničné účty musia hlásiť len obyvatelia. Môžu to byť občania Ruskej federácie aj cudzinci. Ak však rezident strávil v zahraničí v kalendárnom roku celkovo viac ako 183 dní, možno nebude musieť ruským daňovým úradom hlásiť svoje zahraničné účty a vklady.
Upozorňujeme, že môžete byť rezidentom, ale nemusíte podávať oznámenie ani hlásenie. V zahraničí stačí žiť viac ako 183 dní v kalendárnom roku. Ak ste napríklad v roku 2017 žili v zahraničí viac ako šesť mesiacov a nepodali ste nič o svojich účtoch, neporušili ste zákon. A ak sa to isté stane v roku 2018, pokojne si otvorte vklady a nehovorte o nich daňovým úradom: nič za to nedostanete. Ide o federálny zákon, ktorý platí od roku 2018.
Účty, ktoré boli uzavreté pred koncom roka 2014, ešte nie je potrebné nahlasovať. To platí pre všetkých.
Nič som neposkytol. Takže čo je teraz?
Od apríla 2016 je premlčacia lehota za takéto porušenia dva roky. Stále vám môže byť uložená pokuta až do dvoch rokov odo dňa, keď ste sa museli nahlásiť, ale nenahlásili ste sa. Čím dlhšie meškanie, tým vyššia pokuta.
Prečo potrebuje daňový úrad tieto informácie?
IRS chce vedieť o vašich účtoch a príjmoch, ktoré dostávate. Takto si môže skontrolovať, či ste zaplatili všetky dane. Možno prenajímate nehnuteľnosť v zahraničí, ale neplatíte nič do ruského rozpočtu. Alebo máte vklad vo švajčiarskej banke, ale neplatíte žiadne dane. Alebo možno predávate cenné papiere alebo vo všeobecnosti vykonávate transakcie, ktoré sú zakázané.
Toto všetko chce daňový úrad zistiť, aby vám naúčtoval niečo navyše. Pokuty za neposkytnutie upozornení nie sú ničím. Niekedy budete musieť zaplatiť 100% príjmu, ktorý ste dostali v zahraničnej banke, do ruského rozpočtu.
Všetko je prísne s menovou legislatívou. Pred otvorením účtu v zahraničí alebo uzavretím zmluvy v dolároch je lepšie poradiť sa s odborníkom alebo aspoň s oddelením kontroly meny vašej banky.
Množstvo ruských občanov (od študentov po oligarchov) má účty v cudzej mene (vklady) v zahraničí a aby ste sa mohli rozhodnúť, či sa nahlásiť Federálnej daňovej službe Ruska alebo nie, musíte vedieť o dôsledkoch, s ktorými sa môžete stretnúť oba prípady. Rozoberme si, kedy a komu vzniká povinnosť nahlásiť daňovému úradu takéto účty (vklady) a aké sankcie sú možné za nedodržanie?
Povinnosť občanov podávať správy o zahraničných účtoch vznikla v dôsledku zmien zavedených nariadením vlády Ruskej federácie z 12. decembra 2015 č. pohyb peňažných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie » vo federálnom zákone z 10. decembra 2003 č. 173-FZ „O menovej regulácii a kontrole meny“ (ďalej len zákon č. 173 -FZ).
Občania Ruskej federácie majú právo otvárať si účty (vklady) v cudzej mene a mene Ruskej federácie v bankách nachádzajúcich sa mimo územia Ruskej federácie (článok 1 článku 12 zákona č. 173-FZ). Podľa noriem federálneho zákona č. 140-FZ z 8. júna 2015 „O dobrovoľnom priznaní majetku a účtov (vkladov) v bankách fyzickými osobami ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“ (ďalej len zákon č. 140-FZ), fyzické osoby s trvalým pobytom musia podať osobitné vyhlásenie a nahlásiť sa daňovému úradu v mieste ich registrácie o pohybe finančných prostriedkov na zahraničných účtoch a vkladoch (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 15.10. 15 č. OA-4-17/18004@, Ministerstvo financií Ruska zo dňa 13.04.16 č. 03-10-10/21088, zo dňa 22.09.15, č. 03-0310/54214).
Ak si niekoľko fyzických osôb s trvalým pobytom v zahraničí otvorilo spoločný (spoločný) účet v banke v zahraničí, správu o pohybe finančných prostriedkov na účte zahraničnej banky predkladá každá takáto fyzická osoba s trvalým pobytom (spoločný list Ministerstva financií Ruskej federácie a Federálneho ministerstva financií). Daňová služba Ruska zo 14. júna 2016. č. OA-3-17/2664@). Táto kampaň, ktorú vedie štát, sa označuje ako daňová amnestia, pretože predpokladá dodržiavanie určitých záruk voči jednotlivcom zo strany štátu.
Kto by sa mal hlásiť
V prvom rade podotýkame, že nie každý občan Ruskej federácie musí hlásiť pohyby na účtoch (vklady) v zahraničných bankách. Táto povinnosť vzniká len osobám, ktoré sú rezidentmi Ruskej federácie. Okrem toho sa pojem „rezident Ruskej federácie“ používa vo význame vymedzenom odsekmi. 6 odsek 1 čl. 1 zákona č. 173-FZ, a nie v koncepcii daňovej legislatívy. Ale pojmy daňový rezident a rezident sa na účely aplikácie ustanovení menovej legislatívy nezhodujú (spoločný list Ministerstva financií Ruska a Federálnej daňovej služby Ruska z 3. septembra 2014 č. OA-3-17 /2962).Preto sú rezidentmi na účely uplatňovania menovej legislatívy:
občania Ruskej federácie, s výnimkou tých, ktorí majú trvalý pobyt v cudzom štáte najmenej jeden rok (vrátane tých, ktorí v ňom majú povolenie na pobyt) alebo sa prechodne zdržiavajú v cudzom štáte najmenej jeden rok na základe pracovného víza alebo študijné vízum s platnosťou najmenej jeden rok alebo na základe kombinácie takýchto víz s celkovou platnosťou najmenej jeden rok; cudzinci a osoby bez štátnej príslušnosti s trvalým pobytom v Ruskej federácii na základe povolenia na pobyt.
Ako potvrdiť štatút meny rezidenta Ruskej federácie
Štatút potvrdzuje kópia medzinárodného pasu fyzickej osoby, ktorá obsahuje značky hraničnej kontroly (kontrolného stanovišťa) o prekročení štátnej hranice Ruskej federácie, kópia povolenia na pobyt alebo iného dokladu potvrdzujúceho trvalý pobyt na území. cudzieho štátu. Štatút menového rezidenta Ruskej federácie môžu získať občania, ktorí žili v cudzej krajine aspoň 365 (366) dní, ale toto obdobie prerušili prechodom cez územie Ruskej federácie.Poznámka! Aby ste znovu získali štatút cudzej meny nerezidenta Ruskej federácie, musíte nepretržite zostať v cudzej krajine najmenej jeden rok. Takéto objasnenia poskytol Rosfinnadzor a sú podporované súdnou praxou (rozsudok o odvolaní Moskovského mestského súdu zo 4. apríla 2014 č. 33-10871/14).
To znamená, že takmer všetci študenti, ktorí študujú v zahraničí (vzdelávací proces spravidla trvá menej ako jeden rok a študenti prichádzajú do Ruska počas akademického roka), majú štatút menového rezidenta Ruskej federácie. A občania Ruskej federácie, ktorí majú trvalý pobyt v cudzej krajine, ale prichádzajú do Ruska aspoň raz ročne (aj na jeden deň), strácajú štatút menového nerezidenta so všetkými z toho vyplývajúcimi daňovými dôsledkami, ako aj možnými porušenie menovej legislatívy.
Postavenie „rezidenta“ Ruskej federácie obmedzuje občanov, pokiaľ ide o vykonávanie určitých bankových operácií.
Aké prostriedky možno pripísať na bankový účet ruského rezidenta v zahraničí?
Zoznam povolených operácií pripisovania peňažných prostriedkov na zahraničné účty je uvedený v čl. 12 zákona č. 173-FZ. Takéto operácie sú:časovo rozlíšené úroky zo zostatku finančných prostriedkov na bankových účtoch (na vkladoch); prostriedky vo forme minimálneho príspevku požadovaného pravidlami príslušnej banky pri založení účtu (vkladu); hotovosť vložená na účet (vklad); prostriedky prijaté ako výsledok konverzných transakcií s použitím prostriedkov pripísaných na takéto účty (vklady); mzdy a iné platby súvisiace s plnením pracovných povinností rezidentmi v zahraničí (na základe pracovných zmlúv, ktoré uzavreli s nerezidentmi); platba a (alebo) náhrada výdavkov pracujúcim jednotlivým rezidentom spojených s ich pracovnými cestami; platby na základe rozhodnutí zahraničných súdov (okrem rozhodnutí medzinárodnej obchodnej arbitráže); dôchodky, štipendiá, výživné a iné sociálne platby; poistné platby vykonané nerezidentskými poisťovateľmi; vrátenie finančných prostriedkov vrátane vrátenia chybne prevedených finančných prostriedkov, vrátenie finančných prostriedkov za tovar alebo služby.
Okrem toho môžu byť prostriedky od nerezidentov Ruskej federácie pripísané na účty rezidentov otvorené v bankách nachádzajúcich sa na území členských štátov OECD alebo FATF vo forme:
príjem z prenájmu (podnájmu) nehnuteľností a iného majetku rezidenta, ktorý sa nachádza mimo územia Ruskej federácie, nerezidentom; granty; akumulované úrokové (kupónové) výnosy, ktorých výplata je zabezpečená podmienkami emisie zahraničných cenných papierov vo vlastníctve tuzemca, ostatné výnosy z cudzích cenných papierov (dividendy, platby z dlhopisov, zmeniek, platby pri znižovaní základného imania emitenta externého cenného papiera).
Poznámka! Zoznam krajín, území a organizácií, ktoré sú členmi OECD a FATF, je uvedený na oficiálnych stránkach: www.oecd.org a www.fatf-gafi.org.
Členmi OECD sú napríklad Nemecko, Taliansko, Turecko, Švajčiarsko a Luxembursko. Členmi FATF sú Nemecko, Španielsko, Turecko, Švédsko a množstvo ďalších krajín.
Finančné prostriedky, ktoré nie je možné pripísať na zahraničný bankový účet, musia byť teda pripísané na devízový účet rezidenta v banke v Ruskej federácii. V opačnom prípade môže byť jednotlivec potrestaný za porušenie menových právnych predpisov (článok 15.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie stanovuje uloženie správnej pokuty vo výške troch štvrtín ku jednej zo sumy nezákonnej menovej transakcie) .
To je dôvod, prečo je také dôležité poznať štatút rezidenta (nerezidenta) jednotlivca, aby bolo možné dodržiavať menové zákony.
Príklad
Fyzická osoba, ktorá je rezidentom Ruskej federácie, vlastní nehnuteľnosť v Bulharsku a prenajíma ju nerezidentovi Ruskej federácie. Účet jednotlivca otvorený v bulharskej banke získava príjem z prenájmu nehnuteľnosti.
V tomto prípade jednotlivec s pobytom v Ruskej federácii porušuje menovú legislatívu, keďže Bulharsko nie je členom OECD a (alebo) FATF a hrozí mu pokuta podľa čl. 15.25 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie - ¾ (75%) alebo 1 (100%) prevedeného príjmu z prenájmu. Okrem toho nesmieme zabudnúť na daňové sankcie (daň z príjmu fyzických osôb sadzbou 13 % a pokutu za nezaplatenie dane vo výške 20 až 40 % z nedoplatku).
S cieľom zbaviť sa negatívnych dôsledkov vykonávania nelegálnych menových transakcií (správne pokuty, ako aj pokuty za porušenie daňových zákonov) má fyzická osoba s pobytom v Ruskej federácii možnosť podať osobitné daňové priznanie.
Informácie, ktoré sa majú deklarovať
V osobitnom vyhlásení predloženom daňovému úradu musí fyzická osoba uviesť tieto informácie (odsek 1, článok 3 zákona č. 140-FZ):o účtoch (vkladoch) zriadených fyzickou osobou ku dňu podania vyhlásenia v bankách so sídlom v zahraničí, o zriadení a zmenách údajov o ktorých je fyzická osoba povinná oznámiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie; o účtoch (vkladoch) v bankách, ak je deklarant vo vzťahu k majiteľovi účtu (vkladu) ku dňu podania priznania uznaný za vlastníka požitkov, a uveďte aj dôvody na uznanie tejto fyzickej osoby skutočný vlastník.
Zároveň o zahraničných účtoch otvorených fyzickou osobou s pobytom v Ruskej federácii v období pred 1. januárom 2015, v súvislosti s ktorými je povinnosť oznámiť daňovému úradu v mieste registrácie otvorenie (uzávierku) účtov (vklady) a zmeny podrobností (str. 2 § 12 zákona č. 173-FZ), nie je potrebné podávať osobitné vyhlásenie.
Zároveň sú fyzické osoby s trvalým pobytom povinní predkladať daňovým úradom v mieste ich registrácie správy o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie (spoločný list Ministerstva financií z r. Rusko a Federálna daňová služba Ruska zo dňa 14. júna 2016, č. OA- 3-17/2664@).
Ak má fyzická osoba s trvalým pobytom otvorený účet v banke na Kryme alebo v Sevastopole, takáto správa sa nepredkladá (list Bank of Russia zo 7. augusta 2014 č. 12-1-4/1871).
Od 1. januára 2015 sú jednotliví obyvatelia Ruskej federácie povinní predkladať daňovému úradu v mieste ich registrácie osobitné správy o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách v zahraničí spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie. federácie po dohode s Centrálnou bankou Ruskej federácie (článok 7 čl. 12 zákona č. 173-FZ).Hlásenie o pohybe peňažných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie za rok 2015 predkladajú fyzické osoby rezidenti daňovému úradu vo forme schválenej uznesením vlády Ruskej federácie zo dňa 12.12.2015 č. 1365.
Hlásenie je možné podať priamo daňovému úradu v mieste bydliska jednotlivca, poslať ho poštou s potvrdením o potvrdení a zoznamom príloh alebo použiť elektronickú službu Federálnej daňovej služby Ruska (odoslanie hlásenia prostredníctvom osobný účet daňovníka, ktorý podpíše elektronickým podpisom).
Spoločným nariadením Federálnej daňovej služby Ruska a Ministerstva financií Ruska zo dňa 18. mája 2016 č. ММВ-7-6/326@ boli schválené Metodické odporúčania na prijímanie a zaznamenávanie osobitných vyhlásení.
Správa pozostáva z 2 listov, ktoré poskytujú informácie:
Celé meno, údaje o pase držiteľa individuálneho účtu; názov zahraničnej banky, v ktorej je zriadený účet (vklad); krajina umiestnenia; kód krajiny; podrobnosti o účte (vklade); kód meny účtu.
Tabuľková časť správy o peňažných tokoch pre účet (vklad) v banke mimo územia Ruskej federácie obsahuje tieto informácie:
zostatok na účte na začiatku vykazovaného obdobia; zostatok na účte na konci vykazovaného obdobia; prostriedky pripísané za vykazované obdobie - celkom; prostriedky odpísané za účtovné obdobie - celk.
Počet listov výkazu musí zodpovedať počtu účtov (vkladov) otvorených jednotlivcom v zahraničných bankách.
Nahlásiť termín splatnosti
Spravidla je lehota na predloženie správy každoročne do 1. júna roku nasledujúceho po vykazovanom období (od 1. januára do 31. decembra). Lehota na dobrovoľné priznanie majetku a bankových účtov v zahraničí fyzickými osobami sa však predlžuje do 1. júla 2016 (informácia Federálnej daňovej služby Ruska z 13. januára 2016).Záruky
Predložením správy o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách v zahraničí pred 1. júlom 2016 je fyzická osoba s pobytom v Ruskej federácii oslobodená od trestnej zodpovednosti, ak existujú dôvody uvedené v odseku 3 čl. 76.1 Trestného zákona Ruskej federácie, správna a daňová povinnosť (článok 4 zákona č. 140-FZ).
A od 1. januára 2016 sa budú uplatňovať správne pokuty za nepodanie hlásenia alebo iné porušenie postupu pri podávaní hlásenia. Ich veľkosť je stanovená v článku 6 čl. 15.25 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.
Podanie správy v nešpecifikovanej forme alebo s nepravdivými informáciami sa teda bude trestať pokutou od 2 000 do 3 000 rubľov. Neskoré podanie správy bude potrestané pokutou 300 až 500 rubľov. (ak je lehota porušená do 10 dní), od 2 000 do 3 000 rubľov. (ak je lehota prekročená o viac ako 30 dní).
Zhrnutie
Do akej miery podnietilo predĺženie lehoty dobrovoľného priznania občanov, aby nahlasovali svoje účty (vklady) zriadené v zahraničných bankách?Oficiálne štatistiky daňových úradov zatiaľ neexistujú. Podľa samotných daňových úradov však podávanie hlásení o vkladoch (účtoch) fyzických osôb v zahraničných bankách (napriek jednoduchosti samotného hlásenia) nie je rozšírené. Má to viacero dôvodov.
Po prvé, jednotlivci - občania Ruskej federácie, ktorí žijú dlhodobo v zahraničí a ktorí sa podľa nášho zákona č. 173-FZ stali obyvateľmi Ruskej federácie (jednorazová návšteva Ruska), nemajú informácie o takejto povinnosti.
Po druhé, napriek tomu, že 12. mája 2016 v Pekingu (na fóre Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj o otázkach daňovej správy) Rusko pristúpilo k dohode o výmene finančných informácií, ktorá zahŕňa 80 krajín, nie je možné získať informácie dnes o účte konkrétnej individuálnej tváre sú ťažké. Výnimkou sú osoby podozrivé z nezákonného konania alebo prania kapitálu.
Implementácia dohody podpísanej v Pekingu sa navyše začne v roku 2018 a vzhľadom na neustále sa meniacu ruskú legislatívu sa tento termín zdá byť ďaleko.
Na základe výkladu odseku a, odseku 6, odseku 1, článku 1 Federálny zákon „o regulácii meny a kontrole meny“, povinnosť podávať správy len pre menu rezidenta Ruskej federácie. Od 1. januára 2018 sú všetci občania Ruskej federácie uznávaní ako rezidenti meny bez ohľadu na to, kde majú trvalé bydlisko. Daňoví rezidenti Ruska sú automaticky aj rezidentmi meny.
Za čo, v akom časovom horizonte a ako sa mám hlásiť?
Takže obyvatelia meny, žijúcich na území Ruskej federácie spolu viac ako 183 ročne, sú povinní oznámiť Federálnej daňovej službe Ruskej federácie:
1. Pri otvorení, zrušení a zmene údajov o zahraničnom bankovom účte - do 1 mesiaca od okamihu uzatvorenia, zmeny, ukončenia zmluvy o bankovom účte.
Oznámenie o otvorení (zatvorení) účtu (vkladu) v banke mimo územia Ruskej federácie (formulár KDN1120107) - (Schválené Na objednávkuFederálna daňová služba Ruska zo dňa 28. augusta 2018 N ММВ-7-14/507@)
Oznámenie o zmenách údajov o účte (vklade) v banke mimo územia Ruskej federácie (formulár KDN1120106)— (Schválené Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28. augusta 2018 N ММВ-7-14/507@)
POZOR! Od 5.10.2018 sa používajú NOVÉ formy notifikácií o otvorení (zrušení) účtu a zmenách detailov účtu. Súbory na stiahnutie sú aktuálne v súlade s uvedenými zmenami v legislatíve.
2. O pohybe peňažných prostriedkov na zahraničnom účte – každoročne pred 1. júnom roku nasledujúceho po účtovnom roku. Prvý prehľad po nadobudnutí účinnosti zmien je potrebné podať za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2015.
Dôsledky predloženia/nepredloženia Výkazu peňažných tokov. Komentár od nášho právnika
Ak si teda účet v zahraničnej banke len plánujete založiť, dôrazne odporúčame prečítať si nasledujúci odsek a posúdiť riziká a prvky právnej regulácie, ktoré s takýmto otvorením súvisia.
Ak máte zahraničný účet, o ktorom náš daňový úrad stále nič nevie, tak v prvom rade odporúčame rozhodnúť sa, či si ho chcete ponechať, alebo ho už nepotrebujete.
Ak nemáte v úmysle ho uložiť, musíte pochopiť, čo robiť s menou, ktorá sa nahromadila na vašom účte.
Ak by ste si chceli účet ponechať, potom najdôležitejším rizikom zostáva, že v roku 2018 alebo neskôr sa o takomto účte dozvedia daňové úrady Ruskej federácie, po ktorých budú požiadané o príslušné vysvetlenia.
Nižšie je uvedená tabuľka ďalších akcií ( od marca 2017
).
| Zahraničný bankový účet | |||
| Uložiť | Zavrieť | ||
| Informujte daňový úrad | Neoznamujte to daňovému úradu | Prevod $ do Ruska | Neprevádzajte $ do Ruska |
| 1. Pokuta 1-1,5 tisíc rubľov. za upozornenie na porušenie lehoty na otvorenie účtu.
4. Únik dane z príjmu fyzických osôb: ). Osoba, ktorá spáchala trestný čin prvýkrát, je oslobodená od trestnej zodpovednosti, ak úplne zaplatila nedoplatky a zodpovedajúce pokuty, ako aj výšku pokuty vo výške stanovenej v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie. federácie. |
1. Riziko prijatia informácií o účte v dôsledku automatickej výmeny v roku 2018. Možné riziká (pozri nižšie). 2. Pokuta 4-5 tisíc rubľov. za neoznámenie o otvorení účtu. 3. Pokuta 20 tisíc rubľov. za nepredloženie prehľadu peňažných tokov. 4. Pokuta vo výške 75 % až 100 % sumy nezákonnej menovej transakcie za vykonávanie nezákonných menových transakcií** (odsek 1 článku 15.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie) je porušením menovej legislatívy. 5. Únik dane z príjmu fyzických osôb: - čl. 198 Trestného zákona Ruskej federácie - daňové úniky v obzvlášť veľkom rozsahu (do Veľká suma je suma, ktorá za obdobie troch po sebe nasledujúcich finančných rokov presiahne 900 000 rubľov za predpokladu, že podiel nezaplatených daní presahuje 10 percent z celkovej sumy splatných daní alebo presahuje 2 700 000 rubľov. Obzvlášť veľké - suma vo výške viac ako 4,5 milióna rubľov za obdobie troch finančných rokov po sebe, za predpokladu, že podiel nezaplatených daní presahuje 20 % celkových splatných daní alebo presahuje 13,5 milióna rubľov). Osoba, ktorá spáchala trestný čin prvýkrát, je oslobodená od trestnej zodpovednosti, ak úplne zaplatila nedoplatky a zodpovedajúce pokuty, ako aj výšku pokuty vo výške stanovenej v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie. federácie. — dodatočný daňový poplatok vo výške 13 % Ak ste podali 3-NDFL, ale nezaplatili ste daň včas (pred 15. júlom): |
1.
Pokuta 4-5 tisíc rubľov. za neoznámenie o otvorení účtu.
2. Pokuta 2,5-3 tisíc/20 tisíc rubľov. za nepredloženie prehľadu peňažných tokov. 3. Trestné stíhanie za menové a daňové delikty závisí od celkovej doby vlastníctva účtu, ako aj od okamihu spáchania posledného menového deliktu s prihliadnutím na platnú premlčaciu dobu – 2 roky. |
1. Výber hotovosti v zahraničí s ďalším zrušením účtu. 2. „Plytvanie“ bezhotovostnými peniazmi z rôznych dôvodov s ďalším rušením účtu. |
** Zoznam povolených a zakázaných menových transakcií je stanovený v čl. 6, 9 federálneho zákona „o regulácii meny a kontrole meny“. Osobitnú pozornosť si zároveň zasluhujú devízové transakcie súvisiace s prevodom peňazí na účty rezidentov meny v bankách členských krajín OECD a FATF. Prečítajte si viac v našom článku.
Ako vidíte, nedeklarovaný zahraničný bankový účet nie je vždy dôvodom na extrémne obavy. Vždy môžete analyzovať aktuálnu situáciu a nájsť iné riešenia.
Náklady na naše služby
| servis | cena trieť. |
|---|---|
| Ústne konzultácie na tému rizík a potreby predloženia Oznámenia o zriadení účtu v zahraničnej banke a Výpisu o peňažných tokoch na zahraničnom účte | 8 0 00 rub./hod |
| Vyhotovenie Oznámenia o otvorení/zmene údajov/zrušení účtu v zahraničnej banke | 6 900 |
| Vypracovanie Prehľadu peňažných tokov na zahraničnom účte | 4 900 |
| Odoslanie oznámenia a správy daňovému úradu prostredníctvom splnomocnenca alebo prostredníctvom ruskej pošty | 1 500 |
| Písomná konzultácia vo forme právneho stanoviska s prepojením na legislatívu | od 14 900 |
Prečítajte si komentáre a odpovede od nás finančníkov Na najčastejšie otázky môžete oddiele
