Страховые взносы кратко. Каковы сущность и структура страховых взносов? Когда перечислять страховые платежи

15.12.202327.05.2017

С тех пор, как мы отошли от построения социалистического государства, происходит постепенный переход на капиталистические отношения. Одним из довольно старых, полезных, но, несмотря на это, малоизвестных моментов являются страховые взносы. Что такое они собой представляют? Для чего они собираются? Какие преимущества смогут получить люди, делающие страховые взносы? Что такое они собой представляют у нас и в странах условного запада, откуда этот инструмент был заимствован?

Общая информация

Все мы сталкивались и знаем, что собой представляют налоги. Но, кроме них, существует ещё ряд других обязательных сборов. Например - страховые взносы.

Что такое они собой представляют? По сути, они являются обязательными платежами, которые осуществляются страхователями во внебюджетные фонды. Они же впоследствии используют полученные деньги для осуществления гарантий государства в социальной, медицинской и пенсионной сферах. Ведь бюджеты целевых фондов формируются отдельно от федерального.

Ранее каждый из них получал взносы напрямую. Но недавно было принято решение об упрощении жизни, и сейчас работа ведётся через ФНС. Но не будем забегать наперёд и рассмотрим всё постепенно.

Что такое страховые взносы?

Мы уже знаем, что так называются регулярные обязательные платежи, идущие от страхователя в определённый внебюджетный фонд. Они собираются для возможности предоставления помощи со стороны государства гражданам в случае наступления определённых условий. Например, при достижении ими пенсионного возраста. В таком случае ПФР назначит и будет выплачивать определённую сумму денег. Если беременеет женщина и затем рожает ребёнка, то ей оказывается финансовая поддержка в виде различных пособий. Одно из самых известных - это так называемый материнский капитал.

Кто же оплачивает всё это? Если говорить про пенсионный фонд Российской Федерации, то следует вспомнить про страховые взносы ИП, организаций и физических лиц, которые выплачивают заработную плату другим лицам. Так, можно вспомнить о частных предпринимателях, нотариусах, адвокатах и прочих людях с подобными моделями взаимодействия.

Кстати, в ПФР идёт два вида взносов - медицинские и пенсионные. Вторые дополнительно делятся на подвиды - страховой и накопительный. Не следует при этом забывать и о платежах, что идут в ФСС в связи с материнством, получением травм и при наступлении нетрудоспособности. Они собираются согласно установленным законодательством тарифным ставкам, зависящим от категории и класса профессиональной опасности. Именно из этих денег выплачиваются пособия на больничные и при рождении ребёнка.

Какое будущее ждёт?

Что такое страховые взносы, мы уже рассмотрели. Сейчас давайте проследим их путь. До недавнего момента администрированием этих платежей (то есть взиманием, учетом, аккумулированием информации) занимались непосредственно сами фонды. Но с 2017 года эти функции переданы Федеральной налоговой службе.

В связи с этим была создана новая форма отчетности - расчет по страховым взносам, которую следует подавать вместо устаревшей. Но при этом внебюджетные фонды продолжают аккумулировать всю информацию по застрахованным лицам у себя. При этом осуществляется ряд изменений (или же они очень настойчиво предлагаются), которые могут существенно изменить ситуацию в ближайшие несколько лет. Так, может быть изменён расчет по страховым взносам, или же будут значительно более существенные модификации.

Вовремя выплачивать все платежи - это прямая обязанность страхователя. Ведь таким образом каждый человек помогает государству в выполнении взятых на себя социальных функций. Пособия на период больничного периода, при ведении ухода за ребенком, осуществление выплат инвалидам, содержание больниц и поликлиник, оплата санаторного курортного отдыха, выплата солидарных пенсий - всё это возможно только благодаря регулярному пополнению внебюджетных фондов рядовыми гражданами.

Правовое основание

Всё вопросы со страховыми взносами регулируются рядом федеральных законов. В первую очередь, следует вспомнить об №212-ФЗ от 24.07.2009 г., который вообще ввел это понятие в наше правовое поле. Так, в нём рассматриваются следующие пункты:

Кто является плательщиком взносов.
Тарифы платежей.
База и облагаемые объекты.
Порядок уплаты, а также контроль над совершением платежей.
Ответственность в случае нарушения законодательства в этой сфере.
Процедура обжалования без/действия должностных лиц или актов контролирующих органов.

Лица, которые платят названные взносы, нами уже были рассмотрены, поэтому давайте уделим внимание такому интересному моменту как объект обложения. Законодательством признано, что таковыми являются выплаты и иные вознаграждения, что начисляются:

Физическим лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом для которых является выполнение работ и оказание услуг. Исключением при этом являются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и иные лица, ведущие частную практику.
По договорам авторского заказа, отчуждения исключительного права на произведение науки, искусства или литературы, а также по лицензиям.
Физическим лицам, которые подпадают под обязательное социальное страхование, согласно действующему законодательству.

Если выплаты не будут осуществляться вовремя, то начисляются пени по страховым взносам. На случай уклонения предусмотрены штрафы. А что же выступает базой? Под нею понимается сумма выплат и иных вознаграждений, которые были начислены в пользу физических лиц. При этом исключаются средства, не подлежащие обложению со страховыми взносами. Отметим, что база рассматривается по каждому человеку в индивидуальном порядке.

О периодах и датах

Внесение и заполнение страховых взносов строго регламентируется. При этом значительное внимание уделяется расчетному и отчетному периодам, а также дате осуществления вознаграждения.

Первые два используются, чтобы подводить итоги по уплате взносов со стороны плательщиков. Так, расчетным периодом признан календарный год. После его завершения формируется база по осуществленным страховым взносам за этот период и определяется сумма, которую необходимо уплатить в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаны первый квартал, полгода, девять месяцев и календарный год. По их итогам страхователи производят выплаты во внебюджетные фонды.

Отдельно стоит упомянуть о датах осуществления платежей. Для индивидуальных предпринимателей и организаций таковым является день начисления выплаты или иного вознаграждения в пользу физического лица. То же самое относится и к людям, что не имеют соответствующего статуса.

Специфика начислений

Уплата страховых взносов является обязательной. Но в процессе их администрирования наблюдается ряд отличий. Так, заполнение расчета по страховым взносам и последующая оплата предусматривает начисление платежей сверх заработной платы. Их вносит непосредственно работодатель. Сам работник прямых потерь при этом не несёт.

Можно часто встретиться с мнением, что он вообще не ощущает влияния этих платежей, но это не совсем верно. Дело в том, что работодатель должен учитывать все эти начисления в конечной цене выпускаемой продукции. И даже если работник не покупает её, он приобретает товары и услуги других предприятий и компаний, где стоимость из-за этих платежей увеличена. Так что оплата осуществляется даже опосредованно из кармана любого человека. Но при этом, с административной точки зрения, это важно исключительно для работодателя. Ведь работник не обязан законодательно заботится об этом моменте. Тогда как работодатель должен платить вовремя в рамках установленного законодательством сроков. Кроме этого, он дополнительно обязан отчитываться об этом раз в квартал.

Для того чтобы не возникало проблем, необходимо ориентироваться по КБК. Страховые взносы должны идти согласно оговоренной бюрократической процедуре. В противоположном случае можно столкнуться с ситуацией, когда будут начисляться штрафы или пени. В таком случае можно добиться их отмены, но придётся доказать довольно большое количество положений, что затратно как по ресурсам, так и по времени.

О процентах

Условно можно выделить страховые взносы ИП и организаций. С первыми всё легко. Они платят определённую фиксированную сумму, которая в последующем распределяется между соответствующими фондами и государственными учреждениями. Более значительный интерес представляет ситуация с организациями. Хотя бы потому, что они вынуждены различать людей по их возрасту.

Так, те, кто родился в 1966 году и ранее, идут по солидарной пенсионной системе. Для них страховые взносы в ПФР составляют 22% и осуществляются одним платежом. А вот если работник 1967 года рождения или позже, то ему уже необходимо заплатить два раза. Но в сумме выходит та же цифра в 22%. Из них выделяют страховую (16%) и накопительную (6%) части. Правда, здесь не всё так просто. Но об этом немного позже.

Давайте полностью разберёмся с процентами. В Фонд обязательного медицинского страхования идут платежи в размере 5,1% от полученной суммы. Предельной базы для этих взносов не существует. С обязательным социальным страхованием немного легче. Так, для него ставка составляет 2,9%. Кроме этого, предусмотрена граница базы, выше которой сбор не осуществляется.

А что там с пенсиями?

На протяжении длительного периода осуществляются страховые взносы по годам, а когда человек начинает терять возможность вести трудовую деятельность, то он может рассчитывать на приличное содержание, что напрямую зависит от количества заработанного. Так схема выглядит в идеале. Насколько текущая ситуация соответствует ему, мы сейчас и поговорим. При этом людей, родившихся в 1966 году и ранее рассматривать не будем. Те же, кто появился на свет после этой даты, условно могут быть поделены на две группы:

Активные граждане. Это люди, что взяли свою пенсию под личный контроль и выбрали для себя НПФ или какой-то инвестиционный пакет со стороны определённой управляющей компании.
Неактивные граждане. Это люди, что не предпринимали действий по каким-либо изменениям.

Начать, пожалуй, лучше со второй категории. У них ведётся перевод на страховую составляющую. То есть, все 22% идут именно на неё. Накопительная часть не формируется.

У первой же категории граждан дела более разнообразны, поскольку у них есть выбор. Так, если человек выбрал самостоятельно негосударственный пенсионный фонд, то он, по умолчанию, получает ставки 16/6. Хотя, если возникнет желание, то можно оформить, чтобы на страховую часть шли все 22%.

Но это не всё. База для формирования страховых платежей ограничена. Как только достигается определённая граница, ставка падает до 10%. Они в полном объеме идут на страховую часть пенсии.

Вот так в общем-то и выглядит ситуация с пенсионным фондом. Хотя это варианты с основными ставками. Существуют ещё и дополнительные, но они действуют исключительно в отношении специальных категорий работников. Чтобы узнать, кто может претендовать на них, следует ознакомиться с подпунктами 1-18 п.1 статьи 27 №173-ФЗ. При этом можно претендовать на дополнительные от 2 до 9 процентов.

Заполнение отчетности

Просто нельзя обойти внимание бюрократию. Как отчитываются про страховые взносы? Образец заполнения данных можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Дело в том, что эти документы регулярно меняются и дополняются, поэтому за ними следует постоянно следить. Для подачи отчета есть 45-46 дней, или другим словами - до 15-го числа следующего месяца после отчетного периода. Не стоит пренебрегать сроками, иначе можно получить штраф и пеню. А дополнительные расходы - это не самое приятное.

Какие виды страховых взносов существуют?

И напоследок давайте рассмотрим внутренние административные моменты. Взносы условно делятся на такие составляющие:

Рисковая. Это часть страхового взноса, что идёт на покрытие определённой возможности возникновения негативных последствий. Её размер зависит от вероятности возникновения оговоренных условий.
Сберегательная. Используется для покрытия платежей, если истёк срок страхования в предусмотренном договоре.
Нетто. Это часть страхового взноса, которая нужна для покрытия платежей, возникающих в рамках определённого срока. Она объединяет в себе рисковую составляющую и стабилизационную надбавку, задача которой компенсировать все отклонения.
Достаточная. Включает в себя нетто-часть и издержки страховщика.
Брутто. Представляет собой тарифную ставку страховщика.

В зависимости от характера рисков, могут выделять следующие взносы:

Натуральные. Используются для покрытия рисков за оговоренный промежуток времени.
Постоянные. Под ними подразумеваются страховые взносы, что не меняются с течением времени. Используются для рисков, которые стабильны.

В зависимости от форм оплаты выделяют взносы:

Единовременные. Оплачивается за весь период. Сумма их при этом определяется и вносится в момент заключения договора.
Текущие. Часть суммы взносов, в которых возникла потребность при использовании модели рассрочки.
Годовые. Сумма вносится раз в 365 дней.
Рассроченные. Это часть взноса (месячная, квартальная), которая вносится страхователем.

В целом, если говорить о предмете статьи, следует выделить большое количество различных моментов. Так, наиболее актуальные для всех страховые взносы в пенсионную систему, социальное и медицинское страхование. Но для отдельных групп населения могут быть и иные приоритеты. К примеру, для автомобилистов это может быть КАСКО, можно вспомнить и о страховании жизни и многих других важных моментах.

В статье рассмотрим администрирование страховых взносов. Администрирование взносов могут осуществлять два органа ФСС и ПФР (ранее эта функция была еще у ФОММС). Ниже опишем основные изменения, произошедшие в 2016 году.

Январь 2016 года стал отправной точкой в перемещении администрирования страховых взносов от внебюджетных фондов в налоговую службу. Пятнадцатого числа этого месяца президент РФ подписал указ №13, задача которого – поручить Министерству финансов разработку необходимой нормативной базы для возложения обязанностей по администрированию страховых отчислений на ФНС.

Путь к этому решению был долгим. Социальный и экономический блок вели продолжительную борьбу в отношении того, какой орган должен быть ответственным за страховые взносы, отчисляемые в ФСС, ПФР и ФОМС.

В результате было принято решение о проведении существенных изменений в отношении администрирования сборов страховых платежей и передаче этих функций налоговому органу. Главным аргументом стало более высокое качество работы налоговой службы, которое позволит сократить административные расходы, оптимизирует систему страховых сборов и упростит отчетность.

Изменения 2016 года

Указ №13 президента РФ Владимира Путина определил необходимость укрепления платежной дисциплины в отношении страховых отчислений и поручил Минфину до 1 мая 2016 года подготовить проекты законов. Данные законопроекты должны определить особенности передачи функций по администрированию страховых взносов уполномоченному органу исполнительной власти и позволить сформировать единый информационный ресурс со сведениями о населении РФ и заключаемыми ими гражданскими актами.

Ожидается, что ответственным за сбор взносов станет налоговая служба. При этом на ФНС будет возложена функция администрирования не только налогов и страховых платежей, но и таможенных сборов. При этом необходимо провести реформу таким образом, чтобы внутри единого механизма сохранилась ФНС с налоговыми функциями.

Для воплощения данных проектов в реальность требуется внести поправки в Налоговый, Бюджетный кодексы, а также в законы, взаимосвязанные с этими правовыми актами.

Согласно последним подсчетам, ввод в действие таких изменений потребует увольнения порядка 18 000 работников Пенсионного фонда и около 8 000 работников Фонда социального страхования. Именно такое количество персонала занято вопросами по сбору страховых взносов. Вместе с тем налоговому органу потребуется порядка 12 000 новых специалистов для реализации функций по администрированию страховых отчислений.

Планируемые траты на осуществление таких изменений также значительны. Покрытие этих расходов произойдет за счет сокращения финансирования фондов и направление сэкономленных средств на проведение реформы.

Непосредственно передача администрирования запланирована на 1 января 2017 года, однако не исключено, что эта дата будет перемещена на середину 2018 года. Планируется передать систему сбора страховых платежей в ФНС в том виде, в каком она существует сейчас во внебюджетных фондах. Замена страховых взносов налоговыми платежами не планируется.

Что такое администрирование страховых взносов?

До настоящего момента времени администрирование взносов осуществляют внебюджетные фонды самостоятельно. Понятие администрирование включает такие функции, как:

Ежемесячный сбор социальных, пенсионных, медицинских отчислений.
Проведение регулярных выездных проверок на предмет правильности исчисления страховых платежей и своевременности их уплаты.
Проведение камеральных проверок страхователей.
Проверка своевременности подачи отчетности по начисленным и перечисленным взносам и правильность ее заполнения.
Создание единого ресурса, включающего информацию о населении.
Формирование единой базы о регистрируемых актах гражданского состояния (заключение, расторжение брака, рождение и смерть человека, усыновление, отцовство и прочие акты).

Администрирование страховых взносов в ФНС: преимущества и недостатки

По мнению представителей экономического и социального сектора, передача администрирования страховыми платежами от внебюджетных фондов в налоговую имеет как плюсы, так и минусы. Ниже в таблице раскроем администрирование страховых взносов и выделим плюсы и минусы этого решения.

Достоинства	Недостатки
Вместо четырех контролирующих органов остается один, как следствие – снижение нагрузки на бизнесменов	Необходимость создания единой системы, которая объединит учет плательщиков взносов и налогов
Прозрачность налоговой истории физических лиц, так как сведения по налоговым и страховым платежам объединятся в одном месте	Необходимость сокращения работников фондов, занятых администрированием страховых взносов, и перемещение их в ФНС, проведение их переподготовки
Упрощение отчетности для плательщиков взносов	Значительные денежные траты на персонал, прикладные программы, разработку программного обеспечения
Уменьшение задолженности по страховым платежам за счет повышения качества администрирования	Нарушение отлаженной системы сбора страховых платежей, ставшей привычной для плательщиков взносов
Сокращение числа проверок в связи со значительным уменьшением контролирующих органов	Сохранение персонифицированной отчетности по физическим лицам

Администрирование страховых взносов: для чего нужна передача функций?

С 2010 года фискальными функциями были наделены внебюджетные фонды, которые и исполняли их до сегодняшнего дня. Ранее существовал единый социальный налог, сбор которого подчинялся налоговому ведомству. Потом ЕСН был упразднен (подробнее про ЕСН читайте в статье: ), и на его смену пришли обязательные взносы страхового характера, уплачиваемые в различные фонды в зависимости от своего содержания.

Уже с 2013 года начались разговоры о том, что необходимо передавать полномочия Пенсионного фонда, Фондов обязательного медицинского и социального страхования единому фискальному органу. Предполагалось, что данные изменения позволят улучшить процедуру расчета и перечисления взносов и сократит задолженность перед фондами по страховым отчислениям.

Предпосылками для нововведений стало недовольство представителей бизнеса передачей администрирования страховых взносов фондам с 2010 года. Они посчитали это нецелесообразной и излишней нагрузкой на субъектов экономической деятельности – отчитываться и уплачивать сборы, налоги по одному физическому лицу компаниям пришлось в четыре различных места вместо одного, как это было при ЕСН.

Результатом стало обращение бизнесменов к российскому правительству с предложением создать единый орган, который объединит в себе функции администрирования страховых взносов и налогов. Владимир Путин в 2013 году поручил правительству обдумать возможность возврата к единому администрированию платежей налоговой службой. Однако однозначного мнения тогда не удалось сформировать, и до 2016 года функции по сбору страховых платежей с доходов физических лиц возлагались на фонды внебюджетного характера.

Было мнение, что даже при передаче администрирования страховых взносов налоговой службе у плательщиков все равное останется обязанность по подаче персонифицированной отчетности в фонды, а потому смысл в объединении всех платежей в налоговом органе теряется.

Кроме того, возврат налоговых функций по администрированию взносов повлечет за собой существенные траты денежного характера, а также потребует значимые передвижения в кадровом составе как внебюджетных фондов, так и налоговой.

Все эти моменты на время приостановили реформу в отношении администрирования, малый и средний бизнес выступал за передачу взносов под юрисдикцию ФНС, крупный бизнес был категорически против.

К 2015 году этот вопрос был поднят Госдумой. Рост задолженность по страховым платежам, огромное количество проверок по небольшим доначислениям взносов, недовольство экономического сектора заставили пересмотреть еще раз вопрос о передаче администрирования Федеральной налоговой службе. Результатом стало решение Владимира Путина о необходимости внесения изменений с систему администрирования, оформлено это решение было в виде указа №13 от 15 января 2016 года.

По проведенным проверкам качество работы Федеральной налоговой службы значительно превышается аналогичный показатель внебюджетных фондов за счет применения высокотехнологичных и современных методик. Считается, что создание единого механизма учета налогов и взносов позволит не только оптимизировать существующую систему в РФ, но и повысит место России в международных рейтингах.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Исчисление и уплата страховых взносов

Введение

Глава 1. Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

1.1 Экономическая роль страховых взносов и их значение в обеспечении страхования граждан

1.2 Правовая основа уплаты страховых взносов

1.3 Порядок формирования базы для исчисления страховых взносов в социальные внебюджетные фонды

1.4 Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности по страховым взносам

1.5 Основные проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

1.6 Совершенствование системы проведения расчетов по страховым взносам

Глава 2. Осуществление налогового учёта и налогового планирования в организации

2.1 Краткая характеристика организации

2.2 Расчет налога на доходы физических лиц

2.3 Расчет страховых взносов

2.4 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

2.5 Расчет налога на имущество организаций

2.6 Расчет транспортного налога

2.7 Расчет налога на прибыль организаций

Заключение

Список использованных источников

Введение

Все мы платим налоги и знаем, что это такое и для чего. Но помимо налоговых платежей, существуют и другие обязательные сборы. Один из ярких примеров - страховые взносы.

Выплата пособий на период "больничного", на время ухода за ребенком, выплаты инвалидам, оплата санаторно-курортного отдыха, содержание поликлиник, больниц, выплата пенсий - вот список того, на что тратится бюджет внебюджетных фондов. А пополняется он, в основном, благодаря страховым взносам.

Актуальность темы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к страховым взносам во внебюджетные фонды в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью, в связи с изменениями законодательства. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Целью курсовой работы является выявление и исследование проблем исчисления и уплаты страховых взносов.

В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

Рассмотреть экономическую роль страховых взносов;

Ознакомиться с правовой основой уплаты страховых взносов;

Рассмотреть порядок формирования базы для исчисления страховых взносов, порядок их исчисления, уплаты и предоставления отчетности по ним;

Выявить проблемы исчисления и уплаты страховых взносов;

Предложить направления совершенствования системы проведения расчетов по страховым взносам;

Произвести расчеты страховых взносов и основных налогов;

Произвести расчет и анализ налоговой нагрузки на предприятие.

Объектом данной курсовой работы являются проблемы, возникающие при исчислении страховых взносов.

Предметом - действующий механизм исчисления и уплаты страховых взносов.

При рассмотрении поставленных вопросов использовались законодательство Российской Федерации, а также научная и учебная литература по изучаемой теме, которые составили информационную базу данной работы.

Методы исследования: аналитические, группировок, сравнения, комплексно-экономического анализа, экономико-статистические.

Значимость выполняемой курсовой работы состоит в том, что результаты работы можно применить при совершенствовании процесса управления страховыми взносами.

Теоретической и методологической основой курсовой работы стали научные работы, исследования и практические обобщения ведущих российских и зарубежных ученых-экономистов, занимающихся вопросами теории, анализа и разработкой проблем страховых взносов, в том числе на региональном уровне.

Глава 1. Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

1.1 Экономическая роль страховых взносов и их значение в обеспечении страхования граждан

Страховые взносы - это регулярные обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды.

Плательщиков страховых взносов называют страхователями.

До 1 января 2017 года администрирование страховых взносов - то есть, контроль над их взиманием, учет перечислений и аккумулирование всей информации, было возложено на сами внебюджетные фонды.

Однако сейчас вступили в силу изменения, в рамках которых администрирование страховых взносов перешло к ФНС России. В Налоговый кодекс включена отдельная глава, посвященная внебюджетным сборам, а контроль над их собираемостью перешел к налоговым органам. При этом сами фонды продолжают аккумулировать у себя всю информацию по страхователям и застрахованным лицам.

В связи с изменениями законодательства стали возникать проблемы по уплате страховых взносов в различные фонды.

Социальное страхование -- часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положение работающих, граждан.

Учитывая особую важность социального страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах создает системы обязательного государственного социального страхования, дающие возможность значительной концентрации ресурсов в единых фондах и тем самым обеспечивающие надежной социальной защитой население страны.

В формировании и использовании этих фондов есть свои особенности. Задуманные как страховые, они не всегда соответствуют принципам формирования и использования страховых фондов. В их деятельности очевидны черты бюджетного подхода: обязательность и нормативность отчислений, плановое расходование средств, отсутствие персонификации накоплений и др. По экономической сущности эти фонды не являются страховыми, по форме они относятся к внебюджетным фондам.

Специфика внебюджетных социальных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств. Создание этих фондов необходимо для более эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

К основным принципам обязательного социального страхования относятся:

Устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

Всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;

Государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых, рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

Государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

Паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

Обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

Ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

Обеспечение надзора и общественного контроля;

Автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Различают следующие виды социальных страховых рисков:

Необходимость получения медицинской помощи;

Временная нетрудоспособность;

Трудовое увечье и профессиональное заболевание:

Материнство;

Инвалидность;

Наступление старости;

Потеряю кормильца;

Признание безработным;

Смерть застрахованного лица или нетрудоспособность членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Социальное страхование включает обязательное пенсионное страхование, страхование на случай болезни, от несчастных случаев и по безработице.

Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей, работополучателей и государственных дотаций.

Виды страхования отличаются суммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев.

Таким образом, социальное страхование - это один из важнейших социальных институтов, осуществляющий поддержку населения. Он способствует поддержанию стабильности в обществе.

Социальное страхование имеет строгую целенаправленность. Соответственно, для более эффективной работы данного института необходима отлаженная система управления.

1.2 Правовая основа уплаты страховых взносов

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов. Основополагающим среди них до 1 января 2017 года являлся Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который собственно и ввел систему страховых взносов в РФ. С 1 января 2017 г. вступила в силу новая глава 34 "Страховые взносы" НК РФ (введена Федеральным законом от 3.07.16 г. № 243-ФЗ) и одновременно утрачивает силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ .

Глава 34 "Страховые взносы" НК РФ устанавливает:

1) круг плательщиков взносов;

2) облагаемый объект и базу;

3) тарифы страховых взносов;

4) порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой и др.

Другие федеральные законы по страховым взносам затрагивают разные аспекты по этой теме. Поэтому иногда необходимо в совокупности применять их нормы по одному и тому же вопросу.

Нормативные акты, регулирующие страховую деятельность в организации, подразделяются на:

Нормативные акты, адресованные всем участникам страхования;

Нормативные акты, адресованные только страховщикам.

Страховщики ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и расчетов в соответствии с законодательством РФ.

Страховые взносы с заработной платы признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором произведено начисление взносов, поэтому учет осуществляется в соответствии с ПБУ 10\ 99 "Расходы организации".

Учет ведется на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете страховые взносы отражают на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Страховые взносы перечисляются в аккумулирующие их фонды - ПФР,ФСС и ФОМС. Контрольные функции в этой сфере выполняет ФНС России.

1.3 Порядок формирования базы для исчисления страховых взносов в социальные внебюджетные фонды

Для того, чтобы определить суммы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды, прежде всего, нужно определить базу, с которой эти взносы считаются.

Первое, о чем необходимо знать для правильного расчета базы, это то, что считается она:

- отдельно по каждому физическому лицу , в чью пользу вы, как страхователь, делали выплаты. Исключение составляют взносы в ФСС "на травматизм". Их можно посчитать за всех работников одной общей суммой.

- ежемесячно, нарастающим итогом с начала года .

Второй важный аспект. В базу для начисления взносов включаются те выплаты и вознаграждения, полученные физическим лицом, которые образуют объект обложения взносами. При этом необходимо учитывать, что с некоторых видов выплат взносы не начисляются, поскольку главой 34 статьей 431 НК РФ они прямо отнесены к необлагаемым.

То есть по окончании каждого календарного месяца в базу должны быть включены все облагаемые взносами выплаты, начисленные в пользу конкретного физического лица за период с начала года по последнее число истекшего месяца.

Для взносов, уплачиваемых в ПФР и в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), ежегодно устанавливается предельная величина базы.

В 2016 году действовали следующие значения:

По взносам в ПФР - 796 000 руб.;

По взносам в ФСС на ВНиМ - 718 000 руб.

В 2017 году порядок расчета базы и ее значения в целом остались прежними.

С 2017 года функции контроля за правильностью начисления и уплатой взносов перешел к ФНС России.

Как и ранее, Правительство будет устанавливает предельную величину базы для взносов в ПФР и в ФСС на ВНиМ. И аналогично тем правилам, которые действуют сейчас, если доход работника превысит установленный лимит базы, то с суммы превышения надо будет начислять взносы по более низкой ставке либо не начислять их вовсе (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

1.4 Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности по страховым взносам

Порядок расчета страховых взносов, содержащийся в гл. 34 ст. 431 НКРФ, устанавливает следующую последовательность операций, применяемую к доходам каждого физического лица, которому производятся начисления:

По окончании очередного месяца года нарастающим итогом формируется база для начисления страховых взносов;

Исходя из ставок, соответствующих каждому из взносов, от базы, определенной нарастающим итогом, рассчитываются суммы взносов в фонды;

Из рассчитанных от базы, определенной нарастающим итогом, взносов вычитаются суммы, рассчитанные в таком же порядке (нарастающим итогом) на конец предшествующего месяца;

Полученные в результате такого расчета суммы подлежат перечислению в фонды как ежемесячные обязательные платежи.

Расчет взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, можно произвести по этой формуле:

ЕП = (Б Ч Т) - ЕПпр, где (1)

ЕП - ежемесячный обязательный платеж, уплачиваемый по результатам месяца;

Б - база по страховым взносам (определяется нарастающим итогом до конца того месяца, за который ведется расчет);

Т - тарифная ставка страховых взносов (тарифные ставки СВ представлены в таблице 2);

ЕПпр - сумма обязательных ежемесячных платежей, исчисленных по тот месяц, который предшествует расчетному.

Сумма ежемесячного обязательного платежа в любой из этих трех фондов рассчитывается раздельно, но определяется по единому алгоритму.

Сроки представления отчетности плательщиками, производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам с 1 января 2017 г. установлены иные.

Теперь расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации должны представляться не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

При этом порядок представления отчетности регламентируется общими правилами НК РФ.

Необходимо учитывать, что представление отчетности за 2016 г. будет производиться в том же порядке, что и раньше (т. е. сроки и органы -- получатели отчетности будут прежние). Новые правила действуют начиная с отчетности за I квартал 2017 г.

1.5 Основные проблемы исчисления и уплаты страховых взносов

Все работодатели независимо от применяемого налогового режима и формы собственности уплачивают страховые взносы в соответствии с законодательством РФ. В действующем законодательстве имеется ряд неурегулированных вопросов, препятствующих эффективной работе по администрированию таких платежей.

Внимания требуют выплаты, которые не предусмотрены трудовыми договорами с работниками, но производятся им регулярно с учетом результатов труда работника.

Также на практике организации могут выдавать работникам разовые премии, награды, призы или подарки. Такие выплаты напрямую к вознаграждению за труд не относятся, поэтому и заработной платой не являются. если возможность выдачи предусмотрена в трудовом договоре (локальном нормативном акте), на такие выплаты нужно будет начислить страховые взносы на основании гл. 34 ст 431 НКРФ.

Работникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда, полагается выдача молока или других равноценных пищевых продуктов (ст. 222 ТК РФ). По письменному заявлению работника выдача молока (других продуктов) может быть заменена денежной компенсацией (ч. 1 ст. 222 ТК РФ).

Стоимость выданного молока (равноценных продуктов) страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается. Компенсации, выплачиваемые вместо выдачи положенного за вредные условия труда молока, не облагаются страховыми взносами в пределах установленных норм.

Довольно распространенной является ситуация, когда работник пользуется в служебных целях личным автомобилем, мобильным телефоном или иным имуществом.

В таких случаях работнику должна выплачиваться компенсация, поскольку имущество требует определенных расходов для поддержания его в рабочем состоянии и постепенно изнашивается (ст. 188 ТК РФ).

Поскольку обязанность выплачивать такую компенсацию установлена трудовым законодательством, на нее не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты (ст. 236 ТК РФ).Данная компенсация предусмотрена Трудовым кодексом РФ и по своему содержанию относится к компенсационным выплатам, связанным с исполнением работником своих трудовых обязанностей. В связи с этим она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

В определенных ситуациях у плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, ФОМС и ФСС России, может образоваться переплата по этим взносам. Рассмотрим процедуру зачета или возврата излишне уплаченной (возврата излишне взысканной) суммы взносов

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету или возврату органом контроля по месту учета плательщика.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов плательщик может зачесть или вернуть.

При этом зачет осуществляется в счет:

Предстоящих платежей по страховым взносам;

Погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные гл. 34 НКРФ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов засчитывается или возвращается без начисления процентов на эту сумму.

Согласно гл. 34 НКРФ база для начисления страховых взносов должна определяться отдельно в отношении каждого физического лица. Следовательно, если сумму выплат в натуральной форме в отношении конкретного работника определить невозможно, то страховые взносы не уплачиваются.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 431 НКРФ обязанность ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, возложена на плательщика страховых взносов, то есть на организацию, производящую выплаты работникам.

Еще одним спорным вопросом является вопрос с о начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников.

Суммы среднего заработка, которые работодатель выплачивает сотруднику в соответствии с законодательством РФ, считаются выплатами в рамках трудовых отношений.

На практике это означает, что страховыми взносами облагаются выплаты работникам в период прохождения ими военных сборов, за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим днями отдыха, работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения, работникам за период вызова в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд.

Круг вопросов очень широк и касается не только расчетов, но и правовых неясностей.

1.6 Совершенствование системы проведения расчетов по страховым взносам

Данные нюансы могут вызвать множество проблем при уплате страховых взносов. С переходом на новую систему обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма страховых взносов:

Снизить налоговые ставки по специальным налоговым режимам;

Предусмотреть меры экономического стимулирования пенсионных систем;

С участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период с 2016-2017 года;

Предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 415 тыс. руб. в год;

Предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией;

Рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.

Изучив проблемы исчисления и уплаты страховых взносов, можно прийти к следующим выводам:

1. Проблемы возникают в связи с изменением законодательства.

2. Выплаты работнику, которые предусмотрены в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

3. Компенсации не облагаются страховыми взносами при наличии определенных условий.

4. Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

5. Совершенствование системы проведения расчетов страховых взносов возможно, если предусматривать критерии данные выше.

Совершенствование системы проведения расчетов страховых взносов возможно, если предусматривать критерии данные выше.

Глава 2 . Осуществление налогового учёта и налогового планирования в организации

2.1 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью "Ангара" зарегистрировано 29 марта 2014 года в регионе Иркутская область г.Железногорск-Илимский по юридическому адресу: 663656, г.Железногорск-Илимский, ул. Строителей, д.10.Индетификационный номер налогоплательщика (ИНН): 3890001605, (КПП): 389010010.

Учредителем являются 9 физических лиц.

Размер уставного капитала 1 362 137 руб.

Средняя численность рабочих в ООО "Ангара" составляет 20000 (из них 12000 человек по договорам подряда).

Предприятие принадлежит к отрасли пищевой промышленности.

Основной целью общества является удовлетворение общественных потребностей в кондитерских изделиях, а также получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются:

Производство и реализация кондитерских изделий и других товаров;

Организация оптовой, розничной торговли готовой продукцией, товарами народного потребления;

Реконструкция и техническое перевооружение производства, внедрение научно-технических достижений, разработка, освоение и реализация передовой техники и технологии другим юридическим и физическим лицам;

Посредническая производственно;

Оказание платных услуг физическим и юридическим лицам.

Производственный профиль предприятия - выпуск кондитерских изделий (конфет, тортов, печенья и т.п.).

2.2 Расчет налога на доходы физических лиц

НДФЛ -- налог на доходы физических лиц уплачивается от общей суммы доходов физического лица. Согласно ст. 207 НК РФ такой налог уплачивают граждане России, которые являются налоговыми резидентами. Кроме них, налог на доходы обязаны уплачивать также и не резиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.

Базовая ставка НДФЛ для резидентов - 13 процентов. Для нерезидентов - 30 процентов. Отдельные виды доходов могут облагаться по повышенной или пониженной ставке НДФЛ.

Рассчитывая доход, облагаемый налогом, его можно уменьшить на сумму вычетов: стандартных, имущественных и социальных.

Пример расчета данного налога представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Расчёт налога на доходы Смирновой С.Ю

Показатели	Расчеты,руб.	Примечания
1. Трудовые доходы:
Заработная плата

Другие доходы
Итого трудовых доходов
2. Доход от реализации имущества
3. Совокупный доход
4. Количество детей		В возрасте до 18 лет
5. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей
6. Налоговые вычеты:
1) стандартные:
На детей
Итого вычетов
2) имущественные вычеты:
При продаже квартиры
При покупке квартиры
итого вычетов
3) социальные налоговые вычеты
7. Доходы, освобождаемые от налогообложения
Всего вычетов
8. Облагаемый трудовой доход
9. Размер налога с трудового дохода
10. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества
11. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества
12. Общая сумма налога с доходов Смирновой С.Ю.

В приобретениях Смирновой С.Ю. рассчитаны суммы НДФЛ к возврату из налоговых органов при подаче определенного комплекта документов в определенные сроки. Для получения вычета налогоплательщик на основании п. 2 ст. 1 220 НК РФ должен представить в налоговый орган следующие документы:

Письменное заявление о предоставлении вычета;

Письменное заявление о возврате причитающейся суммы налога;

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (составляется на основании справки (справок) формы N 2-НДФЛ, полученной от работодателя) в случае, если имущественный вычет будет предоставлен налоговым органом;

Справку (справки) формы N 2-НДФЛ (Приложение А);

Документы, подтверждающие право собственности на соответствующее имущество;

Документы, подтверждающие расходы на приобретение (строительство) объекта (квитанции к приходным кассовым ордерам или банковские документы, чеки и т.д.);

Иные документы по требованию налогового органа, подтверждающие право налогоплательщика на соответствующий вычет.

2.3 Расчет страховых взносов

Страховые взносы - это регулярные обязательные платежи страхователя во внебюджетные фонды. Тарифы страховых взносов на 2017 год представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Тарифы страховых взносов на 2017 год

Пример расчета страховых взносов представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет страховых взносов в социальные фонды

Показатели	Расчеты,руб.	Примечания
1.Формирование облагаемой базы

Заработная плата

Итого доходов
2) Численность работников - всего
3) Численность без работников по договорам гражданско-правового характера
4) Средний доход на одного работника для расчета взносов:
В Пенсионный фонд (ПФ), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
В фонд социального страхования (ФСС)
5) Доходы не входящие в облагаемую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско-правового характера)
6) Облагаемая база для расчета отчислений в ФСС
2. Сумма отчислений во внебюджетные фонды
1) Пенсионный фонд
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
3) Фонд социального страхования
4) Итого отчислений

На основании этих расчетов заполняются документы по начисленным и уплаченным страховым взносам, это формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС (Приложение Б,В).

2.4 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

НДС платят при реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, НДС рассчитывают при передаче товаров для собственных нужд (если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете). Также НДС надо начислить со стоимости импорта.

Базовая ставка НДС - 18 процентов.

Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки по НДС - 0 и 10 процентов.

Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала.

Для этого определяют разность двух показателей: "НДС к начислению" и "НДС к вычету".

Расчет налога на добавленную стоимость представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет налога на добавленную стоимость.

Показатели	Расчеты, руб.	Примечания
1. Выручка от реализации:		Включая НДС
Собственной продукции

Других товаров
2. Налоговая база (18%) :
Собственной продукции
Других товаров		20700000-3157000
Итого по налоговой базе (18%)		6780000-17543000
3. Налог на добавленную стоимость:
Собственной продукции		8000000 х 18\118
Других товаров		20700000х 18\118
Итого НДС (18%)		1220000+ 3157000
4. Налоговая база (10%) :
		1000000 х 10\110
5. Налог на добавленную стоимость: На продовольственные товары повседневного спроса		100000 х 18\118
6. Всего НДС с выручки		4377000 + 152542
7. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей
8. Начислен НДС с суммы частичной оплаты		6000000 х 18\118
9. Штрафные санкции
10. НДС с суммы штрафных санкций
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты
12. Налоговые вычеты:
НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты
НДС, уплаченный поставщикам
Итого вычетов
13. НДС к уплате в бюджет		4529542 + 915254 - 1040000

Для выделения НДС из суммы нужно:

Цену с НДС х 18\118 (2)

Ежеквартально плательщики НДС должны сдавать декларацию по налогу (Приложение Г).

В 2017 году ее можно сдать только в электронномпвиде.

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

2.5 Расчет налога на имущество организаций

Ставка налога на имущества устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента. В отношении отдельных объектов недвижимости максимальная ставка ограничивается еще более меньшим размером.

Раз в квартал плательщики налога на имущество должны сдавать расчет авансовых платежей. Раз в год - декларацию (Приложение Д).

Расчет налога представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Расчёт налога на имущество организации

Показатели	Расчеты, руб.	Примечания
1. Остаточная стоимость основных средств:













2. Среднегодовая стоимость основных средств, руб.		Сумма п.1 /13
3. Налоговая база, руб.
4. Ставка налога, %
5. Сумма налога на имущество организаций, руб.		39932500 х 2,2%
6. Суммы авансовых платежей (руб.): За I квартал За полугодие За 9 месяцев		АП=1/4 х СИ х Ст
7. Сумма налога к уплате в бюджет, руб.		878515-(227330+222760+ 222190)

В данной организации ООО "Ангара" использует линейный метод начисления амортизации.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Согласно условию первоначальная стоимость имущества (ПС) равна 45000 тыс. руб. Срок полезного использования составляет 12 лет.

Годовая норма амортизационных отчислений составляет 8,3% (100% : 12 лет).

Годовая сумма амортизационных отчислений равна 3735 тыс. руб. (45000 тыс. руб. х 8,3% : 100%).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 311,25 тыс. руб. (3735 тыс. руб. : 12 мес.).

Уплата налога на имущество организаций по итогам года производится до 30 марта следующего года.

2.6 Расчет транспортного налога

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, переданных ими на основании доверенности, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности (лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган о передаче по доверенности транспортных средств).

Налоговая база определяется:

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

В отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Расчет транспортного налога представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет транспортного налога.

Формула расчёта транспортного налога:

НБ х НС х Корр.коэф. (3)

НБ - налоговая база(зависит от мощности транспортного средства)

НС - налоговая ставка(каждый регион устанавливает её отдельно)

Корр.коэф. - Корректирующий коефицент(используется в том случае, если транспортное средство у налогоплательщика было во владении не весь год. Рассчитывается как отношение количества месяцев во владении к 12 месяцам). страхование планирование взнос внебюджетный

Сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц - до начала февраля года, что следует за отчетным. Подается декларация (Приложение Е), форма которой установлена законодательными актами. Субъектами может быть установлен налоговый период на свое усмотрение, и тогда плательщик налога должен внести аванс. Если периоды не устанавливались, то декларация подается единожды в году. Если вносятся авансы, то стоит учесть, что крайний срок - последнее число месяца, который следует за отчетными периодами.

2.7 Расчет налога на прибыль организаций

В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

Российские организации;

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ставка по налогу на прибыль равна - 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Пример расчета налога приведен в таблице 7.

Таблица 7 - Расчёт налога на прибыль организации

Показатели	Расчеты,руб.	Примечания
1. Выручка от реализации:

Покупных товаров
2. НДС по реализованным:
Продукции собственного производства
Продовольственных товаров первой необходимости
Покупным товарам
3. Выручка без НДС:
Продукции собственного производства
Продовольственных товаров первой необходимости
Покупных товаров		20700000-3157627
Всего выручка без НДС
4. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего
В том числе:
1) материальные расходы, включая учетную стоимость покупных товаров
2) расходы на оплату труда
3) амортизация
4) прочие расходы всего, из них:
а) страховые взносы
б) налог на имущество организаций
в) транспортный налог
г) представительские расходы в пределах норм
5. Прибыль от реализации продукции, товаров		25169493-10091400
6. Внереализационные доходы
7. Налогооблагаемая прибыль, руб.		29700000-1040000
2 Налог на прибыль - всего, в том числе: а) налог в Федеральный бюджет б) налог в бюджет субъекта РФ		490773 + 4416958

Формула расчёта налога на прибыль организации:

Выр. - Выч. х НС,где (4)

Выр. - выручка

Выч.-различные вычеты

НС - налоговая ставка

Налогоплательщики (налоговые агенты) предоставляют налоговые декларации (Приложение Ж) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая нагрузка - величина показывающая уровень налогового бремени.

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта.

Формула определения налоговой нагрузки:

НН = (НП / (В + ВД)) Ч 100 %, (5)

НП -- общая сумма всех уплаченных налогов;

В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД -- внереализационные доходы.

НН = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731) /(29700000 + 0) х 100% = 26%

Налоговая нагрузка на анализируемое предприятие составляет 26%, что означает, что почти 30% выручки предприятие уплачивает в виде налогов.

Управляющей структуре данного предприятия необходимо задуматься об оптимизации уровня налогообложения.

Предприятие может использовать следующие способы оптимизации налоговой нагрузки:

1. Использование оптимального режима налогообложения. Например, реструктуризация бизнеса, которая позволила бы использовать подразделениям специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН, патентную систему и др.

2. Более активное использование льгот и преференций особенно в налоге на добавленную стоимость.

3. Прямое сокращение объекта обложения. Например, налог на имущество организаций сильно снижается, если не приобретать объекты основных средств, а брать их в лизинг.

Вывод: Исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Налоговый учет ведется по каждому налогу отдельно. При этом, так как порядок исчисления различных налогов существенно разнится, то система налогового учета по каждому конкретному налогу имеет свои практические особенности.

Заключение

В данной работе были рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, проведен анализ действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, рассмотрен направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

Страховые взносы играют существенную роль в современном обществе.

Сегодня система расчета и уплаты страховых взносов требует определенных мер по её реформированию. Иначе работа соответствующих внебюджетных фондов так и будет оставаться малоэффективной.

Во второй главе показан механизм исчисления налогов и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО "Ангара". Также показана налоговая отчётность данного предприятия и её влияние на экономическое и финансовое состояние ООО "Ангара".

Целью деятельности этого предприятия является извлечение прибыли. По данным расчёта организация получила прибыль в сумме 15078093 руб. Развитие стимулирующей функции налогообложения и оценки эффективности применения налоговых льгот в первую очередь относится к снижению налогового бремени, а введение новых видов льгот и вычетов улучшит финансовое состояние и социальную стабильность организаций и физических лиц.

К примеру, снижение НДС на товары первой необходимости на 8%, позволило ООО "Ангара" уменьшить налоговое бремя за год на 47736руб. Работница этого же предприятия Смирнова С.Ю. получила льготы по налогом на доходы физических лиц.

Что касается налоговой нагрузки, то предприятию необходимо стремиться к ее оптимизации, иначе (при низкой налоговой нагрузке) у налоговых органов возникнет вопрос о законности, правильности и своевременности налоговых выплат.

Список использованных источников

Нормативные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред., действующей с 01.01.2017 г.).

2. Федеральный закон " Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" № 125-ФЗ.

3. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).

4. Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от № 94 н (ред. от 08.11.2010).

5. ПБУ "Расходы организации" 10/99 от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015 г.).

Интернет - ресурсы:

6. Российский налоговый курьер. - Режим доступа: http//www. rnk.ru / journal / articl /dorument 153359 phtm |.

7. Российский налоговый портал. - Режим доступа: http//www.taxpravo.ru / rabrics / 116 - edinyi - socialnyi - nalog / view |.

8. Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" -http://www.consultant.ru

Дополнительные источники:

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2013

10. Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2016: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2016.

11. Семенихин В.В. "Страховые взносы" М.: ГроссМедиа, 2015г..

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды. Особенности переходного периода от уплаты единого социального налога к уплате страховых взносов. Анализ и оценка эффективности механизмов исчисления и уплаты страховых взносов.

дипломная работа , добавлен 27.07.2010

Законодательное регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование, во внебюджетные фонды, от несчастных случаев. Процентные ставки по кредитам: номинальная, реальная, фиксированная, плавающая.

контрольная работа , добавлен 26.10.2011

История становления и нормативно-правовое регулирование страховых взносов. Особенности их учета по всем обязательным видам страхования, порядок исчисления и сроки уплаты суммы взносов, расчет налогооблагаемой базы на примере организации "Работодатель".

курсовая работа , добавлен 19.12.2010

Нормативно-методическая база исчисления страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования. Порядок уплаты платежей. Наименование и описание смысла и содержания отдельных информационных процессов, составляющих модель, их взаимосвязь.

курсовая работа , добавлен 17.01.2012

Структура, функции и задачи Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве. Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов. Оценка эффективности введения страховых взносов на территории Российской Федерации.

отчет по практике , добавлен 27.07.2010

Теоретические основы и правовое обеспечение исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Особенности действующего механизма и направлений для его совершенствования. Анализ влияния налоговой реформы на формирование внебюджетных фондов.

курсовая работа , добавлен 06.03.2015

Сущность и плательщики страховых взносов, направления и принципы их нормативно-правового регулирования. База для начисления страховых взносов, порядок составления отчетности. Проверки, пени и штрафы. Правила и сроки уплаты. Расчетный и отчетный периоды.

презентация , добавлен 14.03.2014

Государственные социальные внебюджетные фонды РФ. Единый социальный налог. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию. Начисление взносов по нетрудоспособности и материнству. Ставки страховых взносов для разных категорий плательщиков.

реферат , добавлен 15.12.2011

Порядок проведение факторного анализа страховых взносов и страховых выплат. Расчет абсолютных и относительных показателей роста и прироста страховых взносов и страховых выплат; определение взаимосвязи между полученным количественным характеристикам.

контрольная работа , добавлен 24.09.2008

Оценка поступления сумм страховых взносов в представительство БРУСП "Белгосстрах" по г. Полоцку, состав, структура, динамика их поступления. Измерение влияния различных факторов на поступление страховых взносов, направления увеличения сумм поступлений.

Страховые взносы - обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В налогообложениями страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование граждан присутствуют в той или иной форме практически во всех странах мира (см. ).

Комментарий

Страховые взносы - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В налогообложении страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

С 1 января 2017 года страховые взносы регулируются главами 2.1. и 34 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В период с 2010 по 2016 годы страховые взносы регулировались федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Элементы обложения страховых взносов (ст. 18.2. НК РФ):

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Плательщики страховых взносов

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Статья 5 закона 212-ФЗ. Плательщики страховых взносов (применяется до 01.01.2017)

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Эта группа плательщиков именуется в Законе 212-ФЗ как плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Объект обложения

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

3. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

5. Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.

7. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 года N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

Статья 7 Закона 212-ФЗ. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (применяется до 01.01.2017)

Для работодателей:

1. Объектом обложения страховыми взносами (для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона 212-ФЗ), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа , в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом обложения страховыми взносами (для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона 212-ФЗ), признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

Не признается объектов обложения (страховые взносы не уплачиваются):

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Льготы по страховым взносам

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами НК РФ

Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов НК РФ

Льготы указаны в статье 9 закона 212-ФЗ. "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов определены статьей 58 закона 212-ФЗ.

Расчетный и отчетный периоды

Статья 423. Расчетный период. Отчетный период НК РФ

1. Расчетным периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статья 10 закона 212-ФЗ. Расчетный и отчетный периоды

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Налоговая база

Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Статья 8 закона 212-ФЗ. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Для работодателей:

1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Для физических лиц, не признаваемые индивидуальными предпринимателями:

2. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Тарифы страховых взносов

Статья 425. Тарифы страховых взносов НК РФ

1. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

2. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2020 годах НК РФ

В 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Установленная законодательством величина базы для страховых взносов, сверх которой тариф страховых взносов снижается или не применяется.

Статья 12. Тарифы страховых взносов

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

То есть, итого - 34%

Но, на 2012 - 2017 гг. установлены пониженные тарифы ст. 58.2 Закона 212-ФЗ) (для плательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона 212-ФЗ, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 закона):

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации 22,0%

Фонд социального страхования Российской Федерации 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%.

То есть, итого - 30%.

Сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации 10,0%

Фонд социального страхования Российской Федерации 0%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0%.

В 2017 году

876 000 рублей

755 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 г (Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 года № 1255).

В 2016 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет в отношении каждого физического лица 796 000 рублей

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС составляет в отношении каждого физического лица 718 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2016 г (Постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265).

Для взносов в ФФОМС предельная величина базы для начисления страховых взносов не установлена (Федеральный закон от 01.12.14 № 406-ФЗ).

В 2015 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет в отношении каждого физического лица 711 000 рублей

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС составляет в отношении каждого физического лица 670 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 г (Постановление Правительства РФ от 04.12.14 № 1316).

Пример

В 2015 году доход работника нарастающим итогом составил 1 млн. рублей.

С этого дохода будут уплачены страховын взносы:

В ПФР - с суммы 711 тыс. рублей по тарифу 22%, а с остальной суммы - 10%

В ФСС - с суммы 670 тыс. рублей по тарифу 2,9%, а с остальной суммы - 0%

В ФФОМС - 5,1% с 1 млн. рублей.

В 2014 году:

Предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет в отношении каждого физического лица 624000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2014 г (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.").

Дополнительные тарифы страховых взносов применяются для лиц, выплачивающих вознаграждение (плательщики страховых взносов, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона) в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Дополнительные тарифы указаны в ст. 428 НК РФ (до 01.01.2017 - в ст. 58.3 Закона 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов указаны в статье 427 НК РФ (до 01.01.2017 - в ст. 58 Закона 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам указаны в ст. 430 НК РФ (до 01.01.2017 - в ст. 14 Закона 212-ФЗ) (см. ).

Историческая справка

В период с 2010 по 2017 годы страховые взносы регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 2002 по 1 января 2010 года применялся , который регулировался главой 24 НК РФ и был отменен Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

До 2002 года страховые взносы регулировались отдельными нормативными актами.

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (consultant.ru) - документ ввел главу 34 НК РФ

В соответствии с законодательством из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать страховые взносы и перечислить его в бюджет государства.

Начиная с 2010 г. страховые взносы заменили отмененный единый социальный налог.

Если налог на доходы физических лиц является налогом на работников организации, а сама организация при этом исполняет роль налогового агента – посредника между работниками и государством, то плательщиком страховых взносов является непосредственно работодатель.

Однако сумма страховых взносов рассчитывается от зарплаты каждого работника.

По сути, страховые взносы являются еще одним налогом на доходы физических лиц. Но считать эти взносы налогом на работодателей – это некоторая хитрость российского законодательства, впрочем, заимствованная из законодательства других стран. Благодаря этой хитрости работодатель не должен сообщать своим работникам о суммах начисленных страховых взносов и показывать эти суммы в расчетных листках. Хотя для работодателя суммы начисленных страховых взносов являются расходами, связанными с содержанием работников, т. е. точно такими же расходами, как и начисляемая заработная плата. Если бы страховые взносы начислялись на работников, то работодатель начислял бы своим работникам заработную плату в размере, увеличенном на сумму этих взносов и показывал бы эти суммы в расчетных листках работников как еще одно удержание. Обычный размер такого удержания превысил бы обычный размер налога на доходы физических лиц в 2–2,5 раза. Вряд ли такое большое удержание понравилось бы кому‑нибудь из работников. А так большинство работников не слишком задумывается над тем, что работодатель реально расходует на них существенно большие денежные суммы, чем те, которые они видят в своих расчетных листках, и что если бы размер взносов был бы поменьше, то на руки они, скорее всего, получали бы больше. А государство имеет возможность заявлять, что наши граждане платят низкий по сравнению с другими странами налог на свои доходы.

База для начисления страховых взносов совпадает с налоговой базой НДФЛ за некоторыми исключениями. В базу начисления взносов не включаются выплаты социального характера, в частности, пособия по временной нетрудоспособности. Ведь эти выплаты производятся за счет государственных средств, и государству было бы совсем нелогично заставлять работодателя платить налог за доброту государства.

Расчетным периодом для начисления страховых взносов считается год.

Предусмотрены следующие тарифы (ставки) страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 %;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1 %;

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 %.

На 2010 г. предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации – 20 %;

Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9 %;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 %;

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2 %.

Кроме того, для отдельных категорий плательщиков взносов на период до 2014 г. предусмотрены еще более пониженные тарифы.

Начисление страховых взносов на работника прекращается, как только его база для начислений достигает 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года. Таким способом государство поощряет работодателей платить своим работникам побольше.

Кроме перечисленных страховых взносов работодатели обязаны уплачивать взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который перечисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации. За счет этих взносов оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, связанного с получением производственных травм. Этот взнос иногда считается компонентом ЕСН. Ставки взноса составляют от 0,2 до 8,5 %. Размер ставки зависит от класса профессионального риска, к которому отнесена организация. Класс профессионального риска определяется при регистрации организации в Фонде социального страхования РФ.

Работодатель обязан начислять страховые взносы по итогам каждого месяца и перечислять их в соответствующие фонды не позднее 15‑го числа следующего месяца. Взносы, подлежащие перечислению в ФСС РФ, работодатель уменьшает на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности, а также на суммы прочих расходов, которые он произвел за счет средств ФСС РФ. О потраченных денежных средствах работодатель должен отчитаться перед территориальным подразделением Фонда.

Кроме того, работодатель ежеквартально отчитывается перед территориальным подразделением Пенсионного фонда РФ (в части расчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд и медицинские фонды) и перед территориальным подразделением ФСС РФ.