Dado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en carta de 1 de agosto de 2016 No. BS-4-11/13984@. La mayoría de las preguntas de los contribuyentes fueron respondidas en este documento.
Líneas 070 y 080 en 6 del impuesto sobre la renta personal
La mayoría de las preguntas en 6 impuestos sobre la renta personal se encuentran en la línea 070 “Cantidad de impuesto retenido” y en la línea 080 “Cantidad de impuesto no retenido por el agente fiscal”. Los funcionarios tributarios explican que en la línea 070 es necesario indicar el monto total del impuesto sobre la renta personal del inicio del año, que retuvo de los pagos a los empleados y en virtud de contratos civiles. Le recordamos que el impuesto se retiene tras el pago real de los salarios. Si paga su salario el día 5 del mes, el impuesto sobre la renta personal se retiene el día 5 del mes. Por lo tanto, al completar 6-NDFL con un total devengado para el 3er trimestre, la línea 070 incluye el impuesto sobre los salarios pagados del 1 de enero al 5 de septiembre. Es decir, el impuesto sobre los salarios de septiembre pagados el 5 de octubre no entra en la línea 070 1 del apartado 6 del IRPF. La línea 080 se completa solo si pagó al contribuyente ingresos en especie y en forma de beneficios materiales en ausencia de otros pagos en efectivo y no les retuvo impuestos. Mucha gente piensa erróneamente que esta línea debería incluir el impuesto que no fue retenido, en nuestro ejemplo del salario de septiembre. No.
Si no tiene otros pagos que no sean efectivo regular, se indica cero en la línea 080.
En el camino, se dan explicaciones para cumplimentar otras líneas del Modelo 6 del IRPF, si sí se pagaron rentas en especie. Al pagar dichos ingresos el 1 de junio de 2016, debe indicar el 01/06/2016 en la línea 100, en las líneas 110 y 120; en lugar de la fecha, indique ceros (00.00.0000), en la línea 140 - 0. En línea 130, el valor monetario de los ingresos pagados deberá indicarse en especie.
Los agentes fiscales están interesados en completar el impuesto sobre la renta personal 6 y la línea 030: qué deducciones fiscales específicas deben indicarse en ella. El Servicio de Impuestos Federales aclara que todos los enumerados en la orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/387@ del 10 de septiembre de 2015, que aprobó los nuevos códigos de ingresos y deducciones utilizados en 2016. Se trata, con carácter general, de todas las deducciones: estándar, social, profesional, etc.
Impuesto sobre la renta personal Zero 6 y ¿dónde deben declararse las divisiones separadas?
Los funcionarios de impuestos han dicho antes, y ahora repiten, que si un empresario u organización individual no tiene empleados, no paga ingresos a nadie en virtud de los acuerdos de GPC, no es necesario completar el impuesto sobre la renta personal cero 6. El informe se presenta únicamente si actuó como agente fiscal. Y si no hay pagos, no eres agente fiscal, por lo que no necesitas declarar. Te recordamos que estamos hablando de aquellos empresarios individuales y empresas que no tienen pagos. Si tienes empleados, pero no les has pagado dinero, es decir, se han retrasado los salarios, debes presentar 6 IRPF.
Además, no es necesario reflejar los pagos a personas físicas que no están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Es decir, estos montos no se ingresan en la línea 020 6 del impuesto a la renta personal.
Para las divisiones separadas, anteriormente se explicó la necesidad de presentar un informe al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la división separada. En esta carta, las autoridades tributarias aclararon que incluso si la organización matriz y sus divisiones están registradas en el mismo Servicio de Impuestos Federales, es necesario presentar 6 impuestos sobre la renta personal por separado para ella y la división.
Lo mismo se aplica a los empresarios individuales que combinan UTII y el sistema tributario simplificado. Donde se paga el impuesto, allí se pagan 6 impuestos sobre la renta personal. Es decir, si los empleados se dedican a actividades sujetas al sistema tributario simplificado, el cálculo debe presentarse en la oficina de impuestos del lugar de residencia del empresario, donde está registrado. Y si se contratan personas para trabajar en actividades sujetas a UTII, deberán presentarse en el lugar de registro en relación con la implementación de esta actividad. Es decir, si vive en Moscú y tiene un punto de venta en UTII en la región de Moscú, deberá informar a los empleados del punto de venta al Servicio de Impuestos Federales donde está asignado el punto de venta.
Pagos de ingresos a mitad de mes
El Servicio de Impuestos Federales revisó un ejemplo de cómo completar 6 impuestos sobre la renta personal al pagar una bonificación el 20 de mayo por el aniversario de un empleado. Además de las bonificaciones, a mediados de mes se pueden pagar ingresos por contratos civiles, ayudas económicas, etc. ¿Cómo reflejar esos pagos “promedio” en el informe?
Así que reflexiona. En la línea 100 6 impuesto a la renta personal se registra la fecha de pago de la renta: 20/05/2016, en la línea 110 repetimos la fecha: 20/05/2016 (impuesto retenido), en la línea 120 – 23/05/2016 ( El 21 y 22 de mayo son fines de semana).
En la línea 130 debe anotar el monto del pago: 10 000 rublos, por ejemplo, y en la línea 140 - 1300 (10 000 x 13%).
A muchas personas les preocupa la cuestión de qué incluir en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas al pagar la baja por enfermedad. En el apartado 1, la cuantía de las prestaciones por incapacidad temporal y el impuesto calculado según el régimen habitual.
Pero en la sección 2 las entradas se verán así.
Un ejemplo de cómo reflejar la baja por enfermedad en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas
Prestación de invalidez por un monto de 1000 rublos. acumulado por el empleador durante los primeros 3 días de baja por enfermedad y 2000 rublos. – FSS para los días posteriores de enfermedad. A partir del beneficio se calculó el impuesto sobre la renta personal de 390 rublos. (1000 + 2000) x 13%. De hecho, el dinero fue transferido al empleado el 15 de junio.
Complete la sección 2:
Línea 100 – 15/06/2016
Línea 110 – 15/06/2016
Línea 120 – 30/06/2016 (en 2016 cambiaron las reglas para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre pagos hospitalarios)
Línea 130 – 3000
Línea 140 – 390.
Además, si las prestaciones por enfermedad por incapacidad temporal se acumulan en junio y se pagan en julio, entonces el importe total de la licencia por enfermedad en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas se incluye en el informe durante 9 meses. Es decir, en el apartado 1 no es necesario reflejar el importe de la baja por enfermedad de junio pagada en julio. La fecha de recepción real de ingresos en forma de prestaciones por incapacidad temporal es el día en que se pagan los ingresos (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, la baja por enfermedad en sí se considerará pagada ya en el tercer trimestre, incluso si la calculó para junio.
A principios de octubre, los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas vuelven a tener que cumplimentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas. A pesar de que este formulario no es la primera vez que los empleadores lo presentan, muchos de ellos todavía tienen preguntas sobre la formación del documento. ¿Qué principios se deben tener en cuenta al crear un formulario de impuestos y cómo reflejar correctamente tal o cual operación? Intentaremos responder a estas y otras preguntas en nuestra redacción.
La obligación de cumplimentar el sexto formulario del IRPF se asigna a los empresarios individuales y a las personas jurídicas que actúan como empleadores de mano de obra, pagando salarios y otras remuneraciones a los trabajadores contratados.
El documento debe enviarse al servicio fiscal en el lugar de registro de la persona jurídica, si el contribuyente es un empresario individual, luego al servicio de control en el lugar de su residencia. Si los salarios se pagan a los empleados que desempeñan sus funciones oficiales bajo la supervisión de una sucursal separada, entonces se presenta a la autoridad fiscal de su ubicación 6 impuestos sobre la renta personal, una muestra de los cuales los lectores encontrarán en nuestro sitio web.
Composición del informe
El formulario del documento tiene un formulario único, que está aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-11/450. El formulario se utiliza al preparar la documentación para cada trimestre, incluida la cumplimentación de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el tercer trimestre de 2017, lo que también se realiza con esta muestra.
En 2018 se espera que se realicen cambios en el formulario de informe fiscal, la información sobre cambios futuros se puede encontrar en el sitio web oficial del servicio tributario en la sección de normativa. Pero, hasta que los cambios adquieran fuerza legal, los contribuyentes deben completar 6 impuestos sobre la renta personal durante 9 meses de 2017, así como los resultados anuales en el formulario aprobado por la Orden No. ММВ-7-11/450 de la Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.
El informe de impuestos incluye las siguientes secciones:
- Pagina del titulo. La página principal del formulario refleja toda la información sobre el contribuyente que actúa como empleador de mano de obra.
- Sección 1. En esta sección, las reglas para completar 6 impuestos sobre la renta personal requieren mostrar los montos resumidos de los ingresos acumulados, las deducciones fiscales, la obligación tributaria calculada, deducida o no retenida.
- Sección 2. La sección indica el importe de las cantidades y cifras específicas para el pago de rentas a los trabajadores, así como los indicadores totales y cifras de deducciones y transferencias a la Tesorería del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Como establece el procedimiento para completar la Sección 6 del impuesto sobre la renta personal, la segunda sección contiene información solo para el período del informe, a pesar de que toda la demás información escrita en la Sección 1 tiene un resultado devengado desde el comienzo del año.
¿Qué cantidades se incluyen en el cálculo?
El documento debe incluir los montos calculados y entregados a los trabajadores contratados, que asignan la condición de agente fiscal a un empresario individual o persona jurídica. Todos estos reembolsos forman la base imponible, se reflejan en la línea 020 6 del impuesto sobre la renta personal, analizaremos más a fondo lo que se incluye allí. Este:
- pago por el desempeño de funciones oficiales;
- varios tipos de bonificaciones;
- beneficios, incluido el pago de los días de baja por enfermedad del empleado;
- pago de días de vacaciones;
- dividendos acumulados y emitidos;
- remuneración según acuerdos de derecho civil.
El artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia proporciona una lista de cantidades de ingresos que no están gravadas y, en consecuencia, excluidas de la base en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas, cuyo formulario se puede descargar desde nuestro sitio web. Pero cada tipo de ingreso tiene su propio límite de monto. Por lo tanto, si se excede este límite, entonces el contador debe incluir el monto de la renta no imponible en la composición total, pero debe reflejar la parte no imponible como una deducción fiscal. La deducción está escrita en la línea 030 del Formulario 6 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las instrucciones para completar, aprobadas por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-11/450, le permitirán evitar posibles errores en tales cálculos.
Completar la página de título
La página de título del formulario muestra información completa sobre el contribuyente que actúa como empleador de mano de obra. Este:
- Nombre abreviado de una persona jurídica o empresario individual. Si no se proporcionan abreviaturas, se indica el nombre completo del contribuyente.
- Se indican los códigos: TIN, puesto de control.
- Número de corrección. Si el contribuyente constituye el primer ejemplo de cumplimentación del 6 IRPF, deberá indicar “000”, pero si envía una versión actualizada del documento, en esta celda se indica “001”, “002”, etc. teniendo en cuenta la hora de envío del formulario actualizado.
- Periodo de presentación. El código se escribe teniendo en cuenta la frecuencia de envío de documentos. Para saber cómo completar correctamente 6 impuestos sobre la renta personal en la celda "período", debe familiarizarse con los códigos: 1er trimestre – 21, medio año – 31, 9 meses – 33, año – 34.
- Período gravable. Es necesario reflejar el año para el que se realizan los cálculos, por ejemplo, 2017.
- Código en el lugar de registro. En esta celda debes ingresar el código de la sucursal del Servicio de Impuestos Federales a donde se enviará el documento. Cada código permite a las autoridades fiscales determinar por qué se presentó el Formulario 6 del impuesto sobre la renta personal para 2017 a esta división particular del servicio fiscal, del cual se presenta una muestra a la atención de nuestros lectores.
Completar la Sección 1
La sección 1 contiene información resumida sobre los ingresos acumulados por todas las personas y los montos de la obligación tributaria calculada y deducida de ellos, así como el monto de la obligación no retenida. La información se proporciona en base devengada desde el comienzo del año de informe, a partir del 1 de enero. Es decir, una muestra de cómo completar la Sección 1 del impuesto sobre la renta personal 6 durante 9 meses debe contener la cantidad de recibos de ingresos calculados para los 9 meses.
La sección 1 del formulario incluye varias celdas que muestran cierta información. Las principales líneas que completan los contadores:
- Celda 010 – tasa impositiva porcentual.
- Celda 020: la cantidad total de ingresos recibidos durante el período.
- Celda 025 – dividendos, incluidos los incluidos en la celda 020.
- Casilla 030 – deducciones por obligaciones tributarias.
- Celda 040 – obligación tributaria calculada.
- Celda 045: obligación tributaria calculada sobre dividendos, incluida en la celda 040.
- Celda 050 – el monto de los anticipos tomados en cuenta de los ingresos de los empleados extranjeros.
- Celda 060 – número de personas ocupadas.
- Línea 070 6 Impuesto sobre la renta personal, qué incluye: es el monto de la obligación tributaria calculada a partir de la acumulación de ingresos de los empleados.
- Celda 080 – el monto de la obligación no retenida por el empleador.
- Celda 090: el monto de la deuda tributaria devuelta.
Al preparar la documentación tributaria, los contadores a menudo se preguntan qué significa la línea 080 en 6 del impuesto sobre la renta personal, ¿cuándo se completa? Esta celda incluye una obligación tributaria que debe calcularse a partir de los montos de ingresos acumulados, pero por alguna razón el empleador no pudo realizar esta operación. Por ejemplo, una transacción de este tipo podría equivaler a un salario transferido de septiembre, pero que en realidad no se paga hasta octubre y, como se sabe, la obligación tributaria se retiene el día en que los empleados reciben el dinero.
Completar la Sección 2
Como nos muestra el ejemplo de cumplimentación de 6 IRPF para el año 2017, la Sección 2 contiene información únicamente para el período para el que se genera el documento. Es decir, si se trata de un informe del tercer trimestre, entonces la segunda sección contendrá indicadores totales y cifras solo de los últimos tres meses.
En el apartado es necesario especificar las fechas concretas para los trabajadores que reciben cantidades de ingresos en sus manos, las fechas de retención de obligaciones tributarias de estos recibos y las fechas de transferencia a Hacienda. El procedimiento para la cumplimentación de 6 IRPF para 2017 recomienda indicar los números en orden cronológico.
Reflejando el pago de vacaciones
El devengo de los días de vacaciones de los trabajadores, así como el cálculo de los salarios, se incluye en el cálculo de la base del impuesto a la renta personal, por lo que los montos percibidos por los días de vacaciones deben reflejarse en los cálculos del impuesto a la renta personal. documento. En la Sección 1, estos pagos en efectivo se registran en la celda 020 y esto incluye todas las acumulaciones que han ocurrido desde enero. Y en el Apartado 2 se registran únicamente aquellos indicadores totales y los números de su recepción que hayan transcurrido en los últimos tres meses. Es decir, 6 IRPF para el 3er trimestre de 2017, el formulario de la Sección 2 refleja solo los meses de julio, agosto y septiembre.
Beneficios reflejados
El artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia proporciona una lista de pagos en efectivo que están exentos del cálculo del impuesto sobre la renta personal. Pero, si hablamos de prestaciones por enfermedad, entonces este tipo de ingresos está totalmente incluido en la base imponible. El informe refleja esta cantidad de la misma forma que el principal tipo de ingresos que reciben los particulares. Pero, si se trata, por ejemplo, de beneficios de importancia estatal, pagos de pensiones estatales, asistencia material en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas (a continuación se presenta un ejemplo de llenado), entonces dichos tipos tienen restricciones en el monto. Es decir, si el monto de los beneficios devengados excede el límite establecido, entonces este monto se suma en la celda 020 de la Sección 1, pero la parte no gravable se registra en la celda 030 como deducción fiscal.
Plazos de presentación
La legislación fiscal especifica ciertos plazos para la presentación de la documentación de presentación de informes, cuyo cumplimiento es un componente importante de la relación entre los inspectores y los contribuyentes. Por lo tanto, antes de completar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas, es necesario que se familiarice con ellos.
De acuerdo con las reglas generales, el documento debe presentarse a más tardar en la última fecha del mes siguiente al período del informe (trimestre). Y la presentación del formulario anual tiene un plazo mayor, se ha ampliado a 2 meses. Así, el documento de informe de 2017 deberá presentarse antes del 1 de abril de 2018.
Al elaborar un informe, debe guiarse por el artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que estipula el aplazamiento del plazo debido a que la fecha de entrega cae en fin de semana o festivo. Así, 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para 2017, el modelo de cumplimentación presentado en nuestro portal que permitirá a los contables afrontar la tarea de elaboración de informes, deberán presentarse antes del 2 de abril de 2018, ya que el 1 de abril cae en domingo. En cuanto a los informes trimestrales: dado que el 31 de octubre de 2017 es un día hábil, durante 9 meses de 2017, el Formulario 6 del impuesto sobre la renta personal debe presentarse a las autoridades fiscales antes del 31 de octubre de 2017.
Al familiarizarse con el procedimiento para redactar un documento informativo, los contadores reducirán el riesgo de cometer errores en los cálculos, protegiéndose así de posibles sanciones administrativas. Si se encuentran errores en el informe, el agente fiscal recibirá una multa de 500 rublos.
El cálculo en el formulario 6-NDFL para el año calendario se presenta a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Por lo tanto, con base en los resultados de 2018, el informe debe presentarse a más tardar el 01/04/2019 (párrafo 3, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Cómo completar el formulario 6-NDFL
Le recordamos que el Cálculo en el formulario 6-NDFL (aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@) se completa en base devengada.
La composición de las secciones del formulario 6-NDFL no ha cambiado:
- Página de título (Página 001);
- Sección 1 “Indicadores generalizados”;
- Sección 2 “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF”.
Las cantidades del IRPF retenidas en el 1º, 2º o 3º trimestre no se reflejarán en el apartado 2 del Cálculo del año 2018. Y esto a pesar de que el formulario 6-NDFL se completa con el total acumulado. Los montos del impuesto retenido en el primer, segundo o tercer trimestre se dan en la Sección 2 de los Cálculos solo para el primer trimestre, medio año y nueve meses, respectivamente. En el Cálculo del ejercicio, estos importes se incluirán exclusivamente en los indicadores del apartado 1.
Puede leer sobre los requisitos básicos para completar el formulario 6-NDFL en.
6-NDFL para 2018: ejemplo de llenado
Al mismo tiempo, en el apartado 1 se dan los montos del anticipo y salario de diciembre, así como el impuesto calculado, porque las fechas de cálculo del impuesto caen en 2018. Al mismo tiempo, la línea 070 "Cantidad del impuesto retenido" de la Sección 1 para 2018 reflejará adicionalmente el impuesto sobre el salario retenido en 2018 para diciembre de 2017 por un monto de 71,329 rublos.
En consecuencia, entre los indicadores de las líneas 040 “Monto del impuesto calculado” y 070 “Monto del impuesto retenido” de la Sección 1 del informe de 2018, se forma una diferencia por la cantidad de 4,105 rublos (75,434 - 71,329), que se formó de:
Impuesto sobre la renta personal retenido en 2018 de los salarios de diciembre de 2017 por un monto de 71,329 rublos;
Impuesto sobre la renta personal calculado pero no retenido al 31 de diciembre de 2018 por un monto de 75 434 rublos del salario de diciembre de 2018.
Para comprobar la exactitud de la cumplimentación del formulario 6-NDFL, puede utilizar.
