6 plata poreza na dohodak fizičkih lica za decembar u januaru.

26.11.202327.05.2017

Mnogi poslodavci su već u decembru isplatili plate za decembar 2016. godine. Ova opcija nije zabranjena. Ali kako odraziti takvu operaciju u 6-NDFL za 2016. godinu? Ili ovo plaćanje treba uključiti u 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 1. kvartal 2017. godine? Kako će decembarska plata biti raspoređena po odjeljcima 1 i 2? Pogledajmo ova pitanja i vidimo kako popuniti 6-NDFL za 2016. tako da odraz decembarske plate ne izaziva nikakve pritužbe Federalne porezne službe.

Plata za decembar u decembru: masovna situacija

Svi poslodavci su obavezni da isplaćuju plate najmanje svakih pola mjeseca. Od 3. oktobra 2016. godine plate se moraju isplatiti najkasnije 15. dana po isteku perioda za koji su obračunate. Odnosno, rok za avans je 30. dan u tekućem mjesecu, a za plate - 15. dan narednog mjeseca (dio 6. člana 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Cm. " ".

Da bi se ispoštovali rokovi za isplatu plate, akontacija plate za decembar je morala biti uplaćena najkasnije do 30. decembra, a drugi dio - najkasnije do 13. januara 2017. godine (jer je 15. januar nedjelja). Cm. " ".

Istovremeno, mnogi poslodavci su primili svoje zaposlene i isplatili plate za decembar 2016. prije roka – ne u januaru, već u decembru. Za to su izdali odgovarajuću naredbu. Cm. " ".

Štaviše, neki poslodavci su se našli u situaciji da su zaposlenima u obavezi da isplate decembarske plate u 2016. godini (ako je dokumentovani datum za isplatu drugog dela zarade padao na neradne praznike od 31. decembra do 8. januara). Shodno tome, mnogi su se suočili sa situacijom da je konačna isplata plata za 2016. godinu izvršena u decembru.

Kakva je ovo vrsta plaćanja sa pravne tačke gledišta?

Mnogi poslodavci su zadnju platu za decembar 2016. godine isplatili u decembru, na primjer, u periodu od 26. decembra do 30. decembra 2016. godine. U ovom slučaju, na dan isplate plate, kalendarski mjesec još nije završio, tako da je nemoguće smatrati takvu isplatu platom za decembar u punom smislu riječi. Sredstva uplaćena prije kraja mjeseca su u suštini avans.

Pretpostavimo da je plata za decembar izdata 30.12.2016. Na današnji dan poslodavac još nije u obavezi da obračuna i zadrži porez na dohodak građana, jer plata postaje prihod tek posljednjeg dana u mjesecu za koji se obračunava - 31. decembra. To proizilazi iz stava 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uprkos činjenici da je 31. decembar subota, porez na dohodak fizičkih lica se ne može obračunati ili zadržati prije ovog datuma (pismo Federalne poreske službe Rusije od 16. maja 2016. br. BS-3-11/2169).

Datum prijema prihoda u obliku plate po ugovoru o radu je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Najranije ovog dana možete obračunati porez na dohodak na cjelokupnu platu, uključujući i prethodno izdati akontaciju. Iznos akontacije se ne priznaje kao prihod za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica.

Kako odražavati decembarsku platu u 6-NDFL

Organizacije i individualni preduzetnici (poreski agenti) moraju dostaviti obračune 6-NDFL za 2016. u obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450. Sastav ovog obrasca je sljedeći:

Naslovna stranica;
Odjeljak 1 “Generalizovani indikatori”;
Odjeljak 2 „Datumi i iznosi stvarno primljenog i zadržanog poreza na dohodak građana“.

Decembarska plata ni na koji način neće uticati na završetak naslovne strane. Međutim, prilikom popunjavanja glavnih odjeljaka godišnjeg 6-NDFL, potrebno je uzeti u obzir neke karakteristike. Dajemo primjer.

Decembarska plata isplaćena u decembru

Organizacija je svim zaposlenima isplatila plate za decembar prije roka - 29. decembra 2016. godine. Ukupna plata je 897.000 rubalja. Od uplate izvršene istog dana obračunat je i zadržan porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 116.610 rubalja (87.000 x 13%). Računovođa je ovaj iznos uplatila u budžet prvog radnog dana 2017. godine - 9. januara.

Pod takvim uslovima, u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za 2016. godinu, računovođa treba ispravno prikazati platu na sljedeći način:

dodati u red 020 iznos decembarske „plate“ (897.000 RUB);
dodati u redove 040 i 070 – obračunati i zadržani porez na dohodak građana (116.610 rubalja).

U odeljku 2 obračuna 6-NDFL za 2016. decembarska „plata“ isplaćena 29. decembra ne bi trebalo da se pojavljuje ni na koji način.

Decembarska plata isplaćena u decembru će se morati odraziti u obračunu za prvi kvartal 2017. godine u odjeljku 2. Činjenica je da se prilikom formiranja odjeljka 2 treba fokusirati na datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak građana mora prenijeti budžet. Odnosno, plaćeni prihodi i zadržani porez na dohodak građana moraju biti prikazani u izvještajnom periodu u kojem pada rok za plaćanje poreza na dohodak građana. Takva pojašnjenja su data u pismu Federalne poreske službe Rusije od 24. oktobra 2016. br. BS-4-11/20126. U našem primjeru porez na dohodak fizičkih lica mora se prenijeti narednog radnog dana u januaru – 09.01.2017. Dakle, u odeljku 2 obračuna za prvi kvartal 2017. godine, decembarska zarada će se morati prikazati na sledeći način:

red 110 – 31. decembar 2016. godine (datum odbitka poreza na dohodak građana);
red 120 – 01.09.2017. (datum prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet);
red 130 – 897.000 (iznos prihoda);
red 140 – 116.610 (iznos poreza na dohodak fizičkih lica).

Vrijedi napomenuti da će datum poreza po odbitku na liniji 110 odjeljka 2 obračuna 6-NDFL za 1. kvartal 2017. biti tačno 31. decembar, a ne 29. decembar 2016. (kada je izvršena decembarska uplata). Kao što smo već rekli, 31. decembra 2016. godine trebali ste obračunati decembarsku platu i prebiti je sa prethodno uplaćenim avansom (što je, zapravo, već bila decembarska plata). Stoga, za bilo koji datum prijevremene isplate decembarskih zarada u decembru 2016. godine, red 110 obračuna 6-NDFL za prvi kvartal 2017. uvijek će sadržavati datum „31.12.2016.

Kako ispuniti izračun nije potrebno: rizik od greške

Prilično česta situacija je kada je poslodavac zaposlenima u decembru prebacio konačnu platu za decembar, ali računovođa, zbunjena brojnim objašnjenjima Federalne poreske službe, ne zna kako pravilno popuniti godišnji 6-NDFL. Ispada da je prijevremena plata akontacija? Treba li ga posebno istaknuti u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 4. kvartal 2016. godine? Obratimo pažnju na jedno od objašnjenja koje bi moglo dovesti u zabludu.

Pretpostavimo da je 26. decembra 2016. godine organizacija prenijela plate zaposlenima za decembar u iznosu od 380.000 rubalja. Istog dana zadržan je porez na dohodak građana u iznosu od 49.400 rubalja (380.000 x 13%). Zadržani iznos prebačen je u budžet narednog dana - 27. decembra 2016. godine.

Da bi saznao kako ispravno prikazati platu za decembar u godišnjem 6-NDFL, računovođa se obratio pismu Federalne porezne službe od 24. marta. 2016. br. BS-4-11/5106. Preporučuje se obustava poreza na dohodak fizičkih lica na dan stvarne isplate zarada (26. decembra), a prenošenje zadržanog iznosa u budžet sljedećeg dana (27. decembra). Osim toga, porezne vlasti savjetuju da se ti isti datumi odražavaju u 6-NDFL obračunu. Međutim, ne preporučujemo da se pridržavate ovakvih preporuka i da na ovaj način popunite odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 2016. godinu.

I zato:

ovako popunjen obračun 6-NDFL za 4. kvartal 2016. neće proći formatno-logičku kontrolu i vratiće se sa greškom „datum zadržavanja poreza ne bi trebao prethoditi datumu stvarne uplate“;
zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od zarade do kraja meseca je u suprotnosti sa kasnijim preporukama ruskog Ministarstva finansija u pismu od 21. juna. 2016. broj 03-04-06/36092.

Porez na dohodak po odbitku od januarske akontacije: upitna praksa

Moguće je da je računovođa prilikom naredne isplate primanja - od akontacije za januar 2017. godine, porez na dohodak fizičkih lica odbio od decembarske plate isplaćene u decembru. Kako prikazati ovu operaciju u godišnjem obračunu i da li je to uopšte potrebno raditi? Pogledajmo konkretnu situaciju.

Primjer 3

Organizacija je prenijela platu za decembar 2016. u decembru - 30. decembru u ukupnom iznosu od 677.000 rubalja. Računovođa nije obračunao i zadržao porez na uplatu. Računovođa je obračunao porez na dohodak građana na dan 31.12.2016. Ispostavilo se da je iznos poreza 88.010 rubalja (677.000 x 13%). Ovaj iznos je zadržan od sljedeće uplate - od akontacije za januar 2017. godine, izdate 18.01.2017.

Prilikom popunjavanja godišnjeg obračuna, plata za decembar 2016. godine biće prebačena u red 020 obračuna 6-NDFL za 2016. godinu, a porez na dohodak iz njega u red 040 odeljka 1. obračuna 6-NDFL za 2016. godinu. Štaviše, iznos 88.010 pojaviće se u redu 080, pošto je računovođa trebao zadržati porez, ali nije.

Opasna logika!

Stručnjaci Ministarstva finansija su se oglasili: do kraja mjeseca ne može se priznati da je zaposleniku primao prihod u vidu plate. Porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati prilikom isplate prihoda u gotovini narednog mjeseca (dopis od 21.03.2016. godine broj 03-04-06/15565). Ako platite platu prije kraja mjeseca, ispada da se porez na dohodak fizičkih lica od plate za decembar 2016. godine mora odbiti od akontacije za januar 2017. godine. Ali ovo je prilično čudna i opasna, po našem mišljenju, logika. Prilikom revizije, poreski inspektor može pitati: zašto niste zadržali porez na dohodak fizičkih lica u decembru 2016. godine, već ste operaciju odgodili za naredni poreski period? Na kraju krajeva, postojala je mogućnost da se porez na dohodak građana zadrži po odbitku prilikom isplate decembarske plate. Vjerovatno će biti prilično teško dati suštinski odgovor na ovo pitanje.

Ako se decembarski porez na dohodak građana zadrži od januarske akontacije, onda se u odeljku 2 obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica za prvi kvartal 2017. godine može razlikovati na sledeći način:

red 100 – 31. decembar 2016. godine (datum prijema prihoda);
red 110 – 18.01.2017. (datum zadržavanja);
red 120 – 19.01.2017. (datum uplate u budžet);
red 130 –677.000 (iznos prihoda);
red 140 – 88.010 (iznos poreza na dohodak fizičkih lica).

Ovaj pristup formiranju obračuna 6 poreza na dohodak, vjerujem, ne treba smatrati logičnim i ispravnim, jer je prekršen zahtjev stavka 6. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem lični porez na dohodak od zarade po ugovoru o radu mora se prenijeti najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda. Shodno tome, za decembarsku platu na redu 120 datum mora biti najkasnije do 01.09.2017. Gore navedeni primjer popunjavanja može se vratiti i poreskom agentu sa oznakom „greška“. Stoga preporučujemo da se konsultujete sa vašom Federalnom poreskom službom kako bi oni ocijenili takav pristup odražavanju decembarske plate isplaćene u decembru 2016.

Ako je plata za decembar isplaćena u januaru 2017., kako onda ovu operaciju odraziti u obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 1. kvartal 2017. godine? Kako prikazati ovu uplatu u odjeljku 2 izvještaja? Odgovorit ćemo na vaša pitanja i dati uzorak.

Ko je primio platu u januaru

Poslodavci (organizacije i individualni preduzetnici) moraju zaposlenima isplaćivati plate najmanje svakih šest mjeseci. Plate se moraju isplatiti najkasnije 15. dana po isteku perioda za koji su obračunate. Odnosno, rok za avans je 30. dan u tekućem mjesecu, a za plate - 15. dan narednog mjeseca (dio 6. člana 136. Zakona o radu Ruske Federacije).

Da bi se ispoštovali rokovi za isplatu plate, akontaciju za decembarske zarade trebalo je uplatiti najkasnije do 30. decembra 2016. godine, a drugi dio - najkasnije do 13. januara 2017. godine (pošto je 15. januar nedjelja).

Po ovom pravilu, mnogi poslodavci su prenijeli decembarske plate zaposlenima od 9. januara do 13. januara 2017. godine.

Porez na dohodak fizičkih lica iz decembarske plate

Ako je plata za decembar isplaćena u januaru 2017. godine, onda je porez na dohodak građana morao biti prebačen najkasnije narednog dana od dana kada je plata prebačena (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno u januaru. Na primjer, isplatili ste platu za decembar 2016. 9. januara 2017. godine. Tada je porez na dohodak fizičkih lica morao biti prebačen u budžet najkasnije do 10. januara 2017. godine. Ako je plata bila 10. januara, onda je porez bio dužan platiti kasnije od 11. januara 2017. godine.

Primanje prihoda je važan datum

Plata postaje prihod poslednjeg dana u mesecu za koji je obračunata - 31. decembra. To proizilazi iz stava 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, uprkos činjenici da je plata za decembar isplaćena zaposlenima u januaru 2017. godine, sa stanovišta poreskog zakonodavstva, datum prijema prihoda je 31. decembar 2016. godine.

U isto vrijeme, već smo izvijestili da je isplata za decembar, isplaćena u januaru 2017., trebala biti odražena u 6-NDFL za 2016. godinu.

Plata za decembar, izdata u januaru, morala je biti prikazana u odeljku 1 godišnjeg obračuna 6-NDFL: u redovima 020 „Iznos obračunatih prihoda” i 040 „Iznos obračunatog poreza” odeljka 1 6-NDFL za 2016. Međutim, na liniji 070 obračuna za 2016. „Iznos poreza po odbitku“ nije bilo potrebe da se iskazuje porez na dohodak građana, budući da je odbitak izvršen već 2017. godine. Ovo potvrđuje pismo Federalne poreske službe Rusije od 5. decembra 2016. godine br. BS-4-11/23138.

Što se tiče odeljka 2 obračuna 6-NDFL, on treba da prikaže samo one transakcije koje se odnose na poslednja tri meseca izveštajnog perioda (pismo Federalne poreske službe Rusije od 18. februara, br. BS-3-11/ 650). Odnosno, u obračunu 6-NDFL za 2016., odjeljak 2 je morao uključiti transakcije za oktobar, novembar decembar 2016. godine. Shodno tome, decembarska plata isplaćena u januaru nije trebalo da bude uključena u odeljak 2 godišnjeg obračuna. Mora se evidentirati u 6-NDFL za 1. kvartal 2017. Hajde da objasnimo kako to da uradimo.

Popunjavanje 6-NDFL za 1. kvartal

Da bi bilo jasno kako je plata za decembar isplaćena u januaru 2017. navešćemo konkretan primer iz života.

Organizacija je isplatila plate zaposlenima za decembar u iznosu od 769.000 rubalja. Računovođa je na ovaj iznos obračunao porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 99.970 rubalja (769.000 x 13%). Decembarske plate zaposlenima su prebačene 09.01.2017.

U obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica za prvi kvartal 2017. godine, porez na dohodak fizičkih lica, koji je obračunat od decembarske plate, u red 070 će dodati 99.970 rubalja. Što se tiče odjeljka 2, računovođa treba da izvrši sljedeće unose:

red 100 - 31. decembar 2016. godine (datum prijema prihoda);
red 110 - 01.09.2017. (datum zadržavanja poreza na dohodak građana);
red 120 - 01.10.2017. (datum prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet).

Organizacija je isplatila plate za decembar u januaru 2018. Kako ovu operaciju odraziti u obračunu 6-NDFL za 2017. godinu? Da li je potrebno prikazati ovu uplatu ako je izvršena već u 2018. godini, a obračunata u 4. kvartalu 2017. godine? Da li decembarska zarada treba da se odrazi na godišnji porez na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu ili u obračun za 1. kvartal 2018. godine? Odgovorit ćemo na pitanja i dati primjere popunjavanja.

Decembarska plata u januaru: rok

Mnogi poslodavci su u periodu od 9. januara 2018. godine i kasnije zaposlenima prenijeli plate za decembar 2018. Tako su sa zaposlenima izvršili konačan obračun na osnovu rezultata iz decembra 2017. godine.

Ima poslodavaca koji su isplaćivali plate za decembar prije roka - u decembru 2017. godine. U takvoj situaciji popunjavanje godišnjeg 6-NDFL za 2016. godinu ima svoje karakteristike. Cm. " ".

Porez na dohodak fizičkih lica iz zarade za decembar 2017

Ako ste platili platu za decembar 2017. u januaru 2018. godine, onda porez na dohodak građana mora biti prebačen u budžet najkasnije narednog dana od dana kada je plata prebačena (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije ). Odnosno u januaru. Na primjer, isplatili ste platu za decembar 2017. 09.01.2018. Tada je porez na dohodak fizičkih lica morao biti prebačen u budžet najkasnije do 10. januara 2018. godine. Ako je plata bila 10. januara, onda je porez morao biti uplaćen kasnije od 11. januara 2018. godine.

Koji je datum prijema prihoda za 6-NDFL?

Plata postaje prihod poslednjeg dana u mesecu za koji je obračunata - 31. decembra. To proizilazi iz stava 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, uprkos činjenici da je plata za decembar isplaćena zaposlenima u januaru 2018. godine, sa stanovišta poreskog zakonodavstva, datum prijema prihoda je 31. decembar 2017. godine.

Ispada da je porez na dohodak fizičkih lica morao biti prebačen u januaru 2018. godine, a datum prijema prihoda bio je 31. decembar 2017. godine? Kako sve ovo sumirati i prikazati ove isplate u obračunu 6-NDFL za 2017. godinu? Reći ćemo vam dalje i dati primjere.

Obrazac 6-NDFL u 2018.: važna stvar

Organizacije i individualni preduzetnici (poreski agenti) moraju dostaviti obračune 6-NDFL za 2017. u obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11/450. Sastav ovog obrasca je sljedeći:

Naslovna stranica;
Odjeljak 1 “Generalizovani indikatori”;
Odjeljak 2 „Datumi i iznosi stvarno primljenog i zadržanog poreza na dohodak građana“.

Decembarska plata isplaćena u januaru 2018. neće uticati na završetak naslovne strane. Međutim, prilikom popunjavanja odjeljaka 1 i 2 postojat će neke važne karakteristike koje ima smisla uzeti u obzir kako bi se prvi put prošli obračun za 2017. godinu.

Plata za decembar u januaru 2018: kako popuniti odjeljak 1

U odeljku 1 „Opšteni pokazatelji“ godišnjeg obračuna 6-NDFL za 2017. godinu istaći ukupan iznos obračunatih prihoda, obezbeđenih odbitaka, kao i ukupan iznos obračunatog i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica: kumulativno od 1. januara do zaključno 31. decembra 2017. godine.

Prikažite platu za decembar, izdatu u januaru 2018. godine, u odjeljku 1 godišnjeg obračuna 6-NDFL. Činjenica je da ste u decembru priznali dohodak u vidu zarade i na njega obračunali porez na dohodak u decembru. Stoga ove transakcije prikažite u redovima 020 „Iznos obračunatog prihoda“ i 040 „Iznos obračunatog poreza“ odjeljka 1 6-NDFL za 2017. godinu. Međutim, na liniji 070 obračuna za 2017. godinu „Iznos poreza po odbitku“ ni na koji način ne vršite porez na dohodak građana, jer je odbitak izvršen već 2018. godine. Ovo potvrđuje pismo Federalne poreske službe Rusije od 5. decembra 2016. godine br. BS-4-11/23138. Objasnit ćemo kako popuniti izvještaj na konkretnom primjeru.

Pod takvim uslovima, u odjeljku 1, navedene transakcije će dopuniti odjeljak 1 godišnjeg 6-NDFL-a za 2017. godinu. Evo primjera punjenja:

Plata za decembar u januaru 2018: kako popuniti rubriku 2

U odeljku 2 godišnjeg obračuna 6-NDFL za 2017. godinu potrebno je odraziti datume prijema i zadržavanja poreza, rok određen za prenos poreza u budžet, kao i iznos stvarno primljenih i zadržanih ličnih prihoda. porez na prihod.

BITAN

U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za bilo koji period morate prikazati samo one transakcije koje se odnose na posljednja tri mjeseca izvještajnog perioda. Odnosno, u izračunavanju 6-NDFL za 2017., odjeljak 2 bi trebao uključiti transakcije za oktobar, novembar decembar 2017.

Ali kako primijeniti ovaj pristup ako je bilo isplata za prijenos? Kako razumjeti kojem periodu pripada plata obračunata u decembru 2017. i isplaćena u januaru 2018.? U takvim situacijama fokusirajte se na datum najkasnije do kojeg porez na dohodak građana mora biti prebačen u budžet. Odnosno isplaćeni prihod i zadržani porez na dohodak fizičkih lica u izvještajnom periodu u kojem pada rok za plaćanje poreza na dohodak građana. Nije bitno kada ste zaista platili prihod, zadržali i uplatili porez. Odnosno, u odeljku 2 obračuna za 2017. godinu potrebno je prikazati podatke o isplati dohotka (porez po odbitku), za koji rok za uplatu poreza na dohodak građana pada za period od 1. oktobra do zaključno 31. decembra ( pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. oktobra 2016. br. BS-4-11/20126). Sa decembarskom platom, rok za plaćanje poreza na dohodak građana dolazi već 2018. godine. Stoga, u principu, decembarska plata ne bi trebala biti uključena u odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 2017.

ZAKLJUČAK O DECEMBARSKOJ PLATI U JANUARU 2018

Plata za decembar 2017. godine, izdata u januaru 2018. godine, prikazana je u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za 2017. i u odjeljcima 1 i 2 obračuna za prvi kvartal 2018. godine. Na kraju krajeva, priznali ste prihod u obliku zarade u decembru i na njega obračunali porez na dohodak u istom mjesecu. Stoga prikažite u redovima 020 i 040 odjeljka 1 godišnjeg obračuna 6-NDFL za 2017. godinu. A porez na dohodak fizičkih lica je zadržan već u januaru 2018. godine, pa iznos poreza navedite na liniji 070 odeljka 1 obračuna za prvi kvartal 2018. godine. Ovo potvrđuje i dopis Federalne poreske službe od 05.12.2016. godine broj BS-4-11/23138. Napominjemo da su raniji predstavnici Federalne poreske službe u dopisu od 25. februara 2016. godine broj BS-4-11/3058 preporučili da se isplata u obračunu za prvi kvartal navede samo u odeljku 2. Međutim, mi ne preporučujemo da to radite, jer u ovom obliku izračunavanje 6-NDFD neće raditi u formatu -logička kontrola.

Dakle, decembarska zarada isplaćena u januaru 2018. godine mora se odraziti u obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica za prvi kvartal 2018. godine. Štaviše, decembarska plata će uticati i na odjeljak 1. i na odjeljak 2. Objasnimo na primjeru.

Decembarska plata isplaćena je 9. januara 2018. u iznosu od 769.000 rubalja, a porez na dohodak građana na nju je iznosio 99.970 rubalja (769.000 x 13%). Računovođa je u obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu samo na redovima 020 i 040 odjeljka prikazala decembarsku platu i porez na dohodak od njega. Ova plata nije uključena u dio 2 godišnjeg obračuna. Ovo je tačno! Ali kako prikazati decembarsku platu i porez na dohodak građana u obračunu 6-poreza na dohodak fizičkih lica za prvi kvartal 2018?

U obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica za prvi kvartal 2018. godine, porez na dohodak fizičkih lica, koji je obračunat od decembarske plate, u red 070 će dodati 99.970 rubalja. Za Odjeljak 2, grupišite indikatore kako slijedi:

red 100 – 31. decembar 2017. godine (datum prijema prihoda);
red 110 – 01.09.2018. (datum zadržavanja poreza na dohodak građana);
red 120 – 01.10.2018. (datum prenosa poreza na dohodak građana u budžet).

Konačan zaključak i primjer punjenja

U 6-NDFL za period u kojem su plaće obračunate, ali nisu isplaćene, pokazati (Dopis Federalne poreske službe od 08.09.2016. br. GD-4-11/14507):

u red 020 - sve obračunate zarade uz porez na dohodak građana;
u red 040 - porez na dohodak fizičkih lica iz istog. Ne unosite ovaj porez na dohodak u redove 070 i 080.

U 6-NDFL za period kada je isplaćena plata:

u red 070 - uračunati porez na dohodak od njega. Ako ste svoju decembarsku platu isplatili u januaru, tada ćete na liniji 070 6-NDFL za prvi kvartal prikazati porez koji nije uključen u red 040. Ovo odgovara Proceduri za popunjavanje obračuna (Pismo federalnog poreza Služba od 29.11.2016. godine broj BS-4-11/22677) ;
in Sect. 2 popunite poseban blok redova 100 – 140 za ovu platu (Pisma Federalne poreske službe od 15. decembra 2016. N BS-4-11/ od 05. decembra 2016. godine br. BS-4-11/23138).

Primer: Plata za decembar – 570.000 rubalja, porez na dohodak građana – 74.100 rubalja. Dana 9. januara 2018. godine isplaćene su plate za drugu polovinu decembra i u budžet je prebačen porez na dohodak građana. U 6-NDFL za 2017. godinu, decembarska plata je prikazana na sljedeći način.

In Sect. 2 plata za decembar će se odraziti u 6-NDFL za 1. kvartal 2018.

U 2-NDFL sertifikatu, plata isplaćena u decembru treba da bude prikazana za 2017. Shodno tome, čak i ako poslodavac izvrši transfer zarade za decembar u januaru naredne godine, njen iznos, kao i iznos obračunatog, zadržanog i plaćenog poreza na dohodak fizičkih lica od njega moraju biti odraženi u potvrdi 2-NDFL koja je sastavljena na osnovu rezultate 2017 (vidi pisma Federalne poreske službe Rusije od 03.02.2015. br. BS-4-11/3283, od 02.03.2012. br. ED-4-3/1692, br. ED-4- 3/1698, od 01/12/2012 br. ED-4-3/74).

Plate su isplaćene u decembru U slučaju da je organizacija u potpunosti isplatila svoje zaposlene za decembar poslednjeg radnog dana (u 2017. godini to je 29. decembar), nema pravo da zadrži porez na dohodak fizičkih lica i da ga prebaci u budžet. Član 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije kaže da plate postaju prihod poreskog obveznika tek posljednjeg dana u mjesecu rada. U našem slučaju - 31. decembra. Stoga se porez na dohodak fizičkih lica može zadržati tek nakon ovog datuma. A ako je slobodan dan, onda se rok odgađa ne kao kod plaćanja - na prethodni radni dan, već na prvi radni dan narednog mjeseca. Na kraju krajeva, kategorički je nemoguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica prije posljednjeg datuma (pismo Federalne poreske službe od 16. maja 2016. br. BS-3-11/2169). U Obrascu 6-NDFL, po pravilu, na liniji 070 „Iznos poreza po odbitku“ u Odjeljku 1, morate navesti ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji porezni agent zadržava, kumulativno od početka poreskog perioda.

Online magazin za računovođe

Pažnja

Bitan

Decembarska plata u januaru: prikazana u 6-NDFL

Obaveza poreskog agenta da zadrži obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica nastaje u trenutku stvarne isplate prihoda poreskom obvezniku. To je određeno stavom 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez po odbitku poslodavac mora uplatiti u budžet najkasnije narednog dana od dana stvarne isplate zarade zaposlenom. Međutim, kada se u korist zaposlenog isplaćuju naknade za privremenu nesposobnost (bolovanje ili za njegu bolesnog djeteta), kao i regres, porez na dohodak mora se platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su iste izvršene su isplate. Dakle, u 6-NDFL za 1. kvartal 2018. godine mora se odraziti plata za decembar isplaćena u januaru.

Decembarska plata u 6-NDFL za 2017. u 2018

Osim toga, stručnjaci iz Federalne poreske službe Rusije podsjetili su porezne agente za porez na dohodak građana da moraju popuniti odjeljak 1 obračuna s ukupnim obračunom za prvi kvartal 2018. u skladu s članom 230 Poreskog zakona Rusije. Federacija. Slično se popunjavaju podaci za šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu dana. U odjeljku 2 obrasca 6-NDFL potrebno je prikazati samo one transakcije koje je izvršio poreski agent u izvještajnom periodu.

Ali ako je radnja započeta u prethodnom poreskom periodu i završena u izvještajnom periodu, ona također mora biti uključena u obračun. Na primjer, u 6-NDFL za 1. kvartal 2018. obavezno je uključena plata za decembar 2017. godine, isplaćena u januaru. Budući da se takve operacije, u skladu sa normama Poreskog zakonika Ruske Federacije, odražavaju u izvještajnom periodu na dan njihovog završetka.

Decembarska plata u 6-NDFL

U prvom bloku odeljka 2 prikazaćemo sledeće podatke:

100 - 30.09.2017. - datum prijema prihoda (poslednji dan septembra, pošto je plata za septembar);
110 - 09.10.2017. - datum odbitka poreza na dohodak (poklapa se sa danom isplate plate);
120 - 10.10.2017. - posljednji dan isteka roka za uplatu poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.
130 - 500.000 - iznos plate za septembar;
140 - 65.000 - iznos poreza na dohodak fizičkih lica.

Za cijeli primjer, odjeljak 2 obrasca 6-NDFL za 2017. sadržat će sljedeće podatke: Linija vrijednost Linija vrijednost (u rubljama) 100 30.09.2017. 130.500.000 110 09.10.2017. 140 65.001/7010 31.10.2 017 130 500 000 110 09.11.2017. 140 65.000 120 10.11.2017. 100 30.11.2017. 130 500.000 1010 1010 1010 11.2.2017. Red 110 od posljednjeg blok označava 8. decembar, pošto 9. decembar pada na praznik.

Da li decembar treba uključiti u 6 poreza na dohodak građana?

S obzirom da popunjavamo godišnji formular, zanimaju nas podaci za period oktobar - decembar 2017. godine:

Red 100 odražava plate isplaćene u oktobru, novembru i decembru. Pošto će poslodavac isplatiti decembarsku platu 9. januara, ona nije uračunata u obračun.
Red 110 svakog bloka mora da odražava datum zadržavanja poreza na dohodak građana. Ovo je dan isplate.
U red 120 prikazuje se rok za plaćanje poreza na dohodak građana.
Ovo je dan koji slijedi nakon dana isplate zarada.
Za pojmove 130 i 140 navodimo, respektivno, iznos primljenog prihoda i poreza po odbitku za svaki od tri mjeseca.
Pogledajmo pobliže popunjavanje jednog bloka koristeći podatke iz oktobra 2017. kao primjer. 9. primljena je plata za septembar. Porez na dohodak fizičkih lica obračunat je istog dana.

Da li je u porez na dohodak fizičkih lica potrebno uključiti decembarske zarade isplaćene u januaru 2017. godine?

red 100 odjeljka 2 „Datum stvarnog prijema prihoda“ popunjava se uzimajući u obzir odredbe člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije,
red 110 odjeljka 2 „Datum zadržavanja poreza“ popunjava se uzimajući u obzir odredbe stava 4. člana 226. i stava 7. člana 226.1. Poreskog zakona Ruske Federacije,
red 120 odjeljka 2 „Rok plaćanja poreza“ popunjava se uzimajući u obzir odredbe stava 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije i stava 9. člana 226.1. Poreskog zakona Ruske Federacije,
red 030 „Iznos poreskih odbitaka“ popunjava se prema vrednostima kodova za vrste odbitaka poreskih obveznika, odobrenih Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. septembra 2015. N MMV-7-11/ „O odobrenju kodova za vrste prihoda i odbitaka.”

Na osnovu člana 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, datum stvarnog prijema prihoda u obliku plata je posljednji kalendarski dan u mjesecu za koji su poreznom obvezniku obračunate plaće u skladu sa njegovim ugovorom o radu.
I to treba da uradite ovako: - u redu 020 „Iznos obračunatih prihoda“ - plata za decembar 2016. godine iskazuje se zajedno sa ostalim primanjima; - na liniji 040 „Iznos obračunatog poreza“ - uključujući porez na dohodak fizičkih lica iz decembarske plate. U red 070 „Iznos poreza po odbitku“ porez na dohodak fizičkih lica iz decembarske zarade nije potrebno iskazati, jer na dan 31. decembra 2016. godine porez još nije zadržan na prihodima zaposlenih. Plata isplaćena u januaru 2017. za decembar 2016. godine.
mora biti prikazan u obračunu 6-NDFL za prvi kvartal 2017. godine na ovaj način (Pisma Federalne poreske službe od 12.05.2016. br. BS-4-11/ od 09.08.2016. br. GD -4-11/14507 (klauzula 2)): - u odeljku 1 samo u redu 070, pošto je porez na dohodak fizičkih lica zadržan od decembarske plate u januaru.

Da li je potrebno uračunati platu za decembar 2018. godine u 6 poreza na dohodak građana?

Obaveza poreskog agenta da zadrži obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica nastaje u trenutku stvarne isplate prihoda poreskom obvezniku. To je određeno stavom 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez po odbitku poslodavac mora uplatiti u budžet najkasnije narednog dana od dana stvarne isplate zarade zaposlenom. Međutim, kada se u korist zaposlenog isplaćuju naknade za privremenu nesposobnost (bolovanje ili za njegu bolesnog djeteta), kao i regres, porez na dohodak mora se platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su iste izvršene su isplate.
Dakle, u 6-NDFL za 1. kvartal 2018. godine mora se odraziti plata za decembar isplaćena u januaru.

Kako popuniti 6-NDFL za 2017

Poreski obveznici će početkom aprila morati da dostave godišnji obračun 6-NDFL. Prilikom popunjavanja ovog obrasca morate uzeti u obzir brojne karakteristike. U članku ćemo vam reći koji obrazac koristiti za godišnji izvještaj i kako iskazati platu i bolovanje za decembar u zavisnosti od perioda njihove isplate.

Ko i kada podnosi izvještaje?

Kodeks zahtijeva podnošenje 6-NDFL poreskim agentima koji isplaćuju prihod pojedincima. Pojam poreskog agenta detaljno je objašnjen u čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Najčešće se kao poreski agenti prepoznaju poslodavci (organizacije i individualni preduzetnici).

Ukoliko tokom godine nije bilo obračuna i uplata u korist zaposlenih i drugih fizičkih lica, porez na dohodak fizičkih lica nije obračunat i uplaćen u budžet, nema potrebe za podnošenjem 6-poreza na dohodak fizičkih lica.

Poreski zakonik navodi da je rok za podnošenje godišnjeg izvještaja 1. april (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije). S obzirom da u 2018. godini posljednji dan za podnošenje 6-NDFL pada na vikend, poreski obveznik ima pravo prijave do 02.04.2018.

Aktuelni obrazac i procedura popunjavanja

Do 25. marta 2018. godine poreski agenti prijavljuju na obrascu koji je na snazi od 2015. godine.

Izvještaj na obrascu 6-NDFL nakon 25. marta 2018. dostaviti na novom obrascu. Novi obrazac je odobren Naredbom Federalne poreske službe broj MMV-7-11/18@ od 17. januara 2018. godine i stupa na snagu nakon dostavljanja obračuna za 2017. godinu.

Obrazac i postupak popunjavanja su neznatno promijenjeni. Bar kodovi obrasca su ažurirani, dodani su novi kodovi za mjesta na kojima se dostavljaju obračuni, a pojašnjena su i pravila popunjavanja reorganizovanih preduzeća.

Prilikom popunjavanja obrasca treba uzeti u obzir proceduru popunjavanja koju je odobrila Federalna poreska služba, kao i kontrolne omjere (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 10. marta 2016. br. BS-4-11 /3852@).

Decembarska plata i porez na dohodak isplaćen u 2017

Pojedine kompanije su pre kraja godine prenijele decembarske plate zaposlenima. U decembru je u budžet uplaćen i porez na dohodak građana. Razmotrimo kako popuniti 6-NDFL u takvoj situaciji.

alineja 110 - uzimajući u obzir odredbe stava 4. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

alineja 120 - uzimajući u obzir odredbe stava 6. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Pretpostavimo da su plate zaposlenima isplaćene 29. decembra 2017. godine, a porez na dohodak fizičkih lica prebačen je istog dana. Podaci o platama moraju biti prikazani u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za 2017. i u dijelu 2 obračuna 6-NDFL za prvi kvartal 2018.

U tom slučaju, odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za prvo tromjesečje 2018. mora se popuniti na sljedeći način:

Linija 100 - 31.12.2017

Linija 110 - 29.12.2017

Red 120—01.09.2018 (rok plaćanja poreza se odgađa zbog činjenice da 30.12.2017. pada na vikend)

U redovima 130 “Iznos stvarno primljenog prihoda” i 140 “Iznos poreza po odbitku” treba navesti odgovarajuće iznose.

Decembarska plata i porez na dohodak isplaćen u 2018

Ako je zarada za decembar isplaćena zaposlenima već u 2018. godini, a istovremeno je prebačen i porez na dohodak građana, u godišnjem obračunu 6-poreza na dohodak ovi pokazatelji su prikazani samo u odjeljku 1.

Iznos plate ide u red 020 odeljka 1, a porez se mora prikazati u redu 040. U tom slučaju redovi 070 i 080 ostaju prazni u godišnjem izveštaju.

Porez na dohodak fizičkih lica na liniji 070 mora se prikazati u obračunu 6-poreza na dohodak fizičkih lica za prvi kvartal 2018. godine. U odeljku 2, u obračunu za prvi kvartal, potrebno je odraziti podatke o isplaćenoj decembarskoj plati.

Postupak popunjavanja 6-NDFL prilikom prenosa decembarskih plata u januaru dat je u pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 29. novembra 2016. br. BS-4-11/22677.

Prekomjerno zadržan porez na dohodak fizičkih lica

Ako je računovođa pogrešno zadržao porez na prihod zaposlenog, to se mora odraziti u obračunu 6-NDFL.

Pogledajmo primjer. Zaposlenom je isplaćena plata od 10.000 rubalja, porez na dohodak fizičkih lica obračunat je u iznosu od 1.300 rubalja, a zadržani porez iznosio je 1.500 rubalja. Nakon što je greška otkrivena, zaposleniku je vraćen prekomjerno zadržan porez na dohodak u iznosu od 200 rubalja. Sve transakcije su se desile tokom četvrtog kvartala.

U izračunu 6-NDFL morate odražavati sljedeće iznose:

Linija 040 - 1 300

Linija 070 - 1 500

Ako je bolovanje plaćeno u decembru, to mora biti prikazano u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za 2017. A u odjeljku 2, ova operacija se odražava prilikom popunjavanja obračuna 6-NDFL za prvi kvartal 2018.