Состояние бюджета как фин плана характеризуют 3 показателя:
Равенство доходов и расходов (сбалансированное состояние бюджета);
Превышение доходов над расходами - профицит(положительное сальдо бюджета);
Бюджетный дефицит – превышение расходов над доходами (отрицательное сальдо бюджета).
Сбалансированный бюджет является следствием такой бюджетной политики, при которой расходы полностью обеспечиваются доходами. Ряд экономистов считает теоретически сбалансированным такой бюджет, когда его дефицит или профицит не превышают 1% от общего объема расходов.
Если государство стремится ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может усугублять циклические колебания экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов.
Принятие ГБ Украины или местных бюджетов на соответствующий бюджетный период с дефицитом разрешается в случае наличия обоснованных источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.
Профицит бюджета утверждается исключительно с целью погашения основной суммы долга и на обеспечение сохранения размера оборотной кассовой наличности.
Причины возникновения деф бюджета:
Отставание сумм поступления бюджетных доходов от растущих государственных расходов;
Сокращение темпов роста ВВП, спад производства, как следствие этого, сужение налоговых баз, снижение налоговых доходов бюджета;
Превышение темпов роста гос.расходов над темпами роста ВВП.
Воп. 3 Правовое регул бюдж отнош-й
Правовое регулирования является одним из признаков бюджетных отношений, которое осуществляется по 3ем направлениям:
1) Бюджетный Кодекс Украины.
2) Законы, регламент-щие поступление доходов и финансирование кредитов.
3) Принятие ежегодного закона о бюджете на следующий год.
Так же необходимо отметить такие закон-ные и нормативные акты, как:
Конституция Укр;
Нормативно-правовые акты КМУ;
Нормативно-правовые акты центральных органов исполн-ной власти;
Решения органов АРК, местных гос. Администарций, органов местного самоуправл-я.
При осуществлении бюджетных отношений положения нормативно-правовых актов используются только в части, не противоречащей Конституции, БК и законе о ГБ Укр.
В конституции Укр урегулированы такие вопр:
Мех-зм принятия законов Укр;
Полномочия ВРУ, президента, КМУ, органов местного сумоуправления;
Основные бюджетные положения.
Бюджетный кодекс Укр:
1 раздел. Определены отношения, регламентируемые БК, основные термины, основные положения бюд-го законодат-ва. Перечислены принципы построения БС, описана бюджетная классиф-ия, определен состав гос долга и частей б-та. Определены стадии бюд-го процесса, основные распорядители ср-тв.
2 раздел. Гос бюджет Укр:
Опредлен состав доходов и расходов ГБ, в т.ч. тайные расходы, детально описан мех-зм составл-я проекта б-та, рассмотр-е и принятие бюджта ВРУ, его исполнение и отчет по испол-ю.
3 раздел. Местные б-ты:
Определены доходы и рас-ды, закрепленные за местным б-том. Детально описан мех-зм бюд-го процесса на местном уровне, конкретизированы повноваження его участников.
4 раздел. Межбюджетные отношения:
Определены критерии разпределения видов дох-в между б-тами, перечислены расходы, осущ-мые из ГБ, б-тов поселков, сел, городов. Рассмотрены межбюджетные трансферты, регламентирован порядок предоставления субвенций и дотаций выравнивания.
Раздел 5:Определены полномочия относительно контроля за исполнением бюджетного законодат-ва ВРУ, счетной палатой, МинФина, гос казначейства, ВР АРК, КРУ и тд. Определено понятие и ответст-сть за бюджетное правонарушение.
Закон «о Гос Бюджете Укр»:
Предусматривается формирование в конкретных объемах источников доходов и расходов б-та, необходимые нормативные отчисления, дотации и субсидии областям, источники покрытия дефицита, текущие объяснения относительно осущест-я б-та.
Закон «о прожиточном минимуме»: определено понятие прожиточного мин-ма, принципы формиро-я нобора прод товаров и услуг, порядок установления и утверждения прожиточного мин-ма.
Закон «о местном самоуправлении»: определяет понятие, систему, полномочия и гарантии органов местного самоуправления, основы орг-ции и деят-сти, правового статуса и ответст-ти органов и должностных лиц местного самоупрпавл-я.
Законы о нологообложении.
Норм-правовые акты КМУ: регул-ют тек вопросы, возникающие в следствие осущ-я полномочий(о повышении размера пенсий и др соц выплат пенсионерам, о введении казначейской системы выполнения ГБ).
Решения органов АРК, местных гос админ-ций, ОМСУ: решения об утверждении местных бюджетов, планы соц-эк-кого и культурного развития, предоставления льгот. И тд
Виды бюд-го дефицита
Важное значение в построении эффективной системы управления бюджетным дефицитом, имеет проведение классификации дефицита бюджета.
1) По форме проявления бюджетный дефицит делится на явный и скрытый:
явный - официально признанный в законе о бюджете;
скрытый - официально не определяется. Его формы: завышение плановых объемов доходов; включение в состав доходов бюджета источников покрытия бюджетного дефицита. Скрытый дефицит - более негативное явление, нежели явный.
2) В зависимости от бюджетного устройства страны выделяют дефициты государственного, региональных и местных бюджетов, а также консолидированных бюджетов разных уровней.
3) По причинам возникновения : а) чрезвычайный дефицит; б) кризисный дефицит; в) антикризисный дефицит; г) межбюджетный дефицит.
Кризисные вызваны кризисом в экономике, денежно-кредитной, финансовой сфере.
Под межбюджетным дефицитом подразумевается отрицательное сальдо региональных и местных бюджетов.
4) По характеру возникновения бюджетный дефицит бывает вынужденный и осознанный.
Вынужденный является последствием низкого уровня пр-ва ВВП, обусловленный недостатком финансовых ресурсов в стране.
Осознанный определяется характером финансовой политики государства - она пытается снизить уровень налогообложения для стимулирования экономики. Недостаточные ресурсы государство мобилизирует с помощью займа. Кроме того, использование государственных займов необходимо для регулирования финансового рынка, индикатором которого являются гос ЦБ. Для устанавливается минимальный уровень процентных ставок при максимальной надежности, с их помощью гос-во стимулирует или сдерживает финансовый рынок.
5) По продолжительности бюджетный дефицит подразделяют на хронический
(систематический) и временный (периодический).
6. В зависимости от источников финансирования различают инфляционный (эмиссионный) и неинфляционный (неэмиссионный) дефициты бюджета.
7. В зависимости от применяемой методологии расчета дефицита бюджета выделяют первичный и вторичный дефициты бюджета. Этот аспект классификации связан с проблемой точной оценки размера дефицита бюджета.
Наиболее опасным для финансово-экономического состояния государства является вторичный дефицит бюджета и, в особенности, вызванный обслуживанием внешнего долга страны.
8) По направлению дефицитного финансирования различают:
Активный (снижение доходов, налоговых поступлений с целью стимулирования, оживления экономики);
Пассивный (покрытие текущих бюджетных расходов).
Если бюджет на очередной год принимается с дефицитом, в законе о бюджете необходимо предусмотреть источники его финансирования. К ним относятся различные виды заемных средств, которые привлекаются государством с денежного, кредитного и финансового рынка.
1. Сущность и строение государственных финансов. Задачи статистики государственных финансов.
Основные показатели государственного бюджета.
Статистические методы анализа показателей государственного бюджета.
Статистика внебюджетных фондов.
Сущность и строение государственных финансов. Задачи статистики государственных финансов.
Государственные финансы – важнейшая составная часть финансовой системы страны. Задача государственных финансов состоит в том, чтобы обеспечить государство денежными средствами, необходимыми ему для выполнения своих функций.
Задачами статистики государственных финансов являются:
Изучение количественных закономерностей массовых процессов, происходящих при формировании и расходовании государственных финансов;
Определение основных направлений изменения величины и структуры государственных финансов;
Характеристика показателей, определяющих содержание и направление фискальной политики государства.
Государственные финансы складываются из нескольких элементов:
Государственный бюджет, включающий бюджеты разных уровней государственного управления;
Внебюджетные фонды;
Государственный кредит;
Финансы государственных предприятий.
Основным элементом государственных финансов является государственный бюджет. Это очень значительный инструмент управления экономикой страны. Направленное изменение фискальной политики государственного бюджета позволяет государству оперативно влиять на экономическую ситуацию в стране, правильное распределение собранных средств – сглаживать социальное напряжение в обществе, изменять пропорции между различными отраслями экономики, вызывать изменение темпов роста производства и потребления. Такой широкий круг проблем, решаемых при помощи государственного бюджета, вызывает потребность в его глубоком изучении.
Изучают государственный бюджет при помощи статистических методов анализа, которые позволяют:
Совершенствовать бюджетные классификации в соответствии с международными стандартами;
Определять общую величину бюджетных доходов и расходов, рассчитывать размер превышения одного показателя над другим;
Изучать структуру доходов и расходов, ее изменение в течение определенного периода;
Выявлять основные источники финансирования дефицита государственного бюджета или направления размещения свободных средств при наличии профицита;
Определять размеры государственного внутреннего долга;
Проводить анализ исполнения государственного бюджета на всех уровнях управления;
Выявлять влияние фискальной политики государства на экономическое развитие страны и уровень жизни населения.
Основные показатели государственного бюджета.
Для правильного построения, расчета и анализа выполнения государственного бюджета необходимо определить основные принципы его построения, правильно очертить круг институционных единиц, операции которых подлежат отражению в государственном бюджете, классифицировать экономические категории, учитываемые при его составлении.
Государственный бюджет отражает доходы и расходы одного сектора экономики – «Государственные учреждения». Задачей статистики в данной области является осуществление группировки основных операций данного сектора. Такая группировка создает аналитическую базу для определения потребности органов государственного управления в расходах, кредитах и возможности их удовлетворения за счет имеющихся финансовых ресурсов.
В сектор «Государственные учреждения» включаются институционные единицы, деятельность которых заключается в предоставлении услуг нерыночного характера и в перераспределении доходов и национального богатства. Перераспределение производится, как правило, путем налогообложения институционных единиц, включаемых в другие сектора экономики, а также путем предоставления пенсий, пособий и других социальных выплат.
К основным показателям государственного бюджета относятся:
официальные трансферты;
кредитование минус погашение (чистое кредитование);
превышение доходов над расходами (профицит) или превышение расходов над доходами (дефицит);
государственный долг.
Доходы – это обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет. Они разделяются на текущие и капитальные. К текущим доходам относят налоговые и неналоговые поступления, к капитальным – доходы от продаж капитальных активов (основных фондов, государственных запасов и резервов, земли).
Официальные трансферты – это безвозмездные, необязательные поступления, имеющие нерегулярный характер в виде субвенций, репараций, дарений, полученные от других учреждений государственного управления (отечественных или зарубежных) или международных организаций. Если аналогичные платежи поступают из негосударственных источников, они включаются в состав неналоговых доходов бюджета.
Расходы – это все невозвратные платежи, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются. В состав расходов включаются и трансфертные платежи другим органам государственного управления.
Чистое кредитование включает предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм полученных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала. Чистое кредитование объединяется с расходами и выступает как фактор, определяющий размер бюджетного дефицита.
Дефицит или профицит бюджета исчисляется как сумма доходов и полученных трансфертов за вычетом суммы расходов и чистого кредитования.
В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг.
Государственный долг – это неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств органов государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена в будущем или преобразована в бессрочный долг.
Государственный долг разделяется на внешний и внутренний с подразделением каждого вида долга по типу держателя.
Роль бюджета в воспроизводственном процессе.
Бюджет – это центральное звено системы финансов выражающее все их качественные признаки.
Бюджет – это совокупность императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и используется бюджетный фонд.
Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Он является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов субъектов федерации, погашение и обслуживание государственного долга. При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории РФ. В условиях перехода к рыночным отношениям средства государственного бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексно-целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения. В современных условиях наибольшим приоритетом пользуются агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплекс и транспорт. В расходах на национальную экономику более 60% составляют дотации приоритетным отраслям экономики. Большое значение имеет социальная направленность бюджетных расходов. В силу кризисного этапа переходного периода приоритетом социальной политики РФ является государственная поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных семей), а также стабилизация финансирования учреждений здравоохранения, образования и культуры. Государственный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения. Впроцессе бюджетного планирования устанавливается рациональное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы.
Бюджетная система и бюджетное устройство РФ.
1. Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В бюджетную систему РФ включаются федеральный бюджет, бюджеты республик в составе Российской Федерации, краев и областей, Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, сельских районов, городов, районов в городах, поселков и сельских населенных пунктов. Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующий год представляет собой консолидированный бюджет РФ.
Бюджетная система России включает три звена : федеральный бюджет, территориальные бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. Местные бюджеты делятся на:
Бюджеты муниципальных районов или городских округов;
Бюджеты поселений;
Консолидированный бюджет - это свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответств. территории, без учёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов госуд-ых межбюджетных фондов. Он составляется для цели прогноза и анализа бюджетных параметров.
Бюджетный процесс - деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, их утверждению и исполнению, а также по контролю за исполнением.
Бюджетный кодекс РФ регламентирует следующие принципы организации и функционирования бюджетной системы РФ:
Единство бюджетной системы РФ;
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;
самостоятельности бюджетов;
полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
сбалансированности бюджета;
эффективности и экономности использования бюджетных средств;
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
достоверности бюджета;
адресности и целевого характера бюджетных средств;
равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
прозрачности или открытости;
подведомственности расходов бюджета;
единство кассы;
Рассмотрим подробнее принципы организации бюджетной системы.
Принцип единства бюджетной системы определяет единообразие:
правовой базы;
денежной системы ;
организации бюджетного процесса ;
санкций за нарушение бюджетного законодательства.
Бюдж. классиф-ия РФ - это группировка доходов, расходов и источников финан-ия дефицитов бюджета бюджетной системы РФ.
Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы обеспечивает закрепление соответствующих видов доходов и расходов за федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и местным самоуправлением.
Принцип самостоятельности бюджетов обусловливает право законодательных органов государственной власти, а также органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; иметь собственные источники доходов; не допускать изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета.
Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов исходит из того, что все доходы и расходы органов государственной власти и местного самоуправления должны полностью отражаться в их бюджетах.
Принцип сбалансированности обеспечивает равенство расходов бюджетов с доходами и поступлениями из источников покрытия бюджетного дефицита .
Принцип эффективности использования бюджетных средств определяет, что при составлении и исполнении бюджетов следует исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема ресурсов.
Принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении. Секретные статьи могут быть только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета означает надежность его показателей.
Принцип адресности определяет, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей и на конкретные цели.
2. Бюджетное устройство.
Бюджетное устройство – это организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуры, взаимодействие входящих в нее бюджетов.
Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов, существующих в стране.
Бюджетное устройство определяется государственным устройством.
В соответствии с БК РФ, бюджетная система федеративных государств состоит из трех звеньев: государственный бюджет, бюджеты членов федерации (субъектов Федерации – в России), местные бюджеты.
Государственная бюджетная система состоит из трех звеньев и включает: республиканский (федеральный) бюджет; 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области; около 29 тыс. местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).
Характеристики бюджета (дефицит, софицит, профицит). Способы покрытия бюджетного дефицита.
Бюджет - имеющая официальную силу, признанная или принятая роспись, таблица, ведомость доходов и расходов экономического субъекта за определенный период времени, обычно за год.
Основные характеристики бюджета
Основные характеристики бюджета в РФ : - объемы доходов и расходов бюджета; - превышения доходов над расходами или дефицит бюджета и его предельный процент по отношению к расходам; - дотации и субвенции бюджетам нижестоящего территориального уровня; - размер нормативов отчислений от регулирующих доходов в бюджеты нижестоящего территориального уровня; - перечень доходов и нормативы фиксированных долей доходов, закрепляемых за бюджетами нижестоящего территориального уровня; - оборотная кассовая наличность.
Дотации - средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения.
СУБВЕНЦИЯ - в бюджетном законодательстве РФбюджетные средства, предоставляемыебюджетудр. уровнябюджетной системы РФилиюридическому лицуна безвозмездной и безвозвратнойосновахна осуществление определенных целевыхрасходов(ст. 6 БК РФ*)
Бюджетный дефицит и профицит, софицит
Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджетанад его доходами. В случае превышения доходов над расходами возникает бюджетныйпрофицит .
В идеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован . Однако в силу действия различных факторов (экономических, политических, природных и др.) часто возникает ситуация, когда доходыбюджета (налоговые и неналоговые) не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системырасходы .
Возникновение бюджетного дефицита не является идеальной ситуацией для национальной экономики .
Покрытие дефицита бюджета осуществляется специальными финансовыми методами:
выпуск в обращение дополнительной денежной массы (инфляция );
выпуск облигаций (ОБЛИГАЦИИ - один из наиболее распространенных видов ценных бумаг на предъявителя. Облигация подтверждает, что ее владелец внес денежные средства на приобретение ценной бумаги и тем самым вправе предъявить ее затем к оплате как долговое обязательство, которое организация, выпустившая облигацию, обязана возместить по номинальной стоимости, указанной на облигации) государственного займа (внутренний долг);
финансирование и кредитование других государств (внешний долг ).
Софицит – это положительное сальдо платежного баланса.
Сальдо – это разница между поступлениями и выплатами.
САЛЬДО ПЛАТЕЖНОГО БАЛАНСА - разница между платежами за границу и поступлениями средств из-за границы.
Финансовый контроль как функциональный элемент управления финансами.
Одним из функциональных элементов управления финансами является финансовый контроль .
Финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций по сбору и анализу информации о действительном финансовом состоянии управляемого объекта и эффективности принятых управленческих решений.
В процессе финансового контроля осуществляются сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов, оценивается правомерность действий финансовых работников и руководителей организаций, министерств и ведомств, непосредственно участвующих в распределении финансовых средств на соответствующем уровне управления.
Таким образом, с переходом к рыночным отношениям изменилась цель финансового контроля - от контроля за выполнением плана в условиях централизованной плановой экономики к контролю за соблюдением законодательства.
Финансовый контроль осуществляется также в ходе финансового планирования и прогнозирования , когда при составлении финансовых прогнозов и финансовых планов осуществляется оценка финансовых последствий предполагаемых реформ, разрабатываемых программ, законов, инвестиционных проектов, отслеживаются долгосрочные негативные тенденции в развитии экономики, ее отдельных отраслей и организаций с целью своевременного принятия соответствующих мер и предупреждения различного рода нарушений.
Управление финансами можно также классифицировать по характеру и периоду управления , в соответствии с которыми различают стратегическое (общее) управление финансами и оперативное управление финансами .
Стратегическое управление финансами осуществляется высшими органами законодательной и исполнительной власти (Президентом РФ, Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ) в ходе составления, рассмотрения и утверждения прогнозов развития экономики государства, государственного и муниципального секторов, долгосрочных целевых программ развития отдельных отраслей, при планировании направлений совершенствования бюджетной системы РФ .
В процессе осуществления стратегического управления финансами определяются источники и размеры финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизводство в тех пропорциях, которые были изложены в соответствии с основными направлениями финансовой политики; устанавливается оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления и субъектов хозяйствования; выявляются наиболее эффективные направления использования финансовых ресурсов и резервы их роста.
Оперативное управление финансами осуществляется министерствами, службами, агентствами, ведомствами и организациями, непосредственно участвующими в реализации финансовых планов на централизованном и децентрализованном уровнях.
При осуществлении стратегического и оперативного управления финансами важно соблюдать системность в принятии управленческих решений, в основе которой лежит научный подход обоснования методики финансового прогнозирования и планирования, организации оперативного управления финансовыми ресурсами, выработки приемов и методов финансового контроля, соответствующих современным рыночным условиям хозяйствования.
Это позволяет выработать новые инструменты регулирования финансовых потоков, выявить преимущества одних направлений развития финансов и бесперспективность других, создает дополнительные предпосылки к развитию финансового механизма, непосредственно участвующего в процессе управления финансами.
Создание научного фундамента для разработки и осуществления конкретных практических мер в области управления финансами особенно важно в условиях рыночной экономики, когда деятельность экономических субъектов находится под влиянием жесткой конкуренции и функционирование экономики характеризуется проявлением многих элементов стихийности.
Научный подход к управлению финансами способствует обеспечению стабильного финансирования отраслей экономики и организаций, повышению финансового благополучия населении, позволяет предотвратить или сгладить последствия неблагоприятных событий в ходе финансово-хозяйственной деятельности организаций и в совокупности обеспечить стабильное развитие экономики государства.
Во времена первобытно общинного строя не было классов, не было и государства. Далее в условиях рабовладельчества и феодализма финансы играли незначительную роль в формировании денежных доходов государства. Главными видами доходов государства в то время были дани, грабежи покоренных народов, натуральные подати и т.д. При этом не существовало разграничений между ресурсами государства и его главы, монархи распоряжались средствами страны как своими собственными. Лишь с выделением государственной казны и отделением ее от собственности монарха (16-17 века) возникли понятия: государственные финансы, государственный бюджет, государственный кредит. Уже на стадии разложения первобытнообщинного строя возникли государственные органы, и, чтобы содержать неработающее, праздное население, необходимо было осуществлять принудительные нерегулярные сборы с граждан. В этот период формами государственных доходов являлись трудовые повинности и натуральные подати, позже к ним присоединятся доходы от государственных имуществ. На стадии разложения рабовладельческой формации появляются денежные налоги в форме откупа и таможенных сборов. А с укрупнением феодальных государств возрастает роль как натуральных, так и денежных налогов, развиваются государственные кредитные отношения. В условиях разложения феодального способа производства как в отношении денежных доходов, так и расходов государства наблюдалось полное переплетение частнохозяйственных и государственно-хозяйственных отношений, а структура доходов и расходов определялась исключительно произволом монарха. Ни о какой системе денежных отношений, регламентированной государством, возникающей в связи с образованием и использованием общегосударственных денежных фондов, в условиях рабовладельческого строя и феодализма не может быть и речи. Только с переходом к капитализму произошло отделение доходов и расходов главы государства от государственных доходов и расходов, которые стали объектом контроля и регламентации со стороны представительных органов власти. Повсеместно вводятся "цивильные листы". Основными источниками покрытия государственных расходов становятся налоги и займы (в денежной форме).
В период первоначального накопления капитала резко возрастают расходы на милитаризацию экономики, расходы на управление. Основная форма доходов государства - косвенные налоги. Для периода развитого капитализма характерным является то, что государство не только обеспечивает обороноспособность страны, охрану частной собственности на средства производства, свободу предпринимательства и правопорядок, но и участвует в процессе производства, распределения и использования общественного продукта. Существенно увеличиваются расходы на социальные нужды и по вмешательству государства в экономику. Значительно возрастают прямые налоги, а в 70-90-е гг. XX в. - и косвенные налоги. В капиталистических странах за счет государственных средств была создана атомная промышленность, резко увеличился государственный сектор экономики, увеличились затраты на научно-технический прогресс (НТП) и т.п.
Появились новые государственные расходы на охрану окружающей среды, оказание субсидий и кредитов развивающимся странам. После второй мировой войны также резко расширилась сфера финансовых отношений. Развитие получили местные (региональные) финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды и финансы государственных предприятий. После Финансы "выходят" за рамки государственных (публичных) финансов. Резко возрастает роль государственного кредита. Через госбюджет перераспределяется значительная доля национального дохода. В этот период появляются принципиально новые формы в финансовых отношениях, например межгосударственный бюджет, значительны изменения в бюджетном устройстве и бюджетном процессе государств. Из вышеизложенного можно сделать следующий вывод: "разное назначение государства в различных общественных формациях и, собственно, различные функции государства и определяют разное содержание финансов отдельных общественно-экономических формаций".
Экономическая природа финансов
Рыночное (товарное) хозяйство при всем многообразии его моделей, известных мировой практике, характеризуется государственным регулированием экономических процессов. Важная роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в системе их регулирования принадлежит финансам. Они составляют неотъемлемую часть рыночных отношений и одновременно играют роль инструментария, с помощью которого реализуют политику государства в сфере экономики.
Финансы - объект изучения финансовой науки, исследующей закономерности развития общественных отношений, представленных в данной стоимостной (экономической) категории. Объектом изучения финансовой науки являются как государственные и муниципальные (публичные) финансы, так и финансы отдельных хозяйствующих субъектов (предприятий и корпораций). С помощью публичных финансов изучают процесс формирования и использования государственных доходов и расходов. Объектом изучения финансов экономических субъектов выступает образование и использование их капитала, доходов и денежных фондов (потребления, накопления и резервных).
Государство выступает не только как собственник определенной части имущества, но и как агент производства, а также агент производства хозяйствующего субъекта (финансовая поддержка из федерального бюджета приоритетных отраслей хозяйства, науки, экспорта товаров, закупок сельскохозяйственного сырья, подготовка кадров и др.).
Развитие денежных отношений, выраженных финансами, происходит по относительно частным закономерностям. Вот основные из них.
Во-первых, финансовые отношения непосредственно порождаются государством, в то время как другие стоимостные категории (деньги, цена, амортизация, прибыль) обусловлены ведением товарного хозяйства. Поясним данную закономерность.
1. Развитие финансовых отношений - субъективная закономерность, возникающая на определенных этапах развития общества в связи с появлением государства
2. Объем денежных ресурсов, которыми располагает государство, в конечном счете зависит от экономических условий на внутреннем и внешнем товарном и финансовом рынках.
3. Государство не может произвольно строить систему финансов, поскольку даже формы финансовых отношений определяются экономическими условиями, что непосредственно влияет на состав и структуру государственных доходов и расходов (фонд бюджетных средств).
4. Государство вправе устанавливать только такие налоги и сборы, которые соответствуют действию объективных экономических законов и потребностям развития производительных сил. Например, Налоговым кодексом РФ с 01.01.2005 г. установлено 15 федеральных, региональных и местных налогов и сборов вместо 43 прежних. Снижены ставки налога на прибыль, НДС и тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды.
5. Государство, учитывая большое влияние финансов на экономику, часто использует их для усиления воздействия на экономический рост (увеличение темпов роста валового внутреннего продукта и занятости населения, снижение темпов инфляции).
Во-вторых, важным условием возникновения и развития финансов является сфера распространения товарно-денежных отношений в общей совокупности экономических связей. Чем шире представлена эта сфера, тем большее значение в хозяйственной системе имеют финансы.
В-третьих, финансы выражают денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов (фонда бюджетных средств и денежных фондов хозяйствующих субъектов).
В-четвертых, регулирующая деятельность конкретной страны, связанная с практическим использованием финансов, обособляется в финансовую политику государства. Ее осуществляют специальные уполномоченные на это органы государственной власти (Министерство финансов РФ, Министерство экономического развития и торговли, Федеральная служба по финансовым рынкам и др.).
В-пятых, финансы в своей развитой форме включают не только общегосударственные финансы, но и государственный кредит, финансы предприятий и корпораций.
Приведенные закономерности позволяют определить финансовые отношения как относительно самостоятельную экономическую науку, которая выражает практическое использование финансов в общественном воспроизводстве. Эта наука изучает их содержание, формы проявления, закономерности и роль в хозяйственной системе. Базой для построения финансовой науки служит экономическая теория.
Функции:
1) распределительная: создание целевых фондов денежных средств на уровне государства, селения, хоз. субъектов,
органов местного самоуправления. Осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта, государства, осуществлять накопления гражданами; . Она наиболее наглядно проявляется при распределении НД, когда создаются основные (первичные) доходы. Их сумма равна НД.
Основные (первичные) доходы формируются среди участников материального производства и делятся на 2 группы:
I группа: заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров и крестьян, занятых в материальном производстве;
II группа: доходы предприятий сферы материального производства.
Однако, первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение НД.
Это связано:
С наличием наряду с производственной сферой непроизводственной, в которой НД не создается (просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение и т.д.);
С межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;
Перераспределением доходов между различными социальными группами населения.
В результате перераспределения образуются вторичные (производные) доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы и налоги (налог на доходы физических лиц и др.)
Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами, а также отдельными регионами страны, формами собственности, классами, социальными группами населения. Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода – развитие производительных сил, рыночной структуры экономики, укрепление государства, повышение уровня жизни населения.
2) контрольная: финансов тесно связана с распределительной - это прежде всего контроль за рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Он пронизывает все систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостной контроль через форму собственности. Поскольку финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов - это только контроль реального денежного оборота.
Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Их контрольная функция проявляется во всем многообразии хозяйственной деятельности предприятий. Контроль рублем ведется за производственными и внепроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, формированием и использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы. Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений.
3) регулирующая: связана с вмешательством гос-ва через финансы (гос. расходы, налоги) в процесс воспроизводства. Эта функция показывает, как, в каком направлении происходит перераспределение, формируются отраслевые, территориальные пропорции, темпы экономического роста.
4. В условиях рыночных отношений финансы должны также выполнять стабилизационную функцию , т.е. обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, т.к. без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов.
Финансовая политика государства, ее виды.
Финансовая политика – совокупность методологических принципов, практических форм организаций и методов использования финансов, направленных на достижение эффективности в мобилизации, распределении и использовании финансовых ресурсов общества с целью выполнения государством его функций, поставленных целей и конкретных задач.
Финансовая политика позволяет соединить воедино возможности управления (регулирование со стороны государства), которые присущи финансам, с конкретными формами и методами организацией органов управления финансовой системы.3 Во всех государствах финансовая политика реализуется через финансовую систему, деятельность которой строится на следующих принципах:
Управление финансами с учетом специфики звеньев системы финансов;
Общность функций всех финансовых учреждений;
Общее руководство центром при активном участии всех нижестоящих органов управления.
Основными методологическими принципами проведения финансовой политики, т.е. управления финансами, являются:
Зависимость от конечной цели;
Макроэкономическая сбалансированность всех отраслей хозяйства;
Соответствие интересам всех членов общества;
Использование экономических законов;
Учет внутренних и внешних экономических условий на основе реальных возможностей.
Целью финансовой политики является обеспечение стабильного поступательного развитие экономики государства и хозяйствующих субъектов на основе использования финансовых отношений и финансового потенциала5 (для достижения финансовой устойчивости и финансовой независимости). Цель финансовой политики проявляется в выполнении конкретных стратегических задач и решении тактических вопросов использования функционального предназначения финансов. Конкретные стратегические задачи финансовой политики зависят от внешних и внутренних условий, наличия финансовых ресурсов, организации товарно-денежных отношений, государственного устройства и т.п.
Финансовая политика – это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений, которая направлена на реализацию государственной программы не только экономического развития, но и социального. Под социальным развитием понимается не только развитие просвещения, культуры, здравоохранения и других социальных потребностей, но и социального устройства общества.
Соответствующей теоретической базой и разработанной на ее основе концепций, регулирующей роли государства в области финансов.
Разработкой основных направлений и целей в достижении макроэкономических показателей, обеспечивающих сбалансированность доходов и расходов государства на текущий период и перспективу.
Осуществлением практических мер по реализации этих целей всей совокупностью финансовых инструментов и государственных институтов.
Составные части финансовой политики.
Как правило, в составе финансовой политики выделяют как относительно самостоятельные бюджетную и кредитно-денежную политики.
Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных органов власти в бюджетном процессе и законотворчестве.
Бюджетная политика решает такие задачи, как определение:
Источников формирования доходов государственного бюджета;
Структуры расходной части бюджета;
Сумм расходов, распределяемых между бюджетами разных уровней;
Доли федерального бюджета из совокупной суммы консолидированного бюджета;
Задач управления государственным долгом;
Дефицита или профицита бюджета;
В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность:
Налоговая политика, которая направлена на формирование налоговой системы, определяет выбор состава налогов, размера налоговых ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она решает следующие задачи: фискальные (мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней); экономические или регулирующие (стимулирование или ограничение развития сфер экономики, деловой активности внутри страны); контролирующие (организация контроля при помощи систем и методов налогообложения за деятельностью хозяйствующих субъектов и граждан). Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами.
Таможенная политика, которая представляет собой специфическую область налоговой и ценовой политики со своими специфическими формами и методами влияния на экономику государства в зависимости от конкретных экономических целей при взаимодействии с другими государствами. Государство, используя определенный арсенал инструментов таможенной политики, может ограничивать или расширять доступ на внутренний рынок импорт товаров и услуг и сдерживать или поощрять экспорт товаров и услуг из страны.
Инвестиционная политика;
Политика управления государственным долгом;
Политика бюджетного федерализма.
В кредитно-денежной политике относительную самостоятельность приобретают:
Денежная политика - обеспечение устойчивости денежного обращения (через управление эмиссией), регулирование инфляции, стабилизацию национальной валюты;
Кредитная политика – обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы (через регламентацию и регулирование деятельности банковской системы);
Финансовая политика на рынке ценных бумаг – управление деятельностью финансового рынка (через регламентацию, эмиссию и размещение государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их оборота (курс покупки и продажи); через упреждающее повышение или понижение Центральным банком ставок рефинансировании, что влияет на уровень доходности на рынке ГКО-ОФЗ, и регулирование уровня доходности при репатриации капиталов нерезидентов);
Ценовая политика – регулирование и корректировка цен и тарифов на товары (работы и услуги) предпринимательских структур- монополистов; формирование и утверждение цен на использование или реализацию естественных ресурсов страны – недр, земли, водных, лесных и других ресурсов.
Задачи финансовой политики.
Задачами финансовой политики являются:
Обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
Установление рационального, с точки зрения государства, распределения и использования финансовых ресурсов;
Организация, регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами;
Выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами.
Типы финансовой политики.
1. Классическая.
Такая финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А. Смита и Д. Рикарда, и их последователей. Основное ее направление – невмешательство государства в экономику, достижение полной свободы рыночных отношений, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение государственных расходов и исполнение равновесного бюджета. Система налогообложения должна была создать необходимое поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджета.
2. Регулирующая.
В основу этого типа финансовой политики положена экономическая теория Дж. М. Кейнса, которая исходит из того, что государство должно вмешиваться в развитие экономики с помощью определенных финансовых инструментов (государственные расходы). Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики изменилась. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Рынок ссудных капиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики.
Изменяется система управления финансами: вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов.
3.Неокласическая.
Концепция этого типа финансовой политики не отказывалась от регулирующей роли государства, но ограничивала степень его вмешательства в экономику и социальную сферу. В действительности степень вмешательства государства не уменьшалась, а скорее усиливалась, т.к. это вмешательство осуществлялось теперь не только непосредственно через доходы или расходы
государственного бюджета, и через регулирование денежного обращения, валютного курса, рынка ссудных капиталов и ценных бумаг. Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования. Ставится задача сокращения налогов и уменьшения степени их прогрессивности обложения.
Условия эффективности финансовой политики.
Условия эффективности финансовой политики – своевременно и в необходимом объеме задействовать финансовые инструменты, а также должны быть подготовлены целый ряд законодательных и нормативных актов, направленных на
расширение экономических свобод, создание благоприятных условий для дальнейшего развития предпринимательства.
Успех политики зависит от качественной разработки механизма согласования и реализации интересов различных слоев общества, и имеющихся у государства объективных возможностей, т.е. механизма сознательного использования всесторонних факторов воздействия на ход реализации финансовой политики, с учетом изменений в социальной структуре общества, состояния общественного сознания и психологии.
Финансовые системы зарубежных стран (страна по выбору).
Бюджет является одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики на современном этапе развития экономики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своем распоряжении денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.
Бюджет – это:
1) роспись государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденная в законодательном порядке;
2) предположительное исчисление доходов и расходов государства, учреждения или отдельного лица на определенный срок, как правило, на год;
3) централизованная форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
В федеративном государстве бюджеты представлены тремя уровнями: федеральным, региональным (субъект федерации), местным бюджетом (муниципальное образование). Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет, расчеты по которому используются в процессе макроэкономического прогнозирования, финансового и налогового планирования.
Бюджет - это финансовый план, состоящий из доходов и расходов. К доходам бюджета относятся денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение - органов государственной власти (федерального и регионального уровней) и органов местного
самоуправления. К основным характеристикам бюджета относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит бюджета.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение государственных и муниципальных органов. Расходы бюджета составляют денежные средства, направляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации на финансовое обеспечение задач и функций органов государственной власти (федерального и регионального уровней) и органов местного самоуправления.
Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется профицит бюджета. Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это называется дефицит бюджета.
Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется сек.
Структура бюджета необходима для формирования иерархии бюджетообразующих статей, а именно:
а) распределения ответственности между структурными подразделениями - бюджетообразующие статьи уточняются, и в дальнейшем структурные подразделения могут работать как с общим правилом, так с собственной уточняющей статьей;
б) формирования совокупных доходов и расходов - формируют удобную для рассмотрения различных расчетов величин иерархию статей;
в) формирования бюджета денежных средств - в структуре бюджета
имеются статьи имеющие отношение к движению денежной массы.
Основными характеристиками бюджета являются общий объем его доходов и расходов, образовавшийся дефицит (профицит) бюджета (ст. 184.1 БКРФ).
В бюджете может иметь место либо равенство доходов и расходов, либо дефицит бюджета, т.е. превышение расходов бюджета над его до-ходами, либо профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами (рис. 7).
Рис.7. Соотношение доходов и расходов
Бюджет субъекта Российской Федерации размер дефицита бюджета не может превышать 15% утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета безвозмездных поступлений (ст. 92.1 БК РФ)
При утверждении бюджета может иметь место любой из трех вариантов (баланс, дефицит, профицит), однако при наличии дефицита существуют ограничения его предельного размера (рис. 7).
Существуют различные дополнительные условия при формировании бюджета с дефицитом. Часть из них расширяет возможности органов власти, часть - ужесточает порядок формирования такого бюджета. Например, установленные ограничения могут быть превышены на величину:
Разницы между полученными и погашенными субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием бюджетными кредитами в случае утверждения этой разницы в составе источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации либо местного бюджета - соответственно (до 1 января 2013 г.);
Поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации при условии утверждения законом субъекта Российской Федерации о бюджете в составе источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации;
Снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации, в том числе средств Резервного фонда субъекта Российской Федерации (ст. 92.1 БК РФ)
В то же время для субъектов бюджетного права, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций, предоставляемых из Инвестиционного фонда Российской Федерации субсидий и межбюджетных трансфертов на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями (для муниципальных образований) из федерального бюджета (для субъектов Российской Федерации) или других бюджетов бюджетной системы (для муниципальных образований) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала установленный процент от объема собственных доходов, существует более жесткое ограничение дефицита бюджета (табл. 3).
Таблица 3. Дополнительные условия по ограничению дефицита бюджета
| Субъект бюджетного права | Процент превышения доли межбюджетных трансфертовв течение двух из трех последних отчетных финансовых лет | Дефицит бюджета не должен превышать |
| Субъект Российской Федерации | 60% от объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (п. 4 ст. 130 БК РФ) | 10% утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (п. 2 ст. 92.1 БК РФ) |
| Муниципальные образования | 70% объема собственных доходов местных бюджетов (п. 4 ст. 136 БК РФ) | 5% утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений (п. 3 ст. 92.1 БКРФ) |
При наличии дефицита закон о бюджете дополнительно характеризуют следующие параметры:
Источники финансирования дефицита бюджета;
Предельные объемы внутреннего и внешнего долга;
Пределы внешних и внутренних заимствований;
Программы внешних и внутренних заимствований;
Программа государственных (муниципальных) гарантий;
Объем расходов на обслуживание государственного долга и другие показатели.
Финансирование дефицита федерального бюджета (рис. 8) может осуществляться за счет внутренних (в валюте Российской Федерации) и внешних источников (в иностранной валюте) (ст. 94 БК РФ).
Рис.8. Источники финансирования дефицита бюджета
К внутренним источникам относятся:
Изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета (в течение соответствующего финансового года);
Объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации;
Разницы между:
Средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации и направленными на их погашение;
Полученными и погашенными бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
Полученными и погашенными кредитами кредитных организаций;
Полученными и погашенными кредитами международных финансовых организаций;
Средствами бюджетных кредитов, предоставленных юридическим лицам, и средствами, полученными от их возврата;
Средствами бюджетных кредитов, предоставленных другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и ими полученных;
Суммой средств, полученных от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
Суммой средств, полученных от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов (ссуд), и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов;
Поступления от продажи:
Акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;
Государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенных на размер выплат на их приобретение;
Курсовая разница по средствам федерального бюджета и др.
К внешним источникам относятся:
Разница между:
Средствами, поступившими от размещения государственных займов (путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации) и направленными на их погашение;
Полученными и погашенными Российской Федерацией кредитами (включая целевые иностранные кредиты) иностранных государств, международных финансовых организаций и иных субъектов международного права (при этом учитываются средства, перечисленные из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации);
Полученными и погашенными Российской Федерацией кредитами кредитных организаций;
Средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией и направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
Объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации и др.
Общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, не может превышать 1% прогнозируемого валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, но может быть превышен на сумму бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда РФ, не использованных в отчетном финансовом году (действие данного положения приостановлено до 1 января 2013 г.).
Бюджетным кодексом РФ установлено, что кредиты Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ), а также приобретение ЦБ РФ государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита соответствующего бюджета. Для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, а также для погашения долговых обязательств используются государственные и муниципальные заимствования. При этом формируется долг, который в зависимости от уровня бюджетной системы называется государственным долгом Российской Федерации или долгом субъекта Российской Федерации или муниципальным долгом.
Государственный или муниципальный долг - обязательства,возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РоссийскойФедерации или муниципальным образованием (ст. 6БК РФ).
Государственный долг Российской Федерации (может быть внутренним - в валюте Российской Федерации и внешним - в иностранной валюте) представляет собой долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией. Это могут быть обязательства:
По кредитам, привлеченным от имени Российской Федерации как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц;
Государственным ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации;
Бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы РФ;
Государственным гарантиям Российской Федерации и др.
Аналогичные обязательства, возникающие у субъектов РФ, составляют государственный долг субъекта РФ, у муниципального образования - муниципальный долг.
Долговые обязательства Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования полностью и без условий обеспечиваются находящимся в собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования имуществом, составляющим соответствующую казну, и исполняются за счет средств соответствующего бюджета. Долговые обязательства Российской Федерации, субъекта Российской Федерации могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (один год - пять лет) и долгосрочными (5-30 лет включительно) (ст. 98 БК РФ). Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (один год - пять лет) и долгосрочными (пять - десять лет включительно) (ст. 100 БК РФ). Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации, государственным долгом субъекта Российской Федерации - орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, муниципальным долгом - исполнительно-распорядительный орган муниципального образования.
Долговые обязательства Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований, но не могут превышать 30 лет для Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, десять лет - для муниципального образования. При этом предельный объем расходов на обслуживание государственного долга субъекта Российской Федерации или муниципального долга, утвержденный законом (решением) о бюджете соответствующего уровня, не должен превышать 15% объема расходов бюджета соответствующего уровня, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 111 БК РФ).
Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при условии, если указанные обязательства не были ею гарантированы. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, а также по долговым обязательствам Российской Федерации, если указанные обязательства не были гарантированы ими.
Предельный объем заимствований субъектов Российской Федерации, муниципальных заимствований в текущем финансовом году не должен превышать сумму, направляемую в текущем финансовом году на финансирование дефицита соответствующего бюджета и (или)погашение долговых обязательств соответствующего бюджета (ст. 106БК РФ).
Предельный объем государственного долга субъекта Российской Федерации, муниципального долга не должен превышать объем доходов соответствующего бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. Но данное ограничение может быть:
Превышено (до 1 января 2013 г.) на величину бюджетных кредитов, привлекаемых в бюджет субъекта Российской Федерации (местный бюджет) от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и утвержденных в составе источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
Понижено до 50% утвержденного общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений для муниципальных образований) для субъектов бюджетного права, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций, предоставляемых из Инвестиционного фонда Российской Федерации субсидий и межбюджетных трансфертов на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями (для муниципальных образований) из федерального бюджета (для субъектов Российской Федерации) или других бюджетов бюджетной системы (для муниципальных образований) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60% от объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (70% объема собственных доходов местных бюджетов для муниципальных образований) (п. 2, 3 ст. 107 БК РФ).
Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период представляет собой их перечень по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства, а также с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования. Детализация заимствований по конкретным займам должна составлять не менее 85% общего объема внешних заимствований.
Причем для несвязанных (финансовых) заимствований указываются:
Источник привлечения;
Сумма заимствования;
Срок погашения;
Для целевых иностранных заимствований указываются:
Конечный получатель;
Цель заимствования и направления использования;
Источник заимствования;
Сумма заимствования;
Срок погашения;
Наличие гарантий третьих лиц по возврату средств в федеральный бюджет конечным заемщиком, если для него предусмотрен такой возврат, с указанием организации (органа), предоставившей гарантию, срока действия и объема обязательств по гарантии;
Оценка объема использованных средств до начала очередного финансового года; прогноз объема использования средств в очередном финансовом году.
Программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период представляет собой их перечень в виде разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основной суммы долга, по каждому виду заимствований. Программа государственных гарантий Российской Федерации, государственных гарантий субъекта Российской Федерации, муниципальных гарантий представляет собой перечень предоставляемых ими гарантий (табл. 4). В программе должно быть отдельно предусмотрено каждое направление гарантирования с указанием категорий и (или) наименований принципалов, объем которого превышает:
1 млрд руб. - для государственных гарантий Российской Федерации;
10 млн руб. - для государственных гарантий субъекта Российской Федерации;
100 тыс. руб. - для муниципальных гарантий (ст. 110.2 БК РФ).
Все расходы на обслуживание долговых обязательств, включая дисконт (или разницу между ценой размещения и ценой погашения (выкупа) по государственным или муниципальным ценным бумагам), учитываются в бюджете как расходы на обслуживание государственного или муниципального долга.
Таблица 4. Верхний предел государственного долга Российской Федерации на 1 января следующего года (Федеральный закон от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ)
Доходы федерального бюджета Российской Федерации очень чувствительны к ценам на нефть: изменение цены на нефть на 1 дол. приводит к изменению доходов бюджета на 0,3% ВВП. Жесткая финансовая политика последних лет и в целом благоприятная для страны конъюнктура сырьевого рынка позволила с 2000 по 2009 гг. формировать бюджет с профицитом. Однако изменение цен на нефть в 2008и 2009 гг., неблагоприятные тенденции в мировой экономике заставили пересмотреть многие прогнозируемые показатели. Приведенных выше характеристик бюджета оказалось недостаточно. Поэтому в силу важности, начиная с 2008 г., в перечень основных параметров федерального бюджета включены следующие показатели:
Объем нефтегазовых доходов, которые учитываются отдельно от других доходов федерального бюджета;
Объем нефтегазового трансферта;
Ненефтегазовый дефицит.
Нефтегазовыми доходами являются доходы федерального бюджета от уплаты:
Налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
Вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
Вывозных таможенных пошлин на газ природный;
Вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Ежегодно определенная часть нефтегазовых доходов (но не более утвержденной в соответствующем финансовом году величины) в виде нефтегазового трансферта направляется на финансирование расходов федерального бюджета. Остальная часть нефтегазовых доходов используется на формирование Резервного фонда до достижения его нормативной величины) и Фонда национального благосостояния (действие данного положения приостановлено до 1 января 2013 г.).
Нефтегазовый трансферт - это часть средств федеральногобюджета, используемая для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходовфедерального бюджета и средств Резервного фонда РФ.
Объем нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в процентах от прогнозируемого на соответствующий год объема ВВП, но не должен превышать: в 2010 г.-4,5%; с 2011 г. - 3,7% (для сравнения: в 2008 г. объем нефтегазового трансферта составлял 6,1%; в 2009 г. - 5,5%).
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляетсобой разницу между объемом доходов федерального бюджетабез учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и до-ходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.
С 2013 г. ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7% прогнозируемого в соответствующем финансовом году ВВП, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета (действие данного положения приостановлено до 1 января 2013 г.). После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд. После наполнения этого Фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.
Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для его финансового обеспечения (ст. 96.9 БК РФ).
Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета ПФР (ст. 96.10 БК РФ).
Другим источником формирования указанных фондов являются доходы от управления их средствами. Однако в период с 1 января2010 г. до 1 февраля 2012 г. доходы от управления средствами данных фондов направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.
Средства Резервного фонда могут использоваться на досрочное погашение государственного внешнего долга, а также (до 1 января2013 г.) на обеспечение сбалансированности федерального бюджета(включая финансовое обеспечение нефтегазового трансферта).Например, в 2010 г. для обеспечения сбалансированности федерального бюджета могут использоваться средства Резервного фонда в объеме до 1249,6 млрд руб.
Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10*% прогнозируемого на соответствующий год объема ВВП (действие данного положения приостановлено до 1 января 2013 г. Федеральным законом от 17 декабря 2009 г. № 314-ФЗ).
Использование средств Резервного фонда на формирование нефтегазового трансферта в пределах утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете предельного объема осуществляется без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в случае недостаточности для этих целей нефтегазовых доходов федерального бюджета, поступивших за соответствующий финансовый год.
Средства Фонда национального благосостояния могут быть использованы только на софинансирование добровольных пенсионных накоплений граждан России и обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета ПФР (табл. 5). Порядок софинансирования определен Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Таблица 5. Совокупный объем средств Резервного фонда РФ и Фонда национального благосостояния РФ
Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральным казначейством в ЦБ РФ.
К характеристикам бюджета относятся также:
Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
Общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств;
Общий объем условно утвержденных расходов (на первый год планового периода в объеме не менее 2,5% общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5% общего объема расходов бюджета) и другие показатели.
Публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации) (ст. 6 БК РФ).
Публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников бюджетных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службy по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях (ст. 6 БК РФ).
Под условно утверждаемыми (утвержденными) расходами понимаются не распределенные в плановом периоде по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов в ведомственной структуре расходов бюджета бюджетные ассигнования (ст. 184.1 БК РФ). Основные характеристики федерального бюджета приведены в табл. 6.
Таблица 6. Основные характеристики федерального бюджета 2010-2012 гг. (Федеральный закон от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ)
| Показатель, (млрд руб.) | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | |||
| в абсолютных значениях | в% к ВВП | в абсолютных значениях | в% к ВВП | в абсолютных значениях | в% к ВВП | |
| ВВП | 43 187 | 48 072 | 53 712 | |||
| Доходы | 6 950 | 16,1 | 7 455,7 | 15,5 | 8 069,6 | |
| Расходы | 9 886,9 | 22,9 | 9 389,8 | 19,5 | 9 681 | |
| Дефицит | 2 936,9 | 6,8 | 1 934,1 | 1 611,4 | ||
| Инфляция (прогноз) | 10% | 8% | 7% | |||
| Прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета | 3 194,7 | 7,4 | 3 311,8 | 6,9 | 3 503,1 | 6,5 |
| Объем нефтегазового трансферта | I 943,4 | 4,5 | 1 778,7 | 3,7 | 1 987,3 | 3,7 |
| Условно утвержденные расходы | 234,7 | 0,5 | 484,1 | 0,9 | ||
| Нормативная величина Резервного фонда | 4318,7 | 4 807,2 | 5 371,2 |
Еще одним важным параметром бюджета является объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Охарактеризуйте понятие бюджетной системы, бюджетного устройства.
2. Какое влияние оказывает административно-территориальное устройство на организацию бюджетной системы Российской Федерации?
3. Какие принципы построения бюджетной системы Российской Федерации существуют?
4. Опишите характер взаимоотношений уровней управления в рамках бюджетной системы Российской Федерации.
5. Опишите основные характеристики федерального бюджета.
6. Какова структура источников финансирования дефицита федерального бюджета?
7. Что представляет собой государственный долг Российской Федерации?
8. Что представляет собой ненефтегазовый дефицит бюджета?
9. Что представляет собой Фонд национального благосостояния?
Литература
1. Золотарева Г.И. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. – Кнорус, 2011 – 232с.
2. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. - 234 с.
3. Ермасова, Н. Б. Бюджетная система РФ. - М.: Высшее образование, 2009. - 715с.
4. Годин, А. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов/ А. М. Годин. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 628 с.
5. Финансы: учебник для вузов/ С. А. Белозеров [и др.] ; ред. В. В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Велби; М.: Проспект, 2008. - 640 с.
6. Бюджетная система России. Под редакцией академикаГ. Б. Поляка. -3-е изд., М.: ЮНИТИ, 2011
