คุณสมบัติผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดของการจัดเก็บภาษี ใครคือผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

หัวรถจักรน้ำมันและแก๊ส

ข้อสรุปอีกประการของการศึกษาซึ่งค่อนข้างชัดเจนสำหรับเศรษฐกิจรัสเซีย ยืนยันว่ารายได้จากภาษีของภาคน้ำมันและก๊าซยังคงอยู่ในระดับสูงอย่างต่อเนื่อง

ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียรายใหญ่ที่สุด 50 รายจ่ายภาษี 47% ของภาษีนิติบุคคลทั้งหมดในรัสเซีย ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด 10 ราย ในจำนวนนี้ 7 รายเป็นตัวแทนของภาคน้ำมันและก๊าซ โอน 37.8% ของภาษีนิติบุคคลทั้งหมดไปยังคลัง ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดสามราย - 27.2% และ Rosneft หนึ่งราย - 12% นี่คือขั้นต่ำที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการกระจุกตัวของเงินทุนในรัสเซีย ส่วนประกอบของน้ำมันและก๊าซในรายได้ของรัฐบาล และบทบาทที่แทบมองไม่เห็นของธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายแห่งจะเป็นประเทศหลักก็ตาม ผู้ชำระภาษี

ภาษีส่วนใหญ่ในปี 2559 - 1.362 ล้านล้านรูเบิล - Rosneft จ่ายเงินเป็นอันดับสองด้วย 1.168 ล้านล้านรูเบิล ไป "Gazprom" ข้างหลังพวกเขาด้วยงานในมือที่ร้ายแรงและจำนวน 564 พันล้านรูเบิล — ลูคอยล์

เป็นที่น่าสังเกตว่าภาคน้ำมันและก๊าซ "ครอบครอง" เฉพาะอันดับสูงสุดของอันดับ สาเหตุหลักมาจากการกระจุกตัวของเงินทุน - ในรัสเซียแทบไม่มีธุรกิจน้ำมันและก๊าซที่สามารถเรียกได้ว่าเป็นขนาดกลางหรือแม้แต่ขนาดใหญ่ - มีเพียงยักษ์ใหญ่เท่านั้นที่ยังคงอยู่ อย่างไรก็ตาม มีเหตุผลอีกประการหนึ่งที่ทำให้บริษัทน้ำมันแทบไม่อยู่ในรายชื่อ ยกเว้นบริษัทน้ำมันและก๊าซอิสระ นี่คือการขาดการรายงานที่ทันสมัยสำหรับผู้เล่นจำนวนหนึ่ง Sakhalin Energy, Tomskneft, TAIF, Forte Invest, Severenergia สามารถเข้าสู่ 50 อันดับแรกได้อย่างง่ายดาย แต่บริษัทเหล่านี้ไม่ตอบสนองต่อคำขอของ RBC

ความเป็นผู้นำขององค์กรภาคน้ำมันและก๊าซในการชำระภาษีนั้นไม่ได้หมายความว่าเป็นคุณลักษณะของเศรษฐกิจที่มุ่งเน้นทรัพยากรเท่านั้นเช่นรัสเซีย เนื่องจากความใกล้ชิดระดับสูงระหว่างผู้เสียภาษีกับรัฐ การศึกษาที่คล้ายคลึงกันนี้จึงหายากและไม่สม่ำเสมอในประเทศอื่นๆ แต่ในบางครั้งที่มีการเผยแพร่การจัดอันดับ บริษัทไฮโดรคาร์บอนมักเป็นผู้นำในการศึกษาเหล่านี้ แม้แต่ในประเทศที่เป็น แร่ธาตุไม่ดี ในยูเครนนี่คือ Naftogaz (2015) ในสหรัฐอเมริกา - ExxonMobil (2011) ในเบลารุส - Gazprom Transgaz Belarus (2015) ในเม็กซิโก - Pemex (2014)

ในประเทศกำลังพัฒนาที่ค่อนข้างยากจน บริษัทที่มีส่วนร่วมจากต่างประเทศมักเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ตัวอย่างเช่น ในอาร์เมเนีย บริษัท Zangezur Copper-Molybdenum Combine ที่ควบคุมโดยเยอรมันได้จ่ายเงินเข้าคลังมากที่สุด และในกรีซ จนถึงปี 2011 Coca-Cola Hellenic ถูกเรียกว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ซึ่งในที่สุดก็กลายเป็นความสูญเสียครั้งใหญ่สำหรับงบประมาณเมื่อ บริษัทได้รับการจดทะเบียนใหม่ในประเทศสวิสเซอร์แลนด์

อย่างไรก็ตาม บริษัทข้ามชาติใช้เครือข่ายทั่วโลกที่กว้างขวางอย่างแข็งขันเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพภาษี ดังนั้นพวกเขาจึงไม่ได้เป็นผู้นำในกลุ่มผู้เสียภาษีมากนัก ในเรื่องนี้เราจำเรื่องอื้อฉาวกับ Apple ได้ ซึ่งวุฒิสภาสหรัฐในปี 2556 กล่าวหาว่าไม่ชำระภาษีมูลค่าหลายพันล้านดอลลาร์จากการขาย iPhone มูลค่า 74 พันล้านดอลลาร์ หรือการค้นหาเมื่อปีที่แล้วในสำนักงานใหญ่ของ Google และ McDonalds ในปารีส ของเดียวกัน.

ในรัสเซีย ไม่มีปัญหาในการละทิ้งผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด พวกเขาทั้งหมดถูกควบคุมโดยรัฐ และหากพวกเขาสามารถหลบหนีได้ ก็จะต้องไปเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเท่านั้นเหมือนที่ Gazprom และ VTB ทำ

Rosneft ครองตำแหน่งที่หนึ่งในหมู่ผู้เสียภาษีเป็นเวลาสี่ปีแล้ว โดยแซงหน้า Gazprom เป็นครั้งแรกในปี 2556 ด้วยตัวเลข 1.105 ล้านล้านรูเบิล เทียบกับ 950 พันล้านรูเบิล จากการผูกขาดก๊าซ สิ่งนี้เกิดขึ้นได้เนื่องจากการก้าวกระโดดที่น่าประทับใจ จากนั้น Rosneft ได้เพิ่มการหักภาษีเกือบ 350 พันล้านรูเบิล - ในเดือนมีนาคม 2556 เธอได้ซื้อหุ้น 100% ของ TNK-BP ซึ่งทำให้เธอกลายเป็นบริษัทน้ำมันและก๊าซสาธารณะที่ใหญ่ที่สุดในโลก

แต่ในปี 2559 ช่องว่างในการชำระภาษีระหว่างผู้นำทั้งสองแคบลง - จาก 248 พันล้านเป็น 194 พันล้านรูเบิล

การกระจุกตัวของเงินทุนในระดับสูง ความสนใจในการสร้างโรงงานผลิตแบบบูรณาการในแนวดิ่งพร้อมวงจรการประมวลผลเต็มรูปแบบ ตลอดจนนโยบายงบประมาณของรัฐ ซึ่งภาระภาษีในภาคไฮโดรคาร์บอนเป็นหนึ่งในส่วนสูงที่สุดในโลก ของบริษัทน้ำมันและก๊าซใน 10 อันดับแรก เฉพาะการผูกขาดภายในประเทศแบบดั้งเดิมที่เป็นตัวแทนโดย Sberbank, Russian Railways และ Rosatom เท่านั้นที่สามารถแข่งขันในจำนวนการจ่ายภาษีด้วยการผลิตน้ำมันและก๊าซ

ความเงียบของคนสูบบุหรี่

มีอุตสาหกรรมอื่นที่ตัวแทนสามารถแข่งขันเพื่อชิงตำแหน่งสูงได้โดยต้องเสียภาษีสรรพสามิต บริษัทเหล่านี้เป็นบริษัทยาสูบที่ใหญ่ที่สุดในโลก ซึ่งมีโรงงานผลิตและผู้จัดจำหน่ายจำนวนมากในรัสเซีย ส่วนหนึ่งของการต่อสู้กับการสูบบุหรี่ รัฐบาลได้เพิ่มการเก็บภาษีบุหรี่อย่างจริงจังในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ซึ่งทำให้บริษัทยาสูบเป็นหนึ่งในผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด แต่ไม่รวมอยู่ในการจัดอันดับเนื่องจาก บริษัท ยาสูบในรัสเซียไม่เผยแพร่รายงานของตนและส่วนใหญ่ไม่ตอบสนองต่อคำขอที่เกี่ยวข้อง เฉพาะ British American Tobacco (BAT) และ J.T.I. รัสเซีย” ยืนยันกับ RBC ถึงจำนวนภาษีที่จ่าย: ในปี 2559 BAT จ่ายภาษีในรัสเซียเป็นจำนวน 130.5 พันล้านรูเบิล “J.T.I. รัสเซีย" - 206.2 พันล้าน

ใครถ้าไม่ใช่น้ำมันและก๊าซ?

ในบรรดาผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด 50 อันดับแรก ลำดับสูงสุดถูกครอบครองโดยคนงานน้ำมันและก๊าซ แต่เมื่อรู้ถึงความผันผวนของสถานการณ์แล้ว มันเป็นเรื่องที่น่าสนใจที่จะดูว่าใครจะเป็นผู้ช่วยเหลือในกรณีที่ราคาไฮโดรคาร์บอนตกลง

การจัดเก็บภาษีที่ใหญ่เป็นอันดับสองคือภาคการเงินซึ่งตัวแทนรายใหญ่ที่สุดจ่ายงบประมาณ 330.7 พันล้านรูเบิลในปี 2559 ที่นี่ไม่เพียง แต่นำผลลัพธ์ของธนาคารเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรที่ไม่ใช่ธนาคารด้วยโดยเฉพาะ บริษัท ประกันภัย แต่ผู้บริจาคหลักยังคงเป็นธนาคารซึ่ง Sberbank เป็นผู้เข้าร่วม "ที่ไม่ใช่ไฮโดรคาร์บอน" ที่ใหญ่ที่สุดใน 10 อันดับแรกด้วยจำนวนภาษี 245.4 พันล้านรูเบิล

ส่วนแบ่งของ Sberbank ในภาษีภาคการเงินที่ชำระแล้วซึ่งคำนวณโดย Federal Tax Service คือ 38.5% ซึ่งสูงกว่าส่วนแบ่งในสินทรัพย์ของภาคการเงินอย่างเห็นได้ชัด - 30% ตามข้อมูลของธนาคารกลางเมื่อต้นปี 2559 (หน่วยงานกำกับดูแลไม่ได้เผยแพร่รายการล่าสุด) และนี่เป็นการยืนยันกฎที่ว่าบริษัทของรัฐต้องจ่ายมากกว่าเงินปันผล

สถิติของ Federal Tax Service เกี่ยวกับการคงค้างและการรับภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับงบประมาณรวม (แบบฟอร์ม 1-NOM) สำหรับปี 2559 ยังเป็นอันดับที่สองที่แข็งแกร่งสำหรับภาคการเงินซึ่งจ่าย 636.8 พันล้านรูเบิล หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินช่วยเหลือสังคม สำหรับการเปรียบเทียบ: ผู้ผลิตและผู้จัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์ยาสูบที่ไม่ได้อยู่ในการจัดอันดับจ่ายเงิน 576.5 พันล้านรูเบิล

ภาคโลหะและการขุดกลายเป็นอันดับที่สาม: ตัวแทนสิบคนเข้าสู่ 50 อันดับแรกซึ่งโอนเงิน 279.7 พันล้านรูเบิลในปีที่แล้ว ภาษี ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในกลุ่มนี้คือ Norilsk Nickel ทำให้งบประมาณเพิ่มขึ้น 66.5 พันล้านรูเบิล ภาษี

ภาคที่สี่ในแง่ของการชำระภาษีคือการขนส่ง (254.4 พันล้านรูเบิล) ส่วนใหญ่เกิดจากการรถไฟของรัสเซียและ Transneft ผู้เข้าร่วมการขนส่งรายอื่นในการจัดอันดับ Aeroflot ทำได้เพียงแค่อวดว่าได้กลายเป็นผู้ให้บริการขนส่งทางอากาศเพียงรายเดียวที่รับประกันความสมดุลในการชำระภาษี โดยทั่วไปแล้ว จากข้อมูลของ Federal Tax Service ภาระภาษีของสายการบินในปีที่แล้วเป็นค่าลบ ซึ่งเป็นผลมาจากการไม่สามารถทำกำไรของอุตสาหกรรมได้ กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัทต่างๆ ได้รับการคืนเงินภาษีมากกว่าที่จ่ายให้กับงบประมาณ ประการสุดท้าย แต่ไม่ท้ายสุด สิ่งนี้เกิดขึ้นได้เนื่องจากการลดภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขนส่งภายในประเทศลงเหลือ 10% (จาก 18%)

ภาคพลังงานที่ขยายตัวซึ่ง RBC รวมถึงอุตสาหกรรมนิวเคลียร์อยู่ในอันดับที่ 5 ส่วนใหญ่ต้องขอบคุณ Rosatom ซึ่งจ่ายเงิน 125.3 พันล้านรูเบิลในปี 2559 ภาษี "ชิ้นส่วน" ที่ใหญ่ที่สุดของ RAO "UES" - "RusHydro", "Inter RAO", "Rosseti" และ บริษัท พลังงานเอกชน "T Plus" - รวมงบประมาณน้อยกว่ามาก 94 พันล้านรูเบิล

ภาคส่วนเทคโนโลยีขั้นสูงของการสื่อสาร เคมี และวิศวกรรมเครื่องกลครอบครองพื้นที่พอประมาณ ซึ่งค่อนข้างแม่นยำในการระบุลักษณะอคติ "วัตถุดิบ" ของเศรษฐกิจรัสเซีย ที่น่าสนใจคือ Rostec ซึ่งรวบรวมสินทรัพย์ที่ดีที่สุดของอุตสาหกรรมวิศวกรรมของรัสเซียและอุตสาหกรรมการป้องกันประเทศ สามารถอยู่ในอันดับที่ 13 ในแง่ของการลดหย่อนภาษี

ภาษีที่เจียมเนื้อเจียมตัวมากที่สุดคือภาคการค้า (34.7 พันล้านรูเบิล) ซึ่งเป็นตัวแทนจากสาม บริษัท เท่านั้น (Magnit, X5 และ Lenta) ที่นี่มีลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมซึ่งหลาย บริษัท เป็น "บริษัท ย่อย" ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ - ตัวบ่งชี้ของรัสเซียนั้นไม่โดดเด่นในงบการเงินรวมของกลุ่มทั่วโลก ด้วยเหตุนี้ การจัดอันดับจึงไม่รวมผู้ค้าปลีกรายใหญ่ เช่น Metro Cash & Carry หรือตัวแทนจำหน่ายของผู้ผลิตรถยนต์ เช่น Toyota Motor, Volkswagen Group Rus, Mercedes Group Rus

ความสัมพันธ์ที่ใกล้ชิดมาก

สำหรับเจ้าหน้าที่ภาษี ตัวบ่งชี้ภาระภาษีเป็นเครื่องมือทางสถิติมากกว่าเกณฑ์มาตรฐานจริงในการทำงานของพวกเขา ผู้เชี่ยวชาญของ FBK ในการประเมินเชิงวิเคราะห์ของภาระภาษีในเศรษฐกิจรัสเซียในปี 2558 ระบุว่า "ยังไม่กลายเป็นกลไกที่สำคัญที่สุดในการรับรองประสิทธิภาพของนโยบายภาษีผ่านการกำหนดภาระภาษีที่เหมาะสม" Igor Nikolaev ผู้อำนวยการสถาบัน FBK สำหรับการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ยังคงแน่ใจว่ารัฐ "ไม่สามารถเพิกเฉยต่อตัวบ่งชี้ภาระภาษีที่แตกต่างกันอย่างมาก" - ดังนั้น Federal Tax Service ของรัสเซียจึงใช้ตัวบ่งชี้นี้เมื่อวางแผนการตรวจสอบโต๊ะ

ผู้เข้าร่วมการให้คะแนนเองมีความอ่อนไหวต่อแนวคิดในการเผยแพร่ตัวบ่งชี้แต่ละตัว ไม่มีใครต้องการแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับพวกเขา ตัวแทนของแผนกการเงินของหลาย ๆ บริษัท อย่างไม่เป็นทางการบอกกับ RBC ว่าภาระในธุรกิจของพวกเขาสูงเกินไป แต่พวกเขาจะเก็บความคิดเห็นไว้กับตัวเองเพื่อไม่ให้ดึงดูดความสนใจที่ไม่จำเป็นจากหน่วยงานด้านภาษี “การติดต่อสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษีเป็นกระบวนการที่ใกล้ชิดมาก ดังนั้นการประชาสัมพันธ์ใด ๆ อาจส่งผลเสียต่อความสัมพันธ์ต่อไปกับรัฐ” ตัวแทนของบริษัทโลหะแห่งหนึ่งอธิบายถึงความไม่เต็มใจที่จะแสดงความคิดเห็น

สำหรับผู้นำของการจัดอันดับ - oilmen บางทีความเห็นรวมของพวกเขาอาจแสดงเมื่อปีที่แล้วโดยหัวหน้าของ Rosneft, Igor Sechin ในการให้สัมภาษณ์กับ Vesti 24: "ภาษีควรลดลง เราเพิ่ม MET สองครั้งสัญญาว่าจะลดภาษีการส่งออก - ไม่ได้ แต่ราคาก็ลดลงในเวลาเดียวกัน เราเพียงแค่ต้องปฏิบัติต่อกระบวนการเหล่านี้อย่างเป็นกลางและหลีกเลี่ยงความล้มเหลวในกระบวนการลงทุน หากช่วงเวลาการลงทุนเริ่มต้นขึ้น โชคไม่ดีที่สิ่งนี้อาจนำไปสู่ผลกระทบร้ายแรง ถึงขั้นต้องฟื้นฟูการผลิต ฟื้นฟูกระบวนการ”

แต่หน่วยงานด้านภาษียังไม่มีใครมาแทนที่คนงานน้ำมัน: แฟชั่นสำหรับผู้ประกอบการผ่านไปนานแล้ว และจำนวนธุรกิจขนาดเล็กกำลังลดลง ฐานภาษีไม่เติบโต และการใช้จ่ายทางสังคมไม่สามารถลดลงได้ แม้จะประกาศสาม- ประหยัดงบประมาณปี

สำหรับรัฐแล้ว แนวทางของผู้บริโภคที่มีต่อหน่วยงานทางเศรษฐกิจนำมาซึ่งผลประโยชน์ระยะสั้นเท่านั้น “มีโอกาสเก็บภาษีเพิ่มขึ้นเสมอ ไม่ว่าจะมีผลกระทบเชิงลบหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับสถานะของเศรษฐกิจโดยรวมและโดยเฉพาะอย่างยิ่งบริษัทนี้หรือบริษัทนั้น” Igor Nikolaev กล่าว

Federal Tax Service ละเว้นจากการแสดงความคิดเห็นและการให้คะแนนใดๆ

วิธีที่เราคิด

การจัดอันดับนี้ขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์งบการเงินรวมของบริษัทรัสเซียที่ใหญ่ที่สุด 100 แห่งในแง่ของรายได้ (อ้างอิงจาก RBC 500 สำหรับปี 2559) การศึกษาดำเนินการจากมโนธรรมของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในแง่ของการจ่ายเงินภาคบังคับ บริษัทได้รับเลือกและจัดอันดับโดยเปิดเผยการชำระภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ไม่รวมเงินสังคมให้กับกองทุนนอกงบประมาณและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)

การบริจาคเพื่อสังคมไม่รวมอยู่ในการศึกษาเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าบางบริษัท "ล้าง" ข้อมูลภาษีในงบการเงินของตนโดยอิสระจากการชำระเงินเพื่อสังคมและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยไม่ระบุจำนวนหลัง ดังนั้นแม้ว่าจะมีคนแสดงการชำระเงินดังกล่าว แต่พวกเขาก็ต้องถูกแยกออกเพื่อประโยชน์ในการเปรียบเทียบ

การเปิดเผยข้อความและความโปร่งใสด้านภาษีที่เพิ่มขึ้นทำให้สามารถรวบรวมการจัดอันดับนี้ได้ แม้ว่าเมื่อไม่กี่ปีที่ผ่านมา มีแนวโน้มมากที่สุดว่าจะมีข้อมูลไม่เพียงพอสำหรับสิ่งนี้ ในทางกลับกัน การจัดอันดับผู้เสียภาษีนั้นหายากมากแม้แต่ในประเทศที่พัฒนาแล้ว เนื่องจากความลับทางภาษี ตัวอย่างเช่น ในเยอรมนี ทุกคนปฏิบัติตามกฎเกณฑ์นี้อย่างเคร่งครัด ซึ่งเป็นสาเหตุที่ไม่มีการเผยแพร่ข้อมูลที่รวมกับการชำระเงินของผู้เสียภาษีเฉพาะราย อย่างไรก็ตาม ความสนใจในการศึกษาดังกล่าวอยู่ในระดับสูง ดังที่ Tatyana Safonova รองศาสตราจารย์ภาควิชาตลาดการเงินและวิศวกรรมการเงินที่ RANEPA ที่ปรึกษาด้านบริการภาษีอันดับ 1 กล่าวในคำอธิบายของ RBC ว่า "ในแง่หนึ่ง มีความเห็นร่วมกันเกี่ยวกับภาระภาษีที่มากเกินไป ในรัสเซียซึ่งผิด และในทางกลับกัน ประชาชนทั่วไปไม่ได้แสดงว่าธุรกิจจ่ายภาษีให้กับด้านรายได้ของงบประมาณจริงเท่าใด

คำถามส่วนใหญ่ในหมู่ผู้เข้าร่วมการให้คะแนนเกิดจากการคำนวณภาระภาษีจากรายได้ RBC ได้รับคำแนะนำจากวิธีการของ Federal Tax Service ตามที่มีการคำนวณโหลดภาคส่วน (ภาคผนวกหมายเลข 3 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ ММ-3-06 / [ป้องกันอีเมล]). ในขณะเดียวกัน เนื่องจากโปรไฟล์ธุรกิจที่แตกต่างกัน การเปรียบเทียบภาระงานของบริษัทในภาคส่วนเดียวกันแบบเส้นตรงจึงไม่ใช่เรื่องผิด “บริษัทดำเนินงานด้วยความสามารถในการทำกำไรที่แตกต่างกัน มีสินทรัพย์ที่แตกต่างกัน ดำเนินงานในภูมิภาคที่มีเงื่อนไขทางภาษีที่แตกต่างกัน เป็นต้น ดังนั้นพวกเขาจึงจ่ายภาษีในปริมาณที่แตกต่างกัน” Igor Nikolaev อธิบาย ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างบริษัทด้วย เช่น ในแง่ของต้นทุนการผลิตและการขาย ซึ่ง "นั่ง" อยู่ในตัวส่วนของค่าสัมประสิทธิ์ “ปรากฎว่าบริษัทดูเหมือนจะคล้ายกัน อัตราภาษีเท่ากัน แต่ภาระภาษีต่างกัน” ผู้เชี่ยวชาญกล่าว

ข้อมูลที่ได้รับได้รับการตรวจสอบกับบริษัทต่างๆ และแก้ไขหากจำเป็น เฉพาะภาษีที่ชำระในรัสเซียเท่านั้นที่นำมาพิจารณา ในกรณีที่การชำระภาษีของบริษัทที่อาจรวมอยู่ในการจัดอันดับรวมอยู่ในตัวบ่งชี้รวมของกลุ่ม ตัวบ่งชี้ของกลุ่มจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ด้วยเหตุผลนี้ ตัวอย่างเช่น MTS จึงไม่รวมอยู่ในการจัดอันดับ แต่ภาษีของบริษัทแม่ที่ถือครอง AFK Sistema จะแสดงขึ้น

การวิเคราะห์ไม่รวมบริษัทที่ไม่มีงบประจำปีสาธารณะ (รวมตาม IFRS หรือการบัญชีตาม RAS) รวมถึงบริษัทที่ไม่ได้ระบุค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับภาษีเงินได้และภาษีอื่นๆ เมื่อมีทั้งสองตัวเลือก การตั้งค่าจะได้รับการรายงานภายใต้ IFRS การชำระภาษีทั้งหมดรวมถึง MET, VAT (รวมถึงการชำระเงินคืนที่ได้รับ), ภาษีโรงเรือน, ภาษีอื่นๆ และการหักเงิน และไม่รวมเงินสังคมและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เมื่อระบุจำนวนรายได้ที่ใช้ในการคำนวณภาระภาษี จะมีการดึงความสนใจไปที่ความจำเป็นในการล้างตัวเลขสุดท้ายจากอากรขาออก

เราสามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่าผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดดำเนินการตามกฎแยกต่างหากซึ่งระบุไว้ในกฎหมายภาษีอากร และแน่นอนว่าความต้องการและการควบคุมนั้นมากกว่าผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLCs ทั่วไป พิจารณาที่ต้นน้ำผ่านไป

สิ่งที่จะได้รับคำแนะนำจาก

กฎหมายปัจจุบันกำหนดหลักเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในปี 2562 ค่อนข้างชัดเจน ในการทำเช่นนี้คุณต้องดูคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06 / 308 เขาคือผู้กำหนดขอบเขตของ บริษัท ที่ต้องอยู่ภายใต้การบริหารภาษีไม่ใช่โดย IFTS หรือ MIFNS แต่ในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

โปรดทราบว่า Federal Tax Service จะอัปเดตและเสริมเกณฑ์เป็นระยะสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ตัวอย่างเช่น บทบาทนี้สำเร็จลุล่วงโดยคำสั่งเลขที่ ММВ-7-2/582 ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2016

ชนิด

เกณฑ์หลักในการจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดมีดังนี้:

1. ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงานตามการรายงานทางบัญชีและภาษี
2. สัญญาณของการพึ่งพากันและอิทธิพลของ บริษัท ต่อผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบุคคลที่พึ่งพากัน
3. มีใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) สำหรับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมบางประเภท
4. ดำเนินการตรวจสอบภาษี

สำหรับการอ้างอิงที่ใหญ่ที่สุด จะใช้ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสำหรับปีใดๆ จาก 3 ปีก่อนหน้า ในกรณีนี้ จะไม่นับปีที่รายงานล่าสุด สถานะนี้จะคงอยู่เป็นเวลา 2 ปี ถัดจากปีที่บริษัทหยุดดำเนินการตามเกณฑ์ที่กำหนด

บริษัทจะได้รับการจัดการโดยตรงโดย Federal Tax Service หากหนึ่งในตัวบ่งชี้สำหรับปีที่รายงานมีความหมายดังต่อไปนี้:

• จำนวนเงินคงค้างของภาษีของรัฐบาลกลางตามการรายงาน - จาก 1 พันล้านรูเบิล
• สำหรับองค์กรด้านการสื่อสารหรือการขนส่ง - จาก 300 ล้านรูเบิล
• จำนวนรายได้ทั้งหมดตามแบบฟอร์มประจำปีหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" (รหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) - จาก 20 พันล้านรูเบิล
• สินทรัพย์ - จาก 20 พันล้านรูเบิล

เกือบจะเหมือนกันกับองค์กรอุตสาหกรรมการป้องกันประเทศ (เกณฑ์อย่างน้อยหนึ่งข้อ):

• จำนวนเงินภายใต้สัญญาการส่งออกสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ - จาก 27 ล้านรูเบิลต่อปี
• รายได้จากการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ - จาก 20% ของรายได้ทั้งหมด
• จำนวนพนักงานเฉลี่ยมากกว่า 100 คน
• ส่วนแบ่งของรัฐ - จาก 50%

การกำกับดูแลโดย Federal Tax Service จะเป็นสำหรับองค์กรจากรายชื่อองค์กรเชิงกลยุทธ์ที่มีตัวบ่งชี้หนึ่งเรื่อง:

• จำนวนเงินภายใต้สัญญาการส่งออกสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ - จาก 27,000,000 ล้านรูเบิลต่อปี
• รายได้จากธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน - จาก 20% ของรายได้ทั้งหมด
• จำนวนพนักงานเฉลี่ย - จาก 100 คน
• ส่วนแบ่งของรัฐ - จาก 50%

สถาบันสินเชื่อ, บริษัทประกันภัย/ประกันภัยต่อ, บริษัทประกันภัยร่วม, นายหน้าประกันภัย, ผู้มีส่วนร่วมในวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์, กบช. ถ้า:

• ใบอนุญาตธนาคาร
• ใบอนุญาตสำหรับการประกันภัย การประกันภัยต่อ การประกันภัยร่วมกัน กิจกรรมคนกลางในฐานะนายหน้าประกันภัย
• ใบอนุญาตของผู้ประกอบวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์และ/หรือใบอนุญาตรักษาทะเบียน
• ใบอนุญาตจัดหาเงินบำนาญและประกัน

หากบริษัทได้ยื่นขอตรวจสอบภาษีโดยมีเงื่อนไขดังนี้

• การส่งข้อมูลทั้งหมดตามวรรค 2 ของศิลปะ 105.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การปฏิบัติตามเกณฑ์ของวรรค 3 ของศิลปะ 105.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การปฏิบัติตามกฎระเบียบการโต้ตอบข้อมูลกับรูปแบบและข้อกำหนดสำหรับมัน;
• การปฏิบัติตามระบบควบคุมภายในใน บริษัท ด้วยมาตรา 105.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ที่ระดับแผนกของ Federal Tax Service การบริหารจะอยู่ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

1. จำนวนรายได้ทั้งหมดตามงบกำไรขาดทุนประจำปี (รหัส 2110, 2310, 2320, 2340) รวมตั้งแต่ 2 ถึง 20 พันล้านรูเบิล
2. จำนวนพนักงานเฉลี่ยอยู่ที่ 50 คน
3. สินทรัพย์ - จาก 100 ล้านถึง 20 พันล้านรูเบิลรวมหรือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางคงค้างตามการรายงาน - จาก 75 ล้านถึง 1 พันล้านรูเบิล

ตามกฎหมายแล้ว ระบอบการปกครองพิเศษไม่สามารถจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้

เกี่ยวกับการพึ่งพาซึ่งกันและกัน หน่วยงานด้านภาษีจะได้รับคำแนะนำจากกฎของมาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือเมื่อความสัมพันธ์กับนิติบุคคลสามารถส่งผลกระทบต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมหลักของบริษัทด้วยตัวบ่งชี้ที่สอดคล้องกับประเภทของผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุด

สถานการณ์พิเศษ

1. NCO สามารถจัดเป็นผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดหากรายได้รวมจากการขายและรายรับที่ไม่ได้ดำเนินการตามการคืนภาษีรายได้ประจำปีอยู่ที่ 20 พันล้านรูเบิล
2. เมื่อผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดได้รับการจัดระเบียบใหม่ ผู้สืบทอดตามกฎหมายจะคงสถานะดังกล่าวไว้เป็นเวลา 3 ปี รวมถึงปีที่มีการปรับโครงสร้างองค์กร
3. หากมีการตัดสินของศาลเกี่ยวกับการประกาศการล้มละลายและการดำเนินคดีล้มละลายได้เริ่มขึ้น สถานะของผู้ที่ใหญ่ที่สุดจะถูกยกเลิก (ยกเว้นธนาคาร)
4. ธนาคารที่ถ่ายโอนเพื่อการบริหารเป็นธนาคารที่ใหญ่ที่สุดไปยัง Federal Tax Service เมื่อใบอนุญาตของพวกเขาถูกเพิกถอนก่อนที่ศาลจะตัดสินว่าเสร็จสิ้นการบังคับชำระบัญชีหรือการล้มละลาย จะคงสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไว้

สิ่งที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในปี 2562

องค์กรจะถูกจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในกรณีต่อไปนี้ (เกณฑ์ของ Federal Tax Service)

1. รายได้ต่อปีจาก 10 พันล้านรูเบิล หน่วยงานภาษีสรุปบรรทัดงบกำไรขาดทุนสี่บรรทัด: 2110, 2310, 2320 และ 2340
2. การพึ่งพาอาศัยกันกับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
3. องค์กรยื่นคำขอตรวจสอบภาษี
4. โดยการตัดสินใจของ Federal Tax Service

ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดลงทะเบียนโดยไม่มีข้อความใด ๆ จาก IFTS ระหว่างเขตหรือระหว่างภูมิภาค การแจ้งเตือนจะมาพร้อมกับจุดตรวจใหม่ (หลักที่ 5 และ 6 - 50)
การรายงานภาษีทั้งหมดยกเว้นการคำนวณเบี้ยประกัน 6-NDFL และ 2-NDFL จะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไปยัง IFTS ระหว่างภูมิภาคหรือระหว่างเขต (ข้อ 3 บทความ 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

Federal Tax Service of Russia ได้พัฒนาเกณฑ์สำหรับพิจารณาว่าองค์กรนั้นใหญ่ที่สุดหรือไม่ (อนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล], ต่อไปนี้ - เกณฑ์). จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้มีเพียงสองคนเท่านั้น:

• ตัวบ่งชี้กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงานซึ่งนำมาจากการรายงานทางบัญชีและภาษีขององค์กร
• สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกัน

แต่เมื่อวันที่ 19 กันยายน 2014 คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียมีผลบังคับใช้ซึ่งจะขยายรายการด้านบน (ต่อไปนี้ - คำสั่ง) ตอนนี้เกณฑ์ที่สองได้เพิ่มสัญญาณของอิทธิพลของผู้เสียภาษีต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของบุคคลที่เกี่ยวข้อง พวกเขายังแนะนำเกณฑ์ใหม่ - ความพร้อมของใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) สำหรับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมประเภทเฉพาะโดยนิติบุคคล

ตัวบ่งชี้กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

ตัวบ่งชี้ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับการจัดประเภทผู้เสียภาษีอากรที่ใหญ่ที่สุดจะถูกนำมาใช้สำหรับปีใด ๆ ในสามปีก่อนปีที่รายงานปัจจุบัน หากองค์กรในปีที่รายงานไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ องค์กรนั้นจะยังคงสถานะเป็นองค์กรที่ใหญ่ที่สุดต่อไปอีกสองปี ()

เนื่องจากองค์กรที่ใหญ่ที่สุดมีการจัดการในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค ตัวบ่งชี้ของเกณฑ์จะแตกต่างกัน

ระดับรัฐบาลกลาง

สำหรับองค์กรที่อยู่ในหมวดหมู่นี้ ตัวบ่งชี้กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจอย่างน้อยหนึ่งตัวสำหรับปีที่รายงานควรมีค่าดังต่อไปนี้:

• จำนวนรวมภาษีของรัฐบาลกลางที่เรียกเก็บตามข้อมูลการรายงานภาษี เกิน 1 พันล้านรูเบิล หากองค์กรทำงานในการให้บริการด้านการสื่อสารและยังขายหรือจัดให้มีการใช้วิธีการทางเทคนิคที่รับประกันการให้บริการด้านการสื่อสารหรือให้บริการด้านการขนส่ง จำนวนภาษีที่เกิดขึ้นควรมากกว่า 300 ล้านรูเบิล ();
• จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (ตามแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบการเงินประจำปี, รหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) เกิน 20 พันล้านรูเบิล ();
• ทรัพย์สินขององค์กรเกิน 20 พันล้านรูเบิล ().

นอกจากนี้ยังมีหมวดหมู่แยกต่างหากของผู้เสียภาษีซึ่งระบุค่าเกณฑ์ของตนเอง ตัวอย่างเช่น สำหรับองค์กรของคอมเพล็กซ์อุตสาหกรรมทางทหารและบริษัทที่รวมอยู่ในรายชื่อองค์กรเชิงกลยุทธ์ จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้ ():

• จำนวนเงินภายใต้สัญญาสรุปสำหรับการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ควรมากกว่า 27 ล้านรูเบิล ในปี;
• จำนวนรายได้จากการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์มีมากกว่า 20% ของรายได้ทั้งหมด
• จำนวนพนักงานเฉลี่ยมากกว่า 100 คน
• ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้ง (รัฐ) มีมากกว่า 50%

ระดับภูมิภาค

ด้วยองค์กรที่บริหารจัดการในระดับภูมิภาค ทุกอย่างจะง่ายขึ้นมาก - ตัวบ่งชี้สำหรับองค์กรเหล่านี้จะไม่ถูกแบ่งออกตามประเภทของกิจกรรมของบริษัท นอกจากนี้ คำสั่งซื้อได้เพิ่มค่าเกณฑ์ของตัวบ่งชี้ทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงาน

ดังนั้น ในตอนนี้ เพื่อที่จะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในภูมิภาค จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้ทั้งหมดพร้อมกัน:

• จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (ตามข้อมูลที่แสดงในแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบการเงินประจำปีตามรหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) อยู่ในช่วง 2 ถึง 20 พันล้าน รูเบิล รวม;
• จำนวนพนักงานเฉลี่ยเกิน 50 คน
• สินทรัพย์อยู่ในช่วง 100 ล้านรูเบิล มากถึง 20 พันล้านรูเบิล รวมหรือยอดคงค้างของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางตามข้อมูลการรายงานภาษีอยู่ในช่วง 75 ล้านรูเบิล มากถึง 1 พันล้านรูเบิล ().

สมาชิกสภานิติบัญญัติเน้นย้ำอีกครั้งว่าหากองค์กรใช้ระบอบภาษีพิเศษในแง่ของประเภทกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง องค์กรนั้นจะไม่อยู่ในองค์กรที่ใหญ่ที่สุด ()

การพึ่งพาอาศัยกันและกิจกรรมที่ได้รับใบอนุญาต

เกณฑ์การพึ่งพาซึ่งกันและกันจะใช้เมื่อความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีมีผลกระทบต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของประเภทกิจกรรมหลักขององค์กรซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจที่ใหญ่ที่สุด ยิ่งกว่านั้น ผู้เสียภาษีจะได้รับการจัดการในระดับเดียวกับองค์กรที่ขึ้นอยู่กับเขา ()

มีผู้เสียภาษีประเภทพิเศษอีกประเภทหนึ่งที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการเงิน ซึ่งอยู่ภายใต้การบริหารภาษีของรัฐบาลกลาง โดยไม่คำนึงถึงจำนวนภาษีที่ประเมิน สินทรัพย์สุทธิและรายได้ ณ สิ้นปีที่รายงาน จำนวนพนักงาน การพึ่งพาระหว่างกันกับบริษัทที่ใหญ่ที่สุด หรือตัวชี้วัดอื่นๆ ในขั้นต้นจะรวมเฉพาะ บริษัท สินเชื่อและประกันภัย แต่คำสั่งขยายรายการนี้ ตอนนี้รวมถึงบริษัทประกันภัยต่อ, บริษัทประกันภัยร่วมกัน, นายหน้าประกันภัย, ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐที่มีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมของพวกเขา ()

คำสั่งหมายเลข MMV-7-2/483 ของวันที่ 19 กันยายน 2014 ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้แก้ไขเกณฑ์สำหรับการจัดประเภทผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด มาวิเคราะห์ด้านบวกและด้านลบของการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น

ฝ่ายการคลัง (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ AS-4-2 / ​​13912) สังเกตว่าเกณฑ์ "ใหญ่ที่สุด" ที่กำหนดไว้นั้นขึ้นอยู่กับการชี้แจงเป็นประจำขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ และตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 กันยายน 2014 เลขที่ MMV-7-2 / 483 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า Order of the Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวได้ทำขึ้นเป็นสองรายการ เอกสารทันที:

1) คำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2547 หมายเลข SAE-3-30 / [ป้องกันอีเมล]"ในการจัดระเบียบงานด้านการบริหารภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดและการอนุมัติเกณฑ์สำหรับการจัดประเภทองค์กรของรัสเซีย - นิติบุคคลในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค";

2) ในเกณฑ์สำหรับการจัดประเภทองค์กร - นิติบุคคลในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 หมายเลข ММВ-3-06 / [ป้องกันอีเมล]"ในการแก้ไขคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2547 หมายเลข SAE-3-30 / [ป้องกันอีเมล]” (ต่อไปนี้เรียกว่าเกณฑ์)

แนวคิดของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไม่ได้รับการเปิดเผยโดยกฎหมายภาษีอากร

วรรค 1 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าแผนกการเงินมีสิทธิ์ในการกำหนดลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในหน่วยงานด้านภาษี

ผู้เสียภาษีได้รับสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจากช่วงเวลาที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 ตุลาคม 2010 ฉบับที่ 03-02-07 / 1-493) .

ดำเนินการบริหารภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (แนวทางสำหรับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและ Federal Tax Service ลงวันที่ 27 กันยายน 2550 หมายเลข MM-3-09 / [ป้องกันอีเมล]):

• ในระดับรัฐบาลกลาง - ในการตรวจสอบระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• ในระดับภูมิภาค - ในการตรวจสอบระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดซึ่งสร้างขึ้นสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการเปลี่ยนแปลงเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

การเปลี่ยนแปลง "รัฐบาลกลาง"

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียประเภทพิเศษของผู้เสียภาษี (องค์กรของศูนย์อุตสาหกรรมทหาร) ที่มีเกณฑ์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่แตกต่างจากเกณฑ์ที่กำหนดโดยทั่วไป อย่างไรก็ตาม เพื่อการรับรู้ขององค์กรเชิงกลยุทธ์ในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด องค์กรนั้นจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ทั้งหมด ตามที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของ FAS ของเขตตะวันออกไกลเมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2555 เลขที่ F03-3038 / 2555 “...เมื่อแก้ไขปัญหาการจัดประเภทองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ หน่วยงานด้านภาษีควรดำเนินการประเมินจากสถานการณ์ทั้งหมดที่แสดงลักษณะกิจกรรมของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งและส่งผลต่อการจัดประเภทองค์กรที่เป็นไปได้ในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ ” นั่นคือหากผู้เสียภาษีไม่มีการส่งออกในขณะที่เป็นไปตามเกณฑ์อื่น ๆ องค์กรของศูนย์อุตสาหกรรมทหารจะไม่สามารถกำหนดสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้

จำได้ว่าก่อนหน้านี้ (ข้อ 4 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 27 มิถุนายน 2555 เลขที่ ММВ-7-2/ [ป้องกันอีเมล]) ผู้เสียภาษีในภาคการเงิน (บริษัท สินเชื่อและประกันภัย) ถูกแยกออกเป็นกลุ่มแยกต่างหาก โดยขึ้นอยู่กับการบัญชีว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ทางการเงินและเศรษฐกิจต่อไปนี้:

• ปริมาณรวมของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางคงค้างตามข้อมูลการรายงานภาษี - มากกว่า 300 ล้านรูเบิล
• ปริมาณสินทรัพย์สุทธิ ณ สิ้นปี - ไม่น้อยกว่า 25 ล้านรูเบิล
• จำนวนเบี้ยประกันสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน - ไม่น้อยกว่า 2 พันล้านรูเบิล

ตอนนี้ผู้เสียภาษีประเภทนี้ได้รับการขยายและข้อ จำกัด เกี่ยวกับตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจได้ถูกยกเลิกแล้ว นอกจากนี้ เพื่อจัดประเภทผู้เสียภาษีว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลาง องค์กรในภาคการเงินได้เพิ่มเกณฑ์อีกหนึ่งเกณฑ์ - ความพร้อมของใบอนุญาตสำหรับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมประเภทเฉพาะ:

รายชื่อองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการเงิน	ชื่อใบอนุญาต
องค์กรสินเชื่อ	สำหรับการดำเนินการธนาคาร
องค์กรประกัน.	สำหรับการดำเนินการประกันภัย, ประกันภัยต่อ, ประกันภัยร่วมกัน, กิจกรรมตัวกลางในฐานะนายหน้า
องค์กรประกันภัยต่อ
สมาคมประกันวินาศภัย.
นายหน้าประกันภัย.
ผู้เข้าร่วมมืออาชีพของตลาดหลักทรัพย์	เพื่อดำเนินกิจกรรมในฐานะผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์และบำรุงรักษาทะเบียน
กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ	สำหรับการดำเนินกิจกรรมการจัดหาเงินบำนาญและการประกันบำนาญ

อะไรคือผลที่ตามมาของการโอนผู้เสียภาษีกลุ่มนี้ไปสู่สถานะที่ใหญ่ที่สุด?

ข้อเสียเปรียบหลักของการมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดคือความเอาใจใส่อย่างใกล้ชิดจากหน่วยงานด้านภาษี ตามกฎแล้วความถี่ของการตรวจสอบภาษีภาคสนามคือ 1 ครั้งใน 2 ปี

นอกเหนือจากฟิลด์ (ตามกฎแล้วจะใช้เวลาหกเดือนและในที่ที่มีแผนกแยกต่างหากหลายแห่ง - มากกว่าหกเดือน) การตรวจสอบภาษี ผู้ตรวจสอบภาษีต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับจำนวนรายได้ภาษีที่จะเกิดขึ้นต่องบประมาณ ตัวบ่งชี้รายได้ที่วางแผนไว้ และตัวบ่งชี้อื่น ๆ (สำหรับการคาดการณ์รายรับงบประมาณ)

สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด การตรวจสอบภาษีผ่านกล้อง "เชิงลึก" จะดำเนินการพร้อมกับการขอข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติม

กล่าวคือองค์กรดังกล่าวจะได้รับความสนใจเป็นพิเศษในด้านมาตรการควบคุมภาษี

ตามข้อ 6 ของคำสั่งกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข SAE-3-30 / [ป้องกันอีเมล]การบริหารภาษีขององค์กรในภาคการเงินและสินเชื่อจะดำเนินการโดย Interregional Inspectorate ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่อันดับ 9

ดังนั้น หากองค์กรดำเนินกิจกรรมทางการเงิน เช่น ในภูมิภาคอูราล และได้รับสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด องค์กรนั้นจะได้รับการจดทะเบียนกับ MI ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นคือ จ่าย ณ ที่ตั้งขององค์กร) ในทางปฏิบัติสิ่งนี้นำไปสู่การเพิ่มต้นทุนขององค์กรในการส่งเอกสารจากภูมิภาคไปยังมอสโก ค่าโทรศัพท์ และค่าเดินทาง เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่คำนึงถึงปัญหาที่เป็นไปได้ที่เกี่ยวข้องกับการโอนบัญชีส่วนบุคคลจากการตรวจสอบ (ซึ่งผู้เสียภาษีลงทะเบียน) ไปยังอีกบัญชีหนึ่งสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (ซึ่งผู้เสียภาษีจะลงทะเบียน)

การเปลี่ยนแปลง "ภูมิภาค"

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้มีการระบุตัวบ่งชี้ทางการเงินและเศรษฐกิจในระดับภูมิภาคด้วย:

ชื่อตัวบ่งชี้	ระดับภูมิภาค
	เป็น (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ ММВ-7-2 / [ป้องกันอีเมล])	ได้กลายเป็น (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 กันยายน 2014 ฉบับที่
ยอดคงค้างของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางตามข้อมูลการรายงานภาษี	มากกว่า 75 ล้านรูเบิลถึง 1 พันล้านรูเบิล
จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (แบบฟอร์ม "งบกำไรขาดทุน" รหัสบรรทัด 2110 "รายได้" 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น" 2320 "ดอกเบี้ยค้างรับ" 2340 "รายได้อื่น")	จาก 1 พันล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล	จาก 2 พันล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล
มูลค่ารวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและสินทรัพย์หมุนเวียน (แบบฟอร์ม "งบดุล")	มากกว่า 100 ล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล
จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย	ไม่มีเกณฑ์	เกิน 50 คน

ดังนั้นสำหรับผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุด เกณฑ์ที่ต่ำกว่าของจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจึงเพิ่มขึ้นและมีการแนะนำเกณฑ์เพิ่มเติม - จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย

หากต้องการเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นพร้อมกัน การเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียจะทำให้จำนวนผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับภูมิภาคลดลง

ดังนั้นเมื่อสรุปการบริหารของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง (ภูมิภาคเชเลียบินสค์) พบว่า ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 จำนวนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดมีจำนวน 264 องค์กรซึ่งน้อยกว่าปี 2013 ถึง 12 แห่ง

นั่นคือ จำนวนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในภูมิภาคกำลังลดลง และเมื่อพิจารณาถึงเกณฑ์ใหม่ในสถานการณ์เศรษฐกิจที่ไม่แน่นอน จำนวนของพวกเขาก็จะยิ่งน้อยลงไปอีก และเมื่อพิจารณาว่าการจ่ายเงินของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดถือเป็นส่วนแบ่งจำนวนมากในงบประมาณของภูมิภาค (มากถึง 80-90%) การ "สูญเสีย" ของรายได้จากงบประมาณจะส่งผลกระทบต่อโครงการทางสังคมของภูมิภาคด้วย

นอกจากนี้วรรค 5 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียระบุอย่างชัดเจนว่าผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุดในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจไม่รวมถึงองค์กรภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ

แต่ตอนนี้ในบทที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับการใช้ระบบภาษีพิเศษได้กำหนดอุปสรรคที่เข้มงวดแล้ว ตัวอย่างเช่น องค์กรที่จัดอยู่ในกลุ่มผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไม่มีสิทธิ์สมัคร UTII (ข้อ 2.1 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หนังสือของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.08.2009 ฉบับที่ 03- 11-06/3/204).

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่อยู่ภายใต้เกณฑ์ที่กำหนดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในแง่ของตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ การแนะนำระบบภาษีพิเศษในรูปแบบของ USN นั้นแสดงถึงข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนรายได้ จำนวนพนักงาน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และเฉพาะเมื่อมีการสร้างข้อเท็จจริงของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและความสามารถในการมีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขององค์กรหลักอื่น ๆ (ส่วนที่ II ของเกณฑ์ซึ่งเปิดตัวครั้งแรกโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2555 ฉบับที่ ММВ-7 -2 / [ป้องกันอีเมล]) ผู้เสียภาษีดังกล่าวสามารถจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด การพึ่งพากันระหว่างองค์กรถูกกำหนดตามกฎของข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำได้ว่าตั้งแต่ 01.01.2012 มาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนด 11 เหตุผลสำหรับการยอมรับว่าองค์กรพึ่งพาซึ่งกันและกัน

สิ่งที่ยากที่สุดคือการคำนวณการมีส่วนร่วมโดยตรงและ (หรือ) โดยอ้อมขององค์กรในองค์กรอื่น (ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ให้เราแสดงการคำนวณด้วยตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง

ตัวอย่าง #1

องค์กร A ได้ทำข้อตกลงกับองค์กร C ในเวลาเดียวกัน องค์กร A เป็นเจ้าของ 50% ของทุนจดทะเบียนขององค์กร B ซึ่งเป็นเจ้าของ 50% ของหุ้นขององค์กร C องค์กร A เป็นเจ้าของ 10% ของทุนจดทะเบียนของ องค์กร D ซึ่งถือหุ้น 5% ขององค์กร C

ดอกเบี้ยทางอ้อมของเอนทิตี A ในเอนทิตี C ถึงเอนทิตี D จะเท่ากับ 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%) ดังนั้นผลรวมของหุ้นจะเท่ากับ 25.5% ดังนั้นองค์กร A และ C จึงพึ่งพาซึ่งกันและกัน องค์กร A เป็นส่วนหนึ่งของการถือครองเดียวกันกับองค์กร C ในขณะเดียวกัน องค์กร A มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร C (ผ่านกลไกการกำหนดราคา) องค์กร C เป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลางในแง่ของตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ จากข้อมูลนี้ องค์กร A สามารถจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลาง และในขณะเดียวกัน ตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจก็ไม่สำคัญ

ดังนั้น รายชื่อผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดของรัฐบาลกลางจะขยายตัวอย่างมากในขณะที่ลดจำนวนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับภูมิภาค

นอกเหนือจากด้านลบ (ความสนใจที่เพิ่มขึ้นจากหน่วยงานทางการคลัง) การมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดยังมีข้อดีหลายประการในแง่ของการใช้สิ่งจูงใจทางภาษีในระดับภูมิภาค ตัวอย่างเช่นกฎหมายของภูมิภาค Chelyabinsk "ในการลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท" (ฉบับที่ 154-ZO ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2554) กำหนดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ลดลง (แต่ไม่ต่ำกว่า 13.5 %) สำหรับองค์กรที่ดำเนินโครงการลงทุนที่มีลำดับความสำคัญโดยมีการลงทุนรวมในโครงการอย่างน้อย 300 ล้านรูเบิล ในเวลาเดียวกันอัตราที่ลดลงจะถูกคำนวณตามสูตรและการยกเว้นภาษีจะใช้กับส่วนหนึ่งของกำไรที่ได้รับจากการดำเนินโครงการลงทุนเท่านั้น ไม่ใช่จากกิจกรรมขององค์กรทั้งหมด

รัฐบาลมอสโกได้ส่งร่างกฎหมายไปยังสภาดูมาแห่งมอสโกเพื่อกำหนดอัตราภาษีกำไรที่ลดลง 13.5% สำหรับบริษัทน้ำมัน รวมถึงกลุ่มผู้เสียภาษีรวม การยอมรับกฎหมายจะช่วยให้สามารถรวมสถานะและดึงดูดผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดของอุตสาหกรรมน้ำมันเข้ามาในเมือง ตามการคาดการณ์ของหน่วยงานของเมืองตั้งแต่ปี 2558 การบังคับใช้กฎหมายจะช่วยให้รายได้งบประมาณมอสโกเพิ่มขึ้นอย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิลต่อปี (บนเว็บไซต์ของรัฐบาลมอสโก - mos.ru) . นอกจากนี้ แง่บวกของการเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียคือการลดระยะเวลาในการรักษาสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด หากผู้เสียภาษีในปีที่รายงานไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดอีกต่อไป สถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะคงอยู่เป็นเวลาสองปีและไม่ใช่สามปี (เหมือนเดิม) ภายใต้กฎใหม่

ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดคือนิติบุคคลที่จดทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งตรงตามเกณฑ์ที่ระบุในคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ ММВ-7-2 / [ป้องกันอีเมล]จาก 24.04.2012.

เกณฑ์การพิจารณาสถานะของ "ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด"

เพื่อให้นิติบุคคลรวมอยู่ในหมวดหมู่ของ "ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด" คำสั่งของ Federal Tax Service ข้างต้นมีเกณฑ์หลายประการซึ่งเป็นไปได้ที่จะเข้าใจว่าใครเป็นผู้ที่ใหญ่ที่สุดและใครไม่ใช่ การปฏิบัติตามตัวบ่งชี้ของเกณฑ์ที่กำหนดช่วยให้คุณสามารถจัดอันดับองค์กรในกลุ่มการบัญชีนี้ได้

เกณฑ์การจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด:

1. ข้อมูลกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (FED) ของนิติบุคคลสำหรับปีการเงินทั้งหมด
2. สัญญาณของการพึ่งพาระหว่างกันขององค์กร และผลกระทบของแต่ละองค์กรเหล่านี้ต่อผลลัพธ์สุดท้ายของ FED ของหน่วยงานที่ต้องพึ่งพากัน
3. การมีใบอนุญาตที่อนุญาตซึ่งอนุญาตให้องค์กรปฏิบัติงานในบางพื้นที่ของกิจกรรม

เป็นที่น่าแปลกใจว่าเมื่อมีเกณฑ์ข้างต้นการลงทะเบียนของนิติบุคคลในฐานะผู้ชำระเงิน UTII นั้นไม่เป็นอุปสรรคต่อการรวมอยู่ในกลุ่มผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดและการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในฐานะนี้แม้ว่าจะอยู่ใน เกณฑ์ที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 มีการเขียนไว้ว่านิติบุคคลที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษไม่สามารถจัดอยู่ในกลุ่มที่ใหญ่ที่สุดได้ อย่างไรก็ตาม ศาลไม่เห็นความขัดแย้ง จากปัจจัยหลายอย่างรวมกัน ในระดับภูมิภาค ผู้เสียภาษีอากรอาจมีสาเหตุมาจากปัจจัยที่ใหญ่ที่สุด เนื่องจาก ผ่านเกณฑ์แล้ว เกี่ยวกับ UTII ศาลอธิบายว่าผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไม่สามารถใช้ระบอบการปกครองพิเศษได้ แต่รหัสภาษีมีความสำคัญเหนือคำสั่งของ Federal Tax Service และตามศาล "วรรค 5 ของเกณฑ์เกี่ยวกับการบ่งชี้ว่าองค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด มีผลบังคับใช้กับผู้เสียภาษีโดยใช้ระบอบการปกครอง UTII พิเศษ” องค์กรพยายามท้าทายการตัดสินใจ แต่ล้มเหลว (ตามคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 303-KG17-7128 เมื่อวันที่ 26/06/17 ศาลปฏิเสธที่จะโอนคดีไปยังคณะผู้พิพากษา) .

การพึ่งพาอาศัยกันและการออกใบอนุญาต

เกณฑ์เหล่านี้ได้รับการพิจารณาสำหรับผู้เสียภาษีที่มีสถานะเป็นรัฐบาลกลาง (โดยไม่คำนึงถึงปัจจัยที่กำหนด) รวมถึงในกรณีที่ความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีส่งผลกระทบต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขั้นสุดท้ายสำหรับประเภทกิจกรรมหลัก

ตัวบ่งชี้ FED

ข้อบ่งชี้สำหรับกิจกรรมใด ๆ ในสามปีที่ผ่านมาก่อนการรายงานสามารถยอมรับเพื่อพิจารณาได้ โปรดทราบว่าเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายเกี่ยวกับปัจจัยที่กำหนด (ตัวบ่งชี้สำหรับภาษีรวม รายได้ สินทรัพย์ หรือจำนวนพนักงาน) องค์กรอาจถูกจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดสำหรับช่วงเวลาก่อนการเปลี่ยนแปลง

ในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ไม่เพียงแต่บริษัทการค้าเท่านั้น แต่ยังสามารถระบุองค์กรของกิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ได้อีกด้วย การประเมินการปฏิบัติตามเกณฑ์ดำเนินการโดยพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการขายรวมถึงตัวบ่งชี้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งสะท้อนอยู่ในข้อมูลการรายงานภาษีเงินได้สำหรับปีการเงินเต็ม

ในองค์กรระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค สำหรับการได้รับสถานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด เกณฑ์จะขึ้นอยู่กับทั้งตัวชี้วัดของ FED สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ให้ไว้ และในด้านของกิจกรรม และได้แก่:

หมายเหตุตาราง:

* องค์กรที่เชี่ยวชาญในการให้บริการในด้านการสื่อสารการขนส่ง ข้อ 2-3 ของเกณฑ์กำหนดตัวบ่งชี้นี้แยกต่างหาก - ต้องเกิน 300 ล้านรูเบิล

**ในภูมิภาค สำหรับบริษัทที่อ้างสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด เกณฑ์สำหรับการประเมินสินทรัพย์อาจเทียบเท่ากับตัวบ่งชี้รวมของปริมาณภาษีของรัฐบาลกลาง ซึ่งแตกต่างกันไปตั้งแต่ 75 ล้านถึง 1 พันล้านรูเบิล

คุณควรคำนึงถึงคุณสมบัติบางอย่างของการรวมผู้เสียภาษีในกลุ่ม "ใหญ่ที่สุด" ด้วย:

• เพื่อระบุว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• ในระดับรัฐบาลกลาง - ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งที่ระบุไว้ในตาราง
• ในระดับภูมิภาค - ต้องตรงตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมด
• หากในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน เมื่อมีการระบุตัวตนว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด นิติบุคคลไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ นิติบุคคลนั้นจะยังคงสถานะที่ได้รับก่อนหน้านี้เป็นเวลาสองปี