किसी संगठन का कर बजट तैयार करने की मूल बातें। टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के कर बोझ और कर दायित्वों का विश्लेषण। उद्यम में कर बजट के गठन के उपायों का औचित्य, उनकी आर्थिक दक्षता का आकलन।

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एक उद्यम के लिए कर बजट का विकास (टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके)

कर बजट

• परिचय
• 1.1 संगठन के कर बजट की अवधारणा, सामग्री और संरचना
• 1.2 किसी संगठन का कर बजट बनाने के मुख्य चरण
• 1.3 कर बजटिंग उपकरण के रूप में लेखांकन नीति
• 2.1 टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी की संगठनात्मक और आर्थिक विशेषताएं और वित्तीय संकेतकों का विश्लेषण
• 2.2 कर दायित्वों और कर बोझ का विश्लेषण
• 2.3 लेखांकन नीतियों का विश्लेषण और आयकर के लिए कर आधार का गठन
• 3. एलएलसी "टेक्नो-सेंटर "इस्तोक-बैंकोसर्विस" के कर बजट का विकास
• 3.1 उद्यम में कर बजट बनाने के उपायों का औचित्य
• 3.2 प्रस्तावित उपायों की आर्थिक दक्षता का आकलन
• निष्कर्ष
• प्रयुक्त स्रोतों की सूची

परिचय

शोध विषय की प्रासंगिकता. रूसी अर्थव्यवस्था में उसके बाजार परिवर्तन और आर्थिक संबंधों के वैश्वीकरण की प्रक्रिया के विकास के कारण होने वाले परिवर्तनों ने कर नियोजन संस्था के गठन को अद्यतन किया है। एक प्रभावी ढंग से संगठित कर नियोजन प्रणाली उन बाजार संस्थाओं की पहचान करने में मदद करती है जो करों का भुगतान न करके प्रतिस्पर्धी लाभ हासिल करने की कोशिश कर रहे हैं या लाभदायक व्यवसाय सुनिश्चित करने में असमर्थ हैं। आधुनिक व्यावसायिक व्यवहार में कर नियोजन प्रणाली के उपयोग की सार्वभौमिक प्रकृति, विधायी परिभाषा के अभाव में, इसकी प्रकृति की स्पष्ट समझ, वैज्ञानिक वर्गीकरण, साथ ही वैध कर नियोजन और लक्षित कर चोरी के बीच अंतर करने की आवश्यकता, एक समग्र अवधारणा बनाने की मांग निर्धारित करें जो एक आर्थिक इकाई की गतिविधियों के अभिन्न तत्व के रूप में कर योजना के आयोजन के सार और तरीकों को प्रकट करती है।

कर के बोझ को बढ़ाने के उद्देश्य से मौजूदा कर प्रणाली के परिवर्तन, व्यावसायिक संस्थाओं को ऐसी स्थितियों में डालते हैं जहां उन्हें पर्यावरणीय कारकों के अनुसार मौजूदा वित्तीय प्रबंधन प्रणालियों को संशोधित करने के लिए मजबूर किया जाता है। इस संबंध में, स्थितिजन्य मैट्रिक्स मॉडलिंग की विधि मौलिक महत्व की है, जो उद्यमों और संगठनों के वित्त के कामकाज के संगठनात्मक, कानूनी और सामाजिक पहलुओं को प्रभावित करती है, प्रबंधन की गुणवत्ता पर नियंत्रण सुनिश्चित करती है, वित्तीय परिणामों की भविष्यवाणी करती है और बढ़ाने के लिए भंडार की पहचान करती है। वित्तीय प्रबंधन की दक्षता.

हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि संगठनों की कर लागतों के लेखांकन और नियोजन के तर्कसंगत और प्रभावी संगठन की आवश्यकता है। इस मामले में, हम कर प्रबंधन की एक वैज्ञानिक रूप से सुदृढ़ और व्यावहारिक रूप से समीचीन प्रणाली (विशेष रूप से, इसका मुख्य घटक - कर नियोजन) के बारे में बात कर रहे हैं, जो आर्थिक कराधान के संबंध में उत्पन्न होने वाले जोखिमों को एक डिग्री या किसी अन्य तक कम करने में सक्षम है। संगठनों की गतिविधियाँ.

कर प्रबंधन उद्यम प्रबंधन के सबसे महत्वपूर्ण कार्यों में से एक बनना चाहिए, जिसका अभी तक कोई उचित सैद्धांतिक औचित्य नहीं है, लेकिन व्यवहार में इसे अव्यवस्थित रूप से और केवल बजट प्रणाली में कर भुगतान को कम करने के लिए लागू किया जाता है, अक्सर अवैध तरीकों का उपयोग किए बिना। उद्यमों की आंतरिक संगठनात्मक संरचना में मौजूदा कार्यात्मक संबंधों को ध्यान में रखें।

उपरोक्त सभी थीसिस के विषय की प्रासंगिकता और समस्या के विकास की अपर्याप्त डिग्री की पुष्टि करते हैं, जिसने अध्ययन के उद्देश्य को निर्धारित किया।

अबाल्किन एल., ब्रेज़गैलिन ए., ग्रियाज़्नोवा ए., ज़ोलोटारेव वी., करावेवा आई., कनाज़ेवा वी., क्लाइयुकोविच जेड., लापटेव एस.वी. के कार्य अर्थव्यवस्था के बाजार परिवर्तन की स्थितियों में कर नियोजन के अध्ययन के लिए समर्पित हैं। और रूस में वैध कर न्यूनीकरण के निर्देशों का औचित्य, माल्यखिना वी., पावलोवा एल., पेप्लेयेवा एस., चेलीशेवा ई., चेर्निक डी., युटकिना टी. एट अल।

घरेलू वैज्ञानिकों में, निम्नलिखित लेखकों ने वित्तीय मॉडलिंग और कर लेखांकन के सिद्धांत और कार्यप्रणाली में समस्याओं के अध्ययन में महत्वपूर्ण योगदान दिया: बाकेव ए., गेटमैन वी., कोवालेव वी., कोझिनोव वी., कोलवाख ओ., कुटर एम. ., लबिनत्सेव एन., मेलनिक एम. ., माल्कोवा टी., पाली वी., रशीतोव आर., सोकोलोव वाई., टकाच वी., चिस्तोव डी., शेरेमेट ए.

प्रबंधन और लेखांकन डेटा के आधार पर पूर्वानुमान और कर नियोजन की समस्याएं ई. विलकोवा, जेड. क्लाईकोविच, ओ. कोल्वाखा, वी. कोझिनोव के कार्यों में प्रस्तुत की गई हैं।

थीसिस का उद्देश्य एक आर्थिक श्रेणी के रूप में संगठनों की कर योजना के सैद्धांतिक पहलुओं पर विचार करना और टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके कर बजट का विकास करना है।

अध्ययन का विषय कर बजट है, और अध्ययन का उद्देश्य संगठन टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी है, जिसके उदाहरण का उपयोग करके उद्यम के कर दायित्वों की गणना और उनकी योजना प्रस्तुत की जाएगी।

निर्धारित लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए थीसिस में निम्नलिखित कार्य बनाए गए हैं:

1) उद्यम में कर बजटिंग के आर्थिक सार और कानूनी आधार को प्रकट करें;

2) 2008-2010 के लिए संगठन के कर बोझ की गणना;

3) समस्याओं की पहचान करें और संगठन में लाभ कराधान के अनुकूलन के लिए मुख्य दिशाएँ निर्धारित करें।

अध्ययन में प्रणालीगत और तुलनात्मक विश्लेषण के तरीकों का इस्तेमाल किया गया।

अध्ययन का सैद्धांतिक और सूचना आधार हैं: कराधान पर रूसी संघ के विधायी और नियामक अधिनियम; रूसी संघ के मंत्रालय और करों और कर्तव्यों के लिए संघीय कर सेवा की सामग्री; अध्ययन के तहत उद्यम के उदाहरण का उपयोग करके कानूनी संस्थाओं के कराधान पर सैद्धांतिक और व्यावहारिक अनुसंधान की प्रक्रिया में प्राप्त जानकारी।

कार्य का व्यावहारिक महत्व यह है कि इसमें संगठन में लाभ कराधान को अनुकूलित करने के निर्देश शामिल हैं।

1. किसी संगठन का कर बजट तैयार करने का सैद्धांतिक आधार

1.1 संगठन के कर बजट की अवधारणा, सामग्री और संरचना

कर बजट

किसी संगठन का कर बजट एक संगठन का बजट होता है, जिसकी लागत पूरी तरह या आंशिक रूप से कर राजस्व द्वारा कवर की जाती है।

किसी संगठन का कर बजट कर राजस्व (कर बचत) और संगठन के कर व्यय (कर प्रबंधन, कर योजना, अनुकूलन और आत्म-नियंत्रण के संगठन से जुड़ी लागत) का एक अनुकूलित परिणामी सेट है, जिसका उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना है और इसका प्रभावी उपयोग. संगठन का कर बजट कर अनुकूलन के परिणामों को रिकॉर्ड करता है।

कर बजट संगठन के सभी संभावित कर राजस्व और कर व्यय को दर्शाता है, कर प्रवाह के प्रबंधन के समग्र कर परिणाम को निर्धारित करता है, और कर अनुकूलन उपायों को जारी रखने या इसके विकल्पों पर विचार करने पर निर्णयों की रूपरेखा तैयार करता है। किसी संगठन के लिए कर बजट आवश्यक है: करों का अनुकूलन करना और कर भुगतान कैलेंडर बनाना, कंपनी के वित्तीय मापदंडों और प्रभावी प्रबंधन को और अनुकूलित करना। एक विश्लेषणात्मक कर बजट नियोजित (अनुकूलित) बजट से कम महत्वपूर्ण नहीं है। नियोजित कर बजट के नियोजित मापदंडों के अनुपालन का विश्लेषण और निगरानी करना, त्रुटियों, गलत अनुमानों, बाधाओं की पहचान करना और उन्हें समाप्त करना आवश्यक है।

कर बजट आवश्यकतानुसार महीने में एक बार, त्रैमासिक, वार्षिक रूप से तैयार किया जाना चाहिए और कर प्रबंधकों द्वारा इसका विश्लेषण किया जाना चाहिए। यह दस्तावेज़ एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ नहीं है और आंतरिक उपयोग और इंट्रा-कंपनी प्रबंधन के लिए है, क्योंकि इसमें संगठन का व्यापार रहस्य शामिल है।

कर बजटिंग की प्रक्रिया में, उद्यम भुगतान किए गए प्रत्येक कर के लिए अलग-अलग बजट या करों के समूहों के लिए बजट बना सकते हैं (उदाहरण के लिए, लागत के कारण करों के लिए एक अलग बजट, अप्रत्यक्ष करों के लिए एक अलग बजट)। बड़ी होल्डिंग-प्रकार की कंपनियों के लिए, प्रत्येक संरचना के लिए कर बजट और संपूर्ण समेकित समूह के लिए समग्र कर बजट तैयार करने की सलाह दी जाती है।

कर बजटिंग का बजटिंग से गहरा संबंध है, जिसमें कर संचय बजटिंग, कर भुगतान बजटिंग और कर ऋण बजटिंग शामिल हैं।

1. कर निर्धारण के लिए बजट बनाना। कर उपार्जन की राशि की गणना करने के लिए, निम्नलिखित प्रारंभिक डेटा का उपयोग किया जाता है:

*कर आधार की गणना के लिए नियोजित संकेतक (क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या, कार्मिक लागत, अतिरिक्त मूल्य, कर योग्य लाभ);

*कर कानून (कराधान की वस्तुओं से संबंधित कर कानून में परिवर्तन, कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया, कर दरें, करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा, कर लाभ);

*अन्य डेटा (पुनर्गठन समझौते, पुनर्गठित ऋण के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम, पुनर्गठन कार्यक्रम, दंड और जुर्माने के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम)।

सामान्यतः अर्जित करों की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एनएन = (एनबीआर - एनबीएन) एक्स एसएन - एलएन

कहा पे: Нн - अर्जित कर; एनबीआर - परिकलित कर आधार; एनबीएन - कर योग्य आधार, गैर-कर योग्य; Сн - कर की दर; एलएन - कर लाभ।

2. कर भुगतान का बजट बनाना। कर संचय का निर्धारण करने के बाद, बजट के साथ भुगतान कार्यक्रम तैयार करने और संगठन के नकदी प्रवाह बजट को तैयार करने के लिए कर भुगतान की गणना की जाती है।

कर भुगतान की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एनबी = एनएन - एएन + वीआर + एबी

कहा पे: Нв - कर भुगतान; एनएन - अर्जित कर; ए - पहले भुगतान किए गए करों पर अग्रिम; Вр - पुनर्गठित ऋण, दंड और जुर्माने के पुनर्भुगतान कार्यक्रम के अनुसार भुगतान; एबी - भविष्य की अवधि के विरुद्ध करों पर अग्रिम।

3. निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके नकदी प्रवाह का पूर्वानुमानित संतुलन तैयार करने के लिए कर ऋण का बजट तैयार किया जाता है:

Z = Zn + Nn - Zr - Nv

कहा पे: जेड - अवधि के अंत में कर ऋण; Zn - अवधि की शुरुआत में कर ऋण; एनएन - अर्जित कर; Zr - पुनर्गठित ऋण; एनवी - कर भुगतान।

गणना के परिणामस्वरूप प्राप्त कर देनदारियों के लिए बजट मापदंडों का उपयोग संगठन के कर बजट के हिस्से के रूप में कर राजस्व (कर बचत) की योजना बनाने के लिए किया जाता है।

1.2 किसी संगठन का कर बजट बनाने के मुख्य चरण

कॉर्पोरेट टैक्स बजट का निर्माण एक श्रम-केंद्रित प्रक्रिया है जो कई आर्थिक, वित्तीय और कर मापदंडों और संगठन की कर नीति की प्रकृति पर निर्भर करती है। सभी आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों, संपन्न समझौतों, कर शुल्क और भुगतान की मात्रा के बारे में जानकारी आवश्यक है। सक्षम कर बजटीकरण से संगठन को महत्वपूर्ण वित्तीय लाभ मिलेगा।

संगठन के कर बजट का गठन

वित्तीय नियोजन या बजट बनाते समय, बजट के एक सेट पर ध्यान देना आवश्यक है, जिसके प्रारूप आंतरिक नियामक दस्तावेजों द्वारा अनुमोदित होते हैं।

एक कानूनी इकाई की योजना बनाने और कर दायित्वों को पूरा करने की प्रक्रिया एक व्यावसायिक प्रक्रिया है जो उस पर कर का बोझ बनाती है। एक संगठन विभिन्न परिचालन बजटों में कर भुगतान की राशि और समय के बारे में जानकारी शामिल कर सकता है या कर बजट बना सकता है।

कर बजट निर्माण का उद्देश्य:

कर भुगतान का प्रभावी लागत प्रबंधन;

संगठन के कर बोझ की संरचना (गणना और भुगतान किए गए करों की सूची) पर जानकारी का समेकन;

कुल कर बोझ का निर्धारण;

कर भुगतान करने की अवधि और समय सीमा के बारे में जानकारी प्राप्त करना;

व्यावसायिक गतिविधियों के वित्तीय प्रदर्शन पर कर के बोझ के प्रभाव से संबंधित प्रारंभिक विश्लेषण करना और प्रबंधन जानकारी प्राप्त करना।

आइए हम सूचना के स्रोतों और कर बजट के प्रारूप पर अधिक विस्तार से ध्यान दें।

जानकारी के स्रोतों में शामिल हैं:

संगठन द्वारा चुनी गई कराधान प्रणाली (सामान्य, सरलीकृत, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर);

वित्तीय (लेखा) और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए संगठन की लेखांकन नीति;

परिचालन (सहायक) बजट, नियोजित गतिविधियों में दर्ज नियोजित प्रदर्शन संकेतक;

कर्मचारियों को वेतन भुगतान की तारीखों पर एक आदेश, संगठन की अनुमोदित स्टाफिंग तालिका, एक सहमत छुट्टी कार्यक्रम, बोनस पर नियम;

पिछली रिपोर्टिंग अवधि से सांख्यिकीय डेटा.

कर बजट प्रारूप में शामिल हैं (योजनाबद्ध कर):

बजट के साथ निपटान की आवक और जावक शेष (निपटान स्थिति);

करों की गणना (आय और व्यय के बजट में (वैट को छोड़कर);

करों का स्थानांतरण (नकदी प्रवाह बजट में);

कर गणना की शुद्धता को सत्यापित करने और कुल कर बोझ के आकार के साथ संगठन की गतिविधियों के मुख्य संकेतकों की तुलना करने के लिए संदर्भ जानकारी।

कर बजट निर्माण के मुख्य चरण निम्नलिखित संचालन हैं (चित्र 1.1):

1. संगठन द्वारा परिकलित करों की समग्रता का निर्धारण।

2. कर बोझ को अनुकूलित करने के उद्देश्य से उपायों के एक सेट का निर्धारण।

3. प्रत्येक नियोजित कर के लिए कर आधार का निर्धारण।

4. बजट में हस्तांतरित किए जाने वाले करों की राशि की गणना।

5. कर हस्तांतरण के लिए समय सीमा का निर्धारण, कर भुगतान कैलेंडर का गठन।

6. बजट तालिका में नियोजित संकेतकों का समेकन।

7.बजट संकेतकों का विश्लेषण।

चित्र 1.1 - किसी उद्यम का कर बजट बनाने के मुख्य चरण

निर्दिष्ट एल्गोरिदम संगठन के समग्र बजट के गठन से जुड़ी गतिविधियों के अनुक्रम का एक अभिन्न अंग है।

प्रथम चरण। संगठन द्वारा परिकलित करों की समग्रता का निर्धारण

किसी संगठन द्वारा गणना किए गए करों की समग्रता चुनी गई कराधान प्रणाली और किए गए लेनदेन की प्रकृति द्वारा निर्धारित की जाती है। सबसे आम मानक कराधान व्यवस्था के अनुरूप समग्रता है, जिस पर बजट बनाते समय विचार किया जाएगा: वैट, व्यक्तिगत आयकर, बीमा प्रीमियम, संपत्ति कर और कॉर्पोरेट आयकर।

निर्दिष्ट सूची के अलावा, एक संगठन भूमि और परिवहन करों का भुगतानकर्ता हो सकता है।

चरण 2। कर बोझ को अनुकूलित करने के उद्देश्य से उपायों के एक सेट का निर्धारण:

वित्तीय और कर लेखांकन के लिए लेखांकन नीतियों का निर्माण;

प्राप्य की स्वीकार्य राशि का निर्धारण;

होल्डिंग संरचनाओं के भीतर नकदी प्रवाह का अनुकूलन;

प्रतिसजातीय दावों की भरपाई करना;

पट्टे के संचालन का उपयोग.

वर्तमान में, कर भुगतान को कम करने के लिए तीन मुख्य तंत्र हैं: कर चोरी, कर बाईपास, कर नियोजन। इनमें से प्रत्येक तंत्र के लिए तुलनात्मक डेटा तालिका 1.1 में दिया गया है।

तालिका 1.1 - कर भुगतान कम करने के तंत्र की तुलनात्मक विशेषताएं

तुलना मानदंड/तंत्र	विषय का आर्थिक लाभ	जोखिम का स्तर	आवश्यक कार्मिक योग्यताएँ	ज़िम्मेदारी	राज्य और समाज को क्षति	प्राथमिक उपयोग का क्षेत्र	आर्थिक नीति में परिवर्तन पर निर्भरता	कर भुगतान को कम करने के लिए अन्य तंत्रों के साथ संयोजन
कर परिहार	अधिकतम	अधिकतम		अपराधी तक	अधिकतम	छोटा व्यवसाय	अधिकतम	मेल नहीं खाता
कर की चोरी	औसत या न्यूनतम		विशेष या उच्च	कर, प्रशासनिक	अधिकतम से न्यूनतम की ओर	छोटे, मध्यम और बड़े व्यवसाय		चोरी तंत्र के साथ जोड़ा जा सकता है
कर योजना		न्यूनतम		संभावित कर	न्यूनतम	छोटे, अधिकतर मध्यम और बड़े व्यवसाय	न्यूनतम	चोरी और चोरी तंत्र के साथ जोड़ा जा सकता है

प्रस्तुत तंत्र उद्यम की गतिविधियों के विश्लेषण के आधार पर कार्रवाई का एक विशिष्ट एल्गोरिदम प्रदान नहीं करते हैं; वे केवल उपकरणों का एक निश्चित सेट हैं जिनका उपयोग उद्यम कराधान को अनुकूलित करने के लिए कर सकते हैं।

उसी समय, एक या किसी अन्य पद्धति का उपयोग करते समय, व्यावहारिक रूप से नियोजन का कोई तत्व नहीं होता है, क्योंकि सभी प्रबंधन निर्णय संभावित परिणामों को ध्यान में रखे बिना "आँख बंद करके" किए जाते हैं।

उद्यम द्वारा चुनी गई कर प्रणाली के भीतर कर भुगतान को कम करने के लिए तंत्र का उपयोग करने की विशेषताएं और परिणाम तालिका 1.2 में प्रस्तुत किए गए हैं और इसमें कर नियोजन प्रक्रिया के उपयोग के भेदभाव शामिल हैं।

तालिका 1.2 - लागू कराधान प्रणाली के सापेक्ष कर भुगतान को कम करने के लिए तंत्र का अनुप्रयोग

इसके अलावा, हाल के वर्षों के अभ्यास ने व्यावसायिक संस्थाओं की ओर से कर नियोजन पर समय-समय पर ध्यान देने की निरर्थकता को दिखाया है और न केवल राज्य स्तर पर, बल्कि व्यावसायिक संस्थाओं के स्तर पर भी कर नियोजन की अवधारणा को विकसित करने की आवश्यकता को निर्धारित किया है। .

चरण 3-5. नियोजित करों के लिए कर आधार का निर्धारण, करों की गणना, बजट में उनके स्थानांतरण की समय सीमा का निर्धारण

वैट. वैट की गणना की योजना बनाते समय, किसी संगठन को वैट की अंतिम राशि को बजट में स्थानांतरित करने या उससे प्रतिपूर्ति करने वाले प्रत्येक घटक के लिए योजना बनानी चाहिए।

समकक्षों से प्राप्त होने वाले या उन्हें भुगतान किए जाने वाले नियोजित वैट की गणना करना आवश्यक है (तालिका 1.3)।

तालिका 1.3 - वैट के लिए कर आधार की योजना बनाना

योजना वस्तु	मानक आधार	जानकारी का एक स्रोत
भेजे गए उत्पादों, कार्यों, सेवाओं पर खरीदारों से वैट वसूला जाता है	पी.पी. 1 खंड 1 कला. 167 एन.के
भावी डिलीवरी के लिए प्राप्त अग्रिम राशि पर खरीदारों से वैट लगाया जाता है	पी.पी. 2 खंड 1 कला. 167 एन.के	बिक्री बजट, अन्य आय बजट
संगठन द्वारा प्राप्त वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं पर आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत वैट		खरीद बजट, उत्पादन का बजट, प्रबंधन, वाणिज्यिक व्यय
लेखांकन के लिए संगठन द्वारा स्वीकार की गई अचल संपत्तियों पर आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत वैट	खंड 2 कला। 171 और कला का अनुच्छेद 1। 172 एन.के
पहले प्राप्त अग्रिमों पर कटौती के लिए वैट स्वीकृत	खंड 8 कला. 171 और कला के अनुच्छेद 2. 172 एन.के	खरीद बजट, उत्पादन के लिए बजट, प्रबंधन, वाणिज्यिक व्यय, पूंजी निवेश बजट (निवेश बजट)

व्यक्तिगत आयकर और अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर कराधान का उद्देश्य करदाता की नकद और वस्तु के रूप में प्राप्त सभी आय है। आय का एक सामान्य प्रकार वेतन है।

1 जनवरी 2010 से 24 जुलाई 2009 का संघीय कानून संख्या 212-एफजेड (कुछ प्रावधानों के अपवाद के साथ) लागू हुआ, जो बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान से संबंधित संबंधों को नियंत्रित करता है, और रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 24 "एकीकृत" सामाजिक कर'' ने अपना प्रभाव खो दिया है।

बीमा योगदान को रूसी संघ के पेंशन कोष, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष (संघीय और क्षेत्रीय) में अलग से स्थानांतरित किया जाना चाहिए। नया कानून औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य बीमा के साथ-साथ गैर-कार्यशील आबादी के लिए अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के योगदान पर लागू नहीं होता है, जिसका भुगतान विशेष संघीय कानूनों द्वारा विनियमित होता है।

24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड को अपनाने के संबंध में, रूसी संघ के कई विधायी कृत्यों में बदलाव किए गए, और कुछ अधिनियम अमान्य हो गए (24 जुलाई के संघीय कानून संख्या 213-एफजेड, 2009).

2011 के बाद से 2010 में बीमा प्रीमियम दरों में उल्लेखनीय वृद्धि हुई। कम दरें प्रभावी थीं। वहीं, 2010-2014 की अवधि के लिए भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए। आम तौर पर स्थापित टैरिफ के अनुप्रयोग में क्रमिक परिवर्तन की परिकल्पना की गई है।

व्यक्तियों को भुगतान करने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य आम तौर पर एकीकृत सामाजिक कर के उद्देश्य से मेल खाता है, जो 1 जनवरी 2010 तक था। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 236 के अनुसार निर्धारित किया गया था। यह:

सभी कारणों से कर्मचारियों के पक्ष में नियोक्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान, पुरस्कार और अन्य आय;

नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भुगतान, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान), साथ ही कॉपीराइट समझौतों के तहत है।

भुगतान और पुरस्कार कराधान के अधीन नहीं हैं यदि संगठन उन खर्चों से संबंधित नहीं है जो कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं। नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर किए गए भुगतान, जिसका विषय संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के स्वामित्व या अन्य मालिकाना अधिकारों का हस्तांतरण है, और उपयोग के लिए संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण से संबंधित अनुबंध, वस्तु पर लागू नहीं होते हैं कराधान का.

बीमा प्रीमियम की सामान्य दर परिशिष्ट 1 में दी गई है।

इस कर के लिए, कर आधार की वृद्धि के साथ कर का बोझ कम हो जाता है, जिसकी गणना प्रत्येक कर्मचारी के लिए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है (तालिका 1.4)।

तालिका 1.4 - बीमा प्रीमियम के लिए कर आधार की योजना बनाना

संपत्ति कर। कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 374, रूसी संगठनों के लिए कराधान की वस्तु स्थापित लेखांकन प्रक्रिया के अनुसार बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के रूप में दर्ज चल और अचल संपत्ति है। कर आधार कर अवधि के लिए कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य है, जिसे कर के प्रत्येक महीने के पहले दिन संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को जोड़कर प्राप्त राशि को विभाजित करने के भागफल के रूप में निर्धारित किया जाता है। कर अवधि के बाद की अवधि और महीने का पहला दिन, कर अवधि में महीनों की संख्या में एक की वृद्धि हुई। कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, रिपोर्टिंग अवधि एक कैलेंडर तिमाही है।

निर्दिष्ट कर के लिए कर आधार के आकार की योजना बनाते समय, सूचना के निम्नलिखित स्रोतों का उपयोग किया जाना चाहिए (तालिका 1.5)।

तालिका 1.5 - संपत्ति कर के लिए कर आधार की योजना बनाना

नियोजित सूचक	जानकारी का एक स्रोत
योजना अवधि की शुरुआत में अचल संपत्तियों की लागत (प्रत्येक माह की शुरुआत में)	पूर्वानुमान संतुलन डेटा
अधिग्रहण के लिए नियोजित अचल संपत्तियों की लागत	पूंजी निवेश बजट (निवेश बजट)
निपटान के लिए नियोजित अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य	अन्य (ऑपरेटिंग, गैर-ऑपरेटिंग) खर्चों के लिए बजट
नियोजित अवधि के लिए मूल्यह्रास शुल्क	उत्पादन और प्रबंधन व्यय के लिए बजट

सूचना स्रोतों की सूची इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए दी गई है कि उनकी गतिविधियों की योजना बनाने वाले सभी संगठनों द्वारा पूर्वानुमान संतुलन संकलित नहीं किया गया है।

बजट में संपत्ति कर का हस्तांतरण रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाता है।

कॉर्पोरेट आयकर। कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 247, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त लाभ है, जो प्राप्त आय का प्रतिनिधित्व करता है, जो किए गए खर्चों की राशि से कम है, जो अध्याय 25 "संगठनात्मक आय" के अनुसार निर्धारित किया जाता है। कर"।

निर्दिष्ट कर के लिए कर आधार के आकार की योजना बनाते समय, सूचना के निम्नलिखित स्रोतों का उपयोग किया जाना चाहिए (तालिका 1.6)।

तालिका 1.6 - आयकर के लिए कर आधार की योजना बनाना

आइए हम कर समायोजन के उदाहरण दें (तालिका 1.7)।

तालिका 1.7 - आयकर के लिए कर समायोजन

	जानकारी का एक स्रोत
अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास बोनस, एक समय में व्यय के रूप में लिखा गया	खंड 1.1 कला। 259 और कला के अनुच्छेद 3. 272 रूसी संघ का टैक्स कोड
लेखांकन उद्देश्यों के लिए कर मूल्यह्रास और मूल्यह्रास के बीच अंतर	कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 258 और 259
ऋण दायित्वों पर ब्याज का व्ययों पर आरोपण	खंड 1 कला. रूसी संघ का 269 ​​टैक्स कोड
दावे के समनुदेशन से हानि	कला का खंड 1 और खंड 2। 279 रूसी संघ का टैक्स कोड
पहले प्राप्त घाटे को आगे बढ़ाना	कला। 283 रूसी संघ का टैक्स कोड
कानूनी रूप से स्थापित मानदंडों की सीमा के भीतर मनोरंजन व्यय	खंड 2 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड

इन समायोजनों की सूची संपूर्ण नहीं है और यह संगठन द्वारा किए गए व्यावसायिक संचालन की प्रकृति पर निर्भर करती है।

चरण 6. नियोजित संकेतकों का समेकन

इस स्तर पर, प्रारंभिक डेटा एकत्र किया जाता है और कर बजट बनाने के लिए उपयोग किया जाता है। संगठन के वैट और संपत्ति कर की गणना पूर्व-गणना की जाती है। फिर संस्था का टैक्स बजट बनता है.

कर भुगतान को आउटगोइंग नकदी प्रवाह के रूप में दर्शाया जाता है जो संगठन की परिचालन गतिविधियों से संबंधित होता है। अपवाद हो सकते हैं; यदि किसी संगठन का आयकर निवेश या वित्तीय गतिविधियों के ढांचे के भीतर लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है, तो कर भुगतान निवेश या वित्तीय गतिविधियों में प्रतिबिंबित होना चाहिए।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान का स्रोत नियोक्ता द्वारा कर्मचारी को उसके कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए अर्जित धनराशि है। खर्चों का बोझ कर्मचारियों द्वारा वहन किया जाता है, और संगठन एक कर एजेंट है जिसकी जिम्मेदारियों में व्यक्तिगत आयकर की गणना करना, रोकना और बजट में स्थानांतरित करना शामिल है। इष्टतम समाधान विचाराधीन बजट में कर को शामिल करना है, क्योंकि इसका स्थानांतरण संगठन की तरलता को प्रभावित करता है।

चरण 7. बजट संकेतकों का विश्लेषण

किसी संगठन का कर बोझ उन करों की सूची का एक कार्य है जो संगठन अर्जित करता है और भुगतान करता है। कर्मचारी वेतन उत्पादों की कुल लागत का हिस्सा बनता है, इसलिए कर के बोझ के आकार पर व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान का प्रभाव होता है। इसमें वैट और कॉर्पोरेट आयकर के लिए भी भार है। कुल भार का कुल आकार निम्न से बनाया जा सकता है:

इष्टतम उत्पाद नीति, जो वैट की मात्रा को प्रभावित करती है;

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए इष्टतम लेखांकन नीतियां, जो आयकर भुगतान को कम करने की अनुमति देती हैं;

की गई गतिविधियों की उच्च लाभप्रदता;

उत्पादन पूंजी-गहन नहीं है, इसलिए संपत्ति कर की राशि भौतिकता के सिद्धांत को पूरा नहीं करती है।

इस प्रकार, कर बजटिंग कॉर्पोरेट कर योजना, विनियमन और नियंत्रण का परिणामी हिस्सा है, जो एक व्यावसायिक इकाई द्वारा कर प्रवाह को अनुकूलित करने की एक संयुक्त विधि है। कर बजटिंग इसके प्रभावी निवेश (उपयोग) पर निर्णय लेने के साथ अधिकतम कर लाभ प्राप्त करने के लिए कर राजस्व और व्यय के क्षेत्र में इष्टतम समाधानों के चयन पर आधारित है। कर बजटिंग का अंतिम लक्ष्य संगठन की दीर्घकालिक वित्तीय स्थिरता सुनिश्चित करना है। कॉर्पोरेट टैक्स बजटिंग के परिणाम संगठन द्वारा विकसित कर बजट में प्रतिबिंबित होने चाहिए।

कर बजट बनाते समय वर्तमान और आगामी नियंत्रण करना आवश्यक है। बजट में विचलन सीधे कर आधार में विचलन पर निर्भर करता है, अर्थात। परिचालन, निवेश और वित्तीय बजट की प्रासंगिक मदों में।

यदि बजट से विचलन हैं, तो उनके कारणों की पहचान करना उचित है: पूर्वानुमान की तुलना में आय और व्यय में वृद्धि या कमी, नई संपत्ति का अनियोजित अधिग्रहण, कर कानून में बदलाव, और अन्य।

करों की गणना में त्रुटियाँ, किसी न किसी रूप में, संगठन के काम पर नकारात्मक प्रभाव डालती हैं। कम भुगतान के संभावित परिणाम कर अधिकारियों से दंड और जुर्माना हैं, और कर राशि के अधिक भुगतान का परिणाम धन के संचलन से निकासी है जिसका उपयोग वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित मौजूदा समस्याओं को हल करने के लिए किया जा सकता है।

चूंकि कर भुगतान व्यय मदों में से एक का प्रतिनिधित्व करता है, इसलिए कर नियोजन को किसी उद्यम में बजट का एक अभिन्न तत्व माना जा सकता है। किसी संगठन का कर बजट कई कारणों से तैयार करने की आवश्यकता होती है:

उद्यम के वित्तीय संकेतकों की आगे की गणना और उन पर कर के बोझ के प्रभाव का निर्धारण करने के लिए;

भुगतान कैलेंडर तैयार करना;

करों का अनुकूलन करने के लिए.

इस प्रकार, कर बजटिंग किसी संगठन के वित्तीय प्रबंधन के क्षेत्र में रणनीतिक समस्याओं को हल करने के लिए कर नियोजन के दायरे को महत्वपूर्ण रूप से विस्तारित करता है।

1.3 कर उपकरण के रूप में लेखांकन नीति बजट

लेखांकन नीति कर नियोजन के मुख्य उपकरणों में से एक है। कानून करदाता को किसी विशेष लेनदेन के लिए लेखांकन की विधि को स्वतंत्र रूप से चुनने का अवसर देता है। कर न्यूनीकरण योजनाओं का विकास लेखांकन और कराधान के वैकल्पिक तत्वों के सही मूल्यांकन और अनुप्रयोग पर आधारित है।

"लेखा नीति" दस्तावेज़ के मुख्य भाग हैं:

1) लेखांकन आयोजित करने की प्रक्रिया;

2) संपत्तियों और देनदारियों का आकलन करने के तरीके;

3) व्यावसायिक संचालन की निगरानी की प्रक्रिया;

4) लेखांकन जानकारी के प्रसंस्करण के लिए दस्तावेज़ प्रवाह और प्रौद्योगिकी की प्रक्रिया;

5) संगठन की संपत्तियों और देनदारियों की सूची बनाने की प्रक्रिया:

6) खातों का कार्य चार्ट;

7) प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के रूप;

8) कर उद्देश्यों के लिए कर आधार और कर लेखांकन बनाने की प्रक्रिया।

कर लेखांकन लेखांकन से निकटता से संबंधित है, लेकिन इसे राजकोषीय उद्देश्यों के लिए बनाया गया था और इसलिए सभी मामलों में कराधान प्रक्रिया का तार्किक औचित्य नहीं होता है, और अक्सर कर चोरी का प्रतिकार करने की इच्छा से जुड़ा होता है। उदाहरण के लिए, वर्तमान में, कुछ मामलों में, न केवल लाभ, बल्कि एक व्यावसायिक इकाई की गतिविधियों से होने वाले नुकसान पर भी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के मामले में कर लगाया जाता है, जिसमें व्यय की मात्रा कम करके आय पर कर लगाया जाता है। इस मामले में, लेखक के अनुसार, लाभ (हानि) नहीं, बल्कि व्यावसायिक गतिविधियों से आय पर कर लगाना आवश्यक होगा।

इस संबंध में, एक उद्यम लेखांकन नीति विकसित करना महत्वपूर्ण है जो मौजूदा कर और वित्तीय कानून के लिए पर्याप्त हो। लेखांकन नीति को एक ओर, वित्तीय और प्रबंधन जानकारी की समय पर पीढ़ी, इच्छुक उपयोगकर्ताओं की एक विस्तृत श्रृंखला के लिए इसकी विश्वसनीयता और उपयोगिता सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, और दूसरी ओर, एक इष्टतम कर मॉडलिंग के लिए एक प्रभावी तंत्र बनने के लिए डिज़ाइन किया गया है। योजना प्रणाली.

किसी उद्यम में प्रबंधन लेखांकन और बजटिंग की शुरूआत से बजट के निष्पादन के माध्यम से वित्तीय जिम्मेदारी के स्तर को नियंत्रित करना आवश्यक हो जाता है। इन स्थितियों में, कर बजट बजट प्रणाली का एक महत्वपूर्ण तत्व प्रतीत होता है और इसे कर नियोजन का परिणाम माना जा सकता है।

आइए लेखांकन नीति के उन तत्वों पर विचार करें जो गणना किए गए करों की मात्रा और बजट में उनके हस्तांतरण के समय को प्रभावित करते हैं (तालिका 1.8)।

तालिका 1.8 - गणना की गई करों की मात्रा और बजट में उनके स्थानांतरण के समय को प्रभावित करने वाली लेखांकन नीतियों के तत्व

लेखांकन नीति तत्व	कानूनी विनियमन
नकद या संचय पद्धति का उपयोग करके कर की गणना और भुगतान	खंड 1 कला. 273 रूसी संघ का टैक्स कोड
मासिक या त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान	खंड 3 कला. 286 रूसी संघ का टैक्स कोड
मूल्यह्रास विधि और उपयोगी जीवन का चयन करना	खंड 1 और 3 कला। 259 रूसी संघ का टैक्स कोड
बोनस मूल्यह्रास का उपयोग	खंड 1.1 कला। 259 रूसी संघ का टैक्स कोड
कच्चे माल और आपूर्ति के मूल्यांकन के लिए एक विकल्प का चयन करना जब उन्हें उत्पादन में जारी किया जाता है	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 8
वस्तुओं की बिक्री और अन्य निपटान के दौरान उनके मूल्यांकन के लिए एक विधि का चयन करना	पी.पी. 3 पी. 1 कला. 268 रूसी संघ का टैक्स कोड
प्रत्यक्ष व्ययों की सूची का निर्धारण	खंड 1 कला. रूसी संघ का 318 टैक्स कोड

उपरोक्त सूची निश्चित रूप से संपूर्ण नहीं है।

कर न्यूनीकरण योजनाओं को विकसित करने की प्रभावशीलता सीधे तौर पर कई विधायी कृत्यों के आधार पर लेखांकन नीतियों के कुछ तत्वों के अनुप्रयोग पर निर्भर करती है। बदले में, "लेखा नीति" की अवधारणा लेखांकन और कराधान के क्षेत्र में कानून द्वारा स्थापित की जाती है। इसलिए, लेखांकन नीतियों के विकास में नियामक दस्तावेजों का गहन अध्ययन शामिल है, जो लेखांकन के लिए लेखांकन विनियम (पीबीयू) हैं, और कर उद्देश्यों के लिए मुख्य संदर्भ बिंदु रूसी संघ का टैक्स कोड है।

कर प्रबंधन के दृष्टिकोण से, कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति के निम्नलिखित तत्व सबसे अधिक रुचिकर हैं:

इन्वेंट्री का मूल्यांकन और उत्पादन में भौतिक संसाधनों की वास्तविक लागत की गणना (पूरी लागत पर, फीफो, एलआईएफओ):

अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना (स्थापित मानकों के अनुसार, त्वरित मूल्यह्रास);

आगामी खर्चों और भुगतानों के लिए भंडार का निर्माण;

उत्पादों की बिक्री से राजस्व का निर्धारण (उपार्जन या नकद विधि), आदि।

अक्सर, किसी उद्यम पर कर के बोझ का अनुकूलन आयकर योजना के माध्यम से किया जाता है। इस कर के भुगतान को कम करने या स्थगित करने के पारंपरिक तरीके:

1. सबसे आम तरीका कर आधार को तरजीही कर व्यवस्था या कम कर बोझ वाले उद्यम में स्थानांतरित करना है। इस मामले में, एकल कर की दर, जो लाभ कर की तुलना में तरजीही है, लाभ को सामान्य शासन से सरलीकृत शासन में स्थानांतरित करके बजट में भुगतान को कम करना संभव बनाती है। इस लाभ को साकार करने के लिए कई विकल्प हैं। हालाँकि, ये सभी प्रभावी और सुरक्षित नहीं हैं। निम्नलिखित सबसे लोकप्रिय तरीके हैं:

a) एक सहायक कंपनी विभिन्न प्रकार की सेवाएँ प्रदान करती है और कार्य करती है। इसके अलावा, यह वांछनीय है कि ये सेवाएँ या कार्य अमूर्त न हों, बल्कि मुख्य कंपनी की गतिविधियों से संबंधित हों, आर्थिक रूप से उचित हों और वास्तव में प्रदान (निष्पादित) किए गए हों।

बी) मुख्य और सहायक कंपनियां "प्रत्यक्ष" आपूर्ति (खरीद और बिक्री) अनुबंध में प्रवेश करती हैं। इस प्रकार, व्यापार मार्जिन "सरलीकृत" कंपनी में एकत्र किया जाता है। उत्पाद को बाद में अंतिम खरीदार को बेच दिया जाता है। इस योजना की दो कमजोरियां हैं. एक ओर, यह विकल्प तभी संभव है जब खरीदार को "इनपुट" मूल्य वर्धित कर की मात्रा में दिलचस्पी नहीं है, और दूसरी ओर, अंतिम खरीदार के साथ अनुबंध की राशि अधिकतम आय तक सीमित होगी सहायक कंपनी (20 मिलियन रूबल)।

ग) सहायक कंपनी के साथ एक मध्यस्थ समझौता संपन्न होता है। इसे, उदाहरण के लिए, किसी एजेंसी या कमीशन समझौते के रूप में तैयार किया जा सकता है। साथ ही, एक सरलीकृत कंपनी एक एजेंट के रूप में कार्य कर सकती है। मध्यस्थ सेवाएं प्रदान करके, सहायक कंपनी उन इन्वेंट्री या उत्पादों की लागत में वृद्धि करेगी जिन्हें मुख्य संगठन खरीदता या उत्पादित करता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर कर्मचारी मध्यस्थ समझौतों पर विशेष ध्यान देते हैं। जोखिमों को कम करने के लिए, आपको इस योजना का उपयोग निरंतर आधार पर नहीं करना चाहिए और मध्यस्थ के लिए बहुत अधिक पारिश्रमिक निर्धारित नहीं करना चाहिए। सौदे का आर्थिक अर्थ होना चाहिए। मध्यस्थ की सेवाओं की लागत उचित होनी चाहिए। इसके अलावा, आपको यह ध्यान रखना होगा कि कमीशन समझौतों के साथ काम करना दस्तावेज़ प्रवाह को काफी जटिल बना देता है।

2. रिजर्व का गठन आपको कर अवधि में कर के बोझ को अधिक समान रूप से वितरित करने की अनुमति देता है, अर्थात, संक्षेप में, आयकर का स्थगन प्राप्त करने के लिए। हालाँकि, यहाँ यह याद रखना ज़रूरी है कि केवल उन्हीं कंपनियों को इन्हें बनाने का अधिकार है जो प्रोद्भवन आधार पर काम करती हैं। लेखांकन और कर लेखांकन में भंडार की एक अलग सूची होती है। कर उद्देश्यों के लिए, एक संगठन निम्नलिखित भंडार का उपयोग कर सकता है: अवकाश वेतन के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 324), संदिग्ध ऋणों के लिए (अनुच्छेद 266), अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए (अनुच्छेद 324), वारंटी मरम्मत के लिए और वारंटी सेवा (अनुच्छेद 267), ऋण के लिए संभावित नुकसान के लिए (अनुच्छेद 292), आदि। भंडार का निर्माण लेखांकन नीति में अवश्य लिखा जाना चाहिए। इस मामले में, आपको आरक्षण की विधि का संकेत देना चाहिए, योगदान की अधिकतम राशि और निर्दिष्ट रिजर्व में उनका मासिक प्रतिशत निर्धारित करना चाहिए।

3. लेखांकन नीति - गैर-रेखीय मूल्यह्रास का उपयोग, आय और व्यय के लेखांकन की नकद विधि और अन्य विधियाँ

हर कोई नकद पद्धति का उपयोग नहीं कर सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273)। यह केवल उन संगठनों को अनुमति है जिनकी पिछली चार तिमाहियों में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की औसत राशि, मूल्य वर्धित कर को छोड़कर, प्रत्येक तिमाही के लिए दस लाख रूबल से अधिक नहीं थी (यदि यह सीमा पार हो गई है, तो यह) प्रोद्भवन विधि पर स्विच करना आवश्यक है)। नकद पद्धति के अपने फायदे और नुकसान हैं। बेशक, सकारात्मक पहलुओं में यह तथ्य शामिल है कि केवल खरीदार द्वारा भुगतान किए गए राजस्व को ही ध्यान में रखा जाता है। माइनस खर्चों की पहचान के समय प्रकट होता है, क्योंकि वे भुगतान के बाद ही कर योग्य लाभ कम करते हैं। यही कारण है कि कई लोग इस पद्धति का उपयोग करना अस्वीकार्य मानते हैं।

4. पट्टे के माध्यम से अचल संपत्तियों का अधिग्रहण - 3 तक के गुणांक के साथ त्वरित मूल्यह्रास का उपयोग करने की संभावना।

कुछ संगठन अचल संपत्तियों के लेखांकन के संदर्भ में आयकर को अनुकूलित करने की इस पद्धति को चुनते हैं। उनका लाभ यह है कि काफी कम समय में उत्पादन परिसंपत्तियों की कीमत पर खर्चों को बट्टे खाते में डालना संभव है। इसके अलावा, संपत्ति कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। लीजिंग समझौते के तहत पट्टेदार को हस्तांतरित पट्टे पर दी गई संपत्ति आपसी समझौते से पट्टेदार या पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। लीजिंग समझौते के पक्षों को आपसी समझौते से, लीज पर दी गई संपत्ति के त्वरित मूल्यह्रास को लागू करने का अधिकार है। लीजिंग ट्रांजैक्शन का मतलब यह है कि कोई कंपनी लीजिंग कंपनी के जरिए महंगी संपत्ति खरीदती है। इसके मूल्य की राशि पट्टेदार को हस्तांतरित कर दी जाती है, जिसके बाद वह खरीदारी करता है। खरीद मूल्य थोड़ा अधिक होगा, क्योंकि आपको पट्टादाता को कमीशन देना होगा। लेकिन इसके बावजूद ये तरीका कंपनी के लिए फायदेमंद है. इसके अलावा, अनुबंध के अंत में, कंपनी अचल संपत्ति को उस नगण्य कीमत पर वापस खरीद सकती है जो उसके पक्षों ने निर्धारित की है। लेकिन कानून लीजिंग भुगतान बढ़ाने पर रोक नहीं लगाता है। संपत्ति की खरीद के लिए पट्टेदार को हस्तांतरित धनराशि को ऋण समझौते में औपचारिक रूप दिया जा सकता है। इसमें यह नहीं दर्शाया जाना चाहिए कि वास्तव में पैसा किस लिए प्रदान किया जा रहा है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि ऋण समझौते और पट्टे के बीच संबंध का पता नहीं लगाया गया है, आप इसे किसी तीसरे पक्ष के माध्यम से "पास" कर सकते हैं या एक छोटा प्रतिशत निर्धारित कर सकते हैं। इन दोनों अनुबंधों के समापन के बीच का समय अंतराल भी आपके पक्ष में रहेगा।

5. अचल संपत्ति बेचते समय संबंध प्रतिस्थापन पद्धति का उपयोग करना।

करों को अनुकूलित करने के तरीकों की तलाश में, करदाता अक्सर कानूनी और अवैध के बीच की सीमा पर संतुलन बनाते हैं। अपनी गतिविधियों में कर नियोजन का उपयोग करते समय, आपको हर चीज की पूरी तरह से गणना करने और संभावित प्रतिकूल परिणामों के लिए पूरी तरह से तैयारी करने की आवश्यकता है। अतिरिक्त कर भुगतान और जुर्माने की वसूली से जुड़े जोखिमों के अलावा, करदाताओं को आपराधिक मुकदमे के खतरे का सामना करना पड़ता है। कर योजना के प्रति कर अधिकारियों की खुले तौर पर शत्रुतापूर्ण स्थिति में बदलाव को भी ध्यान में रखना आवश्यक है। कर अधिकारी, बजट के लिए जितना संभव हो उतना पैसा इकट्ठा करने के प्रयास में, हर तरह की चाल और चाल के लिए तैयार हैं। टैक्स कोड कई प्रश्नों का स्पष्ट उत्तर नहीं दे सकता है। इसका लाभ अक्सर कर अधिकारियों द्वारा उठाया जाता है जो किसी न किसी कर संहिता मानदंड की अपने पक्ष में व्याख्या करते हैं।

कर्तव्यनिष्ठ कंपनियाँ अपनी आय का एक महत्वपूर्ण हिस्सा करों का भुगतान करने के लिए आवंटित करती हैं। उच्च कर दरें कंपनियों को बजट में भुगतान कम करने के तरीकों की तलाश करने के लिए मजबूर करती हैं। विभिन्न कर नियोजन तंत्र विकसित करते समय, यह ध्यान में रखा जाता है कि कर चोरी एक प्रशासनिक और आपराधिक अपराध है (रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 "किसी संगठन से करों और (या) शुल्क की चोरी"), तदनुसार, कर अनुकूलन के अवैध तरीकों का उपयोग नहीं किया जाता है। एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि या एक विशिष्ट संगठनात्मक और कानूनी रूप के संबंध में कर नियोजन आपको कर भुगतान को कम करने की अनुमति देता है। मुक्त धनराशि को व्यवसाय विकास में निवेश किया जा सकता है।

किसी व्यवसाय को व्यवस्थित करने के चरण में कर नियोजन सबसे प्रभावी होता है, क्योंकि शुरुआत में संगठनात्मक और कानूनी रूप, पंजीकरण के स्थान और उद्यम की संगठनात्मक संरचना के विकास के चुनाव में सक्षमता से संपर्क करने की सलाह दी जाती है। किसी उद्यम के कामकाज की प्रक्रिया में कर नियोजन का संगठन आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों के साथ संविदात्मक संबंधों को औपचारिक रूप देने, व्यावसायिक लेनदेन करने आदि के लिए आवश्यक है। कर नियोजन निर्माण, पुनर्गठन, परिसमापन, परिवर्तन और विलय की प्रक्रिया का एक अभिन्न अंग है। उद्यम।

कोई पद चुनते समय, एक उद्यम को कर गणना के साथ अपनी पसंद को उचित ठहराना होगा, जिसकी राशि वैकल्पिक लेखांकन पद्धति की पसंद पर निर्भर करती है। कर बचत प्राप्त करने के अवसर, विशेष रूप से, निम्नलिखित के माध्यम से प्राप्त किए जाते हैं: त्वरित मूल्यह्रास का उपयोग; अमूर्त संपत्तियों के उपयोगी जीवन को कम करना; मुद्रास्फीति की स्थिति में LIFO पद्धति का उपयोग करके इन्वेंट्री का मूल्यांकन; निपटान दस्तावेजों के भुगतान के रूप में राजस्व का निर्धारण, जिससे भेजे गए माल के लिए प्राप्य खातों की शेष राशि पर आयकर भुगतान में देरी होती है।

भंडार बनाते समय कराधान को कम करने के संदर्भ में लाभों पर ध्यान दिया जाना चाहिए। रिजर्व के गठन के मामले में, संगठन के पास दो विकल्प हैं:

1) कर अवधि की शुरुआत से कर आधार कम करें। इस प्रकार, बजट में आयकर का अनावश्यक अधिक भुगतान नहीं होता है।

2) संपूर्ण कर अवधि के दौरान आयकर का बोझ कम करें। ऐसा करने के लिए, विशेष रूप से जटिल और महंगी प्रकार की अचल संपत्तियों की आगामी मरम्मत के लिए एक रिजर्व बनाना संभव है, साथ ही संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व भी बनाना संभव है। अंतिम रिज़र्व के निर्माण से आयकर भुगतान में भी देरी होती है।

किसी भी व्यावसायिक इकाई में कर नियोजन भी कर भुगतान के समय पर सख्त नियंत्रण पर आधारित होता है। स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करने पर दंड के साथ-साथ ब्याज भी देना होगा। साथ ही, कुछ करों का भुगतान करने की समय सीमा को आवश्यक अवधि (जुर्माना के बिना) के लिए आगे बढ़ाने के तरीके भी हैं। साथ ही, वित्तीय प्रबंधन के दृष्टिकोण से, एक सकारात्मक परिणाम आया - धन प्रचलन में रहा और इसलिए, अतिरिक्त लाभ हुआ। उदाहरण के लिए, कोई कंपनी उधार ली गई धनराशि का उपयोग करती है। यदि ऋण का भुगतान जुर्माने से कम है, तो समय पर कर का भुगतान करना उचित है; अन्यथा, करों का भुगतान करने में देरी करना लेकिन छोटे ऋण लेना फायदेमंद है।

व्यवहार में, कर भुगतान की समय सीमा को ट्रैक करने के लिए, कर कैलेंडर का उपयोग करने की सलाह दी जाती है।

2. एलएलसी टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस के कर बोझ और कर दायित्वों का विश्लेषण

2 .1 संगठनात्मक और आर्थिक विशेषताएं और वित्तीय विश्लेषण हे संकेतक एलएलसी टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस

सीमित देयता कंपनी "टेक्नो-सेंटर "इस्तोक-बैंकोसर्विस" रूसी संघ के नागरिक संहिता और रूसी संघ के संघीय कानून "सीमित देयता कंपनियों पर" संख्या 14-एफजेड दिनांक 02/08 के अनुसार स्थापित करके बनाई गई थी। /1998.

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी का स्थान: रूसी संघ, 660049, क्रास्नोयार्स्क, लेनिन सेंट, 28।

टेक्नो-सेंटर इस्तोक-बैंकोसर्विस एलएलसी को क्रास्नोयार्स्क के केंद्रीय जिले के प्रशासन के 10 नवंबर 2002 के संकल्प संख्या 112, राज्य पंजीकरण प्रमाणपत्र संख्या 1223, श्रृंखला 5-बी द्वारा पंजीकृत किया गया था।

टेक्नो-सेंटर इस्तोक-बैंकोसर्विस एलएलसी की गतिविधियों के लक्ष्य हैं:

स्टेशनरी, कार्यालय उपकरण की खुदरा बिक्री;

लाभ कमाने के उद्देश्य से कार्यालय उपकरणों की मरम्मत करना और इस आधार पर टीम की सामाजिक और आर्थिक जरूरतों को सुनिश्चित करना।

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी स्वतंत्र रूप से बाजार में अपनी गतिविधियों की योजना बनाता है, उपभोक्ताओं के साथ संपन्न अनुबंधों के आधार पर बेचे जाने वाले उत्पादों की मांग के आधार पर विकास की संभावनाएं निर्धारित करता है।

एक सीमित देयता कंपनी एक या अधिक व्यक्तियों द्वारा स्थापित एक व्यावसायिक कंपनी है, जिसकी अधिकृत पूंजी को घटक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित आकार के शेयरों में विभाजित किया जाता है; कंपनी के प्रतिभागी इसके दायित्वों के लिए उत्तरदायी नहीं हैं और उनके द्वारा किए गए योगदान के मूल्य की सीमा के भीतर, कंपनी की गतिविधियों से जुड़े नुकसान का जोखिम उठाते हैं।

कंपनी के पास अलग संपत्ति है, जिसका हिसाब उसकी स्वतंत्र बैलेंस शीट में है।

चूंकि अध्ययनाधीन उद्यम एक सीमित देयता कंपनी है, यह, जैसा कि रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किया गया है, आम जनता को अपनी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर एक रिपोर्ट प्रदान नहीं कर सकता है।

सोसायटी के सदस्यों का अधिकार है:

1) रूसी संघ के चार्टर, घटक समझौतों और कानून द्वारा स्थापित तरीके से कंपनी के मामलों के प्रबंधन में भाग लें, जिसमें कंपनी के प्रतिभागियों की सामान्य बैठक भी शामिल है;

2) कंपनी की गतिविधियों के बारे में जानकारी प्राप्त करें और इस चार्टर द्वारा निर्धारित तरीके से इसकी लेखा पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों से परिचित हों;

3) लाभ के वितरण में भाग लें;

4) कंपनी की अधिकृत पूंजी में अपना हिस्सा या उसके किसी हिस्से को इस कंपनी के एक या अधिक प्रतिभागियों को बेचें या अन्यथा सौंपें;

5) अन्य प्रतिभागियों की सहमति की परवाह किए बिना, किसी भी समय कंपनी छोड़ दें;

6) कंपनी के परिसमापन की स्थिति में, लेनदारों के साथ निपटान के बाद शेष संपत्ति का हिस्सा, या उसका मूल्य प्राप्त करें;

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी का सर्वोच्च निकाय इसके प्रतिभागियों की आम बैठक है, जो टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के चार्टर और संस्थापक समझौते के आधार पर रूसी कानून के अनुसार अपनी गतिविधियों को अंजाम देता है।

टेक्नो-सेंटर इस्तोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के ग्राहक: एसबी आरएफ का पूर्वी साइबेरियाई बैंक, जेएससीबी रोसबैंक की क्रास्नोयार्स्क शाखा, सीजेएससी सीबी केड्र, ओजेएससी फॉरेन ट्रेड बैंक, क्रास्नोयार्स्क कंबाइन हार्वेस्टर प्लांट, KRAMZ, क्रास्नोयार्स्क, अचिन्स्क, नोवोकुज़नेत्स्क में उद्यमों का RUSAL समूह , ब्रात्स्क, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र के लिए रूसी संघ की संघीय बेलीफ सेवा का मुख्य निदेशालय, संयुक्त स्टॉक वाणिज्यिक बैंक "मॉस्को बैंक फॉर रिकंस्ट्रक्शन एंड डेवलपमेंट" (ओजेएससी) की क्रास्नोयार्स्क शाखा, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र के आंतरिक मामलों का मुख्य विभाग, मुख्य क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र के लिए संघीय पंजीकरण सेवा निदेशालय, क्षेत्र का प्रशासन, क्रास्नोयार्स्क शहर, क्षेत्र के शहर और जिले, साथ ही कानून प्रवर्तन एजेंसियां ​​और सरकारी संगठन।

कार्यालय उत्पादों का एक बड़ा वर्गीकरण (12,000 से अधिक आइटम), लचीली मूल्य निर्धारण नीति, योग्य कर्मचारी, क्रास्नोयार्स्क शहर के भीतर मुफ्त डिलीवरी सेवा (समझौते पर क्षेत्रों में डिलीवरी संभव है), ग्राहक सेवा और सेवा क्षेत्र में सफलतापूर्वक विकासशील दिशा ( मुहरों और टिकटों का उत्पादन, दस्तावेजों की प्रतिकृति, विशेष उत्पादों की आपूर्ति और उपहारों की पैकेजिंग, ग्राहक के प्रतीकों के साथ उत्पादों की आपूर्ति) - हमें कार्यालय, विभागों और सेवाओं के सामान्य कामकाज को सुनिश्चित करने के लिए किसी भी जटिलता की समस्याओं को हल करने की अनुमति देता है। बड़े उद्यम और संगठन।

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी अपनी पूरी गतिविधि के दौरान दान में लगा हुआ है - अनाथालयों, बोर्डिंग स्कूलों, कानून प्रवर्तन एजेंसियों आदि की मदद करना।

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी निम्नलिखित ब्रांडों के लिए एक अधिकृत सेवा केंद्र है: सैमसंग, एलजी, सोनी, मैग्नेर, मौलिनेक्स, ब्रौन, क्योसेरा मीता, ऐवा, टेफल, रोवेन्टा, कैलोर, कैसियो, शार्प, सिसकॉम, क्रुप्स, फिलिप्स। भागीदारों की सुविधा के लिए, कार्यालय उपकरण विभाग बैंकिंग और कार्यालय उपकरणों के रखरखाव और मरम्मत के लिए एक विभाग संचालित करता है।

अतिरिक्त सेवाओं के रूप में, टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी कंपनी के लोगो के साथ मुहरों और टिकटों, स्मृति चिन्हों का उत्पादन प्रदान करता है।

क्रास्नोयार्स्क में टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के तीन कार्यालय हैं जिनमें कार्यालय वस्तुओं और सेवाओं के लिए विशाल बिक्री क्षेत्र हैं।

वर्तमान में, टेक्नो सेंटर के कर्मचारियों की संख्या 68 लोग हैं, जिनमें सेवा विभाग के 30 लोग शामिल हैं।

मुख्य प्रतिस्पर्धात्मक लाभों में से एक जिस पर इस्तोक भरोसा करता है वह ऑर्डर पूर्ति की गति और पूर्णता है। चार ट्रक कॉर्पोरेट ग्राहकों को सेवा प्रदान करते हैं।

व्यापक ग्राहक सेवा के लिए काफी विस्तृत रेंज बनाए रखने की आवश्यकता होती है। इस संबंध में, अगस्त 2004 में, 720 वर्ग मीटर से अधिक के कुल क्षेत्रफल के साथ एक अतिरिक्त गोदाम लॉन्च किया गया था, जिसमें एक छोटे गोदाम के बिना 472 यूरो पैलेट की क्षमता थी।

कॉर्पोरेट ग्राहकों के साथ काम करना टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के सबसे महत्वपूर्ण क्षेत्रों में से एक है।

कंपनी सरकारी जरूरतों और संगठनों के लिए वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति के लिए प्रतिस्पर्धी बोली में बार-बार विजेता बनी है।

साझेदारी और दोस्ती, साथ ही स्थिरता और विश्वास, ग्राहकों के साथ संबंधों में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। कॉर्पोरेट ग्राहकों के साथ काम करते समय, कंपनी प्रत्येक ग्राहक के लिए एक व्यक्तिगत दृष्टिकोण अपनाती है।

किसी संगठन में लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए, जैसा कि एक सामाजिक-आर्थिक प्रणाली में होता है, एक प्रबंधन संरचना के रूप में एक उपप्रणाली की पहचान की जाती है - यह परस्पर जुड़े तत्वों का एक क्रमबद्ध सेट है, जो कार्यों और शक्तियों से संबंधित है और एक दूसरे के साथ स्थिर संबंधों में स्थित है और समग्र रूप से संगठन के कामकाज और विकास को सुनिश्चित करना।

प्रबंधन संरचना प्रबंधन प्रणाली की प्रभावशीलता, उसके लचीलेपन, लोच और अनुकूलनशीलता को निर्धारित करती है। टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के प्रबंधन की संगठनात्मक संरचना चित्र 2.1 में प्रस्तुत की गई है।

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी में, सभी कर्मचारी स्टाफिंग शेड्यूल के अनुसार काम करते हैं।

नीचे टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी की संगठनात्मक संरचना, कंपनी के कर्मचारियों की दक्षताओं और कार्यों का विश्लेषण दिया गया है।

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी के कर्मचारियों में शामिल हैं: निदेशक, उप निदेशक, लेखाकार, ऑर्डर और बिक्री प्रबंधक, मानव संसाधन प्रबंधक, सेवा कार्यकर्ता और सहायक कर्मचारी।

टेक्नो-सेंटर इस्टोक-बैंकोसर्विस एलएलसी की संगठनात्मक प्रबंधन संरचना संगठन के आकार से मेल खाती है, पदानुक्रमित प्रकार की संरचनाओं से संबंधित है और एक रैखिक-कार्यात्मक प्रबंधन संगठन है, जो प्रबंधन के सभी स्तरों पर कार्य करने के लिए डिवीजनों के निर्माण की अनुमति देता है। .

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संघीय कर, साथ ही क्षेत्रीय और स्थानीय कर और शुल्क रूसी संघ के कर संहिता में सूचीबद्ध हैं। हम इस लेख में करों के वर्गीकरण पर विचार करेंगे - संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय - उन्हें विनियमित करने वाले मानदंडों की संख्या के साथ।

संघीय कर और शुल्क

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 12, संघीय कर और शुल्क ऐसे अनिवार्य भुगतान हैं, जिनका हस्तांतरण रूसी संघ के क्षेत्र में हर जगह किया जाना चाहिए। साथ ही, संघीय कर मानकों का प्रभाव केवल रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जो स्वयं करों और एक विशेष संघीय कर के लिए व्यक्तिगत प्रावधानों दोनों को पेश और निरस्त करता है।

संघीय करों की राशि रूसी संघ के इसी नाम के बजट में जाती है।

महत्वपूर्ण! किसी विशेष बजट के लिए करों का वितरण उन्हें कुछ बीसीसी निर्दिष्ट करके किया जाता है। 2019 से शुरू होकर, इस प्रक्रिया को एक नए कानूनी विनियमन द्वारा विनियमित किया जाएगा - वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 06/08/2018 संख्या 132एन।

इस अनुभाग की सामग्री आपको विभिन्न करों के लिए बीसीसी लागू करने की प्रक्रिया के बारे में बताएगी। .

क्षेत्रीय कर

क्षेत्रीय कर, जिसमें परिवहन कर, जुए पर कर और संगठनों की संपत्ति शामिल हैं, संघीय करों के विपरीत, रूसी संघ के कर संहिता और देश के क्षेत्रों के अधिकारियों द्वारा जारी कानूनों द्वारा दोनों को विनियमित किया जा सकता है। घटक संस्थाओं के कानून दरों का अर्थ निर्धारित करते हैं, साथ ही कुछ लाभों की उपलब्धता, भुगतान की शर्तों और घोषणाओं को प्रस्तुत करने को निर्दिष्ट करते हैं।

तो, उदाहरण के लिए, चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 28, कला के अनुच्छेद 1 में परिवहन कर दरें स्थापित करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 361, कला के पैरा 2 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 362 में कहा गया है कि विषयों द्वारा उनका मूल्य 10 गुना ऊपर या नीचे बदला जा सकता है। और मॉस्को सिटी कानून "परिवहन कर पर" दिनांक 07/09/2008 संख्या 33 पहले से ही कर की गणना के लिए अंतिम आवश्यकताओं को निर्धारित करता है, विशेष रूप से परिवहन कर की गणना के लिए उपयोग की जाने वाली दरें।

इस प्रकार के करों का भुगतान रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जाता है।

महत्वपूर्ण! इस तथ्य के बावजूद कि आयकर संघीय करों के समूह से संबंधित है, इसके लिए भुगतान 2 बजटों में जाता है: संघीय और क्षेत्रीय (क्रमशः 3 और 17%)।

स्थानीय कर और शुल्क

स्थानीय करों का प्रभाव रूसी संघ के टैक्स कोड और नगरपालिका स्तर पर तैयार किए गए नियमों द्वारा नियंत्रित होता है। इन करों में भूमि कर और व्यक्तिगत संपत्ति कर शामिल हैं। और 2015 से, इस समूह में एक व्यापार कर पेश किया गया है (कानून दिनांक 29 नवंबर, 2014 संख्या 382-एफजेड)।

करों का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाने वाली धनराशि स्थानीय बजट में जाती है।

कर और विशेष व्यवस्थाएँ

करों के पहले चर्चा किए गए समूहों के अलावा, रूसी संघ का टैक्स कोड तथाकथित विशेष व्यवस्थाओं की पहचान करता है, जिसके उपयोग से आयकर, व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए), वैट, संगठनों के संपत्ति कर के भुगतान से छूट मिलती है। और व्यक्ति, लेकिन एकल कर का भुगतान करने की बाध्यता का परिचय देते हैं।

निम्नलिखित मोड प्रतिष्ठित हैं:

"एसटीएस" अनुभाग में इस कर की गणना और भुगतान की विशिष्टताओं के बारे में पढ़ें।

• यूटीआईआई;

"यूटीआईआई" अनुभाग की सामग्री आपको यूटीआईआई पर स्विच करने और इस मोड में गतिविधियों को व्यवस्थित करने में मदद करेगी।

• कृषि उत्पादकों के लिए शासन;

इस मोड में गणना, भुगतान और रिपोर्टिंग पर सामग्री के लिए, "एकीकृत कृषि कर" अनुभाग देखें।

• उत्पादन साझाकरण समझौता;
• पेटेंट प्रणाली.

पेटेंट कराधान प्रणाली की बारीकियाँ "पीएसएन" अनुभाग में पाई जा सकती हैं।

2019 में संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों की सूची (तालिका)

कर का प्रकार	कर	करदाताओं	एक वस्तु	दरें
संघीय कर	"वैट" अनुभाग आपको इस कर की गणना, भुगतान और रिपोर्टिंग करते समय उत्पन्न होने वाले जटिल मुद्दों को समझने में मदद करेगा।
	किस वस्तु पर उत्पाद शुल्क लगाया जाता है, कर की दरें क्या हैं और "उत्पाद कर" अनुभाग में घोषणा कैसे भरें, इस बारे में प्रश्नों के उत्तर खोजें।
	व्यक्तिगत आयकर की गणना और कटौती कैसे करें, क्या कटौतियाँ और लाभ लागू होते हैं, रिपोर्ट कैसे तैयार करें, "व्यक्तिगत आयकर" अनुभाग देखें
	आयकर
	परिवहन कर आप हमारे विशेष खंड "परिवहन कर" में सामग्री से परिवहन कर का भुगतान करने की गणना प्रक्रिया, संभावित लाभ और समय सीमा के बारे में जानेंगे।
	जुआ कर इस कर की गणना की विशिष्टताओं पर "गेमिंग बिजनेस टैक्स" अनुभाग में चर्चा की गई है।
	स्थानीय कर	व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर
		भूमि का कर इसमें क्या शामिल है, इसकी गणना और भुगतान किसे करना चाहिए, उसी नाम के अनुभाग की सामग्री में पढ़ें

बीमा प्रीमियम

2017 से चौ. 34, जो अस्थायी विकलांगता के लिए पेंशन, चिकित्सा, सामाजिक बीमा और मातृत्व के संबंध में बीमा योगदान के भुगतान का प्रावधान करता है (कानून संख्या 243-एफजेड दिनांक 07/03/2016)। 2017 तक, इन योगदानों का भुगतान क्रमशः पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष के बजट में किया जाता था।

बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 419, कराधान का उद्देश्य कला में निर्दिष्ट है। 420, और योगदान दरें कला में सूचीबद्ध हैं। 425-430 रूसी संघ का टैक्स कोड।

बीमा प्रीमियम की गणना, भुगतान और रिपोर्टिंग से संबंधित प्रश्नों के उत्तर "बीमा प्रीमियम 2018 - 2019" अनुभाग में खोजें।.

परिणाम

बहुत सारे संघीय कर हैं। इस तथ्य के कारण कि उनमें आयकर और वैट जैसे बड़े कर शामिल हैं, संघीय करों की मात्रा क्षेत्रीय या स्थानीय बजट में शुल्क की राशि से काफी अधिक है।

कॉर्पोरेट कर प्रबंधन में, बजट का विशेष महत्व है, जिसके दौरान नियोजित अवधि में कर भुगतान की राशि का अनुमान लगाया जाता है। कर बजटिंग के बिना, समग्र उद्यम बजटिंग की वास्तविकता और प्रभावशीलता प्राप्त करना मुश्किल है।

कर बजटिंगकॉर्पोरेट कर योजना, विनियमन और नियंत्रण के परिणामी भाग के साथ-साथ एक व्यावसायिक इकाई द्वारा कर प्रवाह को अनुकूलित करने के लिए एक संयुक्त विधि का प्रतिनिधित्व करता है. कर बजटिंग कर लाभ के प्रभावी निवेश (उपयोग) पर निर्णय लेने के साथ अधिकतम कर लाभ प्राप्त करने के लिए कर राजस्व और कर व्यय के क्षेत्र में इष्टतम समाधानों के चयन पर आधारित है। कर बजटिंग का अंतिम लक्ष्य संगठन की दीर्घकालिक वित्तीय स्थिरता सुनिश्चित करना है। कॉर्पोरेट टैक्स बजटिंग के परिणाम संगठन द्वारा विकसित कर बजट में प्रतिबिंबित होने चाहिए।

संगठन का कर बजट कर अनुकूलन के परिणामों को रिकॉर्ड करता है। ऐसे कर बजट का मॉडल, इसकी संरचना और संभावित प्रबंधन निर्णयों के विकल्प चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। 10.

कर बजट संगठन के सभी संभावित कर राजस्व और कर व्यय को दर्शाता है, कर प्रवाह के प्रबंधन के समग्र कर परिणाम को निर्धारित करता है, और कर अनुकूलन उपायों को जारी रखने या अन्य विकल्पों पर विचार करने पर पर्याप्त निर्णय की रूपरेखा तैयार करता है। किसी संगठन के लिए कर बजट आवश्यक है: करों का अनुकूलन करना और भुगतान कर कैलेंडर बनाना, कंपनी के वित्तीय मापदंडों (प्रवाह) को और अनुकूलित करना और उन्हें प्रभावी ढंग से प्रबंधित करना। एक विश्लेषणात्मक कर बजट नियोजित (अनुकूलित) बजट से कम महत्वपूर्ण नहीं है। नियोजित कर बजट के नियोजित मापदंडों के अनुपालन का विश्लेषण और निगरानी करना, त्रुटियों, गलत अनुमानों, बाधाओं की पहचान करना और उन्हें समाप्त करना आवश्यक है।

कॉर्पोरेट टैक्स बजट बनाना एक श्रम-गहन प्रक्रिया है, जो कई आर्थिक, वित्तीय और कर मापदंडों के साथ-साथ संगठन की कर नीति की प्रकृति और आक्रामकता पर निर्भर करती है। सभी आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों, संपन्न समझौतों, सामान्य रूप से कर शुल्क और कर भुगतान की योजनाबद्ध मात्रा और करों के प्रकार, कर-निर्माण मापदंडों और संगठन के अनुमानित ऋण के साथ योजना, रिपोर्टिंग और परिचालन संबंधी जानकारी की एक बड़ी श्रृंखला की आवश्यकता होती है। बजट (पुनर्गठित ऋण सहित)। हालाँकि, अच्छी तरह से निष्पादित कर बजटिंग से संगठन को महत्वपूर्ण वित्तीय लाभ मिलेगा।

इस प्रकार, संगठन का कर बजटकिसी संगठन के कर राजस्व (कर बचत) और कर व्यय (कर प्रबंधन, कर योजना, अनुकूलन और आत्म-नियंत्रण के आयोजन से जुड़ी लागत) का एक वैकल्पिक रूप से अनुकूलित परिणामी सेट है, जिसका उद्देश्य कर लाभ की अधिकतम संभव राशि प्राप्त करना और इसका प्रभावी होना है। उपयोग।

कॉर्पोरेट कर बजट, आवश्यकतानुसार, मासिक, त्रैमासिक, वार्षिक (संभवतः मध्यम अवधि के लिए) तैयार किया जाना चाहिए और कर प्रबंधकों द्वारा विश्लेषण किया जाना चाहिए। यह दस्तावेज़ एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ नहीं है और आंतरिक उपयोग और इंट्रा-कंपनी प्रबंधन के लिए है, क्योंकि इसमें संगठन का व्यापार रहस्य शामिल है।

चावल। 10. संगठन के कर बजट का मॉडल

कर बजटिंग की प्रक्रिया में, उद्यम भुगतान किए गए प्रत्येक कर के लिए अलग-अलग बजट या करों के समूहों के लिए बजट बना सकते हैं (उदाहरण के लिए, लागत के कारण करों के लिए एक अलग बजट, अप्रत्यक्ष करों के लिए एक अलग बजट, आदि)। बड़ी होल्डिंग-प्रकार की कंपनियों के लिए, प्रत्येक संरचना के लिए कर बजट और संपूर्ण समेकित समूह के लिए समग्र कर बजट तैयार करने की सलाह दी जाती है। कर बजट के गठन पर निर्णय गतिविधि की बारीकियों और उद्यम के आकार को ध्यान में रखते हुए किया जाता है।

कॉर्पोरेट टैक्स बजटिंग का बजटिंग से गहरा संबंध है, जिसमें कर संचय बजटिंग, कर भुगतान बजटिंग और कर ऋण बजटिंग शामिल हैं।

1. कर निर्धारण के लिए बजट बनाना।नियोजन अवधि में कर संचय की राशि की गणना करने के लिए, निम्नलिखित प्रारंभिक डेटा का उपयोग किया जाता है:

· कर आधार की गणना के लिए नियोजित संकेतक (क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या, कार्मिक लागत, अतिरिक्त मूल्य, कर योग्य लाभ, आदि);

· कर कानून (कराधान की वस्तुओं से संबंधित कर कानून में परिवर्तन, कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया, कर दरें, करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा, कर लाभ);

· अन्य डेटा (पुनर्गठन समझौते, पुनर्गठित ऋण के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम, पुनर्गठन कार्यक्रम, दंड और जुर्माने के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम, आदि)।

सामान्यतः अर्जित करों की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एनएन = (एनबीआर - एनबीएन) एक्स एसएन - एलएन,

कहा पे: एन - अर्जित कर; एनबीआर - परिकलित कर आधार; एनबीएन - कर योग्य आधार, गैर-कर योग्य; Сн - कर की दर; एलएन - कर लाभ।

2. कर भुगतान का बजट बनाना।कर संचय का निर्धारण करने के बाद, बजट के साथ भुगतान कार्यक्रम तैयार करने और संगठन के नकदी प्रवाह बजट को तैयार करने के लिए कर भुगतान की गणना की जाती है।

कर भुगतान की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एनवी = एनएन - एएन + वीआर + एबी,

कहाँ: Нв - कर भुगतान; एनएन - अर्जित कर; ए - पहले भुगतान किए गए करों पर अग्रिम; वीआर - पुनर्गठित ऋण, दंड और जुर्माने के पुनर्भुगतान कार्यक्रम के अनुसार भुगतान; एबी - भविष्य की अवधि के लिए करों पर अग्रिम।

3. कर ऋण बजटिंगनिम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके पूर्वानुमानित नकदी प्रवाह संतुलन संकलित करने के लिए किया गया:

Z = Zn + Nn - Zr - Nv,

कहाँ: Z - अवधि के अंत में कर ऋण; Zn - अवधि की शुरुआत में कर ऋण; एनएन - अर्जित कर; Зр - पुनर्गठित ऋण; एनवी - कर भुगतान।

गणना के परिणामस्वरूप प्राप्त कर दायित्वों के बजट के मापदंडों का स्वतंत्र महत्व है और इसका उपयोग किसी संगठन के कर बजट के हिस्से के रूप में कर राजस्व (कर बचत) की योजना बनाने के लिए किया जाता है।

5. कॉर्पोरेट टैक्स प्लानिंग

रूसी उद्यमों में कर नियोजन का आधुनिक संगठन, कर राजस्व को कम करने पर अपने संकीर्ण व्यावहारिक फोकस के अलावा, योजना के इस क्षेत्र में उद्यम के लेखा विभाग की अत्यधिक उच्च भूमिका और आर्थिक और एक निश्चित सहिष्णुता और उदासीनता से प्रतिष्ठित है। वित्तीय सेवाएं। उत्तरार्द्ध या तो कर नियोजन में बिल्कुल भी भाग नहीं लेते हैं, या सांख्यिकीय जानकारी एकत्र करने में लगे हुए हैं, और तथ्य के बाद।

शब्द "कर नियोजन" कर मुद्दों पर विशेष साहित्य में अक्सर पाया जाता है, लेकिन इसे अलग-अलग तरीकों से समझा जाता है: "वित्तीय नियोजन के माध्यम से कर का बोझ कम करना, जिसमें कर-स्थगित निवेश, कर-मुक्त प्रतिभूतियों की खरीद और विभिन्न कर आश्रयों का उपयोग”; "वर्तमान और भविष्य की अवधि में कर देनदारियों को कम करने के उद्देश्य से विभिन्न कर विकल्पों का एक व्यवस्थित विश्लेषण।" ; "...करदाता की गतिविधियों का उद्देश्य उसकी कर देनदारियों को कम करना है"; "... वर्तमान कानून के ढांचे के भीतर करों को कम करने और संभावित देयता को कम करने के साथ-साथ अर्जित पूंजी को संरक्षित करने के लिए अनुबंधों की एक प्रणाली और कराधान के विभिन्न रूपों का संयोजन बनाना"; "कर भुगतान को कम करने के उद्देश्य से करदाता की लक्षित कानूनी कार्रवाइयां।"

इस प्रकार, विदेशी और घरेलू दोनों शोधकर्ता कर नियोजन को सबसे पहले, कर भुगतान को कम करने के उद्देश्य से की जाने वाली गतिविधियों के रूप में समझते हैं, इसे एक ओर करदाता और दूसरी ओर राजकोषीय अधिकारियों के बीच टकराव के चश्मे से देखते हैं। साथ ही, कर नियोजन का उद्देश्य न केवल किसी उद्यम के कर भुगतान को कम करना है, बल्कि कर प्रवाह को अनुकूलित करना और विपणन और उत्पादन योजना के साथ-साथ उद्यम प्रबंधन प्रक्रिया का नियामक बनना है। किसी संगठन द्वारा कर के बोझ का अनुकूलन भविष्य में बजट प्रणाली में कर राजस्व की वृद्धि की नींव रखता है।

कॉर्पोरेट कर योजनाएक एकीकरण प्रक्रिया है जिसमें वर्तमान कर कानून और उद्यम विकास रणनीति के अनुसार आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों को सुव्यवस्थित करना शामिल है। इस प्रक्रिया को प्रारंभिक विचार, संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के क्षेत्र में निर्णयों का मूल्यांकन, संभावित कर भुगतान की राशि को ध्यान में रखते हुए और संगठन के लक्ष्यों के दृष्टिकोण से सर्वोत्तम समाधानों के चयन के रूप में भी परिभाषित किया जा सकता है। कॉर्पोरेट कर नियोजन की यह व्याख्या मानती है कि किसी भी निर्णय, जैसे कि धन निवेश करना, किसी उद्यम का पुनर्गठन करना, एक शाखा बनाना, एक नए बाजार में प्रवेश करना, उत्पादन की मात्रा बढ़ाना, एक व्यापार भागीदार चुनना आदि का मूल्यांकन कर परिणामों को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए। . यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उद्यम स्तर पर, कर नियोजन, कर विनियमन और कर नियंत्रण जैसे कॉर्पोरेट कर प्रबंधन के ऐसे कार्यात्मक तत्व अविभाज्य रूप से जुड़े हुए हैं और एक ही प्रक्रिया के रूप में होते हैं, जिसके परिणामस्वरूप यह धारणा बनती है कि उद्यम में केवल कर नियोजन होता है, यद्यपि कॉर्पोरेट कर प्रबंधन के हिस्से के रूप में कर विनियमन और नियंत्रण इसकी सापेक्ष स्वतंत्रता बनी हुई है।

सफल कर नियोजन के लिए कर कानून की स्थिरता अत्यंत महत्वपूर्ण है। विकसित बाजार अर्थव्यवस्था वाले देशों में, कर प्रणाली में महत्वपूर्ण बदलाव हर दस साल में एक बार से अधिक नहीं किए जाते हैं, और कई कर कानून दशकों से महत्वपूर्ण बदलावों के बिना प्रभावी रहे हैं। रूस में, कर कानूनों में महत्वपूर्ण संशोधन प्रतिवर्ष अपनाए जाते हैं। जाहिर है, ऐसी स्थितियों में, कोई भी आशाजनक योजना बनाना आवश्यक होते हुए भी काफी जोखिम भरा है।

कर नियोजन, किसी भी प्रबंधन गतिविधि की तरह, एक ऐसी प्रणाली के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है जिसमें परिचालन, सामरिक और रणनीतिक तत्व शामिल होते हैं, जिसके आधार पर कर नियोजन गतिविधियों को संशोधित किया जाता है।

कर नियोजन प्रक्रिया की मूलभूत कड़ी है परिचालन स्तर, जिसे अक्सर साहित्य में वर्तमान आंतरिक कर नियंत्रण के रूप में भी जाना जाता है।

पर सामरिक स्तरकर नियोजन वित्तीय प्रबंधन और नियंत्रण की समग्र प्रणाली का हिस्सा बन जाता है, मानक, बड़े और दीर्घकालिक व्यापार समझौतों के लिए अनुबंध योजनाओं की विशेष तैयारी (योजना) की जाती है, विशेष रूप से: संगठन के कर दायित्वों का पूर्वानुमान और नियोजित के परिणाम लेन-देन योजनाएँ बनाई जाती हैं, जिन्हें उद्यमों के वित्तीय प्रवाह का पूर्वानुमान बनाते समय ध्यान में रखा जाता है, जो निवेश निर्णय लेने का मूल मानदंड है; कर दायित्वों की पूर्ति और संगठन के वित्तीय संसाधनों में परिवर्तन के अनुपालन के लिए एक कार्यक्रम विकसित किया गया है; संगठन के प्रदर्शन के औसत सांख्यिकीय संकेतकों और नवाचारों या लेनदेन के कर परिणामों से तेज विचलन के संभावित कारणों की भविष्यवाणी और जांच की जाती है; वित्तपोषण के स्रोतों में से एक के रूप में कर बचत सहित वर्तमान और मध्यम अवधि की निवेश योजनाएं विकसित की जा रही हैं।

रणनीतिक कर योजना– कर नियोजन का अंतिम, उच्चतम स्तर। यह गतिविधि किसी उद्यम के कर प्रवाह को अनुकूलित करने के तरीकों के विकास से संबंधित है; इस प्रक्रिया का परिणाम एक कर योजना है जिसका उद्देश्य उद्यम के रणनीतिक हितों को प्राप्त करना है। इस प्रकार, कर नियोजन उद्यम के रणनीतिक लक्ष्यों को निर्धारित करने के साथ शुरू होता है; वे वे हैं जो कुछ प्रबंधन निर्णय लेने की आवश्यकता बनाते हैं; उनके आधार पर, उद्यम की संरचना और उसके भीतर कनेक्शन बनाए जाते हैं।

रणनीतिक कर योजना का मुख्य लक्ष्य रूसी कर प्रणाली के विकास में पूर्वानुमानों और रुझानों के आधार पर, वित्तीय बाजारों के विकास, व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा व्यवसाय संचालन के संचालन के लिए ऐसे मॉडल और विकल्प विकसित करना है जो रणनीतिक लक्ष्यों को सर्वोत्तम रूप से पूरा करेंगे। उद्यम, बाहरी वातावरण में संभावित परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए। रणनीतिक कर योजना पर गतिविधियों के लिए न केवल आधुनिक कर कानून का ज्ञान, आधुनिक बाजार स्थितियों का विश्लेषण आवश्यक है, बल्कि बहुत दूर के भविष्य में कर कानून में बदलाव, संशोधन और नए आर्थिक संस्थानों के उद्भव की भविष्यवाणी करने की क्षमता भी आवश्यक है, एक तरह से या किसी अन्य सक्षम कर प्रणाली को प्रभावित करने का; जिसके लिए, बदले में, न्यायशास्त्र, अर्थशास्त्र, प्रबंधन, वित्त, कराधान के आर्थिक सार की समझ, रूसी और विदेशी शोधकर्ताओं दोनों के कराधान पर बुनियादी वैज्ञानिक सिद्धांतों के अध्ययन के क्षेत्र में ज्ञान की आवश्यकता होती है।

करों की योजना बनाते समय, आपको केवल कर दरों पर ध्यान केंद्रित नहीं करना चाहिए। इसके विपरीत, आर्थिक गतिविधियों के कराधान की दृष्टि से उनका आकार गौण महत्व का है। अन्यथा, यह समझना मुश्किल होगा कि, पूंजी की आवाजाही की पूर्ण स्वतंत्रता की स्थिति में, कंपनियां 44-50% की कॉर्पोरेट आयकर दरों वाले देशों में काम करना जारी रखती हैं और "टैक्स हेवन" में नहीं जाती हैं जहां कर दरें 2 हैं -5% या बिल्कुल भी शुल्क नहीं लिया जाता है। दरअसल, "सामान्य" (अनुकूलित) कर दरों वाले देशों में भी, अच्छी कर योजना वाली कंपनियां "प्रभावी" (यानी कम) कर दर पर कर का भुगतान करती हैं, जो 20-25% से अधिक नहीं होती है। और ये दरें पहले से ही कम कर दरों वाले देशों में कराधान के स्तर के बराबर हैं। इसलिए, सामान्य कर व्यवस्था वाले देशों और "टैक्स हेवेन" वाले देशों के बीच चुनाव हमेशा बाद वाले के पक्ष में पूर्व निर्धारित नहीं होता है; कई स्थितियों में दोनों समान शर्तों पर खेलते हैं।

5.2. कॉर्पोरेट टैक्स प्लानिंग का वर्गीकरण और प्रकार

कर नियोजन के वर्गीकरण के बारे में बोलते हुए, सबसे पहले, निर्धारित लक्ष्यों को प्राप्त करने के सर्वोत्तम तरीकों की श्रृंखला बनाने के तर्क और संरचना को ध्यान में रखना आवश्यक है, और दूसरी ओर, समय सीमा, दूसरी ओर, सेटिंग को सीमित करना। असंभव कार्यों और लक्ष्यों का, और दूसरी ओर, पूर्वानुमानित और वास्तविक परिणामों की तुलना करके नियोजित कार्यों की प्रभावशीलता के संकेतक के रूप में कार्य करना।

विभिन्न दृष्टिकोणों को सारांशित करते हुए, हम कर नियोजन के प्रकारों का निम्नलिखित वर्गीकरण दे सकते हैं:

1) नियंत्रण वस्तुओं द्वारा: बाहरी(संस्थापक, तृतीय-पक्ष सलाहकार, सरकारी एजेंसियों के प्रतिनिधि, आदि); आंतरिक(संगठन के कार्यकारी निकाय, इसके संरचनात्मक प्रभाग);

2) क्षेत्राधिकार द्वारा (संचालन का क्षेत्र): देश के अंदर(राष्ट्रीय); अंतरराष्ट्रीय;

3) अवधि की अवधि और हल किये जा रहे कार्यों की प्रकृति के अनुसार: परिचालन; सामरिक; रणनीतिक;

4) करदाता के कार्यों की वैधता पर: कानूनी(मौजूदा कानून के प्रावधानों में हेरफेर, इसकी खामियों, जटिलता और असंगतता का उपयोग करके); गैरकानूनीकर नियोजन, जो कर भुगतान को कम करने के लिए अवैध तरीकों का उपयोग करता है;

5) वित्तीय और उत्पादन चक्र के चरणों द्वारा: कर नियोजन एक उद्यम बनाने के चरण में; इसके अस्तित्व के दौरान; परिसमापन चरण में;

6) कर नियोजन की अपेक्षाओं के अनुसार: आशावादी; निराशावादी; वास्तविक;

7) कर बोझ पर प्रभाव पर: अनुकूलन(उद्यम के कर प्रवाह को अनुकूलित और न्यूनतम करने के उद्देश्य से); क्लासिक(भविष्य के कर भुगतान की गणना करने के उद्देश्य से)।

कर नियोजन और कर नियोजन प्रक्रिया की गतिविधियों के उपरोक्त भेदभाव का उद्देश्य न केवल इस आर्थिक संरचना के सार को समझना है, बल्कि वैज्ञानिक रूप से आधारित स्थिति से किसी उद्यम में कर नियोजन के कार्यान्वयन को सुविधाजनक बनाना भी है।

5.3. कॉर्पोरेट कर नियोजन के सिद्धांत

कर नियोजन सिद्धांतों के लिए काफी बड़ी संख्या में विभिन्न विकल्प हैं। यहां वे विचार और शुरुआत हैं जो सबसे सक्षम रूप से कर नियोजन को प्रतिबिंबित करते हैं।

किसी उद्यम में कर नियोजन विशेष सिद्धांतों पर आधारित होता है, जो चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। ग्यारह।

चावल। 11. किसी उद्यम में कर नियोजन के सिद्धांत

एक अन्य दृष्टिकोण सिद्धांतों के निम्नलिखित समूह द्वारा दर्शाया गया है:

1. तर्कसंगतता का सिद्धांत -इसका मतलब है कि "संयम में सब कुछ अच्छा है।" असभ्य और विचारहीन तरीकों के इस्तेमाल का एक ही परिणाम होगा - राज्य ऐसे कार्यों को माफ नहीं करता है। कर अनुकूलन योजना पर सबसे छोटे विवरण पर विचार किया जाना चाहिए; एक भी विवरण को नज़रअंदाज़ नहीं किया जाना चाहिए।

2. आप कर अनुकूलन पद्धति को विदेशी कर नियोजन अनुभव के उपयोग और केवल कानून में कमियों पर आधारित नहीं कर सकते।

3. केवल कराधान से जुड़ी कानून की शाखाओं पर कराधान के अनुकूलन के लिए एक विधि बनाना असंभव है(सिविल, बैंकिंग, अकाउंटिंग, आदि)।

4. बचत एवं हानि की व्यापक गणना का सिद्धांत।कर अनुकूलन की एक या दूसरी विधि बनाते समय, संचालन के सभी आवश्यक पहलुओं, साथ ही समग्र रूप से उद्यम की गतिविधियों पर विचार किया जाना चाहिए।

5. उच्च स्तर के जोखिम के साथ कर अनुकूलन पद्धति चुनते समय, कई बातों को ध्यान में रखना आवश्यक है राजनीतिक पहलू:क्षेत्र के बजट की स्थिति; इसकी पुनःपूर्ति में उद्यम द्वारा निभाई गई भूमिका, आदि।

6. लोगों की एक विस्तृत श्रृंखला की भागीदारी से संबंधित कर अनुकूलन की एक विधि चुनते समय, आपको नियम द्वारा निर्देशित होना चाहिए " बीच का रास्ता":एक ओर, कर्मचारियों को ऑपरेशन में अपनी भूमिका स्पष्ट रूप से समझनी चाहिए; दूसरी ओर, उन्हें इसके उद्देश्य और उद्देश्यों के बारे में पता नहीं होना चाहिए।

7. कर अनुकूलन लागू करते समय पूरा ध्यान दें लेन-देन का दस्तावेज़ीकरण.

8. कर अनुकूलन पद्धति की योजना बनाते समय, जिसका मुख्य बिंदु गतिविधि की अव्यवस्थित प्रकृति है, इस पर जोर देना चाहिए लेन-देन की एकमुश्त प्रकृति.

9. गोपनीयता का सिद्धांत, जिसका अर्थ है कि कर अनुकूलन विधियों का उपयोग करते समय गोपनीयता आवश्यकताओं के अनुपालन की आवश्यकता होती है। सफल कर न्यूनीकरण के बारे में जानकारी के प्रसार के कई नकारात्मक परिणाम हो सकते हैं।

10. व्यापक कर बचत का सिद्धांत(करों को कम करने के लिए उपयोग की जाने वाली विभिन्न विधियों का सिद्धांत)।

5.4. कॉर्पोरेट कर योजना के चरण

कर नियोजन सामान्य आर्थिक नियोजन का एक अभिन्न अंग है, जिसका अर्थ है कि कर नियोजन के क्षेत्र में काम में वही चरण शामिल होने चाहिए जो भविष्य के लिए उद्यम के लिए एक सामान्य विकास योजना तैयार करने की प्रक्रिया में परिलक्षित होते हैं, अर्थात्: संगठनात्मक और तैयारी, अनुसंधान, योजना और विकास और मुख्य चरण। पहला चरण तंत्र के गठन से निर्धारित होता है, जिसे योजना तैयार करने पर सभी कार्यों को व्यवस्थित करना होगा और इसके कार्यान्वयन के लिए शर्तें तैयार करनी होंगी। दूसरा, योजना तैयार करने से पहले, वर्तमान कर कानून सहित बुनियादी अनुसंधान के कार्यान्वयन द्वारा निर्धारित किया जाता है। यहां आवश्यक जानकारी एकत्र की जाती है, विश्लेषणात्मक तालिकाएँ विकसित की जाती हैं, और आवश्यक तकनीकी और आर्थिक संकेतक चुने जाते हैं। तीसरे चरण में स्वयं योजना तैयार करना शामिल है। और चौथा चरण इस योजना का कार्यान्वयन है।

कर प्रवाह को अनुकूलित करने के उद्देश्य से कॉर्पोरेट कर नियोजन को कार्यों के एक निश्चित अनुक्रम के रूप में ध्यान में रखते हुए, हम कर क्षेत्र को निर्धारित करने के उद्देश्य से कर नियोजन के निम्नलिखित चरणों को अलग कर सकते हैं (चित्र 12)।

मंच के भीतर रणनीतिक योजनानिम्नलिखित चरण प्रतिष्ठित हैं: एक परिचालन व्यवसाय इकाई का निर्माण; उद्यम की परिचालन स्थितियों और उद्यम की वर्तमान गतिविधि की प्रक्रिया में कार्डिनल परिवर्तन, साथ ही निम्नलिखित दिशाओं पर प्रकाश डाला गया है: संगठन के लक्ष्यों और उद्देश्यों का निर्धारण, उत्पादन और संचलन का क्षेत्र, गतिविधि के क्षेत्र (उद्यम और उसके संरचनात्मक प्रभागों के संगठनात्मक और कानूनी रूप, संरचना और स्थान का चुनाव); कानून द्वारा प्रदान किए गए कर लाभों का विश्लेषण; कर लेखांकन नीति का गठन। इस प्रकार, इस चरण के ढांचे के भीतर, संगठन का कर क्षेत्र बनता है, अर्थात, संगठन के कुल कर दायित्व निर्धारित होते हैं।

चावल। 12. कॉर्पोरेट कर योजना के चरण

मंच के भीतर परिचालन की योजनानिम्नलिखित क्षेत्रों पर प्रकाश डाला गया है: कर आधारों की गणना और प्रबंधन, बहुभिन्नरूपी कर मॉडल तैयार करना, किसी उद्यम की संपत्ति और मुनाफे का तर्कसंगत आवंटन, कर कैलेंडर तैयार करना।

मंच के भीतर कर नियोजन की प्रभावशीलता का आकलन करनाक्षेत्रों पर प्रकाश डाला गया है: नियोजित परिणामों से वास्तविक परिणामों के विचलन की भयावहता स्थापित करना, कारणों का विश्लेषण करना; विकसित तरीकों की प्रभावशीलता को दर्शाने वाले संकेतकों की एक प्रणाली का निर्धारण।

कर नियोजन और अनुकूलन के परिणामों का मूल्यांकन न केवल कम किए गए करों और लाभों की मात्रा से किया जाना चाहिए, बल्कि संभावित नुकसान और लागत को कम करने के दृष्टिकोण से भी किया जाना चाहिए जो मौजूदा सुविधाओं को ध्यान में रखे बिना व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करते समय अपरिहार्य होगा। कराधान का, साथ ही कर लाभ के पुनर्निवेश का प्रभाव।

कर नियोजन और अनुकूलन में एक महत्वपूर्ण भूमिका करदाताओं और आधिकारिक निकायों दोनों से आने वाले प्रबंधन निर्णयों को विकसित करने के लिए सूचना प्रसंस्करण के विश्लेषणात्मक चरण द्वारा निभाई जाती है।

5.5. कॉर्पोरेट कर नियोजन दक्षता के संकेतक

कर नियोजन की प्रभावशीलता कई गुणांकों का उपयोग करके निर्धारित की जाती है, जिसकी सामान्य गणना योजना बिक्री की मात्रा, लागत या लाभ के लिए कर लागत या व्यक्तिगत घटकों की समग्रता का अनुपात प्रदान करती है। संकेतकों की गणना एक इकाई के अंशों और प्रतिशत दोनों में की जा सकती है। कर नियोजन दक्षता संकेतकों का एक सेट तालिका में दिया गया है। 5.

तालिका 5

कॉर्पोरेट कर नियोजन दक्षता के संकेतक

हालाँकि, पहले तैयार किए गए घरेलू आर्थिक माहौल की ख़ासियत के कारण, सभी गुणांकों के लिए अनुशंसित मान प्रदान करना असंभव है। दक्षता का मूल्यांकन केवल गतिशील गणनाओं के आधार पर संभव है जो प्रत्येक विशिष्ट संगठन के रुझानों की पहचान करने की अनुमति देता है। उसी समय, संकेतक "बिक्री कर की तीव्रता" के संबंध में निम्नलिखित रेटिंग पैमाना है:

· यदि संकेतक का मूल्य 20% से अधिक नहीं है, तो कर योजना को स्पष्ट लेखांकन और आंतरिक दस्तावेज़ प्रवाह, प्रत्यक्ष लाभ के उपयोग और मुख्य लेखाकार की स्व-शिक्षा के ढांचे तक सीमित किया जा सकता है;

· 20-45% की सीमा में, कर नियोजन सामान्य वित्तीय प्रबंधन और नियंत्रण का हिस्सा बनना चाहिए, जिसके लिए विशेष रूप से प्रशिक्षित कर्मियों की भागीदारी या बाहरी कर सलाहकारों (लेखा परीक्षकों) की भागीदारी की आवश्यकता होती है;

· 45-70% की सीमा में, कर नियोजन रणनीतिक योजना का एक महत्वपूर्ण तत्व बनना चाहिए, अनिवार्य कर विश्लेषण और संगठनात्मक, कानूनी और वित्तीय उपायों और नवाचारों की जांच की आवश्यकता होती है, पेशेवर कर सलाहकारों के साथ-साथ वकीलों के साथ सहयोग की सबसे अधिक संभावना है कराधान और कर अधिकारों में विशेषज्ञता;

· यदि संकेतक 70% से अधिक हो जाता है, तो भविष्य में व्यवसाय उचित होने की संभावना नहीं है।

प्राप्त परिणाम, यानी, करों की राशि के किसी भी अनुकूलन की प्रभावशीलता, कर नियोजन और सामान्य रूप से कॉर्पोरेट कर प्रबंधन में बहुत महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है।

किसी उद्यम का शुद्ध वित्तीय परिणाम सूत्र द्वारा व्यक्त किया जा सकता है:

बीएफ = वी - जेड - एनपी - एनएस - एनपीआर,

कहां: बीएफ - शुद्ध वित्तीय परिणाम; बी - वैट को छोड़कर राजस्व (गैर-परिचालन आय सहित); जेड - करों को छोड़कर उद्यम के सभी खर्च; एनपी - आयकर; एनएस - लागत (लागत या वित्तीय परिणाम) के लिए जिम्मेदार कर; एनपीआर - शुद्ध लाभ से भुगतान किए गए अन्य कर।

लाभ कर की दर (प्रतिशत में) Sp निर्दिष्ट करने के बाद, हम लाभ कर की राशि को निम्नलिखित सूत्र द्वारा व्यक्त कर सकते हैं:

Нп = Сп x (В - З - Нс),

इस मामले में, आप शुद्ध वित्तीय परिणाम के लिए सूत्र को बदल सकते हैं:

आइए अनुकूलन से पहले उद्यम के शुद्ध वित्तीय परिणाम को बोल्ड फ़ॉन्ट में हाइलाइट करें:

बीएफ = वी - जेड - एसपी एक्स (वी - जेड - एनएस) - एनएस - एनपीआर।

इस मामले में, हम इटैलिक में अनुकूलन के बाद परिणाम पर प्रकाश डालते हैं:

वी - जेड - एसपी एक्स (वी - जेड - एनएस) - एनएस - एनपीआर।

ई = काला सागर बेड़ा – काला सागर बेड़ा = में – में – जेड + जेड- एनपी एक्स ( में – में – जेड + जेड – एन एस+ एन एस) – एन एस + एन एस – एनपीआर + एनपीआर.

चूँकि अनुकूलन से पहले और बाद का राजस्व समान है ( में=में), वह

ई = – जेड + जेड- एनपी एक्स (- जेड + जेड – एन एस + एन एस) – एन एस + एन एस – एनपीआर + जैसे.

यह सूत्र आपको कर अनुकूलन के प्रभाव का मूल्यांकन करने की अनुमति देता है। साथ ही, अनुकूलन की प्रभावशीलता स्वयं कर पर नहीं, बल्कि समग्र रूप से उद्यम की वित्तीय स्थिति पर, उसके वित्तीय परिणाम पर निर्भर करती है।

5.6. कॉर्पोरेट कर योजना और पूर्वानुमान के तरीके

व्यवहार में, कर योजनाओं के इष्टतम संयोजन और उपयोग को सुनिश्चित करने के लिए, स्थितिजन्य, संख्यात्मक संतुलन विधियों और दो-समन्वय कराधान प्रणाली में किसी उद्यम के वित्तीय प्रवाह को निर्धारित करने की विधि का उपयोग किया जाता है।

परिस्थितिजन्य कर नियोजन की विधि –किसी भी उद्यम के लिए सबसे सरल और सबसे सुलभ, इसलिए इसे सबसे व्यापक अनुप्रयोग मिला है। विधि का सार इस प्रकार है. एक उद्यम, अपने चार्टर और अन्य घटक दस्तावेजों के आधार पर, रूसी संघ के टैक्स कोड और सांख्यिकीय मानकों के अनुसार, मुख्य करों की सीमा निर्धारित करता है जिन्हें उद्यम द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए, दरों और लाभों को स्पष्ट करता है। उद्यम का कर क्षेत्र बन रहा है। इसके बाद, गतिविधि के प्रकार की बारीकियों और उत्पादन प्रक्रिया की जटिलता को ध्यान में रखते हुए, विशिष्ट व्यावसायिक संचालन का चयन किया जाता है जिसमें उद्यम भाग लेता है। फिर गठित कर क्षेत्र को ध्यान में रखते हुए, उद्यम के संविदात्मक संबंधों की एक प्रणाली बनाई जाती है। इसके बाद, कई तुलनात्मक विकल्पों में लागू किए गए आर्थिक जीवन के सबसे विविध पहलुओं को कवर करते हुए, पहले से ही पूर्ण किए गए कर, संविदात्मक और आर्थिक विकास को ध्यान में रखते हुए विभिन्न स्थितियों का विकास किया जाता है। स्थितियों के व्यापक अध्ययन के आधार पर, इष्टतम विकल्पों का चयन किया जाता है। विभिन्न स्थितियों का विश्लेषण करते समय, प्राप्त वित्तीय परिणामों की तुलना दंड और अन्य प्रतिबंधों से होने वाले संभावित नुकसान से करने की सलाह दी जाती है। स्थितिजन्य पद्धति की कमजोरी इसकी बहुमुखी प्रतिभा है, विशेष रूप से बड़े उद्यमों के लिए, क्योंकि कर कटौती को कम करने के दृष्टिकोण से अपनी गतिविधियों को सबसे प्रभावी ढंग से योजना बनाने के लिए, उद्यम की बातचीत के विभिन्न संशोधनों की एक विशाल श्रृंखला का विश्लेषण करना आवश्यक है। बाहरी वातावरण, जो केवल अत्यधिक प्रभावी स्वचालित प्रोग्राम ही कर सकते हैं।

को संख्यात्मक संतुलन के तरीकेशामिल हैं: माइक्रोबैलेंस विधि, ग्राफिक-विश्लेषणात्मक निर्भरता की विधि, मैट्रिक्स-बैलेंस विधि और सांख्यिकीय संतुलन विधि।

सूक्ष्मसंतुलन विधि इस प्रकार है. विभिन्न आर्थिक परिस्थितियों में किसी उद्यम की आर्थिक गतिविधि के एक या दूसरे संस्करण का मूल्यांकन करने के लिए, मुख्य अंतरों सहित व्यावसायिक संचालन के बड़े ब्लॉकों की पहचान की जाती है। इन ब्लॉकों को जर्नल प्रविष्टियों के रूप में दर्ज किया जाता है, और उनमें से प्रत्येक के लिए शेष राशि की गणना की जाती है। परिणामी माइक्रोबैलेंस की तुलना करने से आप अधिक लाभदायक विकल्प चुन सकते हैं। माइक्रोबैलेंस का उपयोग करने वाला अनुसंधान व्यावसायिक लेनदेन के पूरे सेट से एक परिभाषित ब्लॉक को अलग करने और पोस्टिंग के कई प्रकारों के निष्पादन और माइक्रोबैलेंस के कई प्रकारों के संकलन के साथ इसे व्यावसायिक लेनदेन की एक स्वतंत्र पत्रिका के रूप में मानने पर आधारित है। उनका विश्लेषण आपको सबसे किफायती विकल्प चुनने की अनुमति देगा। यदि व्यावसायिक लेनदेन के ब्लॉक में सभी आवश्यक कर भुगतान शामिल हैं, तो माइक्रो-बैलेंस आपको इन भुगतानों के न्यूनतम स्तर के साथ विकल्प निर्धारित करने की भी अनुमति देता है।

अनुसंधान का उपयोग कर ग्राफिक-विश्लेषणात्मक निर्भरताएँएक या अधिक महत्वपूर्ण बैलेंस शीट मापदंडों की पहचान पर आधारित है जो उद्यम के वित्तीय परिणामों पर निर्णायक प्रभाव डाल सकते हैं। किसी उद्यम के वित्तीय परिणाम पर किसी भी आर्थिक पैरामीटर के प्रभाव को निर्धारित करने के लिए, व्यावसायिक लेनदेन के एक बड़े ब्लॉक की पहचान की जाती है जिसमें यह पैरामीटर शामिल होता है। फिर, अध्ययन के तहत पैरामीटर के विभिन्न मूल्यों के लिए माइक्रोबैलेंस की अनुक्रमिक गणना की एक श्रृंखला के माध्यम से, इस पैरामीटर पर वित्तीय परिणाम की एक ग्राफिकल या विश्लेषणात्मक निर्भरता प्राप्त की जाती है। इस निर्भरता के आधार पर, आप इष्टतम अनुपात चुन सकते हैं।

मैट्रिक्स-संतुलन विधिसंपूर्ण और व्यापक शोध के लिए उपयोग किया जाता है। यह एक काफी सरल बहु-पैरामीटर विधि है जो आपको वित्तीय परिणामों की भविष्यवाणी करने और बैलेंस शीट के महत्वपूर्ण क्षेत्रों की पहचान करने की अनुमति देती है। मैट्रिक्स अनुसंधान विधियां व्यक्तिगत खातों और व्यावसायिक लेनदेन के बीच मजबूत और कमजोर कनेक्शन की उपस्थिति स्थापित करना संभव बनाती हैं। इन कनेक्शनों के गणितीय विश्लेषण को आर्थिक स्थितियों द्वारा पूरक किया जा सकता है जो अंतर्निहित (अप्रत्यक्ष) कनेक्शन निर्धारित करना संभव बनाता है।

सांख्यिकीय संतुलन विधिइस तथ्य में शामिल है कि, कई वाणिज्यिक उद्यमों की बैलेंस शीट के आधार पर, मापदंडों के औसत मूल्य निर्धारित किए जाते हैं जिनका उपयोग तुलना के लिए या गणना किए गए आर्थिक मॉडल के निर्माण के लिए किया जा सकता है। सांख्यिकीय औसत से किसी विशेष उद्यम के संकेतकों की एक दिशा या किसी अन्य में विचलन इसकी गतिविधियों की सकारात्मक या नकारात्मक गतिशीलता को दर्शाता है। आर्थिक औसत मॉडल, एल्गोरिदम में एम्बेडेड और व्यावसायिक संचालन के विशिष्ट ब्लॉकों द्वारा पूरक, सामरिक कर योजना और विभिन्न प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के विकास के आधार के रूप में काम कर सकता है। इस पद्धति का उपयोग इस तथ्य से सीमित है कि वर्तमान में रूस में किसी उद्यम की बैलेंस शीट और वित्तीय विवरण प्रकाशित करने की कोई व्यापक प्रथा नहीं है।

दो-समन्वय कराधान प्रणाली में किसी उद्यम के वित्तीय प्रवाह को निर्धारित करने की विधियह इस धारणा पर आधारित है कि केवल दो कर लागू होते हैं, अर्थात्: अप्रत्यक्ष कर (वैट, उत्पाद शुल्क) और कॉर्पोरेट आयकर। कई करों को उनकी महत्वहीनता के कारण नजरअंदाज कर दिया जाता है या इन दो प्रकार के करों में से किसी एक में कुछ पुनरावृत्तियों का उपयोग करके प्राप्त किया जाता है। एक समीकरण लिखें जो विचाराधीन दो-समन्वय कर प्रणाली में किसी उद्यम के सकल राजस्व से कर कटौती का हिस्सा दिखाता है, और आपको अप्रत्यक्ष कर और कॉर्पोरेट आयकर की दरों के बीच अन्य के साथ सीधा संबंध प्राप्त करने की भी अनुमति देगा। व्यापक आर्थिक संकेतक (कॉर्पोरेट संपत्ति कर की राशि, मूल्यह्रास कटौती की राशि, एकल सामाजिक कर की राशि, उद्यम द्वारा उपयोग की जाने वाली स्वयं की और उधार ली गई धनराशि की राशि और उनके उपयोग के लिए भुगतान किए गए ब्याज की राशि)। कर अनुकूलन प्रक्रियाओं का उपयोग करके इन संकेतकों को बदलकर, किसी व्यावसायिक इकाई पर लगाए गए दो मुख्य (बुनियादी) करों की मात्रा पर उनके प्रभाव का आकलन करना संभव है।

मुख्य दस्तावेज़ जो किसी व्यावसायिक इकाई के कर दायित्वों की योजना बनाने की प्रक्रिया और परिणामों को दर्शाता है, वह कर बजट है, जिसे उन्हें कम करने के लिए संगठन में चुने गए तरीकों को लागू करने से पहले और बाद में तैयार किया जाना चाहिए।

टैक्स बजटिंग इंट्रा-कंपनी (कॉर्पोरेट) कर योजना, विनियमन और नियंत्रण का परिणामी हिस्सा है, साथ ही व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा कर प्रवाह को अनुकूलित करने के लिए एक संयुक्त विधि है। कर बजटिंग इसके प्रभावी निवेश (उपयोग) पर निर्णय लेने के साथ अधिकतम कर लाभ प्राप्त करने के लिए कर राजस्व और व्यय के क्षेत्र में इष्टतम समाधानों के चयन पर आधारित है। कर बजटिंग का अंतिम लक्ष्य संगठन की दीर्घकालिक वित्तीय स्थिरता सुनिश्चित करना है। कॉर्पोरेट टैक्स बजटिंग के परिणाम संगठन द्वारा विकसित कर बजट में प्रतिबिंबित होने चाहिए।

कर बजट कर भुगतान के नियोजित उपार्जन के बारे में जानकारी प्रदान करता है, कर के प्रकार के आधार पर समूहीकृत किया जाता है, जो कर आधार और बजट में कंपनी के अपेक्षित ऋण (पुनर्गठित ऋण सहित) को दर्शाता है, और कर अनुकूलन के परिणामों को भी रिकॉर्ड करता है। कर बजट मॉडल, इसकी संरचना और संभावित प्रबंधन निर्णयों के विकल्प चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। 5.2.

किसी भी व्यावसायिक इकाई के कर भुगतान की मॉडलिंग को अलग-अलग स्तर के विवरण के साथ किया जा सकता है, भुगतान की संरचना और उनके संग्रह और भुगतान के तंत्र दोनों के साथ।

कर बजट संगठन के सभी संभावित कर राजस्व और खर्चों को दर्शाता है, कर प्रवाह के प्रबंधन के समग्र कर परिणाम को निर्धारित करता है और कर अनुकूलन उपायों को जारी रखने या अन्य विकल्पों पर विचार करने पर पर्याप्त निर्णयों की रूपरेखा तैयार करता है। किसी संगठन के लिए करों को अनुकूलित करने और भुगतान कर कैलेंडर बनाने, किसी आर्थिक इकाई के वित्तीय मापदंडों (प्रवाह) को और अनुकूलित करने और उन्हें प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने के लिए कर बजट आवश्यक है। एक विश्लेषणात्मक कर बजट नियोजित (अनुकूलित) बजट से कम महत्वपूर्ण नहीं है। नियोजित कर बजट के नियोजित मापदंडों के अनुपालन का विश्लेषण और निगरानी करना, त्रुटियों, गलत अनुमानों, बाधाओं की पहचान करना और उन्हें समाप्त करना आवश्यक है।

कर बजट बनाना एक श्रम-गहन प्रक्रिया है जो कई आर्थिक, वित्तीय और कर मापदंडों के साथ-साथ संगठन की कर नीति की प्रकृति पर निर्भर करती है। सभी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों, संपन्न समझौतों, कर संचय की नियोजित मात्रा और सामान्य रूप से कर भुगतान और कर-निर्माण मापदंडों के साथ करों के प्रकार और संगठन के अनुमानित ऋण पर योजनाबद्ध, रिपोर्टिंग और परिचालन संबंधी जानकारी की एक बड़ी श्रृंखला की आवश्यकता होती है। बजट (पुनर्गठित ऋण सहित)। फिर भी, सक्षम रूप से कार्यान्वित कर बजट संगठन पर महत्वपूर्ण वित्तीय प्रभाव लाएगा।

चावल। 5.2.

इस प्रकार, कर बजटिंग में बजटिंग शामिल है: कर संचय, कर भुगतान और कर ऋण।

• 1. कर बजटिंग.नियोजन अवधि में कर संचय की राशि की गणना करने के लिए, निम्नलिखित प्रारंभिक डेटा का उपयोग किया जाता है:
  • कर आधार की गणना के लिए नियोजित संकेतक (क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या, कर्मियों की लागत, अतिरिक्त मूल्य, कर योग्य लाभ, आदि);
  • कर कानून (कराधान की वस्तुओं से संबंधित इसके परिवर्तन, कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया, कर दरें, करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा, कर लाभ);
  • अन्य डेटा (पुनर्गठन समझौते, पुनर्गठित ऋण के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम, पुनर्गठन कार्यक्रम, दंड और जुर्माने के लिए पुनर्भुगतान कार्यक्रम, आदि)।

कर बजट तैयार करने के लिए प्रारंभिक जानकारी पूर्वानुमानित डेटा है: उत्पादन की मात्रा, उत्पादन और बिक्री लागत, अचल संपत्तियों की लागत, नियोजित कर्मचारी वेतन, आदि।

किसी संगठन की योजना बनाते समय कार्यों में से एक लागत को बिक्री की मात्रा के आधार पर अर्ध-निश्चित और अर्ध-परिवर्तनीय में विभाजित करना है। करों में भी अंतर किया जा सकता है:

• निश्चित कर लागतों के लिए (संगठनात्मक संपत्ति कर, परिवहन कर, भूमि कर);
• परिवर्तनीय कर लागत (मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, आयकर, आदि)।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कर बजटिंग एक व्यावसायिक इकाई के सभी प्रभागों की जानकारी का उपयोग करती है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि अकेले कर लेखांकन व्यक्तिगत करों और डेटा संग्रह की गणना करने के लिए पर्याप्त नहीं है (उदाहरण के लिए, परिवहन कर, जिसकी गणना के लिए संगठन में वाहनों की संरचना के बारे में आवश्यक जानकारी की आवश्यकता होती है, जल कर, के लिए) संगठन द्वारा उपभोग किए गए पानी की मात्रा आदि के संबंध में किस डेटा की आवश्यकता है, इसकी गणना।

कर बजटिंग की एक विशेषता एक आर्थिक इकाई के परिचालन बजट की संपूर्ण प्रणाली के आधार पर करों की गणना है। इस प्रकार, बिक्री बजट, सामग्री की खरीद, प्रत्यक्ष श्रम लागत, उत्पादन ओवरहेड्स और अन्य समान खर्चों का डेटा संगठन में कर बजट तैयार करने का आधार है।

करों के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए नियोजित संकेतक प्राप्त करने के स्रोत संबंधित परिचालन और वित्तीय बजट हैं, साथ ही कुछ संपत्ति और वाहनों पर संगठन के अधिकारों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (तालिका 5.1) हैं।

तालिका 5.1.बुनियादी दस्तावेज़ जिनके आधार पर करों के लिए नियोजित कर आधार निर्धारित किया जाता है

कर	कर आधार	बजट/अन्य दस्तावेज
व्यक्तिगत आयकर	किसी व्यक्ति को भुगतान की राशि	श्रम लागत के लिए बजट
आयकर	कर योग्य	आय और व्यय का बजट
मूल्य वर्धित कर	संवर्धित मूल्य*	आय और व्यय बजट, नकदी प्रवाह बजट, निवेश बजट
संगठनात्मक संपत्ति कर		पूर्वानुमान संतुलन
परिवहन	प्रयुक्त वाहनों की शक्ति	वाहन तकनीकी डाटा शीट

* मूल्य वर्धित किसी संगठन द्वारा बेचे गए उत्पाद (प्रदान की गई सेवाएँ) की लागत और उसके उत्पादन पर खर्च की गई सामग्री के बीच का अंतर है। इसमें मजदूरी, पूंजी पर ब्याज, किराया और लाभ की समतुल्य लागत शामिल है। इस सूचक का उपयोग मूल्य वर्धित कर एकत्र करने के लिए किया जाता है। मूल्य वर्धित कर के लिए कर आधार की गणना कला के अनुसार की जाती है। 153 रूसी संघ का टैक्स कोड।

करों की गणना के लिए शेष पैरामीटर (कर दरें, करों के संचय और भुगतान की समय सीमा, लाभ) रूसी संघ के कर संहिता में निहित हैं।

सामान्य रूप में अर्जित करों की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है

एनएन = (एनबीआर - एनबीएन) एसएन - एलएन,

जहां Нн – अर्जित कर; एनबीआर - परिकलित कर आधार; एनबीएन - कर के अधीन नहीं राशि; Сн - कर की दर; एलएन - कर लाभ।

2. कर भुगतान का बजट बनाना.कर संचय का निर्धारण करने के बाद, बजट के साथ भुगतान कार्यक्रम तैयार करने और संगठन के लिए नकदी प्रवाह बजट बनाने के लिए कर भुगतान की गणना की जाती है।

कर भुगतान की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है

एनवी = एनएन - एएन + वीआर + एबी,

जहां Нв – कर भुगतान; एनएन - अर्जित कर; ए - पहले भुगतान किए गए करों की राशि; वीआर - पुनर्गठित ऋण, दंड और जुर्माने के पुनर्भुगतान कार्यक्रम के अनुसार भुगतान; एबी - भविष्य की अवधि के लिए कर राशि।

3. कर ऋण बजटिंगनिम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके नकदी प्रवाह के पूर्वानुमान संतुलन को संकलित करने के लिए किया गया

Z = Zn + Nn - Zr - Nv,

जहां Z - अवधि के अंत में कर ऋण; Zn - अवधि की शुरुआत में कर ऋण; एनएन - अर्जित कर; Зр - पुनर्गठित ऋण; एनवी - कर भुगतान।

गणना के परिणामस्वरूप प्राप्त कर देनदारियों के बजट के मापदंडों का स्वतंत्र महत्व है और इसका उपयोग किसी संगठन के कर बजट के हिस्से के रूप में कर राजस्व (कर बचत) की योजना बनाने के लिए किया जाता है।

इस प्रकार, किसी संगठन का कर बजट संगठन के कर राजस्व (कर बचत) और व्यय (कर प्रबंधन, कर योजना, अनुकूलन और आत्म-नियंत्रण के आयोजन से जुड़ी लागत) का परिणामी सेट है, जिसे वैकल्पिक आधार पर अनुकूलित किया जाता है, जिसका उद्देश्य कर लाभ की अधिकतम संभव राशि प्राप्त करना और उसका प्रभावी उपयोग करना।

कर बजट आवश्यकतानुसार तैयार किया जाना चाहिए - महीने में एक बार, त्रैमासिक, वार्षिक, शायद मध्यम अवधि के लिए - और कर प्रबंधकों द्वारा विश्लेषण किया जाना चाहिए। यह दस्तावेज़ एक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ नहीं है और आंतरिक उपयोग और इंट्रा-कंपनी प्रबंधन के लिए है, क्योंकि इसमें संगठन का व्यापार रहस्य शामिल है।

एक नियम के रूप में, व्यावसायिक संस्थाएँ संपूर्ण वित्तीय अवधि के लिए एक समेकित बजट बनाती हैं, अर्थात। कैलेंडर वर्ष, और करों की योजना कानूनी रूप से स्थापित कर अवधि के आधार पर बनाई जाती है। इसलिए, निम्नलिखित तिथियों को ध्यान में रखते हुए एक दस्तावेज़ बनाया जा सकता है:

• वार्षिक बजट - नियोजित अवधि से पहले वाले वर्ष के 1 दिसंबर तक (उदाहरण के लिए, 2013 के लिए - 1 दिसंबर 2012 तक);
• त्रैमासिक बजट - नियोजित तिमाही से पहले महीने के 10वें दिन तक (उदाहरण के लिए, तीसरी तिमाही के लिए - 10 जून तक);
• मासिक बजट - नियोजित अवधि से पहले महीने के 10-20वें दिन तक (उदाहरण के लिए, जून के लिए - 10-20 मई तक)।

कर बजटिंग की प्रक्रिया में, व्यावसायिक संस्थाएँ भुगतान किए गए प्रत्येक कर के लिए अलग-अलग बजट या करों के समूहों के लिए बजट बना सकती हैं (उदाहरण के लिए, लागत के कारण करों के लिए एक अलग बजट, अप्रत्यक्ष करों के लिए एक अलग बजट, आदि)। बड़े एकीकृत संगठनों के लिए, प्रत्येक संरचना के लिए कर बजट और संपूर्ण समेकित समूह के लिए कुल कर बजट तैयार करने की सलाह दी जाती है। कर बजट के गठन पर निर्णय गतिविधि की बारीकियों और संगठन के आकार को ध्यान में रखते हुए किया जाता है।

इसलिए, कर बजट तैयार किया जाता है, सबसे पहले, कंपनी के वित्तीय संकेतकों की आगे की गणना करने और उन पर कर के बोझ के प्रभाव को निर्धारित करने के लिए, दूसरा, कर (भुगतान) कैलेंडर बनाने के लिए और तीसरा, करों को अनुकूलित करने के लिए।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर बजट अन्य सभी बजटों से अलग से संकलित नहीं किया जाता है और इसमें एक ही बार में सभी करों के लिए पूर्वानुमान संकेतक शामिल होते हैं। व्यवहार में, व्यावसायिक संस्थाएँ अक्सर संबंधित व्यय बजट में लागत के लिए जिम्मेदार करों की योजना बनाती हैं और केवल अप्रत्यक्ष कर (वैट, उत्पाद शुल्क) एक अलग बजट में परिलक्षित होते हैं। कभी-कभी संगठन अलग कर बजट बनाते ही नहीं हैं। लेकिन किसी भी मामले में, करों के संचय, नियोजित कर भुगतान और बजट में ऋण के पूर्वानुमान पर डेटा क्रमशः आय और व्यय के बजट, नकदी प्रवाह बजट और व्यापार इकाई के पूर्वानुमान संतुलन में दिखाया जाता है। एक अलग कर बजट बनाने, या अनुमानित कर संकेतकों को खर्चों के अंतरिम परिचालन बजट में शामिल करने, या उन्हें केवल अंतिम तीन बजटों में प्रतिबिंबित करने का निर्णय, गतिविधि की बारीकियों और संगठन के आकार को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। . जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, बड़े संगठनों द्वारा एक सामान्य कर बजट बनाया जाता है, जिसका उपयोग बाद में प्रशासनिक खर्चों और वित्तीय बजट के लिए बजट तैयार करने के लिए किया जाता है।

प्रत्येक व्यावसायिक इकाई कर बजट की गणना के लिए एक निश्चित क्रम विकसित करती है (चित्र 5.3)।

पर प्रथम चरणपिछले वर्ष के करों और कर भुगतानों की जानकारी व्यवस्थित की जाती है, रिपोर्टिंग वर्ष में कर भुगतानों का मूल्यांकन तुलनीय (रिपोर्टिंग वर्ष के लिए) कर स्थितियों में किया जाता है।

चावल। 5.3.

इस डेटा का उपयोग संगठन के कर बोझ की गणना करने के लिए किया जाता है - अर्जित और भुगतान की गई राशि का अनुपात (यदि अपर्याप्त धन के कारण पूरी तरह से भुगतान नहीं किया गया है, तो रिपोर्टिंग वर्ष के बकाया की राशि भुगतान किए गए कर और शुल्क में जोड़ दी जाती है) संगठन के राजस्व के लिए वर्ष.

पर दूसरे चरणकर लोच गुणांक निर्धारित किया जाता है, जो दर्शाता है कि कर आधार या कर दर में परिवर्तन होने पर किसी विशेष कर की राशि कैसे बदल जाएगी।

गुणांक की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है

ई = एक्स°/ एक्स: उ0/ उ,

जहाँ E लोच गुणांक है; एक्स- कर राजस्व का प्रारंभिक स्तर (सभी कर, करों का एक समूह या एक अलग कर); एक्स°– कर राजस्व में वृद्धि (सभी, करों का एक समूह या एक अलग कर); वाई - निर्धारण कारक का प्रारंभिक स्तर (आय या अन्य); Y0 - विश्लेषित कारक में वृद्धि।

कर लोच गुणांक दर्शाता है कि जब निर्धारण कारक 1% बदलता है तो कर राजस्व (करों या व्यक्तिगत करों का समूह) कितने प्रतिशत बदलता है।

पर तीसरा चरणकर भुगतान अनुकूलित हैं। निम्नलिखित कर नियोजन विधियाँ सबसे महत्वपूर्ण हैं:

• संबंध प्रतिस्थापन विधि;
• संबंध विच्छेद विधि;
• कराधान की वस्तु की प्रत्यक्ष कमी की विधि;
• करदाता से जुड़ी किसी अन्य व्यावसायिक इकाई को कर सौंपने की एक विधि;
• कर भुगतान स्थगन विधि;
• अन्य तरीके.

पर चौथा चरणकर नियोजन, एक कर कैलेंडर तैयार किया जाता है, जो इंगित करता है कि संगठन को कब और कौन से कर का भुगतान करना होगा। इससे जुर्माने से बचा जा सकेगा.

मुख्य प्रकार के करों के लिए कर कैलेंडर का उपयोग किसी विशिष्ट संगठन में उचित समायोजन के साथ किया जा सकता है।

अंतिम चरण (पांचवां) कर नियोजन प्रस्तावित अनुकूलन की आर्थिक दक्षता की गणना है, इसके कार्यान्वयन की लागत और कर बजट की तैयारी को ध्यान में रखते हुए।

जटिल एकीकृत संरचनाओं में, कर बजट समग्र रूप से संगठन और जिम्मेदारी केंद्रों दोनों के लिए बनाया जाता है। पूर्ण कर बजट लाभ केंद्रों और निवेश केंद्रों में बनाया जा सकता है, जो संगठन की स्वतंत्र संरचनात्मक इकाइयाँ हैं। उन प्रभागों के लिए जो लागत केंद्र हैं, निम्नलिखित प्रकार के करों की गणना की जा सकती है: कॉर्पोरेट संपत्ति कर, परिवहन कर और कुछ अन्य (व्यावसायिक इकाई की विशिष्टताओं और विशिष्ट प्रभाग के आधार पर)। अधिकांश करों की गणना केवल संपूर्ण संगठन के लिए की जा सकती है: लाभ कर, वैट, भूमि कर, आदि।

कर बजट के गठन के लिए जिम्मेदार वित्तीय और आर्थिक सेवा (बजट योजना विभाग, आर्थिक योजना विभाग, कर भुगतान योजना विभाग, कर प्रबंधन विभाग) है, और व्यक्तिगत मापदंडों की गणना के लिए (उदाहरण के लिए, कर आधार) - विशिष्ट बजटीय संकेतकों के लिए जिम्मेदारी के वितरण के आधार पर संगठन के प्रभाग।

कर नियोजन तभी संभव है जब परिचालन बजट (व्यय और आय को छोड़कर) और एक निवेश बजट तैयार किया गया हो। उत्पादन लागत और आयकर में शामिल करों का निर्धारण करने के बाद, आय और व्यय का एक बजट बनाया जाता है और शुद्ध लाभ निर्धारित किया जाता है। फिर, आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के साथ निपटान की एक अनुसूची तैयार करने और उसके आधार पर नकदी प्रवाह बजट बनाने के बाद, मूल्य वर्धित कर (वैट) के भुगतान की गणना की जाती है। कर बजट की तैयारी पूरी होने पर, एक पूर्वानुमानित शेष बनता है (चित्र 5.4)।

तालिका 5.2. 20____ के लिए मेगापोलिस एलएलसी का कर बजट। (अनुकूलन से पहले), हजार रूबल।

संकेतक

महीने

मैं चौथाई

द्वितीय तिमाही

क्वार

क्वार

बिक्री की मात्रा (राजस्व)

वित्तीय परिणाम

औसत वार्षिक संपत्ति मूल्य

संपत्ति कर, 2.2% (एनआई)

संपत्ति कर के बाद लाभ

आयकर, 20% (एनपी)

वैट कटौती

वैट देय

वेतन एवं अन्य लाभ

कर का बोझ,% (पंक्ति 13 या पंक्ति 15/पंक्ति 1 x 100%)

तालिका 5.3. 20___ के लिए मेगापोलिस एलएलसी का कर बजट। (अनुकूलन के बाद), हजार रूबल।

संकेतक

महीने

1 तिमाही

11 तिमाही

क्वार

क्वार

बिक्री की मात्रा (राजस्व)

वित्तीय परिणाम

औसत वार्षिक संपत्ति मूल्य

संपत्ति कर, 2.2% (एनआई)

मुझे संपत्ति कर के बाद लाभ होता है

गैर कर योग्य

आयकर, 20% (एनपी)

संगठन के निपटान में शेष लाभ

वैट कटौती

वैट देय

वेतन एवं अन्य भुगतान

कीमत में शामिल कर भुगतान (वैट) (मासिक)

प्रत्यक्ष कर (एनआई, एनपी) (त्रैमासिक)

कुल कर भुगतान (त्रैमासिक)

कर का बोझ, % (पंक्ति 14 या पंक्ति 16/पंक्ति 1 x 100%)

चावल। 5.4.

कर बजट के निष्पादन पर नियंत्रण नियोजन अवधि की समाप्ति के बाद किया जाता है। कर बजट में विचलन सीधे कर आधार में विचलन पर निर्भर करता है, अर्थात। परिचालन, निवेश और वित्तीय बजट की प्रासंगिक मदों में। वित्तीय और आर्थिक सेवा (एफईएस), जो कर बजट बनाती है, केवल अन्य विभागों द्वारा प्रदान किए गए कर आधार के बारे में जानकारी के आधार पर नियोजित कर राशि की सही गणना के लिए जिम्मेदार हो सकती है। चूंकि वित्तीय और आर्थिक सेवा उन संकेतकों को नियंत्रित नहीं कर सकती है जिनके आधार पर करों की बजट राशि निर्धारित की जाती है, इसलिए यह इन संकेतकों में विचलन के कारण कर बजट को पूरा करने में विफलता के लिए जिम्मेदार नहीं हो सकती है। यदि कर बजट से विचलन हैं, तो उनके कारणों की पहचान करना उचित है: पूर्वानुमान की तुलना में आय और व्यय में वृद्धि या कमी, नई संपत्ति का अनियोजित अधिग्रहण, कर कानून में बदलाव, आदि।

कर बजटिंग की सुविचारित विशेषताएं दर्शाती हैं कि यह प्रक्रिया किसी आर्थिक इकाई के अन्य बजटों की तैयारी से अलग नहीं हो सकती है, और संगठन में समग्र बजट प्रक्रिया में एक अलग स्थान रखने का भी दावा करती है।

साथ ही, विशेषज्ञों के बीच सैद्धांतिक और व्यावहारिक दृष्टिकोण में महत्वपूर्ण विरोधाभासों की उपस्थिति के लिए इस मुद्दे के और अध्ययन की आवश्यकता है।

अंत में, मैं यह नोट करना चाहूंगा कि किसी विशिष्ट व्यावसायिक इकाई में कर बजट की तैयारी उसकी क्षमताओं और प्रासंगिक जानकारी की उद्देश्यपूर्ण आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए की जानी चाहिए। अन्यथा, कर बजट की लागत इससे प्राप्त आय से अधिक हो जाएगी।

• बरुलिन एस.वी., एर्मकोवा ई.ए., स्टेपानेंको वी.वी.कर प्रबंधन: पाठ्यपुस्तक। भत्ता. एम.: ओमेगा-एल, 2008.
• मास्लेनचेनकोव यू.एस., ट्रोनिन यू.एन.रूसी उद्यमों में बजट अभ्यास: व्यावहारिक कार्य। भत्ता. एम.: प्रकाशन समूह "बीडीटीएस-प्रेस", 2004।
• कर भुगतान को अनुकूलित करने के तरीके कर प्रबंधकों की एक स्वतंत्र गतिविधि हैं और इसलिए इस पाठ्यपुस्तक में उनकी चर्चा नहीं की गई है।

अलेक्जेंडर कारपोव, वेबसाइट प्रोजेक्ट मैनेजर, पुस्तक श्रृंखला "100% प्रैक्टिकल बजटिंग" और पुस्तक "संगठन और प्रबंधन लेखांकन का स्वचालन" के लेखक

कंपनी प्रबंधन में कर बजट

कर लागतों को प्रबंधित करने के लिए एक कर बजट की आवश्यकता होती है। इस बजट के विश्लेषण से यह स्पष्ट होना चाहिए कि कंपनी कर अनुकूलन कार्य कितने प्रभावी ढंग से करती है। इस मामले में, हम निश्चित रूप से, बिल्कुल कानूनी अनुकूलन विधियों के बारे में बात कर रहे हैं।

वैसे, मैं अवैध तरीकों के बारे में कुछ भी नहीं जानता, और जिन कंपनियों के साथ मैंने काम किया है वे सभी एक ही स्थिति में हैं। करों का भुगतान करना होगा.

आख़िरकार, हम सभी जानते हैं कि विभिन्न स्तरों (और सभी प्रकार के अतिरिक्त-बजटीय निधियों) पर बजट द्वारा प्राप्त प्रत्येक रूबल विशेष रूप से हमारे देश के लाभ के लिए खर्च किया जाता है।

कुछ कंपनियाँ, दूसरों के बीच, प्रतिबंधों की एक प्रणाली विकसित करते समय, इस तरह के प्रतिबंध लगाती हैं। उन्होंने कर सीमा को राजस्व के हिस्से के रूप में निर्धारित किया। वे। उदाहरण के लिए, यह निर्धारित किया जा सकता है कि राजस्व में करों का हिस्सा एक निश्चित प्रतिशत से अधिक नहीं होना चाहिए।

इस मामले में, कंपनी को उचित योजनाएं विकसित करनी चाहिए जो उसे कानूनी तरीकों का उपयोग करके स्थापित प्रतिबंधों का अनुपालन करने की अनुमति देगी।

परिणामी बजट संकेतकों और कर गणना नियमों को ध्यान में रखते हुए, ये प्रतिशत वर्ष के प्रत्येक महीने के लिए निर्धारित किए जा सकते हैं।

इस सीमा को कंपनी के रणनीतिक संकेतकों में से एक में भी शामिल किया जा सकता है।

कर बजट प्रारूप का एक उदाहरण इसमें दिया गया है तालिका नंबर एक. इस उदाहरण में, कर बजट में संकेतकों के चार समूह शामिल हैं:

कर गणना;

करों का भुगतान;

कर ऋण;

राजस्व में करों का हिस्सा.

तालिका 1. कर बजट प्रारूप का उदाहरण

कोड	बजट मद		इकाइयां परिवर्तन	वर्ष के लिए कुल				जनवरी		दिसंबर
				योजना	तथ्य	विचलन
						कुल
ओएफबी14.1	कर गणना
ओएफबी14.1.1	आयकर
ओएफबी14.1.2	टब
ओएफबी14.1.3	संपत्ति कर
ओएफबी14.1.4	तंख्वाह कर
ओएफबी14.2	करों का भुगतान
ओएफबी14.2.1	आयकर
ओएफबी14.2.2	टब
ओएफबी14.2.3	संपत्ति कर
ओएफबी14.2.4	तंख्वाह कर
ओएफबी14.3	कर ऋण
ओएफबी14.3.1	आयकर पर
OFB14.3.1.1		देय खाते
OFB14.3.1.2		आस्थगित कर परिसंपत्ति
ओएफबी14.3.2	वैट के अनुसार
ओएफबी14.3.2.1		देय खाते
ओएफबी14.3.2.2		प्राप्य खाते
ओएफबी14.3.3	संपत्ति कर पर
ओएफबी14.3.3.1		देय खाते
ओएफबी14.3.4	तंख्वाह कर
ओएफबी14.3.4.1		देय खाते
ओएफबी14.3.5	कुल कर ऋण
ओएफबी14.3.5.1		देय खाते
ओएफबी14.3.5.2		प्राप्य खाते
ओएफबी14.4	राजस्व में करों का हिस्सा

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि करों और शुल्कों का बजट हमारी कंपनियों में सबसे लोकप्रिय बजटों में से एक है।

यह संभवतः बजट के प्रति किसी विशेष प्रेम से नहीं, बल्कि देश में मौजूदा कर प्रणाली के प्रति विपरीत भावना से समझाया गया है।

यह पता चलता है कि बजट बनाने में बढ़ी हुई रुचि का यह खंडित प्रकोप बाहरी परिस्थितियों से निर्धारित होता है और हर कीमत पर कर लागत को अनुकूलित करने की आंतरिक इच्छा से प्रबल होता है।

अब, यदि ऐसी अनियंत्रित इच्छा कंपनी के अन्य कार्यात्मक क्षेत्रों तक बढ़ा दी गई, तो यह कल्पना करना भी मुश्किल है कि इसका कितना सकारात्मक प्रभाव हो सकता है, और कई कंपनियों की वित्तीय और आर्थिक स्थिति में कितना सुधार होगा।

कर बजट अन्य सभी कार्यात्मक बजटों से इस मायने में भिन्न होता है कि इसे बनाते समय, कंपनी करों के संचय और भुगतान की अवधि के संबंध में धारणाएँ और परिकल्पनाएँ नहीं बना सकती है, क्योंकि करों की गणना और उनके भुगतान की प्रक्रिया को राज्य द्वारा कड़ाई से विनियमित किया जाता है।

इसलिए, करों को बजट में शामिल किया गया है बिल्कुल सभी कंपनियाँसंकेतकों के सभी तीन समूहों को शामिल किया जाना चाहिए: कर संचय, करों का भुगतान और कर ऋण (देखें)। मेज़ 1).

अन्य सभी बजटों के लिए मॉडल विकसित करते समय, प्रत्येक कंपनी वह कर सकती है जो उसे उचित लगे।

कर बजट नियम

हम सुरक्षित रूप से कह सकते हैं कि किसी भी कंपनी में, यहां तक ​​कि ऐसी कंपनी में भी जिसमें कोई बजट नहीं है, फिर भी, ऐसा कहा जा सकता है, बजट क्षेत्र है।

हम करों के बारे में बात कर रहे हैं। कंपनी कर लागत को कम करने की पूरी कोशिश कर रही है, जबकि गतिविधि के अन्य कार्यात्मक क्षेत्रों में बहुत अधिक मात्रा में भुगतान करना पूरी तरह से सुरक्षित है।

शायद यह राज्य के लिए एक विशेष, उच्चारित "प्यार" के कारण है, जिसे सरल सूत्र "प्रिय राज्य के लिए एक भी अतिरिक्त पैसा नहीं" द्वारा व्यक्त किया गया है। या हो सकता है कि इसका कारण कोई दूसरा क्षेत्र हो. जैसा कि एक कंपनी के "अनुभवी" कर्मचारी ने कहा, यह देखते हुए कि कर लागत बढ़ाने का कोई मतलब नहीं है, क्योंकि इसके लिए आपको अभी भी कर अधिकारियों से कोई रिश्वत नहीं मिलेगी।

शायद अधिक या कम स्पष्ट बजट नियमों को इस तथ्य से भी समझाया जाता है कि वित्तीय निदेशालय के प्रतिनिधि, जो अक्सर कंपनी के सबसे अनुशासित कर्मचारी होते हैं, मुख्य रूप से इस प्रक्रिया में भाग लेते हैं।

सीमा शुल्क निकासी लागत को कम करने का एक उदाहरण

बजट बनाना केवल कुछ दस्तावेज़ तैयार करना नहीं है। साथ ही बजट भी पूरा करना होगा. यानी यह स्पष्ट रूप से समझना जरूरी है कि कंपनी के कुछ बजटीय संकेतकों को हासिल करना कैसे संभव होगा।

इस मामले में, कंपनी में कौन सा विशिष्ट प्रभाग यह कार्य करेगा, इससे संबंधित प्रश्न महत्वपूर्ण भूमिका निभा सकता है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी में, जब वे कर बजट तैयार कर रहे थे, तो सीमा शुल्क भुगतान के बारे में सवाल उठा। कंपनी निर्यात-आयात परिचालन में लगी हुई थी और उसे माल की सीमा शुल्क निकासी से संबंधित मुद्दों से निपटना था।

यह कार्य परिवहन विभाग द्वारा किया जा सकता है, जिसका मुख्य कार्य आपूर्तिकर्ता से ग्राहक तक कार्गो की डिलीवरी सुनिश्चित करना था। आपूर्ति अनुबंध वाणिज्यिक विभाग के प्रबंधकों द्वारा संपन्न किए गए। सिद्धांत रूप में, वे इन कार्यों को आंशिक रूप से भी कर सकते थे।

यह पता चला कि जब यह कार्य परिवहन विभाग के कर्मचारियों द्वारा किया जाता था, तो सीमा शुल्क की लागत वाणिज्यिक विभाग के कर्मचारियों द्वारा किए जाने की तुलना में अधिक थी।

जब हमने इस पर गौर करना शुरू किया तो पता चला कि उत्पाद का ज्ञान जैसा कारक यहां महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। तथ्य यह है कि जब सीमा शुल्क निकासी होती है और कार्गो सीमा पार करता है, तो उत्पाद को एक निश्चित कोड सौंपा जाता है, जिसके अनुसार सीमा शुल्क की राशि की गणना की जाती है। जब परिवहन विभाग का कोई कर्मचारी सीमा शुल्क विभाग में जाता था, तो उसे मुख्य रूप से इस बात की चिंता रहती थी कि माल समय पर सीमा शुल्क निकासी के माध्यम से निकल जाए और आगे बढ़ जाए।

जब वाणिज्यिक विभाग का एक कर्मचारी सीमा शुल्क में आया, तो उसकी रुचि न केवल यह सुनिश्चित करने में थी कि कार्गो सीमा शुल्क निकासी पारित कर आगे बढ़े, बल्कि यह भी सुनिश्चित करने में रुचि रखता था कि इस प्रक्रिया की लागत कम हो।

चूंकि वाणिज्यिक विभाग के एक कर्मचारी ने ग्राहक और आपूर्तिकर्ता के साथ अनुबंध के समापन में भाग लिया था और उत्पाद को अच्छी तरह से जानता था, वह सीमा शुल्क अधिकारी को समझा सकता था कि उत्पाद को कौन सा कोड सौंपा जाना चाहिए। अर्थात्, उत्पाद को वह कोड सौंपा गया था जिससे किसी दिए गए स्थिति में सीमा शुल्क की लागत कम से कम हो। तथ्य यह है कि वाणिज्यिक विभाग को मुनाफा कमाने के लिए प्रेरित किया गया था (पुस्तक 4 "कंपनी की वित्तीय संरचना" देखें), जिसमें से सीमा शुल्क खर्च भी काटा गया था।

अनुबंधों के उचित निष्पादन के माध्यम से करों को कम किया जा सकता है

एक अन्य कारक जो कर लागत को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करता है वह कंपनी द्वारा किए गए लेनदेन की संविदात्मक औपचारिकता है। एक ही घटना को अनुबंधों में अलग-अलग तरीके से दर्शाया जा सकता है, जिससे अलग-अलग कर लागतें हो सकती हैं।

यह एक बार फिर सुझाव देता है कि बजट के ढांचे के भीतर, विभाग जिन गतिविधियों को करने की योजना बना रहे हैं, उनकी योजना बनाई जानी चाहिए, साथ ही इन गतिविधियों का दस्तावेजीकरण भी किया जाना चाहिए, यानी नियोजित गतिविधियों के साथ कौन से अनुबंध होंगे। कभी-कभी एक लेनदेन को कई अनुबंधों के साथ औपचारिक बनाना अधिक लाभदायक होता है, और कभी-कभी, इसके विपरीत, एक दस्तावेज़ के साथ।

उदाहरण के लिए, एक कंपनी में ऐसी गलतियाँ की गईं। कंपनी ने उपकरणों की आपूर्ति के लिए सेवाएं प्रदान कीं। एक विदेशी आयातक रूसी ग्राहक को उपकरण की आपूर्ति कर सकता है, और फिर इस उपकरण पर स्थापना कार्य कर सकता है।

साथ ही, वे उपकरणों की स्थापना और स्थापना के लिए सेवाओं के लिए एक अलग अनुबंध में प्रवेश कर सकते हैं। ऐसे में वैट को लेकर समस्या पैदा हो गई, क्योंकि संचालन की इस व्यवस्था के साथ, स्थापना सेवाओं के लिए एक अनुबंध उत्पन्न हुआ।

उपकरण की आपूर्ति के दौरान, वैट उत्पन्न नहीं होता था, लेकिन चूंकि उपकरण की स्थापना इस समझौते में निर्दिष्ट नहीं थी, इसलिए सेवाओं के लिए एक अलग समझौता करना आवश्यक था। परिणामस्वरूप, यह पता चला कि कंपनी को अतिरिक्त खर्च करना पड़ा और सौदा एक बड़े नकारात्मक लाभ में बदल गया। यानी ऐसी साधारण गलतियों पर कंपनी को मुनाफा हुआ.

कर बजटिंग नियमों का उदाहरण

इस उदाहरण में, कर बजट नियमों को उन आधारों के प्रकार के अनुसार संरचित किया जाता है जिन पर कर निर्भर करते हैं। इस प्रकार, कर बजटिंग के लिए संगठनात्मक और समय नियम सबसे स्पष्ट हैं। साथ ही, उन कार्यों के नाम जिनमें इन करों की गणना को समूहीकृत किया गया है, निश्चित रूप से, सशर्त हैं और इस तरह से वर्गीकृत कर किसी भी तरह से एक दूसरे से संबंधित नहीं हो सकते हैं।

योजना चरण में कर बजट नियम

कर बजट विनियमन का एक उदाहरण (योजना चरण में) यहां दिया गया है आकृति 1. इस उदाहरण में, कर बजटिंग के ढांचे के भीतर, निम्नलिखित मुख्य कार्य किए जाते हैं: बिक्री और खरीद के आधार पर करों की योजना बनाना, कर्मियों के आधार पर करों की योजना बनाना, कंपनी द्वारा उपयोग की जाने वाली संपत्तियों के आधार पर करों की योजना बनाना, विज्ञापन कर की योजना बनाना, आयकर की योजना बनाना, कर बजट निर्माण, कर बजट का समन्वय और समायोजन, कर बजट का प्रारंभिक अनुमोदन।

बिक्री और खरीद के आधार पर करों की योजना बनाना

विचाराधीन उदाहरण में, इन करों का अर्थ वैट है। वैट बिक्री बजट और खरीद बजट पर, यानी सभी खरीदे गए संसाधनों और सेवाओं पर निर्भर करता है। इसलिए, वैट की गणना बिक्री बजट और सभी खरीद बजट (कच्चे माल और आपूर्ति, उत्पादन जरूरतों को पूरा करने के लिए, आदि) के पहले अनुमोदित होने के बाद की जा सकती है।

कर्मियों के आधार पर करों की योजना बनाना

विचाराधीन उदाहरण में, इस समूह में पेरोल से कर कटौती शामिल है। कटौतियाँ पेरोल लागतों पर आधारित होती हैं, इसलिए पेरोल बजट पूर्व-अनुमोदित होने के बाद गणना की जा सकती है। यहां समस्याएं मुख्य रूप से वेतन के परिवर्तनीय भाग की गणना में देरी से संबंधित होंगी, क्योंकि यह अन्य बजटों के संकेतकों पर निर्भर करता है और इसकी गणना स्थिर भाग की तुलना में बहुत बाद में की जा सकती है।

कंपनी द्वारा उपयोग की गई संपत्तियों के आधार पर करों की योजना बनाना

यहां संपत्ति कर, परिवहन कर और भूमि कर की योजना बनाई गई है। ये सभी संपत्तियां हैं जिनका उपयोग कंपनी अपनी चल रही गतिविधियों में करती है। तदनुसार, इन करों की गणना करने के लिए, संपत्ति के मूल्य, कंपनी के स्वामित्व वाली कारों की संख्या और क्षमता, साथ ही उत्पादन परिसर के कब्जे वाली भूमि के क्षेत्र पर डेटा की आवश्यकता होती है।

आयकर योजना

कंपनी के सभी खर्चों की गणना हो जाने के बाद आयकर की योजना बनाई जा सकती है, इसलिए पूर्व-अनुमोदित बिक्री बजट के साथ-साथ कंपनी के सभी लागत बजट का होना आवश्यक है। इस उदाहरण में, इस कर की गणना सबसे अंत में की जाती है, क्योंकि शेष अधिकांश कर भी कंपनी के खर्च हैं जो आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम करते हैं।

कर बजट का गठन

नियोजित करों के आंकड़ों के आधार पर, लेखाकार एक कर बजट बनाता है, जो कंपनी के सभी करों का प्रतिनिधित्व करता है। इसके अलावा, कर बजट में अतिरिक्त संकेतक शामिल हो सकते हैं जो कर प्रशासन कार्य की प्रभावशीलता को दर्शाते हैं। उदाहरण के लिए, यह राजस्व में करों का हिस्सा हो सकता है। कुछ कंपनियों में, यह संकेतक कंपनी के रणनीतिक संकेतकों में भी शामिल है, जिसके लिए एक उचित ऊपरी सीमा निर्धारित की गई है।

चावल। 1 कर बजटिंग विनियमों का उदाहरण (योजना चरण में)

कर बजट के साथ विश्लेषणात्मक जानकारी भी होती है जिसमें सभी आवश्यक स्पष्टीकरण शामिल होते हैं।

कर बजट का समन्वय एवं समायोजन

इस बिंदु तक, सभी कार्य कर नियोजन में शामिल एक एकाउंटेंट द्वारा किए जाते थे। वित्तीय निदेशालय के सभी प्रमुख कर बजट के समन्वय और समायोजन में भाग लेते हैं: वित्तीय निदेशक, पीईओ के प्रमुख, वित्तीय विभाग के प्रमुख और मुख्य लेखाकार। यदि किसी कंपनी ने एक सीमा स्थापित की है, उदाहरण के लिए, राजस्व में करों की हिस्सेदारी पर, तो पहले इस शर्त की पूर्ति की निगरानी करना आवश्यक है।

कुछ कंपनियाँ कर योजनाकारों के लिए प्रोत्साहन योजना भी शुरू करती हैं, जिसके अनुसार बोनस ऊपरी कर सीमा और वास्तविक कर लागत के बीच के अंतर पर निर्भर करता है।

कर बजट का प्रारंभिक अनुमोदन

कर बजट की प्रारंभिक मंजूरी कंपनी के वित्तीय और कार्यकारी निदेशक के स्तर पर होती है।

कर बजट को मंजूरी देते समय, इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि, एक तरफ, प्रत्येक कर को अलग से अनुकूलित करना आवश्यक है, लेकिन फिर भी, सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि करों की कुल लागत न्यूनतम है।

यह स्पष्ट है कि करों का अनुकूलन करते समय, यह पता चल सकता है कि एक विकल्प के साथ एक कर बढ़ेगा, लेकिन दूसरे में कमी आएगी। तदनुसार, निर्णयों का मूल्यांकन हमेशा कुल कर लागत के आधार पर किया जाना चाहिए।

हालाँकि ऐसा भी होता है कि विकल्प चुनते समय, आपको उस कारक को ध्यान में रखना होगा जिसमें इन करों का भुगतान किस बजट में किया जाता है। यानी कोई कंपनी अधिक महंगा विकल्प चुन सकती है, लेकिन जिसमें कर की लागत अधिक होगी। निःसंदेह, यह मुख्य रूप से बड़ी कंपनियों के लिए महत्वपूर्ण है, क्योंकि... इस मामले में, स्थानीय अधिकारियों के साथ कुछ मुद्दों को हल करते समय यह उनके लिए एक तर्क होगा।

लेखांकन, नियंत्रण और विश्लेषण चरण में कर बजट नियम

कर बजट विनियमन का एक उदाहरण (लेखांकन, नियंत्रण और विश्लेषण चरण में) यहां दिया गया है चित्र 2.

इस उदाहरण में, कर बजटिंग के ढांचे के भीतर, निम्नलिखित मुख्य कार्य किए जाते हैं: डेटा संग्रह और वास्तविक कर बजट का गठन, कर बजट के कार्यान्वयन का विश्लेषण, कर बजट के विश्लेषण के परिणामों का समन्वय और अनुमोदन .

डेटा का संग्रह और वास्तविक कर बजट का निर्माण

डेटा का संग्रह और वास्तविक कर बजट का निर्माण कंपनी के एकाउंटेंट द्वारा कर खर्चों के लिए टर्नओवर शीट के आधार पर किया जाता है। इसके बाद, वास्तविक कर बजट बनता है, जिसमें लागत के अलावा, अन्य संकेतक भी शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, राजस्व में करों का हिस्सा, प्राप्य/देय खाते, आदि।

कर बजट निष्पादन का विश्लेषण

कंपनी के वित्तीय निदेशालय के सभी प्रमुख कर बजट निष्पादन के विश्लेषण में भाग लेते हैं। विश्लेषण के परिणामों के आधार पर, भविष्य में स्थिति में सुधार लाने के उद्देश्य से प्रमुख निर्णयों का मसौदा तैयार किया जाता है।

कर बजट विश्लेषण के परिणामों का समन्वय और अनुमोदन

कर बजट के कार्यान्वयन के विश्लेषण के परिणामों का समन्वय और अनुमोदन कंपनी के वित्तीय और कार्यकारी निदेशक के स्तर पर होता है। समझौते के परिणामों के आधार पर, एक प्रोटोकॉल तैयार किया जाता है, जिसमें कर बजट के कार्यान्वयन के विश्लेषण के परिणामस्वरूप बने मुख्य निर्णय शामिल होते हैं।

ये निर्णय कंपनी की कर नीति में समायोजन से भी संबंधित हो सकते हैं। यानी हम न केवल लेखांकन नीतियों के बारे में बात कर रहे हैं, बल्कि कर नियोजन के सिद्धांतों के बारे में भी बात कर रहे हैं जिन पर कंपनी अपने काम पर भरोसा करती है।

चावल। 2. कर बजटिंग नियमों का एक उदाहरण (लेखांकन, नियंत्रण और विश्लेषण के चरण में)

कर और शुल्क बजट मॉडल

कर बजट और अन्य सभी बजटों के बीच मुख्य अंतर यह है कि कर बजट मॉडल का निर्माण करते समय, बाहरी (इस मामले में, कर) लेखांकन नीति पर भरोसा करना आवश्यक है।

अन्य सभी बजट बनाते समय, आंतरिक (प्रबंधकीय) लेखांकन नीतियों का उपयोग किया जा सकता है, जो बाहरी से भिन्न हो सकती हैं। यह स्पष्ट है कि इस तरह का विभाजन, या बल्कि लेखांकन नीतियों का टूटना (लेखा, कर, प्रबंधन), कंपनी के बजट और विशेष रूप से कर बजट की तैयारी में महत्वपूर्ण जटिलताएँ पैदा कर सकता है।

एक नियम के रूप में, कर बजट मॉडल सबसे औपचारिक में से एक है, क्योंकि करों की गणना के लिए राज्य द्वारा परिभाषित स्पष्ट रूप से निश्चित तरीकों का उपयोग किया जाता है। इसलिए, कर बजट मॉडल विकसित करते समय मुख्य कार्य कर गणना पद्धति को सही ढंग से स्थापित करना है।

हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस समस्या को हल करना इतना आसान नहीं है, क्योंकि कुछ कर (विशेष रूप से, आयकर), इसे हल्के ढंग से कहें तो, बहुत सरल नहीं माने जाते हैं। हमारा राज्य, जितनी जल्दी हो सके व्यवसाय से अधिक से अधिक प्राप्त करने के लक्ष्य का पीछा करते हुए, आयकर की गणना करने की पद्धति के मामले में स्पष्ट रूप से बहुत दूर चला गया है (वैट के साथ भी, सब कुछ इतना सरल नहीं है)। इससे यह तथ्य सामने आता है कि कर बजट मॉडल की सेटिंग्स काफी जटिल हो जाती हैं, क्योंकि कई अलग-अलग स्थितियों की जांच करना आवश्यक है (कर बजट मॉडल (साथ ही अन्य सभी बजट) का एक उदाहरण पाया जा सकता है) सीडी समाधान पर "उद्यम का बजट प्रबंधन"। डाउनलोड करें इस सीडी समाधान की एक प्रस्तुति "डाउनलोड" अनुभाग में पाई जा सकती है। आप "सीडी समाधान" अनुभाग में विवरण पा सकते हैं)।

हालाँकि व्यवहार में ऐसे मामले होते हैं जब कर बजट तैयार करने के लिए बहुत अधिक अनौपचारिक तर्क का उपयोग किया जाता है। कुछ कंपनियाँ एक मौलिक कर बजट नियोजन मॉडल का उपयोग कर सकती हैं। जैसा कि एक कंपनी के निदेशक ने कहा, धन वितरित करते समय उनकी प्राथमिकताएँ इस प्रकार थीं: पहले, वेतन, फिर सामग्री, फिर स्थानीय बजट, और संघीय बजट के लिए कुछ भी नहीं बचा था। इस संयंत्र ने संघीय बजट में एक बड़ा ऋण जमा किया, लेकिन वे इसके बारे में विशेष रूप से चिंतित नहीं थे।

सब कुछ इस तथ्य से समझाया गया था कि कार्यबल के बीच स्वामित्व कम हो गया था, इसलिए, यदि दिवालियापन की कार्यवाही शुरू की गई, तो इसका मतलब होगा कि चार हजार लोग बिना काम के रह जाएंगे।

प्लांट का प्रबंधन एक नियंत्रित हिस्सेदारी को मजबूत करने के बारे में सोच रहा था, लेकिन जैसे ही उन्होंने ऐसा किया, उन्हें तुरंत संघीय बजट के कर्ज की याद दिला दी जाएगी। आखिरकार, जब मालिक वहां नहीं होता है, तो पूछने वाला कोई नहीं होता है, और जैसे ही वह प्रकट होता है, उसे तुरंत हर चीज के लिए जवाब देना होगा, जिसमें उद्यम के पिछले प्रबंधकों के "पाप" भी शामिल हैं, जो संगठन लाए थे इसकी वर्तमान स्थिति के लिए.

कर बजट मॉडल उदाहरण

इस उदाहरण में कर बजट मॉडल (देखें मेज़ 2) केवल सबसे आम करों का उपयोग किया जाता है, जो लगभग सभी कंपनियों के पास हैं, उन लोगों को छोड़कर जो "सरलीकृत" या लगाए गए हैं। यानी, हम चार सबसे आम करों के बारे में बात कर रहे हैं: आयकर, मूल्य वर्धित कर (वैट), संपत्ति कर और पेरोल कर।

तालिका क्रमांक 2. कर बजट उदाहरण

बजट मद					वर्ष
					शुरुआत तक	अवधि	अंत में
कर गणना
	आयकर (हजार रूबल)					4 119				0			51			1 309			2 759
		आयकर दर				24%
		स्वतंत्र गणना				11 795		0	0	0	0	0	51	340	807	1 360	2 091	3 026	4 119
		करदायी आय				17 163		-685	-126	-20	336	-310	1 017	1 205	1 946	2 302	3 047	3 893	4 556
			करदायी आय			186 678		10 506	11 628	12 365	15 717	14 688	15 052	15 243	15 431	15 948	17 726	19 811	22 562
			करयोग्य व्यय			169 515		11 191	11 754	12 384	15 381	14 998	14 036	14 038	13 485	13 646	14 678	15 918	18 006
	वैट (हजार रूबल)					6 590		303	514	490	784	0	0	0	0	20	1 255	1 464	1 759
						893				147			186			192			367
	पेरोल कर (हजार रूबल)					8 219		581	587	593	689	661	667	680	688	694	739	791	849
		पेरोल कर दर				26,0%
कुल अर्जित कर (हजार रूबल)						19 821		884	1 101	1 231	1 473	661	904	680	688	2 215	1 994	2 255	5 734
राजस्व में करों का हिस्सा						10%		7%	8%	9%	10%	5%	7%	5%	6%	12%	10%	10%	22%
करों का भुगतान
	आयकर (हजार रूबल)					1 359		250	50	50	0	0	0	17	17	17	1 595	436	436
		त्रैमासिक अग्रिम भुगतान						200			0			0			1 159
		मासिक अग्रिम भुगतान			50			50	50	50	0	0	0	17	17	17	436	436	436
		मासिक अग्रिम की राशि						50	100	150	0	0	0	17	34	51	436	873	1 309
	वैट (हजार रूबल)					5 531		700	303	514	490	784	0	0	0	0	20	1 255	1 464
	संपत्ति कर (हजार रूबल)					676		150			147			186			192
	पेरोल कर (हजार रूबल)					7 920		550	581	587	593	689	661	667	680	688	694	739	791
कुल देय कर (हजार रूबल)						15 485		1 600	884	1 101	1 231	1 473	661	853	680	688	2 065	1 994	2 255
कर ऋण
	आयकर के लिए (हजार रूबल)
		देय खाते			200,00					0			0			1 210			2 759
		आस्थगित कर परिसंपत्ति						0	0	0	150	150	99	99	99	0	0	0	0
	वैट के अनुसार (हजार रूबल)
		देय खाते			700,00		1 759	303	514	490	784	0	0	0	0	20	1 255	1 464	1 759
							0	0	0	0	0	3 935	2 985	2 020	974	0	0	0	0
	संपत्ति कर के लिए (हजार रूबल)
	पेरोल कर (हजार रूबल)
		देय खाते			550,00		849	581	587	593	689	661	667	680	688	694	739	791	849
कुल कर ऋण (हजार रूबल)
	देय खाते				1 600		5 734	884	1 101	1 231	1 473	661	853	680	688	2 117	1 994	2 255	5 734
	अन्य प्राप्य						0	0	0	0	150	4 085	3 135	2 119	1 073	99	0	0	0

पेरोल करों की गणना वेतन बजट के डेटा के आधार पर की जाती है, जो कंपनी के कुल पेरोल को समेकित करता है और प्रत्येक विभाग के लिए वेतन पर डेटा भी प्रस्तुत करता है। प्रस्तुत मॉडल निम्नलिखित धारणा का उपयोग करता है। ऐसा माना जाता है कि कंपनी को कोई भी लाभ नहीं मिलता है जो कुछ श्रेणियों के नागरिकों या कुछ वेतन राशियों के लिए प्रदान किया जा सकता है। यदि ऐसी कोई धारणा नहीं बनाई गई होती, तो कंपनी के प्रत्येक कर्मचारी के लिए एक विस्तृत गणना करना आवश्यक होता जिसके लिए इस या उस लाभ का उपयोग किया जा सकता है।

वैसे, कुछ कर योजनाकारों का मानना ​​है कि सभी प्रकार के लाभों का उपयोग वास्तव में कंपनी पर उल्टा असर डालता है। सबसे पहले, गणना पद्धति नाटकीय रूप से अधिक जटिल हो जाती है, और दूसरी बात, किसी भी लाभ के उपयोग को टैक्स ऑडिट के दौरान सिद्ध करने की आवश्यकता होगी। इसके अलावा, हमारे देश में, पुराने लाभ अक्सर रद्द कर दिए जाते हैं, लेकिन नए सामने आते हैं, जिससे अतिरिक्त गणना की आवश्यकता होती है, जो फिर से लेखाकारों के समय की हानि को प्रभावित करता है।

अचल संपत्तियों के बजट से प्राप्त जानकारी के आधार पर संपत्ति कर की योजना बनाई जाती है। यहां आपको बस यह ध्यान रखने की आवश्यकता है कि आंतरिक (प्रबंधकीय) लेखांकन नीतियां बाहरी लोगों से भिन्न हो सकती हैं, इस संबंध में कि क्या एक निश्चित संपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त है और क्या नहीं है (पुस्तक "प्रबंधन लेखांकन का संगठन और स्वचालन" देखें)।

स्वाभाविक रूप से, संपत्ति करों की गणना करते समय, आपको बाहरी लेखांकन नीतियों का उपयोग करने की आवश्यकता होगी, अर्थात, अचल संपत्तियों पर डेटा प्रबंधन लेखांकन से नहीं, बल्कि लेखांकन, या बल्कि कर लेखांकन से लें।

वैट की गणना प्राप्तियों और मान्यता प्राप्त बिक्री राजस्व पर नियोजित डेटा के साथ-साथ नियोजित लागत और उनके भुगतान की जानकारी के आधार पर की जाती है। तदनुसार, यह जानकारी प्रासंगिक कार्यात्मक बजट और भुगतान अनुसूचियों से एकत्र की जाती है। इसमें प्रारंभिक देय (कंपनी का बजट बकाया है) या प्राप्य (कंपनी का बजट बकाया है) वैट ऋण के बारे में जानकारी शामिल है।

आयकर की गणना कंपनी की नियोजित आय और व्यय के आंकड़ों के आधार पर की जाती है। यहां उन खर्चों को सटीक रूप से निर्धारित करना महत्वपूर्ण है, जो कर लेखांकन नीति के अनुसार, उन खर्चों के रूप में पहचाने जा सकते हैं जो आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम करते हैं। ऐसा हो सकता है कि लेखांकन में लाभ कर लेखांकन से अधिक या कम होगा।

आयकर नियोजन के लिए डेटा, निश्चित रूप से, कर लेखांकन नीतियों के अनुसार संकलित गणनाओं से लिया जाना चाहिए। यहां, वैट के मामले में, बैलेंस शीट में शुरुआती शेष को ध्यान में रखना आवश्यक है। या तो देनदारियां देय खातों को रिकॉर्ड करेंगी, या यदि पिछली रिपोर्टिंग अवधि में हानि हुई थी, तो परिसंपत्तियां आस्थगित कर परिसंपत्तियों को प्रतिबिंबित करेंगी, या परिसंपत्तियां आयकर के अग्रिम भुगतान को प्रतिबिंबित कर सकती हैं।

जैसा कि उदाहरण बजट से देखा जा सकता है (देखें। मेज़ 2), इसमें तीन खंड शामिल हैं: कर संचय, करों का भुगतान और कर ऋण। तदनुसार, पहले खंड से जानकारी बीडीआर (उपार्जित वैट को छोड़कर सब कुछ), दूसरे से - बीडीडीएस, और तीसरे से - बीबीएल तक जाती है।

कर बजट के इस उदाहरण में, राजस्व में करों की हिस्सेदारी जैसा एक संकेतक है। यह संकेतक पूरी तरह से संदर्भ के लिए हो सकता है, यानी यह कंपनी के कर बोझ के बारे में जानकारी प्रदान कर सकता है। या यह हो सकता है कि इस सूचक की एक लक्ष्य प्रकृति होगी, और, शायद, इसका उपयोग वित्तीय निदेशालय, विशेष रूप से लेखा विभाग की प्रेरणा योजना में भी किया जाएगा (पुस्तक 5 देखें "बजट बनाने में वित्तीय निदेशालय की भूमिका") ).

मुद्दा यह है कि लेखांकन या कर नियोजन में शामिल किसी अन्य विभाग को कानूनी अनुकूलन विधियों के उपयोग के माध्यम से कर के बोझ को कम करने का काम सौंपा जा सकता है। सच है, ऐसी प्रणाली शुरू करने से पहले, ऐसे कार्यों के प्रदर्शन को बनाए रखने की लागत का मूल्यांकन करना आवश्यक है। मुद्दा यह है कि, एक नियम के रूप में, किसी भी अनुकूलन के साथ अतिरिक्त कागजी कार्रवाई, आवश्यक प्रमाणपत्र एकत्र करने आदि से जुड़े काम की मात्रा में वृद्धि होती है।

यह स्पष्ट है कि अनुकूलन उपकरणों में से एक विभिन्न लाभों का उपयोग है। लेकिन कुछ जोखिम भी हैं. यदि कुछ लाभ रद्द कर दिए जाते हैं, तो कुछ बाहरी रिपोर्टों को फिर से करना आवश्यक हो सकता है, और इसके बदले में, अतिरिक्त गणना या पहले से दर्ज की गई तथ्यात्मक जानकारी में समायोजन की भी आवश्यकता हो सकती है। यानी, इससे अतिरिक्त समय और धन लागत लग सकती है।

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