L.A. Elina, ekonomista-računovođa

Suptilnosti odbitka i transfera poreza na dohodak fizičkih lica

Pisma Ministarstva finansija i Federalne porezne službe koja se spominju u članku mogu se pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus

Vrijeme uplate poreza na dohodak fizičkih lica, obračunatog i zadržanog od plate zaposlenih, između ostalog zavisi od toga da li se zarada isplaćuje u gotovini sa blagajne ili prebacuje na bankovne račune zaposlenih (na platne kartice) .

Svi shvaćaju da je važno ne kasniti sa transferom poreza u budžet. Ali ni sa ovim nema potrebe žuriti. Uostalom, ne tako davno, porezna služba je objasnila da iznos koji je unaprijed prebačen u budžet kao porez na dohodak (prije nego što se odbije od prihoda fizičkih lica) zapravo nije porez. Dopis Federalne poreske službe od 25. jula 2014. godine br. BS-4-11 / [email protected] . ovako:

• <если>transfer poreza na dohodak građana kasnije od roka utvrđenog Poreskim zakonikom, tada možete dobiti kazne i kaznu od 20% članovi 75, 123 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• <если>prijevremenog transfera poreza na dohodak građana, inspektori mogu smatrati porez na dohodak neplaćenim, a preneseni novac – pogrešno uplaćenim. Štaviše, možda ih neće biti moguće prebiti na teret plaćanja dugova za porez na dohodak građana. A onda ćete morati ponovo da prebacite u budžet poreza na dohodak, platite penale i kazne. Pa, ili tužite, dokazujući da niste prenijeli vlastita sredstva u budžet, već porez na dohodak zaposlenih, iako ste to učinili prije roka Uredbe FAS SZO od 10. decembra 2013. godine broj A56-16143 / 2013; FAS SKO od 18.11.2013.godine broj A01-2289/2012.

Prilikom plaćanja akontacije ne prenosimo porez na dohodak građana

Dan prijema plate je poslednji dan u mesecu za koji je obračunata. Dakle, bez obzira na proceduru isplate zarada, porez na dohodak fizičkih lica treba da se zadrži i prenese u budžet jednom prilikom konačnog obračuna primanja zaposlenog za ceo mesec. Dopis Ministarstva finansija od 03.07.2013. godine broj 03-04-05 / 25494; Federalna poreska služba od 26. maja 2014. br. BS-4-11 / [email protected] . Do kraja mjeseca prihodi u vidu zarada ne mogu se smatrati primljenim i ne mogu se obračunati. stav 2 čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije;. Dakle, prilikom isplate plate zaposlenima za prvu polovinu mjeseca nije potrebno zadržavati i prenositi porez u budžet.

Međutim, ovaj pristup je nezgodan ako se za prvu polovinu mjeseca plata obračunava na osnovu odrađenih sati (kako to zahtijeva Zakon o radu). Doista, ako neko od zaposlenih ne radi dan u drugoj polovini mjeseca (na primjer, razboli se ili uzme godišnji odmor o svom trošku) i ne pripada mu plata za drugu polovinu mjeseca, tada neće biti ništa za zadržavanje poreza na dohodak građana obračunatog od plate za prvu polovinu mjeseca.

Stoga postoji nekoliko pristupa koje koriste računovođe.

PRISTUP 1. Obračunajte za prvu polovinu mjeseca platu umanjenu za iznos poreza na dohodak građana. Ne vrše se knjiženja za obračun poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku prilikom obračunavanja i plaćanja takvog akontacije. Sav porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate za drugu polovinu mjeseca (kod konačnog obračuna).

Na primjer, plata zaposlenog je 30.000 rubalja. (bez poreza na dohodak, zaposlenik prima 26.100 rubalja u ruke). Unaprijed mu se naplaćuje 13.050 rubalja. (26.100 rubalja / 2) knjiženje na zaduženje računa 20 "Glavna proizvodnja" i na kredit računa 70 "Isplate za plate". Isti iznos se isplaćuje i zaposlenom.

A pri konačnom obračunu za mjesec naplaćuje se 16.950 rubalja. (30.000 rubalja - 13.050 rubalja), od čega je porez na dohodak fizičkih lica zadržan u iznosu od 3.900 rubalja. (30.000 rubalja x 13%). Posljednjeg dana u mjesecu vrši se knjiženje na teret računa 70 i odobrenje podračuna „Obračun poreza na dohodak fizičkih lica“ računa 68 „Obračun sa budžetom za poreze i naknade“. Zaposlenik prima 13.050 rubalja u ruke. (16.950 rubalja - 3.900 rubalja).

Na ovako pomalo kriv način postiže se rezultat u kojem zaposleni dobija približno isti iznos i unaprijed i na dan konačne uplate za mjesec. Istovremeno, porez na dohodak građana se odbija od plate za drugu polovinu mjeseca i prenosi u budžet u pravo vrijeme. Ni zaposleni ni poreski inspektori ne bi trebali imati potraživanja. A računovođa uvijek ima iznos od kojeg se može zadržati porez na dohodak. Uostalom, čak i ako se zaposleni razboli cijelu drugu polovinu mjeseca, onda će na kraju mjeseca imati obračune u visini poreza na dohodak građana od plate za prvu polovinu mjeseca.

PRISTUP 2. Za prvu polovinu mjeseca obračunajte platu u cijelosti, bez njenog virtuelnog umanjenja za iznos poreza na dohodak građana. Zatim zadržite porez, ali ga ne morate odmah prebaciti u budžet: uostalom, sjećamo se da je prema pravilima Poreznog zakona potrebno čekati konačni obračun za mjesec, a zatim prenijeti ovo porez zajedno sa porezom na dohodak građana iz plate za drugu polovinu mjeseca.

U našem primjeru:

• Zaposlenom za prvu polovinu mjeseca će biti pripisano 15.000 rubalja, zadržano 1950 rubalja. (15.000 rubalja x 13%) - ovaj iznos će biti uplaćen na račun 68-"Obračun poreza na dohodak" do kraja mjeseca;
• zaposlenik prima 13.050 rubalja u ruke;
• za drugu polovinu mjeseca, zaposleniku će se također pripisati 15.000 rubalja, porez na dohodak će također biti zadržan 1.950 rubalja;
• prilikom prenosa plata za drugu polovinu mjeseca na bankovnu karticu zaposlenog, porez na dohodak građana u iznosu od 3900 rubalja uplaćuje se u budžet.

PRISTUP 3. Na stari način (ne uzimajući u obzir savremene zahtjeve Zakona o radu), smatrajte mjesečne isplate zaposlenom ne kao „platu za prvu polovinu mjeseca + platu za drugu polovinu mjeseca“, već kao „ akontacija + konačna uplata”. Samo imajte na umu da iznos akontacije treba da zavisi od stvarno odrađenog vremena u prvoj polovini meseca i „neto“ plate (bez poreza na dohodak). Ovakvim pristupom kod plaćanja avansa uopšte nema knjiženja za njegovo obračunavanje – postoji samo knjiženje za plaćanje na teret računa 70 i na dobro računa 50 „Blagajna“ ili 51 „Računi obračuna“. U našem primjeru, zaposlenik je primio avans u iznosu od 13.050 rubalja.

U računovodstvu se do kraja meseca vodi dug za zaposlenog.

Na kraju mjeseca, plata za cijeli mjesec se obračunava odmah u iznosu od 30.000 rubalja. a porez na dohodak od njega se zadržava u jednom iznosu - 3900 rubalja. Prebacuje se u budžet u rokovima utvrđenim Poreskim zakonikom.

Napominjemo da u sva tri pristupa koja smo razmatrali postoje različita “punjenja” – kako se avans odražava u računovodstvu i kada se od njega zadržava porez na dohodak građana. Međutim, zaposleni prima iste iznose na ruke, a porez na dohodak fizičkih lica se takođe uplaćuje u budžet u jednakim iznosima i istovremeno - u roku utvrđenom Poreskim zakonikom.

Drugi pristup je više fokusiran na pravila Zakona o radu. Uostalom, prema Zakonu o radu, zaposlenima moramo isplatiti platu dva puta mjesečno. I samo za poreske svrhe, zaposleni prima prihode jednom mjesečno. Dakle, kod drugog pristupa, zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od zarada za prvu polovinu mjeseca je u suprotnosti sa preporukama Ministarstva finansija, ali je malo vjerovatno da će neko tražiti potraživanja prema organizaciji.

Plata na bankovnu karticu - porez na dohodak fizičkih lica u budžet

Kada se plate prebace na bankovne kartice zaposlenih, čini se da bi sve trebalo biti jednostavno i jasno. Porez na dohodak fizičkih lica potrebno je uplatiti u budžet na dan isplate zarada. pp. 4, 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, uplata za uplatu poreza na dohodak građana mora biti dostavljena banci istovremeno sa uplatom za prenos zarada za drugu polovinu mjeseca.

Međutim, karakteristike platnog projekta mogu prilagoditi ovo pravilo. Često se dešava da je za prebacivanje novca na plate zaposlenih potrebno:

• sastaviti jedan platni nalog za ukupan iznos isplata zaposlenima - na osnovu njega novac se tereti sa tekućeg računa organizacije;
• dostaviti banci registar za odobravanje sredstava - prema takvom registru novac se upisuje na lične račune zaposlenih (na njihove bankovne kartice).

A ako istog dana, zbog tehničkih karakteristika bankarskog programa, nije moguće kombinovati ove dvije radnje, onda se postavlja pitanje: šta se smatra datumom isplate plaća i, shodno tome, kada dostaviti lični plaćanje poreza na dohodak banci?

Razmatrajući ovakvu situaciju, Ministarstvo finansija je logično obrazložilo da u trenutku kada je generalna uplata banci dostavljena, zaposleni nisu ostvarili nikakva primanja, jer novac nisu primili i nisu mogli dobiti. Zbog toga je potrebno porez na dohodak fizičkih lica uplatiti u budžet na dan kada je novac uplaćen na kartični račun radnika u stav 4. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 01.09.2014. godine broj 03-04-06/43711.

Ali organizacija nije u mogućnosti da kontroliše proces takvog upisa. Zaista, u ugovoru sa bankom može biti naznačeno da se novac na bankovne kartice zaposlenih ne upisuje jasno istog dana, već, na primjer, u roku od 3 dana. Međutim, inspektori će morati da se pomuče kako bi provjerili datum kada je novac uplaćen na račune zaposlenih. Stoga je logično pretpostaviti da ako novac nije vraćen na bankovni račun organizacije, onda ga je zaposlenik primio istog dana kada je organizacija dostavila banci registar „plata“. I upravo sa matičnim knjigama treba zajedno da podnesete uplatu za plaćanje poreza na dohodak građana.

Podignut novac sa bankovnog računa za isplatu plata - transfer poreza na dohodak građana

Sada da vidimo kada treba platiti porez na dohodak građana, ako se plata izdaje iz blagajne, za šta se podiže novac sa bankovnog računa. Za takav slučaj postoji posebno pravilo za zadržavanje i prenos poreza. Mora se uplatiti u budžet najkasnije do dana kada banka primi gotovinu za izdavanje zarada, odnosno uplatu za uplatu poreza na dohodak građana dostaviti banci istog dana kada je gotovina podignuta do provjeriti od stav 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. I nije bitno da li zaposleni primaju platu istog dana ili ne.

Ali šta ako se zaposlenik nije pojavio za platu na dane njene isplate? Nije li u ovom slučaju potrebno pisati bilo kakve prijave inspekciji za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica, a naknadno ga ponovo plaćati (na dan kada zaposleni primi novac) ili vršiti neka druga usklađivanja? Na ovo pitanje je odgovorio specijalista iz Ministarstva finansija.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. klase

„Kada organizacija podiže novac sa bankovnog računa za isplatu plata, treba da prenese porez na dohodak fizičkih lica zadržan od prihoda zaposlenih u stav 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako jedan od zaposlenih ne može primiti plaću iz blagajne u roku koji je za to odredila organizacija - na primjer, zbog bolesti, ona se deponuje (odnosno, smatra se primljenom sa zakašnjenjem). Istovremeno, nije potrebno vratiti porez na dohodak građana iz budžeta - Poreski zakonik ne sadrži takav nalog. Povratkom na posao nakon bolesti, zaposleni će na blagajni dobiti iznos plate umanjen za porez na dohodak građana.

Kao što vidite, činjenica da je zaposlenik primio platu kasnije ne utiče na obračune organizacije sa budžetom. Inače, sudovi smatraju i da polaganje zarade ne oslobađa poreskog agenta obaveze da uplati zadržani porez na dohodak u budžet Uredba UO FAS-a od 16.01.2014. br. F09-13857/13. A ako organizacija prenese porez kasnije nego što je potrebno (na primjer, ne na dan podizanja gotovine sa tekućeg računa, već na dan kada zaposlenik primi deponovanu plaću), tada će se suočiti sa kaznama i novčanom kaznom od 20% iznosa poreza na dohodak fizičkih lica članovi 75, 123 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, postoje izuzeci od svakog pravila. Da vidimo postoje li izuzeci od ovog pravila.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

“Ako je situacija tragična, zaposleni je preminuo, onda novac koji mu je pripao treba dati rođacima preminulog.

Kada se isplate (uključujući platu) obračunavaju već preminulom zaposleniku, tada iznosi primljeni nasljedstvom (sa izuzetkom autorskih naknada) ne podliježu porezu na dohodak sub. 3 str.3 čl. 44. stav 18. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije; stav 1. čl. 1183 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Stoga organizacija ne bi trebalo da obračunava porez na dohodak fizičkih lica na prihode koji su naplaćeni preminulom zaposleniku.

Ako je plata zaposlenom pripisana za odrađeno vrijeme (i nakon toga je umro) i porez na dohodak fizičkih lica je zadržan i prebačen u budžet prilikom primanja gotovine od banke za isplatu takve plate, onda prilikom deponovanja nije potrebno je ponovo obračunati porez. Uostalom, porez na dohodak fizičkih lica je zadržan i prebačen u budžet na način propisan Poreskim zakonikom. Organizacija nije napravila nijednu grešku. U ovom slučaju nema osnova za povraćaj poreza iz budžeta, jer se porez može vratiti samo na zahtjev poreskog obveznika (a pošto je zaposleni preminuo, od njega ne može biti zahtjeva) stav 1. čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije” .

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. klase

Plata iz prihoda - porez na dohodak u budžet sutradan

Kada organizacija ima gotovinski prihod, može se koristiti za isplatu plata, za to nije potrebno podizati novac sa bankovnog računa, ali Tačka 2 Uputstva Centralne banke od 07.10.2013. godine broj 3073-U. Zatim porez na dohodak koji se odbija od plate za drugu polovinu mjeseca, organizacija mora uplatiti u budžet najkasnije narednog dana od dana kada zaposleni dobiju gotovinu par. 2 str.6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 10.07.2014. godine broj 03-04-06/33737.

Zaposleni mogu primati plate različitim danima. Na primjer, lokalni propis predviđa da se plate isplaćuju prije 7. u sljedećem mjesecu, a svako odjeljenje ima svoj dan: jedno odjeljenje prima platu 5., drugo 6., a treće 7.. Ili se može ispostaviti da neko od zaposlenih ne dolazi po platu na određeni dan. Kako u ovakvim situacijama prenijeti porez na dohodak građana u budžet? Očigledno, jedna isplata za sve zaposlene nije dovoljna. Da bi se ispunili zahtjevi Poreskog zakonika, porez će morati biti prebačen u budžet raznim uplatama tokom nekoliko dana.

I još jedna karakteristika: u datoj situaciji, organizacija može prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet istog dana kada je isplatila platu iz prihoda. Nije potrebno čekati do sljedećeg dana. Inspektori neće smatrati da nije u pitanju porez koji je prebačen u budžet, već nešto drugo (o čemu smo govorili na početku teksta). Uostalom, na dan kada je porez zadržan i prebačen u budžet, prihodi zaposlenika su već isplaćeni.

Kao što vidite, najlakši način je prebaciti plate na bankovne platne kartice zaposlenih. I to ne samo sa stanovišta obračuna poreza na dohodak građana, već i sa organizacionog stanovišta.

Prema paragrafima. 1 str.3 čl. 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), poreski agenti su dužni da pravilno i blagovremeno obračunavaju, zadrže od sredstava isplaćenih poreskim obveznicima i prenose poreze u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajuće račune Federalnog trezora Istovremeno, čl. 9. čl. 226 Kodeksa, utvrđeno je da nije dozvoljeno plaćanje poreza na teret poreskih agenata.Ako je porez na dohodak fizičkih lica u našoj organizaciji prebačen u budžet prije isplate zarada iz blagajne za dan, da li će to biti prekršaj i da li za to postoji kazna?

Prijevremeni prijenos poreza na dohodak fizičkih lica nije prekršaj, jer se ova akontacija ne priznaje kao porez. Ovaj iznos treba smatrati pogrešno uplaćenim, koji se može vratiti na tekući račun. Štaviše, bez obzira na to da li se ta sredstva vraćaju ili ne, nakon isplate prihoda zaposlenima, poreski agent mora ponovo prenijeti zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet (pisma Federalne poreske službe Rusije od 25. jula 2014. BS-4-11 / 14507, Ministarstvo finansija Rusije od 12. novembra 2014. br. 03-04-06/57158).

Nemoguće je kazniti vas prema članu 123 Poreskog zakona Ruske Federacije za plaćanje poreza na dohodak prije vremena. Budući da prijevremeni prijenos poreza na dohodak građana nije prekršaj, odgovornost za koji je predviđena ovim članom. Na kraju krajeva, iznos poreza je otišao u budžet, a za poreskog agenta nema zaostalih obaveza.

Kako poreski agent može prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet

Uslovi uplate poreza na dohodak fizičkih lica u budžet

Primjer određivanja roka za plaćanje poreza na dohodak građana u budžet, ako je organizacija povukla novac iz banke za isplatu plaća

Prema kolektivnom ugovoru u Alpha doo, plate se isplaćuju zaposlenima do 10. u narednom mjesecu.

U januaru je računovođa ostvario platu od 100.000 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica iz zarade iznosio je 13.000 rubalja.

Od banke je 8. februara primljena gotovina za isplatu plata u iznosu od 87.000 rubalja.

Istovremeno, u ovoj situaciji nemoguće je kazniti poreznog agenta prema Poreznom zakonu Ruske Federacije. Prijevremeni prijenos poreza na dohodak građana nije prekršaj za koji je odgovornost predviđena ovim članom. Na kraju krajeva, iznos poreza je otišao u budžet, a za poreskog agenta nema zaostalih obaveza. Na osnovu zaključaka Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 784/13 od 23. jula 2013. godine, Federalna poreska služba Rusije upozorava poreske inspekcije da ne drže odgovorne organizacije koje prevremeno plaćaju porez na dohodak građana ( dopis od 29.09.2014. godine broj BS-4-11/19716).

Glavni računovođa savjetuje: ako se iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se mora prenijeti u budžet oduzme od prihoda zaposlenih, iskazan u računovodstvu i potvrđen primarnim dokumentima, moguće je dokazati legitimnost prijevremenog plaćanja poreza na sudu. .

Zakonom je predviđeno pravo na ispunjenje obaveze plaćanja poreza prije roka. Ovo pravo se odnosi ne samo na poreske obveznike, već i na poreske agente (klauzula i član 45. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, koristeći ovu priliku, treba imati na umu da u trenutku prenosa poreza poreski agent treba da ima odgovarajuću obavezu.

Obaveza poreskog agenta da uplati porez na dohodak fizičkih lica u budžet može se smatrati nastankom ako su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:
- je obračunata plata za protekli mjesec (uprava organizacije je odobrila platni spisak za isplatu plata);
- utvrđuje se iznos poreza na dohodak koji se odbija od prihoda svakog zaposlenog (u računovodstvu su vršena knjiženja po odbitku poreza na dohodak fizičkih lica, a formirane su obaveze na računu 68, podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"). ").

Pod takvim uslovima, organizacija može prenijeti zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet prije roka. Inspektori neće imati osnova da priznaju ovaj iznos uplaćen na teret poreskog agenta. Pravni stav koji dozvoljava ovakav zaključak formulisan je u odlukama Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. jula 2011. godine br. 2105/11 od 17. decembra 2002. godine br. 2257/02. U praksi okružne arbitraže postoje primjeri sudskih odluka donesenih uzimajući u obzir ovaj stav (vidi, na primjer, odluku Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 10. decembra 2013. br. A56-16143 / 2013.) .

Iz članka časopisa Glavbukh, br. 20, oktobar 2012
“Porez na dohodak fizičkih lica prebacili smo u budžet ranije od plata zaposlenih. Šta će biti sa nama?

Recimo da ste svojim zaposlenima obračunali platni spisak za septembar i od njega odbili porez na dohodak. Ali iz nekog razloga, ovaj porez je dan-dva prebačen u budžet od plate na radničkim karticama. Čini se da se u ovom slučaju vaša kompanija može suočiti? Međutim, postoji jedno upozorenje.

Po opštem pravilu, porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od prihoda zaposlenih mora biti uplaćen u budžet najkasnije onog dana kada novac ide na račune zaposlenih. Ili najkasnije narednog dana, ako plate isplaćujete iz prihoda. To zahtijevaju stavovi i članovi 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovoj situaciji ste prenijeli porez na državu prije nego što su zaposleni primili platu. Tako ispada da ste formalno platili porez na dohodak zaposlenog ne iz njegovih sredstava, već iz sredstava same kompanije, odnosno poreskog agenta. A zakon to zabranjuje. Ovaj zaključak proizilazi iz stava 9. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, novac koji ste unaprijed poslali u budžet nije formalno nikakav porez.

Ispostavilo se da inspektori mogu tražiti da se još jednom uplati iznos poreza po odbitku na prihode zaposlenih za septembar. Odnosno, nakon što novac "padne" na kartice zaposlenih. A "višak" u budžetu greškom ne oslobađa kompaniju obaveze plaćanja poreza.

Nemate želju ili mogućnost da platite dva puta? Onda se pripremite za svađu sa inspektorima. Pošto ste prerano prenijeli porez na dohodak građana, prekršili ste paragraf 6 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za to se kompanija suočava sa novčanom kaznom prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20 posto neplaćenog iznosa.

Napominjemo da se poreznici stalno podsjećaju da se iznosi koji se prenose u budžet, a ne zadržavaju od prihoda zaposlenih, ne mogu smatrati porezom na dohodak građana. Na primjer, to se navodi u pismima Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2011. br. ED-4-3 / 10764 i od 19. oktobra 2011. godine br. ED-3-3 / [email protected].

Ok, kažeš. Preračunat ćemo porez. Pa, možete li onda barem pogrešni višak odbiti od budućih plaćanja poreza na dohodak? Na kraju krajeva, novac je još uvijek u budžetu.

Ne, prema poreznim organima, neće biti moguće prebiti preplatu. To jednostavno ne dozvoljava Porezni zakonik Ruske Federacije. U ovoj situaciji postoji samo jedan izlaz. Napišite zahtjev za povrat preplaćenog iznosa poreza. Nakon toga, zajedno sa poreskim organima, uskladićete obračune u skladu sa podstavovima i stavom 1 člana 32 Poreskog zakona Ruske Federacije. I oni će morati da vam vrate novac.

• Preuzmite obrasce

Plaćanje poreza na dohodak unaprijed. Šta kaže Poreski zakonik? Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. septembra 2014. N 03-04-06 / 46268. Odluka Federalne poreske službe Rusije od 05.05.2016. br. SA-4-9 / [email protected]

Poreski zakonik o plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, obračun poreza na dohodak od strane poreskog agenta vrši se od stvarno obračunate (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakona) zarada, a obračunati iznos poreza se zadržava direktno od prihodi poreskog obveznika kada su stvarno isplaćeni (tačka 4 člana 226 Poreskog zakonika) i prebačeni u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku (tačka 6 člana 226 Poreskog zakonika). Treba imati na umu da se datum obračuna i datum isplate prihoda u ovom slučaju možda ne podudaraju (član 1. člana 223. Poreskog zakona je izuzetak).

Pošto plaćanje poreza na teret poreskih agenata nije dozvoljeno (član 9. člana 226. Poreskog zakona), nemoguće je unaprijed prenijeti porez na dohodak građana, prema Poreskom zakoniku.

Isto važi i za prenos poreza na dohodak fizičkih lica, obračunatog od iznosa regresa, oporezivih davanja, obračuna po otkazu.

Primjeri iz ličnog iskustva kako može doći do greške prilikom plaćanja poreza na dohodak građana:

• budući da je porez na dohodak fizičkih lica već obračunat od stvarno obračunate plaće posljednjeg dana u mjesecu i da je njegov iznos poznat, računovođa ga može greškom ili nesvjesno prenijeti zajedno sa doprinosima socijalnim fondovima ranije od dana kada su plaće stvarno plaćeno;
• ponovni prenos već plaćenog poreza na dohodak fizičkih lica sa regresa za protekli mjesec, zajedno sa glavnom uplatom poreza na dohodak u tekućem mjesecu za prethodni mjesec.

Izvodi iz članova 223 i 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama od 03.07.2016:

Stav 1 člana 223 Poreskog zakonika:

Za potrebe ovog poglavlja, osim ako nije drugačije predviđeno st. 2 - 5 ovog člana, datum stvarnog prijema prihoda je dan:
1) isplata prihoda, uključujući i prenos prihoda na račune poreskog obveznika u bankama ili, za njegov račun, na račune trećih lica - pri primanju prihoda u gotovini...

Stav 2 člana 223 Poreskog zakonika:

Prilikom ostvarivanja prihoda u vidu zarade, datum stvarnog prijema poreskog obveznika tih prihoda je poslednji dan u mesecu za koji mu je ostvaren prihod za obavljene radne obaveze u skladu sa ugovorom o radu (ugovorom). (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 166-FZ od 29. decembra 2000.)

U slučaju prestanka radnog odnosa prije isteka kalendarskog mjeseca, datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade od strane poreskog obveznika je posljednji dan rada za koji mu je ostvaren prihod. (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 216-FZ od 24. jula 2007.)

Stav 3 člana 226 Poreskog zakona:

Obračun iznosa poreza poreski agenti vrše po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na kraju svakog mjeseca u odnosu na sve prihode na koje je utvrđena poreska stopa utvrđena stavom 1. člana 224. ovog zakonika. primenjuje se, obračunato poreskom obvezniku za ovaj period, sa prebijanjem tekućeg poreza zadržanog u prethodnim mesecima poreskog perioda. (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 166-FZ od 29. decembra 2000.)

Stav 4 člana 226 Poreskog zakona:

Poreski agenti su dužni da obračunati iznos poreza zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika kada su isti plaćeni.

Stav 6 člana 226 Poreskog zakonika:

Poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku. (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 113-FZ od 2. maja 2015.)

Prilikom isplate prihoda poreskog obveznika u vidu privremene invalidnine (uključujući i dodatak za negu bolesnog deteta) i u vidu regresa za godišnji odmor, poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije do poslednjeg dana mjesec u kojem su izvršene takve isplate. (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 113-FZ od 2. maja 2015.)

Stav 9 člana 226 Poreskog zakona:

Plaćanje poreza na teret poreskih agenata nije dozvoljeno. Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija u njih je zabranjeno unositi poreske klauzule prema kojima poreski agenti koji isplaćuju prihod preuzimaju obavezu da snose troškove vezane za plaćanje poreza za fizička lica.

Ako je porez na dohodak fizičkih lica već prebačen unaprijed

Ako ste unaprijed prenijeli porez na lični dohodak, on se neće uračunati u odgovarajući CCC. Istina, samo ako porezna revizija to otkrije - i 6-NDFL će im sada pomoći. Prije uvođenja 6 poreza na dohodak, poreznici nisu mnogo primijetili (iz ličnog iskustva).

Ali u starim danima, prije 1. januara 2016. godine, postojale su neke nijanse. Na primjer, poreski agenti sa bezgotovinskim oblikom isplate zarada bili su dužni da plate porez na dohodak građana najkasnije na dan kada su prihodi prebačeni na račune njihovih zaposlenih obveznika (odnosno, obje isplate su morale proći na Istog dana). Poreznici su provjerili i uporedili vrijeme slanja naloga za isplatu zarada i vrijeme slanja naloga za isplatu poreza na dohodak građana, a ako je uplata poreza na dohodak izvršena ranije, to se smatralo akontacijom. i, shodno tome, ne važi.

Šta da radim ako sam greškom izvršio transfer poreza na dohodak fizičkih lica unapred?

1. Budući da nije moguće izvršiti prebijanje pogrešno uplaćenih iznosa od budućih uplata navedenog poreza, potrebno je obratiti se poreskoj upravi sa zahtjevom za povraćaj na tekući račun organizacije iznosa koji nije porez na lične prihod i pogrešno prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije (Pismo Federalne poreske službe od 4. jula 2011. br. ED-4-3 / 10764 "O povraćaju poreza").

2. Uplatiti porez na dohodak fizičkih lica na propisan način u cijelosti, ne čekajući povraćaj ranije uplaćenih sredstava.

Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. septembra 2014. N 03-04-06 / 46268

Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. septembra 2014. N 03-04-06 / 46268 „PIT: o povraćaju (prebijanju) poreskih iznosa zadržanih i prenetih iz prihoda u obliku zarada prije datuma kada je primio poreski obveznik":

MINISTARSTVO FINANSIJA RUJSKE FEDERACIJE
PISMO
od 16.09.2014. godine N 03-04-06 / 46268

Odeljenje za poresku i carinsku tarifnu politiku je razmotrilo pismo LLC-a o pitanju prenosa poreza na dohodak građana u budžet i, u skladu sa članom 34.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), objašnjava sljedeće.

U skladu sa stavom 2. člana 223. Zakonika, datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade od strane poreskog obveznika je poslednji dan u mesecu za koji mu je obračunat prihod za obavljanje radnih obaveza po osnovu radnog odnosa. sporazum (ugovor). Poslednjeg dana u mesecu za koji je poreskom obvezniku obračunat prihod u vidu zarade, poreski agent obračunava iznose poreza po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na osnovu rezultata svakog meseca koji je obračunat poreskom obvezniku. za ovaj period, prebijanje iznosa poreza po odbitku u prethodnim mesecima tekućeg poreskog perioda (stav 3. člana 226. Kodeksa).

Dakle, prije isteka mjeseca, prihod u vidu zarade ne može se smatrati primljenim od strane poreskog obveznika. Shodno tome, nema osnova za obračun poreza koji se zadržava i prenosi u budžet.

Na osnovu stava 4. člana 226. Zakonika, poreski agenti su dužni da obračunati iznos poreza odbiju direktno od prihoda poreskog obveznika kada su isti uplaćeni.

Prema stavu 6. člana 226. Zakonika, poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije do dana stvarnog prijema gotovine u banku za isplatu prihoda, kao i od dana prenosa. prihoda sa računa poreskih agenata u banci na račune poreskog obveznika ili u njegovo ime na račune trećih lica u bankama.

Istovremeno, nije dozvoljeno plaćanje poreza na teret poreskih agenata (stav 9. člana 226. Zakonika).
Shodno tome, nije dozvoljen prenos poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta unapred, odnosno pre datuma kada poreski obveznik stvarno primi prihod.

U slučaju da je organizacija – poreski agent unapred izvršila prekomernu uplatu poreza na dohodak fizičkih lica, pogrešno uplaćene iznose nije moguće prebiti sa budućim uplatama navedenog poreza. U ovom slučaju, poreski agent treba da se obrati poreskoj upravi sa zahtevom za vraćanje na obračunski račun organizacije iznosa koji je greškom prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije i plati porez na dohodak u skladu sa utvrđenog postupka u potpunosti, bez obzira na povraćaj prethodno uplaćenih sredstava.

Direktor Poreske uprave
i carinsko tarifnu politiku
I.V. TRUNIN

Odluka Federalne poreske službe Rusije od 05.05.2016. br. SA-4-9 / [email protected]

Reprint skraćene verzije Odluke s web stranica Federalne poreske službe Rusije :

SA-4-9/ [email protected]

Datum odluke: 05.05.2016
Broj rješenja: SA-4-9/ [email protected]
Poreski organ koji je donio odluku: Centralna kancelarija Federalne poreske službe Rusije
Članovi Poreskog zakona:Član 24, član 75, član 226
Vrsta poreza: Porez na lični dohodak
Tema poreskog spora: Preneseni iznos sredstava u budžet do odbitka poreza na dohodak građana je sopstvena sredstva, a ne porez na dohodak građana
Stav poreskog organa, nenormativni akti na čije se radnje (nečinjenje) ulaže žalba: Kompanija je, kršeći članove 24, 226 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), nezakonito učinila ne prenesu zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica u 2011. godini kao poreski agent, u vezi sa čime, podnosiocu zahteva dodatni porez na dohodak fizičkih lica i pripadajuće iznose kazni.
Stav poreskog obveznika: Preduzeće se djelimično ne slaže sa odlukom, jer smatra da poreski organ nije uzeo u obzir preplaćeni porez na dohodak podnosioca zahtjeva od 01.01.2011. godine, nastao u vezi sa isplatom ličnih primanja. poreza platnim nalogom od 22.12.2010. Budžet je ovim sredstvima raspolagao, te stoga nema osnova za utvrđivanje dodatnog poreza i odgovarajućeg iznosa kazni.
Pravni stav poreskog organa koji je doneo rešenje po prigovoru:
Tačka 5. člana 24. Kodeksa utvrđuje da je poreski agent odgovoran za neispunjenje ili nepravilno obavljanje dužnosti koje su mu dodeljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Prema stavu 4. člana 226. Zakonika, poreski agenti su dužni da obračunati iznos poreza zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika kada su isti uplaćeni.
Stavom 6. člana 226. Zakonika propisano je da su poreski zastupnici dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije do dana stvarnog prijema gotovine u banku za isplatu prihoda, kao i od dana prenosa prihoda. prihode sa računa poreskih agenata u banci na račune poreskog obveznika ili u njegovo ime na račune trećih lica u banci. (Ovde je došlo do greške. Od dana donošenja Odluke - 05.05.2016. - stav 6. člana 226. Zakonika predviđa da su poreski agenti dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije narednog dana dan kada je prihod isplaćen poreskom obvezniku. Komentar "Vrijeme ne čeka.")
Prema stavu 9. člana 226. Zakonika nije dozvoljeno plaćanje poreza na teret poreskih agenata.
Članom 231. Zakonika na teret predstojećih plaćanja poreza predviđeno je samo vraćanje poreskom obvezniku prekomjerno zadržanog iznosa poreza.
Dakle, iznos prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije, koji premašuje iznos poreza na lični dohodak koji je stvarno zadržan od dohotka pojedinaca, nije porez na lični dohodak. Transfer navedenog iznosa je izvršen nezakonito.
Porezni agent ima pravo podnijeti zahtjev poreskoj upravi sa zahtjevom za vraćanje na obračunski račun organizacije iznosa koji nije porez na dohodak građana i pogrešno je prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije.
Iz materijala poreske kontrole na licu mjesta proizilazi da preduzeće djelimično nije izvršilo transfer poreza u budžet u trenutku zadržavanja iznosa poreza na dohodak fizičkih lica (poreskih obveznika).
Osim toga, činjenica da je kompanija obračunavala i zadržavala porez na dohodak fizičkih lica od poreskih obveznika ranije utvrđenih Poglavljem 23 Kodeksa nije potvrđena ni materijalima poreske kontrole na licu mjesta.
Pod takvim okolnostima, Federalna poreska služba smatra zaključak poreskog organa da je preduzeće prekršilo članove 24, 226 Kodeksa, izraženo u nezakonitom neprenosu zadržanog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica u 2011. godini kao poreski agent, u u vezi sa čime je podnosiocu predstavke naplaćen dodatni porez na dohodak fizičkih lica i odgovarajući iznos kazne, opravdano i relevantno zakonodavstvo o porezima i naknadama.

Organizacija je greškom platila porez na dohodak nekoliko dana ranije nego što je isplatila plate. Koje su posljedice ove situacije i kako iz nje izaći?

Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:

Moguće je da će regulatorni organi pokušati da predmet okarakterišu kao plaćanje poreza na teret poreskog agenta.

Kao što pokazuje sudska praksa, prijenos poreza na dohodak građana u budžetski sistem Ruske Federacije prije isplate prihoda zaposlenima u obliku plaća, porezne vlasti odbijaju priznati kao porez.

U tom slučaju, nadzorni organ može utvrditi zaostale obaveze, naplatiti novčanu kaznu i zahtijevati plaćanje kazne.

Obrazloženje pozicije:

U skladu sa čl. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti se priznaju kao lica koja su, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, odgovorna za obračun, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u odgovarajući budžet (vanbudžetski fond ). Poreski agenti su dužni da pravilno i blagovremeno obračunavaju, obustavljaju sredstva uplaćena poreskim obveznicima i uplaćuju odgovarajuće poreze u budžete (vanbudžetske fondove). Poreski agenti prenose zadržane poreze na način propisan Poreskim zakonikom Ruske Federacije za plaćanje poreza od strane poreskog obveznika.

Prema stavu 3 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica vrše porezni agenti po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na kraju svakog mjeseca u odnosu na sve prihode, u odnosu na od kojih je utvrđena tačka 1. čl. 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obračunate poreskom obvezniku za ovaj period, sa prebijanjem iznosa poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreskog perioda.

Na osnovu stava 4. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti su dužni da odbiju obračunati iznos navedenog poreza direktno od prihoda poreskog obveznika kada su oni stvarno plaćeni.

S tim u vezi, potrebno je odlučiti šta se smatra stvarnom isplatom prihoda.

Član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje datum stvarnog primanja prihoda od strane pojedinca.

Po opštem pravilu, kod primanja prihoda u gotovini, datum stvarnog prijema prihoda utvrđuje se kao dan kada se prihod prenese na račune poreskog obveznika u bankama ili za njegovo ime na račune trećih lica (tač. 1. tačka 1. člana 223.). Poreskog zakona Ruske Federacije); pri primanju prihoda u naturi - kao dan prenosa prihoda u naturi (klauzula 2, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije); po prijemu prihoda u obliku materijalne koristi - kao dan kada poreski obveznik plaća kamatu na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva, kupuje robu (radove, usluge), kupuje vrijednosne papire (klauzula 3, stav 1, član 223 Poreskog zakona Rusije Federacija).

2-4 čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije ističe slučajeve drugačijeg utvrđivanja datuma stvarnog prijema prihoda od strane poreskih obveznika. Takvi slučajevi uključuju, posebno, primanje prihoda u obliku plata.

Prema stavu 2 čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kada prima prihod u obliku plaće, datum stvarnog prijema takvog prihoda od strane poreskog obveznika je posljednji dan u mjesecu za koji mu je obračunat prihod za obavljene radne obaveze u skladu sa sa ugovorom o radu (ugovorom).

Na osnovu stava 9 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije nije dozvoljeno plaćanje poreza na dohodak na teret poreskih agenata.

Istovremeno, poreski agenti su dužni da iznos obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije do dana stvarnog prijema gotovine u banku za isplatu prihoda, kao i dana prenosa prihoda sa računa dr. poreski agenti u banci na račune poreskog obveznika, ili u njegovo ime na račune trećih lica u bankama (stav 1, tačka 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Štaviše, Ministarstvo finansija Rusije objašnjava da ako se dohodak zaposleniku isplaćuje u obliku plate u nekoliko rata, poreski agent obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak fizičkih lica sa zarade u budžet jednom mesečno u konačnom obračunu prihod zaposlenog na osnovu rezultata svakog mjeseca za koji mu je obračunat prihod (vidi, na primjer, pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2013. N 03-04-06 / 13294).

U ovoj situaciji, organizacija je prenijela porez na dohodak fizičkih lica u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, ali prije stvarne isplate zarada. Odnosno, poreska osnovica za utvrđivanje visine poreza na dohodak građana je već formirana, ali još nije došao rok za prenos poreza.

Moguće je da će regulatorni organi pokušati da ovaj slučaj kvalifikuju kao plaćanje poreza na teret poreskog agenta (što dokazuje arbitražna praksa).

Prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžetski sistem Ruske Federacije prije nego što je porezni agent isplatio prihod svojim zaposlenima u obliku plaća, porezna uprava odbija priznati kao porez.

U tom slučaju, nadzorni organ može utvrditi zaostale obaveze, naplatiti novčanu kaznu iz čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije (nezakonito ne zadržavanje i (ili) neprenos (nepotpuno zadržavanje i (ili) prijenos) u roku utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije iznosa poreza koji podliježu zadržavanju i prijenosu od strane poreskog agenta, povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa koji podleže zadržavanju i (ili) prenosu) i zahteva plaćanje kazne (vidi, na primer, odluke Federalne antimonopolske službe Severa - Zapadni okrug od 10. decembra 2013. N F07-9849 / 13 u predmetu N A56-16143 / 2013 (u daljem tekstu - Rešenje N F07-9849 / 13), FAS Zapadno - Sibirski okrug od 13.11.2007. 2007 (40014-A45-19)).

Pošteno radi, napominjemo da sudovi smatraju takav pristup nezakonitim. Tako su, na primjer, u Rezoluciji N F07-9849/13 sudije došle do zaključka da ako je organizacija unaprijed (jedan ili dva dana prije isplate prihoda) prenijela porez na dohodak građana u budžetski sistem, to se ne može smatrati kao povredu svojih obaveza kao poreskog agenta za prenos poreza na dohodak fizičkih lica i ne ukazuje na postojanje zaostalih obaveza po ovom porezu.

Pri tome su arbitri koristili sljedeće argumente.

Odredbom stava 4. čl. 24, par. 1 str.3 čl. 44, par. 1 str.3 čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije, obaveza poreskog agenta da izvrši prenos poreza smatra se ispunjenom od trenutka kada se banci dostavi instrukcija za prenos sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne Federacije. Trezor sa bankovnog računa ako na njemu ima dovoljno gotovine na dan uplate.

Prema drugom stavu stava 1 čl. 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obaveza plaćanja poreza mora biti ispunjena u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i naknadama. Štaviše, pravo na ispunjenje obaveze plaćanja poreza prije roka.

Na osnovu stava 8 čl. 45. i stav 2. čl. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije, pravilo o prijevremenom plaćanju poreza primjenjuje se i na poreske agente.

U skladu sa pravnim stavom utvrđenim u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. decembra 2002. godine N 2257/02, ovo pravilo podrazumeva plaćanje poreza ako postoji odgovarajuća obaveza, ali pre nego što rok utvrđen zakonom. Jer čl. 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije se primjenjuje za ispunjenje poreske obaveze, tada se druga uplata, u skladu sa općim pravilima, smatra valjanom samo ako su sredstva primljena u budžet.

Rezolucija broj 2105/11 od 27. jula 2011. godine Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije pojašnjava da pravilo o prevremenom plaćanju poreza znači plaćanje poreza ako postoji odgovarajuća obaveza nakon isteka poreza (izvještavanje ) period kada je formirana poreska osnovica i utvrđen iznos poreske obaveze, ali pre roka za plaćanje. Budući da se ova odredba odnosi samo na bona fide poreske obveznike, odredbe čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuju se uzimajući u obzir okolnosti koje karakteriziraju poreznog obveznika i njegovu dobru vjeru u ispunjavanju poreske obaveze, uključujući njeno postojanje. U nedostatku poreskih obaveza, zaključci o priznavanju ispunjene obaveze plaćanja poreza i naknada nisu u skladu sa stavom 3. čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prisustvo ili odsustvo neizmirenih obaveza za porez na dohodak fizičkih lica utvrđuje se na osnovu primarnih dokumenata koji potvrđuju okolnosti, uz čije prisustvo čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije povezuje nastanak obaveze prenosa poreza na dohodak fizičkih lica, u kontekstu svakog pojedinca, sa naznakom datuma isplate zarada.

Kako je navedeno u Uredbi N F07-9849/13, poreski agent je dostavio primarne dokumente na verifikaciju i materijale predmeta (podaci o prihodima fizičkih lica, potvrde o prihodima pojedinca (obrazac 2-NDFL), bilanse stanja i kartice računa , 68.1 i 70), što vam omogućava da provjerite obračun i odbitak poreza na dohodak za svakog zaposlenog. Inspektorat prilikom poreske kontrole na licu mjesta nije utvrdio prekršaje u pogledu obračuna i zadržavanja iznosa poreza.

Iz aneksa izvještaja o reviziji proizilazi da je poreski agent, nakon svakog mjeseca za koji su zaposlenima isplaćeni prihodi, obračunavao porez po odbitku i prenosio ga u budžet prije dana isplate prihoda.

Dakle, kako je navedeno u Uredbi br. F07-9849/13, sudovi su razumno priznali da je poreski obveznik ispunio svoje obaveze prema budžetskom sistemu Ruske Federacije, budući da je obračunao, zadržao i prenio porez na dohodak fizičkih lica na odgovarajući račun savezni trezor.

Činjenica da je poreski agent platio porez na dohodak fizičkih lica ranije (jedan ili dva dana) prije isplate prihoda ne predstavlja kršenje zakona o porezima i naknadama i ne ukazuje na to da ima zaostalih obaveza po navedenom porezu.

Drugim riječima, po mišljenju pravosudnog organa, ako se porez na dohodak fizičkih lica prebacuje nakon datuma stvarnog prijema prihoda od strane zaposlenih (poslednjeg dana u mjesecu za koji je prihod ostvaren), a najkasnije do dana stvarnog prijema prihoda od strane zaposlenih. prijem gotovine u banci za isplatu prihoda, kao i danom prenosa prihoda sa računa poreskih agenata u banci na račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica u bankama, postoji nema kršenja zakona o porezima i taksama.

Dakle, može se primetiti da u slučaju potraživanja poreskog organa protiv poreskog agenta u situaciji koja se razmatra, potonji ima dobre izglede da brani svoje interese na sudu.
Ipak, s obzirom na navedeno, smatramo da će za poreskog agenta najsigurnije biti da se pridržava rokova za prenos poreza na dohodak fizičkih lica, predviđenih stavom prvim st. 6 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Da bi to učinila, organizacija može ponovo prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u skladu sa gornjom normom i obratiti se poreskoj upravi tražeći povraćaj pogrešno prenesenih iznosa.

Takođe vas podsećamo na pravo poreskog obveznika da se obrati za pismena objašnjenja Ministarstvu finansija Rusije ili poreskim organima na mestu registracije (podtačke 1, 2, tačka 1, član 21 Poreskog zakonika Rusije). Federacija).

Pripremljen odgovor:
Stručnjak za pravno savjetovanje GARANT
profesionalni računovođa Molchanov Valery

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Rodjuškin Sergej

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Prije nego što je porez na dohodak fizičkih lica isplatio plate zaposlenima, on je (de jure) na svoj trošak prenio iznos poreza, što je zakonom zabranjeno. To znači da se uplaćeni iznos ne priznaje kao transfer poreza, odnosno kompanija ima zaostale obaveze, kazne i kazne! To je to! Ispunjenje obaveze plaćanja poreza važi i za poreske agente. Ipak, on je to uradio. Na osnovu stava 4. čl. 24, par. 1 str.3 čl. 44 i str. 1 str.3 čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije, obaveza poreskog agenta da izvrši prenos poreza smatra se ispunjenom od trenutka kada se banci dostavi instrukcija za prenos sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne Federacije. Trezor sa bankovnog računa ako na njemu ima dovoljno gotovine na dan uplate. U istom stavu 1 čl.

Popunjavanje 6 poreza na dohodak ako je plata ranije isplaćena

U slučaju razmatranom u komentarisanom Rešenju, iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se uplaćuje u budžet, obračunat na osnovu primarnih dokumenata, preduzeće je pravilno utvrdilo. Polazeći od toga, sud je smatrao da je od momenta prenosa poreza u budžet već utvrđen iznos poreza.

Budući da je uplata išla na odgovarajući račun Federalnog trezora, nije bilo dugovanja za kompaniju kao poreskog agenta. Stoga je nemoguće govoriti o postojanju docnji. Naše mišljenje Iskreno rečeno, zvanično mišljenje zvaničnika o ovom pitanju nismo uspjeli pronaći.

Postoji pismo Federalne poreske službe Rusije od 19.10.2011. N ED-3-3 / [email protected], koji kaže da ako organizacija u budžet prebaci više poreza na dohodak nego što je zadržala zaposlenom, onda taj višak nije porez.

Kako se odraziti na 6-NDFL platu isplaćenu prije roka

Info

Šta treba uraditi od 23. aprila do 28. aprila Sledeće nedelje čekamo celih 6 radnih dana. Da biste uspješno završili ovaj radni maraton, morate pravilno rasporediti svoje snage.

A kako bismo vam olakšali planiranje poslova za narednu šestodnevnu radnu sedmicu i ništa ne zaboravili, predstavljamo vam naše nedjeljne računovodstvene podsjetnike.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Međutim, ovi oblici izvještavanja su bazirani na listama, tj. sadrži podatke o svim zaposlenima. To znači da je prijenos kopije takvog izvještaja jednom zaposleniku otkrivanje ličnih podataka drugih zaposlenih.
< …

Ako se porez na dohodak plaća prije isplate zarade 6 porez na dohodak građana

Na primjer, plata za jun je izdata 05.07.2017. Prema preporukama Federalne poreske službe, ova operacija se u polugodišnjem izvještaju ogleda samo u 1. dijelu. To će ući u 2. odjeljak samo u izvještaju za 9 mjeseci:

• 30.06 na str.

  
  100;

• 05.07 na strani 110;
• 06.07 na strani 120.

Pažnja

Vikendi i praznici podliježu standardnom prelasku na sljedeći poslovni datum. *** Zakonodavstvo Ruske Federacije ne reguliše postupak prenosa poreza na dohodak građana kada se prihodi isplaćuju zaposlenima ranije ili kasnije od utvrđenog datuma. Stoga je standardni redoslijed ipak bolje ne kršiti.

Ako to nije moguće, onda prilikom odbitka poreza i popunjavanja izvještaja treba koristiti pisane preporuke Federalne porezne službe.

Kako 6. porez na dohodak odraziti prijevremenu platu?

Poreski agenti Ruske Federacije dužni su da iznose obračunatog i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica prenesu najkasnije do dana kada stvarno dobiju gotovinu u banci za isplatu prihoda, kao i dana kada se prihod prenese sa računa poreskih agenata u banci na račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica u bankama. Datum stvarnog prijema prihoda definiše se kao dan isplate prihoda, uključujući i prenos prihoda na račune poreskog obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih lica, u slučaju prijema prihoda u gotovini ( par.

1 str 1 art. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). A kod primanja prihoda u vidu zarade, datum stvarnog prijema poreskog obveznika takvog prihoda je poslednji dan u mesecu za koji mu je obračunat prihod za obavljene radne obaveze. Nadalje, norme Poreskog zakona Ruske Federacije (član 9, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije) upozoravaju: nije dozvoljeno plaćanje poreza na dohodak na teret poreskih agenata.

6-porez na dohodak fizičkih lica za 3. kvartal: porez na dohodak građana plaćen prije plate

Zarada primljena unaprijed se prikazuje u posebnom bloku:

• 100 - 30. april;
• 110 - 16. maja;
• 120 - 17. maja;
• 130 – 250,00;
• 140 – 30,68.

Uzorak jasno pokazuje da je izvršeno 6 obračuna poreza na dohodak kod isplate plata na rate. Važno je! U slučaju zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica prilikom prevremene isplate zarade i njegovog prenosa u blagajnu sledećeg dana, datum zadržavanja u prijavi biće raniji od dana prenosa.

Primer 2 odraza u obračunu zarada isplaćenih pre roka Za jun su isplaćene zarade pre roka 29. juna uz istovremeni prenos poreza na dohodak fizičkih lica u trezor. Popunite odjeljak 2:

• str. 100 - 30.06;
• stranica
• str. 110 – 30.06.

Junski porez mora biti uključen u 040 i 070 prvog odjeljka. Ako se porez na dohodak u blagajnu uplati u narednom kvartalu, obračun se obavlja na uobičajen način.

Transfer poreza na dohodak građana prije isplate plate

Ali u praksi niko ne čeka na sledeće uplate, a porez se zadržava i prenosi iz „prevremenih“ iznosa (uključujući i razloge osiguranja u slučaju da zaposleni bude otpušten u budućnosti). U drugom tumačenju, kao što je gore navedeno, postoje rizici u plaćanju poreza na teret sopstvenih sredstava n/a.

Neki stručnjaci predlažu i treću opciju: unesite datum stvarne isplate plate na poziciju 100 (za naš primjer, to je 24.06.2016.), dok sve ostale pozicije ostavite nepromijenjene: Prijavite poziciju Datum / iznos 100 24.06.2016. 110 06/24/16 120 06/27 16 130 100 000 140 13 000 Međutim, izbjegavajući povredu perioda zadržavanja poreza, u situaciji koju predlažu stručnjaci, kršimo odredbe čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije za poziciju 100. Po našem mišljenju, ispravnije je tumačenje „unaprijed“: tj.

Popunjavanje 6 poreza na dohodak građana, ako se porez na dohodak prenosi prije isplate plate

Primer 2 30.09.2017. je praznik, pa će zaposlenima biti isplaćena avansna isplata - 29.09.2017. Međutim, na taj dan neće biti moguće odbiti porez na dohodak građana, to se može učiniti samo od sljedeće uplate na vrijeme. Zatim se u odjeljak 2 izvještaja unose sljedeći podaci:

1. Na strani 100 upisujemo posljednji dan u mjesecu, bez obzira da li je slobodan ili radni dan.
2. Na strani 110 navodimo datum sljedeće uplate od kojeg će biti moguće odbiti porez po odbitku, na primjer, datum akontacije je 13.10.2017.
3. Na strani 120. piše dan nakon datuma čuvanja.

Iako Federalna porezna služba nije postigla konsenzus, možete koristiti bilo koju od predloženih metoda. Odraz u 6-NDFL roka isplate po ugovoru o radu Prihodi koji se isplaćuju zaposlenima prema GPC sporazumima su takođe oporezivi i odražavaju se u 6-NDFL.
Obično se plaćaju u 2 faze - avans i konačna uplata.
Online kasa: ko može izdvojiti vrijeme za kupovinu blagajne Predstavnici fizičkih lica ne smiju koristiti internetske kase do 01.07.2019. Istina, postoji niz uslova za primjenu ovog odlaganja (režim oporezivanja, vrsta djelatnosti, prisustvo/odsustvo zaposlenih).
Pa ko ima pravo da radi bez kase do sredine naredne godine?< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. В нашей консультации мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.