Отчетность по страховым взносам представляется в виде расчетов в территориальные органы ФСС и ПФР плательщиками взносов. Рассмотрим подробнее, какие расчеты нужно заполнять страхователям, а также сроки сдачи отчета в ФСС и ПФР.
Какие периоды по страховым взносам являются отчетными
Выплачивая вознаграждения физическим лицам за их труд, работодатели должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды Российской Федерации. Расчет взносов происходит по мере начисления вознаграждений, а уплата должна производиться не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
По итогам отчетных периодов, которыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год, страхователям необходимо отчитываться в фонды по начисленным и уплаченным взносам.
Подробнее о расчетном периоде по страховым взносам читайте в материале «Какой расчетный период по страховым взносам в 2015 году?» .
Какие отчеты нужно сдавать во внебюджетные фонды
Поскольку взносы платятся в различные фонды, то и расчеты по каждому виду взносов должны подаваться в соответствующие фонды.
Так, расчеты по взносам по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) сдаются в территориальные органы Фонда социального страхования. Они представляются по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59.
Сдать отчетность в ФСС нужно на бумажном носителе до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а в электронном виде на 5 дней позже — до 25-го числа. Расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и ОМС выполняется по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, и сдается в территориальные органы Пенсионного фонда РФ.
Отчетность: срок сдачи ФСС
До 2015 года сроки сдачи ФСС отчета приходились на 15-е число месяца, следующего за отчетным. С 01.01.2015 срок сдачи ФСС отчета изменился (п. 2 ст. 5, ст. 6 ФЗ от 01.12.2014 № 406-ФЗ). Новые сроки сдачи ФСС отчета приведены в п. 2 ч. 9 ст. 15 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В зависимости от способа представления отчета (в бумажном или электронном виде) сроки сдачи отчета в ФСС в 2016 году различаются. Сдать отчетность в ФСС в 2015 году нужно было на бумажном носителе до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а в электронном виде — на 5 дней позже (до 25-го числа). Сроки сдачи в 2016 году отчетов в ФСС по сравнению с 2015 годомне изменились.
Нужно учитывать, что если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день.
Сдача ФСС в 2016 году по срокам приходится на рабочие дни, поэтому переноса сроков сдачи отчетности не производится.
Так, отчет в ФСС за 1 квартал 2016 года сдается не позднее 20 апреля на бумаге и не позднее 25 апреля в электронном виде.
В ФСС сроки сдачи отчетности 2016 года приходятся:
- за 1-е полугодие — на 20 (бумажный отчет) и 25 июля (в электронном виде);
- за 9 месяцев — на 20 (бумажный отчет) и 25 октября (в электронном виде);
- за год — на 20 (бумажный отчет) и 25 января 2017 года (в электронном виде).
Отчетность: срок сдачи в ПФР
Сроки подачи отчетности в ПФР несколько отличаются от сроков подачи отчетности в ФСС РФ. Расчет РСВ-1 ПФР на бумажных носителях подается до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде — до 20-го числа, т.е. на 5 дней позднее (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ), п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона № 406-ФЗ).
Подробнее о сроках подачи расчетов в Пенсионный фонд читайте в материале «Сроки представления расчета РСВ-1 с 2015 года» .
Несмотря на то что отчеты сдаются в разные фонды, данные расчетов постоянно сопоставляются контролирующими органами. Случаи выявления каких-либо несоответствий по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР могут послужить поводом для выездной проверки. Один из вариантов несоответствия — это разное количество отчетов по фондам. Такие разъяснения дали чиновники ПФР в приложении к письму № ТМ-30-24/13848 и чиновники ФСС в письме № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010.
Что нового в порядке заполнения расчета 4-ФСС
Как уже было отмечено, расчет по форме 4-ФСС был утвержден приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 и применяется для сдачи в органы ФСС РФ начиная с 1 января 2015 года.
Расчет состоит из титульного листа и двух разделов, а каждый раздел — из нескольких таблиц.
См. также «Обязательно ли заверять 4-ФСС печатью?» .
В разделе 1 настоящего расчета отражается информация по суммам взносов, начисленным и уплаченным на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приводятся базы, с которых рассчитываются данные взносы; показываются расходы, понесенные страхователем в связи с выплатой больничных и прочих пособий. Кроме того, если страхователь применяет пониженные ставки по взносам в ФСС, то в данном разделе должны содержаться все необходимые сведения и условия для применения таких ставок. Также в разделе 1 расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета.
Раздел 2 настоящего расчета раскрывает информацию о взносах, которые начисляются и уплачиваются на страхование от несчастных случаев на производстве.
Форма расчета, действующая в настоящее время, достаточно сильно отличается от предыдущей, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н в редакции приказа Минтруда России от 11.02.2014 № 94н.
Рассмотрим, какие же новшества были введены в данный расчет по разделу 1:
- таблицы 2 и 3 раздела 1 действующей формы дополнены строками, где отдельно указываются суммы больничных иностранцам и лицам без гражданства, имеющим статус временно пребывающих в Российской Федерации, а также начислений в пользу указанных лиц;
- видоизменена таблица 3 раздела 1, где теперь нужно отражать информацию о начисленных вознаграждениях по международным договорам и Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, облагаемых (строка 1) и не облагаемых взносами (строка 2);
- в таблице 2 раздела 1 суммы пособий ВНиМ отражаются в 2015 году с учетом сумм, выплаченных в пользу застрахованных работников, являющихся гражданами стран, входящих в Евразийский экономический союз;
- в раздел 1 дополнительно включена таблица 3.1, содержащая сведения о сотрудниках, получивших в России статус временно пребывающих;
- в таблице 5 нового расчета дана расшифровка информации об оплате выходных дней, которые дополнительно даются для ухода за детьми-инвалидами, и суммах взносов, рассчитанных с таких выплат;
- в таблице 2 расчета теперь справочно указываются пособия начисленные, но еще не выплаченные;
- несколько видоизменены таблицы, касающиеся информации о применении пониженных тарифов.
Кто должен подавать расчеты в органы ФСС
В соответствии с ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ определено, что расчет по форме 4-ФСС сдают все те, кто производит выплату заработной платы и других вознаграждений по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, а именно:
- все российские организации вне зависимости от режима налогообложения;
- обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, открытый счет в банковском учреждении, самостоятельно начисляющие выплаты в пользу физических лиц и расположенные в России; если же такое подразделение действует за пределами нашего государства, то расчет должен быть представлен головной организацией по ее месту нахождения (ч. 11, 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ);
- индивидуальные предприниматели независимо от характера налогообложения, заключающие трудовые договоры с наемными работниками; если индивидуальный предприниматель заключает только гражданско-правовые договоры, то ему нужно подавать данный отчет лишь тогда, когда он исчисляет с выплат взносы от несчастных случаев;
- адвокаты, нотариусы — все те, кто занимается частной практикой и заключает трудовые договоры с работниками; в противном случае им нет необходимости регистрироваться в органах ФСС в качестве страхователей и плательщиков взносов (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ч. 1 ст. 6 Закона № 212-ФЗ);
- физические лица — не предприниматели, нанимающие работников по трудовым договорам для решения каких-либо бытовых вопросов и проблем (например, уход за больным членом семьи).
Как правило, в штате организации всегда присутствует хотя бы руководитель, поэтому в ПФР, так же как и в ФСС, нужно сдать нулевой отчет. Срок сдачи ФСС нулевого отчета такой же, как и срок сдачи ФСС отчета, содержащего числовую информацию. Обратите внимание, что если ранее ИП, адвокаты, физические лица — не предприниматели имели наемных работников и были поставлены на учет в качестве плательщиков взносов, а потом договоры с наемными работниками были прекращены, то до момента снятия с учета у таких страхователей сохраняется обязанность по соблюдению порядка и срока сдачи отчетности в ФСС .
Как заполняется расчет РСВ-1 ПФР в 2015 году
В Пенсионный фонд России, а точнее, в его территориальные органы страхователи представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР. В данном расчете отражается информация по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленным и уплаченным в отчетном периоде. Кроме того, форма включает в себя данные персонифицированного учета.
Подробнее о порядке ведения персонифицированного учета можно узнать в материале «Как вести персонифицированный учет в 2014-2015 годах?» .
Следует уточнить, что форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения были утверждены еще постановлением правления ПФР от 16.01.2014 № 2п и не отражают всех изменений, произошедших в законодательстве в 2015 году относительно начислений и уплаты взносов. По этому поводу чиновники Пенсионного фонда дали определенные разъяснения и рекомендации по заполнению расчета.
Так, например, в информации ПФР «О приеме отчетности от плательщиков страховых взносов за I квартал 2015 года» было отмечено, что отчетность, подаваемая страхователями за I квартал 2015 года, принимается по формам и форматам 2014 года. Здесь же были указаны те категории плательщиков взносов, которые с 01.01.2015 больше не смогут использовать пониженные ставки страховых взносов, поскольку они были отменены законодательством.
Кроме того, в данной информации контролирующими органами были отмечены нововведения, вступившие в силу с 1 января 2015 года, но не учтенные в форме расчета старого образца:
- была отменена предельная величина базы для исчисления взносов на ОМС;
- исключено положение, оговаривающее, что если производятся выплаты по заключенному на срок менее 6 месяцев трудовому договору иностранному гражданину или лицу без гражданства, получившему в РФ статус временно или постоянно проживающего, то с таких выплат не нужно рассчитывать и уплачивать страховые взносы (теперь указанные выплаты не освобождаются от обложения взносами);
Подробнее об отмене данной льготы можно прочитать в материале «С 01.01.2015 выплаты временно пребывающим облагаются взносами без оглядки на срок трудового договора» .
- плательщики взносов, сдающие отчетность в электронном виде, могут сдавать РСВ-1 ПФР на 5 дней позже, чем в 2014 году.
Кто сдает отчетность в органы ПФР
Так же, как и расчет 4-ФСС, расчет по форме РСВ-1 ПФР сдают все те, кто выплачивает заработную плату и прочие вознаграждения по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. Однако есть небольшие отличия. Итак, отчетность по страховым взносам в ПФР должны сдавать:
1. Все организации независимо от выбранного режима налогообложения.
2. Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, открытый счет в банковском учреждении, самостоятельно начисляющие выплаты в пользу физических лиц и расположенные в России. Если же такое подразделение действует за пределами нашего государства, то расчет должен быть представлен головной организацией по месту нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Нужно отметить, что организации и их обособленные подразделения обязаны отчитываться в ПФР, даже если они не начисляли заработной платы и прочих вознаграждений в отчетном периоде.
3. Индивидуальные предприниматели (причем применяемая система налогообложения не имеет значения), если они заключают с физическими лицами следующие виды договоров:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры;
- договор авторского заказа;
- договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- лицензионные договоры, как, например, издательский или о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
4. Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и заключающие трудовые договоры с работниками.
5. Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, но заключающие с другими людьми трудовые договоры, чтобы решить вопросы и проблемы в быту (например, с няней для ребенка).
На предприятие ООО «Аргус» обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Общий тариф страховых взносов:
- -в ПФР уплачивается 20 процентов.
- -в ФСС РФ - 2,9 процента;
- -в ФФОМС - 5,1 процента.
Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.
- 1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
- 2. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:
- - вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;
- - на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
- - порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.
- 3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.
- 4. Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014) .
Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.
Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.
Сведения для исчисления страховых взносов Таблица 1
|
Сумма, руб. |
Корреспондирующие |
||||
|
1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе: |
|||||
|
Лицам 1966 года и старше |
|||||
|
Лицам 1967 года и моложе |
|||||
|
2. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы |
|||||
|
3. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ |
|||||
|
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе: |
|||||
|
Для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть |
|||||
|
Для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть |
|||||
|
5. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы |
|||||
|
6. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС |
|||||
|
7. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР |
|||||
|
8. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС |
|||||
|
9. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ |
Плательщики страховых взносов обязаны ежеквартально представлять в органы контроля за уплатой взносов расчеты по установленным формам. Что это за расчеты, в каком объеме их необходимо представлять, как их подготовить с помощью регламентированных отчетов фирмы "1С"? Ответы на эти, а также другие вопросы, связанные со страховыми взносами, содержатся в справочниках "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование" и "Ведение кадрового учета и расчетов с персоналом в программах 1С" диска "Информационно-технологическое сопровождение" пользователей экономических программ "1С" (ИТС ПРОФ). О том, как найти и использовать информацию, необходимую для составления отчетности по страховым взносам, рассказывает С.А. Харитонов, профессор Финансовой академии при Правительстве РФ.
(далее - справочник Страховые взносы ) и . Справочник Страховые взносы
Рис. 1
В первом разделе
Во втором разделе
В третьем разделе
В четвертом разделе
Налоги и взносы Отчетность Страховые взносы на закладке Консультации .
Рис. 2
В справочнике Ведение кадрового учета и расчетов с персоналом в программах 1С описываются:
Кадры и оплата труда .
Страховые взносы
Представление материалов по страховым взносам на ИТС
Материалы, посвященные страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) представлены в двух справочниках: Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (далее - справочник Страховые взносы ) и Ведение кадрового учета и расчетов с персоналом в программах 1С . Справочник Страховые взносы состоит из четырех разделов (рис. 1).
Рис. 1
В первом разделе раскрываются основные понятия по страховым взносам (кто является плательщиком, что признается объектом обложения страховыми взносами, по каким ставкам исчисляются страховые взносы и т. д.), а также приводится авторский комментарий к письмам Минфина, Минздравсоцразвития России, ФСС РФ и иных органов, посвященным вопросам исчисления и уплаты страховых взносов.
Во втором разделе описывается установленный порядок представления и заполнения расчетов по страховым взносам по формам РСВ-1 ПФР, 4-ФСС РФ (в какие сроки, в каком объеме, в каком виде представляются расчеты, что указывается в каждом показателе, в какой последовательности заполняются разделы и таблицы).
В третьем разделе описывается технология составления расчетов по формам РСВ-1 ПФР, 4-ФСС РФ с помощью соответствующих комплектов регламентированных отчетов фирмы "1С".
В четвертом разделе приводятся ответы аудиторов на вопросы пользователей, имеющих подписку на ИТС, по исчислению и уплате страховых взносов, а также составлению отчетности по страховым взносам.
В главном меню ИТС имеется несколько точек перехода к материалам справочника. В частности, для перехода в раздел Основные понятия достаточно щелкнуть на наименовании справочника на закладке Налоги и взносы . Для перехода к рекомендациям по составлению соответствующего расчета по страховым взносам в программах "1С" - щелкнуть на названии отчета на закладке Отчетность (рис. 2). Для перехода к разделу с ответами на вопросы пользователей - щелкнуть на гиперссылке Страховые взносы на закладке Консультации .
Рис. 2
В справочнике Ведение кадрового учета и расчетов с персоналом в программах 1С описываются:
- порядок настройки видов расчета для целей исчисления страховых взносов и примеры настроек для различных начислений за отработанное и неотработанное время;
- порядок начисления страховых взносов и отражения расчетов по страховым взносам в программах;
- порядок начисления пособий по социальному страхованию;
- настройки для целей бухгалтерского и налогового учета страховых взносов и порядок отражения расчетов по страховым взносам в регламентированном учете.
Перейти к материалам этого справочника из главного меню ИТС можно через гиперссылку с наименованием справочника на закладке Кадры и оплата труда .
Накануне очередной отчетной кампании по страховым взносам проиллюстрируем ценность и полезность информации, представленной в справочнике Страховые взносы , на примере отдельных материалов раздела, в котором приведены рекомендации по составлению в программах "1С" расчета по форме РСВ-1 ПФР. В справочнике они приведены применительно к программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8", но могут использоваться пользователями других программ фирмы "1С" на платформе "1С:Предприятие 8", в состав которых входят соответствующие регламентированные отчеты.
Создание отчета по форме РСВ-1 ПФР
Для подготовки этого Расчета необходимо в форме Регламентированная и финансовая отчетность в дереве отчетных форм выделить строку с названием РСВ-1 ПФР, ввести команду для создания нового экземпляра отчета этого вида, и в стартовой форме указать организацию и период, за который составляется расчет.
В результате на экран выводится форма Расчета, в которой показатели, характеризующие организацию на титульном листе (наименование, коды, регистрационный номер в ПФР и др.), будут заполнены автоматически имеющимися в информационной базе данными.
Обратите внимание! Рекомендованным Порядком заполнения формы РСВ-1 ПФР установлено, что Разделы 3 и 4 Расчета заполняются только плательщиками, применяющими пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с частью 2 статьи 57 и статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а Раздел 5 - при наличии на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно.
Поскольку в Порядке не оговаривается состав представляемого Расчета, во многих отделениях ПФР от плательщиков требуют представлять все разделы Расчета, в том числе, и те, которые заполнять не требуется.
Такие требования противоречат приказу Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 № 894н.
В сносках к разделам 3, 4 и 5 формы РСВ-1 ПФР, утвержденной этим приказом, прямо оговаривается, когда соответствующий раздел представляется (следовательно, заполняется) в составе Расчета.
Для автоматического заполнения показателей разделов по учетным данным необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить панели инструментов.
Поскольку большинство показателей во всех разделах Расчета программа заполняет автоматически, от пользователя требуется только правильно начислить взносы и отразить платежи по страховым взносам.
Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в программе начисляются с помощью документа Начисление страховых взносов . По каждому виду страхования страховые взносы начисляются отдельно по каждому физическому лицу (рис. 3).
Рис. 3
При проведении документа на суммы взносов, подлежащих уплате, производятся записи в регистр накопления .
По этим записям заполняются показатели о начисленных взносах в Разделах 2 и 3.
Уплата страховых взносов в программе отражается с помощью документа Расчеты по страховым взносам с операцией Уплата (рис. 4).
Рис. 4
При проведении документа на уплаченные суммы взносов производятся записи с видом Расход в регистр накопления Расчеты с фондами по страховым взносам . По этим записям заполняются показатели об уплаченных взносах в Разделе 1.
Подробно порядок заполнения расчета был описан в статье С.А. Харитонова "Составление отчетности по страховым взносам в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8", опубликованной в номере 4 "БУХ.1С" за 2010 год.
Расшифровка данных Расчета
В регламентированном отчете РСВ-1 ПФР предусмотрен механизм расшифровки отдельных данных, внесенных в отчетность.
С его помощью можно получить информацию о том, каким образом при заполнении Расчета получено значение показателя.
Для расшифровки данных необходимо выделить нужную ячейку с данными и нажать на кнопку Расшифровать панели инструментов. Если для ячейки предусмотрена расшифровка, то на экран выводится отчет с расшифровкой данных.
В разделах 2 и 3 предусмотрена расшифровка базы и ее составляющих. В разделе 1 предусмотрена расшифровка начисленных взносов.
Печать отчета, сохранение отчета в файл
Для печати отчета используется кнопка Печать, расположенная на нижней командной панели формы отчета (рис. 5).
Рис. 5
При ее нажатии из выпадающего меню можно выбрать одно из следующих действий:
- Печатать сразу - печать отчета сразу на принтере без предварительного показа;
- Показать бланк - вывод отчета в отдельном окне в виде табличного документа для осуществления его проверки.
Второй из указанных выше вариантов позволяет произвести предварительный просмотр отчета и его дополнительное редактирование, а также сохранение отредактированного отчета в отдельном файле на диске в формате Microsoft Excel или в формате табличного документа (MXL).
Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье . Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.
Штрафы за РСВ-1 в 2019 году
Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.
Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 1 квартал — до 30.04.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5 % от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.
В 2019 году единый отчет за 1 квартал нужно сдать не позднее 30 апреля! Переносов не предусмотрено.
Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Единый расчет по страховым взносам 2019, бланк
Условия для заполнения единой отчетности
Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации в 1 квартале: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.
За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:
- январь — 253 000,00 руб.;
- февраль — 253 000,00 руб.;
- март — 253 000 руб.
Рассчитываем страховые помесячно.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 руб.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 руб.
Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.
Итоговые данные для внесения в отчетную форму:
- Начисленная зарплата 1 квартала — 759 000,00 рублей.
- Отчисления в Пенсионный — 166 980,00 руб.
- ОМС — 38 709,00 руб.
- ФСС — 22 011,00 руб.
Пример заполнения РСВ-1
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 1 квартал 2019.
Шаг 1. Титульный лист
На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.
Шаг 2. Переходим в третий раздел
Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.
Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.
Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.
Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).
Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».
Шаг 3. Окончание третьего раздела
Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «01» — январь, «02» — февраль, «03» — март. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».
Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений
Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 1-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22 %) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.
Окончание 3 раздела
Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.
Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается не сданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.
Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета
В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕВНД.
Затем указываем суммарные значения раздела 3.
Вначале отражаем численность человек:
- общую;
- число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
- у кого сформировалось превышение предельной величины базы.
Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.
В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.
Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.
Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:
- государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
- компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
- единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
- материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
- материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
- размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
- прочие выплаты.
Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.
Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.
Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1
Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:
- 010 и 020 — численность;
- 030 — общая сумма начислений;
- 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 050 — разница между 030 и 040;
- 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.
Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.
Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.
Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета
Поля предназначены для сумм:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).
Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.
Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.
Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности
Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.
Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.
На предприятие ООО "Аргус" обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Общий тариф страховых взносов:
в ПФР уплачивается 20 процентов.
в ФСС РФ - 2,9 процента;
в ФФОМС - 5,1 процента.
Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
Взносы в ФСС на "травматизм" с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.
1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
2. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:
Вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;
На основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
Порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.
3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.
4. Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).
Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.
Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.
Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов
|
Сумма, руб. |
Корреспондирующие |
||||
|
1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе: |
|||||
|
Лицам 1966 года и старше |
|||||
|
Лицам 1967 года и моложе |
|||||
|
2. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы |
|||||
|
3. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ |
|||||
|
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе: |
|||||
|
Для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть |
|||||
|
Для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть |
|||||
|
5. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы |
|||||
|
6. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС |
|||||
|
7. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР |
|||||
|
8. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС |
|||||
|
9. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ |
