जनवरी में दिसंबर के लिए 6 व्यक्तिगत आयकर वेतन।

कई नियोक्ताओं ने दिसंबर 2016 का वेतन दिसंबर में ही भुगतान कर दिया। यह विकल्प निषिद्ध नहीं है. लेकिन 2016 के लिए 6-एनडीएफएल में इस तरह के ऑपरेशन को कैसे दर्शाया जाए? या क्या इस भुगतान को 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर में शामिल किया जाना चाहिए? दिसंबर का वेतन अनुभाग 1 और 2 में कैसे वितरित किया जाएगा? आइए इन मुद्दों पर गौर करें और देखें कि 2016 के लिए 6-एनडीएफएल कैसे भरें ताकि दिसंबर के वेतन के प्रतिबिंब से संघीय कर सेवा से कोई शिकायत न हो।

दिसंबर का वेतन दिसंबर में: बड़े पैमाने पर स्थिति

सभी नियोक्ताओं को कम से कम हर आधे महीने में वेतन का भुगतान करना आवश्यक है। 3 अक्टूबर 2016 से, वेतन का भुगतान उस अवधि की समाप्ति के 15वें दिन के बाद नहीं किया जाना चाहिए जिसके लिए वे अर्जित किए गए थे। यानी, अग्रिम भुगतान की समय सीमा चालू माह का 30वां दिन है, और वेतन के लिए - अगले महीने का 15वां दिन (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136 का भाग 6)। सेमी। " "।

वेतन भुगतान की समय सीमा पूरी करने के लिए, दिसंबर के वेतन अग्रिम का भुगतान 30 दिसंबर से पहले किया जाना था, और दूसरा भाग - 13 जनवरी, 2017 से पहले नहीं (चूंकि 15 जनवरी रविवार है)। सेमी। " "।

उसी समय, कई नियोक्ताओं ने अपने कर्मचारियों को समायोजित किया और दिसंबर 2016 के लिए निर्धारित समय से पहले वेतन का भुगतान किया - जनवरी में नहीं, बल्कि दिसंबर में। उन्होंने इसके लिए बकायदा आदेश जारी किया. सेमी। " "।

इसके अलावा, कुछ नियोक्ताओं ने खुद को ऐसी स्थिति में पाया जहां वे 2016 में कर्मचारियों को उनके दिसंबर के वेतन का भुगतान करने के लिए बाध्य थे (यदि कमाई के दूसरे भाग के भुगतान की दस्तावेजी तारीख 31 दिसंबर से 8 जनवरी तक गैर-कामकाजी छुट्टियों पर पड़ती थी)। नतीजतन, कई लोगों को ऐसी स्थिति का सामना करना पड़ा जहां 2016 के लिए अंतिम वेतन भुगतान दिसंबर में किया गया था।

कानूनी दृष्टि से यह किस प्रकार का भुगतान है?

कई नियोक्ताओं ने दिसंबर 2016 के अंतिम वेतन का भुगतान दिसंबर में किया, उदाहरण के लिए, 26 दिसंबर से 30 दिसंबर 2016 की अवधि में। इस मामले में, जिस दिन वेतन का भुगतान किया जाता है, कैलेंडर माह अभी समाप्त नहीं हुआ है, इसलिए इस तरह के भुगतान को शब्द के पूर्ण अर्थ में दिसंबर के वेतन के रूप में मानना ​​​​असंभव है। महीने के अंत से पहले भुगतान की गई धनराशि अनिवार्य रूप से अग्रिम होती है।

मान लीजिए कि दिसंबर का वेतन 30 दिसंबर 2016 को जारी किया गया था। इस दिन, नियोक्ता अभी तक व्यक्तिगत आयकर की गणना करने और उसे रोकने के लिए बाध्य नहीं है, क्योंकि वेतन केवल उस महीने के आखिरी दिन आय बन जाता है जिसके लिए यह अर्जित होता है - 31 दिसंबर। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है। इस तथ्य के बावजूद कि 31 दिसंबर शनिवार है, इस तिथि से पहले व्यक्तिगत आयकर की गणना या रोक नहीं लगाई जा सकती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 मई, 2016 संख्या बीएस-3-11/2169)।

रोजगार अनुबंध के तहत मजदूरी के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। इस दिन से पहले नहीं, आप पहले जारी किए गए अग्रिम सहित अपने पूरे वेतन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना कर सकते हैं। व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए अग्रिम राशि को आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

6-एनडीएफएल में दिसंबर का वेतन कैसे दर्शाएं

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों (कर एजेंटों) को 2016 के लिए 6-एनडीएफएल गणना रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14 अक्टूबर 2015 संख्या एमएमवी-7-11/450 द्वारा अनुमोदित फॉर्म में प्रस्तुत करनी होगी। इस फॉर्म की संरचना इस प्रकार है:

• शीर्षक पेज;
• धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक";
• धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की तारीखें और रकम।"

दिसंबर का वेतन किसी भी तरह से शीर्षक पृष्ठ के पूरा होने को प्रभावित नहीं करेगा। हालाँकि, वार्षिक 6-एनडीएफएल के मुख्य अनुभागों को भरते समय, कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है। चलिए एक उदाहरण देते हैं.

दिसंबर का वेतन दिसंबर में दिया गया

संगठन ने अपने सभी कर्मचारियों को दिसंबर के वेतन का भुगतान निर्धारित समय से पहले - 29 दिसंबर, 2016 को कर दिया। कुल वेतन 897,000 रूबल है। उसी दिन किए गए भुगतान से, व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई और 116,610 रूबल (87,000 x 13%) की राशि रोक ली गई। लेखाकार ने इस राशि का भुगतान 2017 के पहले कार्य दिवस - 9 जनवरी को बजट में किया।

ऐसी शर्तों के तहत, 2016 के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में, लेखाकार को निम्नानुसार वेतन को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना चाहिए:

• लाइन 020 में दिसंबर "वेतन" की राशि जोड़ें (आरयूबी 897,000);
• पंक्तियों 040 और 070 में जोड़ें - व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक (आरयूबी 116,610)।

2016 के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 में, 29 दिसंबर को भुगतान किया गया दिसंबर का "वेतन" किसी भी तरह से प्रदर्शित नहीं होना चाहिए।

दिसंबर में भुगतान किए गए वेतन को धारा 2 में 2017 की पहली तिमाही की गणना में प्रतिबिंबित करना होगा। तथ्य यह है कि धारा 2 बनाते समय, आपको उस तारीख पर ध्यान केंद्रित करना चाहिए, जिसके बाद व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित किया जाना चाहिए। बजट। अर्थात्, भुगतान की गई आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को उस रिपोर्टिंग अवधि में दिखाया जाना चाहिए जिसमें व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा आती है। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के 24 अक्टूबर 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/20126 में दिए गए हैं। हमारे उदाहरण में, व्यक्तिगत आयकर को अगले कार्य दिवस जनवरी - 9 जनवरी, 2017 को हस्तांतरित किया जाना चाहिए। इसलिए, 2017 की पहली तिमाही की गणना के खंड 2 में, दिसंबर वेतन को निम्नानुसार दिखाना होगा:

• लाइन 110 - 31 दिसंबर 2016 (व्यक्तिगत आयकर रोक की तारीख);
• लाइन 120 - 01/09/2017 (व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की तिथि);
• पंक्ति 130 - 897,000 (आय की राशि);
• लाइन 140 - 116,610 (व्यक्तिगत आयकर राशि)।

यह ध्यान देने योग्य है कि 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 की लाइन 110 पर कर कटौती की तारीख ठीक 31 दिसंबर होगी, न कि 29 दिसंबर, 2016 (जब दिसंबर भुगतान किया गया था)। जैसा कि हमने पहले ही कहा है, 31 दिसंबर 2016 को आपको दिसंबर का वेतन अर्जित करना चाहिए था और इसे पहले भुगतान किए गए अग्रिम (जो वास्तव में, पहले से ही दिसंबर का वेतन था) के विरुद्ध समायोजित करना चाहिए था। इसलिए, दिसंबर 2016 में दिसंबर वेतन के शीघ्र भुगतान की किसी भी तारीख के लिए, 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना की पंक्ति 110 में हमेशा "12/31/2016" तारीख शामिल होगी।

गणना कैसे भरें यह आवश्यक नहीं है: त्रुटि का जोखिम

एक काफी सामान्य स्थिति तब होती है जब नियोक्ता दिसंबर के लिए अंतिम वेतन दिसंबर में कर्मचारियों को हस्तांतरित कर देता है, लेकिन लेखाकार, संघीय कर सेवा के कई स्पष्टीकरणों से भ्रमित होकर, यह नहीं जानता कि वार्षिक 6-एनडीएफएल को सही तरीके से कैसे भरा जाए। पता चला कि जल्दी वेतन अग्रिम है? क्या इसे 2016 की चौथी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में अलग से उजागर किया जाना चाहिए? आइए उन स्पष्टीकरणों में से एक पर ध्यान दें जो भ्रामक हो सकते हैं।

मान लीजिए कि 26 दिसंबर 2016 को, संगठन ने दिसंबर के लिए कर्मचारियों के वेतन को 380,000 रूबल की राशि में स्थानांतरित कर दिया। उसी दिन, 49,400 रूबल (380,000 x 13%) की राशि में व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया था। रोकी गई राशि अगले दिन - 27 दिसंबर 2016 को बजट में स्थानांतरित कर दी गई।

यह जानने के लिए कि वार्षिक 6-एनडीएफएल में दिसंबर के वेतन को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए, लेखाकार ने 24 मार्च के संघीय कर सेवा के पत्र का रुख किया। 2016 क्रमांक बीएस-4-11/5106। यह मजदूरी के वास्तविक भुगतान (26 दिसंबर) के दिन व्यक्तिगत आयकर को रोकने और अगले दिन (27 दिसंबर) को रोकी गई राशि को बजट में स्थानांतरित करने की सिफारिश करता है। इसके अलावा, कर अधिकारी 6-एनडीएफएल गणना में इन्हीं तारीखों को दर्शाने की सलाह देते हैं। हालाँकि, हम ऐसी अनुशंसाओं का पालन करने और 2016 के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 को इस तरह से भरने की अनुशंसा नहीं करते हैं।

और यही कारण है:

• 2016 की चौथी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना, इस तरह से भरी गई, प्रारूप-तार्किक नियंत्रण को पारित नहीं करेगी और त्रुटि के साथ वापस आ जाएगी "कर रोक की तारीख वास्तविक भुगतान की तारीख से पहले नहीं होनी चाहिए";
• महीने के अंत तक वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोकना 21 जून को लिखे एक पत्र में रूसी वित्त मंत्रालय की बाद की सिफारिशों का खंडन करता है। 2016 क्रमांक 03-04-06/36092.

जनवरी अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर रोकना: संदिग्ध अभ्यास

यह संभव है कि लेखाकार ने आय के अगले भुगतान के दौरान दिसंबर में भुगतान किए गए दिसंबर के वेतन से - जनवरी 2017 के अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर रोक लिया हो। इस ऑपरेशन को वार्षिक गणना में कैसे दिखाया जाए और क्या इसे करना बिल्कुल जरूरी है? आइए एक विशिष्ट स्थिति पर नजर डालें।

उदाहरण 3

संगठन ने दिसंबर 2016 का वेतन दिसंबर-30 दिसंबर में कुल 677,000 रूबल हस्तांतरित किया। अकाउंटेंट ने गणना नहीं की और भुगतान पर टैक्स रोक लिया। अकाउंटेंट ने 31 दिसंबर 2016 तक व्यक्तिगत आयकर की गणना की। कर राशि 88,010 रूबल (677,000 x 13%) निकली। यह राशि अगले भुगतान से रोक दी गई थी - 18 जनवरी 2017 को जारी जनवरी 2017 के अग्रिम भुगतान से।

वार्षिक गणना भरते समय, दिसंबर 2016 का वेतन 2016 के लिए 6-एनडीएफएल गणना की पंक्ति 020 में स्थानांतरित किया जाएगा, और इससे व्यक्तिगत आयकर 2016 के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 1 की पंक्ति 040 में स्थानांतरित किया जाएगा। इसके अलावा, राशि 88,010 पंक्ति 080 में दिखाई देगी, क्योंकि लेखाकार को कर रोकना चाहिए था, लेकिन उसने ऐसा नहीं किया।

खतरनाक तर्क!

वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने कहा: महीने के अंत तक यह पहचाना नहीं जा सकता कि कर्मचारी को वेतन के रूप में आय प्राप्त हुई। अगले महीने नकद में आय का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए (पत्र दिनांक 21 मार्च 2016 संख्या 03-04-06/15565)। यदि आप महीने के अंत से पहले अपना वेतन भुगतान करते हैं, तो यह पता चलता है कि दिसंबर 2016 के वेतन से व्यक्तिगत आयकर को जनवरी 2017 के अग्रिम भुगतान से रोक दिया जाना चाहिए। लेकिन हमारी राय में यह एक अजीब और खतरनाक तर्क है। ऑडिट के दौरान, कर निरीक्षक पूछ सकता है: आपने दिसंबर 2016 में व्यक्तिगत आयकर क्यों नहीं रोका, लेकिन ऑपरेशन को अगली कर अवधि तक के लिए स्थगित कर दिया? आख़िरकार, दिसंबर वेतन का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर था। इस प्रश्न का सारगर्भित उत्तर देना संभवतः काफी कठिन होगा।

यदि दिसंबर के व्यक्तिगत आयकर को जनवरी के अग्रिम से रोक दिया जाता है, तो 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना की धारा 2 में इसे निम्नानुसार प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

• लाइन 100 - 31 दिसंबर 2016 (आय प्राप्ति की तारीख);
• लाइन 110 - 01/18/2017 (रोकने की तारीख);
• लाइन 120 - 01/19/2017 (बजट के भुगतान की तिथि);
• पंक्ति 130-677,000 (आय की राशि);
• लाइन 140 - 88,010 (व्यक्तिगत आयकर राशि)।

मेरा मानना ​​है कि 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना के गठन के लिए इस दृष्टिकोण को तार्किक और सही नहीं माना जाना चाहिए, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 की आवश्यकता का उल्लंघन किया गया है, जिसके अनुसार व्यक्तिगत एक रोजगार अनुबंध के तहत मजदूरी से आयकर आय के भुगतान के दिन के अगले दिन के बाद हस्तांतरित नहीं किया जाना चाहिए। तदनुसार, लाइन 120 पर दिसंबर वेतन के लिए तारीख 01/09/2017 के बाद की नहीं होनी चाहिए। भरने का उपरोक्त उदाहरण "त्रुटि" के रूप में चिह्नित कर एजेंट को भी लौटाया जा सकता है। इसलिए, हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपनी संघीय कर सेवा से परामर्श लें कि वे दिसंबर 2016 में भुगतान किए गए दिसंबर के वेतन को प्रतिबिंबित करने के लिए इस तरह के दृष्टिकोण का मूल्यांकन कैसे करेंगे।

यदि दिसंबर का वेतन जनवरी 2017 में भुगतान किया गया था, तो 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में इस ऑपरेशन को कैसे दर्शाया जाए? इस भुगतान को रिपोर्ट के अनुभाग 2 में कैसे दिखाएं? हम आपके प्रश्नों का उत्तर देंगे और एक नमूना प्रदान करेंगे।

जिन्हें जनवरी में वेतन मिला था

नियोक्ताओं (संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों) को कम से कम हर छह महीने में कर्मचारियों को वेतन जारी करना होगा। वेतन का भुगतान उस अवधि की समाप्ति के 15वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसके लिए वे अर्जित किए गए थे। यानी, अग्रिम भुगतान की समय सीमा चालू माह का 30वां दिन है, और वेतन के लिए - अगले महीने का 15वां दिन (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136 का भाग 6)।

वेतन भुगतान की समय सीमा पूरी करने के लिए, दिसंबर की कमाई के लिए अग्रिम भुगतान 30 दिसंबर, 2016 से पहले भुगतान किया जाना चाहिए था, और दूसरा भाग - 13 जनवरी, 2017 से पहले नहीं (चूंकि 15 जनवरी रविवार है)।

इस नियम का पालन करते हुए, कई नियोक्ताओं ने कर्मचारियों को दिसंबर का वेतन 9 जनवरी से 13 जनवरी 2017 तक स्थानांतरित कर दिया।

दिसंबर वेतन से व्यक्तिगत आयकर

यदि दिसंबर के वेतन का भुगतान जनवरी 2017 में किया गया था, तो व्यक्तिगत आयकर को उस दिन के बाद वाले दिन में स्थानांतरित किया जाना था जब वेतन स्थानांतरित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)। यानी जनवरी में. उदाहरण के लिए, आपने दिसंबर 2016 के लिए अपना वेतन 9 जनवरी, 2017 को भुगतान किया। फिर व्यक्तिगत आयकर को 10 जनवरी, 2017 से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना था। यदि वेतन 10 जनवरी को था, तो कर का भुगतान 11 जनवरी 2017 के बाद करना होगा।

आय प्राप्त करना एक महत्वपूर्ण तिथि है

वेतन उस महीने के अंतिम दिन आय बन जाता है जिसके लिए यह अर्जित किया जाता है - 31 दिसंबर। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है। नतीजतन, इस तथ्य के बावजूद कि कर्मचारियों को दिसंबर का वेतन जनवरी 2017 में जारी किया गया था, कर कानून के दृष्टिकोण से, आय की प्राप्ति की तारीख 31 दिसंबर, 2016 है।

साथ ही, हम पहले ही रिपोर्ट कर चुके हैं कि दिसंबर का भुगतान, जनवरी 2017 में भुगतान किया गया, 2016 के 6-एनडीएफएल में प्रतिबिंबित होना चाहिए था।

जनवरी में जारी दिसंबर का वेतन, 6-एनडीएफएल की वार्षिक गणना के खंड 1 में दिखाया जाना था: 6-एनडीएफएल की धारा 1 के 020 "अर्जित आय की राशि" और 040 "गणना की गई कर की राशि" पर। 2016. हालाँकि, 2016 के लिए गणना की पंक्ति 070 पर, "रोकी गई कर की राशि", व्यक्तिगत आयकर दिखाने की कोई आवश्यकता नहीं थी, क्योंकि रोक 2017 में पहले ही हो चुकी थी। इसकी पुष्टि रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 5 दिसंबर 2016 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/23138 से होती है।

जहां तक ​​6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 का सवाल है, इसमें केवल उन्हीं लेनदेन को दिखाने की जरूरत है जो रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम तीन महीनों से संबंधित हैं (रूस की संघीय कर सेवा का 18 फरवरी का पत्र, संख्या बीएस-3-11/ 650). यानी, 2016 के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में, धारा 2 में अक्टूबर, नवंबर दिसंबर 2016 के लेनदेन को शामिल करना था। नतीजतन, जनवरी में भुगतान किया गया दिसंबर का वेतन वार्षिक गणना की धारा 2 में शामिल नहीं किया जाना चाहिए था। इसे 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल में दर्ज किया जाना चाहिए। आइए हम बताते हैं कि यह कैसे करना है।

पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरना

यह स्पष्ट करने के लिए कि दिसंबर का वेतन जनवरी 2017 में कैसे दिया गया, हम जीवन से एक विशिष्ट उदाहरण देंगे।

संगठन ने कर्मचारियों को दिसंबर के लिए 769,000 रूबल की राशि में वेतन का भुगतान किया। एकाउंटेंट ने इस राशि पर 99,970 रूबल (769,000 x 13%) की राशि में व्यक्तिगत आयकर की गणना की। कर्मचारियों को दिसंबर का वेतन 9 जनवरी, 2017 को हस्तांतरित किया गया।

2017 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में, व्यक्तिगत आयकर, जिसकी गणना दिसंबर के वेतन से की गई थी, लाइन 070 में 99,970 रूबल जोड़ देगा। धारा 2 के संबंध में, लेखाकार को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी होंगी:

• लाइन 100 - 31 दिसंबर 2016 (आय प्राप्ति की तारीख);
• पंक्ति 110 - 01/09/2017 (व्यक्तिगत आयकर रोक की तिथि);
• लाइन 120 - 01/10/2017 (व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की तिथि)।

संस्था ने दिसंबर का वेतन जनवरी 2018 में दिया. 2017 के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में इस ऑपरेशन को कैसे प्रतिबिंबित करें? क्या यह भुगतान दिखाना आवश्यक है यदि यह 2018 में ही किया गया था और 2017 की चौथी तिमाही में अर्जित किया गया था? क्या दिसंबर का वेतन 2017 के वार्षिक 6-व्यक्तिगत आयकर में या 2018 की पहली तिमाही की गणना में दर्शाया जाना चाहिए? हम सवालों के जवाब देंगे और भरने के उदाहरण प्रदान करेंगे।

दिसंबर का वेतन जनवरी में: समयसीमा

नियोक्ताओं (संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों) को कम से कम हर छह महीने में कर्मचारियों को वेतन जारी करना होगा। वेतन का भुगतान उस अवधि की समाप्ति के 15वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसके लिए वे अर्जित किए गए थे। यानी, अग्रिम भुगतान की समय सीमा चालू माह का 30वां दिन है, और वेतन के लिए - अगले महीने का 15वां दिन (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136 का भाग 6)।

कई नियोक्ताओं ने कर्मचारियों को दिसंबर 2018 का वेतन 9 जनवरी 2018 और उसके बाद की अवधि में हस्तांतरित किया। इस प्रकार, उन्होंने दिसंबर 2017 के परिणामों के आधार पर कर्मचारियों के साथ अंतिम समझौता किया।

ऐसे नियोक्ता हैं जिन्होंने दिसंबर के वेतन का भुगतान निर्धारित समय से पहले - दिसंबर 2017 में किया। ऐसी स्थिति में, 2016 के लिए वार्षिक 6-एनडीएफएल भरने की अपनी विशेषताएं हैं। सेमी। " "।

दिसंबर 2017 के वेतन से व्यक्तिगत आयकर

यदि आपने दिसंबर 2017 के लिए अपने वेतन का भुगतान जनवरी 2018 में किया है, तो व्यक्तिगत आयकर को उस दिन के अगले दिन के बाद बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिस दिन वेतन स्थानांतरित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) ). यानी जनवरी में. उदाहरण के लिए, आपने दिसंबर 2017 के लिए अपना वेतन 9 जनवरी 2018 को भुगतान किया। फिर व्यक्तिगत आयकर को 10 जनवरी, 2018 से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना था। यदि वेतन 10 जनवरी को था, तो कर का भुगतान 11 जनवरी 2018 के बाद करना होगा।

6-एनडीएफएल के लिए आय प्राप्ति की तारीख क्या है?

वेतन उस महीने के अंतिम दिन आय बन जाता है जिसके लिए यह अर्जित किया जाता है - 31 दिसंबर। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है। नतीजतन, इस तथ्य के बावजूद कि कर्मचारियों को दिसंबर का वेतन जनवरी 2018 में जारी किया गया था, कर कानून के दृष्टिकोण से, आय की प्राप्ति की तारीख 31 दिसंबर, 2017 है।

यह पता चला कि व्यक्तिगत आयकर को जनवरी 2018 में स्थानांतरित किया जाना था, और आय की प्राप्ति की तारीख 31 दिसंबर, 2017 थी? यह सब कैसे संक्षेप में प्रस्तुत करें और 2017 के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में इन भुगतानों को कैसे प्रतिबिंबित करें? हम आपको आगे बताएंगे और उदाहरण देंगे.

2018 में फॉर्म 6-एनडीएफएल: एक महत्वपूर्ण बिंदु

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों (कर एजेंटों) को 2017 के लिए 6-एनडीएफएल गणना रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/450 द्वारा अनुमोदित फॉर्म में प्रस्तुत करनी होगी। इस फॉर्म की संरचना इस प्रकार है:

• शीर्षक पेज;
• धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक";
• धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की तारीखें और रकम।"

जनवरी 2018 में भुगतान किया गया दिसंबर का वेतन शीर्षक पृष्ठ के पूरा होने को प्रभावित नहीं करेगा। हालाँकि, खंड 1 और 2 को भरने में कुछ महत्वपूर्ण विशेषताएं होंगी जिन्हें पहली बार 2017 की गणना पास करने के लिए ध्यान में रखना समझ में आता है।

दिसंबर का वेतन जनवरी 2018 में: सेक्शन 1 कैसे भरें

2017 के लिए 6-एनडीएफएल की वार्षिक गणना के खंड 1 "सामान्यीकृत संकेतक" में, अर्जित आय की कुल राशि, प्रदान की गई कटौती, साथ ही अर्जित और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि पर प्रकाश डाला गया है: 1 जनवरी से संचयी आधार पर 31 दिसंबर, 2017 तक सम्मिलित।

6-एनडीएफएल की वार्षिक गणना के खंड 1 में जनवरी 2018 में जारी दिसंबर का वेतन दिखाएं। तथ्य यह है कि आपने दिसंबर में वेतन के रूप में आय की पहचान की और दिसंबर में उस पर व्यक्तिगत आयकर की गणना भी की। इसलिए, इन लेनदेन को 2017 के लिए धारा 1 6-एनडीएफएल की पंक्ति 020 "अर्जित आय की राशि" और 040 "गणना किए गए कर की राशि" में दिखाएं। हालाँकि, 2017 के लिए गणना की पंक्ति 070 पर, "रोकी गई कर की राशि", किसी भी तरह से व्यक्तिगत आयकर नहीं लेते हैं, क्योंकि रोक 2018 में पहले ही लग चुकी है। इसकी पुष्टि रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 5 दिसंबर 2016 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/23138 से होती है। हम एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके रिपोर्ट भरने का तरीका बताएंगे।

संगठन ने कर्मचारियों को दिसंबर के लिए 769,000 रूबल की राशि में वेतन का भुगतान किया। एकाउंटेंट ने इस राशि पर 99,970 रूबल (769,000 x 13%) की राशि में व्यक्तिगत आयकर की गणना की। कर्मचारियों को दिसंबर का वेतन 9 जनवरी, 2018 को हस्तांतरित किया गया।

ऐसी शर्तों के तहत, खंड 1 में, संकेतित लेनदेन 2017 के लिए वार्षिक 6-एनडीएफएल के खंड 1 का पूरक होंगे। यहाँ भरने का एक उदाहरण दिया गया है:

दिसंबर का वेतन जनवरी 2018 में: सेक्शन 2 कैसे भरें

2017 के लिए 6-एनडीएफएल की वार्षिक गणना की धारा 2 में, कर की प्राप्ति और रोक की तारीखों, बजट में कर को स्थानांतरित करने के लिए निर्धारित समय सीमा, साथ ही वास्तव में प्राप्त और रोकी गई व्यक्तिगत आय की राशि को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। आयकर।

महत्वपूर्ण

किसी भी अवधि के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 में, आपको केवल उन्हीं लेनदेन को दिखाना होगा जो रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम तीन महीनों से संबंधित हैं। यानी, 2017 के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में, धारा 2 में अक्टूबर, नवंबर दिसंबर 2017 के लेनदेन शामिल होने चाहिए।

लेकिन यदि कैरीओवर भुगतान हो तो इस दृष्टिकोण को कैसे लागू किया जाए? कैसे समझें कि दिसंबर 2017 में अर्जित और जनवरी 2018 में भुगतान किया गया वेतन किस अवधि का है? ऐसी स्थितियों में, उस तारीख पर ध्यान केंद्रित करें जिसके बाद व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। अर्थात्, रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान की गई आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को प्रतिबिंबित करें जिसमें व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा आती है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आपने वास्तव में कब आय का भुगतान किया, कब टैक्स रोका और कब जमा किया। अर्थात्, 2017 की गणना की धारा 2 में, आय के भुगतान (कर रोक) पर डेटा को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, जिसके लिए व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर तक की अवधि के लिए आती है ( रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 अक्टूबर 2016 संख्या बीएस-4- 11/20126)। दिसंबर के वेतन के साथ, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा 2018 में पहले ही आ गई है। इसलिए, सिद्धांत रूप में, दिसंबर वेतन को 2017 के लिए 6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 में शामिल नहीं किया जाना चाहिए।

दिसंबर वेतन जनवरी 2018 के बारे में निष्कर्ष

जनवरी 2018 में जारी दिसंबर 2017 का वेतन, 2017 के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में और 2018 की पहली तिमाही की गणना के खंड 1 और 2 में दिखाया गया है। आख़िरकार, आपने दिसंबर में आय को वेतन के रूप में पहचाना और उसी महीने उस पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की। इसलिए, 2017 के लिए 6-एनडीएफएल की वार्षिक गणना की धारा 1 की पंक्तियों 020 और 040 पर दिखाएं। और व्यक्तिगत आयकर जनवरी 2018 में ही रोक दिया गया था, इसलिए 2018 की पहली तिमाही के लिए गणना की धारा 1 की लाइन 070 पर कर राशि प्रतिबिंबित करें। इसकी पुष्टि संघीय कर सेवा के दिनांक 5 दिसंबर 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/23138 से होती है। आइए ध्यान दें कि संघीय कर सेवा के पहले प्रतिनिधियों ने 25 फरवरी, 2016 के एक पत्र संख्या बीएस-4-11/3058 में, पहली तिमाही के लिए गणना में भुगतान को केवल खंड 2 में इंगित करने की सिफारिश की थी। हालांकि, हम करते हैं ऐसा करने की अनुशंसा न करें, क्योंकि इस रूप में 6-एनडीएफडी की गणना एक प्रारूप-तार्किक नियंत्रण में काम नहीं करेगी।

इसलिए, जनवरी 2018 में भुगतान किया गया दिसंबर वेतन 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में प्रतिबिंबित होना चाहिए। इसके अलावा, दिसंबर का वेतन सेक्शन 1 और सेक्शन 2 दोनों को प्रभावित करेगा। आइए एक उदाहरण से समझाते हैं।

दिसंबर का वेतन 9 जनवरी, 2018 को 769,000 रूबल की राशि में भुगतान किया गया था, और उस पर व्यक्तिगत आयकर 99,970 रूबल (769,000 x 13%) था। 2017 के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में, लेखाकार ने दिसंबर वेतन और उससे प्राप्त व्यक्तिगत आयकर को अनुभाग की पंक्तियों 020 और 040 पर ही दिखाया। यह वेतन वार्षिक गणना की धारा 2 में शामिल नहीं किया गया था। यह सही है! लेकिन 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में दिसंबर का वेतन और व्यक्तिगत आयकर कैसे दिखाया जाए?

2018 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में, व्यक्तिगत आयकर, जिसकी गणना दिसंबर के वेतन से की गई थी, लाइन 070 में 99,970 रूबल जोड़ देगा। धारा 2 के लिए, संकेतकों को इस प्रकार समूहित करें:

• लाइन 100 - 31 दिसंबर, 2017 (आय प्राप्ति की तारीख);
• लाइन 110 - 01/09/2018 (व्यक्तिगत आयकर रोक की तारीख);
• लाइन 120 - 01/10/2018 (व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की तिथि)।

अंतिम निष्कर्ष और भरने का उदाहरण

6-एनडीएफएल में उस अवधि के लिए जिसमें वेतन अर्जित किया गया था लेकिन भुगतान नहीं किया गया था, दिखाएं (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/09/2016 संख्या जीडी-4-11/14507):

• लाइन 020 में - व्यक्तिगत आयकर के साथ सभी अर्जित वेतन;
• पंक्ति 040 में - इससे व्यक्तिगत आयकर। इस व्यक्तिगत आयकर को पंक्ति 070 और 080 में शामिल न करें।

6-एनडीएफएल में उस अवधि के लिए जब वेतन का भुगतान किया गया था:

• पंक्ति 070 में - इसमें से व्यक्तिगत आयकर शामिल करें। यदि आपने अपने दिसंबर के वेतन का भुगतान जनवरी में किया है, तो पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल की लाइन 070 पर आप उस कर को दर्शाएंगे जो लाइन 040 में शामिल नहीं है। यह गणना भरने की प्रक्रिया से मेल खाता है (संघीय कर का पत्र) सेवा दिनांक 29 नवंबर 2016 क्रमांक बीएस-4-11/22677);
• कीड़ा। 2 इस वेतन के लिए पंक्तियों 100 - 140 का एक अलग ब्लॉक भरें (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15 दिसंबर, 2016 एन बीएस-4-11/, दिनांक 5 दिसंबर, 2016 संख्या बीएस-4-11/23138)।

उदाहरण: दिसंबर के लिए वेतन - 570,000 रूबल, व्यक्तिगत आयकर - 74,100 रूबल। 9 जनवरी, 2018 को, दिसंबर की दूसरी छमाही के वेतन का भुगतान किया गया और व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया। 2017 के लिए 6-एनडीएफएल में, दिसंबर का वेतन निम्नानुसार दर्शाया गया है।

कीड़ा। दिसंबर का 2 वेतन 2018 की पहली तिमाही के 6-एनडीएफएल में दिखाई देगा।

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में दिसंबर में भुगतान किया गया वेतन 2017 के लिए दर्शाया जाना चाहिए। तदनुसार, भले ही नियोक्ता दिसंबर के वेतन को अगले वर्ष जनवरी में स्थानांतरित करता है, इसकी राशि, साथ ही गणना की गई, रोकी गई और भुगतान की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि, के आधार पर संकलित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में परिलक्षित होनी चाहिए। 2017 के परिणाम (संघीय कर सेवा रूस से दिनांक 03/02/2015 के पत्र संख्या बीएस-4-11/3283, दिनांक 02/03/2012 संख्या ईडी-4-3/1692, संख्या ईडी-4- देखें) 3/1698, दिनांक 01/12/2012 क्रमांक ईडी-4-3/74)।

वेतन का भुगतान दिसंबर में किया गया था ऐसे मामले में जहां किसी संगठन ने अपने कर्मचारियों को दिसंबर के लिए अंतिम कार्य दिवस (2017 में यह 29 दिसंबर है) पर पूरा भुगतान कर दिया है, उसे व्यक्तिगत आयकर रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने का अधिकार नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 में कहा गया है कि मजदूरी केवल काम किए गए महीने के आखिरी दिन करदाता की आय बन जाती है। हमारे मामले में - 31 दिसंबर। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर केवल इस तिथि के बाद ही रोका जा सकता है। और यदि यह एक दिन की छुट्टी है, तो समय सीमा को भुगतान के साथ स्थगित नहीं किया जाता है - पहले के अंतिम कार्य दिवस तक, बल्कि अगले महीने के पहले कार्यदिवस तक। आख़िरकार, अंतिम तिथि से पहले व्यक्तिगत आयकर रोकना स्पष्ट रूप से असंभव है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 मई, 2016 संख्या बीएस-3-11/2169)। फॉर्म 6-एनडीएफएल में, एक सामान्य नियम के रूप में, धारा 1 में लाइन 070 "रोकी गई कर की राशि" पर, आपको कर अवधि की शुरुआत से संचयी रूप से कर एजेंट द्वारा रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि का संकेत देना होगा।

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ध्यान

महत्वपूर्ण

दिसंबर का वेतन जनवरी में: 6-एनडीएफएल में परिलक्षित होता है

व्यक्तिगत आयकर की अर्जित राशि को रोकने का कर एजेंट का दायित्व करदाता को आय के वास्तविक भुगतान के समय उत्पन्न होता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 द्वारा निर्धारित किया गया है। रोके गए कर को नियोक्ता द्वारा कर्मचारी को वेतन के वास्तविक भुगतान के अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। हालाँकि, किसी कर्मचारी के पक्ष में अस्थायी विकलांगता (बीमार छुट्टी लाभ या बीमार बच्चे की देखभाल के लिए) के साथ-साथ छुट्टी वेतन के लिए किसी भी लाभ का भुगतान करते समय, आयकर का भुगतान उस महीने के अंतिम दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसमें ये हैं भुगतान किये गये। इसलिए, 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल में, जनवरी में भुगतान किया गया दिसंबर का वेतन अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।

2018 में 2017 के लिए 6-एनडीएफएल में दिसंबर का वेतन

इसके अलावा, रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों ने व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंटों को याद दिलाया कि उन्हें रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुसार 2018 की पहली तिमाही के लिए कुल संचय के साथ गणना की धारा 1 को भरना होगा। फेडरेशन. छह महीने, 9 महीने और एक साल का डेटा इसी तरह भरा जाता है। फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 में, केवल उन लेनदेन को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है जो रिपोर्टिंग अवधि में कर एजेंट द्वारा किए गए थे।

लेकिन यदि ऑपरेशन पिछली कर अवधि में शुरू किया गया था और रिपोर्टिंग अवधि में पूरा किया गया था, तो इसे भी गणना में शामिल किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल में, जनवरी में भुगतान किया गया दिसंबर 2017 का वेतन आवश्यक रूप से शामिल है। चूंकि ऐसे ऑपरेशन, रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, उनके पूरा होने की तारीख पर रिपोर्टिंग अवधि में प्रतिबिंब के अधीन हैं।

दिसंबर का वेतन 6-एनडीएफएल में

धारा 2 के पहले ब्लॉक में हम निम्नलिखित डेटा प्रदर्शित करेंगे:

• 100 - 09/30/2017 - आय प्राप्ति की तारीख (सितंबर का अंतिम दिन, क्योंकि वेतन सितंबर के लिए है);
• 110 - 10/09/2017 - व्यक्तिगत आयकर रोक की तारीख (वेतन के भुगतान की तारीख के साथ मेल खाती है);
• 120 - 10.10.2017 - व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा का अंतिम दिन।
• 130 - 500,000 - सितंबर के लिए वेतन की राशि;
• 140 - 65,000 - व्यक्तिगत आयकर राशि।

संपूर्ण उदाहरण के लिए, 2017 के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 में निम्नलिखित डेटा होगा: लाइन वैल्यू लाइन वैल्यू (रूबल में) 100 09/30/2017 130,500,000 110 10/09/2017 140 65,000 120 10/10/2017 100 10/31/2 017 130 500 000 110 11/09/2017 140 65,000 120 11/10/2017 100 11/30/2017 130 500,000 110 12/08/2017 140 65,000 120 1 2/11/2017 अंतिम की पंक्ति 110 ब्लॉक 8 दिसंबर को दर्शाता है, क्योंकि 9 दिसंबर को छुट्टी है।

क्या दिसंबर को 6 व्यक्तिगत आयकरों में शामिल किया जाना चाहिए?

चूंकि हम एक वार्षिक फॉर्म भर रहे हैं, हम अक्टूबर-दिसंबर 2017 की अवधि के डेटा में रुचि रखते हैं:

1. लाइन 100 अक्टूबर, नवंबर और दिसंबर में भुगतान की गई मजदूरी को दर्शाती है। चूंकि नियोक्ता दिसंबर का वेतन 9 जनवरी को देगा, इसलिए इसे गणना में शामिल नहीं किया गया है.
2. प्रत्येक ब्लॉक की पंक्ति 110 में व्यक्तिगत आयकर रोक की तारीख प्रतिबिंबित होनी चाहिए। यह वेतन दिवस है.
3. लाइन 120 पर हम व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा दर्शाते हैं।

   यह मजदूरी भुगतान के दिन के बाद का दिन है।

4. शर्तों 130 और 140 के लिए, हम क्रमशः प्रत्येक तीन महीने के लिए प्राप्त आय और रोके गए कर की राशि दर्शाते हैं।
5. आइए उदाहरण के तौर पर अक्टूबर 2017 के डेटा का उपयोग करके एक ब्लॉक को भरने पर करीब से नज़र डालें। 9 तारीख को सितंबर का वेतन मिला. उसी दिन व्यक्तिगत आयकर का मूल्यांकन किया गया।

क्या जनवरी 2017 में भुगतान की गई दिसंबर की मजदूरी को 6-व्यक्तिगत आयकर में शामिल करना आवश्यक है?

• धारा 2 की पंक्ति 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख" रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए भरी गई है,
• धारा 2 की पंक्ति 110 "कर रोक तिथि" रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 और अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 7 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए भरी गई है।
• धारा 2 की पंक्ति 120 "कर भुगतान की समय सीमा" रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 9 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए भरी गई है।
• लाइन 030 "कर कटौती की राशि" रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 10 सितंबर, 2015 एन एमएमवी-7-11/ "अनुमोदन पर" द्वारा अनुमोदित करदाता कटौती के प्रकारों के लिए कोड के मूल्यों के अनुसार भरी गई है। आय के प्रकार और कटौतियों के लिए कोड।"

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के आधार पर, मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम कैलेंडर दिन है जिसके लिए करदाता को उसके रोजगार अनुबंध के अनुसार मजदूरी अर्जित की गई थी।
और आपको इसे इस तरह करने की आवश्यकता है: - लाइन 020 पर "अर्जित आय की राशि" - दिसंबर 2016 का वेतन अन्य आय के साथ दिखाया गया है; - लाइन 040 पर "गणना की गई कर की राशि" - दिसंबर के वेतन से व्यक्तिगत आयकर सहित। पंक्ति 070 "रोकी गई कर की राशि" में, दिसंबर के वेतन से व्यक्तिगत आयकर को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि 31 दिसंबर 2016 तक, कर्मचारियों की आय से कर अभी तक नहीं रोका गया है। दिसंबर 2016 के लिए जनवरी 2017 में वेतन का भुगतान किया गया।
2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में इस प्रकार दिखाया जाना चाहिए (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12/05/2016 संख्या बीएस-4-11/, दिनांक 08/09/2016 संख्या जीडी) -4-11/14507 (खंड 2)): - खंड 1 में केवल लाइन 070 पर, चूंकि व्यक्तिगत आयकर जनवरी में दिसंबर के वेतन से रोक दिया गया था।

क्या दिसंबर 2018 के वेतन को 6 व्यक्तिगत आयकरों में शामिल करना आवश्यक है?

व्यक्तिगत आयकर की अर्जित राशि को रोकने का कर एजेंट का दायित्व करदाता को आय के वास्तविक भुगतान के समय उत्पन्न होता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 द्वारा निर्धारित किया गया है। रोके गए कर को नियोक्ता द्वारा कर्मचारी को वेतन के वास्तविक भुगतान के अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। हालाँकि, किसी कर्मचारी के पक्ष में अस्थायी विकलांगता (बीमार छुट्टी लाभ या बीमार बच्चे की देखभाल के लिए) के साथ-साथ छुट्टी वेतन के लिए किसी भी लाभ का भुगतान करते समय, आयकर का भुगतान उस महीने के अंतिम दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसमें ये हैं भुगतान किये गये।
इसलिए, 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल में, जनवरी में भुगतान किया गया दिसंबर का वेतन अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।

2017 के लिए 6-एनडीएफएल कैसे भरें

अप्रैल की शुरुआत में करदाताओं को वार्षिक 6-एनडीएफएल गणना जमा करनी होगी। इस फॉर्म को भरते समय आपको कई विशेषताओं पर विचार करना होगा। हम आपको लेख में बताएंगे कि वार्षिक रिपोर्ट के लिए किस फॉर्म का उपयोग करना है और उनके भुगतान की अवधि के आधार पर दिसंबर के लिए अपने वेतन और बीमार अवकाश को कैसे प्रतिबिंबित करना है।

रिपोर्ट कौन और कब प्रस्तुत करता है?

संहिता के तहत व्यक्तियों को आय का भुगतान करने वाले कर एजेंटों को 6-एनडीएफएल जमा करने की आवश्यकता होती है। कर एजेंट की अवधारणा को कला में विस्तार से समझाया गया है। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। अधिकतर, नियोक्ताओं (संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों) को कर एजेंटों के रूप में मान्यता दी जाती है।

यदि वर्ष के दौरान कर्मचारियों और अन्य व्यक्तियों के पक्ष में कोई संचय और भुगतान नहीं हुआ, व्यक्तिगत आयकर की गणना नहीं की गई और बजट में भुगतान नहीं किया गया, तो 6-व्यक्तिगत आयकर जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

टैक्स कोड में कहा गया है कि वार्षिक रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा 1 अप्रैल है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 230 के खंड 2)। चूंकि 2018 में 6-एनडीएफएल जमा करने का अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, करदाता को 04/02/2018 तक रिपोर्ट करने का अधिकार है।

वर्तमान फॉर्म एवं भरने की प्रक्रिया

25 मार्च 2018 तक, कर एजेंट 2015 से लागू फॉर्म का उपयोग करके रिपोर्ट करते हैं।

25 मार्च 2018 के बाद फॉर्म 6-एनडीएफएल पर रिपोर्ट एक नए फॉर्म पर जमा की जानी चाहिए। नए फॉर्म को संघीय कर सेवा आदेश संख्या ММВ-7-11/18@ दिनांक 17 जनवरी, 2018 द्वारा अनुमोदित किया गया था और 2017 के लिए गणना प्रस्तुत करने पर लागू होता है।

फॉर्म और भरने की प्रक्रिया में थोड़ा बदलाव किया गया है. फॉर्म के बारकोड को अद्यतन कर दिया गया है, उन स्थानों के लिए नए कोड जोड़े गए हैं जहां गणना प्रस्तुत की जाती है, और पुनर्गठित कंपनियों के लिए भरने के नियमों को स्पष्ट किया गया है।

फॉर्म भरते समय, आपको संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित भरने की प्रक्रिया, साथ ही नियंत्रण अनुपात (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 मार्च, 2016 संख्या बीएस-4-11) को ध्यान में रखना चाहिए। /3852@).

दिसंबर वेतन और व्यक्तिगत आयकर 2017 में भुगतान किया गया

कुछ कंपनियों ने साल खत्म होने से पहले ही अपने कर्मचारियों को दिसंबर का वेतन हस्तांतरित कर दिया। दिसंबर में बजट में व्यक्तिगत आयकर का भी भुगतान किया गया था। आइए विचार करें कि ऐसी स्थिति में 6-एनडीएफएल कैसे भरें।

पंक्ति 110 - कला के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड।

पंक्ति 120 - कला के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड।

आइए मान लें कि कर्मचारियों को वेतन का भुगतान 29 दिसंबर, 2017 को किया गया था और व्यक्तिगत आयकर उसी दिन स्थानांतरित किया गया था। वेतन डेटा 2017 के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में और 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में प्रतिबिंबित होना चाहिए।

इस मामले में, 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना का खंड 2 निम्नानुसार भरा जाना चाहिए:

लाइन 100 - 12/31/2017

लाइन 110 - 12/29/2017

पंक्ति 120—01/09/2018 (कर भुगतान की समय सीमा इस तथ्य के कारण स्थगित कर दी गई है कि 12/30/2017 सप्ताहांत पर पड़ता है)

पंक्ति 130 "वास्तव में प्राप्त आय की राशि" और 140 "रोकी गई कर की राशि" पर, संबंधित राशियों को इंगित किया जाना चाहिए।

दिसंबर वेतन और व्यक्तिगत आयकर 2018 में भुगतान किया गया

यदि कर्मचारियों को दिसंबर का वेतन 2018 में ही भुगतान कर दिया गया था और व्यक्तिगत आयकर उसी समय स्थानांतरित कर दिया गया था, तो 6-व्यक्तिगत आयकर की वार्षिक गणना में ये संकेतक केवल धारा 1 में परिलक्षित होते हैं।

वेतन राशि धारा 1 की पंक्ति 020 में जाएगी, और कर पंक्ति 040 पर प्रतिबिंबित होना चाहिए। इस मामले में, वार्षिक रिपोर्ट में पंक्ति 070 और 080 खाली रहेंगी।

लाइन 070 पर व्यक्तिगत आयकर 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में परिलक्षित होना चाहिए। खंड 2 में, पहली तिमाही की गणना में, आपको भुगतान किए गए दिसंबर वेतन पर डेटा प्रतिबिंबित करना होगा।

दिसंबर के वेतन को जनवरी में स्थानांतरित करते समय 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 नवंबर, 2016 संख्या बीएस-4-11/22677 के पत्र में दी गई है।

व्यक्तिगत आयकर को अत्यधिक रोका गया

यदि किसी एकाउंटेंट ने गलती से किसी कर्मचारी की आय से कर रोक लिया है, तो इसे 6-एनडीएफएल गणना में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

आइए एक उदाहरण देखें. कर्मचारी को 10,000 रूबल का वेतन दिया गया था, व्यक्तिगत आयकर की गणना 1,300 रूबल की राशि में की गई थी, और रोके गए कर की राशि 1,500 रूबल थी। त्रुटि का पता चलने के बाद, कर्मचारी को 200 रूबल की राशि में अत्यधिक रोका गया व्यक्तिगत आयकर वापस कर दिया गया। सभी लेनदेन चौथी तिमाही के दौरान हुए।

6-एनडीएफएल की गणना में, आपको निम्नलिखित राशियों को प्रतिबिंबित करना होगा:

पंक्ति 040 - 1 300

लाइन 070 - 1 500

यदि बीमारी की छुट्टी का भुगतान दिसंबर में किया गया था, तो इसे 2017 के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में दर्शाया जाना चाहिए। और खंड 2 में, यह ऑपरेशन 2018 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना भरते समय परिलक्षित होता है।