ऑफ-बैलेंस शीट लेनदेन। ऑफ-बैलेंस खाता: लेखांकन, संपत्ति, अचल संपत्तियां 1s 8.3 में मुख्य के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खाता

ऐसे खातों की राशि शेष राशि में नहीं आती है। इसलिए, भंडारण के लिए बड़ी मात्रा में सामग्री स्वीकार करने वाली लीजिंग कंपनियों और संगठनों की शुद्ध संपत्ति को कम करके आंका गया है।

• 15.09.2015

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• खाता 21: विवरण, सुविधाएँ, आवश्यकताएँ और अनुशंसाएँ
• अचल संपत्तियां: वायरिंग।

असंतुलित खाते पर सामग्री कैसे डालें - पोस्टिंग

कॉलम "खर्चों के प्रतिबिंब की विधि" में क्या दर्शाया जाना चाहिए? यहां, उसी नाम की संदर्भ पुस्तक का एक तत्व चुना गया है, जिसमें लागत खाते और उपमहाद्वीप के बारे में जानकारी शामिल है, जिसमें वस्तुओं और सामग्रियों की लागत लिखी जानी चाहिए बंद। आप किसी मौजूदा विधि का चयन कर सकते हैं या एक नई विधि जोड़ सकते हैं। हम दस्तावेज़ पोस्ट करते हैं और खातों में निम्नलिखित गतिविधियाँ देखते हैं। इसके साथ ही लागत की संरचना में वस्तुओं और सामग्रियों की लागत को शामिल करने के साथ, यह नामकरण ऑफ-बैलेंस खाते "MTs.04" पर रखा जाता है, जहां लेखांकन भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के संदर्भ में रखा जाता है। संचालन।
जब इन्वेंट्री और सामग्री को स्थायी रूप से बट्टे खाते में डालना आवश्यक हो जाता है, उदाहरण के लिए, टूटने या शारीरिक टूट-फूट के कारण, तो आपको "ऑपरेशन से सामग्री को बट्टे खाते में डालना" दस्तावेज़ का उपयोग करने की आवश्यकता होती है। इस मामले में, "MTs.04" खाते पर एक रिवर्स पोस्टिंग जेनरेट की जाएगी।

कम मूल्य की संपत्ति

ऐसा ऑफ-बैलेंस खाता खाता 012 "परिचालन में मूर्त संपत्ति" हो सकता है। लेखांकन कार्यक्रम "1सी: अकाउंटिंग" में, उदाहरण के लिए, अकाउंटेंट के बीच लोकप्रिय, ऐसे उद्देश्यों के लिए, कई उप-खातों के साथ एक एमसी खाता पेश किया गया है:

• МЦ02 "ऑपरेशन में चौग़ा";
• МЦ03 "संचालन में विशेष उपकरण";
• МЦ04 "इन्वेंटरी और घरेलू सामान संचालन में"।

संपत्ति के पूंजीकरण और संचालन में इसके हस्तांतरण के बाद, इसका मूल्य संगठन के खर्चों में लिखा जाता है, और जिम्मेदार व्यक्तियों को सौंपी गई संपत्ति को बैलेंस शीट से सूचीबद्ध किया जाएगा। जब इस संपत्ति का उपयोग किसी कारण या किसी अन्य कारण से बंद हो जाता है, तो इसे उस ऑफ-बैलेंस खाते से लिखना होगा जिस पर यह दर्ज किया गया था।

कम मूल्य वाली संपत्ति के लिए लेखांकन

कौन सा खाता ऑफ-बैलेंस शीट है?

• 001 "किराए पर लिया गया ओएस"।
• 002 "भंडारण के लिए इन्वेंटरी स्वीकृत"।
• 003 "प्रसंस्करण में सामग्री"।
• 004 "कमीशन के लिए माल स्वीकार किया गया"।
• 005 "स्थापना पर उपकरण"।
• 006 "रिपोर्टिंग प्रपत्र"।
• 007 "देनदारों के बट्टे खाते में डाले गए ऋण"।
• 008 "प्रतिभूतियाँ प्राप्त हुईं"।
• 009 "जारी संपार्श्विक"।
• 010 "ओएस मूल्यह्रास"।
• 011 "किराए के लिए ओएस"।

इसके अतिरिक्त उपयोग किया जा सकता है:

• 012 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति"।
• 013 "संपार्श्विक के रूप में प्राप्त प्रतिभूतियाँ"।
• 014 "आकस्मिक संपत्ति"।
• 015 "आकस्मिक देनदारियाँ"।

उपकरण ऑफ-बैलेंस खाते 001, 004 का उपयोग संपत्ति की गतिविधि को प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है। अनुच्छेद 001 में पट्टे पर दी गई वस्तुओं पर डेटा शामिल है।

1s 8.3 लेखांकन में कम मूल्य वाली वस्तुओं के लिए लेखांकन

रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 संख्या ММВ-7-3/ "कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न के फॉर्म के अनुमोदन पर, इसे भरने की प्रक्रिया, साथ ही जमा करने का प्रारूप इलेक्ट्रॉनिक रूप में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न")। चावल। 6 3. कम मूल्य वाली संपत्ति की बिक्री कम मूल्य वाली संपत्ति बेचने के लिए, एक दस्तावेज़ "बिक्री (कार्य, चालान)" बनाना आवश्यक है। एक दस्तावेज़ का निर्माण "बिक्री (कार्य, चालान)" (चित्र 7): बिक्री - बिक्री - बिक्री (कार्य, चालान)। चावल। 7 दस्तावेज़ का परिणाम "कार्यान्वयन (अधिनियम, चालान)" (चित्र।

8): पोस्टिंग देखने के लिए, दस्तावेज़ के पोस्टिंग और अन्य गतिविधियां दिखाएं बटन पर क्लिक करें। भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति से कम मूल्य की संपत्ति के राइट-ऑफ को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए, बॉक्स को चेक करें "मैन्युअल समायोजन (दस्तावेज़ को संपादित करने की अनुमति देता है) मूवमेंट)" और एमसी के ऑफ-बैलेंस खाते में सबकॉन्टो 2 और 3 निर्दिष्ट करें। 04।

ऑफ-बैलेंस खाता: लेखांकन, संपत्ति, अचल संपत्ति

ध्यान

इसलिए, ऐसे क़ीमती सामानों को अधिनियम में बताई गई कीमतों पर ऑफ-बैलेंस खाता 004 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। स्थानांतरण के समय, ये आंकड़े पूर्ण रूप से लिखे जाते हैं। यदि संगठन ऐसे उत्पाद को बैलेंस शीट पर दर्शाता है तो समस्या उत्पन्न होगी।

कर प्राधिकरण अनुबंध को सामान्य बिक्री और खरीद के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकता है। यदि माल का भुगतान किसी तीसरे पक्ष के आपूर्तिकर्ता द्वारा किया जाता है, तो अदालत में भी ऑपरेशन की वैधता साबित करना संभव नहीं होगा। सामान और सामग्री संपत्ति कर की गणना की शुद्धता खाता 002 पर जानकारी के प्रतिबिंब की पूर्णता पर निर्भर करती है।
यदि निरीक्षण से पता चलता है कि संगठन ने अचल संपत्ति अर्जित की है और अनुचित रूप से उन्हें ऑफ-बैलेंस शीट खाते में जमा किया है, तो करदाता को जुर्माना और अतिरिक्त कर का भुगतान करना होगा। ऐसे लेनदेन में स्वामित्व का अधिकार निर्णायक होता है।

महत्वपूर्ण

इसे तब तैयार करने की सलाह दी जाती है जब सस्ती संपत्ति पूरी तरह से खराब हो जाती है और अपने इच्छित उद्देश्य के लिए आगे उपयोग के लिए अनुपयुक्त हो जाती है। फॉर्म BM-8 आज अनिवार्य नहीं है. लेकिन इसे उद्यम में अपने स्वयं के कार्य के रूप को विकसित करने के आधार के रूप में लिया जा सकता है। कम मूल्य को बट्टे खाते में डालने का निर्णय परिसमापन आयोग द्वारा किया जाता है।

वह प्रमुख द्वारा नियुक्त की जाती है और लेखा कर्मचारियों के साथ सहयोग करती है। कम मूल्य वाली संपत्ति को वास्तविक लागत पर बट्टे खाते में डालने पर दर्ज किया जाना चाहिए। दस्तावेज़ पर आयोग के प्रत्येक सदस्य द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है और लेखा विभाग को भेजा जाता है।

इसके आधार पर, लेखांकन कार्यकर्ता लेखांकन से कम मूल्य को लिख देता है। कम मूल्य वाली संपत्ति का ऑफ-बैलेंस लेखांकन कम मूल्य की ऑफ-बैलेंस लेखांकन करने के लिए, ऑफ-बैलेंस खाते का उपयोग करने की सलाह दी जाती है। 012. लेख भी पढ़ें: → "ऑफ-बैलेंस शीट खाते - उनका उपयोग कैसे और किस लिए किया जाता है?"

इसमें वर्तमान संपत्तियां शामिल हैं जिनके लिए:

• लागत - एक इकाई के लिए 40 हजार रूबल से अधिक नहीं;
• परिचालन समय - एक या दो वर्ष तक;
• कोई आगामी पुनर्विक्रय नहीं.

इनकी विशेषता यह भी है:

• सीधे माल के निर्माण में या उत्पादन प्रक्रिया को नियंत्रित करने के उद्देश्य से उपयोग करें;
• आय उत्पन्न करने में सहायता.

कम मूल्य वाली संपत्ति को वर्तमान संपत्तियों में जमा किया जाता है, और उनका मूल्य खर्चों में लिखा जाता है:

• पूर्णतः, बशर्ते कि सेवा जीवन एक वर्ष हो;
• भागों में, जब वह 2 वर्ष का हो।

हालाँकि आईबीपी को बट्टे खाते में डाल दिया गया है, फिर भी वे इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में लेखांकन (कर में नहीं) में परिलक्षित होते रहते हैं। और उद्यम में, सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए उनकी गतिविधियों पर लगातार निगरानी रखी जानी चाहिए।
उसके लिए इसका मूल्य पक्ष ही मायने रखता है। खाते में मौजूद सभी संपत्तियां. 02, 10 (11), कर लेखांकन में सामग्री लागत मानी जाती है। लेख भी पढ़ें: → “लेखांकन में खाता 02: पोस्टिंग। अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास (टूट-फूट)। इसका मतलब यह है कि इसी राशि में वे एक निश्चित रिपोर्टिंग अवधि के लिए बिक्री से प्राप्त आय को कम कर देते हैं। काम पर वास्तविक स्थानांतरण के तुरंत बाद उनकी लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। कर लेखांकन कम मूल्य, अर्थात् उसके भौतिक संचलन पर नियंत्रण प्रदान नहीं करता है, जैसा कि लेखांकन में किया जाता है।

केवल लागत को ध्यान में रखा जाता है, और लेखांकन में - माप की भौतिक इकाइयाँ। लाभ कराधान के लिए, IBE की लागत को अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है। महत्वपूर्ण! कर लेखांकन के लिए शून्य मूल्य के साथ राइट-ऑफ़ कम मूल्य अब मौजूद नहीं है।

शीर्ष पांच प्रश्न जो सबसे अधिक बार पूछे जाते हैं प्रश्न #1.
अचल संपत्तियों का हिसाब दस्तावेजों (अनुबंध, स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य, कार्ड की प्रतियां) में इंगित लागत पर किया जाता है। पत्राचार पट्टेदारों और इन्वेंट्री नंबरों द्वारा किया जाता है। ग्राहक के साथ समझौते अनुच्छेद 76 के अनुसार प्रदर्शित किए जाते हैं: डेबिट के लिए - किराए का उपार्जन, क्रेडिट के लिए - धन की प्राप्ति।
आइटम "इंस्टॉलेशन के लिए उपकरण" का संतुलन ठेकेदारों द्वारा असेंबली चरण में उनके पास मौजूद संपत्ति की गति को प्रतिबिंबित करने के लिए उपयोग किया जाता है। अधिनियमों में दर्शाई गई कीमतों में समुच्चय द्वारा ब्रेकडाउन किया जाता है। उपकरण का स्वागत प्रपत्र संख्या ओएस-15 के अनुसार किया जाता है। ग्राहक के पास यह खाता 07: DT08 KT 07 पर है।

जानकारी

यदि पहले से जमा की गई संपत्ति हस्तांतरित की जाती है, तो एक प्रविष्टि की जाती है: डीटी 01 उपमहाद्वीप "स्थापना", सीटी 01 उपमहाद्वीप "स्टॉक में"। ऑफ-बैलेंस खाते पर अचल संपत्तियां ठेकेदार के पास दिखाई देती हैं। उपकरण प्राप्त होने पर, पोस्टिंग DT005 उत्पन्न होती है।

वापस

संगठन अपनी गतिविधियों में उन निधियों का उपयोग कर सकते हैं जो उनकी नहीं हैं (पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां, कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामान, आदि)। विपरीत स्थिति भी उत्पन्न हो सकती है: संगठन के धन, जो स्वामित्व के अधिकार से संबंधित हैं, को पक्ष में स्थानांतरित कर दिया जाता है (प्रसंस्करण के लिए, दायित्वों और भुगतानों के लिए सुरक्षा के रूप में, आदि)। लेखांकन में इन निधियों को प्रतिबिंबित करने और उन्हें नियंत्रित करने के लिए, ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग किया जाता है, जिन्हें उनका नाम इस तथ्य के कारण मिला है कि वे बैलेंस शीट के कुल योग में शामिल नहीं हैं और बैलेंस शीट से परिलक्षित होते हैं।

एक ऑफ-बैलेंस खाता एक ऐसा खाता है जिसे उन मूल्यों की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो किसी आर्थिक इकाई से संबंधित नहीं हैं, लेकिन अस्थायी रूप से इसके उपयोग या निपटान में हैं, साथ ही व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन को नियंत्रित करने के लिए भी।

ऑफ-बैलेंस खातों में मनी टिकट और सिक्कों की आरक्षित निधि, सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म, चेक और रसीद किताबें, देय आदि भी शामिल हैं।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 94एन द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट में परिभाषित ऑफ-बैलेंस खातों में तीन अंकों का संख्यात्मक कोड (001 से 011 तक) होता है। इन खातों के अलावा, 1सी: अकाउंटिंग 8 (रेव. 3.0) में उपयोग किए गए खातों के चार्ट में ऑफ-बैलेंस खातों का एक समूह जोड़ा गया है, जिसमें एक वर्णमाला या अल्फ़ान्यूमेरिक कोड होता है। ऑफ-बैलेंस खाते की विशेषता ज़ैब में सेट की गई है।

ये अतिरिक्त ऑफ-बैलेंस खाते निम्नलिखित वस्तुओं के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान करते हैं:

सीसीडी डेटा के संदर्भ में सामान;
लेखांकन और कर लेखांकन में बट्टे खाते में डाली गई भौतिक संपत्ति, लेकिन वास्तव में संचालन में है और भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के साथ पंजीकृत है;
प्रत्येक अचल संपत्ति के संदर्भ में प्रयुक्त मूल्यह्रास प्रीमियम;
आय और व्यय जिन्हें आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है;
विभिन्न कराधान प्रणालियों के संयोजन के साथ-साथ नकद और गैर-नकद भुगतान का उपयोग करते समय खुदरा राजस्व;
सरलीकृत कर प्रणाली को अन्य कराधान प्रणालियों के साथ जोड़ते समय खरीदारों के साथ समझौता।

कार्यक्रम में प्रारंभिक शेष राशि दर्ज करने के लिए, एक सक्रिय-निष्क्रिय सहायक खाता 000 का इरादा है।

ऑफ-बैलेंस शीट खातेसंगठन के उपयोग या निपटान में अस्थायी रूप से मूल्यों की उपस्थिति और संचलन (पट्टे पर अचल संपत्ति, सुरक्षित रखने में भौतिक संपत्ति, प्रसंस्करण, आदि), सशर्त अधिकारों और दायित्वों के साथ-साथ व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन को नियंत्रित करने के लिए जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। . इन वस्तुओं का लेखा-जोखा एक सरल प्रणाली के अनुसार रखा जाता है। ऑफ-बैलेंस खातों के लिए दोहरी प्रविष्टि के सिद्धांत का अनुपालन नियंत्रित नहीं किया जाता है। ऑफ-बैलेंस शीट खाते बैलेंस शीट खातों के अनुरूप नहीं हो सकते। ऑफ-बैलेंस खातों पर, आप अन्य खातों के साथ पत्राचार किए बिना केवल खाते के डेबिट या केवल खाते के क्रेडिट पर डेटा दर्ज कर सकते हैं।

खाता 001 "किराए की अचल संपत्तियाँ"

खाते का उद्देश्य.

खाते का उद्देश्य संगठन द्वारा पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की उपलब्धता और संचलन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों को पट्टा समझौतों में निर्दिष्ट मूल्यांकन में खाता 001 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति" में दर्ज किया जाता है।

खाता 001 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां" पर विश्लेषणात्मक लेखांकन पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की प्रत्येक वस्तु के लिए पट्टेदारों द्वारा किया जाता है (पट्टादाता की सूची संख्या के अनुसार)। रूसी संघ के बाहर स्थित पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों को खाता 001 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति" में अलग से दर्ज किया जाता है।

डेटा इनपुट.

खाता सक्रिय है. खाता कोई समूह खाता नहीं है (इसका चिह्न नीला है). इसका मतलब यह है कि खाता 001 का उपयोग पोस्टिंग में किया जा सकता है। खाता दो-स्तरीय विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान करता है:

• पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की प्रत्येक वस्तु के लिए - Subconto1, जिससे निर्देशिका मेल खाती है "अचल संपत्तियां";
• प्रत्येक के लिए मकान मालिक- Subconto2, जिससे निर्देशिका मेल खाती है "ठेकेदार".

निर्देशिका में दर्ज करें "अचल संपत्तियां"सभी पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों के बारे में जानकारी। तदनुसार, निर्देशिका में "ठेकेदार"इन अचल संपत्तियों के सभी पट्टेदारों के बारे में जानकारी दर्ज करें। उसके बाद में "जर्नल ऑफ ऑपरेशंस"विश्लेषणात्मक लेखांकन के सभी तत्वों के लिए खाता 001 के डेबिट पर पोस्टिंग करें:

D001/निर्देशिका का तत्व "स्थिर संपत्ति" // /निर्देशिका का तत्व "प्रतिपक्ष"/ "राशि"।

…कहाँ "जोड़"- पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति का बाजार मूल्य।

खाता 002 "सुरक्षित रखने के लिए इन्वेंटरी स्वीकृत"

खाते का उद्देश्य.

खाते को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार की गई इन्वेंट्री वस्तुओं की उपलब्धता और संचलन पर जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

क्रय संगठन निम्नलिखित मामलों में भंडारण के लिए स्वीकृत मूल्यों को खाता 002 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंटरी परिसंपत्तियों" पर रिकॉर्ड करते हैं:

• इन्वेंट्री आइटम के आपूर्तिकर्ताओं से रसीद जिसके लिए संगठन ने कानूनी तौर पर भुगतान अनुरोधों और उनके भुगतान के लिए चालान स्वीकार करने से इनकार कर दिया;
• अवैतनिक इन्वेंट्री आइटम के आपूर्तिकर्ताओं से रसीद अनुबंध की शर्तों के तहत खर्च करने के लिए निषिद्ध है जब तक कि उनका भुगतान नहीं किया जाता है;
• अन्य कारणों से सुरक्षित रखने के लिए इन्वेंट्री वस्तुओं की स्वीकृति।

आपूर्तिकर्ता संगठन खाता 002 पर खरीदारों द्वारा भुगतान की गई इन्वेंट्री वस्तुओं को "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार की गई इन्वेंटरी संपत्तियां" रिकॉर्ड करते हैं, जिन्हें सुरक्षित रखने के लिए छोड़ दिया जाता है, सुरक्षित रसीदों के साथ जारी किया जाता है, लेकिन संगठनों के नियंत्रण से परे कारणों से निर्यात नहीं किया जाता है।

स्वीकृति प्रमाणपत्रों या भुगतान दावों के खातों में निर्दिष्ट कीमतों पर इन्वेंटरी संपत्तियों का हिसाब 002 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंटरी संपत्तियां" पर किया जाता है।

खाता 002 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत वस्तु और भौतिक संपत्ति" संगठन-मालिकों द्वारा भंडारण के प्रकार, किस्मों और स्थानों के अनुसार किया जाता है।

डेटा इनपुट.

खाता सक्रिय है. खाता एक समूह खाता है, केवल खाता 002 के उप-खातों का उपयोग पोस्टिंग में किया जा सकता है:

• 002.1 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत सामग्री";
• 002.2 "सामान सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया जाता है"।

खाता मात्रात्मक लेखांकन प्रदान करता है। इसका मतलब यह है कि प्रारंभिक डेटा दर्ज करते समय, न केवल इन्वेंट्री आइटम की मात्रा, बल्कि विश्लेषणात्मक लेखांकन की प्रत्येक वस्तु के लिए उनकी मात्रा भी इंगित करना आवश्यक है।

बैलेंस शीट में सभी लागत मदों के आंकड़े शामिल नहीं हैं। ऐसे विशेष ऑफ-बैलेंस खाते हैं जो अस्थायी रूप से उपयोग में आने वाली क़ीमती वस्तुओं के बारे में जानकारी प्रदर्शित करते हैं। उनके पास तीन अंकों का कोड होता है, जो मुख्य लागत मदों के अनुरूप होता है और बैलेंस शीट में शामिल नहीं होता है।

उद्देश्य

पीबीयू के अनुसार, एक ऑफ-बैलेंस खाते का उपयोग उन मूल्यों पर डेटा को सारांशित करने के लिए किया जाता है जो संगठन से संबंधित नहीं हैं, लेकिन अस्थायी रूप से इसके उपयोग में हैं। इन्हें पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां, भंडारण में भौतिक संपत्ति, प्रसंस्करण में, पट्टे के संचालन के लिए संपत्ति आदि हो सकती हैं। ऐसे डेटा के आधार पर, "ऑफ-बैलेंस खातों पर मूल्यों पर संदर्भ" संकलित किया जाता है, जो सांख्यिकीय रिपोर्टिंग से जुड़ा होता है। संगठन अपना फॉर्म स्वयं बना सकता है, बशर्ते दस्तावेज़ में वित्तीय स्थिति के बारे में पूरी जानकारी हो।

कौन सा खाता ऑफ-बैलेंस शीट है?

• 001 "किराए पर लिया गया ओएस"।
• 002 "भंडारण के लिए इन्वेंटरी स्वीकृत"।
• 003 "प्रसंस्करण में सामग्री"।
• 004 "कमीशन के लिए माल स्वीकार किया गया"।
• 005 "स्थापना पर उपकरण"।
• 006 "रिपोर्टिंग प्रपत्र"।
• 007 "प्राप्तियां बट्टे खाते में डाल दी गईं"।
• 008 "प्रतिभूतियाँ प्राप्त हुईं"।
• 009 "प्रतिभूतियाँ जारी की गईं"।
• 010 "ओएस पहनना"।
• 011 "किराए के लिए ओएस"।

इसके अतिरिक्त उपयोग किया जा सकता है:

• 012 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति"।
• 013 "संपार्श्विक के रूप में प्राप्त प्रतिभूतियाँ"।
• 014 "आकस्मिक संपत्ति"।
• 015 "आकस्मिक देनदारियाँ"।

उपकरण

संपत्ति की गतिविधि को प्रदर्शित करने के लिए ऑफ-बैलेंस खाते 001, 004 का उपयोग किया जाता है। अनुच्छेद 001 में पट्टे पर दी गई वस्तुओं पर डेटा शामिल है। अचल संपत्तियों का हिसाब दस्तावेजों (अनुबंध, स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य, कार्ड की प्रतियां) में इंगित लागत पर किया जाता है। पत्राचार पट्टेदारों और इन्वेंट्री नंबरों द्वारा किया जाता है। ग्राहक के साथ समझौते अनुच्छेद 76 के अनुसार प्रदर्शित किए जाते हैं: डेबिट के लिए - किराए का उपार्जन, क्रेडिट के लिए - धन की प्राप्ति।

लेख "स्थापना के लिए उपकरण" का संतुलन ठेकेदारों द्वारा असेंबली चरण में उनके पास मौजूद संपत्ति की गति को प्रतिबिंबित करने के लिए उपयोग किया जाता है। अधिनियमों में दर्शाई गई कीमतों में समुच्चय द्वारा ब्रेकडाउन किया जाता है। उपकरण का स्वागत प्रपत्र संख्या ओएस-15 के अनुसार किया जाता है। ग्राहक के पास यह खाता 07: डीटी08 केटी 07 पर है। यदि पहले से जमा की गई संपत्ति हस्तांतरित की जाती है, तो एक प्रविष्टि की जाती है: डीटी 01 उपमहाद्वीप "स्थापना", केटी 01 उपमहाद्वीप "स्टॉक में"।

ऑफ-बैलेंस खाते पर अचल संपत्तियां ठेकेदार के पास दिखाई देती हैं। उपकरण प्राप्त होने पर, पोस्टिंग DT005 बनाई जाती है। स्थापना लागत संबंधित लागत मदों (10 "सामग्री", 70 "पेरोल", 23 "सहायक उत्पादन") के पत्राचार में डीटी20 के अनुसार प्रदर्शित की जाती है। प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए, एक तृतीय-पक्ष संगठन एक चालान जारी करता है: DT 62 KT 90-1। कार्य पूरा होने पर, इन राशियों को DT90-2 KT 20 पोस्ट करके बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। तैयार वस्तु (निर्माण) की लागत इस प्रकार बनाई जाती है: DT62 KT90-1। कर मानक वायरिंग द्वारा लिया जाता है: DT90-3 KT68। बैलेंस शीट खातों को कैसे बट्टे खाते में डालें? उन्हें श्रेय देने की जरूरत है. प्रविष्टि का आधार स्थापना के लिए अचल संपत्तियों की रिहाई के लिए एक आवेदन है। हस्तांतरित उपकरण जो स्थापित नहीं किए गए हैं, पूंजी निवेश की राशि में शामिल नहीं हैं।

कच्चा माल

ऑफ-बैलेंस खाते 002 से 004 का उपयोग सामग्री गतिविधियों को प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है।

लेख "भंडारण के लिए स्वीकृत सूची" का उपयोग क़ीमती सामानों की आवाजाही को प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है यदि:

• कंपनी सामग्री के लिए भुगतान नहीं करना चाहती. स्थिति का विरोधाभास यह है कि माल और सामग्री के हस्तांतरण के समय स्वामित्व खरीदार के पास चला जाता है। ऐसी सामग्री को ऑफ-बैलेंस खातों में जमा किए जाने की जानकारी विक्रेता को लिखित रूप में दी जानी चाहिए।
• आपूर्तिकर्ताओं से इन्वेंटरी और सामग्री प्राप्त की गई थी, जिसे अनुबंध की शर्तों के तहत खर्च नहीं किया जा सकता है।

खाता 002 पर राज्य संस्थान अप्रयुक्त संपत्ति का संकेत दे सकते हैं जिसे अभी तक बट्टे खाते में नहीं डाला गया है। लेखांकन कृत्यों की कीमतों पर किया जाता है। विश्लेषण सभी मालिकों, प्रकार और भंडारण के स्थानों के लिए किया जाता है।

आपूर्तिकर्ता भंडारण में छोड़े गए भुगतान किए गए क़ीमती सामानों को ध्यान में रखते हैं, जो रसीदों द्वारा जारी किए गए हैं, लेकिन निर्यात नहीं किए गए हैं। इस मामले में, शिपमेंट को DT002 पोस्ट करके प्रदर्शित किया जाता है। सामान ले जाने के बाद ही खाता बंद किया जा सकता है. अक्सर, इस लागत मद का उपयोग उन फर्मों द्वारा किया जाता है जो ट्रस्ट भंडारण के लिए कच्चे माल को स्वीकार करते हैं। उन्हें वास्तविक संपत्ति प्राप्त नहीं होती है, सभी परिचालन बैलेंस शीट पर प्रदर्शित होते हैं। परिणामस्वरूप, संगठन की शुद्ध संपत्ति दस्तावेजों में दर्शाई गई संपत्ति से काफी अधिक है।

खाता 003 संविदात्मक कीमतों पर ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की आवाजाही पर डेटा दर्शाता है। एनालिटिक्स ग्राहकों और सामग्रियों के प्रकार द्वारा संचालित किया जाता है। प्रसंस्करण लागत का हिसाब DT20 के अंतर्गत किया जाता है। दाता को हस्तांतरित उत्पादों की लागत पोस्टिंग DT62 KT90-1 में दिखाई देती है। वैट इस प्रकार लगाया जाता है: DT90-3 KT68।

लेख "कमीशन पर सामान" का उपयोग संगठनों-कमीशन एजेंटों द्वारा किया जाता है। वस्तुओं के प्रकार और ग्राहकों के संदर्भ में अधिनियम से कीमतों पर लेखांकन किया जाता है।

ऑफ-बैलेंस खाता 006 सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म - रसीदें, डिप्लोमा, प्रमाण पत्र, सीजन टिकट, टिकट, कूपन इत्यादि की आवाजाही प्रदर्शित करता है। दस्तावेजों की सूची संगठन द्वारा स्थापित की जाती है। विश्लेषण भंडारण स्थानों द्वारा संचालित किया जाता है।

उदाहरण

कंपनी दो अनुबंधों के तहत मरम्मत कार्य करती है। पहले संगठन ने ठेकेदार को सामग्री बेची, और दूसरे ने उनके लिए भुगतान किया। उत्पादन में कच्चे माल का पूर्ण उपयोग किया गया। सामग्री की लागत 430 हजार रूबल है। (वैट के बिना)। दूसरे संगठन ने पहले संगठन को 787 हजार रूबल की राशि का कच्चा माल सौंपा। रिपोर्ट के अनुसार, उत्पादन उद्देश्यों के लिए 236.5 हजार रूबल की मात्रा में सामग्री का उपयोग किया गया था। ये ऑपरेशन बीयू में इस प्रकार दिखाई देंगे:

• डीटी 10-1 केटी 60 - 430,000 - पूंजीकृत सामग्री।
• डीटी 20 केटी 10-1 - 430,000 - कच्चा माल खर्च में शामिल है।
• डीटी 003 - 787000 - ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल का लेखा-जोखा।
• केटी 003 - 236 500 - प्रयुक्त सामग्री की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

नकद

ऑफ-बैलेंस शीट खाते 007 - 009 पूंजी की गति को दर्शाते हैं। लेख "दिवालिया देनदारों का ऋण माफ किया गया" में भुगतान की तारीख के तीन साल बाद हानि के लिए जिम्मेदार राशि का डेटा शामिल है। अगले पांच वर्षों के लिए, उन्हें खाता 007 पर सूचीबद्ध किया गया है। इस अवधि के बाद, ऋण वसूल करना असंभव है, भले ही देनदार की वित्तीय स्थिति बदल जाए। भुगतान की रसीदें डीटी 51 (52) केटी 91-1 पोस्ट करके दर्ज की जाती हैं। विश्लेषण प्रत्येक ग्राहक और ऋण के लिए आयोजित किया जाता है।

दायित्वों की पूर्ति के लिए प्राप्त (008) और जारी की गई (009) गारंटी भुगतान दस्तावेजों की मात्रा के संदर्भ में तय की जाती है और ऋण चुकाए जाने पर माफ कर दी जाती है। डीटी प्रदर्शित करता है:

• ऋणों के लिए संपार्श्विक के रूप में प्राप्त/स्थानांतरित बांड;
• शिपमेंट के लिए गारंटी के रूप में उपयोग किए जाने वाले विनिमय के बिल;
• खरीदे/बेचे गए विकल्प और वारंट।

गारंटर के पत्र या मूल्यों के हस्तांतरण के एक अधिनियम के रूप में प्राप्त सभी गारंटी भुगतान के लिए सुरक्षा के रूप में कार्य करती हैं। वे भुगतान दस्तावेजों के आंकड़ों के अनुसार अर्जित किए जाते हैं और खाता 008 के डेबिट में दर्ज किए जाते हैं।

यह उन फंडों पर ध्यान देने योग्य है जो स्टोर मालिक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से लेते हैं। माल स्वीकार करने से पहले व्यक्तियों को पैसा जमा करना होगा। इन निधियों का उपयोग या जमा किया जा सकता है। पहले मामले में, हम ऋण के बारे में बात कर रहे हैं। ऑपरेशन को डीटी 51 केटी 66 (67) पोस्ट करके प्रलेखित किया गया है। दूसरे मामले में, एक प्रतिज्ञा है: डीटी 51 सीटी 76। फिर इन प्रविष्टियों को 008 से डेबिट किया जाता है। जब कर्मचारी चला जाता है, तो धनराशि उसे वापस कर दी जाती है। यदि रिश्ते को ऋण के रूप में औपचारिक रूप दिया गया था, तो अतिरिक्त ब्याज का भुगतान करना होगा।

वस्तु के मूल्य का बट्टे खाते में डालना

खाता 010 का उपयोग गैर-लाभकारी संगठनों के लिए आवास स्टॉक के मूल्यह्रास, बाहरी सुधार, अचल संपत्तियों की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है। गणना वर्ष के अंत में की जाती है। निपटान पर, राशियाँ KT 010 में बट्टे खाते में डाल दी जाती हैं।

इस ऑपरेशन के संदर्भ में मूल्यह्रास और मूल्यह्रास के बीच का अंतर तुरंत बताया जाना चाहिए। पहले मामले में, अचल संपत्तियां बैलेंस शीट पर आती हैं, और दूसरे मामले में, ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर। सार्वजनिक और गैर-लाभकारी संगठन मूल्य नहीं बनाते हैं। तदनुसार, वे बैलेंस शीट में मूल्यह्रास नहीं दिखाते हैं। खरीदारी के समय उनके पास ओएस की पूरी लागत लिखी होती है। आमदनी नहीं है, खर्च बढ़ाने का मौका भी नहीं है. ऐसे मामलों में, अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास को वर्ष में एक बार खाता 010 में चार्ज करने की सिफारिश की जाती है। यह ऑपरेशन खर्चों में वृद्धि नहीं करता है, वैट की गणना के लिए आधार को कम नहीं करता है, लेकिन यह उन संगठनों के लिए फायदेमंद है जो संपत्ति कर का भुगतान करते हैं। इसकी गणना का आधार अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है। यह निम्नलिखित सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

वर्ष की शुरुआत में शेष राशि (01) - उपार्जित मूल्यह्रास (02) - मूल्यह्रास (010)।

पट्टा

लेख "मौलिक पट्टाधारण" का उपयोग तब किया जाता है, जब लेन-देन की शर्तों के अनुसार, संपत्ति किरायेदार की बैलेंस शीट पर होनी चाहिए। प्रत्येक वस्तु के लिए संविदात्मक कीमतों पर लेखांकन किया जाता है। इसमें लीजिंग परिचालन भी शामिल है। अनुबंध निर्दिष्ट करता है कि किस पक्ष को वस्तु को खाता 011 में जमा करना चाहिए। दोनों ही मामलों में, वस्तु की वापसी पर संपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। यदि समझौते में कहा गया है कि संपत्ति का हिसाब पट्टेदार की बैलेंस शीट पर है, तो निम्नलिखित प्रविष्टि बनती है:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - प्राप्त वस्तु की लागत और लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

उदाहरण

संगठन ने अनाज भंडारण सेवाएँ प्रदान कीं। लेन-देन का संविदात्मक मूल्य 100 हजार रूबल है। सेवाओं का अनुमान 15 हजार रूबल है, संरक्षक की लागत 10 हजार रूबल है। बीयू में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

• DT002 - 100 हजार रूबल। - अनाज भंडारण के लिए स्वीकार किया जाता है।
• DT62 KT90 / 1 - 15 हजार रूबल। - सेवा शुल्क प्राप्त हो गया है.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 हजार रूबल। - संरक्षक के खर्च परिलक्षित होते हैं.
• DT51 KT62 - 15 हजार रूबल। - राजस्व की सूचना दी।
• DT90 / 9 KT99 - 5 हजार रूबल। - ऑपरेशन से लाभ का पता चला।
• KT002 - 100 हजार रूबल। - ग्राहक को अनाज लौटा दिया।

असंतुलित खातों में संपत्ति

बड़ी वस्तुओं को पोस्ट करने की प्रक्रिया पर कोई प्रश्न नहीं उठता। समस्याएँ तब शुरू होती हैं जब पंजीकरण करना और फिर 3,000 रूबल तक की अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालना आवश्यक होता है, खासकर जब यह किसी राज्य संस्थान की बात आती है। इस मामले में, आपको "संगठन की जरूरतों के लिए सामान और सामग्री जारी करने का विवरण" तैयार करने की आवश्यकता है, फिर सभी क्षति को 21 खाते में ध्यान में रखा जाएगा।

जिन संपत्तियों की कीमत 3,000 रूबल से अधिक है, उन्हें निपटान के क्षण तक दर्ज किया जाता है। ऑफ-बैलेंस खाते की सीटी के अनुसार राइट-ऑफ प्रदर्शित करने के लिए यह पर्याप्त है। किसी अतिरिक्त वायरिंग की आवश्यकता नहीं है. वस्तुओं का पुस्तक मूल्य 40 हजार रूबल तक है। कमीशनिंग के बाद शून्य होना चाहिए. उन इकाइयों के लिए जिनका मूल्य 3-40 हजार रूबल की सीमा में है, मूल लागत और मूल्यह्रास को बहाल करना आवश्यक है।

संपत्ति के मालिक और मुखिया द्वारा हस्ताक्षरित एक अधिनियम के आधार पर आयोग के निर्णय द्वारा ऑफ-बैलेंस खाते से राइट-ऑफ किया जाता है। प्रारंभिक लागत की राशि के लिए प्रविष्टि बनाई जाती है। उपयोग के लिए वस्तुओं के हस्तांतरण को एक अधिनियम के आधार पर जिम्मेदार व्यक्ति में एक साथ परिवर्तन के साथ खाता 21 में पोस्ट करके औपचारिक रूप दिया जाता है।

3,000 रूबल तक की वस्तुओं को पूरी कीमत पर बजट ऑफ-बैलेंस खातों में जमा किया जाता है। अपवाद पुस्तकालय संग्रह और रियल एस्टेट हैं। यूनिट के चालू होने की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार ओएस का हिसाब लगाया जाता है। जिम्मेदार व्यक्ति और/या भंडारण स्थान को बदलने से आंतरिक हलचल परिलक्षित होती है।

उल्लंघन

ऑफ-बैलेंस खातों में क़ीमती चीज़ों का हिसाब-किताब रखना आमतौर पर कोई परेशानी नहीं है। यह काफी सरलता से किया जाता है: गारंटी की प्राप्ति, जारी करना या प्राप्ति केवल डेबिट में और दायित्वों का पुनर्भुगतान - क्रेडिट में परिलक्षित होता है। ऑफ-बैलेंस शीट खाते एक-दूसरे से मेल नहीं खाते हैं। लेकिन इतनी सरल योजना के बावजूद भी कंपनियां लेखांकन पर उचित ध्यान नहीं देती हैं। परिणामस्वरूप, कर अधिकारी दस्तावेज़ीकरण में त्रुटियाँ पाते हैं और संगठनों पर जुर्माना लगाते हैं।

कला। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15 लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियमों के उल्लंघन के लिए प्रशासनिक दायित्व स्थापित करते हैं, जिसके तहत 2000-3000 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। इस तरह के उल्लंघनों में किसी भी रिपोर्टिंग लाइन का 10% से अधिक विरूपण शामिल है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 120 अतिरिक्त रूप से आय वस्तुओं या कर योग्य वस्तुओं के मूल्य को कम करके बताने के लिए दायित्व प्रदान करता है।

आयोग समझौता

बिक्री के लिए कमीशन एजेंट को माल के हस्तांतरण के साथ, समिति स्वामित्व अधिकार नहीं खोती है। इसलिए, ऐसे क़ीमती सामानों को अधिनियम में बताई गई कीमतों पर ऑफ-बैलेंस खाता 004 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। स्थानांतरण के समय, ये आंकड़े पूर्ण रूप से लिखे जाते हैं। यदि संगठन ऐसे उत्पाद को बैलेंस शीट पर दर्शाता है तो समस्या उत्पन्न होगी। कर प्राधिकरण अनुबंध को सामान्य बिक्री और खरीद के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकता है। यदि माल का भुगतान किसी तीसरे पक्ष के आपूर्तिकर्ता द्वारा किया जाता है, तो अदालत में भी ऑपरेशन की वैधता साबित करना संभव नहीं होगा।

टीएमसी

संपत्ति कर की गणना की शुद्धता खाता 002 पर जानकारी के प्रतिबिंब की पूर्णता पर निर्भर करती है। यदि निरीक्षण से पता चलता है कि संगठन ने अचल संपत्ति अर्जित की है और अनुचित रूप से उन्हें ऑफ-बैलेंस शीट खाते में जमा किया है, तो करदाता को जुर्माना और अतिरिक्त कर का भुगतान करना होगा। ऐसे लेनदेन में स्वामित्व का अधिकार निर्णायक होता है। यदि किसी उद्यम को किराये, अनावश्यक उपयोग के लिए अचल संपत्ति प्राप्त होती है और इसे 001 के बजाय 01 पर पूंजीकृत किया जाता है, तो चेक और जुर्माने के रूप में नकारात्मक परिणाम आने में ज्यादा समय नहीं लगेगा।

बारीकियों

राज्य संगठनों के ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन एक समान एल्गोरिदम के अनुसार होता है, लेकिन विशिष्ट विशेषताओं के साथ। संस्था द्वारा नि:शुल्क उपयोग के लिए प्राप्त भूमि भूखंडों को भूकर मूल्य पर बैलेंस शीट में जमा किया जाता है। मूल्यांकन तभी करना आवश्यक होगा जब वस्तु रूसी संघ के बाहर स्थित हो। बजट लेखांकन में ऑफ-बैलेंस खाते बीमार अवकाश प्रमाणपत्र जैसे प्रपत्रों पर डेटा प्रदर्शित करते हैं। जब वाहन सेवानिवृत्त हो जाता है, तो 009 पर सूचीबद्ध स्पेयर पार्ट्स को बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए। निधियों की प्राप्ति (बहिर्वाह) डेबिट 17 में प्रदर्शित की जाती है। राज्य संगठन प्राप्य खातों को समय से पहले बट्टे खाते में डाल सकते हैं यदि:

• देनदार का परिसमापन किया गया था, और यह तथ्य प्रलेखित है;
• ऋण वसूली प्रक्रिया फिर से शुरू करने की समय सीमा समाप्त हो गई है।

वस्तुओं और सामग्रियों से संबंधित ऑफ-बैलेंस शीट खातों में अब उन क़ीमती सामानों की आवाजाही के बारे में जानकारी भी हो सकती है जो टूट-फूट के कारण या आगे उपयोग की असंभवता के कारण बट्टे खाते में डाले जा सकते हैं।

निष्कर्ष

उन मूल्यों को ध्यान में रखने के लिए जो संगठन के अस्थायी उपयोग में हैं और इससे संबंधित नहीं हैं, विशेष ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग किया जाता है। सभी पोस्टिंग ऑपरेशन डेबिट के रूप में प्रदर्शित किए जाते हैं, और राइट-ऑफ़ क्रेडिट के रूप में प्रदर्शित किए जाते हैं। यदि आवश्यक हो, तो आप 1सी ऑफ-बैलेंस खाते जोड़ सकते हैं और कानून का उल्लंघन किए बिना रिकॉर्ड रख सकते हैं। सभी लागत मदें और उप-गणनाएँ पहले से ही कार्यक्रम के मूल संस्करण में निर्मित हैं। विशिष्ट संचालन और रिपोर्टिंग मानक दस्तावेज़ों के अनुसार तैयार की जाती हैं। ऐसे खातों की राशि शेष राशि में नहीं आती है। इसलिए, भंडारण के लिए बड़ी मात्रा में सामग्री स्वीकार करने वाली लीजिंग कंपनियों और संगठनों की शुद्ध संपत्ति को कम करके आंका गया है।

लेखांकन में, शेष खातों के अलावा, ऑफ-बैलेंस खातों का भी उपयोग किया जाता है, जिनमें से शेष राशि को बैलेंस शीट में शामिल नहीं किया जाता है, क्योंकि वे किसी व्यावसायिक इकाई द्वारा अस्थायी रूप से रखे गए धन (संपत्ति) को प्रतिबिंबित करते हैं और उससे संबंधित नहीं होते हैं।

ऑफ-बैलेंस खातों पर उन मूल्यों के अलग-अलग लेखांकन की आवश्यकता जो इस व्यवसाय इकाई से संबंधित नहीं हैं, इस तथ्य से उचित है कि केवल इससे संबंधित धनराशि और उन्हें बनाने वाले स्रोतों को बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। किसी व्यावसायिक इकाई के स्वामित्व वाली धनराशि को बढ़ा-चढ़ाकर न दिखाने के लिए गैर-स्वयं निधियों के ऑफ-बैलेंस खातों पर विचार किया जाता है। अन्यथा, ऐसे फंड बैलेंस शीट में दो बार दिखाई देंगे: एक बार मालिक के लिए और दूसरी बार व्यावसायिक इकाई के लिए, जहां वे अस्थायी उपयोग में हैं और जिनसे वे संबंधित नहीं हैं।

उत्पादन गतिविधियों को अंजाम देने की प्रक्रिया में, संगठन व्यावसायिक संचालन करते हैं जो उस संपत्ति के उपयोग और भंडारण से जुड़े होते हैं जो उनकी नहीं है, लेकिन जो उनके निपटान में है या एक निश्चित समय के लिए अस्थायी भंडारण में है। इसके अलावा, यदि कोई भागीदार अनुबंध की शर्तों को पूरा करने में विफल रहता है तो संगठन की कुछ आवश्यकताएं (दायित्व) हो सकती हैं।

ऐसी संपत्ति और देनदारियों को नियंत्रित करने के लिए, वित्त मंत्रालय संख्या 89 के डिक्री द्वारा अनुमोदित खातों का मानक चार्ट, निम्नलिखित ऑफ-बैलेंस खातों के लिए प्रदान करता है:

001 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां"
002 "सुरक्षित रखने के लिए इन्वेंटरी स्वीकृत"
003 "पुनर्चक्रण के लिए स्वीकृत सामग्री"
004 "कमीशन के लिए माल स्वीकार किया गया"
005 "उपकरण स्थापना के लिए स्वीकृत"
006 "सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म"
007 "दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे में माफ किया गया"
008 "दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ प्राप्त"
009 "दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ जारी की गईं"
010 "अचल संपत्तियों के पुनरुत्पादन के लिए परिशोधन निधि"
011 "अचल संपत्ति पट्टे पर दी गई"
012 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति"
013 "अमूर्त संपत्ति के पुनरुत्पादन के लिए मूल्यह्रास निधि"
014 "अचल संपत्तियों के मूल्य की हानि"।

ऑफ-बैलेंस खातों की संरचना सक्रिय खातों के समान ही होती है। महीने की शुरुआत में शेष राशि खाते में दर्ज धनराशि के प्रकार की उपस्थिति को दर्शाती है। डेबिट रसीद को दर्शाता है, और क्रेडिट इन फंडों के बट्टे खाते में डालने को दर्शाता है। माह-अंत डेबिट शेष माह के अंत में शेष दिखाता है और सूत्र का उपयोग करके गणना की जाती है:

महीने के अंत में शेष = महीने की शुरुआत में शेष + डेबिट टर्नओवर - क्रेडिट टर्नओवर।

बैलेंस शीट को इस प्रकार दर्शाया जा सकता है:

ऑफ-बैलेंस खातों के मुख्य उद्देश्य हैं:

लागू कानूनों और विनियमों के अनुसार, इस उद्यम से संबंधित भौतिक संपत्तियों के उपयोग पर नियंत्रण सुनिश्चित करना;
इन खातों पर भौतिक संपत्तियों की सुरक्षा पर नियंत्रण, इन निधियों की प्राप्ति और निपटान के लिए दस्तावेजों के समय पर निष्पादन पर नियंत्रण;
इन खातों पर लेखांकन का सही संगठन सुनिश्चित करना;
प्रबंधन की जरूरतों के लिए इन खातों पर व्यापक और संपूर्ण जानकारी प्रदान करना, उद्यम की साख और वित्तीय स्थिरता का आकलन करना।

ऑफ-बैलेंस खाते निम्न के लिए अभिप्रेत हैं:

उन निधियों का हिसाब देने के लिए जो संगठन से संबंधित नहीं हैं, लेकिन स्थित हैं:
- इसके निपटान में (खाता 001 "किराए की अचल संपत्तियां", खाता 005 "स्थापना के लिए स्वीकृत उपकरण");
- हिरासत में (खाता 002 "हिरासत के लिए स्वीकृत सूची");
- प्रसंस्करण में (खाता 003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री");
- कमीशन पर (खाता 004 "कमीशन के लिए स्वीकृत सामान");
अचल संपत्तियों की व्यक्तिगत वस्तुओं (वस्तुओं के समूह) के पुनरुत्पादन के लिए मूल्यह्रास निधि के लिए लेखांकन (खाता 010 "अचल संपत्तियों के पुनरुत्पादन के लिए मूल्यह्रास निधि") और अमूर्त संपत्ति (013 "अमूर्त संपत्तियों के पुनरुत्पादन के लिए मूल्यह्रास निधि");
आवास स्टॉक वस्तुओं, बाहरी सुधार वस्तुओं और अन्य समान वस्तुओं पर अर्जित मूल्यह्रास के लिए लेखांकन (014 "अचल संपत्तियों के मूल्य का नुकसान");
सशर्त अधिकारों के लिए लेखांकन (खाता 008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ", खाता 007 "दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे में बट्टे खाते में डाला गया");
आकस्मिक देनदारियों के लिए लेखांकन (खाता 009 "जारी किए गए दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां");
व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन पर नियंत्रण (इस अर्थ में, खाता 006 "सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म" विशिष्ट है, जिसके लिए लेखांकन एक सशर्त मूल्यांकन में रखा जाता है और सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म के आंदोलन पर और आंशिक रूप से कार्यों पर नियंत्रण किया जाता है। भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति);
लाइसेंस और अन्य समान समझौतों के तहत उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्तियों का लेखांकन (खाता 012 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्तियां")।

ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन में कुछ विशेषताएं हैं:

लेखांकन को परस्पर संबंधित खातों पर पत्राचार के बिना रखा जाता है, अर्थात। दोहरी प्रविष्टि के उपयोग के बिना;
- ऑफ-बैलेंस खातों पर प्रविष्टियां केवल उपयोग किए गए ऑफ-बैलेंस शीट खाते के डेबिट या क्रेडिट के संदर्भ में रखी जाती हैं;
- ऑफ-बैलेंस शीट खाते का उपयोग करके दर्ज किए गए संचालन पर डेटा संदर्भ के लिए बैलेंस शीट में दिखाया गया है, यानी। इन खातों का शेष किसी भी तरह से बैलेंस शीट के मूल्य को प्रभावित नहीं करता है।

उद्यमों के लेखांकन अभ्यास में ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग करते समय, उनमें से प्रत्येक के लिए रिकॉर्ड की जा रही वस्तुओं की गति पर संचालन का रिकॉर्ड रखने के लिए एक कार्ड खोला (शुरू) किया जाता है।

कुछ व्यापारिक लेन-देन के लेखांकन में सही प्रतिबिंब को नियंत्रित करने के लिए, संपत्ति की उपस्थिति और संचलन पर जानकारी जो संगठन से संबंधित नहीं है, लेकिन अस्थायी रूप से इसके निपटान या उपयोग में है (पट्टे पर अचल संपत्ति, माल और सामग्री को सुरक्षित रखने, प्रसंस्करण, आदि में) .), सशर्त अधिकार और दायित्व, लेखांकन को अलग-अलग विवरणों में रखा जाना चाहिए, जिन्हें विश्लेषणात्मक लेखांकन विवरण के अनुरूप फॉर्म में प्रत्येक ऑफ-बैलेंस शीट खाते के लिए खोला जा सकता है।

उदाहरण के लिए, इन बयानों के तहत, आप जर्नल-ऑर्डर अकाउंटिंग सिस्टम या छोटे व्यवसायों के लिए लेखांकन रजिस्टरों की सरलीकृत प्रणाली, या संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित किए गए फॉर्म से मानक स्टेटमेंट और गणना तालिकाओं का उपयोग कर सकते हैं।

ऑफ-बैलेंस खातों पर बहीखाता रखना अनिवार्य है, क्योंकि। ऐसी संपत्ति के लिए लेखांकन की कमी निरीक्षण के दौरान फौजदारी से भरी होती है।

इस प्रकार, ऑफ-बैलेंस शीट खातों का उपयोग ऐसी वस्तुओं पर जानकारी समूहित करने के लिए किया जाता है जिन्हें लेखांकन नियमों के अनुसार संपत्ति या देनदारियों, आय या व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, लेकिन प्रबंधन उद्देश्यों के लिए और नोट्स में जानकारी के प्रकटीकरण के लिए अनिवार्य नियंत्रण और विश्लेषण की आवश्यकता होती है। वित्तीय विवरण के लिए.

ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन

ऑफ-बैलेंस खातों का उद्देश्य उस संपत्ति को प्रतिबिंबित करना है जो संगठन से संबंधित नहीं है, लेकिन इसके अस्थायी उपयोग या भंडारण में है। संपत्ति और देनदारियों के प्रकार जो ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन के अधीन हैं, खातों के चार्ट और इसके आवेदन के निर्देशों द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग करके लेखांकन की एक विशेषता यह है कि यह डबल-एंट्री पद्धति का उपयोग किए बिना आयोजित किया जाता है, अर्थात, एक सरल योजना के अनुसार: प्राप्त मूल्यों या देनदारियों को ऑफ-के डेबिट पर ध्यान में रखा जाता है। शेष खाते, और मूल्यों का निपटान और दायित्वों का पुनर्भुगतान - क्रेडिट पर। प्रत्येक ऑफ-बैलेंस खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन रजिस्टरों में या संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित प्रपत्रों में बनाए रखा जाता है।

ऑफ-बैलेंस खाते:

- "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां"
- "वस्तु और भौतिक संपत्ति सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत"
- "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री"
- "कमीशन के लिए स्वीकार किया गया सामान"
- "उपकरण स्थापना के लिए स्वीकृत"
- "सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्र"
- "दिवालिया देनदारों के नुकसान पर ऋण माफ़ किया गया"
- "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ"
- "दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां जारी की गईं"
- "अचल संपत्ति का मूल्यह्रास"
- "अचल संपत्ति पट्टे पर दी गई"

खाता 001 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियाँ"।

कई संगठन, जिनके पास अपनी गतिविधियों के लिए आवश्यक अचल संपत्ति नहीं है, उन्हें किराए पर देते हैं; इन अचल संपत्तियों को नि:शुल्क उपयोग के लिए एक अनुबंध के तहत भी प्राप्त किया जा सकता है। ऐसे अनुबंध कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों के साथ संपन्न किए जा सकते हैं। इन सभी मामलों में, प्राप्त अचल संपत्ति (उनके संविदात्मक मूल्य पर) को खाता 001 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति" के शेष में शामिल किया जाना चाहिए।

खाता 001 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन पट्टेदारों के लिए, पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की प्रत्येक वस्तु के लिए (पट्टादाता की सूची संख्या द्वारा) रखा जाता है। रूसी संघ के बाहर स्थित पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों को खाता 001 पर अलग से दर्ज किया जाता है।

डीटी 001 - पट्टा समझौते या नि:शुल्क उपयोग के तहत प्राप्त अचल संपत्तियों को ध्यान में रखा जाता है;
केटी 001 - अचल संपत्ति मालिक को लौटा दी गई।

खाता 002 "वस्तु और भौतिक संपत्ति सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत।"

संगठन द्वारा प्राप्त वस्तु-भौतिक संपत्ति हमेशा उसकी संपत्ति नहीं होती है। उदाहरण के लिए, खरीदार सामग्री के लिए चालान स्वीकार करने से इनकार कर सकता है क्योंकि वे अनुबंध में निर्दिष्ट विनिर्देशों को पूरा नहीं करते हैं। या अनुबंध में कहा गया है कि खरीदार को आपूर्तिकर्ता को पूरा भुगतान करने के बाद ही प्राप्त सामग्रियों का उपयोग करने का अधिकार है।

किसी भी स्थिति में, संगठन द्वारा प्राप्त इन्वेंट्री आइटम खाता 002 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंट्री आइटम" पर प्रतिबिंबित होते हैं। यहां उन्हें तब तक सूचीबद्ध किया जाता है जब तक कि आने वाले कीमती सामान का स्वामित्व खरीदार के पास नहीं चला जाता है या जब तक वे आपूर्तिकर्ता को वापस नहीं कर दिए जाते हैं। और आपूर्तिकर्ता, बदले में, इस खाते में इन्वेंट्री आइटम की लागत को प्रतिबिंबित करते हैं जो खरीदार द्वारा भुगतान किया जाता है, लेकिन अभी तक गोदाम से बाहर नहीं निकाला गया है, यानी, वे सुरक्षित रखने में हैं। स्वीकृति प्रमाण पत्र या भुगतान अनुरोधों में प्रदान की गई कीमतों पर इन्वेंटरी परिसंपत्तियों का हिसाब 002 पर किया जाता है।

विश्लेषणात्मक रिकॉर्ड संगठनों-मालिकों द्वारा भंडारण के प्रकार, किस्मों और स्थानों के आधार पर रखे जाते हैं।

डीटी 002 - सुरक्षित रखने के लिए प्राप्त इन्वेंट्री वस्तुओं को ध्यान में रखा जाता है;
केटी 002 - इन्वेंट्री आइटम सुरक्षित रखने से हटा दिए गए।
खाता 003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री।"

कुछ संगठन कच्चे माल या सामग्रियों को आगे की प्रक्रिया के लिए ग्राहक से लेन-देन के आधार पर प्राप्त करते हैं, जिसका भुगतान निर्माता द्वारा नहीं किया जाता है। प्राप्त खाता 003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री" पर परिलक्षित होता है। साथ ही, ग्राहक के कच्चे माल और सामग्री का हिसाब इस खाते में अनुबंध में निर्धारित कीमतों पर किया जाता है। लेकिन ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण की लागत उत्पादन लागत के खातों में परिलक्षित होती है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन ग्राहकों, प्रकार, कच्चे माल और सामग्रियों के ग्रेड और उनके स्थानों द्वारा किया जाता है:

डीटी 20 केटी 70, 69, 02 ... - ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए खर्च परिलक्षित होते हैं;
डीटी 003 - प्रसंस्करण के लिए ग्राहक द्वारा आपूर्ति किया गया कच्चा माल प्राप्त हुआ;

जब ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल या प्रसंस्कृत सामग्री से बनी सामग्री ग्राहक को हस्तांतरित की जाती है, तो एक रिकॉर्ड बनाया जाता है:

केटी 003 - नए उत्पादों के उत्पादन पर खर्च किया गया ग्राहक द्वारा आपूर्ति किया गया कच्चा माल;
केटी 003 - संसाधित सामग्री (ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई कच्ची सामग्री) ग्राहक को हस्तांतरित की गई।

यदि अप्रयुक्त कच्चे माल और सामग्री ग्राहक को वापस कर दी जाती है तो वही प्रविष्टि की जाती है:

केटी 003 - अप्रयुक्त कच्चे माल और सामग्री ग्राहक को वापस कर दी जाती है।

खाता 004 "कमीशन के लिए स्वीकृत माल"।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 996, कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामान, साथ ही कमीशन के लिए खरीदे गए सामान, उसकी संपत्ति हैं। इसलिए, कमीशन एजेंट उन्हें बैलेंस शीट से दर्शाता है - खाता 004 पर "कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामान" स्वीकृति दस्तावेजों में निर्धारित कीमतों पर।

विश्लेषणात्मक लेखांकन माल के प्रकार और संगठनों (व्यक्तियों) द्वारा किया जाता है - प्रेषक:

डीटी 004 - एक मध्यस्थ समझौते के तहत प्राप्त माल जमा किया जाता है;
केटी 004 - एक मध्यस्थ समझौते के तहत प्राप्त माल खरीदार को बेचा (भेज दिया गया)।

बिना बिके माल को उसके मालिक (प्रतिबद्धकर्ता, गारंटर या प्रिंसिपल) को लौटाते समय भी यही प्रविष्टि की जाती है।

मध्यस्थ समझौते के तहत समझौता करने के दो विकल्प हैं:

गणना में एक मध्यस्थ की भागीदारी के साथ;
- गणना में किसी मध्यस्थ की भागीदारी के बिना।

मध्यस्थ गणना में भाग लेता है।

यदि कोई मध्यस्थ निपटान में भाग लेता है, तो माल की बिक्री से प्राप्त आय मध्यस्थ के निपटान खाते या कैश डेस्क में जमा की जाती है, और फिर मध्यस्थ इस पैसे को माल के मालिक को स्थानांतरित कर देता है। इस निपटान विकल्प के साथ, मध्यस्थ, एक नियम के रूप में, माल के मालिक को देय धनराशि से अपना पारिश्रमिक रोक लेता है। मध्यस्थ गणना में भाग नहीं लेता है.

यदि मध्यस्थ निपटान में भाग नहीं लेता है, तो मध्यस्थ द्वारा माल की बिक्री से प्राप्त आय निपटान खाते या उनके मालिक के कैश डेस्क में स्थानांतरित कर दी जाती है। उसके बाद, मालिक अपने हिस्से का पारिश्रमिक मध्यस्थ को हस्तांतरित कर देता है।

खाता 005 "उपकरण स्थापना के लिए स्वीकृत।"

इस खाते का उपयोग संगठनों - ठेकेदारों, साथ ही विशिष्ट संगठनों द्वारा किया जाता है जो जटिल तंत्र और उपकरण स्थापित करते हैं। खाता 005 स्थापना के लिए ग्राहक से प्राप्त उपकरण की लागत को दर्शाता है। उपकरण को ग्राहक द्वारा संलग्न दस्तावेजों में निर्दिष्ट कीमतों में ध्यान में रखा जाता है। और उपकरण को इस खाते से केवल तभी बट्टे खाते में डाला जाता है जब इसे माउंट किया जाता है, और ग्राहक के साथ एक स्वीकृति प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर किया जाता है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यक्तिगत वस्तुओं या इकाइयों के लिए किया जाता है:

डीटी 005 - स्थापना के लिए प्राप्त उपकरण को ध्यान में रखा गया;
केटी 005 - उपकरण को ऑफ-बैलेंस शीट से डेबिट किया जाता है (उपकरण स्थापित होने और ग्राहक को सौंपने के बाद)।

खाता 006 "सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्र"।

खाता 006 "सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्र" पर निम्नलिखित दस्तावेजों को ध्यान में रखा जाता है:

संगठन में संग्रहीत सख्त जवाबदेही के प्रपत्र (कार्य पुस्तकों के प्रपत्र, रसीदें, प्रमाणपत्रों के प्रपत्र, डिप्लोमा, आदि)।
- संगठन के कर्मचारियों को रिपोर्ट के तहत जारी किए गए सख्त जवाबदेही के रूप (सदस्यता, कूपन, दस्तावेजों के रूप जो आबादी से नकदी स्वीकार करने के आधार के रूप में काम करते हैं, आदि)

संगठन में संग्रहीत प्रपत्रों का लेखांकन। सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्र. संगठन द्वारा भंडारण के लिए स्वीकृत (उदाहरण के लिए, कार्य पुस्तकों, डिप्लोमा के रूप) को सशर्त मूल्यांकन में खाता 006 पर ध्यान में रखा जाता है, जिसे संगठन स्वतंत्र रूप से निर्धारित कर सकता है (उदाहरण के लिए, 1 रूबल):

डीटी 006 - सख्त जवाबदेही के दस्तावेजों के प्रपत्र भंडारण के लिए जमा किए गए थे;
केटी 006 - सख्त जवाबदेही के दस्तावेजों के प्रपत्रों को ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग से हटा दिया जाता है (दस्तावेजों के प्रपत्रों का उपयोग करने के बाद)।

रिपोर्ट के तहत जारी सख्त रिपोर्टिंग प्रपत्रों के लिए लेखांकन।

रिपोर्ट के तहत जारी किए गए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म को उनके अधिग्रहण से जुड़े खर्चों की मात्रा के आधार पर ध्यान में रखा जाता है। इन प्रपत्रों का लेखा-जोखा बैलेंस शीट खाता 10 "सामग्री" और ऑफ-बैलेंस खाता 006 दोनों पर रखा जाना चाहिए:

डीटी 10 केटी 60 - फॉर्म जमा किए जाते हैं;
डीटी 19 केटी 60 - वैट शामिल;
डीटी 20 (26.44...) केटी 10 - वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों को उपयोग के लिए जारी किए गए फॉर्म की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया था।

इसके साथ ही

डीटी 006 - वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों को जारी किए गए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म को ध्यान में रखा जाता है।

वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति से प्रपत्रों के उपयोग पर एक रिपोर्ट प्राप्त करने के बाद, एक प्रविष्टि की जाती है:

केटी 006 - वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा उपयोग किए गए फॉर्म को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

प्रत्येक प्रकार के सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म और उनके भंडारण स्थानों के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

खाता 007 "दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे में बट्टे खाते में डाला गया"।

प्राप्य खाते जिनकी सीमा अवधि समाप्त हो गई है, उन्हें संगठन के घाटे में लिखा जाना चाहिए।

सामान्य तौर पर, सीमा अवधि की समाप्ति के बाद प्राप्य को हानि के रूप में लिखा जाता है। कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 196, यह तीन वर्ष है। हालाँकि, वर्तमान में, यह आवश्यकता केवल पुनः प्राप्त प्राप्य पर लागू होती है जिसके लिए लेनदार संगठन ने उन्हें इकट्ठा करने के लिए हर संभव प्रयास किया है।

अन्य मामलों में, देनदार द्वारा माल (कार्य, सेवाओं) की वास्तविक प्राप्ति की तारीख से चार महीने के बाद प्राप्य (जिन्हें दावा न किया गया माना जाता है) को घाटे के रूप में लिखा जाना चाहिए।

लेकिन किसी भी मामले में (और जब अगले 5 वर्षों में पुनर्प्राप्त और लावारिस प्राप्य को बट्टे खाते में डाला जाता है), तो इसे खाता 007 पर शेष राशि में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। यह देनदार की संपत्ति की स्थिति की निगरानी के लिए किया जाता है: शायद कुछ समय बाद वह फिर भी अपना कर्ज चुका देंगे.

प्रत्येक देनदार के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है जिसका ऋण हानि पर लिखा जाता है, और प्रत्येक ऋण हानि पर लिखा जाता है: Dt 91-2 Kt 62 (76) - प्राप्य खाते बट्टे खाते में डाले जाते हैं; Dt 007 - एक दिवालिया देनदार के ऋण को दर्शाता है।

5 वर्षों के बाद ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन से ऋण को बट्टे खाते में डालते समय, एक प्रविष्टि की जाती है:

केटी 007 - बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डाला गया ऋण। दिवालिया देनदार का कर्ज खाता 007 से और इस अवधि से पहले लिखा जा सकता है।

ऐसा दो मामलों में होता है:

देनदार ने कर्ज चुका दिया है;
- संगठन-देनदार का परिसमापन हो गया है।

खाता 008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ"

खाता 008 सुरक्षित करने के लिए अन्य संगठनों से प्राप्त गारंटी की मात्रा को रिकॉर्ड करता है:

आपके संगठन द्वारा कुछ दायित्वों की पूर्ति (प्राप्त माल के लिए भुगतान, ऋण या ऋण का पुनर्भुगतान, आदि);
- आपके संगठन द्वारा ग्राहकों को बेचे गए सामान का भुगतान।

गारंटियों का हिसाब मौद्रिक संदर्भ में किया जाता है। यदि गारंटी की राशि गारंटी समझौते में निर्दिष्ट नहीं है, तो यह उस समझौते की शर्तों के आधार पर निर्धारित की जाती है जिसके तहत आपने इसे प्राप्त किया है। डीटी 008 - किसी तीसरे पक्ष के संगठन से गारंटी प्राप्त हुई। दायित्व पूरा होने के बाद, जिसके तहत किसी अन्य संगठन की गारंटी प्राप्त हुई थी, गारंटी की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है: Kt 008 - संगठन द्वारा अपने दायित्वों को पूरा करने के बाद गारंटी की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

खाता 009 "दायित्वों और भुगतानों के लिए जारी की गई प्रतिभूतियाँ"।

खाता 009 उन गारंटियों को ध्यान में रखता है जो आपने किसी तीसरे पक्ष के संगठन द्वारा कुछ दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए किसी अन्य व्यक्ति को जारी की थीं (उसके द्वारा प्राप्त माल के लिए भुगतान, ऋण या ऋण का पुनर्भुगतान, आदि)।

गारंटियों का हिसाब मौद्रिक संदर्भ में किया जाता है। यदि गारंटी अनुबंध में गारंटी राशि निर्दिष्ट नहीं है, तो यह उस अनुबंध की शर्तों के आधार पर निर्धारित की जाती है जिसके तहत आपने इसे जारी किया था:

डीटी 009 - तीसरे पक्ष के संगठन के दायित्वों को सुरक्षित करने के लिए किसी अन्य व्यक्ति को गारंटी जारी की गई थी।

तीसरे पक्ष के दायित्वों का भुगतान करने के बाद, गारंटी की राशि डेबिट की जाती है:

केटी 009 - गारंटी की राशि किसी तीसरे पक्ष द्वारा ऋण की अदायगी के संबंध में बट्टे खाते में डाल दी गई थी।

खाता 010 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"

यह खाता दर्शाता है:

आवास स्टॉक की वस्तुओं पर मूल्यह्रास;
- बाहरी उपलब्धि की वस्तुओं और अन्य समान वस्तुओं पर मूल्यह्रास।

इन वस्तुओं पर मूल्यह्रास वर्ष के अंत में मूल्यह्रास के स्थापित मानदंडों के आधार पर लगाया जाता है।

डीटी 010 - आवास स्टॉक, बाहरी सुधार और अन्य समान वस्तुओं के लिए मूल्यह्रास अर्जित किया गया है।

और जब व्यक्तिगत आवास स्टॉक वस्तुएं, बाहरी सुधार वस्तुएं और अन्य समान वस्तुएं सेवानिवृत्त होती हैं (बिक्री, दान इत्यादि सहित), तो उनके लिए मूल्यह्रास राशि खाता 010 से डेबिट की जाती है।

केटी 010 - आवास स्टॉक, बाहरी सुधार और अन्य समान वस्तुओं के निपटान पर मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया था। प्रत्येक वस्तु के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन किया जाता है।

खाता 011 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियाँ"

संगठन अचल संपत्तियों को पट्टे पर दे सकता है। उनकी लागत अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्यांकन में खाता 011 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति" पर प्रतिबिंबित होनी चाहिए। आमतौर पर लीजिंग कंपनियां इस खाते का इस्तेमाल करती हैं।

डीटी 011 - एक लीजिंग समझौते के तहत हस्तांतरित अचल संपत्तियों की लागत को दर्शाता है;

केटी 001 - एक पट्टा समझौते के तहत हस्तांतरित अचल संपत्तियों की लागत अनुबंध की समाप्ति और पट्टेदार को अचल संपत्तियों के स्वामित्व के हस्तांतरण के बाद बट्टे खाते में डाल दी जाती है।

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की प्रत्येक वस्तु के लिए किरायेदारों द्वारा विश्लेषणात्मक लेखांकन रखा जाता है।

ऑफ-बैलेंस खाते 1C

संगठन अपनी गतिविधियों में उन निधियों का उपयोग कर सकते हैं जो उनकी नहीं हैं (पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां, कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामान, आदि)। विपरीत स्थिति भी उत्पन्न हो सकती है: संगठन के धन, जो स्वामित्व के अधिकार से संबंधित हैं, को पक्ष में स्थानांतरित कर दिया जाता है (प्रसंस्करण के लिए, दायित्वों और भुगतानों के लिए सुरक्षा के रूप में, आदि)। लेखांकन में इन निधियों को प्रतिबिंबित करने और उन्हें नियंत्रित करने के लिए, ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग किया जाता है, जिन्हें उनका नाम इस तथ्य के कारण मिला है कि वे बैलेंस शीट के कुल योग में शामिल नहीं हैं और बैलेंस शीट से परिलक्षित होते हैं।

एक ऑफ-बैलेंस खाता एक ऐसा खाता है जिसे उन मूल्यों की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो किसी आर्थिक इकाई से संबंधित नहीं हैं, लेकिन अस्थायी रूप से इसके उपयोग या निपटान में हैं, साथ ही व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन को नियंत्रित करने के लिए भी।

ऑफ-बैलेंस खातों में मनी टिकट और सिक्कों की आरक्षित निधि, सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म, चेक और रसीद किताबें, देय आदि भी शामिल हैं।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 94एन द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट में परिभाषित ऑफ-बैलेंस खातों में तीन अंकों का संख्यात्मक कोड (001 से 011 तक) होता है। इन खातों के अलावा, 1सी: अकाउंटिंग 8 (रेव. 3.0) में उपयोग किए गए खातों के चार्ट में ऑफ-बैलेंस खातों का एक समूह जोड़ा गया है, जिसमें एक वर्णमाला या अल्फ़ान्यूमेरिक कोड होता है। ऑफ-बैलेंस खाते की विशेषता ज़ैब में सेट की गई है।

ये अतिरिक्त ऑफ-बैलेंस खाते निम्नलिखित वस्तुओं के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान करते हैं:

सीसीडी डेटा के संदर्भ में सामान;
लेखांकन और कर लेखांकन में बट्टे खाते में डाली गई भौतिक संपत्ति, लेकिन वास्तव में संचालन में है और भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के साथ पंजीकृत है;
प्रत्येक अचल संपत्ति के संदर्भ में प्रयुक्त मूल्यह्रास प्रीमियम;
आय और व्यय जिन्हें आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है;
विभिन्न कराधान प्रणालियों के संयोजन के साथ-साथ नकद और गैर-नकद भुगतान का उपयोग करते समय खुदरा राजस्व;
सरलीकृत कर प्रणाली को अन्य कराधान प्रणालियों के साथ जोड़ते समय खरीदारों के साथ समझौता।

कार्यक्रम में प्रारंभिक शेष राशि दर्ज करने के लिए, एक सक्रिय-निष्क्रिय सहायक खाता 000 का इरादा है।

असंतुलित खाते से बट्टे खाते में डालना

ऑफ-बैलेंस शीट खाते इन्वेंट्री आइटम (बाद में वस्तुओं और सामग्रियों के रूप में संदर्भित) और इन्वेंट्री (इसके बाद इन्वेंट्री के रूप में संदर्भित) को ध्यान में रखते हैं, जिसके लिए संगठन के पास स्वामित्व अधिकार नहीं होता है। लेखांकन वस्तुओं की वास्तविकता की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए, और सूची और सूची का मूल्यांकन उनकी भौतिक स्थिति के अनुरूप होना चाहिए। ऑफ-बैलेंस खातों के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रतिपक्षों द्वारा, इन्वेंट्री और इन्वेंट्री के प्रकार, भंडारण स्थानों द्वारा रखा जा सकता है।

सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किए गए सामान और सामग्रियों को स्वामित्व के संगठन में स्थानांतरण के समय ऑफ-बैलेंस खाता 002 से डेबिट किया जाता है। आधार माल और सामग्री की खरीद का अनुबंध है। ऑफ-बैलेंस खाता 002 से बट्टे खाते में डालने के बाद, सामान और सामग्री को संगठन की बैलेंस शीट पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। ग्राहक की निर्माण सामग्री को ऑफ-बैलेंस खाता 002 पर प्रतिबिंबित करते समय, ठेकेदार ग्राहक को सामग्री के उपयोग के रूप में एक उचित रिपोर्ट प्रदान करता है। ग्राहक द्वारा रिपोर्ट स्वीकृत होने के बाद, ठेकेदार ऑफ-बैलेंस खाता 002 से सामग्रियों को हटा देता है। निर्माण पूरा होने पर, ठेकेदार इनमें से कुछ सामग्रियों का उपयोग नहीं कर सकता है। ग्राहक को वापसी की स्थिति में, सामग्री को खाता 002 के क्रेडिट में पोस्ट करके ऑफ-बैलेंस खाता 002 से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। यदि सामग्री ठेकेदार के पास रहती है, तो सामग्री बेची जानी चाहिए।

ऑफ-बैलेंस खाता 003 पर, ग्राहक की सामग्रियों और कच्चे माल को ध्यान में रखा जाता है जिनका भुगतान निर्माता द्वारा नहीं किया जाता है और प्रसंस्करण के लिए स्वीकार किया जाता है। सामग्री की खपत पर रिपोर्ट के आधार पर खाता 003 के क्रेडिट पर पोस्ट करके ऑफ-बैलेंस खाता 003 से सामग्री का राइट-ऑफ किया जाता है। रिपोर्ट पर संगठन के आदेश द्वारा अनुमोदित आयोग के सभी सदस्यों द्वारा हस्ताक्षरित होना चाहिए।

पट्टे पर दी गई सूची की लागत किरायेदार के साथ संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम पर हस्ताक्षर करते समय खर्च के रूप में बट्टे खाते में डालने के अधीन है। ऐसी परिसंपत्तियों के संचलन के लिए लेखांकन ऑफ-बैलेंस खाता 012 पर आयोजित किया जाना चाहिए। ऑफ-बैलेंस खाता 012 से सामग्री का बट्टे खाते में डालना पट्टा अवधि के अंत में खाता 012 के क्रेडिट में पोस्ट करके होता है।

ऑफ-बैलेंस अकाउंट 013 पर, विषय (अनुबंध) पर अनुसंधान या विकास और तकनीकी कार्य करने के लिए विभिन्न प्रयोगात्मक उपकरणों के निर्माण में उपयोग की जाने वाली सूची को ध्यान में रखा जाता है। प्रायोगिक उपकरणों के निराकरण के बाद, एमपीजेड को ऑफ-बैलेंस खाता 013 से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, और जिन सामग्रियों का उपयोग किया जा सकता है, उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकृति की तारीख के आधार पर संगठन की बैलेंस शीट में दर्शाया जाता है। प्राथमिक लेखा दस्तावेज़.

ऑफ-बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियां

बैलेंस शीट में सभी लागत मदों के आंकड़े शामिल नहीं हैं। ऐसे विशेष ऑफ-बैलेंस खाते हैं जो अस्थायी रूप से उपयोग में आने वाली क़ीमती वस्तुओं के बारे में जानकारी प्रदर्शित करते हैं। उनके पास तीन अंकों का कोड होता है, जो मुख्य लागत मदों के अनुरूप होता है और बैलेंस शीट में शामिल नहीं होता है।

उद्देश्य

पीबीयू के अनुसार, एक ऑफ-बैलेंस खाते का उपयोग उन मूल्यों पर डेटा को सारांशित करने के लिए किया जाता है जो संगठन से संबंधित नहीं हैं, लेकिन अस्थायी रूप से इसके उपयोग में हैं। इन्हें पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां, भंडारण में भौतिक संपत्ति, प्रसंस्करण में, पट्टे के संचालन के लिए संपत्ति आदि हो सकती हैं। ऐसे डेटा के आधार पर, "ऑफ-बैलेंस खातों पर मूल्यों पर संदर्भ" संकलित किया जाता है, जो सांख्यिकीय रिपोर्टिंग से जुड़ा होता है। संगठन अपना फॉर्म स्वयं बना सकता है, बशर्ते दस्तावेज़ में वित्तीय स्थिति के बारे में पूरी जानकारी हो।

कौन सा खाता ऑफ-बैलेंस शीट है?

001 "किराए पर लिया गया ओएस"।
002 "भंडारण के लिए इन्वेंटरी स्वीकृत"।
003 "प्रसंस्करण में सामग्री"।
004 "कमीशन के लिए माल स्वीकार किया गया"।
005 "स्थापना पर उपकरण"।
006 "रिपोर्टिंग प्रपत्र"।
007 "देनदारों के बट्टे खाते में डाले गए ऋण"।
008 "प्रतिभूतियाँ प्राप्त हुईं"।
009 "जारी संपार्श्विक"।
010 "ओएस मूल्यह्रास"।
011 "किराए के लिए ओएस"।

इसके अतिरिक्त उपयोग किया जा सकता है:

012 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति"।
013 "संपार्श्विक के रूप में प्राप्त प्रतिभूतियाँ"।
014 "आकस्मिक संपत्ति"।
015 "आकस्मिक देनदारियाँ"।

उपकरण

संपत्ति की गतिविधि को प्रदर्शित करने के लिए ऑफ-बैलेंस खाते 001, 004 का उपयोग किया जाता है। अनुच्छेद 001 में पट्टे पर दी गई वस्तुओं पर डेटा शामिल है। अचल संपत्तियों का हिसाब दस्तावेजों (अनुबंध, स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य, कार्ड की प्रतियां) में इंगित लागत पर किया जाता है। पत्राचार पट्टेदारों और इन्वेंट्री नंबरों द्वारा किया जाता है। ग्राहक के साथ समझौते अनुच्छेद 76 के अनुसार प्रदर्शित किए जाते हैं: डेबिट के लिए - किराए का उपार्जन, क्रेडिट के लिए - धन की प्राप्ति।

आइटम "इंस्टॉलेशन के लिए उपकरण" का संतुलन ठेकेदारों द्वारा असेंबली चरण में उनके पास मौजूद संपत्ति की गति को प्रतिबिंबित करने के लिए उपयोग किया जाता है। अधिनियमों में दर्शाई गई कीमतों में समुच्चय द्वारा ब्रेकडाउन किया जाता है। उपकरण का स्वागत प्रपत्र संख्या ओएस-15 के अनुसार किया जाता है। ग्राहक के पास यह खाता 07: डीटी08 केटी 07 पर है। यदि पहले से जमा की गई संपत्ति हस्तांतरित की जाती है, तो एक प्रविष्टि की जाती है: डीटी 01 उपमहाद्वीप "स्थापना", केटी 01 उपमहाद्वीप "स्टॉक में"।

ऑफ-बैलेंस खाते पर अचल संपत्तियां ठेकेदार के पास दिखाई देती हैं। उपकरण प्राप्त होने पर, पोस्टिंग DT005 बनाई जाती है। स्थापना लागत संबंधित लागत मदों (10 "सामग्री", 70 "पेरोल", 23 "सहायक उत्पादन") के पत्राचार में डीटी20 के अनुसार प्रदर्शित की जाती है। प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए, एक तृतीय-पक्ष संगठन एक चालान जारी करता है: DT 62 KT 90-1। कार्य पूरा होने पर, इन राशियों को DT90-2 KT 20 पोस्ट करके बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। तैयार वस्तु (निर्माण) की लागत इस प्रकार बनाई जाती है: DT62 KT90-1। कर मानक वायरिंग द्वारा लिया जाता है: DT90-3 KT68। बैलेंस शीट खातों को कैसे बट्टे खाते में डालें? उन्हें श्रेय देने की जरूरत है. प्रविष्टि का आधार स्थापना के लिए अचल संपत्तियों की रिहाई के लिए एक आवेदन है। हस्तांतरित उपकरण जो स्थापित नहीं किए गए हैं, पूंजी निवेश की राशि में शामिल नहीं हैं।

कच्चा माल

ऑफ-बैलेंस खाते 002 से 004 का उपयोग सामग्री गतिविधियों को प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है।

लेख "भंडारण के लिए स्वीकृत सूची" का उपयोग क़ीमती सामानों की आवाजाही को प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है यदि:

कंपनी सामग्री के लिए भुगतान नहीं करना चाहती. स्थिति का विरोधाभास यह है कि माल और सामग्री के हस्तांतरण के समय स्वामित्व खरीदार के पास चला जाता है। ऐसी सामग्री को ऑफ-बैलेंस खातों में जमा किए जाने की जानकारी विक्रेता को लिखित रूप में दी जानी चाहिए।
आपूर्तिकर्ताओं से इन्वेंटरी और सामग्री प्राप्त की गई थी, जिसे अनुबंध की शर्तों के तहत खर्च नहीं किया जा सकता है।

खाता 002 पर राज्य संस्थान अप्रयुक्त संपत्ति का संकेत दे सकते हैं जिसे अभी तक बट्टे खाते में नहीं डाला गया है। लेखांकन कृत्यों की कीमतों पर किया जाता है। विश्लेषण सभी मालिकों, प्रकार और भंडारण के स्थानों के लिए किया जाता है।

आपूर्तिकर्ता भंडारण में छोड़े गए भुगतान किए गए क़ीमती सामानों को ध्यान में रखते हैं, जो रसीदों द्वारा जारी किए गए हैं, लेकिन निर्यात नहीं किए गए हैं। इस मामले में, शिपमेंट को DT002 पोस्ट करके प्रदर्शित किया जाता है। सामान ले जाने के बाद ही खाता बंद किया जा सकता है. अक्सर, इस लागत मद का उपयोग उन फर्मों द्वारा किया जाता है जो ट्रस्ट भंडारण के लिए कच्चे माल को स्वीकार करते हैं। उन्हें वास्तविक संपत्ति प्राप्त नहीं होती है, सभी परिचालन बैलेंस शीट पर प्रदर्शित होते हैं। परिणामस्वरूप, संगठन की शुद्ध संपत्ति दस्तावेजों में दर्शाई गई संपत्ति से काफी अधिक है।

खाता 003 संविदात्मक कीमतों पर ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की आवाजाही पर डेटा दर्शाता है। एनालिटिक्स ग्राहकों और सामग्रियों के प्रकार द्वारा संचालित किया जाता है। प्रसंस्करण लागत का हिसाब DT20 के अंतर्गत किया जाता है। दाता को हस्तांतरित उत्पादों की लागत पोस्टिंग DT62 KT90-1 में दिखाई देती है। वैट इस प्रकार लगाया जाता है: DT90-3 KT68।

लेख "कमीशन पर सामान" का उपयोग संगठनों-कमीशन एजेंटों द्वारा किया जाता है। वस्तुओं के प्रकार और ग्राहकों के संदर्भ में अधिनियम से कीमतों पर लेखांकन किया जाता है।

ऑफ-बैलेंस खाता 006 सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म - रसीदें, डिप्लोमा, प्रमाण पत्र, सीजन टिकट, टिकट, कूपन इत्यादि की आवाजाही प्रदर्शित करता है। दस्तावेजों की सूची संगठन द्वारा स्थापित की जाती है। विश्लेषण भंडारण स्थानों द्वारा संचालित किया जाता है।

उदाहरण

कंपनी दो अनुबंधों के तहत मरम्मत कार्य करती है। पहले संगठन ने ठेकेदार को सामग्री बेची, और दूसरे ने उनके लिए भुगतान किया। उत्पादन में कच्चे माल का पूर्ण उपयोग किया गया। सामग्री की लागत 430 हजार रूबल है। (वैट के बिना)। दूसरे संगठन ने पहले संगठन को 787 हजार रूबल की राशि का कच्चा माल सौंपा। रिपोर्ट के अनुसार, उत्पादन उद्देश्यों के लिए 236.5 हजार रूबल की मात्रा में सामग्री का उपयोग किया गया था।

ये ऑपरेशन बीयू में इस प्रकार दिखाई देंगे:

डीटी 10-1 केटी 60 - 430,000 - पूंजीकृत सामग्री।
डीटी 20 केटी 10-1 - 430,000 - कच्चा माल खर्च में शामिल है।
डीटी 003 - 787000 - ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल का लेखा-जोखा।
केटी 003 - 236 500 - प्रयुक्त सामग्री की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

नकद

ऑफ-बैलेंस शीट खाते 007 - 009 पूंजी की गति को दर्शाते हैं। लेख "दिवालिया देनदारों का ऋण माफ किया गया" में देय तिथि के तीन साल बाद हानि के लिए जिम्मेदार राशि पर डेटा शामिल है। अगले पांच वर्षों के लिए, उन्हें खाता 007 पर सूचीबद्ध किया गया है। इस अवधि के बाद, ऋण वसूल करना असंभव है, भले ही देनदार की वित्तीय स्थिति बदल जाए। भुगतान की रसीदें डीटी 51 (52) केटी 91-1 पोस्ट करके दर्ज की जाती हैं। विश्लेषण प्रत्येक ग्राहक और ऋण के लिए आयोजित किया जाता है।

दायित्वों की पूर्ति के लिए प्राप्त (008) और जारी की गई (009) गारंटी भुगतान दस्तावेजों की मात्रा के संदर्भ में तय की जाती है और ऋण चुकाए जाने पर माफ कर दी जाती है।

डीटी प्रदर्शित करता है:

ऋणों के लिए संपार्श्विक के रूप में प्राप्त/स्थानांतरित बांड;
शिपमेंट के लिए गारंटी के रूप में उपयोग किए जाने वाले विनिमय के बिल;
खरीदे/बेचे गए विकल्प और वारंट।

गारंटर के पत्र या मूल्यों के हस्तांतरण के एक अधिनियम के रूप में प्राप्त सभी गारंटी भुगतान के लिए सुरक्षा के रूप में कार्य करती हैं। वे भुगतान दस्तावेजों के आंकड़ों के अनुसार अर्जित किए जाते हैं और खाता 008 के डेबिट में दर्ज किए जाते हैं।

यह उन फंडों पर ध्यान देने योग्य है जो स्टोर मालिक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से लेते हैं। माल स्वीकार करने से पहले व्यक्तियों को पैसा जमा करना होगा। इन निधियों का उपयोग या जमा किया जा सकता है। पहले मामले में, हम ऋण के बारे में बात कर रहे हैं। ऑपरेशन को डीटी 51 केटी 66 (67) पोस्ट करके प्रलेखित किया गया है। दूसरे मामले में, एक प्रतिज्ञा है: डीटी 51 सीटी 76। फिर इन प्रविष्टियों को 008 से डेबिट किया जाता है। जब कर्मचारी चला जाता है, तो धनराशि उसे वापस कर दी जाती है। यदि रिश्ते को ऋण के रूप में औपचारिक रूप दिया गया था, तो अतिरिक्त ब्याज का भुगतान करना होगा।

वस्तु के मूल्य का बट्टे खाते में डालना

खाता 010 का उपयोग गैर-लाभकारी संगठनों के लिए आवास स्टॉक के मूल्यह्रास, बाहरी सुधार, अचल संपत्तियों की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है। गणना वर्ष के अंत में की जाती है। निपटान पर, राशियाँ KT 010 में बट्टे खाते में डाल दी जाती हैं।

इस ऑपरेशन के संदर्भ में मूल्यह्रास और मूल्यह्रास के बीच का अंतर तुरंत बताया जाना चाहिए। पहले मामले में, अचल संपत्तियां बैलेंस शीट पर आती हैं, और दूसरे मामले में, ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर। सार्वजनिक और गैर-लाभकारी संगठन मूल्य नहीं बनाते हैं। तदनुसार, वे बैलेंस शीट में मूल्यह्रास नहीं दिखाते हैं। खरीदारी के समय उनके पास ओएस की पूरी लागत लिखी होती है। आमदनी नहीं है, खर्च बढ़ाने का मौका भी नहीं है. ऐसे मामलों में, अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास को वर्ष में एक बार खाता 010 में चार्ज करने की सिफारिश की जाती है। यह ऑपरेशन खर्चों में वृद्धि नहीं करता है, वैट की गणना के लिए आधार को कम नहीं करता है, लेकिन यह उन संगठनों के लिए फायदेमंद है जो संपत्ति कर का भुगतान करते हैं।

इसकी गणना का आधार अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है। यह निम्नलिखित सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

वर्ष की शुरुआत में शेष राशि (01) - उपार्जित मूल्यह्रास (02) - मूल्यह्रास (010)।

पट्टा

लेख "मौलिक पट्टाधारण" का उपयोग तब किया जाता है, जब लेन-देन की शर्तों के अनुसार, संपत्ति किरायेदार की बैलेंस शीट पर होनी चाहिए। प्रत्येक वस्तु के लिए संविदात्मक कीमतों पर लेखांकन किया जाता है। इसमें लीजिंग परिचालन भी शामिल है। अनुबंध निर्दिष्ट करता है कि किस पक्ष को वस्तु को खाता 011 में जमा करना चाहिए। दोनों ही मामलों में, वस्तु की वापसी पर संपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि समझौते में कहा गया है कि संपत्ति का हिसाब पट्टेदार की बैलेंस शीट पर है, तो निम्नलिखित प्रविष्टि बनती है:

DT08 KT76.
DT01 KT08 - प्राप्त वस्तु की लागत और लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

उदाहरण

संगठन ने अनाज भंडारण सेवाएँ प्रदान कीं। लेन-देन का संविदात्मक मूल्य 100 हजार रूबल है। सेवाओं का अनुमान 15 हजार रूबल है, संरक्षक की लागत 10 हजार रूबल है।

बीयू में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

DT002 - 100 हजार रूबल। - अनाज भंडारण के लिए स्वीकार किया जाता है।
DT62 KT90 / 1 - 15 हजार रूबल। - सेवा शुल्क प्राप्त हो गया है.
DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 हजार रूबल। - संरक्षक के खर्च परिलक्षित होते हैं.
DT51 KT62 - 15 हजार रूबल। - राजस्व की सूचना दी।
DT90 / 9 KT99 - 5 हजार रूबल। - ऑपरेशन से लाभ का पता चला।
KT002 - 100 हजार रूबल। - ग्राहक को अनाज लौटा दिया।

असंतुलित खातों में संपत्ति

बड़ी वस्तुओं को पोस्ट करने की प्रक्रिया पर कोई प्रश्न नहीं उठता। समस्याएँ तब शुरू होती हैं जब पंजीकरण करना और फिर अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालना आवश्यक होता है, खासकर जब बात किसी सार्वजनिक संस्थान की हो। इस मामले में, आपको "संगठन की जरूरतों के लिए सामान और सामग्री जारी करने का विवरण" तैयार करने की आवश्यकता है, फिर सभी क्षति को 21 खाते में ध्यान में रखा जाएगा।

संपत्ति निपटान तक दर्ज की जाती है। ऑफ-बैलेंस खाते की सीटी के अनुसार राइट-ऑफ प्रदर्शित करने के लिए यह पर्याप्त है। किसी अतिरिक्त वायरिंग की आवश्यकता नहीं है. वस्तुओं का पुस्तक मूल्य 40 हजार रूबल तक है। कमीशनिंग के बाद शून्य होना चाहिए. उन इकाइयों के लिए जिनका मूल्य 3-40 हजार रूबल की सीमा में है, मूल लागत और मूल्यह्रास को बहाल करना आवश्यक है।

संपत्ति के मालिक और मुखिया द्वारा हस्ताक्षरित एक अधिनियम के आधार पर आयोग के निर्णय द्वारा ऑफ-बैलेंस खाते से राइट-ऑफ किया जाता है। प्रारंभिक लागत की राशि के लिए प्रविष्टि बनाई जाती है। उपयोग के लिए वस्तुओं के हस्तांतरण को एक अधिनियम के आधार पर जिम्मेदार व्यक्ति में एक साथ परिवर्तन के साथ खाता 21 में पोस्ट करके औपचारिक रूप दिया जाता है।

3,000 रूबल तक की वस्तुओं को पूरी कीमत पर बजट ऑफ-बैलेंस खातों में जमा किया जाता है। अपवाद पुस्तकालय संग्रह और रियल एस्टेट हैं। यूनिट के चालू होने की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार ओएस का हिसाब लगाया जाता है। जिम्मेदार व्यक्ति और/या भंडारण स्थान को बदलने से आंतरिक हलचल परिलक्षित होती है।

उल्लंघन

ऑफ-बैलेंस खातों में क़ीमती चीज़ों का हिसाब-किताब रखना आमतौर पर कोई परेशानी नहीं है। यह काफी सरलता से किया जाता है: गारंटी की प्राप्ति, जारी करना या प्राप्ति केवल डेबिट में और दायित्वों का पुनर्भुगतान - क्रेडिट में परिलक्षित होता है। ऑफ-बैलेंस शीट खाते एक-दूसरे से मेल नहीं खाते हैं। लेकिन इतनी सरल योजना के बावजूद भी कंपनियां लेखांकन पर उचित ध्यान नहीं देती हैं। परिणामस्वरूप, कर अधिकारी दस्तावेज़ीकरण में त्रुटियाँ पाते हैं और संगठनों पर जुर्माना लगाते हैं।

कला। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15 लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियमों के उल्लंघन के लिए प्रशासनिक जिम्मेदारी स्थापित करते हैं, जिसके ढांचे के भीतर जुर्माना लगाया जाता है। इस तरह के उल्लंघनों में किसी भी रिपोर्टिंग लाइन का 10% से अधिक विरूपण शामिल है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 120 अतिरिक्त रूप से आय वस्तुओं या कर योग्य वस्तुओं के मूल्य को कम करके बताने के लिए दायित्व प्रदान करता है।

आयोग समझौता

बिक्री के लिए कमीशन एजेंट को माल के हस्तांतरण के साथ, समिति स्वामित्व अधिकार नहीं खोती है। इसलिए, ऐसे क़ीमती सामानों को अधिनियम में बताई गई कीमतों पर ऑफ-बैलेंस खाता 004 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। स्थानांतरण के समय, ये आंकड़े पूर्ण रूप से लिखे जाते हैं। यदि संगठन ऐसे उत्पाद को बैलेंस शीट पर दर्शाता है तो समस्या उत्पन्न होगी। कर प्राधिकरण अनुबंध को सामान्य बिक्री और खरीद के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकता है। यदि माल का भुगतान किसी तीसरे पक्ष के आपूर्तिकर्ता द्वारा किया जाता है, तो अदालत में भी ऑपरेशन की वैधता साबित करना संभव नहीं होगा।

संपत्ति कर की गणना की शुद्धता खाता 002 पर जानकारी के प्रतिबिंब की पूर्णता पर निर्भर करती है। यदि निरीक्षण से पता चलता है कि संगठन ने अचल संपत्ति अर्जित की है और अनुचित रूप से उन्हें ऑफ-बैलेंस शीट खाते में जमा किया है, तो करदाता को जुर्माना और अतिरिक्त कर का भुगतान करना होगा। ऐसे लेनदेन में स्वामित्व का अधिकार निर्णायक होता है। यदि किसी उद्यम को किराये, अनावश्यक उपयोग के लिए अचल संपत्ति प्राप्त होती है और इसे 001 के बजाय 01 पर पूंजीकृत किया जाता है, तो चेक और जुर्माने के रूप में नकारात्मक परिणाम आने में ज्यादा समय नहीं लगेगा।

राज्य संगठनों के ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन एक समान एल्गोरिदम के अनुसार होता है, लेकिन विशिष्ट विशेषताओं के साथ। संस्था द्वारा नि:शुल्क उपयोग के लिए प्राप्त भूमि भूखंडों को भूकर मूल्य पर बैलेंस शीट में जमा किया जाता है। मूल्यांकन तभी करना आवश्यक होगा जब वस्तु रूसी संघ के बाहर स्थित हो। बजट लेखांकन में ऑफ-बैलेंस खाते बीमार अवकाश प्रमाणपत्र जैसे प्रपत्रों पर डेटा प्रदर्शित करते हैं। जब वाहन सेवानिवृत्त हो जाता है, तो 009 पर सूचीबद्ध स्पेयर पार्ट्स को बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए। निधियों की प्राप्ति (बहिर्वाह) डेबिट 17 पर प्रदर्शित होती है।

राज्य संगठन प्राप्य खातों को समय से पहले बट्टे खाते में डाल सकते हैं यदि:

देनदार का परिसमापन हो गया, और यह तथ्य प्रलेखित है;
ऋण वसूली प्रक्रिया फिर से शुरू करने की समय सीमा समाप्त हो गई है।

वस्तुओं और सामग्रियों से संबंधित ऑफ-बैलेंस शीट खातों में अब उन क़ीमती सामानों की आवाजाही के बारे में जानकारी भी हो सकती है जो टूट-फूट के कारण या आगे उपयोग की असंभवता के कारण बट्टे खाते में डाले जा सकते हैं।

ऑफ-बैलेंस शीट पर संपत्ति

पारंपरिक ज्ञान: ऑफ-बैलेंस शीट अकाउंटिंग एक औपचारिकता है। यदि अकाउंटेंट बैलेंस शीट से कुछ नहीं दर्शाता है, तो कंपनी के लिए कोई नकारात्मक परिणाम नहीं होंगे। बहरहाल, मामला यह नहीं।

आइए तुरंत कहें: कर अधिकारियों द्वारा ऑफ-बैलेंस लेखांकन की कमी के लिए प्रतिबंध संभव है। इसके अलावा, जो कंपनी इस लेखांकन की उपेक्षा करती है उसे सकारात्मक ऑडिट राय प्राप्त होने की संभावना नहीं है। और अंत में, सबसे महत्वपूर्ण बात: ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन के बिना, संगठन की गतिविधियों और उसकी संपत्ति की स्थिति के बारे में जानकारी को पूरी तरह और विश्वसनीय रूप से प्रतिबिंबित करना असंभव है।

इसलिए, बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा गया संपत्ति का डेटा ऑडिट के दौरान उद्यम और कर अधिकारियों दोनों के लिए उपयोगी हो सकता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी खाते 001 पर पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों को दर्शाती है, तो वह इन संपत्तियों की मरम्मत की लागत के बारे में निरीक्षकों के अतिरिक्त सवालों से बच सकती है। और अन्य फर्मों को हस्तांतरित संपत्ति के बारे में विस्तृत जानकारी (उदाहरण के लिए, किराए के लिए या संपार्श्विक के रूप में) कंपनी में प्रबंधन लेखांकन और वित्तीय योजना के लिए उपयोगी होगी। इसीलिए वित्तीय विवरण तैयार करते समय अक्सर ऑफ-बैलेंस शीट डेटा को ध्यान में रखा जाता है।

पत्रिका में, आप लेखांकन विवरण का एक स्पष्ट और सुविधाजनक नमूना डाउनलोड कर सकते हैं, जिसमें शुद्ध संपत्ति मूल्य की गणना की जाती है।

ऑफ-बैलेंस खातों पर किस संपत्ति को ध्यान में रखा जा सकता है?

विधान 11 ऑफ-बैलेंस खातों का प्रावधान करता है। लेकिन कई वस्तुओं के लिए वे सेट नहीं हैं। यदि आवश्यक हो, तो संगठन स्वयं नए खाते खोल सकता है या मौजूदा खातों में उप-खाते जोड़ सकता है। ऐसे नवाचारों को कंपनी की लेखा नीति में पंजीकृत किया जाना चाहिए।

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 94एन द्वारा अनुमोदित निर्देश में दी गई परिभाषा के अनुसार, ऑफ-बैलेंस खातों को सशर्त रूप से तीन समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

उस संपत्ति के लेखांकन के लिए ऑफ-बैलेंस खाते जो संगठन से संबंधित नहीं है;
संपार्श्विक और देनदारियों की रिकॉर्डिंग के लिए ऑफ-बैलेंस खाते;
अन्य संपत्ति के लेखांकन के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खाते।

उस संपत्ति पर विचार करें जिसका हिसाब इन तीनों समूहों में से प्रत्येक के खाते में किया जा सकता है।

जानें कि निदेशक को स्पष्ट रूप से कैसे समझाया जाए कि बैलेंस शीट में लाभ क्यों है, लेकिन खाते में पैसा नहीं है। इस मामले के लिए एक विस्तृत अनुस्मारक.

संपत्ति कंपनी के स्वामित्व में नहीं है

कंपनियों को बिना छपाई के काम करने का अधिकार है. इस मामले में, आप सील के विनाश के कार्य के सुविधाजनक नमूने के बिना नहीं कर सकते।

स्वामित्व के अधिकार पर कंपनी से संबंधित नहीं होने वाले मूल्यों का ऑफ-बैलेंस लेखांकन पहले समूह के खातों पर किया जाता है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, ऑफ-बैलेंस खाता 001 पर, पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों को ध्यान में रखा जाता है। और खाता 002 पर - इन्वेंट्री आइटम सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किए जाते हैं।

पहले समूह के खातों पर ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन की मुख्य कठिनाई इस प्रकार है। बहुत बार, अकाउंटेंट को उन संपत्तियों के मूल्य के बारे में जानकारी नहीं होती है जो कंपनी से संबंधित नहीं हैं। इस संबंध में, यह स्पष्ट नहीं है कि संपत्ति की कीमत को किस कीमत पर ध्यान में रखा जाना चाहिए।

इस समस्या के कई समाधान हैं:

1. उस कंपनी से गुम जानकारी का अनुरोध करें जिसने ये वस्तुएं प्रदान कीं;
2. बाजार मूल्य को ध्यान में रखें, जिसकी पुष्टि एक स्वतंत्र मूल्यांकक द्वारा की जाती है;
3. तकनीकी सूची ब्यूरो में वस्तु की लागत का पता लगाएं;
4. सशर्त या मात्रात्मक मूल्यांकन में वस्तुओं को प्रतिबिंबित करें।

कंपनी जो भी तरीका चुनती है, उसे उसे अपनी लेखांकन नीति में तय करना होगा। आइए जानें कि "ऑफ-बैलेंस शीट" परिसंपत्ति का अज्ञात मूल्य कैसे निर्धारित किया जाए।

पहली विधि अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के पट्टे के मामले में लागू की जा सकती है, साथ ही यदि संपत्ति मुफ्त उपयोग के लिए प्राप्त की गई हो। उदाहरण के लिए, किसी भवन का किरायेदार मकान मालिक से पट्टे पर दी गई संपत्ति के मूल्य की जानकारी या ऐसी वस्तु के इन्वेंट्री कार्ड की एक प्रति फॉर्म नंबर ओएस-6 (गोस्कोमस्टेट के संकल्प संख्या 7 द्वारा अनुमोदित) में मांग सकता है। रूस के). इसके अलावा, किरायेदार और मकान मालिक पट्टा समझौते के लिए एक अतिरिक्त समझौता कर सकते हैं, जो पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की लागत का संकेत देगा।

हालाँकि, एक उद्यम जिसने किसी कंपनी को किराए के लिए या मुफ्त उपयोग के लिए संपत्ति हस्तांतरित की है, वह हमेशा अपने साझेदार से आधे रास्ते में नहीं मिलती है। अर्थात् ऐसी वस्तुओं के मूल्य के बारे में जानकारी प्राप्त करना अवास्तविक हो जाता है। फिर दूसरा रास्ता संभव है - स्वतंत्र मूल्यांकन। मूल्यांकनकर्ता ऑफ-बैलेंस शीट संपत्ति का बाजार मूल्य निर्धारित और प्रमाणित करेगा। लेकिन यह विकल्प बहुत समय लेने वाला और महंगा है। सच है, अगर हम इमारत के मूल्यांकन के बारे में बात कर रहे हैं, तो संगठन तकनीकी सूची ब्यूरो में पट्टे पर दी गई या मुफ्त उपयोग के लिए प्राप्त वस्तुओं की लागत के बारे में जानकारी का अनुरोध कर सकता है।

और अंत में, आखिरी, तीसरी विधि के बारे में। वह सबसे सरल है. इसका उपयोग मुख्य रूप से उन स्थितियों में किया जाता है जहां "ऑफ-बैलेंस शीट" संपत्ति का मूल्य मौद्रिक संदर्भ में बिल्कुल भी व्यक्त नहीं किया जा सकता है। जब परिसंपत्तियों का मूल्यांकन नहीं किया जा सकता है, तो एकाउंटेंट को सशर्त मूल्यांकन या मात्रात्मक शब्दों में उन्हें बैलेंस शीट के रूप में लेने का अधिकार है। सबसे विशिष्ट उदाहरण सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म है। प्रपत्रों का ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन सशर्त मूल्यांकन में खाता 006 पर किया जाता है। ऐसे नियम खातों के चार्ट के निर्देशों में स्थापित किए गए हैं। सशर्त मूल्यांकन वास्तविक कीमत या किसी अन्य मूल्य के बराबर हो सकता है, उदाहरण के लिए, 1 रूबल। कंपनी को अपनी लेखांकन नीति में सशर्त मूल्यांकन निर्धारित करने की प्रक्रिया तय करनी चाहिए।

दायित्वों और भुगतानों के लिए सुरक्षा

दूसरे समूह के खाते जारी और प्राप्त दायित्वों और भुगतानों की सुरक्षा को ध्यान में रखते हैं। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 329 के अनुच्छेद 1 के अनुसार ऐसी सुरक्षा में प्रतिज्ञा, जमा, ज़मानत, बैंक गारंटी और अन्य शामिल हैं।

यहां फिर से सवाल उठता है: बैलेंस शीट से दर्ज की गई संपार्श्विक को किस कीमत पर ध्यान में रखा जाना चाहिए? मान लीजिए कि हम जमानत के बारे में बात कर रहे हैं। इस मामले में, बैलेंस शीट में क्या दर्शाया जाना चाहिए - गिरवी रखी गई संपत्ति का मूल्य या गिरवीकर्ता के दायित्व (भुगतान) की राशि? आख़िरकार, ये राशियाँ आवश्यक रूप से समान नहीं होंगी। बैलेंस शीट में गिरवी रखी गई संपत्ति के मूल्य पर सुरक्षा को प्रतिबिंबित करना अधिक तर्कसंगत है। चूँकि यदि गिरवीकर्ता अपना दायित्व (भुगतान) नहीं चुकाता है, तो गिरवीदार गिरवी रखी गई संपत्ति की राशि में हुए नुकसान की भरपाई करने में सक्षम होगा। चलिए एक उदाहरण लेते हैं.

उदाहरण

सीजेएससी "इम्पोर्ट-डिज़ाइन" एलएलसी "विक्टोरिया" को माल की एक खेप बेचता है। एलएलसी ने 15,000 रूबल के अवशिष्ट मूल्य के साथ एक कंप्यूटर गिरवी रखकर माल के लिए भुगतान प्रदान किया। यह मूल्य प्रतिज्ञा समझौते में तय किया गया था। सीजेएससी "आयात-डिज़ाइन" बैलेंस शीट से संपार्श्विक को दर्शाता है:

डेबिट 008 - 15,000 रूबल। - भुगतान सुरक्षा प्राप्त हुई.

समय सीमा तक, विक्टोरिया एलएलसी ने माल का भुगतान नहीं किया। इस प्रकार, कंप्यूटर गिरवीदार के कब्जे में चला गया। जब तक सीजेएससी "इम्पोर्ट-डिज़ाइन" प्रतिज्ञा समझौते के तहत प्राप्त वस्तु को नहीं बेचता है, तब तक इस कंपनी के एकाउंटेंट इसे सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किए गए इन्वेंट्री आइटम के हिस्से के रूप में ध्यान में रखते हैं।

सीजेएससी "इम्पोर्ट-डिज़ाइन" में पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

क्रेडिट 008 - 15,000 रूबल। - भुगतान सुरक्षा डेबिट कर दी गई है;
डेबिट 002 - 15,000 रूबल। - गिरवी समझौते के तहत प्राप्त वस्तु को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंट्री आइटम के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

जब प्रतिज्ञा समझौते के तहत प्राप्त वस्तु बेची जाती है, तो आयात-डिज़ाइन सीजेएससी अन्य आय को प्रतिबिंबित करेगा:

क्रेडिट 002 - 15,000 रूबल। - गिरवी समझौते के तहत निपटान में प्राप्त वस्तु बेची जाती है;
डेबिट 51 क्रेडिट 91 - 15,000 रूबल। - वस्तु की बिक्री से आय प्राप्त हुई।

अन्य संपत्ति

ऑफ-बैलेंस खातों का तीसरा समूह उन वस्तुओं के लिए है जो संगठन के स्वामित्व में हैं, लेकिन बैलेंस शीट के पीछे उन्हें अलग से ध्यान में रखना बहुत महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए, पुरानी सुविधाओं के बारे में जानकारी आपको यह निर्धारित करने की अनुमति देगी कि कंपनी अपनी गतिविधियों के लिए कितनी संपत्ति का उपयोग करती है और कितनी सुविधाएं निष्क्रिय हैं। साथ ही, ऐसी महत्वपूर्ण संपत्तियों में कम मूल्य की वस्तुएं, चौग़ा और विशेष उपकरण शामिल हैं। आइए उनके बारे में अधिक विस्तार से बात करें।

कम मूल्य वाली वस्तुएं

वस्तुओं की लागत, जो 40,000 रूबल से अधिक नहीं है। प्रति यूनिट (या उससे कम, लेकिन कंपनी की लेखा नीति में स्थापित सीमा के भीतर), संगठन इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में लेखांकन में ध्यान रख सकता है। यह पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" के पैराग्राफ 5 से अनुसरण करता है। ऐसी वस्तुओं को कमीशनिंग के दौरान सामग्री लागत में शामिल किया जाता है। यह न भूलें कि पीबीयू 5/01 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" के प्रावधान कम मूल्य वाली संपत्ति पर लागू होते हैं। और इसे संगठन की लेखा नीति में वर्णित किया जाना चाहिए।

पीबीयू 5/01 के पैराग्राफ 3 के अनुसार, इन्वेंट्री के संचलन पर उचित नियंत्रण की व्यवस्था की जानी चाहिए। इसलिए, कंपनियों के लिए यह सलाह दी जाती है कि वे कम मूल्य वाली संपत्तियों को बैलेंस शीट से हटा दें। एक संगठन एक ऑफ-बैलेंस खाता बना सकता है "40,000 रूबल तक की संपत्ति, जिसे परिचालन में लाया गया था।" इन संपत्तियों को कमीशनिंग के बाद ऐसे खाते में जमा किया जाता है, और पूर्ण मूल्यह्रास या बिक्री के समय इनका निपटान किया जाता है।

40,000 रूबल तक की संपत्ति। ऑफ-बैलेंस शीट खाते में उस वास्तविक लागत पर दर्ज किया जाता है जिस पर ऐसी संपत्ति अर्जित या बनाई गई थी। यह पीबीयू 5/01 के पैराग्राफ 5 से अनुसरण करता है।

दस्तावेजी पुष्टि कि कम-मूल्य वाली वस्तुओं को ऑफ-बैलेंस खाते में सौंपा गया है, फॉर्म नंबर एम -11 या संगठन द्वारा विकसित किसी अन्य प्राथमिक दस्तावेज़ में एक आवश्यकता-चालान हो सकता है। ऐसी वस्तुओं को राइट-ऑफ़ अधिनियम के आधार पर ऑफ-बैलेंस लेखांकन से बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा। उदाहरण के लिए, आप एकीकृत फॉर्म संख्या एमबी-8 का उपयोग कर सकते हैं "कम मूल्य और खराब वस्तुओं को बट्टे खाते में डालने का अधिनियम।"

विशेष उपकरण और कपड़े

विशेष उपकरण और चौग़ा की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए, कंपनी उन्हें ऑफ-बैलेंस खाते "ऑपरेशन के लिए हस्तांतरित विशेष उपकरण" में स्वीकार कर सकती है। यह प्रक्रिया विशेष उपकरणों, विशेष उपकरणों, विशेष उपकरणों और विशेष कपड़ों के लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देशों के खंड 23 द्वारा स्थापित की गई है (रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 135एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)। यदि ऐसी वस्तुएं उपयोग या निपटान के लिए प्राप्त होती हैं तो ऐसा करना अनिवार्य है (दिशानिर्देशों के खंड 12)।

लेकिन रूस का वित्त मंत्रालय भी परिचालन में स्थानांतरण पर ऐसी संपत्ति की लागत के पूर्ण बट्टे खाते में डालने के मामलों में विशेष उपकरण और वर्कवियर की ऑफ-बैलेंस शीट रखने की सिफारिश करता है। यह तब किया जाना चाहिए जब उद्यम के पास विशेष उपकरण संग्रहीत करने का दायित्व हो, भले ही उसका संचालन समाप्त हो गया हो।

बैलेंस शीट से बाहर संपत्ति की सूची

कुछ मामलों में, कंपनियों को संपत्तियों और देनदारियों की एक सूची बनाने की आवश्यकता होती है। उदाहरण के लिए, वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय। यह संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुच्छेद 11 और रूसी संघ में लेखांकन और लेखांकन पर विनियमन के अनुच्छेद 27 (रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 34 एन के आदेश द्वारा अनुमोदित) में कहा गया है। यह आवश्यकता बैलेंस शीट से बाहर रखी गई संपत्ति पर भी लागू होती है।

"ऑफ-बैलेंस शीट" संपत्ति की सूची बनाते समय, अलग-अलग संकलन विवरण तैयार करना आवश्यक है। यह संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देशों के पैराग्राफ 4.1 में कहा गया है (रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 49 के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

इन्वेंट्री के परिणामों के आधार पर, इन्वेंट्री सूचियों (अधिनियमों) पर आयोग के सभी सदस्यों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। ऑडिट के दौरान, आयोग "ऑफ-बैलेंस शीट" संपत्ति के अधिशेष और कमी दोनों की पहचान कर सकता है।

मान लीजिए, इन्वेंट्री के परिणाम के आधार पर, कमीशन के लिए स्वीकृत माल की कमी का पता चला। फिर कंपनी को इस संपत्ति के मालिक को इस कमी की भरपाई करनी होगी। चूंकि, जब कमीशन की अवधि समाप्त हो जाती है, तो लापता वस्तुओं के मालिक को नुकसान के लिए मुआवजे की आवश्यकता होगी। एक उद्यम जिसने कमी की पहचान की है वह अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में घाटे की मात्रा को दर्शाता है।

यह लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

क्रेडिट 004 - कमीशन के लिए स्वीकृत माल की कमी को इन्वेंट्री रिपोर्ट के आधार पर बट्टे खाते में डाल दिया गया था;
डेबिट 91 क्रेडिट 76 - अन्य खर्चों के लिए जिम्मेदार नुकसान की वह राशि है जिसका भुगतान संगठन - लापता वस्तुओं के मालिक को किया जाना चाहिए।

अतिरिक्त "ऑफ-बैलेंस" वस्तुओं को अन्य आय के हिस्से के रूप में बैलेंस में लिया जा सकता है। मान लीजिए कि कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामानों का अधिशेष है। फिर वायरिंग इस प्रकार होगी:

डेबिट 41 क्रेडिट 91 - कमीशन के लिए स्वीकार किए गए अधिशेष माल को उद्यम के माल के हिस्से के रूप में स्वीकार किया गया था।

रिपोर्टिंग में ऑफ-बैलेंस शीट डेटा

कंपनी वित्तीय विवरणों में ऑफ-बैलेंस शीट डेटा को शामिल कर सकती है, अर्थात् बैलेंस शीट और आय विवरण के नोट्स में। वहां, विशेष रूप से, वे पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्तियों की लागत, साथ ही प्राप्त और जारी किए गए संपार्श्विक की राशि (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 66एन के परिशिष्ट संख्या 3) का संकेत देते हैं। बैलेंस शीट के नोट्स में, "ऑफ-बैलेंस शीट" संपत्ति को प्रतिबिंबित करना संभव है, जिसे मौद्रिक संदर्भ में और सशर्त या मात्रात्मक मूल्यांकन दोनों में बनाए रखा जाता है।

ऑफ-बैलेंस खातों की सूची

संगठन की सभी संपत्ति, चाहे उसका स्थान कुछ भी हो, और सभी प्रकार के वित्तीय दायित्व सूची के अधीन हैं। इस संबंध में, इन्वेंट्री, अन्य बातों के अलावा, सारहीन - उत्पादन स्टॉक और अन्य प्रकार की संपत्ति के अधीन हैं जो संगठन से संबंधित नहीं हैं, लेकिन लेखांकन रिकॉर्ड में सूचीबद्ध हैं (सुरक्षित रूप से स्थित, किराए पर, प्रसंस्करण के लिए प्राप्त), जैसे साथ ही किसी भी कारण से बेहिसाब संपत्ति।

इस प्रकार, इन्वेंट्री का उद्देश्य, अन्य बातों के अलावा, ऑफ-बैलेंस खातों की शेष राशि 001 "किराए पर ली गई अचल संपत्तियां", 002 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंटरी", 003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री", 004 "कमीशन के लिए स्वीकृत सामान" हैं। , 005 "स्थापना के लिए स्वीकृत उपकरण", 007 "दिवालिया देनदारों का ऋण घाटे में बट्टे खाते में डाला गया"।

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 304 04 000

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

यदि परेषिती:

डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

डेबिट 4 304 06 000
ऋण 4 210 06 660

डेबिट 1 106 00 000
ऋण 1,401 10,151
डेबिट 1,401 20,241
क्रेडिट 1 106 00 000

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 304 04 000

यदि कंसाइनी बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है, जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के तहत नहीं है, लेकिन उसी स्तर के बजट से वित्त पोषित है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

यदि परेषिती:

ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय (स्वायत्त) संस्था;
- एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के अधीन नहीं है, जिसके संस्थापक के कार्य एक अधिकृत निकाय द्वारा किए जाते हैं, जिसे ग्राहक के साथ समान स्तर के बजट से वित्तपोषित किया जाता है:
डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था, अचल संपत्तियों की प्राप्ति पर, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ संस्थापक के साथ समझौता करती है:

डेबिट 4 304 06 000
ऋण 4 210 06 660

अंतर-बजटीय बस्तियों के हिस्से के रूप में, ग्राहक और रूसी संघ में बजट प्रणालियों के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय के बीच संपत्ति के हस्तांतरण (प्राप्ति) के लिए समझौते किए जाते हैं। ग्राहक से भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के लिए लेनदेन का प्रतिबिंब और परिचालन प्रबंधन के लिए नगरपालिका संस्थान को आगे हस्तांतरण रूसी संघ की बजट प्रणाली के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय द्वारा किया जाता है, जो संबंध में संस्थापक के कार्यों को करता है। कंसाइनी को, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ:

डेबिट 1 106 00 000
ऋण 1,401 10,151
डेबिट 1,401 20,241
क्रेडिट 1 106 00 000

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय निधि का प्राप्तकर्ता दर्शाता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय (स्वायत्त) संस्था दर्शाती है:

डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

यदि परेषिती ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 304 04 000

यदि कंसाइनी बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है, जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के तहत नहीं है, लेकिन उसी स्तर के बजट से वित्त पोषित है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

यदि परेषिती:

ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय (स्वायत्त) संस्था;
- एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के अधीन नहीं है, जिसके संस्थापक के कार्य एक अधिकृत निकाय द्वारा किए जाते हैं, जिसे ग्राहक के साथ समान स्तर के बजट से वित्तपोषित किया जाता है:
डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था, अचल संपत्तियों की प्राप्ति पर, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ संस्थापक के साथ समझौता करती है:

डेबिट 4 304 06 000
ऋण 4 210 06 660

अंतर-बजटीय बस्तियों के हिस्से के रूप में, ग्राहक और रूसी संघ में बजट प्रणालियों के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय के बीच संपत्ति के हस्तांतरण (प्राप्ति) के लिए समझौते किए जाते हैं। ग्राहक से भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के लिए लेनदेन का प्रतिबिंब और परिचालन प्रबंधन के लिए नगरपालिका संस्थान को आगे हस्तांतरण रूसी संघ की बजट प्रणाली के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय द्वारा किया जाता है, जो संबंध में संस्थापक के कार्यों को करता है। कंसाइनी को, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ:

डेबिट 1 106 00 000
ऋण 1,401 10,151
डेबिट 1,401 20,241
क्रेडिट 1 106 00 000

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय निधि का प्राप्तकर्ता दर्शाता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय (स्वायत्त) संस्था दर्शाती है:

डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

कंसाइनी (अधिकृत निकाय) ग्राहक को नोटिस की एक प्रति लौटाकर, लेखांकन के लिए भौतिक मूल्यों की प्राप्ति और स्वीकृति के बारे में सूचित करता है। यदि परेषिती ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्था) का प्राप्तकर्ता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 304 04 000

यदि कंसाइनी बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है, जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के तहत नहीं है, लेकिन उसी स्तर के बजट से वित्त पोषित है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

यदि परेषिती:

ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय (स्वायत्त) संस्था;
- एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के अधीन नहीं है, जिसके संस्थापक के कार्य एक अधिकृत निकाय द्वारा किए जाते हैं, जिसे ग्राहक के साथ समान स्तर के बजट से वित्तपोषित किया जाता है:
डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था, अचल संपत्तियों की प्राप्ति पर, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ संस्थापक के साथ समझौता करती है:

डेबिट 4 304 06 000
ऋण 4 210 06 660

अंतर-बजटीय बस्तियों के हिस्से के रूप में, ग्राहक और रूसी संघ में बजट प्रणालियों के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय के बीच संपत्ति के हस्तांतरण (प्राप्ति) के लिए समझौते किए जाते हैं। ग्राहक से भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के लिए लेनदेन का प्रतिबिंब और परिचालन प्रबंधन के लिए नगरपालिका संस्थान को आगे हस्तांतरण रूसी संघ की बजट प्रणाली के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय द्वारा किया जाता है, जो संबंध में संस्थापक के कार्यों को करता है। कंसाइनी को, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ:

डेबिट 1 106 00 000
ऋण 1,401 10,151
डेबिट 1,401 20,241
क्रेडिट 1 106 00 000

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय निधि का प्राप्तकर्ता दर्शाता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय (स्वायत्त) संस्था दर्शाती है:

डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

कंसाइनी (अधिकृत निकाय) ग्राहक को नोटिस की एक प्रति लौटाकर, लेखांकन के लिए भौतिक मूल्यों की प्राप्ति और स्वीकृति के बारे में सूचित करता है।

यदि परेषिती ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 304 04 000

यदि कंसाइनी बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है, जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के तहत नहीं है, लेकिन उसी स्तर के बजट से वित्त पोषित है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

यदि परेषिती:

ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय (स्वायत्त) संस्था;
- एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के अधीन नहीं है, जिसके संस्थापक के कार्य एक अधिकृत निकाय द्वारा किए जाते हैं, जिसे ग्राहक के साथ समान स्तर के बजट से वित्तपोषित किया जाता है:
डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था, अचल संपत्तियों की प्राप्ति पर, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ संस्थापक के साथ समझौता करती है:

डेबिट 4 304 06 000
ऋण 4 210 06 660

अंतर-बजटीय बस्तियों के हिस्से के रूप में, ग्राहक और रूसी संघ में बजट प्रणालियों के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय के बीच संपत्ति के हस्तांतरण (प्राप्ति) के लिए समझौते किए जाते हैं। ग्राहक से भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के लिए लेनदेन का प्रतिबिंब और परिचालन प्रबंधन के लिए नगरपालिका संस्थान को आगे हस्तांतरण रूसी संघ की बजट प्रणाली के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय द्वारा किया जाता है, जो संबंध में संस्थापक के कार्यों को करता है। कंसाइनी को, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ:

डेबिट 1 106 00 000
ऋण 1,401 10,151
डेबिट 1,401 20,241
क्रेडिट 1 106 00 000

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय निधि का प्राप्तकर्ता दर्शाता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय (स्वायत्त) संस्था दर्शाती है:

डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

कंसाइनी (अधिकृत निकाय) ग्राहक को लेखांकन के लिए भौतिक संपत्ति की प्राप्ति और स्वीकृति के बारे में सूचित करता है, नोटिस की एक प्रति उसे लौटाता है, यदि कंसाइनी ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 304 04 000

यदि कंसाइनी बजटीय निधि (सार्वजनिक संस्थान) का प्राप्तकर्ता है, जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के तहत नहीं है, लेकिन उसी स्तर के बजट से वित्त पोषित है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

यदि परेषिती:

ग्राहक के अधीनस्थ बजटीय (स्वायत्त) संस्था;
- एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था जो ग्राहक के विभागीय अधीनता के अधीन नहीं है, जिसके संस्थापक के कार्य एक अधिकृत निकाय द्वारा किए जाते हैं, जिसे ग्राहक के साथ समान स्तर के बजट से वित्तपोषित किया जाता है:
डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

एक बजटीय (स्वायत्त) संस्था, अचल संपत्तियों की प्राप्ति पर, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ संस्थापक के साथ समझौता करती है:

डेबिट 4 304 06 000
ऋण 4 210 06 660

अंतर-बजटीय बस्तियों के हिस्से के रूप में, ग्राहक और रूसी संघ में बजट प्रणालियों के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय के बीच संपत्ति के हस्तांतरण (प्राप्ति) के लिए समझौते किए जाते हैं। ग्राहक से भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के लिए लेनदेन का प्रतिबिंब और परिचालन प्रबंधन के लिए नगरपालिका संस्थान को आगे हस्तांतरण रूसी संघ की बजट प्रणाली के किसी अन्य बजट के अधिकृत निकाय द्वारा किया जाता है, जो संबंध में संस्थापक के कार्यों को करता है। कंसाइनी को, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ:

डेबिट 1 106 00 000
ऋण 1,401 10,151
डेबिट 1,401 20,241
क्रेडिट 1 106 00 000

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय निधि का प्राप्तकर्ता दर्शाता है:

डेबिट 1 106 00 000
क्रेडिट 1 401 10 180

कंसाइनी - नगरपालिका संस्था - बजटीय (स्वायत्त) संस्था दर्शाती है:

डेबिट 4 106 00 000
क्रेडिट 4 401 10 180

कंसाइनी (अधिकृत निकाय) ग्राहक को नोटिस की एक प्रति लौटाकर, लेखांकन के लिए भौतिक मूल्यों की प्राप्ति और स्वीकृति के बारे में सूचित करता है।

ऑफ-बैलेंस शीट पर सामग्री

संगठन द्वारा सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार की गई सामग्रियों को ऑफ-बैलेंस खाता 002 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत सूची" पर दर्ज किया जाता है।

भौतिक संपत्तियां सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार की जाती हैं:

इस संगठन को गलत तरीके से संबोधित किया गया;
- तैयार उत्पादों का भुगतान आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) के स्थान पर खरीदार (ग्राहक) द्वारा किया जाता है और स्वीकार किया जाता है, लेकिन अस्थायी रूप से खरीदार (ग्राहक) द्वारा सुरक्षित रखने के लिए छोड़ दिया जाता है, जब उत्पादों के शिपमेंट में देरी तकनीकी और अन्य वैध कारणों से होती है ;
- जिसका भुगतान संगठन ने क्षति, टूट-फूट, खराब गुणवत्ता, मानकों का अनुपालन न करने, तकनीकी शर्तों, अनुबंध की शर्तों आदि के कारण करने से इनकार कर दिया;
- अन्य मामलों में, जब संगठन में भौतिक मूल्य उसके नहीं होते।

टोलिंग सामग्री को ऑफ-बैलेंस खाता 003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री" पर दर्ज किया जाता है।

टोलिंग सामग्री संगठन द्वारा ग्राहक से प्रसंस्करण (प्रसंस्करण), अन्य कार्य करने या उत्पादों के निर्माण के लिए स्वीकार की गई सामग्री की लागत के भुगतान के बिना स्वीकार की जाने वाली सामग्री है और संसाधित सामग्री को पूर्ण रूप से वापस करने, किए गए कार्य को सौंपने के दायित्व के साथ स्वीकार की जाती है। विनिर्मित उत्पाद।

एक संगठन जिसने लेन-देन के रूप में प्रसंस्करण के लिए अपनी सामग्रियों को किसी अन्य संगठन में स्थानांतरित कर दिया है, ऐसी सामग्रियों की लागत को बैलेंस शीट से नहीं लिखता है, लेकिन उन्हें खाते में लेना जारी रखता है (एक अलग उप-खाते पर)।

ऑफ-बैलेंस खाता 004 "कमीशन के लिए स्वीकृत माल" पर, कमीशन एजेंसी बिक्री के लिए व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं (प्रतिबद्ध) से उसके द्वारा स्वीकार किए गए माल का हिसाब रखती है। ऐसे सामानों का हिसाब वैट सहित स्वीकृति प्रमाणपत्रों में दर्शाई गई कीमतों पर किया जाता है (यानी, प्रतिबद्धता के साथ सहमत कीमतों पर)।

जैसे ही सामान खरीदार को बेचा (जारी) किया जाता है, कमीशन एजेंट निर्दिष्ट ऑफ-बैलेंस खाते से उनकी लागत को लिख देता है।

भौतिक संपत्तियों के मूल्यह्रास के लिए भंडार का गठन

सामग्री परिसंपत्तियों के मूल्य में गिरावट के लिए भंडार, एक नियम के रूप में, वार्षिक बैलेंस शीट तैयार करने से पहले बनाया जाता है, इस घटना में कि वर्तमान बाजार मूल्य उन सामग्रियों की वास्तविक लागत से कम है जो विकसित हुई हैं लेकिन संगठन के लेखांकन डेटा। विवेक के सिद्धांत के आधार पर, जिसके लिए किसी संगठन को इन्वेंट्री की बिक्री से प्राप्त होने वाली नकदी की संभावित मात्रा के आकलन की आवश्यकता होती है, लेखांकन रिपोर्टिंग डेटा निम्नानुसार बनता है।

सामग्री को मौजूदा बाजार मूल्य पर मूल्यांकन में बैलेंस शीट में लाया जाता है, यानी, उस मूल्यांकन से कम जिसमें वे लेखांकन में दिखाई देते हैं। साथ ही, इन्वेंट्री के मूल्य में कमी से होने वाले नुकसान को आय विवरण (फॉर्म नंबर 2) में मान्यता दी जाती है।

ऐसा करते हुए, वे रिकॉर्ड करते हैं:

डेबिट 91 क्रेडिट 14

भौतिक संपत्तियों के मूल्य में गिरावट के लिए भंडार" - भौतिक संपत्तियों के मूल्य में गिरावट के लिए भंडार के गठन को दर्शाता है।

उसी समय, बैलेंस शीट में, मूर्त संपत्तियों का मूल्य, जिसके लिए मूल्यह्रास के लिए एक रिजर्व बनाया गया है, इन रिजर्व को घटाकर परिलक्षित होता है। शेष राशि के देनदारी पक्ष में इस खाते की शेष राशि की राशि अलग से दर्ज नहीं की जाती है।

अगले वर्ष की शुरुआत में, आरक्षित राशि बहाल कर दी जाती है:

डेबिट 14 क्रेडिट 91

इस प्रकार, खाते जे 4 पर शेष राशि केवल रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में वास्तविक लागत और सामग्री के वर्तमान बाजार मूल्य के बीच का अंतर है। इस खाते को बंद करने से यह माना जाता है कि अगली रिपोर्टिंग अवधि के दौरान सभी कैरी-ओवर सामग्री शेष का पूरी तरह से उपयोग किया जाएगा।

रिजर्व की राशि वर्ष के अंत में उनके वर्तमान बाजार मूल्य की तुलना में भौतिक संपत्तियों (कच्चे माल, सामग्री, ईंधन, प्रगति पर काम, तैयार उत्पाद, सामान इत्यादि) के लेखांकन मूल्य में कमी के रूप में निर्धारित की जाती है। अगली रिपोर्टिंग अवधि में, चूंकि भौतिक संपत्तियों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिसके लिए संबंधित भंडार पहले बनाए गए थे, साथ ही यदि उनका वर्तमान बाजार मूल्य बढ़ता है, तो आरक्षित राशि बहाल हो जाती है।

ऑफ-बैलेंस खातों का आवेदन

खातों के चार्ट में, मुख्य लेखांकन खातों के अलावा, ऑफ-बैलेंस शीट खाते भी शामिल हैं। किन मामलों में आपको लेखांकन के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खातों का उपयोग करना चाहिए? वे सामान्य लेखांकन खातों से किस प्रकार भिन्न हैं? ऑफ-बैलेंस खातों में पोस्टिंग कैसे की जाती है? इन सवालों के जवाब आपको नीचे दिए गए लेख को पढ़कर मिलेंगे।

शेष और असंतुलित खाते

खातों के चार्ट में 99 मुख्य और 11 ऑफ-बैलेंस खाते हैं। मुख्य 99 खातों का उपयोग संगठन में होने वाले सभी व्यावसायिक लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है। इन लेनदेन के बारे में अतिरिक्त जानकारी दर्शाने के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खातों का उपयोग किया जाता है। मुख्य लोगों के विपरीत, ऑफ-बैलेंस शीट वाले उद्यम की वित्तीय स्थिति नहीं दिखाते हैं, उनके डेटा का उपयोग बैलेंस शीट के निर्माण में नहीं किया जाता है, यही वजह है कि उनका ऐसा नाम है, यानी वे "के पीछे हैं" उद्यम की बैलेंस शीट ”। ऑफ-बैलेंस खाते उद्यम की विशेषताओं को दर्शाते हैं, संगठन द्वारा लेखांकन की सुविधा और स्पष्टता के लिए उपयोग किया जाता है।

ऑफ-बैलेंस शीट लेनदेन

ऑफ-बैलेंस खातों के लिए लेखांकन की अपनी विशेषताएं हैं। सबसे पहले, यह इस तथ्य के कारण है कि ऑफ-बैलेंस खातों पर दोहरी प्रविष्टि नहीं की जाती है। बैलेंस खाते की तरह, ऑफ-बैलेंस खाते में डेबिट और क्रेडिट होता है, लेकिन पहले वाले के विपरीत, डबल-एंट्री नियम उन पर लागू नहीं होता है। किसी भी लेनदेन को ध्यान में रखने और उसके लेखांकन के लिए एक पोस्टिंग करने के लिए, एक खाते के क्रेडिट और दूसरे के डेबिट पर एक साथ राशि को प्रतिबिंबित करना आवश्यक नहीं है।

ऑफ-बैलेंस खाते का डेबिट वस्तु की प्राप्ति को दर्शाता है, क्रेडिट - उसके निपटान को दर्शाता है। यानी वायरिंग एक तरफा है.

ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन की सुविधा के लिए, उन्हें खोला जा सकता है।

ऑफ-बैलेंस शीट खाते

001 "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियां" - पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों के लिए उपयोग की जाती हैं। यह वस्तु किसी भी तरह से शेष खातों में परिलक्षित नहीं होती है, इसे न खोने के लिए, ऑफ-बैलेंस खाता 001 का उपयोग किया जाना चाहिए। पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की लागत D001 पोस्ट करके डेबिट 001 में परिलक्षित होती है, जब वस्तु वापस की जाती है पट्टेदार के लिए, अचल संपत्ति का पंजीकरण रद्द कर दिया जाता है, एक तरफ़ा पोस्टिंग K001 की जाती है।

002 "इन्वेंटरी और सामग्री को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया जाता है" - इसका उपयोग किसी अन्य उद्यम के स्वामित्व वाली और अस्थायी रूप से संगठन में संग्रहीत इन्वेंट्री वस्तुओं के खाते के लिए किया जाता है। उदाहरण के लिए, सामान का भुगतान खरीदार द्वारा किया जाता है, लेकिन अभी तक भेजा नहीं गया है और विक्रेता के गोदाम में संग्रहीत है। ऐसे माल का हिसाब ऑफ-बैलेंस खाता 002 के डेबिट में किया जाएगा, शिपमेंट के समय, K002 पोस्ट किया जाएगा, यानी माल को अपंजीकृत कर दिया जाएगा।

003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री" - इसका उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जा सकता है जिनके पास उत्पादन है और अन्य संगठनों के कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाएं प्रदान करते हैं। प्रसंस्करण के लिए ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल की प्राप्ति पर, संगठन इसे डेबिट 003 में क्रेडिट करता है, प्रसंस्करण प्रक्रिया पूरी होने के बाद, सामग्री को क्रेडिट 003 से डेबिट किया जाता है।

004 "कमीशन के लिए स्वीकृत माल" - संगठनों-कमीशन एजेंटों द्वारा कमीशन के लिए स्वीकृत माल के लेखांकन के लिए अभिप्रेत है। इसी प्रकार, कमीशन के लिए माल की प्राप्ति D004 पोस्ट करके परिलक्षित होती है, इसका निपटान K004 है।

005 "स्थापना के लिए स्वीकृत उपकरण" - उन ठेकेदारों द्वारा उपयोग किया जाता है जो ग्राहक से उपकरण स्वीकार करते हैं जिन्हें स्थापना की आवश्यकता होती है।

006 "सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्र" - बीएसओ को ध्यान में रखते हुए डिज़ाइन किया गया। संगठन जो अपनी गतिविधियों में सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म का उपयोग करते हैं, उन्हें प्राप्त करने के बाद, डेबिट 006 में जमा किया जाता है, जैसे ही उनका उपयोग किया जाता है, उन्हें क्रेडिट 006 से डेबिट किया जाता है। बीएसओ को नकद दस्तावेजों के बराबर किया जाता है, इसका उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जाता है जो जनता को सेवाएं प्रदान करते हैं और कैश डेस्क नहीं है. नकद रसीद के बजाय, ऐसे संगठनों को अपने ग्राहकों और ग्राहकों को एक सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म जारी किया जाता है, जबकि इसे ऑफ-बैलेंस खाता 006 से डेबिट किया जाता है।

007 "नुकसान पर बट्टे खाते में डाला गया ऋण" - यदि संगठन में प्रतिपक्ष हैं जिनके पास देय खाते हैं, और ऋण चुकाने की संभावना न्यूनतम है। फिर ऋण की राशि डेबिट 007 पर डेबिट की जाती है, यहां इसे 5 वर्षों के लिए सूचीबद्ध किया गया है। शायद इस अवधि के दौरान देनदार राशि वापस कर देगा।

008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए संपार्श्विक" - इस ऑफ-बैलेंस खाते का उपयोग गिरवीधारकों द्वारा अपनी गतिविधियों के दौरान किया जाता है।

009 "जारी किए गए दायित्वों और भुगतानों के लिए संपार्श्विक" - यहां संगठन अपने ऋण या ऋण को सुरक्षित करने के लिए या ज़मानत के साथ गिरवी रखी गई अपनी संपत्ति को ध्यान में रख सकता है।

010 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" - यहां गैर-लाभकारी संगठन अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास अर्जित करते हैं।

011 "ओएस पट्टे पर दिया गया" - यहां संगठन पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों को ध्यान में रखते हैं, पट्टेदार इसका उपयोग पट्टेदार को हस्तांतरित वस्तुओं के खाते में करते हैं।

क्या ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग करना आवश्यक है? निःसंदेह, यदि आवश्यक हो तो ऑफ-बैलेंस खातों का लेखा-जोखा प्रत्येक संगठन द्वारा रखा जाना चाहिए। यदि किसी ऑडिट के दौरान, उदाहरण के लिए, किसी टैक्स के दौरान, या किसी इन्वेंट्री के दौरान, अचल संपत्तियां या सामान और सामग्रियां पाई जाती हैं जिनका बैलेंस शीट में हिसाब नहीं होता है, तो उन्हें अधिशेष के रूप में स्वीकार किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों की एक वस्तु किराए के लिए प्राप्त की गई थी, लेकिन इसे खाते में शामिल नहीं किया गया था। 001. इसका मतलब यह होगा कि वस्तु संगठन में है, लेकिन उसका कहीं भी हिसाब-किताब नहीं किया जाएगा। बेशक, जांच के दौरान सवाल उठेंगे कि यह किस तरह की वस्तु है और कहां से आई है। परिणामस्वरूप, इसे संगठन के अधिशेष द्वारा स्वीकार किया जा सकता है और खाता 01 पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जा सकता है, जो इस मामले में अस्वीकार्य है। इसलिए, ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन जिम्मेदारी से किया जाना चाहिए और इसे समय पर करना न भूलें।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में रिपोर्ट संकलित करते समय, ऑफ-बैलेंस खातों के डेटा को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है।

असंतुलित खातों का रखरखाव

ऑफ-बैलेंस खातों पर, संस्था ध्यान में रखती है: संस्था द्वारा रखे गए मूल्य, लेकिन परिचालन प्रबंधन के अधिकार पर इसे नहीं सौंपा गया (पट्टे पर दी गई संपत्ति; मुफ्त (सदा) उपयोग के अधिकार के साथ प्राप्त संपत्ति, भंडारण के लिए प्राप्त और (या) प्रसंस्करण, साथ ही केंद्रीकृत खरीद (केंद्रीकृत आपूर्ति), आदि के लिए); भौतिक मूल्य, जिसका लेखा-जोखा, इस निर्देश के अनुसार, शेष खातों के बाहर प्रदान किया जाता है (3,000 तक की अचल संपत्तियां, संचालन में शामिल, पुस्तकालय निधि के हिस्से के रूप में उपयोग के लिए पत्रिकाएं, उनके मूल्य की परवाह किए बिना, के रूप) सख्त जवाबदेही, पुरस्कार (दान) के उद्देश्य से अर्जित संपत्ति, हस्तांतरणीय पुरस्कार, पुरस्कार, कप, केंद्रीकृत खरीद (केंद्रीकृत आपूर्ति) के माध्यम से भुगतान की गई भौतिक संपत्ति, राज्य (नगरपालिका) समझौतों (अनुबंध) के तहत अनुसंधान कार्य करने के लिए विशेष उपकरण, प्रयोगात्मक उपकरण, अन्य क़ीमती सामान, गणना; दायित्व, लंबित निष्पादन, साथ ही अन्य लेखांकन वस्तुओं और उनके साथ किए गए लेनदेन पर अतिरिक्त विश्लेषणात्मक डेटा, जो संस्था द्वारा उत्पन्न रिपोर्टिंग में उसकी गतिविधियों के बारे में जानकारी का खुलासा करने के लिए आवश्यक है।

ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन एक सरल प्रणाली के अनुसार किया जाता है।

संस्थानों को प्रबंधन लेखांकन उद्देश्यों के लिए जानकारी एकत्र करने के लिए अतिरिक्त ऑफ-बैलेंस शीट खाते शुरू करने का अधिकार है।

सभी भौतिक संपत्तियों, साथ ही ऑफ-बैलेंस खातों पर दर्ज की गई अन्य संपत्तियों और देनदारियों को बैलेंस शीट पर दर्ज वस्तुओं के लिए स्थापित तरीके से और समय सीमा के भीतर सूचीबद्ध किया जाता है।

खाता 01 "उपयोग के लिए प्राप्त संपत्ति"

333. खाता किसी संस्था द्वारा नि:शुल्क उपयोग के लिए प्राप्त चल और अचल संपत्ति की वस्तुओं, स्थायी (असीमित) उपयोग के अधिकार पर संस्था को सौंपे गए भूमि भूखंडों के साथ-साथ प्राप्त चल और अचल संपत्ति की वस्तुओं के लेखांकन के लिए है। मुआवज़ा, वित्तीय पट्टे को छोड़कर, यदि संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर है।

इसके अलावा, ऑफ-बैलेंस खाते पर, प्राप्त अचल संपत्ति को उसके अधिकारों के राज्य पंजीकरण के समय दर्ज किया जाता है (जब तक कि वास्तविक संपत्ति लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं की जाती है)।

संस्था द्वारा संपत्ति के बैलेंस धारक (मालिक) से प्राप्त संपत्ति की वस्तु को स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य (संपत्ति की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज और (या) अधिकार) के आधार पर ऑफ-बैलेंस खाते में दर्ज किया जाता है इसका उपयोग करने के लिए) स्थानांतरित करने वाली पार्टी (मालिक) द्वारा निर्दिष्ट (निर्धारित) लागत पर।

स्थायी (असीमित) उपयोग के अधिकार पर संस्थानों द्वारा उपयोग किए जाने वाले भूमि भूखंड (अचल संपत्ति वस्तुओं के तहत स्थित सहित) का हिसाब भूमि भूखंड के उपयोग के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (प्रमाण पत्र) के आधार पर ऑफ-बैलेंस शीट पर किया जाता है। उनके भूकर मूल्य पर (रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर स्थित भूमि भूखंड का उपयोग करने के अधिकार के लिए दस्तावेज़ में दर्शाया गया मूल्य)।

किसी संस्था द्वारा किसी उप-किरायेदार (अन्य उपयोगकर्ता) को पट्टे पर दी गई (निःशुल्क उपयोग की गई) गैर-वित्तीय संपत्तियों की एक वस्तु का हस्तांतरण वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को बदलकर ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर परिलक्षित होता है, साथ ही संबंधित ऑफ-बैलेंस शीट खाता 25 पर हस्तांतरित वस्तु को प्रतिबिंबित करते हुए "मुआवजा उपयोग (पट्टे) के लिए हस्तांतरित संपत्ति", खाता 26 "अनावश्यक उपयोग के लिए हस्तांतरित संपत्ति"।

बैलेंस धारक (मालिक) को संपत्ति की वापसी के आधार पर ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग से गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों की एक वस्तु का निपटान, बैलेंस धारक (मालिक) द्वारा स्वीकृति की पुष्टि करने वाले स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर परिलक्षित होता है। वस्तु, उस कीमत पर जिस पर उन्हें पहले ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था।

334. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों की प्रत्येक वस्तु के लिए और सूची (खाता) के तहत संपत्ति के पट्टेदारों और (या) मालिकों (शेष धारकों) के संदर्भ में भौतिक संपत्तियों की मात्रात्मक और कुल लेखांकन के लिए कार्ड में बनाए रखा जाता है। ) अधिनियम स्वीकृति-हस्तांतरण (अन्य दस्तावेज़) में निर्दिष्ट बैलेंस धारक (मालिक) द्वारा वस्तु को सौंपी गई संख्या।

खाता 02 "भंडारण के लिए स्वीकृत भौतिक मूल्य"

335. खाता संस्था द्वारा भंडारण, प्रसंस्करण, प्राप्त भौतिक संपत्तियों (लेखांकन के लिए स्वीकृत) के लिए स्वीकार की गई भौतिक संपत्तियों के लेखांकन के लिए है, जब तक कि वे राज्य की संपत्ति नहीं बन जाती हैं और (या) उक्त संपत्ति हस्तांतरित नहीं हो जाती है। उक्त संपत्ति (उपहार के रूप में प्राप्त संपत्ति, मालिक रहित संपत्ति, आदि) के संबंध में मालिक की शक्तियों का प्रयोग करने वाले निकाय को, नुकसान की भरपाई के लिए जब्त की गई भौतिक संपत्ति, उन भौतिक संपत्तियों के अपवाद के साथ जो भौतिक साक्ष्य हैं रूसी संघ के कानून के अनुसार और सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा जब्त (हिरासत) की गई भौतिक संपत्तियों को अलग से ध्यान में रखा जाता है और सीमा शुल्क प्राधिकरण के अस्थायी भंडारण गोदाम में नहीं रखा जाता है।

संस्था द्वारा प्राप्त (स्वीकृत) भौतिक मूल्यों को प्राथमिक दस्तावेज के आधार पर ऑफ-बैलेंस खाते में दर्ज किया जाता है, जो संस्थान द्वारा भौतिक मूल्यों की प्राप्ति (भंडारण के लिए (प्रसंस्करण के लिए) स्वीकृति) की पुष्टि करता है, जिसमें दर्शाई गई लागत पर स्थानांतरित करने वाली पार्टी द्वारा दस्तावेज़ (अनुबंध द्वारा निर्धारित लागत पर), और संस्था द्वारा अधिनियम के एकतरफा निष्पादन के मामले में, सशर्त मूल्यांकन में: एक वस्तु, एक रूबल।

संस्था में भौतिक संपत्तियों की आंतरिक गतिविधियों को सहायक प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर, भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति और (या) भंडारण के स्थान को बदलकर ऑफ-बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित किया जाता है।

ऑफ-बैलेंस लेखांकन से भौतिक संपत्तियों का निपटान सहायक दस्तावेजों के आधार पर उस लागत पर परिलक्षित होता है जिस पर उन्हें ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था।

336. भंडारण (प्रसंस्करण के लिए) के लिए स्वीकृत भौतिक संपत्तियों का विश्लेषणात्मक लेखांकन मालिकों (ग्राहकों) द्वारा भौतिक संपत्तियों के प्रकार, किस्मों और भंडारण के स्थानों (स्थान) के अनुसार लेखांकन कार्ड में रखा जाता है।

खाता 03 "सख्त रिपोर्टिंग के प्रपत्र"

337. खाता संस्था की आर्थिक गतिविधियों के ढांचे के भीतर रखे और जारी किए गए सख्त जवाबदेही के रूपों (कार्य पुस्तकों के रूप, उनमें प्रविष्टियां, प्रमाण पत्र, प्रमाण पत्र, प्रमाण पत्र, रसीदें और सख्त जवाबदेही के अन्य रूप) के लेखांकन के लिए है। .

उनके भंडारण और (या) व्यक्तियों, भंडारण स्थानों को सशर्त मूल्यांकन में जारी करने के लिए जिम्मेदार लोगों के संदर्भ में ऑफ-बैलेंस खाते पर सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म दर्ज किए जाते हैं: एक फॉर्म, एक रूबल, और संस्था द्वारा भाग के रूप में स्थापित मामलों में लेखांकन नीति के गठन की: प्रपत्र प्राप्त करने की कीमत पर।

संस्था में सख्त जवाबदेही के रूपों की आंतरिक गतिविधियाँ सहायक प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर, जिम्मेदार व्यक्ति और (या) भंडारण के स्थान को बदलकर, ऑफ-बैलेंस खाते में परिलक्षित होती हैं।

उनके निष्पादन (जारी) के दौरान सख्त जवाबदेही के रूपों का निपटान, उनके निष्पादन (जारी करने) के लिए जिम्मेदार किसी अन्य कानूनी इकाई को स्थानांतरण, साथ ही क्षति, चोरी, कमी का पता लगाने के संबंध में, उन्हें बट्टे खाते में डालने का निर्णय (विनाश) , अधिनियम (स्थानांतरण और स्वीकृति अधिनियम, बट्टे खाते में डालने का अधिनियम) के आधार पर उस कीमत पर किया जाता है जिस पर पहले लेखांकन के लिए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म स्वीकार किए जाते थे।

338. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक प्रकार के सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म के लिए उनके भंडारण और (या) सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म के लेखांकन की पुस्तक में व्यक्तियों और भंडारण के स्थानों को जारी करने के लिए जिम्मेदार लोगों के संदर्भ में बनाए रखा जाता है।

खाता 04 "दिवालिया देनदारों का ऋण"

339. खाते को उस क्षण से दिवालिया देनदारों के ऋण का हिसाब-किताब करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, जब इसे कानून द्वारा निर्धारित तरीके से असंग्रहणीय के रूप में मान्यता दी जाती है और पांच साल (कानून द्वारा स्थापित एक और अवधि) की निगरानी के लिए संस्था की बैलेंस शीट से हटा दिया जाता है। देनदारों की संपत्ति की स्थिति में बदलाव की स्थिति में, इसके संग्रह की संभावना।

जब देनदारों के ऋण एकत्र करने की प्रक्रिया फिर से शुरू की जाती है या वसूली के नवीनीकरण की तिथि पर या संकेतित प्राप्तियों के संस्थानों के खातों (व्यक्तिगत खातों) को जमा करने की तिथि पर दिवालिया देनदारों के ऋण का भुगतान करने के लिए धन प्राप्त होता है, तो ऐसे ऋण ऑफ-बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डाल दिए जाते हैं।

340. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्राप्तियों (भुगतान) के प्रकारों द्वारा निधि और निपटान के लिए लेखांकन के कार्ड में बनाए रखा जाता है, जिसके लिए देनदारों (देनदारों) द्वारा संस्थान की बैलेंस शीट पर दर्ज किया गया था, जो इसका संकेत देता है पूरा नाम, साथ ही संभावित वसूली के उद्देश्य से ऋण (देनदार) का निर्धारण करने के लिए आवश्यक अन्य विवरण।

खाता 05 "केंद्रीकृत आपूर्ति द्वारा भुगतान किए गए भौतिक मूल्य"

341. खाता एक राज्य (नगरपालिका) अनुबंध (समझौता) (इसके बाद बेहतर संस्थान - ग्राहक के रूप में संदर्भित) को समाप्त करने के लिए अधिकृत लेखा इकाई द्वारा भुगतान की गई भौतिक संपत्तियों के लेखांकन के लिए है और ढांचे के भीतर संस्थानों (कंसाइनी) को भेज दिया गया है। केंद्रीकृत खरीद (इसके बाद केंद्रीकृत आपूर्ति द्वारा भुगतान की गई भौतिक संपत्ति के रूप में संदर्भित)।

भौतिक संपत्तियों के ऑफ-बैलेंस खाते पर लेखांकन के लिए स्वीकृति प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर एक राज्य (नगरपालिका) अनुबंध (समझौता) (बाद में मूल संस्था - ग्राहक के रूप में संदर्भित) को समाप्त करने के लिए अधिकृत लेखांकन इकाई द्वारा परिलक्षित होती है। उनके अधिग्रहण के लिए भुगतान की गई राशि में, संस्था (कंसाइनी) के पक्ष में भौतिक संपत्तियों के शिपमेंट की पुष्टि करना।

किसी उच्च संस्था द्वारा प्राप्त होने पर - ग्राहक द्वारा उनके पते पर भेजी गई भौतिक संपत्तियों की संस्था (कंसाइनी) द्वारा प्राप्ति की पुष्टि के बाद, ये क़ीमती सामान ऑफ-बैलेंस शीट अकाउंटिंग से उस कीमत पर राइट-ऑफ के अधीन होते हैं जिस पर उन्हें पहले लिया गया था। खाते में।

342. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक संस्था (कंसाइनी), भौतिक संपत्ति के प्रकार के लिए केंद्रीकृत तरीके से भुगतान की गई भौतिक संपत्तियों के लिए लेखांकन की पुस्तक में बनाए रखा जाता है।

खाता 06 "अवापसी भौतिक संपत्ति के लिए विद्यार्थियों और विद्यार्थियों का ऋण"

343. खाता छात्रों और (या) छात्रों की वर्दी, अंडरवियर, उपकरण और अन्य संपत्ति के ऋण को रिकॉर्ड करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो उन्होंने वापस नहीं किया है।

विद्यार्थियों और (या) छात्रों के ऋणों को समान संपत्ति की बहाली (अधिग्रहण) के लिए आवश्यक प्रतिपूर्ति के अधीन संस्था के खर्चों की मात्रा में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

344. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक छात्र, छात्र, भौतिक संपत्ति के प्रकार के लिए प्राप्तियों के प्रकार के संदर्भ में निधि और निपटान के लेखांकन के कार्ड में बनाए रखा जाता है।

खाता 07 "पुरस्कार, पुरस्कार, कप और मूल्यवान उपहार, स्मृति चिन्ह"

345. खाता विभिन्न संगठनों द्वारा स्थापित और विजेता टीमों को पुरस्कृत करने के लिए उनसे प्राप्त पुरस्कारों, बैनरों, कपों के साथ-साथ मूल्यवान उपहारों और स्मृति चिन्हों सहित पुरस्कार (दान) के उद्देश्य से अर्जित भौतिक संपत्तियों के खाते के लिए डिज़ाइन किया गया है। इस संस्था में उनके प्रवास की पूरी अवधि के दौरान पुरस्कार, बैनर, कप को ऑफ-बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है।

पुरस्कार, पुरस्कार, कप, जिसमें चुनौती वाले भी शामिल हैं, को सशर्त मूल्यांकन में ध्यान में रखा जाता है: एक आइटम, एक रूबल। मूल्यवान उपहारों, स्मृति चिन्हों सहित उपहार देने (पुरस्कार देने), दान देने के उद्देश्य से अर्जित की गई मूर्त संपत्तियों का हिसाब उनके अधिग्रहण की लागत पर किया जाता है।

346. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन संपत्ति के प्रत्येक आइटम के लिए भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों, भंडारण स्थानों के संदर्भ में भौतिक संपत्ति के मात्रात्मक और कुल लेखांकन के कार्ड में बनाए रखा जाता है।

खाता 08 "अवैतनिक वाउचर"

347. खाता जनता, ट्रेड यूनियन और अन्य संगठनों से निःशुल्क प्राप्त वाउचर रिकॉर्ड करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। वाउचर मौद्रिक दस्तावेजों के साथ संस्था के कैश डेस्क पर भंडारण के अधीन हैं।

अवैतनिक वाउचर प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं जो वाउचर में इंगित नाममात्र मूल्य पर संस्था द्वारा उनकी प्राप्ति की पुष्टि करते हैं, और सशर्त मूल्यांकन में इसकी अनुपस्थिति के मामले में: एक वाउचर, एक रूबल।

348. भौतिक संपत्तियों के मात्रात्मक और कुल लेखांकन के कार्ड में उनके भंडारण और जारी करने, वाउचर के प्रकार, उनकी संख्या और नाममात्र मूल्य (सशर्त मूल्यांकन) के लिए भंडारण के स्थानों के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के संदर्भ में विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

खाता 09 "वाहनों के लिए खराब हो चुके पुर्जों को बदलने के लिए जारी किए गए स्पेयर पार्ट्स"

349. खाते को वाहनों के खराब हो चुके वाहनों के बदले में जारी की गई भौतिक संपत्तियों को रिकॉर्ड करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, ताकि उनके उपयोग को नियंत्रित किया जा सके। ऑफ-बैलेंस खाते (इंजन, बैटरी, टायर और टायर, आदि) पर दर्ज भौतिक संपत्तियों की सूची संस्था की लेखा नीति द्वारा स्थापित की जाती है।

वाहनों की मरम्मत के उद्देश्य से बैलेंस शीट से उनके निपटान के समय भौतिक मूल्यों को ऑफ-बैलेंस शीट में दर्शाया जाता है और वाहन के हिस्से के रूप में उनके संचालन (उपयोग) की अवधि के दौरान हिसाब लगाया जाता है।

ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन से भौतिक संपत्तियों का निपटान उनके प्रतिस्थापन की पुष्टि करते हुए, किए गए कार्य की स्वीकृति और वितरण के एक अधिनियम के आधार पर किया जाता है।

350. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन भौतिक संपत्ति प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के संदर्भ में मात्रात्मक-राशि लेखांकन कार्ड में बनाए रखा जाता है, जिसमें उनकी स्थिति, अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (कार्मिक संख्या), वाहन, भौतिक संपत्ति के प्रकार का संकेत दिया जाता है ( उनकी उपलब्धता) और उनकी मात्रा के लिए उत्पादन संख्याएँ दर्शाना।

खाता 10 "दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करना"

351. यह खाता संस्था द्वारा दायित्वों (प्रतिज्ञा, ज़मानत, बैंक गारंटी, जमा, अन्य संपार्श्विक) के लिए संपार्श्विक के रूप में प्राप्त धन के अपवाद के साथ, संपत्ति की रिकॉर्डिंग के लिए है।

संपत्ति के ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए स्वीकृति स्रोत दस्तावेजों के आधार पर उस दायित्व की राशि में की जाती है जिसमें संपत्ति प्राप्त हुई थी।

जब सुरक्षा पूरी हो जाती है, जिस दायित्व के संबंध में सुरक्षा प्राप्त की गई थी, सुरक्षा की राशि ऑफ-बैलेंस खाते से काट दी जाती है।

352. संपत्ति के प्रकार, इसकी मात्रा और इसके भंडारण के स्थानों के दायित्वों के संदर्भ में खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन मल्टीग्राफ कार्ड में रखा जाता है।

खाता 11 "राज्य और नगरपालिका गारंटी"

353. खाता प्रदान की गई राज्य और नगरपालिका गारंटी की मात्रा को रिकॉर्ड करने के लिए है।

354. खाते का विश्लेषणात्मक लेखा-जोखा नागरिक अधिकारों और दायित्वों के विषयों के संदर्भ में निधियों और बस्तियों के लेखांकन के कार्ड में बनाए रखा जाता है, जिसके संबंध में राज्य (नगरपालिका) गारंटी के प्रकार और उनकी राशि द्वारा गारंटी प्रदान की जाती है।

खाता 12 "ग्राहकों के साथ अनुबंध के तहत अनुसंधान कार्य करने के लिए विशेष उपकरण"

355. खाता अनुसंधान और विकास कार्य करने के लिए ग्राहक द्वारा खरीदे गए विशेष उपकरण (उपकरण) के लिए लेखांकन के लिए है, जो संस्थान द्वारा प्रासंगिक विषय पर काम करते समय प्राप्त होता है, साथ ही संस्थान के विशेष उपकरण वैज्ञानिक को हस्तांतरित किए जाते हैं। ग्राहक के विशिष्ट विषय पर अनुसंधान, प्रयोगात्मक और डिजाइन कार्य करने के लिए विभाग।

ग्राहक द्वारा प्रदान किए गए विशेष उपकरण (उपकरण) को ग्राहक द्वारा निर्दिष्ट लागत पर संस्था द्वारा इसकी प्राप्ति की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

संस्था के वैज्ञानिक प्रभाग को हस्तांतरित विशेष उपकरण वस्तु की वास्तविक लागत पर, इसके हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं।

ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन से विशेष उपकरण (उपकरण) का निपटान लेखांकन के लिए पहले से स्वीकृत लागत पर परिलक्षित होता है:

वापसी पर, अनुबंध की शर्तों के अनुसार, ग्राहक को उसके द्वारा प्रदान किए गए विशेष उपकरण (उपकरण);
- अपनी गतिविधियों में उपयोग के लिए संस्था की गैर-वित्तीय संपत्तियों के हिस्से के रूप में विशेष उपकरण (उपकरण) की स्वीकृति पर, गैर-वित्तीय संपत्तियों के प्रासंगिक बैलेंस शीट खातों पर वस्तुओं के एक साथ प्रतिबिंब के साथ।

356. ग्राहकों (अनुसंधान, विकास कार्य के विषय), भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों, भंडारण स्थानों, उपकरण के प्रकार (नाम) के संदर्भ में भौतिक संपत्तियों के मात्रात्मक और कुल लेखांकन के लिए कार्ड में खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है। उत्पादन संख्या, उनकी उपलब्धता के साथ) और उनकी मात्रा का संकेत।

खाता 13 "प्रायोगिक उपकरण"

357. खाते का उद्देश्य इन उपकरणों के निराकरण तक अनुसंधान (प्रयोगात्मक डिजाइन) कार्य के लिए आवश्यक प्रयोगात्मक उपकरणों के निर्माण में उपयोग की जाने वाली भौतिक संपत्तियों का हिसाब देना है।

चल रहे अनुसंधान (प्रयोगात्मक डिजाइन) कार्य के लिए लागत में वृद्धि के कारण वस्तुओं की कीमत पर ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए भौतिक संपत्तियों को स्वीकार किया जाता है।

प्रायोगिक उपकरणों के निराकरण के बाद, संस्था द्वारा उपयोग की जा सकने वाली सामग्री परिसंपत्तियों को ऑफ-बैलेंस शीट खाते से डेबिट किया जाता है और शेष राशि के लिए स्वीकृति की तारीख के अनुसार बाजार मूल्य पर गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों के प्रासंगिक बैलेंस शीट खातों में प्रतिबिंबित किया जाता है। शीट लेखांकन.

358. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों, भौतिक संपत्तियों के प्रकार (उत्पादन संख्याओं का संकेत, यदि कोई हो), उनकी मात्रा और लागत के आधार पर भंडारण के स्थानों के संदर्भ में भौतिक संपत्तियों के मात्रात्मक और कुल लेखांकन के कार्ड में बनाए रखा जाता है।

खाता 14 "निपटान दस्तावेज़ निष्पादन की प्रतीक्षा में हैं"

359. खाता वित्तीय प्राधिकरण द्वारा प्राप्त और अवैतनिक दस्तावेजों को रिकॉर्ड करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

360. प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए बजट खातों के संदर्भ में निष्पादन की प्रतीक्षा कर रहे निपटान दस्तावेजों के लिए खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन लेखांकन कार्ड में बनाए रखा जाता है।

खाता 15 "राज्य (नगरपालिका) संस्था के खाते में धन की कमी के कारण निपटान दस्तावेजों का समय पर भुगतान नहीं किया गया"

361. खाता नकद सेवाएं प्रदान करने वाले निकाय और प्रस्तुत भुगतान आदेशों की संस्था, रूसी संघ की बजट प्रणाली के बजट के भुगतान के लिए संग्रह आदेश, अधिकृत कार्यकारी द्वारा निर्धारित तरीके से तैयार किए गए अदालत प्रवर्तन आदेशों के लेखांकन के लिए है। राज्य (नगरपालिका) संस्था के खाते में धन की कमी के कारण निकायों और समय पर भुगतान नहीं किया गया।

362. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए संस्था के खातों के संदर्भ में निष्पादन की प्रतीक्षा कर रहे निपटान दस्तावेजों के रिकॉर्ड कार्ड में बनाए रखा जाता है।

खाता 16 "पेंशन और लाभों पर कानून के गलत अनुप्रयोग, त्रुटियों की गिनती के कारण पेंशन और लाभों का अधिक भुगतान"

363. खाते का उद्देश्य ऑडिट रिपोर्ट, निरीक्षण और प्रासंगिक अन्य दस्तावेजों के आधार पर पेंशन और लाभों पर मौजूदा कानून के गलत आवेदन और लेखांकन त्रुटियों के परिणामस्वरूप पेंशन और लाभों के अधिक भुगतान की मात्रा को रिकॉर्ड करना है।

364. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन निधि और निपटान के लेखांकन के लिए कार्ड में बनाए रखा जाता है।

खाता 17 "संस्था के खातों में धनराशि की रसीदें"

365. खाता संस्था के बैंक खातों में धन की प्राप्तियों (उक्त प्राप्तियों की वापसी) के लिए लेखांकन के लिए है, संस्था के व्यक्तिगत खाते में, बजटीय निधि के प्राप्तकर्ता, संघीय राजकोष निकाय (वित्तीय) द्वारा उसके लिए खोला गया है प्राधिकरण) आय-सृजन गतिविधियों से धन की रिकॉर्डिंग के लिए, साथ ही एक स्वायत्त संस्थान या एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खाते, राज्य (नगरपालिका) सब्सिडी के प्राप्तकर्ता, एक ट्रेजरी निकाय (वित्तीय निकाय) द्वारा उसके लिए खोले गए।

इसके अलावा, खाता संस्थान द्वारा लेखांकन के लिए अभिप्रेत है, बजटीय निधियों का प्राप्तकर्ता, कार्यान्वयन के लिए बजटीय निधियों के मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक) द्वारा प्रदान किए गए अपने बैंक खातों में बजटीय निधियों (उनके रिटर्न) की प्राप्ति के लिए संचालन। खर्चों पर भुगतान और (या) बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों के अधीनस्थ बजटीय निधियों का प्रबंधक (प्राप्तकर्ता)।

अस्पष्टीकृत प्राप्तियों को स्पष्ट करने का ऑपरेशन प्राप्तियों के प्रकार (राजस्व (बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोत)) को निर्दिष्ट करके खाते में परिलक्षित होता है।

चालू वित्तीय वर्ष के अंत में, खाते के संकेतक (शेष) अगले वित्तीय वर्ष में स्थानांतरित नहीं किए जाते हैं। खाते पर संकेतकों का निष्कर्ष ऋण चिह्न के साथ परिलक्षित होता है।

366. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन मल्टीग्राफ कार्ड में और (या) संस्थान के खातों (व्यक्तिगत खातों) के संदर्भ में और बजट निधि के भुगतान के प्रकार या प्रकारों के संदर्भ में निधि और निपटान के लिए लेखांकन कार्ड में बनाए रखा जाता है। रसीदें

खाता 18 "संस्था के खातों से धन का निपटान"

367. यह खाता किसी संस्था के बैंक खातों से, किसी संस्था के व्यक्तिगत खाते से, बजटीय निधि प्राप्त करने वाले, संघीय राजकोष निकाय (वित्तीय प्राधिकरण) द्वारा उसके लिए खोले गए धन के भुगतान (भुगतान की वसूली) के लेखांकन के लिए है। आय-सृजन गतिविधियों से धन के लेखांकन के लिए, साथ ही एक स्वायत्त संस्थान या बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों से, राज्य (नगरपालिका) सब्सिडी के प्राप्तकर्ता को राजकोष निकाय (वित्तीय निकाय) द्वारा उसके लिए खोला जाता है।

चालू वित्तीय वर्ष के अंत में, संबंधित प्रकार के भुगतानों के लिए खाते के संकेतक (शेष राशि) अगले वित्तीय वर्ष में स्थानांतरित नहीं किए जाते हैं। खाते पर संकेतकों का निष्कर्ष ऋण चिह्न के साथ परिलक्षित होता है।

368. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन मल्टीग्राफ कार्ड में और (या) संस्थान के खातों (व्यक्तिगत खातों) के संदर्भ में और भुगतान के प्रकारों के आधार पर फंड और निपटान के लिए लेखांकन कार्ड में बनाए रखा जाता है।

खाता 19 "पिछले वर्षों की अस्पष्टीकृत बजट प्राप्तियाँ"

369. खाता अस्पष्टीकृत प्राप्तियों के प्रशासकों, पिछली रिपोर्टिंग अवधियों की अस्पष्टीकृत प्राप्तियों की रकम के वित्तीय अधिकारियों द्वारा लेखांकन के लिए अभिप्रेत है, पिछली रिपोर्टिंग अवधियों के वित्तीय परिणाम पर अंतिम टर्नओवर द्वारा बट्टे खाते में डाल दिया गया है, लेकिन अगले वित्तीय में स्पष्टीकरण के अधीन है। वर्ष।

अस्पष्टीकृत प्राप्तियों के संकेतकों के खाते से राइट-ऑफ तब किया जाता है जब उन्हें स्पष्ट किया जाता है।

370. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन अस्पष्टीकृत प्राप्तियों के विवरण में रखा जाता है, जिसमें बकाया प्राप्तियों को जमा करने की तारीख और उनके स्पष्टीकरण की तारीख का संकेत दिया जाता है।

खाता 20 "लेनदारों द्वारा दावा न किया गया ऋण"

371. खाते का उद्देश्य समझौते, अनुबंध की शर्तों से उत्पन्न होने वाले लेनदारों द्वारा प्रस्तुत नहीं किए गए दावों की मात्रा को रिकॉर्ड करना है, जिसमें लेनदार द्वारा इन्वेंट्री के परिणामों द्वारा पुष्टि नहीं की गई देय खातों की राशि भी शामिल है (इसके बाद - संस्था का दावा न किया गया ऋण) लेनदारों द्वारा)।

संस्था का ऋण, लेनदार द्वारा दावा न किया गया, बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डाली गई ऋण की राशि में सीमा अवधि के दौरान अवलोकन के लिए ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

लेनदारों द्वारा दावा न किए गए किसी संस्थान के ऋण को संस्थान के आयोग (इन्वेंट्री कमीशन) के निर्णय के आधार पर ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग से निर्धारित तरीके से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है: राज्य के स्वामित्व वाले संस्थानों के लिए - बजट के मुख्य प्रबंधक द्वारा फंड (बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों का मुख्य प्रशासक); बजटीय संस्थानों, स्वायत्त संस्थानों के लिए - एक लेखा नीति के गठन के हिस्से के रूप में संस्था का एक अधिनियम।

इस घटना में कि कोई संस्था रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से लेनदार के अनुरोध पर एक मौद्रिक दायित्व पंजीकृत करती है, संस्था का ऋण, लेनदार द्वारा दावा न किया गया, ऑफ-बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डालने के अधीन है। दायित्वों के लेखांकन के लिए संबंधित विश्लेषणात्मक बैलेंस शीट खातों पर लेखांकन और प्रतिबिंब।

372. खाते पर विश्लेषणात्मक लेखांकन भुगतान के प्रकारों (रसीदों) के संदर्भ में आयोजित किया जाता है जिसके लिए संस्था के लेनदारों के ऋण को संस्था की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है, जिसमें उसका पूरा नाम, साथ ही अन्य आवश्यक विवरण भी दर्शाया जाता है। स्वीकृत मौद्रिक दायित्व (लेनदार के दावे) और उसके भुगतान को पंजीकृत करने के लिए लेनदार और ऋण का निर्धारण करना।

खाता 21 "परिचालन सहित 3,000 रूबल तक की अचल संपत्तियाँ"

373. खाते का उद्देश्य पुस्तकालय निधि वस्तुओं और अचल संपत्ति वस्तुओं के अपवाद के साथ 3,000 रूबल तक के मूल्य के साथ संस्था के संचालन में अचल संपत्तियों को रिकॉर्ड करना है ताकि उनके आंदोलन पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित किया जा सके।

अचल संपत्तियों के लेखांकन के लिए स्वीकृति एक सशर्त मूल्यांकन में वस्तु के चालू होने की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ के आधार पर की जाती है: एक वस्तु, एक रूबल, यदि संस्था द्वारा एक अलग लेखांकन नीति के गठन के हिस्से के रूप में अनुमोदित किया जाता है ऑर्डर - कमीशन की गई वस्तु के बुक वैल्यू पर।

किसी संस्था में अचल संपत्तियों का आंतरिक संचलन वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति और (या) भंडारण के स्थान को बदलकर सहायक स्रोत दस्तावेजों के आधार पर ऑफ-बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है।

भुगतान या नि:शुल्क उपयोग के लिए परिचालन में लाई गई अचल संपत्तियों का हस्तांतरण वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को बदलकर ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर परिलक्षित होता है, साथ ही संबंधित ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर हस्तांतरित वस्तु का प्रतिबिंब भी होता है। "भुगतान उपयोग (पट्टे) के लिए हस्तांतरित संपत्ति" या "मुफ्त उपयोग के लिए हस्तांतरित संपत्ति"।

क्षति, चोरी, कमी का पता लगाने और (या) उनके बट्टे खाते में डालने (विनाश) पर निर्णय सहित, ऑफ-बैलेंस लेखांकन से अचल संपत्तियों का निपटान एक अधिनियम (स्वीकृति और) के आधार पर किया जाता है। स्थानांतरण अधिनियम, राइट-ऑफ अधिनियम) एक लागत पर, जिसके लिए वस्तुओं को पहले ऑफ-बैलेंस लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था।

374. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन को लेखांकन नीति के गठन के हिस्से के रूप में संस्था द्वारा स्थापित तरीके से भौतिक संपत्तियों के मात्रात्मक-राशि लेखांकन के कार्ड में रखा जाता है।

खाता 22 "केंद्रीकृत आपूर्ति से प्राप्त भौतिक मूल्य"

375. खाता संस्था (कंसाइनी) द्वारा आपूर्तिकर्ता से प्राप्त भौतिक संपत्तियों के लेखांकन के लिए है, जब तक कि कंसाइनी को नोटिस (एफ. 0504805) और कंसाइनी के पते पर भेजे गए क़ीमती सामानों के लिए आपूर्तिकर्ता के दस्तावेजों की प्रतियां प्राप्त न हो जाएं, जबकि इन दस्तावेजों की प्राप्ति तक संपत्ति का उपयोग एक राज्य संस्था द्वारा अधिकृत कार्यकारी निकाय, बजटीय निधि के मुख्य प्रबंधक की अनुमति से किया जाता है; एक बजटीय संस्था (स्वायत्त संस्था) के एक अलग उपखंड (शाखा) द्वारा - यदि इसे बनाने वाली संस्था के पास अनुमति है।

376. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन लेखांकन नीति के गठन के हिस्से के रूप में संस्था द्वारा स्थापित तरीके से किया जाता है।

खाता 23 "उपयोग के लिए पत्रिकाएँ"

377. यह खाता पुस्तकालय निधि को पूरा करने के लिए किसी संस्था द्वारा खरीदी गई पत्रिकाओं (समाचार पत्र, पत्रिकाएं, आदि) के लेखांकन के लिए है। सशर्त मूल्यांकन में पत्रिकाओं को शामिल किया गया है: एक आइटम (एक पत्रिका का एक अंक, एक समाचार पत्र का एक वार्षिक सेट), एक रूबल।

किसी भी कारण से पत्रिकाओं का निपटान प्राथमिक लेखा दस्तावेज (स्वीकृति और हस्तांतरण प्रमाण पत्र, राइट-ऑफ प्रमाण पत्र, अन्य अधिनियम) द्वारा तैयार की गई संपत्तियों की प्राप्ति और निपटान के लिए संस्था के आयोग के निर्णय के आधार पर परिलक्षित होता है। .

378. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन भौतिक संपत्तियों के मात्रात्मक-योग लेखांकन के लिए कार्ड में लेखांकन की वस्तुओं के अनुसार किया जाता है।

खाता 24 "संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित"

379. खाते का उद्देश्य किसी संस्था द्वारा ट्रस्ट प्रबंधन के लिए हस्तांतरित संपत्ति को रिकॉर्ड करना है ताकि उनके आंदोलन पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित किया जा सके।

संपत्ति की वस्तुओं के लेखांकन के लिए स्वीकृति अधिनियम में इंगित लागत पर संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण के एक अधिनियम के आधार पर की जाती है।

380. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन संपत्ति प्रबंधकों के संदर्भ में भौतिक संपत्तियों के मात्रात्मक और कुल लेखांकन के कार्ड में बनाए रखा जाता है, इस निर्देश के अनुच्छेद 37 में प्रदान किए गए समूहों की संरचना में संपत्ति के प्रकारों द्वारा उनके स्थान, इसकी मात्रा और कीमत।

खाता 25 "भुगतान उपयोग के लिए हस्तांतरित संपत्ति (पट्टा)"

381. खाते का उद्देश्य किसी संस्था द्वारा सशुल्क उपयोग (लीज समझौते के तहत) के लिए हस्तांतरित संपत्ति को रिकॉर्ड करना है ताकि इसकी सुरक्षा, इच्छित उपयोग और आंदोलन पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित किया जा सके।

ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग से संपत्ति की वस्तुओं का निपटान अधिनियम के आधार पर उस कीमत पर किया जाता है जिस पर वस्तुओं को पहले ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग के लिए स्वीकार किया गया था।

382. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन, संपत्ति के किरायेदारों (उपयोगकर्ताओं) के संदर्भ में भौतिक संपत्तियों की मात्रात्मक और कुल लेखांकन के लिए कार्ड में बनाए रखा जाता है, इसके स्थान, अनुच्छेद 37 में प्रदान किए गए समूहों की संरचना में संपत्ति के प्रकार के अनुसार। यह निर्देश, इसकी मात्रा और मूल्य.

खाता 26 "निशुल्क उपयोग के लिए हस्तांतरित संपत्ति"

383. खाते का उद्देश्य किसी संस्था द्वारा नि:शुल्क उपयोग के लिए हस्तांतरित संपत्ति को रिकॉर्ड करना है ताकि उसकी सुरक्षा, इच्छित उपयोग और संचलन पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित किया जा सके।

संपत्ति वस्तुओं के लेखांकन के लिए स्वीकृति प्रमाणपत्र में निर्दिष्ट लागत पर प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ (स्वीकृति प्रमाणपत्र) के आधार पर की जाती है।

ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग से संपत्ति की वस्तुओं का निपटान अधिनियम के आधार पर उस कीमत पर किया जाता है जिस पर वस्तुओं को पहले ऑफ-बैलेंस अकाउंटिंग के लिए स्वीकार किया गया था।

384. खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन संपत्ति उपयोगकर्ताओं के संदर्भ में भौतिक संपत्ति के मात्रात्मक-योग लेखांकन के कार्ड में बनाए रखा जाता है, इसका स्थान, इस निर्देश के अनुच्छेद 37 में प्रदान किए गए समूहों की संरचना में संपत्ति के प्रकार, इसकी मात्रा के अनुसार और मूल्य.