Transacciones fuera de balance. Cuenta fuera de balance: contabilidad, inmuebles, activos fijos Cuenta fuera de balance para las principales en 1s 8.3

05.05.202327.05.2017

Los montos en dichas cuentas no caen en el balance. Por lo tanto, se subestiman los activos netos de las empresas de arrendamiento y las organizaciones que aceptan una gran cantidad de materiales para almacenamiento.

15.09.2015

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Cómo poner materiales en una cuenta fuera de balance - contabilizaciones

¿Qué se debe indicar en la columna "Método de reflexión de los gastos"? Aquí, se selecciona un elemento del libro de referencia del mismo nombre, que contiene información sobre la cuenta de costos y el subconto, en el que se debe escribir el costo de los bienes y materiales. Puede seleccionar un método existente o agregar uno nuevo. Publicamos el documento y vemos los siguientes movimientos en las cuentas. Simultáneamente con la inclusión del costo de los bienes y materiales en la composición de costos, esta nomenclatura se coloca en la cuenta de fuera de balance "MTs.04", donde se lleva la contabilidad en el contexto de la operación de los responsables materiales.
Cuando sea necesario cancelar el inventario y los materiales de forma permanente, por ejemplo, debido a averías o desgaste físico, debe utilizar el documento "Cancelación de materiales de la operación". En este caso, se generará una contabilización inversa en la cuenta "MTs.04".

propiedad de bajo valor

Tal cuenta fuera de balance puede ser la cuenta 012 "Activos tangibles en operación". En el programa de contabilidad "1C: Contabilidad", popular entre los contadores, por ejemplo, para tales fines, se introdujo una cuenta MC con varias subcuentas:

МЦ02 "Mono en funcionamiento";
МЦ03 "Equipo especial en funcionamiento";
МЦ04 "Inventario y accesorios para el hogar en funcionamiento".

Después de la capitalización de la propiedad y su transferencia a la operación, su valor se cancela a los gastos de la organización, y la propiedad en sí, asignada a las personas responsables, se incluirá en el balance. Cuando estos bienes dejen de utilizarse por una u otra razón, habrá que darlos de baja de la cuenta de fuera de balance en la que estaban registrados.

Contabilización de propiedades de bajo valor

¿Qué cuenta está fuera de balance?

001 "SO alquilado".
002 "Inventario aceptado para almacenamiento".
003 "Materiales en proceso".
004 "Bienes aceptados para comisión".
005 "Equipo en instalación".
006 "Formularios de informes".
007 "Deudas canceladas de deudores".
008 "Valores recibidos".
009 "Colateral emitido".
010 "Depreciación del SO".
011 "SO en alquiler".

Adicionalmente se puede utilizar:

012 "Activos intangibles recibidos para su uso".
013 "Valores recibidos en garantía".
014 "Activos Contingentes".
015 "Pasivos contingentes".

Equipo Las cuentas fuera de balance 001, 004 se utilizan para mostrar el movimiento de la propiedad. El artículo 001 contiene datos sobre objetos arrendados.

Contabilización de artículos de bajo valor en contabilidad 1s 8.3

Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/ “Sobre la aprobación del formulario de declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta corporativo, el procedimiento para completarlo, así como el formato para enviar la declaración del Impuesto sobre Sociedades en formato electrónico”). Arroz. 6 3. Venta de bienes de bajo valor Para vender bienes de bajo valor, es necesario crear un documento “Venta (acto, factura)” Creación de un documento “Venta (acto, factura)” (Fig. 7): Ventas - Ventas - Ventas (actos, facturas). Arroz. 7 El resultado del documento "Implementación (acto, factura)" (Fig.

8): Para ver las contabilizaciones, haga clic en el botón Mostrar contabilizaciones y otros movimientos del documento Para reflejar correctamente la baja de la propiedad de bajo valor del responsable material, marque la casilla "Ajuste manual (permite editar el documento movimientos)” y especificar el subconto 2 y 3 a la cuenta de fuera de balance del MC.

Cuenta fuera de balance: contabilidad, propiedad, activos fijos

Atención

Por lo tanto, dichos valores se transfieren a la cuenta de fuera de balance 004 a los precios indicados en el acto. En el momento de la transferencia, estas cifras se dan de baja en su totalidad. El problema surgirá si la organización refleja dicho producto en el balance.

La autoridad fiscal puede calificar el contrato como una compraventa ordinaria. Si los bienes son pagados por un tercero proveedor, entonces no será posible probar la legitimidad de la operación ni siquiera en los tribunales. Bienes y materiales La exactitud del cálculo del impuesto a la propiedad depende de la integridad del reflejo de la información en la cuenta 002.
Si la inspección revela que la organización adquirió activos fijos y los acreditó injustificadamente a una cuenta fuera de balance, entonces el contribuyente deberá pagar una multa y un impuesto adicional. El derecho de propiedad es decisivo en tales transacciones.

Importante

Es aconsejable elaborarlo cuando la propiedad económica esté completamente desgastada y se vuelva inadecuada para su uso posterior para el propósito previsto. El formulario BM-8 no es obligatorio hoy. Pero puede tomarse como base para desarrollar su propia forma de actuar en la empresa. La decisión de cancelar el valor bajo la toma la comisión de liquidación.

Ella es nombrada por el jefe y coopera con el personal de contabilidad. La propiedad de bajo valor debe registrarse cuando se da de baja al costo real. El documento es firmado por cada miembro de la comisión, aprobado por el jefe y enviado al departamento de contabilidad.

Sobre esta base, el trabajador contable cancela el valor bajo de la contabilidad. Contabilización fuera de balance de bienes de escaso valor Para llevar a cabo la contabilidad fuera de balance de escaso valor, es recomendable utilizar una cuenta fuera de balance. 012. Lea también el artículo: → "Cuentas fuera de balance: ¿cómo y para qué se utilizan?".

Incluye activos circulantes para los cuales:

costo - por una unidad no más de 40 mil rublos;
tiempo de funcionamiento: hasta uno o dos años;
sin reventa posterior.

También se caracterizan por:

uso en la fabricación de bienes directamente o con el fin de controlar el proceso de producción;
asistencia en la generación de ingresos.

Los inmuebles de escaso valor se acreditan al activo circulante, y su valor se da de baja a gastos:

en su totalidad, siempre que la vida útil sea de un año;
en partes, cuando tiene 2 años.

Si bien se dan de baja los IBP, continúan reflejándose contablemente (no en el impuesto) como parte del inventario. Y en la empresa, su movimiento debe ser monitoreado constantemente para garantizar la seguridad.
Para él, solo importa el lado del valor. Todos los activos contenidos en la cuenta. 02, 10 (11), en la contabilidad fiscal se consideran costos materiales. Lea también el artículo: → “Cuenta 02 en contabilidad: contabilizaciones. Depreciación (desgaste) de activos fijos. Esto significa que en la cantidad correspondiente reducen los ingresos recibidos por ventas para un período de informe determinado. Su costo se cancela inmediatamente después de la transferencia real al trabajo. La contabilidad fiscal no prevé el control sobre el valor bajo, es decir, su movimiento físico, como se hace en la contabilidad.

Solo se tiene en cuenta el costo, y en contabilidad: unidades físicas de medida. Para el impuesto a las ganancias, el costo del IBE se tiene en cuenta en otros gastos. ¡Importante! El valor bajo de cancelación con valor cero para la contabilidad fiscal ya no existe.

Las cinco preguntas principales que se hacen con más frecuencia Pregunta #1.
Los activos fijos se contabilizan al costo indicado en los documentos (contrato, acto de aceptación y transferencia, copias de la tarjeta). La correspondencia se lleva a cabo por arrendadores y números de inventario. Los acuerdos con el cliente se muestran de acuerdo con el artículo 76: para débito - acumulación de alquiler, para crédito - recepción de fondos.
El saldo del rubro “Equipos para instalación” es utilizado por los contratistas para reflejar el movimiento de bienes que tienen en etapa de montaje. El desglose se realiza por agregados en los precios indicados en los actos. La recepción del equipo se realiza mediante el formulario No. OS-15. El cliente lo tiene a cuenta 07: DT08 KT 07.

Información

Si se transfiere la propiedad previamente acreditada, entonces se realiza una entrada: DT 01 subconto "Instalación", CT 01 subconto "En stock". Los activos fijos en la cuenta fuera de balance aparecen con el contratista. Al recibir el equipo se genera la contabilización DT005.

De regreso

Las organizaciones pueden utilizar en sus actividades fondos que no les pertenecen (activos fijos arrendados, bienes aceptados a comisión, etc.). También puede ocurrir la situación opuesta: los fondos de la organización, que le pertenecen por derecho de propiedad, se transfieren al lado (para procesamiento, como garantía de obligaciones y pagos, etc.). Para reflejar estos fondos en la contabilidad y controlarlos, se utilizan cuentas fuera de balance, que recibieron su nombre debido al hecho de que no se incluyen en los totales del balance y se reflejan fuera del balance.

Una cuenta de fuera de balance es una cuenta destinada a resumir información sobre la presencia y movimiento de valores que no pertenecen a una entidad económica, pero que se encuentran temporalmente en su uso o disposición, así como para controlar transacciones comerciales individuales.

Las cuentas fuera de balance también incluyen fondos de reserva de billetes y monedas de dinero, formularios de informes estrictos, talonarios de cheques y recibos, cuentas por pagar, etc.

Las cuentas fuera de balance definidas en el Plan de Cuentas aprobado por la Orden No. 94n del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa tienen un código numérico de tres dígitos (del 001 al 011). Además de estas cuentas, se ha agregado al catálogo de cuentas utilizado en 1C un grupo de cuentas fuera de balance, que tienen un código alfabético o alfanumérico: Contabilidad 8 (rev. 3.0). El atributo de la cuenta fuera de balance se establece en el Zab.

Estas cuentas fuera de balance adicionales proporcionan contabilidad analítica para los siguientes objetos:

Productos en el contexto de datos CCD;
activos materiales dados de baja en la contabilidad y la contabilidad fiscal, pero que realmente están en funcionamiento y registrados con personas materialmente responsables;
prima de depreciación utilizada en el contexto de cada activo fijo;
ingresos y gastos que no se toman en cuenta para efectos del impuesto sobre la renta;
ingresos minoristas cuando se combinan diferentes sistemas impositivos, así como cuando se utilizan pagos en efectivo y no en efectivo;
liquidaciones con compradores al combinar el sistema tributario simplificado con otros sistemas tributarios.

Para ingresar los saldos iniciales en el programa se pretende una cuenta auxiliar activo-pasivo 000.

Cuentas fuera de balance diseñado para resumir información sobre la presencia y movimiento de valores temporalmente en uso o enajenación de la organización (activos fijos arrendados, activos materiales en custodia, procesamiento, etc.), derechos y obligaciones condicionales, así como para controlar transacciones comerciales individuales . La contabilidad de estos objetos se lleva de acuerdo con un sistema simple. El cumplimiento del principio de partida doble no se controla para las cuentas fuera de balance. Las cuentas fuera de balance no pueden corresponder a cuentas de balance. En las cuentas fuera de balance, puede ingresar datos solo en el débito de la cuenta o solo en el crédito de la cuenta sin correspondencia con otras cuentas.

Cuenta 001 "Activo fijo alquilado"

Propósito de la cuenta.

La cuenta tiene por objeto resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de activos fijos arrendados por la organización.

Los activos fijos arrendados se registran en la cuenta 001 "Activos fijos arrendados" en la tasación especificada en los contratos de arrendamiento.

La contabilidad analítica en la cuenta 001 "Activos fijos arrendados" la llevan a cabo los arrendadores, para cada objeto de activos fijos arrendados (por números de inventario del arrendador). Los activos fijos arrendados ubicados fuera de la Federación Rusa se registran en la cuenta 001 "Activos fijos arrendados" por separado.

Entrada de datos.

La cuenta está activa. La cuenta no es una cuenta de grupo (su icono es azul). Esto significa que en las contabilizaciones se puede utilizar la propia cuenta 001. La cuenta proporciona una contabilidad analítica de dos niveles:

para cada objeto de activo fijo arrendado - Subconto1, al que corresponde el directorio "Activos fijos";
para cada Propietario- Subconto2, al que corresponde el directorio "Contratistas".

Entrar en el directorio "Activos fijos" información sobre todos los activos fijos arrendados. En consecuencia, en el directorio "Contratistas" introduzca información sobre todos los arrendadores de estos activos fijos. Después de eso en "Diario de Operaciones" realizar contabilizaciones en el débito de la cuenta 001 para todos los elementos de la contabilidad analítica:

D001/Elemento del directorio "Activo fijo" / /Elemento del directorio "Contrapartes"/ "Importe".

…Dónde "Suma"- el valor de mercado del activo fijo arrendado.

Cuenta 002 "Inventario aceptado para custodia"

Propósito de la cuenta.

La cuenta está diseñada para resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de artículos de inventario aceptados para su custodia.

Las organizaciones compradoras registran en la cuenta 002 "Bienes de inventario aceptados para custodia" los valores aceptados para almacenamiento en los siguientes casos:

recibo de proveedores de artículos de inventario para los cuales la organización se negó legalmente a aceptar facturas para solicitudes de pago y su pago;
recibo de proveedores de artículos de inventario no pagados cuyo gasto está prohibido según los términos del contrato hasta que se paguen;
aceptación de artículos de inventario para su custodia por otras razones.

Las organizaciones proveedoras registran en la cuenta 002 "Bienes de inventario aceptados para su custodia" los artículos de inventario pagados por los compradores, que se dejan en custodia, se emiten con recibos seguros, pero no se exportan por razones fuera del control de las organizaciones.

Los bienes de inventario se contabilizan en la cuenta 002 "Bienes de inventario aceptados en custodia" a los precios especificados en los certificados de aceptación o en las cuentas de reclamos de pago.

La contabilidad analítica en la cuenta 002 "Bienes y bienes materiales aceptados para su custodia" la llevan a cabo los propietarios de la organización, por tipos, variedades y lugares de almacenamiento.

Entrada de datos.

La cuenta está activa. La cuenta es una cuenta de grupo, solo las subcuentas de la cuenta 002 se pueden utilizar en las contabilizaciones:

002.1 "Materiales aceptados para custodia";
002.2 "Bienes aceptados para su custodia".

La cuenta prevé la contabilidad cuantitativa. Esto significa que al ingresar los datos iniciales, es necesario indicar no solo la cantidad de artículos de inventario, sino también su cantidad para cada objeto de contabilidad analítica.

El balance no incluye cifras de todas las partidas de costos. Hay cuentas fuera de balance especiales que muestran información sobre objetos de valor en uso temporalmente. Tienen un código de tres dígitos, aparecen en correspondencia con las principales partidas de costo y no se incluyen en el balance.

objetivo

Según PBU, una cuenta fuera de balance se utiliza para resumir datos sobre valores que no pertenecen a la organización, pero que están temporalmente en uso. Estos pueden ser activos fijos arrendados, activos materiales en almacenamiento, en procesamiento, bienes para operaciones de arrendamiento, etc. Con base en dichos datos, se compila una “Referencia de valores en cuentas fuera de balance”, que se adjunta al informe estadístico. La organización puede crear su formulario por su cuenta, siempre que el documento contenga información completa sobre la situación financiera.

¿Qué cuenta está fuera de balance?

001 "SO alquilado".
002 "Inventario aceptado para almacenamiento".
003 "Materiales en proceso".
004 "Bienes aceptados para comisión".
005 "Equipo en instalación".
006 "Formularios de informes".
007 "Cuentas por cobrar canceladas".
008 "Valores recibidos".
009 "Valores emitidos".
010 "Desgaste del SO".
011 "SO en alquiler".

Adicionalmente se puede utilizar:

012 "Activos intangibles recibidos para su uso".
013 "Valores recibidos en garantía".
014 "Activos Contingentes".
015 "Pasivos contingentes".

Equipo

Las cuentas fuera de balance 001, 004 se utilizan para mostrar el movimiento de la propiedad. El artículo 001 contiene datos sobre objetos arrendados. Los activos fijos se contabilizan al costo indicado en los documentos (contrato, acto de aceptación y transferencia, copias de la tarjeta). La correspondencia se lleva a cabo por arrendadores y números de inventario. Los acuerdos con el cliente se muestran de acuerdo con el artículo 76: para débito - acumulación de alquiler, para crédito - recepción de fondos.

El saldo del artículo "Equipo para instalación" es utilizado por los contratistas para reflejar el movimiento de bienes que tienen en la etapa de montaje. El desglose se realiza por agregados en los precios indicados en los actos. La recepción del equipo se realiza mediante el formulario No. OS-15. El cliente lo tiene en la cuenta 07: DT08 KT 07. Si se transfiere la propiedad previamente acreditada, entonces se realiza una entrada: DT 01 subconto "Instalación", KT 01 subconto "En stock".

Los activos fijos en la cuenta fuera de balance aparecen con el contratista. Al recibir el equipo, se forma la contabilización DT005. Los costes de instalación se muestran según DT20 en la correspondencia de las partidas de costes correspondientes (10 "Materiales", 70 "Nómina", 23 "Producción auxiliar"). Por el trabajo realizado, una organización de terceros emite una factura: DT 62 KT 90-1. Una vez finalizado el trabajo, estos montos se cancelan mediante la publicación de DT90-2 KT 20. El costo del objeto terminado (construcción) se forma de la siguiente manera: DT62 KT90-1. El impuesto se cobra por cableado estándar: DT90-3 KT68. ¿Cómo cancelar cuentas de balance? Necesitan ser acreditados. La base para la entrada es una solicitud de liberación de activos fijos para la instalación. Los equipos transferidos que no han sido instalados no se incluyen en el monto de las inversiones de capital.

Materia prima

Las cuentas fuera de balance 002 - 004 se utilizan para visualizar el movimiento de mercancías.

El artículo "Inventario aceptado para almacenamiento" se utiliza para mostrar el movimiento de objetos de valor si:

La empresa no quiere pagar por los materiales. La paradoja de la situación es que la propiedad pasó al comprador en el momento de la transferencia de bienes y materiales. La información de que dichos materiales han sido acreditados a cuentas fuera de balance debe comunicarse al vendedor por escrito.
Se recibieron inventarios y materiales de los proveedores, los cuales, según los términos del contrato, no se pueden gastar.

Las instituciones estatales en la cuenta 002 pueden indicar bienes no utilizados que aún no han sido cancelados. La contabilidad se lleva a cabo a precios de actos. El análisis se lleva a cabo para todos los propietarios, tipos y ubicaciones de almacenamiento.

Los proveedores tienen en cuenta los valores pagados dejados en depósito, emitidos por recibos, pero no exportados. En este caso, el envío se visualiza mediante la contabilización DT002. Solo después de que se retiren los bienes, se puede cerrar la cuenta. En la mayoría de los casos, este elemento de costo lo utilizan las empresas que aceptan materias primas para el almacenamiento fiduciario. No reciben bienes inmuebles, todas las operaciones se muestran en el balance. Como resultado, los activos netos de la organización son significativamente mayores que los indicados en los documentos.

La cuenta 003 refleja datos sobre el movimiento de materias primas suministradas por el cliente a precios contractuales. El análisis se lleva a cabo por clientes y tipos de materiales. Los costos de procesamiento se contabilizan en DT20. El costo de los productos transferidos al donante se refleja en la contabilización DT62 KT90-1. El IVA se cobra de la siguiente manera: DT90-3 KT68.

El artículo "Bienes a comisión" es utilizado por organizaciones-comisionistas. La contabilidad se lleva a cabo a precios del acto en el contexto de tipos de bienes y clientes.

La cuenta fuera de balance 006 muestra el movimiento de formularios de informes estrictos: recibos, diplomas, certificados, boletos de temporada, boletos, cupones, etc. La organización establece la lista de documentos. El análisis se lleva a cabo por ubicaciones de almacenamiento.

Ejemplo

La empresa realiza trabajos de reparación en virtud de dos contratos. La primera organización vendió los materiales al contratista y la segunda pagó por ellos. Las materias primas se utilizaron por completo en la producción. El costo de los materiales es de 430 mil rublos. (Sin IVA). La segunda organización entregó a la primera organización materias primas por un monto de 787 mil rublos. Según el informe, se utilizaron materiales por un monto de 236,5 mil rublos para fines de producción. Estas operaciones se verán reflejadas en la BU de la siguiente manera:

DT 10-1 KT 60 - 430 000 - materiales capitalizados.
DT 20 KT 10-1 - 430.000 - las materias primas están incluidas en los gastos.
DT 003 - 787 000 - contabilidad de materias primas suministradas por el cliente.
KT 003 - 236 500 - el costo de los materiales utilizados se ha cancelado.

Dinero

Las cuentas fuera de balance 007 - 009 reflejan el movimiento de capital. El artículo "Deuda de deudores insolventes cancelados" contiene datos sobre los montos atribuidos a una pérdida tres años después de la fecha de pago. Durante los próximos cinco años, se cotizan en la cuenta 007. Después de este período, es imposible cobrar la deuda, incluso si cambia la situación financiera del deudor. Los recibos de pago se registran mediante contabilización DT 51 (52) KT 91-1. Se realizan análisis para cada cliente y deuda.

Las garantías recibidas (008) y emitidas (009) para el cumplimiento de las obligaciones se fijan en los montos de los documentos de pago y se dan de baja a medida que se paga la deuda. Pantallas DT:

bonos recibidos/transferidos como garantía de préstamos;
letras de cambio utilizadas como garantía de envíos;
Opciones y warrants comprados/vendidos.

Todas las garantías recibidas en forma de una carta del garante o un acto de transferencia de valores sirven como garantía para los pagos. Se devengan según los datos de los documentos de pago y se registran en el débito de la cuenta 008.

Vale la pena detenerse en los fondos que los dueños de las tiendas toman de las personas financieramente responsables. Los particulares, antes de ser admitidos a las mercancías, deben depositar dinero. Estos fondos pueden ser utilizados o depositados. En el primer caso, estamos hablando de un préstamo. La operación se documenta mediante la publicación de DT 51 KT 66 (67). En el segundo caso, hay una prenda: DT 51 CT 76. Estas entradas luego se debitan de 008. Cuando el empleado se va, se le devuelven los fondos. Si la relación se formalizó en forma de préstamo, entonces se deben pagar intereses adicionales.

Cancelación del valor del objeto.

La cuenta 010 se utiliza para mostrar información sobre el monto de la depreciación del stock de viviendas, mejoras externas, activos fijos para organizaciones sin fines de lucro. El cálculo se realiza al final del año. En el momento de la disposición, los importes se cancelan en KT 010.

La diferencia entre depreciación y depreciación debe establecerse inmediatamente en el contexto de esta operación. En el primer caso, los activos fijos caen en el balance, y en el segundo caso, en la cuenta fuera de balance. Las organizaciones públicas y sin fines de lucro no crean valor. Por lo tanto, no muestran depreciación en el balance general. Tienen el costo del sistema operativo cancelado en su totalidad en el momento de la compra. No hay ingresos, tampoco hay oportunidad de estirar los gastos. En tales casos, se recomienda cargar la depreciación de los activos fijos una vez al año a la cuenta 010. Esta operación no aumenta los gastos, no reduce la base para calcular el IVA, pero es beneficiosa para las organizaciones que pagan el impuesto predial. La base para su cálculo es el valor residual de los activos fijos. Se determina mediante la siguiente fórmula:

Saldo al inicio del ejercicio (01) - depreciación acumulada (02) - depreciación (010).

Arrendamiento

El artículo "Arrendamiento fundamental" se utiliza si, de acuerdo con los términos de la transacción, la propiedad debe estar en el balance del arrendatario. La contabilidad se lleva a cabo para cada objeto a precios contractuales. Esto también incluye las operaciones de leasing. El contrato especifica qué parte debe acreditar el objeto en la cuenta 011. En ambos casos, el activo se cancela con la devolución del objeto. Si el acuerdo establece que la propiedad se contabiliza en el balance del arrendatario, se forma la siguiente entrada:

DT08 KT76.
DT01 KT08: los costos y el costo del objeto recibido se cancelan.

Ejemplo

La organización proporcionó servicios de almacenamiento de granos. El valor contractual de la transacción es de 100 mil rublos. Los servicios se estiman en 15 mil rublos, el costo del custodio es de 10 mil rublos. En la BU, esta operación se refleja de la siguiente manera:

DT002 - 100 mil rublos. - el grano es aceptado para el almacenamiento.
DT62 KT90 / 1 - 15 mil rublos. - Se ha recibido la tarifa de servicio.
DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mil rublos. - se reflejan los gastos del custodio.
DT51 KT62 - 15 mil rublos. - ingresos declarados.
DT90 / 9 KT99 - 5 mil rublos. - Beneficio revelado de la operación.
KT002 - 100 mil rublos. - devolvió el grano al cliente.

Bienes en cuentas fuera de balance

El proceso de publicación de objetos grandes no plantea ninguna pregunta. Los problemas comienzan cuando es necesario registrarse y luego cancelar activos fijos por valor de hasta 3.000 rublos, especialmente cuando se trata de una institución estatal. En este caso, debe redactar una "Declaración de entrega de bienes y materiales para las necesidades de la organización", luego todos los daños se tienen en cuenta en la cuenta 21.

Los activos que cuestan más de 3.000 rublos se registran hasta el momento de la disposición. Basta con mostrar la cancelación de acuerdo con el CT de la cuenta fuera de balance. No se requiere cableado adicional. El valor contable de los objetos es de hasta 40 mil rublos. después de la puesta en marcha debe ser cero. Para unidades que se valoran en el rango de 3-40 mil rublos, es necesario restaurar el costo original y la depreciación.

La cancelación de una cuenta fuera de balance se lleva a cabo por decisión de la comisión sobre la base de un acto firmado por el propietario de la propiedad y el jefe. La entrada se forma por el importe del coste inicial. La cesión de objetos de uso se formaliza a partir de un acto de abono a la cuenta 21 con cambio simultáneo de responsable.

Los objetos con un valor de hasta 3.000 rublos se acreditan en cuentas fuera de balance presupuestario al precio total. Las excepciones son las colecciones de bibliotecas y los bienes inmuebles. Los OS se contabilizan de acuerdo con los documentos primarios que confirman la puesta en servicio de la unidad. El movimiento interno se refleja en el cambio de responsable y/o lugar de almacenamiento.

Violaciones

La contabilidad de objetos de valor en cuentas fuera de balance no suele ser una molestia. Se lleva a cabo de manera bastante simple: el recibo, la emisión o el recibo de garantías se reflejan solo en el débito y el reembolso de las obligaciones en el crédito. Las cuentas fuera de balance no se corresponden entre sí. Pero incluso con un esquema tan simple, las empresas no prestan la debida atención a la contabilidad. Como resultado, los funcionarios fiscales encuentran errores en la documentación y multan a las organizaciones.

Arte. 15 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece la responsabilidad administrativa por la violación de las reglas para el mantenimiento de registros contables, en virtud de la cual se impone una multa de 2000-3000 rublos. Tales violaciones incluyen la distorsión de cualquier línea de reporte en más del 10%. Arte. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé además la responsabilidad por la subestimación de las partidas de ingresos o el valor de las partidas imponibles.

acuerdo de Comisión

Con la transferencia de bienes al comisionista para la venta, el comprometedor no pierde los derechos de propiedad. Por lo tanto, dichos valores se transfieren a la cuenta de fuera de balance 004 a los precios indicados en el acto. En el momento de la transferencia, estas cifras se dan de baja en su totalidad. El problema surgirá si la organización refleja dicho producto en el balance. La autoridad fiscal puede calificar el contrato como una compraventa ordinaria. Si los bienes son pagados por un tercero proveedor, entonces no será posible probar la legitimidad de la operación ni siquiera en los tribunales.

TMC

La exactitud del cálculo del impuesto a la propiedad depende de la integridad del reflejo de la información en la cuenta 002. Si la inspección revela que la organización adquirió activos fijos y los acreditó injustificadamente a una cuenta fuera de balance, entonces el contribuyente deberá pagar una multa y un impuesto adicional. El derecho de propiedad es decisivo en tales transacciones. Si una empresa recibió activos fijos en alquiler, uso gratuito y los capitalizó en 01 en lugar de 001, las consecuencias negativas en forma de cheques y multas no se harán esperar.

Matices

La contabilidad de las cuentas fuera de balance de las organizaciones estatales se realiza de acuerdo con un algoritmo similar, pero con características específicas. Los terrenos recibidos por la institución a título gratuito se abonan en el balance por el valor catastral. Será necesario realizar una evaluación solo si el objeto se encuentra fuera de la Federación Rusa. Las cuentas fuera de balance en la contabilidad presupuestaria muestran datos en formularios como certificados de licencia por enfermedad. Cuando se da de baja el vehículo, se deben dar de baja los repuestos que estaban listados en el 009. El recibo (salida) de fondos se muestra en el débito 17. Las organizaciones estatales pueden cancelar las cuentas por cobrar por adelantado si:

el deudor fue liquidado, y este hecho está documentado;
ha vencido el plazo para reanudar el procedimiento de cobro de deudas.

Las cuentas fuera de balance con bienes y materiales ahora también pueden contener información sobre el movimiento de valores que están sujetos a cancelación debido al desgaste o por la imposibilidad de uso posterior.

Conclusión

Para contabilizar los valores que están en el uso temporal de la organización y no pertenecen a ella, se utilizan cuentas especiales fuera de balance. Todas las operaciones de contabilización se muestran como débitos y las cancelaciones se muestran como créditos. Si es necesario, puede agregar cuentas fuera de balance 1C y mantener registros sin violar la ley. Todos los artículos de costos y subcuentas ya están integrados en la versión básica del programa. Las operaciones típicas y los informes se generan de acuerdo con documentos estándar. Los montos en dichas cuentas no caen en el balance. Por lo tanto, se subestiman los activos netos de las empresas de arrendamiento y las organizaciones que aceptan una gran cantidad de materiales para almacenamiento.

En contabilidad, además de las cuentas de balance, también se utilizan cuentas fuera de balance, cuyos saldos no se incluyen en el balance general, ya que reflejan fondos (activos) en posesión temporal de una entidad comercial y que no le pertenecen.

La necesidad de una contabilidad separada de valores que no pertenecen a esta entidad comercial en cuentas fuera de balance se justifica por el hecho de que solo los fondos que le pertenecen y las fuentes que los forman deben reflejarse en el balance. La reflexión sobre las cuentas fuera de balance de los fondos no propios se lleva a cabo para no exagerar la cantidad de fondos que posee una entidad comercial. De lo contrario, dichos fondos se reflejarían en el balance dos veces: una para el propietario y la segunda para la entidad comercial, donde están en uso temporal y a la que no pertenecen.

En el proceso de realización de actividades productivas, las organizaciones realizan operaciones comerciales que están asociadas al uso y almacenamiento de bienes que no les pertenecen, pero que están a su disposición o en depósito temporal por un tiempo determinado. Además, la organización puede tener ciertos requisitos (obligaciones) si uno de los socios no cumple con los términos de los contratos.

Para el control de dichos bienes y pasivos, el Cuadro Estándar de Cuentas, aprobado por Decreto del Ministerio de Hacienda N° 89, prevé las siguientes cuentas fuera de balance:

001 "Activo fijo arrendado"
002 "Inventario aceptado para custodia"
003 "Materiales aceptados para reciclaje"
004 "Bienes aceptados para comisión"
005 "Equipo aceptado para instalación"
006 "Formularios de notificación estrictos"
007 "Deuda de deudores insolventes cancelada con pérdidas"
008 "Garantías por obligaciones y pagos recibidos"
009 "Valores por obligaciones y pagos emitidos"
010 "Fondo de amortización para la reproducción de activos fijos"
011 "Activo fijo arrendado"
012 "Activos intangibles recibidos para su uso"
013 "Fondo de amortización para la reproducción de activos intangibles"
014 "Pérdida de valor de activos fijos".

La estructura de las cuentas fuera de balance es la misma que para las cuentas activas. El saldo a principios de mes refleja la presencia del tipo de fondos contabilizados en la cuenta. El débito refleja el recibo y el crédito refleja la cancelación de estos fondos. El saldo deudor al final del mes muestra el saldo al final del mes y se calcula mediante la fórmula:

Saldo al final del mes = Saldo al principio del mes + Facturación Debe - Facturación Haber.

El balance se puede representar de la siguiente manera:

Los principales objetivos de las cuentas fuera de balance son:

Asegurar el control sobre el uso de los bienes materiales que no pertenecen a esta empresa, de conformidad con las leyes y reglamentos aplicables;
control sobre la seguridad de los activos materiales en estas cuentas, sobre la ejecución oportuna de documentos para el recibo y disposición de estos fondos;
asegurar la correcta organización de la contabilidad en estas cuentas;
proporcionar información amplia y completa sobre estas cuentas para las necesidades de gestión, evaluando la solvencia y la estabilidad financiera de la empresa.

Las cuentas fuera de balance están destinadas a:

Para contabilizar fondos que no pertenecen a la organización, pero se encuentran:
- a su disposición (cuenta 001 "Activos fijos alquilados", cuenta 005 "Equipos aceptados para instalación");
- en custodia (cuenta 002 "Inventario aceptado para custodia");
- en proceso (cuenta 003 "Materiales aceptados para proceso");
- en comisión (cuenta 004 "Bienes aceptados para comisión");
contabilidad del fondo de amortización para la reproducción de objetos individuales (grupos de objetos) de activos fijos (cuenta 010 "Fondo de amortización para la reproducción de activos fijos") y activos intangibles (013 "Fondo de amortización para la reproducción de activos intangibles");
contabilización de la depreciación acumulada en objetos de stock de vivienda, objetos de mejora externa y otros objetos similares (014 "Pérdida de valor de activos fijos");
contabilidad de derechos condicionales (cuenta 008 "Garantías por obligaciones y pagos recibidos", cuenta 007 "Deuda de deudores insolventes cancelados a pérdida");
contabilidad de pasivos contingentes (cuenta 009 "Valores por obligaciones y pagos emitidos");
control sobre transacciones comerciales individuales (en este sentido, la cuenta 006 "Formularios estrictos de información" es específica, cuya contabilidad se lleva en una evaluación condicional y se ejerce control tanto sobre el movimiento de los formularios estrictos de información como parcialmente sobre las acciones de personas materialmente responsables);
contabilización de activos intangibles recibidos para uso bajo licencia y otros acuerdos similares (cuenta 012 "Activos intangibles recibidos para uso").

La contabilidad en cuentas fuera de balance tiene ciertas características:

La contabilidad se lleva sin correspondencia en cuentas interrelacionadas, es decir, sin el uso de doble entrada;
- las entradas en las cuentas fuera de balance se mantienen únicamente en términos de débito o crédito de la cuenta fuera de balance utilizada;
- los datos sobre las operaciones registradas utilizando una cuenta fuera de balance se muestran en el balance como referencia, es decir, el saldo de estas cuentas no afectará en modo alguno el valor del balance.

Cuando se utilizan cuentas fuera de balance en la práctica contable de las empresas, se abre (inicia) una tarjeta para cada una de ellas para llevar registros de operaciones sobre el movimiento de objetos que se registran.

Para controlar el correcto reflejo contable de determinadas transacciones comerciales, la información sobre la presencia y movimiento de bienes que no pertenecen a la organización, pero que se encuentran temporalmente a su disposición o uso (activos fijos arrendados, bienes y materiales en custodia, procesamiento, etc.) .), derechos y obligaciones condicionales, la contabilidad debe llevarse en estados separados, que pueden abrirse para cada cuenta fuera de balance en la forma correspondiente al estado contable analítico.

Por ejemplo, bajo estos estados de cuenta, puede usar estados de cuenta estándar y tablas de cálculo de un sistema de contabilidad por orden de diario o un sistema simplificado de registros contables destinado a pequeñas empresas, o formularios desarrollados por la organización de forma independiente.

La contabilidad de las cuentas fuera de balance es obligatoria, porque la falta de contabilidad de dicha propiedad está plagada de ejecuciones hipotecarias durante las inspecciones.

Así, las cuentas fuera de balance se utilizan para agrupar información sobre aquellos objetos que no se reconocen como activos o pasivos, ingresos o gastos de acuerdo con las normas contables, pero que requieren un control y análisis obligatorio para fines de gestión y para la revelación de información en las notas. a los estados financieros.

Contabilidad fuera de balance

Las cuentas fuera de balance están destinadas a reflejar bienes que no pertenecen a la organización, pero que se encuentran en su uso o almacenamiento temporal. Los tipos de bienes y pasivos que están sujetos a contabilidad en cuentas fuera de balance están determinados por el Plan de Cuentas y las Instrucciones para su aplicación.

Una característica de la contabilidad que utiliza cuentas fuera de balance es que se lleva a cabo sin utilizar el método de partida doble, es decir, de acuerdo con un esquema simple: los valores recibidos o los pasivos incurridos se tienen en cuenta en el cargo de fuera de balance. cuentas de saldo, y la enajenación de valores y el reembolso de obligaciones - a crédito. La contabilidad analítica para cada cuenta fuera de balance se mantiene en registros contables generalmente aceptados o en formularios desarrollados por la organización de forma independiente.

Cuentas fuera de balance:

- "Activo fijo arrendado"
- "Mercancías y bienes materiales aceptados para su custodia"
- "Materiales aceptados para el procesamiento"
- "Bienes aceptados a comisión"
- "Equipos aceptados para su instalación"
- "Formas de reporte estricto"
- "Deuda cancelada a pérdida de deudores insolventes"
- “Garantías por obligaciones y pagos recibidos”
- "Valores por obligaciones y pagos emitidos"
- "La depreciación de los activos fijos"
- "Activo fijo arrendado"

Cuenta 001 "Activo fijo arrendado".

Muchas organizaciones, al no tener los activos fijos necesarios para sus actividades, los alquilan, estos activos fijos también se pueden obtener bajo un contrato de uso gratuito. Dichos contratos pueden celebrarse tanto con personas jurídicas como con personas físicas. En todos estos casos, los activos fijos recibidos (a su valor contractual) deberán contabilizarse en el saldo de la cuenta 001 “Activos fijos arrendados”.

Se lleva contabilidad analítica en la cuenta 001 para arrendadores, por cada objeto de activo fijo arrendado (por números de inventario del arrendador). Los activos fijos arrendados ubicados fuera de la Federación Rusa se registran en la cuenta 001 por separado.

Dt 001 - se tienen en cuenta los activos fijos recibidos en virtud de un contrato de arrendamiento o de uso gratuito;
Kt 001 - activos fijos devueltos al propietario.

Cuenta 002 "Mercancías y bienes materiales aceptados para su custodia".

Los activos materiales de productos básicos recibidos por la organización no siempre son de su propiedad. Por ejemplo, el comprador puede negarse a aceptar facturas de materiales porque no cumplen con las especificaciones especificadas en el contrato. O el contrato establece que el comprador tiene derecho a utilizar los materiales recibidos solo después de haberlos pagado en su totalidad al proveedor.

En cualquier caso, los artículos de inventario recibidos por la organización quedan reflejados en la cuenta 002 “Artículos de inventario aceptados para su custodia”. Aquí se enumeran hasta que la propiedad de los objetos de valor entrantes pasa al comprador o hasta que se devuelven al proveedor. Y los proveedores, a su vez, reflejan en esta cuenta el costo de los artículos de inventario que son pagados por el comprador, pero que aún no han sido sacados del almacén, es decir, están en custodia. Los bienes de inventario se contabilizan en la cuenta 002 a los precios previstos en los certificados de aceptación o en las solicitudes de pago.

Los registros analíticos se llevan por organizaciones-propietarios, por tipos, variedades y lugares de almacenamiento.

Dt 002: se tienen en cuenta los artículos de inventario recibidos para su custodia;
Kt 002: elementos del inventario retirados de la custodia.
Cuenta 003 "Materiales aceptados para procesamiento".

Algunas organizaciones reciben del cliente materias primas o materiales para su posterior procesamiento en una base de toma y daca, que no paga el fabricante. Lo recibido se refleja en la cuenta 003 “Materiales aceptados para procesamiento”. Al mismo tiempo, las materias primas y los materiales del cliente se contabilizan en esta cuenta a los precios estipulados en los contratos. Pero los costos de procesar las materias primas suministradas por el cliente se reflejan en las cuentas de costos de producción.

La contabilidad analítica se lleva a cabo por clientes, tipos, grados de materias primas y materiales y sus ubicaciones:

Dt 20 Kt 70, 69, 02 ... - se reflejan los gastos por el procesamiento de las materias primas suministradas por el cliente;
Dt 003: se recibieron materias primas proporcionadas por el cliente para su procesamiento;

Cuando los materiales elaborados a partir de materias primas suministradas por el cliente o materiales procesados se transfieren al cliente, se realiza un registro:

Kt 003 - materias primas suministradas por el cliente gastadas en la producción de nuevos productos;
Kt 003: los materiales procesados (materias primas suministradas por el cliente) se transfirieron al cliente.

Se realiza la misma entrada si las materias primas y los materiales no utilizados se devuelven al cliente:

Kt 003: las materias primas y los materiales no utilizados se devuelven al cliente.

Cuenta 004 “Bienes aceptados para comisión”.

Según el apartado 1 del art. 996 del Código Civil de la Federación Rusa, los bienes aceptados para comisión, así como los comprados para el compromiso, son de su propiedad. Por lo tanto, el comisionista los refleja del balance general, en la cuenta 004 "Bienes aceptados para comisión" a los precios establecidos en los documentos de aceptación.

La contabilidad analítica se lleva a cabo por tipos de bienes y organizaciones (personas) - consignadores:

Dt 004: se acreditan los bienes recibidos en virtud de un acuerdo intermedio;
Kt 004 - vendido (enviado) al comprador bienes recibidos en virtud de un acuerdo intermediario.

El mismo asiento se hace cuando se devuelven bienes no vendidos a su dueño (comprometente, fiador o comitente).

Hay dos opciones para hacer liquidaciones bajo un acuerdo intermediario:

Con la participación de un intermediario en los cálculos;
- sin la participación de un intermediario en los cálculos.

El intermediario participa en los cálculos.

Si un intermediario participa en las liquidaciones, el producto de la venta de bienes se acredita en la cuenta de liquidación o caja del intermediario, y luego el intermediario transfiere este dinero al propietario de las mercancías. Con esta opción de liquidación, el intermediario, por regla general, retiene su remuneración de los fondos adeudados al propietario de los bienes. El intermediario no participa en los cálculos.

Si el intermediario no participa en las liquidaciones, el producto de la venta de bienes por el intermediario se transfiere a la cuenta de liquidación oa la caja de su propietario. Después de eso, el propietario transfiere la remuneración que le corresponde al intermediario.

Cuenta 005 "Equipo aceptado para instalación".

Esta cuenta es utilizada por organizaciones: contratistas, así como organizaciones especializadas que instalan mecanismos y equipos complejos. La cuenta 005 refleja el costo del equipo recibido del cliente para su instalación. El equipo se tiene en cuenta en los precios especificados por el cliente en los documentos adjuntos. Y el equipo se cancela de esta cuenta solo cuando se monta, y se firma un certificado de aceptación con el cliente.

La contabilidad analítica se lleva a cabo para objetos o unidades individuales:

Dt 005: se tuvo en cuenta el equipo recibido para la instalación;
Kt 005: el equipo se debita del balance fuera de balance (después de que el equipo se instala y se entrega al cliente).

Cuenta 006 "Formas de reporte estricto".

En la cuenta 006 "Formas de notificación estricta" se tienen en cuenta los siguientes documentos:

Formas de estricta rendición de cuentas, almacenadas en la organización (formas de libros de trabajo, recibos, formas de certificados, diplomas, etc.).
- formularios de informes estrictos emitidos bajo el informe a los empleados de la organización (suscripciones, cupones, formularios de documentos que sirven de base para aceptar efectivo de la población, etc.)

Contabilización de formularios almacenados en la organización. Formas de reporte estricto. Aceptado para el almacenamiento por la organización (por ejemplo, formularios de libros de trabajo, diplomas) se tienen en cuenta en la cuenta 006 en una evaluación condicional que la organización puede establecer de forma independiente (por ejemplo, 1 rub.):

Dt 006 - se acreditaron formularios de documentos de estricta responsabilidad para el almacenamiento;
Kt 006: los formularios de documentos de responsabilidad estricta se cancelan de la contabilidad fuera de balance (después de que se utilizan los formularios de documentos).

Contabilización de formularios de informes estrictos emitidos en virtud del informe.

Los formularios de informes estrictos, emitidos en virtud del informe, se tienen en cuenta en función del monto de los gastos asociados con su adquisición. La contabilidad de estos formularios debe llevarse tanto en la cuenta de balance 10 "Materiales" como en la cuenta fuera de balance 006:

Dt 10 Kt 60 - se acreditan formularios;
Dt 19 Kt 60 - IVA incluido;
Dt 20 (26.44 ...) Kt 10: se canceló el costo de los formularios emitidos a personas financieramente responsables para su uso.

Simultáneamente

Dt 006: se tienen en cuenta los formularios de informes estrictos emitidos a personas financieramente responsables.

Después de recibir un informe sobre el uso de formularios de una persona financieramente responsable, se realiza una entrada:

Kt 006 - los formularios utilizados por la persona económicamente responsable han sido cancelados.

La contabilidad analítica se mantiene para cada tipo de formularios de informes estrictos y sus ubicaciones de almacenamiento.

Cuenta 007 “Deuda de deudores insolventes cancelada a pérdida”.

Las cuentas por cobrar para las cuales ha expirado el plazo de prescripción deben cancelarse con las pérdidas de la organización.

En general, las cuentas por cobrar se dan de baja como una pérdida después de la expiración del período de limitación. De conformidad con el art. 196 del Código Civil de la Federación Rusa, es de tres años. Sin embargo, en la actualidad, este requisito solo se aplica a los créditos reclamados para los cuales la organización acreedora ha hecho todo lo posible por cobrarlos.

En otros casos, las cuentas por cobrar (que se consideran no reclamadas) deben cancelarse como pérdidas después de cuatro meses a partir de la fecha de recepción real de los bienes (obras, servicios) por parte del deudor.

Pero en cualquier caso (y al cancelar las cuentas por cobrar reclamadas y no reclamadas) durante los próximos 5 años, debe reflejarse en el saldo de la cuenta 007. Esto se hace para controlar el estado de la propiedad del deudor: quizás después de algún tiempo él todavía pagará su deuda.

Se mantiene una contabilidad analítica para cada deudor cuya deuda se cancela con pérdida, y cada deuda se cancela con pérdida: Dt 91-2 Kt 62 (76) - cuentas por cobrar canceladas; Dt 007 - refleja la deuda de un deudor insolvente.

Al cancelar la deuda de la contabilidad fuera de balance después de 5 años, se realiza una entrada:

Kt 007 - deuda cancelada fuera de balance. La deuda de un deudor insolvente se puede cancelar de la cuenta 007 y antes de este período.

Esto sucede en dos casos:

El deudor ha pagado la deuda;
- la organización-deudor es liquidada.

Cuenta 008 “Valores por obligaciones y pagos recibidos”

La cuenta 008 registra los montos de las garantías recibidas de otras organizaciones para garantizar:

Cumplimiento por parte de su organización de ciertas obligaciones (pago por bienes recibidos, reembolso de un préstamo o préstamo, etc.);
- pago de los bienes vendidos por su organización a los clientes.

Las garantías se contabilizan en términos monetarios. Si el monto de la garantía no se especifica en el acuerdo de garantía, entonces se determina según los términos del acuerdo bajo el cual lo recibió. Dt 008 - recibió una garantía de una organización de terceros. Una vez que se cumple la obligación, bajo la cual se recibió la garantía de otra organización, el monto de las garantías se cancela: Kt 008: el monto de la garantía se cancela después de que la organización cumple con sus obligaciones.

Cuenta 009 “Valores por obligaciones y pagos emitidos”.

La cuenta 009 tiene en cuenta las garantías que emitió a otra persona para garantizar el cumplimiento de ciertas obligaciones por parte de una organización de terceros (pago de bienes recibidos por ella, reembolso de un préstamo o préstamo, etc.).

Las garantías se contabilizan en términos monetarios. Si el monto de la garantía no se especifica en el acuerdo de garantía, se determina según los términos del acuerdo bajo el cual lo emitió:

Dt 009: se emitió una garantía a otra persona para garantizar las obligaciones de una organización de terceros.

Una vez pagadas las obligaciones del tercero, se debita el monto de la garantía:

Kt 009: el monto de la garantía se canceló en relación con el pago de la deuda por parte de un tercero.

Cuenta 010 "Depreciación de activos fijos"

Esta cuenta refleja:

Depreciación de objetos del parque de viviendas;
- depreciación sobre objetos de realización externa y otros objetos similares.

La depreciación de estos objetos se carga al final del año con base en las normas de depreciación establecidas.

Dt 010 - Se ha devengado la depreciación por el parque de viviendas, mejoras exteriores y otros objetos similares.

Y cuando se dan de baja objetos individuales de parque de viviendas, objetos de mejora exterior y otros objetos similares (incluyendo venta, donación, etc.), el importe de la depreciación de los mismos se debita de la cuenta 010.

Kt 010: el monto de la depreciación se canceló al enajenar el stock de viviendas, mejoras externas y otros objetos similares. La contabilidad analítica se lleva a cabo para cada objeto.

Cuenta 011 "Activo fijo arrendado"

La organización puede arrendar activos fijos. Su costo debe ser reflejado en la cuenta 011 “Activo fijo arrendado”, en el avalúo especificado en el contrato. Por lo general, las empresas de arrendamiento utilizan esta cuenta.

Dt 011 - refleja el costo de los activos fijos transferidos en virtud de un contrato de arrendamiento;

Kt 001: el costo de los activos fijos transferidos en virtud de un contrato de arrendamiento se cancela después de la expiración del contrato y la transferencia de la propiedad de los activos fijos al arrendatario.

La contabilidad analítica la llevan los arrendatarios, para cada objeto de activo fijo arrendado.

Cuentas fuera de balance 1C

Las cuentas fuera de balance también incluyen fondos de reserva de billetes y monedas de dinero, formularios de informes estrictos, talonarios de cheques y recibos, cuentas por pagar, etc.

Estas cuentas fuera de balance adicionales proporcionan contabilidad analítica para los siguientes objetos:

Para ingresar los saldos iniciales en el programa se pretende una cuenta auxiliar activo-pasivo 000.

Cancelación de una cuenta fuera de balance

Las cuentas fuera de balance tienen en cuenta los artículos de inventario (en adelante, productos básicos y materiales) y los inventarios (en adelante, inventarios), sobre los cuales la organización no tiene derechos de propiedad. La realidad de los objetos contables debe ser confirmada por documentos primarios, y la evaluación de los inventarios e inventarios debe corresponder a su condición física. La contabilidad analítica de las cuentas fuera de balance puede llevarse por contrapartes, por tipos de inventario e inventarios, por ubicaciones de almacenamiento.

Los bienes y materiales aceptados para su custodia se debitan de la cuenta de fuera de balance 002 en el momento de la transferencia a la entidad propietaria. La base es el contrato para la compra de bienes y materiales. Después de cancelar de la cuenta fuera de balance 002, los bienes y materiales deben reflejarse en el balance de la organización. Al reflejar los materiales de construcción del cliente en la cuenta fuera de balance 002, el contratista proporciona al cliente un informe apropiado a medida que se utilizan los materiales. Una vez que el cliente aprueba el informe, el contratista cancela los materiales de la cuenta fuera de balance 002. Al finalizar la construcción, el contratista no puede utilizar algunos de estos materiales. En el caso de una devolución al cliente, los materiales se cancelan de la cuenta fuera de balance 002 mediante la contabilización en el crédito de la cuenta 002. Si los materiales permanecen con el contratista, los materiales deben venderse.

En la cuenta fuera de balance 003, se tienen en cuenta los materiales y materias primas del cliente que no son pagados por el fabricante y aceptados para su procesamiento. La cancelación de materiales de la cuenta fuera de balance 003 se realiza mediante la contabilización en el crédito de la cuenta 003 sobre la base del informe sobre el consumo de materiales. El informe debe ser firmado por todos los miembros de la comisión aprobada por orden de la organización.

El costo de las existencias arrendadas está sujeto a castigo como gasto al momento de firmar el acta de aceptación y transferencia de propiedad con el arrendatario. La contabilidad del movimiento de dichos activos debe organizarse en la cuenta fuera de balance 012. La cancelación de materiales de la cuenta fuera de balance 012 se produce al final del período de arrendamiento mediante la contabilización en el crédito de la cuenta 012.

En la cuenta fuera de balance 013, se tienen en cuenta los inventarios utilizados en la fabricación de diversos dispositivos experimentales para realizar trabajos de investigación o desarrollo y tecnológicos sobre el tema (contrato). Después del desmantelamiento de los dispositivos experimentales, los MPZ se cancelan de la cuenta fuera de balance 013, y los materiales que se pueden usar se reflejan en el balance de la organización a partir de la fecha de aceptación para la contabilidad sobre la base de la documento contable primario.

Activos fijos fuera de balance

objetivo

¿Qué cuenta está fuera de balance?

001 "SO alquilado".
002 "Inventario aceptado para almacenamiento".
003 "Materiales en proceso".
004 "Bienes aceptados para comisión".
005 "Equipo en instalación".
006 "Formularios de informes".
007 "Deudas canceladas de deudores".
008 "Valores recibidos".
009 "Colateral emitido".
010 "Depreciación del SO".
011 "SO en alquiler".

Adicionalmente se puede utilizar:

012 "Activos intangibles recibidos para su uso".
013 "Valores recibidos en garantía".
014 "Activos Contingentes".
015 "Pasivos contingentes".

Equipo

El saldo del rubro “Equipos para instalación” es utilizado por los contratistas para reflejar el movimiento de bienes que tienen en etapa de montaje. El desglose se realiza por agregados en los precios indicados en los actos. La recepción del equipo se realiza mediante el formulario No. OS-15. El cliente lo tiene en la cuenta 07: DT08 KT 07. Si se transfiere la propiedad previamente acreditada, entonces se realiza una entrada: DT 01 subconto "Instalación", KT 01 subconto "En stock".

Los activos fijos en la cuenta fuera de balance aparecen con el contratista. Al recibir el equipo se genera la contabilización DT005. Los costes de instalación se muestran según DT20 en la correspondencia de las partidas de costes correspondientes (10 "Materiales", 70 "Nómina", 23 "Producción auxiliar"). Por el trabajo realizado, una organización de terceros emite una factura: DT 62 KT 90-1. Una vez finalizado el trabajo, estos montos se cancelan mediante la publicación de DT90-2 KT 20. El costo del objeto terminado (construcción) se forma de la siguiente manera: DT62 KT90-1. El impuesto se cobra por cableado estándar: DT90-3 KT68. ¿Cómo cancelar cuentas de balance? Necesitan ser acreditados. La base para la entrada es una solicitud de liberación de activos fijos para la instalación. Los equipos transferidos que no han sido instalados no se incluyen en el monto de las inversiones de capital.

Materia prima

Las cuentas fuera de balance 002 - 004 se utilizan para visualizar el movimiento de mercancías.

El artículo "Inventario aceptado para almacenamiento" se utiliza para mostrar el movimiento de objetos de valor si:

La empresa no quiere pagar por los materiales. La paradoja de la situación es que la propiedad pasó al comprador en el momento de la transferencia de bienes y materiales. La información de que dichos materiales han sido acreditados a cuentas fuera de balance debe comunicarse al vendedor por escrito.
Se recibieron inventarios y materiales de los proveedores, los cuales, según los términos del contrato, no se pueden gastar.

El artículo "Bienes a comisión" es utilizado por organizaciones-comisionistas. La contabilidad se lleva a cabo a precios del acto en el contexto de tipos de bienes y clientes.

Ejemplo

Estas operaciones se verán reflejadas en la BU de la siguiente manera:

DT 10-1 KT 60 - 430 000 - materiales capitalizados.
DT 20 KT 10-1 - 430.000 - las materias primas están incluidas en los gastos.
DT 003 - 787 000 - contabilidad de materias primas suministradas por el cliente.
KT 003 - 236 500 - el costo de los materiales utilizados se ha cancelado.

Dinero

Las cuentas fuera de balance 007 - 009 reflejan el movimiento de capital. El artículo “Deuda de deudores insolventes cancelados” contiene datos sobre los montos atribuidos a una pérdida tres años después de la fecha de vencimiento. Durante los próximos cinco años, se cotizan en la cuenta 007. Después de este período, es imposible cobrar la deuda, incluso si cambia la situación financiera del deudor. Los recibos de pago se registran mediante contabilización DT 51 (52) KT 91-1. Se realizan análisis para cada cliente y deuda.

Las garantías recibidas (008) y emitidas (009) para el cumplimiento de las obligaciones se fijan en los montos de los documentos de pago y se dan de baja a medida que se paga la deuda.

Pantallas DT:

Bonos recibidos/transferidos como garantía de préstamos;
letras de cambio utilizadas como garantía de envíos;
Opciones y warrants comprados/vendidos.

Cancelación del valor del objeto.

La base para su cálculo es el valor residual de los activos fijos. Se determina mediante la siguiente fórmula:

Saldo al inicio del ejercicio (01) - depreciación acumulada (02) - depreciación (010).

Arrendamiento

El artículo “Arrendamiento fundamental” se utiliza si, de acuerdo con los términos de la transacción, la propiedad debe estar en el balance del arrendatario. La contabilidad se lleva a cabo para cada objeto a precios contractuales. Esto también incluye las operaciones de leasing. El contrato especifica qué parte debe acreditar el objeto en la cuenta 011. En ambos casos, el activo se cancela con la devolución del objeto.

Si el acuerdo establece que la propiedad se contabiliza en el balance del arrendatario, se forma la siguiente entrada:

DT08 KT76.
DT01 KT08: los costos y el costo del objeto recibido se cancelan.

Ejemplo

En la BU, esta operación se refleja de la siguiente manera:

DT002 - 100 mil rublos. - el grano es aceptado para el almacenamiento.
DT62 KT90 / 1 - 15 mil rublos. - Se ha recibido la tarifa de servicio.
DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mil rublos. - se reflejan los gastos del custodio.
DT51 KT62 - 15 mil rublos. - ingresos declarados.
DT90 / 9 KT99 - 5 mil rublos. - Beneficio revelado de la operación.
KT002 - 100 mil rublos. - devolvió el grano al cliente.

Bienes en cuentas fuera de balance

El proceso de publicación de objetos grandes no plantea ninguna pregunta. Los problemas comienzan cuando es necesario registrar y luego dar de baja los activos fijos, especialmente cuando se trata de una institución pública. En este caso, debe redactar una "Declaración de entrega de bienes y materiales para las necesidades de la organización", luego todos los daños se tienen en cuenta en la cuenta 21.

Los activos se registran hasta su enajenación. Basta con mostrar la cancelación de acuerdo con el CT de la cuenta fuera de balance. No se requiere cableado adicional. El valor contable de los objetos es de hasta 40 mil rublos. después de la puesta en marcha debe ser cero. Para unidades que se valoran en el rango de 3-40 mil rublos, es necesario restaurar el costo original y la depreciación.

Violaciones

Arte. 15 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece la responsabilidad administrativa por la violación de las reglas para el mantenimiento de registros contables, en cuyo marco se impone una multa. Tales violaciones incluyen la distorsión de cualquier línea de reporte en más del 10%. Arte. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé además la responsabilidad por la subestimación de las partidas de ingresos o el valor de las partidas imponibles.

acuerdo de Comisión

Las organizaciones estatales pueden cancelar las cuentas por cobrar antes de tiempo si:

El deudor fue liquidado, y este hecho está documentado;
ha vencido el plazo para reanudar el procedimiento de cobro de deudas.

Inmueble fuera de balance

Sabiduría convencional: la contabilidad fuera de balance es una formalidad. Si el contador no refleja algo fuera del balance, no habrá consecuencias negativas para la empresa. Sin embargo, éste no es el caso.

Digamos de inmediato: las sanciones por la falta de contabilidad fuera de balance por parte de las autoridades fiscales son posibles. Además, es poco probable que una empresa que descuide esta contabilidad reciba una opinión de auditoría positiva. Y finalmente, lo más importante: sin contabilidad fuera de balance, es imposible reflejar de manera completa y confiable la información sobre las actividades de la organización y el estado de su propiedad.

Por lo tanto, los datos sobre la propiedad que se tienen en cuenta en el balance general pueden ser útiles tanto para la empresa como para las autoridades fiscales durante la auditoría. Por ejemplo, si una empresa refleja los activos fijos arrendados en la cuenta 001, puede evitar preguntas adicionales de los inspectores sobre el costo de reparar estos activos. Y la información detallada sobre la propiedad transferida a otras empresas (por ejemplo, en alquiler o como garantía) será útil para la gestión contable y la planificación financiera de la empresa. Es por eso que los datos fuera de balance a menudo se tienen en cuenta en la preparación de los estados financieros.

En la revista, puede descargar una muestra clara y conveniente de un estado contable, en el que se calcula el valor liquidativo.

Qué propiedad se puede tener en cuenta en las cuentas fuera de balance

La legislación prevé 11 cuentas fuera de balance. Pero para muchos objetos no están configurados. Si es necesario, la propia organización puede abrir nuevas cuentas o introducir subcuentas a las existentes. Tales innovaciones deben registrarse en la política contable de la empresa.

De acuerdo con la definición dada en la Instrucción aprobada por la Orden No. 94n del Ministerio de Finanzas de Rusia, las cuentas fuera de balance se pueden dividir condicionalmente en tres grupos:

Cuentas fuera de balance para contabilizar bienes que no pertenecen a la organización;
cuentas fuera de balance para registrar garantías y pasivos;
cuentas fuera de balance para contabilizar otros bienes.

Considere la propiedad que se puede contabilizar en las cuentas de cada uno de estos tres grupos.

Aprenda a explicar claramente al director por qué hay ganancias en el balance, pero no hay dinero en la cuenta. Un recordatorio exhaustivo para este caso.

Propiedad que no es propiedad de la empresa.

Las empresas tienen derecho a trabajar sin imprimir. En este caso, no puede prescindir de una muestra conveniente del acto de destrucción del sello.

La contabilidad fuera de balance de los valores que no pertenecen a la empresa en el derecho de propiedad se lleva a cabo en las cuentas del primer grupo.

Entonces, por ejemplo, en la cuenta fuera de balance 001, se tienen en cuenta los activos fijos arrendados. Y en la cuenta 002 - artículos de inventario aceptados para su custodia.

La principal dificultad de la contabilidad fuera de balance en las cuentas del primer grupo es la siguiente. Muy a menudo, el contador no tiene información sobre el valor de los activos que no pertenecen a la empresa. En este sentido, no está claro a qué costo se debe tomar en cuenta la propiedad.

Este problema tiene varias soluciones:

1. solicitar la información faltante a la empresa que proporcionó estos objetos;
2. tener en cuenta el valor de mercado, que es confirmado por un tasador independiente;
3. averiguar el costo del objeto en la oficina de inventario técnico;
4. reflejar objetos en una evaluación condicional o cuantitativa.

Sea cual sea el método que elija la empresa, debe fijarlo en su política contable. Averigüemos cómo determinar el valor desconocido de un activo "fuera de balance".

El primer método puede aplicarse en el caso de arrendamiento de activos fijos e intangibles, así como si la propiedad se recibió para uso gratuito. Por ejemplo, el inquilino de un edificio puede solicitar al propietario información sobre el valor de la propiedad arrendada o una copia de la tarjeta de inventario de dicho objeto en el formulario No. OS-6 (aprobado por Resolución No. 7 del Goskomstat de Rusia). Asimismo, el arrendatario y el arrendador podrán celebrar un contrato adicional al contrato de arrendamiento, en el que se indicará el costo de los activos fijos arrendados.

Sin embargo, una empresa que ha cedido la propiedad a una empresa en alquiler o para uso gratuito no siempre encuentra a su socio a mitad de camino. Es decir, se vuelve poco realista obtener información sobre el valor de dichos objetos. Entonces es posible la segunda forma: una evaluación independiente. El tasador determinará y certificará el valor de mercado de la propiedad fuera de balance. Pero esta opción requiere mucho tiempo y es costosa. Es cierto que si estamos hablando de la evaluación del edificio, entonces la organización puede solicitar información sobre el costo de arrendamiento o recibido para el uso gratuito de los objetos en la oficina de inventario técnico.

Y finalmente, sobre el último, tercer método. Él es el más simple. Se utiliza principalmente en situaciones en las que el valor de la propiedad "fuera de balance" no se puede expresar en términos monetarios en absoluto. Cuando los bienes no pueden valorarse, el contador tiene derecho a tomarlos como balance en una valoración condicional o en términos cuantitativos. El ejemplo más típico son los formularios de informes estrictos. La contabilidad fuera de balance de los formularios se lleva a cabo en la cuenta 006 en una evaluación condicional. Dichas reglas se encuentran establecidas en las Instrucciones del Plan de Cuentas. La evaluación condicional puede ser igual al precio real o cualquier otro valor, por ejemplo, 1 rublo. La empresa debe fijar en su política contable el procedimiento para la determinación de la liquidación condicional.

Garantía de obligaciones y pagos

Las cuentas del segundo grupo tienen en cuenta la seguridad de las obligaciones y pagos emitidos y recibidos. Tal seguridad, de acuerdo con el párrafo 1 del Artículo 329 del Código Civil de la Federación Rusa, incluye una prenda, un depósito, una garantía, una garantía bancaria y otros.

Aquí nuevamente surge la pregunta: ¿a qué costo se deben tomar en cuenta las garantías registradas fuera del balance? Digamos que estamos hablando de fianza. En este caso, ¿qué debe reflejarse en el balance general: el valor de la propiedad pignorada o el monto de la obligación (pago) del pignorante? Después de todo, estas cantidades no serán necesariamente iguales. Es más lógico reflejar la seguridad al valor de la propiedad pignorada en el balance. Ya que si el pignorante no paga su obligación (pago), el acreedor pignoraticio podrá resarcirse de las pérdidas en el monto de los bienes pignorados. Tomemos un ejemplo.

Ejemplo

CJSC "Import-Design" vende un envío de mercancías a LLC "Victoria". LLC proporcionó el pago de los bienes mediante la promesa de una computadora con un valor residual de 15,000 rublos. Este valor se fijó en el contrato de prenda. CJSC "Import-Design" refleja la garantía fuera del balance:

DÉBITO 008 - 15,000 rublos. - seguridad de pago recibida.

Para la fecha límite, Victoria LLC no pagó por los bienes. Así, la computadora pasó a manos del acreedor prendario. Hasta que CJSC "Import-Design" venda el objeto recibido en virtud del contrato de prenda, el contador de esta empresa lo tiene en cuenta como parte del inventario de artículos aceptados para su custodia.

Las publicaciones en CJSC "Import-Design" serán las siguientes:

CRÉDITO 008 - 15 000 rublos. - la garantía de pago ha sido debitada;
DÉBITO 002 - 15,000 rublos. - un objeto recibido en virtud de un contrato de prenda se tiene en cuenta como parte de los artículos de inventario aceptados para su custodia.

Cuando se venda el objeto recibido en virtud del contrato de prenda, Import-design CJSC reflejará otros ingresos:

CRÉDITO 002 - 15,000 rublos. - se vende un objeto recibido en disposición bajo un acuerdo de prenda;
DÉBITO 51 CRÉDITO 91 - 15,000 rublos. - recibió ingresos por la venta del objeto.

Otra propiedad

El tercer grupo de cuentas fuera de balance está destinado a objetos que son propiedad de la organización, pero es muy importante tenerlos en cuenta por separado, detrás del balance. Por ejemplo, la información sobre las instalaciones suspendidas le permitirá determinar cuánta propiedad utiliza la empresa para sus actividades y cuántas instalaciones están inactivas. Además, tales activos importantes incluyen objetos de bajo valor, monos y equipos especiales. Hablemos de ellos con más detalle.

objetos de bajo valor

El costo de los objetos, que no supera los 40.000 rublos. por unidad (o menos, pero dentro del límite establecido en la política contable de la empresa), la organización puede tener en cuenta en la contabilidad como parte de los inventarios. Esto se desprende del párrafo 5 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos". Dichos objetos se incluyen en los costes de material durante la puesta en marcha. No olvide que las disposiciones de PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios" se aplican a propiedades de bajo valor. Y esto debe estar detallado en la política contable de la organización.

De acuerdo con el párrafo 3 de la PBU 5/01, se debe organizar un control adecuado sobre el movimiento de inventarios. Por lo tanto, es recomendable que las empresas consideren los activos de bajo valor fuera del balance. Una organización puede crear una cuenta fuera de balance "Propiedad por valor de hasta 40,000 rublos, que se puso en funcionamiento". Estos activos se acreditan a dicha cuenta después de la puesta en servicio y se enajenan en el momento de la depreciación completa o la venta.

Propiedad por valor de hasta 40.000 rublos. se registran en una cuenta fuera de balance al costo real al que dicho activo fue adquirido o creado. Esto se deriva del párrafo 5 de PBU 5/01.

La confirmación documental de que los objetos de bajo valor se asignan a una cuenta fuera de balance puede ser una factura de requisito en el formulario No. M-11 u otro documento primario desarrollado por la organización. Dichos objetos se cancelarán de la contabilidad fuera de balance sobre la base de un acto de cancelación. Por ejemplo, puede usar el formulario unificado No. MB-8 "Ley para la cancelación de artículos de bajo valor y uso".

Equipo especial y ropa.

Para garantizar la seguridad de los equipos especiales y overoles, la empresa puede aceptarlos en la cuenta de fuera de balance "Equipos Especiales Transferidos a Operación". Este procedimiento está establecido por la cláusula 23 de las Directrices metodológicas para la contabilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipos especiales y ropa especial (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 135n). Es obligatorio hacer esto si dichos objetos se reciben para su uso o eliminación (cláusula 12 de las Directrices).

Pero el Ministerio de Finanzas de Rusia también recomienda mantener un balance fuera de balance de equipos especiales y ropa de trabajo en casos de cancelación total del costo de dicha propiedad al transferirse a la operación. Esto debe hacerse si la empresa tiene obligaciones de almacenar equipos especiales, incluso cuando haya terminado su operación.

Inventario de inmuebles fuera de balance

En algunos casos, las empresas están obligadas a realizar un inventario de activos y pasivos. Por ejemplo, al preparar los estados financieros anuales. Esto se establece en el Artículo 11 de la Ley Federal No. 402-FZ "Sobre Contabilidad" y el párrafo 27 del Reglamento sobre Contabilidad y Contabilidad en la Federación Rusa (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 34n). Este requisito también se aplica a los bienes contabilizados fuera del balance.

Al inventariar los bienes "fuera del balance general", es necesario elaborar declaraciones de colación separadas. Esto se establece en el párrafo 4.1 de las Directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 49).

Con base en los resultados del inventario, las listas de inventario (actas) son firmadas por todos los miembros de la comisión y la persona financieramente responsable. Durante la auditoría, la comisión puede identificar tanto excedentes de propiedad "fuera de balance" como escasez.

Suponga que, con base en el resultado del inventario, se reveló una escasez de bienes aceptados para comisión. Entonces la empresa tendrá que compensar al dueño de esta propiedad por esta escasez. Ya que, cuando finalice el período de la comisión, el propietario de los objetos desaparecidos exigirá una indemnización por pérdidas. Una empresa que ha identificado una escasez refleja el monto de las pérdidas como parte de otros gastos.

Esto se refleja en los asientos contables:

CRÉDITO 004: la escasez de bienes aceptados para comisión se canceló sobre la base de un informe de inventario;
DÉBITO 91 CRÉDITO 76 - atribuido a otros gastos es el monto de las pérdidas que debe pagarse a la organización - el propietario de los objetos perdidos.

El exceso de bienes "fuera de balance" se puede llevar al balance como parte de otros ingresos. Digamos que hay excedentes de bienes aceptados para comisión. Entonces el cableado será así:

DÉBITO 41 CRÉDITO 91: los bienes sobrantes aceptados para comisión fueron aceptados como parte de los bienes de la empresa.

Datos fuera de balance en informes

La empresa puede incluir datos fuera de balance en los estados financieros, es decir, en las notas al balance y al estado de resultados. Allí, en particular, indican el costo de los activos fijos recibidos en arrendamiento, así como el monto de la garantía recibida y emitida (Apéndice No. 3 de la Orden No. 66n del Ministerio de Finanzas de Rusia). En las notas de balance es posible reflejar el inmueble “fuera de balance”, que se mantiene tanto en términos monetarios como en valoración condicional o cuantitativa.

Inventario de cuentas fuera de balance

Todos los bienes de la organización, independientemente de su ubicación, y todo tipo de obligaciones financieras están sujetos a inventario. En este sentido, los inventarios están sujetos, entre otras cosas, a las existencias inmateriales de producción y otros tipos de bienes que no pertenecen a la organización, pero que se enumeran en los registros contables (ubicados en custodia, alquilados, recibidos para procesamiento), como así como bienes no contabilizados por cualquier motivo.

Así, el objeto del inventario son, entre otros, los saldos de las cuentas fuera de balance 001 “Activo fijo en alquiler”, 002 “Inventario aceptado para custodia”, 003 “Materiales aceptados para procesamiento”, 004 “Bienes aceptados para comisión” , 005 “Equipos aceptados para instalación”, 007 “Deuda de deudores insolventes dada de baja a pérdida”.

Débito 1 106 00 000
Crédito 1 304 04 000

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Si el Consignatario:

Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

Débito 4 304 06 000
Préstamo 4 210 06 660

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1.401 10.151
Débito 1.401 20.241
Crédito 1 106 00 000

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

Débito 1 106 00 000
Crédito 1 304 04 000

Si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública), no bajo la subordinación departamental del Cliente, pero financiados con cargo al presupuesto del mismo nivel:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Si el Consignatario:

Institución presupuestaria (autónoma) subordinada al Cliente;
- una institución presupuestaria (autónoma) que no está bajo la subordinación departamental del Cliente, cuyas funciones del fundador son realizadas por un organismo autorizado, financiadas con el Cliente con el presupuesto del mismo nivel:
Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

Una institución presupuestaria (autónoma), al recibir activos fijos, forma liquidaciones con el fundador con las siguientes entradas:

Débito 4 304 06 000
Préstamo 4 210 06 660

Como parte de los acuerdos interpresupuestarios, se realizan acuerdos para la transferencia (recepción) de propiedad entre el Cliente y el organismo autorizado de otro presupuesto de los sistemas presupuestarios en la Federación Rusa. El reflejo de las transacciones para la recepción de activos materiales del Cliente y su posterior transferencia a la institución municipal para la gestión operativa se lleva a cabo por el organismo autorizado de otro presupuesto del sistema presupuestario de la Federación Rusa, que desempeña las funciones del fundador en relación al Consignatario, con las siguientes anotaciones:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1.401 10.151
Débito 1.401 20.241
Crédito 1 106 00 000

Consignatario - institución municipal - receptor de fondos presupuestarios refleja:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Consignatario - institución municipal - institución presupuestaria (autónoma) refleja:

Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

Si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública) subordinado al Cliente:

Débito 1 106 00 000
Crédito 1 304 04 000

Si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública), no bajo la subordinación departamental del Cliente, pero financiados con cargo al presupuesto del mismo nivel:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Si el Consignatario:

Una institución presupuestaria (autónoma), al recibir activos fijos, forma liquidaciones con el fundador con las siguientes entradas:

Débito 4 304 06 000
Préstamo 4 210 06 660

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1.401 10.151
Débito 1.401 20.241
Crédito 1 106 00 000

Consignatario - institución municipal - receptor de fondos presupuestarios refleja:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Consignatario - institución municipal - institución presupuestaria (autónoma) refleja:

Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

El destinatario (organismo autorizado) informa al Cliente sobre la recepción y aceptación de los valores materiales para la contabilidad, devolviéndole una copia del Aviso. si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública) subordinado al Cliente:

Débito 1 106 00 000
Crédito 1 304 04 000

Si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública), no bajo la subordinación departamental del Cliente, pero financiados con cargo al presupuesto del mismo nivel:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Si el Consignatario:

Una institución presupuestaria (autónoma), al recibir activos fijos, forma liquidaciones con el fundador con las siguientes entradas:

Débito 4 304 06 000
Préstamo 4 210 06 660

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1.401 10.151
Débito 1.401 20.241
Crédito 1 106 00 000

Consignatario - institución municipal - receptor de fondos presupuestarios refleja:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Consignatario - institución municipal - institución presupuestaria (autónoma) refleja:

Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

El destinatario (organismo autorizado) informa al Cliente sobre la recepción y aceptación de los valores materiales para la contabilidad, devolviéndole una copia del Aviso.

Si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública) subordinado al Cliente:

Débito 1 106 00 000
Crédito 1 304 04 000

Si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública), no bajo la subordinación departamental del Cliente, pero financiados con cargo al presupuesto del mismo nivel:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Si el Consignatario:

Una institución presupuestaria (autónoma), al recibir activos fijos, forma liquidaciones con el fundador con las siguientes entradas:

Débito 4 304 06 000
Préstamo 4 210 06 660

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1.401 10.151
Débito 1.401 20.241
Crédito 1 106 00 000

Consignatario - institución municipal - receptor de fondos presupuestarios refleja:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Consignatario - institución municipal - institución presupuestaria (autónoma) refleja:

Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

El Destinatario (organismo autorizado) informa al Cliente sobre la recepción y aceptación de bienes materiales para la contabilidad, devolviéndole una copia del Aviso, si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública) subordinado al Cliente:

Débito 1 106 00 000
Crédito 1 304 04 000

Si el Destinatario es un receptor de fondos presupuestarios (institución pública), no bajo la subordinación departamental del Cliente, pero financiados con cargo al presupuesto del mismo nivel:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Si el Consignatario:

Una institución presupuestaria (autónoma), al recibir activos fijos, forma liquidaciones con el fundador con las siguientes entradas:

Débito 4 304 06 000
Préstamo 4 210 06 660

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1.401 10.151
Débito 1.401 20.241
Crédito 1 106 00 000

Consignatario - institución municipal - receptor de fondos presupuestarios refleja:

Débito 1 106 00 000
Préstamo 1 401 10 180

Consignatario - institución municipal - institución presupuestaria (autónoma) refleja:

Débito 4 106 00 000
Crédito 4 401 10 180

El destinatario (organismo autorizado) informa al Cliente sobre la recepción y aceptación de los valores materiales para la contabilidad, devolviéndole una copia del Aviso.

Materiales fuera de balance

Los materiales aceptados por la organización para su custodia se registran en la cuenta de fuera de balance 002 “Inventario aceptado para su custodia”.

Se aceptan bienes materiales para su custodia:

Dirigida incorrectamente a esta organización;
- productos terminados pagados y aceptados por el comprador (cliente) en el lugar del proveedor (vendedor), pero dejados temporalmente por el comprador (cliente) para su custodia, cuando el retraso en el envío de los productos se deba a razones técnicas u otras válidas. ;
- cuyo pago la organización se negó a pagar debido a daños, roturas, mala calidad, incumplimiento de las normas, condiciones técnicas, términos del contrato, etc.;
- en otros casos, cuando los valores materiales en la organización no le pertenezcan.

Los materiales de maquila se registran en la cuenta de fuera de balance 003 "Materiales aceptados para procesamiento".

Los materiales de maquila son materiales aceptados por la organización del cliente para su procesamiento (procesamiento), realización de otros trabajos o fabricación de productos sin pago por el costo de los materiales aceptados y con la obligación de devolver los materiales procesados en su totalidad, entregar el trabajo realizado y productos manufacturados.

Una organización que ha transferido sus materiales a otra organización para su procesamiento como toma y daca no cancela el costo de dichos materiales del balance general, sino que continúa tomándolos en cuenta (en una subcuenta separada).

En la cuenta fuera de balance 004 "Bienes aceptados para la comisión", la agencia de comisión contabiliza los bienes aceptados por él de personas físicas y jurídicas (compromiso) para la venta. Dichos bienes se contabilizan a los precios indicados en los certificados de aceptación, incluido el IVA (es decir, a los precios acordados con el compromiso).

A medida que los bienes se venden (liberan) al comprador, el comisionista cancela su costo de la cuenta fuera de balance especificada.

Formación de reservas para depreciación de activos materiales

Las reservas para la disminución del valor de los activos materiales se crean, por regla general, antes de elaborar el balance anual en el caso de que el valor de mercado actual sea inferior al costo real de los materiales que ha desarrollado pero los datos contables de la organización. Con base en el principio de prudencia, que requiere una evaluación de la cantidad probable de efectivo que una organización puede recibir de la venta de inventarios, los datos de informes contables se forman de la siguiente manera.

Los materiales se incorporan al balance en un avalúo al valor corriente de mercado, es decir, inferior al avalúo en el que aparecen contablemente. Al mismo tiempo, se reconoce una pérdida por disminución en el valor de los inventarios en el estado de resultados (formulario No. 2).

Al hacerlo, registran:

Débito 91 Crédito 14

Reservas para la disminución del valor de los activos materiales”: refleja la formación de reservas para la disminución del valor de los activos materiales.

Al mismo tiempo, en el balance, el valor de los activos tangibles, para los cuales se ha creado una reserva para depreciación, se refleja menos estas reservas. En el lado del pasivo del balance, el monto del saldo de esta cuenta no se registra por separado.

Al comienzo del próximo año, la cantidad reservada se restablece:

Débito 14 Crédito 91

Por lo tanto, el saldo de la cuenta J 4 es la diferencia entre el costo real y el valor de mercado actual de los materiales solo al final del año del informe. El cierre de esta cuenta supone que todos los saldos de materiales arrastrados se utilizarán por completo durante el próximo período de informe.

El importe de la reserva se determina como una disminución del valor contable de los activos materiales (materias primas, materiales, combustibles, trabajos en curso, productos terminados, bienes, etc.) con respecto a su valor corriente de mercado al cierre del ejercicio. En el próximo período de reporte, a medida que se dan de baja los activos materiales, para los cuales se constituyeron previamente las correspondientes reservas, así como si su valor actual de mercado aumenta, se restituye el monto reservado.

Aplicación de cuentas fuera de balance

El plan de cuentas, además de las principales cuentas contables, también incluye cuentas fuera de balance. ¿En qué casos debe utilizar cuentas fuera de balance para la contabilidad? ¿En qué se diferencian de las cuentas contables ordinarias? ¿Cómo se realizan las contabilizaciones en las cuentas fuera de balance? Obtendrá respuestas a estas preguntas leyendo el artículo a continuación.

Cuentas de saldo y fuera de balance

El catálogo de cuentas contiene 99 cuentas principales y 11 fuera de balance. Las 99 cuentas principales se utilizan para registrar todas las transacciones comerciales que ocurren en la organización. Las cuentas fuera de balance se utilizan para reflejar información adicional sobre estas transacciones. A diferencia de los principales, los fuera de balance no muestran la condición financiera de la empresa, sus datos no se utilizan en la formación del balance, por lo que tienen ese nombre, es decir, están "detrás del balance". balance” de la empresa. Las cuentas fuera de balance caracterizan las características de la empresa, son utilizadas por la organización para la conveniencia y claridad de la contabilidad.

Transacciones fuera de balance

La contabilidad de las cuentas fuera de balance tiene sus propias características. En primer lugar, esto se debe al hecho de que no se realiza la doble entrada en las cuentas fuera de balance. Al igual que una cuenta de balance, una cuenta de fuera de balance tiene un débito y un crédito, pero a diferencia de la primera, no les aplica la regla de doble entrada. Para tener en cuenta cualquier transacción y realizar una contabilización para su contabilidad, no es necesario reflejar el monto simultáneamente en el crédito de una cuenta y el débito de otra.

El débito de la cuenta fuera de balance refleja la recepción del objeto, el crédito, su disposición. Es decir, el cableado es unilateral.

Para la comodidad de la contabilidad en cuentas fuera de balance, se pueden abrir.

Cuentas fuera de balance

001 "Activos fijos arrendados": se utiliza para contabilizar los activos fijos arrendados. Este objeto no se refleja en las cuentas de saldo de ninguna manera, para no perderlo, se debe utilizar la cuenta fuera de balance 001. El costo de los activos fijos arrendados se refleja en el débito 001 mediante la contabilización D001, cuando se devuelve el objeto al arrendador, se da de baja el activo fijo, se realiza una contabilización K001 en un solo sentido.

002 "Inventario y materiales aceptados para su custodia": se utiliza para contabilizar los artículos de inventario que pertenecen a otra empresa y se almacenan temporalmente en la organización. Por ejemplo, el comprador paga los bienes, pero aún no se han enviado y se almacenan en el almacén del vendedor. Dichos bienes se contabilizarán en el débito de la cuenta de fuera de balance 002, al momento del embarque se realizará el anotación K002, es decir, se dará de baja los bienes.

003 "Materiales aceptados para procesamiento": puede ser utilizado por organizaciones que tienen producción y brindan servicios para el procesamiento de materias primas de otras organizaciones. Al recibir las materias primas proporcionadas por el cliente para su procesamiento, la organización lo acredita en el débito 003, luego de que se completa el procedimiento de procesamiento, los materiales se debitan del crédito 003.

004 "Bienes aceptados para comisión": está destinado a contabilizar los bienes aceptados para comisión por organizaciones-comisionistas. De manera similar, la recepción de bienes por comisión se refleja mediante la contabilización D004, su disposición es K004.

005 "Equipo aceptado para instalación" - utilizado por contratistas que aceptan equipo del cliente que requiere instalación.

006 "Formas de informes estrictos": diseñado para dar cuenta de BSO. Las organizaciones que utilizan formularios de informes estrictos en sus actividades, luego de recibirlos, se acreditan en el débito 006, a medida que se utilizan, se debitan del crédito 006. Los BSO se equiparan a documentos de caja, son utilizados por organizaciones que brindan servicios al público y no tiene caja registradora. En lugar de un recibo de efectivo, estas organizaciones reciben un formulario de informe estricto para sus clientes y clientes, mientras lo debitan de la cuenta fuera de balance 006.

007 "Deuda cancelada con pérdida": si la organización tiene contrapartes que tienen cuentas por pagar y las posibilidades de pagar la deuda son mínimas. Luego, el monto de la deuda se debita al débito 007, aquí se enumera durante 5 años. Quizás durante este período el deudor devuelva la cantidad.

008 "Colateral por obligaciones y pagos recibidos": esta cuenta fuera de balance es utilizada por los acreedores prendarios en el curso de sus actividades.

009 "Colateral para obligaciones y pagos emitidos": aquí la organización puede tener en cuenta sus propios bienes comprometidos para garantizar su préstamo o préstamo, o con una garantía.

010 "Depreciación de activos fijos": las organizaciones sin fines de lucro aquí acumulan la depreciación de los activos fijos.

011 "OS arrendado": aquí las organizaciones tienen en cuenta los activos fijos arrendados, los arrendadores lo usan para contabilizar los objetos transferidos al arrendatario.

¿Es necesario utilizar cuentas fuera de balance? Por supuesto, cada organización debe llevar la contabilidad de las cuentas fuera de balance si es necesario. Si durante una auditoría, por ejemplo, fiscal, o durante un inventario, se encuentran activos fijos o bienes y materiales que no están contabilizados en los balances, entonces pueden aceptarse como excedentes. Por ejemplo, se recibió en alquiler un objeto de activos fijos, pero no se tuvo en cuenta en la cuenta. 001. Esto significará que el objeto está en la organización, pero no se contabilizará en ningún lado. Por supuesto, durante los controles, surgirán preguntas sobre qué tipo de objeto es y de dónde proviene. Como resultado, puede ser aceptado por el superávit de la organización y aceptado para contabilizar en la cuenta 01, lo cual es inaceptable en este caso. Por lo tanto, la contabilidad en cuentas fuera de balance debe abordarse con responsabilidad y no olvide hacerlo en tiempo y forma.

Al compilar informes al final de los períodos de informe, no es necesario tener en cuenta los datos de las cuentas fuera de balance.

Mantenimiento de cuentas fuera de balance

En las cuentas fuera de balance, la institución tiene en cuenta: valores en poder de la institución, pero no asignados a ella en el derecho de gestión operativa (bienes arrendados; bienes recibidos con derecho de uso gratuito (perpetuo), recibidos para almacenamiento y (o) procesamiento, así como para compras centralizadas (abastecimiento centralizado), etc.); valores materiales, cuya contabilización, según esta Instrucción, se realiza fuera de las cuentas de balance (activos fijos, por valor de hasta 3.000 inclusive, puestos en funcionamiento, publicaciones periódicas para su uso como parte del fondo de la biblioteca, cualquiera que sea su valor, formas de responsabilidad estricta, propiedad adquirida con el fin de recompensar (donaciones), premios transferibles, premios, copas, activos materiales pagados a través de adquisiciones centralizadas (suministro centralizado), equipo especial para realizar trabajos de investigación bajo acuerdos (contratos) estatales (municipales), experimental dispositivos, otros valores, cálculos, obligaciones, pendientes de ejecución, así como datos analíticos adicionales sobre otros objetos contables y transacciones realizadas con ellos, necesarios para revelar información sobre las actividades de la institución en el reporte que genera.

La contabilidad de las cuentas fuera de balance se lleva a cabo de acuerdo con un sistema simple.

Las instituciones tienen derecho a introducir cuentas fuera de balance adicionales para recopilar información con fines contables de gestión.

Todos los bienes materiales, así como otros activos y pasivos registrados en cuentas fuera de balance, se inventarian en la forma y dentro de los plazos establecidos para los objetos registrados en el balance.

Cuenta 01 "Inmueble recibido para uso"

333. La cuenta está destinada a la contabilización de objetos de bienes muebles e inmuebles recibidos por una institución para uso gratuito, terrenos asignados a una institución con derecho de uso permanente (ilimitado), así como objetos de bienes muebles e inmuebles recibidos para compensación, excepto el arrendamiento financiero, si la propiedad está en el balance del arrendatario.

Además, en la cuenta fuera de balance, los bienes inmuebles recibidos se registran durante el momento del registro del registro estatal de derechos sobre ellos (hasta el momento en que los bienes inmuebles se aceptan para la contabilidad).

El objeto de la propiedad recibido por la institución del titular del saldo (propietario) de la propiedad se registra en la cuenta fuera de balance sobre la base del acto de aceptación y transferencia (otro documento que confirma la recepción de la propiedad y (o) el derecho para usarlo) al costo especificado (determinado) por la parte que transfiere (propietario).

Los terrenos utilizados por instituciones con derecho de uso permanente (ilimitado) (incluidos los ubicados bajo objetos inmobiliarios) se contabilizan en el balance general sobre la base de un documento (certificado) que confirma el derecho a utilizar el terreno. a su valor catastral (el valor indicado en el documento por el derecho a usar un terreno ubicado fuera del territorio de la Federación Rusa).

La transferencia de un objeto de activos no financieros arrendados (utilizados gratuitamente) por una institución a un subarrendatario (otro usuario) se refleja sobre la base de un certificado de aceptación en una cuenta fuera de balance al cambiar la persona financieramente responsable, reflejando simultáneamente el objeto transmitido en la correspondiente cuenta de fuera de balance 25 “Bienes cedidos a título retribuido (arrendamiento)”, cuenta 26 “Bienes cedidos a título gratuito”.

La enajenación de un objeto de activos no financieros de la contabilidad fuera de balance sobre la base de la devolución de la propiedad al tenedor del saldo (propietario) se refleja sobre la base de un certificado de aceptación que confirma la aceptación por parte del tenedor del saldo (propietario) de el objeto, al costo al que fueron previamente aceptados para la contabilidad fuera de balance.

334. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene en la Tarjeta para la contabilidad cuantitativa y total de los activos materiales en el contexto de los arrendadores y (o) propietarios (poseedores de balance) de propiedad para cada objeto de activos no financieros y bajo el inventario (cuenta ) número asignado al objeto por el tenedor del saldo (propietario) especificado en el acto de aceptación-transferencia (otro documento).

Cuenta 02 "Valores materiales aceptados para almacenamiento"

335. La cuenta está destinada a la contabilidad de los bienes materiales aceptados por la institución para almacenamiento, procesamiento, bienes materiales recibidos (aceptados para la contabilidad) por la institución hasta el momento en que pasan a ser propiedad del estado y (o) dicha propiedad se transfiere al órgano que ejerza las facultades del propietario en relación con dichos bienes (bienes recibidos en donación, bienes sin dueño, etc.), los bienes materiales embargados para reparar el daño causado, con excepción de los bienes materiales que sean prueba material en de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia y se tienen en cuenta por separado, los activos materiales incautados (detenidos) por las autoridades aduaneras y no colocados en el depósito de almacenamiento temporal de la autoridad aduanera.

Los valores materiales recibidos (aceptados) por la institución se registran en la cuenta fuera de balance sobre la base del documento principal que confirma el recibo (aceptación para almacenamiento (para procesamiento) por parte de la institución de valores materiales, al costo indicado en el documento por la parte que transfiere (al costo estipulado por el contrato), y en caso de ejecución unilateral del acto por parte de la institución, en una evaluación condicional: un objeto, un rublo.

Los movimientos internos de activos materiales en la institución se reflejan en el balance fuera de balance sobre la base de documentos primarios de respaldo, cambiando la persona materialmente responsable y (o) el lugar de almacenamiento.

La enajenación de activos materiales de la contabilidad fuera de balance se refleja sobre la base de los documentos de soporte al costo al que fueron aceptados para la contabilidad fuera de balance.

336. La contabilidad analítica de los activos materiales aceptados para almacenamiento (para procesamiento) se lleva en la Tarjeta de Contabilidad para activos materiales por propietarios (clientes), por tipos, variedades y lugares de almacenamiento (ubicación).

Cuenta 03 "Formas de reporte estricto"

337. La cuenta está destinada a la contabilidad de formas de estricta responsabilidad mantenidas y emitidas en el marco de las actividades económicas de la institución (formas de libros de trabajo, insertos en ellos, certificados, certificados, certificados, recibos y otras formas de estricta responsabilidad) .

Los formularios de informes estrictos se registran en la cuenta fuera de balance en el contexto de los responsables de su almacenamiento y (o) emisión de personas, lugares de almacenamiento en una evaluación condicional: un formulario, un rublo, y en los casos establecidos por la institución como parte de la formación de la política contable: a costa de adquirir formularios.

Los movimientos internos de las formas de responsabilidad estricta en la institución se reflejan en la cuenta fuera de balance sobre la base de los documentos primarios de respaldo, cambiando la persona responsable y (o) el lugar de almacenamiento.

Eliminación de formularios de responsabilidad estricta durante su ejecución (emisión), transferencia a otra entidad legal responsable de su ejecución (emisión), así como en relación con la detección de daños, robo, escasez, la decisión de cancelarlos (destrucción) , se lleva a cabo sobre la base de la Ley ( Ley de Transferencia y Aceptación, Ley de Cancelación) al costo al que anteriormente se aceptaban formularios de informes estrictos para la contabilidad.

338. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene para cada tipo de formularios de informes estrictos en el contexto de los responsables de su almacenamiento y (o) emisión de personas y lugares de almacenamiento en el Libro de contabilidad de formularios de informes estrictos.

Cuenta 04 "Deuda de deudores insolventes"

339. La cuenta está diseñada para contabilizar la deuda de los deudores insolventes desde el momento en que se reconoce como incobrable en la forma prescrita por la ley y se da de baja del balance de la institución para su seguimiento durante cinco años (otro período establecido por la ley) la posibilidad de su cobro, en caso de cambio de posición patrimonial de los deudores.

Cuando se reanude el procedimiento de cobro de deudas de deudores o se reciban fondos para cancelar las deudas de deudores insolventes en la fecha de renovación del cobro o en la fecha de abono en las cuentas (cuentas personales) de las instituciones con los recibos indicados, dichas deudas se dan de baja de fuera de balance.

340. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene en la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones en el contexto de los tipos de recibos (pagos), para los cuales las deudas de los deudores se tomaron en cuenta en el balance de la institución, para los deudores (deudores ), indicando su nombre completo, así como otros datos necesarios para determinar la deuda (deudor) a efectos de su posible cobro.

Cuenta 05 "Valores materiales pagados por suministro centralizado"

341. La cuenta está destinada a la contabilidad de los activos materiales pagados por una entidad contable autorizada para celebrar un contrato (acuerdo) estatal (municipal) de forma centralizada (en lo sucesivo, una institución superior - un cliente) y enviado a instituciones (consignatarios) como parte de una compra centralizada (en adelante, activos materiales pagados por suministro centralizado).

La aceptación para la contabilidad en la cuenta fuera de balance de los activos materiales se refleja en la entidad contable autorizada para celebrar de forma centralizada un contrato (acuerdo) estatal (municipal) (en lo sucesivo, la institución matriz - el cliente), sobre la base de documentos primarios confirmando el envío de bienes materiales a favor de la institución (consignatario), en el monto pagado para su adquisición.

Tras la recepción por parte de una institución superior: el cliente de la confirmación de recepción por parte de la institución (consignatario) de los activos materiales enviados a su dirección, estos objetos de valor están sujetos a la cancelación de la contabilidad fuera de balance al costo al que fueron tomados previamente. en cuenta.

342. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en el Libro de contabilidad de bienes materiales pagados de manera centralizada para cada institución (consignatario), tipo de bienes materiales.

Cuenta 06 "Deudas de alumnos y estudiantes por bienes materiales no devueltos"

343. La cuenta está diseñada para registrar la deuda de los estudiantes y (o) estudiantes por uniformes, ropa interior, herramientas y otros bienes que no han devuelto.

Las deudas de los alumnos y (o) estudiantes se aceptan para contabilizar el monto de los montos de los gastos de la institución sujetos a reembolso necesarios para la restauración (adquisición) de propiedad similar.

344. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones en el contexto de tipos de recibos, para cada estudiante, estudiante, tipo de activos materiales.

Cuenta 07 "Premios, premios, copas y valiosos regalos, souvenirs"

345. La cuenta está diseñada para dar cuenta de premios, pancartas, copas establecidas por diversas organizaciones y recibidas de ellas para premiar a los equipos ganadores, así como bienes materiales adquiridos con el fin de premiar (donar), incluidos obsequios y recuerdos valiosos. Los premios, pancartas, copas se tienen en cuenta fuera de balance durante todo el período de su estadía en esta institución.

Los premios, premios, copas, incluidos los de desafío, se tienen en cuenta en la evaluación condicional: un artículo, un rublo. Los bienes tangibles adquiridos con el propósito de obsequiar (recompensar), donar, incluyendo obsequios valiosos, souvenirs, se contabilizan al costo de su adquisición.

346. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta de contabilidad cuantitativa y total de activos materiales en el contexto de personas materialmente responsables, lugares de almacenamiento, para cada artículo de propiedad.

Cuenta 08 "Vales impagos"

347. La cuenta está diseñada para registrar los comprobantes recibidos gratuitamente de organizaciones públicas, sindicales y de otro tipo. Los vales están sujetos a almacenamiento en la caja de la institución junto con los documentos monetarios.

Los comprobantes no pagados se aceptan para la contabilidad sobre la base de los documentos primarios que confirman su recepción por parte de la institución al valor nominal indicado en el comprobante y, en caso de ausencia en la evaluación condicional: un comprobante, un rublo.

348. La contabilidad analítica se mantiene en la Tarjeta de contabilidad cuantitativa y total de activos materiales en el contexto de las personas responsables de su almacenamiento y emisión, lugares de almacenamiento por tipos de comprobantes, su número y valor nominal (evaluación condicional).

Cuenta 09 "Repuestos para vehículos emitidos para reemplazar los desgastados"

349. La cuenta está diseñada para registrar los bienes materiales emitidos por vehículos a cambio de usados, con el fin de controlar su uso. La relación de bienes materiales registrados en una cuenta fuera de balance (motores, baterías, llantas y llantas, etc.) es establecida por la política contable de la institución.

Los valores materiales se reflejan en el fuera de balance en el momento de su enajenación del balance con el fin de reparar vehículos y se contabilizan durante el período de su operación (uso) como parte del vehículo.

La enajenación de activos materiales de la contabilidad fuera de balance se realiza sobre la base de un acto de aceptación y entrega de los trabajos realizados, confirmando su reposición.

350. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta de Contabilidad de Cantidad Cuantitativa en el contexto de las personas que recibieron bienes materiales, indicando su cargo, apellido, nombre, patronímico (número de personal), vehículos, por tipo de bienes materiales ( indicando números de producción para su disponibilidad) y su cantidad.

Cuenta 10 "Asegurar el cumplimiento de las obligaciones"

351. La cuenta está destinada al registro de bienes, con excepción de los fondos recibidos por la institución en garantía de obligaciones (prenda, fianza, aval bancario, depósito, otras garantías).

La aceptación para la contabilidad fuera de balance de la propiedad se lleva a cabo sobre la base de los documentos fuente por el monto de la obligación en la que se recibió la propiedad.

Cuando se cumple la garantía, la obligación con respecto a la cual se recibió la garantía, los importes de la garantía se dan de baja de la cuenta fuera de balance.

352. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta Multigraph en el contexto de las obligaciones por tipos de bienes, su cantidad y lugares de su almacenamiento.

Cuenta 11 "Garantías estatales y municipales"

353. La cuenta está destinada a registrar los montos de las garantías estatales y municipales proporcionadas.

354. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones en el contexto de sujetos de derechos y obligaciones civiles con respecto a los cuales se proporcionan garantías estatales (municipales) por tipos de garantías y su monto.

Cuenta 12 "Equipo especial para realizar trabajos de investigación bajo contratos con clientes"

355. La cuenta está destinada a contabilizar equipos especiales (equipos) comprados por el cliente para realizar trabajos de investigación y desarrollo, recibidos por la institución cuando realiza trabajos sobre el tema relevante, así como equipos especiales de la institución transferidos al científico departamento para realizar trabajos de investigación, experimentación y diseño sobre un tema específico del cliente.

El equipo especial (equipo) proporcionado por el cliente se acepta para la contabilidad fuera de balance sobre la base de los documentos primarios de respaldo que confirman su recepción por parte de la institución, al costo especificado por el cliente.

El equipo especial transferido a la división científica de la institución se acepta para la contabilidad fuera de balance sobre la base de los documentos primarios de respaldo que confirman su transferencia, al costo real del objeto.

La baja de equipos especiales (equipos) de la contabilidad fuera de balance se refleja al costo previamente aceptado para la contabilidad:

Tras la devolución, de acuerdo con los términos del contrato, al cliente del equipo especial (equipo) proporcionado por él;
- al aceptar equipos especiales (equipos) como parte de los activos no financieros de la institución para su uso en sus actividades, con el reflejo simultáneo de los objetos en las cuentas de balance correspondientes de activos no financieros.

356. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene en la Tarjeta de contabilidad cuantitativa y total de activos materiales en el contexto de clientes (temas de investigación, trabajo de desarrollo), personas financieramente responsables, lugares de almacenamiento, por tipo (nombre) de equipo (indicando números de producción, con su disponibilidad) y su cantidad.

Cuenta 13 "Dispositivos experimentales"

357. La cuenta está destinada a contabilizar los activos materiales utilizados en la fabricación de dispositivos experimentales necesarios para el trabajo de investigación (diseño experimental) hasta el desmantelamiento de estos dispositivos.

Los activos materiales se aceptan para la contabilidad fuera de balance al costo de los objetos atribuidos al aumento de los costos por el trabajo de investigación en curso (diseño experimental).

Después del desmantelamiento de los dispositivos experimentales, los activos materiales que pueden ser utilizados por la institución se debitan de la cuenta fuera de balance y se reflejan en las cuentas de balance correspondientes de activos no financieros a valor de mercado a la fecha de aceptación del balance. hoja de contabilidad.

358. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene en la Tarjeta de contabilidad cuantitativa y total de activos materiales en el contexto de personas materialmente responsables, lugares de almacenamiento por tipo de activos materiales (indicando números de producción, si corresponde), su cantidad y costo.

Cuenta 14 "Documentos de liquidación pendientes de ejecución"

359. La cuenta está diseñada para registrar los documentos recibidos y no pagados por la autoridad financiera.

360. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene en la Tarjeta de Contabilidad para los documentos de liquidación en espera de ejecución en el contexto de las cuentas presupuestarias para cada documento.

Cuenta 15 "Documentos de liquidación no pagados a tiempo debido a la falta de fondos en la cuenta de una institución estatal (municipal)"

361. La cuenta está destinada a la contabilidad por parte del organismo que brinda servicios de efectivo y la institución de órdenes de pago presentadas, órdenes de cobro para pagos a los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación Rusa, órdenes de ejecución judicial redactadas de la manera prescrita por ejecutivo autorizado cuerpos y no pagados a tiempo, debido a la falta de fondos en la cuenta de la institución estatal (municipal).

362. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Ficha de registro de los documentos de liquidación pendientes de ejecución en el contexto de las cuentas de la institución para cada documento.

Cuenta 16 "Sobrepago de pensiones y prestaciones por aplicación incorrecta de la legislación sobre pensiones y prestaciones, errores de cómputo"

363. La cuenta está destinada a registrar los importes de los pagos en exceso de pensiones y prestaciones resultantes de la aplicación incorrecta de la legislación vigente en materia de pensiones y prestaciones y errores contables, con base en informes de auditoría, inspecciones y otros documentos pertinentes.

364. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene en la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones.

Cuenta 17 "Recibos de fondos a las cuentas de la institución"

365. La cuenta está destinada a contabilizar los recibos de fondos (devolución de dichos recibos) a las cuentas bancarias de la institución, a la cuenta personal de la institución, el destinatario de los fondos presupuestarios, abierta para él por el organismo federal de tesorería (financiero autoridad) para registrar fondos, de actividades generadoras de ingresos, así como cuentas personales de una institución autónoma o una institución presupuestaria, un beneficiario de subsidios estatales (municipales), abiertos a él por un organismo de tesorería (organismo financiero).

Además, la cuenta está destinada a la contabilidad por parte de la institución, el destinatario de los fondos presupuestarios, las operaciones para el recibo de los fondos presupuestarios (sus devoluciones) a sus cuentas bancarias proporcionadas por el administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios, para la implementación por el administrador (receptor) de fondos presupuestarios subordinados a él de pagos de gastos y (o) fuentes de financiación del déficit presupuestario.

La operación de aclaración de ingresos no justificados se refleja en la cuenta especificando los tipos de ingresos (ingresos (fuentes de financiación del déficit presupuestario)).

Al final del ejercicio en curso, los indicadores (saldos) de la cuenta no se transfieren al ejercicio siguiente. La conclusión de los indicadores en la cuenta se refleja con un signo menos.

366. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta Multigraph y (o) en la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones en el contexto de las cuentas (cuentas personales) de la institución y por tipos de pagos de fondos presupuestarios o tipos de ingresos.

Cuenta 18 "Disposiciones de fondos de las cuentas de la institución"

367. La cuenta está destinada a contabilizar los pagos de fondos (recuperación de pagos) de las cuentas bancarias de una institución, de la cuenta personal de una institución, un receptor de fondos presupuestarios, abiertos a él por el organismo de tesorería federal (autoridad financiera ) para contabilizar los fondos de las actividades generadoras de ingresos, así como de las cuentas personales de una institución autónoma o institución presupuestaria, el beneficiario de los subsidios estatales (municipales) que le abre el organismo de tesorería (organismo financiero).

Al final del ejercicio económico en curso, los indicadores (saldos) de la cuenta para los tipos de pagos correspondientes no se transfieren al ejercicio económico siguiente. La conclusión de los indicadores en la cuenta se refleja con un signo menos.

368. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta Multigraph y (o) en la Tarjeta de Contabilidad de Fondos y Liquidaciones en el contexto de las cuentas (cuentas personales) de la institución y por tipo de pago.

Cuenta 19 "Ingresos presupuestarios no justificados de años anteriores"

369. La cuenta está destinada a la contabilidad por parte de los administradores de recibos no justificados, las autoridades financieras de los importes de los recibos no justificados de períodos de informe anteriores, cancelados por los volúmenes de negocios finales sobre el resultado financiero de períodos de informe anteriores, pero sujeto a aclaración en el próximo informe financiero. año.

La cancelación de la cuenta de indicadores de recibos no justificados se realiza cuando se aclaran.

370. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en el Registro de recibos no justificados, indicando la fecha de abono de los recibos no justificados y la fecha de su aclaración.

Cuenta 20 "Deuda no reclamada por los acreedores"

371. La cuenta está destinada a registrar los montos de los créditos no presentados por los acreedores que surjan de los términos del acuerdo, contrato, incluidos los montos de las cuentas por pagar no confirmadas por los resultados del inventario del acreedor (en adelante, la deuda de la institución no reclamada por los acreedores).

La deuda de la institución, no reclamada por el acreedor, se acepta para la contabilidad fuera de balance para la observación durante el período de prescripción en el monto de la deuda cancelada del balance.

La deuda de una institución no reclamada por los acreedores se cancela de la contabilidad fuera de balance sobre la base de una decisión de la comisión (comisión de inventario) de la institución, de la manera prescrita: para instituciones estatales, por el administrador principal de presupuesto fondos (administrador principal de fuentes de financiación del déficit presupuestario); para instituciones presupuestarias, instituciones autónomas: un acto de la institución como parte de la formación de una política contable.

En el caso de que una institución registre una obligación monetaria a pedido de un acreedor en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa, la deuda de la institución, no reclamada por el acreedor, está sujeta a cancelación del balance. contabilidad y reflexión sobre las correspondientes cuentas de balance analítico para la contabilización de las obligaciones.

372. La contabilidad analítica en la cuenta se organiza en el contexto de los tipos de pagos (recibos) para los cuales la deuda de la institución con los acreedores se tuvo en cuenta en el balance de la institución, indicando su nombre completo, así como otros detalles necesarios. determinar el acreedor y la deuda para registrar la obligación dineraria aceptada (créditos del acreedor) y su pago.

Cuenta 21 "Activos fijos por valor de hasta 3.000 rublos inclusive en funcionamiento"

373. La cuenta está destinada a registrar activos fijos en funcionamiento de la institución con un valor de hasta 3.000 rublos inclusive, con excepción de los objetos de fondo de biblioteca y bienes inmuebles para garantizar un control adecuado sobre su movimiento.

La aceptación para la contabilidad de activos fijos se lleva a cabo sobre la base del documento principal que confirma la puesta en servicio del objeto en una evaluación condicional: un objeto, un rublo, si lo aprueba la institución como parte de la formación de una política contable de un diferente pedido - al valor contable del objeto encargado.

El movimiento interno de activos fijos en una institución se refleja en el balance fuera de balance sobre la base de documentos fuente de respaldo cambiando la persona financieramente responsable y (o) el lugar de almacenamiento.

La transferencia de activos fijos puestos en funcionamiento para uso gratuito o pagado se refleja en base a un certificado de aceptación en una cuenta fuera de balance cambiando el responsable financiero con reflejo simultáneo del objeto transferido en la cuenta fuera de balance correspondiente “Inmueble cedido para uso retribuido (arrendamiento)” o “Inmueble cedido para uso gratuito.

La disposición de activos fijos de la contabilidad fuera de balance, incluso en relación con la detección de daños, robos, escasez y (o) una decisión sobre su cancelación (destrucción), se lleva a cabo sobre la base de un Acto (Aceptación y Ley de Transferencia, Ley de Cancelación) a un costo, para los cuales los objetos fueron aceptados previamente para la contabilidad fuera de balance.

374. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Ficha de Contabilidad Cuantitativa de Activos Materiales en la forma establecida por la institución como parte de la formación de una política contable.

Cuenta 22 "Valores materiales recibidos de suministro centralizado"

375. La cuenta está destinada a la contabilidad por parte de la institución (consignatario) de los bienes materiales recibidos del proveedor hasta que el consignatario reciba el Aviso (f. 0504805) y copias de los documentos del proveedor para los valores enviados a la dirección del consignatario, mientras que el uso de la propiedad hasta la recepción de estos documentos es permitido por una institución estatal con permiso del órgano ejecutivo autorizado, el principal administrador de los fondos presupuestarios; por una subdivisión separada (sucursal) de una institución presupuestaria (institución autónoma), si la institución que la creó tiene permiso.

376. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva a cabo en la forma establecida por la institución como parte de la formación de una política contable.

Cuenta 23 "Periódicos de uso"

377. La cuenta está destinada a contabilizar las publicaciones periódicas (periódicos, revistas, etc.) adquiridas por una institución para completar el fondo de la biblioteca. Las publicaciones periódicas están incluidas en la valoración condicional: un artículo (una edición de una revista, una serie anual de un periódico), un rublo.

La enajenación de publicaciones periódicas por cualquier motivo se refleja sobre la base de la decisión de la comisión de la institución para la recepción y enajenación de activos, redactada por el documento contable principal (certificado de aceptación y transferencia, certificado de cancelación, otro acto) .

378. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva a cabo de acuerdo con los objetos de contabilidad en la Tarjeta para la contabilidad de suma cuantitativa de activos materiales.

Cuenta 24 "Bienes transferidos a administración fiduciaria"

379. La cuenta está destinada a registrar los bienes transferidos por una institución para la administración de fideicomisos a fin de asegurar un control adecuado sobre su movimiento.

La aceptación para la contabilidad de objetos de propiedad se lleva a cabo sobre la base de un acto de aceptación y transferencia de propiedad a un costo indicado en el acto.

380. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta de contabilidad cuantitativa y total de los activos materiales en el contexto de los administradores de la propiedad, su ubicación por tipos de propiedad en la estructura de grupos prevista en el párrafo 37 de esta Instrucción, su cantidad y valor.

Cuenta 25 "Propiedad transferida para uso pagado (arrendamiento)"

381. La cuenta está destinada a registrar los bienes transferidos por una institución para uso remunerado (en virtud de un contrato de arrendamiento) a fin de garantizar un control adecuado sobre su seguridad, uso previsto y movimiento.

La disposición de objetos de propiedad de la contabilidad fuera de balance se lleva a cabo sobre la base de la Ley al costo al que los objetos fueron aceptados previamente para la contabilidad fuera de balance.

382. La contabilidad analítica de la cuenta se mantiene en la Tarjeta para la contabilidad cuantitativa y total de los activos materiales en el contexto de los inquilinos (usuarios) de la propiedad, su ubicación, por tipo de propiedad en la estructura de los grupos previstos en el párrafo 37 de esta Instrucción, su cantidad y valor.

Cuenta 26 "Bienes cedidos a título gratuito"

383. La cuenta está destinada a registrar los bienes transferidos por una institución para uso gratuito a fin de garantizar el debido control sobre su seguridad, destino y movimiento.

La aceptación para la contabilidad de objetos de propiedad se lleva a cabo sobre la base del documento contable principal (Certificado de aceptación) al costo especificado en el Certificado.

384. La contabilidad analítica de la cuenta se lleva en la Tarjeta de contabilidad de suma cuantitativa de activos materiales en el contexto de los usuarios de la propiedad, su ubicación, por tipos de propiedad en la estructura de grupos prevista en el párrafo 37 de esta Instrucción, su cantidad y valor

Cómo poner materiales en una cuenta fuera de balance - contabilizaciones

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