А в этой статье мы рассмотрим следующую закладку Настроек параметров учета: Себестоимость .

Что будет, если на эту закладку не заглянуть и начать учет в новой программе?

Как правильно настроить учет себестоимости в параметрах учета вашей программы?

При создании новой базы закладка по умолчанию остается пустой:

Полей на ней вроде бы немного - обсудим их по порядку:

1. Тип цен плановой себестоимости

Подводный камень номер №2: Тип цен плановой себестоимости.

Тут есть небольшой нюанс и он интересен тем, кто собирается учитывать продукцию в течение периода по плановым ценам.

Чтобы объяснить, придется чуть-чуть забежать вперед и обратиться к настройкам учетных политик.

Если Вы установите в учетной политике порядок формирования учетных цен «по плановым» ценам, то использоваться будут как раз цены указанного здесь типа. Простой обыватель, как правило, предполагает, что речь здесь идет о выпускаемой продукции. Ведь именно продукцию бывает сложно точно оценить в течение периода.

Но! Если Вы используете расширенную аналитику затрат, то по плановым ценам будет производиться и списание всех остальных МПЗ, например, материалов в производство. И уже Расчет себестоимости будет уточнять стоимость списания до фактической себестоимости.

В свете сказанного, нужно продумывать, будете ли Вы вводить плановые цены с оглядкой на трудозатраты.

2. Вести учет себестоимости МПЗ по складам

Ставить галочки или не ставить? По описанию в справке и пособиях по 1С неясны последствия того или другого варианта.

Попробуем копнуть поглубже. Основные отчеты (для любопытных, в скобочках - соответствующие регистры), в которых меняются данные в зависимости от этих настроек:

Если у вас Расширенная аналитика затрат, то это:

Отчеты - Расширенная аналитика - Ведомость по учету МПЗ и Анализ движения МПЗ и затрат (Регистры: «Учет затрат (управленческий учет)» и «Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет)»).

Если у Вас партионный учет, то это:

Отчеты - Запасы - Ведомость по партиям товаров на складах (Регистры «Партии товаров на складах» во всех видах учета).

В чем суть?

1. Если мы устанавливаем флаг, то для себестоимости появляется аналитика «Склад». Оценка себестоимости для списания берется только в рамках указанного склада. Все документы перемещения двигают себестоимость по складам.

Если Вы перемещаете товары и позволяете себе ввод документов, влияющих на себестоимость, задним числом (а кто себе этого не позволяет?), то для получения достоверной оценки в разрезе складов, нужно скорректировать стоимость списание документом Расчет себестоимости. Если учет затрат - партионный, то восстанавливают последовательность списания отдельной обработкой.

Можно это делать хоть каждый день, хотя обычно это делается при закрытии месяца.

2. Если флаг не стоит, то в управленческом и/или регламентированном учете себестоимости МПЗ нет аналитики «Склад». В Плане счетов бухгалтерского учета снимается флаг суммового учета у субконто Склады.

При этом количественный учет ведется независимо от стоимости по складам (Это можно увидеть в отчете Товары на складах).

Если склад один единственный, то такая настройка, очевидно, нам показана. А что происходит, когда их несколько?

На что влияет настройка Вести учет себестоимости МПЗ по складам

Установим оба флага и создадим небольшую цепочку документов:

1. Поступление товаров и услуг на один склад:

2. Перемещение товаров на другой:

3. ГТД по импорту (или Поступление доп.расходов, а можно и просто изменить сумму в Поступлении товаров и услуг задним числом)

4. Спишем перемещенный товар Реализацией товаров и услуг (любое другое списание будет вести себя так же)

5. Сформируем отчеты

Ведомость по учету МПЗ (для партионного учета аналог: Ведомость по партиям товаров на складах). Я буду рассматривать Упр. учет, но в регламентированном пока все будет также.

Отберем склады Главный и Арендованный и номенклатуру, которую перемещали и продавали:

Видим, что сумма расходов по ГТД зависла на главном складе, а Реализация товаров и услуг списала только ту себестоимость, которую переместил документ Перемещение товаров.

Продадим второй телевизор с главного склада:

Видим, что тут все в порядке, при списании учтена полная себестоимость товара:

Посмотрим ОСВ по счету 41.1, на котором учитываются наши товары:

Ситуация та же: часть затрат по Телевизору JVC зависла на Главном складе.

Разницу стоимости 1С спишет при проведении документа Расчет себестоимости с указанной в нем настройкой закрытия месяца (В партионном учете - Обработка восстановления последовательности по партиям).

Картина восстановится, но нужно понимать, что до проведения Расчета себестоимости суммовые остатки на складах могут быть искажены.

С другой стороны при такой настройке учета мы можем явно анализировать себестоимость товаров в разрезе складов.

А если не вести учет себестоимости МПЗ по складам

Если учет себестоимости по складам не ведется, то при списании товара с нового склада система подхватит стоимость сразу с учетом изменений. Несмотря на то, что Перемещение товаров введено раньше, чем ГТД по импорту.

Смотрим отчет Ведомость по учету МПЗ:

посмотрим то же самое в Регламентированном учете:

Суммы списались по обоим телевизорам одинаковые, только склад мы теперь не видим. Движение по складам мы можем посмотреть только количественно в отчете Товары на складах.

Смотрим бухгалтерскую ОСВ по счету 41.1 и видим совершенно другие цифры:

Теперь по складу отобрать данные нельзя, выводятся обороты сразу по всем складам.

При этом в разрезе складов выводится только количество. Но, что самое неприятное, по аналитике Номенклатура задваиваются обороты. Можно убрать детализацию по складам, но неверные обороты останутся.

Дело в том, что Перемещение товаров проводку в регламентированном учете делает с субконто Склад, чтобы учесть количество. Но сумму он тоже пишет в проводку, хотя это выглядит не совсем логично с настройкой, предполагающей отсутствие суммового учета по складам. Помните, мы говорили о том, что в счетах учета МПЗ снимается флаг, отвечающий за ведение суммового учета:

Оказывается, снятый флажок отсутствия суммового учета по складам в плане счетов влечет за собой только отсутствие сумм в оборотной ведомости в разрезе складов.

Попробуем побороться с неверными оборотами в ОСВ по счету. Зайдем в План счетов бухгалтерского учета и установим принудительно ведение суммового учета по складам

Перепроводим документы и формируем ОСВ заново:

Стало не лучше, наоборот - появились отрицательные остатки в разрезе складов. Причем, эти остатки нельзя убрать проведением Расчета себестоимости в РАУЗ или Восстановлением последовательности партионного учета.

Они при такой настройке неустранимы, т.к. для корректировки 1С берет суммы из регистров учета себестоимости, а там аналитики по складу нет.

То есть так делать нельзя! Настройка плана счетов не может быть более детализированной, чем настройка в Параметрах учета.

Инвентаризация

Есть еще один тонкий момент: инвентаризация. Что происходит при заполнении документа инвентаризации?

Давайте продадим только половину наших телевизоров с Арендованного склада. У нас появится остаток, и его можно инвентаризовать. Меняем документ Реализация товаров и услуг.

Ведомость по учету МПЗ дает результат:

ОСВ по счету 41.1:

Создаем документ Инвентаризация товаров на складе и заполняем по остаткам:

Видим, что документ заполнился по данным регистров. Суммы, учтенные на плане счетов не повлияли на заполнение документа. То есть, если мы неаккуратно настраиваем учет в разрезе складов, то данные инвентаризации и бухгалтерского учета у нас рискуют никогда не сойтись.

Давайте уберем и количественный учет МПЗ по складам на нашем счете, т.е. полностью откажемся от субконто Склады:

Перепроводим документы и снова формируем ОСВ по счету 41.1:

Вот теперь мы получили аккуратную ОСВ и полное совпадение данных на регистрах и в бухгалтерском учете.

Вывод

1. Если для Вас не так принципиальна точная оценка себестоимости каждого склада - не вести учет МПЗ по складам может оказаться очень удобно.

Дело не только в том, что такой механизм снижает нагрузку на базу. Это еще и снижает последствия ошибок пользователей и ввода документов задним числом.

Но потребуется донастроить План счетов бухгалтерского учета в части счетов учета МПЗ.

С другой стороны, если одна и та же номенклатура поступает на разные склады по разным ценам, то при списании себестоимость усредняется.

При такой настройке смотреть себестоимость остатков товаров в разрезе складов будет нельзя, т.к. возможны искажения. Доступны будут только себестоимость в разрезе номенклатуры и количественный учет в разрезе складов.

Действительно: поступил товар (если ФИФО, то в один день) по одной штуке на склад №1 по цене 100 руб, и на склад №2 по цене 200 руб. При списании одной штуки со склада №1 имеем стоимость списания: (100+200)/2 = 150 руб. Остаток по складу №1: 0 штук и - 50 руб. Анализировать такие данные невозможно.

2. Следует продумать Ваши потребности в детализации учета МПЗ и не лениться обсудить это с Вашими внедренцами 1С. Предусмотрительность обойдется дешевле.

Учитесь новому каждый день и меняйте свою жизнь к лучшему!

Записи вебинаров

Продолжение. Начало в «ПБУ» № 9 2014

Упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта

Типовыми рекомендациями субъектам малого предпринимательства предоставлена возможность применения простой формы бухгалтерского учёта и с использованием регистров бухгалтерского учёта (разделы 4.1 и 4.2 типовых рекомендаций). В рекомендациях СМП эти формы названы:

• сокращённой формой, при которой бухгалтерский учёт ведётся посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учёта активов, и
• полной формой, когда бухгалтерский учёт ведётся посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учёта активов.

Помимо этого в рекомендациях СМП указана ещё и простая система ведения бухгалтерского учёта, при которой бухгалтерский учёт ведётся без применения двойной записи. Выше приводилось, что бухгалтерский учёт по простой системе могут вести только микропредприятия.

В дальнейшем будем использовать понятия, приведённые в рекомендациях СМП.

Полная форма

• основных средств и амортизации (форма № 1МП);
• материально-производственных запасов (форма № 2МП);
• затрат на производство (форма № 3МП);
• денежных средств (форма № 4МП);
• расчётов и прочих операций (форма № 5МП);
• продаж (форма № 6МП);
• расчётов с поставщиками (форма № 7МП);
• расчётов с персоналом по оплате труда (форма № 8МП).

Помимо указанных ведомостей понадобится ещё сводная ведомость (шахматная) (форма № 9МП приведена в приложении 10 к рекомендациям СМП).

Каждая ведомость применяется для учёта операций по соответствующим счетам бухгалтерского учёта.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях:

• в одной - по дебету счёта с указанием номера кредитуемого счёта (в графе «Корреспондирующий счёт»);
• в другой - по кредиту корреспондирующего счёта и аналогичной записью номера дебетуемого счёта.

В обеих ведомостях в графах, характеризующих факт хозяйственной жизни, на основании соответствующего первичного учётного документа осуществляется соответствующая запись о содержании данного факта.

Остатки по счетам на последний календарный день отчётного периода в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных учётных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчёты, выписки банков и др.).

Обобщение систематизированной информации, накопленной в отчётном периоде в ведомостях, производится в сводной ведомости. На основании «шахматки» составляется оборотная ведомость (приведена в образце 1) и выводятся остатки на последний календарный день отчётного периода. Данная оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства.

Во всех применяемых ведомостях указывается отчётный период, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце отчётного периода после подсчёта итоговведомости подписываются лицом (лицами), производившим записи.

Исправления допущенных ошибок по операциям, относящимся к прошлым периодам, приводящие к изменению оборотов в текущем отчётном периоде, отражаются в ведомостях отчётного периода дополнительной записью. Исправление ошибки должно быть обосновано и санкционировано лицами, ответственными за ведение соответствующей ведомости.

Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью «Исправлено» с указанием даты исправления и подтверждено подписями лиц, ответственных за ведение данной ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Ведомость учёта основных средств и амортизации

Ведомость учёта основных средств и амортизации является регистром бухгалтерского учёта наличия и движения основных средств (счёт 01), а также расчёта сумм амортизационных отчислений (счёт 02 «Амортизация основных средств»).

Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом (по одной строке) по каждому объекту или группе однородных объектов отдельно.

Организацией, занимающейся строительной деятельностью, в октябре приобретён вибратор Wackor IREU 57 за 80 600 руб., в том числе НДС 12 294,92 руб. При вводе его в эксплуатацию в этом месяце установлен линейный способ начисления амортизации и срок полезного использования 16 месяцев (вибраторы электрические и пневматические согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, отнесены к первой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше одного года до двух лет включительно).

Ввод вибратора в эксплуатацию в октябре в бухгалтерском учёте сопровождается следующими записями:

Дебет 08-4 Кредит 60

- 68 305,08 руб. (80 600 – 12 294,92) - принят к оплате счёт за приобретаемый вибратор;

Дебет 19 Кредит 60

- 12 294,92 руб. - выделена сумма НДС, предъявленная продавцом вибратора;

Дебет 01 Кредит 08-4

- 68 305,08 руб. - вибратор введён в эксплуатацию как объект основных средств;

Дебет 69 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19

- 12 294,92 руб. - сумма НДС принята к вычету.

Данные о приобретённом вибраторе заносятся в ведомость учёта основных средств и амортизации за октябрь 2014 года:

• в подразделе «Счёт 01 „Основные средства"» указывается первоначальная стоимость вибратора 68 305,08 руб. в графе 4, и она повторяется:
• в графе 8 как сформированная на счёте 08 стоимость объекта и
• в графе 14 - как первоначальная стоимость на конец октября;
• в подразделе «Счёт 02 „Амортизация основных средств"» приводится норма амортизации 6,25 % (1: 16 × 100 %) (графа 15), месячная сумма амортизации 4269,07 руб. (68 305,08 руб. × 6,25 %) (графа 16) и остаток первоначальной стоимости на конец месяца 68 305,08 руб.

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости приведён в образце 2.

Для контроля сумм начисленной амортизации с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены графы 15–22.

На учёте в организации находится стрелковый кран «Пионер 1000» первоначальной стоимостью 165 000 руб., при вводе объекта в эксплуатацию в мае 2013 года установлен линейный способ начисления амортизации и срок полезного использования 30 месяцев (краны стрелковые переносные грузоподъёмностью до 1,0 т согласно классификации основных средств включены во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше двух лет до трёх лет включительно).

Исходя из установленного срока полезного использования норма амортизации по крану - 3,33 % (1: 30 × 100 %). Начисление амортизации по крану в октябре отражается проводкой:

Дебет 20 Кредит 02

- 5500,00 руб. (165 000 руб. × 3,33 %) - начислена амортизация по стрелковому крану.

Сумма ежемесячной амортизации 5500,00 руб. приводится в графах 19 и 21 ведомости учёта основных средств и амортизации за октябрь 2014 года.

На 1 октября амортизация по крану начислялась 16 месяцев ((7 + 9), где 7 и 9 - количество месяцев её начисления в 2013 и 2014 годах), её сумма - 88 000 руб. (5500 руб/мес. × 16 мес.). Остаточная стоимость объекта на эту дату, 77 000 руб. (165 000 – 88 000), заносится в графу 17, остаточная же стоимость крана на 1 ноября, 71 500 руб. (77 000 – 5500), указывается в графе 22 ведомости.

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости приведён в образце 3.

При наличии движения основных средств (приобретения, сооружения, изготовления, выбытия) подсчитываются суммы их оборотов (изменений) за отчётный период и выводится остаток основных средств на последний календарный день отчётного периода. Перемещение основных средств внутри СМП в ведомости не отражается.

Организацией в октябре продана бетономешалка СБР-440/380в за 27 500 руб., в том числе НДС 4194,92 руб., первоначальная стоимость которой 69 540 руб. При вводе объекта в эксплуатацию в апреле 2011 года установлен линейный способ начисления амортизации и срок полезного использования 61 месяц (бетономешалки согласно классификации основных средств включены в четвёртую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно).

Норма амортизации по бетономешалке - 1,6393 % (1: 61 × 100 %). Исходя из этого месячная сумма амортизации - 1140 руб. (69 500 руб. × 1,6393 %).

На момент продажи бетономешалка эксплуатировалась 42 мес. ((8 + 12 + 12 + 10), где 8, 12, 12 и 10 - количество месяцев её эксплуатации в 2011, 2012, 2013 и 2014 годах). За это время сумма начисленной амортизации составила 47 880 руб. (1140 руб/мес. × 42 мес.), её же остаточная стоимость - 21 660 руб. (69 540 – 47 880).

Начисление амортизации в октябре по бетономешалке и её продажа в бухгалтерском учёте сопровождаются следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 02

- 1140 руб. - начислена амортизация по бетономешалке;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 27 500 руб. - отражена задолженность покупателя за бетономешалку;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС»

- 4194,92 руб. - начислена сумма НДС по продаваемой бетономешалке;

Дебет 01 субсчёт «Выбытие основных средств» Кредит 01

- 69 540 руб. - списана первоначальная стоимость объекта;

Дебет 02 Кредит 01 субсчёт «Выбытие основных средств»

- 47 880 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчёт «Выбытие основных средств»

- 21 660 руб. - учтена в прочих расходах остаточная стоимость бетономешалки;

Дебет 51 Кредит 62

- 27 500 руб. - поступили денежные средства за бетономешалку.

При определении сальдо прочих доходов и расходов по счёту 91 за октябрь будет учтена прибыль от реализации бетономешалки - 1645,08 руб. (27 500 – 4194,92 – 21 660).

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости приведён в образце 4.

Данные ведомости о суммах начисленных амортизационных отчислений используются для отражения операций по их движению в ведомостях по формам № 3МП «Ведомость учёта затрат на производство» и № 4МП «Ведомость учёта денежных средств и капитала».

Если у субъекта имеется значительное количество объектов основных средств, то их учёт желательно вести с использованием инвентарных карточек или инвентарных книг. Формы данных документов организация может разработать самостоятельно, взяв в качестве образцов для них унифицированные формы (утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7):

• · инвентарной карточки учёта объекта основных средств (форма № ОС-6);
• · инвентарной карточки группового учёта объектов основных средств (форма № ОС-6а);
• · инвентарной книги учёта объектов основных средств (форма № ОС-6б), -

либо напрямую использовать эти унифицированные формы.

В данной ведомости обособленно учитываются также основные средства, приобретённые (поступившие) СМП исключительно для предоставления за плату во временное пользование (временное пользование и владение) с целью получения дохода (доходные вложения). Ведомость по форме № 1МП вполне уместно использовать для бухгалтерского учёта нематериальных активов и их амортизации (счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Ведомость учёта материально-производственных запасов

Рассматриваемая ведомость используется для бухгалтерского учёта производственных запасов, готовой продукции и товаров, отражаемых на счетах 10 и 41. Ведомость учёта МПЗ ведётся раздельно по производственным запасам и товарам в разрезе всех видов ценностей, независимо от того, имелось или нет движение за отчётный период тех или иных ценностей.

В организации, занимающейся производственной деятельностью, остаток МПЗ на 1 октября составил 350 единиц, их фактическая себестоимость - 152 640 руб., сумма транспортных расходов, приходящихся на данный остаток, - 18 564 руб.

В течение октября приобретено 910 единиц МПЗ на сумму 402 110 руб. Запасы поступали десятью партиями, даты их поступлений, стоимость единицы и фактическая стоимость каждой партии приводятся в таблице 1. За доставку каждой партии материалов организация оплачивала 5000 руб., в том числе НДС 762,71 руб., общая же сумма транспортных расходов по доставленным в октябре МПЗ - 42 372,90 руб. ((5000,00 руб. – 762,71 руб.) × 10).

Через один рабочий день (1 октября, 3, 7, 9, 13, 15, 17, 21, 24, 27, 29, 31) по 80 единиц МПЗ передаётся в производство, за месяц осуществлено 12 таких передач.

Материально-производственные запасы при их отпуске в производство или ином выбытии согласно учётной политике организации оцениваются по их средней себестоимости.

На начало месяца в счёт оплаты поставляемых МПЗ имелась предоплата в сумме 81 712 руб., в течение октября поставщику дважды перечислялось по 250 000 руб., в том числе НДС 38 135,59 руб. (250 000 руб. / 118 × 18), транспортной же организации 1 октября перечислено 50 000 руб.

Поступление первой партии МПЗ сопровождается следующими проводками:

Дебет 10 Кредит 60

- 35 600 руб. - отражена задолженность за первую партию поставляемых МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60

- 6408 руб. (35 600 руб. × 18 %) - выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком МПЗ;

- 42 008 руб. (35 600 + 6408) - погашена задолженность перед поставщиком за счёт ранее перечисленной предоплаты;

Дебет 10 субсчёт «Транспортные расходы» Кредит 60

- 4237,29 руб. - отражена задолженность перед транспортной организацией за доставку данной партии МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60

- 762,71 руб. - выделена сумма НДС, выставленная транспортной организацией;

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС»

- 7170,71 руб. (6408 + 762,71) - принята к вычету сумма НДС;

Дебет 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным» Кредит 51

- 50 000 руб. - перечислены денежные средства транспортной организации;

Дебет 60 Кредит 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным»

- 5000 руб. - погашена задолженность перед транспортной организацией за транспортировку первой партии МПЗ.

Фрагмент заполнения ведомости учёта материально-производственных запасов за октябрь 2014 года при поступлении первой партии МПЗ приведён в образце 5.

Общее количество и общая стоимость материально-производственных запасов определяются как совокупность количества и стоимости запасов на начало месяца и поступивших в течение месяца. Эти значения составят соответственно 1260 ед. (350 + 910) и 554 750,00 руб. (152 640,00 + 402 110,00). Исходя из этого средняя себестоимость единицы МПЗ - 440,28 руб/ед. (554 750,00 руб. / 1260 ед.).

Сумма транспортных расходов, приходящаяся на общее количество МПЗ, достигла 60 936,90 руб. (18 564,00 + 42 372,90) и составляет 10,98 % (60 936,90 руб. : 554 750,00 руб. × 100 %) от стоимости МПЗ.

Так как за октябрь было осуществлено 12 передач МПЗ, то общее количество выбывших запасов - 960 ед. (80 ед. × 12). Поэтому стоимость переданных в производство МПЗ в течение месяца, включаемая в расходы по обычным видам деятельности, составит 422 666,80 руб. (440,28 руб/ед. × 960 ед.). Транспортные расходы, приходящиеся на переданные запасы, равны 46 409,03 руб. (422 666,80 руб. × 10,98 %).

В бухгалтерском учёте при списании стоимости МПЗ и приходящихся на неё сумм транспортных расходов осуществляются следующие записи:

Дебет 20 Кредит 10

- 422 666,80 руб. - списана фактическая себестоимость МПЗ, переданных в производство в октябре;

Дебет 90-2 Кредит 10 субсчёт «Транспортные расходы»

- 46 409,03 руб. - в расходах по обычным видам деятельности учтена сумма транспортных расходов, приходящаяся на переданные в производство МПЗ.

В организации на 1 ноября осталось 300 ед. (1260 – 960) МПЗ, их фактическая себестоимость - 132 081,20 руб. (554 750 – 422 668,80), и на этот остаток приходится 14 527,87 руб. (60 936,90 – 46 409,03) транспортных расходов.

В ведомости учёта МПЗ корректнее указывать данные по каждой их передаче в производство. Стоимостные показатели при этом заполняются после определения средней себестоимости единицы МПЗ. При каждой передаче перемещается 80 единиц МПЗ, фактическая себестоимость которых 35 222,22 руб. (440,28 руб/ед. × 80 ед.). На передаваемую партию МПЗ приходится 3869,01 руб. (35 222,22 руб. × 10,98 %) транспортных расходов.

Фрагмент заполнения ведомости учёта МПЗ за октябрь 2014 года при 12-й передаче МПЗ в производство приведён в образце 6.

При наличии в организации двух и более материально ответственных лиц рассматриваемую ведомость желательно вести по каждому такому лицу. На основе итоговых данных этих ведомостей составляется сводная ведомость по форме № 2МП (в разрезе материально ответственных лиц, № 2МП-св), в которой обобщается и систематизируется стоимостная информация об остатках и изменениях за отчётный период в составе материально-производственных запасов в целом по СМП.

Данные об отпуске материалов (товаров) в производство (продажу) записываются из рассматриваемой ведомости соответственно в ведомости учёта затрат на производство (форма № 3МП) либо учёта продаж (форма № 6МП), если их выбытие связано с реализацией.

Как типовыми рекомендациями, так и рекомендациями СМП предлагается воспользоваться данной ведомостью для бухгалтерского учёта налога на добавленную стоимость предъявленного СМП при приобретении им материально-производственных запасов, работ, услуг. Учёт НДС предлагается вести на основе счетов-фактур поставщиков, подрядчиков, транспортных и других организаций раздельно:

• по облагаемой и необлагаемой деятельности, а также
• вложений во внеоборотные активы и текущей деятельности.

Для корректности при использовании рассматриваемой ведомости для учёта НДС следует изменить шапку используемого листа ведомости: вместо счёта 10 напрашивается указание счёта 19.

Сумма НДС, предъявленная СМП к вычету, должна соответствовать данным налогового учёта.

Фрагмент заполнения ведомости при учёте НДС за октябрь 2014 года при поступлении первой партии МПЗ примера 4 приведён в образце 7.

Ведомость учёта затрат на производство

Отдельная такая ведомость может быть открыта для учёта капитальных вложений. В этом случае в шапке используемого листа ведомости название графы 2 «Вид продукции, работ, услуг» меняется на «Основные средства», а в названиях, объединяющих графы 4–10 и 11–14, счёт 20 меняется на счёт 08, в графе 11 счёт 41 - на счёт 01.

Фрагмент заполнения такой ведомости при учёте капитальных вложений за октябрь 2014 года при приобретении вибратора в примере 1 приведён в образце 8.

В ведомости учёта затрат на производство затраты по дебету счёта 20 собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях:

• учёта основных средств и амортизации;
• материально-производственных запасов;
• денежных средств и капитала;
• расчётов и прочих операций и др., -

а также непосредственно из отдельных первичных учётных документов.

Управленческие расходы, учитываемые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», и расходы, относящиеся к коммерческой деятельности, в соответствии с учётной политикой организации могут (п. 9, 20 ПБУ 10/99, инструкция по применению плана счетов):

• включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (списываться со счетов 26 и 44 в дебет счетов 20, 23, 29);
• относиться в качестве условно постоянных напрямую в себестоимость продаж того отчётного периода, в котором возникли (списываться со счетов 26 и 44 в дебет субсчёта 2 счёта 90).

При распределении затрат на управление по видам произведённой продукции их общая сумма красным цветом сторнируется (или чёрным с минусом). Данные же её распределения в соответствии с установленным учётной политикой положением указываются чёрным цветом по строкам (объектам) учёта затрат по видам выпускаемой продукции (работ, услуг).

Фрагмент рассматриваемой ведомости с распределением затрат на управление в соответствии с установленным учётной политикой положением - пропорционально стоимости используемых материалов по видам продукции 121 408,89 руб. (181 754 × (256 780: (256 780 + 127 630))) и 60 345,11 руб. (181 754 × (127 630: (256 780 + 127 630))) - приведён в образце 9.

Во втором случае при списании затрат непосредственно на проданную в отчётном периоде продукцию (работы, услуги) управленческие расходы относятся в дебет счёта 90 либо 99 при выборе сокращённого рабочего плана счетов без применения счёта 90:

Дебет 90-2 (99) Кредит 26 (20 субсчёт «Расходы на управление»)

- 181 754 руб. - затраты на управление учтены в расходах по обычным видам деятельности.

Данная сумма отражается в графе 16 ведомости по форме № 6МП.

После определения затрат на законченную производством продукцию (работы, услуги) выявляется их фактическая себестоимость, которая списывается с кредита счёта 20 в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции (работ, услуг) - на склад (счёт 41), продажи (счёт 90 либо 99 при выборе сокращённого рабочего плана счетов без применения счёта 90) и др.

Остатки незавершённого производства на начало отчётного периода показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме № 3МП за предыдущий отчётный период, а остаток на конец отчётного периода определяется по актам инвентаризации незавершённого производства или по учётным данным.

Ведомость учёта денежных средств

Для учёта денежных средств, учитываемых на счетах 50, 51 и др., используется ведомость с таким названием (форма № 4МП).

Для отражения операций, учитываемых на одном синтетическом счёте бухгалтерского учёта, может использоваться отдельный лист ведомости.

При небольшом количестве фактов хозяйственной жизни за месяц возможно использование одного листа ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких синтетических счетах бухгалтерского учёта. В этом случае на каждый счёт в ведомости отводится необходимое количество строк. В графе 3 записываются номер и название счёта бухгалтерского учёта, факты хозяйственной жизни, наименование, дата и номер первичного учётного документа. Итоги остатков и изменений (оборотов) за отчётный период подсчитываются по каждому счёту. Итоги по ведомости в целом в этом случае не подсчитываются.

Записи в ведомости операций по расчётному счёту и другим счетам в банке производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Совершение и оформление операций по расчётному счёту производятся в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.12 за № 383-П).

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости при перечислении денежных средств транспортной организации в примере 4 приведён в образце 10.

Записи в ведомости о кассовых операциях осуществляются на основе кассовой книги. Её оформление регламентируется Порядком ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённым порядком ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (утв. указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У).

Рассматриваемую ведомость предлагается также использовать для ведения бухгалтерского учёта источников финансирования деятельности СМП: счета 80 «Уставный капитал», 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки».

Пример заполнения графы 3 ведомости при использовании одного листа ведомости для учёта источников финансирования приведён в образце 11.

В ведомости предлагается регистрировать операции текущего отчётного периода по формированию финансового результата на счёте 99:

• по дебету - отражаются убытки от продажи и расходы от прочих операций, а
• по кредиту - прибыль от продажи и доходы от прочих операций -

и подсчитывается финансовый результат за отчётный период.

Поскольку на конец отчётного периода финансовый результат может быть как положительным (получена прибыль), так и отрицательным (убыток), то в рассматриваемой ведомости для возможного их отражения понадобятся две графы: 13 «Дебет», 14 «Кредит».

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости по продаже бетономешалки СБР-440/380в в примере 3 приведён в образце 12.

Ведомость учёта расчётов и прочих операций

Ведомость учёта расчётов и прочих операций используется для учёта операций на счетах бухгалтерского учёта, включающих субсчета, которые требуют дальнейшей детализации учётных данных. К таким счетам относятся: 58 «Финансовые вложения», 66 «Расчёты по займам», 68 «Расчёты по налогам и сборам», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». По каждому счёту может использоваться отдельный лист ведомости.

При использовании же одного листа ведомости для ведения учёта по нескольким синтетическим счетам бухгалтерского учёта на каждый из них отводится необходимое количество строк. В графе 2 записываются номер и наименование счёта, далее в этой же графе записываются виды расчётов (платежей), наименование организации, Ф. И. О. работников.

Пример заполнения графы 2 ведомости приведён в образце 13.

Фрагмент ведомости по расчётам с подотчётными лицами за декабрь 2014 года приведён в образце 14.

В бухгалтерском балансе упрощённой бухгалтерской отчётности краткосрочная дебиторская задолженность (срок погашения - не более 12 месяцев после отчётной даты) должна быть включена в группу статей «Финансовые и другие оборотные активы», а краткосрочная кредиторская - в группу статей «Кредиторская задолженность». Так, при составлении бухгалтерского баланса на 31 декабря выданные в подотчёт Смолову на командировочные расходы 4500 руб. учитываются при формировании показателя, указываемого по статье «Финансовые и другие оборотные активы», а причитающаяся Ярцеву компенсация в сумме 300 руб. (6300 – 6000) за перерасход выданных ему в подотчёт на командировку учитывается при формировании показателя, заносимого по статье «Кредиторская задолженность».

Ведомость учёта продаж

Для учёта выручки от продаж и определения финансового результата от продаж СМП рекомендовано использовать ведомость с таким названием (форма № 6МП).

В ведомости совмещён учёт расчётов с покупателями и заказчиками (счёт 62) и продаж продукции (работ, услуг) (счёт 90 либо 99 при выборе сокращённого рабочего плана счетов без применения счёта 90).

Записи в ведомости производятся позиционным способом по каждому счёту (покупателю, виду продукции) при отгрузке или отпуске продукции (работ, услуг) покупателю (заказчику). Стоимость отражается по продажным ценам согласно счетам, предъявленным покупателям (заказчикам). Себестоимость отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг) корреспондируется с кредита счетов учёта производственных запасов или затрат на производство.

Финансовый результат при использовании данной ведомости определяется как разница между данными граф по продажным ценам и фактической себестоимости.

Фрагмент заполнения ведомости учёта продаж при продаже в примере 3:

• бетономешалки СБР-440/380в - приведён в образце 15;
• определения финансового результата этой продажи - в образце 16.

Ведомость учёта расчётов с поставщиками

Рассматриваемая ведомость применяется для учёта расчётов с поставщиками, учитываемых на счёте 60. Ведомость открывается путём перенесения остатков задолженности организации и авансов, выданных поставщикам, из ведомости за предыдущий отчётный период.

В ведомость по кредиту счёта 60 позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности.

По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов 51 и др.).

Остаток на конец отчётного периода выводится по каждому поставщику отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности.

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости в отношении поставщика МПЗ при поступлении первой партии таковых в примере 4 приведён в образце 17.

В образце 18 приведён фрагмент рассматриваемой ведомости учёта расчётов с поставщиками в отношении транспортной организации при перечислении ей денежных средств.

Ведомость учёта расчётов с персоналом по оплате труда

Как типовые рекомендации, так и рекомендации СМП предлагают применять рассматриваемую ведомость в качестве платёжного документа для оформления выдачи причитающихся сумм работникам из кассы СМП. На это указывают название граф 2, 3 и 17 соответственно «Фамилия, имя, отчество работника», «Должность, табельный номер» и «Расписка в получении».

В информации Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ „О бухгалтерском учёте"» чиновники указали, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учётных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Исходя из этого использование субъектом малого предпринимательства предлагаемой формы ведомости учёта расчётов с персоналом по оплате труда в качестве платёжного документа, на наш взгляд, будет несколько некорректно.

При использовании же упомянутой расчётно-платёжной ведомости или унифицированной формы расчётной ведомости (форма № Т-51, утв. всё тем же постановлением Госкомстата России № 1) форму предлагаемой ведомости можно несколько видоизменить, поменяв название граф 2 и 3 на «Структурное подразделение, отдел, категории работников» и «Номер подразделения». И тогда в ведомости будут приводиться данные по начислениям заработной платы и иных выплат и вознаграждений работникам структурных подразделений, отделов, групп и осуществлённых у них удержаний.

Так, в разделе ведомости «Начислено: Кредит счёта 70 - дебет счетов» указываются начисленные суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством и локальными актами субъекта, по категориям работников, видам деятельности и т. д.

Одновременно производится вычет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе «Удержано: Дебет счёта 70 - кредит счетов» в соответствии с действующим законодательством: НДФЛ, сумм выданных авансов, своевременно не возвращённых подотчётными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц.

Графа 17 «Расписка в получении» в такой ведомости не нужна.

Организацией, занимающейся производством спортивных товаров, в октябре были начислены выплаты и вознаграждения работникам в сумме 437 200 руб., из них 353 922 руб. начислено работникам основного производства, 83 278 руб. - работникам административно-хозяйственного управления. Работниками основного производства в этом месяце осуществлялся монтаж линии производства, которая в конце месяца была введена в эксплуатацию, и демонтаж выводимого из эксплуатации объекта основных средств, за что им было начислено соответственно 25 237 и 14 833 руб. На начало октября задолженность по выплате заработной платы составляла 213 057,00 руб., и она погашена 2 октября путём перечисления денежных средств на карточные счета работников. 17 октября на карточные счета работников перечислена заработная плата за первую половину октября. Из начисленных сумм оплаты труда работникам за октябрь организацией удержано в качестве НДФЛ 53 794 руб.

С учётом вышеприведённого в учёте организации в октябре в части оплаты труда осуществлены следующие записи:

Дебет 70 Кредит 51

- 213 057 руб. - перечислена заработная плата за вторую половину сентября на счета работников;

Дебет 70 Кредит 51

- 170 000 руб. - перечислена заработная плата за первую половину октября на счета работников;

Дебет 08 Кредит 70

- 25 237 руб. - начислена оплата труда работникам, осуществившим монтаж оборудования;

Дебет 20 Кредит 70

- 313 852 руб. (353 922 – 25 237 – 14 833) - начислена оплата труда работникам основного производства;

Дебет 26 Кредит 70

- 83 278 руб. - начислена оплата труда работникам управления;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 14 833 руб. - начислена оплата труда работникам за демонтаж выводимого объекта;

Дебет 70 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ»

- 53 794 руб. - удержан НДФЛ из сумм оплаты труда работников за октябрь.

На 1 ноября остаток задолженности по выплате заработной платы составит 213 406 руб. (213 057 – 213 057 – 170 000 – 53 794 + 437 200).

Начисление работникам выплат и вознаграждений за октябрь представлено в образце 19, осуществлённые же выплаты и удержание НДФЛ - в образце 20.

Информация, содержащаяся в ведомости учёта расчётов с персоналом по оплате труда, используется для расчёта сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Сами же начисления, как было сказано выше, отражаются в ведомости учёта расчётов и прочих операций.

Окончание примера 5

Дополним условие примера: при исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организация использует общие тарифы страховых взносов: 22 % - в ПФР, 2,9 % - в ФСС России, 5,1 % - в ФФОМС. Включаемые в базу по начислению страховых взносов доходы работников, исчисленные нарастающим итогом с января по октябрь, не превысили 624 000 руб. При исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний используется тариф 0,7 %. На 30 сентября у организации была задолженность по страховым взносам в ПФР в сумме 96 250 руб., в ФФОМС - 22 312,50 руб., в ФСС России на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС, субсчёт 1) - 12 687,50 руб., в ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС, субсчёт 2) - 3062,50 руб. Причитающиеся к уплате суммы были перечислены на счёт казначейства 2 октября.

В октябре работникам основного производства, которые осуществляли монтаж оборудования, было начислено 25 237 руб. С этой суммы исчислены страховые взносы:

в ПФР - 5552,14 руб. (25 237 руб. × 22 %);

ФФОМС - 1287,09 руб. (25 237 руб. × 5,1 %);

ФСС, субсчёт 1 - 731,87 руб. (25 237 руб. × 2,9 %);

ФСС, субсчёт 2 - 176,66 руб. (25 237 руб. × 0,7 %).

Начисление этих сумм в бухгалтерском учёте отражается следующим образом:

Дебет 08 Кредит 69 субсчёт «Расчёты с ПФР» («Расчёты с ФФОМС», «Расчёты с ФСС России субсчёт 1», «Расчёты с ФСС России субсчёт 2»)

- 5552,14 руб. (1287,09, 731,87, 176,66) - начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС России на оба вида социального страхования).

Данные по начислениям страховых взносов за октябрь по приведённым группам сотрудников и видам работ (основное производство, управление, демонтаж оборудования) приведены в таблице 2.

Фрагмент заполнения ведомости учёта расчётов и прочих операций приведён в образце 21.

Отметим, что в варианте ведомости, предлагаемом типовыми рекомендациями, в графе 18 предлагалось отражать отчисления на социальное страхование.

Сводная ведомость (шахматная) № 9МП

Данная ведомость предназначена для обобщения данных текущего учёта и взаимной проверки правильности произведённых записей по счетам бухгалтерского учёта.

Ведомость открывается на отчётный период и служит для записи данных по дебету и кредиту каждого счёта бухгалтерского учёта в отдельности.

В ведомости по вертикали записываются счета в порядке возрастания их номеров, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей.

Сводная ведомость заполняется путём переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счёт») с разноской их в дебет соответствующих счетов.

По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счёту, который должен быть равен дебетовому обороту, отражённому по данному счёту в соответствующей ведомости.

Выявленные суммы по дебету каждого счёта суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.

В образце 22 приведён фрагмент заполнения шахматной ведомости по данным примера 5 в части счетов 69 и 70.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счёту переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитываются остатки по каждому счёту по состоянию на последний календарный день отчётного периода.

Фрагмент заполнения оборотной ведомости по упомянутым в примере 5 счетам 69 и 70 приведён в образце 23.

Окончание следует

Образец 1

Номер счёта бухгалтерского учёта	Остаток на _______		Оборот за _________		Остаток на _______
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Образец 2

Счёт 01 «Основные средства»							Счёт 02 «Амортизация ОС»
Вибратор W			Ввод в эксплуатацию	Акт от 16.10.14

Образец 3

Счёт 01 «Основные средства»
Кран «Пионер»		Начисление амортизации

Образец 4

Счёт 01 «Основные средства»				Счёт 02 «Амортизация основных средств»
Бетономешалка СБР-440/

Таблица 1

Номер партии	Дата поступления	Количество ед.	Стоимость единицы, руб/ед.	Фактическая стоимость партии, руб.	Транспортные расходы
Приобретено за октябрь
Передано в производство

Образец 5

Наименование	Кол-во	Фактическая с/с		Документ	Кол-во	Д 10 К 60	Итого
			Поступление первой партии МПЗ	Накладная № ... от 01.10.14
Транспортные расходы			Доставка первой партии МПЗ	Счёт № ... от 01.10.14

Образец 6

	Дата, номер документа	Кол-во	Кредит счёта 10 - дебет счетов			Остаток на конец
					Итого		Фактич. с/с
Передача МПЗ в производство	Накладная № ... от 31.10.14
Транспортные расходы	Справка-расчёт

Образец 7

Наименование		Дата, номер документа	Дебет счёта 19 - кредит счетов		Кредит счёта 19 - дебет счетов
				Итого		Итого
	Поступление первой партии МПЗ	Счёт-фактура №... от...
	Доставка первой партии МПЗ	Счёт-фактура №... от...

Образец 8

Основные средства	Дебет счёта 08 - кредит счетов		Кредит счёта 08 - дебет счетов
		Итого		Итого
Вибратор W

Образец 9

№ п/п	Вид продукции	Изменения (обороты) за отчётный период, руб.
		Дебет счёта 20 - кредит счетов:
							Затраты на управление	Итого (Σ граф 4–9)
	Продукция А
	Продукция Б
	Затраты на управление

Образец 10

Дата записи	Факт хозяйственной жизни,	Кредит счёта 51 - дебет счетов		Остаток на конец
			Итого
	Предоплата транспортных расходов, п/п № 257 от 01.10.14

Образец 11

Образец 12

Дата записи	Факт хозяйственной жизни, дата, номер документа	Кредит счёта 99 - дебет счетов		Остаток на конец отчётного периода
			Итого	Дебет	Кредит
	Счёт 99 «Прибыли и убытки» Справка по продаже бетономешалки ... Итого

Образец 13

Дебиторы, кредиторы (наименование организаций, Ф. И. О. работников)

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», всего

Расчеты с подотчетными лицами, итого

Расчеты с персоналом по прочим операциям, итого

Расчеты по предоставленным займам

Долгосрочные, итого

Краткосрочные, итого

Расчеты по возмещению материального ущерба, итого

Долгосрочные

Образец 14

Дебиторы и кредиторы (наименование организации, Ф. И. О. работников)	Остаток на 01.12.14	Изменения (обороты) за декабрь			Остаток на 31.12.14
	Дебет		Дебет 76 Кредит 50	Кредит 76 Дебет 20	Дебет	Кредит
Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», всего
Расчёты с подотчётными лицами, итого
Смолов Ф. И.		Приобретены канцелярские принадлежности АО от...
Ярцев Г. С.		Выдано в подотчёт на командировочные расходы РКО №...
		Оплачены расходы, связанные с командировкой АО от...

Образец 15

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
		Дебет 62	Кредит 62 - дебет счетов
		Кредит 91-1		Итого
	Счёт № ... от
Поступили денежные средства за бетономешалку	П/п № ... от

Образец 16

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
	Дебет счёта 91-2 - кредит счетов				Кредит 91-1 - дебет счетов
				Итого		Итого
Продажа бетономешалки СБР-440/380в

Образец 17

Наименование, дата, номер первичного учётного документа	Наименование поставщика	Остаток на начало месяца	Изменения (обороты) за отчётный период			Счёт 60, остаток
		Дебет	Кредит счёта 60 - дебет счетов
					Итого	Дебет
	Поставщик МПЗ
Накладная № ... от 01.10.14

Образец 18

Наименование поставщика	Дебет счёта 60 - кредит счетов			Счёт 60, остаток
	Наименование, дата, номер первичного учётного документа		Итого	Дебет
Транспортная организация	П/п № 257 от 01.10.14

Образец 19

	Счёт 70 остаток	Начислено: Кредит счёта 70 - дебет счетов					Счёт 70 остаток
	Дебет					Итого	Дебет	Кредит
Начисление з/п работникам:
за монтаж оборудования
основного производства
управления
демонтаж объекта

Образец 20

Структурное подразделение, отдел, категории работников	Счёт 70 остаток	Удержано: Дебет счёта 70 - кредит счетов			Счёт 70 остаток
	Кредит			Итого	Дебет	Кредит
Выплачена з/п за вторую половину сентября
Выплачена з/п за первую половину октября
Удержана сумма НДФЛ за октябрь

Таблица 2

Страховые взносы	Основное производство			Управление	Итого
	Монтаж оборудования	Обычный вид деятельности	Демонтаж объекта
ФСС, субсчёт 1
ФСС, субсчёт 2

Образец 21

Дебиторы, кредиторы...			Кредит счёта 69 - дебет счетов				Итого	Остаток
								Кредит
Счёт 69 «ПФР»		31.10.14 расч. вед.
Счёт 69 «ФФОМС»	Начисление СВ с з/п работников
Счёт 69 «ФСС, с/ч 1»	Начисление СВ с з/п работников
Счёт 69 «ФСС, с/ч 2»	Начисление СВ с з/п работников

Образец 22

Дебет счетов

Кредит счетов согласно ведомостям

Итого по дебету счетов

ФФОМС

ФСС, с/с 1

ФСС, с/с 2

Итого по кредиту счетов

Образец 23

Номер счёта бухгалтерского учёта	Остаток на 30.09.14		Оборот за октябрь		Остаток на 31.10.14
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
69 субсчёт «Расчёты с ПФР»
69 субсчёт «Расчёты с ФФОМС»
69 субсчёт «Расчёты с ФСС 1»
69 субсчёт «Расчёты с ФСС 2»

Полная форма ведения бухгалтерского учёта предполагает для регистрации фактов хозяйственной жизни субъекта малого предпринимательства использование комплекта ведомостей. СМП предлагается утвердить ведомости по примеру форм, приведённых в приложениях к типовым рекомендациям или к рекомендациям СМП.

Ошибки в ведомостях исправляются путём зачёркивания неправильного текста или суммы и надписывания над зачёркнутым правильного текста или суммы. Зачёркивание надлежит осуществить тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.

При наличии движения основных средств (приобретения, сооружения, изготовления, выбытия) подсчитываются суммы их оборотов (изменений) за отчётный период и выводится остаток основных средств на последний календарный день отчётного периода.

Если у субъекта имеется значительное количество объектов основных средств, то их учёт желательно вести с использованием инвентарных карточек или инвентарных книг.

Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исходя из затрат на их приобретение согласно документам поставщиков, транспортных организаций и т. д.

Общее количество и общая стоимость материально-производственных запасов определяются как совокупность количества и стоимости запасов на начало месяца и поступивших в течение месяца.

Для аналитического и синтетического учёта затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям используется ведомость учёта затрат на производство.

В одной ведомости можно вести учёт затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, продолжают числиться на счёте 20 по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) как незавершённое производство.

Ведомость учёта расчётов и прочих операций используется для учёта операций на счетах бухгалтерского учёта, включающих субсчета, которые требуют дальнейшей детализации учётных данных.

Записи в ведомости ведутся позиционным способом (по одной строке). Итоги остатков и изменений (оборотов) за отчётный период подсчитываются по каждому счёту. Итоги по ведомости в целом в этом случае не подсчитываются.

Непогашенная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам.

Выдачу наличных денег для выплат заработной платы указание Банка России № 3210-У предписывает осуществлять по расчётно-платёжным ведомостям или платёжным ведомостям (унифицированные формы № Т-49 и Т-53 (коды по ОКУД 0301009 и 0301011 соответственно), утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1) (п. 6 указаний № 3210).

В бухгалтерском учёте начисленные суммы оплаты за работы по монтажу оборудования учитываются на счёте 08, по демонтажу - на счёте 91-2.

Информация, содержащаяся в ведомости учёта расчётов с персоналом по оплате труда, используется для расчёта сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Учёт фактов хозяйственной жизни в СМП, применяющем форму учёта, основанную на использовании ведомостей, завершается по истечении отчётного периода подсчётом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в сводную ведомость (шахматную) по форме № 9МП.

Учет производственных запасов на складах. Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и других материалов. Кроме центральных заводских складов в различных структурных подразделениях предприятия могут быть кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах (кладовых) материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них по группам, типо- и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Если в штатном расписании организации отсутствует должность заведующего складом, то его обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его согласия с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и передачи их по акту, утвержденному руководителем организации.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.

Карточки открывают в бухгалтерии или вычислительном центре и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.

Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.

Ведение учета материалов допускается также в книгах учета материалов, которые содержат те же реквизиты, что и карточки складского учета.

В условиях автоматизации учетных работ и автоматизированного хозяйства вместо карточек складского учета применяют систематически составляемые машинограммы-ведомости движения и остатков материалов. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в карточках складского учета. Однако в отличие от многочисленных карточек машинограммы-ведомости ведут лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинограммы используются для контроля за движением и состоянием материалов на складе и оперативного управления производством.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию. Лимитно-заборные карты передают по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных предприятиях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты о наличии движения материальных ценностей и представляют их в бухгалтерию.

При использовании материальных отчетов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов. Вместе с тем упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц.

Учет материалов в бухгалтерии. Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в пачки и передаются затем в вычислительный центр (ВЦ). Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операции по движению материалов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену).

Первичные документы по движению материалов могут передаваться сразу в ВЦ, минуя бухгалтерию. В этом случае контроль первичных документов осуществляется работниками ВЦ.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов.

При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению. В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению.

На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости. При втором варианте трудоемкость учета значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, так как в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.

Более прогрессивен сальдовый метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах.

Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в сальдовую ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии сальдовую ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам, складам, подразделениям.

Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учет в них может осуществляться по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.

Организации могут составлять ведомость распределения материалов, в которой указывают корреспондирующие счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов (в стоимостной оценке). В ведомости указывают транспортно-заготовительные расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.

При автоматизированном учете все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники.

Применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование следующих основных учетных регистров:

Оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;
ведомость расхода материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам;
оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;
оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам.

/
Управление производственным предприятием для Украины /
Вопросы по программе редакции 1.2 и 1.3

В отчете "Ведомость по учету МПЗ" видим положительное количество и отрицательную стоимость на остатке по документу, из за чего при дальнейшем списании рассчитывается отрицательная себестоимость единицы, что в дальнейшем приводит к увеличенным суммам в расходе и итогах. Из за чего это происходить и что делать? Используем РАУЗ.

При порядке формирования учетных цен "По прямым затратам" проблема может возникнуть например из-за того, что задним числом изменили документы, например, в документе поступления - изменили сумму на меньшую. И раз на предприятии практикуется такого рода исправления задним числом (не все документы введены сразу правильно, поэтому вносятся корректировки в ранее введенные документы), то:

• нет смысла использовать порядок формирования учетных цен "По прямым затратам", потому что он все равно не может обеспечить корректные результаты;
• следует использовать другой порядок формирования учетных цен.

Решить проблему в этом случае можно разными способами.

1. "Радикальное решение" - установить порядок формирования учетных цен, отличный от "По прямым затратам".

В соответствующей учетной политике на закладке "Запасы" установить "Порядок формирования учетных цен":

• Либо "По плановым ценам". Тогда при проведении первичного документа предварительная суммовая оценка будет формироваться по ценам плановой себестоимости. Подробнее см. статью на ИТС " Особенности использования способов расчета учетной стоимости " (в разделе Методическая поддержка 1С:Предприятия 8 статью можно найти по Поиску).
• Либо "По нулевой стоимости". Тогда при проведении документа суммовая оценка будет равна нулю.

Точная суммовая оценка (как и в случае "по прямым затратам") будет рассчитана документом "Расчет себестоимости". В случае необходимости (точная суммовая оценка нужна "оперативно"), документ "Расчет себестоимости" можно проводить с нужной частотой, например, ежедневно.

В документе в списке выполняемых действий достаточно указать только пункты "Расчет фактической себестоимости" и "Формирование движений по регистрам".

Для автоматического расчета можно использовать Функцию учета затрат.

2. "Нерадикальное" решение - запретить изменение документов задним числом, например, с помощью даты запрета редактирования.

Важно также отметить, что в любом случае порядок формирования учетных цен "По прямым затратам" использовать не рекомендуется. Подробнее смотрите статью "

Документальное оформление материально-производственных запасов создает определяющий момент в соблюдении требований законодательства по бухгалтерскому учету активов. Главной задачей учета материально-производственных запасов (МПЗ) является своевременное отражение в учете их движения, достоверное оформление поступления и выбытия.

Документальное оформление материально-производственных запасов — основные моменты

Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. В методических указаниях установлен порядок постановки учета запасов в организациях (кроме кредитных и бюджетных учреждений). Согласно указаниям организации могут принять внутренние положения по документальному оформлению материально-производственных запасов , разработать собственные инструкции, а также формы первичных документов.

Вся первичка на документальное оформление поступления и расхода материальных запасов должна обеспечить надлежащий контроль над поступлением, отпуском, выбытием, перемещением запасов организации. Необходимо установить перечень должностных лиц организации, ответственных за получение и отпуск материально-производственных запасов, а также имеющих право подписи первичных документов.

Своевременное правильное документальное оформление движения материально-производственных запасов позволит организации вывести достоверную фактическую себестоимость МПЗ, осуществить надлежащий контроль над их сохранностью. Налаженный учет запасов имеет огромное значение, например, для обеспечения бесперебойного выпуска продукции или оказания услуг, выполнения работ, при которых необходимо владеть оперативными данными о наличии остатков сырья и материалов.

Документальное оформление движения производственных запасов должно обеспечивать непрерывное отражение движения запасов, позволить вести количественный учет. Организация имеет право использовать унифицированные формы документов, утвержденные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, отраслевые формы, принятые федеральными органами исполнительной власти, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты, определенные законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

• наименование документа;
• дату;
• наименование организации, оформившей документ;
• содержание хозяйственного факта;
• натуральный и (или) денежный измеритель с указанием единицы измерения;
• должности лиц, совершивших сделку, их подписи с расшифровкой.

Как оформляется поступление запасов, их внутреннее движение

При поступлении материала от поставщика вместе с товаром в организацию поступают товаросопроводительные документы: товарные накладные, требования-поручения, товарно-транспортные накладные, сертификаты, качественные удостоверения и др.

Документальное оформление поступления материально-производственных запасов происходит путем заполнения приходного ордера формы № М-4, либо на документ поставщика ставится оттиск штампа, заменяющего заполнение приходного ордера и содержащего все его реквизиты.

Форму М-4 скачайте на сайте.

Если при приемке материалов обнаружены расхождения по количеству, ассортименту, качеству и другим данным по документам, специальная комиссия должна составить акт по форме М-7. Форму М-7 скачайте на сайте.

При закупке материала подотчетным лицом оприходование запаса проводится в общеустановленном порядке.

На склад может поступить и собственная продукция, предназначенная для внутреннего потребления, также могут поступать возвратные отходы, материалы, полученные после демонтажа основных средств. Такой приход материала, а также передача между подразделениями оформляются накладными на внутреннее перемещение по типовой межотраслевой форме М-11. Правила ее заполнения изучите в материале .

Как осуществляется документальное оформление поступления и расхода материальных запасов на складе

Отпуск материала в производство обычно производится на основании утвержденных лимитов. При отпуске материалов со склада в собственные подразделения оформляются лимитно-заборные карты (форма № М-8), требование-накладная (№ М-11), накладная (№ М-15).

Лимитно-заборные карты используются, когда одни и те же материалы систематически отпускаются в производство. Также целью их применения является осуществление контроля над соблюдением установленных лимитов.

Бланк лимитно-заборных карт формы М-8 скачайте на сайте.

Форма № М-15 применяется при передаче МПЗ в территориально отдаленные подразделения организации.

На основании поступивших первичных документов в местах хранения запасов материально ответственное лицо ведет их количественный учет в карточках складского учета, а при небольшом количестве номенклатуры карточки можно заменить книгой складского учета. Их формы и образец заполнения посмотрите в статьях:

• ;

Переданные в эксплуатацию материальные ценности со временем теряют свои качества. Например, такие МПЗ, как инвентарь, инструмент, по истечении срока службы подлежат списанию с учета. Для этого составляется акт, форму которого можно найти в статье .

Итоги

При документальном оформлении поступления и расхода производственных запасов следует соблюдать требования законодательства, особенно в части наличия в документации всех обязательных реквизитов. Система учета МПЗ должна быть организована так, чтобы обеспечивалось своевременное, достоверное и полное отражение материальных ценностей на бухсчетах, была возможность вести надлежащий контроль за их движением.